第一篇：淺談如何預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪

淺談如何預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪

2013秋法學(xué)專科覃禎田

2015年（6月）

經(jīng)濟(jì)犯罪,顧名思義，是指與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的犯罪，為謀取非法利益，嚴(yán)重侵犯國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理制度，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，依照刑法應(yīng)受刑罪處罪的行為。包括貪污、賄賂、玩忽職守、徇私舞弊以及企業(yè)內(nèi)發(fā)生的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的犯罪行為等。經(jīng)濟(jì)滲透在社會(huì)生活的各個(gè)層面，因此，經(jīng)濟(jì)犯罪也就無處不在。

一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)狀

改革開放以來，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)伴生物的經(jīng)濟(jì)犯罪大量發(fā)生，不但給國(guó)家和人民的利益造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，極大地干擾和破壞了我國(guó)改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)的順利發(fā)展，而且助長(zhǎng)了腐敗風(fēng)氣，引發(fā)大量的不安定事件，危害社會(huì)穩(wěn)定，其危害之嚴(yán)重已引起了政府和社會(huì)各界的高度關(guān)注和重視。在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過程中，由于我國(guó)正處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌階段，一些預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的機(jī)制沒有及時(shí)跟上，近幾年來的刑事審判統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯 示，經(jīng)濟(jì)犯罪正有越來越猖獗之勢(shì)，普及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域。一批震動(dòng)全國(guó)的大案要案，如***案、徐才厚案、各部（省、州、縣）機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部案等都與經(jīng)濟(jì)犯罪密切相關(guān)。我國(guó)由于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任、濫用職權(quán)、玩忽職守引發(fā)的樓塌、橋垮以及特大火災(zāi)、交通事故、爆炸等慘禍也時(shí)有發(fā)生，給國(guó)家利益和人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)造成了巨大的損失，嚴(yán)重危害國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全。

二、經(jīng)濟(jì)犯罪案件產(chǎn)生的過程及特點(diǎn)

在建立和完善社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)程中，由于各種消極因素的影響，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，以非法獲取經(jīng)濟(jì)利益為目的的經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)日益增多，除了傳統(tǒng)的自然人和法人犯罪外，單位犯罪將越來越多，諸如走私，生產(chǎn)偽劣產(chǎn)品，偷稅漏稅等單位犯罪有可能進(jìn)一步增加，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展造成了嚴(yán)重?fù)p失，影響了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，每年我國(guó)因不誠(chéng)信而帶來的直接經(jīng)濟(jì)損失約5000億元，其中很大一部分就是合同詐騙等經(jīng)濟(jì)犯罪帶來的。

從本縣法院審結(jié)的經(jīng)濟(jì)案件來分析，我們認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面特點(diǎn)：

1、犯罪分子以權(quán)壓法、謀取私利。有些領(lǐng)導(dǎo)干部面臨“金錢”的誘惑和考驗(yàn)，放松了世界觀、人生觀、價(jià)值觀，思想觀念、理想道德出現(xiàn)了一定程度的混亂，于是以現(xiàn)有的權(quán)力千方百計(jì)從工資之外撈取外快、賺好處，直至把手中掌握的權(quán)力當(dāng) 2 作撈取錢財(cái)?shù)馁Y本，隨心所欲，為所欲為，最后被經(jīng)濟(jì)犯罪分子拉入貪污受賄罪的深淵，給國(guó)家和人民群眾帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2、犯罪分子往往內(nèi)外勾結(jié)，共同作案。犯罪分子利用經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里我國(guó)法制及法規(guī)管理制度上的漏洞，有的是單位的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)與工作人員相互勾結(jié)；有的是單位內(nèi)部人與外部人員相互勾結(jié)、共同作案；有的內(nèi)外勾結(jié)編造交通事故，擴(kuò)大事故險(xiǎn)情等進(jìn)行保險(xiǎn)詐騙。

3、犯罪分子結(jié)伙詐騙、集團(tuán)化犯罪。犯罪分子為追求共同的犯罪目的，結(jié)成犯罪團(tuán)伙，有組織有分工，手段專業(yè)，往往是每一個(gè)環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)，犯罪成功率高，危害極大。

4、犯罪手段復(fù)雜化、多樣化和現(xiàn)代化。有些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪使用了高科技手段，使各類經(jīng)濟(jì)犯罪的手段更加隱藏，更加狡猾，走向智能型、科技化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。有的利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行貪污犯罪；有的利用高科技手段造貨幣，甚至設(shè)立皮包公司利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行詐騙活動(dòng)；有的模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字、私刻印章、變?cè)旆纻螛?biāo)志，偽造產(chǎn)品提貨單；有的采用各種方式拉攏腐蝕開發(fā)商、經(jīng)銷商為其套取國(guó)家錢財(cái)謀取私利。

5、大案要案持續(xù)增長(zhǎng)。我國(guó)司法機(jī)關(guān)一貫堅(jiān)持對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，挽回了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但在經(jīng)濟(jì)利益的刺激下，犯罪分子往往鋌而走險(xiǎn)，以身試法。黨的十八大以后，本縣一些大案要案不斷出現(xiàn)，涉案越來越高，并且呈現(xiàn)多發(fā)的趨勢(shì)，如原副縣長(zhǎng)、縣、局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)等經(jīng)濟(jì)犯罪案件。

從經(jīng)濟(jì)犯罪發(fā)展的過程來看，絕大部分經(jīng)濟(jì)犯罪案件都不是突發(fā)性案件，經(jīng)濟(jì)犯罪從犯罪預(yù)備到犯罪終止，一般犯罪發(fā)展的周期較長(zhǎng)。短則十天半月，長(zhǎng)則達(dá)數(shù)年。在較長(zhǎng)的犯罪周期中，犯罪嫌疑人一般會(huì)與工商、稅務(wù)、金融機(jī)構(gòu)、被侵犯客體之間發(fā)生聯(lián)系和互動(dòng)。正是因?yàn)榉缸锵右扇寺?lián)系、互動(dòng)的環(huán)節(jié)較多，犯罪的鏈條較長(zhǎng)，故為我們開展經(jīng)濟(jì)犯罪預(yù)防工作提供了較大的空間。從經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑人作案的手段來看，經(jīng)濟(jì)犯罪與傳統(tǒng)的暴力型、突發(fā)型刑事犯罪不同，經(jīng)濟(jì)犯罪嫌疑人在實(shí)施犯罪之前，一般都有一個(gè)精密策劃、精心準(zhǔn)備的過程，其表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)謀案件多，突發(fā)案件少，因此使我們有足夠的時(shí)間，能在經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)謀階段，采取各種措施，來控制或防止經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生或發(fā)展，這是我們開展經(jīng)濟(jì)犯罪預(yù)防工作的重要前提。

三、經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防措施

經(jīng)濟(jì)犯罪是社會(huì)各種矛盾的綜合反映，涉及到社會(huì)的方方面面。通過研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)犯罪的特點(diǎn)，深入地認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)犯罪的危害，從而采取經(jīng)濟(jì)、法律、文化、道德、管理等方面的手段，達(dá)到預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的目的。

1: 超前預(yù)防與事后預(yù)防并舉。超前預(yù)防和事后預(yù)防是針對(duì)發(fā)案而言的，超前是指犯罪行為發(fā)生前運(yùn)用各種預(yù)防機(jī)制，采取 一系列的措施，減少引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪的各種可能性，將犯罪的苗頭消滅于萌芽狀態(tài);事后預(yù)防是指犯罪行為實(shí)施后的預(yù)防，針對(duì)暴 4 露出來的各種問題，制定整改措施。超前預(yù)防可發(fā)揮防患于未然的作用，可減少或避免經(jīng)濟(jì)損失，挽救一大批可能走向犯罪的人。事后預(yù)防能產(chǎn)生“亡羊補(bǔ)牢”之效。

2:重點(diǎn)預(yù)防與普遍預(yù)防相結(jié)合。重點(diǎn)預(yù)防于普遍預(yù)防相結(jié)合可分為三種：一是根據(jù)目前的情況將重點(diǎn)放在黨政機(jī)關(guān)及稅務(wù)、工商、海關(guān)、商檢、公安等行政執(zhí)法部門，而將其他系統(tǒng)和部門作為普遍預(yù)防的對(duì)象;二是在某一系統(tǒng)或單位將重點(diǎn)放在易發(fā)案件的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)人員，而將其他部位和一般人員作為普遍預(yù) 防對(duì)象;三是在預(yù)防措施上將重點(diǎn)放在重點(diǎn)對(duì)象的法制宣傳和改革建制方面。

