第一篇：2013自考會計制度設(shè)計重點復(fù)習(xí)資料

第一章 會計制度設(shè)計概述

一、名詞解析

會計制度：是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計制度設(shè)計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機(jī)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導(dǎo)和處理會計工作的過程。08年

內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08年

預(yù)算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預(yù)算（政府）會計制度、行政單位預(yù)算會計制度、事業(yè)單位會計制度；09年

企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會計制度設(shè)計。局部設(shè)計：是指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計，又可分為補(bǔ)充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。09年

二、簡答題

1、企業(yè)總體會計設(shè)計的內(nèi)容？ 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計；會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計；會計核算形式的設(shè)計；財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計；成本費用核算及其管理制度的設(shè)計。

2、企業(yè)總體設(shè)計的程序？調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計類型和設(shè)計方案；選擇會計政策和設(shè)計手段；制定涉及策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)；編制會計制度總體設(shè)計和具體設(shè)計。

3、企業(yè)總體設(shè)計的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行 結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計；資金投資崗位職責(zé)的設(shè)計；儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計；管理崗位職責(zé)設(shè)計

6、小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付往來帳與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并有專人分別擔(dān)任。設(shè)定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。

7、大型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求？

總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計管理工作；財會主管責(zé)任制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督 第四章 會計科目、會計核算形

按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細(xì)分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細(xì)賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿

4、會計核算形式的種類和內(nèi)容？

會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業(yè)）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業(yè)）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡述設(shè)計會計憑證的主要內(nèi)容？ 07年

明確所要設(shè)計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設(shè)計原

二、簡答題

1、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計？ 存貨編號設(shè)計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存制，實地盤存制）

2、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監(jiān)督落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

要求：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實物財產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

3、采購與付款業(yè)務(wù)各種憑證傳遞程序的設(shè)計？

指定專人填制有關(guān)憑證；不能會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。

會計分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。會計控制：是按照既定的會計目標(biāo)，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約。

二、簡答題

1、會計制度設(shè)計的原則？ 合規(guī)性、真實性、科學(xué)性、針對性、內(nèi)部控制性、效益型、適應(yīng)性。

2實地調(diào)查法，包括實地觀察、、會計制度設(shè)計的方法？ 崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)部會計 目標(biāo)：維護(hù)財產(chǎn)物資的完整性、保證會計信息的準(zhǔn)確性、保證財務(wù)活動的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

方法：不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會計系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保全控制；風(fēng)險控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術(shù)控制。

4、會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系？

會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的哥哥環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制精神，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有限的執(zhí)行會計制度的保護(hù)性措施。

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容及其豐富，其中包括內(nèi)部開機(jī)控制，內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容。09年

第二章 企業(yè)會計制度的總體

設(shè)計

一、名詞解釋

設(shè)計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。

設(shè)計類型與方式：設(shè)計類型由企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設(shè)計方式包括：單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計、會議設(shè)計。總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。08年

全面設(shè)計：是指為企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的第三章 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位

式的設(shè)計

職責(zé)的設(shè)計

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會計科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一管算的項目，它是以會計要素的理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有核算的要求而設(shè)計。即根據(jù)會權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。計核算的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)所有者權(quán)益、收入、費用利潤會計部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀六大會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行行的信貸結(jié)算職能和方式引入企科學(xué)的分類，給會計要素的具業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，濟(jì)核算。

這就是會計科目。

會計與財務(wù)合并：是將會計對資金會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)運(yùn)動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書一由一個部門來履行的一種機(jī)構(gòu)面文件。08

設(shè)置形式。08年 記賬憑證：是指會計人員根據(jù)會計崗位責(zé)任制：是指明確各項會審核后的原始憑證確定會計分計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)同和要錄并作為記賬依據(jù)的會計憑求，并落實到每個會計工作崗位或證。

會計人員的一種會計工作責(zé)任制填制記賬憑證是會計核算的一度。09年上

種基本方法。

會計與財務(wù)分設(shè)：是將會計對資金會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大運(yùn)動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理部分分散于會計憑證中，相互對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分獨立的會計憑證無法連續(xù)、系別有會計部和財務(wù)部來履行的一統(tǒng)、完整的提供某一會計事項種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。的全部信息，也就無法為企業(yè)

二、簡答題

決策服務(wù)，因此需要設(shè)計一定1格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬會計與財務(wù)合并的形式，、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計形式適合中小 簿，用來序時的、分類的記錄企業(yè)，業(yè)務(wù)簡單，會計業(yè)務(wù)不多。和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會計會計與財務(wù)分別設(shè)置的形式，適合報表和會計憑證有機(jī)的聯(lián)系在大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，經(jīng)營范圍一起。賬簿體系為核心、將會廣泛。

計憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，責(zé)設(shè)計的原則？、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應(yīng)性；系統(tǒng)性；責(zé)權(quán)對等；控制會計核算形式：是指在會計核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的會計憑證、賬簿組織、記賬方設(shè)計模式有哪些？

法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：式，或成為會計核算組織程序 它是以會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)序時賬：（日記賬）是指按照經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐門的一種會計工作分工模式，一般日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師分類賬：是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模戶進(jìn)行分類登記的賬簿。有總式：它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，一分類和明細(xì)分類賬。

般適用于中小型、不設(shè)置總會計師備查賬簿：是指對某些在序時崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。賬簿和分類賬簿中未能記載的財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并通常賬簿。

只設(shè)財會主管、會計、出納等少數(shù)聯(lián)合賬簿：將序時賬和分類賬幾個崗位，適合小企業(yè)。

結(jié)合在一起的賬簿，如日記總總會計師（會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的賬

分散核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)

二、簡答題

下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并

1、會計科目設(shè)計的原則？ 將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內(nèi)外兼顧的原則；簡明實

4、企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的用原則；相對穩(wěn)定原則；符合特點與崗位職責(zé)設(shè)計的內(nèi)容？ 會計電算化原則；

特點：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化，設(shè)計上考慮資本國際化的特點，與2按憑證的來源：、原始憑證的設(shè)計內(nèi)容？外來原始憑證，大中型企業(yè)會計組織相同點企業(yè)自制原始憑證（一次憑證、累集團(tuán)的母公司和子公司也應(yīng)根據(jù)計憑證、匯總憑證）

其經(jīng)營規(guī)模和范圍大小、經(jīng)營過程按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、和企業(yè)組織形式的特點及管理要專業(yè)憑證

求，采取會計月財務(wù)分設(shè)模式或合按憑證的用途：通知憑證；執(zhí)并模式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)行憑證；計算憑證；

構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和按業(yè)務(wù)類別：貨幣資金收付業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；內(nèi)容：日常會計核算和合并財務(wù)報職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；購銷業(yè)務(wù)表方面；稅務(wù)籌劃方面；預(yù)算管理憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成方面；投資管理方面；資金調(diào)度、本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與籌資監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面。業(yè)務(wù)憑證。

5、內(nèi)部銀行崗位職責(zé)設(shè)計？

3、會計賬簿設(shè)計的范圍？ 則；制定會計憑證設(shè)計的方法；規(guī)定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制

度的設(shè)計

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡答題

1、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計？

職責(zé)分工控制制度的設(shè)計；授權(quán)審批；貨幣資金審核；貨幣資金監(jiān)督檢查

2的目標(biāo)和要求？、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計 目標(biāo)：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料的準(zhǔn)確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時性；

3、設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度與其相關(guān)的崗位職責(zé)制度。基本要求：貨幣資金首付業(yè)務(wù)的人員與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應(yīng)有被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應(yīng)該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)當(dāng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清點的人員和負(fù)責(zé)銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責(zé)任制度。07年

4、企業(yè)在設(shè)計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應(yīng)采取的做法？ 加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行； 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額；庫存現(xiàn)金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金；接觸款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批核準(zhǔn)程序，嚴(yán)謹(jǐn)擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

存貨：企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程和提供勞務(wù)過程中消耗的材料和物料。由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務(wù)相互分離；憑證傳遞要及時。

4、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計？

職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計；采購與驗收控制制度設(shè)計；付款控制設(shè)計

第七章 投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

一、名詞解釋

投資：企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他企業(yè)單位獲得另一項財產(chǎn)。

對外投資職責(zé)分離制度：是指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目的，建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。09

二、簡答題年

1、投資業(yè)務(wù)的特征？

能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或者間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 收益與風(fēng)險并存；投資資產(chǎn)的流動性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)；投資資產(chǎn)的價值較大，容易發(fā)生計價不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題

2、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：防范投資風(fēng)險；保護(hù)投資資產(chǎn)的安全完整；提供真實投資狀況的財務(wù)信息

要求：安全要求；成本效益要求；權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求；信息反饋要求

3、投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控制度主要包括哪些內(nèi)容？07年

職務(wù)分離制度；投資調(diào)查審批制度；財務(wù)分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會計核算控制制度的設(shè)計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設(shè)計：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管；自行保管時，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨接觸證券； 投資收益控制制度的設(shè)計：建立投資收益收取的控制制度，關(guān)注投資收益發(fā)放的公告并對投資收益實際收取進(jìn)行控制；建立投資收益記錄的控制，核對投資收益，記錄投資收益、專人對投資收益記錄進(jìn)行審核。

投資處置控制制度設(shè)計：投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷；嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價格、認(rèn)真審核相關(guān)審批文件；

投資盤點控制制度的設(shè)計：對

企業(yè)自行保管的有價證券實物，由內(nèi)部審計人員或不參與投資的其他人員定期進(jìn)行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符；還包括對外投資資產(chǎn)清查的賬證核對、賬實核對與處理

第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計

一、名詞解釋

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。

無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等 二簡答題

1、固定資產(chǎn)的特點？

占資產(chǎn)總額比重大；風(fēng)險性較大；盈利性較強(qiáng)；資用或保管部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢清理；

為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制固定資產(chǎn)原價增減變動表，為有關(guān)部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況；為保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并填制固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表；

對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實填寫固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核；

在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制固定資產(chǎn)折舊計算分配表，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

一、名詞解釋 籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，通過發(fā)行股票、債券歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。特點

生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預(yù)測：是指企業(yè)在一個較為長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)品生命周期，預(yù)測在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導(dǎo)致的企業(yè)成本水平的變化。

生產(chǎn)過程中短期成本預(yù)測：是指科學(xué)合理的制定一定時期的企業(yè)成本規(guī)劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項經(jīng)常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業(yè)在一個較為長遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，從成本的角度對各要求：以會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則作為成本管理的依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計算成本和簡化成本核算。

2、成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度的設(shè)計？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度；

3、成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容？

生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實行必要的分離控制；產(chǎn)品計劃管理和控制；生產(chǎn)進(jìn)度控制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制

4、工業(yè)企業(yè)中實際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設(shè)計的分配方法將其分配計越小，需要提取的壞賬準(zhǔn)備率

較大。

二、簡答題

1、銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)與要求？

目標(biāo)：保證銷售收入的真實性和合理性；保證產(chǎn)品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當(dāng)；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時足額收回。要求：實行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；正確進(jìn)行銷售與收款業(yè)務(wù)的會計核算；實行銷售與收款業(yè)務(wù)的預(yù)算與審批控制；建立健全銷售與收款業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)與管理制度；定期清理與分析應(yīng)收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實性完整性以及在會計報表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點及其處理程序設(shè)計要點？09年

流程控制點：銷售開辟、發(fā)貨、收款、記賬分管； 嚴(yán)格按合同金耗費緩慢性與價值補(bǔ)償?shù)娜我庑?/p>

2、固定資產(chǎn)會計制度設(shè)計的目標(biāo)？（目標(biāo)與無形資產(chǎn)一樣）；固定資產(chǎn)制度設(shè)計要求？

A理性；保證固定資產(chǎn)取得的合保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性；保證固定資產(chǎn)的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產(chǎn)實物的準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用。C產(chǎn)取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。

3、無形資產(chǎn)的特點？

無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)；無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)；無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性；無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。

4、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制

制度中如何設(shè)計會計核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制；固定資產(chǎn)定期盤點的控制；固定資產(chǎn)折舊的控制；固定資產(chǎn)處置的控制

5、無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制

制度（與固定資產(chǎn)相同）？

預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計；會計核算控制制度的設(shè)計；保密控制制度的設(shè)計（權(quán)責(zé)分配和責(zé)任分工制度的設(shè)計）；無形資產(chǎn)攤銷控制制度（固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計）6理核算所需的步驟？、簡要設(shè)計固定資產(chǎn)清07年

將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理；記錄發(fā)生的清理費用和應(yīng)繳納的營業(yè)稅；記錄出售及殘值收入；記錄應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益

7、固定資產(chǎn)原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產(chǎn)時，填制固定資產(chǎn)交接證，用以辦理驗收交接手續(xù)；

為反映監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設(shè)固定資產(chǎn)卡片為專用式明細(xì)帳；

為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設(shè)固定資產(chǎn)登記薄，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況；

固定資產(chǎn)報廢時，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動。

直接籌資：企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動。

股權(quán)資本：權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。

債權(quán)資本：債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得應(yīng)依約運(yùn)用、按期償還的資本。

二、簡答題

1業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點？

籌資方式多樣化；會計核算比較復(fù)雜；容易受到外部環(huán)境的影響。

2、籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求？

目標(biāo)：實行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；實行籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算和審批控制；正確進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)的會計核算；建立健全籌資業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)管理制度；定期清理籌資款項，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實完整及在財務(wù)報表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料的準(zhǔn)確可靠；保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務(wù)準(zhǔn)確；保證籌資業(yè)務(wù)的安全性；確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求；

3、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計？

職責(zé)分工制度的設(shè)計；授權(quán)審核制度的設(shè)計；會計核算控制制度的設(shè)計；財務(wù)分析控制制度的設(shè)計； 4籌資計劃的編制人與審批人適當(dāng)、籌資中的職責(zé)分離制度？

