第一篇：稅務部門依法行政思考

稅務部門依法行政思考

依法治國是我國治理國家的基本方略。實現依法治國，關鍵是堅持依法行政。

稅務機關作為重要的行政執法部門，怎樣才能適應依法治國的新形勢，做到依法行政，是各級稅務機關面臨的一個重大問題。

一、什么是依法行政

（一）依法行政的內涵

所謂依法行政，就是行政機關行使行政職權，管理社會公共事務，必須有明確的法律授權和法律依據，并且嚴格遵守法律、法規的有關規定，還要對行政行為的后果承擔相應的責任。

依法行政有以下幾方面含義：一是行政主體合法；二是 行政權的取得和行使要合法；三是依法行政的根本目標是保障公民合法權利；四是行使行政權要承擔相應的責任，違法必須受到追究。

（二）依法行政的本質

依法行政是依法治權，不是依法治事；是依法治官，不 是依法治民；是依法治自己，不是依法治別人。

（三）依法行政的目標

依法行政的目標是建設法治政府。其最基本的特征就是 把自身的權力自覺地限制在法律的范圍內，防止權力被濫用。

（四）衡量依法行政的標準

合法行政，是指行政機關實施行政管理，必須依照法律、法規、規章的規定進行。

合理行政，是指行政機關實施行政管理，應當遵循公平、公正原則。

程序正當，是指行政機關實施行政管理，除涉及國家秘 密和依法受到保護的商業秘密、個人隱私外，應當公開，并注意聽取公民、法人和其他組織的意見；要嚴格遵循法定程序，依法保障行政管理相對人、利害關系人的知情權、參與權和救濟權。

高效便民，是指行政機關實施行政管理，應當遵守法定 時限，積極履行法定職責，提高辦事效率，提供優質服務，方便公民、法人和其他組織。

誠實守信，是指行政機關發布的信息應當全面、準確、真實。

權責統一，是指行政機關依法履行經濟、社會和文化事 務管理職責，要由法律、法規賦予其相應的執法手段。行政機關違法或者不當行使職權，應當依法承擔法律責任。

二、為什么要依法行政

（一）依法行政是依法治國基本方略的必然要求 依法治國的基本內涵：

有法可依。有法可依是立法方面的要求，也是依法治國的法律前提和首要環節。有法可依是指社會的政治、經濟、文化等各個需要法律調整的領域和方面都有良好的法律可以依據和遵循。

有法必依。有法必依是指一切政黨、國家機關、社會團體、企事業單位、公民都必須依法辦事。這是依法治國的中心環節。有法必依的具體要求包括：一是黨必須在憲法和法律的范圍內活動；二是一切國家機關及其公職人員必須嚴格依法辦事。

執法必嚴。執法必嚴是指執法機關和執法人員嚴格依照法律規定辦事，堅決維護法律的權威和尊嚴。依法治國的關鍵是執法，難點和重點也在執法。執法必嚴，一是執法機關和執法人員要本著對人民負責、忠實于法律的精神嚴肅認真地、一絲不茍地執行法律；二是執法要正確、合法、合理、公正、及時。

違法必糾。違法必究就是要嚴格追究違法犯罪行為人的法律責任。這是依法治國的必要保證。

(二)實現依法治國的關鍵是依法行政 依法行政是依法治國的重要基礎。

三、稅務部門怎樣依法行政

（一）依法治稅是依法行政在稅務部門的具體化 1.依法治稅的基本概念：一方面納稅人必須依法納稅，認真履行憲法賦予的義務；另一方面稅務機關必須依法征稅，認真履行法律授予的職責。

2.依法治稅的基本內涵：一是稅收法制體系科學、完善；二是執法行為全面規范；三是執法監督嚴密有力；四是稅收法律應當充分保護納稅人的合法權益。

依法治稅，重在治內，以內促外。

依法治稅與依法行政是統一的，依法治稅是依法行政在稅務工作中的具體化。

（二）稅務部門依法行政的現狀 1.應該充分肯定的主要表現。2.依然存在的突出問題。

（三）全面貫徹行政法，規范稅收執法行為

1.行政法是稅務行政應遵循的基本法律規范。行政法體系的基本框架：1989年制定了《行政訴訟法》，1990年制定了《行政復議條例》，1994年制定了《國家賠償法》，1995年制定了《信訪條例》，1996年制定了《行政處罰法》，1999年制定了《行政復議法》，2004年制定了《行政許可法》。同時，各個部門法不斷完善。

2.稅收法律體系是行政法在稅務部門的具體化。3.稅收執法中應把握的一些行為規范（1）納稅服務方面；（2）稅收政策貫徹方面；

（3）稅務登記方面；（4）稅款征收方面；

（5）稅務檢查方面；

（6）稅收保全和強制執行措施方面；

（7）稅務行政許可方面；（8）稅務行政處罰方面；（9）稅務行政復議方面；（10）稅務行政賠償方面；（11）稅務文書送達方面；（12）執法回避方面。

（四）認識稅收法律關系主體，增強法律責任意識 1.征稅主體和納稅主體

征稅主體是指在稅收法律關系中，享有國家稅收征管權力和履行國家稅收征管職能，依法對納稅主體進行稅收征收管理的當事人（稅務機關）。

納稅主體是指稅收法律關系中，負有納稅義務的一方當事人（納稅人）。

2.征納雙方的權利和義務

征納雙方依法享有的權利和承擔的義務，就是稅收法律關系的內容。下面著重強調稅務機關的職責和納稅人的權利。（1）稅務機關的職權和職責

稅務機關的職權概括起來有以下幾個方面： 稅務管理權； 稅收征收權； 稅務檢查權； 稅務違法處理權； 稅收行政立法權。

稅務機關及其工作人員有如下職責：

稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務；

稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員政治業務素質；

各級稅務機關應該建立健全內部制約和監督管理制度； 上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督；

