第一篇：稅務風險內控制度

公司從領導到普通員工，人人端正思想，提高認識，將明禮守信，依法納稅，樹立良好的商業信譽和企業形象作為公司生存發展的一項基本前提。為了培養自覺的納稅意識以及應用法律法規規范涉稅行為的能力，公司定期組織財會人員進行各類財會、稅收知識培訓，2008年還組織全體財會人員參加了上級單位的所得稅和新稅法的專項培訓；此外，公司財會人員還利用稅務機關稅法宣傳和管理員下戶輔導的機會，主動請教，隨時了解有關政策動態。

為積極配合稅務機關的工作，進一步統一企業領導和有關財務人員的思想意識，中國電信安康分公司在按照國資委的有關要求建立企業內部控制制度時，從以下幾個方面著手，將企業稅務內控制度作為了建設工作的重中之重：一是明確涉稅人員的崗位分工；二是將稅務管理納入績效考核，激勵涉稅人員工作積極性；三是要求相關人員及時把相關財務報表等有關生產經營數據和資料提供給稅務機關，為稅務機關的征管決策提供可靠的原始依據；四是針對涉稅業務流程進行 規范，及時下發文件、規范制度，防范稅收風險；五是建立內部稅務培訓機制和重大稅務事項匯報制度。目前，企業稅務內控制度建設已初見成效，該制度在有效降低稅收風險的同時，也明顯促進提升了企業的規范化管理能力。

第二篇：稅務風險制度

廣州珠江實業開發股份有限公司

稅務管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強公司的稅務管理工作，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，結合公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法以《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業

所得稅法實施條例》等稅法文件以及《企業內部控制基本規范》、《大企業稅務

風險管理指引（試行）》等內部風險控制文件為依據。

第三條 遵守稅收法規、依法誠信合理納稅是公司稅務管理工作的宗旨。

第四條 除特別說明外，本制度所稱“公司”的范圍包括股份公司本級、各級控

股子公司以及納入股份公司合并會計報表范圍內的其他主體。控股子公司和納入合并會計報表范圍內的其他主體統稱“子公司”。

第五條 稅務風險管理由企業董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應將

防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

第二章 稅務管理機構設置及其職責

第六條 公司稅務管理機構設置

1．公司本級財務管理部門設立專職稅務管理崗位和人員。

2．各子公司，結合自身實際情況，在財務部門相應設置專職或兼職稅務管理崗

位和人員。

第七條 公司財務部門稅務管理職責

1．負責公司日常稅務事項的審核、核算、申報、繳納（含代扣代繳）、協調與

管理工作；負責公司各種發票的購買、領用和保管工作；按照稅法規定，真實、完整、準確地準備和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。

2．貫徹執行國家有關稅收政策，結合公司實際情況制訂相應的實施管理辦法，并負責督促、指導、監督與落實。3．負責與稅務機關和上級主管部門的接洽、協調和溝通應對工作，負責解決應

以公司名義統一協調、解決的相關稅務問題。

4．參與公司日常的經濟活動和合同會簽，利用所掌握的稅收政策，為公司的戰

略制定、關聯交易、并購重組等重大決策以及開發、采購、銷售、投資等生產經營活動，提供稅務專業支持與管理建議。

5．負責所在地區最新稅收政策的搜集和整理，及時了解和熟練掌握國家有關財

稅政策的變化，將與公司有關的重要稅務政策變化歸類匯總后，提交公司領導和控股公司，必要時還應組織相關部門進行培訓學習。結合公司實際情況認真研究、分析各項稅務政策變化對公司的影響并提出合理化建議。

6．合理利用稅收政策，加強公司經營活動的稅務籌劃，每月對納稅申報、稅負

情況進行綜合分析，有效地控制稅收成本，發揮稅務管理的效益。

第八條 公司應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗

位相互分離、制約和監督。稅務管理的不相容職責包括：稅務規劃的起草與審批；稅務資料的準備與審查；納稅申報表的填報與審批；稅款繳納劃撥憑證的填報與審批；發票購買、保管與財務印章保管；稅務風險事項的處置與事后檢查；其他應分離的稅務管理職責。

