第一篇：非正常戶認定調查核實

3.1.4非正常戶認定調查核實

（一）業務流程

1.征期結束次日，從綜合征管軟件查詢逾期未申報納稅人信息，在規定時限內對逾期未

申報的納稅人進行催報催繳。

2.對確實查無下落且無法強制履行納稅義務的納稅人，制作調查報告，詳細說明調查經過、納稅人原納稅場所的現狀，納稅人欠稅的稅種、金額、所屬期和未繳銷發票的品種、份

數、起止號碼以及其他未繳銷的稅務證件和限期改正文書送達等情況。

3.根據調查情況制作《非正常戶認定書》，并報部門負責人簽批。

4.納稅人被認定為非正常戶后，應繼續留意并通過各種渠道進行查找，定期進行實地檢

查。

（二）結果處理

經調查認為確屬非正常戶的，在綜合征管軟件中做非正常戶認定；納稅人被認定為非正常戶后又查找到的，制作調查報告轉辦稅服務廳辦理非正常戶解除手續，納入正常戶管理，并向所在部門建議依法給予行政處罰，責成納稅人到稅務機關繳納稅款、滯納金；納稅人被列入非正常戶超過三個月的，向所在部門提出建議由稅務登記主管機關宣布其稅務登記證件

失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規定執行。

第五章日常檢查

日常檢查是指稅收管理員按照稅收管理的需要，對轄區內納稅人執行稅收政策情況和履行納稅義務過程不涉及立案核查與系統審計行為的日常管理行為。主要包括注銷登記檢查、發票檢查與協查、安裝使用稅控裝置的檢查、所得稅匯繳檢查、涉外稅務審計等。

日常檢查要嚴格按照《稅收征管法》相關規定，在具體實施過程中，應當出具稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，并告知被查納稅人檢查的時間、范圍和所需要準備的資料、情況等，稅務檢查人員有責任為被檢查人保守秘密。日常檢查應由兩名或兩名以上稅收管理員執

行。

日常檢查可采取審核、調查、詢問、確認或實地檢查的方式進行。稅收管理員在實施各類日常檢查過程中應如實記錄檢查中發現的問題、涉及的賬簿、記賬憑證、金額以及相關稅收問題等。檢查完畢后，檢查人員要制作稅務檢查工作底稿和稅務檢查報告，報告檢查工作過程和檢查出的主要問題，提出處理意見。對檢查無問題的可按期、按檢查人員集中制作稅務檢查報告。檢查報告應全面準確地反映被查對象的基本情況、納稅申報及稅款繳納情況、違法事實、違法手段以及檢查人員的定性處理建議和處理依據。

檢查工作結束后，對檢查無問題或只需責令限期改正的，直接作出稅收日常檢查結論；需作出稅務行政處理、補稅和加收滯納金、罰款決定的，檢查人員應按規定將稅務檢查報告

連同稅務檢查工作底稿及其他證據，移交所屬稅源管理部門處理。

日常檢查中發現以下行為，應移交稽查部門查處：

（一）涉及需立案核查的偷、逃、騙、抗稅的行為或案件；

（二）逃避追繳欠稅、騙取出口退稅的案件；

（三）涉嫌增值稅專用發票的案件；

（四）普通發票違法涉及稅款的案件。

日常檢查應建立工作臺帳，及時記錄工作與案件狀態、結果。每次檢查工作或檢查案件

終結后，形成的檢查報告、結論或案件資料應統一整理后，按月立卷歸檔

第二篇：解除非正常戶認定申請書

解除正常戶申請書

鼓樓國稅：

我公司因為對納稅工作的認識不夠深刻，誤認為企業零收入不需要進行申報，缺乏基本納稅意識，導致2013年7月1日至2014年12月31日期間未辦理納稅申報，經稅務機關提醒與教育，我司已認識到納稅工作對于經濟運行的重要性。正式向貴機關提出解除非正常戶的申請。我公司保證在今后保證按時納稅，配合稅務人員工作。

