第一篇：非正常戶的稅務風險

1.納稅人會在什么情況下會被認定為非正常戶？

根據《稅務登記管理辦法》（總局令第7號）規(guī)定：“第四十條 已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。”及“第四十一條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證失效，其應納稅款的依法追征。”

2011年，總局再次發(fā)文，對認定非正常戶做了更明確的規(guī)定，《進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（公告2011年第021號）第二條規(guī)定：“嚴格非正常戶認定管理。對經稅務機關派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。2.如果還是不小心成了非正常戶，稅務機關會如何處理？

同樣是11年的021號公告第二條規(guī)定：

開展非正常戶公告。稅務機關在非正常戶認定的次月，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等媒體上公告非正常戶。納稅人為企業(yè)或單位的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點；納稅人為個體工商戶的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點。

實施非正常戶追蹤管理。稅務機關發(fā)現非正常戶納稅人恢復正常生產經營的，應及時處理，并督促其到稅務機關辦理相關手續(xù)。對沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記。”

非正常戶跨區(qū)域風險管制。若本地（指廈門市）納稅人的法定代表人或經營者是異地（指廈門市外）非正常戶的法定代表人或經營者，本地納稅人將在廈門地區(qū)受到以下限制：

第一、在發(fā)票領用環(huán)節(jié)進行限制，在增值稅發(fā)票領用時，實行交（驗）舊供新，原則上按次限量供應，每次發(fā)放發(fā)票數量不超過25份，不允許其使用發(fā)票網上申領服務。

第二、在稅務登記環(huán)節(jié)進行限制，對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關予以臨時稅務登記，限量供應發(fā)票。

3.取得非正常戶的異常增值稅扣稅憑證，購買方可否抵扣進項稅額？

企業(yè)非正常了，開具的發(fā)票被稅務機關依規(guī)列入異常抵扣范圍，那么根據稅總發(fā)〔2017〕46號文，第二條異常憑證的處理：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出;已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。

（如果稅務機關將非正常戶的發(fā)票列入異常抵扣范圍，下游受票方若未抵扣，暫不允許抵扣；若已抵扣，需進項轉出；待核實情況符合抵扣規(guī)定，方可繼續(xù)抵扣。）4.最后一個問題來了，成了非正常戶，如何解除呢？

被稅務機關認定為非正常戶的納稅人，需恢復履行納稅義務的，向稅務機關提出申請辦理解除非正常戶。

（1）向辦稅服務廳遞交資料，提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由。

（2）辦稅服務廳核對納稅人報送資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的受理；不符合的當場一次性告知納稅人應補正資料或不予受理原因。

（3）納稅人根據稅務機關要求在辦稅服務廳辦理補充申報，補繳稅款、滯納金、罰款等未結事項，辦結所有未結事項后，予以解除非正常戶。

第二篇：辦理解除稅務登記非正常戶認定

輔導資料：登記管理

辦理解除稅務登記非正常戶認定

一、范圍（條件）：

如果您是在本市轄區(qū)內被地方稅務局認定為非正常戶的納稅人，申請恢復正常，應按照解除非正常戶認定事項的有關規(guī)定辦理解除非正常戶認定手續(xù)。

二、辦理流程：

1.填寫《北京市地方稅務局解除非正常戶（稅務登記證件失效）認定表》，保證內容填寫準確，并加蓋單位公章

2.如您的稅務登記信息發(fā)生變化，還應填寫《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局變更稅務登記表》，保證內容填寫準確，并加蓋單位公章

3.請您出示或提交以下資料：如您提供的資料齊全、有效，認定表填寫內容準確，符合條件的即時受理；如資料不齊全，不符合條件，請按照主管稅務機關工作人員一次性告知內容補正后，再次提交

（1）《稅務登記證》副本（出示）

（2）《北京市地方稅務局解除非正常戶（稅務登記證件失效）認定表》

輔導資料：登記管理

（3）《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局變更稅務登記表》（稅務登記信息發(fā)生變化）

