第一篇：會計制度設計復習題

一、案例分析題

1、某公司財務科有三名會計人員，他們要完成以下十項工作：（1）登記總賬，處理賬務管理日常工作；（2）登記應收賬款明細賬；（3）登記現金日記賬；（4）登記銀行存款日記賬；（5）開具退貨拒付通知書；（6）調節銀行對賬單；

（7）處理并送存所收入的現金；（8）登記應付賬款明細賬；（9）登記庫存商品明細賬；（10）編制會計報表。要求：現已知三人均有相當的會計工作能力，請問如何將以上幾項工作分配給三名會計人員，使會計工作起到較好的內控作用，并使三人的工作量基本相等？

2、某公司材料采購業務內部控制制度可表述如下：

（1）首先由倉庫根據庫存和生產需要提出材料采購業務申請，填寫一份“請購單”，“請購單”交供銷科批復。

（2）供銷科根據前制定的采購計劃，對請購單進行審批。如符合計劃，便組織采購；否則請示公司總經理批準。

（3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式兩聯的“訂購單”，其中一聯供銷科留存；另一聯由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。

（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對；供貨合同的副本分別轉交倉庫和財務科，以備查。

（5）采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫。驗收時，將運抵的材料和采購合同副本，供貨單位發來的“發運單”相互核對。然后填寫一式三份的“驗收單”，一聯倉庫留存，作為登記材料明細賬的依據；一聯轉送供銷科，一聯轉送財務科。

（6）供銷科收到“驗收單”后，將“驗收單”和采購合同的副本、供貨單位發來的發票、其他銀行結算憑證相核對，看相符或不符，以確定此采購業務的完成情況。

（7）財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計，將“驗收單”和采購合同副本、供貨單位發來的發票、其他銀行結算憑證相核對。以相符或不符作為是否支付貨款的依據。（8）應支付款的，由會計開出付款憑證，交出納員辦理付款手續。（9）出納員付款后，在進貨發票上蓋“付訖”章。再轉交會計記賬。（10）財務科的材料明細賬，定期與倉庫的材料明細賬核對。

要求：針對該公司材料采購業務的內部控制制度進行評審，指出內部控制的缺點，并提出改進建議。

3、某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。（2）針對該企業存貨循環上的弱點，提出改進建議。

4、Z自從1986年起坐上局長交椅，1988年起局長、黨委書記“一肩挑”。同年4月，財務部門“小金庫”開始形成。最早的歷時12年，以后陸續形成了6個“小金庫”。#此前在首頁部分顯示#

（1）虛設經費支出690多萬元。財務部門“生財有道”：他們虛列工資、獎金、補貼，套取現金100多萬元；以發放上下班交通補貼名義購入公交預售票，而后交該局下屬企業出售，套現49萬多元；子虛烏有列項目，如虛列洗理費、通信費、材料費、設備購置費、修理費等等。他們不折不扣貫徹Z局長“想辦法將行政經費節余款弄出來”的要求，多管齊下，套出現金，充實“小金庫”。

（2）截留預算外收入1360多萬元。12年來，經Z局長批示，將報廢車輛變價款、設備折舊款、舊辦公用品等物資處理款和其他調撥款直接存入“小金庫”；將消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛等的出租收入，三產企業上交承包金和利潤，機動車輛、保險代理費等收入，以及“小金庫”資金的利息，一并攬進“小金庫”。

（3）截留所謂“補助費”等收入930多萬元。前后八九年，該局收到案件主辦單位撥付的“補助費”800多萬元也一聲不響裝入“小金庫”；罰沒款130多萬元也統統流進“小金庫”。

5、黑龍江省大慶市中級人民法院一審判決了使用編造的匯款憑證騙取國家公款4900萬元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、余椿蓉、楚文明等人在工商銀行大慶分行龍源分理處主任高宣波的協助下，私刻了大慶長垣投資公司的財務專用章和法人代表名章，將長垣公司賬戶上的4900萬元巨款轉賬到自己名下，并委托外地一家信用社提取現金150萬元。事發后，經了解獲悉，這些人竟渾然不知是在犯罪，還以為自己聰明絕頂。

6、【案例】合信木制品公司存貨內控失效案例

合信木制品公司是一家外資企業。從1999年到2004年每年的出口創匯位居全市第三，年銷售額達4300萬元左右。2005年以后該企業的業績逐漸下滑，虧損嚴重，2007年破產倒閉。這樣一家中型的企業，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化。但內部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務部門的檢查中發現：該企業的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：

1.董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數量和品種入庫，實際的采購數量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關的資料。財務的入賬不及時，會計自己估價入賬，發票幾個月以后，甚至有的長達一年以上才回來，發票的數量和實際入庫的數量不一致，也不進行核對，造成材料的成本不準確，忽高忽低。2.期末倉庫的保管員自己盤點，盤點的結果與財務核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形式。

