第一篇：自考物流企業財務管理復習資料(重點)

物流管理自考本科物流企業財務管理學習重點識記

1.物流企業的主要功能：基礎性服務、增值服務、物流信息服務。2.物流企業的財務活動：以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱，包括籌資活動、投資活動、資金運營活動、動利潤分配活動。3.財務關系：企業在組織財務活動過程中與各有關方面所發生的經濟利益關系。4.物流企業管理的目標：生存、發展、獲利。5.企業目標對財務管理的要求：圍繞企業生產經營的根本目的，適應市場經濟環境，在資本保值的基礎上實現價值創造，從而獲得最大利益。6.財務管理總體目標的幾種形式：利潤最大化、每股利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化。7.代理關系：所謂―代理‖關系是一種合同關系，其中委托人聘用代理人，并授予其一定的決策權，代理人作為委托人的代表進行企業的經營活動，代理關系是基于經營權與所有權相分離的原則而發展出來的。

8.社會責任：企業在謀求自己利益的時候同時也使社會受益且不應當損害他人的利益，企業應當在外部約束條件下追求企業價值最大化。9.金融市場分類：資金市場、外匯市場、黃金市場。資金市場：貨幣市場、資本市場。貨幣市場：短期證券市場、短期借貸市場。資本市場：長期證券市場、長期借貸市場。長期證券市場：發行市場、流通市場。

10.金融市場的組成：①主體：銀行和非銀行金融機構，是金融市場的中介機構，是聯系籌資人和投資人的橋梁和紐帶；②客體：金融市場上買賣交易的對象。③參加人：客體的供應商和需求者（金融工具的供應者和需求者）。

11.企業組織的法律法規：中華人民共和國公司法、中華人民共和國全民所有制工業企業法、中華人民共和國中外合資經營企業法、中華人民共和國中外合作經營企業法、中華人民共和國外資企業法等。

12.稅務法律法規：①所得稅的有關法律法規②流轉稅的有關法律法規③行為稅、財產稅和其他地方稅的有關法律法規④稅收征收管理的有關法律法規。13.財務法律法規：①企業財務通則②分行業的財務制度③企業會計制度④各種證券法律法規⑤結算法律法規⑥合同法律規范⑦企業內部自行制定的財務管理辦法。15.資金收支動態平衡公式：預計現金余額＝目前現金余額 +預計現金收入-預計現金支出 16.企業價值最大化：通過對企業的科學管理，財務上的合理經營，采用最優的財務政策，充分考慮貨幣的時間價值、風險和報酬對企業的影響，在保證企業長期穩定發展的基礎上使企業的總價值達到最大。

17.財務管理環境：對企業財務活動產生影響的企業外部條件，主要有金融市場環境、法律環境、經濟環境。18.財務管理原則：人民對財務活動共同的、理性的認識，它是從企業理財實踐中抽象出來并在實踐中得到證實的行為規范。①資金優化配置原則：通過資金活動的組織和調節使各項物質資源具有最優的比例關系，從而保證企業持續高效地經營。

②收支平衡原則：資金的收支在數量上和時間上達到動態的協調平衡。③彈性原則：在財務管理的實踐中，在編制所有的財務預算，制定相關的財務決策時，都要力爭在準確和節約的同時留有一定合理的伸縮余地，以適應以外情況的發生。

④收益風險均衡原則：企業必須對每一項財務活動進行收益性和安全性分析，按照收益與風險適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，在實踐中趨利避害，提高效益。⑤貨幣時間價值原則：在進行財務計量時要充分考慮貨幣的時間價值因素。

19.金融市場對企業理財的作用：①是企業籌資和投資的場所②企業通過金融市場可以隨時進行長短期資金的轉化③便利企業從事財務管理活動④可為企業理財提供相關信息。

20.政府的經濟政策基本特征：①間接性與直接性相結合②集經濟、法律和行政手段于一體③穩定性與變動性相統一。21.為確保管理者的決策和股東目標一致，股東應如何控制管理者的行為？為了防止經營者與股東目標相背離，股東通常會采取激勵和監督兩種辦法來協調。這些激勵措施主要包括股票期權、獎金和津貼以及福利待遇等，這與管理者決策是否體現了股東利益密切相關。監督主要通過與管理者簽約，聘請注冊會計師審計財務報表以及明確管理權限等措施來實現。

22.貨幣時間價值：指資金在投資和再投資過程中，由于時間因素而形成的價值差額，它表現為資金周轉使用后的價值增值額。23.單利的含義：每期按照初始本金計算利息，當期利息不計入下期本金的使用的利率，即僅對借（貸）款的原始金額或本金計息的利率。24.復利的含義：本金產生的利息，在下一個計息期也加入到本金中，隨同本金一同計息。25.年金的含義：在一定期間內每期相等金額的收付款項。26.年金的特點：―三同‖，即―同距‖―同額‖―同向‖。27.風險與報酬的含義：物流企業在各項財務活動過程中，由于發生各種難以預料或難以控制因素的作用，使企業的實際收益與預計收益發生背離，從而蒙受經濟損失或獲得利益的可能性。

28.風險分類：市場風險（不可分散風險）、利率風險、變現能力風險、違約風險、通貨膨脹風險、經營風險。29.風險報酬系數的確定方法：根據以往的歷史資料加以確定、由公司領導層或有關專家確定、由國家有關部門組織專家確定 30.利息率：一定時期的利息額與本金的比率，也就是資金的增值同投入資金的價值之比。31.資金利率的組成內容：純利率、通貨膨脹率、風險報酬率（違約風險報酬率、流動性風險報酬率、期限風險報酬率）32.風險報酬：兩種方法表示：①風險報酬額：投資者因冒風險進行投資而獲得的超過時間價值的那部分額外報酬。②風險報酬率：投資者因冒風險進行投資而獲得的超過時間價值率的那部分的額外報酬率。即，風險報酬額與原投資額的比率。在財管中，講到風險報酬，通常指風險報酬率。

33.籌資管理：物流企業作為籌資主體根據其生產經營對外投資和調整資本結構等方面的需要，通過籌資渠道和金融市場運用籌資方式，經濟有效地籌措和集中資本的財務活動。

34.權益資本（股權資本/自有資本）：企業所有者投入的資本金以及企業在持續經營過程中形成的留存收益（資本公積、盈余公積和未分配利潤）35.負債資本（債權資本/債務資本/借入資本）：企業以在一定時期內償還本息為條件籌集的資本。36.直接籌資：企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者融通資本的一種籌資活動。37.間接籌資：企業借助銀行等金融機構融通資本的一種籌資活動。38.物流企業籌資的四類動機：新建籌資動機、擴張籌資動機、償債籌資動機、混合籌資動機。39.資金的籌集渠道：政府財政資金、銀行信貸資金、非銀行金融機構資金、其他法人資金、職工和民間資金、企業內部資金、國外和港澳臺資金。40.資金的籌措方式：吸收直接投資、發行股票、利用留存收益、向銀行借款、發行公司債券、融資租賃。41.權益資本籌措的主要方式：吸收直接投資、發行股票、利用留存收益。42.吸收直接投資的種類：1）按來源分類：①吸收國家直接投資，主要是國家財政撥款，由此形成企業的國家資本金。②吸收非銀行金融機構，其他企事業等法人單位的直接投資，由此形成企業的法人資本金。③吸收企業內部職工和城鄉居民的直接投資，由此形成企業的個人資本金。④吸收外國投資者和我國港澳臺投資者的直接投資，由此形成企業的外商資本金。2）按投資者的出資形式分：①吸收先進投資②吸收非現金投資（吸收實物資產投資、吸收無形資產投資）

43.吸收直接投資的程序：①確定所需直接投資的數量②選擇吸收直接投資的來源③簽署決定、合同或協議等文件④取得資金 44.股票的種類：1）按股東的權利和義務分：①普通股②優先股2）按股票票面是否記名分：①記名股票②不記名股票3）按投資主體分：①國家股②法人股③個人股④外資股4）按幣種和上市地區分：①A股②B股③H股④N股⑤S股5）按是否上市分：①上市股票②非上市股票

45.股票的發行方式：公募發行、私募發行；股票的推薦方式：自銷、委托承銷。47.股票的發行價格：等價、市價/時價、中間價 48.長期負債籌資的主要方式：長期借款、發行債券、融資租賃。49.長期借款的種類及劃分標準：1）按提供貸款的機構分：①政策性銀行貸款②商業銀行貸款③其他金融機構貸款2）按借款條件分：①信用貸款②擔保貸款③票據貼現3）按貸款用途分：①基本建設貸款②專項貸款③流動資金貸款。

50.長期借款的信用條件：1）信貸額度2）周轉信貸協定3）補償性余額 51.長期借款的程序：①企業提出借款申請②銀行審查借款申請③簽訂借款合同④企業取得借款⑤企業償還借款 52.債券的種類及劃分標準：1）按債券是否記名分類：①記名債券②無記名債券2）按債券本金的償還方式分：①一次性償還債券②分期償還債券③通知償還債券④延期償還債券3）按債券有無抵押品分：①信用債券/無擔保債券②抵押債券/擔保債券4）按利率是否固定分：①固定利率債券②浮動利率債券5）按是否參與公司盈余分配分：①參與公司債券②非參與公司債券6）按是否上市分：①上市債券、②非上市債券

53.發行債券的程序：1）做出發行債券的決議或決定2）提出發行債券的申請3）公告債券募集辦法4）委托證券承銷機構，募集債券款。54.債券的發行方式：私募發行、公募發行；債券的銷售方式：自銷和承銷。56．債券發行的價格：平價發行、折價發行、溢價發行。57．融資租賃：又稱為資本租賃，財務租賃，是由租賃公司按照承租企業的要求購買設備，并在契約或合同規定的較長期限內提供給承租企業使用的信用性業務。58.融資租賃的特點：第一，一般由承租企業向租賃公司提出正式申請，由租賃公司購進設備，組給承租企業使用。第二，租賃回頭比較穩定，在規定的租期內非經雙方同意，任何一方不得中途解約，這有利于維護雙方的權益。第三，租賃期限較長，大多為設備使用年限的一半以上。第四，由承租企業負責設備的維修保養和保險，但無權自行拆卸改裝。第五，租賃期滿，按事先約定的辦法處理設備，通常由承租企業留購。

59．融資租賃的形式：直接租回、售后租回、杠桿租賃。60.融資租賃的程序：1）做出租賃決策2）選定租賃物，委托租賃3）辦理驗貨，付款與保險4）按期繳付租金5）租賃期屆滿，租賃物的處理。61.混合性資金：既有某些股權性資金特征又具有某些債權性資金特征的資金形式。62.優先股特征：1）優先股是一種股息固定的股票，它是一種類似于債券，但又具有普通股的某些特性的混合證券。相對于普通股而言，優先股享有一定的優先權。2）優先股股東一般無表決權，因此不能參與公司決策，也就不能控制公司的經營管理，而且優先股可由公司贖回，發行優先股的公司，按公司章程的有關規定，根據公司需要，可以以一定的方式將所發行的優先股收回，以調整公司的資本結構。

63.優先股的種類及劃分標準：1）按股利是否能累積分：①累積優先股②非累積優先股2）按能否參與分配企業盈余分：①參與優先股②非參與優先股3）按優先股可否轉換為普通股分：①可轉換優先股②不可轉換優先股4）按企業有無收回優先股的權利分：①可收回優先股②不可收回優先股

64.可轉換債券的特點：可轉換債券是債券持有人在約定期限內可將其轉換為普通股的債券。以投資者的角度看，可轉換債券可以看作是一般債券加上一個相關選擇權的投資。從籌資企業角度看，可轉換債券具有債務和權益籌資的雙重特性，屬于混合性籌資。企業發行可轉換債券，應在債券籌集辦法中規定具體轉換辦法。債券持有人對是否將債券轉換為普通股具有選擇權，在可轉換債券轉換之前，企業需要定期向債券持有人支付利息。如果在規定的轉換期限內債券持有人未進行轉換，企業需要繼續定期支付利息，并且計期償還本金。這種情況下，可轉換債券與普通債券投資沒區別，屬于債權籌資。如果在規定的轉換期內，債券持有人將可轉換債券轉化為股東權益，從而具有股權籌資的屬性。在我國，只有上市公司和重點國有企業才有資格發行可轉換債券。

65.認股權證的特點：認股權證是由股份公司發行的可以在一定時期內認購其股份的買入期權。它賦予持有者在一定時期內以約定的價格購買發行公司一定股份的權利。認股權證可以單獨發行，也可依附于其他證券發行，如發行債券、優先權時附有認股權證。對發行公司而言，發行認股權證是一種特殊的籌資手段。認股權證本身含有期權條款，其持有者在認購股份之前，對發行公司既不擁有股票認購權，也不擁有股權，而只是擁有股票的認購權，而且用認股權證購買普通股，其價格一般低于市價，這樣認股權證就有了價值，發行公司既可通過發行認股權證籌集資金，還可用于公司成立時對股票承銷商的一種補償。由此可見，認股權證與可轉換債券既有相同之處，又有不同之處。可轉換債券與認股權證所籌集的資金都具有債務和權益性雙重性質，都屬于混合性籌資，但發行認股權證籌資和發行可轉換債券籌資不同的是，認股權證持有者行使優先認股權后，企業除了獲得原已發售權證籌得的資金外，還可新增一筆股權資本金，而可轉換債券在行使轉換權后，只是改變了資本結構，而沒有新增資金來源。

66.認股權證的種類及劃分標準：1）根據認股權證的有效期限分：長期認股權證和短期認股權證。2）根據認股權證的發行方式分：單獨發行的認股權證、附帶發行的認股權證。

67.調整性償債籌資：即企業具有足夠的能力支付到期舊債，但為了調整原有資本結構，舉借一種新債務，從而使資本結構更加合理。68.補償性余額：貸款機構要求借款企業將借款的10%—20%的平均余額留存在貸款機構。69.混合性資金：是指既具有某些股權性資金特性又具有某些債權性資金特征的資金形式。70.資本成本：企業為籌集和使用資金而付出的代價。71.資本成本構成：從絕對量的構成來看，包括資本籌集費用和資本占用費用。72.資本成本種類：個別資本成本、綜合資本成本、邊際資本成本。73.個別資本成本：企業某種個別的長期資本成本與實際有效籌資額的比率。74.綜合資本成本：也稱加權平均資本成本，是在個別資本成本的基礎上，根據各種資本在總資本中所占的比重，采用加權平均的方法計算企業全部長期資本的成本率。75.邊際資本成本：企業追加長期資本的成本率。76.營業杠桿：由于固定成本的存在而導致息稅前利潤的變動幅度大于營業額變動幅度的杠桿效應，它反映了營業額與息稅前利潤之間的關系。77.財務杠桿：由于債務的存在，而導致稅后利潤變動幅度大于息稅前利潤變動幅度的杠桿效應，它反映了息稅前利潤與稅后利潤的關系。78.早期資本結構理論：凈收益理論、凈營業收益理論、傳統理論。79．MM資本理論：MM定理

1、MM定理2。80.新的資本結構理論：代理成本理論、平衡理論、非對稱信息理論。81.資本結構：企業各種資金來源的構成和比例關系。廣義，企業全部資金來源的構成及其所體現的比例關系。狹義，企業各種長期資本的來源及其構成比例，主要研究長期股權資本和長期債權資本的構成內容及比例關系。短期資本被作為營運資金來管理。

82.資本結構作用：1）一定程度的債權資本有利于降低企業的綜合資本成本。由于債務利率是通常低于股票股利率，而且債務利息在稅前利潤中扣除，有節稅作用，從而使債券資本成本大大低于股權資本成本。所以適當提高債務資本所占比例，在一定程度上能夠起到降低綜合成本的作用。2）合理安排債權資本比例可以獲得財務杠桿利益。由于債務利息特別是長期債務資本的利息通常在一定期間內都是固定不變的，所以當息稅前利潤增大時，每單位息稅前利潤所負擔的固定利息會相應減低，從而可供所有者分配的稅后利潤會有所增加，使企業獲得財務杠桿利益。因此，在一定限度內適當地安排債權資本可以充分發揮財務杠桿的正效應，給企業所有者帶來更多的價值積累。

3）適度的債權資本比例可以增加公司價值。一般而言，一家公司的價值應該等于其債權資本的市場價值與股權資本的市場價值之和。公司的價值與公司的資本結構是緊密聯系的。資本結構對公司的債權資本市場價值和股權資本市場價值以及公司總資本的市場價值都有重要影響。因此合理安排資本結構有利于增加公司的市場價值。

83.最佳資本結構：在一定條件下，使企業綜合資本成本最低，企業價值最大的資本結構。84．每股收益無差別點：指不論采取何種籌資方式均使公司每股收益額不受影響，即每股收益額保持不變的息稅前利潤水平。85.內部長期投資的特點：1）內部長期投資變現能力差；2）內部長期投資的資金占用數量相對穩定；3）內部長期投資的資金占用額較大；4）內部長期投資的次數相對較少。5）內部長期投資的回收時間較長。

86.現金流量的構成：1）現金流出量2）現金流入量3）現金凈流量 87.投資回收期：回收初始投資所需要的時間，一般以年為單位。投資回收期≤期望回收期，接受投資方案；投資回收期>期望回收期，拒絕接受投資方案。88.平均報酬率：投資項目壽命周期內平均的年投資報酬率，也稱平均投資報酬率。89.凈現值：特定方案未來現金流入的現值與現金流出的現值之間的差額。NPV>0，即貼現后的現金流入大于貼現后的現金流出，說明該投資項目的報酬率大于預定貼現率，方案可行。NPV<0，即貼現后的現金流入小于貼現后的現金流出，則說明該投資項目的報酬率小于預定的貼現率，方案不可行。

90.獲利指數：利潤指數，是投資項目投入使用后的現金流量現值之和與初始投資額之比。91.內部報酬率：能夠使未來現金流入量現值等于現金流出量現值的貼現率，是凈現值為零時的貼現率。當內部報酬率高于企業資本成本或必要報酬率時，就采納方案；當內部報酬率低于企業資本成本或必要報酬率時，就拒絕方案。

