第一篇：三公經(jīng)費審計要點

三公經(jīng)費審計要點：

一是關注業(yè)務招待費支出的真實性。重點檢查是否存在超范圍、超標準列支招待費問題，是否存在將業(yè)務招待費隱身于其他科目的情況。對有食堂的單位重點審查食堂賬目，看是否從中列支煙酒款及招待費，是否以其他名義列支補助等問題。

二是關注公車配置及使用的合理性。檢查是否存在違規(guī)超編超標配車，嚴格審核其修車費、加油費支出情況，重點審查油費支出是否根據(jù)里程數(shù)來考核油耗，有無派車單，出車事由是否合理，修理費的支出是否合理，公務用車運行成本是否遠遠高于社會用車運行成本。三是關注公務出國、公務考察費支出的效益性。重點審查公務出國是否有上級部門批準文件，出國事由是否合理；是否存在以培訓學習、會議考察為名組織干部職工外出觀光旅游問題；是否存在以招商引資、考察項目為名出去觀光旅游等情況。

四是關注會議費支出的真實性。審查會議費是否有會議通知文件，會議預算，業(yè)務內容是否真實，是否將業(yè)務招待費列為會議費，是否存在會議費弄虛作假，虛開發(fā)票，套取現(xiàn)金等問題。

第二篇：三公經(jīng)費審計實施方案

審計實施方案

獲取2012決算，2013年經(jīng)調整后預算，2013年報財政的決算，對以下經(jīng)費進行重點核實：

一、因公出國境經(jīng)費

1、獲取2013年因公出國（境）計劃，查看有無上報計劃。

2、獲取外辦批復的出國境計劃，查看與賬面報銷中的出國境時間（1個國家為6天，2個及以上國家不超過10天）、人數(shù)（不超過6人）、名單與計劃是否相符，是否有不屬于本單位的人員。重點關注旅行社的報價表、日程安排、出訪人數(shù)、天數(shù)、地點等與批復計劃是否相符。

3、審閱往來款明細對象中旅行社及下屬單位的掛賬情況，查看是否有出國經(jīng)費的開支情況。

4、審閱專課題經(jīng)費，查是是否有三公經(jīng)費的開支。

5、獲取在職人員情況表，查看是否有同一部門同級別領導同團出訪情況。

需要提供資料：

1、工資發(fā)放單，確定在編人數(shù)為多少？臨時工及合同工人數(shù)為多少？長期合同工人數(shù)包含在內。

2、外辦批復，是否跨地區(qū)、跨部門組團？

3、出訪報告，出國期間是否有公款互贈禮品或者紀念品（司局級以下贈禮不超過500元），是否宴請？

4、因公出國境預算，是否為0增長？

二、公務接待費

1、詳查公務接待費后附原始票據(jù)是否有經(jīng)手人、領導的簽字，事由是否寫明，查看有無土特產(chǎn)、提貨券的開支；查看菜單中有無魚翅、燕窩和野生動物，有無高檔煙酒；查看有無娛樂場所、私人會所，高檔餐飲消費場所的大額發(fā)票開銷，特別是2013年6月后的發(fā)票要詳查。至少復印一份大額支出，在報告中反映。查看禮品支出及管理情況；查看業(yè)務招待費是否超過公務費的2%。

2、查看內部賓館、食堂中有無大額的招待費支出在成本中核算？

3、查看辦公室提供的公務接待清單，核實是否有公函？接待對象是否交伙食費，出差標準范圍內的住宿費？接待單位安排一次工作餐，陪餐人數(shù)，對象在10人以內的為3人； 10人以外的不高于對象人數(shù)的1/3。

