第一篇：會計制度設計復習重點(2012年1月)

第一章

1.（P2多選）按會計制度本身的內容，可將其分為綜合性、業務性會計制度、會計人員方面的制度三類。2.綜合性會計制度：規范全國會計工作的法律、法規和制度。例如：《會計法》《企業會計準則》《會計檔案管理辦法》。特點：普通適用性。

3.業務性會計制度：規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。例如：《企業會計準則—應用指南》《企業會計制度》《金融會計制度》《小企業會計制度》《民間非營利組織會計制度》。特點：適用于某一企業或某一類業務（如存貨、固定資產會計準則等）；可操作性強；技術強強。

4.（P3）會計人員制度：堆滿會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。這類制度是指規范會計保同的職責、權限、獎懲、選拔辦法、管理體制等。如《會計人員職責條例》《總會計師條例》《會計干部技術職稱暫行規定》《會計人員工作規則》。特點：規范對象是會計行為主體，而不是會計業務；它體現會計人員的管理模式和要求。5.（P6分清類別）會計規范體系包括：會計法律、會計行政法規、會計規章制度、會計職業道德。會計體系中屬于會計法律內容的是：《會計法》 屬于會計行政法規：《總會計師條例》《中國注冊會計師職業準則》《會計基礎工作規范》《會計檔案管理辦法》《會計人員繼續教育暫行規定》； 屬于會計規章制度：《企業會計準則》《企業會計制度》《小企業會計制度》《民間非營利組織會計制度》。

6.（P8名詞、簡答）會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

7.（P15）會計制度（綜合性、業務性、會計人員）與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的各個環節都必須貫徹內部控制的精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有效地執行會計制度的保護性措施。

內部控制范圍極廣，內容極其豐富，其中包括：內部會計控制、內部管理控制。

內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分享控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制。

8.（P27）會計制度設計的方法主要體現在兩個方面：(會計制度設計過程中采用)實地調查法，（會計制度描述時采用的方法）分析研究方法（有文字說明法、表格法、流程圖法、其他表述手段）。

9.（P27多選）實地調查方法包括：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、索要文檔。10.（P29多選）分析研究方法包括：文字說明法、表格法、流程圖法。第二章

11.（P41簡答）會計核算形式的設計包括四個方面：會計科目的設計，會計憑證、會計賬簿的設計，會計報表的設計，賬務處理程序的設計。

12.（P57選擇）企業在選擇會計政策時需要妥善處理的2個關系：穩定性與調整性的關系，成本與效益的關系。第三章

13.（P59）我國《會計法》第三十六條規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機械或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬”。14.（P65）企業會計機構內部分工的設計模式有四種：集中核算模式（總會計師領導下的…、會計部經理領導下的…、財會主管領導下的…）、分散核算模式（總會計師（或會計部經理）領導下的…）。

15.（P65選擇）總會計師領導下的集中核算模式，它是以總會計師為領導，以會計部經理為主管，以審計部為專職監督部門的一種會計工作的模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。（總會計師領導會計部、審計部）

16.（P67）總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式，它是總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。（區別：分廠里有會計是分散核算模式，共同的是：財務部、會計部、審計部）

17.（P68）小型會計崗位設計。在小型企業中，通常設置會計主管、出納、明細賬設計、總賬會計等崗位，并配備財務人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登賬工作。

18.（P74）出納崗位基本職責和要求有5個：1辦理庫存現金收付和銀行結算精力，辦理各種票據的收付業務；2登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿；3保管庫存現金和各種有價證券，填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業印鑒章；4保管空白收據和空白支票等有關資金往來票證，但簽發支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管；5具體辦理各種稅費的申報和扣繳業務以及其他與庫存現金、銀行存款收付有關的業務。

19.（P77）總賬報表崗位基本職責和要求有4個：1設置總賬賬戶，并負責登記總賬，同時組織會計崗位及時傳遞會計

憑證，督促其他會計人員及時登記明細賬；2編制資產四表一注（資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及相關附注），并綜合全套財務會計報告進行核對；3管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案；4綜合分析企業財務狀況和財務成果，進行財務預測，提供財務決策資料等。

20.（P86）內部銀行會計崗位職責的設計：內部銀行模擬銀行動作機制，發行內部貨幣作為內部經濟業務交換的媒介，通過吸收存款、發放貸款來融通資金，同時內部集中核算可為企業考核部門經濟責任、實行內部資金控制和進行內部管理提供條件。包括：結算存款崗位職責設計、資金投放結算崗位職責設計、儲蓄崗位職責設計、管理崗位職責設計。第四章

21.(P93)共同類會計科目，是核算金融企業間業務往來，采用分賬制核算外幣交易產生的不同幣種間兌換，企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債，企業開展套期保值業務套期工具或被期項目公允價值變動形成的資產或負債的會計科目，如“清算資金往來”“貨幣兌換”“衍生工具”“套期工具”等科目。

22.（P97）明細科目一般分設二、三級，如有特殊需要可以設置四級明細科目，以便形成完整的科目級別體系。如：應交稅費—應交增值稅—銷項稅。

23.（P113多選、簡答）會計憑證內部控制要點的設計主要包括7點：1任何一筆經濟業務，都必須二進制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經濟業務的書面證明和控制依據；2根據需要采用套寫方式填制憑證，即一式幾聯；3重要的會計憑證在使用時按順序統一編號。如收款收據、銷貨發票等應當事先編號，以防短缺；4會計憑證上必須有業務經辦人員的簽名或蓋章，以明確其應負責任，強化制約關系；5建立復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證的核對。如購貨發票，既要審核查其是否符合原始憑證二進制要求，又要與訂貨合同、收料單等進行核對；6建立科學合理的憑證傳遞程序，與業務處理程序結合起來，使各種憑證在業務經辦部門和人員之間合理的流轉；7建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。

24.（P114選擇）會計憑證的設計范圍可以概括為：原始憑證的設計、記賬憑證的設計、會計憑證的傳遞、會計憑證保管制度的設計。25.（P114選擇）《會計法》第14條明確規定：“會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理所列經濟業務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更生處應該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。”

26.（P117）原始憑證設計的內容，按其所反映的經濟內容不同，歸納起來，主要有4類：1按憑證取得的來源，分外來憑證、自制憑證（一次..、累計..、匯總..）；2按憑證格式內容，分通用憑證、專業憑證；3按憑證的用途，分通知憑證、執行憑證、計算憑證；4按業務的類別，分貨幣資金收付業務..、存貨業務收發..、職工薪酬業務..、購銷業務..、固定資產業務..、成本核算業務..、投資與籌資業務..。

27.（P126）記賬憑證設計的方法，由于通用..和專用..的用途不同，單式..和匯總..有差別，因此在格式上也存在很大差異。現就不同的記賬憑證說明其格式的設計方法。

1.通用記賬憑證的設計：可通用于反映收付款業務及轉賬業務。借貸會計科目往往因經濟業務的不同而異，具有很大的不確定性，宜采用復工設計。

2.專用記賬憑證的設計：收（付）款記賬憑證的設計。特點是固定了憑證的適用范圍，即只用于收款業務或付款業務。在設計收（付）款憑證時，可以直接印上“借方：庫存現金（銀行存款）”或“貸方：庫存現金（銀行存款）”科目。進一步固定使用范圍，可分為庫存現金收（付）款憑證、銀行存款收（付）款憑證，收款憑證的借方科目必然是“庫存現金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必然是“庫存現金”或“銀行存款”科目。）

3.單式記賬憑證的設計：把一項經濟業務所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。（一項經濟業務涉及兩個科目，需要填制兩張單式記賬憑證。如果涉及一借多貸的經濟業務，則應編制多張憑證。）這類憑證在設計時應重點考慮一個總賬科目及其明細科目，其特點是記賬憑證科目的記賬方向是固定的。目前銀行處理會計業務時采用這種憑證。

4.匯總記賬憑證的設計：分類匯總憑證的設計。它分：匯總收款憑證（根據庫存現金、銀行存款的收款憑證編制的）、匯總付款憑證（根據庫存現金、銀行存款的付款憑證編制的）、匯總轉賬憑證（根據貸方科目匯總編制的），它是對一定時期的收款憑證、付款憑證、轉賬憑證進行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計憑證。

5.科目匯總表的設計：是依據記賬憑證（通用、專用或單式）編制而成的，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發生額匯總在一張科目匯總表上。依據科目匯總表登記總賬，可以大大簡化工作量，并且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。

28.（P128）記賬憑證傳遞的設計：一般傳遞程序如下：1財務部門收到原始憑證后，按其內容和會計人員的分工，交

有關會計編制記賬憑證。2制證后，立即交負責憑證審核的會計人員審核；3審核無誤的收、付款憑證立即轉出納收、付款，并編號和登記現金、銀行存款日記賬；4審核無誤的轉賬憑證立即退還制作會計人員進行編號，并登記其所經管的賬簿；5出納過賬后的收付款憑證轉原制證會計保山登記明細賬；6記賬憑證由制證會計員傳給其他有關會計員過明細賬；7采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業，月末將全部憑證集中到負責憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據以登記總賬；8次月初，全部憑證交負責裝訂憑證的會計人員裝訂成冊，暫存財務檔案室保管。

29.（P129）已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應加蓋“收訖”、“付訖”、“注銷等印記，并結合會計檔案保管制度的規定，進行嚴格保管。一般作為記賬憑證的附件要裝訂成冊保存；對單獨保管的原始憑證也要裝訂成冊，注明其所附的記賬憑證的日期和號數，避免丟失；自制原始憑證的存根應要求每本使用完畢即整理入檔，不得隨意丟失，特別是銷售發票、支票存根、收據等更要妥善保管（保管15年）情況發生。

30.（P129）對誤填作廢的憑證，各聯應加蓋“作廢”戳記，并全聯和存根一起保管，不得隨意銷毀。31.（P130）會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他備查賬簿。

32.（P132）賬簿各類的設計：1.按用途可分為：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總/明細分類賬簿）、備查賬簿。2.按賬簿外表形式分類：訂本賬簿（如總賬、現金賬、銀行存款賬）、活頁賬簿、卡片賬簿（固定資產用）；.3按賬簿的格式分類：三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。

序時賬簿是指按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，故稱日記賬。有現金日記賬、銀行存款日記賬。

分類賬簿是指對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成岫的賬簿；

活頁式賬簿指賬簿頁數不固定，采用活用的形式的賬簿；

卡片式賬簿是指印有專用格式的卡片組成的登記各種經濟業務的賬簿。

三欄式賬簿設置了借方（或收入）、貸方（或支出）、余額（或結存）的三個基本欄目。

多欄式賬簿設置了借方和貸方兩個基本欄目。

33.（P144）會計核算的種類有兩大類：一類是：逐筆記賬型核算形式，包括：記賬憑證核算形式，日記總賬核算形式；另一類是匯總記賬型核算形式，包括：憑證匯總核算形式（主要有：科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式）、賬簿匯總核算形式（主要包括：多欄日記賬簿核算形式、憑單日記賬核算形式）。第五章

34.（P156多選）貨幣資金是以貨幣形式存在的資金。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

庫存現金是指企業庫存的現金，不包括企業名部門借用的、尚未報銷的備用現金；

銀行存款是指企業存入銀行和其他金融機構的各種存款；

35.（P156多選）其他貨幣資金是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

36.（P159）貨幣資金業務的不相容崗位：（貨幣資金支付的審批與執行是不相容崗位；貨幣資金的保管與盤點清查是不相容崗位；貨幣資金的會計記錄與審計監督是不相容崗位。）具體而言：1庫存現金實物的收付及保管只能由經過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現金；2規模較大的企業，出納人員每天應當將收付的現金登記現金出納備查簿，庫存現金日記賬及庫存現金總分類賬要由其他人員編制或登記；規模較小的企業可以使用庫存現金日記賬替代庫存現金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任；3負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現金入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同時負責庫存現金支出賬的登記工作；4保管支票簿的人員不能同時負責庫存現金支出賬和調整銀行存款的登記工作；5負責調整銀行存款的人員同負責銀行存款賬、庫存現金支出賬、應收及應付賬的人員相分離；6庫存現金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離等。（大企業的每個崗位都是分離的，不超過五年進行崗位輪換）

37.（P161）企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

38.（P161）企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。

39.（P162）企業應當設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。

40.（P162）企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章（私章）應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。票據的印鑒必須由兩人分管；銀行備案印鑒章也應由兩人分管，備案印鑒一般指單位的“財務專用章”、財會主管的印鑒章。

41.（P170）出納部門收現業務流程的控制要點：1開票人和收款人相分享，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據；2庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；3定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，對便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。

42.（P171）零星費用報銷支付現金業務流程的控制要點：1費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確；2費用報銷前，必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付，若不能做事前審核，也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規；3定期進行賬賬核對。43.（P172）支票付款簽發業務流程的控制要點：1付款前由業務部門和會計部門主管審核；2簽發的支票做備查記錄；.3簽發支票的印鑒由會計主管保管；4銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。第六章

44.（P174）周轉材料，是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉銷法或五五攤銷法進行攤銷；企業（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等，可以采用一次轉銷法、五五攤銷法進行攤銷。

45.（P176）盤存制度的確定有兩種：永續盤存制、實地盤存制。一般倉庫采用數量永續盤存制，明細分類賬則采用數量、金額并用的永續盤存制。

46.（P179簡答）企業采購與付款業務的不相容崗位至少包括：1請購人員與審批人員分離；2詢價人員與確定供應商人員分離；3采購合同的訂立人員與審核人員分離；4采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離；5付款的申請、審批人員與執行付款人員分離。

47.（P184）對于委托單位加工的存貨管理。倉庫保管員應根據計劃部門填寫的“委托外加工發料通知單”進行發料，財會部門據以記賬。倉庫保管員同時應在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收入庫時再予注銷原記錄。

48.（P184）建立存貨的稽核制度。其具體內容包括倉庫保管員負責稽核所保管的存貨數量和材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨賬、卡和實物數量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數量，看其是否相符。

