第一篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

答：會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是指對(duì)會(huì)計(jì)制度運(yùn)行環(huán)境中與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行主體有關(guān)內(nèi)容的安排，它明確了會(huì)計(jì)制度各項(xiàng)內(nèi)容有效執(zhí)行應(yīng)具備的基本條件。其中會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與人員配備是核心。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循兩條總原則，1.系統(tǒng)性原則、2.創(chuàng)新性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式設(shè)計(jì)：1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一；2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置。在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對(duì)某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對(duì)另一些業(yè)務(wù)又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來、物資購(gòu)銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式一般有以下三種： ① 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集中設(shè)置： 這種方式在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織工作機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部各部門、單位不設(shè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由組織機(jī)構(gòu)集中處理。② 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置：除了在企業(yè)主體一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門與單位也相應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，辦理本級(jí)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。這種設(shè)置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會(huì)計(jì)活動(dòng)與具體業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合而防止兩者脫節(jié)。③.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置：集中設(shè)置或分級(jí)設(shè)置都要對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各組織設(shè)置問題。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置有利于清晰界定職責(zé)和實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過大或過小都不經(jīng)濟(jì)，要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。制藥廠應(yīng)選擇會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)分級(jí)設(shè)置。

會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國(guó)有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

第二篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營(yíng)業(yè)面積5000多平方米，可同時(shí)容納800多人同時(shí)就餐，同時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊(cè)資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年?duì)I業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)1人，庫(kù)管1人，出納1人，前臺(tái)接待2人，前臺(tái)收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿意，因而營(yíng)業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營(yíng)方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營(yíng)核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級(jí)主管人員的崗位職責(zé)，確定會(huì)計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和專題分析會(huì)計(jì)報(bào)表，保證各級(jí)核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購(gòu)計(jì)劃和酒店開支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國(guó)家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動(dòng)市場(chǎng)變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會(huì)計(jì)及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、匯編、歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫(kù)單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時(shí)編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會(huì)計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表，核算各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時(shí)與出納進(jìn)行核對(duì)。

(4）隨時(shí)與前廳、前臺(tái)收銀加強(qiáng)信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺(tái)做好結(jié)算工作。

（5）對(duì)報(bào)銷原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對(duì)酒店員工因公借款、報(bào)銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對(duì)泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致。現(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時(shí)匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對(duì)于付款單位、付款金額、票

號(hào)碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日?qǐng)?bào)表編制程序

銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日?qǐng)?bào)表。并定期與銀行對(duì)賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長(zhǎng)短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫短款報(bào)告，報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)督促本人寫出短款報(bào)告，并提出處理意見交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個(gè)人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺(tái)收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺(tái)稽核人員。由前臺(tái)領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對(duì)收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉(cāng)庫(kù)管理會(huì)計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對(duì)貨物的采購(gòu)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握物質(zhì)價(jià)格。做好信息工作，及時(shí)將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實(shí)物入庫(kù)，不得以票據(jù)入庫(kù)，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對(duì)庫(kù)房進(jìn)行盤查，對(duì)上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個(gè)人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價(jià)列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時(shí)，要提早以書面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時(shí)購(gòu)進(jìn)不能影響正常經(jīng)營(yíng)。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購(gòu)人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對(duì)于酒店的采購(gòu)流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購(gòu)內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購(gòu)計(jì)劃和審批流程。廚師長(zhǎng)或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營(yíng)收支、物資消耗、儲(chǔ)備情況確定物資采購(gòu)量，并填制采購(gòu)單報(bào)送采購(gòu)部門。采購(gòu)部門制定采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購(gòu)詢價(jià)報(bào)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專門的物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)價(jià)格咨詢，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對(duì)物資采購(gòu)的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開報(bào)價(jià)一次，并定期召開定價(jià)會(huì)議。定價(jià)人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫(kù)管人員組成，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星緊急采購(gòu)的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)貨制度。庫(kù)存管理員對(duì)物資采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格和數(shù)量與采購(gòu)單上不一致的及時(shí)進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫(kù)管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購(gòu)部提供的單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對(duì)于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購(gòu)協(xié)議，并由庫(kù)管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對(duì)于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購(gòu)部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對(duì)于超過規(guī)定報(bào)損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購(gòu)物資的庫(kù)存量，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況合理設(shè)置庫(kù)存量的上下限，如果庫(kù)存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)報(bào)警，及時(shí)補(bǔ)貨；對(duì)于滯銷菜品，通過計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時(shí)減少采購(gòu)庫(kù)存量，或停止長(zhǎng)期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫(kù)及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫(kù)存管理出入庫(kù)手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購(gòu)規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購(gòu)部可以提供供貨商參考，采取哪家價(jià)低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時(shí)的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長(zhǎng)確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購(gòu)部根據(jù)上一日市場(chǎng)價(jià)預(yù)估定價(jià)，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對(duì)采購(gòu)價(jià)格及采購(gòu)物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過程中對(duì)于審批時(shí)間問題的解決，對(duì)于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購(gòu)部即可以定貨，但對(duì)于價(jià)值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫(kù)存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長(zhǎng)必須對(duì)庫(kù)房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫(kù)管本人。對(duì)出現(xiàn)食品過期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個(gè)人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存食品進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、公關(guān)活動(dòng)用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動(dòng)，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對(duì)活動(dòng)，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對(duì)超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對(duì)活動(dòng)用料成本明細(xì)需經(jīng)活動(dòng)主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動(dòng)一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價(jià)按銷售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長(zhǎng)制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對(duì)部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場(chǎng)，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消費(fèi)對(duì)象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場(chǎng)，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場(chǎng)若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時(shí)檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》后，分析餐飲各類營(yíng)業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時(shí)找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)是否正常，如正常應(yīng)及時(shí)調(diào)整菜價(jià)。

