第一篇：科技項目經費審計問題分類

經費審計問題分類

（一）重大經費問題（一類風險）

1、定義

指嚴重違反《北京市科技計劃項目（課題）經費管理辦法》以及國家和北京市有關財經法律法規，且已構成嚴重后果或違法違紀的行為。

2、危害和影響

此類問題發生容易造成違法違紀以及資金損失和浪費的風險。一旦風險事實成立則原則上不予結題。如果風險事實尚未形成，則需責任單位務必整改

3、主要表現（9類）

? 未對科技項目經費進行單獨核算。? 編報虛假預算，套取國家財政資金。? 截留、擠占、挪用科技項目經費。? 違反規定轉撥、轉移科技項目經費。? 未獲市科委批準，擅自變更項目承擔主體。? 提供虛假財務會計信息。? 自籌資金到位率低于60%。? 未按規定執行和調整預算。

? 發生設備購置、租賃、測試、化驗、加工、對外合作等事項未簽訂相關合同或協議。

（二）一般經費問題（二類風險）

1、定義

指在重大經費問題之外，違反《北京市科技計劃項目（課 題）經費管理辦法》以及國家和北京市有關財經法律法規但未構成嚴重后果的行為。

2、危害和影響

未構成嚴重后果，或危害較小。對于該類問題，責任單 位可以采取措施進行糾正，或提供情況說明并制定整改措施并承諾在后續工作中規避此類問題的發生。整改后可經主管業務處室審批通過后可進入正常驗收結題程序。

3、主要表現（16類）

? 課題未執行單獨核算但可確認經費支出。? 市財政科技經費、自籌經費、其他來源經費以及課題總經費的預算到位率、預算支出率不足90%。

? 實際支出與科技任務書及預算評審材料規定預算不符且無批復調整。

? 各科目市財政科技經費實際支出與預算支出差異絕對值大于10%且5萬元以上，但未獲市科委批準。

? 項目起止期外仍有費用支出但未獲調整批復。? 未執行政府采購程序。? 承擔單位無正當理由未接受經費審計。? 購置設備未使用。

? 非正常原因設備實物無法盤查且未出具說明。? 管理費未提供分攤依據或直接提取。? 支付全額撥款事業單位人員工資。? 差旅費、會議費、專家咨詢費、資料印刷費、勞務費超標準支出。? 帳表不符。

? 未嚴格按照科技經費會計核算規定設立記賬科目進行核算。? 交叉使用科目。

? 未提供有效的經費支出原始相關證明性資料。

第二篇：如何進行科技項目經費審計

如何進行科技項目經費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經費管理不規范，甚至有些管理人員挪用科技項目經費，給企業造成巨大的損失。通過科技項目經費審計，揭示科技項目經費的運行情況，對經費管理使用過程中存在的薄弱環節，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經費使用的規范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經費的審計程序和方法及對審計風險的評估。

審計程序

科技項目經費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數及知識結構、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關立項批復、階段性（如小試、中試、結題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業會計制度，對科技項目經費是否單獨設置賬頁核算、實行專戶管理。

索取科技部門下達的科技項目經費的計劃，將科技部門下達的科技項目經費的計劃與被審計單位明細賬頁核對，審查經費是否按照規定及時到位，有無少撥科技項目經費，是否全部作“專項應付款”入賬、是否專戶存儲。

（三）審查有無轉移科技項目經費

審查經費使用是否符合規定，有無轉移科技項目經費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調整，追根溯源，確保科技項目經費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業務。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉移科技項目經費的可能。應詳細審查往來款項，追查資金去向轉回配套資金。

（四）審查有無改變經費用途和改變開支標準

審查科技項目經費的使用范圍，有無改變經費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經費決算表》、《設備購置明細表》，詳細審查“專項應付款”科目核算內容，是否為與科技項目相關的設備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經費“搭便車”，列支應由管理部門負擔的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經費無關的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發放與上述科技項目無關的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經費的開支標準。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協作費是否有協作合同；會議費是否有明確的內容、規模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經營戶勞務收據；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發票；有無提取尚未發生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經費的使用有無經工程技術中心負責人批準，財務部門審核，配套的間接費用是否經財務部門批準。核對科技項目經費支出核算的準確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經費結余的賬務處理

審查《科技項目經費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結余經費，屬于按規定準予核銷的部分，報經批準后沖銷“專項應付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

審計方法

科技項目經費的審計方法如下：

（一）科技項目經費審計必須與財務收支工作相結合

有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應付款或管理費用中核算，只有將科技項目經費審計與財務收支審計有機結合，才能分清專項應付款支出與經營支出，確認管理費用與科技項目經費是否存在串通使用，經營支出是否擠占了科技項目經費。

（二）科技項目經費審計必須與效益審計相結合

在科技項目經費審計的同時，必須結合考察科技成果轉化和產業化，檢查研發項目取得的知識產權、項目應用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經費使用的經濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經費使用效益的意見和建議。

審計風險評估

審計風險評估主要包括以下內容：

一是科技項目經費未設專戶管理。科技項目經費沒有設專戶或專門賬頁單獨核算，與本企業的其他生產經營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應付款調入專項應付款作為配套資金，套取科技項目經費后，又原封不動地轉回原科目；三是通過往來科目轉移科技項目經費，借給關聯企業、項目負責人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經費的支出范圍，列支與科技項目經費無關的費用；五是超標準列支科技項目經費；六是從科技項目經費中提取管理費；七是虛開發票、虛報支出，套取科技項目經費。