49.（P186）采購業務的原始憑證有6種：1采購計劃，2訂貨合同，3請購單，4申購單，5收料溢缺報告單，6退貨單。

50.（P192）各種憑證傳遞程序的設計：1指定專人填制有關憑證，2不能由一個部門（或保同）完成憑證的所有必要手續，3不相容職務分離，4憑證傳遞要及時。

51.（P195采購與付款業務處理程序設計主要包括：日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計、臨時采購申請程序設計、采購驗貨付款程序設計、退貨及折讓程序設計。（都包括程序、控制點）重點看書。

52.（P196）儲存業務主要原始憑證有：1領料登記表，2限額領料單，3收發料匯總表，4材料吊卡，5盤點報告，6報廢單。

53.（P199）材料發料業務處理流程的控制點：1材料領用審核、發放和記賬分管；2會計部門對來自領用部門和發料的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性；3定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。第七章

54.(P203)投資業務執照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產。

55.（P210）投資業務職責分離制度設計的內容主要包括以下四個方面：對外投資的決策人員與執行人員相分離、對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離、負責對外投資業務人員與會計核算人員相分離、對外投資處置的審批與執行人員相分離。

56.（P220）債券契約，是明確債券持有者與發行企業雙方權利與義務關系的法律文件，是對債券發行企業的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。該文件一般記載的內容有：債券發行的標準，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對償債基金、利息支付、本金返還等的處理。57（P220）交割單（又稱證券成交報告單），是企業在證券市場購入和出售股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。交割單的內容包括成交的證券名稱、成交數量、成交時間、成交價格以及投資者成交前的資金金額、成交后資金余額和成交的清算金額等。要會編制不同情況下的會計分錄。詳見課本。58（P222）股息紅利領款收據。是企業對外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。

將投資作為交易性金融資產核算的企業，應根據證券公司分紅公告，編制如下會計分錄：

借：應收股利

貸：投資收益

企業根據股息紅利領款收據，編制如下會計分錄：

借：銀行存款（或：其他貨幣資金—存出投資款）

貸：應收股利

59.（P223）股利分配公告，是被投資企業宣告的、對上一年或年度中某一期間的股利（或利潤）分配方案。以股票作為長期股權投資的企業，根據股利分配公告及投資收益計算表作投資收益的處理。長期股權投資持有期間收益的核算有成本法與權益法兩種。

（1）持有期采用成本法核算收益。會計分錄如下： 借：銀行存款

貸：長期股權投資

投資收益（僅限于被投資方接受投資后產生累積凈利潤的分配額）（2）持有期采用權益法核算收益。會計分錄如下： 借：長期股權投資—損益調整

貸：投資收益（按被投資單位實現的凈損益的份額）

60.（P234）影響核算方法選擇的決定性因素是投資企業與被投資企業的關系。長期股權投資形成后，根據投資方對被投資方的影響程度，可將投資企業與被投資企業的關系分為控制（對子公司投資）、共同控制（對合營企業投資）、重大影響（對聯營企業投資）三種以及投資活躍市場中有否報價、公允價值是否能可靠計量，分為按成本法核算和按權益法核算兩種方法。

我國《企業會計準則第2號—長期股權投資》規定對子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報表時調整為權益法；

除企業對子公司投資外，對被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，也采用成本法核算。

投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。

61.（P235）權益法核算的特點和要求。主要特點是：根據被投資單位的經營損益不斷調整投資方的長期股權投資成本，以反映投資方占有被投資方經營損益的份額。具體要求是：（1）初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。（2）投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認被投資損益并調整長期投資的賬面價值。投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。（3）投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，因為按照股份公司有限責任的法律規定，投資方對自己的投資責任只能以出資額為限。被投資單位以后實現凈利潤的，投資企業在其收益分享額彌補未確認虧損份額后，恢復確認收益分享額。（4）投資企業在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辯認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行適當調整后確認。（5）投資企業對于被投資單位除損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。

第八章 62.（P240）保證折舊方法和處置措施的合理性。會計準則規定對固定資產計提折舊有四種方法：年限平均法（直線法）、產量和使用量法、使用年限總和法、雙倍余額遞減法。

63.（P241）無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

64.（P243）無形資產具有可辨認性（將不可辯認的商譽排除在無形資產外）。可辨認性的主要衡量標桿主要是，或者能夠從企業中單獨性地分離或劃分出來，并能單獨或與相關合同、資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或交換；或者源自合同性權利或義務中轉移或者分離。

《企業會計準則第6號—無形資產》明確從無形資產準則范疇中排除了企業合并中產生的商譽、石油天然氣礦區的權益、作為投資性房地產的土地使用權三類資產，這三類資產不適用于無形資產準則，按照其他相關準則處理。同時，《企業會計準則第6號—無形資產》規定，對企業自行創造的商譽、內部產生的品牌、報刊名稱等，不論其是否富有市場價值，均不作為無形資產進行會計確認。

65.（P250）固定資產的計價標準有三種：原始價值、重置價值、凈值。企業的固定資產應按正確的標準進行計價，以便真實反映固定資產的價值和正確計提固定資產折舊。

66.（P250）我國《企業會計準則》規定，固定資產應按照成本進行初始計量。

外購固定資產的成本，包括購價、相關稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

自行建造固定資產的成本，包括由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成；還包括在固定資產在尚未交付使用、或者已投入使用但尚未辦理該工程決算之前發生的固定資產的借款利息和有關費用以及外幣借款的匯兌差額。

接受捐贈的固定資產應按照同類資產的市場價格或有關憑據確定固定資產價值，接受捐贈固定資產時發生的各項費用，應入固定資產價值。

67.（P251）固定資產后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。

后續支出處理的原則為：與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產有關的整理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

68.（P256）固定資產報廢單的設計。固定資產報廢時，應由固定資產的保管或使用部門填制固定資產報廢單。每一報廢的固定資產項目填制一張報廢單，一式兩份。在報廢單上，應說明報廢固定資產的兩大技術狀況和報廢的原因等。經批準后的報廢單，一份送負責清理部門，據以進行清理；另一份送會計部門，據以進行固定資產報廢的核算。也要注意它的相關會計分錄。

69.（P259）盤點固定資產時，要有主管（管理部門）、盤點人、保管員（設備保管部門）三者在場，并填制固定資產盤點明細表。

70.（P261）固定資產折舊計算分配表的內容包括：應借賬戶、上月計提的折舊額、上月增加固定資產本月應增加計提折舊額、上月減少固定資產本月應減少計提折舊額、本月應計提的折舊額等。71.（P262）無形資產業務原始憑證和表格的設計（1）開始自行研發無形資產時：

借：研發支出—費用化支出

貸：銀行存款等科目。（2）測試完成研發階段時：

借：管理費用

貸：研發支出—費用化支出

（3）進入開發階段，發生的研究支出滿足資本化確認條件時：

借：研發支出—資本化支出

貸：銀行存款等科目

（4）完成研成階段，形成無形資產時：

借：無形資產

貸：研發支出—資本化支出

72.（P265）采購、驗收、付款業務流程控制要點：1提貨、驗收、付款分管；2設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證；3定期進行賬賬、賬實核對。

第二篇：會計制度設計重點

第一章

1.國家統一會計制度與單位內部會計制度之間有什么關系。

答：國家統一會計制度是指國家權力機關或其他機關授權機構制定的，用于指導和約束核算會計實務、規范會計管理行為、做好會計基礎工作、約束會計機構和會計人員等規范性文件的總和。這類會計制度適用面廣、規范的事會計業務處理的共性問題。

單位內部會計制度是指會計主體根據統一會計制度、結合自身特點自行或委托中介機構設計的會計制度。這類制度一般僅適合單位使用，適用性和針對性較強。

2.會計制度的分類

1)按規范內容分：綜合性會計制度、業務性會計制度、會計人員制度 2)按設計權限分：國家統一會計制度、單位內部會計制度 3)按適用單位分：企業會計制度、預算會計制度

3.會計制度設計的內容包括那些？

1)會計組織系統設計：會計機構設置、會計崗位設置、崗位職責配備、會計人員配備、會計管理制度設計。

2)會計信息系統設計：會計科目設計、會計憑證設計、會計賬薄設計、會計報表設計、會計核算程序設計。3)內部控制系統設計：企業內部控制體系設計、公司層面的內部控制設計、業務層面的內部控制設計、對附屬企業的內部控制設計。

4)其他方面制度設計：會計電算化制度設計、成本核算與管理制度設計、責任會計制度設計、全面預算管理制度設計、特殊行業會計制度設計等。

4.會計制度設計的基本程序包括哪些階段？每一階段的主要工作是什么？

1)組織準備階段：明確會計制度設計任務、組建會計制度設計小組、提出設計會計制度要求、確定會計制度設計人員分工、確定時間進度和費用預算、檢索文獻、學習研究文獻資料 2)調查研究階段：根據設計任務確定調查內容和范圍、企業基本情況調查、會計制度設計現狀及其實施情況調查、各類業務處理程序調查。

3)具體設計階段：制定編寫方案、進行起草編寫工作、小組討論進行總纂定稿。

4)實行修改階段：試點運行、現場評價、總結缺陷、修改完善。

5.設及會計制度應該遵循哪些基本原則？

共8個：合法性原則、科學性原則、內部控制原則、借鑒國際慣例體現全球趨勢、前瞻性原則、針對性原則、綜合運用會計信息質量特征、成本效益原則。

6.企業跨級制度設計的表達方法一般有哪些？

1)文字說明法：使用語言文字來描述和說明會計制度的有關內容。2)表格法:用表格形式來反映會計制度設計的有關內容 3)流程圖法

7.我國會計法規體系的結構是怎樣的？主要包括哪些內容？

結構：

1)從規范內容看：有會計核算方面的法規、有會計監督方面的法規、有會計機構和會計人員方面的法規、有會計工作管理方面的法規。

2)從制定主體看：會計法規具有明顯的層次結構，來自不同的指定機構。比較權威的是有關會計方面的立法如《會計法》等。財政部作為主管全國會計工作的權力機構，是制定中國會計法規的主要機構。而上市公司信息披露，還必須遵循中國證監會發布的相關規章，如《上市公司信息披露管理辦法》、《季度報告內容與格式特別規定》等。主要內容：《會計法》等法律，企業財務會計報告條例、總會計師條例等，會計準則，其他會計規章

8.我國企業會計準則的結構設計體系是怎樣構成的？

1)基本會計準則：財務報告目標和會計信息質量、會計核算基本前提和一般原則、會計要素定義及其確認和計量、財務報告和財務報表。

2)具體會計準則及其運用指南：一般業務準則、特殊業務準則、特殊行業準則、財務報告準則 3)會計準則解釋公告

9.會計制度設計人員應該具備哪些能力與素質要求‘

6個：

1)較高的理論水平與寬厚的經濟管理知識 2)豐富的實踐經驗和良好的溝通協調能力 3)熟悉有關法令、政策和規章 4)熟悉國際慣例、了解前沿動態 5)堅實的文字功底 6)熟悉電腦操作技術

第二章

10.大中小企業的劃分標準

第三章

11.會計組織系統設計的基本內容：

會計機構設置、會計崗位設置、崗位職責配備、會計人員配備、會計管理制度設計。

12.我國宏觀、微觀會計管理體制。

宏觀：分級管理統一領導的管理體制。財政部統一管理全國會計事務，縣及以上各級財政部門管轄本區域事務。微觀：國有大中型企業總會計師制；小型企業單位負責人負責制。

13.如何設置小型企業的會計機構？

小型企業經營規模小，生產工藝和管理方法簡單，在經營管理上一般采用簡單的“直線式”組織結構，即廠部——>車間——>班組——>崗位。小型企業的管理職能部門集中在廠部，而會計只是廠部管理組織中的崗位設置，會計機構內部不必下設只能小組，只是對從事會計工作的人員做些崗位分工，如出納、總賬、明細賬會計等。會計主管既可單設也可兼職總賬會計。有些小型企業甚至不單獨設置會計機構，而是在本單位有關機構中設置專職的會計人員，并指定會計主管人員。小型企業會計機構雖然不設內部職能小組，甚至只設會計人員不設機構，但在運行過程中仍應遵循基本的會計操作程序。

14.大型商業零售企業會計機構的設置有哪些特殊之處？

1)單獨設置存貨崗位、固定字長崗位、出納崗位

2)出納崗位要依據產品類別下設不同的分類，如：鞋帽手淫、白家電手淫臺等。

15.常見的會計工作崗位有哪些？出納崗位的主要職責有哪些？

常見的會計工作崗位：總會計師、會計機構負責人或會計主管（如果會計與財務機構分設，還應設置財務主管）、出納、稽核、總賬報表、稅務、合并報表、內部結算、存貨明細賬、固定資產明細賬、債權債務明細賬、薪酬明細賬、成本費用明細賬、采購明細賬、銷售明細賬等。

出納崗位職責：

1)辦理現金收付和銀行結算業務；

2)登記現金和銀行存款日記賬，編制日報表，及時清查未達賬項； 3)保管庫存現金和各種有價證券，有關印鑒、空白收據和支票； 4)定期核對外埠存款和在途貨幣資金，并督促有關人員辦理結算； 5)不得兼管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作及稽核工作、會計檔案保管工作。

第四章

16.會計科目編號設計的原則與方法有哪些？

原則：簡單明了；層次分明；便于記憶；留有余地 方法：數字編號法、文字編號法

必須結合會計對象和葛會計要素的特點

既要符合對外提供信息的需要，又要考慮管理和控制的要求 會計科目的設置應做到統一性欲靈活性相結合 會計科目的設置應做到完整性與排他性相結合 會計科目設置要保持相對穩定性

會計可么的名稱要力求簡明扼要、內容確切

17.會計科目使用說明設計的主要內容有哪些

1)闡明會計科目的核算內容與范圍 2)說明會計科目的基本業務的賬務處理方法 3)說明所述明細科目的設置和核算內容 4)撰寫主要經濟業務會計分錄舉例

18.在設計了固定資產科目后，為什么還要設計累計折舊科目？

答：滿足管理要求和固定資產使用特點。累計折舊屬于固定資產的抵減賬戶。固定資產應按成本進行初始計量。固定資產的賬面價值記錄是原始價值，而累計折舊反映的是固定資產后續計量的折舊價值，要獲得固定資產折余價值，就要從固定資產賬戶余額減去調整賬戶累計折舊的余額。因此，累計折舊對固定資產以抵減方式進行調整。

19.調整科目有什么特點?