各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律情況進行監督檢查；

稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約；

稅務機關應當為檢舉人保密，并按照規定給予獎勵； 稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征稅款，或擅自決定稅收優惠； 稅務機關應當將征收的稅款及時足額繳入國庫，不得截留、挪用和混庫；

稅務機關應當依照法定程序征稅，依法確定有關稅收征收管理事項；

稅務機關應當依法辦理減稅、免稅等稅收優惠，對納稅人的咨詢、請求和申訴作出答復處理或報請上級機關處理；

稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密； 稅務機關應當按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費，且不得要求非扣繳義務人代扣、代收稅款；

稅務機關應當嚴格按照法定程序實施和解除稅收保全措施，如因稅務機關的原因，致使納稅人的合法權益遭受損失的，稅務機關應當依法承擔賠償責任；

稅務機關、稅務人員必須秉公執法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督；

稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人；

稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

（2）納稅人的權利

納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法 律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況；

納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為其情況保密； 納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利； 納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利；

納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為；

納稅人在稅務機關對其實施行政許可和行政處罰時，有要求舉行聽證的權利。

3.征稅主體的稅收法律責任

稅收法律責任的類別：行政法律責任和刑事法律責任。承擔法律責任的形式：

稅務機關承擔行政法律責任的形式主要有撤銷違法決定、行政賠償等，稅務機關工作人員承擔行政法律責任的形式主要是行政處分。當違法行為情節嚴重、構成犯罪時，就要承擔相應的刑事法律責任。

稅務機關及其工作人員違法執法所要承擔的具體法律責任詳解。

第二篇：稅務依法行政

關鍵詞：依法治稅行政執法征管改革《稅收征管法》

推進依法治稅工作，應建立一套規范化的措施。其內容應主要包括：依法治稅的指導思想及工作目標，稅收政策制定的規定、稅收執法制度體系的建立，稅收執法質量與效率考耍笆罩捶ǖ募囁賾脛圃脊娑ǎ笆招胨笆輾瘢壩牖暗墓娑ǖ鵲取Ｓψ⒁飩諶菥富⒐娣痘⒖蒲ЩＮ?我以為當前應完善以下措施：



一、改革與完善稅源監控措施及稅收計劃的制定和分配辦法，提高其科學性、準確性

為此，要進一步改革稅源監控措施，逐步將稅源的動態發展置于稅務系統的有效監控之內，要進一步將稅收計劃的制定與各地國民經濟的發展聯系起來，要在全國實現以國民經濟的稅收負擔率替代“基數加比例”作為計劃制定與下達的主要依據。



二、加強教育培訓力度，全面提高全系統執法人員依法行政的觀念和素質

首先，各級稅務機關領導要學習和熟悉履行領導職責所必須的基本法律和知識，提高運用法律手段解決稅務行政法律事務的能力，樹立正確的執法觀念，凡事從國家和人民的根本利益出發，不搞狹隘的本位主義、地方保護主義，如省級收入要與市（縣）級收入并重，稅源充裕地區要力爭多收超收為國家分憂，地稅國稅應主動通報情況協調行動等等。二是公平觀念。在發展社會主義市場經濟條件下，各類型企業都是平等競爭的市場主體，權利平等，義務平等，違章受追究平等。任何不符合政策的對個別企業的“特別關照”都是對其他企業的歧視，也是與社會主義市場經濟的要求格格不入的。三是服務觀念。稅務人員是人民的公仆，代表國家執行公務，為納稅人提供優質服務義不容辭，任何特權思想和盛氣凌人、頤指氣使的工作作風都是不可取的。

其次，要提高稅務干部的整體素質。稅務人員素質從廣義上說包括受教育程度、政治理論水平、政策法律知識、業務技術能力、創造能力、公關能力、辦事態度及效率等。稅務人員素質的高低，關系到稅收執法行為是否公正，關系到稅務機關的地位、形象，關系到稅務行政執法質量。鑒于部分稅務人員素質不高、能力不強的問題，必須通過學習培訓來解決。一要學習鄧小平理論和黨的路線方針政策，使稅務執法人員樹立堅強的政治責任感和正確的人生觀、價值觀，深刻認識依法履行職責的重要性和不執法的危害性，牢固樹立為稅收事業獻身的崇高信念。二要進行多層次、多形式的稅收法律法規的學習，除了業務方面外，還要組織學習《行政復議法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《國家賠償法》等，使廣大稅務干部在知法、懂法的基礎上能夠正確執法。三要開展具體執法操作程序的培訓，狠抓崗位練兵，培養征管能手。四是實行培訓考核與執法資格掛鉤辦法。對不參加培訓或考核不合格的，不發給對外執法證，決不能心慈手軟，偏袒放任，對那些嚴于律己、秉公執法者則要大張旗鼓地宣傳，樹立先進典型，并給予物質和精神獎勵。



三、繼續落實“四垂直”，深化征管改革，為依法治稅打下堅實的體制基礎

深化征管改革是強化依法治稅的一項基礎性工作，要總結征管改革試點工作經驗，在落實好“四垂直”條件下繼續全面深化征管改革。征管改革的實質是要建立起一套對外監控有力，對內部科學分工，相互制約的高效運轉的執法新體制，從而使依法治稅有堅實的體制基礎。新的征管體制的主要特點是：（1）完善納稅申報，推行分類管理，完善稅源監控；（2）強化集中征收，優化為納稅人服務；（3）建立多層稽查體系，強化稽查制約機制；（4）加快稅收電子化進程，構筑強有力的現代技術支撐體系；（5）嚴格控制延期繳納稅款。對于延期繳納建立起了嚴密而系統的管理制度；（6）嚴格控制和清理欠稅；（7）抓好各

