第一篇：如何進行科技項目經(jīng)費審計

如何進行科技項目經(jīng)費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經(jīng)費管理不規(guī)范，甚至有些管理人員挪用科技項目經(jīng)費，給企業(yè)造成巨大的損失。通過科技項目經(jīng)費審計，揭示科技項目經(jīng)費的運行情況，對經(jīng)費管理使用過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經(jīng)費使用的規(guī)范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經(jīng)費的審計程序和方法及對審計風(fēng)險的評估。審計程序

科技項目經(jīng)費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數(shù)及知識結(jié)構(gòu)、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關(guān)立項批復(fù)、階段性（如小試、中試、結(jié)題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業(yè)會計制度，對科技項目經(jīng)費是否單獨設(shè)置賬頁核算、實行專戶管理。

（三）審查有無轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費

審查經(jīng)費使用是否符合規(guī)定，有無轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調(diào)整，追根溯源，確保科技項目經(jīng)費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業(yè)務(wù)。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費的可能。應(yīng)詳細審查往來款項，追查資金去向轉(zhuǎn)回配套資金。

（四）審查有無改變經(jīng)費用途和改變開支標(biāo)準(zhǔn)

審查科技項目經(jīng)費的使用范圍，有無改變經(jīng)費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經(jīng)費決算表》、《設(shè)備購置明細表》，詳細審查“專項應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容，是否為與科技項目相關(guān)的設(shè)備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經(jīng)費“搭便車”，列支應(yīng)由管理部門負擔(dān)的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經(jīng)費無關(guān)的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設(shè)備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發(fā)放與上述科技項目無關(guān)的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協(xié)作費是否有協(xié)作合同；會議費是否有明確的內(nèi)容、規(guī)模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經(jīng)營戶勞務(wù)收據(jù)；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發(fā)票；有無提取尚未發(fā)生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經(jīng)費的使用有無經(jīng)工程技術(shù)中心負責(zé)人批準(zhǔn)，財務(wù)部門審核，配套的間接費用是否經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)。核對科技項目經(jīng)費支出核算的準(zhǔn)確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經(jīng)費結(jié)余的賬務(wù)處理

審查《科技項目經(jīng)費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結(jié)余經(jīng)費，屬于按規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷“專項應(yīng)付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

科技項目經(jīng)費的審計方法如下：

（一）科技項目經(jīng)費審計必須與財務(wù)收支工作相結(jié)合有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應(yīng)付款或管理費用中核算，只有將科技項目經(jīng)費審計與財務(wù)收支審計有機結(jié)合，才能分清專項應(yīng)付款支出與經(jīng)營支出，確認管理費用與科技項目經(jīng)費是否存在串通使用，經(jīng)營支出是否擠占了科技項目經(jīng)費。

（二）科技項目經(jīng)費審計必須與效益審計相結(jié)合在科技項目經(jīng)費審計的同時，必須結(jié)合考察科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，檢查研發(fā)項目取得的知識產(chǎn)權(quán)、項目應(yīng)用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經(jīng)費使用的經(jīng)濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經(jīng)費使用效益的意見和建議。

審計風(fēng)險評估

審計風(fēng)險評估主要包括以下內(nèi)容：

一是科技項目經(jīng)費未設(shè)專戶管理。科技項目經(jīng)費沒有設(shè)專戶或?qū)ｉT賬頁單獨核算，與本企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應(yīng)付款調(diào)入專項應(yīng)付款作為配套資金，套取科技項目經(jīng)費后，又原封不動地轉(zhuǎn)回原科目；三是通過往來科目轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費，借給關(guān)聯(lián)企業(yè)、項目負責(zé)人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經(jīng)費的支出范圍，列支與科技項目經(jīng)費無關(guān)的費用；五是超標(biāo)準(zhǔn)列支科技項目經(jīng)費；六是從科技項目經(jīng)費中提取管理費；七是虛開發(fā)票、虛報支出，套取科技項目經(jīng)費。

為加強對科技三項經(jīng)費的使用管理，減少資金風(fēng)險，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經(jīng)費的使用管理過程中，要把好如下“三關(guān)”。

一是把好項目立項關(guān)。科技部門每年要提前安排下一年度的科技項目指南，并對項目進行調(diào)研和論證，報政府批準(zhǔn)后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和年度經(jīng)費預(yù)算報政府批準(zhǔn)后實施。

二是把好手續(xù)完善關(guān)。項目批準(zhǔn)后，項目承擔(dān)單位要根據(jù)計劃，并附項目預(yù)算，向財政部門提出申請，財政部門根據(jù)申請與項目承擔(dān)單位簽訂用款協(xié)議，必要時要經(jīng)過有關(guān)部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監(jiān)督關(guān)。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監(jiān)督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔(dān)單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續(xù)簽用款協(xié)議，以減少資金的運行風(fēng)險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監(jiān)督，以保證資金的專款專用，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經(jīng)費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當(dāng)年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區(qū)科委20xx年在到位的項目經(jīng)費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．?dāng)D占經(jīng)費、挪作它用。科技主管部門掌握大量的科研經(jīng)費，履行著分配、安排科研經(jīng)費的職責(zé)。但是，有些科技主管部門利用手中的權(quán)力，左右科研經(jīng)費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經(jīng)費彌補自身的行政經(jīng)費不足，如在主管部門設(shè)立的課題中列支了與課題無關(guān)，本應(yīng)由行政經(jīng)費開支的有關(guān)會議費、差旅費等內(nèi)容；二是科技主管部門的有關(guān)職能處室擠占基層科研單位的課題經(jīng)費，在科研單位的課題經(jīng)費中列支了本應(yīng)由科技主管部門負擔(dān)的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經(jīng)費，不得不違規(guī)列支與他們無關(guān)的費用。同時在審計中也發(fā)現(xiàn)一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現(xiàn)象。如由某市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展總公司與某電子有限公司聯(lián)合開發(fā)的“微型條碼打印機系列產(chǎn)品”項目，該項目資金30萬元，被開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設(shè)課題、轉(zhuǎn)移資金。有些部門為了獲取科研經(jīng)費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構(gòu)相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經(jīng)費，而后將科研經(jīng)費從申報單位轉(zhuǎn)至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經(jīng)費時，在支出中發(fā)現(xiàn)有一筆專項經(jīng)費轉(zhuǎn)至某協(xié)會，隨后審計人員跟蹤審計該協(xié)會，經(jīng)核對查明，這筆專項經(jīng)費系研究院虛設(shè)課題，取得經(jīng)費20萬元后，除了留下部分手續(xù)費外，余款18.5萬元全部轉(zhuǎn)至該協(xié)會，用于協(xié)會的各種補貼、餐費等與課題無關(guān)的開支。

4．未按合同使用經(jīng)費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關(guān)規(guī)定，科研單位在申請科研經(jīng)費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經(jīng)費的使用范圍等都作了明確的規(guī)定，但在實際操作中，許多科研單位的經(jīng)費使用往往超越了合同規(guī)定的范圍。在審計抽查中發(fā)現(xiàn)部分基層用款單位存在將項目經(jīng)費主要用于單位的人員經(jīng)費開支，不符合項目合同所規(guī)定的開支范圍。

