第一篇：會計制度設(shè)計

1、會計制度設(shè)計的特點是什么？

答：會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。會計制度設(shè)計師一項綜合應(yīng)用型的會計管理活動，其特點包括以下幾個方面： ? 涉及面廣。從會計指導(dǎo)設(shè)計的內(nèi)容看，它包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，如會計組織體系、會計政策、會計政策、會計控制、會計核算規(guī)程等；從會計制度設(shè)計的依據(jù)看，它應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)；從會計制度設(shè)計的人員看，它既可由企業(yè)內(nèi)部專門人員自行設(shè)計，也可委托會計師事務(wù)所和專門執(zhí)業(yè)人員設(shè)計，無論由誰設(shè)計，都必須發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。

? 針對性強。企業(yè)會計制度設(shè)計的著眼點是企業(yè)的會計管理運作系統(tǒng)，它本身就具有很強的專業(yè)特點，加之各個企業(yè)的具體情況千差萬別，因而設(shè)計的內(nèi)容和要求各不相同。這就要求在進行企業(yè)會計制度設(shè)計的過程中，要充分認識和正確處理針對性的問題。

? 協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。因而，在設(shè)計過程中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也應(yīng)當(dāng)處理好各種復(fù)雜的關(guān)系，遵循協(xié)調(diào)的原則。

2、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用？

（一）總體設(shè)計是進行具體設(shè)計的基礎(chǔ)

（二）保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性

（三）保證會計制度的具體設(shè)計有序進行

3、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的比較？

（一）相同點：企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計相同，企業(yè)集團中的母公司和子公司，也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。

（二）不同點：企業(yè)集團的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。

4、會計科目設(shè)計的作用？（1）有利于提供會計信息。

（2.）為編制會計憑證提供依據(jù)。（3.）為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)。

（4、)編制會計報表的基礎(chǔ)。

5、會計憑證設(shè)計的意義？

答：1.全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2.提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4.開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。

6、會計憑證設(shè)計的原則？

（一）要真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況

（二）要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合

（三）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求

（四）憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要

7、存貨的計劃與管理的內(nèi)容？

（1）對各種存貨要實行計劃控制。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。（3）妥善保管。

（4）對于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會計科目設(shè)計的原則？

在設(shè)計會計科目時，應(yīng)當(dāng)遵循以下一些原則：1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。3.簡明實用原則。

4、相對穩(wěn)定原則。

5、符合會計電算化的需要。

8、銀行存款的會計控制制度的設(shè)計要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定對庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

10、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；

(三)保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準確和可靠性；(四)保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。企業(yè)成本控制的含義與步驟？

答：企業(yè)成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責(zé)任。

2、監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費用開支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計模式？

答：企業(yè)會計機構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計模式，應(yīng)根據(jù)會計工作的要求和企業(yè)的具體情況進行設(shè)計。一般的設(shè)計模式有以下幾種：

一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 企業(yè)會計憑證設(shè)計的意義？

答：1全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準確地提供會計信息。2提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。企業(yè)存貨的特點？

答：1企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產(chǎn)。

3存貨是流動資產(chǎn)。4存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容？

答：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況

（二）貨幣資金授權(quán)批準制度執(zhí)行情況

（三）支付款項印章保管情況

（四）票據(jù)保管情況 成本項目的內(nèi)容與設(shè)計成本項目時應(yīng)考慮的因素？

答：成本項目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設(shè)計成本項目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業(yè)會計科目設(shè)計應(yīng)遵循的原則？

1統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 2內(nèi)外兼顧原則 3簡明實用原則 4相對穩(wěn)定原則 5符合會計電算化的需要

五、論述

1、論述會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發(fā)展不斷完善，它是進行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會計工作，而會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下使會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標準，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內(nèi)部控制中的地位。會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進行適當(dāng)分類，確定會計期間，準確計量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價值，在會計報表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果；另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和秩序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產(chǎn)清查，對賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規(guī)范體系中的地位。會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定。會計法律法規(guī)是就會計活動的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對經(jīng)濟活動中的會計共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質(zhì)上是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，它能指導(dǎo)會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，3、論述成本項目的內(nèi)容及設(shè)計成本項目時應(yīng)考慮的因素？

成本項目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設(shè)計成本項目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法與分配標準？

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項目所占比重大小，企業(yè)有否準確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類。

5、試述固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計。

固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計價及固定資產(chǎn)折舊和修理費用處理方法等。

6、試述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標準的設(shè)計。

選擇分配輔助生產(chǎn)費用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為受益部門的受益數(shù)量。

