第一篇：目標成本管理辦法

7.工程項目目標成本管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強和改進工程成本管理,落實“兩嚴三控”管理機制，實施成本領先戰略，提高企業經濟效益，依據國資委、財政部關于加強企業成本管理的有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于集團公司、子（分）公司工程項目部。

第二章 健全成本管理責任體系

第三條 集團公司、子（分）公司建立以總經理直接領導，“三總師”分管負責，項目經理（指揮長，下同）為第一責任人，各級成本管理部（中心）組織實施，各職能部門分工負責，齊抓共管，全員參與，全過程控制的成本管理責任體系。

第四條 集團公司、子（分）公司為利潤中心，實施目標利潤管理，是成本管理的決策層；工程項目部（指揮部，下同）為成本（費用）中心，實施目標成本控制，是成本管理的控制層；施工隊（專業隊、勞務隊或班組）為責任成本中心，執行責任成本預算，實施責任成本核算，是責任成本管理的執行層。

第五條 集團公司、各子（分）公司（以下統稱“公司”）設立成本管理部，成員由中級技術職稱以上人員組成。其主要職責：制定企業成本管理制度；編制和修訂內部施工定額；測算核定或調整項目目標成本（費用）、目標利潤；編制成本管理分析報告和定期報表；考核評價成本管理執行效果，審查勞務或專業分包合同、招標采購合同等。

第六條 工程項目部為成本（費用）控制中心，應配齊管理與核算人員。項目經理對實施項目成本控制，實現目標利潤，完成上交貨幣資金指標，兌現職（民）工工資，清收工程款、保證金等負總責；項目總工程師對施工方案優化、工程數量控制等負責；項目總經濟師或分管領導對健全責任成本體系、成本管理基礎工作、考核分析等負責。

1、項目經理必須在工程開工令下達一個月內，組織制定本項目成本控制責任體系，明確責任主體、責任范圍、責任目標、獎罰規定，用列表或繪圖法將成本控制責任體系以書面形式列示。

2、項目經理必須按照部門職責和可控性原則，明確控制責任、工作標準和可控成本金額。項目每項成本費用支出必須有負責人控制，凡不能明確具體責任人的責任預算，全部由控制中心承擔。

3、項目經理必須在工程開工令下達一個月內，組織制定本項目目標成本管理操作規范、考核兌現辦法等成本管理基礎性文件，組織編制責任成本預算并簽訂責任成本承包合同，按季度考核兌現。

4、項目經理必須對成本責任控制體系實施動態管理，根據責任人或工作范圍的變動引起成本控制責任變動或轉移的情況，適時進行調整。

２６４

第三章 實行兩掛鉤辦法

第七條 實行公司向工程項目部收取利潤與項目部目標成本掛鉤。公司向項目部收取的利潤為項目合同總收入與公司審批下達的項目目標成本之間的差額。對變更設計、索賠補差等合同外的收入，公司要根據變動后的實際工作量及時調整目標成本和目標利潤。

公司未審批下達項目目標利潤和目標成本計劃，不準向項目收取貨幣資金。

第八條 實行項目職工收入與目標成本執行情況掛鉤。以項目部定編人員的基本工資（包括崗位、保障、年功工資）為基數編制項目部人員工資預算，納入項目目標成本總額，項目部按責任人對責任預算的執行情況進行分配，完成責任預算時，責任人可得到基本工資收入，出現責任利潤或責任虧損時，其責任利潤全部用于責任人效益工資的分配，虧損額則全部由責任人保障工資和年功工資以外的基本工資彌補，仍不足的，由項目經理備用費彌補。

項目部在規定時間內未編制上報目標成本控制計劃和審批下達責任成本預算的，不準發放效益工資。

第四章 建立健全八項制度

第九條 施工方案逐級審批制度

1、工程開工前，公司總工程師必須到現場組織制定實施性施工組織設計，經公司總工程師審核批準的施工組織設計是編制項目目標成本的依據。公司審定的施工方案與投標報價依據的施工方案形成的量差和價差或節約的費用體現為公司收取的項目利潤。

2、項目部必須根據現場實際情況對公司批準的施工組織設計進行優化，經項目總工程師審核批準的施工組織設計是編制責任成本預算的基本依據。項目部在公司審批方案的基礎上再次優化增加的效益體現為項目經理備用費。

3、各責任成本中心負責人（工點技術人員）在項目總工程師審批的施工方案基礎上對施工隊下達技術交底書，實施現場控制。實際作業中對項目總工程師審批方案的優化形成該中心的責任利潤。

4、項目部組織方案優化節約的成本費用，報公司審批后，其凈節余的5%直接獎勵相關人員，在項目經理備用費中列支，要求做到一事一獎。由各控制（責任）中心提出的優化方案而節約的成本費用，形成各責任中心的責任利潤，由項目經理審批后作為對責任人的獎勵，季末報公司備案。

第十條 工程數量逐級控制制度

1、工程開工前，公司總工程師必須到現場組織圖紙會審和現場測量，確認工程數量，經公司總工程師簽字確認的工程數量作為編制項目目標成本的依據。施工圖工程數量與公司總工程師確認的工程數量的凈增加額體現為公司應收取的項目利潤。

2、項目部依據施工圖和現場實際測量情況確定責任中心的工程數量，經項目總工程師簽字確認后作為編制責任中心責任預算的依據。公司確認的工程數量與項目部審批下達的工程數量的差額體現為項目經理備用費。

3、各責任成本中心負責人（工點技術人員）依據技術交底書中計算的工程數量，嚴格控制施工隊計價的數量。項目部確認的各責任中心工程數量與實際對外計價數量的差額體現為責任中心的責任利潤。

２６５

4、變更進施工圖增加的工程數量，在公司編制目標成本之前項目部必須清理出來，按變更增加的凈收益的5%獎勵有關人員，財務部門作相應的賬務處理，提取獎金并掛賬到個人名下，待該項變更工程業主計量完成即可發放，其余的95%公司列入項目利潤。

