第一篇：會計制度設計重點

第一章

1.國家統一會計制度與單位內部會計制度之間有什么關系。

答：國家統一會計制度是指國家權力機關或其他機關授權機構制定的，用于指導和約束核算會計實務、規范會計管理行為、做好會計基礎工作、約束會計機構和會計人員等規范性文件的總和。這類會計制度適用面廣、規范的事會計業務處理的共性問題。

單位內部會計制度是指會計主體根據統一會計制度、結合自身特點自行或委托中介機構設計的會計制度。這類制度一般僅適合單位使用，適用性和針對性較強。

2.會計制度的分類

1)按規范內容分：綜合性會計制度、業務性會計制度、會計人員制度 2)按設計權限分：國家統一會計制度、單位內部會計制度 3)按適用單位分：企業會計制度、預算會計制度

3.會計制度設計的內容包括那些？

1)會計組織系統設計：會計機構設置、會計崗位設置、崗位職責配備、會計人員配備、會計管理制度設計。

2)會計信息系統設計：會計科目設計、會計憑證設計、會計賬薄設計、會計報表設計、會計核算程序設計。3)內部控制系統設計：企業內部控制體系設計、公司層面的內部控制設計、業務層面的內部控制設計、對附屬企業的內部控制設計。

4)其他方面制度設計：會計電算化制度設計、成本核算與管理制度設計、責任會計制度設計、全面預算管理制度設計、特殊行業會計制度設計等。

4.會計制度設計的基本程序包括哪些階段？每一階段的主要工作是什么？

1)組織準備階段：明確會計制度設計任務、組建會計制度設計小組、提出設計會計制度要求、確定會計制度設計人員分工、確定時間進度和費用預算、檢索文獻、學習研究文獻資料 2)調查研究階段：根據設計任務確定調查內容和范圍、企業基本情況調查、會計制度設計現狀及其實施情況調查、各類業務處理程序調查。

3)具體設計階段：制定編寫方案、進行起草編寫工作、小組討論進行總纂定稿。

4)實行修改階段：試點運行、現場評價、總結缺陷、修改完善。

5.設及會計制度應該遵循哪些基本原則？

共8個：合法性原則、科學性原則、內部控制原則、借鑒國際慣例體現全球趨勢、前瞻性原則、針對性原則、綜合運用會計信息質量特征、成本效益原則。

6.企業跨級制度設計的表達方法一般有哪些？

1)文字說明法：使用語言文字來描述和說明會計制度的有關內容。2)表格法:用表格形式來反映會計制度設計的有關內容 3)流程圖法

7.我國會計法規體系的結構是怎樣的？主要包括哪些內容？

結構：

1)從規范內容看：有會計核算方面的法規、有會計監督方面的法規、有會計機構和會計人員方面的法規、有會計工作管理方面的法規。

2)從制定主體看：會計法規具有明顯的層次結構，來自不同的指定機構。比較權威的是有關會計方面的立法如《會計法》等。財政部作為主管全國會計工作的權力機構，是制定中國會計法規的主要機構。而上市公司信息披露，還必須遵循中國證監會發布的相關規章，如《上市公司信息披露管理辦法》、《季度報告內容與格式特別規定》等。主要內容：《會計法》等法律，企業財務會計報告條例、總會計師條例等，會計準則，其他會計規章

8.我國企業會計準則的結構設計體系是怎樣構成的？

1)基本會計準則：財務報告目標和會計信息質量、會計核算基本前提和一般原則、會計要素定義及其確認和計量、財務報告和財務報表。

2)具體會計準則及其運用指南：一般業務準則、特殊業務準則、特殊行業準則、財務報告準則 3)會計準則解釋公告

9.會計制度設計人員應該具備哪些能力與素質要求‘

6個：

1)較高的理論水平與寬厚的經濟管理知識 2)豐富的實踐經驗和良好的溝通協調能力 3)熟悉有關法令、政策和規章 4)熟悉國際慣例、了解前沿動態 5)堅實的文字功底 6)熟悉電腦操作技術

第二章

10.大中小企業的劃分標準

第三章

11.會計組織系統設計的基本內容：

會計機構設置、會計崗位設置、崗位職責配備、會計人員配備、會計管理制度設計。

12.我國宏觀、微觀會計管理體制。

宏觀：分級管理統一領導的管理體制。財政部統一管理全國會計事務，縣及以上各級財政部門管轄本區域事務。微觀：國有大中型企業總會計師制；小型企業單位負責人負責制。

13.如何設置小型企業的會計機構？

小型企業經營規模小，生產工藝和管理方法簡單，在經營管理上一般采用簡單的“直線式”組織結構，即廠部——>車間——>班組——>崗位。小型企業的管理職能部門集中在廠部，而會計只是廠部管理組織中的崗位設置，會計機構內部不必下設只能小組，只是對從事會計工作的人員做些崗位分工，如出納、總賬、明細賬會計等。會計主管既可單設也可兼職總賬會計。有些小型企業甚至不單獨設置會計機構，而是在本單位有關機構中設置專職的會計人員，并指定會計主管人員。小型企業會計機構雖然不設內部職能小組，甚至只設會計人員不設機構，但在運行過程中仍應遵循基本的會計操作程序。

14.大型商業零售企業會計機構的設置有哪些特殊之處？

1)單獨設置存貨崗位、固定字長崗位、出納崗位

2)出納崗位要依據產品類別下設不同的分類，如：鞋帽手淫、白家電手淫臺等。

15.常見的會計工作崗位有哪些？出納崗位的主要職責有哪些？

常見的會計工作崗位：總會計師、會計機構負責人或會計主管（如果會計與財務機構分設，還應設置財務主管）、出納、稽核、總賬報表、稅務、合并報表、內部結算、存貨明細賬、固定資產明細賬、債權債務明細賬、薪酬明細賬、成本費用明細賬、采購明細賬、銷售明細賬等。

出納崗位職責：

1)辦理現金收付和銀行結算業務；

2)登記現金和銀行存款日記賬，編制日報表，及時清查未達賬項； 3)保管庫存現金和各種有價證券，有關印鑒、空白收據和支票； 4)定期核對外埠存款和在途貨幣資金，并督促有關人員辦理結算； 5)不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作及稽核工作、會計檔案保管工作。

第四章

16.會計科目編號設計的原則與方法有哪些？

原則：簡單明了；層次分明；便于記憶；留有余地 方法：數字編號法、文字編號法

必須結合會計對象和葛會計要素的特點

既要符合對外提供信息的需要，又要考慮管理和控制的要求 會計科目的設置應做到統一性欲靈活性相結合 會計科目的設置應做到完整性與排他性相結合 會計科目設置要保持相對穩定性

會計可么的名稱要力求簡明扼要、內容確切

17.會計科目使用說明設計的主要內容有哪些

1)闡明會計科目的核算內容與范圍 2)說明會計科目的基本業務的賬務處理方法 3)說明所述明細科目的設置和核算內容 4)撰寫主要經濟業務會計分錄舉例

18.在設計了固定資產科目后，為什么還要設計累計折舊科目？

答：滿足管理要求和固定資產使用特點。累計折舊屬于固定資產的抵減賬戶。固定資產應按成本進行初始計量。固定資產的賬面價值記錄是原始價值，而累計折舊反映的是固定資產后續計量的折舊價值，要獲得固定資產折余價值，就要從固定資產賬戶余額減去調整賬戶累計折舊的余額。因此，累計折舊對固定資產以抵減方式進行調整。

19.調整科目有什么特點?