7、論述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標？

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及其特點，決定了固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計的目標，企業(yè)通過進行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計，強化固定資產(chǎn)投資效益的管理、減少固定資產(chǎn)投資風(fēng)險、保證固定資產(chǎn)的安全完整及合理使用。具體地說，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標為：（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

（2）保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會計控制制度的設(shè)計要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準程序。企業(yè)在嚴格實行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定對庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

9、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容？

會計制度總體設(shè)計就是提出解決問題的方案，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南，應(yīng)包括以下具體內(nèi)容：

1、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計

2、會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計

3、會計核算形式的設(shè)計

4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計

5、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計

6、其他會計管理制度的設(shè)計

7、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料 論述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標？

答：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點，決定了無形資產(chǎn)會計制度設(shè)計的目標。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標為：（1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性。（3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。論述會計核算形式設(shè)計應(yīng)考慮的外界因素？

答:選擇和設(shè)計會計核算形式，除了應(yīng)對各種會計核算形式本身進行深入比較外，還應(yīng)進一步考慮企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、會計機構(gòu)人員和會計核算手段等因素。論述企業(yè)會計制度設(shè)計的對象？

答：會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。會計制度設(shè)計的具體對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。論述企業(yè)會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發(fā)展不斷完善，它是進行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準繩。要使會計工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進行。

會計理論與會計實踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會計工作，而會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下使會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標準，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內(nèi)部控制中的地位。會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進行適當(dāng)分類，確定會計期間，準確計量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價值，在會計報表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果；另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和秩序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產(chǎn)清查，對賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規(guī)范體系中的地位。會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定。會計法律法規(guī)是就會計活動的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對經(jīng)濟活動中的會計共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質(zhì)上是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定，它能指導(dǎo)會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。

會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，企業(yè)會計制度設(shè)計的意義？ 答；（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息。論述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標準的設(shè)計內(nèi)容？

答：選擇分配輔助生產(chǎn)費用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計劃成本分配法等進行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標準均為各受益部門的受益數(shù)量。論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計的內(nèi)容？

答：固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計價及固定資產(chǎn)折舊和修理費用處理方法等。

論述成本項目設(shè)計的具體內(nèi)容與設(shè)計成本項目時考慮的因素？

答：成本項目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進行的分類。

（一）成本項目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設(shè)計成本項目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。

三、概念

補充性設(shè)計：是對因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會計處理業(yè)務(wù)的設(shè)計。

責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

會計科目 ：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。

企業(yè)內(nèi)部會計制度 ：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。

庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金。

成本預(yù)測：是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學(xué)推測。

總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。

限額領(lǐng)料單：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設(shè)計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設(shè)計工作。

會計崗位責(zé)任制：是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。

會計制度： 會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計制度設(shè)計： 會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。

會計組織機構(gòu)：會計組織機構(gòu)是決定會計人員如何運用資源實現(xiàn)組織目標的實體，會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。

企業(yè)集團：企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。

5、內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。

6、企業(yè)內(nèi)部銀行：企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。

7、存貨資產(chǎn)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

8、會計憑證控制:會計憑證控制是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

9、無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

11、會計核算形式：會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。

12、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成本。

13、業(yè)務(wù)性會計制度：是指規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿。

15、會計崗位責(zé)任制：所謂會計崗位責(zé)任制，是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。

第二篇：會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會計制度設(shè)計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年營業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財務(wù)部經(jīng)理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財務(wù)崗位：

1、財務(wù)部經(jīng)理。負責(zé)酒店的財務(wù)工作，負責(zé)酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟核算工作，控制財務(wù)收支、統(tǒng)計報表、預(yù)算報表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負責(zé)督導(dǎo)財務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)制度，財經(jīng)紀律和企業(yè)財務(wù)會計制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負責(zé)酒店資產(chǎn)財務(wù)部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財務(wù)管理制度，負責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場環(huán)境和市場供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報告。

（4）擬定資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)部的組織機構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，確定會計主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務(wù)會計報表。

（5）組織財務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經(jīng)理批準后，監(jiān)督貫徹實施，維護酒店經(jīng)濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監(jiān)督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會計根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財務(wù)工作，處理酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務(wù)部經(jīng)理準確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責(zé)。有權(quán)對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務(wù)部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責(zé)。嚴格按“財務(wù)報銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴守財務(wù)機密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務(wù)機密的，除進行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致。現(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財務(wù)部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報銷憑單，由財務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應(yīng)采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)?，F(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財務(wù)部日審查明，收銀員實交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店營業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日報表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責(zé)對收款進行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對貨物的采購，進行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個人領(lǐng)用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務(wù)部經(jīng)理匯報、及時購進不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務(wù)部經(jīng)理并呈報總經(jīng)理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務(wù)部可以設(shè)立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責(zé)人、采購員、財務(wù)部經(jīng)理、物價員、庫管人員組成，對供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關(guān)。對于不需要的超量進貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準采購的物品有權(quán)拒收，對于價格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結(jié)束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務(wù)部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實現(xiàn)計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統(tǒng)計出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價預(yù)估定價，再報財務(wù)部核算確認預(yù)備金、最后報總經(jīng)理批準。在財務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數(shù)量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因為保存方式不當(dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財務(wù)部對庫存食品進行盤點。

