第一篇：腐竹生產技術關鍵點的控制

腐竹生產技術關鍵點的控制

工藝流程 選豆→去皮→泡豆→磨漿→甩漿→煮漿→濾漿→提取腐竹→烘干→包裝

制作方法 1.選豆去皮。選擇顆粒飽滿的黃豆為宜，篩去灰塵雜質。將選好的黃豆，用脫皮機粉碎去皮，外皮吹凈。去皮是為了保證色澤黃白，提高蛋白利用率和出品率。

2.泡豆。將去皮的黃豆用清水浸泡，根據季節，氣溫決定泡豆時間：春秋泡4～5小時，冬季7～8小時為宜。水和豆的比例為1∶2.5，手捏泡豆鼓漲發硬，不松軟為合適。

3.磨漿甩漿。用石磨或鋼磨磨漿均可，從磨漿到過濾用水為1∶10(1公斤豆子，10公斤水)，磨成的漿汁。采用甩干機過濾3次，以手捏豆渣松散，無漿水為標準。

4.煮漿濾漿。漿甩干后，由管道流入容器內，用蒸汽吹漿，加熱到100～110℃即可。漿汁煮熟后由管道流入篩床，再進行1次熟漿過濾，除去雜質，提高質量。

5.提取腐竹。熟漿過濾后流入腐竹鍋內，加熱到60～70℃左右，約10～15分鐘就可起一層油質薄膜(油皮)，利用特制小刀將薄膜從中間輕輕劃開，分成兩片，分別提取。提取時用手旋轉成柱形，掛在竹竿上即成腐竹。

6.烘干包裝。把掛在竹竿上的腐竹送到烘干房，順序排列起來。烘干房溫度達50～60℃，經過4～7小時，待腐竹表面呈黃白色、明亮透光即成。

運用HACCP原理 強化腐竹安全管理

河南出入境檢驗檢疫局 韓小松 摘要：

腐竹是我國傳統食品，本文以HACCP（Hazard Analysis and Critical Control Point）原理在食品安全監管中的應用為背景，倡議充分利用HACCP原理，分析腐竹安全衛生現狀并開展HACCP體系應用研究，判斷其危害程度，尋找關鍵控制點，提出適當的預防控制措施，防止危害的發生，建立和實施以危害分析和預防控制措施為核心的腐竹安全衛生控制體系，保障腐竹生產的質量安全，為我國食品經濟的健康發展服務。

關鍵詞：腐竹；HACCP；食品安全

HACCP（Hazard Analysis and Critical Control Point）即危害分析與關鍵控制點，是指對于特定食品生產工序或操作有關的風險的鑒定、評估，以及對其中的生物、化學、物理及放射性等危害進行控制的系統性方法。HACCP是代替傳統的管理方法的食品衛生安全預防系統，與一般傳統的監督方法相比較，它具有較高的經濟效益和社會效益。HACCP在國際上被認可控制由食品引起疾病的最有經濟效益的方法，并就此獲得聯合國糧農組織（FAO）和世界衛生組織（WHO）聯合食品法典委員會（CAC）的認同。近年來，以危害分析和預防控制措施為核心的食品安全衛生控制體系已被世界各國食品生產企業廣泛應用，確保食品安全衛生，最大限度降低風險, 成為現代食品行業所追求的核心管理目標，也是各國政府不斷加大對食品安全行政監督管理力度的重要方向。聯合國食品標準委員會將HACCP 制度列為食品的世界性指導綱要，我國也正在逐漸推行HACCP 體系在食品行業中的應用, 特別是國家質檢總局2011年公布的《出口食品生產企業備案管理規定》(第142號令)第五條中明確要求“出口食品生產企業應當建立和實施以危害分析和預防控制措施為核心的食品安全衛生控制體系，并保證體系有效運行，確保出口食品生產、加工、儲存過程持續符合我國有關法定要求和相關進口國（地區）的法律法規要求以及出口食品生產企業安全衛生要求。”的條款,是我國首次在國家法規層面對出口食品生產企業運用HACCP原理提出了制度規定。因此,充分利用WTO的相關規則，采取相應的對策，打破WTO其它成員采取的技術性貿易壁壘，促進我國的食品出口，保護大眾的生命安全和健康，這是食品行業發展的必然之舉。

腐竹又名豆腐皮、豆腐衣、腐筋、豆筍，是中國傳統特色食品之一，生產加工工藝獨特，成品具有濃郁的豆香味，同時還有著其他豆制品所不具備的獨特口感。從營養角度來說，腐竹也有別的豆制品無法取代的特殊優點。和一般的豆制品相比，腐竹能量配比均衡,它的營養素密度更高，每100克腐竹含有14.0克脂肪、25.2克蛋白質、48.5克糖類及其他的維生素和礦物元素。腐竹中三種能量物質的比例非常均衡，和《中國居民膳食指南》中推薦的能量攝入比值較為接近，是一種營養豐富又可為人體提供均衡能量的優質豆制品。隨著現代營養學知識的傳播與普及，腐竹作為高蛋白、無膽固醇、低飽和脂肪酸的高價值特色大豆食品, 日益受到大眾的青睞，需求量不斷擴大，并在國際食品界享有一定的聲譽。我國加入世界貿易組織（WTO）以來, 腐竹生產企業面臨的國際市場競爭更趨激烈，為力求生存與發展，許多企業在不斷采用新技術、新工藝和新設備。但是，目前我國腐竹這一傳統產業正處在由小作坊向現代化、工業化、自動化生產方向發展階段，許多地方仍然是傳統手工加工工藝，生產規模小，企業大多經濟困難，資金緊張，很難大規模地進行技術改造，生產過程中衛生條件得不到有效控制，加之腐竹蛋白質含量高、水分含量不易控制等因素，導致腐竹有利于微生物的生長繁殖，造成腐竹保質期短、安全質量難以得到保證。特別是近年來由于受各種不良因素影響，一些腐竹生產者唯利是圖，不注重建立以危害分析和預防控制措施為核心的食品安全衛生控制體系，忽視衛生質量安全檢查，盲目擴大生產規模，產品質量參差不齊，甚至摻雜使假、以次充好，存在假冒腐竹摻雜淀粉等現象，甚至發現非法添加“吊白塊”等禁用添加劑的違法案例，造成消費者信心不足，國內腐竹市場出現嚴重滑坡的不良局面。具體來說，腐竹行業面臨國際、國內的主要問題如下：

1、有關腐竹的技術法規、標準很少，常年不予修訂，沒有及時跟進國外法規要求。例如，《非發酵性豆制品及面筋衛生標準》（GB 2711—2003）從2004年5月1日實施以來，針對標準中食品添加劑質量、品種和使用量的控制條款細化問題（如硼酸、硼砂、二氧化鈦等）以及適用范圍過于寬泛、針對性不強等問題一直沒有修訂完善。