5、施工過程中發生工程數量的變更，報公司審批后，其凈節余的5%獎勵有關人員，在項目經理備用費中列支，要做到一事一獎。各責任成本中心控制對施工隊計量而形成的責任利潤，由項目經理審批后全額兌現，季末報公司備案。

6、項目部要按規定建立工程數量管理臺賬，每期計價后及時登記，對施工隊驗工計價的工程數量必須嚴格控制在責任預算工程數量之內。

第十一條 價格逐級預控制度

1、工程開工一個月內，公司成本管理部必須到工地現場，依據內部施工定額和確定的施工組織方案，調查當地勞、材、機的市場價格，確定項目目標成本的計算單價，并作為項目錄用外部施工隊簽訂合同或協議的最高限價。業主工程量清單的單價與項目目標成本單價的差額體現為公司應收取的項目利潤。

2、工程項目部在公司制定的目標成本單價基礎上，同施工隊協商確定勞務承包單價，項目目標成本單價與施工承包單價的差額體現為項目經理備用費。

3、除業主直接供料外，項目所需設備物資應依據集團公司有關規定采用招標競價的方式定價。按照“誰招標，誰定價”的原則確定材料預算價格，即：如果由公司組織招標，則招標確認單價作為編制項目目標成本的材料預算價；如果由項目自行組織招標，則招標確認單價作為編制控制（責任）中心預算的材料預算價，公司定價與責任中心材料預算價的差額為項目經理備用費。

4、對在價格方面調價補差形成收益的，區分政策性調價和非政策性調價按不同比例給予責任人獎罰：政策性范圍內調價，彌補價格虧損的，按補差金額扣除經營費用后的余額的2%計獎，未能彌補價格虧損的，按凈虧損額的2%對直接責任人予以處罰；政策性調價彌補了項目價格虧損后的凈盈利和非政策性調價形成的收益，按扣除經營費用后余額的5%獎勵相關責任人。報公司審批后，由項目經理組織分配。

第十二條 項目經理備用費管理制度

1、項目經理備用費的構成。項目經理備用費是公司批復的目標成本與項目部向各責任中心批復的責任預算的差額。包括施工方案優化、工程數量控制和價格控制形成的節余,變更索賠形成的凈節余,以及項目經理控制中心產生的凈利潤。

2、項目經理備用費的主要用途。項目經理備用費主要用于責任中心責任預算調整支出、材料漲價支出、責任中心責任之外的損失支出、項目部本級的虧損彌補和獎勵支出。

3、項目經理備用費的計價。每季后二十日內計劃(成本)部門根據公司確定的目標成本單價和已完工程數量確定當期目標成本計價數，該計價數與各責任中心的責任預算計價數的差額為當期計價的項目經理備用費，財務部門依據計劃(成本)部門提供的目標成本計價單和責任預算計價單作相應的賬務處理。

4、項目經理備用費凈節余的分配。季末項目經理備用費計價的凈結余，公司與項目部按5：5分成。

項目部留用部分按以下規定進行分配：

①項目經理效益工資按項目管理人員平均數3～5倍分配，項目經理副職的效益工資按項目經理的60%分配，財務掛賬到個人名下，當年應發效益工資依據項目管理責任（合同）指標完成情況，經公司考評委審核確認后按規定核發，其余部分待工程項目竣工、資金全部收回后一次清算；

②其余部分由項目經理組織分配，重點獎勵對形成項目經理備用費有功人員和其他

２６６ 有關人員，財務掛賬到個人名下，階段性考核中完成上交款，即按照4：3：3的比例，在季末、年終、竣工結算后分三次兌現；

5、季末項目經理備用費出現虧損時，不得分配效益工資，用已經分配到個人名下的項目經理備用費抵減虧損，仍不足的，以保障工資和年功工資以外的工資彌補，財務部門相應作賬務處理。形成重大虧損或潛虧的，依照集團公司“兩嚴三控”有關規定處理。

6、對開工前成本測算虧損的項目，公司成本管理部應依據合同條款和項目實際情況下達減虧指標，超額完成減虧或增盈的部分經公司審核確認后可作為責任利潤進行分配。

第十三條 “零利潤”集體承包制度

1、項目部與各責任成本中心必須簽訂責任成本“零利潤”集體承包合同，合同必須明確責任人、工作范圍及成本控制目標。

2、責任成本中心實現的責任利潤全部作為效益工資發放,季末報公司備案，出現虧損則由該責任成本中心職工保障工資和年功工資以外的工資彌補，仍不足的，由項目經理備用費彌補。

第十四條 成本動態管理制度

1、目標成本調整的范圍：因業主或公司要求的施工方案變更引起成本費用發生變化的；項目部變更施工方案報經公司總工程師審批同意的；公司第一次編制目標成本與實際嚴重不符的；因業主要求調整工期的。因材料市場價格上漲原則上不準調整目標成本，應由項目通過索賠補差的方式自行消化。

2、審批程序：每季末項目部依據目標成本調整應具備的條件，向公司成本管理部提出目標成本調整報告，須將預算資料、變更資料及購買材料發票的復印件作為附件一并上報。公司成本管理部在收到報告后一個月內必須作出批復，以文件形式下達變更目標成本通知書，否則視同認可。

3、對因責任成本中心的責任形成的成本超支，項目部須及時確認對責任人的處罰；對非責任成本中心的責任形成的超支，項目部必須及時調整責任成本中心的責任預算。

第十五條 成本分析報告制度

1、工程項目部要定期組織成本分析。以責任成本中心為單元，針對工程數量、用工、材料消耗、機械臺班中的實際用量與責任預算數量的對比、實際結算價格與責任預算價格的對比，找出數量差異和價格差異。分析形成成本差異的主要原因，編制成本分析報告，評價成本預算的執行情況。

2、撰寫成本控制分析報告，報公司成本管理部。成本控制分析報告重點是：施工方案優化及逐級報批制度的落實情況；工程項目與各責任成本中心數量差異與價格差異以及形成差異的主要原因；項目經理備用費管理、使用及凈結余情況；職工工資收入、兌現情況；存在的問題和整改措施。