三、注意事項：

1.如您是被地稅局單方列入非正常戶后前來恢復的，按地稅局現行程序辦理恢復正常手續(xù)。如您是被國、地稅雙方列入非正常戶的，采取“誰主管、誰后辦”的原則，繳納營業(yè)稅為主的納稅人應首先到國稅局辦理恢復正常手續(xù)，繳納增值稅為主的納稅人首先到地稅申請辦理恢復正常手續(xù)；然后持地稅或國稅《解除非正常戶（稅務登記證件失效）認定表》到國稅或地稅辦理恢復正常手續(xù)。

2.您提交或出示的原件資料在審核后將退還給您，復印件資料由稅務機關留存。

第三篇：非正常戶管理

淺談對非正常戶管理的幾點認識

“非正常戶”是指已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，經稅務機關派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的納稅人。對“非正常戶”的管理一直是稅收征管的一項重點和難點工作。

一、“非正常納稅戶”的形成原因及表現形式主要有以下幾種：(一)因納稅人對稅收政策不了解或對稅收政策理解錯誤，由于經營地址變更，不向稅務機關辦理變更登記手續(xù)，使稅務機關在原地址找不到納稅人而形成非正常戶。

(二)已經解散、破產，但因怕麻煩等原因，既不辦理工商登記注銷手續(xù)，也不辦理稅務登記注銷手續(xù)，長期“掛帳”，形成有“戶”無申報的非正常現象。

(三)由于經營不善，經濟效益日益下降，達到了入不敷出的地步，連續(xù)幾個月的不申報納稅，管理員來催繳或采取措施就“關門大吉”給稅務局玩起“失蹤”游戲。

(四)還有一些非正常納稅戶是故意偷稅逃稅，長期躲避稅收征管與稽查，“打一槍換一地方”不斷變更名稱、地址，使稅務機關無法征管。

（五）一部分納稅人為了套取貸款而辦理了稅務登記，而實際沒有任何營業(yè)項目，稅務機關永遠找不到人。

二、非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害：

（一）擾亂了日常稅收征管秩序。有些企業(yè)開業(yè)之初納稅相當正常，可是后來連續(xù)幾個月發(fā)生零申報，不久就在未辦理任何手續(xù)情況下莫名其妙的不再申報了；有的企業(yè)申請注銷后怕被清算補稅罰款，先變成長期零申報，進而就自動停止納稅申報，特別是投資規(guī)模小的個體工商戶，一旦生意不好就“關門歇業(yè)，人去樓空。”這種多變現象，視國家法律法規(guī)為兒戲，破壞了正常的納稅秩序，使管理人員花費不少精力忙于應對其查詢，增加了許多無效勞動。

(二)造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進行逃稅、偷稅，有些納稅人在實現收入后，連續(xù)數月不申報納稅，繼而被轉為非正常戶后其應納的稅款也無法追回，偷逃了國家的稅款。更有甚者，有些失蹤了的企業(yè)或個體工商戶，不僅逃避了納稅義務，而且?guī)ё吡税l(fā)票。這就給不法之徒實施虛開發(fā)票、偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設想。由此可見，加強非正常戶的稅收管理，是堅持依法治稅，嚴密征收管理，防范和遏制稅收流失的迫切需要，應該列為當前基層稅收管理中的一項重點工作來抓。

三、加強對非正常戶管理的幾點建議：

為進一步堵塞征管漏洞，加強稅源監(jiān)控，稅務機關針對非正常戶管理中存在的問題，應從各環(huán)節(jié)入手，嚴把“四關”使“非正常戶”管理逐步走上正軌。

（一）加強宣傳，嚴把源頭關。對新辦戶進行培訓，從日常征管和催報催繳等方面加強申報責任宣傳，告知納稅人申報義務及不申報的法律責任，讓納稅人全面了解稅收業(yè)務；建立定期核查制度，完善稅收管理員責任，跟蹤了解企業(yè)生產經營情況，做到管理關口前移，從源頭上減少非正常戶的形成。