2、有關腐竹的技術標準、法規要求不高，很難達到發達國家（如歐盟、美國及日本等）相關要求。腐竹中“硼酸超標”就是典型例證。硼酸、硼砂是我國禁用的添加劑，但由于其防腐和增加韌性、改善口感等方面的特殊作用，仍有不法商販在違規使用。硼元素是一種天然存在于糧食、蔬菜、水果等農作物及其制品中的非金屬元素。根據中國疾病預防控制中心對12省市的食品硼本底含量調查顯示，不同類別的食品含硼量差異很大，大豆的本底含量是39.46mg/kg,水果和豬肉在4～7mg/kg之間，大米和小麥含量較低，不超過4mg/kg。目前，國標的檢測方法難以明確界定超標的部分是來源于產品本底自然存在的硼元素，還是人為添加的硼酸、硼砂，因此給檢驗監管工作帶來很大難度。另外，腐竹生產中使用何種消泡劑等多項檢驗指標,日本檢驗標準也比中國要求嚴格。

3、腐竹生產企業不善于利用有關包裝、標簽等的要求。目前很多國家都制定了包裝、標簽方面的法律法規。如美國有《聯邦食品、藥物和化妝品法》、《合理包裝和標簽法》以及《營養標簽和教育法》，歐盟有《關于食品營養標簽指令》（90/496/EEC），澳大利亞和新西蘭有兩國政府聯合頒布的《澳大利亞新西蘭食品標準法典》等。如果不能掌握包裝、標簽等法規，即使產品內在質量合格，我國也將有大量批次腐竹被美國等海關扣留。

4、嚴格的產品安全法，巨額的損害賠償阻礙腐竹進入發達國家市場。發達國家通過嚴格的產品安全法，對達不到入市要求的腐竹和對消費者造成損害的腐竹要追究進口商和制造商的責任，并采取禁止進口、召回、“黑名單”等手段，事實上構筑了一道堅固的技術壁壘。

5、腐竹行業對制定、采用國際標準活動的積極參與和控制能力明顯不夠。發達國家通過采用有利于自己的國際標準，而且在世界貿易組織（WTO）的各項協定中，《技術性貿易壁壘（TBT）協定》又要求成員以國家標準為基礎制定技術法規等，事實上方便了發達國家產品的出口行銷，而對我國等發展中國家產品（如腐竹）的出口造成了技術障礙。

6、在政府方面，積極探索創新監管模式，依靠宏觀管理部門和專業行政執法機構相結合的對腐竹市場經濟運行秩序的間接管理，建立完善的質量監督體系，加強質量技術監督執法力度，打擊假冒偽劣，保護合法經營，整頓市場經濟秩序，創造良好的市場環境，達到最終目的是建立一個公開、公平的社會主義市場經濟運作秩序。針對在腐竹生產中實施HACCP的研究及經驗仍然比較缺乏的現狀，以及腐竹生產企業以中小型企業為主、生產企業分布省份不平衡、不同程度地存在工藝流程布局不合理、生產原料來源不明、標簽不合格、企業檢驗條件欠缺、檢驗制度不落實以及腐竹生產相關法規標準存在衛生規范不配套、缺乏一系列限量指標等諸多問題，政府監管部門應積極組織生產企業、科研、檢測及商務等相關方開展研究，建立適用于腐竹生產企業的HACCP體系應用模式，特別是確定危害關鍵控制點并且制訂對關鍵控制點的控制標準和關鍵限量，為HACCP原理在腐竹生產企業中的推廣應用提供指南，旨在建立從生產、流通、儲存、銷售等全程產業鏈多元化的穩固HACCP體系，從根本上做好搞好食品安全保障體系建設。

綜上說訴，生產企業如何加強腐竹生產的安全衛生管理，提高產品的質量水平，已成為腐竹傳統產業發展壯大亟待解決的關鍵問題之一。在現有條件下, 務實舉措是企業首先應加強內部安全衛生質量管理,規范生產，運用國際標準來強化質量安全管理。因此，在腐竹生產行業中應用HACCP原理來預防或消除各種生物、化學、物理及放射性等危害, 通過建立HACCP體系，有效地控制腐竹生產、流通、儲存、銷售等各個環節，并施以日常檢查，確保其運行有效，將對提高腐竹企業的質量安全管理水平和腐竹安全衛生質量,增強企業國際競爭力,促進腐竹出口和行業發展具有廣泛而深遠的意義。

第二篇：企業內部控制建設中的關鍵點及其控制)

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企業內部控制建設中的關鍵點及其控制

作者：高紹維

當前，企業要在世界資本體系中健康有序運行，首先要保障和完善自身的內部控制建設。本文通過回顧近年來國內外企業的發展軌跡發現，建立有效完整的內部控制體系不僅有助于企業提高風險防控能力、保證企業有序運行，而且可以促進全球資本市場的健康發展，規范市場經濟。

一、強化企業內部控制的意義

強化企業內部控制、不斷健全企業內部控制體系、提高企業風險防范控制水平，不管對企業自身還是整個經濟社會的順利有序運行都具有較為重要的意義。

首先，對企業而言，強化內部控制可以幫助管理層理順經營理念，樹立正確的風險防控意識，及時發現和規避潛在風險，實現企業持續健康經營。企業身處經濟全球化浪潮中，全球范圍內的不確定因素和風險都對企業的生產經營產生較大甚至致命影響，企業管理層只有不斷強化內部控制、提高風險防范和控制能力、改善企業內部管理，才能有效應對越來越多的風險，提升發展空間、把握發展機遇、實現自身的發展戰略目標。

其次，作為市場經濟的主要組成部分，企業要不斷適應現代企業管理需要，深化管理改革。只有建立健全以風險方法和控制為導向的內部控制，才能有效深化企業改革發展，進一步適應市場經濟要求。企業唯有通過強化風險管控、內部控制，才能真正完善內部治理結構，預防和抵御風險，促進市場資源的合理配置，強化企業的市場主體地位，實現市場經濟的健康有效運行，從而推動市場體系的健康發展。

最后，企業強化內部控制可以有效保證企業遵守國家的相關法律法規，進而減少管理舞弊，提高會計信息質量，增強投資者對企業的信心并進一步激發市場活力。從這個角度講，提高風險防范和控制意識，強化內部控制對于保障投資者和公眾的合法權益也具有重要意義。

二、企業內部控制建設的關鍵點

企業作為市場經濟主體，面對日益融合的世界經濟、日益激烈的競爭和瞬息萬變的外部條件，面臨的風險是多種多樣的，這使得企業處于高風險之中。在日常的生產經營過程中，企業常常需要面對各種各樣的風險，如戰略風險、決策風險、經營風險、財務風險等。這些企業內外風險都給企業的管理和生產經營增加了壓力，帶來了不確定性，處理不好會對企業產生不利影響。企業要制定內部控制就要本著防范預防風險的目的去操作。如何把握企業內部控制中的關鍵點和風險點并采取針對性措施加以應對，成為內部控制是否有效的主要因素。