（三）如原材料存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對(duì)責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時(shí)對(duì)廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對(duì)存量較大、存儲(chǔ)時(shí)間較長(zhǎng)的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對(duì)保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開一次成本分析會(huì)議，由采購(gòu)員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購(gòu)、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對(duì)餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎(jiǎng)罰制度。

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

華天股份有限公司簡(jiǎn)介

華天賓館位于上海市寶山區(qū)，為服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工186人，根據(jù)賓館概況主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。2．銷售部：負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂部：負(fù)責(zé)管理保齡球等娛樂場(chǎng)所。

6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。

7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。9.人事部：負(fù)責(zé)企業(yè)人員的招聘與崗位分配。

1．財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)總監(jiān)1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會(huì)計(jì)憑證等檔案裝訂成冊(cè)，作好封面入擋，財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)目。

3.計(jì)核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日?qǐng)?bào)；由前臺(tái)收銀員編制編制收款日?qǐng)?bào)，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。

華天股份有限公司會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)制度是國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財(cái)務(wù)行為，應(yīng)遵守國(guó)家的法律法規(guī)和本制度，并建立健全財(cái)務(wù)核算體系，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第三條 公司填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。

第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。

第六條 公司財(cái)務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條 公司各部門會(huì)計(jì)記賬均采用借貸記賬法。第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章 會(huì)計(jì)人員及崗位職責(zé)

第一條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理的建立健全和有效實(shí)施及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第二條

公司設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)。負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第三條 公司會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無誤。考核各實(shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。督促各實(shí)體與公司往來賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無誤。負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會(huì)計(jì)完成本職工作。在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對(duì)帳單相符。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購(gòu)領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。配合對(duì)應(yīng)收款的清算工作。嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)入公司職工的工資、獎(jiǎng)金。負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作。

第五條 成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉(cāng)庫(kù)材料和吧臺(tái)商品的盤點(diǎn)情況。月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、廚房和吧臺(tái)原材料、庫(kù)存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保成本核算的真實(shí)性。及時(shí)核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。及時(shí)完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對(duì)。負(fù)責(zé)對(duì)廚房核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。及時(shí)與保管員、核算員、廚師長(zhǎng)、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目

庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金、實(shí)收資本、分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)收利息

（二）科目說明 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)，現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時(shí)，借記本科目，貨記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。

企業(yè)收到港澳地區(qū)或國(guó)外旅行社、飯店等預(yù)付的費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。

第四章 會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿

第一條 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明。公司對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。