為加強對科技三項經費的使用管理，減少資金風險，最大限度發揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經費的使用管理過程中，要把好如下“三關”。

一是把好項目立項關。科技部門每年要提前安排下一的科技項目指南，并對項目進行調研和論證，報政府批準后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和經費預算報政府批準后實施。

二是把好手續完善關。項目批準后，項目承擔單位要根據計劃，并附項目預算，向財政部門提出申請，財政部門根據申請與項目承擔單位簽訂用款協議，必要時要經過有關部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監督關。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續簽用款協議，以減少資金的運行風險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監督，以保證資金的專款專用，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區科委20xx年在到位的項目經費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．擠占經費、挪作它用。科技主管部門掌握大量的科研經費，履行著分配、安排科研經費的職責。但是，有些科技主管部門利用手中的權力，左右科研經費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經費彌補自身的行政經費不足，如在主管部門設立的課題中列支了與課題無關，本應由行政經費開支的有關會議費、差旅費等內容；二是科技主管部門的有關職能處室擠占基層科研單位的課題經費，在科研單位的課題經費中列支了本應由科技主管部門負擔的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經費，不得不違規列支與他們無關的費用。同時在審計中也發現一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現象。如由某市高新技術產業開發區建設發展總公司與某電子有限公司聯合開發的“微型條碼打印機系列產品”項目，該項目資金30萬元，被開發區建設發展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設課題、轉移資金。有些部門為了獲取科研經費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將科研經費從申報單位轉至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經費時，在支出中發現有一筆專項經費轉至某協會，隨后審計人員跟蹤審計該協會，經核對查明，這筆專項經費系研究院虛設課題，取得經費20萬元后，除了留下部分手續費外，余款18.5萬元全部轉至該協會，用于協會的各種補貼、餐費等與課題無關的開支。

4．未按合同使用經費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關規定，科研單位在申請科研經費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經費的使用范圍等都作了明確的規定，但在實際操作中，許多科研單位的經費使用往往超越了合同規定的范圍。在審計抽查中發現部分基層用款單位存在將項目經費主要用于單位的人員經費開支，不符合項目合同所規定的開支范圍。

5．計劃安排不符規定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規定的要求，擅自將非科研項目的經費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經費預算失去真實性。如由某中心承擔的“馬尾松營養高效基因型選育林的研究”項目，當年經費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業務處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監管不力、影響效益。科技主管部門不僅履行著科研經費的分配職責，而且對科研經費的使用情況承擔著監督管理的義務。從這幾年的審計中，我們發現一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監管，甚至出現“一撥二轉三不管”的現象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認真執行項目追蹤反饋制度，經審計抽查發現有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監督，導致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現象。由于監管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經濟損失。

第三篇：如何進行科技項目經費審計

如何進行科技項目經費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經費管理不規范，甚至有些管理人員挪用科技項目經費，給企業造成巨大的損失。通過科技項目經費審計，揭示科技項目經費的運行情況，對經費管理使用過程中存在的薄弱環節，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經費使用的規范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經費的審計程序和方法及對審計風險的評估。審計程序

科技項目經費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數及知識結構、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關立項批復、階段性（如小試、中試、結題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業會計制度，對科技項目經費是否單獨設置賬頁核算、實行專戶管理。

（三）審查有無轉移科技項目經費

審查經費使用是否符合規定，有無轉移科技項目經費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調整，追根溯源，確保科技項目經費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業務。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉移科技項目經費的可能。應詳細審查往來款項，追查資金去向轉回配套資金。

（四）審查有無改變經費用途和改變開支標準

審查科技項目經費的使用范圍，有無改變經費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經費決算表》、《設備購置明細表》，詳細審查“專項應付款”科目核算內容，是否為與科技項目相關的設備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經費“搭便車”，列支應由管理部門負擔的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經費無關的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發放與上述科技項目無關的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經費的開支標準。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協作費是否有協作合同；會議費是否有明確的內容、規模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經營戶勞務收據；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發票；有無提取尚未發生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經費的使用有無經工程技術中心負責人批準，財務部門審核，配套的間接費用是否經財務部門批準。核對科技項目經費支出核算的準確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經費結余的賬務處理

審查《科技項目經費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結余經費，屬于按規定準予核銷的部分，報經批準后沖銷“專項應付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

科技項目經費的審計方法如下：

（一）科技項目經費審計必須與財務收支工作相結合有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應付款或管理費用中核算，只有將科技項目經費審計與財務收支審計有機結合，才能分清專項應付款支出與經營支出，確認管理費用與科技項目經費是否存在串通使用，經營支出是否擠占了科技項目經費。

（二）科技項目經費審計必須與效益審計相結合在科技項目經費審計的同時，必須結合考察科技成果轉化和產業化，檢查研發項目取得的知識產權、項目應用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經費使用的經濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經費使用效益的意見和建議。

審計風險評估

審計風險評估主要包括以下內容：

一是科技項目經費未設專戶管理。科技項目經費沒有設專戶或專門賬頁單獨核算，與本企業的其他生產經營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應付款調入專項應付款作為配套資金，套取科技項目經費后，又原封不動地轉回原科目；三是通過往來科目轉移科技項目經費，借給關聯企業、項目負責人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經費的支出范圍，列支與科技項目經費無關的費用；五是超標準列支科技項目經費；六是從科技項目經費中提取管理費；七是虛開發票、虛報支出，套取科技項目經費。