分離，重大籌資必須有獨立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發(fā)行的人員及會計核算崗位適當(dāng)分離，通常有獨立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票；會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員崗位相分離；保管未發(fā)行債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算的人員相分離；不得由同一部門或一個人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程。

6、債券發(fā)行業(yè)務(wù)的流程及控制

要點？

債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)幾張收款的流程：企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會計部門；出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知書，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門；證券部門據(jù)以在債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。

第十章 成本核算開機(jī)制度的設(shè)計

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可種生產(chǎn)經(jīng)營方案作出評價和選擇。

日常經(jīng)營中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外購，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。成本預(yù)算：是根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)成本，具體規(guī)定在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)所應(yīng)支出的成本、費用，并提取為達(dá)到規(guī)定的成本、費用水平所應(yīng)采取的各項措施。

成本控制：是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本、費用進(jìn)行審核，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本決策：是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關(guān)的數(shù)據(jù)，對各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標(biāo)準(zhǔn)成本：是指經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應(yīng)該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價格預(yù)先計算的一種目標(biāo)成本。交互分配法：首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：不計算半成品成本法，是先計算個步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應(yīng)計入完工產(chǎn)品成本的份額，然后由財會部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種計算方法。

逐步結(jié)轉(zhuǎn)分配法：計算半成品成本法，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品成本中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成品（及其流程處理）08年 限額領(lǐng)料單：一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡答題

1、成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求？ 目標(biāo)：職責(zé)分工；正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會計核算；健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)和管理制度；分析和考核。入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬；編制制造費用分配表，將制造費用分配計入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)帳；不可修復(fù)廢品損失成本的轉(zhuǎn)賬，將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬和明細(xì)帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。

5、成本分析的方法和內(nèi)容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法

內(nèi)容：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表分析；主要產(chǎn)品單位成本報表分析

6、成本預(yù)測設(shè)計的內(nèi)容？ 生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預(yù)測；

生產(chǎn)過程中短期成本預(yù)測；

7、成本決策設(shè)計的內(nèi)容？可行性研究中的成本決策；日常經(jīng)營中的成本決策； 8成本計算方法？、為不同的成本計算對象設(shè)計

大批大量多步驟加工生產(chǎn)，成本管理上要求計算自制半成品成本時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計算對象，用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產(chǎn)，成本上不要求計算自己半成品時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計算對象，用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟加工生產(chǎn)匯總，企業(yè)規(guī)模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產(chǎn)品品種作為成本計算對象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產(chǎn)時，可按產(chǎn)品批別或訂單作為成本計算對象，采用分批法。

9、簡述生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實行必要的分離控制內(nèi)容？

審批發(fā)料人員不能同時擔(dān)任倉庫保管員；生產(chǎn)計劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門相互獨立，產(chǎn)成品的驗收保管記賬職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離；存貨盤點不能只有負(fù)責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨進(jìn)行，而應(yīng)由他們共同進(jìn)行。07年

第十一章 銷售與收款業(yè)務(wù)

會計制度的設(shè)計

一、名詞解釋

銷售與收款業(yè)務(wù)：是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括：接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)商品、核算銷售收入與應(yīng)收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內(nèi)容。

應(yīng)收賬款賬齡分析表：是用來登記應(yīng)收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應(yīng)收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款； 定期進(jìn)行賬賬核對、賬實核對。銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點： 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；

貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一起交給會計部門；

會計部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費清單，并通知出納眼辦理貨款結(jié)算，同時進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。

第十二章 財務(wù)報告的設(shè)

計

一、名詞解釋

財務(wù)報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。對內(nèi)報表：是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求，自行規(guī)定、自行設(shè)計的會計報表。08年

財務(wù)狀況分析表：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報表。09年

經(jīng)營成果分析表：主要是對企業(yè)一定時期構(gòu)成經(jīng)營成果的各項目本期是技術(shù)與計劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實際數(shù)等進(jìn)行比較和分析的報表09年上

二、簡答題

1按照服務(wù)對象不同分為對外報、財務(wù)報表的種類？

表和對內(nèi)報表；

按照財務(wù)報表反應(yīng)的資金運(yùn)動形態(tài)分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表；

按照財務(wù)報表編報的時間不同分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。

按照財務(wù)報表表報的主體不同分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表

2有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)、財務(wù)報告設(shè)計的目標(biāo)？ 濟(jì)決策；有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3完整性與系統(tǒng)性；統(tǒng)一性與靈、會計報表設(shè)計的原則？ 活性；穩(wěn)定性；簡便易行，使會計信息迅速生成

4、對內(nèi)會計報表的特點與設(shè)計要求？

特點：報表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性；報表指標(biāo)多樣性；編制期限靈活性；報表種類不固定性； 要求：適用性；簡明性；及時性；

內(nèi)容：日常管理報表設(shè)計；財務(wù)狀況分析表設(shè)計；經(jīng)營成果分析表設(shè)計；成本費用報表設(shè)計

第二篇：會計制度設(shè)計自考復(fù)習(xí)資料。內(nèi)部資料、(密密密~)

名詞解釋題

1．（P35)總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做 出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。2．(P36)設(shè)計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系 統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。

3．(P37)設(shè)計思路：是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準(zhǔn)則。

四、簡答題

1．企業(yè)會計制度總體設(shè)計有哪些作用?(P38)答：(1)總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)。(2)保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性。(3)保證會計制度具體設(shè)計有序進(jìn)行。

2．企業(yè)會計制度總體設(shè)計包括哪些內(nèi)容?(P39)答：(1)提高企業(yè)經(jīng)營水平建議的設(shè)計。(2)會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計。

3．在進(jìn)行會計制度總體設(shè)計時，關(guān)于成本費用應(yīng)注意的問題有 哪些?(P36)答：(J)明確費用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。(2)明確成本費用分類分級管理辦法。

(3)確定提供給各職能管理部門所需的各項資料。4．企業(yè)會計制度總體設(shè)計的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集資料。

(2)確定設(shè)計類型和設(shè)計方案。(3)選擇會計政策和設(shè)計手段。(4)制定設(shè)計策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。(5)編寫會計制度總體和具體的設(shè)計安排。

(6)提交會計制度總體設(shè)計文本，征求意見后修改定稿。

1．某大型國有企業(yè)．為了加強(qiáng)對國有企業(yè)管理．特別是該企業(yè)固有 比重占有很大的比重，準(zhǔn)備對國有企業(yè)核算和管理進(jìn)行總體設(shè)計。何你是該國有企業(yè)的管理人員，請問應(yīng)該如何進(jìn)行總體設(shè)計?（P44)答：(1)對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補(bǔ)充意見。(2)企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是什么。(3)固定資產(chǎn)增減變動的賬務(wù)處理程序。(4)固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。

(5)固定資產(chǎn)的大修理費用，日常維護(hù)修理費用的計算、提取、使 用和管理的方法及制度。(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定。

(7)固定資產(chǎn)管理責(zé)任制、明細(xì)核算和分類核算制度如何建立。2．某商業(yè)企業(yè)為了加強(qiáng)成本利用的核算，需要在總體設(shè)計方面 考慮哪些內(nèi)容?(P45)答：(1)成本費用核算方法的選用

成本核算方法和核算制度的確定取決于企業(yè)的行業(yè)類型。產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè)、商品流通企業(yè)、旅游服務(wù)企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)等各種不同類型的企業(yè)都有不同類型的經(jīng)營內(nèi)容。其經(jīng)營成本的核算方法和核算形式也千差萬別。在企業(yè)會計制度的總體設(shè)計中必須明確企業(yè)主要的經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營形式，同時根據(jù)這種經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營形式確定采用的成本核算方法。

(2)成本費用管理辦法的確定

企業(yè)中所發(fā)生的各種費用其性質(zhì)不同、用途也不一樣，在會計制 度的總體設(shè)計中應(yīng)當(dāng)明確以下幾個方面的問題： ①明確費用支出的分類和劃分標(biāo)準(zhǔn)。②明確成本費用的分類分級管理辦法。

③確定應(yīng)提供給各職能管理部門所需的各項資料。

三、名詞解釋題

1、（P59）會計組織機(jī)構(gòu)：是開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機(jī)構(gòu)和專職的會計人員組成。

2、（P63）責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)．并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)力，做到 有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。3．(P 63)控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計 組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對 企業(yè)經(jīng)營全過程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

4．(P69)會計崗位責(zé)任制：是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會

計工作責(zé)任制度。

5．(P84)企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。

四、簡答題

1．總分類賬會計工作崗位職責(zé)有哪些?(P70)答：(1)審核原始憑證；

(2)填制和審核記賬憑證；

(3)登記總分類賬；

(4)編制各種會計報表；

(5)根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費用的計提率，編制

“應(yīng)付職工薪酬分配表’：；

(6)根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量

編制“水電費分配表”；

(7)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算產(chǎn)品總

成本和單位成本；

(8)定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析；

(9)其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作。

2．簡述企業(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求。(P80～81)答：集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體

制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會計 資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營方針，準(zhǔn)確反映實施 結(jié)果和進(jìn)行各種考核。

3．內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)有哪些特點?(P83)答：為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè) 績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。這種方式在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會計基本功能上，將“企業(yè)(基礎(chǔ))管理”“金融信貸(銀行機(jī)制)”、、“財務(wù)管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運(yùn)用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，并對其進(jìn)行監(jiān)督、考核、控制和管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責(zé)任實體少的企事業(yè)單位不適用。4．簡述內(nèi)部銀行的資金投放結(jié)算崗位職責(zé)。(P86)答：(1)運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償 占用的方法。

(2)定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。

(3)辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。(4)受理責(zé)任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。

(5)為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾 期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。5．筒述總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式。(P 67)答：它是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將 一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠(或車間等部門)完成 的一種會計工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也 會有所不同進(jìn)行設(shè)計。

6．大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作的要求有哪些?(P72)答：(1)總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算，并組織

領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。

(2)財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的 財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。7．企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的內(nèi)容有哪些?(P85～86)答：(1)對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入和利潤。

(2)供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費用。

(3)生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費用。

(4)銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)

部利潤。

(5)職能科室主要核算經(jīng)費。

．

(6)后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費。

(7)其他涉及結(jié)算范圍的事項。

五、綜合設(shè)計題

1．某公司是一家大型企業(yè)，單獨設(shè)置了總會計師崗位，會計與財務(wù)分設(shè)．請問應(yīng)該采用哪一種核算模式?并加以說明。(P65)

答：應(yīng)該采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，這種模式是以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中．會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式的設(shè)計中的會計主管崗位、材料核算崗位、職：亡薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位等，應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多入”設(shè)計。通過設(shè)置，形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各個科(室)分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

2．在中國大多數(shù)企業(yè)為小型企業(yè)，如果你是某小型企業(yè)的會計

主管，請你設(shè)計一下會計主管崗位的主要職責(zé)和要求。(P 69)

答：會計主管崗位的主要職責(zé)和要求有：

(1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)與會計的日常管理工作；

(2)組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹

執(zhí)行；

(3)組織編制本企業(yè)的財務(wù)成本計劃、資金籌措計劃．并監(jiān)督其

落實；

(4)會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資

金定額；

(5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作；

(6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作；

(7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策

和各部門業(yè)績考評工作；

(8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件：

(9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成 果，審查對外提供的財務(wù)報告；

(10)組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；

(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。名詞解釋題 1．(P22)資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的．由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

2．(P89)負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

3．(P91)所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有 的剩余權(quán)益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

4．(P88)會計科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行 分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而沒計。即根據(jù)會計核算的要求，對資廣：、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱．這就是會計科目。

5(P100)數(shù)字分組法：是按數(shù)日分成若干組，自某數(shù)起至某數(shù)止 劃分為一組，編為某一類科目的號碼。數(shù)目的起止數(shù)要根據(jù)某類科 分組的多少確定，并要留出一定的數(shù)目以備新增科目之用。

6．(P111)會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任．并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

7．(P130)會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會計憑證之中。相互獨立的會計憑證無法連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供某一會計事項的全部信息，也就無法為企業(yè)決策服務(wù)．因此需要設(shè)汁一定格式。相互聯(lián)系的賬頁．即賬簿．用來寧時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．把會汁報表和會計憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起。這對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理決策、豁醬檢查和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動具有重要意義。

8．（P142）會計核算形式：足指在會計核算中，以賬簿體系為核心．將全涉憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程寧有機(jī)結(jié)合的形式．或稱會計核算組織程序。

四、簡答題

1．會計科目設(shè)計的作用有哪些?(P88)

答：(1)有利于提供會計信息；

(2)為編制會計憑證提供依據(jù)；

(3)為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)；

(4)是編制會計報表的基礎(chǔ)。

2．簡述會計科目設(shè)計的原則及應(yīng)該注意的事項。(P 89)

答：會計科目設(shè)計的原則：

(1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；

(2)內(nèi)外兼顧原則；

(3)簡明實用原則；

(4)相對穩(wěn)定原則；

(5)符合會計電算化原則。

應(yīng)注意的事項有：

(1)沒計力求做到標(biāo)準(zhǔn)化一方面是設(shè)計者為某基層單位設(shè)計會計科目時，其有關(guān)名稱要盡量與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，扣規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致．避免自己生造；男一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同的會計科目名稱要力求一致；

（2)要編制詳細(xì)的會計科“使用說明科目使用說明是對每個科 目的經(jīng)濟(jì)含義和使用方法作出的詳細(xì)解釋，以便會汁人員的使用

3．會計科目設(shè)計的步驟有哪些?(P 91)答：(1)根倨企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定《企業(yè)會汁準(zhǔn)則》規(guī)定的會計科目；