4、結合在建工程科目核算，有無改、擴建賓館、招待所的費用？

5、結合往來款，查看相關合同，查看是否有應記入本期限而未入本期的業(yè)務費等其他三公經(jīng)費支出。

三、公用車購置及運行費審計

1、獲取“浙江省公務用車問題專項治理工作領導小組辦公室重新核定的公務用車編制（2011年中央在全國開展黨政機關公務用車問題專項治理）。若有新增，需提供相關批文

2、獲取汽車行駛證，查看是否與車輛固定資產(chǎn)登記單位一致；

3、查看相關憑證，確認車輛采購、保險、車輛維修是否實行政府采購，維修是否定點。維修發(fā)票中相關材料是否與所購車輛相符？是否有其他車牌車輛的維修費？

4、關注大額特別是整數(shù)燃油費開支，或者有規(guī)律性的整數(shù)燃油費開支，按汽車行駛里程估算汽油用量是否合理？

5、大額維修開支，關注是否有理賠保險？關注裝修費是否超過購置費的10%或1.5萬元.四、會議、培訓費審計

1、該次審計對象主要為三類會議，查看省直部門是否有會議審批，內容是否包括：理由，名稱，時間，地點，議程，參加人員規(guī)模，經(jīng)費預算，受邀的省領導名單及主席臺席位等。費用按260元/人/天.2、培訓費，省直機關舉辦培訓班的，按每人每天不高于120元的標準開支場租、資料、組織等各項費用。各地參加培訓人員往返交通費、培訓期間住宿費、伙食費補助按各地規(guī)定，回原單位報銷。不得發(fā)放紀念品及組織游覽。

3、差旅費，處級及以下人員，住宿費省外200，省內150元；省外出差公雜費（市內公交及通訊費）30元，省內15元； 伙食補助，省外50元/天，省內30元/天； 自備車參加會議，以實際在途天數(shù)，最高不超過4天，報銷伙食補助及公雜費。

4、實習掛職，伙食補助費，省外25，省內15，休息天除外，無公雜費；參加本系統(tǒng)舉辦的3個月內培訓，伙食補助省外每天25，省內15。超3個月（不含3個月），標準減半。

5、會議農(nóng)家樂名單，定點采購

五、津貼、補貼、獲取津貼、補貼發(fā)放標準相關文件；

特別針對專項經(jīng)費進行審查，是否有人員補貼發(fā)放。

汽車駕駛員出差按一般人員，其他補貼按月人均300元標準掌握，自行制定補貼辦法，報省財政廳備案

第三篇：三公經(jīng)費審核要點

三公經(jīng)費審核要點

近期，集團監(jiān)察室對我司2014“三公”經(jīng)費使用管理情況等進行專項檢查，財務部對檢查中發(fā)現(xiàn)的一些問題進行了梳理，為了進一步規(guī)范“三公”經(jīng)費支出和管理工作，健全費用支出手續(xù)，財務部對今后“三公經(jīng)費”報銷單據(jù)的審核要點進行了歸納，主要有以下幾方面：

一、招待費方面

1、對審批表的審核：

（1）業(yè)務接待申請審批表填寫內容必須完整。如：來客單位，職位、人數(shù)，人均消費、接待理由等。

（2）審批單上的接待標準應符合規(guī)定。同城不得接待，只能在食堂提供工作餐。市域內公務活動確需就餐的，一律在單位食堂安排工作餐，食堂無安排的，可在單位定點飯店安排就餐，每人每餐不超過60元。確因工作需要，不能在定點單位就餐的，應在審批單上作詳細說明。

（3）對陪餐人數(shù)的要求。根據(jù)溫交投【2014】141號文件，接待對象在10人以內的，陪餐人數(shù)不得超過3人；接待對象超過10人的，陪餐人數(shù)不得超過接待人數(shù)的三分之一。

（4）應先審批后招待。原則上業(yè)務接待應先填寫接待申請審批表，如領導不在公司，可口頭先已請示領導，但各業(yè)務部門給領導補簽時，要注意領導審批簽字時間，應在業(yè)務接待之前。

（5）一次接待審批一次，不得多次接待填寫一張審批單。同一批客人不得接待兩次。

2、對發(fā)票的審核：發(fā)票時間、菜單時間、刷卡時間應一致。

3、對菜單的審核：

（1）不能出現(xiàn)煙、酒（包括含酒精的飲料）、黃魚、鮑魚、魚翅、燕窩、遼參等菜品。

（2）不管是不是和菜，都應當有明細的菜單。

4、食堂接待的審核：

（1）每次食堂接待后，都要及時開具食堂收據(jù)。（2）食堂的菜單應加蓋食堂專用章。

二、會務費方面

會務費的審核參照招待費。須特別注意的是：招待費和會務費應嚴格區(qū)分。比如會議結束后，客人乘晚上的車回去，還需招待晚飯，應計入招待費，重新填寫招待費申請審批表。