為加強對科技三項經費的使用管理，減少資金風險，最大限度發揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經費的使用管理過程中，要把好如下“三關”。

一是把好項目立項關。科技部門每年要提前安排下一的科技項目指南，并對項目進行調研和論證，報政府批準后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和經費預算報政府批準后實施。

二是把好手續完善關。項目批準后，項目承擔單位要根據計劃，并附項目預算，向財政部門提出申請，財政部門根據申請與項目承擔單位簽訂用款協議，必要時要經過有關部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監督關。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續簽用款協議，以減少資金的運行風險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監督，以保證資金的專款專用，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區科委20xx年在到位的項目經費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．擠占經費、挪作它用。科技主管部門掌握大量的科研經費，履行著分配、安排科研經費的職責。但是，有些科技主管部門利用手中的權力，左右科研經費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經費彌補自身的行政經費不足，如在主管部門設立的課題中列支了與課題無關，本應由行政經費開支的有關會議費、差旅費等內容；二是科技主管部門的有關職能處室擠占基層科研單位的課題經費，在科研單位的課題經費中列支了本應由科技主管部門負擔的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經費，不得不違規列支與他們無關的費用。同時在審計中也發現一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現象。如由某市高新技術產業開發區建設發展總公司與某電子有限公司聯合開發的“微型條碼打印機系列產品”項目，該項目資金30萬元，被開發區建設發展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設課題、轉移資金。有些部門為了獲取科研經費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將科研經費從申報單位轉至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經費時，在支出中發現有一筆專項經費轉至某協會，隨后審計人員跟蹤審計該協會，經核對查明，這筆專項經費系研究院虛設課題，取得經費20萬元后，除了留下部分手續費外，余款18.5萬元全部轉至該協會，用于協會的各種補貼、餐費等與課題無關的開支。

4．未按合同使用經費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關規定，科研單位在申請科研經費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經費的使用范圍等都作了明確的規定，但在實際操作中，許多科研單位的經費使用往往超越了合同規定的范圍。在審計抽查中發現部分基層用款單位存在將項目經費主要用于單位的人員經費開支，不符合項目合同所規定的開支范圍。

5．計劃安排不符規定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規定的要求，擅自將非科研項目的經費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經費預算失去真實性。如由某中心承擔的“馬尾松營養高效基因型選育林的研究”項目，當年經費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業務處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監管不力、影響效益。科技主管部門不僅履行著科研經費的分配職責，而且對科研經費的使用情況承擔著監督管理的義務。從這幾年的審計中，我們發現一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監管，甚至出現“一撥二轉三不管”的現象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認真執行項目追蹤反饋制度，經審計抽查發現有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監督，導致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現象。由于監管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經濟損失。

第四篇：科技計劃項目經費須知

廣東省省級科技計劃項目經費 會計核算和會計制度匯編

一、經費使用總體要求

二、經費使用開支范圍

三、經費會計核算規定

四、相關會計制度匯編

五、經費管理文件目錄

廣東省科學技術廳 二〇一二年十月

前言

隨著廣東省政府對科學事業發展資金投入不斷增加，科技專項資金管理與使用的情況引起了社會的高度關注，也給科技項目經費管理工作提出了更新、更高的要求。為了規范和加強廣東省科技計劃項目經費的管理、提高經費使用效益，幫助項目承擔單位更多地了解和更好地掌握相關會計處理法規，做好經費會計核算，根據有關科技經費管理規定及財務規章制度，廣東省科技廳組織編制了《廣東省省級科技計劃項目經費會計核算和會計制度匯編》。內容主要包括科技項目經費使用的總體要求、開支范圍、經費的會計核算規定、相關會計制度匯編和科技項目經費管理文件目錄等五個部分。

除法律、法規或合同另有規定外，獲得省科技廳科技經費資助的單位，可參照本匯編進行會計核算。

如有與法規和原文件不符合之處，以法規和原文件為準；有新的法律法規出臺，以新的法律法規為準。

目錄

一、經費使用總體要求.............................................................1

二、經費使用開支范圍.............................................................1

三、經費的會計核算規定.........................................................4

（一）行政事業單位會計核算............................................4

（二）企業會計核算............................................................6

四、相關會計制度匯編...........................................................13

（一）行政事業單位會計制度相關規定..........................13

（二）企業會計制度相關規定..........................................16

五、經費管理文件目錄...........................................................19

一、經費使用總體要求

1.遵守國家財經紀律，執行國家財會制度； 2.專款專用，不得弄虛作假、截留、擠占、挪用； 3.項目經費實行合同制管理；

4.單獨核算，單獨列賬，建立備查薄。合理設置會計科目對科研經費進行單獨歸集核算，并與本單位的自籌資金支出區分；

5.執行政府采購制度。

二、經費使用開支范圍

為適應科研活動規律的需要，落實財政科學化精細化管理要求，建立間接成本補償機制，將項目(課題)經費分為直接費用和間接費用。

直接費用是指在項目(課題)研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、租賃費、人員費，專家咨詢費和其他支出。

1.設備費：是指在項目(課題)研究開發過程中購置或試制專用儀器設備，以及對現有儀器設備進行升級改造。預算編制中應當注意嚴格控制設備購置，鼓勵共享、試制、租賃專用儀器設備以及對現有儀器設備進行升級改造，確有必要購買的，單位應當對擬購置設備的必要性、現有同樣設備的利用情況以及購置設備的開放共享方案等進行單獨說明。同時保證項目(課題)任務與設備須有高度的相關性，并嚴格控制設備購置費支出。