第十六條 成本管理督導審計制度

公司對工程項目實施成本管理督導和監察審計，具體督導和監察審計辦法按集團公司現行有關規定執行。

第五章 有關規定

第十七條 項目經理備用費凈節余分配的審批：考核兌現按季、年度或工程竣工后實施,季后十日、年后二十日內或竣工一個月內，項目部將考核兌現結果報公司成本管理和財務、勞資部門審批,公司必須在收到項目考核兌現申報表二十日內（節假日順延）批

２６７ 復,否則視同認可,項目部可自行組織分配。

第十八條 項目工資總額的管理。項目中標后由公司定崗定員，按標準確定工資總額編入項目目標成本。對因項目自身責任引起工期調整和人員的增減，不得調整基本工資總額（含崗位、保障、年功工資），即增人不增資，減人不減薪，工期提前仍全額兌付，工期滯后不得追加。

第十九條 業主兌現獎金的管理。業主（或上級指揮部）以獎金形式返還的預留考核款，必須統一納入項目的主營業務收入，項目部不得自行分配；獎勵金額超過預留考核款的部分，項目部與公司分配，具體比例由各公司自行確定。

第二十條 索賠管理及獎勵。公司要對項目的索賠程序、索賠目標、索賠責任及獎罰措施等制定實施細則。對于索賠收入用于彌補損失的部分不予獎勵，形成凈收益的部分按5%對直接責任人獎勵，其余部分進入項目經理備用費。

第二十一條 建立以企業《施工定額》為依據的內部結算價格體系，嚴格工程預算分割和專業分包合同審批程序，工程開工在三個月內必須簽訂施工合同,并按工程進度及時辦理驗工計價和工程結算，不得逾期執行臨時單價，不得拖延對施工單位的計價結算工作。

第二十二條 建立變更索賠基礎資料收集管理制度。各責任中心負責變更索賠資料的現場、設計院、監理的簽認并定期上報項目部，項目部計劃（成本）人員收集整理后報業主，認可后按變更索賠提供資料的責任中心分別對下計價，形成的差額按有關規定辦理。

第二十三條 加強成本管理的各項基礎工作。工程項目部要建立由統計核算、業務核算、會計核算為主要形式的成本核算基礎工作體系，建立輔助賬、核算卡和報表體系。按《企業會計制度》科學劃分核算對象。進行會計核算，做好成本原始資料的收集和整理工作，正確計算工程成本。

第六章 經濟處罰

第二十四條 凡有違反本辦法行為的，一經發現，公司成本管理部有權按下列規定實施處罰，罰款納入企業收入。

1、無正當理由，未編制審批項目目標利潤和目標成本計劃即向項目部收取上交款的，每發現一例罰子（分）公司30萬元。

2、編制項目目標成本依據的施工方案和工程數量未經公司總工程師審核簽字的，每發現一例罰子（分）公司10萬元。

3、對項目部上報的施工方案優化、變更補差應提取的獎勵和應分配的效益工資拖延不批復，或無正當理由否決的，每發現一例罰子（分）公司10萬元。

4、項目上場一個月內，未按規定建立項目成本控制體系，未制定操作規范等基礎性文件、未簽訂責任成本承包合同的，罰項目經理20000元，成本控制中心負責人5000元。相關部門未按規定的時間、規定的標準提供成本核算資料的，罰部門負責人5000元。

5、未按成本管理規定建立工程數量管理臺賬的，每發現一例罰項目部10萬元；連續兩個季度未登記臺賬的，罰項目成本控制中心負責人5000元。

6、季后一個月內未辦理責任預算計價，未對各責任成本中心成本節超進行考核的，罰項目經理10000元，罰項目計劃部門負責人5000元。

7、未按照責任成本會計制度進行賬務處理的，每違反一項罰項目財務主管1000元；

２６８ 完全未按責任成本會計制度設置科目、處理賬務的，報請集團公司吊銷項目財務主管的會計從業資格。

8、違反本辦法的其他有關條款，導致項目部成本管理流于形式的，每違反一款罰項目經理5000元。

第七章 附 則

第二十五條 本辦法由集團公司成本管理部會同財務會計部負責解釋。

第二十六條 本辦法自二○○五年一月一日起施行。

2004年12月28日

２６９

第二篇：目標成本管理辦法

目標成本管理流程目的規范集團成本管理流程和管理標準，明確成本管理職責，實現成本可控性，提升集團成本管理水平。適用范圍

適用于集團及下屬的所有地區公司項目目標成本管理工作。

3.1 術語與定義 目標成本：是公司基于市場狀況，結合公司經營計劃，根據項目預期售價和目標利潤進行

預先確定的，經過努力所要實現的項目成本指標。應體現公司“以經濟合理最大化，提升產品競爭力，形成行業成本優勢”的成本管理宗旨。

3.2

3.2.1

3.2.2

3.2.3 各階段成本定義 成本測算（土地版）：項目拓展階段的成本預測表。成本測算（定位版）：項目概念性設計階段編制的成本預測表。目標成本：項目方案深化設計（或擴初設計）階段編制的成本預測表，作為地區公司的考

核目標下達。

3.2.43.3

3.3.1 管理原則 在項目的可行性研究、市場定位階段，測算各項成本；在規劃設計階段，分解成本控制目

標，實行全過程目標成本管理。

3.3.2 目標成本編制過程中，土地類成本數據由土地部門提供，設計類成本數據由設計部門提供，報批報建類成本數據由相關部門提供，物業管理類成本數據由商業管理部門提供，營銷類成本數據由營銷部門提供，財務及管理費用類成本數據由財務部門提供，其余數據由審核中心測算，審核中心匯總上述數據編制完成各階段目標成本。

3.3.3 收益指標最大化原則：成本測算（土地版）收益指標≤成本測算（定位版）收益指標≤成本測算（方案版）收益指標≤目標成本收益指標。

3.3.4 各階段目標成本的編制時間要求：成本測算（土地版）在項目初步定位確定后7個日歷天

內，成本測算（定位）在概念設計確定后15個日歷天內，目標成本在方案深化設計（擴初設計）確定后20個日歷天內，兩個階段的合約規劃分別在方案深化設計（擴初設計）確定后20個日歷天內和施工圖設計確定后15個日歷天內。

