第一篇：科技經費財務核算及驗收審計要求

科技經費財務核算及驗收審計要求

一、科技經費管理使用的基本要求

（一）.建立健全與經費相關的內部管理制度

（1）承擔單位應當建立健全與專項經費管理和使用相關的制度，明確項目（課題）經費支出的審批程序和要求：

l、制定單位領導、科研和財務部門負責人、課題負責人等方面的審核、簽批流程；

2、制定預算調整的審批流程和相關制度；

3、制定科研人員績效考核的管理辦法，規范激勵費用的支付和管理；

4、單位的有關制度應與國家、省的制度保持一致；

5、嚴格執行國家、省和單位的有關制度，確保制度有效執行；

6、及時撥付合作單位經費；

7、按照合同書（任務書）要求及時轉撥合作單位經費；

8、嚴禁以任何方式變相轉撥經費。

（二）.單獨核算 ?？顚Ｓ?/p>

項目立項實施后，項目承擔單位應當對項目專項經費和自籌經費支出在單位會計核算系統中設明細賬，對專項經費和自籌經費分別進行單獨核算。

在項目經費財務審計中，會計師事務所應當對此進行重點審查和明示。對未進行單獨建賬、單獨核算的分期補助項目，給予項目承擔單位和項目負責人不良科研信用記錄；對未進行單獨建賬、單獨核算的事后補助和貸款貼息項目，一般不予核定財政補助資金。

（1）承擔單位應將項目（課題）經費納入單位財務統一管理。（2）?？顚Ｓ茫瑢ｍ椊涃M只能用于本項目（課題）的研究任務。（3）承擔單位與合作單位均應對專項經費和自籌經費獨立核算。

（三）、加強支出管理 嚴控開支范圍

項目承擔單位除要求財務科目核算清晰外，還要求原始憑證記錄的清晰和完整，每筆費用的發生都應該由研發項目相關的人員簽字并注明用于研發哪個過程的哪種用途，以便于專家驗收考察費用的合理性。

科技經費是指在項目組織實施過程中與研究開發活動直接相關的、由專項經費支付的各項費用。分為、間接費用。

（一）直接費用

直接費用是指在項目組織實施過程中與研究開發活動直接相關的、由專項補助經費支付的各種費用，包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協作研究與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費等。

企業研發費的發生時間應跟研發進度相匹配，一般在計劃研發開始至產品中試完成時。

按照政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則。

直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費預算如需調整，項目負責人根據實施過程中科研活動的需要提出申請，由項目承擔單位審批，科技部門在中期檢查或財務驗收時予以確認。

設備費、差旅費、會議費、合作協作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費預算原則上只能調減不能調增。間接費用不得調整。

1、設備費 一般包括：

（1）購置或試制專用儀器設備（2）對現有儀器設備進行升級改造

（3）以及租賃和使用外單位儀器設備而發生的費用 設備費開支應當注意以下幾點：

①合同書中約定的需增添的設備（型號、數量）； ②設備購置應嚴格執行預算，不得突破批復的預算；

③設備費的支出應當在研究周期以內，不包括項目實施前購入的。④無預算批復的實驗室小型基建不在支出范圍；

⑤原則上不得購置通用設備，嚴格區分生產性設備與科研設備； ⑥加強設備的管理：定期清查、盤點，做到賬實相符。

2、材料費

是指項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。材料費開支應當注意以下幾點：

①領用材料品名、時間、人、量與項目匹配； ②采購材料應有完整的材料入庫、出庫手續； ③大宗、貴重材料嚴禁以購代耗、以支代耗； ④不得列支大量的日常辦公耗材；

⑤嚴格區分科研用材料與生產性材料。

3、測試化驗加工費

是指項目研究過程中支付給外單位（包括項目承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。

測試化驗加工費開支應當注意以下幾點：

①嚴格按照測試化驗加工費的定義范圍支出經費； ②大宗測試化驗加工內容，應簽訂委托合同；

③測試內容、測試數量、收費標準、結果報告、委托合同等資料應當保存完整；

④不得以測試化驗加工費的名義分立子任務，變相轉撥經費。

4、燃料動力費

相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等

5、差旅費

是指項目研究過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業務調研、學術交流等所發生的外埠差旅費、交通費用等。差旅費的開支標準應當按照有關規定執行。