2.材料費：是指在項目(課題)研究開發過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費、辦公耗材、輔助材料、實驗動物、植物的購置、種植、養殖費，標本、樣品采集加工費和運雜費、包裝費等。

3.測試化驗加工外協費：是指在項目(課題)研究開發過程中支付給外單位(包括項目(課題)承擔單位內部獨立經濟核算部門)的檢驗、測試、化驗、設計制作及加工等費用。

4.燃料動力費：是指在項目(課題)研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。

5.差旅費：是指在項目(課題)研究開發過程中開展科學實驗(試驗)、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的差旅費、交通費用等。差旅費的開支標準應當按照有關規定執行。

6.會議費：是指在項目(課題)研究開發過程中開展學術研討、咨詢、項目協調、驗收、鑒定等活動而發生的會議費用。項目(課題)承擔單位應當按照國家和省有關規定，嚴格控制會議規模、會議數量、會議開支標準和會期。

7.國際合作與交流費：是指在項目(課題)研究開發過程中項目(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執行國家和省外事經費管理的有關規定。8.出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費：是指在項目(課題)研究開發過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、通信費、專利申請、會計師事務所審計及其他知識產權事務等費用。

9.租賃費：是指在項目(課題)研究開發過程中租賃外單位的專用儀器、設備、車輛、場地、試驗基地等發生的租金支出。

10.人員費：是指在項目(課題)研究開發過程中支付給項目(課題)組成員的人力資源成本費以及課題組臨時聘用人員的勞務性費用。人員費最高不超過項目(課題)財政經費總額的30%，軟科學研究項目(課題)和軟件開發類項目(課題)人員費用列支比例不得超過項目(課題)財政經費總額的50%。

11.專家咨詢費：是指在項目(課題)研究開發過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，專家咨詢費不得支付給參與項目(課題)管理相關工作人員。

12.其他支出：指在項目(課題)研究開發過程中發生的其他直接費用。

間接費用是指承擔項目(課題)任務的單位在組織實施項目(課題)過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔項目(課題)任務的單位為項目(課題)研究提供的現有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關管理發生的補助支出。

13.其他相關費用：指除上述費用之外與項目研究開發有關的其他費用。如有合同規定的，按合同規定為準；有關科技項目的前期預研所發生的費用，由科技項目承擔單位自籌解決。

三、經費的會計核算規定

（一）行政事業單位會計核算

1.收到省科技廳下撥的科技經費時，應做會計分錄：

(1)收到直接撥款 借：銀行存款

貸：財政補助收入——××課題(2)財政授權支付 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入——財政授權支付——××課題

2.發生課題經費支出時，應做會計分錄：

(1)支付科技經費時（如人員報酬等），① 收到直接撥款

借：事業支出——××課題——工資

貸：銀行存款 ② 財政授權支付

借：事業支出——××課題——工資

貸: 零余額賬戶用款額度(2)從單位領用材料用于課題項目時，借：事業支出——××課題——材料

貸：材料

(3)用經費購置設備，設備交付使用時，① 收到直接撥款

借：事業支出——××課題——設備

貸：銀行存款 ② 財政授權支付

借：事業支出——××課題——設備

貸：零余額賬戶用款額度

③ 同時結轉 借：固定資產

貸：固定基金

3.年底確認支出及收入時，應做會計分錄：

(1)承擔的科技課題業務完成后，按實際支出，① 收到直接撥款

借：財政補助收入——××課題（實際支出數）

貸：事業支出——××課題 ② 財政授權支付

借：財政補助收入——財政授權支付——××課題

貸：事業支出——××課題

(2)完成科技課題余款，經批準留歸單位使用時，① 收到直接撥款 借：財政補助收入——××課題

貸：事業基金——一般基金

② 財政授權支付

借：財政補助收入——財政授權支付——××課題

貸：事業基金——一般基金

（二）企業會計核算

根據現行企業會計核算管理規范，企業科研項目會計核算一般可分為執行企業會計制度和企業會計準則兩種方式。企業應按照制度或準則要求，合理設置會計科目對科研經費進行單獨歸集核算，并與本單位的其他生產經營成本費用區分。

A、執行企業會計制度的會計核算： 1.企業收到科研項目各級財政撥款時：

借：銀行存款

貸：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套

2.企業發生科研項目經費支出時，按財政撥款、自籌科研經費分別進行核算：

(1)財政撥款部分

① 購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產時：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目

貸：銀行存款等相關科目 借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套

貸：資本公積—撥款轉入—××項目

② 發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款—××費

專項應付款—××項目—××市、縣配套—××費 貸：銀行存款等相關科目

(2)企業自籌科研經費部分

企業發生自籌科研項目經費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：

① 購置固定資產、無形資產時：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目

貸：銀行存款等相關科目

② 最終形成固定資產所發生的各項研發費用：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款等相關科目

完工時：

借：固定資產—××項目

貸：在建工程—××項目 ③ 發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：管理費用—研發支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關科目

3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：

借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套 資本公積—撥款轉入—××項目

貸：銀行存款

4.項目完成驗收后，如有結余資金，分兩種情況處理：

(1)經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用： 借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉入—××項目(2)按規定上交部分：