總的而言，企業內部控制建設中面臨的關鍵點主要有以下幾個方面。

1.在內部控制的規劃上，應當著重考慮如下情況：企業管理層有沒有制訂內部控制的相關規劃，以及制訂的規劃是否符合本單位實際情況；是否僅僅將符合法律規定作為建立企業內部控制的目標、只做表面文章、敷衍了事、不發揮實際效用、沒有促進戰略目標實現的積極意義；是否制訂了內部控制計劃并將計劃落實到實踐中。這是內部控制在規劃方面的關鍵點和風險點。

2.在內部控制的組織部門和機構方面，要考慮的風險點有：內部控制負責人與公司的主要領導是否為一人，這直接關系到企業內部控制能否有效落實；內控部門人員是否對內部控制法規和制度足夠了解和熟悉；相關人員是否對內控工作

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積極熱心、切實負責；內控部門成員是否具有足夠代表性。針對此方面，企業應合理設置內控部門，匹配內控人員，由主要領導督促執行。

3.在內部控制環境建設上，要考慮以下關鍵點和風險點：單位是否足夠重視內部控制作用，是否有意培養管理人員風險意識；是否將內部控制的建立健全作為深化企業管理改革、促進企業發展的重要契機；管理層是否具有強烈的遵紀守法意識；能否實現關鍵崗位的定期輪流；企業的相關子公司是否也制訂內部控制戰略規劃。這些都是內部控制在環境建設方面的關鍵點。

4.在企業風險防范機制完善上，要注意以下關鍵點：企業是否建立健全風險管控體系；是否具備相應的風險預警機制、風險分析方法和風險評估人員；是否制定了相應的風險應對措施。一般來講企業在生產方面具備相對成熟的風險識別和防范應對程序，但在經營和財務領域，則需進一步強化風險管控：企業是否制定了清晰的分先承受度；是否建有風險數據庫，以備企業分析比較；是否對之前的風險進行了比對、總結、分析，從而設定相應的風險類型及等級等。

5.在內部控制的評價方面，關鍵點有如下方面：是否有專門部門對企業的內部控制定期進行評估，評價其是否真實有效；企業是否建立了內部控制評價制度，有沒有制定專門的評價指標和相關細則；企業有沒有將考核與內部控制的評價結果相關聯；有沒有內控評價指標選取規范并針對相應缺陷進行改進。

6.在風險矩陣規劃上，要注意以下方面：要識別的風險是否具體；在風險的識別上是否過多地依賴于管控流程圖，缺乏靈活變通；能否有效識別企業的舞弊現象和重大錯報風險；是否合理評估企業內外風險，對潛在風險進行全面預警；能否合理設置風險控制關鍵點；控制措施是否多樣性，能否與風險一一對應、具有針對性；在控制頻率的制定上，能否依據企業經營規律的相關事項重要程度合理設置控制頻率；風險管控負責人是否明確，責任是否到位；能否準確認定會計報表；能否采用多重風險識別手段實現風險與管控的有效對應。

三、企業內部控制關鍵點的控制措施

1.在內部控制規劃上，企業管理層應當依據本單位的實際情況，專門制訂相關規劃并切實落實于行動，避免其浮于表面，不發揮實際效用。同時，還要設置專門的內部控制部門和人員，提高內控人員對內控法規的熟悉程度，內控人員應切實負責，負責人要經常監督內部控制各項制度的落實。

2.針對內部控制各個關鍵點，完善制度。針對各個關鍵點，要建立起一套相對明晰、穩定、完善的控制程序，以確保內部控制機制順暢運行。對于日常經營活動，要明確授權審批的范圍、權限、程序等相關內容，部門負責人必須在授權范圍內行使相應職權；對于重大投資、擔保、關聯交易等重大經營活動，要按照《公司章程》的相關規定，由董事會審議決定，超越董事會權限的，報股東大會批準。設置獨立的會計部門，明確會計部門人員的分工和崗位職責，保證財務工作的順利進行。要按照《會計法》、《企業會計準則》等相關規定，結合自身實際情況建立獨立的財務管理制度、會計核算體系，以保證會計核算的真實性和完整性。

3.嚴格審批流程，重大事項重點監督。所有募集資金的支出均要嚴格履行內部審批手續，按照募集資金使用計劃的用途及項目使用，募集資金使用情況等要由內部審計部門進行日常監督，每季度對募集資金的使用情況要進行檢查。企業管理層在制訂目標時應當充分考慮企業當前及未來所要面臨的種種不確定風險，對于潛在困難及時發現識別并通過分析總結采取各種技術手段進行風險防范和控制，力爭將風險最小化，盡量減少其對企業生產經營的影響程度。

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4.強化企業治理結構管理。在治理結構層面，要委派董事、高級管理人員到各子公司進行監督和管理，加強對控股子公司、參股子公司的管理控制。各子公司要建立健全三會制度，明確職責和權限，定期召開會議；要按照經營策略和風險管理的要求，各子公司也要建立起相應的內部控制管理體系，公司各職能部門對子公司的業務和管理進行指導與監督。審計部門要定期對各子公司的財務狀況、內控執行情況進行監督檢查。

總之，加強企業內部控制、提高企業應對風險能力對企業的生存發展具有重要意義。在內部控制的建立健全中，有內部控制規劃建設、風險防范體系建設、內部控制環境建設及風險矩陣規劃等多方面的關鍵點和風險點。企業要將這些關鍵點作為內部控制建設的首要任務并在實際生產經營中將其作為內部控制的核心要素來對待。只要企業將內部控制建設貫穿于企業生產經營的決策、執行、監督等整個過程中，控制好關鍵點和風險點，就能及時識別、評估并防范企業面臨的內外風險，保障企業的健康有序發展。

第三篇：餐飲企業成本控制的四個關鍵點

餐飲企業成本控制的四個關鍵點

成本控制是餐飲管理特別重要的課題，特別是在食材的不斷上漲，服務員的工資不斷上調，店鋪租金不斷攀升，廉價資源、廉價勞動力、廉價土地的餐飲廉價時代已經過去的今天。良好的成本控制也體現了餐廳管理者的水平，最終提升餐廳的經濟效益。本文就餐飲的成本控制和大家進行探討。

1、廚房成本控制

廚房成本是餐飲最大的直接變動成本，它直接影響著餐飲的利潤。廚房成本控制不是無限制地降低廚房成本率，而是要在保證廚房質量的前提下，降低原材料消耗、提高出成率、減少浪費。特別是現在社會餐飲業越來越發達，餐飲要保持很低的成本率是很難有競爭力的。廚房成本控制可由成本控制總監作為總負責。成本控制總監由財務總監領導，這樣便于管理監督。但真正責任人是行政總廚。成本控制總監一方面要及時出成本報表，分析成本的合理性，隨時與行政總廚溝通，對成本中出現的異常，用料的不合理等提出建議；另一方面，成本總監要隨時到廚房進行檢查，對廚師操作過程中的浪費現象及時指出。比如食品邊角料是否充分利用，提高產出率；調料使用是否考慮保質期，防止過期等。垃圾箱也要作為重點檢查的對象，看是否有浪費。行政總廚更要在日常工作中對操作過程進行控制，制定合理的操作程序和標準，盡可能提高產出率、減少浪費。