第九條 任何稅務事項的計繳必須有書面原始憑證和履行相應的審批程序。

第十條 公司涉稅業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操

守，遵紀守法。

第十一條 公司應定期對涉稅業務人員進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。

第三章 稅務風險識別和評估

第十二條 公司應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。企業應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：

董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；

涉稅員工的職業操守和專業勝任能力；

組織機構、經營方式和業務流程；

技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經營成果及現金流情況；

相關內部控制制度的設計和執行；

經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；

法律法規和監管要求；

其他有關風險因素。

第十三條 公司應定期進行稅務風險評估。稅務風險評估由企業稅務管理崗位協同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。第十四條 公司應對稅務風險實行動態管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。

第四章 稅務風險應對策略和內部控制第十五條 公司應根據稅務風險評估的結果，考慮風險管理的成本和效益，在整

體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

第十六條 公司應根據風險產生的原因和條件從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點，根據風險的不同特征采取相應的人工控制機制或自動化控制機制，根據風險發生的規律和重大程度建立預防性控制和發現性控制機制。

第十七條 企業應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，制定覆蓋各個環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施。

第十八條 公司因內部組織架構、經營模式或外部環境發生重大變化，以及受行業慣例和監管的約束而產生的重大稅務風險，可以及時向稅務機關報告，以尋求稅務機關的輔導和幫助。

第十九條 公司應對于發生頻率較高的稅務風險建立監控機制，評估其累計影

響，并采取相應的應對措施。

第五章 信息與溝通

第二十條 公司應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務管理部門內部、企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務管理部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的溝通和反饋，發現問題應及時報告并采取應對措施。第二十一條 公司應與稅務機關和其他相關單位保持有效的溝通，及時收集和反

饋相關信息。

1、建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編企業適用的稅法并定期更新。

2、建立和完善其他相關法律法規的收集和更新系統，確保企業財務會計系統的設置和更改與法律法規的要求同步，合理保證會計信息的輸出能夠反映法律法規的最新變化。

第二十二條 公司應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。

1、利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動

控制；

2、將稅務申報納入計算機系統管理，利用有關報表軟件提高稅務申報的準確

性；、建立稅務日歷，自動提醒相關責任人完成涉稅業務，并跟蹤和監控工

作完成情況；

4、建立稅務文檔管理數據庫，采用合理的流程和可靠的技術對涉稅信息資料

安全存儲；

5、利用信息管理系統，提高法律法規的收集、處理及傳遞的效率和效果，動

態監控法律法規的執行。

第二十三條 公司稅務風險管理信息系統數據的記錄、收集、處理、傳遞和保存應符合稅法和稅務風險控制的要求。

第六章 監督和改進

第二十四條 公司稅務管理部門應定期對公司稅務風險管理機制的有效性進行

評估審核，不斷改進和優化稅務管理制度和流程。

第二十五條 公司內部控制評價機構應根據企業的整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評價。

第七章 附則

第二十六條 本制度由計劃財務部負責解釋。

第二十七條 本制度經股份公司董事會審議通過后施行。

為進一步優化納稅服務，萊西國稅局牢牢把握“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”要求，在加強稅收征管、規范稅收執法的同時，豐富服務內容，創新服務手段，通過建立健全納稅服務四項工作制度，不斷完善以“三個平臺一個機制”為重點的專業化納稅服務體系，努力提升納稅服務工作水平，進一步提高了納稅人滿意度和稅法遵從度。

一、建立納稅服務監督員制度，拓展納稅服務監督渠道。該局下發了《萊西市國家稅務局關于開展納稅服務監督的通知》，聘任了特邀納稅服務監督員和兼職納稅服務監督員。特邀監督員由40名社會各界人士擔任，主要向國稅機關反饋納稅人對納稅服務工作的意見、改進建議和相關業務需求；兼職監督員由23名稅務干部兼任，主要監督各單位、崗位是否按規定落實納稅服務各項政策規定，措施是否到位，兩者均可直接向局領導反映該單位納稅服務工作中存在的問題。