三、公關(guān)活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務(wù)審核，報總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財務(wù)部依據(jù)情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費用。對活動用料成本明細需經(jīng)活動主管人員簽子確認，費用依據(jù)具體情況將計入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據(jù)食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認。對部分菜品由財務(wù)部、進行標準成本測試。

七、根據(jù)目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M對象，制定相應(yīng)的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財務(wù)部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進價變動是否正常，如正常應(yīng)及時調(diào)整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應(yīng)及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應(yīng)對責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務(wù)經(jīng)理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第三篇：會計制度設(shè)計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區(qū)，為服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級標準；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工186人，根據(jù)賓館概況主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)：董事長、總經(jīng)理、財務(wù)部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經(jīng)理辦公室：負責(zé)企業(yè)總體決策和管理。2．銷售部：負責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂部：負責(zé)管理保齡球等娛樂場所。

6．財務(wù)部：負責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。

7．后勤保安部：負責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。9.人事部：負責(zé)企業(yè)人員的招聘與崗位分配。

1．財務(wù)部人員組成：財務(wù)總監(jiān)1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務(wù)部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量，加強財務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律法規(guī)和本制度，并建立健全財務(wù)核算體系，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責(zé)

第一條 公司負責(zé)人對本單位財務(wù)管理的建立健全和有效實施及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。

第二條

公司設(shè)立財務(wù)總監(jiān)職位，財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負責(zé)。負責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動，監(jiān)督財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項。負責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行。第三條 公司會計負責(zé)編制公司匯總報表及財務(wù)分析工作。負責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤?？己烁鲗嶓w日常上報公司財務(wù)的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。負責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負責(zé)公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。認真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。認真審查臨時借支的用途、金融和批準手續(xù)，嚴格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應(yīng)收款的清算工作。嚴格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。負責(zé)及時、準確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。負責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。完成財務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統(tǒng)一進行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標波動幅度較大，上報財務(wù)負責(zé)人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。負責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款 營業(yè)收入、營業(yè)稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、應(yīng)收利息

（二）科目說明 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時，借記本科目，貨記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

企業(yè)收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明。公司對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟活動及其他經(jīng)營活動情況相關(guān)信息的初始載體。公司對發(fā)生每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得合法、真實、準確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內(nèi)部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、數(shù)量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內(nèi)容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔(dān)責(zé)任。各種原始憑證應(yīng)由專人負責(zé)妥善保管，使用原始記錄應(yīng)經(jīng)有關(guān)負責(zé)人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內(nèi)容必須填寫齊全，即內(nèi)容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準；合計金額大寫。記賬憑證應(yīng)根據(jù)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或若干張同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分數(shù)形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務(wù)部應(yīng)有專人負責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財務(wù)報告3年，財務(wù)報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉(zhuǎn)賬憑證→匯總轉(zhuǎn)賬憑證 →→會計報表

→現(xiàn)金及銀行存款日記賬

→→明細分類賬 第七章 財務(wù)報告 第一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。

第二條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）；

4.股東權(quán)益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；

（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；

（七）企業(yè)合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務(wù)，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質(zhì)量要求：由各實體財務(wù)先編制，報公司財務(wù)匯總。會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿紀錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負責(zé)人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負責(zé)人章、制表人章。

第四篇：會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計

下列各項中，不屬于會計制度設(shè)計的特點的是（理論性）。

下列各項，不屬于2008年11月，國務(wù)院修訂通過的暫行條例的是（所得稅）。

下列各項中，不屬于會計制度設(shè)計方法的是（符號法）。

會計制度是進行會計工作、處理會計事務(wù)的原則、程序和方法的總稱，會計制度分為廣義和狹義兩方面。以下各項，屬于狹義的會計制度的是（會計核算制度）。

下列各項，屬于會計制度和會計準則之間聯(lián)系的是（對會計信息有共同需求）。

下列各項，不屬于會計行政法規(guī)的是（《企業(yè)會計制度》）。

《企業(yè)會計準則》《總會計師條例》《企業(yè)賬務(wù)會計報告條例》

在使用表格法來反映規(guī)定的內(nèi)容時，表首部分應(yīng)當(dāng)包括（日期）。

中國會計工作的根本大法，會計工作的基本規(guī)范和最高標準是（《會計法》）。

下列各項，不屬于會計制度設(shè)計原則的是（及時性原則）。

下列各項，屬于會計制度特點的是（隨國家政策、法令的變化而變化）。

業(yè)務(wù)收支以日元為主的單位，可選為記賬本位幣的是（日元或人民幣）。

原始憑證記載的金額有誤的，應(yīng)當(dāng)（由出具單位重開）。

會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，在更正處蓋章的是（會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人）。