5．計劃安排不符規(guī)定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規(guī)定的要求，擅自將非科研項目的經(jīng)費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經(jīng)費預(yù)算失去真實性。如由某中心承擔(dān)的“馬尾松營養(yǎng)高效基因型選育林的研究”項目，當(dāng)年經(jīng)費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學(xué)的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業(yè)務(wù)處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監(jiān)管不力、影響效益。科技主管部門不僅履行著科研經(jīng)費的分配職責(zé)，而且對科研經(jīng)費的使用情況承擔(dān)著監(jiān)督管理的義務(wù)。從這幾年的審計中，我們發(fā)現(xiàn)一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監(jiān)管，甚至出現(xiàn)“一撥二轉(zhuǎn)三不管”的現(xiàn)象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認真執(zhí)行項目追蹤反饋制度，經(jīng)審計抽查發(fā)現(xiàn)有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現(xiàn)象。由于監(jiān)管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經(jīng)濟損失。

第二篇：如何進行科技項目經(jīng)費審計

如何進行科技項目經(jīng)費審計

2013-07-10 16:35 來源：劉克文 財會信報 我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

目前來說，科技項目經(jīng)費管理不規(guī)范，甚至有些管理人員挪用科技項目經(jīng)費，給企業(yè)造成巨大的損失。通過科技項目經(jīng)費審計，揭示科技項目經(jīng)費的運行情況，對經(jīng)費管理使用過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實可行的審計意見和建議，促進被審計單位嚴格管理，專款專用，保證科技項目經(jīng)費使用的規(guī)范性、安全性和有效性。對此，筆者將詳細介紹科技項目經(jīng)費的審計程序和方法及對審計風(fēng)險的評估。

審計程序

科技項目經(jīng)費的審計程序如下：

（一）了解被審計單位及被審計科目的基本情況

了解被審計單位及被審計科技項目的基本情況，著重了解科技人員人數(shù)及知識結(jié)構(gòu)、研究方向、課題、專利及科技查新報告，了解被審計單位取得各科技項目的有關(guān)立項批復(fù)、階段性（如小試、中試、結(jié)題）報告。

（二）審計被審計單位是否專戶管理、專戶存儲

審查被審計單位是否按照企業(yè)會計制度，對科技項目經(jīng)費是否單獨設(shè)置賬頁核算、實行專戶管理。

索取科技部門下達的科技項目經(jīng)費的計劃，將科技部門下達的科技項目經(jīng)費的計劃與被審計單位明細賬頁核對，審查經(jīng)費是否按照規(guī)定及時到位，有無少撥科技項目經(jīng)費，是否全部作“專項應(yīng)付款”入賬、是否專戶存儲。

（三）審查有無轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費

審查經(jīng)費使用是否符合規(guī)定，有無轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費。審查銀行對賬單與銀行存款明細賬期末余額是否一致，著重對“未達賬款”進行調(diào)整，追根溯源，確保科技項目經(jīng)費的安全完整。審查有無專戶銀行對賬單上有而銀行存款明細賬無記錄的往來業(yè)務(wù)。如果存在被審計單位專戶銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出的情況，則存在轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費的可能。應(yīng)詳細審查往來款項，追查資金去向轉(zhuǎn)回配套資金。

（四）審查有無改變經(jīng)費用途和改變開支標(biāo)準(zhǔn)

審查科技項目經(jīng)費的使用范圍，有無改變經(jīng)費用途。對照科技項目合同書及《科技項目經(jīng)費決算表》、《設(shè)備購置明細表》，詳細審查“專項應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容，是否為與科技項目相關(guān)的設(shè)備費、材料費、測試費化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、科技合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費及其他費用。有無借科技項目經(jīng)費“搭便車”，列支應(yīng)由管理部門負擔(dān)的差旅費、各項補貼費等；有無列支與科技項目經(jīng)費無關(guān)的費用，用于建辦公室裝修、購置辦公設(shè)備及用品，列支招待費、禮品、旅游費、出租車費用；有無用于支付各種罰款、捐款、贊助；有無發(fā)放與上述科技項目無關(guān)的勤雜人員工資、獎金和福利補貼。

審查科技項目經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)。專家咨詢費中，高級職稱人員是否在800元/人/天以下，間接費用一般不超過直接費用5％。

（五）審閱支出憑證是否真實合法有效

審查對外撥出的協(xié)作費是否有協(xié)作合同；會議費是否有明確的內(nèi)容、規(guī)模、會期、參加人員及記錄；差旅費是否目的、路線不明或時間、日期不詳；購買材料有無明細清單及驗收證明；有無個體經(jīng)營戶勞務(wù)收據(jù)；有無白條列支；有無不屬于《科技項目合同書》期間的發(fā)票；有無提取尚未發(fā)生的費用；有無專家咨詢費無專家簽名表；科技項目經(jīng)費的使用有無經(jīng)工程技術(shù)中心負責(zé)人批準(zhǔn)，財務(wù)部門審核，配套的間接費用是否經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)。核對科技項目經(jīng)費支出核算的準(zhǔn)確性，入賬的及時性。

（六）審查科技項目經(jīng)費結(jié)余的賬務(wù)處理

審查《科技項目經(jīng)費決算表》與項目的實際支出是否一致。審查科技項目結(jié)余經(jīng)費，屬于按規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷“專項應(yīng)付款”，其余部分作為“資本公積”處理。

審計方法

科技項目經(jīng)費的審計方法如下：

（一）科技項目經(jīng)費審計必須與財務(wù)收支工作相結(jié)合

有的被審計單位沒有建立專賬，而是在其他應(yīng)付款或管理費用中核算，只有將科技項目經(jīng)費審計與財務(wù)收支審計有機結(jié)合，才能分清專項應(yīng)付款支出與經(jīng)營支出，確認管理費用與科技項目經(jīng)費是否存在串通使用，經(jīng)營支出是否擠占了科技項目經(jīng)費。

（二）科技項目經(jīng)費審計必須與效益審計相結(jié)合

在科技項目經(jīng)費審計的同時，必須結(jié)合考察科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，檢查研發(fā)項目取得的知識產(chǎn)權(quán)、項目應(yīng)用以及市場前景，著重檢查項目實施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計，對科技項目經(jīng)費使用的經(jīng)濟效益、社會效益給予客觀的評價，有針對性地提出加強管理、提高經(jīng)費使用效益的意見和建議。

審計風(fēng)險評估

審計風(fēng)險評估主要包括以下內(nèi)容：

一是科技項目經(jīng)費未設(shè)專戶管理。科技項目經(jīng)費沒有設(shè)專戶或?qū)ｉT賬頁單獨核算，與本企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費用混淆；二是虛假配套。在分期補助方式下，虛走一筆賬，將銀行借款或其他應(yīng)付款調(diào)入專項應(yīng)付款作為配套資金，套取科技項目經(jīng)費后，又原封不動地轉(zhuǎn)回原科目；三是通過往來科目轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費，借給關(guān)聯(lián)企業(yè)、項目負責(zé)人借支或用于非科技項目；四是任意擴大科技項目經(jīng)費的支出范圍，列支與科技項目經(jīng)費無關(guān)的費用；五是超標(biāo)準(zhǔn)列支科技項目經(jīng)費；六是從科技項目經(jīng)費中提取管理費；七是虛開發(fā)票、虛報支出，套取科技項目經(jīng)費。

為加強對科技三項經(jīng)費的使用管理，減少資金風(fēng)險，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，保證資金的安全封閉運行，政府在對科技三項經(jīng)費的使用管理過程中，要把好如下“三關(guān)”。