借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款

專項應付款—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款

5.項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技撥款經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交： 借：資本公積—撥款轉入—××項目

貸：銀行存款

B、執行企業會計準則的會計核算：

1.企業收到科研項目各級財政撥款時：

借：銀行存款

貸：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 2.企業發生科研項目經費支出時，按財政撥款、自籌科研經費分別進行核算：

(1)財政撥款部分

① 購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目

該固定資產計提折舊或無形資產攤銷時：

借：研發支出—××項目—折舊

貸：累計折舊無形資產

② 最終形成固定資產所發生的各項研發費用：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款等相關科目

完工時：

借：固定資產—××項目 貸：在建工程—××項目 借：研發支出—××項目

貸：累計折舊

③ 發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：研發支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關科目

④ 年末或項目完成時，針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉。未形成無形資產：

借：管理費用—研發支出—××項目

貸：研發支出—××項目—××費

并結轉相應遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業外收入—××項目

形成無形資產的：

借：無形資產—××資產

貸：研發支出—××項目—××費

形成無形資產后攤銷的會計處理比照固定資產折舊。對應上述研發支出按照會計期間結轉遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業外收入—××項目

(2)企業自籌科研經費部分

企業發生科研項目經費支出時，應分科研項目在“研發支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：

① 購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產：

借：固定資產—××項目

無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目

② 發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：研發支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關科目

針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉： 未形成無形資產：

借：管理費用—研發支出—××項目

貸：研發支出—××項目—××費

形成無形資產的：

借：無形資產—××資產

貸：研發支出—××項目—××費 3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 營業外收入

利潤分配—未分配利潤 貸：銀行存款

4.項目完成驗收后，如有結余資金，分兩種情況處理： ① 經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業外收入—××項目

② 按規定上交部分：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款

5.項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交：

① 處理所得資金大于資產凈值的：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 固定資產清理（營業外收入）其他業務收入 貸：銀行存款

② 處理所得資金小于資產凈值的：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款

固定資產清理(營業外支出)—其他業務支出

四、相關會計制度匯編

（一）行政事業單位會計制度相關規定 《事業單位會計制度》 財預字[1997]第288號 第120號科目 固定資產

事業單位購置固定資產時，應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。

第301號科目 事業基金

1.本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等。

本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。

2.年終，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。

對于項目已經完成的撥入專款結余，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。

第302號科目 固定基金

1.本科目核算事業單位因購入、自制、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。

2.新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。

第401號科目 財政補助收入

1.本科目核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時，應分“款”、“項”填寫“預算經費請撥單”，報同級財政部門。事業單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變 資金用途。“款”、“項”用途如需調整，應填寫“科目流用申請書”，報經同級財政部門批準后使用。

2.收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數。3.年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目，借記本科目，貸記“事業結余”科目。

4.年終結賬后，本科目無余額。第504號科目 事業支出

1.本科目核算事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出。有財政補助收入的事業單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。

2.事業支出應按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。

3.事業支出的報銷口徑規定如下：

(1)對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。

(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。

(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工人經費，按照規定標準和實有人數每月計算提取，直接列報支出。

(4)固定資產修購基金按核的比例提取，直接列報支出。(5)購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金” 科目。

(6)其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。

4.發生事業支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科 目。當年支出收回時作沖減事業支出處理。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成果或產品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。

5.有經營活動的事業單位應正確劃分事業支出和經營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出。

6.年終，將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目，借記“事業結余”科目，貸記本科目。結賬后本科目無余額。

（二）企業會計制度相關規定

A.《企業會計制度——會計科目和會計報表》財會[2000]25號 2331 專項應付款

1.本科目核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。

2.企業應于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項目完成后，形成各項資產的部分，應按實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記有關科目；同時，借記本科目，貸記“資本公積──撥款轉入”科目。未形成資產需核銷的部分，報經批準后，借記本科目，貸記有關科目；撥款項目完成后，如有撥款結余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3.本科目應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。4.本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的各種專項應付款。B.《企業會計準則——應用指南》財會[2006]18號 2501 遞延收益

1.本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

企業在當期損益中確認的政府補助，在“營業外收入”科目核算，不在本科目核算。

2.本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。3.遞延收益的主要賬務處理

(1)企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

(2)與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目；用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

(3)返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

4.本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

五、經費管理文件目錄

廣東省有關經費文件

1.《關于印發<廣東省高新技術產業開發區發展引導專項資金管理辦法>的通知》，粵財工〔2010〕21號；

2.《關于印發<廣東省產學研省部合作專項資金管理暫行辦法>的通知》，粵財教〔2006〕180號；

3.《關于印發<廣東省重大科技專項項目管理暫行辦法>的通知》，粵科計字〔2009〕91號；

4.《關于印發<廣東省科技型中小企業技術創新專項資金管理暫行辦法>的通知》，粵財工〔2009〕119號；

5.《廣東省財政扶持中小企業發展專項資金管理暫行辦法》，粵財工〔2012〕107號；

6.《關于印發<廣東省科技型中小企業融資擔保風險準備金管理暫行辦法>的通知》，粵財教〔2007〕223號；

7.《關于印發<廣東省戰略性新興產業發展專項資金管理辦法（試行）>的通知》，粵財工〔2010〕276號；

8.《關于印發<廣東省科學技術廳 廣東省經濟貿易委員會 廣東省國家稅務局 廣東省地方稅務局關于企業研究開發費稅前扣除管理試行辦法>的通知》，粵科政字〔2008〕121號；