下列各項，不屬于會計制度總則所包含的內(nèi)容的是（會計核算詳細內(nèi)容）。

需要查閱或者復(fù)制會計檔案時，須經(jīng)過批準，批準人員應(yīng)為（單位負責(zé)人）。

下列各項，不屬于會計核算總則設(shè)計的內(nèi)容的是（會計人員的交接）。

收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制不同的地方是（無須設(shè)置調(diào)整賬戶）。

會計人員遇到不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（不予接受，并向單位負責(zé)人報告）。《會計法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)為單位披露的財務(wù)會計報告負責(zé)的是（單位負責(zé)人）。

在法國設(shè)立分公司的中國企業(yè)，在編制財務(wù)會計報告時，披露時應(yīng)當(dāng)使用（人民幣）。

下列各項中，不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，可委托的代理記賬機構(gòu)不包括（其他單位會計機構(gòu)）。會計法中所稱的會計主管人員是指（）。

不單獨設(shè)立會計機構(gòu)但行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的人員

規(guī)定國有大、中型企業(yè)總會計師任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限的部門是（國務(wù)院）。下列各項中，不屬于會計部門主管工作的是（參與生產(chǎn)經(jīng)營管理）。

會計機構(gòu)負責(zé)人和會計主管人員屬于單位（中層管理人員）。

因財務(wù)收支數(shù)額不大，會計核算業(yè)務(wù)比較簡單，不設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員的單位，單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)（指定會計主管人員）。

下列各項中，符合總會計師專業(yè)技術(shù)任職資格條件之一的是（會計師以上）。

計算采購成本涉及到的會計科目是（物資采購）。

下列方法中，適用于企業(yè)集團建立或原有集團擴張的是（歸納合并法）。

下列各項中，不屬于會計科目設(shè)計的一般方法的是（復(fù)制設(shè)計法）。

我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度中會計科目的編號方法是（數(shù)字定位編號法）。

下列各項，不屬于按照經(jīng)濟內(nèi)容進行總分類會計科目分類的是（利潤形成及分配類會計科目）。下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)濟業(yè)務(wù)的是（資本類經(jīng)濟業(yè)務(wù)）。

在進行會計科目設(shè)計時要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需求設(shè)計符合自身要求的會計科目，這種設(shè)計思想體現(xiàn)的原則是（滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的要求）。

在進行會計憑證保管的時候，裝訂成冊的憑證應(yīng)加貼封條，并由專人簽章，簽章人員應(yīng)為（會計主管人員）。在商品入庫單上，為便于明確該項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)設(shè)計的欄目是（商品入庫經(jīng)辦人員簽名）。企業(yè)自行設(shè)計的關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證不包括（固定資產(chǎn)折舊費用分配表）。

下列選項中，屬于限額領(lǐng)料單較普通領(lǐng)料單應(yīng)突出設(shè)計的欄目的是（領(lǐng)用限額）。

下列選項中，不屬于記賬憑證基本內(nèi)容的是（經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細內(nèi)容）。

原始憑證的設(shè)計要求不包括（一般設(shè)計一式一聯(lián)）。

“對外投資付款申請單”屬于（自制原始憑證）。

需付款的記賬憑證制作完成后，下一步的工作是（審核員審核憑證）。

收入、費用類業(yè)務(wù)適合使用的明細分類賬格式為（多欄式）。

我國企業(yè)目前最常用的日記賬的格式是（特種日記賬）。

企業(yè)購入的原材料應(yīng)使用的明細分類賬的格式為（數(shù)量金額式）。

固定資產(chǎn)明細分類賬屬于（卡片式賬簿）。

記賬憑證核算組織程序和日記總賬核算組織程序的不同點在于（總賬的設(shè)置）。

關(guān)于資產(chǎn)負債表的設(shè)計，下列說法錯誤的是（資產(chǎn)項目按照流動性由小到大排列）。

下列關(guān)于利潤表設(shè)計的說法不正確的是（我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定采用單步式格式）。