二、建立納稅服務定期問卷調查制度，廣泛征集納稅人的意見和建議。該局下發了《萊西市國家稅務局關于開展納稅服務定期問卷調查的通知》，利用網絡調查和書面調查兩種形式，每季開展一次納稅服務問卷調查，征求納稅人對該局納稅服務工作的意見和建議，了解納稅人的需求，解決存在的問題。截至目前，發放各類調查問卷5000余份，征集納稅人意見和建議170余條。

三、建立稅企郵箱使用制度，增強納稅服務的主動性。該局下發了《萊西市國家稅務局關于稅企郵箱管理有關問題的通知》，規范了稅企郵箱推廣應用，對稅企郵箱的開通形式、開通方法、注意事項、應用及監督管理進行了明確，要求稅收管理員月戶均發送郵件數量不得少于1件，并及時準確回復納稅人郵件，進一步加強了稅企交流，增強了納稅服務的主動性。

四、建立納稅服務研討制度，深入開展納稅服務大討論。在大討論中，一方面，利用內網稅收文化論壇平臺，開設了納稅服務大討論欄目，全系統干部踴躍投稿，刊發稿件80余篇。另一方面，積極開展“兩個一”活動，即每個部門確定一個納稅服務項目，每個稅務干部做一件納稅服務工作的實事。全系統16個部門和單位以及208名干部全部參與，已完成189件納稅服務工作的實事，還有19件在進一步實施中。大討論對全面提高納稅服務水平起到了有力的推動作用

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第三篇：淺析農村信用社內控制度風險之我見

淺析農村信用社內控制度風險之我見

目前信用社內控制度或多或少都存在著一些問題，具體來說主要表現在以下五個方面：

一、思想認識不到位。信用社的部分領導重業務輕管理的思想，對信用社內控機制的指導思想不明確，內控意識淡薄，對加強內控機制建設的重要性和重要作用認識膚淺，忽視了對員工的思想教育和職業道德教育，使少數員工的人生觀、道德觀、價值觀發生了偏向，員工盜用客戶資金、挪用庫款、以貸謀私等違規違紀案件時有發生，在一定程度上損害了信用社信譽和利益。

二、規章制度不健全。按照內部控制的要求，各信用社應建立責任分明、平衡制約、制度健全、運作有序的內控機制。但實際工作中，還不同程度地存在著制度不健全，制度建設滯后的現象。主要表現在規章制度缺乏全面性、系統性和科學性，對一些業務經營存在監控盲區；有些規章制度已不適應業務發展需要，須重新修訂，加以完善；在新業務開發推廣或新的管理模式推行時，沒有及時制訂相應配套的規章制度，目前農村信用社在內控制度建設中重此輕彼，各取所需，缺乏系統性和前瞻性，影響了內控制度建設整體作用的發揮。制度未能覆蓋所有的重要業務流程和風險點，出現無章可循。

三、制度執行不到位。農村信用社的內控制度，是長期以來人們在總結發展經驗和教訓的基礎上產生的，起了未雨綢繆、亡羊補牢的作用，在業務運作中必須嚴格執行。內控制度執行監督不力，責任難落實，處罰力度不夠。目前大部分農村信用社未執行事后監督制度，無監控設備，一人臨柜的現象時有發生，對內控制度執行的監督流于形式。一些檢查往往停留在對業務憑證的審查和賬務核對上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對轉關系、重賬表核對輕內部科目對應關系，不能進行全面的檢查和對風險的評估，造成內控制度執行中的深層次問題難以發現。