三、車輛使用費方面

（1）車輛維修、護理費用報銷時應提供維修保養(yǎng)申請單。（2）車輛通行費報銷實行一月一報，報銷單據(jù)需附加出車登記表復印件。

四、差旅費方面

（1）差旅費報銷需提供出差審批單，如參加會議，培訓報銷差旅費，報銷時需提供出差審批單、會議或培訓的通知。

（2）出差人員應乘坐公共交通工具前往出差目的地，不得租借車輛。

（3）出差回來應及時到財務報銷。

財務部

2015.9.24

第四篇：規(guī)范“三公”經(jīng)費的審計思考

規(guī)范“三公”經(jīng)費的審計思考

即墨市審計局 黃吉云

2012年6月28日，我國首部專門規(guī)范機關事務管理活動的行政法規(guī)《機關事務管理條例》（下簡稱《條例》）予以公布，自2012年10月1日起施行。《條例》規(guī)定各級人民政府應當依照國家有關政府信息公開的規(guī)定建立健全機關運行經(jīng)費公開制度，定期公布公務接待費、公務用車購置和運行費、因公出國（境）費等機關運行經(jīng)費的預算和決算情況。但公眾對“三公”經(jīng)費的公開仍存在一定程度的質疑，認為概念不清、細則不明，公開的口徑模糊等。下面筆者從審計的角度談一點粗淺的看法。

一、“三公經(jīng)費”管理存在的問題及原因 “三公”經(jīng)費指政府部門人員在因公務招待費、公務車購置及運行費、公出國（境）經(jīng)費產(chǎn)生的消費。作為“經(jīng)濟衛(wèi)士”和“免疫系統(tǒng)”的審計機關，一直也沒有放松對被審計單位的監(jiān)督，對部門“三公”經(jīng)費支出的關注。由于“三公經(jīng)費”的公開細化程度不夠，導致人們很難對其進行有效的監(jiān)督，對于不具備專業(yè)知識、不清楚相關背景和標準的普通百姓而言，不啻于深奧難懂的“天書”，讓人摸不著頭腦。筆者認為主要表現(xiàn)在以下六個方面：

一是口徑不一致。事實上，很多部門除了財政撥款外，還有很多其他收入。對于一些單位的事業(yè)收入、非稅收入，按照相關政策是自收自支，則沒有納入“三公經(jīng)費”的支出范圍，無法進行監(jiān)督。而在相關支出中，其余事業(yè)收入、非稅收入和收入一些不明來源、不合規(guī)收入等非財政撥款中，往往隱含著更大的三公支出空間。財政撥款涵蓋的內容，都是指“財政撥款”中的“三公經(jīng)費”支出。

二是混入其他科目列支。為規(guī)避“三公經(jīng)費”的開支數(shù)字過大，某些部門和單位會將出國、出境費用變成外出考察交流的票據(jù)；將公車加油費在公務費或差旅費中列支；將吃喝招待費在會議費中列支等。

三是權力部門轉嫁給相關單位。有些權力部門把本應在單位支出轉嫁給相關單位。

四是轉移給下屬單位或二級機構列支。有些有下屬單位或二級機構的部門把本應在單位賬面支出的經(jīng)費直接轉移到下屬單位和二級機構去，或將相關經(jīng)費以撥出資金的形式先撥付到下屬單位，再通過下屬單位列支機關本單位的三公經(jīng)費。

五是隱藏在單位賬外資產(chǎn)或小金庫中。有些單位將收取的房租費、二級單位繳納的管理費、國有資產(chǎn)變賣收益或有意想隱瞞的一些收入未納入單位財務而抵頂公務、招待、旅游等支出。

六是巧立名目、虛開發(fā)票。隱藏“三公經(jīng)費”的花樣繁多，如將“三公”經(jīng)費開支發(fā)票轉換成購買辦公用品費、單位基建費、材料費、設備購置費等。

產(chǎn)生上述問題的原因主要由以下幾個方面的原因：

一是預算編制不準確、不科學，執(zhí)行中走樣。目前，我國預算編制的支出標準體系仍不完善;項目支出標準體系建設相對滯后，現(xiàn)有標準數(shù)量較少;一些行政事業(yè)單位預算編制與單位工作計劃結合不夠緊密，導致預算編制不準確、不科學，執(zhí)行中走樣。

二是標準太低、長期未修訂，脫離實際。如公務接待費用，現(xiàn)行列支標準是財政部1998年制定的，要求不得超過當年單位預算中公務費的2%。行政機關中公務接待費超支是普遍現(xiàn)象。