第五章

20.原始憑證設計應該包含那些基本內容？有什么區別？

反映業務活動的內容的要素：

1)憑證的名稱 2)填制的日期

3)業務執行的日期或時間

4)接收單位名稱或個人名稱及地址 5)基本業務內容、業務計量 反映業務執行責任的要素: 1)填制單位的公章 2)憑證有關人員的簽章 3)憑證的編號

4)憑證編制的依據 區別：反映業務活動的內容的要素，主要是為了利于全面詳細的反映經濟業務活動情況。反映業務執行責任的要素，主要是為了加強對經濟業務活動的控制與監督。

21.單式記賬憑證與復式記賬憑證相比，各有何優缺點？

單式優點：便于按科目匯總，有利于分工填制和記賬。

單式缺點：未在一張憑證上反映經濟業務的全貌，出現錯誤時不易查找；人工記賬時編制記賬憑證的工作量較大；記賬憑證使用數量多，原始憑證依附不便。

復式優點：能夠清晰的反映經濟業務的全貌和資金運動的來龍去脈，便于檢查和審核

復試缺點：不方便人工記賬的分工；憑證匯總也沒有單式記賬憑證方便

第六章

22.分類賬簿設計的基本內容是什么？

基本內容： 1)分類賬薄外表形式的確定：企業應根據核算與管理的需要，以及賬頁格式的特點，確定各類賬簿所適用的外表形式。

2)分類賬薄層次的設計：通常分為總分類賬和明細分類賬兩個層次。3)總分類賬和明細分類賬格式的設計。

23.設計不同格式的總分類賬各有什么特點

分戶式總賬：使用比較靈活；記賬和查閱比較方便：分戶提供的信息具有連續性。

集中式總賬：在一頁（或兩至三頁）總賬上能了解企業全部會計科目的增減變化及其結余情況；

可按月橫向全面反映企業的經濟業務，但提供信息的連續性受到影響。

24.不同格式的明細分類賬各有什么特點？

1)三欄式：主要適用于只要求反映金額的經濟業務

2)數量金額式：適用于既要求進行金額核算又要求實物數量的明細核算，賬頁上方設有儲備定額等欄目，以適應定額管理的需要。

3)多欄式：在借貸兩欄或單欄增設專欄，已提供分析資料或編制明細賬表的資料

4)特殊明細賬：在有些賬戶中，由于其業務特性及管理上的需要，在設計明細分類賬時，需要根據實際需要增加一些欄目，進行特殊設計。

25.會計核算涉及到哪幾種賬簿，有什么作用，有哪些格式？

序時賬簿：對經濟業務進行序時登記，完整的反映經濟活動對的情況 分類賬簿：分門別類地提供各職能更經濟信息以滿足管理需要

備查賬簿：對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的業務或事項進行補充登記

會計賬簿按外表形式：訂本式、活頁式和卡片式。重要的賬簿和具有控制作用的賬簿，采用訂本式。記錄頻繁，由多人分工記錄的明細賬，采用活頁式。對于使用時間較長，可跨的采用卡片式。

26.現金明細賬設計格式和特點？

第七章

27.資產負債表、利潤表的基本格式及其特點

資產負債表有兩種格式：

（1）報告式：又稱敘述式或上下式資產負債表。是根據“資產=負債+所有者權益”或“資產-負債=所有者權益”會計等式將各項指標從上到下依照一定順序逐一排列。其優點在于便于編制比較資產負債表，缺點是資產與負債及所有者權益間的平衡關系不夠一目了然，并且因資產、負債及所有者權益的項目太多，使報表上下太長不便于編制使用。

（2）賬戶式：又稱對照式或左右式資產負債表，是根據“資產=負債+所有者權益”會計等式將資產類指標列在一方，將負債和所有者權益類指標列在另一方，兩邊的指標形成對照關系，雙方合計相等。其優點在于能使資產與負債及所有者權益的平衡關系一目了然，尤其易于比較流動資產和流動負債的數額和關系，但不便于編制連續幾年的比較資產負債表。

利潤表有兩種格式：

（1）多步式：通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，如營業利潤、利潤總額、凈利潤，分部計算當期凈損益。

（2）單步式：將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起兩者相減得出當期凈損益。

28.利潤表設計包括哪些具體內容？

（1）利潤表表頭的設計

（2）利潤表表體的設計：包括指標設計和格式設計

29.內部會計報表有哪些特點？內部會計報表設計有哪些要求？

特點：靈活性、及時性、針對性、保密性、指標多樣性

要求：報表應重點突出，體現針對性；報表指標應具有實用性和相關性；報表編報應迅速及時

第三篇：2013自考會計制度設計重點復習資料

第一章 會計制度設計概述

一、名詞解析

會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便具體指導和處理會計工作的過程。08年

內部控制制度：是指單位或組織內部各能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。08年

預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位會計制度；09年

企業里，需要進行全面性會計制度設計。局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，又可分為補充性設計和修訂性設計。09年

二、簡答題

1、企業總體會計設計的內容？ 提高企業經營管理水平建議的設計；會計機構和人員配備的設計；會計核算形式的設計；財產核算及其管理制度的設計；成本費用核算及其管理制度的設計。

2、企業總體設計的程序？調查研究收集資料；確定設計類型和設計方案；選擇會計政策和設計手段；制定涉及策略和設計驗收標準；編制會計制度總體設計和具體設計。

3、企業總體設計的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設計是進行具體設計的基礎；保證會計制度具體設計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行 結算存款崗位職責設計；資金投資崗位職責的設計；儲蓄崗位職責設計；管理崗位職責設計

6、小型企業會計機構運作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細帳、應收應付往來帳與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并有專人分別擔任。設定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經常進行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業務的人擔任管理部門主管。

7、大型企業會計機構運作的要求？

總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業的財務與會計管理工作；財會主管責任制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督 第四章 會計科目、會計核算形

按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細賬）；多欄式賬簿；數量金額式賬簿

4、會計核算形式的種類和內容？

會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡述設計會計憑證的主要內容？ 07年

明確所要設計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設計原

二、簡答題

1、存貨的基礎工作設計？ 存貨編號設計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進先出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續盤存制，實地盤存制）

2、存貨業務會計制度設計的目標和要求？

目標：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監督落實存貨的經營責任；加強存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。

要求：嚴格各種存貨的收發手續的規定，保護實物財產的安全；正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

3、采購與付款業務各種憑證傳遞程序的設計？

指定專人填制有關憑證；不能會計核算制度：是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規范。

會計分析制度：是指如何利息現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制約。

二、簡答題

1、會計制度設計的原則？ 合規性、真實性、科學性、針對性、內部控制性、效益型、適應性。

2實地調查法，包括實地觀察、、會計制度設計的方法？ 崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內部控制的目標與內部會計 目標：維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經營決策的貫徹執行、保證生產經營活動的經濟型、效率性和效果性、保證國家法律法規的遵守執行。

方法：不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。

4、會計制度設計與內部控制制度的關系？

會計制度與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的哥哥環節都必須貫徹內部控制精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有限的執行會計制度的保護性措施。

內部控制范圍極廣，內容及其豐富，其中包括內部開機控制，內部管理控制，內部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。09年

第二章 企業會計制度的總體

設計

一、名詞解釋

設計方案：是指根據企業會計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。具體分為全面設計和局部設計。

設計類型與方式：設計類型由企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計。總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。08年

全面設計：是指為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與收購后的第三章 企業會計組織機構與崗位

式的設計

職責的設計

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會計科目：是按經濟內容對會責權對等原則：是指在設計會計崗計要素的具體內容進行分類核位責任制時，必須明確規定每一管算的項目，它是以會計要素的理者應付的職責，并相應的賦予其具體內容為基礎、按照管理和一定的權利，做到有職必有權，有核算的要求而設計。即根據會權必有責，權責對等。計核算的要求，對資產、負債、企業內部銀行：是相對獨立于企業所有者權益、收入、費用利潤會計部門的管理機構，它將商業銀六大會計要素的具體內容進行行的信貸結算職能和方式引入企科學的分類，給會計要素的具業內部來充實和完善企業內部經體內容設計一個合適的名稱，濟核算。

這就是會計科目。

會計與財務合并：是將會計對資金會計憑證：是用來記錄經濟業運動的核算、監督職能與財務管理務的發生和完成情況，明確經對資金的籌集、調度與分配職能統濟責任，并據以登記賬簿的書一由一個部門來履行的一種機構面文件。08

設置形式。08年 記賬憑證：是指會計人員根據會計崗位責任制：是指明確各項會審核后的原始憑證確定會計分計工作的職責范圍、具體內同和要錄并作為記賬依據的會計憑求，并落實到每個會計工作崗位或證。

會計人員的一種會計工作責任制填制記賬憑證是會計核算的一度。09年上

種基本方法。

會計與財務分設：是將會計對資金會計賬簿：企業經濟信息絕大運動的反映、監督職能與財務管理部分分散于會計憑證中，相互對資金的籌集、調度與分配職能分獨立的會計憑證無法連續、系別有會計部和財務部來履行的一統、完整的提供某一會計事項種機構設置形式。的全部信息，也就無法為企業

二、簡答題

決策服務，因此需要設計一定1格式、相互聯系的帳頁，即賬會計與財務合并的形式，、企業會計組織機構的設計形式適合中小 簿，用來序時的、分類的記錄企業，業務簡單，會計業務不多。和反應有關經濟業務，把會計會計與財務分別設置的形式，適合報表和會計憑證有機的聯系在大中型企業，業務繁多，經營范圍一起。賬簿體系為核心、將會廣泛。

計憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機結合的形式，責設計的原則？、企業會計組織機構及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應性；系統性；責權對等；控制會計核算形式：是指在會計核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業會計組織機構內部分工的會計憑證、賬簿組織、記賬方設計模式有哪些？

法和記賬程序有機結合的形總會計師領導下的集中核算模式：式，或成為會計核算組織程序 它是以會計師為領導，以會計部經序時賬：（日記賬）是指按照經理為主管，以審計部為專職監督部濟業務發生時間的先后順序逐門的一種會計工作分工模式，一般日逐筆登記經濟業務的賬簿。適用于大中型、單獨設置總會計師分類賬：是指對全部經濟業務崗位、會計與財務分設的企業。按照總分類賬戶和明細分類賬會計部經理領導下的集中核算模戶進行分類登記的賬簿。有總式：它是以會計部經理為領導，一分類和明細分類賬。

般適用于中小型、不設置總會計師備查賬簿：是指對某些在序時崗位、會計與財務分設的企業。賬簿和分類賬簿中未能記載的財會主管領導下的集中核算模式：經濟業務事項進行補充登記的以財務與會計主管為領導，并通常賬簿。

只設財會主管、會計、出納等少數聯合賬簿：將序時賬和分類賬幾個崗位，適合小企業。

結合在一起的賬簿，如日記總總會計師（會計部經理）領導下的賬

分散核算模式：以總會計師為領導

二、簡答題

下設財務、會計、審計部主管，并

1、會計科目設計的原則？ 將一些成本業務核算或明細核算統一性和靈活性相結合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內外兼顧的原則；簡明實

4、企業集團會計組織機構設計的用原則；相對穩定原則；符合特點與崗位職責設計的內容？ 會計電算化原則；

特點：規模大型化、經營多樣化，設計上考慮資本國際化的特點，與2按憑證的來源：、原始憑證的設計內容？外來原始憑證，大中型企業會計組織相同點企業自制原始憑證（一次憑證、累集團的母公司和子公司也應根據計憑證、匯總憑證）

其經營規模和范圍大小、經營過程按憑證格式內容：通用憑證、和企業組織形式的特點及管理要專業憑證

求，采取會計月財務分設模式或合按憑證的用途：通知憑證；執并模式，并在其內部設置相應的機行憑證；計算憑證；

構，還需在母公司的下屬分公司和按業務類別：貨幣資金收付業分支機構設置財務會計部門。務憑證；存貨業務收發憑證；內容：日常會計核算和合并財務報職工薪酬業務憑證；購銷業務表方面；稅務籌劃方面；預算管理憑證；固定資產業務憑證；成方面；投資管理方面；資金調度、本核算業務憑證；投資與籌資監督和其他財務分析方面。業務憑證。

5、內部銀行崗位職責設計？

3、會計賬簿設計的范圍？ 則；制定會計憑證設計的方法；規定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業務會計制

度的設計

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡答題

1、貨幣資金業務內部會計控制制度設計？

職責分工控制制度的設計；授權審批；貨幣資金審核；貨幣資金監督檢查

2的目標和要求？、貨幣資金業務會計制度設計 目標：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規性和合法性；保證貨幣資金業務會計核算資料的準確和可靠；保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。要求：合法性；規范性；效率性；及時性；

3、設計貨幣資金內部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度與其相關的崗位職責制度。基本要求：貨幣資金首付業務的人員與記賬人員和負責審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應有被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負責貨幣資金收付的人員應當與負責現金清點的人員和負責銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責任制度。07年

4、企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法？ 加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行； 根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額；庫存現金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現金；接觸款項必須執行嚴格的審批核準程序，嚴謹擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業務會計制度的設計

存貨：企業在日常經營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產過程中的在產品，在生產過程和提供勞務過程中消耗的材料和物料。由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續；不相容職務相互分離；憑證傳遞要及時。

4、采購與付款業務內部會計控制制度的設計？

職責分工與授權批準設計；授權制度和審核批準制度設計；采購與驗收控制制度設計；付款控制設計

第七章 投資業務會計制度的設計

一、名詞解釋

投資：企業單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產讓渡給其他企業單位獲得另一項財產。

對外投資職責分離制度：是指企業為了達到內部控制制度的目的，建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。09