2、能源費用控制

能源開支是餐飲非常大的一個支出項目。餐飲的能源費用支出往往高達營業總額的10%左右。而每個員工的行為都會影響到能源費用的高低。能源費用可以由工程總監作為總負責，并吸收相關人員組成節能小組。節能小組主要有三方面的職責：（1）尋求節能的新方法。工程部是水電、設備方面的專家，在采購設備、使用、改造過程中，都要考慮到節能的因素。同時要尋求新的節能設備、方法等。（2）制定節能措施。通過對整個餐廳水、電、燃料的使用情況進行調查，找出能夠節能的具體措施。如過道的燈在光線足夠的情況下，可以關掉一路燈；大堂白天光線足夠的情況下，也可以關掉一路燈；辦公室沒人時要關掉燈，下班要關空調；根據溫度來決定開空調的時間；酒店外的路燈、霓虹燈根據天氣情況、季節變換相應更改開燈時間等。通過制定具體的措施，并落實到每個部門，讓每個員工相應執行。（3）對節能措施的執行情況進行檢查。節能小組要對整個酒店的節能措施執行情況進行例行檢查和突擊檢查。對于未能按規定執行、浪費能源的現象及時指出，并采取措施要求其改正。

3、其他費用控制

其他每個部門的可控成本如辦公費、電話費等由部門經理負責。每個部門可以指定專人來控制辦公用品的領用；對通話時間過長的電話由其自行付費；辦公室一般不開通直撥電話等。每月要對部門費用進行分析，對于異常的費用要找出原因，及時改正。

4、設備控制

餐廳的設備非常多，特別是綜合性的餐飲酒店，設備的投資更大，如鍋爐、電梯、空調等。設備的投資維修是餐廳的一項重要支出。對設備的管理要建立“預防性維護”體系。設備在采購、安裝時就要考慮如何使設備使用更加方便、長久，如何節省能源；同時設備在正常運營過程中，就要對之進行日常維護保養，這樣才能延長設備使用壽命、保證經營活動的正常開展。沒有良好的預防性維護，等到設備出故障時再進行修理，不但要花費大筆的修理費，而且還會降低設備的使用壽命，更嚴重的還會影響到酒店的正常經營，甚至導致經營中斷。因此，對設備的控制要注意“預防性”，是事先的維護保養，而不僅僅是事后的修理。對設備的“預防性維護”正是有效節約成本的措施之一。

增收節支，創造利潤最大化是企業的最終目標。在競爭激烈而又微利的酒店業，通過創建勤儉節約的良好企業文化，制定合理的成本費用考核獎懲制度，并建立由專人負責的監督

檢查體系，全面的成本控制體系就建立起來了。成本控制的加強，必然能導致經濟效益的提升，從而為提高酒店競爭力，創造利潤最大化奠定堅實的基礎。

第四篇：匯算130關鍵點

38個企業所得稅匯算清繳的節點問題

一、收入部分

1.企業已作為不征稅的收入，是否符合稅法規定的不征稅收入條件，有無將非不征稅收入混入不征稅收入。

2.企業在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得符合不征稅收入條件的財政性資金，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，是否重新計入取得該資金第六年的收入總額。

3.股息、紅利等權益性投資收益，是否按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

5.以非貨幣形式取得的股息、紅利等權益性投資收益，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

6.企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產為股票的，是否按股票票面價值確定投資所得，否則應進行應納稅所得額調整。7.企業是否有將持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益作為免稅收入處理的，如果有，應進行應納稅所得額調整。

8.企業接受非貨幣性資產捐贈收入，是否按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

9.企業取得利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入，是否按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

10.企業是否將應征企業所得稅的利息收入，混入免征企業所得稅的國債利息收入，少征企業所得稅。

11.以非貨幣形式取得的利息收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

12.企業已作為免征企業所得稅的國債利息收入，是否符合稅法規定的免稅收入條件，有無將非免稅債券利息收入混入。13.企業已作為免征企業所得稅的非營利組織收入，是否符合稅法規定的免稅收入條件，有無將營利收入混入。

14.企業是否有將其他投資分配中取得的應稅收入作為從證券投資基金分配中取得的收入，享受免征企業所得稅優惠。稅法規定投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫免征收企業所得稅。

15.企業清產核資中全部盤盈資產與全部資產損失直接相沖抵的凈盤盈收入，不計入應納稅所得額，是否經財政部、國家稅務總局和國有資產監督管理委員會批準，并增加國家資本金，否則應計入應納稅所得額征稅。16.企業已經稅前扣除的各種損失，在以后納稅又全部收回或者部分收回時，是否計入當期收入。

17.企業取得的各種補貼收入（如：政府補貼、財政補助或補貼、貸款貼息、出口貼息、專項補貼、流轉稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還、出口退稅、取得代扣代繳個人所得稅手續費等等），除國務院、財政部和國家稅務總局規定企業所得稅不征稅收入外，是否按稅法規定計入當期應納稅所得。

18.企業取得的各種違約金收入，是否按稅法規定確認當期收入。

19.企業的資產溢余收入（現金長款收入、固定資產盤盈收入），是否按稅法規定確認收入。如非現金資產溢余，應按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。20.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工獎勵或福利、利潤（股息）分配、交際應酬、市場推廣或銷售等其他改變資產所有權屬用途的（不包括以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的），除國務院財政、稅務主管部門另有規定的外，是否按稅法規定視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務確認收入。

21.企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的特許權使用費收入，是否按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期全額確認收入。即與會計上在使用期內各個期間按照直線法確認為當期損益，產生的稅會差異，是否進行應納稅所得額調整。

22.以非貨幣形式取得的特許權使用費收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

23.以非貨幣形式取得提供勞務收入，是否按公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

24.受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，是否按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入。

25.安裝費、廣告制作費、為特定客戶開發軟件取得的收入，是否按完工進度確認收入。

26.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費是否在確認商品銷售實現時確認收入。27.宣傳媒介的收費，是否在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。28.包含在商品售價內可區分的服務費收入，是否在提供服務的期間分期確認收入。29.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費收入，是否在相關活動發生時確認收入。如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。30.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費收入，是否在相關勞務活動發生時確認收入。

31.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費收入，是否在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。屬于提供初始及后續服務的特許權費收入，是否在提供服務時確認收入。32.會員費收入。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，該會員費是否在取得該會員費時確認收入。

申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費是否在整個受益期內分期確認收入。

33.企業提供其他勞務收入，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，是否按權責發生制為原則確認收入。屬于當期的收入，不論款項是否收到，均作為當期的收入；不屬于當期的收入，即使款項已經在當期收到，均不作為當期的收入。

34.采用售后回購方式銷售貨物的，銷售的貨物是否按售價確認收入。如果有證據表明不符合銷售收入確認條件的，可不確認收入，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債。