差旅費開支應當注意以下幾點：

①出差人員應為項目（課題）組成員；

②出差報銷手續完備，出差人員、事由等信息應當齊全； ③嚴格執行國家和省有關差旅費報銷標準； ④嚴禁列支旅游費、景點門票、餐費。

6、會議費

是指項目研究過程中為組織學術研討、咨詢等活動發生的會議費用。會議費開支應當注意以下幾點：

①會議費支出手續要完備，要有會議通知、預算單，符合政府采購條件的，要有政府采購或自行采購合同；

②嚴格控制會議規模、會議數量、會期和會議開支標準； ③嚴禁列支招待費、禮品費和旅游費等不合理支出。

7、合作協作與交流費

為支付給國際、國內合作協作科研機構的費用和項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。

合作協作與交流費開支應當注意以下幾點：

①出國人員應為項目（課題）組成員；

②出國任務應當與項目（課題）任務相關，要有國外行程單； ③出國手續應當完備，要有邀請函、出國審批表等；

④國際合作與交流費由項目承擔單位統一管理，應當執行國家和省外事經費管理的有關規定；

⑤不得使用專項經費向合作單位購買設備或材料。

8、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費

是指項目研究過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專用通信費、專利申請和購買（許可）及其他知識產權事務等費用。

出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費開支應當注意以下幾點：

①專業軟件購買、出版專著等大額支出應當有合同；

②使用專項經費開支的大宗專業資料印刷費，符合政府采購條件的，應當執行有關政府采購規定。

③不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動電話費。

9、勞務費

支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關人員和臨時聘用人員等勞務性費用。

項目承擔單位聘用的參與項目研究任務的優秀高校畢業生在聘用期內所需的勞務性費用，可以在勞務費中列支。

10、專家咨詢費

指支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費開支應當注意以下幾點： ①發放對象應當符合相關規定； ②只能發放給個人，其他方式不認可；

③發放標準應當結合項目（課題）周期和勞務人員、專家投入的工作時間；

④發放憑證應當具備人員身份信息、費用簽收記錄； ⑤不得以提代支、以領代支。專家咨詢費標準

專家咨詢費的開支參照以下標準執行：具有或相當于高級專業技術職稱人員 元/人·天；其他專業技術人員 虛假發票、白條列支項目經費；

通過技術咨詢服務（中介機構）開具發票； 虛購材料等方式套取項目經費；

2、合作單位、實際承擔單位變更

不按合同書要求及時轉撥合作單位經費；

未經批準擅自增加或變更 “承擔單位”、“合作單位”，對項目進行“轉包”、“分包”。

3、將項目經費用于與研發無關的支出

報銷個人消費支出； 報銷旅游、娛樂等支出； 購置車輛；

材料費中列支大額辦公費； 設備費中列支通用設備。

4、不經審核審批擅自調整項目經費預算

5、超預算、超范圍、超標準列支項目經費

差旅費：旅游門票、禮品、餐費，住宿超標； 會議費：無會議通知、會議內容；

勞務費：超標準發放，以領代支、代簽代領； 專家咨詢費：咨詢公司開具的大額技術咨詢費； 列支非本項目（課題）人員差旅費、出國費、勞務費。

6、開支審批程序不嚴格 手續不完備

大額支出的審批不嚴格；

項目支出相關附件不完整； 部分費用列支依據不充分； 大額支出現金結算；

突擊購買大額材料，以支代耗、以購代耗、發票連號等； 會計資料信息不全，賬證、賬實不符。

三、會計核算

建議按照分期補助方式的會計核算規定

補助金額小的企業建議可參考事后補助方式的會計核算規定

（一）執行小企業會計準則企業的核算

分期補助方式

1．企業收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款

貸：專項應付款—××項目—××市科技局撥款

2．企業發生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分

①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產時：

借：固定資產—××項目 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目

同時，借：專項應付款—××項目—××市科技局撥款 貸：資本公積—撥款轉入—××項目

項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技撥款經費購置的設備、無形資產，報科技部門批準，處理所得資金按規定上交：

借：資本公積—撥款轉入—××項目 貸：銀行存款

②發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：專項應付款—××項目—××市科技局撥款 貸：銀行存款等相關科目（2）企業自籌科研經費部分