項基礎工作，如定額調整、滯納報批、集體審議、公開辦稅、案件移送、違法處理、發票管理、檔案管理、計劃編制，并且制定量化指標，納入各單位的評比考核，以此加強稅收執法和控管，提高征管水平。

四、加大稽查力度，增強執法剛性

稅務稽查是稅收征管的“重中之重”，是強化依法治稅的關鍵環節。針對涉稅犯罪逐年增多的現象，一定要采取得力措施，依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。一是要建立健全稅務違章案件舉報中心，建立落實對舉報人的保密和獎勵制度。二是建立以人均檢查戶數、檢查面、微機選案率、案件處結率、查補稅款入庫率、稅務案件處罰面處罰率、復查合格率等指標組合而成的稽查考核指標體系。三是充實稽查力量，稅務稽查人員總數要達到基層征管人員的一定比例，直接征收單位的稽查人員比例也要達到總局要求的比例。四是建立二級專業稽查體系，即專職的稽查機構與征收單位的稽查部門二級體系，進一步明確職責，理順關系。五要建立案源管理系統。六是建立科學稽查規程并嚴格執行稽查制度，通過稅務稽查不僅對納稅人履行義務的情況進行檢查監督，而且也是對稅務機關自身貫徹稅收法規的一種自我檢查監督，稅務人員行為同樣要受到稅法的約束，因此，在確定對象、下達通知、出示證件、實施檢查、撰寫報告、執行結果等環節中都必須依法執行操作程序。七是改革稽查方式，實行跨地域的交叉稽查，避免“人情稽查”及其他干憂。八是針對自由裁量權偏大，處罰偏輕問題，要在法律、法規和規章的范圍內從重打擊涉稅違法犯罪，并將一定數量或比例的典型案件予以曝光，增加威懾力。



五、完善監督制約機制，增強自我約束能力

實踐證明，如果權力缺乏監督制約，就必然導致濫用和腐敗。為保證依法治稅落到實處，就必須完善內部和外部監督制約機制。

——內部監督方面：

（1）全面推行稅務行政執法責任制。要在明確執法部門職責、規范執法程序的基礎上，對不履行職責或執法不當行為追究當事人責任，其目的一方面是給執法人員增加壓力，督促他們增強責任意識、提高工作效率和質量，盡量減少或避免工作失誤，以便更好地依法辦事、依法行政。另一方面，也可以使少數素質不高或心術不正的人有所收斂，不犯或少犯錯誤，把不良苗頭和行為消滅在萌芽狀態。

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（2）加強稅務執法檢查。針對各地執法檢查多流于形式，檢查標準尺度不

一、檢查結果不如實上報問題，一方面要持續深入地開展執法檢查，保持日常檢查、專項檢查相結合。另一方面要堅持以稅收法律法規作為檢查依據，對檢查出的問題真正落實整改。上一級稅務機關要加強對檢查結果的復查、抽查，抽查面應盡可能寬些。對涉及當地政府的，應作好說服解釋工作并要求更正，或向其上級政府報告；對參與、支持違犯稅法行為又知情不報或虛假報告的，應追究有關領導責任并嚴肅處理。

（3）要建立稅務行政損害賠償制度。根據《國家賠償法》有關要求，要建立起稅務行政賠償的有關實施辦法和對個人進行賠償的具體規定，切實保護納稅人利益。

——外部監督方面：

八屆人大三次會議通過的《關于加強對法律實施檢查監督的若干規定》為加強外部監督提供了法律依據。外部監督的形式主要有黨組織監督、人大監督、政協監督、群眾監督、新聞輿論監督，監督的主要內容是稅務機關執行黨的路線、方針、政策情況、貫徹實施稅收法律法規情況以及稅務人員權力運作情況，為此稅務機關應本著對黨高度負責和有則改之、無則加勉的精神，強化公開制度，做到稅法公開、政策公

開、征管制度公開、稅務人員紀律公開、稅務案件查處公開，增加工作透明度，讓全社會都來關心、支持稅收工作。尤其是要建立起規范化的各級稅務機關向當地黨委、政府、人大匯報稅務執法情況的制度。

六、加強稅法宣傳，優化依法治稅環境

在新的歷史時期，稅收宣傳工作任重而道遠。實踐證明，稅收宣傳是一項龐大的社會系統工程，要提高全民的納稅意識，實現依法治稅，決非一朝一夕的事情，它需要全體稅務人員和社會各界的共同努力。只有公民的納稅意識普遍提高了，偷抗騙稅心理和行為減少了，人們真正從內心認同了納稅光榮、偷稅可恥，依法治稅才會有堅實可靠的社會基礎。

第一、必須盡快建立統一完備的稅法公告制度，增強稅法的覆蓋面、滲透力和透明度

第二、堅持不懈地搞好稅收宣傳月。我們認為，一是在宣傳內容上，要突出宣傳與人們日常生活和蕓蕓眾生密切相關的地方稅種，如個人所得稅、車船稅、房產稅等，以期引起人們的共鳴。二是在宣傳形式上，不宜總是用擺攤設點、標語廣播等老一套辦法，而應開動腦筋，因地制宜，推陳出新，這樣才能引人入勝，在潛移默化、妙趣橫生中受到稅法的熏陶。三是在宣傳對象上也要突出重點，其中首要的是各級黨政領導干部，要將稅法列入普法的重要內容并加以考核，要在各級黨校的課程中加設一門稅收法制課，重要政策法規出臺和重大案件的查處要及時通報，使各級領導樹立全局觀念和法制觀念，如果領導干部遵紀守法，身體力行，率先垂范，那么就會影響一大片，領導干部的稅法意識增強了，自然會支持稅務部門獨立執法，而不會隨意干預稅務部門依法治稅。其次是各種“明星”，各界知名人士，以及“先富起來”的那部分人。因為他們的知名度較高，所以他們的一言一行影響都十分廣泛，如果他們的稅法意識提高了，其轟動效應將非常巨大。四是在宣傳手段上，應該多借助新聞媒體優勢，主動與他們聯系，邀請他們參加有關宣傳活動，在電視或報刊上開辟專題節目（欄目）、舉辦系列講座；還應發揮電子信箱、國際互聯網傳播速度快、覆蓋面廣的優勢，及時將有關最新稅收政策法規傳播出去。