（2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計；(3)編寫會計使用說州及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄；

(4)會計科日的修改與補(bǔ)充。

4．會計憑證設(shè)計的意義有：哪些?(P111～112)答：(1)全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)；，發(fā)生和究成情況．及時準(zhǔn)確地提供會計信息；

(2)提供登記賬簿的合法依據(jù)；

(3)加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證；(4)開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。5．會計憑證內(nèi)部控制要點主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)。

(2)根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證．即一式幾聯(lián)。

(3)重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等應(yīng)當(dāng)事先編號，以防短缺。

(4)會計憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)負(fù)責(zé)任，強(qiáng)化制約關(guān)系。

(5)建立復(fù)查和核對制度，包括對會計憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對。如購貨發(fā)票，既要審查其是否符合原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進(jìn)行核對。

．

(6)建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理地流轉(zhuǎn)。既要經(jīng)過每一個必要的環(huán)節(jié)，防止遺漏，又要盡可能地減少傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。(7)建立嚴(yán)格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。6．會計憑證的設(shè)計原則是什么?(P 115)答：為了提高對會計信息的處理效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少核算成本，提高：工作質(zhì)量，在設(shè)計會計憑證時，除一切從實際出發(fā)外，應(yīng)考慮以下原則：

(1)要真實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況。

(2)要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合。

(3)體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。

(4)憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要。7．記賬憑證設(shè)計的要求有哪些?(P125)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。填制記賬憑證是會計核算的一種基本方法，設(shè)計要求主要表現(xiàn)在作為原始憑證和賬簿記錄的橋梁和紐帶，保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會計監(jiān)督；有利于會計人員內(nèi)部牽制。因此，在設(shè)計記賬憑證之前需要了解 現(xiàn)行記賬憑證的種類和適用范圍，以便根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行設(shè)計。8．簡述原始憑證監(jiān)管制度的設(shè)計內(nèi)容。(P129)答：(1)空白原始憑證的保管制度。對企業(yè)的空白原始憑證應(yīng)指 定專人負(fù)責(zé)保管，對重要的憑證應(yīng)設(shè)置領(lǐng)用登記制度，以確保其安 全、完整。

(2)已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應(yīng)加蓋“收 訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結(jié)合會計檔案保管制度的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格保管。

(3)對誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。

9．簡述會計賬簿內(nèi)部控制要點的設(shè)計內(nèi)容。(P131)

答：賬簿設(shè)計是會計核算形式設(shè)計的核心。為了發(fā)揮會計的職 能作用，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，經(jīng)濟(jì)核算，保護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，在設(shè)計賬簿時，內(nèi)部控制設(shè)計的要點如下：

(1)適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)數(shù)量和管理要求相適應(yīng)。一般業(yè)務(wù)量大、管理要求細(xì)的可以設(shè) 置單獨的賬簿進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)量多、核算工作量大的，就要考慮會計分工，從而要進(jìn)行賬簿的分工。因此，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計的關(guān)鍵因素之一。

(2)適應(yīng)會計報表編制的要求。賬簿是編制會計報表的依據(jù)，會 計報表的主要數(shù)據(jù)來源于賬簿，因此，在設(shè)計賬簿種類和明細(xì)時，了考慮企業(yè)規(guī)模外，應(yīng)盡可能地與會計報表項目口徑一致，以便加快報表編制速度，提高會計報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

(3)簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。在滿足業(yè)務(wù)需要的前提下，在設(shè)計賬簿時，賬頁的格式應(yīng)當(dāng)簡單明了，賬本的冊數(shù)不應(yīng)過多，賬頁的尺寸不宜過大，欄次不宜過多；還應(yīng)考慮賬簿的查閱和保管。在設(shè)計賬簿的內(nèi)容時，一方面應(yīng)與報表相對應(yīng)；另一方面，應(yīng)與會計憑證相對應(yīng)，以便于賬簿的審核。

(4)賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考 慮，對日記賬與分類賬、總賬與明細(xì)賬之間的信息關(guān)系怎樣安排，是逐筆登記還是匯總登記，如何保證賬簿記錄的正確性等。這些問題都使賬簿的設(shè)計有所不同。

10．簡述會計核算形式的設(shè)計原則。(P143)

答：為了保證會計核算形式的和合理性，設(shè)計會計核算形式時，應(yīng)遵循以下原則：

(1)集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合。

(2)會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合。

(3)合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。

11．簡述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點。(P146)

答：(1)不同點：總賬的設(shè)置與登記方法不同。日記總賬核算形

式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬。

(2)相同點：兩者都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會計核算形式步驟相同，即填制記賬憑證、登記日記賬、登

記明細(xì)賬、登記總賬或日記總賬、對賬和編表。

12．簡述憑證匯總核算形式的異同點。(P146)

答：(1)相同點：科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式的相同點在于：記賬憑證都是匯總之后再登記總分類賬。

(2)不同點：

①科目匯總表記賬憑證既可統(tǒng)一設(shè)計通用的，也可分別設(shè)計專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而后者必須分別設(shè)計收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證；

②科目匯總表只設(shè)計一種匯總憑證——科目匯總表，后者必須分別設(shè)計匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；

③二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰；

④相比較而言，前者匯總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復(fù)雜、難度大。

13．明細(xì)賬格式的設(shè)計應(yīng)考慮哪些因素?(尸腳)

答：(1)賬簿形式；

(2)登記方式。

(3)簡化實用。

五、綜合設(shè)計題

1．如果你是某公司的財務(wù)經(jīng)理，請你根據(jù)公司的業(yè)務(wù)特點，設(shè)計

記賬憑證傳遞的程序。(P128)

答：(1)財務(wù)部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會計人員的分工，交有關(guān)會計編制記賬憑證。

(2)制證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會計人員審核。

(3)審核無誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號和登記 現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(4)審核無誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會計員進(jìn)行編號，并登記 其所經(jīng)管的賬簿。

(5)出納過賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會計員登記明細(xì)賬。

(6)記賬憑證由制證會計員傳給其他有關(guān)會計員過明細(xì)賬。

(7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。

(8)次月初，全部憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會計人員裝訂成冊．暫存財務(wù)檔案室保管。

2．生活中，我們經(jīng)常去商場消費，購買商品，商場給我們開普通發(fā)票，請設(shè)計一張商業(yè)普通發(fā)票，其主要包含哪些內(nèi)容?(P116)

答：商業(yè)普通發(fā)票的基本內(nèi)容包括：

(1)填制原始憑證的單位名稱；

(2)原始憑證的名稱；

(3)接受憑證的單位(或個人)名稱；

(4)原始憑證的編號及填制憑證的日期；

(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

(6)經(jīng)濟(jì)、№務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額；(7)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

3．請你設(shè)計一張記賬憑證，其主要包括哪些項目?(P瞄)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容兩部分。

記賬憑汪的基本內(nèi)容包括：

(1)記賬憑證的名稱；

(2)填制記賬憑證的日期；

(3)記賬憑證的編號；

(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；

(5)會計科目(包括總賬科目和明細(xì)科目)的名稱；

(6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標(biāo)記；

(7)金額；

(8)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；

(9)記賬標(biāo)記；

(10)會計主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證 還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設(shè)計的內(nèi)容。如反映外幣金額、套寫憑證應(yīng)有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。

4．請設(shè)計多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的流程。

答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)根據(jù)收款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬。

(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細(xì)分類賬。

(4)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關(guān)專欄的合計數(shù)登記總賬。

(5)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時，核對總分類賬和明細(xì)賬分類賬是否相符。

(6)根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財務(wù)報表。

5．請設(shè)計科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的流程。(P 153)

答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總。

(4)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。

(5)根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。

(6)根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬。

(7)將總分類賬與序時賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行核對。

(8)根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財務(wù)報表。名詞解釋題

1．(P156)其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。2．(P156)庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金。

四、簡答題

1．貨幣資金業(yè)務(wù)有哪些特點?(P156)

答：(1)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購、對外投資、職工薪酬發(fā)放、產(chǎn)品銷售、費用支付、債權(quán)收回、負(fù)債償還、稅費上繳等經(jīng)濟(jì)活動中，都會發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)．因此，貨幣資金收付業(yè)務(wù)在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務(wù)中占有很大的比重，涉及內(nèi)容復(fù)雜、發(fā)生頻繁。

(2)業(yè)務(wù)涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務(wù)一般發(fā)生在某部門或供、產(chǎn)、銷某個環(huán)節(jié)．它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個人之間；它既可以發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)．還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。凡是有經(jīng)濟(jì)活動的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的町能。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務(wù)所不能相比的。

2．貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)有哪些?(P157)

答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性；

(2，保征貨幣資金的合規(guī)和合法性：

(3)保征貨幣資金業(yè)務(wù)會計核貸：資料準(zhǔn)確和可靠性；

(4)保證貨幣資金“業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。

3．貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計的目的是什幺?(p158)

答：貨幣資金內(nèi)部控制捌發(fā)的設(shè)計是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性．提高貨幣資會的使用效益．保護(hù)貨幣資金的安全、完整。結(jié)合財政《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》的規(guī)定．實現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)．企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會計挖制制度。

4．授權(quán)審批控制制度設(shè)計的步驟有哪些?(P160)

答：(1)支付申請

企業(yè)有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請．注明款項的用途、金額、預(yù)算、限額、：支付方式等內(nèi)容．并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。(2)支付審批

審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。

(3)支付復(fù)核

復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，交由出納人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

5．貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括哪些?(P163)

答：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是番存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項印章保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。

6．按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括哪些業(yè)務(wù)?(P163)

答：按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括職工的工資、獎金、津貼、差旅費、市內(nèi)交通費、職：[死亡的喪葬費、撫恤金、退休職工的退休費、醫(yī)藥費、補(bǔ)助費，以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購置費和勞務(wù)費支付等。除對外支付取得外來原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應(yīng)按不同要求設(shè)計各種支出憑證作為支出的依據(jù)。

7．出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159)

答：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

五、綜合設(shè)計題

1．為了加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請你設(shè)計一個企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的具體分離辦法。(P159)

答：(1)庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。

(2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。

(3)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同瑁寸負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。

(4)保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。

(5)負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。

(6)庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。

2．為了保證銀行存款的安全、真實、完整，請你設(shè)計銀行存款的會計控制制度。(P161)

答：(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

(6)實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。

3．請設(shè)計出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程并指出其控制要點。(P170)

答：(1)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：

①由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。

②由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。

③定期進(jìn)行賬賬核對。

(2)出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點：

①開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才 可辦理收款，出具收款收據(jù)。

②庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和 保管。

③定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā) 現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。

4．請設(shè)計支票付款簽發(fā)的程序及其控制要點。(P172)

答：(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程：

①業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。

②會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。

③出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。

④出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。

(2)支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點：

①付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。

②簽發(fā)的支票作備查記錄。

③簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。

④銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。

三、名詞解釋題

1．(P173)存貨：是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

2．(P174)周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應(yīng)當(dāng)采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進(jìn)行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法進(jìn)行攤銷。

3．(P176)永續(xù)盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)，這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。

4．(P176)實地盤存制：有些小企業(yè)限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實地盤存制。在應(yīng)用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時．除了認(rèn)真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑證．以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。

四、簡答題

1．期末存貨應(yīng)該怎么計量?(P176)

答：在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的．按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準(zhǔn)備，但原已計提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在已計提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

2．存貨有哪些特點?(P177)

答：(1)企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。

(2)存貨是有形資產(chǎn)。

(3)存貨是流動資產(chǎn)。

(4)存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。

3．存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)是什么?(P178)

答：(1)提供存貨的各種真實、完整、有用信息。

(2)保證存貨的安全。

(3)控制存貨的流動。

(4)監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任。

(5)加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

4．存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求是什么?(P178)

答：(1)嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實物財產(chǎn)的安全。

(2)正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。

(3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

5．儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計制度建立要求進(jìn)行授權(quán)控制和職責(zé)分工，請問授權(quán)控制指的是什么?職責(zé)分工主要指哪些分工?(P 182)

答：(1)授權(quán)控制指的是對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度．指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。

(2)職責(zé)分工．是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約．或減少差錯。

五、綜合設(shè)計題

1．請設(shè)計一份存貨業(yè)務(wù)各種憑證傳遞的程序。(P192)

答：(1)指定專人填制有關(guān)憑征。通過傳遞程序的設(shè)計和實施，既要分清責(zé)任，加強(qiáng)管理與控制．義要有利于提高工作效率和有關(guān)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。如“請購單”必須由使用(或保管)材料物資部門的指定專人填制。不直接使用(或保管)材料物資的部門和人員無權(quán)填制“請購單”。

（2）不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應(yīng)該分離．互相牽制；同一項業(yè)務(wù)如果涉及磚個(或兩個以上的)部門，應(yīng)在憑證的適當(dāng)位置表明意見并簽章負(fù)責(zé)。其目的就是加強(qiáng)內(nèi)部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現(xiàn)概率。

（3）不相容職務(wù)分離。憑證的填制應(yīng)與業(yè)務(wù)操作和相應(yīng)責(zé)任結(jié)合起來，并與業(yè)務(wù)授權(quán)分離。如收料單?般由倉庫保管員填制．但不直由保管部門主管一人包辦全部程序。

(4)憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關(guān)部門歸檔保管要求，將憑證設(shè)計成多聯(lián)套寫的形式．分送有關(guān)部門。如將收料淮沒汁成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運(yùn)達(dá)的有效證明，采購供應(yīng)部門可以據(jù)以考核采購供應(yīng)計劃的實施情況，財會部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會計處理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存利料增加的憑證，統(tǒng)計部門可以據(jù)以統(tǒng)計有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。收料單的填寫應(yīng)一次復(fù)寫完成，有關(guān)部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率．又便于有關(guān)部門(單位)分析檢查。同時．憑證的傳遞程序應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)控的需要，既不能遺漏 重要的手續(xù)，又要盡量簡化。