3.材料的領用沒有建立規范的領用制度，車間在生產中隨用隨領，沒有計劃，多領不辦理退庫的手續。生產中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費現象嚴重。

7、【案例】999集團的存貨內控制度（以出入庫為例）

一、進庫業務的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明（1）倉庫收料員/倉庫質檢員供應商送貨至倉庫，倉庫收料員核對到貨計劃和供應商發運單，倉庫質檢員協助收料員檢驗外觀是否完好、標簽與物料是否一致、供應商是否已經核準，收料員與供應商送貨員共同清點數量。

（2）倉庫收料員/倉庫質檢員.質檢員和收料員初檢合格的物料進入倉庫待檢區，收料員開

臨時入庫單，供應商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字，臨時入庫單一式四聯，第一聯存根聯，第二聯倉庫記賬聯，第三聯客戶聯，第四聯總統計員記賬聯。收料員將 第三聯客戶聯交供應商送貨員，第二聯倉庫記賬聯和第四聯總統計記賬聯每日匯總交倉 庫統計員，倉庫統計員將第二聯作為倉庫三級明細賬記賬憑證，將第四聯傳遞給總統計 員，作為倉庫二級明細賬記賬憑證，第一聯收料員留存。

（3）倉庫收料員/供應部采購經理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通

知供應部采購經理。（4）倉庫質檢員/質量技術部質檢員倉庫質檢員對進入待檢區的物料，根據取樣標準進行隨

機抽樣，開出請驗單，請驗單一式兩聯，第一聯連同送檢物料交質量技術部質檢員，第 二聯倉庫質檢員留存。

（5）質量技術部質檢員質量技術部質檢員完成檢驗程序，出具質檢報告書。（6）出具質檢

報告當日質量技術部質檢員/倉庫質檢員/供應部總統計員質檢報告書一式四聯，第一聯 質量技術部留存，其余三聯交倉庫質檢員，倉庫質檢員將第二聯與對應請驗單一并留存、第三聯和第四聯交倉庫統計員和總統計員。（7）出具質檢

報告當日倉庫質檢員/倉庫收料員倉庫質檢員通知收料員質檢結果，在貨物位置卡上填 上質檢報告書出具日期和檢驗結果，收料員將物料由待檢區移入合格區或不合格區放置。（8）出具質檢

報告當日倉庫質檢員/供應部采購經理倉庫質檢員將不合格物料的檢驗結果通知供應部 采購經理，由采購經理聯系供應商補貨（9）出具質檢

報告當日倉庫統計員/總統計員倉庫統計員收到質檢合格報告書，做備查登記并將第四 聯傳遞給總統計員，總統計員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細賬的物料入庫憑證（10）出具質檢

報告當日倉庫統計員/總統計員倉庫統計員收到質檢不合格報告書，做入庫沖紅單并將 質檢報告書第四聯傳遞給總統計員，總統計員做備查登記單據及報告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質檢報告書、物料拒收記錄。

二、出庫業務的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明

（1）生產部領料員/車間主任生產部領料員將車間主任審批簽字的請領單交倉庫發料員。（2）收到領料單后倉庫發料員倉庫發料員根據請領單，按先進先出原則，將合格區物料辦理出庫。

(3)收到領料單后倉庫發料員/生產部領料員倉庫發料員和領料員共同核對數量，驗收無誤。（4）驗收交接后倉庫發料員/生產部領料員雙方分別在請領單和出庫單上簽字，請領單一式 三聯，第一、三聯生產部留存，第二聯交倉庫發料員。

（5）每日倉庫下班前倉庫發料員/倉庫統計員/總統計員倉庫發料員匯總當日出庫單，出庫

單一式四聯，第一聯存根聯，由倉庫發料員留存，第二聯財務聯和第四聯記賬聯交倉庫 統計員，倉庫統計員將第四聯記賬聯作為倉庫三級明細賬的記賬憑證，將第二聯傳遞給 總統計員，作為倉庫二級明細賬的記賬憑證，第三聯車間聯由生產部領料員帶回交生產 部統計員單據及報告包括：請領單、出庫單。

8、甲公司管理層召開會議，討論制定本單位的內部控制制度，其中有這樣的發言：

A：我們的內控制度應該堅持“一貫性”原則，不得隨意變更，所以這次建立內部控制制度要不惜代價，一旦制定就不應調整；

B：我們無需浪費財力，乙公司的內控制度不錯，可以直接拿來用；

C：內部控制制度中直接管錢管物的崗位就是關鍵的控制點，我們只要設計好錢和物的內部控制制度即可。

要求：分析上述發言是否符合內部控制制度的設計原則、設計程序和基本要求。

9、A公司對4名會計人員做出如下工作分工：（1）會計甲負責收入成本核算和應繳稅金核算；

（2）會計乙負責往來款項核算，并對應收款項進行賬齡分析和催收工作；（3）出納丙負責銀行賬戶管理，負責保管財務專用章和銀行預留個人名章；（4）出納丁負責現金業務，兼做費用帳和固定資產明細賬的登帳工作。要求：分析A公司上述分工是否符合貨幣資金控制內部控制規范？