在我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度中規(guī)定資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)采用的格式為（賬戶式）。

在我國，現(xiàn)金流量表的編制方法是（直接法）。

一般寫在會計制度最前面概括性的、適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則是指（總則）。

根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過（）科目進行核算。待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

資產(chǎn)負債表年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，可直接把上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字填人本表年初數(shù)欄內(nèi)。（錯誤）

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由財政部和審計署于2008年共同發(fā)布的。（錯誤）

《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等的頒布體現(xiàn)了會計制度設(shè)計的實務(wù)性。（錯誤）

企業(yè)實行內(nèi)部控制制度的目的是為了加強崗位責(zé)任，保護資產(chǎn)安全，確保會計記錄正確可靠。（正確）企業(yè)在進行會計制度設(shè)計的時候必須嚴格遵守國家規(guī)定，不能跟其他企業(yè)有任何差別。（錯誤）

在進行會計制度設(shè)計準備階段的調(diào)查研究時，只需征詢企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會計部門人員的要求即可。（錯誤）會計準則體系的核心是會計科目，具體規(guī)定會計核算方法。（錯誤）

會計制度隨著國家法令的變化而變化，而會計準則則保持相對穩(wěn)定。（正確）

表格法是會計制度設(shè)計中使用最多的方法。（錯誤）

會計制度一經(jīng)建立，就應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得更改。（錯誤）

單位在運用會計科目的時候必須嚴格按照規(guī)定選擇，不能自行增設(shè)、減少會計科目。（錯誤）

并非所有的會計資料都移交給檔案保管部門，有一部分資料財務(wù)會計部門在以后期用得到，可以保存在財務(wù)部門。（正確）

在中華人民共和國境內(nèi)的美國投資企業(yè)可以選擇用英語進行會計記錄。（正確）

復(fù)式記賬法是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。（錯誤）原始憑證記載的內(nèi)容有誤的，會計人員可以根據(jù)實際情況對原始憑證進行更正。（錯誤）

任何單位都應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部設(shè)置會計機構(gòu)并指定會計主管人員。（錯誤）

我國財政總預(yù)算會計和行政單位會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計處理基礎(chǔ)。（錯誤）

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計的規(guī)定設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，選派會計人員，同時任命會計機構(gòu)負責(zé)人。（錯誤）單位的總會計師必須在取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。（正確）

不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。（正確）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計的相關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師職位。（錯誤）

在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。（錯誤）

經(jīng)濟業(yè)務(wù)及財務(wù)收支較簡單的單位，可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管。（正確）

企業(yè)進行會計科目的編號后，如果經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化，可根據(jù)需要對會計科目的編號進行修改。（錯誤）對于股份制企業(yè)來說，投資者投入資金，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“實收資本”。（錯誤）

在進行會計科目的總體設(shè)計時要將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營兩方面，其中財務(wù)狀況經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、負債類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和收入利潤類經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（錯誤）

順序編號法適合用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位。（正確）

會計科目設(shè)計的歸納合并法是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與管理要求歸納總結(jié)需要的會計科目，進行設(shè)置。（錯誤）

所有的記賬憑證都應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。（錯誤）

針對轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬的原始憑證的制作，一般不做固定格式的原始憑證，只需將會計人員說明各項結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書面摘要作為自制的原始憑證。（正確）

一般情況下，各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。（正確）

原始憑證的基本要素有些可以省略，有些則不能省略，以明確原始憑證的責(zé)任。（正確）

原始憑證格式的大小要根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容的多少進行調(diào)整，要注重與記賬憑證的相互協(xié)調(diào)性。（正確）付款憑證屬于單式記賬憑證。（錯誤）

在設(shè)計對外投資原始憑證時一般不設(shè)置金額的大寫欄。（錯誤）

原始憑證必須與記賬憑證同時裝訂成冊，不得單獨裝訂，以保證出現(xiàn)問題時記賬憑證與原始憑證對照。（錯誤）

會計部門的材料明細賬與倉庫的保管帳，在滿足業(yè)務(wù)的前提下應(yīng)考慮簡化實用。（正確）

債權(quán)債務(wù)類業(yè)務(wù)適合使用多欄式明細分類賬。（錯誤）

總賬一般采用序時賬簿。（錯誤）

賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作通盤考慮。（正確）

國際上通行的做法是將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。（正確）會計核算形式是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。（正確）

現(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法，其中直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起點，通過調(diào)整與經(jīng)濟活動有關(guān)的項目的增減變動計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的。（正確）

