第一篇：旅行社財務核算

旅行社財務核算

一、組團歸攏集中

1、收到旅客交來團費或訂金

借：現金或銀行存款

貸：預收賬款--（可按線路或日期或姓名設置摘要及明細科目）

2、移送旅客交給其他旅行社時

借：預收賬款

貸：應付賬款—***旅行社（按接團單位或個人設置明細科目）

3、支付團費

借：應付賬款---***旅行社（接團單位或個人設置）貸：現金或銀行存款

4、旅行結束時確認差額收入

借：預收賬款或應付賬款

貸：主營業務收入

5、其他

二、地接

1、收到旅游費用時，按照全部的團費 借：現金

貸：主營業務收入（基本價）

同時，從總收入中沖抵基本價后的差額視為主營業務收入的銷售折讓，掛應付款

貸：其他應付款—票點

2、旅行結束尚沒有收到旅游款項時

借：應收賬款—***旅行社

貸：主營業務收入

附件單據：按組團單位或個人設置明細科目，摘要注明開始日期、人數及主要人員姓名等關鍵字，最好用雙方確定的同一字詞為準記載以便于核對，月底將每單業務進行匯總，與應收單位相核對。

3、支出就餐、住宿、門票、車費、傭金等費用時 借：主營業務成本—按類別設置明細科目

貸：現金

4、未付車費

借：主營業務成本 貸：應付賬款—車費—****

附件單據：應注明車牌號碼、車輛所屬、司機姓名等。

5、未付就餐費

借：主營業務成本

貸：應付賬款—就餐—****（按飯館名稱或經辦人員等設置）

6、未付住宿費

借：主營業務成本

貸：應付賬款—住宿—****（按旅館名或經辦人員等設置）

7、未付門票

借：主營業務成本

貸：應付賬款—門票—****（按景點業務經辦類別設置明細或摘要）

附件單據：應在門票回執單上注明人數、標準、總額

8、收到組團單位回款時

借：現金

貸：應收賬款—***旅行社（組團單位或個人）

9、收到購物點應付返還款

借：現金

貸：主營業務收入—購物消費收入

10、總公司統一支付聯系景點費用

借：主營業務成本

貸：應付賬款—總公司

11、旅客購物消費利潤，應繳未交公司

借：應收賬款

貸：主營業務收入—購物消費收入

12、導游支出報賬

借：主營業務成本

貸：其他應收款—導游（標準和項目范圍怎么控制？）

13、代收代付項目，如：收取客人接人費用直接給車主 借：主營業務成本

貸：主營業務收入

14、傭金核算（2006.11.29#）

根據旅客消費額收到景點交來提成的傭金

借：現金

貸：營業收入—外辦

根據消費人頭數計算出應返給組團社的人頭費提成 借：營業成本—外辦

貸：其他應付款—旅行社（如：北京）--人頭費

15、其他

三、代辦

1、預收現金代訂酒店

收到定金款項時，借：現金，貸：預收賬款； 支付酒店費用時，借：主營業務成本，貸：現金；

收到旅客房款時，借：現金貸：主營業務收入； 業務辦理完結時，借：預收賬款，貸：主營業務收入。

2、代組團社訂酒店，事后結算

業務發生時

借：應收賬款—**旅行社

貸：主營業務收入—住宿

月底有專人核對往來，收回欠款后

借：現金

貸：應收賬款

3、代購機票、火車票等業務

一般來說該業務比較簡單，可以直接按賺取得差額，借：現金

貸：主營業務收入

4、客人自行旅游，公司代辦接送業務

按照安排指示，扣除接機費用后的差額做為收入 借：應收賬款—旅行社或安排人員姓名，貸：主營業務收入—訂車收入或自游人收入 貸：其他應收款—司機

5、其他

四、公司成本核算

1、車輛加油

借：營業成本

貸：其他應收款—加油卡

2、分攤折舊、廣告費用

借：管理費用或營業費用

貸：累計折舊

借：營業費用—廣告費

貸：待攤費用

3、租用總公司王總車輛

借：營業成本—訂車

貸：其他應收款—王**

4、其他

五、其他

第二篇：財務核算工作計劃

財務核算工作計劃

*年在一如既往地做好本人在*公司的日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育，財務核算工作計劃。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂*的工作計劃。

一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育。

首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作，工作計劃《財務核算工作計劃》。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。

總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。

第三篇：財務核算工作

財務核算工作

一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，但是11月底，繼續教育教材全變，由于國家財務部最新發布公告：11年財務上將有大的變動，實行《新會計準則》《新科目》《新規范制度》，可以*說財務部*年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業財務人員提出了更高的要求，財務核算工作。首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系。