3.3.5 目標成本的調整原則：目標成本經集團批準后，原則上應嚴格執行，不得突破，用目標成本指導后續的設計、工程招標等各項工作。在目標成本實施過程中，物業類型或數量調整，合約規劃：擴初階段及施工圖設計階段編制的以合同為單位的項目實施性成本表。

產品定位及部品部件配置重大調整，應按新的定位及配置標準相應調整目標成本，調整權責按200萬以內報集團審核管理中心審批，200以上500萬以內報管線副總裁審批，500萬以上報總裁審批。

4.1

4.1.1

4.1.2 職責 集團決策層 按權限評審或審批并下達目標成本。按權限審批目標成本調整。

4.2

4.2.1 集團審核管理中心 負責制定及修訂目標成本編制的規則、各階段目標成本標準模板、統一的編制方法及編制

內容。

4.2.2

4.2.3

4.2.4 負責編制或審核地區公司編制的各階段目標成本。審核地區公司編制的項目合約規劃方案。負責對目標成本的執行情況進行考核。

4.3

4.3.1

4.3.2 地區公司總經理 對所管理項目的整體成本負責。對所管理項目的經營成果負責。

4.4

4.4.1

4.4.2

4.4.3 地區公司項目經理 項目工程成本控制的組織者和責任者。參與成本控制目標的編制以及成本計劃的編制和分解工作。組織編制項目開發計劃，并積極推動各職能部門按計劃執行。處理成本、市場、工程質量、開發周期、資源、效益之間的關系，嚴格控制項目的成本和期間費用，加速投資回報，提高經濟效益。

4.5

4.5.1

4.5.2 地區公司審核中心 執行集團造價成本管理相關體系文件，接受集團審核管理中心的監督。負責編制項目各個階段的項目目標成本，確定項目及每個單位工程的目標工程成本，分解

工程成本控制指標，落實降低成本方面的技術組織措施。

4.5.3

4.5.4負責編制項目合約規劃方案，報集團審核管理中心備案。若新成立的地區公司造價審核管理人員未到位，則由集團審核管理中心完成上述工作。關鍵活動描述

5.1

5.1.1

5.1.2

5.1.3

5.1.4 項目拓展階段——成本測算（土地版）【集團審核管理中心主辦】 開發管理中心提供土地信息、周邊市政配套、政府收費情況。資產管理中心提供項目初步定位【初步產品建議書】。設計管理中心提供項目初步規劃指標及建議。審核管理中心按照集團模板要求，依據類似項目的成本數據或者已結算項目的數據（但須

在數據處標明來源），組織完成【成本測算（土地版）】的編制。

5.1.5 項目拓展階段成本測算（土地版），是【項目可行性研究報告】的組成部分，與【項目可

行性研究報告】及其他資料一并報集團決策層審核/審批

5.1.6 【成本測算（土地版）】用于控制成本測算（定位版）的編制，指導概念性方案設計。

5.2

5.2.1 產品定位階段——成本測算（定位版）【集團工程造價管理中心主辦】 此階段項地區公司相關部門與集團造價、設計、營銷相關人員需緊密配合，各專業工作進

行互動，實現 “滿足品質要求的性價比最大化”成本管理目標，提高工作及決策效率。

5.2.2

5.2.3

5.2.4 資產管理中心組織此階段項目策劃工作，編制【產品定位策劃報告】。設計管理中心負責此階段概念性方案設計工作。審核管理中心負責根據各部門提供的規劃指標、初步建造標準、產品配比、體驗示范區、周邊市政接口等，及與營銷、設計、工程、財務等部門互動討論確定的產品定位，完成【成本測算（定位版）】的編制。

5.2.5 審核管理中心將【成本測算（定位版）】帶入經濟模型測算后應滿足成本測算（土地版）的收益指標。

5.2.6 【成本測算（定位版）】是【項目產品定位策劃報告】的組成部分，同【項目產品定位策

劃報告】及其他資料一并報集團決策層評審/審批

5.2.7

5.2.8 設計管理中心根據成本測算完成【方案設計任務書-成本控制附件】，指導方案階段設計。【成本測算（定位版）】用于檢視、控制概念性方案設計成果符合【成本測算（土地版）】的收益指標，經審批過的【成本測算（定位版）】用于控制【成本測算（方案版）】的編制。

5.3 方案深化（擴初設計）階段——目標成本【地區公司主辦，集團評審決策后下達項目目標

成本】

5.3.1 依據工程設計管理中心提供的項目技術經濟指標、項目配置標準，審核中心在組織項目經

理、設計、工程、采購、營銷等部門共同充分討論后，完成【目標成本】的編制。

5.3.2

5.3.3 【目標成本】編制完成后，結合工程實際情況完成【項目合約規劃方案初稿】。在編制【目標成本】過程中，審核中心應與相關部門研討后對方案深化（擴初設計）圖紙

提出技術經濟優化措施建議；經地區公司項目經理審核、地區公司管線副總、總經理審批后執行。

5.3.4

【目標成本】帶入經濟模型測算后應滿足【成本測算（定位版）】的收益指標。

5.3.5 【目標成本】是項目方案深化設計（擴初設計）階段論證資料的一部分，須與項目方案深

化設計（擴初設計）成果一同報集團審核管理中心、管線副總裁審核/審批。通過審批后，作為該項目的目標成本控制要求進行下達，并作為該項目及地區公司相關考核的依據。

5.3.6

5.3.7 工程設計管理中心根據目標成本，指導施工圖設計。【目標成本】進一步檢視、控制方案深化設計（擴初設計）成果符合【成本測算（定位版）】的收益指標，經審批過的【目標成本】及【項目合約規劃方案初稿】作為【項目合約規劃詳細方案】的編制依據。