一是把好項目立項關(guān)。科技部門每年要提前安排下一的科技項目指南，并對項目進行調(diào)研和論證，報政府批準(zhǔn)后向社會公布，然后由科技部門會同財政部門編制項目計劃和經(jīng)費預(yù)算報政府批準(zhǔn)后實施。

二是把好手續(xù)完善關(guān)。項目批準(zhǔn)后，項目承擔(dān)單位要根據(jù)計劃，并附項目預(yù)算，向財政部門提出申請，財政部門根據(jù)申請與項目承擔(dān)單位簽訂用款協(xié)議，必要時要經(jīng)過有關(guān)部門進行論證，然后進行資金撥付，從而為資金的安全運行提供法律保證上。

三是把好事后監(jiān)督關(guān)。1.科技三項費用實行決算管理制度，在項目完工時要對項目的安排和使用進行決算，并填制決算表和分析報告報行政主管部門進行鑒定和驗收。2.科技、財政部門要對科技資金進行跟蹤監(jiān)督，進行定期、不定期檢查，并按資金使用合同及時清收到期的資金，對有償撥款不能按期償還的項目承擔(dān)單位，要查明原因，并要求用款單位及時提交用款延期申請，續(xù)簽用款協(xié)議，以減少資金的運行風(fēng)險，3.審計部門要對科技三項費用使用情況進行審計監(jiān)督，以保證資金的專款專用，防止擠占挪用專項資金。

1。滯留經(jīng)費、延緩撥付。有的主管部門出于自身的利益考慮，對于財政撥付的科研資金，未能及時安排撥付，將資金滯留在主管部門，從而影響了科研項目的正常運作。如20xx年省級科技主管部門安排某市項目款299萬元，當(dāng)年項目款已全部撥付給市科技局，而市科技局實際只撥付229萬元，尚有70萬元未撥付，滯留金額占項目款的 23.41％；某區(qū)科委20xx年在到位的項目經(jīng)費69萬元中，實際只撥出 46萬元，尚有23萬元未撥付給項目單位，滯留金額占項目款的 33.33％。

2．?dāng)D占經(jīng)費、挪作它用。科技主管部門掌握大量的科研經(jīng)費，履行著分配、安排科研經(jīng)費的職責(zé)。但是，有些科技主管部門利用手中的權(quán)力，左右科研經(jīng)費的分配，并從中為自己謀利。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是主管部門通過擠占科研經(jīng)費彌補自身的行政經(jīng)費不足，如在主管部門設(shè)立的課題中列支了與課題無關(guān)，本應(yīng)由行政經(jīng)費開支的有關(guān)會議費、差旅費等內(nèi)容；二是科技主管部門的有關(guān)職能處室擠占基層科研單位的課題經(jīng)費，在科研單位的課題經(jīng)費中列支了本應(yīng)由科技主管部門負擔(dān)的差旅費、各項補貼費等，而基層科研單位為了今后能爭取到課題經(jīng)費，不得不違規(guī)列支與他們無關(guān)的費用。同時在審計中也發(fā)現(xiàn)一些基層科研單位自身也存在擠占挪用現(xiàn)象。如由某市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展總公司與某電子有限公司聯(lián)合開發(fā)的“微型條碼打印機系列產(chǎn)品”項目，該項目資金30萬元，被開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展總公司挪用于大樓基建20萬元。

3．虛設(shè)課題、轉(zhuǎn)移資金。有些部門為了獲取科研經(jīng)費用于自身的日常開支，采取與基層科研機構(gòu)相互串通的辦法，由科研單位申報課題取得科研經(jīng)費，而后將科研經(jīng)費從申報單位轉(zhuǎn)至這些部門。如我們在審計某研究院的科技專項經(jīng)費時，在支出中發(fā)現(xiàn)有一筆專項經(jīng)費轉(zhuǎn)至某協(xié)會，隨后審計人員跟蹤審計該協(xié)會，經(jīng)核對查明，這筆專項經(jīng)費系研究院虛設(shè)課題，取得經(jīng)費20萬元后，除了留下部分手續(xù)費外，余款18.5萬元全部轉(zhuǎn)至該協(xié)會，用于協(xié)會的各種補貼、餐費等與課題無關(guān)的開支。

4．未按合同使用經(jīng)費。按照科技項目計劃管理辦法及科技三項費用管理辦法等有關(guān)規(guī)定，科研單位在申請科研經(jīng)費時，必須與科技主管部門簽訂科技合同，實行合同化管理，資金專款專用。合同中對經(jīng)費的使用范圍等都作了明確的規(guī)定，但在實際操作中，許多科研單位的經(jīng)費使用往往超越了合同規(guī)定的范圍。在審計抽查中發(fā)現(xiàn)部分基層用款單位存在將項目經(jīng)費主要用于單位的人員經(jīng)費開支，不符合項目合同所規(guī)定的開支范圍。

5．計劃安排不符規(guī)定。有的主管部門在安排項目計劃時，未按三項費用管理規(guī)定的要求，擅自將非科研項目的經(jīng)費夾帶安排，使得項目計劃缺乏嚴肅性、科研經(jīng)費預(yù)算失去真實性。如由某中心承擔(dān)的“馬尾松營養(yǎng)高效基因型選育林的研究”項目，當(dāng)年經(jīng)費安排37萬元，科技主管部門在該項目合同撥款用途的其他費用下夾帶安排某縣科技扶貧款30萬元。某大學(xué)的“重大項目立項評估”項目撥款7萬元，實際是科技主管部門的業(yè)務(wù)處用于開支重大項目立項評估會議費，并非科研項目。

6．監(jiān)管不力、影響效益。科技主管部門不僅履行著科研經(jīng)費的分配職責(zé)，而且對科研經(jīng)費的使用情況承擔(dān)著監(jiān)督管理的義務(wù)。從這幾年的審計中，我們發(fā)現(xiàn)一些科技主管部門只重視資金的分配，卻忽視了資金的監(jiān)管，甚至出現(xiàn)“一撥二轉(zhuǎn)三不管”的現(xiàn)象。有的項目沒有及時組織驗收；有的沒有認真執(zhí)行項目追蹤反饋制度，經(jīng)審計抽查發(fā)現(xiàn)有部分上年安排的計劃項目，資金也已撥款到位，但至次年末仍未使用；對項目用款單位沒有做好資金使用情況的檢查和監(jiān)督，導(dǎo)致部分基層用款單位存在擠占、挪用科技專項現(xiàn)象。由于監(jiān)管不到位，制約了科研資金的使用效益，甚至有的項目單位因倒閉而直接給國家造成經(jīng)濟損失。

第三篇：科技項目經(jīng)費審計問題分類

經(jīng)費審計問題分類

（一）重大經(jīng)費問題（一類風(fēng)險）

1、定義

指嚴重違反《北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費管理辦法》以及國家和北京市有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，且已構(gòu)成嚴重后果或違法違紀(jì)的行為。

2、危害和影響

此類問題發(fā)生容易造成違法違紀(jì)以及資金損失和浪費的風(fēng)險。一旦風(fēng)險事實成立則原則上不予結(jié)題。如果風(fēng)險事實尚未形成，則需責(zé)任單位務(wù)必整改

