第一篇：會計制度設計

會計制度設計

一、選擇1-5ACBCA 6-10ABCAD11-15AACBD16-20DCADB21-25 ABADABCABCDABCD26-30 ABDABCEABCDBCEACDE

二、名詞解釋

31、內部控制制度是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。

32、會計制度總體設計會計制度總體設計就是提出解決問題的方案，是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南，應包括以下內容：1.提高企業經營管理水平建議的設計；2.會計機構和人員配備的設計；3.會計核算形式的設計；4.財產核算及其管理制度的設計；5；成本費用核算及其管理制度的設計；6.其他會計管理制度的設計；7.完成企業會計制度設計時應提交的資料

33、會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反映、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。采取分設形式，有利于實現反映監督與財務管理兩種不同職責的分工。

34、會計科目是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計，即根據會計核算的要求，對資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素分類。

35、財務報告是企業對外提供的反應企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。它是會計核算工作的結果，是企業經營活動的總結。四 簡答36（1）付款前由業務部門和會計部門主管審核。（2）簽發的支票作備查記錄。（3）簽發支票的印鑒由會計主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。37 成本法適用于企業能夠對被投資單位實施控制的即有權決定其財務和經營政策的子公司或企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。權益法適用于合營企業及聯營企業的長期股權投資核算。38 處理流程：（1）設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造。(2)設備部門根據購買通知單與供貨單位簽訂合同。（3）將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據。控制要點：（1）設備更新計劃必須經過審批才能實施。（2）財會部門參加合同的會簽、審核。

第二篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創于2002年4月16日，地處峰峰新市區太行東路，營業面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產700多萬元，年營業額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經理1人，大堂經理1人，財務部經理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業收入連年攀升，成為當地餐飲業的龍頭企業。

二、設計內容

一、各相關崗位職責設計

依據《會計基礎工作規范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經濟核算工作，控制財務收支、統計報表、預算報表，控制各種固定資產的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協助總經理，貫徹執行國家經濟政策，財經制度，財經紀律和企業財務會計制度，貫徹酒店經營方針、各項規章制度和領導決策，負責酒店資產財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內部財務管理制度，負責酒店的全面經營核算，監督資金管理、成本管理、利潤管理和財產管理，組織酒店的經營活動分析，為酒店領導提供決策依據。

（3）根據領導決策，分析市場環境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產財務部內部的組織機構，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經理批準后，監督貫徹實施，維護酒店經濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協調酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協助總經理根據本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據收集完整的業務資料開具發票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發票的重要要素內容。按時編制報送公司規定的各種內部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經濟核算工作，編制酒店的資產負債表，所有者權益變動表和利潤表，核算各種固定資產的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續。

(3）審核信用卡結算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結算情況，協助前臺做好結算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執行。

（7）對有關財務數據，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開，核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致。現金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現款記錄編制程序

出納現款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現款部分；第二部分是應收現款部分。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現金數額一一填寫，并將財務部正式收據同時匯入此表中，該記錄表合計數為當天應存入銀行現金總數。

（3）每日現金收入記錄表編制程序

每日現金收入記錄表是在完成出納現款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據順序排列起來，根據該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內容一一填寫，該表將作為財務部編制現金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現金支出報銷程序

酒店現金支出根據報銷憑單，由財務部經理審核，經總經理或總經理書面授權人審批后，方可在支出出納處領取現金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續是否齊全，驗收手續是否完備，經核實無誤后，方可承付現金。出納將當天現金支出憑單匯總

后，送財務部經理審批，經審核無誤，開現金支票，補足備用金。

（6）登記現金日記賬程序

登記日記賬要根據業務內容，逐筆登記。登記業務內容摘要要簡練，數字不得涂改。如發生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結。現金賬余額為周轉金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經財務部日審查明，收銀員實交現金額與電腦記錄一旦出現差異，則為長短款。出現長款時，要通過賬務處理，轉入酒店營業外收入；出現短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內并注意保存。

（2）負責為結賬旅客收取現金或轉賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據相應的住宿登記單填制營業日報表（已開發票）和交款單（未開發票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調查，掌握物質價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經理匯報、及時購進不能影響正常經營。