9.《關于印發<廣東省科學技術廳關于省級科技計劃項目管理的暫行辦法>的通知》，粵科規劃字〔2012〕57號；

10.《關于印發<廣東省重大科技專項項目管理暫行辦法>的通知》，粵科計字〔2009〕91號；

11.《關于印發<廣東省技術創新專業鎮管理辦法>的通知》，粵科計字〔2008〕29號；

12.《關于印發<廣東省創新示范專業鎮建設實施辦法>的通知》，粵科計字〔2007〕181號；

13.《關于印發<廣東省工程技術研究開發中心管理辦法>的通知》，粵科計字〔2007〕96號；

14.《關于印發<廣東省農業科技園區管理辦法（試行）>的通知》，粵科農字〔2011〕44號。

國家有關經費文件

1.《財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》，財教〔2011〕434號；

2.《財政部 科技部關于印發<國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法>的通知》，財教〔2006〕159號；

3.《科技部 財政部關于印發<國家科技支撐計劃專項經費管理辦法>的通知》，財教〔2006〕160號；

4.《財政部 科技部關于印發<國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法>的通知》，財教〔2006〕163號；

5.《國務院辦公廳轉發財政部、科技部<關于改進和加強中央財政科技經費管理若干意見>的通知》，國辦發〔2006〕56號；

6.《關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》，國科發火〔2008〕172號。

科技項目經費使用相關會計法規

1.《事業單位會計制度》，財預字〔1997〕第288號； 2.《企業會計準則—應用指南》，財會〔2006〕18號；

3.《企業會計制度—會計科目和會計報表》，財會〔2000〕25號。

第五篇：北京市科技計劃項目課題經費審計要點2010年版201031

2010年北京市科技計劃項目（課題）

經費審計要點

為進一步規范和加強科技項目（課題）經費審計工作，明確審計依據，根據審計中發現問題，對審計要點進行了梳理、分析和總結，并在此基礎上修訂了《北京市科技計劃項目（課題）經費審計要點》（2010年），對審計重點關注內容進行了明確規定。具體如下：

一、承擔單位接受審計時需提供材料

（一）承擔單位在接受審計時必須向會計師事務所審計提供全部必要材料（參考《審計所需資料明細表》）。

（二）承擔單位在接受審計時須出具蓋章（公章或財務章，加蓋財務章需同時有單位法人簽字）的審計承諾函，保證所提供的審計資料真實、合法、完整，并將承諾函作為審計報告的附件。

（三）項目（課題）所涉及5萬元以上的測試、化驗、加工、合作、交流等有關合同，必須作為審計報告的附件。

二、審計依據的確認原則

（一）課題任務書、《項目評審專家組意見匯總表》、《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》、市科委的課題預算變更批復以及相關資料作為項目（課題）的審計依據。

（二）實施市財政預算評審的項目（課題）

1、針對市財政科技經費的審計依據

首先核對《項目評審專家組意見匯總表》與《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》中市財政經費預算的一致性，以一致的《項目評審專家組意見匯總表》、《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》、以及市科委的課題預算變更批復和相關資料作為市財政科技經費的審計依據；否則，應向承擔單位取得一致后的《項目評審專家組意見匯總表》及《北京市科技計劃項目（課題）預算評審補充申報材料》方可開展審計。

2、針對配套資金的審計依據

配套資金應以課題任務書、市科委的課題預算變更批復以及相關資料作為項目（課題）的審計依據。

（三）實施招投標的項目（課題）

以課題任務書、標書及有關招標文件、市科委的課題預算變更批復和相關資料作為項目（課題）的審計依據。

（四）其他項目（課題）

以課題任務書、市科委課題預算變更批復以及相關資料作為項目（課題）的審計依據。

三、承擔單位基本情況的審計原則

（一）承擔單位名稱應與任務書一致，發生承擔單位變更或調整應出具市科委批復的變更材料。

（二）承擔單位在項目（課題）執行期間應持續經營，并需提供項目（課題）執行期內的年檢證明、稅務登記及繳稅付款單等相關證明資料。

（三）課題名稱與提供的會計信息一致。

四、課題信息變更的審計原則 項目（課題）信息變更均需提供市科委的相關批復材料，否則依據未變更前的信息進行審計。

五、經費支出起止期限的審計原則

（一）結題審計

1、項目（課題）經費支出起止期限為項目（課題）任務書及市科委課題起止期間變更批復中規定的期限。

2、項目（課題）在立項前原則上不得有經費支出，否則需出具市科委主管處室批復的確認經費提前支出的證明資料。

3、項目（課題）截止期后原則上不得有經費支出，否則需出具市科委批復的項目（課題）延期批復資料；但項目（課題）截止期后存在以下情況，不需提供延期批復即可認定經費：

（1）項目（課題）起止期內簽訂的合同中明確規定需在課題截止期后支付尾款的；

（2）項目（課題）截止期后三個月內預計發生的結題驗收費用、課題結題審計費用，承擔單位須出具相關費用支出的詳細預算并加蓋公章。

4、針對結題后大額未付款事項，會計師事務所必須按照合同金額發詢證函，針對后續付款應采取措施予以確認。

（二）期中審計

經費收支時間截止到審計進駐日，需依據項目（課題）起始時間至任務書及財政預算評審材料當期預算進行審計。

六、不同來源經費的審計原則

（一）項目（課題）的經費審計是對總經費的審計（全成本審計），包括市財政科技經費、自籌經費、其他經費等全部課題經費來源，不得以抽審結果作為確認全部經費支出審計結論的依據。