5.4

5.4.1 施工圖階段，合約規劃詳細方案 施工圖設計階段，審核中心組織各相關部門結合工程實際情況在總承包工程招標前對項目

合約規劃方案初稿完成調整，形成【項目合約規劃詳細方案】，并按報集團備案。

5.4.2 待施工圖完成后，開展工程招標采購。

6.1 相關工具 【項目目標成本測算表】

第三篇：目標成本及經濟活動分析財務管理辦法

財務部

目標成本及經濟活動分析管理辦法

目標成本及經濟活動分析管理辦法

為了科學深入地開展目標成本管理，提高我部員工成本意識，有效地利用現有人、機、料等資源配置，加強以業主合同條件為主線的合同管理，按期優質完成本項目，全面實現公司下達的各項經營指標，提高職工的收入水平，提高經理部的管理能力。根據項目實際，特制訂本辦法。

目標成本

一、經理部成立以項目經理為組長，常務副經理、副經理、三總師、黨委副書記為副組長，工程部（含試驗）、機電部、合約部、財務部、物資部、作業部、辦公室等部門專業負責人為成員的目標成本管理小組，由財務部負責日常工作。該機構負責制定以成本管理為手段的各種管理辦法，以執行各種管理辦法為成本過程控制的目標管理，以開展定期和不定期的經濟活動分析為措施的目標成本機構。

二、為明確目標成本管理中的工作職責，經理部各部門成本職責分工如下：

1、財務部門：財務部門應制定以資金管理為中心，以成本管理為手段，以經濟效益為目標的內部財務管理辦法。辦法的制定是前提，落實是保障，認真執行各類辦法是實施目標成本管理的決定性因素。同時財務部門將組織指導成本管理核算工作，負責編制財務預算，負責審核各部門經費支出。實施成本控制和成本監督、檢查，考核成本計劃和目標成本的執行情況并進行分析，參加項目成本預測的制訂工作，組織編制各部門業績報告，參加實施對各部門的目標成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

2、合約部：在組織收入方面，以業主合同條件為主線，按業主要求強化執行合同的計劃性，按時完成期中付款計量工作，不斷增強索賠與反索賠的能力，是合約部一切工作的出發點和歸宿。我部分包工程量大，控制分包成本是實現我部目標成本管理，提高經濟效益的重要組成部份。合約部應負責整個項目的成本預測，制定各種經濟指標考核分劈實施辦法。負責組織整個項目內外合同的簽定，組織分包商驗工，建立各類驗工臺賬；參與各部門的目標成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

3、工程部：負責編制和落實施工組織設計；負責各工區施工生產的技術指

財務部

目標成本及經濟活動分析管理辦法

導；負責目標成本中心完成工程量的核定；負責整個項目的安全生產和全面質量管理，指導各責任成本中心開展質量自檢、互檢、交接檢，防止安全和質量事故造成的各種損失；負責對內、對外計量及驗收中的質量簽證，參與對各部門的安全、質量獎罰的考核工作。

4、作業部：負責組織和實施現場施工生產，有效控制施工生產過程中的現場成本，不斷優化現場管理，形成科學、合理的現場施工生產管理機制。參與對各部門的目標成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

5、物資部：負責制定材料招標采購管理辦法，負責制定材料運輸、工地現場存放管理辦法，負責制定材料租賃管理辦法等整個項目的材料成本控制管理辦法。

6、機電部：負責制定以盾構機施工為主的各項機械設備管理辦法（包括操作、維修保養、定人定機持證上崗、燃油、液壓抗磨油、潤滑油、油脂定額消耗、機械耗材的定額消耗）；負責制定嚴密的關于盾構機日常管、用、養、修等的實施細則；負責制定用電管理辦法（包括內部用電管理，工區生產、生活用電管理，等）。負責制定機械設備租賃管理辦法；參與對各部門責任成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

6、辦公室：負責責任成本核算文件處理，負責制定低值易耗品管理辦法，負責制定小車管理辦法，負責制定以食堂為主的后勤管理辦法。負責協調內外關系，參與考核檢查各部門責任成本的執行情況，參與對各部門的責任成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

經濟活動分析

一、成立以目標成本領導小組的經濟活動分析機構，制定活動程序、會議資料、參會人員、會議時間、分析資料的整理成文。

1、經理部將定期和不定期的舉行經濟活動分析。定期：每季度的次月2日；不定期：根據施工生產實際情況，由目標成本領導小組臨時決定舉行。

2、參會人員：經理部領導成員，工程部、合約部、機電部、財務部、辦公室、物資部、工區等部門專業負責人。

3、各部門的會議資料：

（1）工程部資料：分析當期施工生產組織，安全、質量情況；當期完成的

財務部

目標成本及經濟活動分析管理辦法

工程數量，以及是否完成業主要求的工程技術、安全、質量、進度等指標，提出改進和保障措施。

（2）合約部資料：分析當期收入，分包商驗工情況，以及當期是否完成業主合同條件要求的各種情況，提出改進和保障措施。

（3）機電部資料：分析當期機械設備使用情況，以及機械設備的使用對當期成本造成的影響，提出改進和保障措施。

（4）財務部資料：分析當期預算成本和實際成本情況，分析間接成本情況，分析管理費用情況，分析債權債務情況，分析資金流量情況。提出改進和保障措施。

（5）物資部資料：分析當期材料采購及使用情況，分析材料費過程控制情況，分析料具租賃使用情況。提出改進和保障措施。

（6）辦公室資料：分析當期辦公用品使用情況，分析內外關系協調對成本控制產生影響的情況，分析食堂成本及后勤管理情況。提出改進和保障措施。

（7）作業部資料：分析現場施工生產組織對當期成本控制的影響情況，分析現場安全、文明、質量等情況。提出改進和保障措施。

（8）實驗資料：分析當期實驗檢測情況，分析實驗與工程質量、安全、成本相關聯的情況。提出改進和保障措施。

（9）領導做整體分析，對下一步施工生產與經濟活動提出保障措施，并做出指示。

附則

本辦法自二○○三年十月一日起實施。

第四篇：17 目標成本及預算管理辦法

中聯潤世新疆煤業有限公司

目標成本管理辦法

第一章

總

則

第一條 為實施成本領先戰略，把加強企業成本管理上升到企業生存發展的高度，在保證安全生產和產品質量的前提下，全面推行成本精細化管理，增強企業盈利能力，提高經濟運行質量，提升我公司財務管理水平，根據《企業財務通則》、《義煤集團公司財務管理辦法》，結合我公司實際，特制定本辦法。