10、甲公司在“銷售與收款”內控制度中涉及以下內容：

（1）公司銷售實行統一定價，但銷售人員在客戶采購2000元以上時，準許給予5%的商業折扣，超過上述標準的商業折扣由銷售經理批準執行。

（2）銷售人員應對客戶建立信用檔案，對金額較大和情況特殊的賒銷業務由銷售經理予以批準。

要求：分析甲公司上述規定是否符合內部控制規范？

二、復習題

1、貨幣資金內部控制制度設計時的要點？

2、采購業務內部控制制度設計時的要點？

3、銷售業務內部控制制度設計時的要點？

4、會計檔案保管、利用和銷毀等方面管理制度的設計？

5、會計科目設計的基本內容有哪些？

6、如何將內部牽制融入到原始憑證的設計當中？票據及有關印章的管理中如何融入內部控制的設計？

7、原始憑證和記賬憑證設計的基本內容？

8、結賬的內容、程序和方法等如何設計？

9、采購與付款業務核算程序的主要設計內容有哪些？

10、銷售與收款業務核算程序的主要設計內容有哪些？

第二篇：會計制度設計考前復習題

2018年7月《會計制度設計》課程考前練習題

一、簡答題

1.企業會計機構的設置有哪幾種情況？ 解答:（1）獨立的機構和獨立的會計人員；

（2）沒有獨立的會計機構但有獨立的會計人員；（3）既沒有獨立的會計機構又沒有獨立的會計人員。

2.記賬憑證全部匯總賬務處理程序的優缺點有哪些？ 解答: 優點：1．匯總手續簡單，大大簡化了登記總賬的工作量；2．記賬憑證匯總表按借貸方分別合計本期各賬戶的借方發生額和貸方發生額，利用借貸方合計數可以起到試算平衡的作用，便于及時發現錯誤并予以更正；3．總賬記錄成為綜合性的數據，只反映各會計科目一定時期的增減發生額，因此，總賬可以省略摘要欄，而采用多欄式總賬格式，從而方便了記賬和對賬工作。

缺點：1．在經濟業務復雜，復合會計分錄較多時，匯總工作比較麻煩；2．記賬憑證匯總表和總分類賬中，不能明確反映賬戶之間的對應關系，不便于分析和檢查經濟業務的來龍去脈，不便于核對賬目。3．該程序使用范圍僅限于經濟業務較多的大中型企業。

3.簡述對內會計報表的特點。解答: 1．報表內容有較強的針對性：其使用者均為本單位管理部門或管理人員，是為了特定的管理要求設計的。

2．報表指標的多樣性：對外報表一般只提供價值指標，而對內報表既能提供價值指標，又能提供實物指標。

3．編報期限的靈活性：對外報表具有最后限制期限。對內報表根據報表的使用要求和報送對象，既可按年、季、月定期編報，也可根據企業經營和內部管理的需要不定期編報。

4．報表種類的不固定性：對內報表因管理需要不同，報表的種類也有所不同。

二、論述題

1.長期股權投資采用成本法核算的一般程序有哪些？ 解答: 成本法是以長期股權投資的實際成本作為登記“長期股權投資”賬戶的依據，投資金額不受被投資單位權益變動的影響。其一般程序如下：

（1）初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權投資的賬面價值。

（2）被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，按企業投資應享有的部分，確認為當期的投資收益；但投資企業確認的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后所產生的累積凈利潤的分配額。所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過被投資單位在接受投資后產生的累積凈利潤的部分，應作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。2.貨幣資金內部控制制度設計的核心是建立職務分離制度，請你具體說明它所包含的主要內容。解答: 貨幣資金內部控制制度中的職務分離制度所包含的主要內容是：

①貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸； ②出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管； ③出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；

④出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度； ⑤貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管； ⑥出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離；

⑦負責貨幣資金收付的人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離；

⑧建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

科學的貨幣資金職務分離制度，將與貨幣資金業務相關的各方人員從職務上相互牽制，就可以最大限度地降低企業內部人員的舞弊風險。

3.說說電算化會計與手工會計的區別與聯系。解答:（基本框架）聯系

1．目標一致

2．遵循基本的會計理論和會計方法相同 3．遵守會計法規和會計準則不變 4．基本工作要求相同

5．復式借貸記賬的原理不變 6．保存會計檔案不變 區別

1．計算工具的變化 2．數據載體的變化

3．賬簿形式和錯誤更正方法的變化 4．賬戶設置和賬簿登記方法的變化 5．賬務處理程序的變化

6．會計工作流程和工作重點發生了變化 7．電算化會計不再是全封閉的系統 8．內部控制的內容和重點也有所變化

9．會計機構的組成和會計人員的成份發生了變化 10．對會計人員素質的要求提高

11．會計檔案的形式和內容發生了變化

4.說明固定資產業務有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。解答:（1）“固定資產”賬戶。

凡符合固定資產標準的資產均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產原值。企業應按“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”設置的固定資產類別、使用部門和每項固定資產設置明細賬。經營租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本賬戶核算。