第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況相關(guān)信息的初始載體。公司對(duì)發(fā)生每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得合法、真實(shí)、準(zhǔn)確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內(nèi)部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對(duì)于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額。各種原始憑證的格式、內(nèi)容、傳遞、匯集、反映要做到真實(shí)、完整、清晰、及時(shí)。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個(gè)人要對(duì)原始憑證的真實(shí)合法性承擔(dān)責(zé)任。各種原始憑證應(yīng)由專人負(fù)責(zé)妥善保管，使用原始記錄應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變?cè)臁⑼扛挠涗洝５谌龡l 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內(nèi)容必須填寫齊全，即內(nèi)容

正確，摘要簡(jiǎn)單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準(zhǔn)；合計(jì)金額大寫。記賬憑證應(yīng)根據(jù)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號(hào)按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號(hào)。

第五章 會(huì)計(jì)檔案管理

第一條 公司的會(huì)計(jì)檔案包括：

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會(huì)計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、財(cái)務(wù)報(bào)告，各會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。

第二條 公司會(huì)計(jì)檔案的保管。財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，按順序立卷登記有效。會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會(huì)計(jì)憑證類為15年，總賬類為15年，明細(xì)賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年，財(cái)務(wù)報(bào)告永久，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。第三條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

第四條 會(huì)計(jì)檔案的借用。財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須按規(guī)定順序及時(shí)歸還原處，若要查閱入庫(kù)檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會(huì)計(jì)檔人的工作單位、查閱日期、會(huì)計(jì)檔案名稱及查閱理由。會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

第六章 會(huì)計(jì)核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級(jí)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級(jí)總分類賬。期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉(zhuǎn)賬憑證→匯總轉(zhuǎn)賬憑證 →→會(huì)計(jì)報(bào)表

→現(xiàn)金及銀行存款日記賬

→→明細(xì)分類賬 第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告 第一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二條 公司采用國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。第四條 公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）； 2.利潤(rùn)表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）；

4.股東權(quán)益增減變動(dòng)表（）； 5.附表

第五條

會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明；

（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明；

（三）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明；

（四）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；

（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；

（七）企業(yè)合并、分立的說明；

（八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；

（九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

第六條 報(bào)表編制的時(shí)間要求：各實(shí)體報(bào)表于每月29日下午前報(bào)公司財(cái)務(wù)，公司匯總報(bào)表于每月1日前編制完成。

第七條 報(bào)表編制程序和質(zhì)量要求：由各實(shí)體財(cái)務(wù)先編制，報(bào)公司財(cái)務(wù)匯總。會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿紀(jì)錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實(shí)體報(bào)表須加封面，封面上加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章并注明日期。會(huì)計(jì)報(bào)表上須加蓋單位財(cái)務(wù)章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章。

第四篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)是什么？

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)師一項(xiàng)綜合應(yīng)用型的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，其特點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面： ? 涉及面廣。從會(huì)計(jì)指導(dǎo)設(shè)計(jì)的內(nèi)容看，它包括整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如會(huì)計(jì)組織體系、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)核算規(guī)程等；從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)看，它應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)；從會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的人員看，它既可由企業(yè)內(nèi)部專門人員自行設(shè)計(jì)，也可委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所和專門執(zhí)業(yè)人員設(shè)計(jì)，無論由誰設(shè)計(jì)，都必須發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。

? 針對(duì)性強(qiáng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的著眼點(diǎn)是企業(yè)的會(huì)計(jì)管理運(yùn)作系統(tǒng)，它本身就具有很強(qiáng)的專業(yè)特點(diǎn)，加之各個(gè)企業(yè)的具體情況千差萬別，因而設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。這就要求在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的過程中，要充分認(rèn)識(shí)和正確處理針對(duì)性的問題。

? 協(xié)同度高。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)過程中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過程中也應(yīng)當(dāng)處理好各種復(fù)雜的關(guān)系，遵循協(xié)調(diào)的原則。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用？

（一）總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)

（二）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性

（三）保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行

3、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的比較？

（一）相同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相同，企業(yè)集團(tuán)中的母公司和子公司，也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營(yíng)過程和企業(yè)組織形式的特點(diǎn)及管理要求，采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）不同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。