二、內部控制制度

餐飲企業，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規范的企業采購人員吃拿卡的現象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據本店當天的經營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經理并呈報總經理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發現有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執行過程中的數量、質量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質量低劣、規格不符及未經批準采購的物品有權拒收，對于價格和數量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當地供貨商提供的活鮮品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉死折價收購協議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經常遇到的原材料、煙酒的變質、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經理，按品名、規格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經理。對于超過規定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據經營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統計出數據及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調料、雜品等制訂不同的領用手續。

三、成本核算制度：

一、食品采購規定：

1食品供貨商由質檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監崗位審閱簽字，然后交采購部根據上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經理批準。在財務及總經理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經總經理審批后或授權后方可定貨，具體由總經理授權來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現食品過期、或因為保存方式不當等原因造成食品損耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經理審批。在此審批過程中，財務部依據情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經總經理授權當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經活動主管人員簽子確認，費用依據具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據所處的地理位置和自身特點，及當地市場的消費對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發現問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第三篇：會計制度設計

《會計制度設計》大作業

所在學院

專業

班級

學號

姓名 任課教師

經濟與管理學院 財務管理

2013年6月15日

唐獅服裝公司會計制度研究

摘要：隨著我國國民經濟的迅猛發展，中小企業在我國經濟的舞臺上不再為配角角色，而是社會經濟生活中不可缺少的組成部分，在促進市場競爭，增加就業機會，發展國民經濟和保持社會和諧發展等方面發揮著重要的作用。據統計，在我國近900萬戶注冊的企業中，中小企業占99%以上，在工業總產值上，中小企業占60%左右，利稅占40%，就業人數占75%，在新增就業機會中，中小企業占90%以上。然而隨著我國企業逐漸走出國門，面對外來企業以及國內大型企業，生產規模屬于中小企業將面臨著激烈的市場競爭。因此必須規范中小企業會計制度，使中小企業能夠在這樣競爭激烈的環境下生存并且能夠得到發展。

關鍵詞：會計制度中小企業發展競爭

一、唐獅服裝公司會計制度的基本情況

2013年，是休閑裝市場進入革新發展的一年，大店發展管理之路，庫存與租金成本的控制，產品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應市場發展，更深層次挖掘消費者需求，對產品和經營戰略做出調整。唐獅在市場競爭環境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業的增長。如何保持現有優勢，繼續良性發展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環境，結合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產品時尚度，優化終端渠道的戰略發展思路。

二、唐獅服裝公司會計制度的特點 從最早的時尚娛樂營銷，到現在的互動營銷，隨著消費群體的微妙變化，唐獅的營銷策略可謂一直保持著同步跟進。事實上，此前唐獅就嘗試性地進行過多次線上互動營銷。

由此看來，唐獅此次大手筆的推出似乎就比較好理解了。冠名騰訊娛樂頻道只是與騰訊合作的一個契機，唐獅根據全年的品牌推廣計劃，還會有一系列網絡互動營銷與騰迅實現更深入的合作。

在網絡廣告合作對象方面，相比其他門戶主要選擇跨國企業的現狀，騰訊主要廣告客戶都是國內企業，和其用戶的年輕化和本土化定位相符。

分析人士指出，對于國內企業唐獅而言，騰訊網絡平臺擁有其他競爭對手難以超越的海量用戶，以及高度的媒體粘性，再加上與網絡結合的組合營銷具有更多接觸點和互動性，專攻國內用戶的效果將更為顯著。

三、唐獅服裝公司會計制度的優點

唐獅2013戰略研討會于合肥海匯假日酒店召開，會議主題為“專業打造未來，專注成就未來”，旨在深化品牌專業操作，強調專注經營管理，各地經銷商及公司銷售區域、分公司、職能部門負責人等60余人參加了會議，博洋服飾董事長吳惠君、唐獅品牌總經理應春光出席會議，2012年，是休閑裝市場進入革新發展的一年，大店發展管理之路，庫存與租金成本的控制，產品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應市場發展，更深層次挖掘消費者需求，對產品和經營戰略做出調整。唐獅在市場競爭環境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業的增長。如何保持現有優勢，繼續良性發展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環境，結合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產品時尚度，優化終端渠道的戰略發展思路。

四、唐獅服裝公司會計制度存在的問題及其原因分析

1、會計核算主體界限不清。

會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織。其作用在于界定不同會計主體會計核算的范圍。而唐獅服裝產權和個人財產界限不清楚，經營者將所有權掌握其中，特別是小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來難度。