第五章

20.原始憑證設計應該包含那些基本內容？有什么區別？

反映業務活動的內容的要素：

1)憑證的名稱 2)填制的日期

3)業務執行的日期或時間

4)接收單位名稱或個人名稱及地址 5)基本業務內容、業務計量 反映業務執行責任的要素: 1)填制單位的公章 2)憑證有關人員的簽章 3)憑證的編號

4)憑證編制的依據 區別：反映業務活動的內容的要素，主要是為了利于全面詳細的反映經濟業務活動情況。反映業務執行責任的要素，主要是為了加強對經濟業務活動的控制與監督。

21.單式記賬憑證與復式記賬憑證相比，各有何優缺點？

單式優點：便于按科目匯總，有利于分工填制和記賬。

單式缺點：未在一張憑證上反映經濟業務的全貌，出現錯誤時不易查找；人工記賬時編制記賬憑證的工作量較大；記賬憑證使用數量多，原始憑證依附不便。

復式優點：能夠清晰的反映經濟業務的全貌和資金運動的來龍去脈，便于檢查和審核

復試缺點：不方便人工記賬的分工；憑證匯總也沒有單式記賬憑證方便

第六章

22.分類賬簿設計的基本內容是什么？

基本內容： 1)分類賬薄外表形式的確定：企業應根據核算與管理的需要，以及賬頁格式的特點，確定各類賬簿所適用的外表形式。

2)分類賬薄層次的設計：通常分為總分類賬和明細分類賬兩個層次。3)總分類賬和明細分類賬格式的設計。

23.設計不同格式的總分類賬各有什么特點

分戶式總賬：使用比較靈活；記賬和查閱比較方便：分戶提供的信息具有連續性。

集中式總賬：在一頁（或兩至三頁）總賬上能了解企業全部會計科目的增減變化及其結余情況；

可按月橫向全面反映企業的經濟業務，但提供信息的連續性受到影響。

24.不同格式的明細分類賬各有什么特點？

1)三欄式：主要適用于只要求反映金額的經濟業務

2)數量金額式：適用于既要求進行金額核算又要求實物數量的明細核算，賬頁上方設有儲備定額等欄目，以適應定額管理的需要。

3)多欄式：在借貸兩欄或單欄增設專欄，已提供分析資料或編制明細賬表的資料

4)特殊明細賬：在有些賬戶中，由于其業務特性及管理上的需要，在設計明細分類賬時，需要根據實際需要增加一些欄目，進行特殊設計。

25.會計核算涉及到哪幾種賬簿，有什么作用，有哪些格式？

序時賬簿：對經濟業務進行序時登記，完整的反映經濟活動對的情況 分類賬簿：分門別類地提供各職能更經濟信息以滿足管理需要

備查賬簿：對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的業務或事項進行補充登記

會計賬簿按外表形式：訂本式、活頁式和卡片式。重要的賬簿和具有控制作用的賬簿，采用訂本式。記錄頻繁，由多人分工記錄的明細賬，采用活頁式。對于使用時間較長，可跨年度的采用卡片式。

26.現金明細賬設計格式和特點？

第七章

27.資產負債表、利潤表的基本格式及其特點

資產負債表有兩種格式：

（1）報告式：又稱敘述式或上下式資產負債表。是根據“資產=負債+所有者權益”或“資產-負債=所有者權益”會計等式將各項指標從上到下依照一定順序逐一排列。其優點在于便于編制比較資產負債表，缺點是資產與負債及所有者權益間的平衡關系不夠一目了然，并且因資產、負債及所有者權益的項目太多，使報表上下太長不便于編制使用。

（2）賬戶式：又稱對照式或左右式資產負債表，是根據“資產=負債+所有者權益”會計等式將資產類指標列在一方，將負債和所有者權益類指標列在另一方，兩邊的指標形成對照關系，雙方合計相等。其優點在于能使資產與負債及所有者權益的平衡關系一目了然，尤其易于比較流動資產和流動負債的數額和關系，但不便于編制連續幾年的比較資產負債表。

利潤表有兩種格式：

（1）多步式：通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，如營業利潤、利潤總額、凈利潤，分部計算當期凈損益。

（2）單步式：將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起兩者相減得出當期凈損益。

28.利潤表設計包括哪些具體內容？

（1）利潤表表頭的設計

（2）利潤表表體的設計：包括指標設計和格式設計

29.內部會計報表有哪些特點？內部會計報表設計有哪些要求？

特點：靈活性、及時性、針對性、保密性、指標多樣性

要求：報表應重點突出，體現針對性；報表指標應具有實用性和相關性；報表編報應迅速及時

第二篇：2013自考會計制度設計重點復習資料

第一章 會計制度設計概述

一、名詞解析

會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便具體指導和處理會計工作的過程。08年

內部控制制度：是指單位或組織內部各能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。08年

預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位會計制度；09年

企業里，需要進行全面性會計制度設計。局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，又可分為補充性設計和修訂性設計。09年

二、簡答題

1、企業總體會計設計的內容？ 提高企業經營管理水平建議的設計；會計機構和人員配備的設計；會計核算形式的設計；財產核算及其管理制度的設計；成本費用核算及其管理制度的設計。

2、企業總體設計的程序？調查研究收集資料；確定設計類型和設計方案；選擇會計政策和設計手段；制定涉及策略和設計驗收標準；編制會計制度總體設計和具體設計。

3、企業總體設計的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設計是進行具體設計的基礎；保證會計制度具體設計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行 結算存款崗位職責設計；資金投資崗位職責的設計；儲蓄崗位職責設計；管理崗位職責設計

6、小型企業會計機構運作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細帳、應收應付往來帳與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并有專人分別擔任。設定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經常進行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業務的人擔任管理部門主管。

7、大型企業會計機構運作的要求？

總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業的財務與會計管理工作；財會主管責任制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督 第四章 會計科目、會計核算形

按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細賬）；多欄式賬簿；數量金額式賬簿

4、會計核算形式的種類和內容？

會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡述設計會計憑證的主要內容？ 07年

明確所要設計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設計原

二、簡答題

1、存貨的基礎工作設計？ 存貨編號設計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進先出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續盤存制，實地盤存制）

2、存貨業務會計制度設計的目標和要求？

目標：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監督落實存貨的經營責任；加強存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。

要求：嚴格各種存貨的收發手續的規定，保護實物財產的安全；正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

3、采購與付款業務各種憑證傳遞程序的設計？

指定專人填制有關憑證；不能會計核算制度：是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規范。

會計分析制度：是指如何利息現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制約。

二、簡答題

1、會計制度設計的原則？ 合規性、真實性、科學性、針對性、內部控制性、效益型、適應性。

2實地調查法，包括實地觀察、、會計制度設計的方法？ 崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內部控制的目標與內部會計 目標：維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經營決策的貫徹執行、保證生產經營活動的經濟型、效率性和效果性、保證國家法律法規的遵守執行。

方法：不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。

4、會計制度設計與內部控制制度的關系？

會計制度與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的哥哥環節都必須貫徹內部控制精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有限的執行會計制度的保護性措施。

內部控制范圍極廣，內容及其豐富，其中包括內部開機控制，內部管理控制，內部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。09年

第二章 企業會計制度的總體

設計

一、名詞解釋

設計方案：是指根據企業會計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。具體分為全面設計和局部設計。

設計類型與方式：設計類型由企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計。總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。08年

全面設計：是指為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與收購后的第三章 企業會計組織機構與崗位

式的設計

職責的設計

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會計科目：是按經濟內容對會責權對等原則：是指在設計會計崗計要素的具體內容進行分類核位責任制時，必須明確規定每一管算的項目，它是以會計要素的理者應付的職責，并相應的賦予其具體內容為基礎、按照管理和一定的權利，做到有職必有權，有核算的要求而設計。即根據會權必有責，權責對等。計核算的要求，對資產、負債、企業內部銀行：是相對獨立于企業所有者權益、收入、費用利潤會計部門的管理機構，它將商業銀六大會計要素的具體內容進行行的信貸結算職能和方式引入企科學的分類，給會計要素的具業內部來充實和完善企業內部經體內容設計一個合適的名稱，濟核算。

這就是會計科目。

會計與財務合并：是將會計對資金會計憑證：是用來記錄經濟業運動的核算、監督職能與財務管理務的發生和完成情況，明確經對資金的籌集、調度與分配職能統濟責任，并據以登記賬簿的書一由一個部門來履行的一種機構面文件。08

設置形式。08年 記賬憑證：是指會計人員根據會計崗位責任制：是指明確各項會審核后的原始憑證確定會計分計工作的職責范圍、具體內同和要錄并作為記賬依據的會計憑求，并落實到每個會計工作崗位或證。

會計人員的一種會計工作責任制填制記賬憑證是會計核算的一度。09年上

種基本方法。

會計與財務分設：是將會計對資金會計賬簿：企業經濟信息絕大運動的反映、監督職能與財務管理部分分散于會計憑證中，相互對資金的籌集、調度與分配職能分獨立的會計憑證無法連續、系別有會計部和財務部來履行的一統、完整的提供某一會計事項種機構設置形式。的全部信息，也就無法為企業

二、簡答題

決策服務，因此需要設計一定1格式、相互聯系的帳頁，即賬會計與財務合并的形式，、企業會計組織機構的設計形式適合中小 簿，用來序時的、分類的記錄企業，業務簡單，會計業務不多。和反應有關經濟業務，把會計會計與財務分別設置的形式，適合報表和會計憑證有機的聯系在大中型企業，業務繁多，經營范圍一起。賬簿體系為核心、將會廣泛。

計憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機結合的形式，責設計的原則？、企業會計組織機構及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應性；系統性；責權對等；控制會計核算形式：是指在會計核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業會計組織機構內部分工的會計憑證、賬簿組織、記賬方設計模式有哪些？

法和記賬程序有機結合的形總會計師領導下的集中核算模式：式，或成為會計核算組織程序 它是以會計師為領導，以會計部經序時賬：（日記賬）是指按照經理為主管，以審計部為專職監督部濟業務發生時間的先后順序逐門的一種會計工作分工模式，一般日逐筆登記經濟業務的賬簿。適用于大中型、單獨設置總會計師分類賬：是指對全部經濟業務崗位、會計與財務分設的企業。按照總分類賬戶和明細分類賬會計部經理領導下的集中核算模戶進行分類登記的賬簿。有總式：它是以會計部經理為領導，一分類和明細分類賬。

般適用于中小型、不設置總會計師備查賬簿：是指對某些在序時崗位、會計與財務分設的企業。賬簿和分類賬簿中未能記載的財會主管領導下的集中核算模式：經濟業務事項進行補充登記的以財務與會計主管為領導，并通常賬簿。

只設財會主管、會計、出納等少數聯合賬簿：將序時賬和分類賬幾個崗位，適合小企業。

結合在一起的賬簿，如日記總總會計師（會計部經理）領導下的賬

分散核算模式：以總會計師為領導

二、簡答題

下設財務、會計、審計部主管，并

1、會計科目設計的原則？ 將一些成本業務核算或明細核算統一性和靈活性相結合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內外兼顧的原則；簡明實

4、企業集團會計組織機構設計的用原則；相對穩定原則；符合特點與崗位職責設計的內容？ 會計電算化原則；

特點：規模大型化、經營多樣化，設計上考慮資本國際化的特點，與2按憑證的來源：、原始憑證的設計內容？外來原始憑證，大中型企業會計組織相同點企業自制原始憑證（一次憑證、累集團的母公司和子公司也應根據計憑證、匯總憑證）

其經營規模和范圍大小、經營過程按憑證格式內容：通用憑證、和企業組織形式的特點及管理要專業憑證

求，采取會計月財務分設模式或合按憑證的用途：通知憑證；執并模式，并在其內部設置相應的機行憑證；計算憑證；

構，還需在母公司的下屬分公司和按業務類別：貨幣資金收付業分支機構設置財務會計部門。務憑證；存貨業務收發憑證；內容：日常會計核算和合并財務報職工薪酬業務憑證；購銷業務表方面；稅務籌劃方面；預算管理憑證；固定資產業務憑證；成方面；投資管理方面；資金調度、本核算業務憑證；投資與籌資監督和其他財務分析方面。業務憑證。

5、內部銀行崗位職責設計？

3、會計賬簿設計的范圍？ 則；制定會計憑證設計的方法；規定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業務會計制

度的設計

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡答題

1、貨幣資金業務內部會計控制制度設計？

職責分工控制制度的設計；授權審批；貨幣資金審核；貨幣資金監督檢查

2的目標和要求？、貨幣資金業務會計制度設計 目標：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規性和合法性；保證貨幣資金業務會計核算資料的準確和可靠；保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。要求：合法性；規范性；效率性；及時性；

3、設計貨幣資金內部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度與其相關的崗位職責制度。基本要求：貨幣資金首付業務的人員與記賬人員和負責審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應有被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負責貨幣資金收付的人員應當與負責現金清點的人員和負責銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責任制度。07年

4、企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法？ 加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行； 根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額；庫存現金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現金；接觸款項必須執行嚴格的審批核準程序，嚴謹擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業務會計制度的設計

存貨：企業在日常經營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產過程中的在產品，在生產過程和提供勞務過程中消耗的材料和物料。由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續；不相容職務相互分離；憑證傳遞要及時。

4、采購與付款業務內部會計控制制度的設計？

職責分工與授權批準設計；授權制度和審核批準制度設計；采購與驗收控制制度設計；付款控制設計

第七章 投資業務會計制度的設計

一、名詞解釋

投資：企業單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產讓渡給其他企業單位獲得另一項財產。

對外投資職責分離制度：是指企業為了達到內部控制制度的目的，建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。09

二、簡答題年

1、投資業務的特征？

能為企業帶來未來經濟利益，可以直接或者間接的增加流入企業的現金或現金等價物 收益與風險并存；投資資產的流動性較強，極易成為舞弊的目標；投資資產的價值較大，容易發生計價不當和賬務處理出現弊端等問題

2、投資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：防范投資風險；保護投資資產的安全完整；提供真實投資狀況的財務信息

要求：安全要求；成本效益要求；權責明確、獎懲結合要求；信息反饋要求

3、投資業務的監控制度主要包括哪些內容？07年

職務分離制度；投資調查審批制度；財務分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會計核算控制制度的設計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對證券經紀人從事對外投資業務的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設計：企業購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管，也可由企業自行保管；自行保管時，必須建立嚴格的聯合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨接觸證券； 投資收益控制制度的設計：建立投資收益收取的控制制度，關注投資收益發放的公告并對投資收益實際收取進行控制；建立投資收益記錄的控制，核對投資收益，記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。

投資處置控制制度設計：投資處置包括投資的收回、轉讓、核銷；嚴格執行審批手續、合理確定轉讓價格、認真審核相關審批文件；

投資盤點控制制度的設計：對

企業自行保管的有價證券實物，由內部審計人員或不參與投資的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符；還包括對外投資資產清查的賬證核對、賬實核對與處理

第八章 固定資產和無形資產

業務會計制度設計

一、名詞解釋

固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權等 二簡答題

1、固定資產的特點？

占資產總額比重大；風險性較大；盈利性較強；資用或保管部門填制固定資產報廢單，經批準后對該固定資產進行報廢清理；

為了反映企業固定資產原價的增減變動情況加強固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制固定資產原價增減變動表，為有關部門提供分析控制固定資產的增減變動情況；為保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數與實存數是否一致，企業應對固定資產進行盤點，并填制固定資產盤點明細表；

對盤盈盤虧的固定資產，應如實填寫固定資產盤盈盤虧表，并按規定的程序報上級主管部門審核；

在計算出每月的固定資產折舊額后，按月編制固定資產折舊計算分配表，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業務會計制度的設計

一、名詞解釋 籌資：是指企業為了滿足生產經營發展的需要，通過發行股票、債券歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。特點

生產經營發展規劃中長期成本預測：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，正確把握本專業領域的技術和產品生命周期，預測在生命周期不同的發展階段上，由于采用各種戰略性規劃所導致的企業成本水平的變化。

生產過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業成本規劃，為有效控制成本水平變動提供依據，屬于企業一項經常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，從成本的角度對各要求：以會計準則、財務通則作為成本管理的依據；與企業的生產經營特點和成本管理要求相結合；有利于正確計算成本和簡化成本核算。

2、成本核算業務基礎工作控制制度的設計？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發、領退、清查制度；企業內部計劃價格制度；

3、成本核算業務內部會計控制制度設計的主要內容？

生產環節中各種職務實行必要的分離控制；產品計劃管理和控制；生產進度控制；產品質量控制；產品成本控制

4、工業企業中實際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配計越小，需要提取的壞賬準備率

較大。

二、簡答題

1、銷售與收款業務會計制度設計的目標與要求？

目標：保證銷售收入的真實性和合理性；保證產品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時足額收回。要求：實行銷售與收款業務的職責分工；正確進行銷售與收款業務的會計核算；實行銷售與收款業務的預算與審批控制；建立健全銷售與收款業務的憑證流轉與管理制度；定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實性完整性以及在會計報表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點及其處理程序設計要點？09年

流程控制點：銷售開辟、發貨、收款、記賬分管； 嚴格按合同金耗費緩慢性與價值補償的任意性

2、固定資產會計制度設計的目標？（目標與無形資產一樣）；固定資產制度設計要求？

A理性；保證固定資產取得的合保證固定資產確認與計量的正確性；保證固定資產的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產實物的準確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產折舊和修理費用。C產取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗證無形資產的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全無形資產的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

3、無形資產的特點？

無形資產沒有實物形態；無形資產屬于非貨幣性長期資產；無形資產是為企業自用而非出售的資產；無形資產的獲利性具有不確定性；無形資產具有可辨認性。

4、固定資產內部會計控制

制度中如何設計會計核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產維護保養的控制；固定資產定期盤點的控制；固定資產折舊的控制；固定資產處置的控制