3:一般預(yù)防和特殊預(yù)防相補(bǔ)充。一般預(yù)防措施是通過打擊犯罪、教育和警戒社會(huì)上可能犯罪的分子，使他們不致走上犯罪的道路;特殊預(yù)防是對(duì)犯罪分子適用刑罰，以預(yù)防其再次犯罪。

4: 社會(huì)輿論導(dǎo)向預(yù)防與法律預(yù)防相協(xié)調(diào)。法律預(yù)防在遏制各類犯罪中，較之社會(huì)預(yù)防更具直接性，它包括立法預(yù)防和司法預(yù)防兩個(gè)方面，一要加強(qiáng)行政立法，以規(guī)范國(guó)家工作人員的行為，從而防范國(guó)家行政人員的犯罪;二要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)立法，健全和完善經(jīng)濟(jì)法規(guī)，最大限度地減少經(jīng)濟(jì)違法行為。此外，要建立行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng);三要加強(qiáng)刑事立法，進(jìn)一步完善刑事法律法規(guī)。在司法方面，要強(qiáng)調(diào)有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究、堅(jiān)持執(zhí)法的嚴(yán)肅性，加強(qiáng)司法隊(duì)伍建設(shè)，提高司法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。同時(shí)要加強(qiáng)社會(huì)輿論和法制宣傳力度，抓住典型案例，通過電臺(tái)、電視、報(bào)刊等宣傳工具，深入到重點(diǎn)部門和單位，進(jìn)行全方位的宣傳，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

當(dāng)前，隨著社會(huì)轉(zhuǎn)型，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革還需要不斷的完善，不斷的更新，各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，犯罪分子為獲取最大利潤(rùn)作為追求目標(biāo)，這極易促使經(jīng)濟(jì)主體采用非法手段來沖擊公平界線內(nèi)的良性競(jìng)爭(zhēng)，敵視、蔑視市場(chǎng)規(guī)則，破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的整體秩序，促使經(jīng)濟(jì)犯罪生成和蔓延。經(jīng)濟(jì)犯罪作為圖利型、智能型且身份較為特定的法定犯罪，數(shù)量居高不下，發(fā)展形勢(shì)嚴(yán)峻，社會(huì)危害性及大，依法應(yīng)當(dāng)承但刑事責(zé)任的行為。為此，預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪及其法律、法規(guī)不僅為客觀必然，而且也符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本價(jià)值訴求。更為重要的是，在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)犯罪多邊預(yù)防的前提下，要嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)犯罪的法律法規(guī)制度，同時(shí)從刑事法律的規(guī)章制度、民商事法律的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的行政法律法規(guī)的規(guī)章制度以及加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法治建設(shè)等方面進(jìn)行整體性和系統(tǒng)性的法律規(guī)章制度重構(gòu)建。通過多邊預(yù)防和法律法規(guī)制減少經(jīng)濟(jì)犯罪給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來的不適以及危害，不僅益于凝聚市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正能量，也益于社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的良好發(fā)展，使社會(huì)公眾更好的享受到社會(huì)主義現(xiàn)代化帶來的成果。

第二篇：淺談經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防策略

文章標(biāo)題：淺談經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防策略

經(jīng)濟(jì)犯罪，顧名思義，是指與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的犯罪，包括貪污、賄賂、玩忽職守、徇私舞弊以及企業(yè)內(nèi)發(fā)生的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的犯罪行為等。經(jīng)濟(jì)滲透在社會(huì)生活的名個(gè)層面,因此，經(jīng)濟(jì)犯罪也就無處不在。

由于我國(guó)正處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌階段，一些預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的機(jī)制沒有及時(shí)跟上，近幾年來的刑事審判統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，經(jīng)濟(jì)犯罪正有越來越猖獗之勢(shì)，波及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域。一批震動(dòng)全國(guó)的大要案，如慕馬案、陳希同案、胡長(zhǎng)清案、成克杰案等都與經(jīng)濟(jì)犯罪密切相關(guān)。由于國(guó)家機(jī)關(guān)人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任、濫用職權(quán)、玩忽職守引發(fā)的樓塌、橋垮以及特大火災(zāi)、爆炸等慘禍也時(shí)有發(fā)生，給國(guó)家利益和人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)造成了巨大的損失，嚴(yán)重危害國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全。

我們應(yīng)清醒地看到，在建立和完善社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)程中，由于各種消極因素的影響，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，以非法獲取經(jīng)濟(jì)利益為目的的經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)日益增多，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展造成了嚴(yán)重?fù)p失，影響了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年我國(guó)因不誠(chéng)信而帶來的直接經(jīng)濟(jì)損失約5000億元，其中很大一部分就是合同詐騙等經(jīng)濟(jì)犯罪帶來的。

經(jīng)濟(jì)犯罪，一般人認(rèn)為是個(gè)輕罪，事實(shí)上是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪非常重視，刑法分則第三章專門規(guī)定了破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪，用8個(gè)條文設(shè)置了15種死罪。可以大膽地預(yù)測(cè)，經(jīng)濟(jì)犯罪在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間還會(huì)呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。因?yàn)榧尤胧蕾Q(mào)組織后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)外向性將大為增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)格局將受到顯著的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和其他社會(huì)關(guān)系的脫節(jié)和失衡將不可避免。在上述各種經(jīng)濟(jì)犯罪誘因的影響下，我們認(rèn)為經(jīng)濟(jì)犯罪較之過去可能出現(xiàn)一些新趨向，主要有以下幾個(gè)方面：

首先，單位犯罪的現(xiàn)象將進(jìn)一步增加。入世后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立與完善，所有制結(jié)構(gòu)將進(jìn)一步由單一向復(fù)雜轉(zhuǎn)化，從而使經(jīng)濟(jì)犯罪的主體呈現(xiàn)多元化的變化。除了傳統(tǒng)的自然人犯罪外，單位犯罪將會(huì)越來越多，諸如走私，生產(chǎn)偽劣產(chǎn)品；偷稅等單位犯罪有可能進(jìn)一步增加。

其次，犯罪領(lǐng)域?qū)⑦M(jìn)一步拓展。這一拓寬主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是向新興的經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域發(fā)展。入世后，各種專業(yè)市場(chǎng)不斷得到發(fā)展，各種新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為將不斷出現(xiàn)，而其規(guī)范機(jī)制卻不可能在短期內(nèi)完全建立或健全起來。在金融市場(chǎng)、證券市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)、信息市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、高科技市場(chǎng)等不斷興起的新興市場(chǎng)中，由于內(nèi)部管理制度的不健全，極易成為各種犯罪分子投機(jī)的場(chǎng)所。二是向執(zhí)法部門滲透。工商、稅務(wù)、海關(guān)等行政執(zhí)法部門大都處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期權(quán)力與利益的結(jié)合點(diǎn)。入世后，隨著大量的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的頒布實(shí)施，執(zhí)法部門將越來越多地介入經(jīng)濟(jì)生活。一些法制觀念淡薄、金錢欲望膨脹的執(zhí)法人員，很容易被經(jīng)濟(jì)犯罪分子拉入貪污受賄罪的深淵。

第三，犯罪手段更為復(fù)雜化、多樣化和現(xiàn)代化。各類經(jīng)濟(jì)犯罪的手段更加隱蔽，更加狡猾，并向智能型、科技化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)被引入經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域在國(guó)際上已經(jīng)并不鮮見，如利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行貪污犯罪，利用高科技手段偽造貨幣等。至于設(shè)立公司，利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行詐騙活動(dòng)，在入世后相對(duì)日趨自由的貿(mào)易環(huán)境中，很有可能大量出現(xiàn)。