四、檢查監督不到位。雖然現在大多數聯社都配備了專職稽核員，但還存在稽核檢查力量薄弱、功能不全、監控檢查不到位等問題，與業務發展要求不相適應。內部監督機制不完善。主要表現在隨著電子化建設步伐的加快，與之相應的計算機信息系統內部控制尚未建立，對計算機程序的設計、運行以及計算機數據流向過程沒有有效監督；由于稽查人員業務知識不全面，致使對計算機、國際業務、中間業務等方面失去有效監控；監察稽查以事后監督為主，往往是亡羊補牢，事后補救，缺少事前、事中的監督；職能部門對各項規章制度的執行情況督促檢查不力，無法達到內部制衡的目的。

五、缺乏內控激勵機制。即使有些地方規章制度健全，執行力度到位，但管理監控性、強制性、約束性的多，缺乏激勵性的內控機制。在出資者經營者關系中，要強化激勵與約束，就必須對經營者實現責任（利益）的貨幣化和契約化（法律化），但現實中信用社主任及經營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出了事故、風險，可以按規定扣工資獎金和無限賠付，但做出業績、做大規模卻不能隨之增加收入，沒有引進股份制商業銀行的業績工資制，因而不能調動經營管理者的積極性和創造性。

第四篇：學校內控風險評估制度

學校風險評估制度

結合學校實際，制定實施方案如下：

一、指導思想

深入學習實踐科學發展觀，堅持穩定壓倒一切的原則，建立健全學校風險評估機制。把學校風險評估作為重大決策、重大政策、重大項目、重大改革措施等制定實施的前置程序和必備條件，對重大事項實施可能出現的穩定風險先期預測、先期評估、先期化解，充分尊重和運用預測評估結果，從源頭上預防和減少影響學校穩定問題的發生。實現改革、發展、穩定三者的有機統一，確保學校的穩定。

二、組織領導

成立學校風險評領導小組

三、主要內容

在學校的改革發展中，事關師生切身利益的重大決策、重大政策、重大項目以及重大改革等重大事項都要進行風險評。

每個重大事項實施或出臺前，由學校穩定風險評估領導小組組織相關部門按照客觀、準確、公正、實效的原則，進行分析預測和評估。

四、責任分工

按照“誰主管、誰負責”的原則，嚴格落實責任制。事件對師生有重大影響的，由校長負責進行風險評估；凡涉及教學工作的決策由教務處、教科室負責進行風險評估；凡涉及師生參與的重大集體活動由團委負責進行風險評估；凡涉及建設、后勤管理和改革的決策由總務處負責進行評估。其他工作部門在本部門作出涉及全校性的重大決策前，應主動進行風險評估。

五、工作程序

（一）確定評估對象，全面掌握情況。對擬定的每個重大事項，都要通過深入細致的調查研究，查閱、收集相關文件、資料，調查專家、業主、相關領導，召開教職工及利益相關的人員代表座談會，采取問卷調查、民意測驗等方式，了解掌握所評估的對象的有關基本情況，廣泛征求各方面意見，為預測評估提供準確可靠的第一手資料。

（二）縝密分析預測，準確評估風險。根據了解掌握到的有關重大事項的第一手資料對可能出現的不穩定因素進行逐項分析預測，科學、客觀地作出評估。

（三）制定維穩預案，落實維穩措施。針對預測評估結果中的涉穩較大隱患，研究制定預防和處置工作預案，預案應充分體現周密、具體、清晰、可行的原則。

第五篇：風險管理、內控制度

風險管理、內控制度 在國企預防腐敗中的作用

國有企業是我國國民經濟的重要支柱，是黨執政的重要經濟基礎，是國家引導、推動、調控經濟和社會發展的基本力量，是實現廣大人民群眾根本利益和共同富裕的重要保證。黨的十七屆四中全會對加強和改進新形勢下黨的建設作出戰略部署，提出了“提高黨的建設科學化水平”的重大命題。黨的建設科學化首先體現在黨的思想建設、組織建設、作風建設、制度建設和反腐倡廉建設的科學化。按照中央的統一部署和要求，通過加強內控控制，運用風險管理理論和經驗，進一步探索和完善適合國有企業特點的懲治和預防腐敗體系，是推進反腐倡廉建設科學化的重要方面，有效保護國有資產安全和預防國企人員腐敗，是當前務必切實抓緊抓好的戰略任務。