查核以舊換新的方式銷售貨物的，是否按照銷售新貨物收入確認收入。

35.銷售貨物涉及商業折扣的，是否按照扣除商業折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。

36.銷售貨物涉及現金折扣的，是否按扣除現金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。

37.已經確認銷售收入的售出貨物發生銷售折讓或銷售退回，是否在發生當期沖減當期銷售收入。已沖銷當期銷售收入的，是否有購貨方提供折讓或退貨的適當證明，否則不得沖銷當期的銷售收入，應調增應納稅所得額。

38.采取產品分成方式取得的收入，是否按照產品的公允價值確定收入額。

39.以非貨幣形式取得的銷售貨物收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

40.采用托收承付方式銷售貨物的，是否按稅法規定在辦妥托收手續時確認收入。41.采取預收款方式銷售貨物的，是否按稅法規定在發出商品時確認收入。

42.銷售貨物需要安裝和檢驗的，是否在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，是否在發出商品時確認收入。

43.采用支付手續費方式委托代銷的銷售貨物，是否在收到代銷清單時確認收入。44.以分期收款方式銷售貨物的，是否按照合同約定的收款日期確認收入的實現。45.轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入，是否按權責發生制原則確認收入。46.以非貨幣形式取得的轉讓財產收入，是否按照公允價值（即按照市場價格確定的價值）確定收入額。

47.企業在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中，隨轉讓股權一并轉讓的股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積，是否按稅法規定確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。48.企業（即被投資方企業）向投資方分配非貨幣性資產，是否按公允價值銷售有關非貨幣性資產計算財產轉讓所得或損失，否則應進行應納稅所得額調整。

49.企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，是否在投資交易發生時，按公允價值銷售有關非貨幣性資產計算確認資產轉讓所得，否則應進行應納稅所得額調整。

二、支出部分

1.企業發生的稅收滯納金支出，按稅法規定不得稅前扣除，是否調增應納稅所得額。2.企業發生的罰金、罰款支出或被沒收財物的損失，按稅法規定均不得稅前扣除，在會計處理上已經計入“營業外支出”等科目的，是否調增應納稅所得額。

3.企業間接成本支出是否根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。

4.企業實際發生的成本費用支出，除稅法另有規定外，是否重復稅前扣除。如企業按稅法規定已稅前扣除計提了各項費用或準備金后，實際發生的與以上計提的費用或準備相關的費用或損失，應按規定先在已計提的各項費用或準備金余額內扣除，不得重復在當期稅前再次扣除，余額不足扣除的才可在當期稅前直接扣除，否則應進行應納稅所得額調整。

5.企業稅前扣除的董事會費、董事費（不包括：以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質的支出），是否經董事會決定，并在董事會決定范圍及標準內，否則不得扣除，應調增應納稅所得額。稅法規定董事會決定的開支，凡本期實際發生的，均可作為當期的費用列支，但是，以董事會名義支付的招待費、禮品費以及其他屬于交際應酬性質的支出，都不得作為董事會費支出，而應計入企業的交際應酬費。企業的董事會費是指董事會及其成員為執行董事會的職能而支付的費用，如：董事會開會期間董事的差旅費、食宿費及其他必要開支。董事費是指經董事會決定支付給董事會成員的合理的勞務報酬。

6.企業發生的企業所得稅稅款支出或者允許抵扣的增值稅，是否稅前扣除。按稅法規定均不得稅前扣除，如已稅前扣除，應調增應納稅所得額。

7.企業稅前扣除的成本費用支出，是否合理的支出（即符合企業生產經營活動常規，應當計入企業當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出）。如是否以出口離岸價確認出口貨物收入的，其離岸后發生的成本費用稅前扣除；是否虛計銷售數量，多結轉主營業務成本；發生銷貨退回的，是否只沖減收入不沖減銷售成本；采取暫估入賬后收到結算憑證時，是否用紅字沖銷暫估賬，再按實際成本入賬；其他不得稅前扣除的不合理成本費用支出。

8.企業繳納的各種基金、收費支出，是否符合稅法規定的審批管理權限設立的基金、收費，否則不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除。繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

9.企業發生的贊助支出，除另有規定外，是否按稅法規定不得稅前扣除，調增應納稅所得額。有無不得稅前扣除的贊助支出混入可稅前扣除的贊助支出，如有應調增應納稅所得額。

10.企業發生的成本費用支出是否區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。如在建工程等非銷售領用產品所應負擔的工程成本，擠入“主營業務成本”，而減少主營業務利潤。

11.企業自查或檢查查補稅款，除企業所得稅、允許抵扣的增值稅、滯納金外，是否在企業補繳稅款所屬稅前扣除。

12.企業不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，是否稅前扣除或者計算對應的折舊、攤銷稅前扣除。

13.企業稅前扣除的成本費用支出，是否有不符合規定的發票。如沒有填開付款方全稱的發票；虛假發票、非法代開發票；填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章的發票；應經而未經稅務機關監制的發票；偽造或作廢的發票以及白條等不符合規定發票。

14.企業發生的費用是否在費用應配比或應分配的當期稅前扣除。即某一納稅應申報的可扣除費用是否提前或滯后申報扣除。如各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后補扣；除稅法另有規定外，不得預提各類費用稅前扣除；其他不符合配比原則的費用支出。15.企業稅前扣除的成本費用支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，是否符合權責發生制原則。屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用；不屬于當期的成本費用，即使款項已經在當期支付，均不作為當期的成本費用。

16.企業直接成本支出是否根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。即是否有混淆成本計算對象或勞務核算直接成本支出。

17.企業對已出售給職工的住房，自職工取得產權證之日，或職工停止向其繳納房租之日起，是否為職工住房（職工自有住房）交納或以現金補貼的諸如物業費、水電費、維修費、折舊費等其他各種費用。按稅法規定上述費用均不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

18.企業稅前扣除的成本費用支出，是否與取得收入直接相關。如不得稅前扣除的各類代扣代繳稅費（如代扣代繳個人所得稅）；與取得收入無關的其他支出。19.企業向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，是否稅前扣除。按稅法規定不得稅前扣除，如已稅前扣除應調增應納稅所得額。

20.企業發生的賄賂等非法支出，按稅法規定不得稅前扣除，是否調增應納稅所得額。21.企業稅前扣除的為全體雇員繳納的補充養老保險、補充醫療保險是否按國務院或省級人民政府規定的比例或標準繳納，超標準的部分不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業為本企業任職或者受雇的員工支付的補充醫療保險費、補充養老保險費是否超過職工工資總額5%標準內稅前扣除，超出部分應調增應納稅所得額。工資總額為稅法規定的工資總額。

22.企業除依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，為投資者或者職工支付的商業保險費（包括境外保險費），是否按稅法規定不得扣除，調增應納稅所得額。23.企業對無房和住房面積未達規定標準的職工支付的住房提租補貼和住房困難補助在稅前扣除，是否符合稅法規定停止住房實物分配后，房價收入比（即本地區一套建筑面積為60平方米的經濟適用住房的平均價格與雙職工家庭年平均工資之比）在4倍以上的地區，按市（縣）政府制定并報經省級政府批準的標準內扣除，否則不得扣除，應調增應納稅所得額。