單位名稱：深圳市順洲裝飾設計工程有限公司福州分公司

日期：

第三篇：淺談非正常戶認定的風險與防范范文

淺談非正常戶認定的風險與防范

非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害。一方面是擾亂了日常稅收征管秩序。有些納稅人開業之初納稅相當正常，可是后來連續幾個月發生零申報或者甚至不進行申報納稅，等到稅收管理員上門核實時，下落不明；有的企業申請注銷時怕被清算補稅罰款，直接人去樓空。這些現象，破壞了正常的公平納稅秩序，同時也使稅收管理員花費不少時間和精力忙于核實和跟蹤，增加了管理員的工作量。另一方面是造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進行偷逃稅，更有甚者，有些失蹤納稅人，不僅逃避了納稅義務，而且帶走了空白發票，給進一步偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設想。

截止2015年9月30日，我縣大集中系統非正常戶515戶，證件失效戶2733戶，占全部納稅戶35672戶的9.11%，比重較高，這不僅不利于稅收經濟秩序的良好發展，也給地稅隊伍的廉潔從稅帶來一定的隱患，應引起大家特別是基層稅務人員的高度警惕。

一、非正常戶在稅收法律法規中的界定

根據《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號）第四十條規定：“已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。”

為進一步嚴格非正常戶認定管理，國家稅務總局在《關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（公告2011年第021號）中對非正常戶管理又做了補充規定。其中規定：“嚴格非正常戶認定管理。對經稅務機關派員實地核查，查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措施；納稅人無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶”。

從上述條款看出，在非正常戶認定過程中的催報催繳、責令限期改正、實地核查、強制執行措施等前置條件都有法定程序，都缺一不可。但在實際非正常戶管理往往環節不到位、程序不合法，忽視了其中的執法風險。

二、非正常戶認定過程中存在的稅收執法風險

1、責令限期改正環節

對未按照規定期限申報納稅的納稅人，稅務機關應責令其限期改正，即主管稅務機關應向納稅人送達《責令限期改正通知書》，責令其限期到主管稅務機關履行申報和繳納義務。但在實際管理中存在以下執法環節不到位、程序不合法的問題：一是未送達《責令限期改正通知書》，或僅電話催報催繳，月末已將逾期未申報戶直接轉入下一實地檢查環節；二是責令限期改正的《責令限期改正通知書》送達方式不妥、期限有誤。

《稅收征管法實施細則》中規定稅務文書送達一般為直接送達，直接送達有困難的，可采用郵寄送達或委托送達，這三種送達方式前提是可以基本確定受送達人能夠簽收或接收到，而留置送達是受送達人拒絕簽收情況下采取的一種送達方式，當同一送達事項的受送達人眾多或其他送達方式無法送達時采用公告送達。一般情況下納稅人被認定為非正常戶前往往查無下落，因此，在實際工作中，《稅務事項通知書》通過直接送達、郵寄送達、委托送達、留置送達都無法實現送達，但主管稅務機關可以采取公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達，而責令限期改正期限最長期限應不超過15日。據此，對未按照規定期限申報納稅的納稅人，從公告送達到責令其限期改正期限，至少應是45日后，納稅人逾期不改正的，主管稅務機關才可派員進行實地核查，轉入下一環節。但在實際管理中文書送達沒有采取適當的送達方式，當文書無法送達時只在《送達回證》上隨意填寫“電話聯系不上”“查無下落”等等字樣，不符合法定程序，因此送達的稅務文書也不具有法律效力。

2、實地檢查和強制執行措施環節

根據《稅務登記管理辦法》規定，逾期未申報納稅的納稅人，經責令限期改正，逾期仍不改正的，稅務機關派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書。國家稅務總局在2011年第021號公告中對非正常戶管理又做了補充規定：“查無下落的納稅人，如有欠稅且有可以強制執行的財物的，稅務機關應按照《稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措施；納稅人無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶”。

因此，實地檢查和強制執行措施是認定非正常戶的必經程序，但在實際工作中，通過認定資料看，大都僅有未經送達的《稅務檢查通知書》外，沒有任何檢查記錄，對有欠稅的，也沒有采取強制執行措施，對無法采取強制執行措施強制其履行納稅義務的，也沒有相關證據資料證明，就轉入制定非正常戶認定書環節，所以說，在實地檢查和強制執行措施環節中存在環節不到位，程序不合法，相關資料不完備、不規范。