一、國有企業腐敗案件的基本情況分析

在新舊體制轉換過程中，由于在監管方面客觀存在的缺失，國有企業反腐敗工作意義重大。根據有關情況進行統計分析，發現國企人員違紀違法案件具有四個明顯特點：一是從腐敗案件發生領域看，主要集中在招標采購、工程建設、土地轉讓等環節。二是從腐敗案件的性質看，貪污受賄案件所占比例最大，且有從單人違紀違法作案向多人勾結共同作案，“窩案”、“串案”現象逐漸增多的趨勢。三是從涉案人員的身份看，過去企業負責人以權謀私、權錢交易的案件

相對較多，而近年來有向低層級、低職級人員發展的趨勢。四是從涉案人員的年齡看，國有企業曾有一段時間存在“59”現象，而近年來呈現出逐步向低齡化轉移的趨勢。這表明，當前和今后一個時期，國有企業預防腐敗的主要對象應當是，具體開展生產經營活動的基層企業中直接從事經濟工作、年富力強的管理人員和業務骨干。

二、風險管理對深化國有企業懲治和預防腐敗體系建設具有重要意義

胡錦濤總書記在十七屆中央紀委第五次全會上指出，要推進廉政風險防控機制建設，從重點領域、重點部門、重點環節入手，排查廉政風險，健全內控機制，構筑制度防線，形成以積極防范為核心，以強化管理為手段的科學防控機制。中紀委書記賀國強同志在有關中央企業調研時明確指出，要以科學發展觀為指導，整體推進國有企業黨風建設和反腐倡廉工作，把懲防體系植于企業內部控制和風險管理制度之內、融入企業經營管理體系之中，為國有企業改革發展提供有力保證。中央領導同志的重要講話，對于如何深入推進國有企業懲治和預防腐敗體系建設指明了方向。

三、風險管理在預防國企人員腐敗中的運用

預防國企人員腐敗的目標，就是使企業有關人員不以身試法，至少是要把腐敗問題消滅在萌芽階段。經濟學所說的風險管理，是指在一個肯定存在風險的環境里如何把風險減 2

至最低的管控過程，其中包括對風險的評估、量度、防范和應對。就企業作為經濟組織的基本屬性而言，積極探索在國有企業運用經濟學的風險管理方法，來最大限度地預防腐敗案件的發生，具有理論和實踐意義。

（一）通過全面收集和分析風險信息，最大限度查找腐敗風險，提高企業人員風險意識、自律意識

按照風險管理要求，腐敗風險收集應具有全面性、系統性、超前性，覆蓋企業多層面、多領域、多環節，考慮企業當前存在和未來可能發生的腐敗風險，避免腐敗風險問題遺漏，為全面風險識別奠定基礎。企業在充分利用現有信息化管理平臺的基礎上，收集補充企業管理人員和關鍵崗位人員廉潔檔案、重點業務流程執行狀態和結果等方面的信息數據。還可依據企業信訪舉報中反映的情況，效能監察、巡視、審計過程中發現的問題，認真分析研究腐敗風險與其他各類風險的具體表現和發生條件，為后續的系統治理提供重要依據。風險信息收集過程是提高企業全體人員風險意識、自律意識的過程，通過思想引導、行為規范和營造氛圍，進一步形成企業領導人員廉潔經營、全體職工共擔風險的企業風氣和企業文化，夯實體系建設的思想道德基礎。