2．某公司購進(jìn)貨物如發(fā)現(xiàn)不合規(guī)格、質(zhì)量不符或其他不合訂購條件時，應(yīng)及時與對方商量退回、更換或折讓等事宜，請你設(shè)計一份關(guān)于退貨及折讓的相關(guān)程序。(P195)

答：(1)由儲存部門或用料部門填制“請購單”；

(2)由采購部門填制“訂購單”或其他契約；

(3)由檢驗部門驗收并編制驗收報告；

(4)儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計部門；

(5)會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款；

(6)憑證移送出納處付款。

3．請設(shè)計材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序及主要控制點。(P 198～199)

答：(1)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程。

①領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；

②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門；

③供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬．月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月報；

④會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。

(2)材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點：

①材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；

②會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；

③定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。

4．請設(shè)計材料采購、驗貨、付款處理程序。(P194～195)

答：(1)供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；

(2)購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。

5．請設(shè)計低值易耗品的發(fā)放程序和主要控制點。(P 201—202)

答：(1)低值易耗品發(fā)放汪務(wù)處理程序反映了企業(yè)低值易耗品發(fā)

放管理業(yè)務(wù)處理過程。

①領(lǐng)用部門提出領(lǐng)用低值易耗品申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應(yīng)部門。

②供應(yīng)部門根據(jù)低值易耗品臀記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批 準(zhǔn)，則開具領(lǐng)料單授權(quán)倉庫發(fā)放低值易耗品。

③倉庫發(fā)放低值易耗品后及時徑記卡片。

④通知供應(yīng)部門和會計部門人賬。

(2)低值易耗晶發(fā)放、業(yè)務(wù)處理程序的控制點：

①低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。

②設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理。

③定期進(jìn)行低值易耗品的賬帳：賬卡、賬實核對。

三、名詞解釋題

1．(P203)投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富．或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。

2．(P203)交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。

3．(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

4．(P204)投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

5．(P204)可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：(1)貸款和應(yīng)收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產(chǎn)。

6．(P206)衍生金融資產(chǎn)：是指具有以下特征的金融資產(chǎn)：其價值隨特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關(guān)系；不要求初始凈投資，或者與對市場情況變動有類似反應(yīng)的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來某一日期結(jié)算。

四、簡答越

1．簡述交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的共同點和區(qū)別。(P205)答：取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售，其具有以下特點：

(1)變現(xiàn)能力強(qiáng)，在活躍的市場中有報價，具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力，其流動性僅次于貨幣資金，當(dāng)企業(yè)急需資金時可以立即將其兌現(xiàn)。

(2)能夠在公開市場交易并且有明確市價，例如．各種上市的股票、債券和基金等；近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定。

(3)持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。(4)投資目的。是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益。可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點類似，不同之處在于：可供出售金融取得時發(fā)生的交易費用計人初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計人所有者權(quán)益。交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計人當(dāng)期損益。

答：(1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權(quán)，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。

(2投資的風(fēng)險較大。

(3)一般投資項目單

一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少；在沒有出現(xiàn)特殊情況時，投資企業(yè)通常無意在短期丙暇面其投資。

(4)有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束。

（5）會計核算復(fù)雜，在會計核算上對初始投資的確定因企業(yè)合并取得(又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并)還是非企業(yè)合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關(guān)系不同有采用成本法核算還是采用權(quán)益法核算的問題。3．投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)主要有哪幾個方面?(P 207)答：(1)防范投資風(fēng)險

要使投資既達(dá)到獲得或控制的目的，又要讓其風(fēng)險降到最低限度，保證投資業(yè)務(wù)科學(xué)合理地進(jìn)行，防范投資風(fēng)險就成為投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的首要目標(biāo)。具體表現(xiàn)為：①企業(yè)的投資活動必須符合國家頌布的有關(guān)投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進(jìn)行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。②要保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍髽I(yè)應(yīng)根據(jù)投資的形式、投資項目、接收投資方的具體情況等來設(shè)置相應(yīng)的審批程序。③必須設(shè)置職務(wù)分離制度，批準(zhǔn)投資活動的負(fù)責(zé)人級別、各種具體的呈報和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就得到嚴(yán)格的控制，以防范投資決策風(fēng)險。

(2)保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整

對外投資資產(chǎn)的流動性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)的各項投資資產(chǎn)就容易被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。因此保護(hù)好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的重要目標(biāo)之一。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)盡可能地、不斷地完善各項投資內(nèi)部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整。

(3)提供真實投資狀況的財務(wù)信息

具體表現(xiàn)為：

①對投資資產(chǎn)的計價及記錄進(jìn)行有效的控制，防止計價方法運(yùn)用的不恰當(dāng)和賬簿記錄錯誤而出現(xiàn)弊端。

②通過內(nèi)部會計控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。

③保證投資資產(chǎn)在報表上合理地披露，真實提供投資狀況的財務(wù)信息。

4．有效的內(nèi)部控制要求對外投資業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，主要包括哪些?(P212)答：(1)對外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(2)對外投資業(yè)務(wù)實施的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(3)對外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(4)對外投資實施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

5．同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計量時．應(yīng)怎樣編制會計分錄?(P220)答：借：長期股權(quán)投資(按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額)貸：銀行存款(如為固定資產(chǎn)等，則按支付對價的賬面價值)資本公積(按其差額)或借記“資本公積”科目。實際支付金額與長期股權(quán)投資初始投成本之間的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，借記 “盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

6．請作出交易性金融資產(chǎn)取得和收回時的會計分錄。(P221)答：(1)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(按公允價值)投資收益(發(fā)生的如開戶費、傭金、過戶費、稅金、結(jié)算費等交易費用)貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)當(dāng)取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本

‘

投資收益

應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)(2)收回交易性金融資產(chǎn)

當(dāng)收回金額大于交易性金融資產(chǎn)凈值時：

借：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動

投資收益

當(dāng)收回金額小于交易性金融資產(chǎn)凈值時?則借記“投資收益”科目。同時還應(yīng)將原記入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價7．權(quán)益法核算的主要特點和具體要求是什么?(P235)答：權(quán)益法核算的主要特點是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。具體要求是：

(1)初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

(2)投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。

(3)投資企業(yè)確認(rèn)投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，因為投資方對自己的投資責(zé)任只能以出資額為限。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)虧損份額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。

(4)投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)。對被投資單位的凈利潤進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。

(5)投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益。

8．成本法核算的主要特點和具體要求是什么?(P234)

答：成本法核算的主要特點：股權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。具體要求是：初始成本計價，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配額。通常，投資企業(yè)在取得投資當(dāng)年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)作投資成本的收回；以后，對被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；被投資單位累計分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后到上年末止被投資方累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應(yīng)享有的部分應(yīng)作為投資成本的收回。

9．有市價的長期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象有哪些?(P 236)

答：(1)長期股權(quán)投資的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預(yù)計的下跌。

(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及長期股權(quán)投資所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

(3)市場利率或者其他市場投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算長期股權(quán)投資預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致長期股權(quán)投資可收回金額大幅度降低。

(4)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

10．沒有市價的長期權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象有哪些?(P236)

答：(1)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。

(2)被投資單位供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需要發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化。

(3)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力．從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)嚴(yán)重惡化．如進(jìn)行清理整頓、清算等。

(4)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

五、綜合設(shè)計題

1．請以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例．說明投資取得應(yīng)從哪些方面著手設(shè) 計控制制度的內(nèi)容。(P 215)

答：(1)嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存入規(guī)定的款項。

(2)如需追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符．以及是否有必要追加投資額，必要時應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

(3)企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。財務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員應(yīng)詳細(xì)核查經(jīng)紀(jì)人交來的證券實物或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。在征實無誤后，應(yīng)填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀(jì)人．同時作為保管和記賬的依據(jù)。對于證券實物的核查，應(yīng)同時有兩人在場。

2．企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管．也可以由企業(yè)自行保管．自行保管時，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度．請設(shè)計一份自行保管投資的內(nèi)容。(P215)

答：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管．也可由企業(yè)自行保管。自行保管時．必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一一人單獨接觸證券．具體包括三個方面的內(nèi)容：

(1)企業(yè)自行保管有價證券實物時，應(yīng)當(dāng)規(guī)定必須存放在銀行保險箱或?qū)ｉT的保管庫內(nèi)，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接觸證券。

(2)證券保管人員必須設(shè)置證券登記簿，對于任何證券的存人或取出，都要根據(jù)經(jīng)過復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑證在登記簿上記錄有價證券的名稱、號碼、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細(xì)情況，并由所有經(jīng)手人員簽名。證券登記簿應(yīng)與會計部門的投資明細(xì)賬定期由專人核對。

(3)企業(yè)自行保管有價證券實物，要由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的人員定期對證券進(jìn)行核對或?qū)嵉乇P點。盤點工作必須由兩名以上人員共同進(jìn)行。盤點內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)在“有價證券盤點清單”上記錄．并同證券

登記簿、投資明細(xì)賬核對。盤點中發(fā)現(xiàn)賬存與實際存在差異的，在報 請有關(guān)主管人員批準(zhǔn)之前不得進(jìn)行賬面調(diào)整。

3．企業(yè)財務(wù)部分應(yīng)按照財政部頒布的《會計基礎(chǔ)法規(guī)范》的規(guī)定 進(jìn)行對賬工作，且保證賬實相符，請你設(shè)計對外投資資產(chǎn)清查控制方 面的制度。(P 217)

答：企業(yè)對外投資資產(chǎn)清查控制制度的內(nèi)容應(yīng)包括：

(1)對外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。檢查對外投資資產(chǎn)的真實 存在性和所有權(quán)，并將清查記錄與賬面記錄相互核對，以確認(rèn)賬證是 否相符。

(2)對外投資資產(chǎn)清查的賬實相符。盤點工作應(yīng)每月進(jìn)行一次 或一年進(jìn)行多次。盤點工作必須由兩個以上人員共同進(jìn)行。在清查 過程中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符或其他錯弊，應(yīng)及時查明原因，并以書面 形式向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。同時，應(yīng)及時將賬實差異轉(zhuǎn)入有關(guān)待處理 賬戶，以保證其賬實相符。

(3)對外投資資產(chǎn)清查的處理。在盤點或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得擅自沖銷有關(guān)待處理賬戶記錄。對于委托外單位代管的企業(yè)有價證券，清查人員應(yīng)逐筆核對代管單位送來的有價證券存放清單、有價證券登記簿和會計部門的對外投資明細(xì)賬，檢查有關(guān)記錄是否相符。

4．如果你是一位財務(wù)分析專家，請你設(shè)計一項在投資業(yè)務(wù)中財

務(wù)分析控制制度。(P218)

答：投資取得后，必須建立投資的財務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時采取相應(yīng)對策，規(guī)避投資風(fēng)險。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。企業(yè)也可以聘請證券分析專家、市場分析專家或其他咨詢公司來進(jìn)行分析。財務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括：

(1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。

(3)及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。

(4)定期向最高管理者或者董事會送交財務(wù)分析報告。

5．請設(shè)計交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的處理程序。(P228)

答：(1)由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。

(2)出納根據(jù)“證券購人通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。

(3)出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

(4)會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記簿。

6．請設(shè)計持有至到期投資業(yè)務(wù)的處理程序。(P232)

答：持有至到期投資(包括長期股權(quán)投資)業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個環(huán)節(jié)設(shè)計。

(1)持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計：

①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購入通知單”．～式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。

②出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存人投資專戶。

③出納收到證券公司“交剖單”后，根據(jù)支票存根及“證券購人通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

④會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。

(2)持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計：

①會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收人劃賬單編制“股利收益表”．“編制轉(zhuǎn)賬憑證”．登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或”其他貨幣資金——存出投資款”明細(xì)賬。

②會汁部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。（3）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計：

①投資部門根據(jù)證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批囂編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。②會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單．”后進(jìn)行審核，并交出納部門。③出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金?存出投資款”明細(xì)賬。

④會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證技有關(guān)原始憑證登記“持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。

三、名詞解釋越

1．(P238)固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。

2．(P241)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

四、簡答題

1．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求分別是什么?(P239～241)

答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)為：

(1)保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

(2)保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。

(3)保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

(4)保證折舊方法和處置措施的合理性

為保證實現(xiàn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)，在固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計上要達(dá)到以下要求：

(1)根據(jù)固定資產(chǎn)特點和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計的要求是能保證固定資產(chǎn)實物的安全和完整。

(2)準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將

有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用。

(3)充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

2．無形資產(chǎn)有哪些特點?(P241～242)

答：(1)無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)。無形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種

專屬權(quán)利、專有技術(shù)或者獲得超額利潤的綜合能力。所謂沒有實物形

態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存

在。這一特征使無形資產(chǎn)的價值確認(rèn)的較為困難，而且其價值損耗也

主要依賴于無形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。

(2)無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。如果按是否同時具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個標(biāo)桿來對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長期資產(chǎn)、非貨幣性長期資產(chǎn)、貨幣性非長期資產(chǎn)、非貨幣性非長期資產(chǎn)四類。

(3)無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而菲出售的資產(chǎn)。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于自身生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人，或是為了行使管理使命。這一特征表明無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產(chǎn)。

(4)無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益

方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其

他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資

源、高素質(zhì)的管理隊伍、適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備、相關(guān)的原材料等。此外，無

形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力還較多地受外界因素的影響，比如，相關(guān)

新技術(shù)更新?lián)Q代的速度、利用無形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場接受程度