第三，深入持久地搞好日常宣傳。宣傳活動僅僅靠突擊是不行的，而必須持之以恒，并將其作為與業務工作一樣重要的工作來抓，搞好經費、機構、人員三落實。一是要成立專門的機構，配備專門的人員。二是建立稅收宣傳工作機制，制定一定時期內稅宣工作的指導思想、目標、原則、重點、措施、步驟及檢查考核辦法，使稅收宣傳工作真正有章可循，逐步走入規范化、制度化軌道。

第四，宣傳稅法應注意從小抓起，各級稅務部門應加強與學校聯系，定期到中小學宣傳稅法，要盡快與教育部門聯系，編寫分別適合于中小學生的稅法宣傳教材，將其納入教學內容，成為公民素質教育的一項重要內容。

第五，開展稅務形象工程，要象企業搞“CI（企業形象）”一樣，建立以依法治稅為主要內容的稅務形象工程，既樹立稅務良好形象，也利于嚴格執法和接受社會監督。

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七、要緊緊依靠各級黨政人大支持，建立完善的協稅護稅網絡

各級黨政人大的支持是稅務工作順利進行的重要保證。稅務部門作為依法治稅工作的主力軍，自身一定要嚴格按照現行稅收管理體制辦事，切實保證統一稅法的有效貫徹，同時只有社會各方面的支持配合，依法治稅才能順利實施。稅務部門要積極向黨政人大領導宣傳稅收政策，尤其要爭取將比較成熟的稅收規定轉化為當地黨政、人大的規范性文件，甚至地方法規，大力提高稅收的執法的權威性和威懾力。在執法中涉及對當地經濟有較大影響的企業時，應主動向當地黨政領導匯報，取得他們的理解和支持，共商解決

辦法。此外，要著重加強與如下部門合作：如與工商部門的合作;與公安部門的合作;與銀行部門的合作;與建設、規劃、房管、計劃等部門的聯系;國、地稅之間的溝通以及與其他有關部門的合作等等。此外,還應在以下五個方面進行探討和研究,以全面推進依法治稅的進程:

1． 完善稅收立法，保證有法可依

（1）盡快出臺稅收基本法，明確稅收立法權限。立法是執法的基礎和前提。正在研究中的稅收基本法，應該將中央和地方的立法權劃分列為重要內容，以確立中央、地方稅收的合理劃分。目前我國所有稅種的立法權、解釋權及稅目稅率確定權一律集中在中央，這不利于財權與事權的統一，不利于調動地方的積極性，不利于使國家的稅收導向與國家的政府、經濟導向趨同。稅收立法權劃分的不甚合理，也是導致地方政府頻頻越權干預稅收的一個重要原因。考慮到我國實行分稅制，并且編制復式預算，因此適當賦予省級人大和政府一定的稅法權是必要的，應當在稅收基本法中明確中央和地方各自立法的范圍、權限，一經確立，必須嚴格執行，不允許再有超越權限、擅自立法的現象發生，否則堅決追究有關領導責任。

（2）盡快健全稅收實體法和程序法。一是單行稅收法律的制定要以科學合理設立稅種為基礎，并與我國現實經濟發展水平和社會承受力相適應，增強可操作性，對現有稅種該調整的調整，該合并的合并，該取消的取消。如降低房產稅稅率；將農業稅合并到所得稅，征收農業所得稅，將特產稅合并到資源稅中，將印花稅合并到契稅中;統一內外資企業所得稅；取消城建稅、教育費附加等,開征社會保障稅、教育稅、環境保護稅等等。二是提高多數適用的暫行條例、補充規定的法律級次，由人大以法律形式頒布，提高稅法的嚴肅性、權威性、穩定性。三是新征管法的出臺，無疑是對依法治稅的一個強力推動。應該認真學習，強化理解，規范執法，以適應征管改革和社會發展的需要。

（3）堅持稅務機關獨立執法的權力，明確有關單位協稅護稅義務與責任。新《征管法》已明確規定稅務機關在稅務行政執法領域的唯一合法主體地位,所以,應堅決執行新《征管法》,稅收入庫權一律由稅務部門行使（關稅除外），其他部門如財政、審計等不得越權插手，從事對外稅收執法活動；還應明確有關部門的協稅護稅義務及其如果不履行這種義務所應承擔的法律責任，保證稅務機關進行有效的監督檢查，增強執法剛性。

第三篇：推進稅務部門依法行政工作的幾點思考

加快推進稅務部門依法行政工作的幾點思考

依法行政是現代政治文明的重要標志。貫徹依法治國方略，推進依法行政，建設法治政府，是我黨治國理政理念和方式的革命性變化，是我國政治體制改革邁出的重要一步，具有劃時代的重要意義。稅務部門是國家重要行政執法機關，肩負著為國聚財、為民收稅的神圣使命。加快推進依法行政，是充分發揮稅收職能作用的客觀要求，是保持稅收工作健康發展的前提條件，是構建和諧征納關系的基本保證，也是加強稅務機關自身建設的重要舉措。