二、簡答題年

1、投資業務的特征？

能為企業帶來未來經濟利益，可以直接或者間接的增加流入企業的現金或現金等價物 收益與風險并存；投資資產的流動性較強，極易成為舞弊的目標；投資資產的價值較大，容易發生計價不當和賬務處理出現弊端等問題

2、投資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：防范投資風險；保護投資資產的安全完整；提供真實投資狀況的財務信息

要求：安全要求；成本效益要求；權責明確、獎懲結合要求；信息反饋要求

3、投資業務的監控制度主要包括哪些內容？07年

職務分離制度；投資調查審批制度；財務分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會計核算控制制度的設計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對證券經紀人從事對外投資業務的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設計：企業購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管，也可由企業自行保管；自行保管時，必須建立嚴格的聯合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨接觸證券； 投資收益控制制度的設計：建立投資收益收取的控制制度，關注投資收益發放的公告并對投資收益實際收取進行控制；建立投資收益記錄的控制，核對投資收益，記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。

投資處置控制制度設計：投資處置包括投資的收回、轉讓、核銷；嚴格執行審批手續、合理確定轉讓價格、認真審核相關審批文件；

投資盤點控制制度的設計：對

企業自行保管的有價證券實物，由內部審計人員或不參與投資的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符；還包括對外投資資產清查的賬證核對、賬實核對與處理

第八章 固定資產和無形資產

業務會計制度設計

一、名詞解釋

固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權等 二簡答題

1、固定資產的特點？

占資產總額比重大；風險性較大；盈利性較強；資用或保管部門填制固定資產報廢單，經批準后對該固定資產進行報廢清理；

為了反映企業固定資產原價的增減變動情況加強固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制固定資產原價增減變動表，為有關部門提供分析控制固定資產的增減變動情況；為保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數與實存數是否一致，企業應對固定資產進行盤點，并填制固定資產盤點明細表；

對盤盈盤虧的固定資產，應如實填寫固定資產盤盈盤虧表，并按規定的程序報上級主管部門審核；

在計算出每月的固定資產折舊額后，按月編制固定資產折舊計算分配表，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業務會計制度的設計

一、名詞解釋 籌資：是指企業為了滿足生產經營發展的需要，通過發行股票、債券歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。特點

生產經營發展規劃中長期成本預測：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，正確把握本專業領域的技術和產品生命周期，預測在生命周期不同的發展階段上，由于采用各種戰略性規劃所導致的企業成本水平的變化。

生產過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業成本規劃，為有效控制成本水平變動提供依據，屬于企業一項經常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，從成本的角度對各要求：以會計準則、財務通則作為成本管理的依據；與企業的生產經營特點和成本管理要求相結合；有利于正確計算成本和簡化成本核算。

2、成本核算業務基礎工作控制制度的設計？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發、領退、清查制度；企業內部計劃價格制度；

3、成本核算業務內部會計控制制度設計的主要內容？

生產環節中各種職務實行必要的分離控制；產品計劃管理和控制；生產進度控制；產品質量控制；產品成本控制

4、工業企業中實際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配計越小，需要提取的壞賬準備率

較大。

二、簡答題

1、銷售與收款業務會計制度設計的目標與要求？

目標：保證銷售收入的真實性和合理性；保證產品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時足額收回。要求：實行銷售與收款業務的職責分工；正確進行銷售與收款業務的會計核算；實行銷售與收款業務的預算與審批控制；建立健全銷售與收款業務的憑證流轉與管理制度；定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實性完整性以及在會計報表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點及其處理程序設計要點？09年

流程控制點：銷售開辟、發貨、收款、記賬分管； 嚴格按合同金耗費緩慢性與價值補償的任意性

2、固定資產會計制度設計的目標？（目標與無形資產一樣）；固定資產制度設計要求？

A理性；保證固定資產取得的合保證固定資產確認與計量的正確性；保證固定資產的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產實物的準確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產折舊和修理費用。C產取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗證無形資產的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全無形資產的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

3、無形資產的特點？

無形資產沒有實物形態；無形資產屬于非貨幣性長期資產；無形資產是為企業自用而非出售的資產；無形資產的獲利性具有不確定性；無形資產具有可辨認性。

4、固定資產內部會計控制

制度中如何設計會計核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產維護保養的控制；固定資產定期盤點的控制；固定資產折舊的控制；固定資產處置的控制

5、無形資產內部會計控制

制度（與固定資產相同）？

預算和審核控制制度的設計；會計核算控制制度的設計；保密控制制度的設計（權責分配和責任分工制度的設計）；無形資產攤銷控制制度（固定資產保險控制制度的設計）6理核算所需的步驟？、簡要設計固定資產清07年

將固定資產的凈值轉入清理；記錄發生的清理費用和應繳納的營業稅；記錄出售及殘值收入；記錄應由保險公司或過失人賠償的損失；結轉固定資產清理損益

7、固定資產原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產時，填制固定資產交接證，用以辦理驗收交接手續；

為反映監督每項固定資產，開設固定資產卡片為專用式明細帳；

為了正確反映企業固定資產的原價，按每類固定資產開設固定資產登記薄，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情況；

固定資產報廢時，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動。

直接籌資：企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協商融通資本的一種籌資活動。

股權資本：權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調配運用的資本。

債權資本：債務資本、借入資金，是企業依法取得應依約運用、按期償還的資本。

二、簡答題

1業務發生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點？

籌資方式多樣化；會計核算比較復雜；容易受到外部環境的影響。

2、籌資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：實行籌資業務的職責分工；實行籌資業務的預算和審批控制；正確進行籌資業務的會計核算；建立健全籌資業務的憑證流轉管理制度；定期清理籌資款項，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實完整及在財務報表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業務會計核算資料的準確可靠；保證籌資業務合規合法；保證籌資業務準確；保證籌資業務的安全性；確保企業戰略發展目標對資金的需求；

3、籌資業務內部會計控制制度的設計？

職責分工制度的設計；授權審核制度的設計；會計核算控制制度的設計；財務分析控制制度的設計； 4籌資計劃的編制人與審批人適當、籌資中的職責分離制度？

分離，重大籌資必須有獨立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發行的人員及會計核算崗位適當分離，通常有獨立的機構代理發行債券和股票；會計核算人員與負責收付款的人員崗位相分離；保管未發行債券或股票的人員與負責會計核算的人員相分離；不得由同一部門或一個人辦理籌資業務全過程。

6、債券發行業務的流程及控制

要點？

債券發行業務批準幾張收款的流程：企業證券部門準備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業委托證券公司發行，并簽訂承銷協議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發行結束后，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門；出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知書，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門；證券部門據以在債券明細表中登記發行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。

第十章 成本核算開機制度的設計

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可種生產經營方案作出評價和選擇。

日常經營中的成本決策：是指企業以現有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產品最優組合、生產批量等成本決策，屬于日常經營管理中的決策范疇。成本預算：是根據成本決策所確定的目標成本，具體規定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提取為達到規定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。成本決策：是指依據掌握的各種決策成本及相關的數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標準成本：是指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。交互分配法：首先將各輔助生產車間直接發生的費用，在各輔助生產車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產車間經交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結轉分步法：不計算半成品成本法，是先計算個步驟發生的生產費用中應計入完工產品成本的份額，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業最終產品成本的一種計算方法。

逐步結轉分配法：計算半成品成本法，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品成本中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成品（及其流程處理）08年 限額領料單：一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡答題

1、成本核算業務會計制度設計的目標和要求？ 目標：職責分工；正確進行成本業務的會計核算；健全成本業務憑證流轉和管理制度；分析和考核。入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬；編制制造費用分配表，將制造費用分配計入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細帳；不可修復廢品損失成本的轉賬，將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬和明細帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計入基本生產成本總賬與明細賬。

5、成本分析的方法和內容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法

內容：全部產品生產成本報表分析；主要產品單位成本報表分析

6、成本預測設計的內容？ 生產經營發展規劃中長期成本預測；

生產過程中短期成本預測；

7、成本決策設計的內容？可行性研究中的成本決策；日常經營中的成本決策； 8成本計算方法？、為不同的成本計算對象設計

大批大量多步驟加工生產，成本管理上要求計算自制半成品成本時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用逐步結轉分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產，成本上不要求計算自己半成品時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用平行結轉分步法；

大批大量多步驟加工生產匯總，企業規模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產品品種作為成本計算對象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產時，可按產品批別或訂單作為成本計算對象，采用分批法。

9、簡述生產環節中各種職務實行必要的分離控制內容？

審批發料人員不能同時擔任倉庫保管員；生產計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收保管記賬職務應當分離；生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；存貨盤點不能只有負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而應由他們共同進行。07年

第十一章 銷售與收款業務

會計制度的設計

一、名詞解釋

銷售與收款業務：是指企業銷售商品并取得貨款的行為。其環節包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發票、發運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內容。

應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發運商品，結算貨款； 定期進行賬賬核對、賬實核對。銷售業務處理程序設計要點： 銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨；

貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產成品明細賬。運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一起交給會計部門；

會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納眼辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。

第十二章 財務報告的設

計

一、名詞解釋

財務報告：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。對內報表：是由各企業根據自身的經營特點和管理要求，自行規定、自行設計的會計報表。08年

財務狀況分析表：根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。09年

經營成果分析表：主要是對企業一定時期構成經營成果的各項目本期是技術與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表09年上

二、簡答題

1按照服務對象不同分為對外報、財務報表的種類？

表和對內報表；

按照財務報表反應的資金運動形態分為靜態報表和動態報表；

按照財務報表編報的時間不同分為中期財務報表和財務報表。

按照財務報表表報的主體不同分為個別財務報表和合并財務報表

2有助于財務報告使用者作出經、財務報告設計的目標？ 濟決策；有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況；有助于企業加強經營管理，提高經濟效益。

3完整性與系統性；統一性與靈、會計報表設計的原則？ 活性；穩定性；簡便易行，使會計信息迅速生成

4、對內會計報表的特點與設計要求？

特點：報表內容有較強的針對性；報表指標多樣性；編制期限靈活性；報表種類不固定性； 要求：適用性；簡明性；及時性；

內容：日常管理報表設計；財務狀況分析表設計；經營成果分析表設計；成本費用報表設計

第四篇：自考“會計制度設計”復習指導

自考“會計制度設計”復習指導

一、簡答題（不排除這里有部分題目可以作綜合設計題）

１、投資業務的監控需要設計哪些制度？為什么要設計這些制度

２、某零售商店主要經營百貨業務，商品都是從本地工廠進貨，經營商品實行售價核算，有一部分代銷商品業務，根據上述業務應設置哪幾個會計科目？

３、簡述企業績效評價指標體系的設計依據。

４、簡述會計制度設計的基本要求。

５、簡述單位內部會計制度的設計程序。

６、簡述在總則中規定會計工作任務的意義及現代企業會計工作任務的內容。

７、會計制度總則包括哪些基本內容，具有哪些特點？

８、會計科目設計有哪些作用？為什么要進行會計科目的修訂與補充？

９、簡述會計憑證和會計賬簿設計的原則。

１０、簡述內部會計報表的特點。

１１、簡述對外會計報表和內部會計報表設計的原則？

１２、采用直接法和間接法設計經營活動現金流量的優缺點。

１３、備用金管理制度的設計包括哪些基本內容？

１４、企業為什么要與銀行進行銀行存款的清查核對？

１５、實施責任會計有哪些必備條件？

１６、進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循那些原則？

１７、進貨業務監控制度有哪些具體制度構成？

１８、進貨業務監控中的職務分離制度包括哪些內容？

１９、存儲業務監控制度設計的基本要點。

２０、簡述產品生產成本核算的基礎工作控制制度。

２１、確定生產費用分配標準的原則有哪些？

２２、標準成本會計制度的實施應由哪些步驟構成？

２３、簡述投資企業與被投資企業的四種關系。

２４、對于有市價的長期投資，是否計提長期投資減值準備的判斷標準有哪些？ ２５、無形資產監控制度主要應由哪些方面構成？

２６、責任會計制度的設計應遵循哪些基本原則？

２７、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

２８、簡述記賬憑證設計的基本要素。

二、綜合設計題

１、某公司從廣州Ａ廠購進Ｂ材料１Χ２型１００噸，１００件，每噸不含稅價為１００元，起運站廣州火車站，火車號１８７號，該批貨物增值稅發票號１２３４５８，進貨單號為１２３，提貨單為２２３，計劃成本為９５元／噸。該批貨物于２０００年９月８日從北京南站提回，存放Ｅ庫。經驗收，實際重量為１００。５噸，實際件數為１００件，產品合格，增加０。５噸屬于正常升溢。假設驗貨和收貨當日完成。要求：設計填制驗收報告單和收貨單（簽名從略）。

２、商場五金部自行車柜組２０００年８月１日銷售永久牌２６型自行車（編號５５５）５輛，每輛售價４５０元，收到支票１８００元，現金４５０元。核定該自行車進價３８０元，上月庫存２０輛。要求：設計并填制銷售小票、內部繳款單和進銷存報告單

３、華豐公司原材料核算日常收發及結存核算采用計劃成本核算。月初結存材料的計劃成本

為６０００００萬元，實際成本為６０５０００元；本月入庫材料的計劃成本為１４００００元，實際成本為１３５５０００元。當月發出材料的計劃成本情況如下：基本生產車間領用８０００００元；在建工程領用２０００００元；車間管理部門領用５０００元；企業行政管理部門領用１５０００元。要求：（１）請指出按計劃成本核算的優缺點，并推測華豐公司采用計劃成本核算應該具備什么條件？（２）華豐公司在采用計劃成本核算時，應該設置哪些材料類的明細賬？（３）請計算當月材料成本差異率。（－２％）（４）設計發出材料的會計分錄。（５）設計月末結轉本期發出材料成本差異的會計分錄。（６）請設計該公司購入原材料的憑證流轉程序。