等。有些無形資產(chǎn)隨著市場競爭、科學(xué)技術(shù)的新發(fā)明會逐漸被代替。

因此，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在著較大的不確定性，自然要

求在對無形資產(chǎn)進(jìn)行會計核算時應(yīng)該采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。

(5)無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。可辨認(rèn)性的衡量標(biāo)桿主要是，或者

能夠從企業(yè)中單獨性地分離或劃分出來，并能單獨或與相關(guān)合同、資

產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合 同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。對企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽(yù)、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名稱等，不論其是否富有市場價值，均不作為無形資產(chǎn)進(jìn)行會計確認(rèn)。

3．無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)是什么?(P243～244)

答：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點，決定了無形資產(chǎn)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)為：

(1)保證無形資產(chǎn)取得的合理性。合理確定無形資產(chǎn)是進(jìn)行會計處理的先決條件。無形資產(chǎn)在滿足以下兩個條件時，企業(yè)才能加以確認(rèn)：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。在進(jìn)行無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計時首先要保證其確認(rèn)的合理性。

(2)保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。企業(yè)的無形資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計價，以便真實地反映它們的價值和正確進(jìn)行無形資產(chǎn)的攤銷。

(3)保證無形資產(chǎn)的安全和完整。維護(hù)無形資產(chǎn)的安全和完整是企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計制度和會計處理的要求。對無形資產(chǎn)會計制度進(jìn)行設(shè)計時要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。

(4)保證攤銷方法和處置措施的合理性。會計準(zhǔn)則規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。因此，如何選擇企業(yè)攤銷的方法，以保證其合理性以及進(jìn)行準(zhǔn)確的計量，是在無形資產(chǎn)會計制度設(shè)計時要遵循的要求。

4．簡述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求。(P245)

答：為保證實現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)，在設(shè)計無形 資產(chǎn)會計制度時，應(yīng)符合以下要求：

(1)確保無形資產(chǎn)取得的合理性。對于無形資產(chǎn)的外購、投資者投入、自行研發(fā)等方面要設(shè)計嚴(yán)格的管理制度，對每項無形資產(chǎn)的取得，要認(rèn)真調(diào)查分析，論證其可行性，避免給企業(yè)造成意外的風(fēng)險。同時對無形資產(chǎn)賬面價值要定期核對，確保賬賬相符，以保證無形資產(chǎn)的安全、完整。

(2)為了驗證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權(quán)歸屬，要建立和健全

無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。

(3)要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露。

5．簡述固定資產(chǎn)后續(xù)支出的含義及其處理原則。(P 251)

答：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則為：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關(guān)的整理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

6．請作出固定資產(chǎn)盤盈時的相關(guān)會計分錄。(P 259～260)

答：報批前：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

確定應(yīng)交納的所得稅費用及結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：

借：以前年損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

盈余公積一一法定盈余公積

利潤分配——未分配利潤

7．請作出固定資產(chǎn)盤虧時的相關(guān)會計分錄。(P260)

答：報批前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

借：營業(yè)外支出

或者：其他應(yīng)收款～保險公司應(yīng)賠償

——責(zé)任人應(yīng)賠償

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

8．某公司自行研究開發(fā)某項專利技術(shù)，請作出從研究開發(fā)到完成研發(fā)、形成無形資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。(P262)

答：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計人當(dāng)期損益；殲發(fā)階段的支出，應(yīng)按是否滿足資本化條件分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單、應(yīng)付職工薪酬計算表等有關(guān)結(jié)算單據(jù)進(jìn)行會計核算，編制如下會計分錄：

(1)開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)時：

借：研發(fā)支出——費用化支出

貸：銀行存款等科目

(2)測試完成研發(fā)階段時：

借：管理費用

貸：研發(fā)支出——費用化支出

(3)進(jìn)人開發(fā)階段，發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化確認(rèn)條件時：

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款等科目

(4)完成研發(fā)階段，形成無形資產(chǎn)時：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

五、綜合設(shè)計題

1．在固定資產(chǎn)內(nèi)部會計制度設(shè)計中，如何設(shè)計會計核算控制制 度?(P246)

答：(1)賬簿記錄的控制

固定資產(chǎn)增減變動要及時反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設(shè)計一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費用和修理支出。

(2)固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制

固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。

(3)固定資產(chǎn)定期盤點的控制

對固定資產(chǎn)的定期盤點．是驗證賬面各項資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點制度，并應(yīng)重點設(shè)計好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序。

定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時入賬，實物要妥加保管和統(tǒng)一處理。

(4)同定資產(chǎn)折舊的控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計算方法，正確計提吲定資產(chǎn)折舊。

(5)固定資產(chǎn)處置的控制

固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報廢、出售等，均要制定一定的審批程序。

要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對未使用、不需用固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時反映匯報給有關(guān)部門。

2．如何加強(qiáng)對固定資產(chǎn)保險控制制度的設(shè)計?(P247)

答：企業(yè)的固定資產(chǎn)一般敷拳量少，但價值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時，也存在著自然災(zāi)害和意外事故造成損失的風(fēng)險。嚴(yán)格來講，固定資產(chǎn)保險不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險的制度和程序，由專門機(jī)構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險的投報、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失。

3．如何設(shè)計無形資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制制度?(P247～248)

答：(1)預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計

企業(yè)無形資產(chǎn)主要有外購、自創(chuàng)取得，由于它具有提供未來經(jīng)濟(jì)效益的不確定性，因此，在購置或自創(chuàng)無形資產(chǎn)時。必須經(jīng)過認(rèn)真調(diào)查研究，反復(fù)論證其可行性，并與相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營策略統(tǒng)籌安排，編制支出預(yù)算。要防止盲目投資造成意外損失。

(2)會計核算控制制度的沒計

企業(yè)的無形資產(chǎn)，無論是專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)．還是專有技術(shù)，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中有的在正式形成無形資產(chǎn)之前(如專利權(quán)、專有技術(shù))發(fā)生的大量研究開發(fā)費用都已作為期間費用入賬，正式取得時花費的直接費用反而很小；有的(如商標(biāo)權(quán))正式取得時花費很小，一般作為期間費用入賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營其價值反而迅速提高；也有的無法單獨確認(rèn)其形成成本，但可以為企業(yè)帶來巨大利益。這些無形資產(chǎn)確認(rèn)、量的復(fù)雜性都要求會計核算必須按會計準(zhǔn)則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn)審核人賬控制制度，正確劃分有關(guān)支出的資本化與費用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財務(wù)信息，正確計算經(jīng)營成果。

(3)保密控制制度的設(shè)計

專有技術(shù)是一種技術(shù)秘密，它不受法律保護(hù)；專利權(quán)雖然與專有技術(shù)不同，法律保護(hù)其在有效年限內(nèi)享有專利的獨立權(quán)，但有時仍然會發(fā)生侵權(quán)行為。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術(shù)和專利權(quán)的自身特征，實施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關(guān)保護(hù)等一系列有效措施，防止泄密和侵權(quán)。由于它直接影響著會計核算的準(zhǔn)確性和提供財務(wù)信息的可靠性，因而也是會計管理、核算非常關(guān)注的一項內(nèi)部監(jiān)控制度。

(4)無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設(shè)計

一方面，無論是專利權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)，還是專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等，都會以各種方式表現(xiàn)出它的時效性，且這種時效性的表現(xiàn)又極其復(fù)雜；另一方面，這些無形資產(chǎn)的時效性有多長，對它的判斷又決定了無形資產(chǎn)在各個期間的費用分?jǐn)偨痤~，它直接影響著各個期間會計提供的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息。

因此，同固定資產(chǎn)的審核入賬控制制度一樣，企業(yè)必須按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)各種無形資產(chǎn)的特點，建立一套嚴(yán)格、規(guī)范的無形資產(chǎn)攤銷控制制度．以保證可靠地提供企業(yè)財務(wù)信息，正確計算財務(wù)成果。

4．固定資產(chǎn)報廢時，應(yīng)由固定資產(chǎn)的監(jiān)管或使用部門填制固定資產(chǎn)報廢單．請你設(shè)計一份固定資產(chǎn)報廢單，并做出報廢時相關(guān)會計分錄。(P 256～258)

答：固定資產(chǎn)報廢時．應(yīng)由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定

資產(chǎn)報廢單。每一報廢的固定資產(chǎn)項目填制一張報廢單，一式兩份。在報廢單上，應(yīng)說明報廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術(shù)狀況和報廢的原因等。經(jīng)批準(zhǔn)后的報廢單，一份送負(fù)責(zé)清理部門，據(jù)以進(jìn)行清理；另一份送

會計部門，據(jù)以進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢的核算。

會計部門收到報廢單后，應(yīng)先將報廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項目內(nèi)容填寫是否正確，報廢手續(xù)是否齊備。經(jīng)過審查認(rèn)為無問題后，計算該項固定資產(chǎn)已提折舊額。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監(jiān)督報廢固定資產(chǎn)的清理情況。

根據(jù)固定資產(chǎn)報廢單以及相關(guān)的憑證，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)時，編制如下會計分錄：

(1)固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

(3)計算應(yīng)繳納的相關(guān)稅費時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(4)出售收入和殘料等時：

借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋題

1．(P268)籌資：是指侖業(yè)勢了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要。通過發(fā)行

股票：債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

2．(P269)股權(quán)資本：亦稱權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得

并長期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。

3．(P269)債權(quán)資本：也稱債務(wù)資本、借入資金，是企業(yè)依法取得

并依約運(yùn)用、按期償還的資本。

4．(P269)直接籌資：是指企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資

本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動。

四、簡答題

1．簡述籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)及要求。(P270～271)

答：設(shè)計目標(biāo)：

(1)實行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；

(2)實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；

(3)正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算；

(4)建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

(5)定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確

披露。

設(shè)計要求：

(1)保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠；

(2)保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法；

(3)保證籌資業(yè)務(wù)計算準(zhǔn)確；

(4)籌資的安全性；

(5)確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求。

2．簡述股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點。(P285)

答：(1)股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離；

(2)股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應(yīng)核對一致；

(3)對股東名冊持有數(shù)合計與財務(wù)報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致；

(4)將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤。

3．請作出疽付債券溢(折)價發(fā)行及攤銷的業(yè)務(wù)處理。(P282～283)

答：(1)當(dāng)企業(yè)債券溢價發(fā)行時，根據(jù)原始賃證編制。如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券——面值

——利息調(diào)整

按期計算利息費用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢(折)價攤銷表，編制如下 會計分錄：

借：財務(wù)費用等

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

(2)當(dāng)企業(yè)債券折價發(fā)行時，根據(jù)原始憑證編制如下會計分錄：

借：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券——面值

按期計算利息費用時，根據(jù)應(yīng)付債券溢(折)價攤銷表，編制如下 會計分錄：

借：財務(wù)費用等

貸：應(yīng)付利息

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

4．對股利發(fā)放的控制應(yīng)做到哪些?(P277)

答：對股利發(fā)放的控制應(yīng)做到：

(1)股利的發(fā)放必須由公司董事會決定。董事會應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定的范圍、企業(yè)章程和企業(yè)當(dāng)年凈收益等情況，表決通過是否發(fā)放股利、股利發(fā)放的時間和形式以及每股的股利數(shù)。沒有董事會有關(guān)發(fā)放股利的決議，不得發(fā)放股利。這項控制可避免不恰當(dāng)?shù)墓衫l(fā)放給企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展帶來的困難。

(2)股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式。從控制的有效性要求來看，選擇后一種方式較為合適．它可減少發(fā)放股利時發(fā)生欺詐舞弊或錯誤的可能性。

(3)如果企業(yè)自行辦理支付股利，根據(jù)董事會宣布的每股收益，確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；根據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益，計算每位股東應(yīng)得的股利，并開列股利支付清單。計算的結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；根據(jù)股利支付清單，每一股東填制股利支票。支票上應(yīng)列明受款人姓名和金額．嚴(yán)禁開出無受款人和無抬頭的支票。股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離；財務(wù)負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán)簽發(fā)支票的人員，應(yīng)將所有需簽發(fā)支票的金額合計數(shù)同確定的應(yīng)付股利總額相核對，并檢查是否有無受款人姓名的支票。核對無誤后，才能在每張支票上簽字。簽字后的支票，應(yīng)指派專人直接向股東郵寄或遞交，不得交回支票填寫人。對于從郵局退回或無法遞交的支票，應(yīng)及時加蓋作廢的戳記，以防被非法利用。

5．企業(yè)在債券或者股票的簽發(fā)制度中應(yīng)規(guī)定哪些內(nèi)容?(P273)

答：企業(yè)核準(zhǔn)發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務(wù)必需的證明文件。因此，在企業(yè)發(fā)行股票或債券的內(nèi)部會計控制制度中應(yīng)規(guī)定：

(1)已經(jīng)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)成員共同簽發(fā)。

(2)每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否同原核準(zhǔn)的相一致。

(3)檢查發(fā)行股票或債券應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全。在債券或股票正式發(fā)行前，債券或股票的簽發(fā)制度是防止發(fā)生錯誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)。只有得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。

五、綜合設(shè)計題

1．為了保證籌資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)．單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請你設(shè)計在籌資中的職責(zé)分離制度。(P272)

答：(1)籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)劣。

(2)辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

(3)會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。

(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。

(5)不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

2．通過財務(wù)分析控制制度設(shè)計，加強(qiáng)籌資的風(fēng)險控制，保障債券 有人的利益，為此需進(jìn)行財務(wù)分析，請你設(shè)計財務(wù)分析控制制度。(P278)

答：(1)由指定的專職人員，根據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計算應(yīng)提存的償債基金，并填制付款憑證，交財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字。