（2）“在建工程”賬戶。

凡為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產安裝工程等所發生的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應按工程項目設置明細賬。

（3）“工程物資”賬戶。

本賬戶用于核算企業庫存的用于建造或修理固定資產工程項目的各種物資的實際成本。本賬戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬。

（4）“累計折舊”賬戶。

為提供固定資產的原值信息，固定資產損耗的價值不直接沖減固定資產賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。

（5）“固定資產清理”賬戶。

因出售、轉讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產處置，包括清理的固定資產凈值及其清理過程中所發生的清理費用和清理收入等均通過本賬戶核算。本賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。

（6）“固定資產減值準備”賬戶。

它核算企業固定資產減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是固定資產凈值的備抵賬戶。（7）“在建工程減值準備”賬戶。

它核算企業在建工程減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。

5.投資業務的特點是什么？其會計制度設計的目標包括哪些方面？ 解答: 投資業務的特點主要有以下四個方面：

（1）企業以現金、固定資產等向其他單位投資以取得其他單位股權或債權，能為投資者帶來未來的經濟利益，它可以直接或間接地增加流入企業的現金或現金等價物。

（2）投資業務的高收益與高風險并存。

（3）通過投資流入企業的經濟利益與其他資產為企業帶來的經濟利益在形式上有所不同。

（4）由于投資業務中有的投出資金是在被投資單位運行的，有價證券直接代表著資產的價值，短期證券變現能力極強，這些都極易成為舞弊的目標，發生的舞弊行為又具有隱蔽性。

針對投資業務的上述特點，設計科學的投資業務會計制度，應該實現以下目標：（1）防范投資決策風險；（2）保護投資資產的安全；（3）真實提供投資的財務信息；（4）正確計算投資收益。

三、實務設計題

1、某企業對原材料采用計劃成本計價核算，本月“原材料”科目的期初余額為500 000元，本月該企業購進原材料的計劃成本為3 800 000元；本月發出原材料的計劃成本為3 200 000元，其“發料憑證匯總表”列明，發出的原材料中，基本生產車間生產產品領用2 280 000元，輔助生產車間領用500 000元，生產車間一般消耗領用300 000元，廠部管理部門領用100 000元，銷售部門領用20 000元。已知本月原材料成本差異率為－2%。要求：（1）計算發出原材料和結存原材料應負擔的成本差異；

（2）編制有關發出材料的會計分錄。

解答:（1）計算發出原材料及結存原材料應負擔的成本差異： 發出原材料應負擔的成本差異=3 200 000×（－2%）=－64 000（元）結存原材料應負擔的成本差異=（500 000+3 800 000－3 200 000）×（－2%）=－22 000（元）

（2）編制的有關會計分錄：

①借：生產成本-基本生產成本280 000 生產成本-輔助生產成本

500 000 制造費用

300 000 管理費用

000 營業費用000 貸：原材料200 000 ②借：生產成本--基本生產成本

（45 600）

生產成本--輔助生產成本

（10 000）制造費用

（6 000）管理費用

（2 000）營業費用

（400）

貸：材料成本差異

（64 000）

2、請設計貨幣資金變動情況表，并說明其設計宗旨、設計要點和一般格式。解答: 企業貨幣資金變動情況表的設計應全面反映各項貨幣資金的增減變動及結存情況，同時應盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設計時應突出以下四點：一是本日結存的貨幣資金，并使連續時間的各表之間具有勾稽關系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。

貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。

3、假設M公司貨幣資金收入主要來源于營業收入，它屬于一般企業。請為其設計貨幣資金收入的控制程序（用文字說明有關業務憑證在業務、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）。解答: M公司貨幣資金收入的控制程序為：

（1）業務部門：收入貨款并出具收據或發票、填制收款憑證，并在每日營業終了編制收款日報表；將一聯收款憑證傳送給會計部門，將款項（或銀行送款單）及一聯收款憑證轉交出納部門。

（2）出納部門：收到款項后將收入的款項與收款憑證相核對，無誤后將款項及時送存銀行，取得銀行送款單；將銀行送款單或根據有關原始憑證編制的銀行收款憑證轉交會計部門。（5分）