（二）通過定期開展風險識別，認真分析企業各層面、各職能部門、存在的腐敗風險，明確體系建設的重點領域、重點部門和重點環節，建立預測機制

既全面推進體系建設各項工作，又緊緊抓住重點領域、關鍵環節加大治理力度，是搞好預防國企人員腐敗工作的關鍵，也是確保懲治和預防腐敗體系建設取得成效的重要方面。充分有效地利用風險信息收集和分析成果，建立企業廉潔風險信息平臺和分析機制，定期開展腐敗風險識別，增加廉潔風險預測功能。在具體操作中，要盡可能結合本企業的實際情況，多方位、多角度分析確定高風險目標和監控節點，特別在企業各層面、各職能部門、各業務單位范圍內，重點圍繞投資決策、產權交易、資本運營、財務管理、經營采購、工程招投標、重要項目管理、勞務管理、用人管理以及資產經營項目監管等，然后通過定期審查關鍵業務的工作流程及其受監控狀態，逐步驟、逐環節進行診斷分析，及時發現可能存在的漏洞、缺陷，客觀研判可能出現的廉潔風險并預測其風險等級。這就把治理腐敗、風險防范和企業經營有機地結合起來，把體系建設根植于企業內部控制和風險管理之中，貫穿于企業決策、執行和監督的全過程。

（三）通過科學進行風險評估，確定腐敗風險等級，限制權力運行，健全預防機制

市場經濟對效率和應變的推崇，要求企業管理人員和具體經辦人員必須獲得一定的自由裁量權。而有效預防企業人員在自由裁量中可能出現的廉潔風險，就必須通過優化制度設計對自由裁量權進行限制和制衡，最大限度地消除權力尋租的時機和空間，實現權力與責任掛鉤、責任與利益脫鉤，4

從而有效預防對權力的操縱、濫用和誤用。在具體操作中，要根據行使自由裁量權的概率和程度，不斷優化完善重點領域的管理制度、業務流程、監督機制，通過風險評估，把對重大腐敗風險的治理作為體系建設重點任務，以領導干部為重點、以規范和制約權力為核心、以重點領域和關鍵環節為突破口，依據風險評估標準，分析確定腐敗風險發生可能性的高低、影響程度的大小，確定風險級別和治理規劃，進而明確相應管理層次和工作力度，既有戰略性思考，又提出具體要求，分階段有步驟地推進體系建設。在企業內部著力形成用制度管權、按制度辦事、靠制度管人的有效預防機制。

（四）通過制定風險防范應對措施，推行風險提示，完善預警機制

依靠制度管權、管事、管人，充分發揮制度的保證作用，這是推進懲治和預防腐敗體系建設的關鍵環節和重要任務。企業經濟活動中的風險是客觀存在的，關鍵在于出現風險的跡象或苗頭時，是否有一套可靠的預警機制，及時給出風險提示，讓監管部門有機會采取措施阻止風險的出現或蔓延。而形成預警機制的關鍵，就是要在充分發揮紀檢監察、監事會、審計機構和廠務公開等現有監督渠道作用的基礎上，充分借助和運用現代科技手段的技術優勢，最大限度地增加權力運行的透明度，建立一套多角度、多層次、多渠道，信息互通、資源共享、有效協同的全方位監督體系，使權力的運行始終處在嚴密的監督控制之下。

（五）通過風險管理考核評價，構筑責任防線、組織防線和制度防線，及時制止風險，提高處臵能力

處臵風險的能力、水平和效果，是對企業風險預測、預防和預警機制的支撐、保障和檢驗，是能否有效制止風險的最后一道防線，也是預防腐敗工作能否取得成功的關鍵。處臵的重點在于采取的措施是否具有及時性和威懾力。在具體操作中，要高度重視風險預警的快速反應，對于預警系統給出的風險提示一定要在第一時間由上級監管部門進行調查核實、制止糾正，把企業的損失控制到最低限度。各職能部門和業務單位作為抵御腐敗風險的第一道防線，具體負責各自職能管理和業務范圍內腐敗風險的識別評估、應對措施的制訂落實。紀檢監察部門為主、風險管理部門配合共同作為第二道防線，負責牽頭組織開展預防腐敗專項風險評估、督促各部門和業務單位制訂落實預防腐敗風險各項措施，并在有關具體工作上發揮溝通協調和技術支持的作用。審計部門作為第三道防線，對各部門和業務單位開展預防腐敗風險專項管理工作的情況和效果，進行審計監督評價。通過上述工作，落實國有企業懲防體系建設領導體制和責任體系，形成黨委（黨組）統一領導、行政領導齊抓共管、紀檢部門組織協調、其他職能部門各負其責、各級各方面共同參與的體制和機制。