2、會計建賬不規范，核算違規操作。

一些中小企業不建賬，以票代賬，或者設賬，但賬目混亂，還有的企業為了達到種種目的，甚至設兩套賬。為了控制利潤，人為地采用倒軋賬的方法;這表明我國中小企業會計信息嚴重失真，給企業的利益帶來了嚴重的損害。

3、會計機構設置不合規范，分工不明確，人員素質較差。

由于唐獅服裝特點所致，會計機構的設置比較簡單。層次少，分工不明確，有的中小企業干脆就不設置會計機構。即使設置了會計機構，也是人員較少，分工不細，往往出納和會計一人擔任。在會計人員的任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計。這樣的后果只會導致優秀人才大量流失，企業人員素質大為降低。

五、唐獅服裝公司會計制度的優化措施

1、建立健全與我國中小企業相適應的會計制度。

隨著《小企業會計制度》的正式發布及實施，使得我國企業會計標準體系趨于完善，標志著我國企業會計改革步入了一個新的階段，對規范我國小企業會計核算有著重要的意義。但同時還需加強會計監督才能更好地規范會計工作。同時企業所建立的會計制度要符合自身的實際發展狀況，中小企業經營活動簡單，交易活動有限，一般不需要對數據做較為深層次的分析，加之機構簡單，人員較少，只要滿足管理需要，具有一定的包容性，以適應未來發展壯大的需要。另外還要突出重要性、成本效益型原則，使能夠提供的信息對使用者具有很大用處并且帶來的效益大于提供信息

2、加強外部監督檢查力度。

從目前唐獅服裝的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，我們應該更多的借助于外部監管。在外部，主要是國家監督，首先財政部應指導督促中小企業相關的會計工作;其次，稅務部門應加強稅務檢查。在內部，有條件的企業可以設置獨立于企業財務機構之外的內部審計機構，對于不設置內審機構的企業，由會計機構和會計人員對本企業的經濟活動監督。對沒有認真履行職責的會計人員，要取消其任職資格，吊銷有關資格證書，不得再從事會計工作。

3、政府加強相關的法律法規的建設和執行，促進唐獅服裝的全面發展。要解決中小企業會計規范化問題，光靠一兩家企業自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。從中小企業的特點及會計核算中存在的問題我們可知，會計

規范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進中小企業的健康發展，解決企業融資困難，幫助中小企業實現科學化管理，才能使中小企業從根本上解決會計規范化的問題。目前國家已出臺了《中小企業促進法》，這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面提出了一系列鼓勵政策，從根本上解決了中小企業資金的困難及創新能力不足、管理水平不高的現狀，促進了中小企業的全面發展。

4、提高會計人員的素質。

提高從業人員的整體素質。一是會計人員素質的提高，二是對企業領導者素質的提高。這兩方面素質的提高，將大大促進我國中小企業會計制度的普遍實施，促進中小企業發展。

六、總結

隨著我國經濟體制的改革，《企業會計制度》雖然主要適用于大型企業，中小企業會計制度從來沒有出臺過，但是只要繼續對中小企業會計制度的深入研究，中小企業會計制度最終會完善地規范中小企業的會計工作，促進中小企業健康持續發展。

參考文獻：

1.中華人民共和國財政部 小企業會計制度 2004

2.周友梅 小企業會計制度實務與案例 2004

第四篇：會計制度設計

答：會計制度總體設計是指對會計制度運行環境中與會計制度執行主體有關內容的安排，它明確了會計制度各項內容有效執行應具備的基本條件。其中會計組織機構設置、會計崗位職責與人員配備是核心。

會計組織機構設計應遵循兩條總原則，1.系統性原則、2.創新性原則。會計組織機構設置形式設計：1.會計組織機構與財務組織機構的分設與合一；2.會計組織機構的集中設置與分級設置。在實際工作中，有的企業往往對某些會計業務采用集中核算，而對另一些業務又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。