第二條 目標成本管理的理念和基本原則：實施成本領先戰略，樹立戰略成本管理理念，著力提升成本的精細化管理水平，將成本管理延伸到生產經營的每一個環節，遵循“全員、全過程、全方位、全要素”的原則和“投入精當、管理精細”的管理理念。

第三條 目標成本管理實行成本指標的歸口分級管理和預算控制，建立“人人肩上有指標，項項指標聯收入”的目標成本分解包保體系。

第四條 目標成本采取控制、季度下達、月度考核的“雙控”管理模式和“超前預測、動態定標、系統監控、超標否決”的動態成本考核模式。

第五條 建立目標成本定期報告和分析制度。

第二章

組織機構

第六條 中聯潤世成立由各主管領導和職能部門參加的成本管理領導小組和成本管理辦公室，計劃財務部為目標成本管理的牽頭部門。

第七條 成本管理領導小組負責公司目標成本管理。組 長：李亞軍 劉明生 副組長：李松林 程立東 李瑞民

成員部室：計劃財務部 綜合辦公室 企管部 生產技術裝備部

供銷部 保衛部 儲運站

成本管理領導小組下設成本管理辦公室，辦公室設在計劃財務部，辦公室主任：李瑞民（兼）

第八條 成本管理領導小組和成本管理辦公室，負責我公司目標成本的分解、控制、監督、考核及分析工作。

第三章

目標成本預算

第九條 中聯潤世成本管理辦公室依據集團公司下達的生產經營計劃對目標成本進行合理分解、包保。

1、公司目標成本分項目測定：各部室本著先進、科學、合理的原則，提供相關測算基礎資料，由成本管理辦公室結合生產經營計劃測定并下達各職能部門。

2、目標成本測定：成本管理辦公室依據各部室提供的產量計劃、采剝接替、材料消耗、職工薪酬、煤質等資料，結合集團公司下達的生產經營計劃測定下達目標成本。

第十條 目標成本的分項指標包保：為確保目標成本的實現，公司建立目標成本包保責任體系，各包保負責人要加強對本系統的管理，確保各項工作的正常開展，圓滿完成本的經營指標。后附《中聯潤世新疆煤業有限公司2011目標成本管理辦法》。

1、中聯潤世新疆煤業有限公司目標成本分項指標的包保：（1）生產技術裝備部包保原煤產量考核指標。（2）供銷部包保噸煤材料費和儲備資金的控制指標。（3）企管部包保噸煤職工薪酬及噸煤工效控制指標。（4）生產技術裝備部包保噸煤電力成本控制指標。

（5）生產技術裝備部、儲運站、辦公室包保噸煤修理費控制指標。（6）計劃財務部包保專項資金的足額扣收，包保管理費用可控部分費

用指標。

（7）供銷部包保商品煤銷量、售價、煤款回收，以及銷售費用控制在計劃內。

（8）生產技術裝備部包保煤質指標。

（9）綜合辦公室包保業務招待費、會議費控制指標。

2、包保部室按照財務指標分解與管理辦法下達的包保指標，制訂切實可行的管理措施，強化管理和監督，嚴格考核。包保部室的負責人為包保指標的第一責任人，形成“人人肩上有指標”的全員、全過程聯動成本管理機制。具體包保明細及數額在執行時隨月度預算逐級下達，形成“項項指標有人管，項項指標連收入”的成本預算管理機制。

第四章

成本控制

第十一條 董事長、總經理為成本控制第一責任人，財務負責人為成本控制第二責任人。

第十二條 成本費用實行預算控制，各部室要嚴格執行成本預算，嚴禁先花錢、后審批，無預算、超預算支出。同時要依托財務信息化系統，構建和完善成本管控預警機制，及時發現成本管理中存在的問題，不斷提升事前、事中控制能力，切實加強成本管理，避免成本失控。

第十三條 成本費用控制內容主要包括材料、職工薪酬、電費、修理費、水費、辦公費、差旅費、業務招待費、會議費、車輛費用、財務費用等所有成本費用項目。

第十四條 材料費的控制

1、材料采購成本控制：要嚴肅采購紀律，嚴格執行我公司《物資采購管理辦法》的有關規定，在采購上堅持比質比價、招標采購，降低采購成本，同時要嚴格對購進物資質量和數量的驗收管理，嚴格倉庫存儲和出料管理，降低非生產性消耗。

2、材料消耗控制：高度重視源頭成本控制，降低材料消耗，有效的

利用和節約資源，實現材料消耗的精細化管理。

根據自身實際制定科學、先進、合理的材料定額，明確發放、使用過程中的監督、檢查。在保障安全生產的前提下提高專用工具、大型材料和備品配件的回收復用，提高修舊利廢效率，最大限度地降低材料消耗。

3、嚴格現場量化考核，通過優化設計，科學謀劃，合理布局，減少失誤，從而節約材料投入；在已確定的生產系統、工藝流程中，必須保證將噸煤材料費控制在標準、定額以內。

第十五條 職工薪酬成本的控制

加強勞動組織管理和定額管理，合理確定勞動定額，堅持以崗定人，定崗定編。在職工薪酬的提取和發放方面要根據集團公司規定執行。強化用工考核并與工資獎金掛鉤，建立適合我公司實際的工資上下浮動制度。不斷加強員工技能培訓，通過計算機控制技術和監控技術的應用，減少崗位操作人員，降低工資成本，提高勞動生產率。

第十六條 電費的控制：嚴格控制電費支出；要合理組織生產，充分利用峰谷差價，減少電力成本；對生產、生活和外轉電分別裝表計量，生活用電和外轉電必須及時、足額回收，嚴禁攤入企業成本。