(2)由付款部門的會計人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存人銀行或信托公司的專門賬號。

(3)由負(fù)責(zé)償債基金計算的會計人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對銀行或信托公司償債基金的對賬單和企業(yè)償債基金賬面余額；并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人。

(4)分析籌資決策過程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、合理性。重點檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象．并定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告。3．請設(shè)計債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程及控制要點。(P283～284)

答：債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟：

(1)企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)}義一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。

(2)證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表．并將交款清單送交會計部門。

(3)出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬．并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。

(4)證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。

債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點：

(1)債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。

(2)核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。

三、名詞解釋題

1．(P286)成本：是為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

2．(P292)多步驟生產(chǎn)：是指工藝技術(shù)過程可以間斷，生產(chǎn)可以分

散在不同地點進(jìn)行的生產(chǎn)。

3．(P294)制造費用：間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及雖然直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)．但不便于直接計入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項目的費用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。

4．(P297)交互分配法：是首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費 用．在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)

交互分配后的費用總額。直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的受益對象的一種分配方法。

5．(P297)直接分配法：是將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益對象的一種分配方法。

6．(P320)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一步驟的完工產(chǎn)品成本。

7．(P321)平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“不計算半成品成本法”，是先算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應(yīng)計入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財 部門進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。

8．(P324)標(biāo)；隹成本：經(jīng)過仔細(xì)調(diào)查分析和運(yùn)用技術(shù)測定等科學(xué)方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應(yīng)該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)價格預(yù)先計算的一一種目標(biāo)成本。

四、簡答題

1．簡述成本考核制度的設(shè)計的主要內(nèi)容。(P 328)

答：成本考核制度的設(shè)計主要包括以下兩個方面：

(1)確定成本考核的內(nèi)容。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評價業(yè)績等。

(2)成本考核的指標(biāo)和方法。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時，可以通過目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中心成本預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。

2．簡述成本控制的含義及相應(yīng)的步驟。(P 324)

答：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對符項

實際發(fā)生的成本、費用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防

止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

成本控制工作分為以下一步：

(1)制定各項消耗定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)。并將這些定額和指標(biāo)層

層分解，落實到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。

(2)監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括

限額領(lǐng)料和費用開支的審批等。

(3)分析成本超支的原因．采取降低成本措施。

3．企業(yè)成本決策主要包括哪兩個方面?(P323)

答：企業(yè)成本決策主要包括以下兩個方面內(nèi)容：

(1)可行性研究中的成本決策，是指企業(yè)在一個較為長遠(yuǎn)的生產(chǎn)

經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，從成本角度對各種生產(chǎn)經(jīng)營方案做出評價和選擇。

(2)日常經(jīng)營中的成本決策，是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為

前提，以合理且最低的成本支出為標(biāo)準(zhǔn)，包括進(jìn)行零部件自制或外

購、產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等的成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。

4．設(shè)計成本項目時應(yīng)考慮哪些因素?(P 294)

答：企業(yè)可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)暮喜⒒蚍纸猓O(shè)計時要考慮以下幾個方

面的因素：

(1)企業(yè)的具體情況和管理要求。

(2)各項費用在成本中所占比重。

(3)成本核算工作量的大小和管理要求。

5．簡述成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容。(P29 7)

答：(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實行必要的分離控制。

(2)產(chǎn)品計劃管理和控制。

(3)生產(chǎn)進(jìn)度控制。

(4)產(chǎn)品質(zhì)量控制。

(5)產(chǎn)品成本控制。

6．簡述成本核算業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)與要求。(P288)

答：設(shè)計成本會計制度實現(xiàn)如下目標(biāo)：

(1)職責(zé)分工。

(2)正確進(jìn)行成本業(yè)務(wù)的會計核算。

(3)健全成本業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。

(4)分析與考核。

在設(shè)計成本會計制度時，應(yīng)符合以下兒項基本要求：

(1)以會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則等有關(guān)成本管理制度為依據(jù)。

(2)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求相結(jié)合。

五、綜合設(shè)計題

1．請設(shè)計工業(yè)企業(yè)中實際成本核算的流程。(P318)

答：一般流程設(shè)計如下：

(1)審核原始憑證。

(2)編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設(shè)計的分配方法將其分配記入

基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本．制造費用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。

(3)編制制造費用分配表．將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。

(4)不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。

(5)編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記人基本生產(chǎn)成本

總賬與明細(xì)賬。

(6)期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)

品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細(xì)賬。

2．成本分析是根據(jù)成本計算提供成本數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，通

過分析改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。請設(shè)計一份有

關(guān)成本分析方法和成本分析內(nèi)容方案。(P327)答：成本分析方法：企業(yè)可以運(yùn)用比較分析法、比率分析法、因素分析法，趨勢分析法等方法開展成本分析，檢查成本費用預(yù)算完成情部，分析產(chǎn)生差異的原因，尋示降低成本的途徑和方法。

成本分析的內(nèi)容：

（1）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表的分析。（2）主要產(chǎn)品單位成本報表的分析。

三、名詞解釋題，．

1．(P345)發(fā)貨制：是由企業(yè)主動按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地的購貨單位進(jìn)行銷售．一般采用發(fā)貨制。

2．(P346)提貸制：對于本地的購貨單位，一般由購貨單位根據(jù)銷售部門出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫提貨。

3．(P349)應(yīng)收賬款賬齡分析表：是用來登記應(yīng)收賬款入賬時間長短，計壞賬損失的管理表格。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款賬齡越大，收回賬款的可能性越小，因此需要提取較大的壞賬準(zhǔn)備率，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表登記的入賬時間估計壞賬損失的風(fēng)險大小。

四、簡答題

1．按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——一收入》中的規(guī)定，銷售商品的收入同時滿足哪些條件才能予以確認(rèn)?(P㈣)

．

答：銷售商品的收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)E的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有

對已售出的商品實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量；

(5)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)。

2．銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)與要求分別是什么?

(P331～332)

答：銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度沒汁的目標(biāo)主要有以下幾個方面：

(1)保證銷售收入的真實性和合理性。

(2)保證產(chǎn)品的安全、完整，(3)保證銷售折扣措施恰當(dāng)。

(4)保證銷售折讓和退回的合理與正確。

(5)保證貨款及時足額地收剛。

針對銷售與收款業(yè)務(wù)的特點與設(shè)汁的目標(biāo)．在其設(shè)計要求方面

應(yīng)注意以下幾點：

(1)實行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；

(2)實行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制：

(3)正確對銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算；

(4)建立和健全銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

(5)定期清理與分析應(yīng)收款項與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露。

3．應(yīng)收款項發(fā)生減值的客觀證據(jù)主要有哪些?(P337)答：其客觀證據(jù)主要包括下列各項：債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；無法辨認(rèn)一組金融性資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量．如該組債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應(yīng)收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

五、綜合設(shè)計題

1．請設(shè)計合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的要點及其控制點。(P351～352)

答：(1)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計要點

①銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；

②貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票．登記產(chǎn)成品明細(xì)賬；

③運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門；

④會計部門審核尤誤后，開具代墊運(yùn)費清單，并通知出納員。

(2)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點

①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；

②嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；

③定期進(jìn)行賬賬、賬實核對。

2．請分別做出一般銷售和分期付款銷售業(yè)務(wù)的會計處理。(P341～342)

答：(1)一般銷售的會計核算。當(dāng)符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入時，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一～應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

(2)分期收款銷售會計核算。分期收款銷售是指商品銷售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進(jìn)行賬務(wù)處理。不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應(yīng)將發(fā)出商品通過“發(fā)出商品”科目來核算。

企業(yè)發(fā)出商品時，編制如下會計分錄：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

第一次收取款項時，可以確認(rèn)收入．編制如下會計分錄：

借：銀行存款(如果合同約定的日期沒有收到貨款計“應(yīng)收賬款”)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

三、名詞解釋題

1．(P354)財務(wù)報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

2．(P357)合并財務(wù)報表：是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

3．(P362)資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)財務(wù)狀況的報表。

4．(P364)利潤表：是反映企業(yè)在一定會計期間(月份、季度或)經(jīng)營成果(或虧損)的報表。企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，一般是指企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤，包括收入減去費用后的凈額、直接計人當(dāng)期利潤的利得和損失等。

5．(P366)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表的設(shè)計原理是“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”，其設(shè)計意義在于正確評價企業(yè)的支付能力，分析

第三篇：會計制度設(shè)計復(fù)習(xí)資料

會計規(guī)范體系的組成內(nèi)容：由會計法律制度和會計職業(yè)道德兩部分組成。會計法律制度包括

1、會計法律（國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)全國人大）

2、會計行政法規(guī)（國家行政機(jī)關(guān)制定）

3、會計規(guī)章制度（財政部）

4、會計職業(yè)道德

內(nèi)部會計控制制度：涉及財產(chǎn)物資的增減，貨幣資金的收付、往來款項的結(jié)算等任何一項會計工作，都應(yīng)由兩人或兩人以上分工掌管、互相制約的一種工作制度。

會計制度設(shè)計的原則：

1、合規(guī)性原則

2、實用性原則

3、系統(tǒng)性原則

4、前瞻性原則

5、效益性原則

會計工作組織制度的內(nèi)容：

1、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與內(nèi)部的崗位分工以及崗位責(zé)任制的建立

2、會計人員的配備與職責(zé)劃分以及任免

3、會計檔案的保管、查詢以及銷毀

4、會計工作的交接

5、會計核算的組織形式及賬務(wù)處理程序

6、會計工作中的其他組織制度

會計機(jī)構(gòu)和財務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)：分設(shè)（優(yōu)點：

1、分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)

2、防止重核算、輕管理現(xiàn)象

3、便于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。缺點：信息傳遞慢、工作手續(xù)增多，協(xié)調(diào)相對困難，費用加大。使用范圍：大型企事業(yè)單位）合設(shè)（優(yōu)點：

1、加強(qiáng)財務(wù)會計聯(lián)系、便于協(xié)調(diào)

2、會計記錄及時、直接

3、減少信息傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。缺點：難免造成職責(zé)不清，內(nèi)部控制減弱，忙于事務(wù)，忽視管理。適用范圍：中小型單位）

會計人員的職責(zé)：進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督

設(shè)計會計科目的意義：

1、便于為企業(yè)內(nèi)、外部會計信息使用者提供決策所需會計信息

2、為建立科學(xué)完善的會計核算方法體系奠定了基礎(chǔ)

3、有利于會計工作的合理分工和會計工作的順利開展。

會計科目設(shè)計的原則：

1、合法性

2、適應(yīng)性

3、專一性

4、邏輯性

采購成本計算業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)計：材料采購、原材料、材料成本差異

會計科目可以按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類 會計科目編號的原則：

1、專一性原則

2、規(guī)律性原則

3、簡明性原則

4、伸縮性原則

會計憑證設(shè)計的原則：會計憑證按其主要用途和填制程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

1、原始憑證的設(shè)計原則：（全面詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況、充分滿足內(nèi)部控制制度的要求、有利于加快憑證傳遞、原始憑證的種類、用途、格式力求標(biāo)準(zhǔn)化合通用化）

2、記賬憑證的設(shè)計原則：（必須具備記賬憑證的基本內(nèi)容、必須與使用的會計核算形式相適應(yīng)、滿足賬薄登記的需要）

原始憑證的設(shè)計步驟：

1、根據(jù)實際需要，確定原始憑證種類

2、按照原始憑證用途，設(shè)計原始憑證的格式和聯(lián)次

3、制定原始憑證的傳遞程序

4、建立原始憑證的使用保管制度

會計賬薄設(shè)計的意義：

1、為連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了條件

2、為及時、準(zhǔn)確地編制會計報表提供了依據(jù)

3、有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建立和考核

4、有利于加強(qiáng)會計監(jiān)督、保證財產(chǎn)安全

賬薄的設(shè)計原則

1、賬薄組織與企業(yè)的規(guī)模和特點相適應(yīng)

2、滿足會計報表的資料需要

3、賬薄設(shè)計要與所采用的會計核算形式相適應(yīng)

4、設(shè)計的賬薄要便于登記、審核與保管

會計賬薄設(shè)計的步驟：

1、確定所使用的賬薄種類

2、設(shè)計各種賬薄的格式和內(nèi)容

3、規(guī)定各種賬薄之間的關(guān)系

4、建立會計賬薄的保管制度

庫存現(xiàn)金日記賬加對方科目全面反映現(xiàn)金的來龍去脈 總分類賬薄的作用：

1、可以概括為記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、控制所屬的明細(xì)分類賬

3、為編制會計報表提供總括價值核算資料。登記的方式可以逐筆登記，也可以采取一定的匯總方式登記。明細(xì)分類賬賬頁格式根據(jù)管理需要和記錄的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容而定，一般分為：

1、三欄式明細(xì)分類賬（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化和結(jié)存情況，單純提供詳細(xì)具體的價值核算指標(biāo)）

2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（既能提供詳細(xì)價值指標(biāo)，又能提供實務(wù)數(shù)量指標(biāo)）

3、多欄式明細(xì)分類賬（一般適用于成本、費用明細(xì)核算）

會計報表的設(shè)計原則：

1、完整性原則，即會計報表及其指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密完整

2、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合原則，即會計報表的設(shè)計，既要滿足國家統(tǒng)一規(guī)定，又要滿足企業(yè)具體需要

3、穩(wěn)定性原則，即報表指標(biāo)內(nèi)容、名稱應(yīng)保持相對穩(wěn)定

4、簡易性原則，即報表內(nèi)容及制表要力求簡明易懂，便于編制

會計報表基本內(nèi)容的設(shè)計：

1、編制單位名稱

2、會計報表的名稱及編號

3、編制報表的日期，4、計量單位

5、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，6、補(bǔ)充資料或報表附注

資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計原理和格式：原理（資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益）是對企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和秩序進(jìn)行的排列組合。