４、華豐公司１９９９年７月１日從證券二級市場買入乙公司１９９９年１月１日發行的３年期，到期一次還本付息的債券３００張，債券票面利率為８％，每張面值為１０００元，每張買入價為１１００元，另支付相關稅費５００元（一次計入當期投資損益），所有款項均以銀行存款支付。華豐公司準備將該批債券持有到期。要求：（１）請設計該公司購入該筆債券的業務處理程序？（３２８頁）；（２）計算該項債券投資的溢價；（３）設計華豐公司１９９９年７月１日購入該批債券時的會計分錄；（4）計算１９９９該債券投資應攤銷的溢價和應確認的利息收入，并設計相應的會計分錄。（５）請設計該公司投資業務的會計分錄。

５、某汽車交易市場銷售汽車時，以現金和轉賬支票收入貨款，銷售部門設有專職收款員，設計其貨幣資金收入的控制程序（要特別指出業務憑證在企業的業務、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）。

６、設計一般企業購入材料以轉賬支票付款時貨幣資金支出的控制程序（要特別指出業務憑證在企業的業務、出納、會計部門和客戶、銀行之間的傳遞程序）。

７、設計一個利潤中心的業績報告。

８、以送貨制和支票結算為例，用文字表述存貨采購業務的業務手續和憑證流轉程序設計。９、說明提貨制下存貨采購業務的業務手續和憑證流轉程序。

１０、說明提貨制下批發企業商品銷售的業務手續和憑證流轉程序；同時設計出商品銷售的相應會計核算方法并指出所依據的原始憑證。

１１、試述零售企業的銷貨業務在貨款分管收款方式下銷貨憑證及其流轉程序的設計，并指出相應的會計處理方法。

１２、設計兩張選擇不同標志的產品生產成本表，并分別說明其作用

１３、設計有價證券購入與處置的業務處理程序

１４、試述責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。１５、華豐商場股份有限公司為一般納稅人，對全部商品實行售價金額核算，并實行貨款分管銷貨收款方式。服裝部全組當月完成含稅銷售額６７８。６萬元（已經扣除退款），其中３１日售貨員張艷銷售襯衣一件，售價２３４元；售貨員王丹接受顧客退回的運動服一件１１７元；當日銷售額為３５１１１７元（未扣除退款額）；經計算服裝部當月商品成本差異率為３０％。要求：（１）請指出該商場為什么要對庫存商品實行售價金額核算？（課本２７３頁）（２）請指出售價金額核算法的主要內容。（３）請指出“商品成本差異”賬戶的基本要點。（課本２７４頁）（４）請為出售的襯衣設計出一張三聯式銷貨小票，并指出各聯的憑證流轉程序；（課本１１８頁）（５）按照１７％的增值稅稅率將全月銷售額調整為不含稅銷售額。（６）對３１日的銷售額進行賬務處理（將退款額直接扣除即可，不單獨處理）。（７）結轉計算本月已經實現的商品成本差異。（８）請繪制該商場零售業務的一般憑證流轉程序圖，并做出文字說明。（課本２５５頁）

１６、華豐公司為商品批發企業，與銷售業務相關的有業務、財務、倉庫三個部門，商品銷售業務使用一式五聯的發貨單。某日風華商店轉賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設

計華豐公司五聯發貨單在該筆銷售業務中的流轉程序（用文字說明）。

１７、華豐公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其確認為利潤中心，產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行確定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發生如下業務：（１）實現產品銷售收入（假設貨款尚未收到且不考慮增值稅）；（２）結轉產品銷售成本；（３）發生工資費用；（４）分攤公司總部的管理費用。要求：（１）根據以上資料為Ｗ公司編制相應的會計分錄（相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據）；（２）列出貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所需數據的來源。

１８、華豐公司１９９９年和２０００年賬戶余額及補充資料如表所示：

賬戶１９９９年 ２０００年 增減變動

現金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００

應收賬款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００

庫存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００

待攤費用６０００４０００－２０００

固定資產３３８０００４３８０００ ＋１０００００

累計折舊 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００

應付賬款 ４００００ ３３０００－７０００

應付債券１５００００１１００００ －４００００

股本 ６００００２２００００＋１６００００

未分配利潤１３６０００ ２０６０００ ＋７００００

營業收入８９００００

營業費用６９８０００

營業外支出２０００

所得稅 ６５０００

補充資料：１、本支付５５０００元現金股利。２、營業費用由以下項目組成：（１）銷售成本４６５０００元；（２）以現金支付工資１６００００元；（３）折舊費用３３０００元；（４）待攤費用２０００元；（５）管理費用和稅金２６０００元；（６）以現金支付利息費用１２０００元。３、（１）以現金購買固定資產１６６０００元；（２）出售固定資產原值６６０００元，已提折舊５０００元，取得現金５９０００元；（３）贖回應付債券４００００元，以現金支付；（４）平價發行股本１６００００元。要求：（１）按賬戶式設計并填制２０００年簡易資產負債表（２）按單步式設計并填制２０００年簡易利潤表（３）設計并填制２０００年簡易現金流量表（本題不涉及的指標可不列出）。１８、某公司自1998年起對存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價，并采用備抵法進行由賬務處理。假定各年年末A種存貨的實際成本均為 160000元。1998年末，該種存貨的預計可變現凈值為152000元；1999年末，該種存貨的預計可變現凈值為148000元；2000年末，該種存貨的預計可變現凈值為153000元；2001年末，該種存貨的預計可變現凈值為165000元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現凈值孰低法對存貨計價的會計分錄。１９、泰蘭公司2000有關資料如下：（1）本期主營業務收入為1250萬元；應收賬款的年初數為320元，年末數為200萬元；預收賬款的年初數為100萬元，年末數為150萬元。

（2）本期主營業務成本為700萬元；應付賬款的年初數為120萬元，年末數為170萬元；預付賬款的年初數為50萬元，年末數為160萬元；存貨的年初數為180萬元，年末數為80萬元。（3）本期發放的職工工資總額為100萬元，其中生產經營及管理人員的工資70萬元，獎金15萬元；在建工程人員的12萬元，獎金3萬元。工資及獎金全部從銀行提取現金發放。

（4）公司的所得稅費用按應付稅款法處理，本期所得稅費用為160萬元；未交所得稅的年

初數為120萬元，年末數為100萬元。（5）為建造固定資產，本期以銀行存款購入工程物資100萬元，支付增值稅 17萬元。要求：根據上述資料，列式計算泰蘭公司現金流量表中下列項目金額（直接填列在要求后面的中）。（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目；

（2）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目；（3）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目；（4）“支付的所得稅款”項目；（5）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目；（6）“經營活動產生的現金流量凈額”項目。

２０、華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產品或材料的適用稅率均為17%.為簡化起見，處理有關業務時不考慮其他稅費（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為5000萬元（均為普通股，每股面值1元），股東權益總額為8500萬元。兩家公司發生的相關業務如下：

（1）1996年1月1日，華新公司以固定資產換取南隆公司普通股1000萬股，固定資產以公允價值作價，具體資料如下（金額單位：萬元）

項目 賬面原價 已提折舊 公允價值

機器設備 578 28 570

生 產 線 1152 123 1130

合 計 1730 151 1700

（2）1996年1月2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700萬股，雙方約定以該材料的賬面成本作價。該批原材料的賬面成本為 975.8萬元，計稅價格為1260萬元。（3）1996年1月3日，華新公司以銀行存款510萬元購入南隆公司普通股300萬股。（4）1996，南隆公司共獲得凈利潤2000萬元，1997年3月15日宣告派發現金股利1500萬元。華新公司于3月30日收到現金股利。（5）1997，由于市場環境惡化，南隆公司發生嚴重虧損，虧損額高達5000萬元。（6）1998，南隆公司再度發生虧損計4500萬元。

（7）1999，在各方的共同努力下，南隆公司實現凈利潤1200萬元。要求：（列示“長期股權投資”科目的明細科目）。

1、根據以上資料為華新公司編制會計分錄。

2、假定南隆公司接受華新公司投資后的股東權益總額為7500萬元，計算確定華新公司該項投資的股權投資差額并進行賬務處理。

3、續要求2，該項股權投資差額的攤銷期限最長為多少年？并編制華新公司年末按該最長年限攤銷股權投資差額的會計分錄。

２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代銷一批零配件（系本公司商品產品），代銷價款總額為50萬元（不含增值稅），增值稅率為17%，該批零配件的成本總額為35萬元。當年8月份，甲公司收到A商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售零配件的80%，A商店共收取代銷手續費2萬元。要求：為甲公司編制發出代銷商品、收到代銷清單、結算代銷手續費以及收回代銷款項的有關會計分錄。

解答：。（1）發出代銷商品時：

借：委托代銷商品 350000 貸：庫存商品 350000

（2）收到代銷清單時：

借：應收帳款-A商店 468000

貸：主營業務收入 400000

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）68000

借：主營業務成本 280000 貸：委托代銷商品 280000

（3）結算代銷手續費

借：營業費用-代銷手續費 20000 貸：應收帳款-A商店 20000

（4）收回代銷款項：

借：銀行存款 448000 貸：應收帳款-A商店 448000

２２、某企業對原材料采用計劃成本計價核算，本月“原材料”科目的期初余額為500000元，本月該企業購進原材料的計劃成本為3800000 元；本月發出原材料的計劃成本為3200000元，其“發料憑證匯總表”列明，發出的原材料中，基本生產車間生產產品領用2280000元，輔助生產車間領用500000元，生產車間一般消耗領用300000元，廠部管理部門領用100000元，銷售部門領用20000元。已知本月原材料成本差異率為-2%.要求：（1）計算發出原材料和結存原材料應負擔的成本差異；（2）編制有關發出材料的會計分錄。

解答：。（1）計算發出原材料及結存原材料應負擔的成本差異：發出原材料應負擔的成本差異=3200000×（-2%）=-64000（元）結存原材料應負擔的成本差異=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）

（2）編制的有關會計分錄：

①借：生產成本-基本生產成本 2280000

生產成本-輔助生產成本 500000

制造費用 300000 管理費用 100000 營業費用 20000

貸：原材料 3200000

②借：生產成本-基本生產成本（45600）

生產成本-輔助生產成本（10000）

制造費用（6000）管理費用（2000）營業費用（400）

貸：材料成本差異（64000）

２３、時代公司于2000所有者權益變動如下表所示：

日期 項目金額（元）

2000年1月1日 股本 900000

資本公積400000

盈余公積100000

未分配利潤 100000

2000年3月20日 分派現金股利100000

2000年3月31日 本年累計實現凈利潤 150000

（1）該公司股權投資差額假設按10年攤銷

（2）南方公司2000全年凈利潤為400000元

（3）2001年南方公司實現利潤600000元分派現金股利200000元

要求：（1）為時代公司編2000年有關投資的會計分錄

（2）為時代公司編2001年有關投資的會計分錄

第五篇：00162會計制度設計總復習材料

。。Ⅰ。。

會計制度設計概述 一、會計制度設計的意義與對象（一）會計制度的意義：

制度是指要求成員共同遵守的辦事規程或行動準則。會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，采用專門的核算方法，對企業等單位的經濟活動進行全面、連續、系統地核算和監督的一種管理活動。會計制度是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。政府部門制定的會計制度是統一的、通用的、強制性較大；

而企業單位自行設計的會計制度是專用的、具體的、有一定強制性。

1、會計制度的分類及特點：

（1）按會計制度本身的內容，可將其分為 綜合性會計制度：是指規范全國會計工作的法律、法規和制度。其特點是：普通適用性、制度內容的概括性和原則性。

業務性會計制度：是指規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。其特點是：適用于某一類企業或某一類業務、可操作性強、技術性強。

會計人員制度：是指規范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。其特點是：規范對象是會計行為主體、而不是會計業務。

（2）按設計權限分類，可將會計制度分為 統一會計制度：是指由財政部門和業務主管部門或地方財政部門業務主管部門制定的會計制度。其特點是：適用面廣，主要規范會計業務處理的共性問題。

企業內部會計制度：是指會計主體根據會計法規、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規章制度。其特點是：適應面窄、適用性強。

（3）按會計工作內容分，會計制度可分為 會計核算制度：是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規范。業務性會計制度均屬于會計核算制度。

會計分析制度：是指如何利用現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。其特點是：總結性、前瞻性或預測性、建設性。

會計監督制度：是指對會計核算結果依據一定的標準進行檢查和驗證的會計規范。目的性強、監督性強。

（4）按適用部門和單位分，會計制度可分為 企業會計制度：是規范盈利單位會計核算工作的制度。其特點是：反映企業資金運動的循環周轉規律，以權責發生制作為會計處理基礎，滿足企業核算成本和計算盈虧的需要。

預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。其特點是：反映資金運動為預算資金的收支運動而不是循環周轉運動、根據具體業務分別采用收付實現制和權責發生制。

（二）會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。其特點是涉及面廣、針對性強、協同度高。

1、會計制度設計的意義：

（1）有利于貫徹國家的財經政策和法規制度；

（2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平；

（3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息；

2、會計制度設計的對象：（1）會計組織系統；

（2）會計信息系統；

（3）會計控制系統。

（三）會計制度設計與內部會計控制制度 內部控制制度：是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。其發展經歷了四個階段：1、“內部牽制”階段；

2、“內部控制制度”階段；

3、“內部控制結構”階段；

4、“內部控制整體框架”階段。

內部控制范圍極廣，包括內部會計控制、內部管理控制。內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。

內部會計控制制度的控制目標：1、維護財產物資的完整性；

2、保證會計信息的準確性；

3、保證財務活動的合法性；

4、保證經營決策的貫徹執行；

5、保證生產經營活動的經濟性、效率性和效果性；

6、保證國家法律法規的遵守執行。

二、會計制度設計的原則（一）合規性原則；

（二）真實性原則；

（三）科學性原則；

（四）針對性原則；

（五）內部控制原則；

（六）效益性原則；

（七）適應性原則。

三、會計制度設計的程序（一）準備階段：

1、了解被設計單位的基本情況：（1）實地調查；

（2）展開分析研究；

（3）制定設計計劃。

2、初步完成企業會計制度的總體設計：（1）設計類型與方式；

（2）設計方案；

（3）設計手段；

(4)會計政策；

（5）設計驗收標準；

（6）落實設計人員，安排設計工作的進度。

（二）設計階段：

1、確定會計制度的框架結構；

2、設計人員按分工進行具體設計。

（三）試行修正階段。

（四）定稿頒布階段。

四、會計制度設計的方法（一）實地調查方法：設計人員可以通過實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試或請求有關人員提供書面材料等形式進行會計系統設計所需的有關資料、信息。