第四，經(jīng)濟(jì)犯罪種類將不斷增加。除走私、貪污、賄賂等原有的經(jīng)濟(jì)犯罪案件繼續(xù)增加外，新類型的經(jīng)濟(jì)犯罪，如刺探、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)務(wù)秘密；竊取、出賣本企業(yè)的技術(shù)秘密；封鎖市場(chǎng)，壟斷價(jià)格；制作虛假?gòu)V告，操縱股市行情從中牟取暴利等“新興”經(jīng)濟(jì)犯罪類型，也會(huì)不斷出現(xiàn)。

第五，經(jīng)濟(jì)犯罪的跨國(guó)化和集團(tuán)化的趨勢(shì)將大為增強(qiáng)。跨國(guó)性經(jīng)濟(jì)犯罪實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)在地域上的擴(kuò)展和延伸。犯罪要素跨越兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家或地區(qū)，是國(guó)際性經(jīng)濟(jì)犯罪的主要特征。入世后，隨著人員跨境流動(dòng)的進(jìn)一步方便，境外人員入境犯罪將逐步增多。同時(shí)，境內(nèi)以貪污、受賄、挪用公款、盜運(yùn)珍貴文物、盜竊、詐騙等經(jīng)濟(jì)犯罪為主的經(jīng)濟(jì)犯罪分子，作案后攜帶贓款贓物潛逃國(guó)外或港澳臺(tái)地區(qū)的案件也會(huì)不斷增多。

第六，經(jīng)濟(jì)犯罪危害性將日趨嚴(yán)重化。集團(tuán)化和跨國(guó)化的經(jīng)濟(jì)犯罪，對(duì)社會(huì)所造成的危害結(jié)果將愈來愈嚴(yán)重。在金融和證券領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)犯罪，往往會(huì)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，成千上萬股民的損失，不僅造成經(jīng)濟(jì)上的重大損失，還嚴(yán)重危及社會(huì)的穩(wěn)定。

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)犯罪的主要特點(diǎn)

從青州法院審結(jié)的經(jīng)濟(jì)案件來分析，我們認(rèn)為主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、犯罪分子往往內(nèi)外勾結(jié)，共同作案

犯罪分子自恃聰明，利用經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里我國(guó)法制及法規(guī)管理制度上的漏洞，有的是單位的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)與關(guān)鍵崗位上的人員相互勾結(jié)，有的是單位內(nèi)部人員與外部人員相互勾結(jié)、共同作案。如有的犯罪分子拉攏腐蝕銀行職員為內(nèi)應(yīng)盜取存款單位開戶印鑒卡，然后私刻

印鑒，偽造信匯憑證進(jìn)行貸款詐騙；有的犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)編造交通事故，擴(kuò)大事故險(xiǎn)情等進(jìn)行保險(xiǎn)詐騙。

2、結(jié)伙詐騙案，呈現(xiàn)集團(tuán)化趨勢(shì)

犯罪分子為追求共同的犯罪目的，結(jié)成犯罪團(tuán)伙，有組織有分工，手段專業(yè)，往往是每一個(gè)環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)，犯罪成功率高，危害極大。如我院審結(jié)的信保紅借用抽紗廠名義，多人合伙分工像演戲一樣從濰坊一個(gè)體門頭騙取年貨10000余元，至今主犯仍在逃。

3、手段多樣化、裝備現(xiàn)代化，有些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪中使用了高科技手段，很多表現(xiàn)為智能化犯罪。如有的犯罪分子模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字、私刻印章、變?cè)旆纻螛?biāo)志，偽造產(chǎn)品提貨單，如有一犯罪分子就采用這種方式從我市某酒廠提走價(jià)值十余萬元的酒水，給企業(yè)造成巨大損失。

4、受害人多，涉案金額大

一些犯罪分子以“高回報(bào)”、“高利息”為誘餌非法集資，騙取社會(huì)公眾巨額資金，或結(jié)伙詐騙金融機(jī)構(gòu)或生產(chǎn)企業(yè)，得手后大肆揮霍并攜款潛逃，造成極大損失。這些集資款除少部分用于支付利息外，絕大部分被行騙人揮霍或據(jù)為己有。

5、大要案持續(xù)增長(zhǎng)

我國(guó)司法機(jī)關(guān)一貫堅(jiān)持對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，挽回了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但在經(jīng)濟(jì)利益的刺激下，犯罪分子往往鋌而走險(xiǎn)，以身試法，一些大、要案不斷出現(xiàn)，涉案金額越來越高，并且呈現(xiàn)多發(fā)的趨勢(shì)，如廈門遠(yuǎn)華走私案中，涉案金額已高達(dá)幾百億，令人觸目驚心。

中國(guó)社會(huì)還存在著經(jīng)濟(jì)犯罪滋生和蔓延的土壤和條件，因此懲治腐敗和健全經(jīng)濟(jì)犯罪預(yù)防機(jī)制已成為刻不容緩的課題。只有防患于未然，才能從真正意義上堵塞經(jīng)濟(jì)犯罪危害社會(huì)的“黑洞”，遏制腐敗。

二、經(jīng)濟(jì)犯罪案件產(chǎn)生的原因及對(duì)策

經(jīng)濟(jì)犯罪的產(chǎn)生有著全方位、多層次的原因，綜觀當(dāng)今我國(guó)經(jīng)濟(jì)犯罪預(yù)防的現(xiàn)狀，結(jié)合有關(guān)專家的觀點(diǎn)，我們認(rèn)為這類犯罪可以歸納為以下幾個(gè)方面：

第一，深層次和淺層次問題。深層次是指我國(guó)政治體制問題，淺層次是指具體制度問題。經(jīng)濟(jì)犯罪產(chǎn)生的關(guān)鍵原因還在于體制。即在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革的同時(shí)，沒有適時(shí)地進(jìn)行政治體制改革，在國(guó)家權(quán)力系統(tǒng)中，尚未及時(shí)建立起以權(quán)力制約權(quán)力的制衡機(jī)制，權(quán)力過于集中而又缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督制衡機(jī)制，在新舊體制交替時(shí)期和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)的影響下，很容易導(dǎo)致權(quán)力的異化，滋生經(jīng)濟(jì)犯罪。企業(yè)中，仍存在以人管人的傳統(tǒng)體制，還沒有真正建立以制度管人、以法律約束人的現(xiàn)代化管理機(jī)制。

第二，道德和法律問題。在這方面，道德問題十分嚴(yán)重，道德淪喪，不顧廉恥，無人格的人（包括國(guó)家機(jī)關(guān)人員）大有人在。道德問題如此嚴(yán)重，僅提出一個(gè)方略解決不了問題，應(yīng)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，在各行各業(yè)中，在現(xiàn)有的人員隊(duì)伍中強(qiáng)化道德約束。但更為重要的是法律的規(guī)定，在當(dāng)前情況下，法律的特性能及時(shí)有效地解決問題，這兩者相輔相承，均不可偏廢，不能因提依法治國(guó)，忘了道德建設(shè)，也不能因?yàn)樘嵋赖轮螄?guó)，忘記了依法行事，兩者均不可缺。

第三，嚴(yán)重官僚主義。這主要是瀆職犯罪。官僚主義行為和作風(fēng)，亦是黨政機(jī)關(guān)效能低下的一個(gè)主觀原因，又是國(guó)家公職人員瀆職犯罪的集中表現(xiàn)。職務(wù)犯罪與官僚作風(fēng)緊密聯(lián)系，比如由于某些公職人員的玩忽職守，疏忽大意，違反科學(xué)，違章蠻干，冒險(xiǎn)施工而造成礦企業(yè)重大責(zé)任事故；有些公職人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，沒有查明簽約對(duì)方資金情況和履行能力，就輕信對(duì)方，支付款項(xiàng)或發(fā)放貸款，造成國(guó)家巨額資金被騙或難以收回的現(xiàn)象；有些地區(qū)和部門的領(lǐng)導(dǎo)，不經(jīng)調(diào)查研究和科學(xué)論證，草率決策和盲目投資，展開大規(guī)模的基建工程而導(dǎo)致國(guó)家巨款資金、資源的驚人浪費(fèi)，等等。嚴(yán)重的官僚主義的存在，必然會(huì)出現(xiàn)濫用權(quán)力或不正確行使權(quán)力的現(xiàn)象，必然會(huì)導(dǎo)致玩忽職守，徇私舞弊，索賄受賄等瀆職犯罪的產(chǎn)生。