3、做好正常出納核算工作，工作總結《財務核算工作》。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供*財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。

總之在新的一年里，我會借改革契機，繼續加大現金管理力度，提高自身業務操作能力，充分發揮財務的職能作用，積極完成全年的各項工作計劃，以最大限度地報務于公司。為我公司的穩健發展而做出更大的貢獻。

(www.tmdps.cn)

第四篇：財務核算管理制度

財務核算管理制度

財務核算管理制度1

1、財務機構內部設立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、費用、債權債務帳目的登記工作。

2、從事財務工作的人員,必須取得會計從業資格證書。

3、財務人員應當遵守職業道德,提高業務素質。

4、財務人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。一般財務人員辦理交接手續,由財務部負責人監交,財務部負責人辦理交接手續,由酒店負責人監交,必要時可以提請社會中介機構進行審計,并會同監交。

5、酒店財務人員必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算,填制會計憑證,登記會計帳簿,編制財務會計報告,不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

6、財務人員必須按照國家統一的規定取得和審核原始憑證,原始憑證記載的各項內容均不得涂改。記賬憑證必須根據經過審核的原始憑證編制。

7、會計帳簿登記必須以經過審核的會計憑證為依據,并符合國家的有關法律、法規和國家統一的會計制度的規定。會計帳簿包括總帳、明細賬、日記帳和其他輔助性帳簿。

8、會計資料(包括原始憑證、記賬憑證、總帳、明細賬、日記帳和其他輔助性帳簿以及各種報表、財務報告等)必須指定專人按照國家的相關規定統一歸檔管理。會計資料不得外借,如果特殊情況需外借時,必須請示財務部經理同意,并做好登記手續。

財務核算管理制度2

1、酒店經營部門之間的有關費用和收入的劃轉、管理費用結算、財務物品有償調撥、合同價款結算等業務,業務發生部門應填制“內部往來結算通知單”,送交對方部門及時記賬;對方部門核對后,及時傳遞到財務部門。

2、酒店應該嚴格按照信用等級審定制度,確定各客戶的信用等級及掛帳制度,以便按此隨時進行控制;未按照信用審定制度執行的部門和個人,發生賬款不能回收的,由其部門負責人或經辦人承擔。

3、對往來結算業務,應及時登記每筆往來款項,進行分戶設帳,準確反映其形成、回收及增減變化情況,月底對往來款項余額列出分戶清單。

4、財務部應對往來帳業務指定專人經管。每季度末經管人員應匯集編制應收賬款帳齡情況表,提出應收賬款的帳齡分析報告,對逾期未結清的往來款項,要及時分析情況,追查責任,健全制度,采取措施組織追收工作。屬于會計人員延誤期限或不負責任引起呆帳、壞帳損失的,要追究當事會計人員的責任。

5、對于帳齡超過一年的大額應收帳款,要向債務人索取“確認證明書”及“還款計劃書”。

6、屬于個人簽字擔保的消費款項,擔保人應在十五天內負責將款項交回財務部。超過十五天的,擔保人應由主管領導簽字聯保,否則財務部將在擔保人的工資中逐月扣回并于次日取消當事人的擔保簽單權,直至全部扣回為止。

財務核算管理制度3

一、酒店按照《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》和《旅游企業會計制度》等有關規定，結合酒店實際，制定酒店的會計政策和辦理會計業務。

二、酒店的會計憑證、帳簿、報表等會計記錄，均須根據實際發生的經營業務進行登記，做到手續齊備、摘要簡明、內容真實、數字準確，及時全面地反映酒店的財務狀況、經營成果和現金流量。

三、會計政策：

1、存貨采用加權平均法；

2、低值易耗品采用五五攤銷法；

3、應收帳款采用直接轉銷法；

4、投資采用成本法；

5、遞延資產和無形資產在受益年限內平均攤銷；

6、固定資產折舊采用直線法。

四、酒店帳務處理程序：

1、經批準和手續完備的收支憑證由財務部出納員辦理收支手續，按日登記現金日記帳和銀行日記帳后向財務部主管會計辦理移交手續并填寫《單證交接表》(見附件一)；

2、主管會計根據出納員移交的收支憑證，編制記帳憑證及記帳憑證匯總表，經財務部會計經理審核簽字后，按照記帳憑證及記帳憑證匯總表登記明細帳及總帳；[b]