四、開展風險管理，構建企業內部懲防體系應注意的問題

運用風險管理理論和經驗，推進國有企業懲防體系建設，是一項具有重要意義又需要積極創新的工作。我們要以科學發展觀為指導，以構建具有國有企業特色的懲防體系為目標，遵循規律、大膽創造，不斷提高國有企業反腐倡廉建設的科學化水平，為國有企業健康發展提供堅強保證。

在實踐中，需要注意把握好以下幾個問題。

第一，體系建設必須與企業全面風險管理相統一。懲防體系與風險防范體系有許多共通之處，比如根本目的和作用一致，兩者都是服務于企業經營發展總體目標，圍繞企業經營管理中心工作開展，為企業的健康持續發展提供有效的保障；工作總體要求相同，兩者都要求統籌兼顧、整體推進，發揮體系建設的綜合效應，發揮體系建設各要素之間的有機互動效應；工作重點內容也有相同之處，兩者都強調加強制度建設等。同時，腐敗風險管理作為懲防體系建設和全面風險管理體系建設共同的專項工作，需要與兩個體系建設工作同步部署、協同推進，這對統籌處理好兩個體系建設之間的關系提出了新的更高的要求。在兩個體系建設中，要注意兩個體系建設的協同推進，避免互不銜接、各自推進，造成工作上的重復甚至矛盾，又要注意保持兩個體系建設的完整性和相對獨立性，兼顧各體系建設的特殊要求，避免以一個體系建設削弱甚至取代另一個體系建設，真正做到企業風險管理體系與懲防體系建設相統一。

第二，體系建設必須落實重點環節的防控責任，國有資產管理體制和企業經營管理制度應相互協調。要認真研究發展社會主義市場經濟條件下國有企業黨風建設和反腐倡廉工作面臨的新情況新問題，緊緊抓住重要崗位和關鍵環節，落實責任搞好國有企業風險管理和預防腐敗工作。實行誰主管、誰負責的目標責任機制，明確各重點環節的責任部門和責任人員。落實責任的方式可以是簽訂責任書、承諾書或業績目標考核評價。比如，可由國資監管部門與企業黨政負責人，企業與所屬單位、內設機構、關鍵崗位人員層層簽訂目標管理責任書。企業各級領導人員再對自己管轄的部門、流程及人員進行監督管理，嚴格執行誰負責、誰檢查、誰發現、誰報告，誰漏查、誰負責的原則，建立自上而下的風險監控網絡，使違規違紀違法苗頭能夠早發現、早預防、早處臵。

要達到運用風險管控手段預防國企腐敗的目的，必須將強化企業內部管理和加強反腐倡廉建設視作一個整體系統，通過更新企業管理理念和引入現代科技手段，加快建立一套具備“評估、限制、提示、制止”功能的運行機制，加強風險和腐敗的預測、預防、預警和處臵能力，實現國企人員廉潔從業風險的綜合防控。

2010年是保持經濟平穩較快發展、確保“十一五”規劃順利完成的一年，也是全面貫徹黨的十七屆四中全會精神、加強和改進黨的建設的重要一年，國企改革發展的任務十分繁重，反腐倡廉建設的任務十分繁重。我們要把反腐倡廉建 8

設放在更加突出的位臵，開拓創新，扎實工作，深入推進黨風廉政建設和反腐敗工作，以新的成效為企業的改革和發展提供有力保障。

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財務管理部 年11月