3、主要表現(xiàn)（9類）

? 未對科技項目經(jīng)費進行單獨核算。? 編報虛假預(yù)算，套取國家財政資金。? 截留、擠占、挪用科技項目經(jīng)費。? 違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科技項目經(jīng)費。? 未獲市科委批準(zhǔn)，擅自變更項目承擔(dān)主體。? 提供虛假財務(wù)會計信息。? 自籌資金到位率低于60%。? 未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算。

? 發(fā)生設(shè)備購置、租賃、測試、化驗、加工、對外合作等事項未簽訂相關(guān)合同或協(xié)議。

（二）一般經(jīng)費問題（二類風(fēng)險）

1、定義

指在重大經(jīng)費問題之外，違反《北京市科技計劃項目（課 題）經(jīng)費管理辦法》以及國家和北京市有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)但未構(gòu)成嚴重后果的行為。

2、危害和影響

未構(gòu)成嚴重后果，或危害較小。對于該類問題，責(zé)任單 位可以采取措施進行糾正，或提供情況說明并制定整改措施并承諾在后續(xù)工作中規(guī)避此類問題的發(fā)生。整改后可經(jīng)主管業(yè)務(wù)處室審批通過后可進入正常驗收結(jié)題程序。

3、主要表現(xiàn)（16類）

? 課題未執(zhí)行單獨核算但可確認經(jīng)費支出。? 市財政科技經(jīng)費、自籌經(jīng)費、其他來源經(jīng)費以及課題總經(jīng)費的預(yù)算到位率、預(yù)算支出率不足90%。

? 實際支出與科技任務(wù)書及預(yù)算評審材料規(guī)定預(yù)算不符且無批復(fù)調(diào)整。

? 各科目市財政科技經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出差異絕對值大于10%且5萬元以上，但未獲市科委批準(zhǔn)。

? 項目起止期外仍有費用支出但未獲調(diào)整批復(fù)。? 未執(zhí)行政府采購程序。? 承擔(dān)單位無正當(dāng)理由未接受經(jīng)費審計。? 購置設(shè)備未使用。

? 非正常原因設(shè)備實物無法盤查且未出具說明。? 管理費未提供分攤依據(jù)或直接提取。? 支付全額撥款事業(yè)單位人員工資。? 差旅費、會議費、專家咨詢費、資料印刷費、勞務(wù)費超標(biāo)準(zhǔn)支出。? 帳表不符。

? 未嚴格按照科技經(jīng)費會計核算規(guī)定設(shè)立記賬科目進行核算。? 交叉使用科目。

? 未提供有效的經(jīng)費支出原始相關(guān)證明性資料。

第四篇：科技計劃項目經(jīng)費須知

廣東省省級科技計劃項目經(jīng)費 會計核算和會計制度匯編

一、經(jīng)費使用總體要求

二、經(jīng)費使用開支范圍

三、經(jīng)費會計核算規(guī)定

四、相關(guān)會計制度匯編

五、經(jīng)費管理文件目錄

廣東省科學(xué)技術(shù)廳 二〇一二年十月

前言

隨著廣東省政府對科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金投入不斷增加，科技專項資金管理與使用的情況引起了社會的高度關(guān)注，也給科技項目經(jīng)費管理工作提出了更新、更高的要求。為了規(guī)范和加強廣東省科技計劃項目經(jīng)費的管理、提高經(jīng)費使用效益，幫助項目承擔(dān)單位更多地了解和更好地掌握相關(guān)會計處理法規(guī)，做好經(jīng)費會計核算，根據(jù)有關(guān)科技經(jīng)費管理規(guī)定及財務(wù)規(guī)章制度，廣東省科技廳組織編制了《廣東省省級科技計劃項目經(jīng)費會計核算和會計制度匯編》。內(nèi)容主要包括科技項目經(jīng)費使用的總體要求、開支范圍、經(jīng)費的會計核算規(guī)定、相關(guān)會計制度匯編和科技項目經(jīng)費管理文件目錄等五個部分。

除法律、法規(guī)或合同另有規(guī)定外，獲得省科技廳科技經(jīng)費資助的單位，可參照本匯編進行會計核算。

如有與法規(guī)和原文件不符合之處，以法規(guī)和原文件為準(zhǔn)；有新的法律法規(guī)出臺，以新的法律法規(guī)為準(zhǔn)。

目錄

一、經(jīng)費使用總體要求.............................................................1

二、經(jīng)費使用開支范圍.............................................................1

三、經(jīng)費的會計核算規(guī)定.........................................................4

（一）行政事業(yè)單位會計核算............................................4

（二）企業(yè)會計核算............................................................6

四、相關(guān)會計制度匯編...........................................................13

（一）行政事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定..........................13

（二）企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定..........................................16

五、經(jīng)費管理文件目錄...........................................................19

一、經(jīng)費使用總體要求

1.遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國家財會制度； 2.專款專用，不得弄虛作假、截留、擠占、挪用； 3.項目經(jīng)費實行合同制管理；

4.單獨核算，單獨列賬，建立備查薄。合理設(shè)置會計科目對科研經(jīng)費進行單獨歸集核算，并與本單位的自籌資金支出區(qū)分；

5.執(zhí)行政府采購制度。

二、經(jīng)費使用開支范圍

為適應(yīng)科研活動規(guī)律的需要，落實財政科學(xué)化精細化管理要求，建立間接成本補償機制，將項目(課題)經(jīng)費分為直接費用和間接費用。

直接費用是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、租賃費、人員費，專家咨詢費和其他支出。

1.設(shè)備費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造。預(yù)算編制中應(yīng)當(dāng)注意嚴格控制設(shè)備購置，鼓勵共享、試制、租賃專用儀器設(shè)備以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造，確有必要購買的，單位應(yīng)當(dāng)對擬購置設(shè)備的必要性、現(xiàn)有同樣設(shè)備的利用情況以及購置設(shè)備的開放共享方案等進行單獨說明。同時保證項目(課題)任務(wù)與設(shè)備須有高度的相關(guān)性，并嚴格控制設(shè)備購置費支出。

2.材料費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費、辦公耗材、輔助材料、實驗動物、植物的購置、種植、養(yǎng)殖費，標(biāo)本、樣品采集加工費和運雜費、包裝費等。

3.測試化驗加工外協(xié)費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單位(包括項目(課題)承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算部門)的檢驗、測試、化驗、設(shè)計制作及加工等費用。

4.燃料動力費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。

5.差旅費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實驗(試驗)、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費、交通費用等。差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.會議費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)研討、咨詢、項目協(xié)調(diào)、驗收、鑒定等活動而發(fā)生的會議費用。項目(課題)承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家和省有關(guān)規(guī)定，嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期。

7.國際合作與交流費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中項目(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應(yīng)當(dāng)嚴格執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定。8.出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、通信費、專利申請、會計師事務(wù)所審計及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。

9.租賃費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、車輛、場地、試驗基地等發(fā)生的租金支出。

10.人員費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給項目(課題)組成員的人力資源成本費以及課題組臨時聘用人員的勞務(wù)性費用。人員費最高不超過項目(課題)財政經(jīng)費總額的30%，軟科學(xué)研究項目(課題)和軟件開發(fā)類項目(課題)人員費用列支比例不得超過項目(課題)財政經(jīng)費總額的50%。

11.專家咨詢費：是指在項目(課題)研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，專家咨詢費不得支付給參與項目(課題)管理相關(guān)工作人員。