92.傳統債券投資風險：違約風險、利率風險、通貨膨脹風險、變現能力風險、匯率風險。93.帶有附加條款的債券的投資風險：提前贖回條款、償債基金條款、提前售回條款、轉換條款。94.債券評級：債券償債能力的高低和違約可能性的等級。95.股票投資的特點：1）股票投資是股權性投資；2）股票投資風險大；3）股票投資的收益高；4）股票投資的收益不穩定；5）股票價格的波動性大。96．證券投資組合的意義：在實務中，投資者進行證券投資時，通常不是將所有的資金全部投向單一的證券，而是有選擇地投向一組證券。這種將資金同時投資于多種證券的投資方式稱為證券的投資組合，又稱證券組合或投資組合。證券投資具有盈利性，但同時也伴有一定的風險，投資者進行投資的目的是為了分散風險，即追求在一定的收益水平下風險最小，或者在一定的風險水平下獲取最大的收益，如果簡單地把資金全部投向一種證券，便要承受巨大風險，一旦失誤，就會全盤皆輸。因此，投資者一般會將資金投放于一組證券。

97.證券投資組合的具體方法：1）投資組合的三分法：即風險高、風險適中、風險低的證券各占投資組合的1/3。2）按風險等級和報酬率高低進行投資組合。先測算自己期望的投資報酬率和所能承受風險程度，然后選擇相應風險和收益的證券進行投資組合。3）選擇不同的行業、區域和市場的證券進行投資組合。要求所有選擇的證券的行業，區域和證券市場都應該分散。4）選擇不同期限的證券進行投資組合。要求投資者根據未來的現金流量安排各種不同投資期限的證券，進行長、中、短期相結合的投資組合。

98.營運資金：營運資本，指流動資產減去流動負債后的余額。99.營運資金的管理目標：實現企業價值最大化；保持充足的流動性；使財務風險最小化。100.營運資金管理：企業在營運資金政策指導下實施的對營運資金的管理（短期財管）。物流企業財務管理重點內容及練習題

物流企業財務活動：籌資活動；投資活動；資金運營活動；利潤分配活動。

物流企業財務關系：與投資者的關系——經營權與所有權關系

與被投資者關系——投資與受資的關系與債權人之間的關系——債務與債權關系與債務人之間的關系——債權與債務關系企業管理目標——生存、發展、獲利 財務管理目標的三種觀點

1、利潤最大化 利潤最大化目標的優點是在商品經濟條件下，剩余產品的多少可以用利潤這個價值量指標來衡量；

利潤最大化目標的缺點（1）未考慮資金時間價值（2）沒有充分考慮風險因素（3）容易導致短期行為（4）沒有考慮企業獲得利潤與投入資本的配比關系。

2、每股利潤最大化 每股利潤最大化考慮了企業獲得利潤與投入資本的配比關系，但是沒有考慮資金時間價值、也沒有充分考慮風險因素而且容易導致短期行為。

3、企業價值最大化 企業的價值是指企業未來能給投資者帶來的經濟利益的流入所折成的現值，所以，考慮了資金時間價值因素；考慮了風險因素；也克服短期行為，也體現了企業獲得利潤與投入資本的配比關系。

企業價值最大化觀點克服了前兩種觀點的缺陷。同時，而且能夠很好的實現資本的保值和增值。

財務管理環境

金融環境： 廣義金融市場——指一切資本流動場所 包括資金市場、外匯市場、黃金市場。狹義的金融市場一般是指有價證券發行和交易的市場，即股票和債券發行、買賣的市場。重點金融市場的分類。

法律環境：——企業組織法的類型。

經濟環境——經濟周期、通貨膨脹、匯率變化。

二、貨幣時間價值

1、貨幣時間價值含義：是指資金在投資和再投資過程中由于時間因素而形成的價值差額，它表現為資金周轉使用后的價值增值額。表示方法：相對數表示 利息率

絕對數表示 貨幣時間價值計算

（1）單利終止和現值：

FVn= PV0*（(1+ i n)PV0 = FVn/（1+ i n）（2）復利終止和復利現值 FVn= PV0*（1+ i）n= PV0*(PVIFi.n)

PV0= FVn /（1+ i）n= FVn * FVIPi n（3）計息期短于一年的時間的價值按復利計息

FVAn=PV0 *（1+ i/m）n/m（4）年金終止和年金現值

后付年金終值：FVn= A *（1+ i）n – 1/ I= A * FVIPAi.n

與復利終止的關系：（1+ i）n – 1/ i= Σ（1+ i）t-1后付年金現值：PVA0 = A*（1-（1+ i）--n）/ i = A * PVIFAi n

與復利現值的關系：（1-（1+ i）--n）/ I=Σ1/（1+ i）t= PVIFAi n = 1-1/（1+ i）n==（1+ i）n – 1/ i（1+ i）n – 1

（5）先付年金終止：Vn = A* FVIPAi.n*（1+ i）= A*（FVIPAi.n+1-A）= A*（FVIPAi.n+1-1）

先付年金與后付年金的關系：在后付年金的期數+1，系數-1

先付年金現值：V0 = A* PVIFAi n-1 +A = A*(PVIFAi n-1 +1)與后付年金的關系：在后付年金現值的期數-1，系數+1（6）遞延年金——只研究現值

V0 = A* PVIFAi n * PVIFm = A* PVIFAi.m+n-A* PVIFAi m =A*(PVIFAi.m+n--PVIFAi m)（7）永續年金V0 = A *（1/ i）

一、貨幣時間價值的應用

1、某人持有一張帶息票據，面額為2000元，票面利率5%，出票日期為8月12 日，到期日為11月10 日（90天）。按單利計算該持有者到期可得本利和。（2025）

解：2000*（1+5%*90/360）=2025元

2、某人希望在五年末取得本利和1000元，用以支付一筆款項，在利率為5%，單利方式計算的條件下，此人現在應存入銀行多少錢。（800）

解：1000/（1+5%*5）=800元

3、某公司年初向銀行借款10000元，年利率16%，每季計息一次，則該公司一年后應向銀行償付本利和多少？ 解：R=16%/4T=1*4=4PV0=10000元PVT=10000*（1+4%）4 =10000 * 1.170=11700元

3、某公司將一筆123600元的資金存入銀行，希望能在7年后用此筆款項的本利和購買一套設備，該設備的預計價格為240000元，若銀行復利率為10%。要求計算：7年后該公司能否用這筆資金購買該設備。

解123600 *（1+10%）7=123600*1.949=240896.4元

4、在銀行存款利率為5%，且復利計算時，某企業為在第四年底獲得一筆100萬元的總收入，需向銀行一次性存入的資金數額是多少？ 解：PV0=100*（PVIF5% 4）=100*0.855=85.5萬元

5、某人欲購房，若現在一次性結清付款為100萬元，若分三年付款，每年初分別付款30、40、50萬元；假定利率為10%，應選那種方式付款比較合適。解：可比較兩種方法的現值，也可以比較兩種方法的終值.若用現值：一次性付清的現值為100萬元，分次付款的現值為 30 + 40* PVIF10%.1.+ 50* PVIF10%.2=30 + 40*0.909 +50*0.826=107.66萬元 兩種方法比較應是一次性付款比較合適。

6、某公司生產急需一臺設備，買價1600元，可用10年。若租用，需每年年初付租金200元。其余條件二者相同，設利率6%，企業選擇何種方式較優。

7、某公司擬購置一處房產，付款條件是；從第7年開始，每年年初支付10萬元，連續支付10次，共100萬元，假設該公司的資金成本率為10%，則相當于該公司現在一次付款的金額為（）萬元。

A.10[（P /A，10%，15）-（P/A，10%，5）] B.10（P/A，10%，10）（P/F，10%，5）C.10[（P/A，10%，16）-（P/A，10%，6）] D.10[（P/A，10%，15）-（P/A，10%，6）] 【答案】AB

【解析】遞延年金現值的計算：

①遞延年金現值=A×（P/A,i,n-s）×(P/s, i,s)

=A×[（P/A,i,n）-(P/A,i,s)] s:遞延期 n:總期數 ②現值的計算（如遇到期初問題一定轉化為期末）

該題的年金從9第7年年初開始，即第6年年末開始，所以，遞延期為5期；另截止第16年年初，即第15年年末，所以，總期數為15期。

現存款10000元，期限5年，銀行利率為多少？到期才能得到15000元。

該題屬于普通復利問題：15000=10000(F／P，I，5)，通過計算終值系數應為1.5。查表不能查到1.5對應的利率，假設終值系數1.5對應的利率為X％，則有： 8％ 1.4693 X％ 1.5 9％ 1.5386 X%=8.443%。

3、風險報酬的計算 ：期望值、標準離差、標準離差率及其風險報酬率的計算。標準離差僅適用于期望值相同的情況，在期望值相同的情況下，標準離差越大，風險越大；標準離差率適用于期望值相同或不同的情況，標準離差率越大，風險越大，它不受期望值是否相同的限制。

【例題1】某企業面臨甲、乙兩個投資項目。經衡量，它們的預期報酬率相等，甲項目的標準離差小于乙項目的標準離差。對甲、乙項目可以做出的判斷為（）。

A.甲項目取得更高報酬和出現更大虧損的可能性均大于乙項目 B.甲項目取得更高報酬和出現更大虧損的可能性均小于乙項目 C.甲項目實際取得的報酬會高于其預期報酬 D.乙項目實際取得的報酬會低于其預期報酬 【答案】B

【解析】本題考查風險與報酬的關系。標準離差是一個絕對數，不便于比較不同規模項目的風險大小，兩個方案只有在預期值相同的前提下，才能說標準離差大的方案風險大。

根據題意，乙項目的風險大于甲項目，風險就是預期結果的不確定性，高風險可能報酬也高，所以，乙向慕的風險和報酬均可能高于甲項目。【例題2】企業擬以100萬元進行投資，現有A和B兩個互斥的備選項目，假設各項目的收益率呈正態分布，具體如下：

要求：

（1）分別計算A、B項目預期收益率的期望值、標準離差和標準離差率，并根據標準離差率作出決策；

（2）如果無風險報酬率為6%，風險價值系數為10%，請分別計算A、B項目的投資收益率。

【答案】

（1）

B項目由于標準離差率小，故宜選B項目。（2）A項目的投資收益率=6%+1.63×10%=22.3%

B項目的投資收益率=6%+1.18×10%=17.8%。

三、資金籌集的管理

1、實際利率的計算 實際利率 = 名義借款金額*名義利率/名義借款金額*（1-補償性余額）

=名義利率/1-補償性余額 例

1、某企業按年利率10%向銀行借款20萬元，銀行要求保留20%的補償性余額。那么，企業該項借款的實際利率為（）。

A.10% B.12.5% C.20% D.15% 【答案】B

【解析】實際利率=10%/（1-20%）=12.5%。

【例題2】某企業與銀行商定的周轉信貸額為200萬元，承諾費率為0.5%，借款企業年度內使用了120萬元，那么，借款企業向銀行支付承諾費（）元。

A.10000 B.6000 C.4000 D.8000【答案】C

【解析】借款企業向銀行支付承諾費=（200-120）×0.5%=4000（元）。

2、債券發行價格的計算 債券發行價格=Σ（年利率/（1+市場利率）I）+ 面值/（1 + 市場利率）n

例：某股份有限公司擬發行面值為100元，年利率為12%，期限為2年的債券一批。

要求：測算該債券在下列市場條件下的發行價格，（1）市場利率為10%（2）市場利率為12%（3）市場利率為14%

3、資本成本的計算利息（1—所得稅率）①長期債權資本成本= 借款總額（1—籌資費率）

②債券成本的計算公式為：

債券資本成=19%-10%16%-10%×100%

分子當中的面值和分母當中的發行額 在平價發行時是可以抵銷的，但是在溢價或是折價時則不可以。

優先股每年股利

③優先股資本成本= 優先股發行價格（1 –籌資費率）

④普通股成本的計算方法有三種：股利折現模型，資本資產定價模型和無風險利率加風險溢價法。⑤留存收益成本：實際上是一種機會成本。不考慮籌措費用，留存收益的資本成本率與普通股資本成本率計算方法一致.例

1、偉明公司擬發行債券，面值100元，期限5年，票面利率為8%，每年付息一次，到期還本。若發行債券時的市場利率為10%，債券發行費用為發行額的0.5%，該公司適用的所得稅率為30%，則該債券的資本成本是多少？（PVIF10%.5=0.621PVIF8%.5=0.681PVIFA8%.5=3.993PVIFA10%.5=3.791）。計算過程保留三位小數，計算結果保留兩位小數。

解：債券價格 = 100*8%* PVIFA10%.5+ 100* PVIF10%.5 = 92.428元

債券資本成本 =100 * 8% *（1—30%）/ 92.428*（1—0.5%）= 6.09%例

2、某公司擬籌資4000萬元，其中按面值發行債券1500萬元，票面利率為10%，籌資費率為1%；發行優先股500萬元，股息率為12%，籌資費率為2%；發行普通股2000萬元，籌資費率為4%，預計第一年股利率為12%，以后每年按4%遞增，所得稅稅率為33%。要求：

（1）計算債券資金成本；

（2）計算優先股資金成本；

（3）計算普通股資金成本；

（4）計算加權平均資金成本（以賬面價值為權數）

【答案】

（1）債券資金成本:

（2）優先股資金成本:

（3）普通股資金成本

（4）加權平均資金成本

Kw=1500÷4000×6.77%+500÷4000×12.24%+2000÷4000×16.5% =2.54%+1.53%+8.25%=12.32%。

4、籌資總額分界點的確定。籌資總額分界點=可用某一特定成本率籌集到的某種資金額/該種資金在資金結構中所占的比重。

5、三個杠桿系數的計算和每股利潤無差別點的運（1）經營杠桿系數=息稅前利潤變動率/營業額變動率

企業的經營杠桿系數越大，營業杠桿利益和營業杠桿風險就越高。

財務杠桿系數=普通股每股稅后利潤變動率/息稅前利潤變動率

簡化公式：財務杠桿系數=息稅前利潤/息稅前利潤-利息（此處的息稅前利潤為財務杠桿系數同期）

（2）財務杠桿系數越大，企業的財務杠桿利益和財務杠桿風險就越高，財務杠桿系數越小，企業財務杠桿利益和財務杠桿風險就越低。

（3）聯合杠桿 =營業杠桿系數* 財務杠桿系數 = 每股收益變動率/營業額變動率

【例題1】某公司全部資產120萬元，負債比率為40%，負債利率為10%，當息稅前利潤為20萬元，則財務杠桿系數為（）。

A.1.25 B.1.32 C.1.43 D.1.56 【答案】B

【解析】財務杠桿系數=EBIT÷（EBIT-I）=20÷（20-120×40%×10%）=1.32

【例題2】某公司的經營杠桿系數為2，財務杠桿系數為3,預計銷售將增長10%，在其他條件不變的情況下，每股利潤將增長（）。A．50% B.10% C.30% D.60%

【答案】D

【解析】=6

所以，每股利潤增長率=6×10%=60%。

【例題2】某企業2001年資產平均總額為1000萬元，資產負債率為80%，總資產報酬率為24%，負債的年均利率為10%，全年包括利息費用的固定成本總額為132萬元，所得稅率為33%。

要求：

（1）計算該企業2001年息稅前利潤；

（2）計算該企業2001年凈資產收益率；

（3）計算該企業2002年經營杠桿系數、財務杠桿系數、復合杠桿系數。

【答案及解析】

（1）息稅前利潤=1000×24%=240(萬元)

負債平均總額=1000×80%=800(萬元)

凈資產平均總額=1000-800=200(萬元)

利息=800×10%=80（萬元）

凈利潤=（240-80）×（1-33%）=107.2（萬元）

凈資產收益率=107.2÷200=53.6%

4）邊際貢獻=240+(132-80)=292（萬元）經營杠桿系數=292/240=1.22

財務杠桿系數=240/（240-80）=1.5

復合杠桿系數=1.5×1.22=1.836、資本結構決策的每股收益無差別點分析法 【例題7】某公司目前發行在外普通股100萬股（每股1元），已發行10％利率的債券400萬元，該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產后公司每年息稅前利潤增加到200萬元。現有兩個方案可供選擇：按12％的利率發行債券（方案１）； 按每股20元發行新股（方案2）。公司適用所得稅率40％。

要求：

（1）計算兩個方案的每股利潤。

（2）計算兩個方案的每股利潤無差別點息稅前利潤。

（3）計算兩個方案的財務杠桿系數。

（4）判斷哪個方案更好。

【答案及解析】

（2）（EBIT-40-60）×（1-40%）/100=（EBIT-40）×（1-40%）/125

EBIT=340（萬元）（3）財務杠桿系數（1）=200/（200-40-60）=2

財務杠桿系數（2）=200/（200-40）=1.25

（4）由于方案2每股利潤（0.77元）大于方案1（0.6元），且其財務杠桿系數（1.25）

小于方案1（2），即方案2收益性高，風險低，所以方案2優于方案1。

第五章投資管理

一、固定資產投資

1、現金流量的計算 假定：各年各年投資在年初一次進行；各年營業現金流量在各年年末一次發生；終結現金流量在最后一年年末發生。

現金流出量：購置固定資產成本和墊支的流動資金。

現金流入量：初始投資時原有固定資產的變價收入

營業現金流入=年營業收入-付現成本-所得稅

終結現金流量：指固定資產的殘值收入和原來墊支在各種流動資產上的資金回收額 現金凈流量 = 現金流入量—現金流出量（通常按年計算）

簡算法：建設期某年凈現金流量NCF =--原始投資額

經營期某年凈現金流量 NCF = 凈利 + 折舊

例1：某企業一項投資方案有關資料如下：年初廠房機器設備投資160萬元，土地購置費10萬元，流動資金50萬元，建設期為一年，壽命為5年，固定資產采用直線法計提折舊。該項目終結時固定資產殘值為10萬元，投產后預計每年銷售收入為150萬元，第一年的付現成本為70萬元，以后每年遞增5萬元，企業所得稅率為40%。要求：計算該項目每年的凈現金流量。