第十七條 修理費的控制：

1、設備管理部門要建立和完善修理費管理制度，提高設備管理人員的責任心，根據生產急需程度，統籌合理安排設備修理時間，加強設備、車輛維護與保養，以盡可能降低修理費用。

2、設備的修理必須堅持就地修理的原則，若確需外出修理的，實行外委修理預算和維修質量追究制，保證修復質量，減少費用支出。

第十八條 水費的控制：嚴格控制水費支出；對生產、生活用水分 4

別裝表計量，生活用水必須及時、足額回收，嚴禁攤入企業成本。

第十九條 辦公費的控制 ：嚴格執行集團公司規定的“八不準”，嚴禁購置高檔辦公家俱及用具，小型辦公用品實行“零”庫存管理，辦公用品由綜合辦公室統一購買，按限額發放。各部室話機配置數量、話機開通類別、話費使用限額、移動電話配置崗位、數量、話費限額，手機話費補貼標準按《中聯潤世新疆煤業有限公司通訊費管理辦法》有關規定執行，以有效控制話費支出。復印費、印刷費要從嚴控制，納入綜合辦費用包保范疇。按照《義煤集團公司網絡智能辦公系統（OA）管理辦法》的規定，依托集團公司OA辦公系統，全面推行電子信息和無紙化辦公，降低費用支出。嚴格控制復印費、印刷費等各項非生產性費用支出。

第二十條 差旅費的控制：

1、各部室要嚴格按照《中聯潤世新疆煤業有限公司差旅費管理辦法》執行出差報批程序，實行出差申請制度，并于返回單位后10日內及時報銷，報銷時填寫差旅費報銷單，經相關領導批準，嚴禁超標準報銷。

2、各單位要嚴格控制出差次數和人數，能派人一次合辦的事項不分次辦理，能一人辦理的事項不派多人辦理。

3、嚴禁借出差之機繞道游山玩水、探親訪友等。第二十一條 業務招待費控制：

1、業務招待費按照《中聯潤世新疆煤業有限公司業務招待費管理辦法》執行。

2、業務招待費總額，按年初計劃定額控制使用。

3、要按照公司下達的業務招待費控制計劃詳細分解，嚴格控制，不

得超支。

第二十二條 會議費的管理：要嚴格控制會議的次數、規模和人員數量，從嚴壓縮和控制會議費支出。大力推行視頻會議、視頻培訓，依托現代化管理手段降低會議費用支出。

第二十三條 車輛費用的控制：綜合辦對內部車輛的配置進行規范整頓。對車輛進行集中管理，每次出車必須填寫出車派遣單，每輛車必須單獨建立臺帳，記錄該車出車、加油、行駛里程及維修情況，車管人員和司機包保車輛有關費用指標，并給予激勵政策。

第二十四條 財務費用的控制：資金使用成本的控制。要嚴格執行資金預算，合理安排資金使用，充分利用企業信用，合理考慮資金的時間價值和機會成本，提高資金的使用效益。

第二十五條 其他固定成本費用如折舊費、維簡費、安全費用等嚴格按照國家和集團公司的有關規定進行核算。

第二十六條 目標成本管理小組每季度末對各部門目標成本的真實性、財經紀律執行情況、公司管理制度的執行情況、成本核算的規范性等進行一次檢查。

第五章 成本考核

第二十七條 公司目標成本管理小組按月度對各部室包保指標完成情況進行考核，并將考核結果、獎懲情況及時公示。

第二十八條 獎罰規定：

1、公司建立目標成本管理保證金制度，按本部門月度工資總額2%作為目標成本考核保證金，未完成目標成本的沉淀保證金，完成目標成

本的全額返還保證金。

2、公司成本管理辦公室按季度對各部室指標完成情況進行考核，并按考核指標升降幅度進行兌現。

以上獎勵資金從職工薪酬列支，按季度匯總兌付。

3、各部室應建立目標成本激勵機制對目標成本完成情況予以考核獎罰。

第六章 成本分析

第二十九條 建立成本分析制度。

1、公司建立定期成本分析制度。每月至少召開一次成本分析會議，通報指標完成情況，分析并解決經濟運行中存在的問題。

2、成本分析的內容和方法：（1）對目標成本執行情況進行分析，與月計劃相比，找出實際成本與目標成本的差異，逐項分析產生差異的原因和問題。（2）與上年同期進行對比分析，通過分析生產條件和實際消耗水平，找出存在的薄弱環節和降低成本的途徑。（3）分析科技進步對成本的影響，促使科技與經營管理緊密結合。（4）與歷史先進水平和公司內部先進單位對比，找出差異和制約因素，促進管理上臺階。

3、反饋控制：根據成本分析中揭示的問題、工作中的薄弱環節、制約成本降低的重大因素，必須在次月經濟分析前落實到有關部門和機構，定整改目標，定控制措施，定攻關項目。通過事后反饋控制工作的落實，進一步完善和加強各項生產經營管理工作。

第七章 其它

第三十條 要嚴格按照有關規定正確合理分配、歸集成本費用。嚴格劃分收益性支出和資本性支出的界限，嚴格劃分生產費用與期間費用的界限，嚴格劃分各種產品的生產費用界限，嚴格劃分完工產品與在產品的生產費用界限。

嚴格執行集團公司核定的工程項目和費用支出標準，嚴禁超計劃私自追加工程項目，嚴禁工程超預算支出。對于符合資本化條件的工程項目及大修理項目支出應依據《企業會計通則》的要求予以資本化，嚴禁擠占成本費用項目。

第三十一條 計劃財務部要嚴格、規范使用會計科目，準確反映各項要素費用，真實核算成本費用，嚴禁通過往來科目隨意調節成本、利潤，嚴禁隨意將成本費用在各成本費用要素間進行調節。

第三十二條 成本管理辦公室每季度末對各部室目標成本管理辦法的實施情況、財經紀律執行情況、公司管理制度的執行情況、成本核算資料的真實性、會計核算的規范性等進行檢查。