三是內部控制不力，支出有增無減。行政機關三公費用上升有一定的客觀原因，更多是內部控制不嚴造成。有些單位以出國考察學習為名無實質內容。有一些單位、部門公車費用有增無減，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門報銷假借私人或企業(yè)牌照的小汽車購置、燃油、維修、保險等費用，這樣做逃避了公車購置時審批監(jiān)督，但有可能造成國有資產(chǎn)流失;公車私用是一直未解決老大難問題，公私不分。公務接待費用開支隨意性很大，為目標考核、招商引資、爭取項目資金等都要向上級有關單位、個人送禮;一些單位招待費并非是公務招待支出，存在支出控制不嚴、損失浪費。

四是會計管理職能弱化，職責不清。會計集中核算后，單位的財政財務管理工作比集中核算前有所削弱，對于單位的財務收支，會計只注重票據(jù)是否合規(guī)、手續(xù)是否齊全;而對其真實性、合法性很少過問。

五是領導重視不夠，制度約束乏力。在對財政預算的監(jiān)督上，廣度深度明顯不夠，存在事前監(jiān)督跟不上，事中監(jiān)督插不上，事后監(jiān)督用不上;黨政機關預算、決算公開制度未建立;尚缺乏明確的問責機制，致使一些問題屢查屢犯。

二、“三公”經(jīng)費審計的方法和內容

（一）審計機關要結合多種審計項目和方法，加大對“三公”經(jīng)費的審計監(jiān)督。

在預算執(zhí)行情況審計、財政財務收支審計、投資審計仍要把“三公”經(jīng)費支出作為一項重要審計內容。結合領導干部經(jīng)濟責任審計，對“三公”經(jīng)費支出典型違規(guī)違紀違法問題，應納入相應經(jīng)濟責任審計報告中來，并提請有關部門追究有關人員責任。同時審計機關要在揭示“三公”經(jīng)費支出問題的同時，看到本質問題和癥結所在，找出“三公”經(jīng)費支出在機制上、制度上、管理上存在的不足，分析“三公”經(jīng)費支出難管理的深層次成因，從優(yōu)化財政支出結構、預防腐敗、切實降低行政成本的角度，從體制機制層面關注促進“三公”經(jīng)費支出公開和提高效益方面，提出合理化建議，幫助各部門強化內部控制和財務管理，及時堵塞“三公”經(jīng)費支出中的漏洞。努力降低行政運行成本，不斷提高部門的依法行政、依法理財?shù)哪芰εc水平。

（二）在審計內容上主要做好以下幾點：

1、“三公”經(jīng)費真實性審計。一是關注“三公”經(jīng)費支出的預算編制標準是否合規(guī)、調整變動的審批程序是否規(guī)范。二是關注“三公”經(jīng)費支出內容決算資料對“三公”經(jīng)費的反映是否與實際情況相符，有無將“三公”經(jīng)費通過人為分解列入項目經(jīng)費，有無規(guī)避“三公”經(jīng)費的開支數(shù)字過大而轉移到其他科目。三是關注“其他收入”。一些單位的事業(yè)收入、非稅收入等暫沒有納入“三公”經(jīng)費的支出控制范圍，而這些非財政撥款中，往往隱含著更大的三公支出空間，需要進行仔細核查。

2、“三公”經(jīng)費合法性的審計。一是關注部門有無將出國出境、公車購置與運行以及公款吃喝費用轉移至下屬單位列支或攤派到企業(yè)報銷。如有的單位將其他經(jīng)費撥入到下屬單位，或將相關經(jīng)費以撥出資金的形式先撥付到下屬單位，再通過下屬單位列支機關職工出國、旅游等費用。二是關注政府部門是否存在 “小金庫”。“小金庫”來源各異，形式多樣，支出去向也往往與 “三公”領域有關，在審計中發(fā)現(xiàn)部門有“三公”行為卻沒有“三公”經(jīng)費的預算支出，很可能就是“小金庫”列支或向下屬單位轉移、攤派支付，應亟待重視。