稅務部門推進依法行政工作，必須把依法行政作為稅收工作的基本準則和靈魂，貫穿到深化稅收改革、強化稅源管理、優化納稅服務、細化干部管理等各項工作中去，不斷理順稅收管理體制，完善稅收立法，強化稅收執法監督，完善干部教育激勵機制，健全反腐倡廉體系，真正在稅務系統的各項工作中做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。稅務系統推進依法行政工作，必須正確處理好幾對關系：一是正確處理依法行政與組織稅收收入和支持經濟發展的關系。要堅持組織收入原則，牢固樹立稅收經濟觀，充分發揮稅收職能作用，服務科學發展；二是正確處理依法治稅與構建和諧征納秩序的關系問題。要堅持以人為本、執政為民，牢固樹立稅收服務觀，公平公正，文明執法，充分維護納稅人合法權益，共建和諧稅收；三是正確處理依法治稅和制度創新的關系。要堅持法治精神，牢固稅收法治觀，嚴格遵循在不違反稅收法律法規，不損害納稅人合法權益的前提下，積極支持改革、鼓勵創新。

近年來，各級稅務機關認真貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》，依法行政工作取得重大進展和明顯成效。但是，同推進科學發展的要求相比還有較大差距。主要問題是：法治觀念、法治意識不夠牢固，運用法治思維和法律手段解決復雜問題的能力有待進一步提高；稅收制度建設反映客觀規律不夠充分；稅收執法不夠嚴格，以權代法、隨意執法等現象時有發生；稅收執法監督制約機制不夠健全，執法監督失之于寬、失之于軟；推進依法行政還面臨一些體制機制性障礙等等。為此，各級稅務機關必須進一步堅定法治理念，強化程序意識、服務意識、責任意識，切實加快推進依法行政的步伐。

一是加強稅收立法和制度建設。依法行政首先要解決有法可依的問題。推進依法行政，必須從源頭抓起，不斷提高稅收立法和制度建設質量。要著眼于服務經濟社會發展大局，加快建立反映社會主義市場經濟發展要求、符合最廣大人民群眾利益、有利于科學發展的稅收法律法規和制度體系，加強稅收立法和制度建設。要積極推進增值稅等主體稅種的立法進程，提升稅收立法級次。推動完善稅收征管法和個人所得稅法。加大稅務部門規章制定工作力度，加強稅收規范性文件的制定和管理，不斷提高稅收制度建設質量。健全稅務部門規章和規范性文件的清理和備案審查制度，逐步建立稅務部門規章和規范性文件實施后評估制度，探索建立稅收規范性文件集體審議、異議處理和有效期管理等制度。

二堅持依法科學民主決策。決策是行政行為的起點。各級稅務機關要進一步健全決策機制，完善決策程序，提高決策水平，為各項稅收工作的開展奠定堅實的基礎。要完善決策規則和程序，研究確定重大決策的范圍，建立健全公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查和集體討論相結合的決策機制。堅決防止越權決策和違反法定程序決策。探索建立重大稅收決策跟蹤反饋和風險評估機制。

三是規范稅收執法行為。稅法面前人人平等。各級稅務機關要嚴格依法辦事，進一步規范稅收執法行為，切實提高稅收執法質量和效率。嚴格按照法定權限和程序行使權力，努力做到合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一，堅決防止超越法定權限、違反法定程序和不作為等違法行政行為。規范稅收執法程序，通過完善相關體制機制設計，理順流程，強化制約。明確稅收自由裁量權的適用規則和裁量基準。完善防范稅收執

法風險機制。深化稅務行政審批制度改革，更加注重運用間接管理、動態管理和事后監督管理等方式，推進稅收執法方式創新。

四是健全行政監督體系和問責制度。規范權力運行，要靠法制和監督。稅務機關要貫徹“內外并舉、重在治內、以內促外”的指導思想，強化稅收執法監督，深入推行稅收執法責任制，加大執法考核和過錯追究力度。強化稅收執法檢查。完善層級監督制度。自覺接受人大、政協、審計、財政等部門以及社會監督。重視納稅人的監督。落實問責制度，嚴格執行行政監察法、公務員法，堅持有錯必糾、有責必問。

五是全面推進政務公開。公開透明，讓權力在陽光下運行，是現代政府的重要特征。要認真貫徹和落實政府信息公開條例，牢固樹立“公開為原則，不公開為例外”的理念，加大信息公開力度，為納稅人知悉、參與、監督稅收工作創造條件。要按照“簡便、實用、快捷”的原則，多渠道、多形式公開政府信息。要完善公開機制和程序。制定出臺統一的稅務機關政務信息公開制度，明確公開主體、事項、形式和時限等，建立稅務機關政府信息公開監督、保障和考核機制，確保信息公開及時、準確、全面、具體、實用。

六是強化依法行政的保障。推進稅務機關依法行政，是一項長期的、基礎性的戰略任務。各級稅務機關必須進一步健全工作機制，提供有力保障。要加強組織領導，建立健全依法行政領導工作體制，加強督促指導和監督檢查。要提高稅務干部依法行政的意識和能力。強化法制宣傳教育和法制培訓，建立領導干部學法用法制度，全面提升稅務行政執法人員的法治素質，培養一支推進依法行政的骨干力量。要建立健全考核機制。探索建立科學的依法行政考核評價體系；注重考核結果運用，樹立先進典范，并作為政績業績的重要依據。

總之，各級稅務機關要著眼于服務經濟社會發展大局，著眼于提高稅務干部依法行政的觀念和能力，著眼于解決稅收管理體制機制深層次的矛盾和問題，著眼于構建有利稅收事業科學發展的法治環境，全面推進稅務機關依法行政，為加快法治政府建設發揮更大的作用。

第四篇：關于對稅務部門預防職務犯罪的幾點思考

關于對稅務部門預防職務犯罪的幾點思考 職務犯罪，是指國家公職人員利用職務上的便利，或者濫用職權，褻瀆職守而實施的破壞國家管理職能，危害國家和人民利益的行為。職務犯罪已經侵蝕著社會結構的每一環節，已經涉及社會的各個領域。