（3）會計部門：將業務部門轉來的收款憑證與出納部門轉來的銀行送款單或根據有關原始憑證編制的銀行收款憑證相核對，無誤后轉交出納和有關會計人員登記賬簿。

（4）銀行轉來的對賬單一般應由出納人員自身與銀行對賬，但會計主管人員也必須隨時或定期進行復核性的對賬，以防止出納人員的舞弊。

第三篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創于2002年4月16日，地處峰峰新市區太行東路，營業面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產700多萬元，年營業額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經理1人，大堂經理1人，財務部經理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業收入連年攀升，成為當地餐飲業的龍頭企業。

二、設計內容

一、各相關崗位職責設計

依據《會計基礎工作規范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經濟核算工作，控制財務收支、統計報表、預算報表，控制各種固定資產的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協助總經理，貫徹執行國家經濟政策，財經制度，財經紀律和企業財務會計制度，貫徹酒店經營方針、各項規章制度和領導決策，負責酒店資產財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內部財務管理制度，負責酒店的全面經營核算，監督資金管理、成本管理、利潤管理和財產管理，組織酒店的經營活動分析，為酒店領導提供決策依據。

（3）根據領導決策，分析市場環境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產財務部內部的組織機構，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經理批準后，監督貫徹實施，維護酒店經濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協調酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協助總經理根據本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據收集完整的業務資料開具發票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發票的重要要素內容。按時編制報送公司規定的各種內部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經濟核算工作，編制酒店的資產負債表，所有者權益變動表和利潤表，核算各種固定資產的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續。

(3）審核信用卡結算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結算情況，協助前臺做好結算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執行。

（7）對有關財務數據，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開，核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致。現金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現款記錄編制程序

出納現款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現款部分；第二部分是應收現款部分。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現金數額一一填寫，并將財務部正式收據同時匯入此表中，該記錄表合計數為當天應存入銀行現金總數。

（3）每日現金收入記錄表編制程序

每日現金收入記錄表是在完成出納現款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據順序排列起來，根據該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內容一一填寫，該表將作為財務部編制現金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現金支出報銷程序

酒店現金支出根據報銷憑單，由財務部經理審核，經總經理或總經理書面授權人審批后，方可在支出出納處領取現金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續是否齊全，驗收手續是否完備，經核實無誤后，方可承付現金。出納將當天現金支出憑單匯總

后，送財務部經理審批，經審核無誤，開現金支票，補足備用金。

（6）登記現金日記賬程序

登記日記賬要根據業務內容，逐筆登記。登記業務內容摘要要簡練，數字不得涂改。如發生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結。現金賬余額為周轉金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經財務部日審查明，收銀員實交現金額與電腦記錄一旦出現差異，則為長短款。出現長款時，要通過賬務處理，轉入酒店營業外收入；出現短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內并注意保存。

（2）負責為結賬旅客收取現金或轉賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據相應的住宿登記單填制營業日報表（已開發票）和交款單（未開發票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調查，掌握物質價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經理匯報、及時購進不能影響正常經營。

二、內部控制制度

餐飲企業，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規范的企業采購人員吃拿卡的現象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據本店當天的經營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經理并呈報總經理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發現有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執行過程中的數量、質量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質量低劣、規格不符及未經批準采購的物品有權拒收，對于價格和數量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當地供貨商提供的活鮮品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉死折價收購協議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經常遇到的原材料、煙酒的變質、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經理，按品名、規格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經理。對于超過規定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據經營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統計出數據及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調料、雜品等制訂不同的領用手續。

三、成本核算制度：

一、食品采購規定：

1食品供貨商由質檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監崗位審閱簽字，然后交采購部根據上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經理批準。在財務及總經理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經總經理審批后或授權后方可定貨，具體由總經理授權來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現食品過期、或因為保存方式不當等原因造成食品損耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經理審批。在此審批過程中，財務部依據情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經總經理授權當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經活動主管人員簽子確認，費用依據具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據所處的地理位置和自身特點，及當地市場的消費對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發現問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第四篇：會計制度設計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區，為服務型企業。主要有客房80套，為四星級標準；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網球場等娛樂設施。企業共有職工186人，根據賓館概況主要設置了以下組織機構：董事長、總經理、財務部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經理辦公室：負責企業總體決策和管理。2．銷售部：負責對外聯系賓館服務業務。

3．招商部：負責同承包部門聯系，收取租金和設施費。4．客房部：管理賓館客房業務。

5．娛樂部：負責管理保齡球等娛樂場所。

6．財務部：負責企業賬務處理及出具財務報告。

7．后勤保安部：負責企業后勤事務，并維持治安秩序。

8．工程部：負責企業的建設及維修業務。9.人事部：負責企業人員的招聘與崗位分配。

1．財務部人員組成：財務總監1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結算當日部門總的營業金額。各部門的日報表在當日工作結束時交于財務部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規范，是現代企業制度的重要組成部分，是經濟活動正常運轉的重要條件，是企業內容管理系統規章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質量，加強財務管理，提高公司經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，結合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務行為，應遵守國家的法律法規和本制度，并建立健全財務核算體系，做好財務管理基礎工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。第四條 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第五條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務核算采用權責發生制原則。第七條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應當使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責