3、主管會計根據明細帳和總帳，編制會計報表送會計經理審核簽認后呈交財務總監；

4、酒店財務總監對會計報表審核簽認后，呈報總經辦審批；

5、財務部會計人員須按時記帳、結帳和對帳，按時編制月、季、會計報表及其它相關明細表，并于次月八號(月、季報表)前或次月十五號(年報)前報送。同時，會計經理每月及年中、年末須對酒店經營活動情況編制財務分析報告。

財務核算管理制度4

第一條為了加強研發經費的管理，促進公司的研究和開發工作，確保研發經費的合理使用，促進公司經濟效益的提高，根據有關規定，結合本公司的實際特制定本辦法。

第二條研究開發經費是用于進行技術研究、新產品新技術的開發、推廣應用的專項費用。

第三條研究開發經費必須按計劃統籌安排，節約使用，講求經濟效益。

第四條研究開發經費的來源：

1、由本公司根據研發計劃和銷售收入的情況對研究開發項目進行資金的提前安排，研發經費占當年銷售收入的比例達到5%以上，；

2、國家、地方對研發項目的專項撥款；

3、其它方面籌措來用于研究開發項目的費用。

第五條研究開發經費的使用范圍：

1、為進行技術研究、開發、新產品、新技術推廣所發生的調研費、資料費、差旅費、技術協作費、材料費、測試儀器的購置費等費用。

2、為進行研究開發項目評定，進行技術咨詢和學術交流等活動所發生的評審費、咨詢費、會議費等費用。

3、為開展科技情報及知識產權工作所發生的技術資料費、出版印刷費、專利年費等費用。

第六條技術中心財務處是研究開發經費的歸口管理部門，具體負責研究開發項目的審定和費用指標方案的制定以及項目結果的評定工作。

第七條研究開發經費由公司按研究開發項目計劃下達到具體項目，實行專款專用，嚴格管理，不得挪做它用。

第八條研究開發經費的撥付按照公司資金撥付的規定執行，各項目承擔單位只有在研究開發項目委托開發合同簽訂后才能啟用，并由項目承擔單位按規定的使用范圍嚴格控制、合理使用。

第九條研究開發有關內容需要與外單位合作或委托其進行的，必須簽訂科研項目外委技術合作研究合同，該合同須由公司科技處審查后才能生效撥款。

第十條研究開發經費在使用中有關單位分管技術工作的領導，科技部門負責人要按內容控制度授權的規定執行，并按照不同的項目進行核銷。對于公司安排的研究開發項目，承擔單位是公司所屬二級單位者，項目經費日常代報在本單位財務進行，年底或項目完成后轉本公司財務處。

第十一條研究開發經費在各二級單位報銷時，須由項目負責人、單位分管技術工作的領導審核，并在核銷票據上簽字后方可到財務核銷；研究開發經費在本公司財務報銷時，須由項目負責人、單位分管技術工作的領導、科技處負責人審核，并在核銷票據上簽字后方可到財務核銷

第十二條各項目承擔單位對已發生的研究開發經費要及時填入科技項目月報表報到本公司科技處。有限公司財務處、科技處按內控制度規定每二月核對一次經費支出明細，核對記錄由財務部門、科技部門負責人共同簽字認可。

第十三條各單位研究開發經費一律不進入本單位成本，年底或項目完成時一次上轉有限公司財務處核銷。

第十四條對由項目外委技術協作費完成的有關研究內容所取得的成果，在外委技術研究合同中必須明確：有限公司為成果第一享用人；形成的固定資產，產權歸管道儲運公司、有限公司；形成的知識產權納入公司、有限公司知識產權管理辦法進行管理。

第十五條各項目承擔單位對于因研究開發工作需要，購置20xx元以上設備、儀器者，須列入單位固定資產，并經單位資產管理部門簽收后方可到財務核銷，項目完成后辦理有關轉資手續。

第十六條對于各二級單位自行安排的研究開發項目，其經費使用和管理請遵照此辦法執行。

第十七條對于研究開發經費的使用情況，有限公司將組織適時審查，如發現經費使用不當的，要追究項目負責人的責任，并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項；如發現違法亂紀行為，追究當事人的法紀責任。

第十八條各單位必須按每個項目計算實際成本，研究開發項目的成本科目規定如下：

1、差旅費：用于項目調研發生的差旅費；

2、情報資料費：為進行項目研究所支付的專項資料費和科技情報費；

3、檢驗試驗費：為進行項目研究所支付的檢驗、化驗、分析、測量等費用

4、外委技術協作費：在研究開發項目中，某項工作需要委托其他單位協作或咨詢所支付的費用；

5、運輸費：研究項目本身直接發生的運輸費；

6、管理費：為進行研究開發項目評定、技術交流等所發生的評審費、會議費等；

7、研究用設備儀器費：為進行項目研究所必須的小型設備、器具、儀器儀表等購置費。

第十九條本辦法由開藥（集團）有限公司技術中心負責解釋；

第二十條本辦法自公布之日起開始執行。

財務核算管理制度5

1、公司財務部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨立建帳,準確劃分核算對象,正確反映各核算主體的經營成果和其他會計信息。