解：固定資產年折舊額=（160—10）/5=30萬元

第一年凈利=[150--（70—30）]*（1—40%）=30萬元

第二年凈利=（150—75—30）*（1—40%）=27萬元

第三年凈利=（150—80—30）*（1—40%）=24萬元

第四年凈利=（150—85-30）*（1—40%）=21萬元

第五年凈利=（150—90-30）*（1—40%）=18萬元

每年的凈現金流量為：NCF0= —（160+10+50）=220萬元

NCF1 =0 NCF2=30+30=57NCF3=27+30=57NCF4 =24+30=54NCF5 =21+30=51 NCF6 =18+30+50=108 例

2、某公司準備投資上一新項目，有關資料如下：

（1）該項目固定資產投資共80萬元，第一年初和第二年初各投資40萬元。兩年建成投產，投產后一年達到正常生產能力。

（2）投產前需墊支流動資本10萬元。

（3）固定資產可使用5年，按直線法計提折舊，期末殘值為8萬元。

（4）該項目投產后第一年的產品銷售收入為20萬元，以后4年每年為85萬元（假定于當年收到現金），第一年的經營成本為10萬元，以后各年為55萬元。

（5）企業所得稅率為40%。

（6）流動資本于終結點一次收回。

要求：計算該項目各年凈現金流量。

解：固定資產年折舊=80—8/5=14.4萬元

NCF0-1 = —40萬元NCF2 = —10萬元NCF3 =20—10=10萬元 NCF4-6 =（85-55-14.4）*（1-40%）+14.4=23.76萬元NCF7 =（85-55-14.4）*（1—40%）+14.4+8+10=41.76萬元

2、固定資產投資決策（1）非貼現指標

投資回收期投資方案每年凈現金流量相等時：

投資回收期=初始投資額/每年凈現金流量投資方案每年凈現金流量不等時：投資回收期=累計凈現金流量最后一年為負數的期數N+（N年年末尚未收回的投資/第N+1年的凈現金流量。平均報酬率平均報酬率=年平均現金流量/初始投資額

（2）貼現值指標

凈現值：NPV=各年凈現金流量現值之和

各年凈現金流量相等，則NPV=年金現值 – 原始投資現值

各年凈現金流量不等，則 NPV = 各年現金流量復利現值之和

例3：某固定資產投資項目在建設起點一次投入1000萬元，建設期為一年。該項目壽命為10年，期滿無殘值，按直線法計提折舊。投產后每年獲利潤100萬元。設定折線率為沒10%。

要求：（1）計算每年折舊；（2）計算建設期凈現金流量；（3）計算經營期凈現金流量；（4）計算靜態投資回收期；（5）計算凈現值；（6）評價該項目的財務可行性。（10年，10%的年金現值系數）=6.14457，（11年，10%的年金現值系數）=6.49506，（1年，10%的年金現值系數）=0.90909，（1年，10%的復利現值系數）=0.90909 解：年折舊=1000/10=100

建設期凈現金流量

NCF0=-1000萬元NCF1 =0NCF2—11 =100+100=200萬元 不包括建設期的投資回收期=1000/200=5年

包括建設期的投資回收期=5+1=6年

凈現值NPV=-1000+0+200*（6.49506—0.90909）=117.194萬元

因為：不包括建設期投資回收期=5=10/2

NPV=117.194 大于0，所以，該項目在財務上基本可行。

例4：已知某投資項目采用逐次測算法計算內部收益率，經過測試得到以下數據：

設定折現率R凈現值NPV（按R計算）

26%--10萬元20%+250萬元24%+90萬元30%--200萬元 要求：（1）用內插法計算該項目的內部收益率IRR。

（2）若該項目的行業基準收益率I為14%，評價該項目的財務可行性。IRR = 24% + 90/（90--（-10））*（26%-24%）=25.8%IRR=25.8%大于14%，所以該項目具有財務可行性。例5：某企業急需一臺不需安裝的設備，該設備投入使用后，每年可增加銷售收入71000元，經營成本50000元。若購買，其市場價格為100000元，經濟壽命為10年，報廢無殘值；若從租賃公司租用同樣設備，只需要沒年末支付15000元租金，可連續租用10年。已知該企業的自有資金的資金成本為12%。適用的所得稅率為33%。要求：（1）用凈現值法和內部收益率法評價企業是否應當購置該項設備

（2）用凈現值法對是否應租賃設備方案作出決策 解：（1）年折舊=100000/10=10000元

年凈利潤 =（71000—50000—10000）*（1—33%）= 7370元NCF0 =-10000 元NCF1—10 = 10000+7370 = 17370元NPV =-100000 + 17370*5.65022 =-1855.68元小于0（PVIFAIRR10）= 100000/17370 = 5.75IRR=10%+6.14457—5.75705/66.14457-5.65022 *（12%--10）= 11.57 凈現值小于0，內部收益率小于資金成本，故購買設備方案不可行。

（2）NCF0 = 0NCF1—10 =（710000—50000-15000）*（1—33）= 4020元

NPV = 0+ 4020*5.65022 = 22713.88元大于0所以租賃方案是可行的。

3、債券投資 債券價格的計算

【例題1】在2001年1月1日發行5年期債券，面值1000元，票面年利率10%，于每年12月31日付息，到期時一次還本。

要求：

（1）假定2001年1月1日金融市場上與該債券同類風險投資的利率是9%，該債券的發行價應當定為多少？

【答案】

（1）發行價格=1000×10%×(P/A,9%,5)+1000×(P/F,9%,5)

=100×3.8897+1000×0.6499=1038.87(元)

4、股票投資 股票估價模型

固定成長股票價值

假設股利按固定的成長率增長。計算公式為：【例題2】某種股票為固定成長股票，年增長率為5%，預期一年后的股利為6元，現行國庫券的收益率為11%，平均風險股票的必要收益率等于16%，而該股票的貝他系數為1.2，那么，該股票的價值為（）元。

A.50 B.33 C.45 D.30 【答案】A

【解析】該股票的預期收益率=11%+1.2(16%-11%)=17%

該股票的價值=6/（17%-5%）=50（元）。

5、證券投資組合 【例題3】甲公司準備投資100萬元購入由A、B、C三種股票構成的投資組合，三種股票占用的資金分別為20萬元、30萬元和50萬元，即它們在證券組合中的比重分別為20％、30％和50％，三種股票的貝他系數分別為0.8、1.0和1.8。無風險收益率為10％，平均風險股票的市場必要報酬率為16％。

要求:(1)計算該股票組合的綜合貝他系數；

(2)計算該股票組合的風險報酬率；(3)計算該股票組合的預期報酬率；(4)若甲公司目前要求預期報酬率為19％，且對B股票的投資比例不變，如何進行投資組合。【答案】該題的重點在第四個問題，需要先根椐預期報酬率計算出綜合貝他系數，再根據貝他系數計算A、B、C的投資組合。

(1)該股票組合的綜合貝他系數=0.8×20％+1.0×30％+1.8×50％=1.36（2）該股票組合的風險報酬率=1.36×(16％-10％)=8.16%

(3)該股票組合的預期報酬率=10％+8.16％=18.16％(4)若預期報酬率19％，則綜合β系數=1.5。設投資于A股票的比例為X，則:0.8X+l×30％+1.8×(1-30％-X)=1.5

X=6%,即A投資6萬元，B投資30萬元，C投資64萬元。第五章營運資金管理

一、現金持有量的確定：

存貨模型：N =2 X 全部需要量 X每次轉換成本

有價證券收益率 成本分析模型：總成本=機會成本 +管理成本 + 短缺成本

因素分析模型：最佳現金持有量 =（上年現金平均占用額—不合理占用額）

X（1 ± 預計營業額變動百分比）例1：某企業預計每月貨幣資金需要總量為100000元，每次交易的轉換成本為100元，儲備每元貨幣資金的成本為0,05元（即有價證券的月利息率為5%）。要求計算最佳貨幣持有量。

二、應收帳款收帳政策決策

決策要點：最終比較各方案―信用后收益‖

某方案的信用后收益 = 信用前收益 – 信用成本信用前收益 = 銷售收入 – 銷售成本 – 現金折扣

信用成本 = 機會成本 + 壞帳損失 + 收帳費用

（1）機會成本 = 維持賒銷所需資金 X 資金成本率

應收帳款周轉率（次數）=360 / 應收帳款周轉期 = 賒銷收入凈額 / 應收帳款平均余額

應收帳款平均余額 = 銷售收入凈額 / 應收帳款周轉率應收帳款周轉期（平均收帳期）= 360 / 應收帳款周轉率維持賒銷所需資金 = 應收帳款平均余額 X 變動成本率（2壞帳損失 = 賒銷金額 X 壞帳損失率

（3收帳費用

例2：某公司由于目前的信用政策過嚴，不利于擴大銷售，且收帳費用較高，該公司正在研究修改現行的信用政策。現有甲和乙兩個放寬信用政策的備選方案，有關數據如下：

項目現行收帳政策甲方案乙方 年銷售額（萬元/年）240026002700

信用條件N/60N/902/60N/80

收帳費用（萬元/年）402010

所有帳戶的平均收帳期2個月3個月估計50%的客戶

會享受折扣 所有帳戶的壞帳損失率2%2.5%3%

已知甲公司的變動成本率為80%，應收帳款投資要求的最低報酬率為15%。壞帳損失率是指預計年度壞帳損失和銷售額的百分比。假設不考慮所得稅的影響。要求：通過計算回答，應否改變現行的信用政策？如果要改變，應選擇甲方案還是乙方案？ 解：

項目現行收帳政策方案甲方案乙

銷售額240026002700 信用成本前收益2400 *（1—80%）2600 *（1—80%）2700 *（1—80%）

= 480= 520--2700*50%*2%=513 信用成本

平均收帳期609060*50%+180*50%=120

維持賒銷所需資金2400/360*60*80%2600/360*90*80%2700/360*120*80%

=320=520=720 應收帳款機會成本320*15%=48520*15%=78720*15%=108

壞帳損失2400*2%=482600*2.5%=652700*3%=81

收帳費用402010

信用成本后收益344357314

因此應當改變現行的信用政策。改變信用政策應當采納甲方案。

三、存貨最佳經濟批量和最佳定貨點的確定

1、存貨最佳經濟批量Q =√2*全年需要量 * 每次進貨成本 / 單位儲存成本

2、經濟訂貨批數全年需要量A/經濟批量Q =√全年需要量A*單位儲存成本C/2每次進貨成本F

3、全年總成本T = √2*全年需要量A*每次進貨成本F*單位儲存成本C

4、最佳訂貨點R = 每天正常耗用量*提前時間*保險儲備保險儲備=2/1（預計每天最大耗用量*體前天數+每天正常耗用量*提前天數 例3：某企業全年需要外購零件2500件，每次定貨成本300元，每件平均儲存成本4元。根據資料計算最優經濟采購批量及其總成本。

解：經濟采購批量= √2 * 2500 *300/ 4 = 612.37

總成本 = √2*2500*300*4 = 2449.49

第二篇：自考《審計學》重點復習資料

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，依照國家法規、審計準則和會計理論，遠用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

審計的分類①按審計的主體分類:政府審計、內部審計和注冊會計師審計。

②按審計目的和內容分類:財務報表審計、經營審計、合規性審計

③按審計實施的時間分類:事前審計、事中審計和事后審計三類。

④按審計執行的地點分類:報送審計和就地審計兩類。

⑤按照審計所依據的基礎和使用的技術分類:賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計

審計中常用的有盤點法、調節法、觀察法、查詢法和鑒定法。審計的職能：經濟監督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能 審計的作用：制約作用、促進作用、證明作用

注冊會計師基本原則包括獨立、客觀、公正，專業勝任能力，中清楚地說明下列內容：（1）向具體審計領域調配的資源；

（2）向具體審計領域分配資源的數量；（3）何時調配這些資源；（4）如何管理、指導、監督這些資源的利用。審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。認定：是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。管理層在財務報表中的認定有些是明

審計工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應如何記錄？：注冊會計師發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有：第一，注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當的審計證據，并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。第二，在審計報告日后，如果發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加的審計程序，或導致注冊會計師么出新的結論。例外情況主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。變動審計工作底稿時，注冊會計師應當記錄：業為享有被投資單位分配的利潤，或為謀求其他利益，將資產

讓渡給其他單位而獲得另一項資產的活動。

1、籌資涉及的主要業務活動。籌資的審批授權；簽訂合同或協議；取得資金；計算利息或股利；償還本息或發放股利。

2、投資涉及的主要業務活動。投資的審批授權；取得投資；取得投資收益；轉讓債券或其他投資等。

籌資業務的內部控制：籌資的授權審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業務在資產負債表上能夠得到恰當的披露等。投資業務的內部控制：合理的職責分工制度；健全的資產保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。

籌資業務的內部控制測試：主要程序：了解籌資循環的內部控制；抽查有關的會計記錄；審查籌資業務中實物資產的保管情況；評價籌資活動的內部控制等。投資業務的內部控制測試：主要程序：了解投資特環的內部控制；抽取與投資業務有關的會計記錄；審閱內部審計人員或其他被授權人員的定期盤核報告；分析投資業務管理報告；評價投資循環的內部控制等。

應有關注，保密，職業行為，技術準則。獨立性是注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執業過程中做到裨上的獨立和形式上的獨立。注冊會計師保持實質上的獨立性，這種心態能使審計意見不受有損于職業判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業謹慎。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性和三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業謹慎性受到威脅。注冊會計師在三種情況下中以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權。第二，根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監管機構報告發現的違反法律行為。第三，接受同業復核以及注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查。

可能威脅獨立性的情形：有經濟利益、自我評價、關聯關系、外界壓力等。

審計準則是用來規范審計人員招待審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標準。它是審計人員在執行審計業務時必須遵循的行為規范和指南，同時也是衡量審計工作的尺度和標準。審計準則包括政府審計準則、內部審計準則和注冊會計師執業準則。

注冊會計師執業準則的作用:

1、可以指導注冊會計師的工作，使審計工作規范化

2、可以提高注冊會計師的審計工作質量

3、可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益

4、可以促進國際間審計經驗的交流.中國注會執業準則體系：注會鑒證業務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則。

鑒證業務準則：是注冊會計師執行各類業務所應遵循的標準，它是為確定審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則適用的業務類型而做的規范。相關服務準則：是用以規范注冊會計師執行除鑒證業務以外的其他相關服務業務所應遵循的標準，相關服務主要包括代編財務信息、執行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業務。質量控制準則：是會計師事務所為了保證各類業務的質量以及明確會計師事務所及其人員在保證質量中的責任應當遵循的標準。鑒證業務：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。它主要包括審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等。

鑒證業務的五要素：是指鑒證業務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告。

簡述鑒證業務三方關系人及其關系：鑒證業務三方關系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。注冊會計師指的是取得注冊會計師證書，并且在會計師事務所工作的個人，但有時也指會計師事務所。預期使用者指預期需要閱讀或使用鑒證報告的個人或組織。責任方可能是鑒證報告的預期使用者之一，但不是惟一的預期使用者。責任方和預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之間的關系是：注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象或鑒證對象信息的信任程度需要注意的是，委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任。

注冊會計師涉及法律訴訟呈上升趨勢的原因有哪些？（1）被審計單位方面的責任①錯誤、舞弊與違法行為②經營失敗（2）注冊會計師方面的責任:違約、過失、欺詐。審計目標：是指在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。它包括財務報表審計的總目標以及各類交易、賬戶余額、列報相關的具體審計目標兩個層次。

財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、公允性發表審計意見。“合法性”是指被審計單位的財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，“公允性”是指財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。審計具體目標是在審計總目標的基礎上，對具體的審計項目所期望達到的目的或期望取得的最終結果，它是對審計總目標的具體化。審計具體目標是根據被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定的。

總體審計策略的主要內容有：審計范圍、報告目標、審計方向

總體審計策略應能恰當地反映注冊會計師考慮審計范圍、報告目標和審計方向的結果。注冊會計師應當在總體審計策略

遇到的例外情況；實施的新的或追加的審計程序，獲取的審計良好的貨幣資金內部控制制度應包括：（1）職責分工（2）授證據以及得出的結論；對審計工作底稿作出變動及其復核的時權批準（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對 間和人員。

貨幣資金的內部控制測試：了解貨幣資金內部控制；對內部控在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計制的初步評價；抽取并檢查收款憑證，檢查相關會計記錄；抽程序：

取并審查信款憑證，檢查相關會計記錄；抽取一定期間的現金、（1）在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，銀存日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調節表，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。

查驗其是否符合有關規定，是否與上一致，評價貨幣資金（2）將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯的內部控制。

系。

審計要素：標題；收件人；引言段；管理層對財務報表的責任（3）考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險段；注冊會計師的責任段；審計意見段；注冊會計師的簽名和造成后果的嚴重程度。

蓋章；會計師事務所的名稱、地址及蓋章；報告日期。（4）考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能出具無保留意見的條件（1）財務報表已經按照適用的會計準性。

則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被內部控制：是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；（2）注會已經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，在其他人員設計與執行的政策及程序。審計過程中未受到限制。

控制測試：指的是測試控制運行的有效性。與控制測試的區別：無保留意見 “我們認為” “在所有重大方面”、“公允反映” 內部控制是評價控制的設計，是確定控制是否得到執行。而控審計報告的強調事項：①對持續經營能力產生重大疑慮②重大制測試是測試控制運行的有效性。不確定事項（未決訴訟）③其他審計準則中規定應當增加強調實質性程序：是指注會針對評估的重大錯報風險實施的直接用事項段的情形