第一條 公司負責人對本單位財務管理的建立健全和有效實施及經濟業務的真實性、合法性負責。

第二條

公司設立財務總監職位，財務總監協助總經理管理好整個系統的財務會計工作，對全系統的財務會計工作負責。負責全系統的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執行。監督全系統的財務管理和活動，監督財務部門和會計人員執行國家的財經政策、法令、制度和遵守財經紀律，制止不符合財經法令、不講經濟效益、不執行計劃和違反財經紀律的事項。負責搞好全系統財務人員的培訓工作，不斷提高財會人員的素質和業務水平。對各級財務人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經理批準后執行。第三條 公司會計負責編制公司匯總報表及財務分析工作。負責公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤。考核各實體日常上報公司財務的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務經理調度公司貨幣資金。負責對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負責公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務經理安排下辦好外部協調工作。認真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規、公司財會制度的有關規定，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。根據審核無誤的手續，辦理銀行存款、取款和轉帳結算業務；登記銀行存款日記帳；及時根據銀行存款對賬單，在月末作出相應調整，做到與銀行對帳單相符。登記現金和銀行日記帳，做到日清月結，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發現差錯及時查清更正。認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續，嚴格執行市內采購領用支票的手續，控制使用限額和報銷期限。正確編制現金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應收款的清算工作。嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定，辦理現金收支付業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發放名冊，按時發入公司職工的工資、獎金。負責及時、準確解繳各種社會統籌保險、公積金等基金的工作。負責妥善保管現金、有價證券、有關印章、空白支票和收據，做好有關單據、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負責掌管公司財務保險柜。完成財務經理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負責抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責相關賬務處理。月底將各部門領用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發現指標波動幅度較大，上報財務負責人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關科目與總賬核對。負責對廚房核算員、倉庫保管員進行業務指導。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、存貨、固定資產、累計折舊、應付賬款、應付工資、應付稅金、其他應付款 營業收入、營業稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業外支出、營業外收入、應收利息

（二）科目說明 現金

一、本科目核算企業的庫存現金。

企業內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

三、企業應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數，現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。

企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

應收帳款

一、本科目核算企業經營中發生的各種應收款項。

企業預收的有關單位的結算款，也在本科目核算。

二、企業發生應收帳款時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業預收的有關單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經營業務完成與其他單位結算時，借記本科目，貨記“營業收入”等科目；退還多收的結算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

企業收到港澳地區或國外旅行社、飯店等預付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業收入”等科目；退還多收的結余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應收的補付結算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任并作為記賬依據的書面證明。公司對每一項經濟業務必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經濟活動及其他經營活動情況相關信息的初始載體。公司對發生每一筆經濟業務必須取得合法、真實、準確的原始記錄。公司根據需要可以自制原始憑證，內部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經濟業務摘要、數量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔責任。各種原始憑證應由專人負責妥善保管，使用原始記錄應經有關負責人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內容必須填寫齊全，即內容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數為準；合計金額大寫。記賬憑證應根據每一筆經濟業務或若干張同類經濟業務內容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應在順序后面用分數形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、財務報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細賬15年，現金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產卡片5年，月度、季度財務報告3年，財務報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復制時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務處理程序一般程序：根據原始憑證編制匯總原始憑證。根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據收、付憑證逐筆等級現金日記賬和銀行存款日記賬。根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證。根據匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉賬憑證→匯總轉賬憑證 →→會計報表

→現金及銀行存款日記賬

→→明細分類賬 第七章 財務報告 第一條 企業應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。

第二條 公司采用國家規定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關的規定辦理會計事務。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業務發生當日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現金流量表（）；

4.股東權益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應當包括下列內容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產負債表日后事項的說明；

（五）關聯方關系及其交易的披露；

（六）重要資產轉讓及其出售的說明；

（七）企業合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質量要求：由各實體財務先編制，報公司財務匯總。會計報表根據登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務章、法人章、財務負責人章、制表人章。

第五篇：會計制度設計

1、會計制度設計的特點是什么？

答：會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計師一項綜合應用型的會計管理活動，其特點包括以下幾個方面： ? 涉及面廣。從會計指導設計的內容看，它包括整個會計管理系統的各個環節，如會計組織體系、會計政策、會計政策、會計控制、會計核算規程等；從會計制度設計的依據看，它應該遵循或參照有關的會計、審計以及企業管理、組織行為等方面的理論和法規；從會計制度設計的人員看，它既可由企業內部專門人員自行設計，也可委托會計師事務所和專門執業人員設計，無論由誰設計，都必須發動企業財務乃至其他業務崗位的人員共同參與。