會計組織機構設置的形式一般有以下三種： ① 會計組織機構集中設置： 這種方式在企業主體一級設置會計組織工作機構，企業內部各部門、單位不設會計組織機構，會計業務由組織機構集中處理。② 會計組織機構分級設置：除了在企業主體一級設置會計組織機構外，在企業內部各部門與單位也相應設置會計組織機構，辦理本級范圍內的會計業務。這種設置方式在一定程度上增加了核算層次和工作人員，但有利于各部門或單位將會計活動與具體業務活動相結合而防止兩者脫節。③.會計組織機構內部組織設置：集中設置或分級設置都要對會計組織機構內部各組織設置問題。會計組織機構內部組織設置有利于清晰界定職責和實施內部控制機制，但內部組織設置過大或過小都不經濟，要綜合考慮職責完整性、考核機制等。制藥廠應選擇會計組織機構分級設置。

會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。《會計基礎工作規范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據會計業務需要確定。《企業內部控制基本規范》第28條明確了企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協調工作；如果該公司是國有企業其任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

會計法第三十六條 各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。會計基礎規范第六條 各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。

第五篇：會計制度設計

答：如果我是企業我是該公司的會計制度設計者，我會這樣做：

一、會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數量和素質的會計人員，是保證企業會計工作正常進行，充分發揮會計職能、實現會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業組織機構中發揮作用，并有利于加強內部會計控制與監督，促使企業各項經濟活動合法化、合規化和合理化，以達到經濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則

1、適應性原則。與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業業務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業，經營規模大，業務量繁多，應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監督。還要設立企業內部崗位責任制，考核各責任中心的業績。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業，規模大，業務量大，涉及的地區、行業多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。

會計部經理領導下的集中核算模式

以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經理為領導，以會計部經理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。

財會主管領導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。

二、在實際工作中，有的企業往往對某些會計業務采用集中核算，而對另一些業務又采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業對外的現金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由公司財務會計科集中辦理。

會計人員要認真學習黨和國家的財經方針法規，刻苦鉆研財務會計業務，通過會計工作正確反映和監督經濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經紀律。

1、按照國家財務制度的規定，認真編制并嚴格執行財務預算計劃，遵守執行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金，按照完成財稅上繳任務。

2、按照國家會計制度的規定，根據合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記帳、算帳、報帳手續完備，同時使用會計科目準確，反映內容真實、清楚，數字正確，帳目清楚，憑證齊全。

3、記帳時注意核對憑證與交易所是否相符，月末計提基金、費用正確，各明細帳月末與總帳核對，做到帳帳相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結算、費用開支情況。

4、經常清理往來帳目，避免呆帳，并對費用帳戶進行分析，提出建議。

5、按照編制有關財務報表，做到準確無誤。

6、認真執行國家財稅法規和財經紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。

7、會計人員因工作調動必須辦理交接手續。

會計人員崗位一般可分為:會計主管、出納、固定資產核算、工資核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管理等崗位。

會計主管崗位責任制

1、具體領導學院的財務管理工作，對各項財務會計工作定期研究、布置、檢查、總結。積極宣傳，嚴格遵守財經紀律和各項規章制度。

2、組織、制定財務會計制度，并督促貫徹執行。隨時檢查各項制度執行情況，發現違反財經紀律財務會計制度的，要及時制止和糾正，重大問題要及時向領導或有關部門報告，要認真總結經驗，不斷地修訂和完善各項財務會計制度。

3、組織編制各期預決算，定期檢查分析財務計劃，預算的執行情況，挖掘增收節支潛力，合理使用資金。

4、負責向學院領導報告經費收支情況，以便領導進行決策。要按照會計制度和上級規定，及時報送會計報表。

5、組織會計人員學習政治理論和業務知識，負責會計人員考核，建立學習制度，不斷提高會計人員政治業務水平。出納崗位責任制

1、辦理現金收付和銀行結算業務。嚴格按照國家有關現金管算制度規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核辦理款項支付，對于需要開支的重大項目，必須經過會計人員和學院領導審核簽章方可辦理。庫存現金不得超過銀行規定限額。超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現金，更不能任意挪用現金。嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。

2、根據己經辦理完畢的收付款憑證逐筆順序登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額。現金賬面余額要同實際庫存現金核對相符，銀行存款的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行賬戶出租，出借給任何單位或個人辦理結算。

3、保管有關印章。空白收據和空白支票。出納人員所管的印章，必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用，對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記薄登記，認真辦理領用，注銷手續。