與財務(wù)報表一樣，中期財務(wù)報表中的附注披露應(yīng)當(dāng)較為詳細。（錯誤）

我國現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和流動資產(chǎn)。（錯誤）

在設(shè)計資產(chǎn)負債表補充資料時，應(yīng)當(dāng)按照固定的內(nèi)容模式進行列示。（錯誤）

在設(shè)計對外投資原始憑證時一般不設(shè)置金額的大寫欄。（錯誤）

企業(yè)將單位連續(xù)不斷的經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動劃分為若干個相等的時期來方便計算凈利潤和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，一般情況下企業(yè)會計的劃分是根據(jù)企業(yè)自身需要而定的。（錯誤）

會計分析方法包括比較分析法、連環(huán)替代法和平衡分析法。（正確）

第五篇：會計制度設(shè)計參考

會計制度設(shè)計 參考模板

山西經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院財會系

亞泰大酒店采購部制度設(shè)計

模擬委托單位：采購部 模擬委托單位負責(zé)人：張軍 委托時間：2012.3.1 設(shè)計單位：山西經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 技術(shù)顧問（指導(dǎo)老師）：田旺林老師

設(shè)計人所在專業(yè)和班級：山西經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院財會系10級注會1班 設(shè)計人工（學(xué)）號：201031053 設(shè)計人姓名：趙紅艷 復(fù)核人：賈嬌嬌

設(shè)計完成時間：2010.5.14

第一部分 選題與立項

會計制度設(shè)計是指由政府部門和企事業(yè)單位制定的，用來約束會計具體工作的 一種跨級規(guī)范。會計制度是隨著會計的發(fā)展而不斷演變并且日趨完善的。作為大酒店采購是必不可少也是需小心謹慎的，食品是人們最關(guān)切的問題，我們更得倍加小心，安全第一是我們的宗旨。

采購是存貨管理的第一環(huán)節(jié)。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，采購是生產(chǎn)的準備階段，為了生產(chǎn)適銷對路的盈利產(chǎn)品，必須采購生產(chǎn)適用、價格公道、質(zhì)量合格的原材料。對于流通企業(yè)來說，要使企業(yè)獲得盡可能多的銷售收入，必須采購適銷對路且價格公道的商品。因此，要保證企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益，必須加強存貨采購業(yè)務(wù)的控制與核算，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點建立相應(yīng)的存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度和

會計制度。采購業(yè)務(wù)必須有嚴密的手續(xù)制度、規(guī)范的采購憑證及合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，使采購業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)、物價、儲運、倉庫和財會等部門既相互配合，又相互制約，才能收到好的效果。

第二部分 設(shè)計內(nèi)容

亞泰大酒店采購部制度 2012.5

第一章 總則

為了認真貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，準確及時地計算生產(chǎn)過程所發(fā)生的成本，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點，準確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷 售定價提供依據(jù)，特制定本辦法。

第二章 采購的核算對象 第一條：崗位責(zé)任與授權(quán)批準制度 崗位分工明確責(zé)任

按使用部分的要乞降采購申請表，多方詢價、選擇，填寫價格、質(zhì)量

及供方的調(diào)查表；向在主管的鋪排下，按采購部主任確定的采購方案著手采購；主管呈報調(diào)查表，匯報詢價情況，經(jīng)審核后確定最佳采購方案按酒店貨物驗收時泛起的各種題目，應(yīng)即時查清原因，并向主管匯報貨物驗收后，將貨物送倉庫驗收、入庫，辦理相關(guān)的入庫手續(xù) 及本部分制定的工作程序，完成現(xiàn)貨采購和期貨采購； 審批采購計劃：

財務(wù)部將各部分的采購計劃和講演匯總，并進行審核；

（1）財務(wù)部根據(jù)酒店本年的營業(yè)實績、物資的消耗和損耗率、第二

年的營業(yè)指標及營業(yè)猜測做采購物資的預(yù)算；（2）將匯總的采購計劃和預(yù)算報總經(jīng)理審批；

（3）經(jīng)批準的采購計劃交財務(wù)總監(jiān)監(jiān)視實施，對計劃外未經(jīng)批準的采購要求，財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。

（4）將到貨的品種、數(shù)目和付款情況講演給有關(guān)部分，同時附上購

申請單或經(jīng)銷的合同。

（5）將貨物采購申請單、發(fā)票、入庫單或采購合統(tǒng)一并交財務(wù)部校

對審核，并辦理報銷或結(jié)算手續(xù)。授權(quán)批準制度

為了圓滿執(zhí)行工作并達到目標，采購部門應(yīng)有下列四種決策權(quán)： 1． 供應(yīng)商之選擇。2． 交易價格及條件之決定。3． 采購規(guī)范之確認。4． 與潛在供應(yīng)商之接觸聯(lián)系。