2、會計核算的一般要求:財務部應遵照中華人民共和國國《會計法》和統一的會計制度的規定建立會計帳冊進行核算,及時提供合法、有效、真實、準確、完整的會計信息,保證會計指標和前后各期的可比性。

3、會計核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對政府主管部門報送的報表必須采用財政部統一規定的格式。

5、會計憑證、帳簿、報表和資料應按國家有關規定建立檔案。

6、會計憑證的一般要求

a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經濟內容、數量、單價和金額等。外來原始憑證應有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補。

b.記帳憑證統一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

c.記帳憑證要連續編號,一筆業務需填制兩張以上憑證時,可采取分數編號。記帳憑證除結帳和改錯外都應附有原始憑證。記帳憑證發生錯誤應重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內容相同的憑證沖回,如只是金額錯誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號順序裝訂成冊,加具封面,注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經財務部經理同意后,可提供復印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失,應取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號碼、內容等。如無法取得的,由經辦人寫出詳細情況,單位負責人、財務主管人員簽字,代為原始憑證。

7、登記會計帳簿

a.按統一會計制度的規定和業務需求設置會計帳簿,包括總帳、日記帳、明細帳、輔助帳等。

b.現金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計算機打印的帳簿必須連續編號,并裝訂成冊,由主管會計和具體經辦人簽章。總帳和明細帳、現金日記帳、銀行日記帳應定期打印。

c.會計人員應根據審核無誤的記帳憑證登記會計帳簿,做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。各種帳簿應按頁連續登記,不得跳行隔頁,否則應注明'此頁(此行)空白'字樣。凡需結出余額的帳戶,其余額應注明借貸方,沒有余額的應作出標記。上下帳頁結轉時要注明'過次頁'或'承前頁',對需要結出本月發生額的帳戶,結計'過次頁'的本頁合計數,應為本月初本頁止的發生額的合計數。

d.帳簿記錄發生錯誤時,不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡,不準重新抄寫,應按有關規定進行更正。應將錯誤文字或數字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數字,并加蓋名章。對錯誤數字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯誤造成帳簿錯誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

e.各單位應定期核對帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實之間相符。定期結帳,月度需結出當月發生額的應在摘要欄中注明'本月合計'字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結的注明'本年累計'通欄劃雙紅線。結轉要在摘要欄分別注明'結轉下年'和'上年結轉'。

8、編制財務報告

a.各單位應按月、季、年編制財務報告,財務報告包括報表及財務情況說明書。

b.對外報送的財務報表應按國家統一規定的會計制度和格式編制。

b.會計報表應根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

c.會計報表之間、各欄目之間凡有對應關系的數字,應相互一致,本期報表與上期報表之間有關數據應相互銜接。不同會計,各項目內容及核算方法發生變化的應在報表中加以說明。

d.會計報表應按有關規定的期限對外報送。報表應加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面還應注明單位、地址、報表所屬年、季、月、報送日期、單位負責人、會計機構負責人、會計主管、編表人簽章等。

e.會計報告需要審計的,編制前應先委托會計師事務所進行審計,將會計師事務所出具的審計報告連同會計報告按規定期限報送有關部門。

財務核算管理制度6

1、物業管理區域內管理人員的工資、福利、辦公費。

2、公用設施設備運行維護費及場地日常小修維護費。

3、物業管理區域內公共秩序維護服務費。

4、園林綠地日常維護費,包括淋用水費。

5、環境衛生、除“四害”管理服務費。

6、用于物業管理的固定資產折舊費。

7、公用設施設備、部位及場地水電費。

8、建筑物公共設施保險費。

9、建筑物外觀經常性清洗刷新費。

10、物業管理合同規定的費用。

財務核算管理制度7

1、按照國家的有關法規,建立和健全內部各項財務管理制度。

2、制定財務預算,提供財務分析報告,協助領導搞好經營管理決策。

3、監督物業管理費的收繳和運用,抓好各種應收款項的收取工作,核算長期拖欠不清的款項,督促經辦人限期清理。

4、編制記賬憑證,及時記賬,及時編報各種會計報表,做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚。