三、非正常戶認定的風險防范

近年來，我局始終高度重視非正常戶認定管理，專門出臺相關文件，規范認定程序。同時，積極與國稅、工商、法院、郵政等部門建立協作機制，健全協稅護稅網絡，有效防范認定環節中的執法風險。

（一）責令限期改正環節。對于文書送達的難題，我局分類型明確送達程序：直接送達有困難的，我局與郵政部門協議采取郵寄送達的形式送達；采用留置送達形式的，必須經公證機關公證；對上述送達手段均無法達到送達目的的，在生產經營場所或者廣播、電視、網絡等媒體上予以公告，責令其限期到主管稅務機關履行申報和繳納義務。

（二）實地檢查環節。《責令限期改正通知書》公告三十日后視為送達，責令限期改正十五日后，被責令限期改正的納稅人逾期不改正的，基層稅務機關在責令改正期限屆滿之日起派稅收管理員對其履行申報和繳納義務情況進行實地檢查，強調必須記錄檢查情況，出具核查結果。

（三）強制執行措施環節。與法院建立信息傳遞機制，及時將擬認定為非正常戶納稅人名單傳遞至法院執行庭，法院核對擬扣繳的被執行人名單，在10個工作日內反饋相關信息。如有欠稅且有可以強制執行的財物的，按照《稅收征收管理法》第四十條的規定采取強制執行措施；納稅人無可以強制執行的財物或雖有可以強制執行的財物但經采取強制執行措施仍無法使其履行納稅義務的，方可認定為非正常戶。查無下落的納稅人，對其無法采取強制執行措施強制其履行納稅義務的，應出具相關證據資料證明。

第四篇：辦理解除稅務登記非正常戶認定

輔導資料：登記管理

辦理解除稅務登記非正常戶認定

一、范圍（條件）：

如果您是在本市轄區內被地方稅務局認定為非正常戶的納稅人，申請恢復正常，應按照解除非正常戶認定事項的有關規定辦理解除非正常戶認定手續。

二、辦理流程：

1.填寫《北京市地方稅務局解除非正常戶（稅務登記證件失效）認定表》，保證內容填寫準確，并加蓋單位公章

2.如您的稅務登記信息發生變化，還應填寫《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局變更稅務登記表》，保證內容填寫準確，并加蓋單位公章

3.請您出示或提交以下資料：如您提供的資料齊全、有效，認定表填寫內容準確，符合條件的即時受理；如資料不齊全，不符合條件，請按照主管稅務機關工作人員一次性告知內容補正后，再次提交

（1）《稅務登記證》副本（出示）

（2）《北京市地方稅務局解除非正常戶（稅務登記證件失效）認定表》

輔導資料：登記管理

（3）《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局變更稅務登記表》（稅務登記信息發生變化）

三、注意事項：

1.如您是被地稅局單方列入非正常戶后前來恢復的，按地稅局現行程序辦理恢復正常手續。如您是被國、地稅雙方列入非正常戶的，采取“誰主管、誰后辦”的原則，繳納營業稅為主的納稅人應首先到國稅局辦理恢復正常手續，繳納增值稅為主的納稅人首先到地稅申請辦理恢復正常手續；然后持地稅或國稅《解除非正常戶（稅務登記證件失效）認定表》到國稅或地稅辦理恢復正常手續。

2.您提交或出示的原件資料在審核后將退還給您，復印件資料由稅務機關留存。

第五篇：非正常戶管理

淺談對非正常戶管理的幾點認識

“非正常戶”是指已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，經稅務機關派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的納稅人。對“非正常戶”的管理一直是稅收征管的一項重點和難點工作。

一、“非正常納稅戶”的形成原因及表現形式主要有以下幾種：(一)因納稅人對稅收政策不了解或對稅收政策理解錯誤，由于經營地址變更，不向稅務機關辦理變更登記手續，使稅務機關在原地址找不到納稅人而形成非正常戶。