利潤表設(shè)計原理：收入—費用=利潤 現(xiàn)金流量表的設(shè)計原理：反映某一特定日期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入、流出 現(xiàn)金流量表的項目主要有經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金等價物的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額等項目，采用報告式排列。

對內(nèi)會計報表的特點：

1、報表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對性

2、報表指標(biāo)的多樣性

3、編報期限的靈活性

4、報表種類的不固定性

賬務(wù)處理程序設(shè)計的種類：

1、由于各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬戶的依據(jù)和方式不同。（逐筆過賬、匯總過賬）

記賬憑證賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序共同點是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并根據(jù)記賬憑證登記總賬。

匯總過賬的賬務(wù)處理程序：記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序、記賬憑證分類匯總賬務(wù)處理程序、科目匯總賬務(wù)處理程序、多種日記賬賬務(wù)處理程序和憑單日記賬賬務(wù)處理程序

記賬憑證全部匯總賬務(wù)處理程序優(yōu)點：

1、匯總手續(xù)簡單，簡化登記總賬工作量

2、記賬憑證匯總表分別借貸方合計本期各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計數(shù)起到失試算平衡的作用，便于及時發(fā)現(xiàn)錯誤予以更正

3、總賬記錄成為綜合性數(shù)據(jù)，便于記賬、對賬。缺點：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，復(fù)合會計分類較多時，匯總工作比較麻煩

2、記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

記賬憑證分類匯總賬務(wù)處理程序優(yōu)點：

1、匯總記賬憑證每月定期編制一次或數(shù)次，登記總賬，大大簡化記賬工作

2、反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生錯誤后也容易查找

3、分類匯總、分類平衡，便于財務(wù)分工，加快匯總速度。缺點：匯總手續(xù)比全部匯總核算程序麻煩，如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，憑證數(shù)量不多，會增加匯總的工作量，起不到簡化的作用。

內(nèi)部控制制度的作用：

1、保護(hù)會計制度的貫徹執(zhí)行

2、防錯消弊、保護(hù)企事業(yè)單位財產(chǎn)的安全完整

3、保證會計信息的真實、正確、完整和及時，提高其

使用價值

4、加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高會計工作效率

5、防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，提高單位經(jīng)營效率。

貨幣資金控制的監(jiān)督檢查制度：促使貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施，加以糾正和完善。采購業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)：

1、請購與審批環(huán)節(jié)

2、詢價和確定供應(yīng)商環(huán)節(jié)

3、簽訂購貨合同或訂貨單環(huán)節(jié)

4、驗收入庫環(huán)節(jié)

5、結(jié)算支付貨款環(huán)節(jié) 采購業(yè)務(wù)不相容職務(wù)：

1、采購與驗收

2、采購與收款

3、審核付款與付款

4、登記應(yīng)付賬款與付款

現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：開具銷貨單，并確定合理傳遞程序。

1、客戶購貨時，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的銷貨單

2、客戶持銷貨單向財會部門交款

3、客戶持銷貨單中的提貨聯(lián)向倉庫提貨

成本計算對象的組成要素：計算實體、成本計算時間、成本計算空間

成本項目的具體設(shè)計：

1、考慮費用成本管理上的要求，要求不同，設(shè)計的成本項目就不同

考慮各種費用在產(chǎn)品總成本中的比重大小

3、考慮成本核算工作的簡化 設(shè)計成本計算方法的依據(jù)：企業(yè)的生產(chǎn)類型和成本管理要求

成本計算方法：成本計算對象—應(yīng)使用方法：產(chǎn)品品種—品種法產(chǎn)品批別—分批法各種產(chǎn)品的每一生產(chǎn)步驟—分步法產(chǎn)品類別/品種—分類法 責(zé)任會計與財務(wù)會計的區(qū)別與聯(lián)系：

1、服務(wù)對象不同

2、核算主體不同

3、核算內(nèi)容不同

4、核算程序與期間不同

5、成本核算范圍不同 責(zé)任中心的劃分：成本中心、利潤中心、投資中心

“壞賬準(zhǔn)備”核算內(nèi)容及業(yè)務(wù)范圍、核算方法、明細(xì)賬的設(shè)置和登記要求、特殊事項會計處理、余額方向及其含義 會計規(guī)范：指導(dǎo)和約束會計實踐工作與會計人員行為的各種會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章制度及會計職業(yè)道德。

會計制度：由政府有關(guān)部門和企事業(yè)單位制定，用來約束會計具體工作的一種會計規(guī)范。

會計制度的種類及區(qū)別：種類：統(tǒng)一會計制度和單位內(nèi)部會計制度。區(qū)別：

1、制定機(jī)構(gòu)不同

2、適用范圍不同

3、實施要求不同

4、調(diào)整對象不同

會計制度特點：

1、目的性

2、合法性

3、實踐性

4、系統(tǒng)性

5、強(qiáng)制性

會計制度設(shè)計：根據(jù)國家有關(guān)會計法律法規(guī)、采用文字或圖表等形式，對會計工作應(yīng)遵循的原則、應(yīng)采用的程序和方法、應(yīng)達(dá)到的要求等，作出明確的規(guī)定，作為會計工作的指導(dǎo)規(guī)范。

會計制度設(shè)計的意義：

1、完善會計規(guī)范體系

2、優(yōu)化會計組織結(jié)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)會計行為

3、完善會計內(nèi)部控制，強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營管理制度

4、提高會計工作效率

5、保證會計工作質(zhì)量，提高會計信息的使用價值

會計制度設(shè)計的種類：全面性設(shè)計、局部性設(shè)計、修訂性設(shè)計

會計制度設(shè)計方式：

1、自行設(shè)計

2、委托設(shè)計

3、聯(lián)合設(shè)計

會計制度設(shè)計人員條件：

1、諳熟國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)政策

2、通曉會計理論和會計實務(wù)

3、具備企業(yè)組織管理方面知識

4、明確審計與會計的關(guān)系、熟知審計工作的特點

5、具有創(chuàng)新精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)

6、語言文字功夫過硬

第四篇：自考《審計學(xué)》重點復(fù)習(xí)資料

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，遠(yuǎn)用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

審計的分類①按審計的主體分類:政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。

②按審計目的和內(nèi)容分類:財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計

③按審計實施的時間分類:事前審計、事中審計和事后審計三類。

④按審計執(zhí)行的地點分類:報送審計和就地審計兩類。

⑤按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類:賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

審計中常用的有盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。審計的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能 審計的作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用

注冊會計師基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力，中清楚地說明下列內(nèi)容：（1）向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源；

（2）向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（3）何時調(diào)配這些資源；（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。審計證據(jù)：是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。認(rèn)定：是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。管理層在財務(wù)報表中的認(rèn)定有些是明

審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：第一，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計報告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或?qū)е伦詴嫀熋闯鲂碌慕Y(jié)論。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)信息相關(guān)，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。變動審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄：業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或為謀求其他利益，將資產(chǎn)

讓渡給其他單位而獲得另一項資產(chǎn)的活動。

1、籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計算利息或股利；償還本息或發(fā)放股利。

2、投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取Ｍ顿Y業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。

籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試：主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，這種心態(tài)能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。注冊會計師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法律行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

可能威脅獨立性的情形：有經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等。

審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員招待審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。審計準(zhǔn)則包括政府審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用:

1、可以指導(dǎo)注冊會計師的工作，使審計工作規(guī)范化

2、可以提高注冊會計師的審計工作質(zhì)量

3、可以維護(hù)會計師事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益

4、可以促進(jìn)國際間審計經(jīng)驗的交流.中國注會執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：注會鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則：是注冊會計師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，它是為確定審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則：是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)服務(wù)主要包括代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務(wù)。質(zhì)量控制準(zhǔn)則：是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。

鑒證業(yè)務(wù)的五要素：是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。

簡述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。注冊會計師指的是取得注冊會計師證書，并且在會計師事務(wù)所工作的個人，但有時也指會計師事務(wù)所。預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報告的個人或組織。責(zé)任方可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關(guān)系是：注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任。

注冊會計師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些？（1）被審計單位方面的責(zé)任①錯誤、舞弊與違法行為②經(jīng)營失敗（2）注冊會計師方面的責(zé)任:違約、過失、欺詐。審計目標(biāo)：是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財務(wù)報表審計的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)兩個層次。

財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。“合法性”是指被審計單位的財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，“公允性”是指財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計具體目標(biāo)是在審計總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對具體的審計項目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對審計總目標(biāo)的具體化。審計具體目標(biāo)是根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定的。

總體審計策略的主要內(nèi)容有：審計范圍、報告目標(biāo)、審計方向

總體審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向的結(jié)果。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略

遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授證據(jù)以及得出的結(jié)論；對審計工作底稿作出變動及其復(fù)核的時權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對 間和人員。

貨幣資金的內(nèi)部控制測試：了解貨幣資金內(nèi)部控制；對內(nèi)部控在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計制的初步評價；抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會計記錄；抽程序：

取并審查信款憑證，檢查相關(guān)會計記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，銀存日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。

查驗其是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上一致，評價貨幣資金（2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)的內(nèi)部控制。

系。

審計要素：標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險段；注冊會計師的責(zé)任段；審計意見段；注冊會計師的簽名和造成后果的嚴(yán)重程度。

蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能出具無保留意見的條件（1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)性。

則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被內(nèi)部控制：是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注會已經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。審計過程中未受到限制。

控制測試：指的是測試控制運(yùn)行的有效性。與控制測試的區(qū)別：無保留意見 “我們認(rèn)為” “在所有重大方面”、“公允反映” 內(nèi)部控制是評價控制的設(shè)計，是確定控制是否得到執(zhí)行。而控審計報告的強(qiáng)調(diào)事項：①對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮②重大制測試是測試控制運(yùn)行的有效性。不確定事項（未決訴訟）③其他審計準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)實質(zhì)性程序：是指注會針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用事項段的情形

以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類保留意見：“除??的影響外” 交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。否定意見：“由于上述問題造成的重大影響”“由于受到前段如何理解報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？

所述事項的重大影響”“財務(wù)報表沒有按照??的規(guī)定編制，答：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)未能在所有重大公允反映” 當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、無法表示意見：“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多重大和廣泛”“我們無法對上述財務(wù)報表發(fā)表意見” 項認(rèn)定。

審計報告的作用：主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、某些重大錯報風(fēng)險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列證明作用、保護(hù)被審計單位的財產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利報的認(rèn)定相關(guān)。例如，被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，這益等。

一事項表明長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可有存在重大錯報風(fēng)險。

某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項認(rèn)定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能 引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。

銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩部分的內(nèi)容：一是本循環(huán)涉與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、及的主要業(yè)務(wù)活動；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記分類

錄。

與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在、權(quán)利與義務(wù)、完整性、計銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動：接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒價和分?jǐn)?/p>

銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；與列報相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售解性、準(zhǔn)確性和計價

折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

銷售與收款特環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄：顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。

銷售交易的內(nèi)部控制和控制測:適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。

采購與付款特環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動：請購商品和勞務(wù)；訂購商品；驗收商品；儲存已驗收的商品存貨；付款；記錄。

采購與付款特環(huán)的主要憑證和會計記錄：請購單；訂購單；驗收單；入庫單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對賬單等。

企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試：檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購單價是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購制度是否得出到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨立審核程序；檢查有無內(nèi)部審計制度等。

1、存貨的內(nèi)部控制：購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。

2、工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。

3、成本會計制度的內(nèi)部控制：成本費用管理控制；成本費用會計控制。籌資活動：是指企業(yè)為滿足生存和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。投資活動：是指企

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第五篇：自考“會計制度設(shè)計”復(fù)習(xí)指導(dǎo)

自考“會計制度設(shè)計”復(fù)習(xí)指導(dǎo)

一、簡答題（不排除這里有部分題目可以作綜合設(shè)計題）

１、投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控需要設(shè)計哪些制度？為什么要設(shè)計這些制度

２、某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務(wù)，商品都是從本地工廠進(jìn)貨，經(jīng)營商品實行售價核算，有一部分代銷商品業(yè)務(wù)，根據(jù)上述業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置哪幾個會計科目？

３、簡述企業(yè)績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計依據(jù)。

４、簡述會計制度設(shè)計的基本要求。

５、簡述單位內(nèi)部會計制度的設(shè)計程序。

６、簡述在總則中規(guī)定會計工作任務(wù)的意義及現(xiàn)代企業(yè)會計工作任務(wù)的內(nèi)容。

７、會計制度總則包括哪些基本內(nèi)容，具有哪些特點？

８、會計科目設(shè)計有哪些作用？為什么要進(jìn)行會計科目的修訂與補(bǔ)充？

９、簡述會計憑證和會計賬簿設(shè)計的原則。

１０、簡述內(nèi)部會計報表的特點。

１１、簡述對外會計報表和內(nèi)部會計報表設(shè)計的原則？

１２、采用直接法和間接法設(shè)計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的優(yōu)缺點。

１３、備用金管理制度的設(shè)計包括哪些基本內(nèi)容？

１４、企業(yè)為什么要與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對？

１５、實施責(zé)任會計有哪些必備條件？

１６、進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計應(yīng)遵循那些原則？

１７、進(jìn)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度有哪些具體制度構(gòu)成？

１８、進(jìn)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控中的職務(wù)分離制度包括哪些內(nèi)容？

１９、存儲業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點。

２０、簡述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎(chǔ)工作控制制度。

２１、確定生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn)的原則有哪些？

２２、標(biāo)準(zhǔn)成本會計制度的實施應(yīng)由哪些步驟構(gòu)成？

２３、簡述投資企業(yè)與被投資企業(yè)的四種關(guān)系。

２４、對于有市價的長期投資，是否計提長期投資減值準(zhǔn)備的判斷標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ ２５、無形資產(chǎn)監(jiān)控制度主要應(yīng)由哪些方面構(gòu)成？