作為國家授權的稅收法律法規的執行機關，稅務部門是國家組織財政收入、實施宏觀調控、調節收入分配差距的重要部門之一。近年來，稅務部門通過改革稅收征管體制，加強分權制約，推行稅收執法責任制，提高隊伍素質等一系列措施，使稅務部門的執法水平和執法質量有很大提高，但同時也出現了一些稅務人員職務犯罪的苗頭和傾向。在新形勢下，如何進一步規范稅務人員的執法行為，有效地預防稅務人員職務犯罪，已成為需要高度重視、亟待解決的重要課題。本文擬從當前稅務部門職務犯罪的特征及表現形式、產生的根源及預防措施方面進行簡要闡述。

一、當前稅務部門職務犯罪的特征及表現形式

結合前一段時期稅務部門所發生的職務犯罪情況，我們對稅務部門職務犯罪的主要特征及表現形式簡單歸納如下：

（一）當前稅務部門職務犯罪的主要特征。從近幾年稅務部門查處的違法違紀案件來看，稅務人員職務犯罪的本質是以權力為資本、以人情為媒介、以金錢為誘餌、以謀取私利為目的，是典型的以權謀私，主要呈現以下特征：

一是容易導致職務犯罪的重點部位和關鍵環節往往發生在“權”、“利”的結合部上，出現在權力相對集中，且與納稅人關系較為密切的工作關口上。二是職務犯罪數額越來越大，案犯的職務也越來越高，如金華、南宮、沿海地區的出口退稅案等大要案，一批中高級官員嚴重犯罪，甚至出現了河北省國稅原局長李真、廣西柳州市國稅局原局長楊立峰等重量級的人物“落馬”。三是部分作案主體呈群體化，均為集體研究決定或一人主謀、指使、授意，多人參與，上下串通甚至內外勾結，合伙作案。呈現出一案帶多案的窩案、串案，一罪帶多罪的重案。

（二）當前稅務部門職務犯罪的主要表現形式。稅務部門職務犯罪主要表現形式有：一是超越權限，擅自減免稅，擅自降低稅率，改變稅目，這種情況直接發生在稅款征收過程中。二是積壓、截留國家稅款。個別基層稅務干部違反國家關于稅款征解入庫規定，收稅不解稅，將本年（月）度實際已征收的稅款積壓轉下年，沖抵下稅收任務而“卯吃寅糧”，造成國家對稅款暫時失控。三是貪污稅（公）款。違法違紀者有的分聯填開完稅證，大頭小尾貪污差額；有的對已收稅填開而納稅人沒有取走的稅票進行涂改，一票重用再次收稅，貪污稅款；有的白條收稅，挪用貪污國家稅款。四是以各種名義、借口，向所管轄的納稅戶借錢借物，借占交通工具和通訊工具；暗示或公開要求納稅人提供吃喝玩樂；

收受或索要納稅人禮品、禮金和證券；五是收關系稅、人情稅，在稅收上照顧熟人親友或為行賄人在稅收上謀取非法利益。六是利用職務或職權的影響，為配偶、子女和親屬經商辦企業提供便利條件，謀取非法利益。七是與不法分子相勾結，虛開發票，買賣發票，騙取國家稅款。

二、當前稅務部門職務犯罪產生的根源分析

稅務職務犯罪產生的原因是多方面的，既有主觀原因，也有客觀原因，但究其根本原因則是稅收執法權的異化，主要體現在以下“四個不到位”上∶

一是思想認識不到位。受社會上一些不良風氣的影響，有些稅務干部對黨風廉政建設和反腐敗問題始終沒有足夠的認識，極少數干部輕視政治理論的學習，放松對自己人生觀、世界觀的改造，立場不堅定，經不起金錢誘惑和享樂主義的侵蝕，滋生了以稅謀私、以權謀私思想，致使某些部位和環節權力失控，個別稅務干部蛻變為腐敗分子、違法犯罪分子。

二是制度不全，落實不到位。從上到下，從系統內到系統外，預防職務犯罪方面的制度不可謂不多，但這些制度中總有一定的回旋余地。最為關鍵的就是這些制度沒有得到嚴格的貫徹、很好的落實，往往是寫在紙上的多、說在嘴上的多，監督檢查的少、認真落實的少。致使少數稅務干部誤入歧途。

三是管理體制不到位。應該說，隨著“金稅工程”的全面啟動，為稅收工作注入了新的生命力，預防職務犯罪工作成效明顯。但隨著市場經濟的開放搞活，企業經營方式的多元化發展，稅收管理方式、辦法總是表現出它的滯后性，不能用先進的、超前的稅收管理方式來引導經濟的健康發展，從而有效抑制稅務人員違法活動的滋生。

四是監督管理不到位。失去監督的權利必然導致腐敗。監督的形式有很多，但問題是，有些單位在對干部的監督管理中，至今存在著失之以寬、失之以軟的問題，沒有把干部的“八小時之外”納入有效的監督管理之下，從而給個別私欲膨脹的干部留下了空檔和可乘之機，導致了權錢交易。

三、稅務部門預防職務犯罪的對策和建議

稅務部門預防職務犯罪，必須以制約權力為主線，以改造世界觀、提高政治思想素質為核心，以創新機制、體制、制度為突破口，著力加大從源頭上預防和治理的力度。

（一）強化學習教育，筑牢思想堤防。加強政治教育，提高政治覺悟。有的稅務干部整天上班時間忙于工作、業余時間忙于家庭事務，而疏忽和淡化了政治學習，稅務機關應定期或不定期的對稅務干部進行政治思想教育，加強“三個代表”重要思想的學習，開展樹立社會主義榮辱觀教育，加強黨紀政紀學習，使每一名稅務干部明白自己作為一名國家公務員，應當樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀和權力觀，依法行政，為國聚財，分清可為與不可為的界限，罪與非罪的界限，從而不斷提高思想覺悟，自覺維護和遵守稅法。