以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類保留意見：“除??的影響外” 交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。否定意見：“由于上述問題造成的重大影響”“由于受到前段如何理解報表層次和認定層次的重大錯報風險？

所述事項的重大影響”“財務報表沒有按照??的規定編制，答：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應未能在所有重大公允反映” 當確定，識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、無法表示意見：“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多重大和廣泛”“我們無法對上述財務報表發表意見” 項認定。

審計報告的作用：主要有鑒證作用、保護債權人和股東的權益、某些重大錯報風險可有與特定的各類交易、賬戶余額、列證明作用、保護被審計單位的財產、保護企業利害關系人的利報的認定相關。例如，被審計單位存在復雜的聯營或合資，這益等。

一事項表明長期股權投資賬戶的認定可有存在重大錯報風險。

某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影 響多項認定。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能 引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。

銷售與收款循環的特性主要包括兩部分的內容：一是本循環涉與各類交易和事項相關的認定：發生、完整性、準確性、截止、及的主要業務活動；二是本循環所涉及的主要憑證和會計記分類

錄。

與期末賬戶余額相關的認定：存在、權利與義務、完整性、計銷售與收款循環涉及的主要業務活動：接受顧客訂單；批準賒價和分攤

銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運貨物；向顧客開具賬單；與列報相關的認定：發生及權利和義務、完整性、分類和可理辦理和記錄現金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售解性、準確性和計價

折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

銷售與收款特環涉及的主要憑證和會計記錄：顧客訂貨單；銷售單；發運憑證；銷售發票商品價目表；貨項通知單；應收賬款、主營業務收放、折扣與折讓明細賬、現金和銀行存款、日記等。

銷售交易的內部控制和控制測:適當的職責分離；正確的授權審批；充分的憑證和記錄；憑證的預先編號；按月寄出對賬單；內部核查程序。

采購與付款特環的主要業務活動：請購商品和勞務；訂購商品；驗收商品；儲存已驗收的商品存貨；付款；記錄。

采購與付款特環的主要憑證和會計記錄：請購單；訂購單；驗收單；入庫單；付款憑單；明細賬和總賬；付款證明；對賬單等。

企業采購與付款業務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執行。購與付款循環的內部控制測試：檢查業務分工是否合理；檢查采購單價是否授權批準；檢查采購制度是否得出到了執行；檢查訂貨單和驗收單是否都已經預先編號；檢查相應的記賬憑證；檢查存貨和應付賬款的明細賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨立審核程序；檢查有無內部審計制度等。

1、存貨的內部控制：購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等職能。

2、工薪的內部控制：雇傭員工；授權變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。

3、成本會計制度的內部控制：成本費用管理控制；成本費用會計控制。籌資活動：是指企業為滿足生存和發展的需要，通過改變企業資本及債務規模和構成而籌集資金的活動。投資活動：是指企

吳雪云贈送給大家 可以互相學習。我的Q是853346646，歡迎大家加我 1

第三篇：物流企業財務管理

物流企業財務管理.txt如果中了一千萬，我就去買30套房子租給別人，每天都去收一次房租。哇咔咔~~充實騎白馬的不一定是王子，可能是唐僧；帶翅膀的也不一定是天使，有時候是鳥人。物流企業財務管理重點內容及練習題 第一章 總論

主要考點：物流企業的主要功能：基礎性服務功能；增值性服務功能；物流信息服務功能。

物流企業財務活動：籌資活動；投資活動；資金運營活動；利潤分配活動。

物流企業財務關系：與投資者的關系——經營權與所有權關系

與被投資者關系——投資與受資的關系

與債權人之間的關系——債務與債權關系

與債務人之間的關系——債權與債務關系

企業管理目標——生存、發展、獲利 財務管理目標的三種觀點

1、利潤最大化

利潤最大化目標的優點是在商品經濟條件下，剩余產品的多少可以用利潤這個價值量指標來衡量；

利潤最大化目標的缺點（1）未考慮資金時間價值（2）沒有充分考慮風險因素（3）容易導致短期行為（4）沒有考慮企業獲得利潤與投入資本的配比關系。

2、每股利潤最大化

每股利潤最大化考慮了企業獲得利潤與投入資本的配比關系，但是沒有考慮資金時間價值、也沒有充分考慮風險因素而且容易導致短期行為。

3、企業價值最大化

企業的價值是指企業未來能給投資者帶來的經濟利益的流入所折成的現值，所以，考慮了資金時間價值因素；考慮了風險因素；也克服短期行為，也體現了企業獲得利潤與投入資本的配比關系。

企業價值最大化觀點克服了前兩種觀點的缺陷。同時，而且能夠很好的實現資本的保值和增值。

財務管理環境

金融環境： 廣義金融市場——指一切資本流動場所 包括資金市場、外匯市場、黃金市場。狹義的金融市場一般是指有價證券發行和交易的市場，即股票和債券發行、買賣的市場。重點金融市場的分類。

法律環境：——企業組織法的類型。

經濟環境——經濟周期、通貨膨脹、匯率變化。

二、貨幣時間價值

1、貨幣時間價值含義：是指資金在投資和再投資過程中由于時間因素而形成的價值差額，它表現為資金周轉使用后的價值增值額。表示方法：相對數表示 利息率

絕對數表示 貨幣時間價值計算

（1）單利終止和現值：

FVn= PV0*（(1+ i n)PV0 = FVn /（1+ i n）

（2）復利終止和復利現值 FVn = PV0 *（1+ i）n = PV0*(PVIFi.n)PV0 = FVn /（1+ i）n = FVn * FVIPi n（3）計息期短于一年的時間的價值按復利計息

FVAn = PV0 *（1+ i/m）n/m（4）年金終止和年金現值

后付年金終值：FVn = A *（1+ i）n – 1/ I = A * FVIPAi.n 與復利終止的關系：（1+ i）n – 1/ i= Σ（1+ i）t-1 后付年金現值：PVA0 = A*（1-（1+ i）--n）/ i = A * PVIFAi n 與復利現值的關系：（1-（1+ i）--n）/ I = Σ1/（1+ i）t = PVIFAi n = 1-1/（1+ i）n ==（1+ i）n – 1/ i（1+ i）n – 1（5）先付年金終止：Vn = A* FVIPAi.n*（1+ i）= A*（FVIPAi.n+1-A）= A*（FVIPAi.n+1-1）先付年金與后付年金的關系：在后付年金的期數+1，系數-1 先付年金現值：V0 = A* PVIFAi n-1 +A = A*(PVIFAi n-1 +1)與后付年金的關系：在后付年金現值的期數-1，系數+1（6）遞延年金——只研究現值

V0 = A* PVIFAi n * PVIFm = A* PVIFAi.m+n-A* PVIFAi m =A*(PVIFAi.m+n--PVIFAi m)（7）永續年金 V0 = A *（1/ i）

一、貨幣時間價值的應用

1、某人持有一張帶息票據，面額為2000元，票面利率5%，出票日期為8月12 日，到期日為11月10 日（90天）。按單利計算該持有者到期可得本利和。（2025）解：2000*（1+5%*90/360）=2025元

2、某人希望在五年末取得本利和1000元，用以支付一筆款項，在利率為5%，單利方式計算的條件下，此人現在應存入銀行多少錢。（800）解：1000/（1+5%*5）=800元

3、某公司年初向銀行借款10000元，年利率16%，每季計息一次，則該公司一年后應向銀行償付本利和多少？

解：R=16%/4 T=1*4=4 PV0=10000元 PVT=10000*（1+4%）4 =10000 * 1.170=11700元

3、某公司將一筆123600元的資金存入銀行，希望能在7年后用此筆款項的本利和購買一套設備，該設備的預計價格為240000元，若銀行復利率為10%。要求計算：7年后該公司能否用這筆資金購買該設備。解：123600 *（1+10%）7=123600*1.949=240896.4元

4、在銀行存款利率為5%，且復利計算時，某企業為在第四年底獲得一筆100萬元的總收入，需向銀行一次性存入的資金數額是多少？ 解：PV0=100*（PVIF5% 4）=100*0.855=85.5萬元

5、某人欲購房，若現在一次性結清付款為100萬元，若分三年付款，每年初分別付款30、40、50萬元；假定利率為10%，應選那種方式付款比較合適。解：可比較兩種方法的現值，也可以比較兩種方法的終值.若用現值：一次性付清的現值為100萬元，分次付款的現值為 30 + 40* PVIF10%.1.+ 50* PVIF10%.2 =30 + 40*0.909 +50*0.826 =107.66萬元

兩種方法比較應是一次性付款比較合適。

6、某公司生產急需一臺設備，買價1600元，可用10年。若租用，需每年年初付租金200元。其余條件二者相同，設利率6%，企業選擇何種方式較優。

7、某公司擬購置一處房產，付款條件是；從第7年開始，每年年初支付10萬元，連續支付10次，共100萬元，假設該公司的資金成本率為10%，則相當于該公司現在一次付款的金額為（）萬元。

A.10[（P /A，10%，15）-（P/A，10%，5）] B.10（P/A，10%，10）（P/F，10%，5）

C.10[（P/A，10%，16）-（P/A，10%，6）] D.10[（P/A，10%，15）-（P/A，10%，6）] 【答案】AB 【解析】遞延年金現值的計算：

①遞延年金現值=A×（P/A,i,n-s）×(P/s, i,s)=A×[（P/A,i,n）-(P/A,i,s)] s:遞延期 n:總期數

②現值的計算（如遇到期初問題一定轉化為期末）

該題的年金從9第7年年初開始，即第6年年末開始，所以，遞延期為5期；另截止第16年年初，即第15年年末，所以，總期數為15期。

現存款10000元，期限5年，銀行利率為多少？到期才能得到15000元。

該題屬于普通復利問題：15000=10000(F／P，I，5)，通過計算終值系數應為1.5。查表不能查到1.5對應的利率，假設終值系數1.5對應的利率為X％，則有： 8％ 1.4693 X％ 1.5 9％ 1.5386 X%=8.443%。

3、風險報酬的計算 ：期望值、標準離差、標準離差率及其風險報酬率的計算。標準離差僅適用于期望值相同的情況，在期望值相同的情況下，標準離差越大，風險越大；標準離差率適用于期望值相同或不同的情況，標準離差率越大，風險越大，它不受期望值是否相同的限制。

【例題1】某企業面臨甲、乙兩個投資項目。經衡量，它們的預期報酬率相等，甲項目的標準離差小于乙項目的標準離差。對甲、乙項目可以做出的判斷為（）。A.甲項目取得更高報酬和出現更大虧損的可能性均大于乙項目 B.甲項目取得更高報酬和出現更大虧損的可能性均小于乙項目 C.甲項目實際取得的報酬會高于其預期報酬 D.乙項目實際取得的報酬會低于其預期報酬 【答案】B 【解析】本題考查風險與報酬的關系。標準離差是一個絕對數，不便于比較不同規模項目的風險大小，兩個方案只有在預期值相同的前提下，才能說標準離差大的方案風險大。

根據題意，乙項目的風險大于甲項目，風險就是預期結果的不確定性，高風險可能報酬也高，所以，乙向慕的風險和報酬均可能高于甲項目。【例題2】企業擬以100萬元進行投資，現有A和B兩個互斥的備選項目，假設各項目的收益率呈正態分布，具體如下： 要求：

（1）分別計算A、B項目預期收益率的期望值、標準離差和標準離差率，并根據標準離差率作出決策；

（2）如果無風險報酬率為6%，風險價值系數為10%，請分別計算A、B項目的投資收益率。【答案】（1）

B項目由于標準離差率小，故宜選B項目。（2）A項目的投資收益率=6%+1.63×10%=22.3% B項目的投資收益率=6%+1.18×10%=17.8%。

三、資金籌集的管理

1、實際利率的計算

實際利率 = 名義借款金額*名義利率/名義借款金額*（1-補償性余額）=名義利率/1-補償性余額

例

1、某企業按年利率10%向銀行借款20萬元，銀行要求保留20%的補償性余額。那么，企業該項借款的實際利率為（）。A.10% B.12.5% C.20% D.15% 【答案】B 【解析】實際利率=10%/（1-20%）=12.5%。

【例題2】某企業與銀行商定的周轉信貸額為200萬元，承諾費率為0.5%，借款企業內使用了120萬元，那么，借款企業向銀行支付承諾費（）元。A.10000 B.6000 C.4000 D.8000 【答案】C 【解析】借款企業向銀行支付承諾費=（200-120）×0.5%=4000（元）。

2、債券發行價格的計算

債券發行價格=Σ（年利率/（1+市場利率）I）+ 面值/（1 + 市場利率）n 例：某股份有限公司擬發行面值為100元，年利率為12%，期限為2年的債券一批。要求：測算該債券在下列市場條件下的發行價格，（1）市場利率為10%（2）市場利率為12%（3）市場利率為14%

3、資本成本的計算

利息（1—所得稅率）

①長期債權資本成本= 借款總額（1—籌資費率）②債券成本的計算公式為： 債券資本成本=×100% 分子當中的面值和分母當中的發行額 在平價發行時是可以抵銷的，但是在溢價或是折價時則不可以。

優先股每年股利

③優先股資本成本= 優先股發行價格（1 –籌資費率）

④普通股成本的計算方法有三種：股利折現模型，資本資產定價模型和無風險利率加風險溢價法。

⑤留存收益成本：實際上是一種機會成本。不考慮籌措費用，留存收益的資本成本率與普通股資本成本率計算方法一致.例

1、偉明公司擬發行債券，面值100元，期限5年，票面利率為8%，每年付息一次，到期還本。若發行債券時的市場利率為10%，債券發行費用為發行額的0.5%，該公司適用的所得稅率為30%，則該債券的資本成本是多少？（PVIF10%.5=0.621

PVIF8%.5=0.681 PVIFA8%.5=3.993 PVIFA10%.5=3.791）。計算過程保留三位小數，計算結果保留兩位小數。解：債券價格 = 100*8%* PVIFA10%.5 + 100* PVIF10%.5 = 92.428元

債券資本成本 =100 * 8% *（1—30%）/ 92.428*（1—0.5%）= 6.09% 例

2、某公司擬籌資4000萬元，其中按面值發行債券1500萬元，票面利率為10%，籌資費率為1%；發行優先股500萬元，股息率為12%，籌資費率為2%；發行普通股2000萬元，籌資費率為4%，預計第一年股利率為12%，以后每年按4%遞增，所得稅稅率為33%。要求：

（1）計算債券資金成本；（2）計算優先股資金成本；（3）計算普通股資金成本；

（4）計算加權平均資金成本（以賬面價值為權數）【答案】

（1）債券資金成本:（2）優先股資金成本:（3）普通股資金成本（4）加權平均資金成本

Kw=1500÷4000×6.77%+500÷4000×12.24%+2000÷4000×16.5% =2.54%+1.53%+8.25%=12.32%。

4、籌資總額分界點的確定。

籌資總額分界點=可用某一特定成本率籌集到的某種資金額/該種資金在資金結構中所占的比重。

5、三個杠桿系數的計算和每股利潤無差別點的運（1）經營杠桿系數=息稅前利潤變動率/營業額變動率

企業的經營杠桿系數越大，營業杠桿利益和營業杠桿風險就越高。財務杠桿系數=普通股每股稅后利潤變動率/息稅前利潤變動率 簡化公式：財務杠桿系數=息稅前利潤/息稅前利潤-利息（此處的息稅前利潤為財務杠桿系數同期）

（2）財務杠桿系數越大，企業的財務杠桿利益和財務杠桿風險就越高，財務杠桿系數越小，企業財務杠桿利益和財務杠桿風險就越低。

（3）聯合杠桿 = 營業杠桿系數* 財務杠桿系數 = 每股收益變動率/營業額變動率

【例題1】某公司全部資產120萬元，負債比率為40%，負債利率為10%，當息稅前利潤為20萬元，則財務杠桿系數為（）。A.1.25 B.1.32 C.1.43 D.1.56 【答案】B 【解析】財務杠桿系數=EBIT÷（EBIT-I）=20÷（20-120×40%×10%）=1.32 【例題2】某公司的經營杠桿系數為2，財務杠桿系數為3,預計銷售將增長10%，在其他條件不變的情況下，每股利潤將增長（）。A．50% B.10% C.30% D.60% 【答案】D 【解析】=6 所以，每股利潤增長率=6×10%=60%。

【例題2】某企業2001年資產平均總額為1000萬元，資產負債率為80%，總資產報酬率為24%，負債的年均利率為10%，全年包括利息費用的固定成本總額為132萬元，所得稅率為33%。要求：

（1）計算該企業2001年息稅前利潤；（2）計算該企業2001年凈資產收益率；

（3）計算該企業2002年經營杠桿系數、財務杠桿系數、復合杠桿系數。【答案及解析】

（1）息稅前利潤=1000×24%=240(萬元)負債平均總額=1000×80%=800(萬元)凈資產平均總額=1000-800=200(萬元)利息=800×10%=80（萬元）

凈利潤=（240-80）×（1-33%）=107.2（萬元）凈資產收益率=107.2÷200=53.6% 4）邊際貢獻=240+(132-80)=292（萬元）經營杠桿系數=292/240=1.22 財務杠桿系數=240/（240-80）=1.5 復合杠桿系數=1.5×1.22=1.83

6、資本結構決策的每股收益無差別點分析法

【例題7】某公司目前發行在外普通股100萬股（每股1元），已發行10％利率的債券400萬元，該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產后公司每年息稅前利潤增加到200萬元。現有兩個方案可供選擇：按12％的利率發行債券（方案１）； 按每股20元發行新股（方案2）。公司適用所得稅率40％。要求：

（1）計算兩個方案的每股利潤。

（2）計算兩個方案的每股利潤無差別點息稅前利潤。（3）計算兩個方案的財務杠桿系數。（4）判斷哪個方案更好。【答案及解析】（2）（EBIT-40-60）×（1-40%）/100=（EBIT-40）×（1-40%）/125 EBIT=340（萬元）