第四，商品經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與瀆職犯罪本無共同的內(nèi)涵，權(quán)力腐敗也不是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，但無可辯駁的事實(shí)告訴我們，二者有著密不可分的聯(lián)系。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的產(chǎn)物，一切生產(chǎn)要素都要進(jìn)入市場(chǎng)，通過市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因而一切有使用價(jià)值的東西，都具有了可以轉(zhuǎn)化為商品的內(nèi)在動(dòng)因，一旦時(shí)機(jī)成熟，它們都有可能現(xiàn)實(shí)地轉(zhuǎn)化為商品，其標(biāo)志即是權(quán)利交易或以權(quán)謀私。目前，我國(guó)尚沒有形成一套完整的法制體系，來規(guī)范企業(yè)行為，經(jīng)濟(jì)行為和市場(chǎng)行為，正常的市場(chǎng)行為往往受制于非正常的行政干涉，也為利用手中權(quán)力謀取私利的行為創(chuàng)造了條件。司法實(shí)踐中查處的大量的徇私枉法、徇私舞弊、瀆職犯罪大多出于此種原因。

第五，法制觀念淡薄，對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪所帶來的社會(huì)危害性認(rèn)識(shí)不足是犯罪產(chǎn)生的主觀因素。瀆職犯罪的產(chǎn)生既受社會(huì)環(huán)境因素的影響，也與犯罪主體的主觀認(rèn)識(shí)和心態(tài)有關(guān)。近幾年來，雖然普法日益加強(qiáng)，但仍缺乏應(yīng)有的廣度和深度，一些干部特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部較忙、應(yīng)酬較多、加上思想認(rèn)識(shí)上的偏差，認(rèn)為只要企業(yè)效益好，一俊遮百丑，忽視了經(jīng)常性的普法學(xué)習(xí)和教育，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)干部受“失誤，沒有中飽私囊”等錯(cuò)誤觀點(diǎn)的影響，瞞案不報(bào)或出面活動(dòng)，要求減輕或免除對(duì)犯罪分子的處罰，以致在打擊和處理力度上不夠，起到了助紂為虐的作用。

第六，打擊和預(yù)防的力度不夠是瀆職犯罪產(chǎn)生的客觀因素。盡管經(jīng)濟(jì)犯罪會(huì)給國(guó)家和集體造成巨大的損失，但由于相對(duì)于嚴(yán)重侵犯人身權(quán)利的犯罪而言行為人的主觀惡性小，案件查處難度大。辦案人員對(duì)此類案件或多或少存有畏難情緒，司法機(jī)關(guān)對(duì)此類案件的處理往往秉著教育挽救的目的，量刑也較輕，因而達(dá)不到警戒的目的，反而會(huì)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，導(dǎo)致處罰偏輕，打擊不力，客觀上助長(zhǎng)了經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生。

三、關(guān)于預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的幾點(diǎn)設(shè)想

一是超前預(yù)防與事后預(yù)防并舉。超前預(yù)防和事后預(yù)防是針對(duì)發(fā)案而言的，超前是指犯罪行為發(fā)生前運(yùn)用各種預(yù)防機(jī)制，采取一系列的措施，減少引發(fā)犯罪的各種可能性，將犯罪的苗頭消滅于萌芽狀態(tài)；事后預(yù)防是指犯罪行為實(shí)施后的預(yù)防，針對(duì)暴露出來的各種問題，制定整改措施。超前預(yù)防可發(fā)揮防患于未然的作用，可減少或避免經(jīng)濟(jì)損失，挽救一大批可能走向犯罪的人。事后預(yù)防能產(chǎn)生“亡羊補(bǔ)牢”之效。

二是重點(diǎn)預(yù)防與普遍預(yù)防相結(jié)合。重點(diǎn)預(yù)防于普遍預(yù)防相結(jié)合可分為三種：一是根據(jù)目前的情況將重點(diǎn)放在黨政機(jī)關(guān)及稅務(wù)、工商、海關(guān)、商檢、公安等行政執(zhí)法部門，而將其他系統(tǒng)和部門作為普遍預(yù)防的對(duì)象；二是在某一系統(tǒng)或單位將重點(diǎn)放在易發(fā)案件的重點(diǎn)部位和重點(diǎn)人員，而將其他部位和一般人員作為普遍預(yù)防對(duì)象；三是在預(yù)防措施上將重點(diǎn)放在重點(diǎn)對(duì)象的法制宣傳和改革建制方面。

三是一般預(yù)防和特殊預(yù)防相補(bǔ)充。一般預(yù)防措施是通過打擊犯罪、教育和警戒社會(huì)上可能犯罪的分子，使他們不致走上犯罪的道路；特殊預(yù)防是對(duì)犯罪分子適用刑罰，以預(yù)防其再次犯罪。

四是社會(huì)輿論導(dǎo)向預(yù)防與法律預(yù)防相協(xié)調(diào)。法律預(yù)防在遏制各類犯罪中，較之社會(huì)預(yù)防更具直接性，它包括立法預(yù)防和司法預(yù)防兩個(gè)方面，一要加強(qiáng)行政立法，以規(guī)范國(guó)家人員的行為，從而防范國(guó)家行政人員的犯罪；二要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)立法，健全和完善經(jīng)濟(jì)法規(guī)，最大限度地減少經(jīng)濟(jì)違法行為。此外，要建立行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)；三要加強(qiáng)刑事立法，進(jìn)一步完善刑事法律法規(guī)。在司法方面，要強(qiáng)調(diào)有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究、堅(jiān)持執(zhí)法的嚴(yán)肅性，加強(qiáng)司法隊(duì)伍建設(shè)，提高司法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。同時(shí)要加強(qiáng)社會(huì)輿論和法制宣傳力度，抓住典型案例，通過電臺(tái)、電視、報(bào)刊等宣傳工具，深入到重點(diǎn)部門和單位，進(jìn)行全方位的宣傳，做到警鐘長(zhǎng)鳴

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印鑒，偽造信匯憑證進(jìn)行貸款詐騙；有的犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)編造交通事故，擴(kuò)大事故險(xiǎn)情等進(jìn)行保險(xiǎn)詐騙。

2、結(jié)伙詐騙案，呈現(xiàn)集團(tuán)化趨勢(shì)

犯罪分子為追求共同的犯罪目的，結(jié)成犯罪團(tuán)伙，有組織有分工，手段專業(yè)，往往是每一個(gè)環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)，犯罪成功率高，危害極大。如我院審結(jié)的信保紅借用抽紗廠名義，多人合伙分工像演戲一樣從濰坊一個(gè)體門頭騙取年貨10000余元，至今主犯仍在逃。

3、手段多樣化、裝備現(xiàn)代化，有些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪中使用了高科技手段，很多表現(xiàn)為智能化犯罪。如有的犯罪分子模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字、私刻印章、變?cè)旆纻螛?biāo)志，偽造產(chǎn)品提貨單，如有一犯罪分子就采用這種方式從我市某酒廠提走價(jià)值十余萬元的酒水，給企業(yè)造成巨大損失。

4、受害人多，涉案金額大

一些犯罪分子以“高回報(bào)”、“高利息”為誘餌非法集資，騙取社會(huì)公眾巨額資金，或結(jié)伙詐騙金融機(jī)構(gòu)或生產(chǎn)企業(yè)，得手后大肆揮霍并攜款潛逃，造成極大損失。這些集資款除少部分用于支付利息外，絕大部分被行騙人揮霍或據(jù)為己有。

5、大要案持續(xù)增長(zhǎng)

我國(guó)司法機(jī)關(guān)一貫堅(jiān)持對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，挽回了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但在經(jīng)濟(jì)利益的刺激下，犯罪分子往往鋌而走險(xiǎn)，以身試法，一些大、要案不斷出現(xiàn)，涉案金額越來越高，并且呈現(xiàn)多發(fā)的趨勢(shì)，如廈門遠(yuǎn)華走私案中，涉案金額已高達(dá)幾百億，令人觸目驚心。

中國(guó)社會(huì)還存在著經(jīng)濟(jì)犯罪滋生和蔓延的土壤和條件，因此懲治腐敗和健全經(jīng)濟(jì)