5、無形資產內部會計控制

制度（與固定資產相同）？

預算和審核控制制度的設計；會計核算控制制度的設計；保密控制制度的設計（權責分配和責任分工制度的設計）；無形資產攤銷控制制度（固定資產保險控制制度的設計）6理核算所需的步驟？、簡要設計固定資產清07年

將固定資產的凈值轉入清理；記錄發生的清理費用和應繳納的營業稅；記錄出售及殘值收入；記錄應由保險公司或過失人賠償的損失；結轉固定資產清理損益

7、固定資產原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產時，填制固定資產交接證，用以辦理驗收交接手續；

為反映監督每項固定資產，開設固定資產卡片為專用式明細帳；

為了正確反映企業固定資產的原價，按每類固定資產開設固定資產登記薄，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情況；

固定資產報廢時，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動。

直接籌資：企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協商融通資本的一種籌資活動。

股權資本：權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調配運用的資本。

債權資本：債務資本、借入資金，是企業依法取得應依約運用、按期償還的資本。

二、簡答題

1業務發生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點？

籌資方式多樣化；會計核算比較復雜；容易受到外部環境的影響。

2、籌資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：實行籌資業務的職責分工；實行籌資業務的預算和審批控制；正確進行籌資業務的會計核算；建立健全籌資業務的憑證流轉管理制度；定期清理籌資款項，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實完整及在財務報表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業務會計核算資料的準確可靠；保證籌資業務合規合法；保證籌資業務準確；保證籌資業務的安全性；確保企業戰略發展目標對資金的需求；

3、籌資業務內部會計控制制度的設計？

職責分工制度的設計；授權審核制度的設計；會計核算控制制度的設計；財務分析控制制度的設計； 4籌資計劃的編制人與審批人適當、籌資中的職責分離制度？

分離，重大籌資必須有獨立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發行的人員及會計核算崗位適當分離，通常有獨立的機構代理發行債券和股票；會計核算人員與負責收付款的人員崗位相分離；保管未發行債券或股票的人員與負責會計核算的人員相分離；不得由同一部門或一個人辦理籌資業務全過程。

6、債券發行業務的流程及控制

要點？

債券發行業務批準幾張收款的流程：企業證券部門準備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業委托證券公司發行，并簽訂承銷協議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發行結束后，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門；出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知書，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門；證券部門據以在債券明細表中登記發行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。

第十章 成本核算開機制度的設計

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可種生產經營方案作出評價和選擇。

日常經營中的成本決策：是指企業以現有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產品最優組合、生產批量等成本決策，屬于日常經營管理中的決策范疇。成本預算：是根據成本決策所確定的目標成本，具體規定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提取為達到規定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。成本決策：是指依據掌握的各種決策成本及相關的數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標準成本：是指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。交互分配法：首先將各輔助生產車間直接發生的費用，在各輔助生產車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產車間經交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結轉分步法：不計算半成品成本法，是先計算個步驟發生的生產費用中應計入完工產品成本的份額，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業最終產品成本的一種計算方法。

逐步結轉分配法：計算半成品成本法，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品成本中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成品（及其流程處理）08年 限額領料單：一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡答題

1、成本核算業務會計制度設計的目標和要求？ 目標：職責分工；正確進行成本業務的會計核算；健全成本業務憑證流轉和管理制度；分析和考核。入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬；編制制造費用分配表，將制造費用分配計入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細帳；不可修復廢品損失成本的轉賬，將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬和明細帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計入基本生產成本總賬與明細賬。

5、成本分析的方法和內容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法

內容：全部產品生產成本報表分析；主要產品單位成本報表分析

6、成本預測設計的內容？ 生產經營發展規劃中長期成本預測；

生產過程中短期成本預測；

7、成本決策設計的內容？可行性研究中的成本決策；日常經營中的成本決策； 8成本計算方法？、為不同的成本計算對象設計

大批大量多步驟加工生產，成本管理上要求計算自制半成品成本時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用逐步結轉分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產，成本上不要求計算自己半成品時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用平行結轉分步法；

大批大量多步驟加工生產匯總，企業規模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產品品種作為成本計算對象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產時，可按產品批別或訂單作為成本計算對象，采用分批法。

9、簡述生產環節中各種職務實行必要的分離控制內容？

審批發料人員不能同時擔任倉庫保管員；生產計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收保管記賬職務應當分離；生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；存貨盤點不能只有負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而應由他們共同進行。07年

第十一章 銷售與收款業務

會計制度的設計

一、名詞解釋

銷售與收款業務：是指企業銷售商品并取得貨款的行為。其環節包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發票、發運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內容。

應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發運商品，結算貨款； 定期進行賬賬核對、賬實核對。銷售業務處理程序設計要點： 銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨；

貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產成品明細賬。運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一起交給會計部門；

會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納眼辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。

第十二章 財務報告的設

計

一、名詞解釋

財務報告：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。對內報表：是由各企業根據自身的經營特點和管理要求，自行規定、自行設計的會計報表。08年

財務狀況分析表：根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。09年

經營成果分析表：主要是對企業一定時期構成經營成果的各項目本期是技術與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表09年上

二、簡答題

1按照服務對象不同分為對外報、財務報表的種類？

表和對內報表；

按照財務報表反應的資金運動形態分為靜態報表和動態報表；

按照財務報表編報的時間不同分為中期財務報表和財務報表。

按照財務報表表報的主體不同分為個別財務報表和合并財務報表

2有助于財務報告使用者作出經、財務報告設計的目標？ 濟決策；有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況；有助于企業加強經營管理，提高經濟效益。

3完整性與系統性；統一性與靈、會計報表設計的原則？ 活性；穩定性；簡便易行，使會計信息迅速生成

4、對內會計報表的特點與設計要求？

特點：報表內容有較強的針對性；報表指標多樣性；編制期限靈活性；報表種類不固定性； 要求：適用性；簡明性；及時性；

內容：日常管理報表設計；財務狀況分析表設計；經營成果分析表設計；成本費用報表設計

第三篇：會計制度設計復習重點(2012年1月)

第一章

1.（P2多選）按會計制度本身的內容，可將其分為綜合性、業務性會計制度、會計人員方面的制度三類。2.綜合性會計制度：規范全國會計工作的法律、法規和制度。例如：《會計法》《企業會計準則》《會計檔案管理辦法》。特點：普通適用性。

3.業務性會計制度：規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。例如：《企業會計準則—應用指南》《企業會計制度》《金融會計制度》《小企業會計制度》《民間非營利組織會計制度》。特點：適用于某一企業或某一類業務（如存貨、固定資產會計準則等）；可操作性強；技術強強。

4.（P3）會計人員制度：堆滿會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。這類制度是指規范會計保同的職責、權限、獎懲、選拔辦法、管理體制等。如《會計人員職責條例》《總會計師條例》《會計干部技術職稱暫行規定》《會計人員工作規則》。特點：規范對象是會計行為主體，而不是會計業務；它體現會計人員的管理模式和要求。5.（P6分清類別）會計規范體系包括：會計法律、會計行政法規、會計規章制度、會計職業道德。會計體系中屬于會計法律內容的是：《會計法》 屬于會計行政法規：《總會計師條例》《中國注冊會計師職業準則》《會計基礎工作規范》《會計檔案管理辦法》《會計人員繼續教育暫行規定》； 屬于會計規章制度：《企業會計準則》《企業會計制度》《小企業會計制度》《民間非營利組織會計制度》。

6.（P8名詞、簡答）會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

7.（P15）會計制度（綜合性、業務性、會計人員）與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的各個環節都必須貫徹內部控制的精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有效地執行會計制度的保護性措施。

內部控制范圍極廣，內容極其豐富，其中包括：內部會計控制、內部管理控制。

內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分享控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制。

8.（P27）會計制度設計的方法主要體現在兩個方面：(會計制度設計過程中采用)實地調查法，（會計制度描述時采用的方法）分析研究方法（有文字說明法、表格法、流程圖法、其他表述手段）。

9.（P27多選）實地調查方法包括：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。10.（P29多選）分析研究方法包括：文字說明法、表格法、流程圖法。第二章