（3）財務杠桿系數（1）=200/（200-40-60）=2 財務杠桿系數（2）=200/（200-40）=1.25（4）由于方案2每股利潤（0.77元）大于方案1（0.6元），且其財務杠桿系數（1.25）小于方案1（2），即方案2收益性高，風險低，所以方案2優于方案1。第五章 投資管理

一、固定資產投資

1、現金流量的計算

假定：各年各年投資在年初一次進行；各年營業現金流量在各年年末一次發生；終結現金流量在最后一年年末發生。

現金流出量：購置固定資產成本和墊支的流動資金。現金流入量：初始投資時原有固定資產的變價收入

營業現金流入=年營業收入-付現成本-所得稅

終結現金流量：指固定資產的殘值收入和原來墊支在各種流動資產上的資金回收額 現金凈流量 = 現金流入量—現金流出量（通常按年計算）簡算法： 建設期某年凈現金流量NCF =--原始投資額 經營期某年凈現金流量 NCF = 凈利 + 折舊

例1：某企業一項投資方案有關資料如下：年初廠房機器設備投資160萬元，土地購置費10萬元，流動資金50萬元，建設期為一年，壽命為5年，固定資產采用直線法計提折舊。該項目終結時固定資產殘值為10萬元，投產后預計每年銷售收入為150萬元，第一年的付現成本為70萬元，以后每年遞增5萬元，企業所得稅率為40%。要求：計算該項目每年的凈現金流量。

解：固定資產年折舊額=（160—10）/5=30萬元

第一年凈利=[150--（70—30）]*（1—40%）=30萬元 第二年凈利=（150—75—30）*（1—40%）=27萬元 第三年凈利=（150—80—30）*（1—40%）=24萬元 第四年凈利=（150—85-30）*（1—40%）=21萬元 第五年凈利=（150—90-30）*（1—40%）=18萬元

每年的凈現金流量為：NCF0 = —（160+10+50）=220萬元 NCF1 =0 NCF2 =30+30=57 NCF3 =27+30=57 NCF4 =24+30=54 NCF5 =21+30=51 NCF6 =18+30+50=108 例

2、某公司準備投資上一新項目，有關資料如下：

（1）該項目固定資產投資共80萬元，第一年初和第二年初各投資40萬元。兩年建成投產，投產后一年達到正常生產能力。

（2）投產前需墊支流動資本10萬元。

（3）固定資產可使用5年，按直線法計提折舊，期末殘值為8萬元。

（4）該項目投產后第一年的產品銷售收入為20萬元，以后4年每年為85萬元（假定于當年收到現金），第一年的經營成本為10萬元，以后各年為55萬元。（5）企業所得稅率為40%。

（6）流動資本于終結點一次收回。要求：計算該項目各年凈現金流量。解：固定資產年折舊=80—8/5=14.4萬元

NCF0-1 = —40萬元 NCF2 = —10萬元 NCF3 =20—10=10萬元 NCF4-6 =（85-55-14.4）*（1-40%）+14.4=23.76萬元 NCF7 =（85-55-14.4）*（1—40%）+14.4+8+10=41.76萬元

2、固定資產投資決策（1）非貼現指標

投資回收期 投資方案每年凈現金流量相等時：

投資回收期=初始投資額/每年凈現金流量

投資方案每年凈現金流量不等時：

投資回收期=累計凈現金流量最后一年為負數的期數N+（N年年末尚未收回的投資/第N+1年的凈現金流量。

平均報酬率平均報酬率=年平均現金流量/初始投資額（2）貼現值指標

凈現值：NPV=各年凈現金流量現值之和

各年凈現金流量相等，則NPV=年金現值 – 原始投資現值 各年凈現金流量不等，則 NPV = 各年現金流量復利現值之和 例3：某固定資產投資項目在建設起點一次投入1000萬元，建設期為一年。該項目壽命為10年，期滿無殘值，按直線法計提折舊。投產后每年獲利潤100萬元。設定折線率為沒10%。要求：（1）計算每年折舊；（2）計算建設期凈現金流量；（3）計算經營期凈現金流量；（4）計算靜態投資回收期；（5）計算凈現值；（6）評價該項目的財務可行性。（10年，10%的年金現值系數）=6.14457，（11年，10%的年金現值系數）=6.49506，（1年，10%的年金現值系數）=0.90909，（1年，10%的復利現值系數）=0.90909 解：年折舊=1000/10=100 建設期凈現金流量

NCF0 =-1000萬元 NCF1 =0 NCF2—11 =100+100=200萬元 不包括建設期的投資回收期=1000/200=5年 包括建設期的投資回收期=5+1=6年

凈現值NPV=-1000+0+200*（6.49506—0.90909）=117.194萬元 因為：不包括建設期投資回收期=5=10/2 NPV=117.194 大于0，所以，該項目在財務上基本可行。

例4：已知某投資項目采用逐次測算法計算內部收益率，經過測試得到以下數據： 設定折現率R 凈現值NPV（按R計算）26%--10萬元 20% +250萬元 24% +90萬元 30%--200萬元 要求：（1）用內插法計算該項目的內部收益率IRR。

（2）若該項目的行業基準收益率I為14%，評價該項目的財務可行性。IRR = 24% + 90/（90--（-10））*（26%-24%）=25.8% IRR=25.8%大于14%，所以該項目具有財務可行性。

例5：某企業急需一臺不需安裝的設備，該設備投入使用后，每年可增加銷售收入71000元，經營成本50000元。若購買，其市場價格為100000元，經濟壽命為10年，報廢無殘值；若從租賃公司租用同樣設備，只需要沒年末支付15000元租金，可連續租用10年。已知該企業的自有資金的資金成本為12%。適用的所得稅率為33%。要求：（1）用凈現值法和內部收益率法評價企業是否應當購置該項設備

（2）用凈現值法對是否應租賃設備方案作出決策 解：（1）年折舊=100000/10=10000元

年凈利潤 =（71000—50000—10000）*（1—33%）= 7370元 NCF0 =-10000 元 NCF1—10 = 10000+7370 = 17370元 NPV =-100000 + 17370*5.65022 =-1855.68元小于0（PVIFA IRR 10）= 100000/17370 = 5.757 IRR = 10%+6.14457—5.75705/66.14457-5.65022 *（12%--10）= 11.57 凈現值小于0，內部收益率小于資金成本，故購買設備方案不可行。

（2）NCF0 = 0 NCF1—10 =（710000—50000-15000）*（1—33）= 4020元 NPV = 0+ 4020*5.65022 = 22713.88元大于0 所以租賃方案是可行的。

3、債券投資 債券價格的計算

【例題1】在2001年1月1日發行5年期債券，面值1000元，票面年利率10%，于每年12月31日付息，到期時一次還本。要求：

（1）假定2001年1月1日金融市場上與該債券同類風險投資的利率是9%，該債券的發行價應當定為多少？ 【答案】

（1）發行價格=1000×10%×(P/A,9%,5)+1000×(P/F,9%,5)=100×3.8897+1000×0.6499=1038.87(元)

4、股票投資 股票估價模型 固定成長股票價值

假設股利按固定的成長率增長。計算公式為：

【例題2】某種股票為固定成長股票，年增長率為5%，預期一年后的股利為6元，現行國庫券的收益率為11%，平均風險股票的必要收益率等于16%，而該股票的貝他系數為1.2，那么，該股票的價值為（）元。A.50 B.33 C.45 D.30 【答案】A 【解析】該股票的預期收益率=11%+1.2(16%-11%)=17% 該股票的價值=6/（17%-5%）=50（元）。

5、證券投資組合

【例題3】甲公司準備投資100萬元購入由A、B、C三種股票構成的投資組合，三種股票占用的資金分別為20萬元、30萬元和50萬元，即它們在證券組合中的比重分別為20％、30％和50％，三種股票的貝他系數分別為0.8、1.0和1.8。無風險收益率為10％，平均風險股票的市場必要報酬率為16％。

要求:(1)計算該股票組合的綜合貝他系數；(2)計算該股票組合的風險報酬率；(3)計算該股票組合的預期報酬率；

(4)若甲公司目前要求預期報酬率為19％，且對B股票的投資比例不變，如何進行投資組合。【答案】該題的重點在第四個問題，需要先根椐預期報酬率計算出綜合貝他系數，再根據貝他系數計算A、B、C的投資組合。

(1)該股票組合的綜合貝他系數=0.8×20％+1.0×30％+1.8×50％=1.36（2）該股票組合的風險報酬率=1.36×(16％-10％)=8.16%(3)該股票組合的預期報酬率=10％+8.16％=18.16％(4)若預期報酬率19％，則綜合β系數=1.5。

設投資于A股票的比例為X，則:0.8X+l×30％+1.8×(1-30％-X)=1.5 X=6%,即A投資6萬元，B投資30萬元，C投資64萬元。第五章 營運資金管理

一、現金持有量的確定：

存貨模型：N = 2 X 全部需要量 X每次轉換成本 有價證券收益率

成本分析模型：總成本=機會成本 +管理成本 + 短缺成本

因素分析模型：最佳現金持有量 =（上年現金平均占用額—不合理占用額）X（1 ± 預計營業額變動百分比）

例1：某企業預計每月貨幣資金需要總量為100000元，每次交易的轉換成本為100元，儲備每元貨幣資金的成本為0,05元（即有價證券的月利息率為5%）。要求計算最佳貨幣持有量。

二、應收帳款收帳政策決策

決策要點：最終比較各方案“信用后收益”

某方案的信用后收益 = 信用前收益 – 信用成本 信用前收益 = 銷售收入 – 銷售成本 – 現金折扣 信用成本 = 機會成本 + 壞帳損失 + 收帳費用

（1）機會成本 = 維持賒銷所需資金 X 資金成本率

應收帳款周轉率（次數）=360 / 應收帳款周轉期 = 賒銷收入凈額 / 應收帳款平均余額

應收帳款平均余額 = 銷售收入凈額 / 應收帳款周轉率

應收帳款周轉期（平均收帳期）= 360 / 應收帳款周轉率

維持賒銷所需資金 = 應收帳款平均余額 X 變動成本率（2）壞帳損失 = 賒銷金額 X 壞帳損失率（3）收帳費用

例2：某公司由于目前的信用政策過嚴，不利于擴大銷售，且收帳費用較高，該公司正在研究修改現行的信用政策。現有甲和乙兩個放寬信用政策的備選方案，有關數據如下：

項目 現行收帳政策 甲方案 乙方案 年銷售額（萬元/年）2400 2600 2700 信用條件 N/60 N/90 2/60 N/80 收帳費用（萬元/年）40 20 10 所有帳戶的平均收帳期 2個月 3個月 估計50%的客戶

會享受折扣

所有帳戶的壞帳損失率 2% 2.5% 3% 已知甲公司的變動成本率為80%，應收帳款投資要求的最低報酬率為15%。壞帳損失率是指預計壞帳損失和銷售額的百分比。假設不考慮所得稅的影響。

要求：通過計算回答，應否改變現行的信用政策？如果要改變，應選擇甲方案還是乙方案？ 解：

項目 現行收帳政策 方案甲 方案乙

銷售額 2400 2600 2700 信用成本前收益 2400 *（1—80%）2600 *（1—80%）2700 *（1—80%）

= 480

= 520--2700*50%*2%=513 信用成本

平均收帳期

60*50%+180*50%=120 維持賒銷所需資金

2400/360*60*80%

2600/360*90*80% 2700/360*120*80% =320 =520 =720 應收帳款機會成本 320*15%=48 520*15%=78 720*15%=108 壞帳損失 2400*2%=48 2600*2.5%=65 2700*3%=81 收帳費用 40 20 10 信用成本后收益 344 357 314 因此應當改變現行的信用政策。改變信用政策應當采納甲方案。

三、存貨最佳經濟批量和最佳定貨點的確定

1、存貨最佳經濟批量 Q =√2*全年需要量 * 每次進貨成本 / 單位儲存成本

2、經濟訂貨批數 全年需要量A/經濟批量Q =√全年需要量A*單位儲存成本C/2每次進貨成本F

3、全年總成本 T = √2*全年需要量A*每次進貨成本F*單位儲存成本C

4、最佳訂貨點 R = 每天正常耗用量*提前時間*保險儲備

保險儲備=2/1（預計每天最大耗用量*體前天數+每天正常耗用量*提前天數

例3：某企業全年需要外購零件2500件，每次定貨成本300元，每件平均儲存成本4元。根據資料計算最優經濟采購批量及其總成本。

解：經濟采購批量= √2 * 2500 *300/ 4 = 612.37 總成本 = √2*2500*300*4 = 2449.49

第四篇：自考物流管理運輸管理(二)復習資料

簡答與論述 1運輸的特點：

一，運輸具有生產的本質屬性。二，運輸服務的公共性。運輸服務的公共性是指，運輸服務在全社會范圍內與公眾有利害關系的特征。它主要表現在：1：保證為社會物質在生產和流通過程中提供運輸服務。2：保證為人們在生產和生活過程中出現需要提供運輸服務。三，運輸產品是無形產品。四，運輸生產和運輸消費同時進行。五，運輸產品具有非儲存性。運輸產品既不能儲存，也不能調撥。只能在運輸生產能力上做一些儲備。六，運輸產品的同一性。各種運輸方式生產的同一產品—運輸對象的位移。運輸產品的數量由統一的客貨運量和客貨運周轉量來描述。2．現代運輸手段四要素及其特點：

一，運輸工具和裝卸設備。車、船等運輸工具是裝載貨物并實現貨物位移的主要手段，而裝卸設備是實現高效化的重要保證。運輸工具日益先進、高效，主要體現在運輸工具和裝卸設備的大型化，高效化、專業化和自動化上。二，運輸動力。節能、環保、高效是對運輸動力的發展要求。三，運輸線路。運輸工具只有與運輸線路向配合，才能發揮效用。四，通信設備。它是現代化的主要手段，現代運輸迫切需要通信設備進行數據交換，信息傳遞和消息公布，才能實現高效率，大范圍的運輸。3．運輸的兩大功能

貨物位移和貨物臨時儲存。貨物臨時儲存是對動力部分的巨大浪費，盡管利用運輸工具靜態儲存的代價是昂貴的，但有時受倉庫儲存能力等條件的限制，存在此現象屬正常。

4．運輸的原理：

規模經濟和距離經濟。規模經濟的特點表現為隨運輸工具裝載規模的增長，每單位載重量運輸成本下降。距離經濟指每單位運輸距離的成本隨運輸距離的增加而減少。運輸的距離經濟亦指遞遠遞減原理，即運費率隨距離的增加而逐漸減少。5．運輸在物流中的作用 1，物流系統功能要素的核心是運輸。2，實現物流合理化的關鍵是運輸。3，運輸是“第三利潤源泉”的主要源泉。

6．研究運輸的意義：

1，提高運輸服務水準。2，提高運輸的現代化水平。3，降低物流全過程的總費用。4，實現物流過程的一體化管理。5，促進運輸經營觀念和組織方式等的變革。7．我國的交通信息化建設應該集中于以下幾個方面 一是搞好交通行業各級政府辦公業務系統的建設，形成系統規范，內容豐富，及時更新的各級政府辦公業務資源網，在信息安全保密的前提下，實現各級政府間辦公業務的網絡化，信息資源共享化和公開化，最大限度地滿足交通行業和社會需求。二是建立客運，貨源管理信息系統和信息服務系統，實現運輸服務管理的現代化。三是采用3S技術開發交通事故緊急救援系統和安全運營保障技術，開發路況信息系統和車輛調度技術等，完善網絡環境下的電子收費系統，路政運政管理信息系統和高速公路監控系統等。四是將3S技術應用于交通企業，推動傳統交通運輸行業向現代物流企業的轉變。五是做好智能運輸系統的基礎工作，并在完善基礎設施的基礎上，致力于關鍵技術的開發和示范工程的建設。8從綠色運輸的目標、行為主體、活動范圍及其理論基礎四個方面剖析綠色運輸的內涵。

第一，綠色運輸的最終目標是可持續性發展，實現該目標的準則是經濟利益，社會利益和環境利益的統一。第二，綠色運輸的行為主體不僅包括專業的運輸企業，還包括產品供應鏈上的制造企業和分銷企業，同時還包括不同級別的政府和運輸行政主管部門等。第三，從綠色運輸的活動范圍看，它包括運輸作業環節和運輸管理全過程的綠色化。第四，從綠色運輸的理論看，包括可持續發展理論，生態經濟學理論和生態倫理學理論。

11．多式聯運的主要特點是，由多式聯運經營人對托運人簽訂一個運輸合同，統一組織全程運輸，貨物運輸全程實行一次托運，一單到底，一次收費，統一理賠和全程負責，它是一種以方便托運人和貨主為目的的先進的貨物運輸組織方式。4．辦理貨物多式聯運業務的作業程序主要由三個環節組成，即貨物在發運地的承運業務，貨物在不同運輸工具運輸過程銜接點的中轉業務，貨物在收獲地的交付業務。

12．多式聯運常采用的方式是：海-陸、陸-空、海-空聯運等。

13．陸橋運輸也是一種海陸聯運形式。

14多式聯運經營人分為兩類，即承運人型的多式聯運經營人，無船承運人型的多式聯運經營人。

15集裝箱運輸的特點：一是提高裝卸效率，減輕勞動強度。二是減少貨損貨差，提高貨物運輸的安全與質量。三是縮短貨物在途時間，加快車船周轉。四是節省貨物運輸包裝及檢驗手續。五是減少運營費用。六是有利于組織多式聯運。

16多式聯運應具備的主要條件？

一是必須具有一個多式聯運合同。二是必須具有一份全程的多式聯運單據。三是全程運輸過程中必須至少使用兩種不同的運輸方式，而且是兩種以上運輸方式的連續運輸。四是必須使用全程單一費率。五是必須有一個多式聯運經營人對貨物的運輸全程負責。六是如果是國際多式聯運，則多式聯運經營人接受貨物的地點與交貨物的地點必須屬于兩個國家。17多式聯運的內容主要包括哪幾個方面？