企業發生自籌科研項目經費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：

①購置固定資產、無形資產時： 借：固定資產—××項目 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目

②最終形成固定資產所發生的各項研發費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關科目 完工時：

借：固定資產—××項目 貸：在建工程—××項目

③發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：管理費用—研發支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關科目

（2）企業自籌科研經費部分

企業發生自籌科研項目經費支出時，應分科研項目在“管理費用—研發支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：

①購置固定資產、無形資產時： 借：固定資產—××項目 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目

②最終形成固定資產所發生的各項研發費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關科目 完工時：

借：固定資產—××項目 貸：在建工程—××項目

③發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：管理費用—研發支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關科目

企業收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：補貼收入

（二）執行企業會計準則企業的核算

分期補助方式

1．企業收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款

貸：遞延收益—××項目—××市科技局撥款

2．企業發生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別進行核算：（1）財政科技撥款部分

①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產： 借：固定資產—××項目 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目

該固定資產計提折舊或無形資產攤銷時： 借：研發支出—××項目 貸：累計折舊 無形資產

年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益：借：遞延收益—××市科技局撥款 貸：營業外收入

②發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：研發支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關科目

針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉： 未形成無形資產：

借：管理費用—研發支出—××項目 貸：研發支出—××項目—××費 并結轉相應遞延收益：

借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款 貸：營業外收入—××項目 形成無形資產的： 借：無形資產—××資產

貸：研發支出—××項目—××費

形成無形資產后攤銷的會計處理比照固定資產折舊。對應上述研發支出按照會計期間結轉遞延收益： 借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款 貸：營業外收入—××項目

項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產，報科技部門批準，處理所得資金按規定上交：

①處理所得資金大于資產凈值的：

借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款

固定資產清理（營業外收入）其他業務收入 貸：銀行存款

②處理所得資金小于資產凈值的：

借：遞延收益—××項目—××市科技局撥款 貸：銀行存款

固定資產清理（營業外支出）其他業務支出

（2）企業自籌科研經費部分

企業發生科研項目經費支出時，應分科研項目在“研發支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：

①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產： 借：固定資產—××項目 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目

②發生其他研發費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額：

借：研發支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關科目

針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉： 未形成無形資產：

借：管理費用—研發支出—××項目 貸：研發支出—××項目—××費 形成無形資產的： 借：無形資產—××資產

貸：研發支出—××項目—××費

（三）企業收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：營業外收入

如果申請科技經費的企業同時是高新技術企業的，對于屬于研發費用的部分在核算時主要按照高新技術企業核算中的費用分類來設置明細，然后再設置更明細的下級科目來反映上述各個科技經費支出項目。

第二篇：財務驗收審計實施方案

附件2 醫藥衛生領域科技重大專項“十一五”計劃課題財務驗收審計實施方案（試行）

根據《醫藥衛生領域科技重大專項 “十一五”計劃課題財務驗收工作方案》，特制定《醫藥衛生領域科技重大專項“十一五”計劃課題財務驗收審計實施方案（試行）》。

一、總體原則

財務審計是財務驗收的重要環節。財務審計是牽頭組織部門在財政部公布中標的95家會計師事務所范圍內選定，委托其以第三方身份開展的具有獨立性的經濟監督活動，工作內容為審查評價會計資料及其反映的財政、財務收支的真實性和合法合規性。會計師事務所出具的審計報告是財務驗收的重要依據。

科技重大專項以課題為基本單元進行財務審計。財務審計資金范圍為納入重大專項預算管理的全部資金，包括中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金等。

二、財務審計范圍

財務審計范圍是納入本次財務驗收的全部課題，即已批準列入“重大新藥創制”和“艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治”科技重大專項（以下簡稱兩個專項）“十一五”計劃，結題日期在2011年12月31日前的所有課題。兩個專項中由地方單位牽頭承擔的課題，其財務審計的組織實施由衛生部負責。兩個專項中由軍隊單位牽頭承擔的課題，其財務審計的組織實施由總后衛生部負責。