加強業務教育，提高業務水平。有的稅務干部政治素質雖然不低，但業務水平不高，往往會因為缺乏對稅收法律法規和政策的系統學習，執行政策不到位，執法程序不嚴謹，最后成為了被告。所以稅務機關應加大對稅務干部稅收業務培訓力度，采取集中學習、舉辦講座、統一測試、知識競賽等形式，提高干部的業務水平，確實使稅務干部懂得如何征稅、如何執法。

加強正反面教育，做到警鐘長鳴。稅務機關在加強稅務人員治理論和業務知識教育的同時，注意發現、培養、樹立和宣傳各個方面、各個層次的先進典型，結合實際工作中先進典型事例，經黨組織稅務干部學習清正廉潔、勤政為民、嚴格執法的先進事跡，用身邊的人和事來感染人、帶動人、教育人。同時，利用反面案例，警示稅務干部自覺查找存在的問題，及時加以糾正整改，做到有則改之，無則加勉，從思想上樹立起自覺抵制權力腐敗的銅墻鐵壁。

（二）完善制度體系，實施規范管理。在行政管理方面，對干部任免、人員交流、基建招標、重大工作部署、大額經費開支、以及稅收的減、免、抵、退、返等重大事項的決策，落實重大事項集體審議制度，確保各項重大決策建立在民主規范的基礎之上。加強預算外資金管理，堅持開展內部審計和干部離任審計工作。建立基建、大宗物品采購等管理制度，加強對各種資金（產）的管理。

在稅務執法方面，完善稅收征管制度，充分制約稅務人員的自由裁量權。完善《稅務行政執法責任制》、《稅務行政執法責任追究制》、《重大案件審理實施辦法》，明確每個執法人員的執法崗位、執法環節和其相應的執法程序、執法標準和執法責任，認真開展執法評議考核，嚴格實施過錯責任追究。要強化紀檢監察部門的職能，建立各級紀檢組負責人同下級機關主要負責人談話、領導干部任前廉政談話、誡勉等有關制度。

（三）實行公開辦稅，接受社會各界的監督。公開辦稅是遏制以稅謀私的有效手段。公開辦稅落實不好，不但腐敗現象難以根治，而且依法治稅也難以進行。對此，一要實行“陽光辦稅”，就是要把稅收政策、稅額核定、案件查處、一般納稅人認定、出口退稅審批等一些帶有實質性、敏感性的問題向系統內外全部公開，把執法各環節公開，不給以權謀私者可乘之機。二要廣開監督渠道。公開舉報電話，明確受理群眾舉報的部門，制定獎勵、保密等措施，鼓勵群眾積極舉報。主動邀請人大、政協等部門監督稅務人員和稅收工作。三要拓寬對稅務干部的監督渠道，加強對稅務干部工作圈、生活圈、社交圈的監督。

（四）落實稅收執法責任制，推行執法過錯責任追究制。實行稅收執法責任制是依法治稅的具體要求，也是堵塞征管漏洞、促進廉政建設的客觀需要。各級稅務機關的“一把手”，應為本單位的執法第一責任人，要將執法責任層層分解，落實到人。一要按照管事的要求明確每一個稅收執法崗位和每一名稅收執法人員的執法責任，包括工作職責、辦事規則程序、權限范圍、具體標準、處理時限等；二要在稅收征收、管理、檢查、復議等各個工作環節中，明確部門和個人工作職責，細化工作考核指標；三要通過CTAIS系統、金稅工程加強執法崗位責任制考核。同時，建立以執法過錯責任制為突破口，對稅務人員因故意或者重大過失產生的違法或者不當的稅收執法行為，尤其是人為造成納稅人稅負明顯不公等

情況，實行執法任追究制直至過錯責調離執法崗位，以增強稅務人員嚴格執法的責任心，克服當前稅收征管改革中出現的“疏于管理、淡化責任”的弊病。

第五篇：關于加強稅務部門稅收管理信息化建設的幾點思考

ＸＸ省國稅局轄管140多萬納稅戶，稅收收入連續11年位居全國國稅系統第一位，信息化手段在推進依法治稅、加強稅收征管、強化內部管理和改善納稅服務等方面發揮了重要作用。目前，廣東國稅正處于信息化建設的關鍵時期。提高信息化水平，關鍵是要以科學發展觀為指導，努力把握信息化建設發展規律，實現信息化建設的全面、協調和有效發展。

一、樹立“三個理念”，實現信息化建設的全面發展

稅收管理信息化建設是一項融現代科技、稅收業務、組織管理為一體的系統工程，理念的更新是推動信息化的關鍵。信息化建設的發展趨勢和廣東國稅的實際情況表明，推動信息化建設需要統一思想認識，樹立三個理念。一是樹立戰略信息資源規劃先行的理念。要從稅收事業發展的戰略層面和稅收管理的整體性需要出發，對稅務管理活動所需要的信息，從產生、獲取，處理、存儲、傳輸及利用等方面進行全面規劃，并在規劃的基礎上對稅務信息管理系統及與之相對應的制度、流程進行科學整合，實現各類信息資源的合理配置，最大限度地服務稅收管理。二是樹立稅收管理信息化績效評估的理念。稅收管理信息化建設要把經濟和社會效益放在首位,實現降低稅收成本的目標，要對稅收管理信息化投入產出進行績效分析和評估，當前要突出抓好稅收數據的分析利用。稅收數據分析利用是提高稅收工作水平的重要手段，必須大膽探索，積極實踐，全面深化數據分析工作，推動稅收科學化、精細化管理水平的提高。三是樹立稅收管理信息化動態發展的理念。稅收管理信息化建設是一個不斷積累，不斷發展的動態過程，要緊密結合稅收業務的發展變化，在保持信息化建設持續性的基礎上，充分發揮信息技術的能動作用，在信息化建設上善于總結，持續改進，拓展優化，不斷創新，使信息化建設持續有效地為稅收事業發展服務。