(二)多方協(xié)作，嚴把認定關。通過與公安、國稅、工商等部門進行信息比對，查找非正常戶在其他部門的經營狀態(tài)，發(fā)現異常情況及時對現場進行核查，積極查找非正常戶的法定代表人、投資人和合伙人；加強與街道和招商引資部門的合作，完善協(xié)稅護稅機制，多途徑掌握納稅人情況，積極做好非正常戶的事前核查認定，確保核查信息的真實性和準確性。

(三)規(guī)范執(zhí)法，嚴把處罰關。定期集中開展非正常戶清理整頓工作，對已認定的各類非正常戶進行分類治理：對被認定為非正常戶的納稅人暫停稅務登記證件、發(fā)票領購簿的使用；對被列入非正常戶超過三個月的納稅人，在辦稅服務場所、網站或其他媒體上進行稅務登記證件失效公告；對恢復履行納稅義務或被查找到的，根據征管法的相關規(guī)定進行處罰；建立非正常戶惡意逃避納稅義務黑名單制度，對于納稅人惡意采用非正常戶實施偷逃稅款的行為加大處罰力度，一旦發(fā)現這種情況，將其列入黑名單，在公開的媒體上公告其違法行為，加大其違法成本。

(四)完善制度，嚴把考核關。強化對非正常戶認定質和量的考核，對管理情況進行定期或不定期的監(jiān)督檢查，將控管率作為考核稅收管理員征管質量的重要指標之一，同時對未按規(guī)定的條件和程序進行非正常戶認定、公告、解除而造成不良后果的有關人員，實行過錯責任追究。

第四篇：淺談非正常戶認定的風險與防范范文

淺談非正常戶認定的風險與防范

非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害。一方面是擾亂了日常稅收征管秩序。有些納稅人開業(yè)之初納稅相當正常，可是后來連續(xù)幾個月發(fā)生零申報或者甚至不進行申報納稅，等到稅收管理員上門核實時，下落不明；有的企業(yè)申請注銷時怕被清算補稅罰款，直接人去樓空。這些現象，破壞了正常的公平納稅秩序，同時也使稅收管理員花費不少時間和精力忙于核實和跟蹤，增加了管理員的工作量。另一方面是造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進行偷逃稅，更有甚者，有些失蹤納稅人，不僅逃避了納稅義務，而且?guī)ё吡丝瞻装l(fā)票，給進一步偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設想。

截止2015年9月30日，我縣大集中系統(tǒng)非正常戶515戶，證件失效戶2733戶，占全部納稅戶35672戶的9.11%，比重較高，這不僅不利于稅收經濟秩序的良好發(fā)展，也給地稅隊伍的廉潔從稅帶來一定的隱患，應引起大家特別是基層稅務人員的高度警惕。

一、非正常戶在稅收法律法規(guī)中的界定

根據《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）第四十條規(guī)定：“已辦理稅務登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發(fā)票領購簿和發(fā)票的使用。”

為進一步嚴格非正常戶認定管理，國家稅務總局在《關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（公告2011年第021號）中對非正常戶管理又做了補充規(guī)定。其中規(guī)定：“嚴格非正常戶認定管理。對經稅務機關派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶”。

從上述條款看出，在非正常戶認定過程中的催報催繳、責令限期改正、實地核查、強制執(zhí)行措施等前置條件都有法定程序，都缺一不可。但在實際非正常戶管理往往環(huán)節(jié)不到位、程序不合法，忽視了其中的執(zhí)法風險。

二、非正常戶認定過程中存在的稅收執(zhí)法風險

1、責令限期改正環(huán)節(jié)

對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，稅務機關應責令其限期改正，即主管稅務機關應向納稅人送達《責令限期改正通知書》，責令其限期到主管稅務機關履行申報和繳納義務。但在實際管理中存在以下執(zhí)法環(huán)節(jié)不到位、程序不合法的問題：一是未送達《責令限期改正通知書》，或僅電話催報催繳，月末已將逾期未申報戶直接轉入下一實地檢查環(huán)節(jié)；二是責令限期改正的《責令限期改正通知書》送達方式不妥、期限有誤。