（二）分析研究方法：文字說明法、表格法、流程圖法。

流程圖有框圖式流程圖和符號式流程圖 1、框圖式流程圖：用矩形框圖與直線組成的一種流程圖，框圖內反映所處理的內容，直線反映信息及其載體的傳遞流程；

框圖亦可反映信息及其載體，直線反映處理內容。

2、符號式流程圖：是一種表是一式多份的憑證、表格或其他單據分送和流轉的具體情況的圖表。

符號 含義 流程方向 核對 業務處理 由A到B 合并 存檔 賬冊 憑證 報表 資料來源 資料去向 暫存 業務流程圖的繪制方式一般有兩種，一種是縱式流程圖，另一種是橫式流程圖。在繪制流程圖一般應該注意的是，業務流程一般從上到下、從左到右；

業務部門設置以業務處理程序先后為序；

業務流程中信息載體符號（如憑證、賬簿、報表）在上端，信息處理操作（如作業、結轉、匯總）及存檔符號在下端。

2、涉及流程圖時注意的要點：

（1）注明業務處理流程經過的部門和經辦人；

（2）注明憑證、報表名稱和份數，用流程線反映其傳遞的流程；

（3）反映業務處理記賬情況及憑證和報表歸檔保存情況。

。。Ⅱ。。

企業會計制度的總體設計 一、企業會計制度總體設計的要求和作用 所謂總體設計，是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及計劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。總體設計時通常需要解決兩方面的問題，一方面要對會計制度設計的內容進行總體概括和總體規劃；

另一方面要根據企業具體情況，創新設計思路、設計方案，選擇設計手段、根據設計思路、設計驗收標準。

（一）設計類型與方式：

1、設計類型：是指由共同的性質和特點所形成的類別。

2、設計方式：

按組織方式不同一般可分為單獨設計、共同設計、集體設計和會議設計等四種。

（二）設計方案：

1、全面設計：是指企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與收購后的企業里，需要進行全面性會計制度設計。

2、局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計。

（三）設計手段：是指進行設計時所采用的工具或方法。

（四）設計思路：是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。

（五）設計驗收標準：是對驗收定稿的企業會計制度是否成功的衡量尺度。

企業會計制度總體設計的作用：總體設計是進行具體設計的基礎；

保證會計制度具體設計的實用性和可行性；

保證會計制度的具體設計有序進行。

二、企業會計制度總體設計的內容（一）會計工作崗位一般可分為會計機構負責人或者會計主管人員、出納、財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。

（二）會計核算形式的設計：

1、企業對會計科目的選擇和使用有一定的自主權和靈活性，但不是說企業可以隨時設計和使用，需在以下兩個前提下進行：一是設計和使用的會計科目，其核算的內容應當符合包括會計準則在內的國家統一會計制度的規定；

二是所使用的會計科目應當能夠滿足編制統一會計報表的要求，保證會計報表各項目的數據來源合法、真實、準確、完整。

2、會計憑證、會計賬簿的設計。

3、會計報表的設計。

4、賬務處理程序的設計。

三、企業會計制度總體設計的程序（一）調查研究收集資料；

（二）確定設計類型和設計方案；

（三）選擇會計政策和設計手段。選擇會計政策應處理好穩定性與調整性的關系，成本與效益的關系。

（四）制定設計策略和驗收標準；

（五）編寫會計制度總體設計和具體的設計安排；

（六）提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿。

。。Ⅲ。。

企業會計組織機構與崗位職責的設計 一、企業會計組織機構的設計 會計組織機構和崗位職責的設計是有科學會計機構設置、合理會計人員分工協作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

（一）企業會計組織機構的設置形式 1、會計與財務合并設置形式：會計與財務合并是將會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。

在會計制度設計過程中須要將會計與財務作為兩個完全不同的職能加以考慮，所以會計人員必須清楚財務與會計的關系，會計部門履行核算與監督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業的經營預測、決策、并參與制定企業的全面預算，要將全面預算評價指標進行分解，設置會計賬簿進行核算、考核、分析，全面掌握企業全面預算的執行情況，此外日常會對包括對各項資金收支及其他財務活動在內的各項經濟活動進行監督。財務部門的職責是資金的籌集、管理和使用。對于中小型企業的經營業務較簡單，會計業務不多，一般宜采用合并設置形式。

2、會計與財務分別設置形式：會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反映、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。

對于大中型企業，企業集團的經營范圍廣泛、業務繁多，適宜采用分設形式。

（二）企業會計組織機構及其崗位職責設計的原則 1、適應性原則：指企業會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。

2、系統性原則 3、責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應付的職責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責對等。

4、控制性原則：是指通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方位有效的監控系統。

5、效率性原則：是指企業會計組織機構及其崗位責任制的設計必須體現精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環境。

二、企業會計組織機構內部分工的設計模式（一）總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。

（二）會計部經理領導下的集中核算模式：以會計部經理為領導的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設置會計師崗位、會計與財務分設的企業。

（三）財會主管領導下的集中核算模式：以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計分工模式。它一般適用于小型的會計與財務和并設置的企業。

（四）總會計師（或會計部經理）領導下的分散核算模式以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。

三、小型企業會計組織機構和崗位職責的設計（一）在小型企業中，通常設置會計主管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登帳工作。

（二）小型企業會計崗位職責的設計 小型企業一般經營規模和范圍較小，經營過程、企業的組織形式和管理要求較簡單，財務與會計業務量不大，通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個部子門。

是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

四、大中型企業會計組織機構和崗位職責的設計 大中型企業的經營規模和范圍大，經營過程、企業的組織形式和管理要求均較復雜，財務與會計業務量也較大，因此適宜采取會計與財務分設模式。

總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任；

會計部經理必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任。

五、企業集團會計組織機構和崗位職責的設計 企業集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。其特點是：規模大型化、經營多樣化。

與大中型企業會計組織機構設計的相同點與不同點：

相同點：與大中型企業會計組織機構的設計相同；

不同點：企業集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，并且往往還需要在母公司下屬的分公司和分支機構設置財務會計部門。

六、內部核算下會計組織機構和崗位職責的設計 為了加強企業資金調度能力，考核企業內部各責任部門的業績，通常要建立企業內部的核算體制，如設立內部銀行、內部結算中心等。

。。Ⅳ。。

會計科目、會計核算形式的設計 一、會計科目的設計 會計科目是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照慣例和核算的要求而設計。

（一）會計科目設計的作用：

1、有利于提供會計信息；

3、為設計會計賬簿提供依據；

2、為編制會計憑證提供依據；

4、編制會計報表的基礎。

（二）會計科目設計的原則：

1、統一性和靈活性相結合的原則；

4、相對穩定原則；

2、內外兼顧原則；

5、符合會計電算化的需要。

3、簡明實用原則；

（三）會計科目設計的步驟 1、根據企業的經濟業務，確定《企業會計準則》規定的會計科目；

2、根據企業的經紀業務，進行明細分類科目的設計；

3、編寫會計科目使用說明及主要經濟業務分錄；

4、會計科目的修改與補充。

（四）總分類會計科目的設計：

1、總分類會計科目分類的標準：

（1）資產類會計科目：資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

（2）負債類會計科目：負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

（3）共同類會計科目：共同類科目是合算金融企業間業務往來，采用分賬制核算外幣交易產生的不同幣種間兌換，企業衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負責。

（4）所有者權益類會計科目：所有者權益是指企業資產扣除負債后又所有者享有的剩余權益。

（5）成本類會計科目：成本是制造業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

（6）損益類會計科目：損益是指企業在一個會計期間內各項收入、各項支出相抵后的結果。

2、總分類會計科目設計的內容：

（1）資產類總分類會計科目的設計：

A、貨幣資產類會計科目的設計：貨幣資產是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介物。

B、存貨資產類會計科目的設計：存貨資產是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的產品在生產過程或提供勞務中耗用的材料和物料等。

C、應收與預付款類會計科目的設計：應收與預付款是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，通常可在一年內或超過一年的一個營業周期內變現或收回的資產。

D、投資類會計科目的設計：企業的對外投資是指將企業的資產投放于其他單位，其主要目的是利用暫時閑置的資產獲取較高的投資收益，或為了長運利益影響、控制其他在經濟業務上相關聯的企業、或為將來擴大經營規模積蓄資金。

E、固定資產類會計科目的設計：固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。

F、無形資產類會計科目的設計：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

G、其他資產類會計科目設計。

（2）負債類總分類會計科目的設計：

A、借款類會計科目的設計。

B、應付及預收類會計科目的設計：應付及預收款項是指企業在采購材料物資、結算職工薪酬，計算投資者利潤、應當交納的稅費等方面形成的一種債務關系。

C、預計負債類會計科目的設計：預計負債是指企業對外提供擔保、商業承兌匯票貼現、未決訴訟、產品質量保證等很可能產生的負債，這種負債取決于有關的未來事件是否發生。

D、其他負債類會計科目的設計。

（3）所有者權益類總分類會計科目的設計。

（4）成本類總分類會計科目的設計。

（5）損益類總分類會計科目的設計。

企業在具體涉及其總分類會計科目時，必須根據《企業會計準則》的規定和企業特定的業務特點及管理需要的實際情況進行設計。按照《企業會計準則》的規定，會計科目按經濟內容分為資產、負債、所有者權益、共同、成本和損益六大類。

（五）會計科目表的設計 會計科目表是根據會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目體系總表，企業在內部會計制度中確定的總分類科目和明細分類科目是通過會計科目表的設計完成的。

1、會計科目編號的設計：會計科目編號又稱賬戶編號或科目代碼，是指在會計科目表中對每一會計科目編列的固定號碼。

2、會計科目編號的方法有：

（1）科目數字順序排列編號法：A、數字分組法；

B、數字分組法。

（2）科目十進位數字編號法：A、數字橫線式；

B、數字定位排列法（其缺點是編號數字較長，不便記憶，但是它對賬戶的經濟內容或物資的存放地點都可明確顯示，也便于實行會計電算化。我國現行《企業會計準則》中的會計科目編號采用的就是這種方法）。

二、會計憑證的設計 會計憑證：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面文件。

（一）會計憑證設計意義：

1、全面反映經濟業務發生和完成情況，及時準確地提供會計信息。

2、提供等級賬簿的合法依據。

3、加強崗位責任制和內部控制的有力保證。

4、開展會計檢查和審計工作的重要證據。

（二）會計憑證內部控制要點的設計：會計憑證控制是指經濟業務發生時，對所填制會計憑證的內容和業務處理過程進行監督和審核、即凡是有據可查。

（三）會計憑證的設計范圍：

會計憑證設計的范圍可以概括為：原始憑證的設計、記賬憑證的設計、會計憑證的傳遞與會計憑證保管制度的設計。

原始憑證有誤的應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料貶值。

（四）會計憑證的設計原則：

1、要真實反映經濟業務的基本情況；

2、要與經濟管理制度相結合；

3、體現內部控制制度的要求；

4、憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要。

（五）原始憑證的設計 企業設計的重點應是自制原始憑證 基本要素：

1、填制原始憑證的單位名稱；

2、原始憑證的名稱；

3、接受憑證的單位（或個人）名稱；

4、原始憑證的編號及填制憑證的日期；

5、經濟業務的內容摘要；

6、經濟業務的實物數量、單價和金額；

7、經辦人員的簽名或蓋章。

原始憑證的流轉程序：是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位內部門和人員之間的傳遞過程和停留時間。主要包括：

1、設計原始憑證傳遞的路線；

2、憑證傳遞程序應結合業務處理的流程繪制流程圖，使有關人員能夠按照流程圖準確的傳遞憑證，也便于分析、跟蹤和監督業務處理的過程；

3、設計原始憑證宰割環節停留的時限。

4、設計各環節之間原始憑證交接的手續。

（六）記賬憑證的設計 記賬憑證是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。

1、記賬憑證的內容分為基本內容和其他內容，基本內容包括：

（1）記賬憑證的名稱；

（2）填制記賬憑證的日期；

（3）記賬憑證的編號；

（4）經濟業務的簡要說明；

（5）會計科目（包括總賬科目和明細科目）的名稱；

（6）表明記賬方向（借或貸）的欄次或標記；

（7）金額；

（8）記賬憑證所附原始憑證張數；

（9）過賬標記；

(10)會計主管、復核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；

收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。

2記賬憑證設計的方法(1)通用記賬憑證的設計，宜采用復式設計。

(2)專用記賬憑證的設計，收款憑證的借方科目必是“庫存現金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必是“庫存現金”或“銀行存款”。

(3)單式記賬憑證的設計，把一項經濟業務所涉及的科目，分別按每個科目的借方和貸方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。

(4)匯總記賬憑證的設計，它是對一定時期的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證進行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計憑證。

(5)科目匯總表的設計，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發生額匯總在一張科目匯總表上。

3、會計憑證的傳遞原則是定點定時、定人傳遞，并同崗位責任制相結合。

（七）會計憑證保管制度的設計 三、會計賬簿的設計 會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他備查賬簿。在特殊企業中，也有的以表代賬。會計帳簿登記必須已經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規和國家統一會計制度規定。

（一）會計賬簿的意義：提供全面、系統的會計信息；

便于會計分析和會計檢查；

為編制會計報表提供數據資料。

（二）會計賬簿內部控制要點的設計：

1、適應企業規模和特點。經濟業務數量是決定賬簿設計的關鍵因素之一。

2、適應會計報表編制的要求。

3、簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業務需要。

4、賬簿與賬簿之間的關系，應結合賬務處理程序作全面的考慮。

（三）會計賬簿設計范圍 1、賬簿種類的設計（1）賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和被查賬簿；