三、財務審計的組織和實施

（一）組織領導。衛生部下設科技重大專項財務驗收工作小組（以下簡稱工作小組），負責兩個專項課題財務驗收的組織管理工作。工作小組辦公室在工作小組領導下會同兩個專項實施管理辦公室負責落實具體工作。

（二）組織內容。主要內容包括：確定會計師事務所、規范審計收費和業務約定書、分配審計任務、下達審計通知、組織財務專家審查報告、監督課題承擔單位落實審計報告整改意見、審計抽查等。

（三）組織方式。工作小組按照就近原則分配審計任務，向課題承擔單位下發審計通知，委托會計師事務所對課題進行財務審計。會計師事務所與課題承擔單位簽訂業務約定書，實施現場審計，出具審計報告，并對審計報告內容負責。

四、財務審計內容

財務審計重點內容主要包括：財務管理制度執行情況、資金到位和落實情況、會計核算和財務信息情況、支出內容合規有效情況、預算執行情況和資產管理情況等。

（一）財務管理制度執行情況。主要包括：預算管理、資金管理、合同管理、政府采購、審批報銷、資產管理等國家相關制度的執行情況以及內部控制制度相關情況等。

（二）資金到位和落實情況。主要包括：中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金、從其他渠道獲得的資金到位和落實情況，以及按照預算批復和合同任務書要求對任務參與單位的資金撥付情況，單位使用自籌資金墊付支出，其資金墊付及歸墊情況等。

（三）會計核算和財務信息情況。主要包括：按照重大專項資金管理規定設立特設賬戶及單獨核算相關情況，會計核算的規范性、準確性、財務信息的真實性，以及會計檔案管理情況等。

（四）支出內容合規有效情況。主要包括：執行國家財政財務制度及重大專項資金管理規定的支出范圍和支出標準的情況，支出的目標相關性、政策相符性和經濟合理性，以及資金使用效益情況等。

（五）預算執行情況。主要包括：按照財政預算管理規定，合同任務約定和課題進展預算執行情況，按照規定程序和權限調整預算情況，以及各類資金結余情況等。

（六）資產管理情況。主要包括：資產購置、資產入賬、資產使用和處置情況，開放共享情況，及無形資產管理情況等。

五、財務審計工作程序

財務審計工作程序包括：下達審計通知、實施現場審計、交換審計意見、提交審計報告（征求意見稿）、報告審查、出具審計報告、落實整改意見和審計抽查共8個環節：

（一）下達審計通知。工作小組對課題牽頭單位下達審計通知，同時抄送會計師事務所。會計師事務所根據審計通知，與課題牽頭單位簽訂業務約定書。業務約定書須報工作小組備案。

（二）實施現場審計。會計師事務所按照審計計劃和審計要求，對課題承擔單位的財務收支情況的真實性、合規合理性進行現場審計。

（三）交換審計意見。會計師事務所向工作小組提交審計報告（征求意見稿）之前，應當先與被審計單位交換審計意見，要求被審計單位對報告中所列示的財務數據和披露的問題進行核實確認。被審計單位應當積極配合會計師事務所工作，在規定時間內完成審核確認工作，并向會計師事務所出具書面回復意見。如果被審計單位對審計意見存有異議，無法與會計師事務所達成一致，會計師事務所可以在審計報告（征求意見稿）中予以特別說明。

（四）提交審計報告（征求意見稿）。會計師事務所在下達審計通知之日起1個月內完成審計工作，按照審計計劃在規定時間出具審計報告（征求意見稿），并對課題進行總 體評價。課題總體評價是指會計師事務所依據科技重大專項課題驗收指標（附件1）對衛生部科技重大專項課題財務驗收審計意見表（以下簡稱審計意見表，附件2）中各項指標給予量化打分。會計師事務所須向工作小組提交的材料包括：審計報告（征求意見稿）、被審計單位書面回復意見和審計意見表。

（五）報告審查。工作小組將抽選財務專家對審計報告（征求意見稿）進行審查，提出修改建議，供會計師事務所參考。審查重點主要包括：報告內容結構是否完整、文字表述是否準確、披露問題定性是否準確、引用政策是否準確和整改建議是否可以執行等。

（六）出具審計報告。會計師事務所參考財務專家審查修改建議，進一步修改完善審計報告，并向工作小組出具正式審計報告。如會計師事務所與專家審查意見有原則性分歧，應當在審計報告中加以說明。