二、著力“六個推進”，實現信息化建設的協調發展

信息化建設已經具有扎實的基礎和突出成效，當前迫切需要及時推進信息化建設內部各因素的協調以及信息化建設與其他稅收工作的協調，更加充分發揮信息化建設對稅收工作的促進作用。一是推進管理手段與管理機制的創新。加強制度創新，使信息化條件下各征管機構、工作流程、環節和崗位之間相互協調，形成與信息化建設相適應的崗責體系。加快建立健全與信息化管理相適應的制度體系，重點建立與數據管理和分析應用相關的制度，進一步規范數據的采集和應用行為。建立與信息化建設一體化相協調的信息化管理機制，有效協調部門之間的關系。二是推進硬件建設、軟件建設與數據管理應用的有效結合。在繼續重視軟硬件建設的同時，更加重視數據管理應用工作，實現三者的協調發展，提高信息化建設的投入產出效用。三是推進信息安全與系統建設的有效結合。科學規劃設計和建立信息安全體系，加強系統自身的安全建設，建立健全安全管理機制，形成安全管理的動態監控機制。四是推進內部建設與外部建設的協調統一。在抓好國稅系統內部信息化建設的同時，進一步加強與銀行、海關、外匯、公安、外貿、工商、交通等部門的配合，建立更緊密的涉稅信息交換、比對、監控制度，逐步實現電子協同執法、管理信息政府部門交互審核，增強管理實效。五是要推進機關與基層的聯動發展。省局機關作為全省信息化建設的指揮部，要積極主動地發揮稅收管理信息化建設決策、指導和組織實施的作用，同時要積極調動基層單位的積極性、主動性和創造性，實現上下聯動，增強合力。六是要推進不同區域信息化建設的協調發展。加大對信息化建設相對欠發達地區的扶持和指導力度，鼓勵發達地區大膽創新，先行一步，探索信息化建設的經驗。

三、加強數據的精細化管理和深度分析應用，促進信息化建設的有效發展

自從2002年被確定為總局數據倉庫項目試點單位后，廣東國稅利用成功實現稅收業務市級集中和征管數據省級集中的契機，開發了廣東省國稅輔助決策支持系統，并先后在廣州等信息化建設基礎較好的地區開展稅收數據綜合分析應用試點工作。當前要以省局集中方式推廣應用總局綜合征管信息系統軟件為契機，推動數據管理上新水平，提高信息化建設的效益。一是建立數據管理機制，優化數據環境。要以數據信息質量為核心，通過嚴把數據入口關、應用關、維護關、考核關來保證數據信息的真實性、準確性、完整性和有效性。二是要抓住“兩條主線”和“三個重點”，全面提高數據分析應用水平。一條主線是自上而下的監控分析和工作指導。包括三方面主要內容：第一，由省、市、縣三級國稅機關根據各時期稅收管理的熱點、難點和焦點問題進行專家型量化分析，以檢驗基層對稅收政策和上級工作要求的貫徹落實情況，及時發現管理漏洞，提出有針對性的工作建議和措施，指導基層具體開展工作。第二，利用數學模型分析基層工作人員的工作量和執法質量，為績效管理和人力資源調配提供量化依據。第三，規范各類報表的層級責任，逐步解決統計報表層層上報，重復勞動的問題，切實為基層減負。另一條主線是自下而上的主動管理。基層工作人員結合崗位工作需要，通過運用納稅人“一戶式”綜合查詢系統，分析案頭資料，主動發現問題，總結規律，提高日常征管工作效率，并實現自下而上及時修正管理模式。原創文秘材料，盡在文秘資源網網。三個分析利用的重點是：稅收收入預測和納稅能力估算的稅收數據的利用；稅收法律法規和各項管理規定執行情況的評估監控的稅收數據的利用；面向納稅人服務和納稅信用等級評定的稅收數據的利用等。三是建立健全相關的工作制度。要在實踐中健全和落實選題分析機制、報表應用機制、專項工作支持機制、數據發布機制、反饋機制等相關工作機制，不斷規范數據分析處理工作的組織和運行日常管理機制。

四、堅持以人為本，推動信息化建設的和諧發展

推進信息化建設的和諧發展是構建和諧稅務的重要組成部分。一是要進一步加快納稅服務的信息化進程，促進征納關系的和諧。在推行網上辦稅的基礎上，進一步加大力度，通過信息化手段為納稅人提供優質、便捷的服務，降低納稅人的納稅成本。大力建設網上納稅服務體系，將所有能夠通過網上交互實現的事項放在門戶網站上辦理，為納稅人提供全天候服務，全面提升納稅服務水平。以客戶關系管理的理念，利用信息化手段為納稅人提供全面的信息化涉稅服務指導和個性化信息服務。二是信息化建設要充分考慮干部職工的需求，促進內部和諧。一方面，在信息系統的設計上要充分考慮作為最終用戶的干部職工的需求，加入人文設計因素，在提高信息系統效益的同時提高干部職工對信息系統的滿意度。另一方面，通過行政管理信息系統的建設，為機關與基層，領導和干部職工，不同部門之間的工作人員提供一個溝通交流的良好平臺。三是要建立適應信息技術人才隊伍成長需要的人力資源管理機制。遵循信息化人才的成長規律，打破傳統的管人、用人機制，制定信息技術人才的使用和培養政策，建立體現信息化考核指標體系的績效考核和能級管理制度。與此同時，要加強全員信息技術培訓，提高稅務人員計算機操作水平和對海量信息的分析加工能力。在注重培養和造就自有高素質人才的基礎上，導入專家機制，積極借助外部技術力量來推動和促進稅收管理信息化的發展。四是積極推進信息文化建設，致力提高干部職工的信息素養、信息認知和獲取能力、信息辨別力和判斷力，為信息化建設創造一個良好的文化氛圍。