12.其他支出：指在項目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費用。

間接費用是指承擔(dān)項目(課題)任務(wù)的單位在組織實施項目(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括承擔(dān)項目(課題)任務(wù)的單位為項目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補助支出。

13.其他相關(guān)費用：指除上述費用之外與項目研究開發(fā)有關(guān)的其他費用。如有合同規(guī)定的，按合同規(guī)定為準(zhǔn)；有關(guān)科技項目的前期預(yù)研所發(fā)生的費用，由科技項目承擔(dān)單位自籌解決。

三、經(jīng)費的會計核算規(guī)定

（一）行政事業(yè)單位會計核算

1.收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時，應(yīng)做會計分錄：

(1)收到直接撥款 借：銀行存款

貸：財政補助收入——××課題(2)財政授權(quán)支付 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付——××課題

2.發(fā)生課題經(jīng)費支出時，應(yīng)做會計分錄：

(1)支付科技經(jīng)費時（如人員報酬等），① 收到直接撥款

借：事業(yè)支出——××課題——工資

貸：銀行存款 ② 財政授權(quán)支付

借：事業(yè)支出——××課題——工資

貸: 零余額賬戶用款額度(2)從單位領(lǐng)用材料用于課題項目時，借：事業(yè)支出——××課題——材料

貸：材料

(3)用經(jīng)費購置設(shè)備，設(shè)備交付使用時，① 收到直接撥款

借：事業(yè)支出——××課題——設(shè)備

貸：銀行存款 ② 財政授權(quán)支付

借：事業(yè)支出——××課題——設(shè)備

貸：零余額賬戶用款額度

③ 同時結(jié)轉(zhuǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

3.年底確認支出及收入時，應(yīng)做會計分錄：

(1)承擔(dān)的科技課題業(yè)務(wù)完成后，按實際支出，① 收到直接撥款

借：財政補助收入——××課題（實際支出數(shù)）

貸：事業(yè)支出——××課題 ② 財政授權(quán)支付

借：財政補助收入——財政授權(quán)支付——××課題

貸：事業(yè)支出——××課題

(2)完成科技課題余款，經(jīng)批準(zhǔn)留歸單位使用時，① 收到直接撥款 借：財政補助收入——××課題

貸：事業(yè)基金——一般基金

② 財政授權(quán)支付

借：財政補助收入——財政授權(quán)支付——××課題

貸：事業(yè)基金——一般基金

（二）企業(yè)會計核算

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項目會計核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則兩種方式。企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，合理設(shè)置會計科目對科研經(jīng)費進行單獨歸集核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費用區(qū)分。

A、執(zhí)行企業(yè)會計制度的會計核算： 1.企業(yè)收到科研項目各級財政撥款時：

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款

專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套

2.企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：

(1)財政撥款部分

① 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)—××項目

無形資產(chǎn)—××項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目 借：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款

專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套

貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目

② 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款—××費

專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套—××費 貸：銀行存款等相關(guān)科目

(2)企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分

企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“管理費用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：

① 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)—××項目

無形資產(chǎn)—××項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

② 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時：

借：固定資產(chǎn)—××項目

貸：在建工程—××項目 ③ 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：管理費用—研發(fā)支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關(guān)科目

3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：

借：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款

專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套 資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目

貸：銀行存款

4.項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理：

(1)經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款

專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目(2)按規(guī)定上交部分：

借：專項應(yīng)付款—××項目—省科技廳撥款

專項應(yīng)付款—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款

5.項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技撥款經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： 借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項目

貸：銀行存款

B、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的會計核算：

1.企業(yè)收到科研項目各級財政撥款時：

借：銀行存款

貸：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 2.企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政撥款、自籌科研經(jīng)費分別進行核算：

(1)財政撥款部分

① 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)—××項目

無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：

借：研發(fā)支出—××項目—折舊

貸：累計折舊無形資產(chǎn)

② 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：

借：在建工程—××項目

貸：銀行存款等相關(guān)科目

完工時：

借：固定資產(chǎn)—××項目 貸：在建工程—××項目 借：研發(fā)支出—××項目

貸：累計折舊

③ 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關(guān)科目

④ 年末或項目完成時，針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)。未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費用—研發(fā)支出—××項目

貸：研發(fā)支出—××項目—××費

并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—××項目

形成無形資產(chǎn)的：

借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—××項目—××費

形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—××項目

(2)企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分

企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下：

① 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)—××項目

無形資產(chǎn)—××項目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

② 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細賬,并按實際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出—××項目—××費

貸：銀行存款等相關(guān)科目

針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)：

借：管理費用—研發(fā)支出—××項目

貸：研發(fā)支出—××項目—××費

形成無形資產(chǎn)的：

借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—××項目—××費 3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 營業(yè)外收入

利潤分配—未分配利潤 貸：銀行存款

4.項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—××項目

② 按規(guī)定上交部分：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款

5.項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政經(jīng)費購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報省科技和財政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：

① 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款

② 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：

借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外支出)—其他業(yè)務(wù)支出

四、相關(guān)會計制度匯編

（一）行政事業(yè)單位會計制度相關(guān)規(guī)定 《事業(yè)單位會計制度》 財預(yù)字[1997]第288號 第120號科目 固定資產(chǎn)

事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業(yè)支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。

第301號科目 事業(yè)基金

1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。

本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。

2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。

對于項目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。

第302號科目 固定基金

1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

第401號科目 財政補助收入

1.本科目核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。為加強預(yù)算資金的核算管理，主管會計單位應(yīng)編報季度分月用款計劃。在申請當(dāng)期財政補助時，應(yīng)分“款”、“項”填寫“預(yù)算經(jīng)費請撥單”，報同級財政部門。事業(yè)單位在使用財政補助時，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變 資金用途。“款”、“項”用途如需調(diào)整，應(yīng)填寫“科目流用申請書”，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后使用。

2.收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。3.年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

4.年終結(jié)賬后，本科目無余額。第504號科目 事業(yè)支出

1.本科目核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。

2.事業(yè)支出應(yīng)按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。

3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：

(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。

(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。

(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工人經(jīng)費，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。

(4)固定資產(chǎn)修購基金按核的比例提取，直接列報支出。(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金” 科目。

(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。

4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目。當(dāng)年支出收回時作沖減事業(yè)支出處理。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。

5.有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。

6.年終，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。

（二）企業(yè)會計制度相關(guān)規(guī)定

A.《企業(yè)會計制度——會計科目和會計報表》財會[2000]25號 2331 專項應(yīng)付款

1.本科目核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。

2.企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時，借記本科目，貸記“資本公積──撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記有關(guān)科目；撥款項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

3.本科目應(yīng)按專項應(yīng)付款種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的各種專項應(yīng)付款。B.《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》財會[2006]18號 2501 遞延收益

1.本科目核算企業(yè)根據(jù)政府補助準(zhǔn)則確認的應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。

企業(yè)在當(dāng)期損益中確認的政府補助，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。

2.本科目應(yīng)當(dāng)按照政府補助的種類進行明細核算。3.遞延收益的主要賬務(wù)處理

(1)企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

(2)與收益相關(guān)的政府補助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

在以后期間確認相關(guān)費用時，按應(yīng)予以補償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

(3)返還政府補助時，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

4.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助金額。

五、經(jīng)費管理文件目錄

廣東省有關(guān)經(jīng)費文件

1.《關(guān)于印發(fā)<廣東省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)發(fā)展引導(dǎo)專項資金管理辦法>的通知》，粵財工〔2010〕21號；