（2）按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿；

（3）賬簿按其賬頁格式不同看，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數量金額式賬簿。

2、會計賬簿設計原則：

（1）合法性原則；

（2）完整性原則；

（3）控制性原則；

（4）效益性原則。

3、日記賬的設計，日記賬也可稱為序時賬。日記賬主要向如下兩個方面發展：一是向專欄設置方向發展；

二是向賬簿分割方面發展。

(1)普通日記賬：是用來序時、全面地登記一個單位的經濟業務發生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結合而成。優點是可以全面的反映一個單位的經濟業務情況，對原始憑證起保護作用。它的主要缺點是要根據會計分錄逐筆過入分類賬，過賬工作量大，如果業務繁多，也不便于分工記賬。

(2)專欄日記賬的設計。可以減少過賬工作量。但只能由一人登記，不便于會計分工。

(3)特種日記賬的設計：把專門反映某些重要的、經常發生的業務，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬稱為特種日記賬。

4、分類賬的設計（1）分類賬設計的要求：A、結合企業規模和業務特點；

B、滿足管理的需要；

C、考慮總賬和明細賬的關系。

（2）在設計明細賬時應考慮三方面因素：

A、一是賬簿形式：計算機和手工記賬一般采用活頁式和卡片式，在計算機記賬時，只能采用活頁式；

B、二是登記方式：明細賬戶多的企業應采用分戶登記，明細賬戶少的企業采用分欄登記；

C、三是簡化實用。

5、備查賬的設計：備查賬格式不受總賬的統治，與明細賬也無直接關系。主要有：（1）代管財產物資登記簿；

（2）賬外財產登記簿；

（3）其他登記簿。

備查簿的特點是，強調業務和管理的需要，不過于強調資金的平衡關系和記賬方法。

四、會計核算形式的設計 會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

（一）會計核算形式設計意義：

1、有利于會計工作程序的規范化，保證會計信息質量。

2、有利于保證會計信息的可靠性，保證會計工作有序進行。

3、減少不必要的會計核算環節，提高會計工作效率。

（二）會計核算形式設計原則：

1、集中統一性與實際情況相結合；

2、會計核算與經營管理相結合；

3、合理簡化手續與保證會計信息質量相結合。

（三）會計核算形式的種類：

1、逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經過匯總直接據以登記總賬的核算形式。

（1）逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。

（2）記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式的異同點：

日記總賬核算形式的總賬設置有特殊要求，需設置一本既序時又分類的聯合賬簿——日記總賬。

二者的共同點表現在記賬憑證都不需要匯總，直接據以登記總賬；

記賬憑證的設置相同；

會計核算形式步驟相同。

2、匯總記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經過匯總編制匯總憑證，然后根據匯總憑證登記總賬的核算形式。

這種模式包括兩大類四種表現形式，一類是憑證匯總核算形式，表現的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；

另一類是賬簿匯總核算形式，表現的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。

多欄日記賬核算形式主要是用于付款業務較多、轉賬業務較少的大中型企業和單位。

憑單日記賬核算形式的優點主要是提供的核算資料比較詳細和及時；

簡化了編制記賬憑證的工作；

方便分析檢查。缺點是賬簿組織復雜，種類太多；

憑證、賬簿之間容易發生混亂，也不便于統一保管。這種賬務處理程序適用于經紀業務多，會計人員分工細的大型企事業單位。

（四）會計核算形式的比較與選擇 在設計時究竟采用何種會計核算形式，關鍵是考慮企業單位的規模大小和經濟業務多少，并結合被設計單位的實際情況來決定。

1、會計核算形式設計應考慮的外界因素：包括企業經營規模、經濟業務特點、會計機構人員和會計核算手段等因素。

（1）企業的經營規模：

A、中小型企業規模小，業務量較少，企業管理和決策對會計信息的依賴性較小，會計信息主要是滿足外部需要。設計時應簡單實用，通常可選擇日記總賬或記賬憑證核算形式。

B、大、中型企業規模大，業務量多，企業管理和決策對會計信息依賴性強，會計信息除外界需要外，還要為企業內部管理服務。可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬會計核算形式。

（2）經濟業務的特點：在一般企業中，業務單一的企業還可以通過日記總賬或匯總記賬憑證來進行賬務處理。在經濟業務較繁雜的企業中，為了簡化核算手續，可以采用科目匯總表形式來進行賬務處理。

（3）會計機構和人員分工：在機構較小的企業，財務人員較少，可采用記賬憑證核算形式或日記總賬核算形式來進行賬務處理。在大型企業中，一般采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形式。

（4）會計核算手段。

。。Ⅴ。。

貨幣資金業務會計制度的設計 貨幣資金是以貨幣形態存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業流動資金中最活躍的部分，也是企業資產的重要組成部分。貨幣資金分為庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

一、貨幣資金業務會計制度概述 （一）貨幣資金業務的特點 1、業務發生頻繁；

2、業務涉及范圍廣。

（二）貨幣資金業務會計制度設計的目標 1、保證貨幣資金的安全性和完整性；

2、保證貨幣資金的合規和合法性；

3、保證貨幣資金業務會計核算資料準確和可靠性；

4、保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。

（三）貨幣資金業務會計制度設計的要求 1、合法性；

2、規范性；

3、效率性；

4、及時性。

二、貨幣資金業務內部會計控制制度的設計（一）職責分工控制制度的設計 1、貨幣資金業務的不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執行是不相容的崗位；

貨幣資金的保管與盤點清查是不相容崗位；

貨幣資金的會計記錄與審計監督是不相容崗位。

2、對出納的要求：出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

（二）授權審批控制制度的設計：

1、支付申請；

2、支付審批；

3、支付復核；

4、辦理支付。

三、貨幣資金業務核算規程的設計（一）貨幣資金業務處理程序的設計 1、出納部門收現程序的設計 出納部門收現業務流程控制要點：

（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據；

（2）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管；

（3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登帳錯誤等。

會計部門收現程序 業務部門 出納部門 會計部門 負責 經辦 負責 收款 負責 記賬 2、零星費用報銷付現程序的設計 支付現金業務的控制要點：

（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數額的真實和正確；

（2）費用報銷前，必須由業務部門主管和會計部門主管審核批準，再授權出納辦理費用支付；

（3）定期進行賬賬核對。

零星費用報銷流程 業務部門 會計部門 出納部門 負責 經辦 負責 收款 負責 記賬 3、支票付款簽發程序的設計 支票付款簽發業務流程的控制要點：

（1）付款前由業務部門和會計部門主管審核；

（2）簽發的支票作被查記錄；

（3）簽發支票的印簽由會計主管保管；

（4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。

業務部門 會計部門 出納部門 負責 經辦 負責 收款 負責 記賬。。Ⅵ。。

存貨業務會計制度的設計 一、存貨業務會計制度設計概述 存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

低值易耗品應作為原材料進行核算 需要指出的是，為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然也具有存貨的流動性，但它們并不符合存貨的概念。企業的特種儲備以及按國家指令專項儲備的資產也不符合存貨的概念。

（一）存貨的基礎工作設計 1、存貨編號的設計；

2、存貨的計量；

3、盤存制度的確定(永續盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結存數，這個結存數又可分為實物數量的、金額的、實物數量與金額的三種不同方式，并用賬面結存數和實物盤點的結果相對照，揭露財產管理中的為題，從而形成一種牽制關系；

實地盤存制：是指通過對企業的資產實施定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發揮控制作用的一種控制方式)。

2、存貨的特點 （1）企業持有存貨的最終目的是為了出售；

（2）存貨是有形資產；

（3）存貨是流動資產；

（4）存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。

3、存貨業務會計制度設計目標（1）提供存貨的各種真實、完整、有用信息；

（2）保證存貨的安全；

（3）控制存貨的流動；

（4）監督、落實存貨的經營責任；

（5）加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。

二、存貨業務內部會計控制制度的設計（一）職責分工與授權批準設計 1、請購人員與審批人員分離；

2、詢價人員與確定供應商人員分離；

3、采購合同的訂立人員與審核人員分離；

4、采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離；

5、付款的申請、審批人員與執行付款人員分離。

（二）儲存業務內部會計控制制度的設計 存貨保管制度設計包括授權控制和職責分工兩部分內容。

1、授權控制：是指對各種存貨的收、發，根據其重要程度，指定有關的負責人審核批準，嚴格把關，確保存貨的安全完整和合理使用，是存貨的保管責任與使用責任分離。

2、職責分工：是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領、審批、發放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。

三、存貨業務核算規程的設計（一）采購與付款業務核算規程的設計 1、采購業務的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等。

（1）請購單：

請 購 單 第 號 請購部門 工作令 產品名稱 類別 名稱及規格 單位 數量 需要日期 請購原因及用途 備注 批準：

請購主管：

請購人：

2、各種憑證傳遞程序的設計 （1）指定專人填制有關憑證；

（2）不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續；

（3）不相容職務分離；

（4）憑證傳遞要及時。

3、采購與付款業務處理程序的設計（1）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計 日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點：

A、采購計劃需經審核批準后才能簽訂采購合同；

B、會計及部門參加采購合同的會簽。

日常采購計劃編制、合同簽訂的業務流程 生產計劃部門 采購部門 會計部門 負責 編制 負責 采購 負責 付款 審核（2）臨時采購申請程序設計 臨時采購申請流程的內部控制點：

A、臨時采購必須經過授權批準才能辦理；

B、會計部門監督臨時采購計劃的實施。

請購部門 供應或采購部門 會計部門 負責 請購 負責 采購 負責 核對（二）儲存業務核算規程的設計 儲存業務主要原始憑證、帳表的設計 領料登記表、限額領料表、收發料匯總表、材料吊卡、盤點報告、報廢單。

。。Ⅶ。。

投資業務會計制度的設計 一、投資業務會計制度設計概述（一）投資的概念 投資是企業單位為了通過分配額來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。投資業務按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產、持有到期投資和長期股權投資。

1、交易性金融資產：是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資。

2、持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

3、長期股權投資：是指持有時間準備超過一年的各種股權性質的投資，包括長期股票投資和其他長期股權投資，如對子公司投資、聯營企業投資和合營企業投資。

4、交易性房地產：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

其中，交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產，屬于企業金融工具的范疇。

交易性金融資產和可供出售金融資產的特點：

1、變現能力強，其流動性僅次于貨幣資金；

2、能夠在公開市場交易并且有明確市價；

3、持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性；

4、投資目的，是為了利用生產經營過程中的暫時閑置資金獲得一定的收益。

其差別在于會計核算上可供出售金融資產取得時發生的交易費用計入初始入賬金額，后續計量時公允價值變動計入所有者權益；

而交易性金融資產取得時發生的交易費用計入投資收益，后續計量時公允價值變動計入當期損益。

長期股權投資的特點：

1、投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經營管理權；

2、投資的風險較大；

3、一般投資項目單一、投資金額較大、投資內容變動較少；

4、有合同、章程等法律文件的嚴格約束；

5、會計核算復雜。

（二）投資業務會計制度設計目標和要求 1、目標：

（1）防范投資風險；

（首要目標）（2）保護投資資產的安全與完整；

（3）提供真實投資狀況的財務信息。

2要求：

（1）安全要求；

（2）成本效益要求；

（3）權責明確、獎懲結合要求；

（4）信息反饋要求。

二、投資業務內部會計控制制度的設計（一）職責分離制度的設計：是指企業為了達到各種內部控制制度的目標，應當建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

業務的授權、業務的執行、會計記錄以及投資資產的保管方面等都由不同的人員分工處理，一人不可兼任兩項或兩項以上工作。

1、對外投資的決策人員與執行人員相分離；

2、對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離；

3、負責對外投資業務人員與會計核算人員相分離；

4、對外投資處置的審批與執行人員相分離。

（二）會計核算控制制度的設計 對各項投資業務進行真實、系統、完整的會計核算。企業應取得的對外投資收益包括現金股利、利潤、利息收入以及處置收入 三、投資業務核算規程的設計（一）投資業務原始憑證、賬簿的設計 1、投資業務原始憑證的設計：

（1）企業進行長期股權投資，其形成方式由企業合并方式產生的長期股權投資（又分同一控制下合并和非同一控制下合并兩種形式）和非企業合并方式產生的長期股權投資；

在取得方式上可以支付現金、發行權益證券、投資者投入、非貨幣性資產交換和債務重組等取得長期股權投資。

A、同一控制下企業合并取得投資，進行初始計量時，應編制：

借：長期股權投資 貸：銀行存款 資本公積 B、非同一控制下企業合并取得投資，進行初始計量，應編制：

借：長期股權投資 應收股利 貸：銀行存款 營業外收入 如果購買成本的公允價值大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值的份額，差額作為商譽。

（2）交割單：是企業在證券市場購入和出售股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。

A、交易性金融資產的取得和收回 取得交易性金融資產 借：交易性金融資產 成本（按公允價值）投資收益 貸：銀行存款（或：其他貨幣資金 存出投資款）收回交易性金融資產 借：銀行存款（或：其他貨幣資金 存出投資款）貸：交易性金融資產 成本 公允價值變動 投資收益 當收回金額小于交易性金額資產凈值時，則借記“投資收益”科目 B、持有至到期投資 取得持有至到期投資 借：持有至到期投資 成本（按投資的面值）應收利息 持有至到期投資 利息調整（按其差額）貸：銀行存款等（按實際支付的金額）或貸記“持有至到期投資 利息調整”科目 收回持有至到期投資 借：銀行存款等（按實際收到的金額）貸：持有至到期投資 成本 利息調整 應計利息 投資收益（按其差額）長期股權投資持有期間收益的核算有成本法與權益法兩種。

。。Ⅷ。。

固定資產和無形資產業務會計制度的設計 一、固定資產和無形資產業務會計制度設計概述（一）固定資產的概念：固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