11.（P41簡答）會計核算形式的設計包括四個方面：會計科目的設計，會計憑證、會計賬簿的設計，會計報表的設計，賬務處理程序的設計。

12.（P57選擇）企業在選擇會計政策時需要妥善處理的2個關系：穩定性與調整性的關系，成本與效益的關系。第三章

13.（P59）我國《會計法》第三十六條規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機械或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬”。14.（P65）企業會計機構內部分工的設計模式有四種：集中核算模式（總會計師領導下的…、會計部經理領導下的…、財會主管領導下的…）、分散核算模式（總會計師（或會計部經理）領導下的…）。

15.（P65選擇）總會計師領導下的集中核算模式，它是以總會計師為領導，以會計部經理為主管，以審計部為專職監督部門的一種會計工作的模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。（總會計師領導會計部、審計部）

16.（P67）總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式，它是總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。（區別：分廠里有會計是分散核算模式，共同的是：財務部、會計部、審計部）

17.（P68）小型會計崗位設計。在小型企業中，通常設置會計主管、出納、明細賬設計、總賬會計等崗位，并配備財務人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登賬工作。

18.（P74）出納崗位基本職責和要求有5個：1辦理庫存現金收付和銀行結算精力，辦理各種票據的收付業務；2登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿；3保管庫存現金和各種有價證券，填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業印鑒章；4保管空白收據和空白支票等有關資金往來票證，但簽發支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管；5具體辦理各種稅費的申報和扣繳業務以及其他與庫存現金、銀行存款收付有關的業務。

19.（P77）總賬報表崗位基本職責和要求有4個：1設置總賬賬戶，并負責登記總賬，同時組織會計崗位及時傳遞會計

憑證，督促其他會計人員及時登記明細賬；2編制資產四表一注（資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及相關附注），并綜合全套財務會計報告進行核對；3管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案；4綜合分析企業財務狀況和財務成果，進行財務預測，提供財務決策資料等。

20.（P86）內部銀行會計崗位職責的設計：內部銀行模擬銀行動作機制，發行內部貨幣作為內部經濟業務交換的媒介，通過吸收存款、發放貸款來融通資金，同時內部集中核算可為企業考核部門經濟責任、實行內部資金控制和進行內部管理提供條件。包括：結算存款崗位職責設計、資金投放結算崗位職責設計、儲蓄崗位職責設計、管理崗位職責設計。第四章

21.(P93)共同類會計科目，是核算金融企業間業務往來，采用分賬制核算外幣交易產生的不同幣種間兌換，企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債，企業開展套期保值業務套期工具或被期項目公允價值變動形成的資產或負債的會計科目，如“清算資金往來”“貨幣兌換”“衍生工具”“套期工具”等科目。

22.（P97）明細科目一般分設二、三級，如有特殊需要可以設置四級明細科目，以便形成完整的科目級別體系。如：應交稅費—應交增值稅—銷項稅。

23.（P113多選、簡答）會計憑證內部控制要點的設計主要包括7點：1任何一筆經濟業務，都必須二進制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經濟業務的書面證明和控制依據；2根據需要采用套寫方式填制憑證，即一式幾聯；3重要的會計憑證在使用時按順序統一編號。如收款收據、銷貨發票等應當事先編號，以防短缺；4會計憑證上必須有業務經辦人員的簽名或蓋章，以明確其應負責任，強化制約關系；5建立復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證的核對。如購貨發票，既要審核查其是否符合原始憑證二進制要求，又要與訂貨合同、收料單等進行核對；6建立科學合理的憑證傳遞程序，與業務處理程序結合起來，使各種憑證在業務經辦部門和人員之間合理的流轉；7建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。

24.（P114選擇）會計憑證的設計范圍可以概括為：原始憑證的設計、記賬憑證的設計、會計憑證的傳遞、會計憑證保管制度的設計。25.（P114選擇）《會計法》第14條明確規定：“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理所列經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更生處應該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。”

26.（P117）原始憑證設計的內容，按其所反映的經濟內容不同，歸納起來，主要有4類：1按憑證取得的來源，分外來憑證、自制憑證（一次..、累計..、匯總..）；2按憑證格式內容，分通用憑證、專業憑證；3按憑證的用途，分通知憑證、執行憑證、計算憑證；4按業務的類別，分貨幣資金收付業務..、存貨業務收發..、職工薪酬業務..、購銷業務..、固定資產業務..、成本核算業務..、投資與籌資業務..。

27.（P126）記賬憑證設計的方法，由于通用..和專用..的用途不同，單式..和匯總..有差別，因此在格式上也存在很大差異。現就不同的記賬憑證說明其格式的設計方法。

1.通用記賬憑證的設計：可通用于反映收付款業務及轉賬業務。借貸會計科目往往因經濟業務的不同而異，具有很大的不確定性，宜采用復工設計。

2.專用記賬憑證的設計：收（付）款記賬憑證的設計。特點是固定了憑證的適用范圍，即只用于收款業務或付款業務。在設計收（付）款憑證時，可以直接印上“借方：庫存現金（銀行存款）”或“貸方：庫存現金（銀行存款）”科目。進一步固定使用范圍，可分為庫存現金收（付）款憑證、銀行存款收（付）款憑證，收款憑證的借方科目必然是“庫存現金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必然是“庫存現金”或“銀行存款”科目。）

3.單式記賬憑證的設計：把一項經濟業務所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。（一項經濟業務涉及兩個科目，需要填制兩張單式記賬憑證。如果涉及一借多貸的經濟業務，則應編制多張憑證。）這類憑證在設計時應重點考慮一個總賬科目及其明細科目，其特點是記賬憑證科目的記賬方向是固定的。目前銀行處理會計業務時采用這種憑證。

4.匯總記賬憑證的設計：分類匯總憑證的設計。它分：匯總收款憑證（根據庫存現金、銀行存款的收款憑證編制的）、匯總付款憑證（根據庫存現金、銀行存款的付款憑證編制的）、匯總轉賬憑證（根據貸方科目匯總編制的），它是對一定時期的收款憑證、付款憑證、轉賬憑證進行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計憑證。

5.科目匯總表的設計：是依據記賬憑證（通用、專用或單式）編制而成的，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發生額匯總在一張科目匯總表上。依據科目匯總表登記總賬，可以大大簡化工作量，并且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。

28.（P128）記賬憑證傳遞的設計：一般傳遞程序如下：1財務部門收到原始憑證后，按其內容和會計人員的分工，交

有關會計編制記賬憑證。2制證后，立即交負責憑證審核的會計人員審核；3審核無誤的收、付款憑證立即轉出納收、付款，并編號和登記現金、銀行存款日記賬；4審核無誤的轉賬憑證立即退還制作會計人員進行編號，并登記其所經管的賬簿；5出納過賬后的收付款憑證轉原制證會計保山登記明細賬；6記賬憑證由制證會計員傳給其他有關會計員過明細賬；7采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業，月末將全部憑證集中到負責憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據以登記總賬；8次月初，全部憑證交負責裝訂憑證的會計人員裝訂成冊，暫存財務檔案室保管。

29.（P129）已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應加蓋“收訖”、“付訖”、“注銷等印記，并結合會計檔案保管制度的規定，進行嚴格保管。一般作為記賬憑證的附件要裝訂成冊保存；對單獨保管的原始憑證也要裝訂成冊，注明其所附的記賬憑證的日期和號數，避免丟失；自制原始憑證的存根應要求每本使用完畢即整理入檔，不得隨意丟失，特別是銷售發票、支票存根、收據等更要妥善保管（保管15年）情況發生。

30.（P129）對誤填作廢的憑證，各聯應加蓋“作廢”戳記，并全聯和存根一起保管，不得隨意銷毀。31.（P130）會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他備查賬簿。

32.（P132）賬簿各類的設計：1.按用途可分為：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總/明細分類賬簿）、備查賬簿。2.按賬簿外表形式分類：訂本賬簿（如總賬、現金賬、銀行存款賬）、活頁賬簿、卡片賬簿（固定資產用）；.3按賬簿的格式分類：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。

序時賬簿是指按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，故稱日記賬。有現金日記賬、銀行存款日記賬。

分類賬簿是指對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成岫的賬簿；

活頁式賬簿指賬簿頁數不固定，采用活用的形式的賬簿；

卡片式賬簿是指印有專用格式的卡片組成的登記各種經濟業務的賬簿。

三欄式賬簿設置了借方（或收入）、貸方（或支出）、余額（或結存）的三個基本欄目。

多欄式賬簿設置了借方和貸方兩個基本欄目。

33.（P144）會計核算的種類有兩大類：一類是：逐筆記賬型核算形式，包括：記賬憑證核算形式，日記總賬核算形式；另一類是匯總記賬型核算形式，包括：憑證匯總核算形式（主要有：科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式）、賬簿匯總核算形式（主要包括：多欄日記賬簿核算形式、憑單日記賬核算形式）。第五章