第三篇：淺談經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防策略

文章標(biāo)題：淺談經(jīng)濟(jì)犯罪的預(yù)防策略

經(jīng)濟(jì)犯罪，顧名思義，是指與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的犯罪，包括貪污、賄賂、玩忽職守、徇私舞弊以及企業(yè)內(nèi)發(fā)生的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的犯罪行為等。經(jīng)濟(jì)滲透在社會(huì)生活的名個(gè)層面,因此，經(jīng)濟(jì)犯罪也就無處不在。

由于我國(guó)正處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌階段，一些預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的機(jī)制沒有及時(shí)跟上，近幾年來的刑事審判統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，經(jīng)濟(jì)犯罪正有越來越猖獗之勢(shì)，波及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域。一批震動(dòng)全國(guó)的大要案，如慕馬案、陳希同案、胡長(zhǎng)清案、成克杰案等都與經(jīng)濟(jì)犯罪密切相關(guān)。由于國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任、濫用職權(quán)、玩忽職守引發(fā)的樓塌、橋垮以及特大火災(zāi)、爆炸等慘禍也時(shí)有發(fā)生，給國(guó)家利益和人民群眾的生命財(cái)產(chǎn)造成了巨大的損失，嚴(yán)重危害國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全。

我們應(yīng)清醒地看到，在建立和完善社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)程中，由于各種消極因素的影響，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，以非法獲取經(jīng)濟(jì)利益為目的的經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)日益增多，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展造成了嚴(yán)重?fù)p失，影響了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年我國(guó)因不誠(chéng)信而帶來的直接經(jīng)濟(jì)損失約5000億元，其中很大一部分就是合同詐騙等經(jīng)濟(jì)犯罪帶來的。

經(jīng)濟(jì)犯罪，一般人認(rèn)為是個(gè)輕罪，事實(shí)上是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪非常重視，刑法分則第三章專門規(guī)定了破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序罪，用8個(gè)條文設(shè)置了15種死罪?？梢源竽懙仡A(yù)測(cè)，經(jīng)濟(jì)犯罪在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間還會(huì)呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。因?yàn)榧尤胧蕾Q(mào)組織后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)外向性將大為增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)格局將受到顯著的影響，經(jīng)濟(jì)發(fā)展和其他社會(huì)關(guān)系的脫節(jié)和失衡將不可避免。在上述各種經(jīng)濟(jì)犯罪誘因的影響下，我們認(rèn)為經(jīng)濟(jì)犯罪較之過去可能出現(xiàn)一些新趨向，主要有以下幾個(gè)方面：

首先，單位犯罪的現(xiàn)象將進(jìn)一步增加。入世后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立與完善，所有制結(jié)構(gòu)將進(jìn)一步由單一向復(fù)雜轉(zhuǎn)化，從而使經(jīng)濟(jì)犯罪的主體呈現(xiàn)多元化的變化。除了傳統(tǒng)的自然人犯罪外，單位犯罪將會(huì)越來越多，諸如走私，生產(chǎn)偽劣產(chǎn)品；偷稅等單位犯罪有可能進(jìn)一步增加。

其次，犯罪領(lǐng)域?qū)⑦M(jìn)一步拓展。這一拓寬主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是向新興的經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域發(fā)展。入世后，各種專業(yè)市場(chǎng)不斷得到發(fā)展，各種新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)行為將不斷出現(xiàn)，而其規(guī)范機(jī)制卻不可能在短期內(nèi)完全建立或健全起來。在金融市場(chǎng)、證券市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)、信息市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、高科技市場(chǎng)等不斷興起的新興市場(chǎng)中，由于內(nèi)部管理制度的不健全，極易成為各種犯罪分子投機(jī)的場(chǎng)所。二是向執(zhí)法部門滲透。工商、稅務(wù)、海關(guān)等行政執(zhí)法部門大都處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期權(quán)力與利益的結(jié)合點(diǎn)。入世后，隨著大量的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的頒布實(shí)施，執(zhí)法部門將越來越多地介入經(jīng)濟(jì)生活。一些法制觀念淡薄、金錢欲望膨脹的執(zhí)法人員，很容易被經(jīng)濟(jì)犯罪分子拉入貪污受賄罪的深淵。

第三，犯罪手段更為復(fù)雜化、多樣化和現(xiàn)代化。各類經(jīng)濟(jì)犯罪的手段更加隱蔽，更加狡猾，并向智能型、科技化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)被引入經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域在國(guó)際上已經(jīng)并不鮮見，如利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行貪污犯罪，利用高科技手段偽造貨幣等。至于設(shè)立公司，利用經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行詐騙活動(dòng)，在入世后相對(duì)日趨自由的貿(mào)易環(huán)境中，很有可能大量出現(xiàn)。

第四，經(jīng)濟(jì)犯罪種類將不斷增加。除走私、貪污、賄賂等原有的經(jīng)濟(jì)犯罪案件繼續(xù)增加外，新類型的經(jīng)濟(jì)犯罪，如刺探、搜集同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)務(wù)秘密；竊取、出賣本企業(yè)的技術(shù)秘密；封鎖市場(chǎng)，壟斷價(jià)格；制作虛假?gòu)V告，操縱股市行情從中牟取暴利等“新興”經(jīng)濟(jì)犯罪類型，也會(huì)不斷出現(xiàn)。

第五，經(jīng)濟(jì)犯罪的跨國(guó)化和集團(tuán)化的趨勢(shì)將大為增強(qiáng)?？鐕?guó)性經(jīng)濟(jì)犯罪實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)在地域上的擴(kuò)展和延伸。犯罪要素跨越兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家或地區(qū)，是國(guó)際性經(jīng)濟(jì)犯罪的主要特征。入世后，隨著人員跨境流動(dòng)的進(jìn)一步方便，境外人員入境犯罪將逐步增多。同時(shí)，境內(nèi)以貪污、受賄、挪用公款、盜運(yùn)珍貴文物、盜竊、詐騙等經(jīng)濟(jì)犯罪為主的經(jīng)濟(jì)犯罪分子，作案后攜帶贓款贓物潛逃國(guó)外或港澳臺(tái)地區(qū)的案件也會(huì)不斷增多。

第六，經(jīng)濟(jì)犯罪危害性將日趨嚴(yán)重化。集團(tuán)化和跨國(guó)化的經(jīng)濟(jì)犯罪，對(duì)社會(huì)所造成的危害結(jié)果將愈來愈嚴(yán)重。在金融和證券領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)犯罪，往往會(huì)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，成千上萬股民的損失，不僅造成經(jīng)濟(jì)上的重大損失，還嚴(yán)重危及社會(huì)的穩(wěn)定。

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)犯罪的主要特點(diǎn)

從青州法院審結(jié)的經(jīng)濟(jì)案件來分析，我們認(rèn)為主要呈現(xiàn)以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、犯罪分子往往內(nèi)外勾結(jié)，共同作案

犯罪分子自恃聰明，利用經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里我國(guó)法制及法規(guī)管理制度上的漏洞，有的是單位的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)與關(guān)鍵崗位上的工作人員相互勾結(jié)，有的是單位內(nèi)部人員與外部人員相互勾結(jié)、共同作案。如有的犯罪分子拉攏腐蝕銀行職員為內(nèi)應(yīng)盜取存款單位開戶印鑒卡，然后私刻

第四篇：淺析經(jīng)濟(jì)犯罪的法律預(yù)防

淺析經(jīng)濟(jì)犯罪的成因與對(duì)策

——2010級(jí)本科趙明德

【內(nèi)容摘要】

經(jīng)濟(jì)犯罪嚴(yán)重地危害了社會(huì)的安定和諧，侵蝕了社會(huì)經(jīng)濟(jì)機(jī)體，也由于我國(guó)正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，一些預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的機(jī)制沒有及時(shí)跟上，為此經(jīng)濟(jì)犯罪大有猖獗之勢(shì)，并涉及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，一批大案要案觸目驚心、發(fā)人深思，給國(guó)家和社會(huì)造成巨大損失，嚴(yán)重地危害了國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，針對(duì)這一現(xiàn)實(shí)，本文結(jié)合已學(xué)過的專業(yè)知識(shí)，淺析了經(jīng)濟(jì)犯罪的成因與對(duì)策。