再就采購部門而言，為實施分層負責(zé)，提高工作效率，通常會實施下列兩種授權(quán)措施： a 內(nèi)部授權(quán)

采購主管秉承上級主管或酒店制度，在一定金額內(nèi)有決定采購之權(quán)。超過此一權(quán)限，仍需呈請上級主管核定。b 外部授權(quán)

除了采用混合式采購制度之外部授權(quán)狀況外，尚有對于執(zhí)行專案計劃人員之授權(quán)（不受酒店原有采購制度之約束），或采購部門認定由使用部門自行辦理更為妥當(dāng)之授權(quán)。金額較大之外部授權(quán)，采購部門應(yīng)保留查核之權(quán)，以免發(fā)生流弊。

第二條：請購與審批管控辦法

使得采購在企業(yè)管理中具有重要地位的原因首先在于采購存在“利潤杠桿效應(yīng)”，正是這個效應(yīng)的存在才使得企業(yè)的高層管理者們想方設(shè)法在采購上下功夫，為企業(yè)“擠”出更多的利潤，也正是因為如此才使得采購部門越來越受到這個微利時代的企業(yè)高層管理者們更多的重視。

（一）核心職責(zé)

1．首要任務(wù)是保證本單位所需產(chǎn)品與服務(wù)的正常供應(yīng)，以支持本單位生產(chǎn)及其他經(jīng)營活動的順利運作；

2．不斷改進采購過程及供應(yīng)商管理過程，以提高貨物質(zhì)量；

3．控制、減少所有與采購相關(guān)的成本，包括直接采購成本和間接采購成本；

4．建立可行、最優(yōu)的供應(yīng)配套體系；

5．利用供應(yīng)商的專業(yè)優(yōu)勢，積極參與產(chǎn)品或過程開發(fā)；

6．建立并維護本企業(yè)、本公司的良好形象；

7．管理、控制好與采購相關(guān)的文件及信息。特別是要收集有關(guān)貨物質(zhì)量事故的信息，重點是造成產(chǎn)品質(zhì)量或設(shè)備故障的貨物信息，這些消息也將作為評價供應(yīng)商的重要依據(jù)。

第三條：采購與驗收管控規(guī)范

（1）食品采購人員必須到持有衛(wèi)生許可證的單位采購是食品和材

料，并向供貨方索取產(chǎn)品合格證和質(zhì)量檢驗報告單。

（2）嚴把原料采購關(guān)。米﹑面﹑植物油﹑醬油﹑醋五大類食品必須

有質(zhì)量安全標示，并實行定點采購。

（3）蔬菜采購做到日進日消。不購“落腳菜”﹑不購“人情菜”﹑

所購蔬菜必須新鮮﹑干凈。

（4）食品﹑原料采購實行登記﹑驗收制度，專人負責(zé)，雙方簽字，驗收記錄要按月裝訂保存，以備查驗。

（5）禁止采購腐爛變質(zhì)﹑發(fā)霉﹑酸敗﹑生蟲﹑污穢不潔﹑摻雜摻假

﹑混有異物或者其他感官性狀異常的食品；無檢驗合格證明的肉類食品，乳制品﹑調(diào)味品﹑飲料等；超過保質(zhì)期及其他不符

合食品標簽的定型包裝食品。

（6）嚴格執(zhí)行有關(guān)食品﹑原料采購﹑防止食品污染。

（7）物品庫存量應(yīng)根據(jù)酒店貨源渠道的特點，以把握在一個季度銷

售量的一倍庫存量為宜。材料存量應(yīng)以兩月使用量為限，物料

及備用品庫存量不得超過三個月的用量。

（8）堅持“凡海內(nèi)能解決的不在國外入口，凡本地區(qū)能解決的不到

外埠采購”的劃定。各項物品、商品、原材料的采購，必需遵

守市場管理及外貿(mào)管理的劃定。

（9）計劃外采購或特殊、急用物品的采購，各部分知會財務(wù)部并報

總經(jīng)理審批同意后，方可采購。凡購進物料，尤其是定制品，采購部分應(yīng)堅持先取樣品，征得使用部分同意后，方進行定制

或采購。

（10）高額進貨和長期定貨，均應(yīng)通過簽訂合同的辦法進行（11）從國外購進原材料、物品、商品等，凡動用外匯的，不論金額

大小一律必需取得總經(jīng)理的批準，方予采購，否則財務(wù)部拒絕

付款。

（12）凡不按上述劃定采購者，財務(wù)部以及業(yè)務(wù)部分的財會職員，應(yīng)