（七）落實整改意見。工作小組根據會計師事務所的審計結果下發整改通知，同時將審計報告（含分項審計報告）批轉至課題牽頭單位。課題牽頭單位應當組織參與單位具體落實整改意見，并在1個月內將課題整改情況書面報送工作小組。工作小組將組織力量，對課題整改情況進行監督檢查。

（八）審計抽查。工作小組將抽選部分審計報告進行檢查。審計抽查采取現場方式，與課題財務驗收同步進行。財 務驗收專家對審計報告內容進行核實認定，抽調憑單、核對數據，審查披露事項是否缺失、問題定性是否準確等。審計抽查中發現審計報告欠失公允性、真實性和合法性，影響了課題財務驗收工作，工作小組將終止或取消其財務審計資格，并視情節，移交相關部門依法追究會計師事務所的審計責任和相應的經濟賠償。

六、財務審計具體要求

（一）審計方式。財務審計采用現場審計方式，審計對象包括課題牽頭單位和參與單位。

（二）審計時限。下達審計通知后1個月內完成審計工作，并出具審計報告（征求意見稿）。審計工作包括：現場審計、交換審計意見和課題總體評價。

會計師事務所接到審計任務后，應當編制具體的審計計劃，并將審計計劃的審計組成員報工作小組備案。工作小組對審計計劃的可操作性進行審核，并按照審計計劃進度，采取隨機方式抽查審計實施進展情況，及時發現和解決審計中存在的問題。審計計劃和審計組成員發生重大變化，會計師事務所必須報工作小組同意后，方可調整計劃和變動審計人員。

（三）審計人員。審計組成員不得少于3人，審計組組長必須由參加過審計培訓的人員擔任，并且優先考慮具備國家科技重大專項或其他科研專項審計經驗的人員。

（四）審計培訓。工作小組將組織會計師事務所進行審計培訓，統一審計要求、細化審計內容、規范審計報告。會計師事務所必須派出有關人員參加審計培訓，無故不參加審計培訓的會計師事務所，將取消本次審計資格。

（五）業務約定書。業務約定書由工作小組規范內容和格式，由會計師事務所與課題牽頭單位簽訂。業務約定書須報工作小組備案。業務約定書內容包括：委托內容和目的、工作時限和要求、雙方的責任和義務、主要審計人員、審計費用及支付方式、審計紀律和保密承諾、違約責任和其他需要約定的事項等。

（六）審計報告。會計師事務所以課題為基本單元，向課題牽頭單位出具課題總審計報告。課題有參與單位的，會計師事務所還需要向各參與單位出具分項審計報告?？倢徲媹蟾媸窃趨R總和總結各分項審計報告的基礎上，對整個課題出具的審計報告?？倛蟾媸钦n題財務驗收的重要依據。

審計報告包括正文和附表。會計師事務所必須按照審計報告規范格式和統一表格出具審計報告。附表詳見附件3。審計報告正文內容主要包括：

1.課題基本情況：包括課題承擔單位基本情況、立項基本情況、實施情況、單位內部財務管理制度建設及執行情況等。

2.課題預算安排及執行情況：包括課題預算安排情況及 課題經費到位情況、撥付情況、使用情況和結余情況等。

3.課題經費管理和使用中存在的主要問題及整改建議。4.審計意見（綜合評價）。5.其他需要說明的事項。

（七）審計費用及支付方式。審計收費標準由工作小組根據會計師事務所審計報價，結合實際情況，平衡后制定統一的收費標準（審計計費辦法另行下發）。審計費用由課題承擔單位在課題經費中列支。

審計費用支付方式。會計師事務所與課題牽頭單位簽訂業務約定書后，由課題牽頭單位支付30%的預付款。會計師事務所出具正式審計報告后，課題牽頭單位支付70%余款。審計費用由課題牽頭單位與會計師事務所統一結算，參與單位應分擔的審計費用由課題牽頭單位與參與單位自行協商解決。

（八）審計溝通。在審計過程中，會計師事務所發現被審計單位有重大違法、違紀、舞弊問題或被審計單位出現影響審計獨立性等情況，應當及時向工作小組報告。會計師事務所對課題支出的相關性不能做出正確判斷，影響到課題審計結果的，可以向工作小組提出派請技術專家支持。工作小組也將隨時解答會計師事務所提出的疑問。