? 針對性強。企業會計制度設計的著眼點是企業的會計管理運作系統，它本身就具有很強的專業特點，加之各個企業的具體情況千差萬別，因而設計的內容和要求各不相同。這就要求在進行企業會計制度設計的過程中，要充分認識和正確處理針對性的問題。

? 協同度高。企業會計系統各個構成要件之間存在著緊密的聯系，它們相互作用、相互依存，構成一個完整的體系。因而，在設計過程中要充分體現出各個部分之間的邏輯聯系，做到協調一致。此外，由于會計制度設計涉及許多方面，因而設計過程中也應當處理好各種復雜的關系，遵循協調的原則。

2、企業會計制度總體設計的作用？

（一）總體設計是進行具體設計的基礎

（二）保證會計制度具體設計的適用性和可行性

（三）保證會計制度的具體設計有序進行

3、企業集團會計組織機構的設計與大中型企業會計組織機構設計的比較？

（一）相同點：企業集團會計組織機構的設計與大中型企業會計組織機構的設計相同，企業集團中的母公司和子公司，也應根據其經營規模和范圍的大小、經營過程和企業組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內部設置相應的機構和崗位。

（二）不同點：企業集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。

4、會計科目設計的作用？（1）有利于提供會計信息。

（2.）為編制會計憑證提供依據。（3.）為設計會計賬簿提供依據。

（4、)編制會計報表的基礎。

5、會計憑證設計的意義？

答：1.全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2.提供登記賬簿的合法依據。

3.加強崗位責任制和內部控制的有力保證。4.開展會計檢查和審計工作的重要證據。

6、會計憑證設計的原則？

（一）要真實反映經濟業務的基本情況

（二）要與經濟管理制度相結合

（三）體現內部控制制度的要求

（四）憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要

7、存貨的計劃與管理的內容？

（1）對各種存貨要實行計劃控制。（2）按規定辦理存貨的收、發手續。（3）妥善保管。

（4）對于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會計科目設計的原則？

在設計會計科目時，應當遵循以下一些原則：1.統一性和靈活性相結合的原則。2.內外兼顧原則。3.簡明實用原則。

4、相對穩定原則。

5、符合會計電算化的需要。

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？

（1）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和 結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（3）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

（5）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調節表的編制等工作。

（6）實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業應當按照《企業會計準則》的規定對庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

10、貨幣資金業務會計制度設計的目標？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規和合法性；

(三)保證貨幣資金業務會計核算資料準確和可靠性；(四)保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。企業成本控制的含義與步驟？

答：企業成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責任。

2、監督生產費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領料和費用開支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業會計組織機構內部分工所包含的設計模式？

答：企業會計機構內部的分工有多種設計模式，應根據會計工作的要求和企業的具體情況進行設計。一般的設計模式有以下幾種：

一、總會計師領導下的集中核算模式

二、會計部經理領導下的集中核算模式

三、財會主管領導下的集中核算模式

四、總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式 企業會計憑證設計的意義？

答：1全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2提供登記賬簿的合法依據。

3加強崗位責任制和內部控制的有力保證。4開展會計檢查和審計工作的重要證據。企業存貨的特點？

答：1企業持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產。

3存貨是流動資產。4存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。企業貨幣資金監督檢查包括的內容？

答：貨幣資金監督檢查的內容主要包括：

（一）貨幣資金業務相關崗位及人員設置情況

（二）貨幣資金授權批準制度執行情況

（三）支付款項印章保管情況

（四）票據保管情況 成本項目的內容與設計成本項目時應考慮的因素？

答：成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業會計科目設計應遵循的原則？

1統一性和靈活性相結合的原則 2內外兼顧原則 3簡明實用原則 4相對穩定原則 5符合會計電算化的需要

五、論述

1、論述會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它是進行會計核算與監督工作的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發揮其核算與監督的作用，就必須建立科學的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計工作，而會計制度是在會計理論的指導下使會計工作規范化、程序化的具體要求和統一標準，它以具體的規范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內部控制中的地位。會計制度是內部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，在會計報表中合法公允地反映資產狀況、經營成果；另一方面會計制度中規定的各種會計方法和秩序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務的分離，復式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產清查，對賬，結賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規范體系中的地位。會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。會計法律法規是就會計活動的普遍規律所做的總結，是國家對經濟活動中的會計共性問題做出的統一規定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質上是會計法律法規的具體說明和詳細規定，它能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。會計制度是會計規范體系形成的先決條件，3、論述成本項目的內容及設計成本項目時應考慮的因素？

成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法與分配標準？

生產費用在完工產品與在產品之間分配方法的設計，首先應明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產品數量多少，各月月末在產品數量變化大小，在總成本構成中各成本項目所占比重大小，企業有否準確、穩定的定額資料等條件；然后選擇適當的分配方法，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類。