5、按照合同的要求,做好工程費用的撥付、結算等工作。

6、嚴格執行財務審批制度,按規定的開支范圍和標準核報一切費用。

7、嚴格執行現金管理制度和支票的`使用規定,做好收費發票的購買、保管、使用及回收工作。

8、稅收的核算與申報。

9、銀行賬務往來的核對。

10、妥善管理會計賬冊檔案,接受財稅機關、主管部門和領導的檢查與監督。

財務核算管理制度8

第一章總則

第一條為規范會計核算，為財務管理提供基礎、可比的會計數據，根據《會計法》、《測繪事業單位會計制度》、《會計工作基礎工作規范》，結合單位實際，制定本辦法。

第二章會計核算基礎工作規定

第二條嚴格按照《測繪事業單位會計制度》和財政部頒發的《政府收支分類科目》規定，結合會計核算內容和中心財務管理要求，對會計核算科目進行分類，并根據分類要求，設置和運用會計科目，開設相應的會計賬戶。支出類二級科目隨每年《政府收支分類科目》的變化進行相應調整。

第三條記賬采取借貸記賬法；收支的計量采取權責發生制；會計為每年1月1日至12月31日；人民幣為記賬本位幣。

第四條會計報表按《測繪事業單位會計制度》和財政部規定的表式和填報時間、份數執行。

第五條會計憑證使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。自制原始憑證包括差旅費報銷單、入庫單、出庫單、調撥單、收款收據、借款條、勞務（咨詢）費領款單、內部費用轉賬單、費用開支證明等；外來原始憑證是與其他單位或個人發生業務、勞務關系時，由對方出具的憑證、發票、收據等。

第三章會計核算方法

第六條憑證填制與審核：對于已經發生的經濟業務，必須由經辦人或部門填制原始憑證，并簽名或蓋章。所有原始憑證須經計劃財務處和有關部門的審核，并根據審核后的原始憑證填制記賬憑證，作為登記賬簿的依據。

第七條賬簿登記：根據記賬憑證，全面、連續、系統的進行登記。

第八條成本核算：對應計入成本對象的全部費用進行歸集、計算，并確定各對象的總成本。

項目收支分部門和項目進行輔助核算；管理費用和間接費用按部門進行輔助核算；各種往來款按照各往來單位和個人進行輔助核算。

第九條財產清查：通過實物盤點、往來款項的核對，檢查財產和資金的實有數額。

第十條會計報表編制：根據賬簿記錄的數據資料，采用規定的表式，概括地、綜合地反映各部門和中心一定時期的經濟活動的過程和結果。

第四章會計核算組織程序

第十一條根據審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。

第十二條根據記賬憑證記賬后生成“現金日記賬”“銀行存款日記賬”“各類明細賬”和“總分類賬”。

第十九條定期和不定期的根據“總分類賬”和“明細分類賬”編制會計報表和財務分析報告。

第二十條記賬錯誤處理

（一）記賬前發現記賬有錯誤的，由制單人重新填制記賬憑證。

（二）審核后發現記賬憑證有錯誤的，由審核人取消審核，由制單人進行修改。

（三）已經記賬的記賬憑證發現錯誤的，由記賬人取消記賬、審核人取消審核、出納取消簽字后由制單人進行修改。

（四）報出會計報表后發現錯誤的，以紅字沖減錯誤的記賬憑證，重新填制正確的記賬憑證。發現上的記賬憑證錯誤，根據實際情況和制度的規定進行更正。

第五章結賬及對賬

第二十一條結賬是各種賬簿記錄的結算

（一）結賬前，所有的轉賬業務應編制記賬憑證，記入有關賬簿。

（二）在結賬時，首先將本期內所發生的經濟業務記入有關賬簿。

第二十二條對賬是為了保證賬賬相符、賬實相符。

（一）賬賬核對，一般為每月一次，各種資產明細賬及各種輔助賬與總賬核對相符。

（二）賬實核對：

1、每日現金與現金日記賬核對；

2、每月銀行對賬單與銀行日記賬核對，填制《銀行余額調節表》。

3、定期不定期對資產明細賬與資產實物進行核對，每年對“往來賬款明細賬”與債權債務單位或個人進行核對。

第六章其他

第二十三條財會人員離職時，必須辦清交接手續，由主管人員監交，并由交接雙方簽章。

第二十四條本辦法由計劃財務處負責解釋。

財務核算管理制度9

1、酒店的存貨包括總倉及各二級庫內的物料用品、燃料、低值易耗品;布草房內的工服、棉織品;工程部倉庫的零配件、材料及工具用具等。

2、存貨按實際成本計價。

3、領用和發出的存貨按實際成本計價。低值易耗品在領用后次月分期攤銷,兩年內攤銷完。

4、酒店各類存貨按類別設立明細賬,按照管理部門分倉庫設專人保管。強化收、發、存管理,每月盤點一次,年終應進行全面盤點。盤點中發現的問題及時解決,以保證帳實相符,杜絕盲目進貨。