4、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用？（1）有利于提供會(huì)計(jì)信息。

（2.）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)。（3.）為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)。

（4、)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

5、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義？

答：1.全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。2.提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4.開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。

6、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則？

（一）要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況

（二）要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合

（三）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求

（四）憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管理需要

7、存貨的計(jì)劃與管理的內(nèi)容？

（1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。（3）妥善保管。

（4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則？

在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下一些原則：1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。3.簡(jiǎn)明實(shí)用原則。

4、相對(duì)穩(wěn)定原則。

5、符合會(huì)計(jì)電算化的需要。

8、銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事對(duì)賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

10、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；

(三)保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性；(四)保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性和正確性。企業(yè)成本控制的含義與步驟？

答：企業(yè)成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)部門、車間、班組和個(gè)人，使各級(jí)都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。

2、監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費(fèi)用開支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計(jì)模式？

答：企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計(jì)模式，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)工作的要求和企業(yè)的具體情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。一般的設(shè)計(jì)模式有以下幾種：

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 企業(yè)會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義？

答：1全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。2提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。企業(yè)存貨的特點(diǎn)？

答：1企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產(chǎn)。

3存貨是流動(dòng)資產(chǎn)。4存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性。企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容？

答：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況

（三）支付款項(xiàng)印章保管情況

（四）票據(jù)保管情況 成本項(xiàng)目的內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素？

答：成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則？

1統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 2內(nèi)外兼顧原則 3簡(jiǎn)明實(shí)用原則 4相對(duì)穩(wěn)定原則 5符合會(huì)計(jì)電算化的需要

五、論述

1、論述會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用？ 答:會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用

（1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會(huì)計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會(huì)計(jì)制度，才能使會(huì)計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下使會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，包括識(shí)別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會(huì)計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果；另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和秩序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對(duì)，財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會(huì)計(jì)法律法規(guī)是就會(huì)計(jì)活動(dòng)的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。而會(huì)計(jì)制度實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，3、論述成本項(xiàng)目的內(nèi)容及設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)應(yīng)考慮的因素？

成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)？

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計(jì)，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項(xiàng)目所占比重大小，企業(yè)有否準(zhǔn)確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ浞峙浞椒ㄖ饕斜嚷史峙浞ê涂蹨p法兩類。

5、試述固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)。

固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法等。

6、試述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。

選擇分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計(jì)劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計(jì)算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為受益部門的受益數(shù)量。

7、論述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及其特點(diǎn)，決定了固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的目標(biāo)，企業(yè)通過進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資效益的管理、減少固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)、保證固定資產(chǎn)的安全完整及合理使用。具體地說，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

（2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事對(duì)賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報(bào)告。

9、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容？

會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)就是提出解決問題的方案，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南，應(yīng)包括以下具體內(nèi)容：

1、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì)

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

3、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

4、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

5、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

6、其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)

7、完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料 論述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)？

答：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點(diǎn)，決定了無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)為：（1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。（3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。論述會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素？

答:選擇和設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式，除了應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)核算形式本身進(jìn)行深入比較外，還應(yīng)進(jìn)一步考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會(huì)計(jì)核算手段等因素。論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象？

答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的具體對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過程。會(huì)計(jì)工作過程就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會(huì)計(jì)信息的過程。論述企業(yè)會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用？ 答:會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用

（1）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)工作中的地位。會(huì)計(jì)制度隨著會(huì)計(jì)工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會(huì)計(jì)工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會(huì)計(jì)制度，才能使會(huì)計(jì)工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，而會(huì)計(jì)制度是在會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo)下使會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)制度是把會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會(huì)計(jì)制度在內(nèi)部控制中的地位。會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，包括識(shí)別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會(huì)計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的價(jià)值，在會(huì)計(jì)報(bào)表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果；另一方面會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和秩序?qū)?huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對(duì)，財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會(huì)計(jì)法律法規(guī)是就會(huì)計(jì)活動(dòng)的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。而會(huì)計(jì)制度實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿足會(huì)計(jì)實(shí)踐的具體要求。

會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件，企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義？ 答；（1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。論述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)內(nèi)容？

答：選擇分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計(jì)劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計(jì)算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為各受益部門的受益數(shù)量。論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容？