一是貨物全程運輸中使用的兩種或兩種以上運輸工具或方式的運輸銜接，或者貨物全程運輸中使用同一種運輸工具兩程或兩程以上運輸的銜接。二是貨物全程運輸中使用一種運輸方式多家經營和多種運輸方式聯合經營的組織銜接。三是貨物全程運輸所涉及的貨物生產，供應，運輸，銷售企業的運輸協作組織。四是多式聯運經營人對貨物的運輸全程負責。4．多式聯運的優點：一是手續簡單統一，節省人力物力和有關費用。二是減少中間環節，提高運輸質量。三是降低運輸成本，節約運雜費用。四是擴大運輸經營人業務范圍，提高運輸組織水平，實現合理運輸。

18．多式聯運的作用？ 一是有利于發揮綜合運輸的優勢。二是提高運輸管理水平，實現運輸合理化。三是有利于挖掘運輸潛力，提高運輸效率。四是有利于形成以城市為中心，港站為樞紐的綜合運輸網絡。五是有利于交通運輸管理體制的改革。六是其他作用。

19國際多式聯運經營人應具備的條件？

一是必須有經營管理的組織機構，業務章程和具有企業法人資格的負責人。二是從發貨人或其代表手中接受貨物后，就能簽發自己的多式聯運單證，以證明合同的訂立并開始對貨物負責。三是必須具有與經營業務相適應得自有資金。四是必須能承擔多式聯運合同中規定的運輸和其他服務有關的責任。20．運輸節點指起連接不同運輸方式的作用

承擔貨物的集散，運輸業務的辦理，運輸工具的保養和維修。

21運輸節點的種類及各類型運輸節點的功能？

一是轉運型節點。它是以不同運輸方式為主的節點，貨物在節點上停留的時間較短。有路運轉運站，港口，空港。二是儲存型節點。它是以存放貨物為主要職能的節點，貨物在節點上停留時間較轉運型節點長。它按服務對象劃分有自備倉庫，營運倉庫。按所屬的職能劃分，有生產倉庫，儲備倉庫。按結構劃分，有平房倉庫，樓房倉庫，高層貨架倉庫，罐式貨架。按保管方式劃分，有普通倉庫，冷藏倉庫，恒溫倉庫，露天倉庫，危險品倉庫，散裝倉庫。按特種倉庫劃分有移動倉庫，保稅倉庫。三是流通型節點。它是以組織物流為主要功能的節點。有流通倉庫，轉運倉庫，集中倉庫，分散倉庫，加工倉庫。

22．流通倉庫和普通倉庫的不同之處主要在于？一是倉庫的位臵不同。普通倉庫的位臵選擇偏離物流線路較遠，而流通倉庫要求較嚴格，為了加速物流的流轉，其位臵必須鄰近物流線路，且對交通環境條件要求較高。二是倉庫周轉速度不同。普通倉庫周轉速度慢，流通倉庫周轉速度快。三是倉庫內部配備不同。普通倉庫內部設計以堆存貨物場地為主，流通倉庫庫內機械數量多，機械作業頻率高。四是倉庫功能不同。普通倉庫功能單一，流通倉庫功能較多，主要表現在信息、轉運、理貨功能較強。

23．貨運系統的發展特點？ 一是服務功能多樣化。二是場站布局合理化。三是操作運行機械化、電子化。四是貨運集散協作化。五是組織管理現代化。六是投資主體多元化。

24貨物流通過程的三種模式？

一是貨運流通模式I。是以鐵路運輸或公路運輸作為貨物流通過程干線運輸方式的陸上貨物流通模式。二是貨運流通模式II。是以航空運輸作為貨物流通過程干線運輸方式的空中貨物流通模式。三是貨運流通模式III。是以水上運輸作為貨物流通過程干線運輸方式的水上貨物流通模式。

25貨物運輸業務的具體組織方式可以有多種，就其組織體制來說，基本上可以劃分為兩類

1是，貨主直接托運制。指由貨主與掌握運輸工具的運輸企業直接發生托運與承運關系的運輸業務組織體制。2是，運輸承包發運制。指由貨主與運輸承包人發生托運與承運關系，并由運輸承包人組織實現貨物運輸過程的運輸業務組織體制。26汽車運輸生產計劃包括的三部分？

一是計劃期內的旅客運輸量和貨物運輸量；二是計劃期內企業可能擁有的載客、載貨汽車和載貨掛車數，由此編制車輛計劃，確定運輸能力；三是根據應完成的客、貨運輸計劃，車輛計劃，運輸條件等所作的車輛運用計劃。

27運輸量計劃值要在深入調查的基礎上，根據下列有關資料確定？ {1}上級下達的計劃控制數；{2}長期計劃中的有關指標；{3}政治經濟發展形勢對交通運輸的影響；{4}轄區各種運輸方式的發展及汽車運輸市場的動態預測；{5}公路網發展計劃，轄區客、貨運的營運路線及班期開發計劃；{6}企業車輛增減計劃；{7}物資單位提送的托運計劃，運輸合同及計劃外物資等貨物運輸量預測；{8}轄區客運班期調整計劃，旅客運輸量預測；{9}有關歷年統計調查資料。

28．車輛運行作業計劃的編制（依據和原則）{1}工農業生產的物資、急需的物資、搶險救災及戰備用物資優先安排；{2}保證重點、兼顧一般，綜合平衡、全面安排；{3}運力與運量相平衡；{4}充分發揮車輛效率，注重經濟效益。

29車輛運行作業計劃的編制方法及這兩種方法的定義？有順編法和逆編法。順編法是從確定各項車輛運用效率的質量指標計劃值開始，逐項計算各項數量指標，最后計算出運輸工作量。它是以“可能性”為出發點，即根據各項效率指標可能達到的水平為依據來確定可能完成的運輸工作量。逆編法是以“需要”為出發點來編制車輛運行作業計劃的方法。它是根據運輸量計劃和車輛計劃的要求來確定車輛運用效率水平，通過確定各項運用效率質量指標來編制車輛運行作業計劃。它體現了“以銷定產”的原則。30．車輛運行作業計劃的執行？

{1}物資單位應及時做好裝卸車準備，并積極配合組織回程貨源，提高實載率。{2}車隊調度人員應及時掌握車輛動態，科學、合理地調度車輛，發現問題并及時解決。{3}駕駛員應保證單車運行作業任務的具體完成。{4}保修車輛應能按時完成。31車輛調度工作的主要內容？

{1}各級調度部門應嚴肅、認真地執行黨和國家的方針、政策，通過運力和運量的平衡，合理安排運輸生產。{2}根據有關資料，認真編制車輛運行計劃。{3}掌握旅客、貨物的流量、流向和各種客觀情況，對車輛運行中出現的問題及時分析、研究，采取措施，保證運輸生產計劃的完成。{4}加強現場管理和車輛運行指揮。{5}認真貫徹汽車預防保修制度，保證營運車輛按計劃進廠保修，維護車輛技術狀況良好。32車輛調度工作的原則？ {1}堅持集中領導、統一指揮、逐級負責、落實到人的原則。{2}車輛調度一定要從全局出發，局部服從全局。{3}調度工作必須以均衡完成和超額完成計劃任務為出發點，根據運輸生產計劃和物資調運計劃對車輛進行安排，靈活調度。

33調度部門應做好的工作？

{1}認真貫徹執行國家的運輸方針、政策，負責營運客、貨車輛的調度工作。{2}搜集檢查全企業運輸生產進度、車輛效率指標、重點物資完成等情況，定期綜合分析，及時向領導和上級匯報。{3}掌握車輛、道路、裝卸及重點貨源情況，研究和合理組織運輸，推廣線性規劃科學調度車輛的方法。{4}建立健全24小時值班制度，處理日常調度工作，及時答復和處理下級調度部門反映的問題。{5}按時提供轄區內月度運力、運量初步平衡方案。{6}掌握車輛技術狀況，督促保修車輛按計劃進廠和出廠。{7}經常深入基層調查研究，掌握“五況”。{8}車輛拋苗，肇事后及時向上級調度室和有關部門匯報，并安排車輛接駁。

34運輸企業調度機構的構成及其主要職責？

答：1計劃調度組a掌握運力、運量情況，主持召開運力、運量平衡會議b 提出車輛的運用意見c編制車輛運輸計劃2值班高度組a具體下達車輛運行作業計劃并監督執行b提出車輛的運用意見c參與編制車輛運行作業計劃d實施現場高度e準確掌握車輛保修進度，必要時予以調整f準確掌握道路的交通情況3統計檢查組a編制主要技術經濟指標和計劃值與實績的對比圖表b督促基層調度員報送車輛作業計劃。

35．運行路線和時間的安排原則？

{1}將相互接近的停留點的貨物盡量裝在同一輛車上運送。{2}將聚集在一起的停留點安排同一天送貨。{3}運行路線從離倉庫最遠的停留點開始。{4}一輛運貨車順次途徑各停留點的路線應成淚滴狀。{5}最有效地運行路線通常是使用大載重量的運輸車輛的結果。{6}提供應在送貨過程中進行，而不要再送貨結束后再進行。{7}對偏離集散停留點路線遠的單獨的停留點可采用另一個送貨方案。{8}應當避免停留點工作時間太短的約束。36組織雙班運輸時，原則上應滿足的幾點要求？

{1}最大限度地發揮車輛的運輸效能，努力提高駕駛員的勞動生產率，盡量滿足客、貨運輸的要求，爭取最大的經濟效益。{2}加強勞動組織，科學地安排好駕駛員的工作、學習和休息時間，保證勞逸結合。{3}加強企業內外的協作與配合，確保雙班運輸的正常進行。{4}必須貫徹安全第一的方針，注意行車安全，盡可能做到定車、定人，確保作業計劃的執行。37根據駕駛員勞動組織的不同，雙班運輸主要有以下幾種組織形式？ {1}一車兩人，日夜雙班。優點是能做到定人、定車，能確保車輛有比較充裕的保修時間；駕駛員工作、學習和休息時間能得到正常的安排。缺點是車輛在時間上的利用還不夠充分，駕駛員不能完全做到當面交接。{2}一車三人，兩工一休。優點是能定車、定人，車輛出車時間較長，運輸效益較高。缺點是每車班駕駛員一次工作時間較長，容易出現疲勞；安排車輛和保修時間比較緊張；需要配備駕駛員數量也較多。{3}一車兩人，日夜雙班、分段交班。{4}一車三人、日夜雙班、分段交接。{5}兩車三人，日夜雙班，分段交接。{6}一車兩人，輪流駕駛，日夜雙班。

38拖掛運輸的經濟性五點：{1}相同運輸條件下，采用拖掛運輸可大大增加載貨汽車的拖載量，能使原有的生產能力成倍增加。{2}掛車結構簡單，制造比較容易，耗用金屬材料也較少，適用于企業自行設計和制造，增加運輸能力更為直接。{3}拖掛運輸不需要增加額外的駕駛員，保修作業比較簡單。{4}拖掛運輸的行車燃料消耗、掛車的初次投資以及它的保修費用，均比使用相同載重量的單個汽車要低。{5}汽車列車便于采用多種靈活、先進的運行方式。

39零擔貨運班車組織形式及其特點？

組織形式包括：零擔車一般有固定式和非固定式。固定式零擔車通常稱汽車零擔貨運班次，是以箱式專用車為主要運載工具，定期、定線、定車運行的一種零擔班車。非固定式零擔車，指按照零擔貨流的具體情況，臨時組織而成的一種零擔車。它的營運組織形式主要有直達零擔車、中轉零擔車、沿途零擔車三種。直達零擔車指在起運站將不同發貨人托運至同一到站、且性質適宜配載的各種零擔貨物，同時裝運至到達地的運輸組織形式。優點是避免了中途不必要的換裝作業，節省了中轉費用；減少了零擔貨物在途時間損失，提高了零擔貨物的運送速度；減少了貨物在中轉站繁多的作業。中轉零擔車指在起運站將不同發貨人同一方向不同到站、且性質適宜配載的各種零擔貨物，同時裝運至規定的中轉站，以便另行配送，繼續零擔貨物運輸過程的運輸組織形式。沿途零擔車指在起運站將各個發貨人托運同一線路、不同到站、且性質適宜配裝的各種零擔貨物，同車裝運至沿途各計劃作業點，卸下或裝上零擔貨物后繼續行駛，直至最后終到站的運輸組織形式。

40零擔貨物的受理制度及其特點？

{1}隨時受理制。適用于作業量不大的零擔貨運站。{2}預先審批制。它對于加強零擔貨物運輸的計劃性，提高零擔貨物運輸的組織水平有一定作用。{3}日歷承運制。它要求車站在基本掌握零擔貨物流量和流向規律的前提下，認真編制承運日期表。{4}承運日期表及其編制 41委托及自行運輸的決策在財務方面的考慮可以分兩步進行？

{1}比較企業購買承運人服務的成本和自行運輸成本；{2}制定實施計劃和系統控制程序。在作委托運輸還是自行運輸決策時，企業應該用成本—效益法。財務分析時要注意貨幣的時間價值。42影響運輸方式選擇的因素？ {1}價格。運輸服務價格就是運輸貨物的在途運費加上提供的額外服務的所有附加費或運輸端點費用。{2}運輸時間。它從兩方面影響運輸的費用：即貨物價值由于其適用期有限可能造成的損失；貨物在運輸中由其價值的適用期為限而造成的損失。{3}滅失與損壞。它就是運輸質量中的安全性問題。

43．壓縮、液化、加壓溶解氣體貨物對汽車運輸工作的要求，主要有？

{1}夏季運輸除另有限運規定外，車上必須臵有遮陽設施，防止暴曬。{2}車上禁止煙火，運輸可燃、有毒氣體時，車上應備用相應的滅火器和防毒面具。{3}運輸大型氣瓶時，行車途中應盡量避免緊急制動。

44．易燃固體、自燃物品和遇濕易燃物品貨物對汽車運輸工作的要求，主要有？ {1}行車時，要注意防止外來明火飛到貨物中，要避開明火高溫區域場所。{2}定時停車檢查貨物的堆碼、扎捆和包裝情況。{3}裝卸時要輕裝、輕卸，不得翻流。{4}嚴禁與氧化劑、強堿、強酸貨物同車混裝運輸。

45腐蝕品的配載應注意 {1}酸性腐蝕品與堿性腐蝕品不能配載。{2}無機酸性腐蝕品和有機酸性腐蝕品不能配載。{3}無機酸性腐蝕品不得與可燃拼配載。{4}有機腐蝕品不得與氧化劑配載。{5}硫酸不得與氧化劑配載。{6}腐蝕品不得與普通貨物配載。

46線路運輸工作組織包括？

建立臨時性的大件運輸工作領導小組，負責實施運輸方案，執行運輸合同和對外聯系。

47簡述配送是以現代工業送貨形式實現資源最終配臵的經濟活動的內涵？ 第一，配送是資源配臵的一部分。第二，配送的資源配臵作用是“最終配臵”，是最接近顧客的配臵。第三，配送的主要經濟活動室送貨。第四，配送在社會再生產過程中的位臵，是處于接近用戶的那一段流通領域，具有局限性。

48試述配送和送貨的區別和聯系？

一般送貨可以使偶然的行為，耳配送卻是一種有確定組織和確定渠道、有專用裝備、有管理、與技術、有制度的體制形式。配送是高水平送貨形式。是配和送有機結合的形式。

49物流配送的功能要素？ {1}備貨。它是送貨準備工作或基礎工作。{2}儲存。配送中的儲存有儲備和暫存兩種形態。儲備指按一定時期的配送經營要求而形成的對配送資源的保證。{3}分揀及配貨。它是配送不同于其他物流形式的特點的功能要素。是決定整個配送系統水平的關鍵要素。{4}配裝。它是配送系統中有現代特點的功能要素，是現代配送不同于以往送貨的重要區別之處。{5}配送運輸。它是距離較短、規模較小、批次較多的運輸形式，一般使用汽車做運輸工具。{6}送達服務。{7}配送加工。

50．配送在物流中的作用？ 第一，配送的庫存作用。第二，配送的資金周轉作用。第三，配送的經濟作用。51配送作業的一般作業流程圖？

用戶登錄，用戶注冊，進入超市，選購產品，確定購買，送貨要求，達成協議，進行配載，貨物送達，驗貨卸貨，結算貸款。52進貨流程？

零售商向貨主訂貨；貨主整理出所有訂單的商品品種、規格、數量形成像生產基地供應商要貨的進貨單，通知生產地供應商發貨；供應商在貨主指定進貨的日期將商品送達配送中心；貨主通過配送中心網站查詢實際進貨信息；配送中心將簽章后的生產基地供應商送貨單于次工作日轉交貨主。53出貨流程？

零售商向貨主訂貨；貨主整理訂單，然后將需要配送的商品訂單傳真到配送中心，必須在每日下午15:00前傳真到配送中心；配送中心根據訂單出貨日期開具送貨單，形成每天的出貨單；配送中心根據在訂單要求時限內送貨，必須時可提供當日內的緊急送貨服務，但貨主在當天提前8小時將商品訂單傳真至配送中心；配送中心送貨人員可代貨主收取貸款，原則上每金額不大于5000元，對于不需要代收款的零售商則由其簽收送貨單，交送貨人員帶回；配送中心于次工作日將所有已完成的送貨單及代收的貸款交給貨主；貨主通過配送中心網站可查詢到送貨信息。54配送規劃的原則？ 時效性，可靠性，服務態度，便利性，經濟性。

55物流配送系統包括的七個子系統？

信息收集和處理、配送計劃制定、配送路徑規劃、配送車輛選擇、配送績效分析、配送模式選擇、配送流程設計。

57確定配送計劃的主要內容？

按日排定客戶所需貨物的品種、規格、數量、送貨時間、送達地點、接貨人等，并詳細弄清各客戶的住址；按客戶需要的時間確定配送作業準備的提前期；確定每天倉庫發出的貨物品種、規格、數量；按計劃的要求選擇配送服務的具體組織形式；列出詳細配送計劃表供審批、執行和備案。