（九）答疑義務。課題財務驗收時，財務驗收專家對審計報告有疑議或異議，會計師事務所應履行到現場解釋或答 疑的義務。

（十）審計責任。會計師事務所在審計過程中，應當依據中國注冊會計師審計準則執行相應的審計程序，以確保審計結果（審計報告）的公允性、真實性和合法性。會計師事務所對所出具的審計報告內容負責，因審計結果（審計報告）欠失公允和真實，影響了課題財務驗收工作，工作小組將視情節，移交相關部門依法追究相關會計師事務所的審計責任和相應的經濟賠償。

（十一）保密原則。會計師事務所必須對審計過程中知悉的被審計單位的信息嚴加保密。對涉及國家秘密的課題，會計師事務所應當根據被審計單位需要，另行簽署保密協議或保密承諾書，明確保密責任。

（十二）審計紀律。根據《民口科技重大專項項目（課題）財務驗收辦法》有關規定，在財務驗收過程中，驗收專家組成員、會計師事務所等專業機構人員、相關管理人員和相關機構不得有弄虛作假、徇私舞弊等行為，一旦發現將終止或取消其參與重大專項財務驗收工作的資格。有違反國家法律法規行為的，將按有關法律法規處理。

第三篇：浙江級科技計劃項目驗收財務審計

浙江省省級科技計劃項目驗收財務審計

管理辦法（試行）

第一條 為了進一步加強科技專項經費的管理和監督，規范科技專項經費使用，保障項目承擔單位科技項目專項經費預算執行和決算編制的真實、合法，根據《浙江省省級科技項目經費管理暫行辦法》和《浙江省科技計劃項目驗收管理(暫行)辦法》相關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所指財務審計是指科技項目在結題驗收前對合同規定的研發總經費收支情況和經濟指標完成情況進行審計。

第三條 本辦法適用范圍：財政經費分期補助20萬元（含20萬元）以上的科技項目，事后補助和貸款貼息科技項目。

第四條 對以分期補助方式資助的科技項目進行財務審計的，審計內容主要包括：

（一）項目合同經費預算執行情況。項目財政經費是否按時下撥，配套、自籌經費是否足額到位；

（二）項目合同經費預算使用情況。經費使用是否合理、合法，有無截留、挪用、浪費和違反財經紀律的行為；

（三）項目經費管理情況。項目經費是否單獨建賬、獨立核算，項目完成后的決算編制是否真實、可靠，有無弄虛作假現象。

第五條 對事后補助和貸款貼息方式資助的科技項目進行審計的，審計內容主要包括：

（一）對照《浙江省省級科技成果轉化產業化項目事后補助和貸款貼息經費管理辦法（試行）》規定的核定范圍，提出是否屬于技術開發支出和貸款范圍的審計意見，并對決算編制的總體情況進行評價；

（二）對技術開發支出或貸款付息原始憑證的真實性進行審計。

第六條 項目合同預算有變更的，按經批準的變更預算進行審計。項目合同涉及經濟指標任務的，應當對相關經濟指標的完成情況進行審計。

第七條 科技項目驗收財務審計委托中介機構辦理。省科技行政部門受理項目驗收申請后，以書面形式向會計師事務所提出審計委托書，并提供相關的驗收資料。

會計師事務所在接到委托書之日起10個工作日內完成審計事宜，特殊情況一般不超過15個工作日。

第八條 省科技行政部門建立會計師事務所中介機構數據庫，并根據審計信用和質量，進行目錄制動態管理。

會計師事務所的選擇采取自愿申請、資格審核確認的辦法。

第九條 申請省級科技項目財務審計工作的會計師事務所應當具備以下條件：

（一）具備獨立執業資格，成立3年以上，近3年內無不良記錄；

（二）注冊會計師占職工總人數的比例不低于20%，職工人數在20人以上；

（三）熟悉科技經費管理的相關政策規定和要求。第十條 審計工作要求：

（一）會計師事務所在接到審計委托書后，根據項目的具體情況和要求組成審計小組，人數不得少于2名注冊會計師，提前2天向被審計單位發出審計通知，以便做好審計前的準備工作。