答：固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用處理方法等。

論述成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容與設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目時(shí)考慮的因素？

答：成本項(xiàng)目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項(xiàng)目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計(jì)“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”三個(gè)成本項(xiàng)目。

（二）設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項(xiàng)費(fèi)用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

三、概念

補(bǔ)充性設(shè)計(jì)：是對(duì)因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)。

責(zé)權(quán)對(duì)等原則：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

會(huì)計(jì)科目 ：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 ：是指會(huì)計(jì)主體根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。

庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報(bào)銷的備用現(xiàn)金。

成本預(yù)測(cè)：是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢(shì)作出的科學(xué)推測(cè)。

總體設(shè)計(jì)：是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

限額領(lǐng)料單：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設(shè)計(jì)：是指由單位選派高級(jí)會(huì)計(jì)人員及聘請(qǐng)合格的會(huì)計(jì)師，共同參加設(shè)計(jì)工作。

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。

會(huì)計(jì)制度： 會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)： 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過程。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是決定會(huì)計(jì)人員如何運(yùn)用資源實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的實(shí)體，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。

企業(yè)集團(tuán)：企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。

5、內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作積極性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

6、企業(yè)內(nèi)部銀行：企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。

7、存貨資產(chǎn)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

8、會(huì)計(jì)憑證控制:會(huì)計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

9、無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，根據(jù)成本預(yù)算對(duì)各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計(jì)劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費(fèi)和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

11、會(huì)計(jì)核算形式：會(huì)計(jì)核算形式是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會(huì)計(jì)核算組織程序。

12、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“計(jì)算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計(jì)算半成品成本和最后一個(gè)步驟的完工產(chǎn)品成本。

13、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：是指規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

15、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制：所謂會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)的是（理論性）。

下列各項(xiàng)，不屬于2008年11月，國(guó)務(wù)院修訂通過的暫行條例的是（所得稅）。

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方法的是（符號(hào)法）。

會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作、處理會(huì)計(jì)事務(wù)的原則、程序和方法的總稱，會(huì)計(jì)制度分為廣義和狹義兩方面。以下各項(xiàng)，屬于狹義的會(huì)計(jì)制度的是（會(huì)計(jì)核算制度）。

下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間聯(lián)系的是（對(duì)會(huì)計(jì)信息有共同需求）。

下列各項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》）。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《總會(huì)計(jì)師條例》《企業(yè)賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

在使用表格法來反映規(guī)定的內(nèi)容時(shí)，表首部分應(yīng)當(dāng)包括（日期）。

中國(guó)會(huì)計(jì)工作的根本大法，會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范和最高標(biāo)準(zhǔn)是（《會(huì)計(jì)法》）。

下列各項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則的是（及時(shí)性原則）。

下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)制度特點(diǎn)的是（隨國(guó)家政策、法令的變化而變化）。

業(yè)務(wù)收支以日元為主的單位，可選為記賬本位幣的是（日元或人民幣）。

原始憑證記載的金額有誤的，應(yīng)當(dāng)（由出具單位重開）。

會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，在更正處蓋章的是（會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）。

下列各項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)制度總則所包含的內(nèi)容的是（會(huì)計(jì)核算詳細(xì)內(nèi)容）。

需要查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須經(jīng)過批準(zhǔn)，批準(zhǔn)人員應(yīng)為（單位負(fù)責(zé)人）。

下列各項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)核算總則設(shè)計(jì)的內(nèi)容的是（會(huì)計(jì)人員的交接）。

收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制不同的地方是（無須設(shè)置調(diào)整賬戶）。

會(huì)計(jì)人員遇到不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告）。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)為單位披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)的是（單位負(fù)責(zé)人）。

在法國(guó)設(shè)立分公司的中國(guó)企業(yè)，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，披露時(shí)應(yīng)當(dāng)使用（人民幣）。

下列各項(xiàng)中，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，可委托的代理記賬機(jī)構(gòu)不包括（其他單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)）。會(huì)計(jì)法中所稱的會(huì)計(jì)主管人員是指（）。

不單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)但行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員

規(guī)定國(guó)有大、中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限的部門是（國(guó)務(wù)院）。下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)部門主管工作的是（參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理）。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員屬于單位（中層管理人員）。