58配送流程設計的內容？ 訂單處理作業；庫存管理作業；補貨及揀貨作業；出貨作業；配貨作業；配送車輛選擇；配送路徑規劃。59我國物流配送模式有哪幾種？

自營配送模式，合作配送模式，市場配送模式，綜合配送模式。2

60選擇什么樣的配送模式？

SWOT分析法。它是一種綜合考慮企業內部條件和外部環境的各種因素進行系統分析，從而選擇最佳配送模式的方法。S指企業內部的優勢，W是企業內部的略勢，O是企業外部環境的機會，T是企業外部環境的威脅。主要考慮的因素：一是潛在的內部優勢，如企業在物流人才、物流配送成本、物流配送技術、物流設備、物流配送策略和客戶形象等方面優勢所在。二是潛在的內部略勢，如沒有明確的物流政策、過時的物流設備、缺乏物流統一的管理或較專業的物流人才、物流配送成本明顯高于主要競爭者。三是潛在的外部機會，如企業進入新的細分市場、將擴大產品系列來滿足消費者。四是潛在的外部威脅，如成本較低的國外物流服務商的介入、主要競爭對手物流成本的大幅度下降、整個市場部景氣。61配送模式選擇的SWOT分析法圖？

第一類的企業，具有很好的內部優勢以及眾多的外部機會，應采取自營配送模式。第二類企業，面臨巨大的外部機會，卻受到內部略勢的限制，應采用合作配送模式，充分利用環境帶來的機會設法清除略勢。第四類企業，具有一定的內部優勢，單外部環境存在威脅，應采取綜合配送模式，利用自己的優勢，在多樣化經營商尋找長期的機會。

62共同配送的特征？

技術裝備先進；多網絡的有機整合；長距離、高稠密度的聚集與發散；人員少且素質高。

63共同配送的優勢？

降低物流成本；提高服務質量；提高物流科技含量。64．共同配送的模式？ 商商共同配送，工商、農商共同組建的配送中心，租賃式的共同配送，一家為主、多家參與的共同配送。65配送方案的設計的基本程序（五個大點）？

客戶的物流需求特征要素；確定物流需求類型；物流配送方案的設計；方案的整體規劃與優化；方案的執行。66客戶的物流需求特征要素？

月物流總量；發運地到達地；各點每月物流分量；產品特征；銷售情況；信息需求。67配送中心具有的典型特征？

物流配送反應速度快；物流配送功能集成化；物流配送服務系列化；物流配送作業規范化；物流配送目標系列化；物流配送手段現代化；物流配送組織網絡化；物流配送經營市場化；物流配送流程自動化；物流配送管理法制化。

68配送中心應具備的條件？

高水平的企業管理；高素質的人員配臵；高水平的裝備配臵。

69配送中心的類型及其各自的特征？

{1}專業配送中心。一是配送對象、配送技術是屬于某一專業范疇，二是以配送為專業化職能。{2}柔性配送中心。向能隨時變化對用戶要求有很強適應性的方向 發展。{3}供應配送中心。專門為某個或某些用戶組織供應的配送中心。{4}以銷售經營為目的，以配送為手段的配送中心。{5}城市配送中心。以城市為配送范圍的配送中心。{6}區域配送中心。以較強的輻射能力和庫存準備，向省際、全國乃至國際范圍的用戶配送的配送中心。{7}儲存型配送中心。有很強存儲功能的配送中心。{8}流通性配送中心。基本上沒有長期存儲功能，僅以暫存或隨進隨出方式進行配送的配送中心。{9}加工配送中心。70配送中心的作業管理？ {1}進貨入庫作業管理。{2}在庫保管作業管理。{3}加工作業管理。{4}理貨作業管理。{5}配貨作業管理。71配送中心加工作業一般包括哪些作業？

分割加工，分裝加工，分選加工，促銷包裝，貼標加工。72制定具體的配送計劃時應考慮的要素？

{1}連鎖企業各門店的遠近及定貨要求。{2}配送的性質和特點以及由此決定的運輸方式、車輛種類。{3}現有庫存的保證能力。{4}現時的交通條件。

73配送中心規模確定的原則？

與區域社會經濟發展相適應的原則；與市場需求相協調的原則；內部和外部系統性的原則；適度超前的原則。74．配送中心規模確定的程序？

社會經濟分析與物流預測 ；功能設計與戰略定位；規模初算；方案設計；規模確定。75運輸成本的意義？

{1}運輸成本是運輸業計算盈虧的基礎。{2}運輸成本為運輸企業制定合理的運價提供依據。{3}運輸成本是考核運輸企業經濟效益的重要指標。{4}運輸成本是反映運輸企業生產經營管理水平高低的經濟指標。

76運輸成本的分類？

一是變動成本和固定成本。二是直接成本和間接成本。77影響運輸成本的因素？ 一是貨物運送距離。它是影響運輸成本的主要因素。二是載貨量。每單位載重量的運輸成本隨載貨量的增加而減少。三是貨物的積載因數。指每噸貨物所占的體積。它與運輸工具的載重量和載貨容積有很大關系。四是運輸工具的裝載能力。五是裝卸搬運的效率。六是運輸事故損失。運輸事故發生的風險是客觀存在的，購買保險是風險轉移的最佳選擇。七是運輸需求的不平衡性。運輸需求的不平衡性主要表現為運輸時間的不平衡性和運輸方向的不平衡性，這將影響運輸企業運力的配備和運輸的經濟性。運輸方向的不平衡性會造成運輸工具反向空駛，運輸成本變化不大，完成的貨物運量最多只能達到50%。

78降低運輸成本的途徑？ 一是選擇合理的運輸工具。運輸工具的評價尺度： 經濟性，快速性，安全性，便利性。二是降低裝卸搬運成本。主要途徑有盡量減少裝卸搬運次數；縮短運輸距離；選擇恰當的作業機械和作業方式；加強安全生產管理。三是擁有適當的運輸工具。四是優化運輸線路。五是優化運輸方式。措施有分區產銷合理運輸；直達運輸；直撥運輸；計劃安排運輸。六是優化倉庫布局。建立倉庫合理化的基本經濟原則是集運。七是開展集運方式。開展集運方式主要與規模經濟有關。運輸工具裝運量越大，每噸公里的費率就越低。八是推行直運戰略。

79降低裝卸搬運成本？ 主要途徑有盡量減少裝卸搬運次數；縮短運輸距離；選擇恰當的作業機械和作業方式；加強安全生產管理。80優化運輸各方式的區別及定義？

分區產銷合理運輸指在組織運輸時，對某種貨物，使其一定的生產區固定于一定的消費區；直達運輸指在組織 貨物運輸時，越過批發商等中間環節，將貨物從產地或起運地直接運到目的地，以減少中間等作業環節，降低運輸成本；直撥運輸指商業和物資批發企業在組織貨物調運時，對當地生產或外地調運的貨物，不運到批發倉庫，而將貨物直接分撥給市區基層批發店、零售店或用戶；計劃安排運輸指對運輸時間和運輸線路等事先作出計劃安排，在運輸時，選擇最佳運輸路線和最佳運輸時間，避開交通高峰期及交通擁擠地段，可降低運輸成本。81企業在決定是否采取“直接運送”戰略時，必須考慮下述因素？

該產品的特性；所需運送的路線與成本；貨主訂貨多少與重量；地理位臵與方向。82道路貨物運輸的運雜費按哪些規定結算？

{1}貨物運雜費在貨物托運、起運時一次結算。{2}托運人或者收貨人不支付運費、保管費以及其他運輸費用的，承運人對應的運輸貨物享有留臵權，但當事人另有約定的除外。{3}運費尾數以元為單位，不足1元時四舍五入。{4}貨運在運輸過程中因不可抗力滅失，未收取運費的，承運人不得要求托運人支付運費。

83鐵路集裝箱運輸組織的基本程序？

{1}確定集裝箱承運日期表。{2}受理集裝箱貨物的托運。{3}審核發物運單。{4}發放空箱。{5}接受和承運集裝箱貨物。{6}裝車{7}卸車{8}交付集裝箱貨物。

84公路集裝箱運輸組織的手段表現的幾個方面？ {1}委托公路運輸代理公司或配載中心組貨。公路集裝箱運輸代理公司或配載中心一旦成立并行使職能，其貨源組織的能量是不可低估的。{2}建立集裝箱公路運輸營業受理點。它能及時了解一些顧客的急需或特殊需要；能迅速了解和掌握集裝箱運輸市場的動態信息；有利于搞活集裝箱運輸市場。{3}參加集裝箱聯辦會議和造訪貨主。有利于及時了解港區、貨代和貨主的貨源情況，是組貨的一個好渠道。85價格的信息職能主要表現在以下三個方面？

一是向運輸企業傳遞信息。二是向政府交通主管部門傳遞信息。三是向運輸市場的消費者傳遞信息。86簡述盈虧平衡法？

指將運輸企業的某航次的盈虧分界點作為定價的基準，結合貨運量來確定某運輸任務的盈虧，以盈虧與否作為運價的制定策略的一種方法。它的原則是運輸企業某運輸任務的運輸總成本與其運輸總收入相等時確定出的貨物運價率。

87運輸價格管理的方法和手段？一是運輸價格管理方法。分為直接管理和間接管理。二是運輸價格管理的手段。分為經濟手段，法律手段，行政手段。

88運輸服務的一般評價指標有？

市場份額，貨主的忠誠度，貨主的滿意度，貨主群，從貨主處取得利潤。

89運輸服務績效評指標有設計？

一是確定關鍵的貨主滿意指標。我國運輸企業確定貨主滿意度的指標可以依據兩條原則：績效指標對貨主而言必須是重要的；極喜愛指標必須能夠控制。二是常用的貨主滿意指標。

90績效評價對運輸企業經營的影響？

{1}績效評價是市場經濟條件下，政府間接管理企業的有效方法。{2}通過對企業獲利能力、基礎管理、資本營運、債務狀況、經營風險等方面的評價分析，全面分析企業的經營狀況。{3}隨著市場經濟的逐步完善，企業在市場競爭中求生存、求發展企業形象越來越重要。{4}績效評價促使運輸企業向優秀企業學習。{5}績效評價把國有運輸企業財務狀況綜合分析、國有資本金價值、增值狀況和企業經營業績融為 一體，有利于各政府部門協調。

91運輸績效評價標準的選擇？

{1}運輸、取貨、送貨服務質量良好，即準確、安全、迅速、可靠。{2}能夠實現門到門服務而且費用合理。{3}能夠及時提供有關運輸狀況、運輸的信息及其信息服務。{4}貨物丟失或損壞，能夠及時處理有關索賠是項。{5}正確填制提貨單、票據等運輸憑證。{6}與顧客長期保持真誠的合作伙伴關系。92運輸績效評價標準是什么？

{1}運輸成本首先考慮的評價標準。{2}中轉時間直接影響庫存水平。{3}可靠性的評估通常是以訂貨交付完成為基礎。{4}運輸能力包括運輸和服務兩個方面的能力。{5}可達性的一個重要的評價標準。{6}安全運輸能力也是必不可少的評價標準。

93鐵路運單的概念和作用？

指鐵路承運人收到貨物后所簽發的鐵路單據，是鐵路與發貨人之間的具有運輸契約性質的一種運輸單據，它明確規定了在貨物運輸過程中雙方的權利、義務和責任。94行車路單有何作用？ 是以整車運輸條件下營運車輛據以從事運輸生產的憑證，是整車貨物運輸生產中的一項最重要的原始記錄。它是企業調度機構代表企業簽發給汽車駕駛員進行生產的指令。起著有價證券的作用。

95簡述班輪運輸中提單的作用？

提單指船公司或其代理人簽發給托運人，證明貨物已裝上船舶并保證在目的港交付貨物的單據，是可以轉讓的證券。它在班輪運輸中是一份非常重要的單證。既具有規定船公司作為承運人的權利、義務、責任和免責的運輸合同作用，又表明承運人收到貨物的貨物收據，也是提單持有者轉讓貨物所有權的憑證。

96載貨清單的性質和作用？

{1}它是一份按卸貨港順序逐票列明全船實際載運貨物的明細表。{2}它是海關對出口船舶所載貨物出國境實施監督管理的單證。{3}它也可作為船舶載運所列貨物的證明，是隨船單證之一。97常見的幾種理貨單證有？

理貨計數單，日報單，現場記錄，待時記錄，理貨證明書。

98理貨計數單的定義及作用？

指現場理貨中計算裝卸貨物數量最基本的一種單證，是艙口理貨員登記每關貨物實際數字的原始記錄。作用：在裝貨時，理貨計數單是填寫裝貨單和收貨單上實際件數的依據；在卸貨時，理貨計數單是核對提單及載貨清單數字的唯一原始依據；它也是理貨長編制理貨日報單的依據。

99航空運輸單證的性質和作用？

是承運合同；是貨物收據；是運費賬單；是報關單據；是保險證書；是承運人內部業務開展的依據。

100集裝箱裝箱單是一張極為重要的單證。其功能主要體現在以下幾個方面？ {1}在裝貨地點，用于向海關申報貨物出口的代用單證。{2}用于發貨人、集裝箱貨運站與集裝箱碼頭堆場之間貨物的交接單。{3}用于通知承運人集裝箱內所裝貨物的明細清單。{4}在進口國及途徑國用于辦理保稅運輸手續的單證之一。{5}單證上所記載的貨物和集裝箱的重量是計算船舶吃水差和穩性的基本數據。{6}當發生貨損時，作為處理事故索賠的原始單證之一。

101多式聯運單據與聯運提單的異同及其主要內容？ 多式聯運單據時滯多式聯運經營人在收到貨物后簽發給托運人的單據。多式聯運單據與聯運提單在形式上又相同之處，在性質上不同。[1]提單的簽發人不同。多式聯運單據由多式聯運經營人簽發，可以完全不掌握運輸工具的“無船承運人”，全程運輸均安排各分承運人負責。聯運提單由承運人或其代理人簽發。{2}簽發人的責任不同。多式聯運單據的簽發人堆全程運輸負責，聯運提單的簽發人僅對第一程運輸負責。{3}運輸發式不同。多式聯運單據既可用于海運與其他方式的聯運，也可不包括海運的其他運輸方式。聯運提單的運輸限于海運與其他運輸方式的聯合運輸。{4}已裝船證明不同。多式聯運單據可以不表明貨物已裝船，也無需載明具體的運輸工具，聯運提單必須是已裝船提單。

102貨物運輸合同的含義及特征？

指承托雙方簽訂的，明確雙方權利義務關系、確保貨物有效位移的，具有法律約束力的合同文件。特征：勻速合同的標的是運輸服務行為；運輸合同是雙方有償合同；運輸合同是諾成合同；運輸合同是涉及第三者利益的合同。

103運輸合同的主要內容？ {1}貨主的名稱、性質、體積、數量及包裝標準。{2}貨物起運和到達地點、運距、收發貨人名稱及詳細地址。{3}運輸質量及安全要求。{4}貨物裝卸責任和方法。{5}貨物的交接手續。{6批量貨物運輸的起止時間。{7}年、季、月度合同的運輸計劃。{8}運雜費計算標準和結算方式。{9}變更、解除合同的期限。{10}違約責任。{11}雙方商定的其他條款。104運輸合同訂立的原則？ 合法規范的原則，平等互利的原則，協商一致的原則，等價有償的原則。

105運輸合同變更和解除的條件？由于不可抗力使運輸合同無法履行；由于合同當事人一方的原因，在合同約定的期限內確實無法履行運輸合同；合同當事人違約，使合同的履行成為不可能；經合同當事人雙方協商同意解除或變更，應退還已收的運費。

106運輸糾紛的類型？ 貨物滅失糾紛，貨損貨差糾紛，貨物延遲交付糾紛，單證糾紛，運費租金等糾紛，船舶集裝箱汽車火車及航空器等損害糾紛。

107托運人的權利、義務和責任？

托運人的權利指要求承運人按照合同規定的時間把貨物運送到目的地。托運人的義務是按約定向承運人交付運雜費。托運人的責任是托運人未按合同規定的時間和要求提供托運的貨物或應由托運人負責裝卸貨物托運人負責賠償的責任。

108承運人的權利、義務和責任？

承運人的權利是承運人有權向托運人、收貨人收取運雜費。承運人的義務是在合同規定的期限內，將貨物運到指定的地點，按時向收貨人發出貨物到達地通知。承運人的責任是承運人未按合同規定的要求和運輸期限將貨物運送到目的地，應付違約責任。

109我國解決運輸糾紛一般有四種途徑？當事人自行協商解決、調解、仲裁和訴訟。110在運輸組織中推行合同運輸，要抓好以下幾個方面工作？一是建立健全貨運合同管理制度，實現貨運合同管理制度化。二是加強合同運輸的推廣工作。三是運政管理部門需依據國家有關經濟法規，對合同運輸進行監督檢查，防止假運輸合同等現象以及各類危害社會經濟運行的違法行為的發生。四是運政管理部門應將合同履行情況的檢查作為和完善運輸市場機制的重要工作來抓。

111論述貨運事故和違約處理？一是貨運事故處理具體規定。貨運事故處理過程中，收貨人不得扣留車輛，承運人不得扣留貨物。由于扣留車、貨而造成的損失，由扣留方負責賠償。貨運事故賠償數額按以下規定辦理：貨運事故賠償分限額賠償和實際損失賠償兩種；保險運輸按投保人與保險公司商定的協議辦理；為未辦理保價或保險運輸的，按貨物的實際損失賠償；二是貨運事故處理程序。貨運事故發生后，承運人及時通知收貨人或托運人；承運人或托運人發生違約行為，應向對方支付違約金。

112除外責任包括：被保險人的故意行為或過失所造成的損失；屬于發貨人責任所引起的損失；在保險責任開始前，被保險貨物已存在的品質不良或數量短差所造成的損失；被保險貨物的自然損耗所引起的損失。