5、試述固定資產基礎工作的設計。

固定資產基礎工作的設計包括：規定固定資產構成條件；固定資產的分類；固定資產計價及固定資產折舊和修理費用處理方法等。

6、試述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計。

選擇分配輔助生產費用的方法，應遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為受益部門的受益數量。

7、論述固定資產業務會計制度設計的目標？

固定資產業務環節及其特點，決定了固定資產業務設計的目標，企業通過進行固定資產業務會計制度的設計，強化固定資產投資效益的管理、減少固定資產投資風險、保證固定資產的安全完整及合理使用。具體地說，固定資產業務會計制度設計的目標為：（1）保證固定資產取得的合理性。

（2）保證固定資產確認與計量的正確性。（3）保證固定資產的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會計控制制度的設計要求？

（1）企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和 結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

（3）企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

（5）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調節表的編制等工作。

（6）實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業應當按照《企業會計準則》的規定對庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

9、企業會計制度總體設計的內容？

會計制度總體設計就是提出解決問題的方案，是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南，應包括以下具體內容：

1、提高企業經營管理水平建議的設計

2、會計機構和人員配備的設計

3、會計核算形式的設計

4、財產核算及其管理制度的設計

5、成本費用核算及其管理制度的設計

6、其他會計管理制度的設計

7、完成企業會計制度設計時應提交的資料 論述無形資產業務會計制度設計的目標？

答：無形資產業務的內容及特點，決定了無形資產會計制度設計的目標。具體地說，無形資產業務會計制度設計的目標為：（1）保證無形資產取得的合理性。（2）保證無形資產確認與計量的正確性。（3）保證無形資產的安全和完整。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。論述會計核算形式設計應考慮的外界因素？

答:選擇和設計會計核算形式，除了應對各種會計核算形式本身進行深入比較外，還應進一步考慮企業經營規模、經濟業務特點、會計機構人員和會計核算手段等因素。論述企業會計制度設計的對象？

答：會計制度設計的對象，是指設計企業會計制度的具體內容。會計制度設計的具體對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。論述企業會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發展不斷完善，它是進行會計核算與監督工作的規范，是會計工作應該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發揮其核算與監督的作用，就必須建立科學的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統一才便于指導會計工作，而會計制度是在會計理論的指導下使會計工作規范化、程序化的具體要求和統一標準，它以具體的規范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內部控制中的地位。會計制度是內部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業經營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規的經營業務，對經營業務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經營業務的價值，在會計報表中合法公允地反映資產狀況、經營成果；另一方面會計制度中規定的各種會計方法和秩序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務的分離，復式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產清查，對賬，結賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規范體系中的地位。會計制度是會計法律法規的具體說明和詳細規定。會計法律法規是就會計活動的普遍規律所做的總結，是國家對經濟活動中的會計共性問題做出的統一規定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質上是會計法律法規的具體說明和詳細規定，它能指導會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。

會計制度是會計規范體系形成的先決條件，企業會計制度設計的意義？ 答；（1）有利于貫徹國家的財經政策和法規制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息。論述輔助生產費用分配方法與分配標準的設計內容？

答：選擇分配輔助生產費用的方法，應遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為各受益部門的受益數量。論述企業固定資產基礎工作設計的內容？

答：固定資產基礎工作設計包括：規定固定資產構成條件；固定資產的分類；固定資產計價及固定資產折舊和修理費用處理方法等。

論述成本項目設計的具體內容與設計成本項目時考慮的因素？

答：成本項目，是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內容：工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設計成本項目應考慮的因素

1、企業的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內部核算：內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

三、概念

補充性設計：是對因拓展新業務而產生會計處理業務的設計。

責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負的職責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。

會計科目 ：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。

企業內部會計制度 ：是指會計主體根據會計法規、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規章制度。

庫存現金：是指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用的、尚未報銷的備用現金。

成本預測：是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。

總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。

限額領料單：是一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。

會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

會計制度： 會計制度是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。會計制度設計： 會計制度設計是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

會計組織機構：會計組織機構是決定會計人員如何運用資源實現組織目標的實體，會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發揮重要的作用。

企業集團：企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。

5、內部核算：內部核算是指運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、各個車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效益。

6、企業內部銀行：企業內部銀行是相對獨立于企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信貸、結算職能和方式引入企業內部，來充實和完善企業內部經濟核算。

7、存貨資產：存貨資產是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

8、會計憑證控制:會計憑證控制是指經濟業務發生時，對所填制會計憑證的內容和業務處理過程進行監督和審核，即凡事有據可查。

9、無形資產：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

11、會計核算形式：會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

12、逐步結轉分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成本。

13、業務性會計制度：是指規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

15、會計崗位責任制：所謂會計崗位責任制，是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。