34.（P156多選）貨幣資金是以貨幣形式存在的資金。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

庫存現金是指企業庫存的現金，不包括企業名部門借用的、尚未報銷的備用現金；

銀行存款是指企業存入銀行和其他金融機構的各種存款；

35.（P156多選）其他貨幣資金是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

36.（P159）貨幣資金業務的不相容崗位：（貨幣資金支付的審批與執行是不相容崗位；貨幣資金的保管與盤點清查是不相容崗位；貨幣資金的會計記錄與審計監督是不相容崗位。）具體而言：1庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金；2規模較大的企業，出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿，庫存現金日記賬及庫存現金總分類賬要由其他人員編制或登記；規模較小的企業可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任；3負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現金支出賬的登記工作；4保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款的登記工作；5負責調整銀行存款的人員同負責銀行存款賬、庫存現金支出賬、應收及應付賬的人員相分離；6庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離等。（大企業的每個崗位都是分離的，不超過五年進行崗位輪換）

37.（P161）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

38.（P161）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。

39.（P162）企業應當設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。

40.（P162）企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章（私章）應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。票據的印鑒必須由兩人分管；銀行備案印鑒章也應由兩人分管，備案印鑒一般指單位的“財務專用章”、財會主管的印鑒章。

41.（P170）出納部門收現業務流程的控制要點：1開票人和收款人相分享，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據；2庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；3定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，對便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。

42.（P171）零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點：1費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確；2費用報銷前，必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付，若不能做事前審核，也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規；3定期進行賬賬核對。43.（P172）支票付款簽發業務流程的控制要點：1付款前由業務部門和會計部門主管審核；2簽發的支票做備查記錄；.3簽發支票的印鑒由會計主管保管；4銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。第六章

44.（P174）周轉材料，是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或五五攤銷法進行攤銷；企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法進行攤銷。

45.（P176）盤存制度的確定有兩種：永續盤存制、實地盤存制。一般倉庫采用數量永續盤存制，明細分類賬則采用數量、金額并用的永續盤存制。

46.（P179簡答）企業采購與付款業務的不相容崗位至少包括：1請購人員與審批人員分離；2詢價人員與確定供應商人員分離；3采購合同的訂立人員與審核人員分離；4采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離；5付款的申請、審批人員與執行付款人員分離。

47.（P184）對于委托單位加工的存貨管理。倉庫保管員應根據計劃部門填寫的“委托外加工發料通知單”進行發料，財會部門據以記賬。倉庫保管員同時應在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收入庫時再予注銷原記錄。

48.（P184）建立存貨的稽核制度。其具體內容包括倉庫保管員負責稽核所保管的存貨數量和材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨賬、卡和實物數量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數量，看其是否相符。

49.（P186）采購業務的原始憑證有6種：1采購計劃，2訂貨合同，3請購單，4申購單，5收料溢缺報告單，6退貨單。

50.（P192）各種憑證傳遞程序的設計：1指定專人填制有關憑證，2不能由一個部門（或保同）完成憑證的所有必要手續，3不相容職務分離，4憑證傳遞要及時。

51.（P195采購與付款業務處理程序設計主要包括：日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計、臨時采購申請程序設計、采購驗貨付款程序設計、退貨及折讓程序設計。（都包括程序、控制點）重點看書。

52.（P196）儲存業務主要原始憑證有：1領料登記表，2限額領料單，3收發料匯總表，4材料吊卡，5盤點報告，6報廢單。

53.（P199）材料發料業務處理流程的控制點：1材料領用審核、發放和記賬分管；2會計部門對來自領用部門和發料的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性；3定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。第七章

54.(P203)投資業務執照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產。

55.（P210）投資業務職責分離制度設計的內容主要包括以下四個方面：對外投資的決策人員與執行人員相分離、對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離、負責對外投資業務人員與會計核算人員相分離、對外投資處置的審批與執行人員相分離。

56.（P220）債券契約，是明確債券持有者與發行企業雙方權利與義務關系的法律文件，是對債券發行企業的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。該文件一般記載的內容有：債券發行的標準，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對償債基金、利息支付、本金返還等的處理。57（P220）交割單（又稱證券成交報告單），是企業在證券市場購入和出售股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。交割單的內容包括成交的證券名稱、成交數量、成交時間、成交價格以及投資者成交前的資金金額、成交后資金余額和成交的清算金額等。要會編制不同情況下的會計分錄。詳見課本。58（P222）股息紅利領款收據。是企業對外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。

將投資作為交易性金融資產核算的企業，應根據證券公司分紅公告，編制如下會計分錄：

借：應收股利

貸：投資收益

企業根據股息紅利領款收據，編制如下會計分錄：

借：銀行存款（或：其他貨幣資金—存出投資款）

貸：應收股利

59.（P223）股利分配公告，是被投資企業宣告的、對上一年或中某一期間的股利（或利潤）分配方案。以股票作為長期股權投資的企業，根據股利分配公告及投資收益計算表作投資收益的處理。長期股權投資持有期間收益的核算有成本法與權益法兩種。

（1）持有期采用成本法核算收益。會計分錄如下： 借：銀行存款

貸：長期股權投資

投資收益（僅限于被投資方接受投資后產生累積凈利潤的分配額）（2）持有期采用權益法核算收益。會計分錄如下： 借：長期股權投資—損益調整

貸：投資收益（按被投資單位實現的凈損益的份額）

60.（P234）影響核算方法選擇的決定性因素是投資企業與被投資企業的關系。長期股權投資形成后，根據投資方對被投資方的影響程度，可將投資企業與被投資企業的關系分為控制（對子公司投資）、共同控制（對合營企業投資）、重大影響（對聯營企業投資）三種以及投資活躍市場中有否報價、公允價值是否能可靠計量，分為按成本法核算和按權益法核算兩種方法。

我國《企業會計準則第2號—長期股權投資》規定對子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報表時調整為權益法；

除企業對子公司投資外，對被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，也采用成本法核算。

投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。

61.（P235）權益法核算的特點和要求。主要特點是：根據被投資單位的經營損益不斷調整投資方的長期股權投資成本，以反映投資方占有被投資方經營損益的份額。具體要求是：（1）初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。（2）投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認被投資損益并調整長期投資的賬面價值。投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。（3）投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，因為按照股份公司有限責任的法律規定，投資方對自己的投資責任只能以出資額為限。被投資單位以后實現凈利潤的，投資企業在其收益分享額彌補未確認虧損份額后，恢復確認收益分享額。（4）投資企業在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辯認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行適當調整后確認。（5）投資企業對于被投資單位除損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。

第八章 62.（P240）保證折舊方法和處置措施的合理性。會計準則規定對固定資產計提折舊有四種方法：年限平均法（直線法）、產量和使用量法、使用年限總和法、雙倍余額遞減法。

63.（P241）無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

64.（P243）無形資產具有可辨認性（將不可辯認的商譽排除在無形資產外）。可辨認性的主要衡量標桿主要是，或者能夠從企業中單獨性地分離或劃分出來，并能單獨或與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或交換；或者源自合同性權利或義務中轉移或者分離。

《企業會計準則第6號—無形資產》明確從無形資產準則范疇中排除了企業合并中產生的商譽、石油天然氣礦區的權益、作為投資性房地產的土地使用權三類資產，這三類資產不適用于無形資產準則，按照其他相關準則處理。同時，《企業會計準則第6號—無形資產》規定，對企業自行創造的商譽、內部產生的品牌、報刊名稱等，不論其是否富有市場價值，均不作為無形資產進行會計確認。

65.（P250）固定資產的計價標準有三種：原始價值、重置價值、凈值。企業的固定資產應按正確的標準進行計價，以便真實反映固定資產的價值和正確計提固定資產折舊。

66.（P250）我國《企業會計準則》規定，固定資產應按照成本進行初始計量。

外購固定資產的成本，包括購價、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

自行建造固定資產的成本，包括由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成；還包括在固定資產在尚未交付使用、或者已投入使用但尚未辦理該工程決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用以及外幣借款的匯兌差額。

接受捐贈的固定資產應按照同類資產的市場價格或有關憑據確定固定資產價值，接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應入固定資產價值。

67.（P251）固定資產后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。

后續支出處理的原則為：與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產有關的整理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