（二）市財政科技經費是審計重點，經費支出需依據任務書及預算評審材料進行審計，不符合預算標準的經費支出不予確認；自籌及其他來源經費重點審計經費到位情況，以及經費支出與課題的相關性，與課題無關的費用不予確認；對于不予確認的經費支出不可計入審定數，未確認經費支出需列明原因。

七、單獨核算及賬務處理的審計原則

（一）項目（課題）經費必須進行單獨核算、專款專用，不得擠占、挪用、虛列，不得將其他項目（課題）經費計入課題經費支出；因單位未單獨核算造成經費無法確認，會計師事務所應暫停審計，待有關承擔單位將賬目整理明晰，并可確認項目經費支出后方可開展審計。

（二）承擔單位應按照本單位適用的會計制度，根據市科委項目（課題）經費支出明細科目設臵要求進行會計核算。

（三）承擔單位填報的項目（課題）決算表應與項目（課題）明細賬相符。

八、轉撥科技經費的審計原則

（一）承擔單位轉撥科技經費必須有市科委的批復材料或財政預算評審資料中有明確規定。

（二）承擔單位除需提供轉撥經費的相關撥款依據，還應取得收款單位到款的有效證明資料。

九、違反財經紀律、違反預算管理規定

（一）課題承擔單位不得以編報虛假預算、提供虛假財務信息、虛列支出等形式套取國家財政資金，會計師事務所應重點審計經費支出與課題的相關性。

（二）承擔單位會計核算、固定資產、票據等管理應符合國家及北京市有關規定。

（三）其他違反財經紀律的問題。

十、經費到位、支出及結余資金的審計原則

（一）市財政科技經費

市財政科技經費的到位支出率不低于90%。

（二）自籌、國家部委撥款、其他來源等匹配經費

1、匹配經費的預算到位率應不低于90%。

2、匹配經費的預算支出率應不低于90%。

（三）結余資金

市財政科技經費結余應在審計報告“說明事項”中予以披露。

十一、政府采購執行情況的審計原則

（一）承擔單位在項目（課題）中使用市財政科技經費，采購北京市政府采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務必須執行政府采購；執行政府采購行為需依據政府采購法及現行北京市政府采購有關規定的采購方式執行。

（二）采購進口設備需參照《關于貫徹落實<財政部關于印發政府采購進口產品管理辦法的通知>的通知》（京財采購【2008】621號）中相關規定執行。

（三）執行政府采購應完整保存政府采購相關材料，并需提供執行政府采購程序的證明性資料。十二、十二大科目的審計原則

（一）設備費

1、設備的規格、型號等應與任務書及財政預算評審材料列示相符，否則應出具市科委批復的設備變更材料；設備（包括未在任務書中列示的設備）需進行實地盤查且賬實相符。

2、針對承擔單位提出由于特殊情況無法進行實地盤查的情況，需由承擔單位出具說明并加蓋公章。說明中需寫明無法實地盤查的原因及實際購買的設備清單（應與任務書及預算評審材料相符）且承諾設備已按期到位并按照課題進展情況正常運轉。

3、項目（課題）中使用市財政科技經費進行設備購臵符合政府采購條件的，應嚴格按照政府采購有關規定執行并出具相關材料。

4、使用科技經費購臵任務書及財政預算評審材料列示外設備，原則上不能購臵通用設備，否則需出具市科委主管處室簽署的意見。

（二）材料費

1、材料費的支出應與任務書及預算評審材料列示相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、材料費的使用情況應與課題相關。

3、發生材料采購，承擔單位應提供采購明細單、采購合同等。

（三）測試化驗加工費

1、發生測試化驗加工費支出，涉及政府采購的事項，應嚴格按照政府采購法有關規定執行并提交相關材料；委托測試化驗加工的協議或合同須嚴格按照《中華人民共和國合同法》執行。

2、測試化驗加工費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

3、發生測試化驗加工費必須出具與外單位簽訂確立委托關系的合同或協議；協議、合同書至少包含：測試化驗加工的內容、方式、方案、日期、付費標準、付費方式、雙方簽字蓋章等基本內容；合同或協議中的規定內容應按期完成，且應與課題相關。

4、承擔單位應提供測試化驗加工委托內容的完成結果的相關證明資料，以此作為測試化驗加工費支出確認的重要依據。

5、測試化驗加工費如在課題承擔單位間發生必須進行延伸審計。

（四）燃料動力費

1、燃料動力費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、燃料動力費用的使用情況應與課題相關，且不可存在虛增天數的情況，日常管理運營的水、電、氣、燃料費不得計入燃料動力費。

3、如承擔單位無法單獨計量燃料動力費用，需提供上年的繳費依據和合理的計算方法，按比例分攤在此科目中.（五）差旅費

1、差旅費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；差旅費的開支標準應當按照國家和北京市有關規定執行。

2、差旅費支出應提供相關差旅事由、調研報告等證明資料，不可有虛列、擠占、挪用的情況，不可虛增人數、虛增天數。

（六）會議費

1、會議費支出標準、內容應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；其開支標準應按照《北京市市級行政事業單位會議費用管理辦法》中的有關規定執行。