2.《關(guān)于印發(fā)<廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項資金管理暫行辦法>的通知》，粵財教〔2006〕180號；

3.《關(guān)于印發(fā)<廣東省重大科技專項項目管理暫行辦法>的通知》，粵科計字〔2009〕91號；

4.《關(guān)于印發(fā)<廣東省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項資金管理暫行辦法>的通知》，粵財工〔2009〕119號；

5.《廣東省財政扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》，粵財工〔2012〕107號；

6.《關(guān)于印發(fā)<廣東省科技型中小企業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險準(zhǔn)備金管理暫行辦法>的通知》，粵財教〔2007〕223號；

7.《關(guān)于印發(fā)<廣東省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法（試行）>的通知》，粵財工〔2010〕276號；

8.《關(guān)于印發(fā)<廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省經(jīng)濟貿(mào)易委員會 廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理試行辦法>的通知》，粵科政字〔2008〕121號；

9.《關(guān)于印發(fā)<廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于省級科技計劃項目管理的暫行辦法>的通知》，粵科規(guī)劃字〔2012〕57號；

10.《關(guān)于印發(fā)<廣東省重大科技專項項目管理暫行辦法>的通知》，粵科計字〔2009〕91號；

11.《關(guān)于印發(fā)<廣東省技術(shù)創(chuàng)新專業(yè)鎮(zhèn)管理辦法>的通知》，粵科計字〔2008〕29號；

12.《關(guān)于印發(fā)<廣東省創(chuàng)新示范專業(yè)鎮(zhèn)建設(shè)實施辦法>的通知》，粵科計字〔2007〕181號；

13.《關(guān)于印發(fā)<廣東省工程技術(shù)研究開發(fā)中心管理辦法>的通知》，粵科計字〔2007〕96號；

14.《關(guān)于印發(fā)<廣東省農(nóng)業(yè)科技園區(qū)管理辦法（試行）>的通知》，粵科農(nóng)字〔2011〕44號。

國家有關(guān)經(jīng)費文件

1.《財政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》，財教〔2011〕434號；

2.《財政部 科技部關(guān)于印發(fā)<國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法>的通知》，財教〔2006〕159號；

3.《科技部 財政部關(guān)于印發(fā)<國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法>的通知》，財教〔2006〕160號；

4.《財政部 科技部關(guān)于印發(fā)<國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法>的通知》，財教〔2006〕163號；

5.《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、科技部<關(guān)于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見>的通知》，國辦發(fā)〔2006〕56號；

6.《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》，國科發(fā)火〔2008〕172號。

科技項目經(jīng)費使用相關(guān)會計法規(guī)

1.《事業(yè)單位會計制度》，財預(yù)字〔1997〕第288號； 2.《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》，財會〔2006〕18號；

3.《企業(yè)會計制度—會計科目和會計報表》，財會〔2000〕25號。

第五篇：北京市科技計劃項目課題經(jīng)費審計要點2010年版201031

2010年北京市科技計劃項目（課題）

經(jīng)費審計要點

為進一步規(guī)范和加強科技項目（課題）經(jīng)費審計工作，明確審計依據(jù)，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題，對審計要點進行了梳理、分析和總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上修訂了《北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費審計要點》（2010年），對審計重點關(guān)注內(nèi)容進行了明確規(guī)定。具體如下：

一、承擔(dān)單位接受審計時需提供材料

（一）承擔(dān)單位在接受審計時必須向會計師事務(wù)所審計提供全部必要材料（參考《審計所需資料明細表》）。

（二）承擔(dān)單位在接受審計時須出具蓋章（公章或財務(wù)章，加蓋財務(wù)章需同時有單位法人簽字）的審計承諾函，保證所提供的審計資料真實、合法、完整，并將承諾函作為審計報告的附件。

（三）項目（課題）所涉及5萬元以上的測試、化驗、加工、合作、交流等有關(guān)合同，必須作為審計報告的附件。

二、審計依據(jù)的確認原則

（一）課題任務(wù)書、《項目評審專家組意見匯總表》、《北京市科技計劃項目（課題）預(yù)算評審補充申報材料》、市科委的課題預(yù)算變更批復(fù)以及相關(guān)資料作為項目（課題）的審計依據(jù)。

（二）實施市財政預(yù)算評審的項目（課題）

1、針對市財政科技經(jīng)費的審計依據(jù)

首先核對《項目評審專家組意見匯總表》與《北京市科技計劃項目（課題）預(yù)算評審補充申報材料》中市財政經(jīng)費預(yù)算的一致性，以一致的《項目評審專家組意見匯總表》、《北京市科技計劃項目（課題）預(yù)算評審補充申報材料》、以及市科委的課題預(yù)算變更批復(fù)和相關(guān)資料作為市財政科技經(jīng)費的審計依據(jù)；否則，應(yīng)向承擔(dān)單位取得一致后的《項目評審專家組意見匯總表》及《北京市科技計劃項目（課題）預(yù)算評審補充申報材料》方可開展審計。

2、針對配套資金的審計依據(jù)

配套資金應(yīng)以課題任務(wù)書、市科委的課題預(yù)算變更批復(fù)以及相關(guān)資料作為項目（課題）的審計依據(jù)。

（三）實施招投標(biāo)的項目（課題）

以課題任務(wù)書、標(biāo)書及有關(guān)招標(biāo)文件、市科委的課題預(yù)算變更批復(fù)和相關(guān)資料作為項目（課題）的審計依據(jù)。

（四）其他項目（課題）

以課題任務(wù)書、市科委課題預(yù)算變更批復(fù)以及相關(guān)資料作為項目（課題）的審計依據(jù)。

三、承擔(dān)單位基本情況的審計原則

（一）承擔(dān)單位名稱應(yīng)與任務(wù)書一致，發(fā)生承擔(dān)單位變更或調(diào)整應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料。

（二）承擔(dān)單位在項目（課題）執(zhí)行期間應(yīng)持續(xù)經(jīng)營，并需提供項目（課題）執(zhí)行期內(nèi)的年檢證明、稅務(wù)登記及繳稅付款單等相關(guān)證明資料。

（三）課題名稱與提供的會計信息一致。

四、課題信息變更的審計原則 項目（課題）信息變更均需提供市科委的相關(guān)批復(fù)材料，否則依據(jù)未變更前的信息進行審計。

五、經(jīng)費支出起止期限的審計原則

（一）結(jié)題審計

1、項目（課題）經(jīng)費支出起止期限為項目（課題）任務(wù)書及市科委課題起止期間變更批復(fù)中規(guī)定的期限。

2、項目（課題）在立項前原則上不得有經(jīng)費支出，否則需出具市科委主管處室批復(fù)的確認經(jīng)費提前支出的證明資料。

3、項目（課題）截止期后原則上不得有經(jīng)費支出，否則需出具市科委批復(fù)的項目（課題）延期批復(fù)資料；但項目（課題）截止期后存在以下情況，不需提供延期批復(fù)即可認定經(jīng)費：

（1）項目（課題）起止期內(nèi)簽訂的合同中明確規(guī)定需在課題截止期后支付尾款的；

（2）項目（課題）截止期后三個月內(nèi)預(yù)計發(fā)生的結(jié)題驗收費用、課題結(jié)題審計費用，承擔(dān)單位須出具相關(guān)費用支出的詳細預(yù)算并加蓋公章。