一律拒絕支付，并上報給總經(jīng)理處理。

第四條：采購付款管控制度

1、公司對應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)支、預(yù)收賬款由財務(wù)經(jīng)理指定專人負責(zé)。對該科目的管理職員須按期核對清賬，特別對應(yīng)收、預(yù)支賬款要嚴格管理，每季末要作出賬齡分析，加速資金回流速度。詳細應(yīng)收賬款管理見銷售管理制度。

2、對公司有關(guān)單位往來賬目，要按期對賬，每季度對賬一次。防錯記、漏記（單腿賬）。對借款應(yīng)于每月制作“其他應(yīng)收款統(tǒng)計表”用于核對借款數(shù)額。

3、對公司大額應(yīng)收款款項，財務(wù)有責(zé)任了解款項的去向，并按期進行核查。

第五條：采購管理的相關(guān)文件資料

1、公司對應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)支、預(yù)收賬款由財務(wù)經(jīng)理指定專人負責(zé)。

對該科目的管理職員須按期核對清賬，特別對應(yīng)收、預(yù)支賬款要嚴格管理，每季末要作出賬齡分析，加速資金回流速度。詳細應(yīng)收賬款管理見銷售管理制度。

2、對公司有關(guān)單位往來賬目，要按期對賬，每季度對賬一次。防錯記、漏記（單腿賬）。對借款應(yīng)于每月制作“其他應(yīng)收款統(tǒng)計表”用于核對借款數(shù)額。

3、對公司大額應(yīng)收款款項，財務(wù)有責(zé)任了解款項的去向，并按期進行核查。

a 合同正常執(zhí)行的條件主要包括以下內(nèi)容：

1． 按照合同規(guī)定的條款執(zhí)行加強與供應(yīng)商的溝通，合同提前或延緩要征得供應(yīng)商的同意。

2． 滿足酒店商品需求正常的交貨時間要嚴格執(zhí)行，而且要有一定的柔性，對要求緊急交貨的貨物要能按時完成，對于需要延遲交貨的物料要妥善處理。

3．控制庫存水平在合理的范圍內(nèi)，在缺料與庫存之間找到平衡點。b 某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度如下：

1.首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請，填寫 一份“請購單”，“請購單”交供銷科批復(fù)。

2.供銷科根據(jù)以前制定的采購計劃，對“請購單”進行審批。如符

合計劃，便組織采購；否則請示公司總經(jīng)理批準。

3.決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一

聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購交供銷單位。采購員憑“訂購單”

與供貨單位簽訂供貨合同。

4.供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對；供貨合同的副本

分別轉(zhuǎn)交倉庫和財務(wù)科，以備查。

附 則

本制度解釋權(quán)歸公司采購部

本制度需該公司董事會于批準后施行。

第三部分 運行說明

1、本制度運行原理：遵循制度辦理，便于最適當(dāng)時間、在可能范圍內(nèi)以最低價格，向最適當(dāng)?shù)墓?yīng)商，購買品質(zhì)最佳、數(shù)量最恰當(dāng)?shù)纳唐坊蚍?wù)。

2、本制度運行所需要的配套措施或制度：規(guī)避采購風(fēng)險

3、運行中是注意事項:（1）采購員可以試圖通過征求意見和建議來轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，像技術(shù)意見。（2）采購員也可以通過協(xié)商支付條款來限制風(fēng)險：條款允許當(dāng)確定

支付日到期時可以分期付款，但是保留一部分的付款，直到完

成和接受了所提供的服務(wù)為止。

第四部分 對本設(shè)計的自我評價

1、本設(shè)計的創(chuàng)新點：理論與實踐結(jié)合度強

2、本設(shè)計的實用價值：實用,方便

3、本設(shè)計的可行性：

設(shè)計是針對企業(yè)的實際情況，管理經(jīng)營制度設(shè)計的，是根據(jù)其的業(yè)務(wù)流程設(shè)計的，而且與其財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平相適應(yīng)，使本制度在實施方面與企業(yè)的制度、人員、資金、設(shè)備相配套，本制度規(guī)定明確詳細，操作性強，并且該設(shè)計把成本費用環(huán)節(jié)涉及到的每一個細節(jié)都考慮的很周到，設(shè)計是為了加強企業(yè)成本費用的制度管理，依據(jù)企業(yè)規(guī)模及成本制作的流程而設(shè)計的。所以，本設(shè)計符合該企業(yè)成本管理的要求，可行性較高，有助于企業(yè)更好的管理成本費用，提高經(jīng)濟效益。信用是決定項目成功采購的關(guān)鍵，更是企業(yè)實現(xiàn)價值體現(xiàn)優(yōu)勢的必備條件。