68.（P256）固定資產報廢單的設計。固定資產報廢時，應由固定資產的保管或使用部門填制固定資產報廢單。每一報廢的固定資產項目填制一張報廢單，一式兩份。在報廢單上，應說明報廢固定資產的兩大技術狀況和報廢的原因等。經批準后的報廢單，一份送負責清理部門，據以進行清理；另一份送會計部門，據以進行固定資產報廢的核算。也要注意它的相關會計分錄。

69.（P259）盤點固定資產時，要有主管（管理部門）、盤點人、保管員（設備保管部門）三者在場，并填制固定資產盤點明細表。

70.（P261）固定資產折舊計算分配表的內容包括：應借賬戶、上月計提的折舊額、上月增加固定資產本月應增加計提折舊額、上月減少固定資產本月應減少計提折舊額、本月應計提的折舊額等。71.（P262）無形資產業務原始憑證和表格的設計（1）開始自行研發無形資產時：

借：研發支出—費用化支出

貸：銀行存款等科目。（2）測試完成研發階段時：

借：管理費用

貸：研發支出—費用化支出

（3）進入開發階段，發生的研究支出滿足資本化確認條件時：

借：研發支出—資本化支出

貸：銀行存款等科目

（4）完成研成階段，形成無形資產時：

借：無形資產

貸：研發支出—資本化支出

72.（P265）采購、驗收、付款業務流程控制要點：1提貨、驗收、付款分管；2設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證；3定期進行賬賬、賬實核對。

第四篇：會計制度設計

會計制度設計

邯鄲楓林閣酒店相關會計制度設計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創于2002年4月16日，地處峰峰新市區太行東路，營業面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標準間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產700多萬元，年營業額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經理1人，大堂經理1人，財務部經理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務員及保安數十人。該酒店以熱情周到的服務，甚為消費者滿意，因而營業收入連年攀升，成為當地餐飲業的龍頭企業。

二、設計內容

一、各相關崗位職責設計

依據《會計基礎工作規范》的相關要求，該酒店設有如下財務崗位：

1、財務部經理。負責酒店的財務工作，負責酒店會計核算及稅務核算工作，包括：組織酒店的經濟核算工作，控制財務收支、統計報表、預算報表，控制各種固定資產的購置，負責督導財務人員的各種培訓等。具體的工作職責如下：

（1）協助總經理，貫徹執行國家經濟政策，財經制度，財經紀律和企業財務會計制度，貫徹酒店經營方針、各項規章制度和領導決策，負責酒店資產財務部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內部財務管理制度，負責酒店的全面經營核算，監督資金管理、成本管理、利潤管理和財產管理，組織酒店的經營活動分析，為酒店領導提供決策依據。

（3）根據領導決策，分析市場環境和市場供求關系，擬定酒店預算原則和制度，并在報總經理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經理提出預算和決算報告。

（4）擬定資產財務部內部的組織機構，提出各級主管人員的崗位職責，確定會計主管人員的人選，分配工作任務。監督各級主管會計人員的工作，及時、準確地完成財務會計報表。

（5）組織財務收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設備和物質采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經理批準后，監督貫徹實施，維護酒店經濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協調酒店與銀行、稅務等有關部門的關系。

（8）與人力資源部合作協助總經理根據本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調整方案，做好人力預算。

（9）督促各責任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責任會計根據收集完整的業務資料開具發票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發票的重要要素內容。按時編制報送公司規定的各種內部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業務合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責規范：處理酒店的財務工作，處理酒店會計核算及稅務核算工作，包括：處理酒店的經濟核算工作，編制酒店的資產負債表，所有者權益變動表和利潤表，核算各種固定資產的購置。具體的職責要求如下：

（1）負責監管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務部經理準確無誤地反映每月應收帳款的余額和結算情況，并提出解決措施。

(2)審核應收帳款帳單及相關資料，是否符合簽單掛帳手續。

(3）審核信用卡結算有關資料，及時與出納進行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結算情況，協助前臺做好結算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負責。有權對記錄不準確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務部經理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負責。嚴格按“財務報銷管理制度” 有關條款執行。

（7）對有關財務數據，要做好保密工作、嚴守財務機密。除規定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務機密的，除進行相應處罰外，調離財務崗位等。

3、出納的工作職責：

（1）現金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現金袋一一打開，核對現金數額與現金袋上記錄金額是否一致。現金與現金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現款記錄編制程序

出納現款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現款部分；第二部分是應收現款部分。收入出納根據現金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現金數額一一填寫，并將財務部正式收據同時匯入此表中，該記錄表合計數為當天應存入銀行現金總數。

（3）每日現金收入記錄表編制程序

每日現金收入記錄表是在完成出納現款記錄表的基礎之上編制而成的。出納將財務部收入的正式收據順序排列起來，根據該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內容一一填寫，該表將作為財務部編制現金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據酒店在銀行開設不同的戶頭而設立的，根據實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現金支出報銷程序

酒店現金支出根據報銷憑單，由財務部經理審核，經總經理或總經理書面授權人審批后，方可在支出出納處領取現金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續是否齊全，驗收手續是否完備，經核實無誤后，方可承付現金。出納將當天現金支出憑單匯總

后，送財務部經理審批，經審核無誤，開現金支票，補足備用金。

（6）登記現金日記賬程序

登記日記賬要根據業務內容，逐筆登記。登記業務內容摘要要簡練，數字不得涂改。如發生登記錯誤時，應采用正確更正方法進行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結。現金賬余額為周轉金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經財務部日審查明，收銀員實交現金額與電腦記錄一旦出現差異，則為長短款。出現長款時，要通過賬務處理，轉入酒店營業外收入；出現短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務部經理。原則上短款一

律由個人或其相應的部門賠償，開出財務部正式收據，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責。

（1）將旅客分類（散客、團體、內部招待等）及最新賬目記入相應的登記單內并注意保存。

（2）負責為結賬旅客收取現金或轉賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據相應的住宿登記單填制營業日報表（已開發票）和交款單（未開發票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領班兼任。其工作職責如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負責對收款進行督導。

（3）編制營業收入日報表，每日累計，進行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴格把好質量關。

（1）對貨物的采購，進行市場調查，掌握物質價格。做好信息工作，及時將有關資料信息反饋有關部門。做到依實物入庫，不得以票據入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務部經理。

（3）各班及個人領用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務部經理，財務扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務部經理匯報、及時購進不能影響正常經營。

二、內部控制制度

餐飲企業，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規范的企業采購人員吃拿卡的現象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應制訂以下的采購內部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負責人每天晚上根據本店當天的經營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務部經理并呈報總經理批準后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴格的采購詢價報價體系。財務部可以設立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據所收集的資料對物資采購的報價進行分析反饋，發現有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負責人、采購員、財務部經理、物價員、庫管人員組成，對供應商所提供物品的質量和價格兩方面進行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經批準的采購單才能報賬。

3、建立嚴格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執行過程中的數量、質量、標準與計劃以及報價要進行嚴格的把關。對于不需要的超量進貨、質量低劣、規格不符及未經批準采購的物品有權拒收，對于價格和數量與采購單上不一致的及時進行糾正；驗貨結束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當地供貨商提供的活鮮品種，當夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉死折價收購協議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認并報財務部。

4、建立嚴格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經常遇到的原材料、煙酒的變質、損壞、丟失應該制訂嚴格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務部經理，按品名、規格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經理。對于超過規定報損率的要說明原因。

5、嚴格控制采購物資的庫存量，根據經營情況合理設置庫存量的上下限，如果庫存實現計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統計出數據及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應，以避免原材料變質造成的損失。

6、建立嚴格的出入庫及領用制度。制訂嚴格的庫存管理出入庫手續，以及各部門原輔料的領用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調料、雜品等制訂不同的領用手續。

三、成本核算制度：

一、食品采購規定：

1食品供貨商由質檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監崗位審閱簽字，然后交采購部根據上一日市場價預估定價，再報財務部核算確認預備金、最后報總經理批準。在財務及總經理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數量進行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經財務審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經總經理審批后或授權后方可定貨，具體由總經理授權來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴格保管制度，并責任到庫管本人。對出現食品過期、或因為保存方式不當等原因造成食品損耗將追究個人責任。每月最后一天，出品部協助財務部對庫存食品進行盤點。

三、公關活動用餐必須具有主管人員審批即可進行招待活動，再報財務審核，報總經理審批。在此審批過程中，財務部依據情況對活動，招待標準進行審核，并做出要求，嚴格控制成本支出，對超標支出，未經總經理授權當事主管要承擔相應超出費用。對活動用料成本明細需經活動主管人員簽子確認，費用依據具體情況將計入相關部門。