5、盤盈的存貨沖減管理費用;盤虧和毀損的存貨,在扣除責任人及保險公司的賠款和殘值后,其余計入管理費用;屬非常損失的,在扣除保險公司的賠款和殘值后,余額計入營業外支出。

財務核算管理制度10

1、酒店任何部門(除財務部外)不得發生任何形式的貨幣資金業務,一切的貨幣資金業務必須有財務部統一管理。

2、酒店的庫存現金限額為人民幣貳萬元,所有超過此限額的現金必須送存銀行。

3、酒店每日的營業款必須當日送存銀行,禁止任何形式的坐支現金現象的發生。出納每日必須填制《每日現金繳存表》。

4、不準挪用現金,不準“白條”抵庫。發現現金長短款時,應及時列帳,不得以長補短,應及時查明原因,報財務部經理批準后進行處理。

5、經酒店總經理批準,酒店相關部門或個人可以申請備用金,但備用金必須專款專用,禁止挪用,每年年末必須對備用金的使用情況進行清理,考核備用金的使用情況。

6、酒店在銀行開立的賬戶,不準出租、出借或轉讓給其他單位和個人。

7、出納人員不得簽發空頭支票和遠期支票。

8、結算起點($1000)以下的可以以現金結算,超過結算起點的,如果要用現金結算必須報財務部經理審批,金額超過一萬元的,必須報總經理批準。

財務核算管理制度11

為了加強科學技術研究開發經費（以下簡稱研究開發經費）的管理，加速公司的科學研究和新技術的推廣應用，促進公司經濟效益的提高，根據國家的財務管理法規和公司章程的有關規定，結合公司的實際情況，特制定本管理制度。

第一條研究開發費用是指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用，包括：

（一）企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

（二）直接投入研發活動消耗的原材料、燃料和動力費用。

（三）用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

（四）用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（五）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。

（六）研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

（七）通過外包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。

（八）與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

第二條研究開發經費的來源：

（一）國家、政府部門重點研究開發項目的專項撥款；

（二）由公司成本列支的研究開發項目費用；

（三）其它方面籌措來用于研究開發項目的費用。

第三條研發過程的管理

（一）立項

（1）小型研發項目：是指投入資金50萬元以下（含50萬元）的研發項目，立項必須具備項目計劃報告、項目費用預算，經科研部門經理簽字同意，報公司分管付總經理批準立項。

（2）中型研發項目：是指投入資金50萬元以上、300萬元以下（含300萬元）的研發項目，必須具備項目計劃報告、項目可行性分析報告、項目費用預算，經分管付總經理簽字同意，報公司總經理批準立項。

（3）大型研發項目：是指投入資金300萬元以上（不含300萬元）的研發項目，必須具備項目計劃報告、項目可行性分析報告、項目費用預算，由項目發起人邀請公司科研、財務、市場三方代表討論通過后，經分管付總經理簽字同意，報公司總經理批準，報公司董事會討論通過后立項。

（二）項目計劃報告必須說明項目名稱，目標，發起人，負責人，研發、測試承擔者，研發、測試的項目實施工期計劃，項目預算等內容；項目可行性分析報告必須說明項目名稱，市場調研情況，銷售預測，技術現狀和實現途徑等內容。

（三）研究過程管理

（1）、項目只有立項后才允許發生費用。費用報銷、研發領料時使用此項目名稱作為財務核算的依據。

（2）、明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的部門，設立臺賬歸集核算研發費用。企業研發機構發生的各項開支納入研發費用管理，但同時承擔生產任務的，要合理劃分研發與生產費用。

（3）、對技術要求高、投資數額大、單個部門難以獨立承擔的研發項目，由公司集中研發力量、并統籌管理公司研發活動。

（4）、研究開發有關內容需要與外單位合作或委托其進行的，必須簽訂科研項目外委技術合作研究合同，合同需約定雙方權利義務、研究成果的產權歸屬、研究進度和質量標準等相關內容。