24.企業為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，是否依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準內稅前扣除，超出部分應調增應納稅所得額。

25.企業是否有以非貨幣形式給實習生支付的報酬，如有按稅法規定不允許在稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業稅前扣除的以貨幣形式轉賬支付實習生報酬，可依照稅收規定的工資稅前扣除辦法進行管理。26.企業對于辭退補償產生的預計負債，在符合會計準則規定的確認條件計入當期費用時，因稅法按實際支付制原則確認稅前扣除，是否調增應納稅所得額，其后實際支付時，再做相應的調減。

27.企業支付工資薪金總額稅法規定的范圍，與會計上的工資薪金總額范圍稅會差異，是否進行應納稅所得額調整。稅法規定“工資薪金總額”包括基本工資、獎金、津貼、補貼（地區補貼、物價補貼和誤餐補貼）、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出，不包括：企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金；雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；各項勞動保護支出；雇員調動工作的旅費和安家費；雇員離退休、退職待遇的各項支出；獨生子女補貼；國家稅務總局認定的其他不屬于工資薪金支出的項目。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。28.企業對于以權益結算的股份支付會計上確認當期費用，稅法規定應屬于增加資本公積，不得在計算應納稅所得額時確認費用扣除，是否調增應納稅所得額。

29.企業發生的工資薪金支出，是否符合稅法規定的合理性，否則應調增應納稅所得額。稅法規定的合理性確認原則是：企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

30.企業對于在授予后立即可行權的以現金結算的股份支付換取職工提供服務，在授予日公允價值已計入費用的，以及完成等待期內的服務或達到規定業績條件以后才可行權的以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，會計上以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業承擔負債的公允價值金額，將當期取得的服務計入費用的，因稅法按實際支付制原則應其在行權時才屬于實際發生的費用，故在行權以前應進行納稅調整。

31.企業按國家統一規定為職工交納的住房公積金，按省級人民政府批準的辦法發放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據實扣除，暫不計入企業的工資薪金支出；企業超過規定標準交納或發放的住房公積金或各種名目的住房補貼，是否作為企業的工資薪金支出，超過計稅工資標準的部分，不得在稅前扣除。

32.企業發生的工資薪金支出的支付對象，是否符合稅法規定的支付對象，否則應調增應納稅所得額。稅法規定的支付對象是指在本企業任職或者受雇的員工，不包括：已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員；與企業解除勞動合同關系的原企業職工；雖未與企業解除勞動合同關系，但企業不支付基本工資、生活費的人員；由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工。

33.經有關部門批準實行工資總額與經濟效益掛鉤辦法的企業（工效掛鉤工資企業），稅前扣除的工資是否按稅法規定其工資發放在工資總額增長幅度低于經濟效益的增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度以內的，在計算應納稅所得額時準予扣除，否則不得扣除，應調增應納稅所得額。企業按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發放的工資額部分，不得在企業所得稅前扣除。

34.企業以貨幣形式支付實習生報酬，是否以轉賬方式支付，否則不得稅前扣除。35.企業當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，是否超過當年銷售（營業）收入15%，超過部分不得稅前扣除，應調增當年應納稅所得稅額，可結轉以后納稅在規定比例內限額扣除。

36.化妝品制造企業、醫藥制造企業、飲料制造（不含酒類制造）當年發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，是否超過當年銷售（營業）收入30%，超過部分不得稅前扣除，應調增當年應納稅所得稅額，可結轉以后納稅在規定比例內限額扣除。37.對糧食類白酒（含薯類白酒）廣告宣傳費一律不得在稅前扣除，是否調增應納稅所得額。

38.企業對外公益性損贈支出，是否有直接向受益人捐贈，如果有，按稅法規定不得稅前扣除,應調增應納稅所得額。

39.企業符合稅法規定的公益性捐贈支出，除其他規定可全額扣除外，是否在利潤總額12%以內的部分，超過的部分，應調增應納稅所得額。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的會計利潤。

40.企業稅前扣除的開（籌）辦費，是否有不合規發票、是否有應計入相關資產成本的，如果有應調增應納稅所得額。

41.企業開（籌）辦費已經選定一種稅前扣除方法進行稅前扣除后，是否有改變扣除方法，如果有改變的應進行應納稅所得額調整。

42.企業開（籌）辦費選定長期攤銷方法已進行稅前扣除的，其攤銷年限是否低于3年，稅法規定不得低于3年，低于3年的應調增應納稅所得額。

43.企業發生的勞動保護支出是否合理，不合理或有非因工作需要和帶有普遍福利性質的支出，不得作為勞動保護支出，不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

44.企業已稅前扣除的向與企業非關聯關系的內部職工或其他人員借款的利息支出，是否在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，或不同時符合稅法規定的條件，不得稅前扣除未調增應納稅所得額。

45.非金融企業向非金融企業借款的利息支出，是否超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，超過部分應調增應納稅所得額。

46.企業從關聯方借款支付的利息，超過按照債資比例（金融企業5：1，其他企業2：1）計算的利息支出，不得在稅前扣除，是否調增應納稅所得額。

47.企業是否有投資者投資未到位而發生的利息支出，如果有應調增應納稅所得額。凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除

48.企業在生產經營活動中向金融企業借款、購買經批準發行的債券發生的合理的利息支出中，是否有應資本化而未資本化的利息支出，如果有，應調增應納稅所得額。如為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，按稅法規定扣除。49.企業因稅務機關特別納稅調整而被加收的利息支出，按稅法規定不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。

50.企業實際支付給關聯方的利息支出，是否符合債權性投資和權益性投資比例（金融企業，為5：1；其他企業，為2：1），以及相關文件的規定，不符合規定的利息支出，應調增應納稅所得額。企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。51.屬于不同獨立法人的企業或母子公司之間支付的管理費（即企業向其關聯企業支付的管理費），不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

52.企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，按稅法規定不得稅前扣除，已扣除的，應調增應納稅所得額。53.企業發生的手續費及傭金是否有支付給交易雙方及其雇員、代理人和代表人等情況，如有不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

54.企業是否與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金，否則不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

55.企業（除保險企業外）手續費及傭金支出是否按所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算稅前扣除限額，超過限額的部分按稅法規定不得扣除，應調增應納稅所得額。

56.企業是否有以現金等非轉賬方式支付給中介服務企業（除委托個人代理外）的手續費及傭金支出，如有不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

57.企業是否有將支付的手續費及傭金支出直接沖減服務協議或合同金額，不如實入賬，如有應進行應納稅所得額調整。58.企業是否有為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金，如有不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

59.企業發生的業務招待費是否準確歸集，有無將業務招待費計入差旅費、辦公費等其他費用里。

60.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，是否按發生額的60%稅前扣除，發生額的40%不得扣除，應調增應納稅所得額。同時，發生額的60%是否超過當年銷售（營業）收入的5‰，超出部分不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。企業在計算業務招待費扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括企業所得稅視同銷售（營業）收入額。