4、針對結(jié)題后大額未付款事項，會計師事務(wù)所必須按照合同金額發(fā)詢證函，針對后續(xù)付款應(yīng)采取措施予以確認。

（二）期中審計

經(jīng)費收支時間截止到審計進駐日，需依據(jù)項目（課題）起始時間至任務(wù)書及財政預(yù)算評審材料當(dāng)期預(yù)算進行審計。

六、不同來源經(jīng)費的審計原則

（一）項目（課題）的經(jīng)費審計是對總經(jīng)費的審計（全成本審計），包括市財政科技經(jīng)費、自籌經(jīng)費、其他經(jīng)費等全部課題經(jīng)費來源，不得以抽審結(jié)果作為確認全部經(jīng)費支出審計結(jié)論的依據(jù)。

（二）市財政科技經(jīng)費是審計重點，經(jīng)費支出需依據(jù)任務(wù)書及預(yù)算評審材料進行審計，不符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)費支出不予確認；自籌及其他來源經(jīng)費重點審計經(jīng)費到位情況，以及經(jīng)費支出與課題的相關(guān)性，與課題無關(guān)的費用不予確認；對于不予確認的經(jīng)費支出不可計入審定數(shù)，未確認經(jīng)費支出需列明原因。

七、單獨核算及賬務(wù)處理的審計原則

（一）項目（課題）經(jīng)費必須進行單獨核算、專款專用，不得擠占、挪用、虛列，不得將其他項目（課題）經(jīng)費計入課題經(jīng)費支出；因單位未單獨核算造成經(jīng)費無法確認，會計師事務(wù)所應(yīng)暫停審計，待有關(guān)承擔(dān)單位將賬目整理明晰，并可確認項目經(jīng)費支出后方可開展審計。

（二）承擔(dān)單位應(yīng)按照本單位適用的會計制度，根據(jù)市科委項目（課題）經(jīng)費支出明細科目設(shè)臵要求進行會計核算。

（三）承擔(dān)單位填報的項目（課題）決算表應(yīng)與項目（課題）明細賬相符。

八、轉(zhuǎn)撥科技經(jīng)費的審計原則

（一）承擔(dān)單位轉(zhuǎn)撥科技經(jīng)費必須有市科委的批復(fù)材料或財政預(yù)算評審資料中有明確規(guī)定。

（二）承擔(dān)單位除需提供轉(zhuǎn)撥經(jīng)費的相關(guān)撥款依據(jù)，還應(yīng)取得收款單位到款的有效證明資料。

九、違反財經(jīng)紀(jì)律、違反預(yù)算管理規(guī)定

（一）課題承擔(dān)單位不得以編報虛假預(yù)算、提供虛假財務(wù)信息、虛列支出等形式套取國家財政資金，會計師事務(wù)所應(yīng)重點審計經(jīng)費支出與課題的相關(guān)性。

（二）承擔(dān)單位會計核算、固定資產(chǎn)、票據(jù)等管理應(yīng)符合國家及北京市有關(guān)規(guī)定。

（三）其他違反財經(jīng)紀(jì)律的問題。

十、經(jīng)費到位、支出及結(jié)余資金的審計原則

（一）市財政科技經(jīng)費

市財政科技經(jīng)費的到位支出率不低于90%。

（二）自籌、國家部委撥款、其他來源等匹配經(jīng)費

1、匹配經(jīng)費的預(yù)算到位率應(yīng)不低于90%。

2、匹配經(jīng)費的預(yù)算支出率應(yīng)不低于90%。

（三）結(jié)余資金

市財政科技經(jīng)費結(jié)余應(yīng)在審計報告“說明事項”中予以披露。

十一、政府采購執(zhí)行情況的審計原則

（一）承擔(dān)單位在項目（課題）中使用市財政科技經(jīng)費，采購北京市政府采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)必須執(zhí)行政府采購；執(zhí)行政府采購行為需依據(jù)政府采購法及現(xiàn)行北京市政府采購有關(guān)規(guī)定的采購方式執(zhí)行。

（二）采購進口設(shè)備需參照《關(guān)于貫徹落實<財政部關(guān)于印發(fā)政府采購進口產(chǎn)品管理辦法的通知>的通知》（京財采購【2008】621號）中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）執(zhí)行政府采購應(yīng)完整保存政府采購相關(guān)材料，并需提供執(zhí)行政府采購程序的證明性資料。十二、十二大科目的審計原則

（一）設(shè)備費

1、設(shè)備的規(guī)格、型號等應(yīng)與任務(wù)書及財政預(yù)算評審材料列示相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的設(shè)備變更材料；設(shè)備（包括未在任務(wù)書中列示的設(shè)備）需進行實地盤查且賬實相符。

2、針對承擔(dān)單位提出由于特殊情況無法進行實地盤查的情況，需由承擔(dān)單位出具說明并加蓋公章。說明中需寫明無法實地盤查的原因及實際購買的設(shè)備清單（應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符）且承諾設(shè)備已按期到位并按照課題進展情況正常運轉(zhuǎn)。

3、項目（課題）中使用市財政科技經(jīng)費進行設(shè)備購臵符合政府采購條件的，應(yīng)嚴格按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行并出具相關(guān)材料。

4、使用科技經(jīng)費購臵任務(wù)書及財政預(yù)算評審材料列示外設(shè)備，原則上不能購臵通用設(shè)備，否則需出具市科委主管處室簽署的意見。

（二）材料費

1、材料費的支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料列示相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料。

2、材料費的使用情況應(yīng)與課題相關(guān)。

3、發(fā)生材料采購，承擔(dān)單位應(yīng)提供采購明細單、采購合同等。

（三）測試化驗加工費

1、發(fā)生測試化驗加工費支出，涉及政府采購的事項，應(yīng)嚴格按照政府采購法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行并提交相關(guān)材料；委托測試化驗加工的協(xié)議或合同須嚴格按照《中華人民共和國合同法》執(zhí)行。

2、測試化驗加工費支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料。

3、發(fā)生測試化驗加工費必須出具與外單位簽訂確立委托關(guān)系的合同或協(xié)議；協(xié)議、合同書至少包含：測試化驗加工的內(nèi)容、方式、方案、日期、付費標(biāo)準(zhǔn)、付費方式、雙方簽字蓋章等基本內(nèi)容；合同或協(xié)議中的規(guī)定內(nèi)容應(yīng)按期完成，且應(yīng)與課題相關(guān)。

4、承擔(dān)單位應(yīng)提供測試化驗加工委托內(nèi)容的完成結(jié)果的相關(guān)證明資料，以此作為測試化驗加工費支出確認的重要依據(jù)。

5、測試化驗加工費如在課題承擔(dān)單位間發(fā)生必須進行延伸審計。

（四）燃料動力費

1、燃料動力費支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料。

2、燃料動力費用的使用情況應(yīng)與課題相關(guān)，且不可存在虛增天數(shù)的情況，日常管理運營的水、電、氣、燃料費不得計入燃料動力費。

3、如承擔(dān)單位無法單獨計量燃料動力費用，需提供上年的繳費依據(jù)和合理的計算方法，按比例分攤在此科目中.（五）差旅費

1、差旅費支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料；差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國家和北京市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、差旅費支出應(yīng)提供相關(guān)差旅事由、調(diào)研報告等證明資料，不可有虛列、擠占、挪用的情況，不可虛增人數(shù)、虛增天數(shù)。