第四條研發費用的管理

（1）、每年由公司科研部門編制研發費用使用預算，報總經理審批。公司根據研發計劃及費用預算，提前安排資金，確保研發資金的需要，研發費用按實際發生額列入管理費用。

（2）、研發費用預算應當詳細說明費用支出的用途和數額，按照已經立項或擬立項的項目列支。與技術開發活動無關的任何其他費用不得計入研發費用列支。

（3）、研究開發經費的使用由分管科研負責人全權負責，研發費用報銷列支時，報銷單據必須列明項目名稱，由項目負責人、科研部負責人簽字后，報總經理審批后予以報銷。

（4）、財務部單獨建立研發費用賬務核算體系，建立與研發費用內容對應的會計科目核算實際發生的研發費用，按照研發項目及承擔研發任務的部門，設立臺賬歸集研發費用，以保證各項研發費用歸集的及時性和準確性

（5）、企業應當在財務會計報告中，按規定披露研發費用相關財務信息，包括研發費用支出規模及其占銷售收入的比例，集中收付研發費用情況等。

第五條所稱企業研發人員，指從事研究開發活動的企業在職和外聘的專業技術人員以及為其提供直接服務的管理人員。

第六條本制度由公司財務部制定。

第七條本制度發布之日起執行。

第五篇：酒類財務核算

宏富公司是從事各種酒類生產和銷售的企業，為增值稅一般納稅人，2009年6月發生以下業務：

1.進口某外國品牌黃酒400噸，假設每噸到岸價格為2000元，黃酒的關稅稅率為15%，啤酒的消費稅稅額為220元/噸。

解析：關稅完稅價格＝400×2000＝800000（元）

應納關稅＝800000×15%＝120000（元）

應納消費稅＝400×220＝88000（元）

應納增值稅＝（800000＋120000＋88000）×17%＝171360（元）

請注意：進口從量定額征稅的應稅消費品，必須先計算出應納消費稅后才能計算應納增值稅，這是與從價征稅消費品的不同。

會計處理：

由于進口貨物在海關交稅，與提貨聯系在一起，即交稅后方能提貨。為了簡化核算，關稅、消費稅可以不通過“應交稅費”賬戶，直接貸記“銀行存款”賬戶。若特殊情況下，先提貨后交稅時，可以通過“應交稅費”賬戶。借：材料采購836640

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）171360

貸：應付賬款800000

銀行存款208000（120000＋88000）

2.從農業生產著手中收購糧食50萬斤，收購憑證上注明收購金額20萬元，運費發票上列明：支付運輸費用1萬元，裝卸費0.4萬元，運輸途中管理不善損失2000斤。

解析：可以抵扣的進項稅額＝（200000×13%＋10000×7%）×（500000－2000）÷500000＝26593.2（元）

則糧食的采購成本為＝200000＋10000＋4000－26593.2＝187406.80（元）

酒廠向農業生產者收購糧食，可以按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，所支付的運費可以依7%的扣除率計算進項稅額扣除，但隨同運費支付的保險費和裝卸費等其他雜費不得計算扣除。途中的非正常損失造成了增值稅鏈條的中斷，其進項稅不得抵扣。

會計處理：

借：存貨187406.80

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26593.20

貸：銀行存款214000

3.領用上述糧食50萬斤發往外地加工成糧食白酒50噸，對方收取加工費5萬元，受托方墊付輔助材料2萬元，均收到專用發票，受托方無同類產品售價。解析：（1）可以抵扣的進項稅額＝（50000＋20000）×17%＝11900（元）

（2）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。2009年1月1日起，實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）＝（187406.80＋50000＋20000＋50×2000×0.50）÷（1－20%）＝384258.50（元）

代收代繳消費稅＝384258.50×20%＋50×2000×0.50＝126851.70（元）

（3）根據消費稅相關細則規定，委托加工收回的11類應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，可以扣除消費稅，但是糧食白酒不屬于可以抵扣的應稅消費品之列，所以，無論委托加工收回的糧食白酒是直接銷售，還是連續生產應稅消費品，其在委托加工環節繳納的消費稅應直接計入委托加工成本中，不可以抵扣消費稅。

（4）會計處理：

借：委托加工物資196851.70（加工費70000＋消費稅126851.70）

應交稅費－應交增值稅（進項稅額）11900

貸：銀行存款208751.70

4.將以上委托加工收回的白酒其中的20噸，在委托加工組成計稅價格上加價10%對外銷售，款已收到。

解析：消費稅是單一環節征稅，在應稅消費品的生產、委托加工、進口和零售（金銀首飾）環節繳納。以上委托加工收回的20噸白酒，已在委托加工環節繳納了消費稅，則銷售環節不再重復繳納消費稅。