因財(cái)務(wù)收支數(shù)額不大，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，不設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員的單位，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)（指定會(huì)計(jì)主管人員）。

下列各項(xiàng)中，符合總會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)任職資格條件之一的是（會(huì)計(jì)師以上）。

計(jì)算采購(gòu)成本涉及到的會(huì)計(jì)科目是（物資采購(gòu)）。

下列方法中，適用于企業(yè)集團(tuán)建立或原有集團(tuán)擴(kuò)張的是（歸納合并法）。

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法的是（復(fù)制設(shè)計(jì)法）。

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法是（數(shù)字定位編號(hào)法）。

下列各項(xiàng)，不屬于按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總分類會(huì)計(jì)科目分類的是（利潤(rùn)形成及分配類會(huì)計(jì)科目）。下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是（資本類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。

在進(jìn)行會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)時(shí)要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)管理的不同需求設(shè)計(jì)符合自身要求的會(huì)計(jì)科目，這種設(shè)計(jì)思想體現(xiàn)的原則是（滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的要求）。

在進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證保管的時(shí)候，裝訂成冊(cè)的憑證應(yīng)加貼封條，并由專人簽章，簽章人員應(yīng)為（會(huì)計(jì)主管人員）。在商品入庫(kù)單上，為便于明確該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)設(shè)計(jì)的欄目是（商品入庫(kù)經(jīng)辦人員簽名）。企業(yè)自行設(shè)計(jì)的關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證不包括（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表）。

下列選項(xiàng)中，屬于限額領(lǐng)料單較普通領(lǐng)料單應(yīng)突出設(shè)計(jì)的欄目的是（領(lǐng)用限額）。

下列選項(xiàng)中，不屬于記賬憑證基本內(nèi)容的是（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容）。

原始憑證的設(shè)計(jì)要求不包括（一般設(shè)計(jì)一式一聯(lián)）。

“對(duì)外投資付款申請(qǐng)單”屬于（自制原始憑證）。

需付款的記賬憑證制作完成后，下一步的工作是（審核員審核憑證）。

收入、費(fèi)用類業(yè)務(wù)適合使用的明細(xì)分類賬格式為（多欄式）。

我國(guó)企業(yè)目前最常用的日記賬的格式是（特種日記賬）。

企業(yè)購(gòu)入的原材料應(yīng)使用的明細(xì)分類賬的格式為（數(shù)量金額式）。

固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬屬于（卡片式賬簿）。

記賬憑證核算組織程序和日記總賬核算組織程序的不同點(diǎn)在于（總賬的設(shè)置）。

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)，下列說法錯(cuò)誤的是（資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性由小到大排列）。

下列關(guān)于利潤(rùn)表設(shè)計(jì)的說法不正確的是（我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用單步式格式）。

在我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)采用的格式為（賬戶式）。

在我國(guó)，現(xiàn)金流量表的編制方法是（直接法）。

一般寫在會(huì)計(jì)制度最前面概括性的、適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則是指（總則）。

根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，可直接把上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字填人本表年初數(shù)欄內(nèi)。（錯(cuò)誤）

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由財(cái)政部和審計(jì)署于2008年共同發(fā)布的。（錯(cuò)誤）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等的頒布體現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的實(shí)務(wù)性。（錯(cuò)誤）

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的目的是為了加強(qiáng)崗位責(zé)任，保護(hù)資產(chǎn)安全，確保會(huì)計(jì)記錄正確可靠。（正確）企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的時(shí)候必須嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定，不能跟其他企業(yè)有任何差別。（錯(cuò)誤）

在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段的調(diào)查研究時(shí)，只需征詢企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)部門人員的要求即可。（錯(cuò)誤）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的核心是會(huì)計(jì)科目，具體規(guī)定會(huì)計(jì)核算方法。（錯(cuò)誤）

會(huì)計(jì)制度隨著國(guó)家法令的變化而變化，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則保持相對(duì)穩(wěn)定。（正確）

表格法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中使用最多的方法。（錯(cuò)誤）

會(huì)計(jì)制度一經(jīng)建立，就應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得更改。（錯(cuò)誤）