固定資產的特點：

1、占資產總額的比重大；

2、風險性較大；

3、盈利性較強；

4、資金耗費的緩慢性與價值補償的任意性。

（二）固定資產業務會計制度設計的目標 1、保證固定資產取得的合理性；

2、保證固定資產確認與計量的正確性；

3、保證固定資產的安全和完整；

4、保證折舊方法和處置措施的合理性。對固定資產計提折舊有四種折舊方法：年限平均法（直線法）、產量和使用量法、使用年限總和法、雙倍余額遞減法。

（三）無形資產業務的概念：無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

無形資產的特點：

1、無形資產沒有實物形態；

2、無形資產屬于非貨幣性資產；

3、無形資產是為企業自用而非出售的資產；

4、無形資產的獲利性具有不確定性；

5、無形資產具有可辨認性。

（四）無形資產業務會計制度設計的目標 1、保證無形資產取得的合理性；

2、保證無形資產確認與計量的正確性；

3、保證無形資產的安全和完整；

4、保證攤銷方法和處置措施的合理性。

二、固定資產和無形資產內部會計控制制度的設計（一)固定資產內部會計控制制度的設計 1、預算和審批程序的設計；

2、權責分配和職責分工制度的設計；

3、會計核算控制制度的設計；

4、固定資產保險控制制度的設計。

（二）無形資產內部會計控制制度的設計 1、預算和審核控制制度的設計；

2、會計核算控制制度的設計；

3、保密控制制度的設計；

4、無形資產攤銷控制制度的設計。

三、固定資產和無形資產業務核算規程的設計。。Ⅸ。。

籌資業務會計制度的設計 一、籌資業務會計制度設計概述（一）籌資的概念：是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

企業所擁有的資產來源于債權人的借貸資金和股東提供的股本金。企業籌資的分類：

1、按所籌資金使用期限的長短分為長期資金和短期資金；

2、按所籌資金體現的屬性分為股權資本與債權資本；

3、按所籌資金的來源分為外部籌資和內部籌資；

4、按籌資是否通過金融機構分為直接籌資和間接籌資。

（二）籌資業務的特點：

1、業務發生不頻繁，涉及金額大；

2、籌資方式多樣化；

3、會計核算比較復雜；

4、容易受到外部環境影響。

（三）籌資業務會計制度設計的要求 1、保證籌資業務會計核算資料準確可靠；

2、保證籌資業務合規合法；

3、保證籌資業務計算準確；

4、籌資的安全性；

5、確保企業戰略發展目標對資金的要求。

二、籌資業務內部會計控制制度的設計（一）職責分離制度的設計：

1、籌資計劃編制人與審批人適當分離；

2、辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離；

通常由獨立的機構代理發行債券和股票。

3、會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離；

4、保管未發行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。

5、不得由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程。

（二）會計核算控制制度的設計 1、籌資收入款項控制制度；

2、實務保管控制制度；

3、利息支付的控制制度；

4、股利發放的控制制度。

三、籌資業務核算規程的設計（一）籌資業務原始憑證、賬簿的設計 企業取得短期借款：

借：銀行存款 貸：短期借款 企業取得長期借款：

借：銀行存款 貸：長期借款 本金 利息調整。。Ⅹ。。

成本核算業務會計制度的設計 一、成本核算業務會計制度設計概述（一）成本的概念：是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

成本的特點有：

1、綜合性；

2、技術性；

3、群眾性。

（二）成本核算業務會計制度設計的目標 1、職責分工；

2、正確進行成本業務的會計核算；

3、健全成本業務憑證流轉與管理制度；

4、分析與考核。

（三）成本核算業務會計制度設計的要求 1、以會計準則、財務通則等有關成本管理制度為依據；

2、與企業的生產經營特點和成本管理要求相結合；

3、有利于正確計算成本和簡化成本核算。

二、成本核算業務內部會計控制制度的設計 生產環節中職務實行必要分離控制 1、審批發料人員不能同時擔任倉庫保管員；

2、生產計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；

3、產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產品的驗收、保管、記賬職務應當分離等；

4、生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；

5、存貨盤點不能只由負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而由他們共同進行。

三、成本業務核算規程的設計（一）成本計算對象的設計：成本計算對象即生產費用的承擔者。

企業的生產按生產工藝特點分類，可分為單步驟生產和多步驟生產。

（二）成本計算期的設計：成本計算期是指企業按成本計算對象歸集生產費用，計算產品成本的起止日期。

（三）成本項目的設計：是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。工業企業一般設計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（四）生產費用分配方法與分配標準的設計：設計分配標準時，應注意遵循以下四個原則：相關性原則、計算簡便原則、便于管理原則、相對穩定原則。生產費用分配包括要素費用的分配、輔助生產費用的分配以及制造費用的分配三個方面內容。

1、要素費用分配方法：其基本原理是比率分配法 分配率=分配對象÷各成本計算對象分配標準之和 某成本計算對象應負擔的分配數額=該成本計算對象的分配標準×分配率 2、輔助生產費用分配方法包括直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法和計劃成本分配法。

3、制造費用分配方法與分配標準的設計。

四、成本核算業務原始記錄、賬簿和報表的設計 成本核算的原始記錄包括單據形式的原始憑證和有會計人員編制的各種費用分配表格形式的原始憑證兩種。單據形式的原始憑證包括生產通知單、廢品報告單、工資結算憑證、領料憑證和退料憑證等。

五、成本核算業務流程的設計（一）實際成本核算業務流程的設計 1、實際成本核算一般流程：

（1）審核原始憑證；

（2）編制輔助生產費用分配表；

（3）編制制造費用分配表；

（4）不可修復廢品成本的轉賬；

（5）編制廢品損失分配表；

（6）期末結轉。

2、實際成本計算方法及核算流程：實際成本計算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。分類法、定額法等輔助方法，輔助方法必須與基本方法結合應用。

（1）品種法：是以產品品種為成本計算對象，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。

（2）分批法：是以所生產的產品批別為成本計算對象，歸集生產費用計算產品成本的一種方法。

（3）分步法：是以產品的生產步驟和產品品種為成本計算對象，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。又分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法。

六、全面成本管理的設計 工業企業全面成本管理包括成本預測、成本決策、成本預算、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

（一）成本預測的設計：成本預測是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。其特點有科學性、近似性和可修正性。

（二）成本決策的設計：成本決策是指依據掌握的各種決策成本及相關數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。

（三）成本預算的設計：成本預算是根據成本決策所確定的目標成本，具體規定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規定、費用水平所應采取的各項措施。

（四）成本控制的設計——標準成本制度的設計 成本控制一般是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

1、標準成本會計制度的設計 產品成本一般由直接材料、直接人工和制造費用三大部分構成。

（1）直接材料標準成本的制定：

公式：直接材料標準成本=直接材料用量標準×直接材料標準價格（2）直接人工標準成本的制定：

公式：直接人工標準成本=工時標準×人工標準薪酬率（3）制造費用標準成本的制定：

公式：制造費用標準成本=工時標準×標準費用分配率 2、標準成本差異的計算與分析 標準成本差異是指實際成本與標準成本的差異。

（1）直接材料成本差異的計算與分析 直接材料成本差異=直接材料實際成本—直接材料標準成本 其差異從兩個方面分析：

直接材料用料差異=（直接材料實際用量—直接材料標準用量）×直接材料標準單價 直接材料價格差異=（直接材料實際單價—直接材料標準單價）×直接材料實際用量（2）直接人工成本差異和制造費用成本差異的計算與分析同直接材料成本差異的計算與分析相同。

（五）成本分析的設計：成本分析是根據成本計算提供的成本數據和其他有關資料，與本期計劃成本、上年同期實際成本、本企業歷史先進成本水平、同行業成本等進行比較，確定成本差異，分析差異產生的原因，查明成本超支的責任，以便采取措施，改進生產經營管理，降低成本，提高經濟效益。

成本分析方法：企業可以運用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本分析。

（六）成本考核的設計：成本考核是在成本分析的基礎上，定期地對成本預算（或計劃）的執行結果進行評定和考核。

。。Ⅺ。。

銷售與收款業務會計制度的設計 一、銷售與收款業務會計制度設計概述（一）銷售預收款業務的概念 銷售與收款業務主要指企業銷售商品并取得貨款的行為。

銷售與收款業務的環節包括接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發票、發運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨折讓、處理壞賬等內容。

（二）銷售與收款業務的特點：

1、銷售與收款過程較為復雜；

2、銷售與收款業務存在較大的風險；

3、銷售與收款業務的會計處理工作繁雜。

（三）銷售與收款業務會計制度設計目標 1、保證銷售收入的真實性和合理性；

2、保證產品的安全、完整；

3、保證銷售折扣措施恰當；

4、保證銷售折讓和退回的合理與正確；

5、保證貨款及時足額的收回。

二、銷售與收款業務內部會計控制制度的設計（一）按照規定的程序辦理銷售和發貨業務 1、銷售談判；

2、合同審批；

3、合同訂立；

4、組織銷售；

5、組織發貨。

（二）銷售與收款業務會計核算控制制度設計 1、及時辦理銷售收款；

2、加強應收款項的管理；

3、加強壞賬的控制與管理；

三、銷售與收款業務核算規程的設計 銷售預收款業務原始憑證設計：發票（發票、訂貨發票、增值稅專用發票、分期付款發票和應收分期付款明細表、代墊費用憑證）、發貨憑證（發貨制下發貨單（一式五份）、提貨制下提貨單（一式三份））、銷售折讓憑證（可修復廢品修理單、銷售折讓單）、銷貨退回憑證、應收賬款余額及賬齡分析表、壞賬損失報告書。

。。Ⅻ。。

財務報告的設計 一、財務報告設計概述 財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告是會計核算工作的結果，是企業經營活動的總結。財務報表是財務報告的核心。

企業向外提供的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、所有者權益（或股東權益）變動表、現金流量表、附注，簡稱“四表一注”。對于小型企業規模較小，所編財務報表可以不包括現金流量表。

資產負債表 財 會計報表 利潤表 務 現金流量表 報 所有者權益變動表 告 會計報表附注 其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料（一）財務報表的種類 1、按照財務報表服務的對象不同分為對外報表和對內報表；

2、按照財務報表反映的資金運動形態分為靜態財務報表和動態財務報表；

3、按照財務報表編報的時間不同分為中期財務報表和財務報表；

4、按照財務報表編報的主體不同分為個別財務報表、合并財務報表。

（二）財務報告設計目標 財務報告的目標是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。

1、有助于財務報告使用者作出經濟決策；

2、有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況；

3、有助于企業加強經營管理，提高經濟效益。

（三）會計報表設計的原則 1、完整性與系統性；

2、統一性與靈活性；

3、穩定性；

4、簡便易行，使會計信息迅速生成。

（四）財務報告設計的范圍 1、對外會計報表附注內容的設計；

2、對內會計報表的設計。

二、對外會計報表的設計（一）資產負債表是反映企業某一特定日期（月末、季末、中期期末、年末）財務狀況的報表。

資產負債表的格式主要有賬戶式、報告式（垂直式），我國資產負債表采用的是賬戶式格式。賬戶式的基本結構是：分為左右兩方，左方為資產類，反映資產分布的情況，分為流動資產和非流動資產等主要類別；

右方為負債及所有者權益類，反映資產形成的來源情況，其中負債類分為流動負債和非流動負債等主要類別，所有者權益類分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

資產負債表項目的排列規則是：資產項目分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前；

負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；

所有者權益項目永久性強的排在前。

資產負債表（賬戶式）編制單位：

年 月 日 單位：

元 資產：

期末余額 年初余額 負債和股東權益 期末余額 年初余額 流動資產：

流動負債：

貨幣資金 短期借款 交易性金融資產 應付賬款 …… …… 流動資產合計 流動負債合計 非流動資產：

非流動負債：

長期應收款 長期借款 長期股權投資 長期應付款 …… …… 非流動負債合計 負債合計 所有者權益：

實收資本（股本）資本公積 盈余公積 未分配利潤 非流動資產合計 所有者權益合計 資產總計 負債和所有者權益合計（二）利潤表的設計 利潤表是反映企業在一定會計期間（月份、季度或）經營成果（或虧損）的報表。

利潤=收入—費用+直接計入當期利潤的利得—直接計入當期利潤的損失 利潤表在項目的排列方式上有單步式和多步式兩種結構。我國利潤表采用多步式的格式。

（三）現金流量表的設計 現金流量表是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

設計原理：現金流入量—現金流出量=現金凈流量（四）所有者權益變動表的設計 所有者權益變動表反映企業年末所有者權益的各組成部分當期增減變動的情況。所有者權益變動表以矩陣的形式列示。

（五）財務報告附注的設計 附注披露結構和順序應遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露。

一般企業報表附注的披露順序：

1、企業的基本情況；

2、財務報表的編制基礎披露；

3、遵循企業會計準則聲明的披露；

4、重要會計政策和會計估計；

5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；

6、報表重要項目的說明；

7、或有事項；

8、資產負債表日后事項；

9、關聯方關系及其交易。

三、對內會計報表的設計（一）對內會計報表的特點：

1、報表內容有較強的針對性；

2、報表指標的多樣性；

3、編報期限的靈活性；

4、報表種類的不固定性。

（二）對內會計報表的設計要求 1、適用性；

2、簡明性；

3、及時性。

（三）對內會計報表設計內容 內部會計報表按經濟內容分主要有日常管理用類、資金報表、經營業績報表、成本費用報表等。

1、日常管理用報表的設計：

（1）貨幣資金增減變動情況表的設計；

（2）銀行借款報告單的設計；

（3）采購日報表的設計；

（4）銷貨日報表的設計；

2、財務狀況分析表的設計：

（1）資產負債分析表；

3、經營成果分析表的設計：

（1）利潤分析表的設計；

（2）主營業務利潤分析表的設計；

（3）其他業務利潤分析表的設計；

（4）營業外收支明細表的設計；

（5）期間費用報表的設計；

4、成本費用報表的設計。