本文主要從四個(gè)方面淺析了經(jīng)濟(jì)犯罪的成因與對(duì)策：

一、經(jīng)濟(jì)犯罪的成因；

二、經(jīng)濟(jì)犯罪表現(xiàn)；

三、經(jīng)濟(jì)犯罪的趨勢(shì)；

四、經(jīng)濟(jì)犯罪的對(duì)策。

總之打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，應(yīng)打防結(jié)合，標(biāo)本兼治，以預(yù)防為主，警鐘長(zhǎng)鳴，使社會(huì)各階層增強(qiáng)法制觀念，健全各種社會(huì)機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)犯罪無藏身之地。

互強(qiáng)化和惡性循環(huán)，而且具有極大的危害性。

（3）內(nèi)部監(jiān)督管理不到位，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部尚未形成有效地監(jiān)督機(jī)制。目前對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部還缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，尤其是對(duì)權(quán)力制約措施研究不深，配套措施無力，一些單位領(lǐng)導(dǎo)往往集人、財(cái)、物于一身，只是依賴個(gè)人的自我道德品質(zhì)，上級(jí)疏于監(jiān)督，同級(jí)難以監(jiān)督，下級(jí)不敢監(jiān)督，致使一些人不按規(guī)章制度辦事，濫用職權(quán)，玩忽職守。這也是引發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的重要原因。同時(shí)也有一些領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險(xiǎn)防范不夠，內(nèi)部監(jiān)控不到位，存在看重開拓業(yè)績(jī)，輕隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)和防范沒有真正落實(shí)，一些經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生與領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管不力有直接關(guān)系。內(nèi)部監(jiān)控靜態(tài)的多，動(dòng)態(tài)的少，預(yù)警的更少。上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督和職能的專業(yè)監(jiān)督，在監(jiān)督程序上不嚴(yán)密，起不到監(jiān)督檢查的作用，因而易發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪。

二、目前經(jīng)濟(jì)犯罪的主要表現(xiàn)。

（1）大要案持續(xù)增長(zhǎng)，我國(guó)司法機(jī)關(guān)一貫堅(jiān)持對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，始終保持高壓狀態(tài)，挽回了一些巨大的經(jīng)濟(jì)損失，但在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，犯罪分子往往鋌而走險(xiǎn)，以身試法，一些大要案不斷出現(xiàn)，涉案金額越來越高，有的涉案金額高達(dá)幾百億，令人觸目驚心。在一些地方，一些犯罪分子以“高回報(bào)”“高利息”為誘餌非法集資，騙取社會(huì)公眾巨額資金?；蚪Y(jié)伙詐騙金融機(jī)構(gòu)或生產(chǎn)企業(yè)，得手后大肆揮霍并攜款潛逃，受害人之多、涉案金額之大，給社會(huì)造成極大危害。

（2）犯罪手段多樣化、裝備現(xiàn)代化。有些經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪中使用了高科技手段，很多表現(xiàn)為智能犯罪。如有的犯罪分子模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字、私刻印章、變?cè)旆纻螛?biāo)志，偽造產(chǎn)品提貨單等。

（3）內(nèi)外勾結(jié)，團(tuán)伙作案。犯罪分子為追求共同犯罪目的，結(jié)成犯罪團(tuán)伙，有組織有分工，手段專業(yè)，往往是每一個(gè)環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)，犯罪成功率高。有些犯罪分子自恃聰明，利用經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里我國(guó)法制及法規(guī)管理制度上的漏洞，有的個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)與關(guān)鍵崗位上的工作人員相互勾結(jié)；有的單位內(nèi)部人員與外部人員相互勾結(jié)、共同作案；有的犯罪分子拉攏腐蝕銀行工作人員盜取存款單位印鑒卡，然后私刻印鑒，偽造信匯憑證進(jìn)行貸款詐騙；有的犯罪分子內(nèi)外勾結(jié)編造交通事故，擴(kuò)大事故險(xiǎn)情等進(jìn)行保險(xiǎn)詐騙。近年來，隨著商業(yè)金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)化逐步推進(jìn)，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，一些金融機(jī)構(gòu)為追求本單位利潤(rùn)最大化，瞞天過海，違規(guī)經(jīng)營(yíng)，搞不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，有的為逃避中央銀行、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督，違規(guī)設(shè)立“兩本帳”，將部分存款放在“小帳戶”內(nèi)經(jīng)營(yíng)，以高出國(guó)家規(guī)定的利率發(fā)放貸款，或者加收企業(yè)“手續(xù)費(fèi)”、“保證金”，使得大量資金在銀行體外循環(huán)；有的將信貸資金大量拆借，用于炒股票、炒房地產(chǎn)；有的盲目鋪攤子、拉山頭、爭(zhēng)地盤、搶份額，一味地搞外延型的擴(kuò)張，結(jié)果由于管理跟不上，背上了沉重的包袱。這些違規(guī)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)，不僅擾亂了金融秩序，也給不法分子

4行為，樹立服務(wù)意識(shí)。最后應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)偵隊(duì)伍建設(shè)。維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速發(fā)展，是司法機(jī)關(guān)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。為此，必須從長(zhǎng)期斗爭(zhēng)著眼，要建立起一支能夠適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)偵隊(duì)伍。這支隊(duì)伍既要政治堅(jiān)定，廉潔高效，又要懂得經(jīng)濟(jì)專業(yè)知識(shí)，有較高的政策法律水平和辦案能力。在這支隊(duì)伍建設(shè)中，首要的是在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔上，要注重選拔忠誠(chéng)黨的事業(yè)、廉潔奉公、經(jīng)驗(yàn)豐富的復(fù)合型人才。因?yàn)榻?jīng)偵工作業(yè)務(wù)性強(qiáng)，涉及諸多專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要加快經(jīng)偵隊(duì)伍的建設(shè)。目前經(jīng)偵基礎(chǔ)設(shè)施滯后，有的地方經(jīng)偵隊(duì)伍管理混亂，監(jiān)督管理機(jī)制不完善，加上經(jīng)偵部門個(gè)別人員思想觀念、手段陳舊，知識(shí)貧乏，對(duì)經(jīng)濟(jì)案件偵辦不得力，因此迫切需要建立一支正規(guī)化的經(jīng)偵隊(duì)伍。同時(shí)經(jīng)偵隊(duì)伍要立足于基層，在經(jīng)偵隊(duì)伍建設(shè)中，應(yīng)引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，落實(shí)破案責(zé)任制，把主要精力投入到經(jīng)濟(jì)案件地偵破中。在隊(duì)伍建設(shè)中要努力提高經(jīng)偵人員的素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)偵人員素質(zhì)的培訓(xùn)，一定要有針對(duì)性地拾遺補(bǔ)缺，防止走過場(chǎng)，從思想上，制度上鼓勵(lì)自學(xué)，要注意學(xué)習(xí)與經(jīng)濟(jì)犯罪有關(guān)的法律法規(guī)及現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)知識(shí)，學(xué)習(xí)和掌握有關(guān)地方性政策法規(guī)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，分析和掌握經(jīng)濟(jì)犯罪動(dòng)向及特點(diǎn)。

總之，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪任務(wù)艱巨并且工作長(zhǎng)期持久，只有全黨、全社會(huì)總動(dòng)員，上下齊心協(xié)力，布下天下法網(wǎng)定會(huì)使經(jīng)濟(jì)犯罪分子無藏身之處，使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步向前推進(jìn)，和諧的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境定會(huì)呈現(xiàn)在世人面前。

第五篇：規(guī)范財(cái)務(wù)管理預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪專題

近幾年筆者參與了兩個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件的查處，一個(gè)經(jīng)營(yíng)部的審計(jì)工作。在查案審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)單位在經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等方面不同程度的出現(xiàn)管理混亂的問題，尤其是財(cái)務(wù)管理工作沒有按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求去做，致使財(cái)務(wù)管理工作漏洞很多，把關(guān)不嚴(yán)，不僅削弱了會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，也使

內(nèi)部財(cái)務(wù)收支處于失控狀態(tài)，給違紀(jì)違法問題以可乘之機(jī)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失和后果。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、合同管理問題

表現(xiàn)之一：財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)營(yíng)合同管理不到位。