61.企業稅前扣除的職工福利費，是否超過企業全年職工工資總額的14%，其超過部分不得稅前扣除或結轉以后扣除。62.企業是否按稅法規定準確歸集核算職工福利費支出內容，如將職工福利費混列入其他費用科目，或將其他性質的費用誤作為職工福利費等。稅法規定職工福利費，包括以下內容：尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等；為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等；按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

63.企業稅前扣除的職工工會經費，是否有《工會經費收入專用收據》。凡不能出具《工會經費收入專用收據》的，不得在企業所得稅前扣除，應調增應納稅所得額。64.企業稅前扣除的職工工會經費，是否超過工資總額2%限額，超出部分應調增應納稅所得額。65.企業是否計提未經核定的準備金支出，如有，應調增應納稅所得額。

66.企業計提的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，是否依照法律、行政法規有關規定提取，否則應調增應納稅所得額。企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金后，改變用途的不得稅前扣除，應調增應納稅所得額。

67.企業以前未能扣除的已經稅務機關確認的資產損失，是否在企業以后稅前扣除，按稅法規定不得在以后扣除，應按國稅函〔2009〕772號文規定進行應納稅所得額調整。稅法規定企業以前（包括2008新企業所得稅法實施以前）發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后扣除，追補確認在該項資產損失發生的扣除，而不能改變該項資產損失發生的所屬。68.企業是否正確區分經營租賃和融資租賃，否則應進行應納稅所得額調整。區分原則按會計相關規定執行。以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

69.信用擔保企業當年計提的擔保賠償準備、未到期責任準備是否符合稅法規定比例；上計提的擔保賠償準備余額、未到期責任準備余額是否轉為當期收入。

三、稅收優惠部分

1.企業安置殘疾人員，并按照支付給殘疾職工工資的100%加計稅前扣除的，是否符合稅法規定的加計扣除條件，否則應進行應納稅所得額調整。企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

2.創業投資企業享受按投資額的70%比例抵扣應納稅所得額優惠的，是否符合稅法規定的創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，且符合國稅發〔2009〕87號第二條規定的投資條件，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

3.企業享受購置用于環境保護專用設備的投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免優惠的，是否由企業自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規定列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備，該專用設備是企業利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發票價稅合計價格，不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調整。

4.企業享受購置用于節能節水專用設備的投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免優惠的，是否由企業自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規定列入《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備，該專用設備是企業利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發票價稅合計價格，不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調整。

5.企業享受購置用于安全生產專用設備的投資額的10%從企業當年的應納稅額中抵免優惠的，是否由企業自身實際購置并實際使用的專用設備，且符合稅法規定列入《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的專用設備，該專用設備是企業利用自籌資金和銀行貸款購置（不包括企業利用財政撥款購置），其抵免的投資額是指購買專用設備發票價稅合計價格，不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用，有無將設備退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用進行抵免稅額，如果不符合上述條件的，應進行應納稅所得額調整。

6.企業購置并實際投入適用、已開始享受稅收優惠的專用設備，是否有從購置之日起5個納稅內轉讓、出租的，如果有應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

7.企業綜合利用資源，生產產品所取得的收入，減按90%計入收入總額征稅，是否符合稅法規定以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》（簡稱“目錄”）規定的資源作為主要原材料，生產《目錄》規定范圍、條件和技術標準的項目產品，否則不得減計收入，應進行應納稅所得額調整。

8.享受減按15%的稅率征收企業所得稅優惠的高新技術企業，是否已取得“高新技術企業證書”且符合稅法規定的高新技術企業優惠條件，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

9.企業從事農、林、牧、漁業項目所得按免征企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定的從事下列項目的所得，否則不得免稅，應進行應納稅所得額調整。稅法規定免征企業所得稅的農、林、牧、漁業項目是：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養；6.林產品的采集；7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8.遠洋捕撈。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本規定的企業所得稅優惠。10.企業從事農、林、牧、漁業項目所得按減半征企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定的從事下列項目的所得，否則不得減半征稅，應進行應納稅所得額調整。稅法規定的減半征收企業所得稅的農、林、牧、漁業項目是：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養殖、內陸養殖。企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本規定的企業所得稅優惠。

11.企業從事公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，享受第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定國家重點扶持的《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經營所得（不包括企業從事承包經營、承包建設和內部自建自用《目錄》規定項目的所得），否則不得享受上述優惠，應進行應納稅所得額調整。

12.企業從事環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，享受第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅優惠的，是否符合稅法規定的環境保護、節能節水項目條件和范圍，否則不得享受上述優惠，應進行應納稅所得額調整。

13.居民企業技術轉讓所得享受免征或減半征收企業所得稅優惠的（居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。），是否符合稅法規定的技術轉讓條件，且單獨準確計算技術轉讓所得，合理分攤企業的期間費用，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

14.新辦軟件生產企業經認定后，享受自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅優惠的，是否為新辦的軟件生產企業，且符合稅法規定的軟件生產企業資格，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

15.新辦集成電路設計企業經認定后，享受自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅優惠的，是否為新辦的集成電路設計企業，且符合稅法規定的集成電路設計企業資格，否則不得享受優惠，應進行應納稅所得額調整。

16.企業當年享受外資企業所得稅法第八條規定的生產性外商投資企業“免兩年減半三年”征收所得稅優惠的，其生產性經營收入是否超過全部業務收入50%，否則不得享受優惠，應補征所得稅。

17.集成電路生產企業享受減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅優惠的，是否為投資額超過80億元人民幣且認定為集成電路生產企業，或者認定為集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，否則不得享受優惠，應補征所得稅。

18.集成電路生產企業自獲利起，享受第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅優惠的，是否被認定為生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，否則不得享受，應補征所得稅。（已經享受自獲利起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復享受）

19.企業研究開發費稅前加計扣除50%，是否符合稅法規定的項目的研究開發活動發生的研究開發費用，并且財務核算健全研究開發費用歸集核算準確，否則稅前不得加計扣除，應進行應納稅所得額調整。

20.企業享受財稅﹝2014﹞75號和稅務總局公告2014年64號公告所述的固定資產加速折舊政策時，應以該企業固定資產投入使用當年占主營業務收入50%以上的經營業務判定其是否屬于六大行業。所稱收入總額，是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。企業享受研發專用儀器、設備采取一次性扣除或加速折舊處理時。用于研發活動的儀器、設備范圍口徑，按照《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）或《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）規定執行。在實際管理中，應當關注用于研發活動的儀器、設備是否是專門用于研發活動，除六大行業小微企業外，研發和生產共用的儀器、設備不得采取一次性扣除或加速折舊處理。

第五篇：自我介紹關鍵點

自我介紹關鍵點

面試過程中，面試官會向應聘者發問，而應聘者的回答將成為面試官考慮是否接受他的重要依據。對應聘者而言，了解這些問題背后的“貓膩”至關重要。本文對面試中經常出現的一些典型問題進行了整理，并給出相應的回答思路和參考答案。讀者無需過分關注分析的細節，關鍵是要從這些分析中“悟”出面試的規律及回答問題的思維方式，達到“活學活用”。

問題一：“請你自我介紹一下”