單位在運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的時(shí)候必須嚴(yán)格按照規(guī)定選擇，不能自行增設(shè)、減少會(huì)計(jì)科目。（錯(cuò)誤）

并非所有的會(huì)計(jì)資料都移交給檔案保管部門，有一部分資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門在以后期用得到，可以保存在財(cái)務(wù)部門。（正確）

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的美國(guó)投資企業(yè)可以選擇用英語進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。（正確）

復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。（錯(cuò)誤）原始憑證記載的內(nèi)容有誤的，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)原始憑證進(jìn)行更正。（錯(cuò)誤）

任何單位都應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并指定會(huì)計(jì)主管人員。（錯(cuò)誤）

我國(guó)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。（錯(cuò)誤）

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)的規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，選派會(huì)計(jì)人員，同時(shí)任命會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。（錯(cuò)誤）單位的總會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。（正確）

不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（正確）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。（錯(cuò)誤）

在委托代理記賬的情況下，委托單位對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。（錯(cuò)誤）

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)收支較簡(jiǎn)單的單位，可以不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管。（正確）

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的編號(hào)后，如果經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，可根據(jù)需要對(duì)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)進(jìn)行修改。（錯(cuò)誤）對(duì)于股份制企業(yè)來說，投資者投入資金，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“實(shí)收資本”。（錯(cuò)誤）

在進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)時(shí)要將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩方面，其中財(cái)務(wù)狀況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、負(fù)債類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和收入利潤(rùn)類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（錯(cuò)誤）

順序編號(hào)法適合用于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、賬戶比較固定的單位。（正確）

會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的歸納合并法是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理要求歸納總結(jié)需要的會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行設(shè)置。（錯(cuò)誤）

所有的記賬憑證都應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。（錯(cuò)誤）

針對(duì)轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬的原始憑證的制作，一般不做固定格式的原始憑證，只需將會(huì)計(jì)人員說明各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書面摘要作為自制的原始憑證。（正確）

一般情況下，各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。（正確）

原始憑證的基本要素有些可以省略，有些則不能省略，以明確原始憑證的責(zé)任。（正確）

原始憑證格式的大小要根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少進(jìn)行調(diào)整，要注重與記賬憑證的相互協(xié)調(diào)性。（正確）付款憑證屬于單式記賬憑證。（錯(cuò)誤）

在設(shè)計(jì)對(duì)外投資原始憑證時(shí)一般不設(shè)置金額的大寫欄。（錯(cuò)誤）

原始憑證必須與記賬憑證同時(shí)裝訂成冊(cè)，不得單獨(dú)裝訂，以保證出現(xiàn)問題時(shí)記賬憑證與原始憑證對(duì)照。（錯(cuò)誤）

會(huì)計(jì)部門的材料明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)的保管帳，在滿足業(yè)務(wù)的前提下應(yīng)考慮簡(jiǎn)化實(shí)用。（正確）

債權(quán)債務(wù)類業(yè)務(wù)適合使用多欄式明細(xì)分類賬。（錯(cuò)誤）

總賬一般采用序時(shí)賬簿。（錯(cuò)誤）

賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作通盤考慮。（正確）

國(guó)際上通行的做法是將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。（正確）會(huì)計(jì)核算形式是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。（正確）

現(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法，其中直接法是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，通過調(diào)整與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的。（正確）

與財(cái)務(wù)報(bào)表一樣，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露應(yīng)當(dāng)較為詳細(xì)。（錯(cuò)誤）

我國(guó)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和流動(dòng)資產(chǎn)。（錯(cuò)誤）

在設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照固定的內(nèi)容模式進(jìn)行列示。（錯(cuò)誤）

在設(shè)計(jì)對(duì)外投資原始憑證時(shí)一般不設(shè)置金額的大寫欄。（錯(cuò)誤）

企業(yè)將單位連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為若干個(gè)相等的時(shí)期來方便計(jì)算凈利潤(rùn)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，一般情況下企業(yè)會(huì)計(jì)的劃分是根據(jù)企業(yè)自身需要而定的。（錯(cuò)誤）

會(huì)計(jì)分析方法包括比較分析法、連環(huán)替代法和平衡分析法。（正確）