在某廠查案的過程中，發(fā)現(xiàn)該單位財(cái)務(wù)部門竟沒有歷年來的經(jīng)營(yíng)訂貨合同，包括合同管理人員也未能提供這幾年完整的合同。這家企業(yè)財(cái)務(wù)人員在未見合同的情況下，僅憑企業(yè)負(fù)責(zé)人口頭交代，就將上海匯過來的近10萬元的預(yù)付款轉(zhuǎn)給了另一個(gè)單位。

由于財(cái)務(wù)部門沒有完整的經(jīng)營(yíng)合同，一是造成收付款沒有依據(jù)；二是財(cái)務(wù)部門無法提供本單位經(jīng)營(yíng)合同結(jié)算情況。

表現(xiàn)之二：經(jīng)營(yíng)合同未進(jìn)行單獨(dú)核算。

經(jīng)營(yíng)合同收支管理混亂，無法從財(cái)務(wù)上查清每個(gè)合同的經(jīng)營(yíng)核算情況，造成單個(gè)合同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往來不明，盈虧情況不清，無法做好經(jīng)營(yíng)合同的成本控制。也不利于加強(qiáng)訂進(jìn)和訂出合同的管理，容易造成合同體外循環(huán)，企業(yè)效益流失。

筆者認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)合同的訂立是每個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)體現(xiàn)，是企業(yè)安排生產(chǎn)，組織擴(kuò)散的基礎(chǔ)，也是經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)中收付依據(jù)。加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)合同的管理，實(shí)行合同單獨(dú)核算，能從本質(zhì)上揭示出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的基本狀況和存在的問題，使經(jīng)營(yíng)管理者比較全面地了解和掌握經(jīng)營(yíng)狀況，有利于加強(qiáng)成本管理和控制，有利于資金的調(diào)度和安排，并針對(duì)存在的問題及時(shí)采取必要的措施，改善經(jīng)營(yíng)管理。

二、帳外帳“小金庫”問題

從這三個(gè)單位來看，都存在帳外帳“小金庫”問題,有的管理還不到位。如某企業(yè)以單位某聘用人員的名義在本市某銀行開設(shè)一個(gè)私人銀行帳戶，用于公款私存，進(jìn)出帳金額達(dá)10多萬元。某企業(yè)2000年～2001年期間共6次將收取的房租費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、處理毛坯款5萬元不入財(cái)務(wù)帳，而放到“小金庫”，該單位某負(fù)責(zé)人先后5次從“小金庫”共借走現(xiàn)金7800元，至今未歸還?！靶〗饚臁钡墓芾矸矫嬉泊嬖诤芏鄦栴},以致發(fā)生某企業(yè)負(fù)責(zé)人于2001年7月收取1萬元的廢鋼屑款不入帳的問題（既沒有入財(cái)務(wù)帳也沒有入小金庫的帳）。

筆者認(rèn)為，帳外帳和“小金庫”的出現(xiàn)，會(huì)使得企業(yè)的資金管理和監(jiān)督出現(xiàn)較大的漏洞，也給個(gè)別居心不良之人奢侈揮霍，損害企業(yè)利益大開了方便之門。不把資金嚴(yán)格管住，就難以避免違紀(jì)違法的情況發(fā)生。

三、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用大量現(xiàn)金支付問題

某單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來中以支付加工費(fèi)、配件費(fèi)、材料費(fèi)、提貨款、趕工費(fèi)等名義共計(jì)支付現(xiàn)金39萬多元，用現(xiàn)金支付貨款比例達(dá)90以上，其中這個(gè)單位在支付一筆合同款時(shí)，先后三次用現(xiàn)金支付，分別是3萬元、4.5萬元、1萬元，某收款人都是用筆記本上的紙隨手寫一個(gè)收條。

國(guó)家規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往來中用現(xiàn)金支付200元以上就要轉(zhuǎn)帳。當(dāng)然由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛建立不規(guī)范情況或其他原因，可能出現(xiàn)超過200元以上支付現(xiàn)金的情況，但一個(gè)單位90以上的支付都用現(xiàn)金這就太不正常了。由于財(cái)務(wù)管理不按國(guó)家有關(guān)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定辦事，致使管理失控，給這個(gè)單位某些人違紀(jì)違法造成機(jī)會(huì)，他們采取假付，少付等手法多次損害企業(yè)利益。

四、虛開增值稅發(fā)票問題

某企業(yè)在用大量現(xiàn)金支付后，再加上不要收款方的正式發(fā)票，因此無法銷帳，為此該單位負(fù)責(zé)人伙同某臨時(shí)聘用人員，采取給7點(diǎn)子錢的辦法，從無合同及經(jīng)營(yíng)往來的單位多次買回總計(jì)為78萬元的增值稅發(fā)票，全額抵扣稅金11.4萬元，并用這些虛開的增值稅發(fā)票沖銷了某兩人借的全部現(xiàn)金39萬元，尚余39萬元增值稅發(fā)票掛帳，如果單位有錢就可以隨時(shí)支取。

筆者認(rèn)為，該企業(yè)負(fù)責(zé)人這樣做的目的，是為了搞亂資金管理，躲避財(cái)務(wù)監(jiān)督，謀取自己的私利。其結(jié)果不僅損害了單位的經(jīng)濟(jì)利益，并帶來嚴(yán)重后果，還給國(guó)家造成了損失。

五、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題

表現(xiàn)之一：購(gòu)材料、標(biāo)件、配件等無入庫單，也沒有經(jīng)有關(guān)物資管理人員驗(yàn)收，也無發(fā)票，僅憑經(jīng)辦人的報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)批示財(cái)務(wù)就可以據(jù)此做帳，有的雖然有發(fā)票，但沒有入庫單沒有驗(yàn)收人，此情況在某單位多次發(fā)生。其中購(gòu)廢刀桿3.9萬元，雖有發(fā)票而沒有入庫單和驗(yàn)收人，經(jīng)辦人憑發(fā)票直接在單位財(cái)務(wù)科領(lǐng)取了現(xiàn)金，據(jù)查該單位誰也沒見過這批廢刀桿。由于物資管理上的混亂，物資不入帳，出庫無手續(xù)，庫存積壓不處理，潛在虧損不處理，還造成資產(chǎn)帳實(shí)不符，某單位在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位產(chǎn)成品帳上近200萬元，而實(shí)際存貨只有20萬元。

表現(xiàn)之二：代領(lǐng)工資人冒用他人之名簽名。某單位發(fā)放臨時(shí)聘

用人員工資時(shí)，在無聘用合同的情況下，僅憑領(lǐng)導(dǎo)給的一個(gè)名單會(huì)計(jì)就造表發(fā)放，發(fā)放時(shí)不是由臨時(shí)工本人簽字領(lǐng)取，而是由單位領(lǐng)導(dǎo)、出納、其他人員領(lǐng)取，代領(lǐng)人簽名時(shí)均是冒用他人之名簽名，不具實(shí)簽寫代領(lǐng)人的真實(shí)姓名。就用這個(gè)辦法發(fā)放臨時(shí)工工資近3萬元。而且該單位所有人員都不知道這些臨時(shí)工是干什么的，是哪兒的人。

表現(xiàn)之三：財(cái)務(wù)憑證手

續(xù)不全。我們?cè)诓樨?cái)務(wù)帳的過程中發(fā)現(xiàn)某單位有些憑證，有時(shí)未見財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納簽章或者簽章不全的情況，其中在支付一筆3.3萬元的加工費(fèi)時(shí)，支出憑證出現(xiàn)無領(lǐng)款人簽字的情況，此憑證已正式做了帳，錢確實(shí)被領(lǐng)走了。

表現(xiàn)之四：會(huì)計(jì)、出納報(bào)銷不屬于自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)費(fèi)用。某單位報(bào)銷兩次曬圖費(fèi)，一次是出納經(jīng)辦報(bào)銷了300多元，一次是會(huì)計(jì)經(jīng)辦報(bào)銷了400多元。報(bào)銷這800元曬圖費(fèi)的報(bào)告卻是單位某臨時(shí)聘用人員打的，按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求，應(yīng)該是誰經(jīng)辦誰報(bào)銷，會(huì)計(jì)人員肩負(fù)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，這種作法顯然不妥。