固定資產核算崗位責任制

1、負責本院固定資產增加減少核算工作。會同有關部門擬訂固定資產管理實施辦法，對固定資產實行分類編號，加強管理。

2、負責固定資產的明細核算，編制固定資產報表，對購置、調入、調出、報廢的固定資產，要督促有關部門或人員辦理會計手續，做到賬物相符。

3、會同有關部門定期對固定資產盤點，年終進行全面清查，發現盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，弄清責任，按規定的審批權限辦理報批手續。發現有多余、閑置以及保管使用維護不當的固定資產，要及時向領導報告，并提出改進意見。

工資核算崗位責任制

1、執行工資政策，貫徹按勞分配的原則，做好工資發放工作，做到準確無誤。

2、根據實有職工人數、各種津貼、補貼標準、各種代扣代繳款及勞資處的工資變動通知單等，編制請示報告，經領導批準后及時填制工資表，交至工資開戶行。

3、計提職工福利費、工會經費、職工教育費。

4、向職工宣傳交繳養老金、失業金及醫療保險金、大病救濟金的意義。按時完成收繳工作。

往來結算崗位責任制

1、建立往來款項清算手續制。對應收應付，備用金等往來款項，要建立必要的清算制度，加強管理及時清算。

2、對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用，要按照規定開支標準，嚴格審查有關支出。

3、按照單位和個人分別設置明細賬。根據審核后憑證逐筆順序登記，并經常核對余額，年終要抄列清單。并向領導或有關部門報告。總賬報表崗位責任制

1、根據規定的會計科目，設置總賬賬戶。按照采用的會計核算形式及時記賬。月份終了，要編制總賬科目余額表試算平衡，并與有關明細賬核對，保證賬賬相符。

2、每月終了，要根據總賬和有關明細賬的記錄，編制資金平衡表，學院收支總表等其他會計報表。

3、按季、年編寫財務說明書，注明報告期內各項經費收支情況，重大問題要詳細說明情況，同會計報表一并上報。

4、負責記賬憑證的編號、整理、裝訂，集中保管。年終辦完決算后，應將全年的會計資料收集齊全，分類排列，以便查閱，要歸檔的會計資料應按規定及時整理歸檔。

稽核崗位制度

1、審查各項開支計劃，按照上級規定要求審查各項計劃指標的計算是否正確，指標之間是否銜接平衡，計劃是否切實可行。發現問題，要提出修改意見和建議。

2、審查各項財務開支，根據省財政每月撥入的經費，要逐筆進行審查，對不符合規定的開支，應提出意見，并向領導匯報。

3、審核會計憑證和報表，審核會計憑證是否合法，內容是否真實，手續是否完備，數字是否正確，會計科目使用是否符合規定。

4、審核會計報表是否符合編制要求，發現問題和差錯，及時通知有關人員查明原因更正處理。

注意事項：

1、不相容職務的分離：材料等物資的請購、采購、驗收和結算工作必須由不同的人員擔任，不得由一人包辦；實行錢、帳、物分管；出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務帳目的登記工作；會計核算崗位人員不得兼管出納工作的現金收付、有價證券的保管等專項工作。

2、系統管理：系統管理員負責系統運行環境的設置，分配每個網絡用戶的工作，負責系統的安全與保密，不得兼任其他帳務處理工作。

3、印鑒管理：嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務專用章由專人保管；印鑒由財務負責人保管，臨時出差時，由其委托人代管；銀行印鑒私章必須由持有人自行保管。

4、工資核算：建立單位勞資部門、工資輸入人員、工資核算人員、財務負責人等多環節的監督體制。

5、票據管理：票據由出納人員妥善保管，實行重要空白票據的領購、使用登記制，嚴密手續，防患于未然。

6、收據管理：收據管理建立“票章分管”、領用登記和年內定期檢查、回收，前帳不收，新本不領制度。收據管理人員不得直接對外開具收據。

7、稽核檢查：建立稽核制度。稽核制度是指由單位會計機構負責人或會計主管人員指定專人(專職或兼職)，對本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他會計資料進行審核的制度，包括事前審核和事后復核。稽核人員應該是具備政治思想好、業務水平高、敢于堅持原則和事業心強等條件的會計人員擔任，不能隨意指派。在制定科室負責人的崗位職責時，應充分賦予科室負責人對本科室職責范圍內的工作的稽核職能。

8、會計檔案管理：會計檔案管理，要求做到制度化、條理化、科學化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原則，做好會計檔案的收集、整理、歸檔工作。明確會計檔案的交接手續，嚴格會計檔案調閱登記制度和借還手續。