第三十三條 成本管理辦公室定期或不定期組織召開目標成本管理先進經驗交流現場會，對公司目標成本執行情況進行評比，總結推廣目標成本管理的先進經驗。

第三十四條 本辦法解釋權歸中聯潤世新疆煤業有限公司。第三十五條 本辦法從2011年1月1日起執行。

第五篇：Cgpgy目標成本及經濟活動分析財務管理辦法范文

秋風清，秋月明,落葉聚還散,寒鴉棲復驚。

目標成本及經濟活動分析管理辦法

為了科學深入地開展目標成本管理，提高我部員工成本意識，有效地利用現有人、機、料等資源配置，加強以業主合同條件為主線的合同管理，按期優質完成本項目，全面實現公司下達的各項經營指標，提高職工的收入水平，提高經理部的管理能力。根據項目實際，特制訂本辦法。

目標成本

一、經理部成立以項目經理為組長，常務副經理、副經理、三總師、黨委副書記為副組長，工程部（含試驗）、機電部、合約部、財務部、物資部、作業部、辦公室等部門專業負責人為成員的目標成本管理小組，由財務部負責日常工作。該機構負責制定以成本管理為手段的各種管理辦法，以執行各種管理辦法為成本過程控制的目標管理，以開展定期和不定期的經濟活動分析為措施的目標成本機構。

二、為明確目標成本管理中的工作職責，經理部各部門成本職責分工如下：

1、財務部門：財務部門應制定以資金管理為中心，以成本管理為手段，以經濟效益為目標的內部財務管理辦法。辦法的制定是前提，落實是保障，認真執行各類辦法是實施目標成本管理的決定性因素。同時財務部門將組織指導成本管理核算工作，負責編制財務預算，負責審核各部門經費支出。實施成本控制和成本監督、檢查，考核成本計劃和目標成本的執行情況并進行分析，參加項目成本預測的制訂工作，組織編制各部門業績報告，參加實施對各部門的目標成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

2、合約部：在組織收入方面，以業主合同條件為主線，按業主要求強化執行合同的計劃性，按時完成期中付款計量工作，不斷增強索賠與反索賠的能力，是合約部一切工作的出發點和歸宿。我部分包工程量大，控制分包成本是實現我部目標成本管理，提高經濟效益的重要組成部份。合約部應負責整個項目的成本預測，制定各種經濟指標考核分劈實施辦法。負責組織整個項目內外合同的簽定，組織分包商驗工，建立各類驗工臺賬；參與各部門的目標成本成果評價和經濟利

益兌現的核定工作。

3、工程部：負責編制和落實施工組織設計；負責各工區施工生產的技術指導；負責目標成本中心完成工程量的核定；負責整個項目的安全生產和全面質量管理，指導各責任成本中心開展質量自檢、互檢、交接檢，防止安全和質量事故造成的各種損失；負責對內、對外計量及驗收中的質量簽證，參與對各部門的安全、質量獎罰的考核工作。

4、作業部：負責組織和實施現場施工生產，有效控制施工生產過程中的現場成本，不斷優化現場管理，形成科學、合理的現場施工生產管理機制。參與對各部門的目標成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

5、物資部：負責制定材料招標采購管理辦法，負責制定材料運輸、工地現場存放管理辦法，負責制定材料租賃管理辦法等整個項目的材料成本控制管理辦法。

6、機電部：負責制定以盾構機施工為主的各項機械設備管理辦法（包括操作、維修保養、定人定機持證上崗、燃油、液壓抗磨油、潤滑油、油脂定額消耗、機械耗材的定額消耗）；負責制定嚴密的關于盾構機日常管、用、養、修等的實施細則；負責制定用電管理辦法（包括內部用電管理，工區生產、生活用電管理，等）。負責制定機械設備租賃管理辦法；參與對各部門責任成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

6、辦公室：負責責任成本核算文件處理，負責制定低值易耗品管理辦法，負責制定小車管理辦法，負責制定以食堂為主的后勤管理辦法。負責協調內外關系，參與考核檢查各部門責任成本的執行情況，參與對各部門的責任成本成果評價和經濟利益兌現的核定工作。

經濟活動分析

一、成立以目標成本領導小組的經濟活動分析機構，制定活動程序、會議資料、參會人員、會議時間、分析資料的整理成文。

1、經理部將定期和不定期的舉行經濟活動分析。定期：每季度的次月2日；不定期：根據施工生產實際情況，由目標成本領導小組臨時決定舉行。

2、參會人員：經理部領導成員，工程部、合約部、機電部、財務部、辦公室、物資部、工區等部門專業負責人。

3、各部門的會議資料：

（1）工程部資料：分析當期施工生產組織，安全、質量情況；當期完成的工程數量，以及是否完成業主要求的工程技術、安全、質量、進度等指標，提出改進和保障措施。

（2）合約部資料：分析當期收入，分包商驗工情況，以及當期是否完成業主合同條件要求的各種情況，提出改進和保障措施。

（3）機電部資料：分析當期機械設備使用情況，以及機械設備的使用對當期成本造成的影響，提出改進和保障措施。

（4）財務部資料：分析當期預算成本和實際成本情況，分析間接成本情況，分析管理費用情況，分析債權債務情況，分析資金流量情況。提出改進和保障措施。

（5）物資部資料：分析當期材料采購及使用情況，分析材料費過程控制情況，分析料具租賃使用情況。提出改進和保障措施。

（6）辦公室資料：分析當期辦公用品使用情況，分析內外關系協調對成本控制產生影響的情況，分析食堂成本及后勤管理情況。提出改進和保障措施。

（7）作業部資料：分析現場施工生產組織對當期成本控制的影響情況，分析現場安全、文明、質量等情況。提出改進和保障措施。

（8）實驗資料：分析當期實驗檢測情況，分析實驗與工程質量、安全、成本相關聯的情況。提出改進和保障措施。

（9）領導做整體分析，對下一步施工生產與經濟活動提出保障措施，并做出指示。

附則

本辦法自二○○三年十月一日起實施。