（六）會議費

1、會議費支出標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料；其開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照《北京市市級行政事業(yè)單位會議費用管理辦法》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、會議費支出應(yīng)提供相關(guān)會議通知、會議紀(jì)要等相關(guān)證明資料，不可有虛列、擠占、挪用的情況，不可虛增人數(shù)、虛增天數(shù)。

（七）國際合作與交流費

1、國際合作與交流費支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料。國際合作與交流費的執(zhí)行應(yīng)符合國家及北京市外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定。

2、發(fā)生國際合作事項必須出具與相關(guān)合作單位及個人簽訂的合作合同、協(xié)議；協(xié)議、合同至少包含：合作交流的內(nèi)容、方式、方案、日期、付費標(biāo)準(zhǔn)、付費方式、雙方簽字蓋章等基本內(nèi)容；合同或協(xié)議中的規(guī)定內(nèi)容應(yīng)按期完成，且應(yīng)與課題相關(guān)。

3、發(fā)生國外交流、考察、調(diào)研等費用，應(yīng)出具市科委審批的計劃、國外的出國邀請函或單位的出國申請、會議通知、會議紀(jì)要、調(diào)研報告、考察報告或出差情況說明等資料。

4、國際合作與交流費在課題承擔(dān)單位間發(fā)生必須進行延伸審計。

（八）檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費

1、資料印刷費支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料；其開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照《北京市市級行政事業(yè)單位印刷費管理辦法》執(zhí)行。

2、項目（課題）中使用市財政科技經(jīng)費進行資料印刷費支出，且符合政府采購條件的，應(yīng)嚴格按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行并出具相關(guān)政府采購證明材料。

（九）勞務(wù)費

1、勞務(wù)費支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料。

2、勞務(wù)費支付人員為項目（課題）組成員中無工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）及項目（課題）組臨時聘用人員；勞務(wù)費發(fā)生應(yīng)出具人員身份信息、費用簽收記錄。

3、勞務(wù)費執(zhí)行不得高于上市勞動局對外公布的企業(yè)人工成本標(biāo)準(zhǔn)；臨時工工資按照北京市財政局當(dāng)年市級部門預(yù)算中臨時工月工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；勞務(wù)費應(yīng)如實支付，不得有虛列、挪用，以及虛增人數(shù)、天數(shù)的情況。

（十）咨詢費

1、專家咨詢費支出及專家名單應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料；咨詢費支付標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合北京市咨詢費有關(guān)管理規(guī)定。

2、專家咨詢費不得支付給項目（課題）管理相關(guān)的工作人員，應(yīng)提供咨詢事由及咨詢成果，不得存在虛列、挪用、虛增天數(shù)、人數(shù)的情況。

（十一）管理費

1、管理費支出應(yīng)與任務(wù)書與預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料；管理費支出不得超過其規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)。

2、管理費實行總額控制，由課題承擔(dān)單位管理和使用，不得直接提取；課題承擔(dān)單位應(yīng)按照財務(wù)制度允許的分攤辦法，分攤計入課題成本，在批復(fù)的預(yù)算范圍內(nèi)列支

（十二）其他費用

1、其他費用支出應(yīng)與任務(wù)書及預(yù)算評審材料相符，否則應(yīng)出具市科委批復(fù)的變更材料。

2、其他費用支出不可有虛列、擠占、挪用的情況。

（十三）市財政科技經(jīng)費的科目間調(diào)整原則

1、項目（課題）預(yù)算中的測試化驗加工費、國際合作費與交流費和管理費預(yù)算一般不予調(diào)整。其他的支出科目，在不超過該科目核定預(yù)算10%，或超過10%但科目調(diào)整金額不超過5萬元的，由課題承擔(dān)單位根據(jù)研究需要調(diào)整執(zhí)行；其他的支出科目預(yù)算執(zhí)行超過核定預(yù)算10%且金額在5萬元以上的，需出具市科委批復(fù)的變更材料。

2、針對期中審計，單個科目實際支出高于當(dāng)期預(yù)算，且高于課題該科目總預(yù)算規(guī)定調(diào)整比例，并未出具市科委批復(fù)的變更材料的，應(yīng)作為問題列示。

注：因不可抗力致使項目（課題）經(jīng)費未按本審計要點執(zhí)行時，承擔(dān)單位應(yīng)提供事故的詳細說明及有效證明資料。

附表：1 合作經(jīng)營協(xié)議書

甲方： 乙方：

經(jīng)甲乙雙方友好協(xié)商，就中石油煤層氣保德區(qū)塊地面工程合作經(jīng)營事宜，自愿達成如下協(xié)議，以資信守：

一、合伙宗旨：共同合作、合法經(jīng)營、利益共享、風(fēng)險共擔(dān)。

二、合作經(jīng)營項目：中石油煤層氣保德區(qū)塊地面建設(shè)工程。

三、合作經(jīng)營地點：山西省保德縣。

四、出資金額方式：期限墊付。

1、甲方以現(xiàn)金方式出資200萬元；乙方以現(xiàn)金方式出資200萬元（主要用于補足前任合伙人撤資款項）。

2、合同簽訂之日乙方向甲方交付100萬元投資款，剩余100萬元乙方須在2012年3月31日前全額到位。3、2012年3月31日前應(yīng)付前任合伙人撤資的17萬利息，雙方各承擔(dān)8.5萬元。

4、乙方墊付2012年2月開工前期全部費用。（回款前）

五、股份劃分：甲方 %、乙方 %。作為確定盈余分配和債務(wù)承擔(dān)的基礎(chǔ)。

六、合作期間甲乙雙方的出資為雙方共有資產(chǎn)，不得隨意請求分割。

七、甲乙雙方的任何一方原則上不得中途退撤，任何一方在不給合作事務(wù)造成不利影響的前提下可以退出，但須經(jīng)雙方協(xié)商認可。

八、甲乙雙方的分工、權(quán)力與義務(wù)：

1、甲方為合作項目的負責(zé)人，全面負責(zé)合作業(yè)務(wù)的日常經(jīng)營與管理，重點負責(zé)商務(wù)活動及工程的回款工作。費用不得超過工程總額的10%。

2、乙方負責(zé)合作項目的生產(chǎn)，施工、安全工作。

3、以甲方公司的名義，在保德縣與當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，雙方各留印鑒、共同管理。乙方負責(zé)施工過程中的財務(wù)工作，對于涉及財務(wù)、賬目以及借款、還款、日常投資等資金使用事項在超過 元額度（元以下的應(yīng)各自記賬留存憑證定期對賬），應(yīng)許甲乙雙方協(xié)商一致方可進行。同時，甲乙雙方都有對財務(wù)賬目的監(jiān)督權(quán)利。

九、盈余分配與債務(wù)承擔(dān)：

合作雙方共同經(jīng)營，共同合作、共擔(dān)風(fēng)險、共負盈虧。

十、合作任一方違反本協(xié)議導(dǎo)致合作損失的，應(yīng)當(dāng)對另一方承擔(dān)。本協(xié)議未盡事宜，雙方協(xié)商解決。

本協(xié)議一式 2 份，甲乙方各執(zhí)一份，經(jīng)甲乙方簽字畫押后生效。

甲方： 乙方：

年 月 日 年 月 日