(二)已經解散、破產，但因怕麻煩等原因，既不辦理工商登記注銷手續，也不辦理稅務登記注銷手續，長期“掛帳”，形成有“戶”無申報的非正常現象。

(三)由于經營不善，經濟效益日益下降，達到了入不敷出的地步，連續幾個月的不申報納稅，管理員來催繳或采取措施就“關門大吉”給稅務局玩起“失蹤”游戲。

(四)還有一些非正常納稅戶是故意偷稅逃稅，長期躲避稅收征管與稽查，“打一槍換一地方”不斷變更名稱、地址，使稅務機關無法征管。

（五）一部分納稅人為了套取貸款而辦理了稅務登記，而實際沒有任何營業項目，稅務機關永遠找不到人。

二、非正常戶給日常的稅收征管工作造成了極大的危害：

（一）擾亂了日常稅收征管秩序。有些企業開業之初納稅相當正常，可是后來連續幾個月發生零申報，不久就在未辦理任何手續情況下莫名其妙的不再申報了；有的企業申請注銷后怕被清算補稅罰款，先變成長期零申報，進而就自動停止納稅申報，特別是投資規模小的個體工商戶，一旦生意不好就“關門歇業，人去樓空。”這種多變現象，視國家法律法規為兒戲，破壞了正常的納稅秩序，使管理人員花費不少精力忙于應對其查詢，增加了許多無效勞動。

(二)造成稅款大量流失。部分納稅人利用非正常戶管理的漏洞進行逃稅、偷稅，有些納稅人在實現收入后，連續數月不申報納稅，繼而被轉為非正常戶后其應納的稅款也無法追回，偷逃了國家的稅款。更有甚者，有些失蹤了的企業或個體工商戶，不僅逃避了納稅義務，而且帶走了發票。這就給不法之徒實施虛開發票、偷逃稅款的違法行為提供了條件，后果不堪設想。由此可見，加強非正常戶的稅收管理，是堅持依法治稅，嚴密征收管理，防范和遏制稅收流失的迫切需要，應該列為當前基層稅收管理中的一項重點工作來抓。

三、加強對非正常戶管理的幾點建議：

為進一步堵塞征管漏洞，加強稅源監控，稅務機關針對非正常戶管理中存在的問題，應從各環節入手，嚴把“四關”使“非正常戶”管理逐步走上正軌。

（一）加強宣傳，嚴把源頭關。對新辦戶進行培訓，從日常征管和催報催繳等方面加強申報責任宣傳，告知納稅人申報義務及不申報的法律責任，讓納稅人全面了解稅收業務；建立定期核查制度，完善稅收管理員責任，跟蹤了解企業生產經營情況，做到管理關口前移，從源頭上減少非正常戶的形成。

(二)多方協作，嚴把認定關。通過與公安、國稅、工商等部門進行信息比對，查找非正常戶在其他部門的經營狀態，發現異常情況及時對現場進行核查，積極查找非正常戶的法定代表人、投資人和合伙人；加強與街道和招商引資部門的合作，完善協稅護稅機制，多途徑掌握納稅人情況，積極做好非正常戶的事前核查認定，確保核查信息的真實性和準確性。

(三)規范執法，嚴把處罰關。定期集中開展非正常戶清理整頓工作，對已認定的各類非正常戶進行分類治理：對被認定為非正常戶的納稅人暫停稅務登記證件、發票領購簿的使用；對被列入非正常戶超過三個月的納稅人，在辦稅服務場所、網站或其他媒體上進行稅務登記證件失效公告；對恢復履行納稅義務或被查找到的，根據征管法的相關規定進行處罰；建立非正常戶惡意逃避納稅義務黑名單制度，對于納稅人惡意采用非正常戶實施偷逃稅款的行為加大處罰力度，一旦發現這種情況，將其列入黑名單，在公開的媒體上公告其違法行為，加大其違法成本。

(四)完善制度，嚴把考核關。強化對非正常戶認定質和量的考核，對管理情況進行定期或不定期的監督檢查，將控管率作為考核稅收管理員征管質量的重要指標之一，同時對未按規定的條件和程序進行非正常戶認定、公告、解除而造成不良后果的有關人員，實行過錯責任追究。