（二）審計小組應當赴被審計單位進行實地審計。審計時可以先召開有關人員會議，提出項目審計要求；聽取項目實施情況的介紹，了解項目實施的具體情況。必要時可向有關人員作進一步的調查了解。

（三）審計工作應當認真查閱會計賬簿、憑證、報表及相關資料，察看現場，檢查賬物是否相符。審計情況需認真做好記錄。對納入審計的科學儀器設備等主要原始憑證加蓋審計專用章，注明審計用途。

（四）根據審計結果，出具科技項目驗收財務審計報告。審計報告應當如實反映專項經費投入、使用、管理情況以及審計應當披露的其他事項。

第十一條 省科技行政部門根據審計結果確定是否予以組織驗收。對不符合要求的，應當向項目承擔單位提出整改意見，整改措施不落實的不予以驗收，并根據《浙江省省級科技項目經費管理暫行辦法》等相關規定，提出處理意見。

第十二條 對以分期補助方式資助、補助額度在20—50萬元（含20萬元）之間的科技項目，項目承擔單位有內審資格的，可參照本辦法由內審機構進行項目財務審計。第十三條 財政補助20萬元以下和小額資助項目，在項目完成后應當編制經費決算。經費決算應對設備費、材料費、測試化驗加工費、合作協作與交流費等主要支出提供相關明細。

第十四條 委托會計師事務所進行審計發生的費用納入省科技項目管理工作經費預算，由省科技廳統一支付。面上項目一般不超過2000元，重點項目一般不超過2500元，重大項目一般不超過3500元。

委托內審機構進行審計發生的費用在被審計項目管理費中支出。

第十五條 科技項目審計工作必須依法審計，嚴格執行審計準則。審計人員應當忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，廉潔奉公。審計時不得向被審計單位收取任何費用。

第十六條 審計單位和審計人員在項目財務審計中涉及的企業技術秘密，應當按照有關規定要求進行保密，并按照有關規定要求進行審計。對審計中知悉的國家秘密，負有保密義務。

第十七條 本辦法自2008年11月1日起施行。第十八條 本辦法由省科技行政部門負責解釋。

第四篇：食堂經費財務內部審計

新站鎮新站小學民主理財食堂經費審計

教科局計財股：

我校財務內部審計小組于年月至月份食堂經費支出單據進行了內部審計，本次審計單據共張，支出金額共計元。

審計中發現的問題及處理意見：

1：2:3:

經過內部自查自糾，同意列報單據張，金額元，請計財股審核。

學校審計小組全體人員簽字：

學 校（章）年月日意見 教科局計財股審核意見：

第五篇：如何進行科技項目經費審計

如何進行科技項目經費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經費管理不規范，甚至有些管理人員挪用科技項目經費，給企業造成巨大的損失。通過科技項目經費審計，揭示科技項目經費的運行情況，對經費管理使用過程中存在的薄弱環節，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經費使用的規范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經費的審計程序和方法及對審計風險的評估。

審計程序

科技項目經費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數及知識結構、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關立項批復、階段性（如小試、中試、結題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業會計制度，對科技項目經費是否單獨設置賬頁核算、實行專戶管理。

索取科技部門下達的科技項目經費的計劃，將科技部門下達的科技項目經費的計劃與被審計單位明細賬頁核對，審查經費是否按照規定及時到位，有無少撥科技項目經費，是否全部作“專項應付款”入賬、是否專戶存儲。

（三）審查有無轉移科技項目經費

審查經費使用是否符合規定，有無轉移科技項目經費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調整，追根溯源，確?？萍柬椖拷涃M的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業務。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉移科技項目經費的可能。應詳細審查往來款項，追查資金去向轉回配套資金。

（四）審查有無改變經費用途和改變開支標準

審查科技項目經費的使用范圍，有無改變經費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經費決算表》、《設備購置明細表》，詳細審查“專項應付款”科目核算內容，是否為與科技項目相關的設備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經費“搭便車”，列支應由管理部門負擔的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經費無關的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發放與上述科技項目無關的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經費的開支標準。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協作費是否有協作合同；會議費是否有明確的內容、規模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經營戶勞務收據；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發票；有無提取尚未發生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經費的使用有無經工程技術中心負責人批準，財務部門審核，配套的間接費用是否經財務部門批準。核對科技項目經費支出核算的準確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經費結余的賬務處理