２６、責(zé)任會計制度的設(shè)計應(yīng)遵循哪些基本原則？

２７、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

２８、簡述記賬憑證設(shè)計的基本要素。

二、綜合設(shè)計題

１、某公司從廣州Ａ廠購進(jìn)Ｂ材料１Χ２型１００噸，１００件，每噸不含稅價為１００元，起運(yùn)站廣州火車站，火車號１８７號，該批貨物增值稅發(fā)票號１２３４５８，進(jìn)貨單號為１２３，提貨單為２２３，計劃成本為９５元／噸。該批貨物于２０００年９月８日從北京南站提回，存放Ｅ庫。經(jīng)驗收，實際重量為１００。５噸，實際件數(shù)為１００件，產(chǎn)品合格，增加０。５噸屬于正常升溢。假設(shè)驗貨和收貨當(dāng)日完成。要求：設(shè)計填制驗收報告單和收貨單（簽名從略）。

２、商場五金部自行車柜組２０００年８月１日銷售永久牌２６型自行車（編號５５５）５輛，每輛售價４５０元，收到支票１８００元，現(xiàn)金４５０元。核定該自行車進(jìn)價３８０元，上月庫存２０輛。要求：設(shè)計并填制銷售小票、內(nèi)部繳款單和進(jìn)銷存報告單

３、華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本

為６０００００萬元，實際成本為６０５０００元；本月入庫材料的計劃成本為１４００００元，實際成本為１３５５０００元。當(dāng)月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用８０００００元；在建工程領(lǐng)用２０００００元；車間管理部門領(lǐng)用５０００元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用１５０００元。要求：（１）請指出按計劃成本核算的優(yōu)缺點，并推測華豐公司采用計劃成本核算應(yīng)該具備什么條件？（２）華豐公司在采用計劃成本核算時，應(yīng)該設(shè)置哪些材料類的明細(xì)賬？（３）請計算當(dāng)月材料成本差異率。（－２％）（４）設(shè)計發(fā)出材料的會計分錄。（５）設(shè)計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。（６）請設(shè)計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。

４、華豐公司１９９９年７月１日從證券二級市場買入乙公司１９９９年１月１日發(fā)行的３年期，到期一次還本付息的債券３００張，債券票面利率為８％，每張面值為１０００元，每張買入價為１１００元，另支付相關(guān)稅費５００元（一次計入當(dāng)期投資損益），所有款項均以銀行存款支付。華豐公司準(zhǔn)備將該批債券持有到期。要求：（１）請設(shè)計該公司購入該筆債券的業(yè)務(wù)處理程序？（３２８頁）；（２）計算該項債券投資的溢價；（３）設(shè)計華豐公司１９９９年７月１日購入該批債券時的會計分錄；（4）計算１９９９該債券投資應(yīng)攤銷的溢價和應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并設(shè)計相應(yīng)的會計分錄。（５）請設(shè)計該公司投資業(yè)務(wù)的會計分錄。

５、某汽車交易市場銷售汽車時，以現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票收入貨款，銷售部門設(shè)有專職收款員，設(shè)計其貨幣資金收入的控制程序（要特別指出業(yè)務(wù)憑證在企業(yè)的業(yè)務(wù)、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）。

６、設(shè)計一般企業(yè)購入材料以轉(zhuǎn)賬支票付款時貨幣資金支出的控制程序（要特別指出業(yè)務(wù)憑證在企業(yè)的業(yè)務(wù)、出納、會計部門和客戶、銀行之間的傳遞程序）。

７、設(shè)計一個利潤中心的業(yè)績報告。

８、以送貨制和支票結(jié)算為例，用文字表述存貨采購業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計。９、說明提貨制下存貨采購業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

１０、說明提貨制下批發(fā)企業(yè)商品銷售的業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序；同時設(shè)計出商品銷售的相應(yīng)會計核算方法并指出所依據(jù)的原始憑證。

１１、試述零售企業(yè)的銷貨業(yè)務(wù)在貨款分管收款方式下銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計，并指出相應(yīng)的會計處理方法。

１２、設(shè)計兩張選擇不同標(biāo)志的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，并分別說明其作用

１３、設(shè)計有價證券購入與處置的業(yè)務(wù)處理程序

１４、試述責(zé)任會計的單軌制核算設(shè)計與雙軌制核算設(shè)計有何不同，并對其利弊進(jìn)行分析。１５、華豐商場股份有限公司為一般納稅人，對全部商品實行售價金額核算，并實行貨款分管銷貨收款方式。服裝部全組當(dāng)月完成含稅銷售額６７８。６萬元（已經(jīng)扣除退款），其中３１日售貨員張艷銷售襯衣一件，售價２３４元；售貨員王丹接受顧客退回的運(yùn)動服一件１１７元；當(dāng)日銷售額為３５１１１７元（未扣除退款額）；經(jīng)計算服裝部當(dāng)月商品成本差異率為３０％。要求：（１）請指出該商場為什么要對庫存商品實行售價金額核算？（課本２７３頁）（２）請指出售價金額核算法的主要內(nèi)容。（３）請指出“商品成本差異”賬戶的基本要點。（課本２７４頁）（４）請為出售的襯衣設(shè)計出一張三聯(lián)式銷貨小票，并指出各聯(lián)的憑證流轉(zhuǎn)程序；（課本１１８頁）（５）按照１７％的增值稅稅率將全月銷售額調(diào)整為不含稅銷售額。（６）對３１日的銷售額進(jìn)行賬務(wù)處理（將退款額直接扣除即可，不單獨處理）。（７）結(jié)轉(zhuǎn)計算本月已經(jīng)實現(xiàn)的商品成本差異。（８）請繪制該商場零售業(yè)務(wù)的一般憑證流轉(zhuǎn)程序圖，并做出文字說明。（課本２５５頁）

１６、華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財務(wù)、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務(wù)使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風(fēng)華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設(shè)

計華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序（用文字說明）。

１７、華豐公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其確認(rèn)為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行確定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（１）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入（假設(shè)貨款尚未收到且不考慮增值稅）；（２）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；（３）發(fā)生工資費用；（４）分?jǐn)偣究偛康墓芾碣M用。要求：（１）根據(jù)以上資料為Ｗ公司編制相應(yīng)的會計分錄（相關(guān)會計科目及所屬明細(xì)科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)）；（２）列出貢獻(xiàn)毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

１８、華豐公司１９９９年和２０００年賬戶余額及補(bǔ)充資料如表所示：

賬戶１９９９年 ２０００年 增減變動

現(xiàn)金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００

應(yīng)收賬款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００

庫存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００

待攤費用６０００４０００－２０００

固定資產(chǎn)３３８０００４３８０００ ＋１０００００

累計折舊 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００

應(yīng)付賬款 ４００００ ３３０００－７０００

應(yīng)付債券１５００００１１００００ －４００００

股本 ６００００２２００００＋１６００００

未分配利潤１３６０００ ２０６０００ ＋７００００

營業(yè)收入８９００００

營業(yè)費用６９８０００

營業(yè)外支出２０００

所得稅 ６５０００

補(bǔ)充資料：１、本支付５５０００元現(xiàn)金股利。２、營業(yè)費用由以下項目組成：（１）銷售成本４６５０００元；（２）以現(xiàn)金支付工資１６００００元；（３）折舊費用３３０００元；（４）待攤費用２０００元；（５）管理費用和稅金２６０００元；（６）以現(xiàn)金支付利息費用１２０００元。３、（１）以現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)１６６０００元；（２）出售固定資產(chǎn)原值６６０００元，已提折舊５０００元，取得現(xiàn)金５９０００元；（３）贖回應(yīng)付債券４００００元，以現(xiàn)金支付；（４）平價發(fā)行股本１６００００元。要求：（１）按賬戶式設(shè)計并填制２０００年簡易資產(chǎn)負(fù)債表（２）按單步式設(shè)計并填制２０００年簡易利潤表（３）設(shè)計并填制２０００年簡易現(xiàn)金流量表（本題不涉及的指標(biāo)可不列出）。１８、某公司自1998年起對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并采用備抵法進(jìn)行由賬務(wù)處理。假定各年年末A種存貨的實際成本均為 160000元。1998年末，該種存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為152000元；1999年末，該種存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為148000元；2000年末，該種存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為153000元；2001年末，該種存貨的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為165000元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價的會計分錄。１９、泰蘭公司2000有關(guān)資料如下：（1）本期主營業(yè)務(wù)收入為1250萬元；應(yīng)收賬款的年初數(shù)為320元，年末數(shù)為200萬元；預(yù)收賬款的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為150萬元。

（2）本期主營業(yè)務(wù)成本為700萬元；應(yīng)付賬款的年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為170萬元；預(yù)付賬款的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為160萬元；存貨的年初數(shù)為180萬元，年末數(shù)為80萬元。（3）本期發(fā)放的職工工資總額為100萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營及管理人員的工資70萬元，獎金15萬元；在建工程人員的12萬元，獎金3萬元。工資及獎金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。

（4）公司的所得稅費用按應(yīng)付稅款法處理，本期所得稅費用為160萬元；未交所得稅的年

初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為100萬元。（5）為建造固定資產(chǎn)，本期以銀行存款購入工程物資100萬元，支付增值稅 17萬元。要求：根據(jù)上述資料，列式計算泰蘭公司現(xiàn)金流量表中下列項目金額（直接填列在要求后面的中）。（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目；

（2）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目；（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目；（4）“支付的所得稅款”項目；（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目；（6）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目。

２０、華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為17%.為簡化起見，處理有關(guān)業(yè)務(wù)時不考慮其他稅費（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為5000萬元（均為普通股，每股面值1元），股東權(quán)益總額為8500萬元。兩家公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）1996年1月1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1000萬股，固定資產(chǎn)以公允價值作價，具體資料如下（金額單位：萬元）

項目 賬面原價 已提折舊 公允價值

機(jī)器設(shè)備 578 28 570

生 產(chǎn) 線 1152 123 1130

合 計 1730 151 1700

（2）1996年1月2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700萬股，雙方約定以該材料的賬面成本作價。該批原材料的賬面成本為 975.8萬元，計稅價格為1260萬元。（3）1996年1月3日，華新公司以銀行存款510萬元購入南隆公司普通股300萬股。（4）1996，南隆公司共獲得凈利潤2000萬元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1500萬元。華新公司于3月30日收到現(xiàn)金股利。（5）1997，由于市場環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，虧損額高達(dá)5000萬元。（6）1998，南隆公司再度發(fā)生虧損計4500萬元。

（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。要求：（列示“長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）。

1、根據(jù)以上資料為華新公司編制會計分錄。

2、假定南隆公司接受華新公司投資后的股東權(quán)益總額為7500萬元，計算確定華新公司該項投資的股權(quán)投資差額并進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、續(xù)要求2，該項股權(quán)投資差額的攤銷期限最長為多少年？并編制華新公司年末按該最長年限攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄。

２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代銷一批零配件（系本公司商品產(chǎn)品），代銷價款總額為50萬元（不含增值稅），增值稅率為17%，該批零配件的成本總額為35萬元。當(dāng)年8月份，甲公司收到A商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售零配件的80%，A商店共收取代銷手續(xù)費2萬元。要求：為甲公司編制發(fā)出代銷商品、收到代銷清單、結(jié)算代銷手續(xù)費以及收回代銷款項的有關(guān)會計分錄。

解答：。（1）發(fā)出代銷商品時：

借：委托代銷商品 350000 貸：庫存商品 350000

（2）收到代銷清單時：

借：應(yīng)收帳款-A商店 468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

借：主營業(yè)務(wù)成本 280000 貸：委托代銷商品 280000

（3）結(jié)算代銷手續(xù)費

借：營業(yè)費用-代銷手續(xù)費 20000 貸：應(yīng)收帳款-A商店 20000

（4）收回代銷款項：

借：銀行存款 448000 貸：應(yīng)收帳款-A商店 448000

２２、某企業(yè)對原材料采用計劃成本計價核算，本月“原材料”科目的期初余額為500000元，本月該企業(yè)購進(jìn)原材料的計劃成本為3800000 元；本月發(fā)出原材料的計劃成本為3200000元，其“發(fā)料憑證匯總表”列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用2280000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用500000元，生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用300000元，廠部管理部門領(lǐng)用100000元，銷售部門領(lǐng)用20000元。已知本月原材料成本差異率為-2%.要求：（1）計算發(fā)出原材料和結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異；（2）編制有關(guān)發(fā)出材料的會計分錄。

解答：。（1）計算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異：發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=3200000×（-2%）=-64000（元）結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）

（2）編制的有關(guān)會計分錄：

①借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 2280000

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 500000

制造費用 300000 管理費用 100000 營業(yè)費用 20000

貸：原材料 3200000

②借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（45600）

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（10000）

制造費用（6000）管理費用（2000）營業(yè)費用（400）

貸：材料成本差異（64000）

２３、時代公司于2000所有者權(quán)益變動如下表所示：

日期 項目金額（元）

2000年1月1日 股本 900000

資本公積400000

盈余公積100000

未分配利潤 100000

2000年3月20日 分派現(xiàn)金股利100000

2000年3月31日 本年累計實現(xiàn)凈利潤 150000

（1）該公司股權(quán)投資差額假設(shè)按10年攤銷

（2）南方公司2000全年凈利潤為400000元

（3）2001年南方公司實現(xiàn)利潤600000元分派現(xiàn)金股利200000元

要求：（1）為時代公司編2000年有關(guān)投資的會計分錄

（2）為時代公司編2001年有關(guān)投資的會計分錄