3、“三公”經(jīng)費績效性的審計。監(jiān)督“三公”經(jīng)費的真實、合法性尚不夠，更重要的是觸及“三公”經(jīng)費的績效性。一是審查支出是否為本部門業(yè)務活動所必需，其基本用途是否正當，是否產(chǎn)生了應有的管理效益、經(jīng)濟效益和社會效益。二是否有利于履行政府職能，達到履職目標，如出國(境)費用方面，預定目的是否達到，相關報告和評估反映的結果是否確實。三是審查是否超出相關標準、定額，與同期、同系統(tǒng)(行業(yè))比較情況，保障公務需求情況。如公務用車運行費用定額標準執(zhí)行，單車油耗、修理費用節(jié)約超支情況，以及有無閑置浪費情況。“三公”經(jīng)費并非越少越好，更加合理化，是政府和老百姓共同追求的目標。“三公”經(jīng)費合理標準的確定，要以使政府更有效地履行職責為目標。“三公”經(jīng)費的合理性，必須通過財政民主加以實現(xiàn)，加強事前控制，加大對政府預算編制的審議，使預算科學、合理、精細、貼近民意；加強事中監(jiān)督，將公共財政的運行置于陽光之下，接受公眾挑剔的目光。“三公”經(jīng)費開支“花了多少錢”，只要我們政府部門向老百姓、向納稅人說清楚“辦了多少事”、“辦了那些事”，老百姓認可了、通過了，“三公”經(jīng)費開支也就合理了。

第五篇：三公經(jīng)費審計應關注的內容

三公經(jīng)費審計應關注的內容

2016-02-11

“三公”經(jīng)費真實性審計。一是關注“三公”經(jīng)費支出的預算編制標準是否合規(guī)、調整變動的審批程序是否規(guī)范。二是關注“三公”經(jīng)費支出內容決算資料對“三公”經(jīng)費的反映是否與實際情況相符，有無將“三公”經(jīng)費通過人為分解列入項目經(jīng)費，有無規(guī)避“三公”經(jīng)費的開支數(shù)字過大而轉移到其他科目。三是關注“其他收入”。一些單位的事業(yè)收入、非稅收入等暫沒有納入“三公”經(jīng)費的支出控制范圍，而這些非財政撥款中，往往隱含著更大的“三公”支出空間，需要進行仔細核查。

“三公”經(jīng)費合法性的審計。一是關注部門有無將出國出境、公車購置與運行以及公款吃喝費用轉移至下屬單位列支或攤派到企業(yè)報銷。如有的單位將其他經(jīng)費撥入到下屬單位，或將相關經(jīng)費以撥出資金的形式先撥付到下屬單位，再通過下屬單位列支機關職工出國、旅游等費用。二是關注政府部門是否存在“小金庫”。“小金庫”來源各異，形式多樣，支出去向也往往與“三公”領域有關，在審計中發(fā)現(xiàn)部門有“三公”行為卻沒有“三公”經(jīng)費的預算支出，很可能就是“小金庫”列支或向下屬單位轉移、攤派支付，應亟待重視。

“三公”經(jīng)費績效性的審計。監(jiān)督“三公”經(jīng)費的真實、合法性尚不夠，更重要的是觸及“三公”經(jīng)費的績效性。一是審查支出是否為本部門業(yè)務活動所必需，其基本用途是否正當，是否產(chǎn)生了應有的管理效益、經(jīng)濟效益和社會效益。二是否有利于履行政府職能，達到履職目標，如出國(境)費用方面，預定目的是否達到，相關報告和評估反映的結果是否確實。三是審查是否超出相關標準、定額，與同期、同系統(tǒng)(行業(yè))比較情況，保障公務需求情況。如公務用車運行費用定額標準執(zhí)行，單車油耗、修理費用節(jié)約超支情況，以及有無閑置浪費情況。

“三公”經(jīng)費并非越少越好，更加合理化，是政府和老百姓共同追求的目標。“三公”經(jīng)費合理標準的確定，要以使政府更有效地履行職責為目標。“三公”經(jīng)費的合理性，必須通過財政民主加以實現(xiàn)，加強事前控制，加大對政府預算編制的審議，使預算科學、合理、精細、貼近民意;加強事中監(jiān)督，將公共財政的運行置于陽光之下，接受公眾挑剔的目光。“三公”經(jīng)費開支“花了多少錢”，只要我們政府部門向老百姓、向納稅人說清楚“辦了多少事”“辦了哪些事”，老百姓認可了、通過了，“三公”經(jīng)費開支也就合理了。