2、會議費支出應提供相關會議通知、會議紀要等相關證明資料，不可有虛列、擠占、挪用的情況，不可虛增人數、虛增天數。

（七）國際合作與交流費

1、國際合作與交流費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。國際合作與交流費的執行應符合國家及北京市外事經費管理的有關規定。

2、發生國際合作事項必須出具與相關合作單位及個人簽訂的合作合同、協議；協議、合同至少包含：合作交流的內容、方式、方案、日期、付費標準、付費方式、雙方簽字蓋章等基本內容；合同或協議中的規定內容應按期完成，且應與課題相關。

3、發生國外交流、考察、調研等費用，應出具市科委審批的計劃、國外的出國邀請函或單位的出國申請、會議通知、會議紀要、調研報告、考察報告或出差情況說明等資料。

4、國際合作與交流費在課題承擔單位間發生必須進行延伸審計。

（八）檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費

1、資料印刷費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；其開支標準應參照《北京市市級行政事業單位印刷費管理辦法》執行。

2、項目（課題）中使用市財政科技經費進行資料印刷費支出，且符合政府采購條件的，應嚴格按照政府采購有關規定執行并出具相關政府采購證明材料。

（九）勞務費

1、勞務費支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、勞務費支付人員為項目（課題）組成員中無工資性收入的相關人員（如在校研究生）及項目（課題）組臨時聘用人員；勞務費發生應出具人員身份信息、費用簽收記錄。

3、勞務費執行不得高于上市勞動局對外公布的企業人工成本標準；臨時工工資按照北京市財政局當年市級部門預算中臨時工月工資標準執行；勞務費應如實支付，不得有虛列、挪用，以及虛增人數、天數的情況。

（十）咨詢費

1、專家咨詢費支出及專家名單應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；咨詢費支付標準應符合北京市咨詢費有關管理規定。

2、專家咨詢費不得支付給項目（課題）管理相關的工作人員，應提供咨詢事由及咨詢成果，不得存在虛列、挪用、虛增天數、人數的情況。

（十一）管理費

1、管理費支出應與任務書與預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料；管理費支出不得超過其規定的限額標準。

2、管理費實行總額控制，由課題承擔單位管理和使用，不得直接提取；課題承擔單位應按照財務制度允許的分攤辦法，分攤計入課題成本，在批復的預算范圍內列支

（十二）其他費用

1、其他費用支出應與任務書及預算評審材料相符，否則應出具市科委批復的變更材料。

2、其他費用支出不可有虛列、擠占、挪用的情況。

（十三）市財政科技經費的科目間調整原則

1、項目（課題）預算中的測試化驗加工費、國際合作費與交流費和管理費預算一般不予調整。其他的支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但科目調整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要調整執行；其他的支出科目預算執行超過核定預算10%且金額在5萬元以上的，需出具市科委批復的變更材料。

2、針對期中審計，單個科目實際支出高于當期預算，且高于課題該科目總預算規定調整比例，并未出具市科委批復的變更材料的，應作為問題列示。

注：因不可抗力致使項目（課題）經費未按本審計要點執行時，承擔單位應提供事故的詳細說明及有效證明資料。

附表：1 合作經營協議書

甲方： 乙方：

經甲乙雙方友好協商，就中石油煤層氣保德區塊地面工程合作經營事宜，自愿達成如下協議，以資信守：

一、合伙宗旨：共同合作、合法經營、利益共享、風險共擔。

二、合作經營項目：中石油煤層氣保德區塊地面建設工程。

三、合作經營地點：山西省保德縣。

四、出資金額方式：期限墊付。

1、甲方以現金方式出資200萬元；乙方以現金方式出資200萬元（主要用于補足前任合伙人撤資款項）。

2、合同簽訂之日乙方向甲方交付100萬元投資款，剩余100萬元乙方須在2012年3月31日前全額到位。3、2012年3月31日前應付前任合伙人撤資的17萬利息，雙方各承擔8.5萬元。

4、乙方墊付2012年2月開工前期全部費用。（回款前）

五、股份劃分：甲方 %、乙方 %。作為確定盈余分配和債務承擔的基礎。

六、合作期間甲乙雙方的出資為雙方共有資產，不得隨意請求分割。

七、甲乙雙方的任何一方原則上不得中途退撤，任何一方在不給合作事務造成不利影響的前提下可以退出，但須經雙方協商認可。

八、甲乙雙方的分工、權力與義務：

1、甲方為合作項目的負責人，全面負責合作業務的日常經營與管理，重點負責商務活動及工程的回款工作。費用不得超過工程總額的10%。

2、乙方負責合作項目的生產，施工、安全工作。

3、以甲方公司的名義，在保德縣與當地銀行開設賬戶，雙方各留印鑒、共同管理。乙方負責施工過程中的財務工作，對于涉及財務、賬目以及借款、還款、日常投資等資金使用事項在超過 元額度（元以下的應各自記賬留存憑證定期對賬），應許甲乙雙方協商一致方可進行。同時，甲乙雙方都有對財務賬目的監督權利。

九、盈余分配與債務承擔：

合作雙方共同經營，共同合作、共擔風險、共負盈虧。

十、合作任一方違反本協議導致合作損失的，應當對另一方承擔。本協議未盡事宜，雙方協商解決。

本協議一式 2 份，甲乙方各執一份，經甲乙方簽字畫押后生效。

甲方： 乙方：

年 月 日 年 月 日