審查《科技項目經費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結余經費，屬于按規定準予核銷的部分，報經批準后沖銷“專項應付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

審計方法

科技項目經費的審計方法如下：

（一）科技項目經費審計必須與財務收支工作相結合

有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應付款或管理費用中核算，只有將科技項目經費審計與財務收支審計有機結合，才能分清專項應付款支出與經營支出，確認管理費用與科技項目經費是否存在串通使用，經營支出是否擠占了科技項目經費。

（二）科技項目經費審計必須與效益審計相結合

在科技項目經費審計的同時，必須結合考察科技成果轉化和產業化，檢查研發項目取得的知識產權、項目應用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經費使用的經濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經費使用效益的意見和建議。

審計風險評估

審計風險評估主要包括以下內容：

一是科技項目經費未設專戶管理?？萍柬椖拷涃M沒有設專戶或專門賬頁單獨核算，與本企業的其他生產經營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應付款調入專項應付款作為配套資金，套取科技項目經費后，又原封不動地轉回原科目；三是通過往來科目轉移科技項目經費，借給關聯企業、項目負責人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經費的支出范圍，列支與科技項目經費無關的費用；五是超標準列支科技項目經費；六是從科技項目經費中提取管理費；七是虛開發票、虛報支出，套取科技項目經費。

為加強對科技三項經費的使用管理，減少資金風險，最大限度發揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經費的使用管理過程中，要把好如下“三關”。

一是把好項目立項關。科技部門每年要提前安排下一的科技項目指南，并對項目進行調研和論證，報政府批準后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和經費預算報政府批準后實施。

二是把好手續完善關。項目批準后，項目承擔單位要根據計劃，并附項目預算，向財政部門提出申請，財政部門根據申請與項目承擔單位簽訂用款協議，必要時要經過有關部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監督關。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續簽用款協議，以減少資金的運行風險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監督，以保證資金的?？顚Ｓ?，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區科委20xx年在到位的項目經費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．擠占經費、挪作它用?？萍贾鞴懿块T掌握大量的科研經費，履行著分配、安排科研經費的職責。但是，有些科技主管部門利用手中的權力，左右科研經費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經費彌補自身的行政經費不足，如在主管部門設立的課題中列支了與課題無關，本應由行政經費開支的有關會議費、差旅費等內容；二是科技主管部門的有關職能處室擠占基層科研單位的課題經費，在科研單位的課題經費中列支了本應由科技主管部門負擔的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經費，不得不違規列支與他們無關的費用。同時在審計中也發現一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現象。如由某市高新技術產業開發區建設發展總公司與某電子有限公司聯合開發的“微型條碼打印機系列產品”項目，該項目資金30萬元，被開發區建設發展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設課題、轉移資金。有些部門為了獲取科研經費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將科研經費從申報單位轉至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經費時，在支出中發現有一筆專項經費轉至某協會，隨后審計人員跟蹤審計該協會，經核對查明，這筆專項經費系研究院虛設課題，取得經費20萬元后，除了留下部分手續費外，余款18.5萬元全部轉至該協會，用于協會的各種補貼、餐費等與課題無關的開支。

4．未按合同使用經費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關規定，科研單位在申請科研經費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經費的使用范圍等都作了明確的規定，但在實際操作中，許多科研單位的經費使用往往超越了合同規定的范圍。在審計抽查中發現部分基層用款單位存在將項目經費主要用于單位的人員經費開支，不符合項目合同所規定的開支范圍。

5．計劃安排不符規定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規定的要求，擅自將非科研項目的經費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經費預算失去真實性。如由某中心承擔的“馬尾松營養高效基因型選育林的研究”項目，當年經費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業務處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監管不力、影響效益?？萍贾鞴懿块T不僅履行著科研經費的分配職責，而且對科研經費的使用情況承擔著監督管理的義務。從這幾年的審計中，我們發現一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監管，甚至出現“一撥二轉三不管”的現象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認真執行項目追蹤反饋制度，經審計抽查發現有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監督，導致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現象。由于監管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經濟損失。