表現(xiàn)之五：責(zé)任心問題。1998年某單位某人經(jīng)辦合同需要提貨，當(dāng)時(shí)單位資金緊張，這個(gè)人就暫墊了1.72萬元貨款，單位開了一張收據(jù)給他，1992年和1999年先后歸還了2200元，1.5萬元共計(jì)1.72萬元，由于當(dāng)時(shí)付清款后不知是什么原因財(cái)務(wù)未將收據(jù)收回，以致于2003年這個(gè)人乘這個(gè)企業(yè)正在退集資款期間，又把這張收據(jù)拿來辦理了退款手續(xù)，會(huì)計(jì)作了付款憑證，出納開出了現(xiàn)金支票。當(dāng)這個(gè)人剛離開單位到銀行去，財(cái)務(wù)人員感覺到這個(gè)人集資款已退了部分，可能退款數(shù)字有誤，便拿出集資表核對(duì)，發(fā)現(xiàn)沒有這個(gè)人的名字，于是開始查帳才發(fā)現(xiàn)問題，馬上派人到銀行追回了現(xiàn)金支票，才未給企業(yè)造成損失。

筆者認(rèn)為，出現(xiàn)以上的問題，顯然這些單位的會(huì)計(jì)人員沒有按照或沒有完全按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相應(yīng)的要求去做，致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作混亂，不僅削弱了會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮，也使內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，容易造成企業(yè)效益流失。在查處兩個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人違紀(jì)違法行為時(shí)，發(fā)生的問題都與對(duì)原始憑證把關(guān)不嚴(yán)有直接關(guān)系，致使他們利用原始憑證做手腳謀取私利，給國(guó)家和集體造成不應(yīng)有的損失。

從以上現(xiàn)象可以看出，會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中起著重要的作用，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一切經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵塞管理中的漏洞，對(duì)于預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，防止企業(yè)效益流失顯得非常重要。筆者認(rèn)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，對(duì)于從源頭上預(yù)防和治理腐敗，具有十分重要的作用。針對(duì)以上問題，筆者認(rèn)為應(yīng)注意抓好以下幾方面的工作：

一、正確理解財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己對(duì)單位的一切工作負(fù)責(zé)，為了工作方便，“我怎么說，你們?cè)趺崔k”等等。有些單位會(huì)計(jì)人員片面理解廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，認(rèn)為“領(lǐng)導(dǎo)說怎么辦就怎么辦”，這都是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。不論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是財(cái)會(huì)人員不僅作為普通公民，有遵守法律、法規(guī)、規(guī)章的責(zé)任和義務(wù)，更重要的作為財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行者，在參與本單位經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)本單位經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，承擔(dān)著保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)認(rèn)真執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的重要責(zé)任。會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，一是法律賦予會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，也是會(huì)計(jì)人員從其專業(yè)角度為單位領(lǐng)導(dǎo)把好這一關(guān)，保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法的前提下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的客觀要求。二是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，避免單位領(lǐng)導(dǎo)因不了解《會(huì)計(jì)法》、《稅法》等相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章而觸犯法律。因此單位領(lǐng)導(dǎo)要提高依法會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)，要以身作則，主動(dòng)支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，不干擾，阻擾會(huì)計(jì)人員依法辦事。會(huì)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作不只是單純的記帳、算帳、報(bào)帳工作，會(huì)計(jì)工作時(shí)時(shí)、事事、處處涉及到執(zhí)法守規(guī)方面的問題，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，做到在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)知法守法，依法把關(guān)，同時(shí)要把會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，加強(qiáng)對(duì)服務(wù)和監(jiān)督對(duì)象的宣傳，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，隨時(shí)提供財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等方面的依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中依法辦事，辯明法律的是與非，避免撞“紅燈”服務(wù)，從而達(dá)到依法管理，規(guī)范管理的目的。

二、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部份，要不斷的根據(jù)國(guó)家的有關(guān)政策、法律法規(guī)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為企業(yè)當(dāng)家理財(cái)當(dāng)好參謀和助手，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的首要任務(wù)是規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

1、各企業(yè)財(cái)務(wù)部門除了加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算以外，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)合同的成本核算，要實(shí)行對(duì)每個(gè)合同單獨(dú)核算的方法，認(rèn)真做好經(jīng)營(yíng)合同履約過程中經(jīng)濟(jì)狀況的動(dòng)態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取相應(yīng)措施。

2、加強(qiáng)資金監(jiān)管，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)來往收支必須有真實(shí)有效的依據(jù)，必須堅(jiān)持收支兩條線，企業(yè)的一切收支必須納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。嚴(yán)禁在帳外以收抵支。嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳和“小金庫”。要進(jìn)一步按照國(guó)家有關(guān)資金管理的要求，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，如無特殊情況，不得大量以現(xiàn)金支付貨款，必須采取轉(zhuǎn)帳等形式付款。

3、建立財(cái)產(chǎn)清查制度，定期清查財(cái)產(chǎn)，加強(qiáng)對(duì)物資的核算和管理，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)按程序處理，以保證帳實(shí)相符。

4、加強(qiáng)原始憑證的規(guī)范管理，要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同管理，成品、半成品、物資、原材料等出入庫管理，往來票據(jù)的管理，確保會(huì)計(jì)原始憑證的合法性、完整性和真實(shí)性。要控制白條和來路不明的收據(jù)入帳，確因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)工作需要進(jìn)行換票處理的，當(dāng)事人必須事先寫出書面報(bào)告，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管審核簽字，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一辦理，其他人員不得擅自到有關(guān)部門進(jìn)行換票。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要加強(qiáng)自身發(fā)票和收據(jù)的管理，嚴(yán)禁給外單位及其個(gè)人虛開發(fā)票和收據(jù)提供方便，特別要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理。

三、要不斷提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員要不斷提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要加強(qiáng)相關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟悉和掌握本行業(yè)務(wù)管理方面的相關(guān)知識(shí)。要自覺遵守和執(zhí)行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，敬業(yè)愛崗，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守秘密。會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)人員工作的基礎(chǔ)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從會(huì)計(jì)工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平和管理水平。

四、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員法制的宣傳教育。

要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，宣傳和教育。一是以國(guó)家有關(guān)法律，如《會(huì)計(jì)法》、、《稅法》、財(cái)會(huì)知識(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有組織的培訓(xùn)。二是不斷地開展財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)的力度，提高其政治素質(zhì)。要通過教育，使大家明白，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制化的經(jīng)濟(jì)，各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須在法律、法規(guī)、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的前提。如果不認(rèn)真履行或不按照相關(guān)的法律、法規(guī)，處理會(huì)計(jì)事務(wù)，造成后果，不論領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員都要承擔(dān)相應(yīng)行政責(zé)任和法律責(zé)任。

五、建立和完善會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督體系。

上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門，要行使好管理職能，加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)，服務(wù)和監(jiān)督，并經(jīng)常深入基層調(diào)查研究，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，利用財(cái)務(wù)人員會(huì)議，以會(huì)代培，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)部門要充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用，建立定期的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督體系，要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者離崗的監(jiān)督審計(jì)制度。

六、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)管理工作

要繼續(xù)從制度上的漏洞和管理上的薄弱環(huán)節(jié)入手，特別要從經(jīng)營(yíng)訂貨、銷售管理、物質(zhì)采購(gòu)與管理、財(cái)務(wù)管理等方面，突出依法管理這個(gè)核心，不斷完善和健全各項(xiàng)管理制度，使企業(yè)的各項(xiàng)管理工作做到有章可循，有法可依。同時(shí)在制度的貫徹落實(shí)上下功夫，防止制度流于形式，真正達(dá)到管理出效益的目的。

七、改進(jìn)會(huì)計(jì)人員管理體制。

改革現(xiàn)行的會(huì)計(jì)人員管理體制，實(shí)行主要會(huì)計(jì)統(tǒng)管統(tǒng)派制，做到委派的主管會(huì)計(jì)全面負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而其個(gè)人利益與所在工作企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益分離，也就是不能在所在工作企業(yè)取得任何報(bào)酬。由此，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、公正地反映。另外對(duì)一般的財(cái)務(wù)干部的使用，必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員資格認(rèn)證，并持證上崗。

李彬

2007年1月10日