《稅收征管法實施細則》中規(guī)定稅務文書送達一般為直接送達，直接送達有困難的，可采用郵寄送達或委托送達，這三種送達方式前提是可以基本確定受送達人能夠簽收或接收到，而留置送達是受送達人拒絕簽收情況下采取的一種送達方式，當同一送達事項的受送達人眾多或其他送達方式無法送達時采用公告送達。一般情況下納稅人被認定為非正常戶前往往查無下落，因此，在實際工作中，《稅務事項通知書》通過直接送達、郵寄送達、委托送達、留置送達都無法實現送達，但主管稅務機關可以采取公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達，而責令限期改正期限最長期限應不超過15日。據此，對未按照規(guī)定期限申報納稅的納稅人，從公告送達到責令其限期改正期限，至少應是45日后，納稅人逾期不改正的，主管稅務機關才可派員進行實地核查，轉入下一環(huán)節(jié)。但在實際管理中文書送達沒有采取適當的送達方式，當文書無法送達時只在《送達回證》上隨意填寫“電話聯系不上”“查無下落”等等字樣，不符合法定程序，因此送達的稅務文書也不具有法律效力。

2、實地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)

根據《稅務登記管理辦法》規(guī)定，逾期未申報納稅的納稅人，經責令限期改正，逾期仍不改正的，稅務機關派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書。國家稅務總局在2011年第021號公告中對非正常戶管理又做了補充規(guī)定：“查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶”。

因此，實地檢查和強制執(zhí)行措施是認定非正常戶的必經程序，但在實際工作中，通過認定資料看，大都僅有未經送達的《稅務檢查通知書》外，沒有任何檢查記錄，對有欠稅的，也沒有采取強制執(zhí)行措施，對無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務的，也沒有相關證據資料證明，就轉入制定非正常戶認定書環(huán)節(jié)，所以說，在實地檢查和強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)中存在環(huán)節(jié)不到位，程序不合法，相關資料不完備、不規(guī)范。

三、非正常戶認定的風險防范

近年來，我局始終高度重視非正常戶認定管理，專門出臺相關文件，規(guī)范認定程序。同時，積極與國稅、工商、法院、郵政等部門建立協(xié)作機制，健全協(xié)稅護稅網絡，有效防范認定環(huán)節(jié)中的執(zhí)法風險。

（一）責令限期改正環(huán)節(jié)。對于文書送達的難題，我局分類型明確送達程序：直接送達有困難的，我局與郵政部門協(xié)議采取郵寄送達的形式送達；采用留置送達形式的，必須經公證機關公證；對上述送達手段均無法達到送達目的的，在生產經營場所或者廣播、電視、網絡等媒體上予以公告，責令其限期到主管稅務機關履行申報和繳納義務。

（二）實地檢查環(huán)節(jié)。《責令限期改正通知書》公告三十日后視為送達，責令限期改正十五日后，被責令限期改正的納稅人逾期不改正的，基層稅務機關在責令改正期限屆滿之日起派稅收管理員對其履行申報和繳納義務情況進行實地檢查，強調必須記錄檢查情況，出具核查結果。

（三）強制執(zhí)行措施環(huán)節(jié)。與法院建立信息傳遞機制，及時將擬認定為非正常戶納稅人名單傳遞至法院執(zhí)行庭，法院核對擬扣繳的被執(zhí)行人名單，在10個工作日內反饋相關信息。如有欠稅且有可以強制執(zhí)行的財物的，按照《稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施；納稅人無可以強制執(zhí)行的財物或雖有可以強制執(zhí)行的財物但經采取強制執(zhí)行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。查無下落的納稅人，對其無法采取強制執(zhí)行措施強制其履行納稅義務的，應出具相關證據資料證明。

第五篇：非正常戶轉出申請

非正常戶轉出申請

我單位XXXXXXXXXXXXX，稅號為XXXXXXXXX，單位注冊地址XXXXXXXXXXXXXXXXXX，法人XXX，因逾期未申報轉入非正常戶。

現因為注銷，申請轉為正常戶。

（公司名稱）蓋章 2015年5月22日