而增值稅則是道道征稅，以保證增值稅鏈條的連續性。

應納增值稅＝384258.50×（1＋10%）×20÷50×17%＝28742.54（元）

5.酒廠將自己生產的糧食白酒與藥酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場，總售價50萬元；隨貨銷售的包裝物不含稅價為10萬元，假設包裝物未單獨計價；收取包裝物押金4.68萬元；向商場收取的“品牌使用費”3.51萬元。解析：

（1）酒廠將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應“從高適用稅率”。即以上禮品套裝全部銷售額應按白酒的稅率20%計算應納消費稅稅額，而不能用藥酒10%的稅率。

（2）對于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物及押金，應在收取時即計征增值稅和消費稅，包裝物押金要還原計算。

（3）對于白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分。因此，不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。

應納消費稅＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×20%＋10×2000×0.5＝144000（元）

應納增值稅＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝670000×17%＝113900（元）

會計處理：

1.收取押金時

借：銀行存款783900

貸：主營業務收入630000（500000＋100000＋35100÷1.17）

其他應付款——押金40000（46800÷1.17）

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）113900

借：營業稅金及附加136000

其他應付款8000（46800÷1.17×20%）貸：應交稅費——應交消費稅144000

6.酒廠將從小規模納稅人購進的果酒5萬元發給職工做福利，將自產的2噸糧食白酒換取原材料，對方開具的增值稅發票上注明的價款為10萬元，稅金為1.17萬元，酒廠開具的增值稅發票上注明的價款為11萬元，稅金為1.87萬元。自產白酒的成本價為8萬元。此類糧食白酒最高不含稅售價為15萬元。解析：

（1）新《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條

（五）規定，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的應視同銷售貨物。如果納稅人的貨物是購買的，該行為只是不能抵扣進項稅額，無需視同銷售。此處果酒是從小規模納稅人處購進的，沒有取得防偽稅控發票，購進時沒有抵扣進項稅，此處也不做進項稅額轉出。

（2）果酒在購進環節已經繳納消費稅，發放環節不再征消費稅。

（3）納稅人將自產消費品換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務的，以最高銷售價格作為消費稅的計稅依據。其他按照同類商品的售價或加權平均價。增值稅則按售價或加權平均價，此時會出現增值稅計稅依據與消費稅不同的情形。

白酒應納消費稅＝150000×20%＋2×2000×0.5＝32000（元）

白酒銷項稅額＝110000×17%＝18700（元），白酒進項稅額＝11700（元）

（4）根據《企業會計準則第14號——收入》，果酒作為存貨發放給職工個人作福利，符合收入確認的原則，會計處理是按照正常的銷售程序確認收入并結轉相應成本。

會計處理：

借：應付職工薪酬50000

貸：主營業務收入50000

借：主營業務成本50000

貸：存貨50000

注：購進的貨物用于職工福利，增值稅不做視同銷售處理，應作進項稅額轉出，但本例是在小規模出購進的，購進時沒有抵扣進項稅，所以此處也不做進項稅額轉出。

（7）用自產白酒換取生產資料，屬于非貨幣性資產交換，根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》及《企業會計準則第14號——收入》，會計處理如下：

借：原材料117000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11700

貸：主營業務收入110000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18700

借：主營業務成本80000

貸： 庫存商品80000

借：營業稅金及附加32000

貸：應交稅費——應交消費稅32000

7.2009年7月，該企業購進原材料等貨物，產成允許抵扣的進項稅額為17萬元，出口自產薯類白酒200萬元。上期留抵稅款5萬元，為便于計算，假設本月無內銷收入，薯類白酒增值稅稅率17%，退稅率15%。

解析：

（1）企業直接出口應稅消費品時按規定直接予以免稅，可不計算應交消費稅，無需進行消費稅賬務處理。

（2）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：存貨1000000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款1170000

（2）產品外銷時，免征本銷售環節的銷項稅：

借：應收賬款2000000

貸：主營業務收入2000000

（3）計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額免抵退稅額的計算？不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝200 ×（17%－15%）＝4（萬元）

借：主營業務成本40000

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）40000

（4）計算應納稅額或當期期末留抵稅額

本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）＝0－（17＋5－4）＝-18（萬元）由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為18萬元。勿需作會計分錄。

（5）計算應退稅額和應免抵稅額

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率＝200×15%＝30（萬元）

當期期末留抵稅額18萬元＜當期免抵退稅額30萬元時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額＝18（萬元）

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝30－18＝12（萬元）借：其他應收款——應收出口退稅款180000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）120000

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）300000

（6）收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款180000

貸：其他應收款——應收出口退稅款180000