四、所有領導用餐及招待活動一般按菜的標準成本，以據食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務部賬單要求全部具有賬單并附單（領導用餐及招待賬單經日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標準定額成本，即將各種規格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監簽字確認。對部分菜品由財務部、進行標準成本測試。

七、根據目標銷售市場，確定目標成本率。酒店根據所處的地理位置和自身特點，及當地市場的消費對象，制定相應的酒店目標銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標成本率。酒店目標成本率確定以后，餐飲總監崗位和財務部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監督實際成本有否偏離目標成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應措施給予調整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標分類成本率相符，如有偏差，應及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準而引起成本率較高，應做好出訪配料計量的監督和復核。

（二）如因原材料進價變動引起成本率偏高，應查明原材料進價變動是否正常，如正常應及時調整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準和半成品計價有誤，應及時糾正，制定正確的半成品計價標準。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應對責任人給予適當處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進或不進，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務經理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發現問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第五篇：會計制度設計

《會計制度設計》大作業

所在學院

專業

班級

學號

姓名 任課教師

經濟與管理學院 財務管理

2013年6月15日

唐獅服裝公司會計制度研究

摘要：隨著我國國民經濟的迅猛發展，中小企業在我國經濟的舞臺上不再為配角角色，而是社會經濟生活中不可缺少的組成部分，在促進市場競爭，增加就業機會，發展國民經濟和保持社會和諧發展等方面發揮著重要的作用。據統計，在我國近900萬戶注冊的企業中，中小企業占99%以上，在工業總產值上，中小企業占60%左右，利稅占40%，就業人數占75%，在新增就業機會中，中小企業占90%以上。然而隨著我國企業逐漸走出國門，面對外來企業以及國內大型企業，生產規模屬于中小企業將面臨著激烈的市場競爭。因此必須規范中小企業會計制度，使中小企業能夠在這樣競爭激烈的環境下生存并且能夠得到發展。

關鍵詞：會計制度中小企業發展競爭

一、唐獅服裝公司會計制度的基本情況

2013年，是休閑裝市場進入革新發展的一年，大店發展管理之路，庫存與租金成本的控制，產品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應市場發展，更深層次挖掘消費者需求，對產品和經營戰略做出調整。唐獅在市場競爭環境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業的增長。如何保持現有優勢，繼續良性發展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環境，結合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產品時尚度，優化終端渠道的戰略發展思路。

二、唐獅服裝公司會計制度的特點 從最早的時尚娛樂營銷，到現在的互動營銷，隨著消費群體的微妙變化，唐獅的營銷策略可謂一直保持著同步跟進。事實上，此前唐獅就嘗試性地進行過多次線上互動營銷。

由此看來，唐獅此次大手筆的推出似乎就比較好理解了。冠名騰訊娛樂頻道只是與騰訊合作的一個契機，唐獅根據全年的品牌推廣計劃，還會有一系列網絡互動營銷與騰迅實現更深入的合作。

在網絡廣告合作對象方面，相比其他門戶主要選擇跨國企業的現狀，騰訊主要廣告客戶都是國內企業，和其用戶的年輕化和本土化定位相符。

分析人士指出，對于國內企業唐獅而言，騰訊網絡平臺擁有其他競爭對手難以超越的海量用戶，以及高度的媒體粘性，再加上與網絡結合的組合營銷具有更多接觸點和互動性，專攻國內用戶的效果將更為顯著。

三、唐獅服裝公司會計制度的優點

唐獅2013戰略研討會于合肥海匯假日酒店召開，會議主題為“專業打造未來，專注成就未來”，旨在深化品牌專業操作，強調專注經營管理，各地經銷商及公司銷售區域、分公司、職能部門負責人等60余人參加了會議，博洋服飾董事長吳惠君、唐獅品牌總經理應春光出席會議，2012年，是休閑裝市場進入革新發展的一年，大店發展管理之路，庫存與租金成本的控制，產品基本款與時尚款的抉擇都要求各品牌要順應市場發展，更深層次挖掘消費者需求，對產品和經營戰略做出調整。唐獅在市場競爭環境加劇的情況下，依舊保持快速增長，遠高于同行業的增長。如何保持現有優勢，繼續良性發展，就需要公司與客戶共同商討篤定。基于市場環境，結合品牌自身狀況，唐獅著眼未來，確定了提升產品時尚度，優化終端渠道的戰略發展思路。

四、唐獅服裝公司會計制度存在的問題及其原因分析

1、會計核算主體界限不清。

會計主體是指會計工作為其服務的特定單位或組織。其作用在于界定不同會計主體會計核算的范圍。而唐獅服裝產權和個人財產界限不清楚，經營者將所有權掌握其中，特別是小企業中的民營企業，投資者就是經營者，企業財產與個人家庭財產經常發生相互占用的情況，給會計核算工作帶來難度。

2、會計建賬不規范，核算違規操作。

一些中小企業不建賬，以票代賬，或者設賬，但賬目混亂，還有的企業為了達到種種目的，甚至設兩套賬。為了控制利潤，人為地采用倒軋賬的方法;這表明我國中小企業會計信息嚴重失真，給企業的利益帶來了嚴重的損害。

3、會計機構設置不合規范，分工不明確，人員素質較差。

由于唐獅服裝特點所致，會計機構的設置比較簡單。層次少，分工不明確，有的中小企業干脆就不設置會計機構。即使設置了會計機構，也是人員較少，分工不細，往往出納和會計一人擔任。在會計人員的任用上，小企業最常見的做法是任用自己的親屬當出納，外聘“高手”作兼職會計。這樣的后果只會導致優秀人才大量流失，企業人員素質大為降低。

五、唐獅服裝公司會計制度的優化措施

1、建立健全與我國中小企業相適應的會計制度。

隨著《小企業會計制度》的正式發布及實施，使得我國企業會計標準體系趨于完善，標志著我國企業會計改革步入了一個新的階段，對規范我國小企業會計核算有著重要的意義。但同時還需加強會計監督才能更好地規范會計工作。同時企業所建立的會計制度要符合自身的實際發展狀況，中小企業經營活動簡單，交易活動有限，一般不需要對數據做較為深層次的分析，加之機構簡單，人員較少，只要滿足管理需要，具有一定的包容性，以適應未來發展壯大的需要。另外還要突出重要性、成本效益型原則，使能夠提供的信息對使用者具有很大用處并且帶來的效益大于提供信息

2、加強外部監督檢查力度。

從目前唐獅服裝的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，我們應該更多的借助于外部監管。在外部，主要是國家監督，首先財政部應指導督促中小企業相關的會計工作;其次，稅務部門應加強稅務檢查。在內部，有條件的企業可以設置獨立于企業財務機構之外的內部審計機構，對于不設置內審機構的企業，由會計機構和會計人員對本企業的經濟活動監督。對沒有認真履行職責的會計人員，要取消其任職資格，吊銷有關資格證書，不得再從事會計工作。

3、政府加強相關的法律法規的建設和執行，促進唐獅服裝的全面發展。要解決中小企業會計規范化問題，光靠一兩家企業自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。從中小企業的特點及會計核算中存在的問題我們可知，會計

規范化的問題不能孤立的看，要知道只有促進中小企業的健康發展，解決企業融資困難，幫助中小企業實現科學化管理，才能使中小企業從根本上解決會計規范化的問題。目前國家已出臺了《中小企業促進法》，這部法律力圖從資金、政策等方面為中小企業的創立和發展創造良好的環境，還從技術創新、市場開拓、社會服務等方面提出了一系列鼓勵政策，從根本上解決了中小企業資金的困難及創新能力不足、管理水平不高的現狀，促進了中小企業的全面發展。

4、提高會計人員的素質。

提高從業人員的整體素質。一是會計人員素質的提高，二是對企業領導者素質的提高。這兩方面素質的提高，將大大促進我國中小企業會計制度的普遍實施，促進中小企業發展。

六、總結

隨著我國經濟體制的改革，《企業會計制度》雖然主要適用于大型企業，中小企業會計制度從來沒有出臺過，但是只要繼續對中小企業會計制度的深入研究，中小企業會計制度最終會完善地規范中小企業的會計工作，促進中小企業健康持續發展。

參考文獻：

1.中華人民共和國財政部 小企業會計制度 2004

2.周友梅 小企業會計制度實務與案例 2004