思路：

1、這是面試的必考題目。

2、介紹內容要與個人簡歷相一致。

3、表述方式上盡量口語化。

4、要切中要害，不談無關、無用的內容。

5、條理要清晰，層次要分明。

6、事先最好以文字的形式寫好背熟。問題二：“談談你的家庭情況”

思路:

1、對于了解應聘者的性格、觀念、心態等有一定的作用，這是招聘單位問該問題的主要原因。

2、簡單地羅列家庭人口。

3、宜強調溫馨和睦的家庭氛圍。

4、宜強調父母對自己教育的重視。

5、宜強調各位家庭成員的良好狀況。

6、宜強調家庭成員對自己工作的支持。

7、宜強調自己對家庭的責任感。

問題三：“你有什么業余愛好？”

思路：

1、業余愛好能在一定程度上反映應聘者的性格、觀念、心態，這是招聘單位問該問題的主要原因。

2、最好不要說自己沒有業余愛好。

3、不要說自己有那些庸俗的、令人感覺不好的愛好。

4、最好不要說自己僅限于讀書、聽音樂、上網，否則可能令面試官懷疑應聘者性格孤僻。

5、最好能有一些戶外的業余愛好來“點綴”你的形象。

問題四：“你最崇拜誰？”

思路：

1、最崇拜的人能在一定程度上反映應聘者的性格、觀念、心態，這是面試官問該問題的主要原因。

2、不宜說自己誰都不崇拜。

3、不宜說崇拜自己。

4、不宜說崇拜一個虛幻的、或是不知名的人。

5、不宜說崇拜一個明顯具有負面形象的人。

6、所崇拜的人人最好與自己所應聘的工作能“搭”上關系。

7、最好說出自己所崇拜的人的哪些品質、哪些思想感染著自己、鼓舞著自己。

問題五：“你的座右銘是什么？”

思路：

1、座右銘能在一定程度上反映應聘者的性格、觀念、心態，這是面試官問這個問題的主要原因。

2、不宜說那些引起不好聯想的座右銘。

3、不宜說那些太抽象的座右銘。

4、不宜說太長的座右銘。

5、座右銘最好能反映出自己某種優秀品質。

6、參考答案——“只為成功找方法，不為失敗找借口”

問題六：“談談你的缺點”

思路：

1、不宜說自己沒缺點。

2、不宜把那些明顯的優點說成缺點。

3、不宜說出嚴重影響所應聘工作的缺點。

4、不宜說出令人不放心、不舒服的缺點。

5、可以說出一些對于所應聘工作“無關緊要”的缺點，甚至是一些表面上看是缺點，從工作的角度看卻是優點的缺點。

問題七：“談一談你的一次失敗經歷”

思路：

1、不宜說自己沒有失敗的經歷。

2、不宜把那些明顯的成功說成是失敗。

3、不宜說出嚴重影響所應聘工作的失敗經歷，4、所談經歷的結果應是失敗的。

5、宜說明失敗之前自己曾信心百倍、盡心盡力。

6、說明僅僅是由于外在客觀原因導致失敗。

7、失敗后自己很快振作起來，以更加飽滿的熱情面對以后的工作。

問題八：“你為什么選擇我們公司？”

思路：

1、面試官試圖從中了解你求職的動機、愿望以及對此項工作的態度。

2、建議從行業、企業和崗位這三個角度來回答。

3、參考答案——“我十分看好貴公司所在的行業，我認為貴公司十分重視人才，而且這項工作很適合我，相信自己一定能做好。”

問題九：“對這項工作，你有哪些可預見的困難？”

思路：

1、不宜直接說出具體的困難，否則可能令對方懷疑應聘者不行。

2、可以嘗試迂回戰術，說出應聘者對困難所持有的態度——“工作中出現一些困難是正常的，也是難免的，但是只要有堅忍不拔的毅力、良好的合作精神以及事前周密而充分的準備，任何困難都是可以克服的?！?/p>

問題十：“如果我錄用你，你將怎樣開展工作”

思路：

1、如果應聘者對于應聘的職位缺乏足夠的了解，最好不要直接說出自己開展工作的具體辦法，2、可以嘗試采用迂回戰術來回答，如“首先聽取領導的指示和要求，然后就有關情況進行了解和熟悉，接下來制定一份近期的工作計劃并報領導批準，最后根據計劃開展工作?！?/p>

問題十一：“與上級意見不一是，你將怎么辦？”

思路：

1、“我會給上級以必要的解釋和提醒，在這種情況下，我會服從上級的意見?！?/p>

問題十二：“我們為什么要錄用你？”

思路：

1、應聘者最好站在招聘單位的角度來回答。

2、招聘單位一般會錄用這樣的應聘者：基本符合條件、對這份工作感興趣、有足夠的信心。

3、如“我符合貴公司的招聘條件，憑我目前掌握的技能、高度的責任感和良好的適應能力及學習能力，完全能勝任這份工作。我十分希望能為貴公司服務，如果貴公司給我這個機會，我一定能成為貴公司的棟梁！” 學口才加V信koucaiyanjiang 治治你的本嘴巴！

問題十三：“你能為我們做什么？”

思路：

1、基本原則上“投其所好”。

2、回答這個問題前應聘者最好能“先發制人”，了解招聘單位期待這個職位所能發揮的作用。

3、應聘者可以根據自己的了解，結合自己在專業領域的優勢來回答這個問題。

問題十四：“你是應屆畢業生，缺乏經驗，如何能勝任這項工作？”

思路：

1、如果招聘單位對應屆畢業生的應聘者提出這個問題，說明招聘單位并不真正在乎“經驗”，關鍵看應聘者怎樣回答。

2、對這個問題的回答最好要體現出應聘者的誠懇、機智、果敢及敬業。

3、如“作為應屆畢業生，在工作經驗方面的確會有所欠缺，因此在讀書期間我一直利用各種機會在這個行業里做兼職。我也發現，實際工作遠比書本知識豐富、復雜。但我有較強的責任心、適應能力和學習能力，而且比較勤奮，所以在兼職中均能圓滿完成各項工作，從中獲取的經驗也令我受益非淺。請貴公司放心，學校所學及兼職的工作經驗使我一定能勝任這個職位。”

問題十五：“你希望與什么樣的上級共事？”

思路：

1、通過應聘者對上級的“希望”可以判斷出應聘者對自我要求的意識，這既上一個陷阱，又上一次機會。

2、最好回避對上級具體的希望，多談對自己的要求。

3、如“做為剛步入社會新人，我應該多要求自己盡快熟悉環境、適應環境，而不應該對環境提出什么要求，只要能發揮我的專長就可以了。”

問題十六：“您在前一家公司的離職原因是什么？”

思路：

1、公司轉型

2、項目進入維護期

3、向往大環境，有更好的發展平臺

問題十七：“期望的工資？”

思路：給出一個明確的期望值，如2500！（具體數字由各地實際情況確定）

問題十八：你對公司還有什么問題要問嗎？

思路：我想盡快的熟悉公司的業務，不知道有沒有這方面的培訓和提升？