113被保險人的義務：一是當被保險貨物運抵保險單所載明的目的港以后，被保險人影及時提貨。二是對遭受承保責任內的貨物，被保險人和保險公司都可迅速采取合理措施。三是遇到航程變更或發現保險單所載明的貨物錯誤時，被保險人影在獲悉后立即通知保險人并在必要時加繳保險費。四是，在向保險人索賠時，必須提供單證。五是，在獲悉有關運輸契約中“船舶互撞責任”條款的時間責任后，應及時通知保險人。

114租船代理人的主要業務為？一是按照委托人的要求，為委托人提供最合理的對象和最有利的條件并促成雙方交易的成交。二是根據雙方洽談確認的條件制成租船合同并按委托方的授權代簽合同。三是向委托人提供航運市場行情。四是為當時人雙方調解糾紛，取得公平合理的解決。

115國際貨運代理業務范圍？一是攬活、訂艙、托運、倉儲、包裝。二是貨物的監裝、集裝箱的拆箱、分撥、中轉。三是報關、報檢、報驗、保險。四是編制簽發有關單證、交付運費、結算及交付雜費。五是國際展品、私人物品及過境貨物運輸代理。六是國際多式聯運、集裝箱運輸。七是國際快遞。八是咨詢及其他國際貨運代理業務。

116國際貨運代理的基本特點（性質）

答：受委托人委托或受權代辦各種國際貿易、運輸所需要服務的業務并收取一定報酬或做為獨立的經營人完成并組織貨物運輸、保管等業務，因而被認為是國際運輸的組織者，也被喻為國際貿易的橋梁和國際貨物運輸的設計師。

117國際貨運代理的權利？指在接受客戶支付的因貨物的運送、保管、投保、報關、簽證、辦理匯票的承兌和其他服務所發生的一切費用，同時還接受客戶支付的因國際貨運代理不能控制的原因致使合同無法履行而產生的其他費用。

118國際貨運代理所從事的服務對象主要有？

答：1為發貨人服務2為海關服務3為承運人服務4為 航空公司服務5為班輪公司服務6提供拼箱服務7提供多式聯運服務

119為發貨人服務？一是以最快最省的運輸方式，安排合適的貨物包裝，選擇貨物的運輸路線。二是向客戶建議倉儲與分撥。三是選擇可靠、效率高的承運人并負責締結運輸合同。四是安排貨物的計重和計量。五是辦理貨物保險。六是貨物的拼裝。120國際貨運代理的責任？ 基本責任，責任期限，對合同的責任，對倉儲的責任，賠償責任。除外責任。121貨運代理的賠償原則有兩個方面

：①賠償責任原則是收貨人在收到貨物時發現貨物滅失或損壞ia，并能證明該滅失或損害時由貨運代理的過失造成的。②貨運代理基本賠償原則如果貨物交接地點的市價或實價與發票金額有關，但又無法確定其差額，按發票金額賠償；對古玩、無實際價值、無其他特殊價值的貨物不予賠償；對貨物的部分滅失或損害按比例賠償。③賠償責任限制來從現有的國際公約看，有的采用單一標準的賠償方法，有的采用雙重標準的賠償方法。122．制定運輸政策的必要性？運輸政策所要調整的重運價*計費噸+附加費 要關系之一是資源的有效配 1．盈虧平衡法中的保本臵。首先對運輸業應占用的運價的計算，保本運價={固總的社會經濟資源給予合理定成本+每貨運噸變動成本*分配，其次還應使這些資源保本貨運量}保本貨運量=在不同運輸方式之間進行合固定成本保本貨運量+每貨理分配，以達到最有效地利運噸變動成本 用社會資源的目的。

2．成本加成定價法的計123美國政府運輸政策的制算公式：單位運輸價格=總成定和實施中有這樣幾方面值本*{1+利潤率}貨運量 得我們參考？

3．需求價格彈性系數公一是一直把運輸的充足性視式={需求的增減量原需求作國家運輸政策的主要目量價}{格的增減量原價標。二是堅持把市場作為社格}

會運輸資源配臵的主要手 段。三是堅持運輸業的公共 投資和鼓勵政策。四是最高

當局給以充分重視。五是將運輸問題的解決納入法制軌道。六是有比較健全的運輸管理體制。124．運輸政策的表現形式？（七種）一是國家集團文件。二是國際會議文件。三是國家文件。四是地方政府文件。五是交通部文件。六是相關部委共同制定的文件。七是專家級文件。

125制定交通法規的作用？ 答：制定交通法規的目的是為了維護國家利益，規范交通運輸秩序，保護公民、法人和其他組織的合法權益。126交通運輸法規的性質？ 它在法學分類上歸屬于行政法德范疇，包括一系列交通運輸經營、管理方面的法律、行政法規、部門規章、地方性法規和地方性規章等法律規范，以及大量的技術性規范。

127交通運輸法規的特征？ 管理性，普遍性，分散性，交織性，變動性。

128我國交通運輸法規的法律淵源有以下幾種形式？ 憲法，法律，行政法規，地方性法規，民族自治條例和單行條例，規章，國際條約，法律解釋。

129外貿運輸法規有哪些？ 海洋貨物運輸國際法，鐵路航空貨物運輸國際法。130國際貨物多式聯運及其所引起的法律問題？

國際多式聯運指按照多式聯運合同，以兩種及以上運輸方式，由一名多式聯運經營人將貨物從一國境內接管貨物地運至另一國境內指定的跨國運輸。問題：首先是法律適用問題。其次是運輸單據的性質。再次是貨主與承運人的法律關系。計算題

1．鐵路貨物運輸費用的計算：整車貨物運費=每噸運價*計費計費重量={發到基價+運行基價*運價里程}*計費重量

零擔貨物運費計算

例：=10公斤運價*計費重量10={發到基價+運行基價*運價里程}*計費重量10 集裝箱運費的計算公式=每箱運價*箱數

2．班輪運費的計算公式=基本運價+附加費=基本

第五篇：2013自考會計制度設計重點復習資料

第一章 會計制度設計概述

一、名詞解析

會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。會計制度設計：是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便具體指導和處理會計工作的過程。08年

內部控制制度：是指單位或組織內部各能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。08年

預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位會計制度；09年

企業里，需要進行全面性會計制度設計。局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，又可分為補充性設計和修訂性設計。09年

二、簡答題

1、企業總體會計設計的內容？ 提高企業經營管理水平建議的設計；會計機構和人員配備的設計；會計核算形式的設計；財產核算及其管理制度的設計；成本費用核算及其管理制度的設計。

2、企業總體設計的程序？調查研究收集資料；確定設計類型和設計方案；選擇會計政策和設計手段；制定涉及策略和設計驗收標準；編制會計制度總體設計和具體設計。

3、企業總體設計的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設計是進行具體設計的基礎；保證會計制度具體設計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行 結算存款崗位職責設計；資金投資崗位職責的設計；儲蓄崗位職責設計；管理崗位職責設計

6、小型企業會計機構運作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細帳、應收應付往來帳與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節表的人的職責范圍，并有專人分別擔任。設定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經常進行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業務的人擔任管理部門主管。

7、大型企業會計機構運作的要求？

總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業的財務與會計管理工作；財會主管責任制，在總會計師領導下，負責本企業的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監督 第四章 會計科目、會計核算形

按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細賬）；多欄式賬簿；數量金額式賬簿

4、會計核算形式的種類和內容？

會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡述設計會計憑證的主要內容？ 07年

明確所要設計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設計原

二、簡答題

1、存貨的基礎工作設計？ 存貨編號設計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進先出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續盤存制，實地盤存制）

2、存貨業務會計制度設計的目標和要求？

目標：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監督落實存貨的經營責任；加強存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。

要求：嚴格各種存貨的收發手續的規定，保護實物財產的安全；正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

3、采購與付款業務各種憑證傳遞程序的設計？

指定專人填制有關憑證；不能會計核算制度：是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規范。

會計分析制度：是指如何利息現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制約。

二、簡答題

1、會計制度設計的原則？ 合規性、真實性、科學性、針對性、內部控制性、效益型、適應性。

2實地調查法，包括實地觀察、、會計制度設計的方法？ 崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內部控制的目標與內部會計 目標：維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經營決策的貫徹執行、保證生產經營活動的經濟型、效率性和效果性、保證國家法律法規的遵守執行。

方法：不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。

4、會計制度設計與內部控制制度的關系？

會計制度與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的哥哥環節都必須貫徹內部控制精神，因為內部控制制度既是企業各種規章制度控制手段的總稱，又是有限的執行會計制度的保護性措施。

內部控制范圍極廣，內容及其豐富，其中包括內部開機控制，內部管理控制，內部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業進行會計制度設計必須把握的核心內容。09年

第二章 企業會計制度的總體

設計

一、名詞解釋

設計方案：是指根據企業會計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。具體分為全面設計和局部設計。

設計類型與方式：設計類型由企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計。總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作作出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。08年

全面設計：是指為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與收購后的第三章 企業會計組織機構與崗位

式的設計

職責的設計

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會計科目：是按經濟內容對會責權對等原則：是指在設計會計崗計要素的具體內容進行分類核位責任制時，必須明確規定每一管算的項目，它是以會計要素的理者應付的職責，并相應的賦予其具體內容為基礎、按照管理和一定的權利，做到有職必有權，有核算的要求而設計。即根據會權必有責，權責對等。計核算的要求，對資產、負債、企業內部銀行：是相對獨立于企業所有者權益、收入、費用利潤會計部門的管理機構，它將商業銀六大會計要素的具體內容進行行的信貸結算職能和方式引入企科學的分類，給會計要素的具業內部來充實和完善企業內部經體內容設計一個合適的名稱，濟核算。

這就是會計科目。

會計與財務合并：是將會計對資金會計憑證：是用來記錄經濟業運動的核算、監督職能與財務管理務的發生和完成情況，明確經對資金的籌集、調度與分配職能統濟責任，并據以登記賬簿的書一由一個部門來履行的一種機構面文件。08

設置形式。08年 記賬憑證：是指會計人員根據會計崗位責任制：是指明確各項會審核后的原始憑證確定會計分計工作的職責范圍、具體內同和要錄并作為記賬依據的會計憑求，并落實到每個會計工作崗位或證。

會計人員的一種會計工作責任制填制記賬憑證是會計核算的一度。09年上

種基本方法。

會計與財務分設：是將會計對資金會計賬簿：企業經濟信息絕大運動的反映、監督職能與財務管理部分分散于會計憑證中，相互對資金的籌集、調度與分配職能分獨立的會計憑證無法連續、系別有會計部和財務部來履行的一統、完整的提供某一會計事項種機構設置形式。的全部信息，也就無法為企業

二、簡答題

決策服務，因此需要設計一定1格式、相互聯系的帳頁，即賬會計與財務合并的形式，、企業會計組織機構的設計形式適合中小 簿，用來序時的、分類的記錄企業，業務簡單，會計業務不多。和反應有關經濟業務，把會計會計與財務分別設置的形式，適合報表和會計憑證有機的聯系在大中型企業，業務繁多，經營范圍一起。賬簿體系為核心、將會廣泛。

計憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機結合的形式，責設計的原則？、企業會計組織機構及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應性；系統性；責權對等；控制會計核算形式：是指在會計核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業會計組織機構內部分工的會計憑證、賬簿組織、記賬方設計模式有哪些？

法和記賬程序有機結合的形總會計師領導下的集中核算模式：式，或成為會計核算組織程序 它是以會計師為領導，以會計部經序時賬：（日記賬）是指按照經理為主管，以審計部為專職監督部濟業務發生時間的先后順序逐門的一種會計工作分工模式，一般日逐筆登記經濟業務的賬簿。適用于大中型、單獨設置總會計師分類賬：是指對全部經濟業務崗位、會計與財務分設的企業。按照總分類賬戶和明細分類賬會計部經理領導下的集中核算模戶進行分類登記的賬簿。有總式：它是以會計部經理為領導，一分類和明細分類賬。

般適用于中小型、不設置總會計師備查賬簿：是指對某些在序時崗位、會計與財務分設的企業。賬簿和分類賬簿中未能記載的財會主管領導下的集中核算模式：經濟業務事項進行補充登記的以財務與會計主管為領導，并通常賬簿。

只設財會主管、會計、出納等少數聯合賬簿：將序時賬和分類賬幾個崗位，適合小企業。

結合在一起的賬簿，如日記總總會計師（會計部經理）領導下的賬

分散核算模式：以總會計師為領導

二、簡答題

下設財務、會計、審計部主管，并

1、會計科目設計的原則？ 將一些成本業務核算或明細核算統一性和靈活性相結合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內外兼顧的原則；簡明實

4、企業集團會計組織機構設計的用原則；相對穩定原則；符合特點與崗位職責設計的內容？ 會計電算化原則；

特點：規模大型化、經營多樣化，設計上考慮資本國際化的特點，與2按憑證的來源：、原始憑證的設計內容？外來原始憑證，大中型企業會計組織相同點企業自制原始憑證（一次憑證、累集團的母公司和子公司也應根據計憑證、匯總憑證）

其經營規模和范圍大小、經營過程按憑證格式內容：通用憑證、和企業組織形式的特點及管理要專業憑證

求，采取會計月財務分設模式或合按憑證的用途：通知憑證；執并模式，并在其內部設置相應的機行憑證；計算憑證；

構，還需在母公司的下屬分公司和按業務類別：貨幣資金收付業分支機構設置財務會計部門。務憑證；存貨業務收發憑證；內容：日常會計核算和合并財務報職工薪酬業務憑證；購銷業務表方面；稅務籌劃方面；預算管理憑證；固定資產業務憑證；成方面；投資管理方面；資金調度、本核算業務憑證；投資與籌資監督和其他財務分析方面。業務憑證。

5、內部銀行崗位職責設計？

3、會計賬簿設計的范圍？ 則；制定會計憑證設計的方法；規定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業務會計制

度的設計

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡答題

1、貨幣資金業務內部會計控制制度設計？

職責分工控制制度的設計；授權審批；貨幣資金審核；貨幣資金監督檢查

2的目標和要求？、貨幣資金業務會計制度設計 目標：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規性和合法性；保證貨幣資金業務會計核算資料的準確和可靠；保證貨幣資金業務結算的及時性和正確性。要求：合法性；規范性；效率性；及時性；

3、設計貨幣資金內部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度與其相關的崗位職責制度。基本要求：貨幣資金首付業務的人員與記賬人員和負責審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應有被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負責貨幣資金收付的人員應當與負責現金清點的人員和負責銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責任制度。07年

4、企業在設計庫存現金會計控制制度時應采取的做法？ 加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行； 根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額；庫存現金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現金；接觸款項必須執行嚴格的審批核準程序，嚴謹擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業務會計制度的設計

存貨：企業在日常經營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產過程中的在產品，在生產過程和提供勞務過程中消耗的材料和物料。由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續；不相容職務相互分離；憑證傳遞要及時。

4、采購與付款業務內部會計控制制度的設計？

職責分工與授權批準設計；授權制度和審核批準制度設計；采購與驗收控制制度設計；付款控制設計

第七章 投資業務會計制度的設計

一、名詞解釋

投資：企業單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產讓渡給其他企業單位獲得另一項財產。

對外投資職責分離制度：是指企業為了達到內部控制制度的目的，建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監督。09

二、簡答題年

1、投資業務的特征？

能為企業帶來未來經濟利益，可以直接或者間接的增加流入企業的現金或現金等價物 收益與風險并存；投資資產的流動性較強，極易成為舞弊的目標；投資資產的價值較大，容易發生計價不當和賬務處理出現弊端等問題

2、投資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：防范投資風險；保護投資資產的安全完整；提供真實投資狀況的財務信息

要求：安全要求；成本效益要求；權責明確、獎懲結合要求；信息反饋要求

3、投資業務的監控制度主要包括哪些內容？07年

職務分離制度；投資調查審批制度；財務分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會計核算控制制度的設計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對證券經紀人從事對外投資業務的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設計：企業購入的各種有價證券，可以委托金融機構保管，也可由企業自行保管；自行保管時，必須建立嚴格的聯合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨接觸證券； 投資收益控制制度的設計：建立投資收益收取的控制制度，關注投資收益發放的公告并對投資收益實際收取進行控制；建立投資收益記錄的控制，核對投資收益，記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。

投資處置控制制度設計：投資處置包括投資的收回、轉讓、核銷；嚴格執行審批手續、合理確定轉讓價格、認真審核相關審批文件；

投資盤點控制制度的設計：對

企業自行保管的有價證券實物，由內部審計人員或不參與投資的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符；還包括對外投資資產清查的賬證核對、賬實核對與處理

第八章 固定資產和無形資產

業務會計制度設計

一、名詞解釋

固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權等 二簡答題

1、固定資產的特點？

占資產總額比重大；風險性較大；盈利性較強；資用或保管部門填制固定資產報廢單，經批準后對該固定資產進行報廢清理；

為了反映企業固定資產原價的增減變動情況加強固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制固定資產原價增減變動表，為有關部門提供分析控制固定資產的增減變動情況；為保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數與實存數是否一致，企業應對固定資產進行盤點，并填制固定資產盤點明細表；

對盤盈盤虧的固定資產，應如實填寫固定資產盤盈盤虧表，并按規定的程序報上級主管部門審核；

在計算出每月的固定資產折舊額后，按月編制固定資產折舊計算分配表，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業務會計制度的設計

一、名詞解釋 籌資：是指企業為了滿足生產經營發展的需要，通過發行股票、債券歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。特點

生產經營發展規劃中長期成本預測：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，正確把握本專業領域的技術和產品生命周期，預測在生命周期不同的發展階段上，由于采用各種戰略性規劃所導致的企業成本水平的變化。

生產過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業成本規劃，為有效控制成本水平變動提供依據，屬于企業一項經常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，從成本的角度對各要求：以會計準則、財務通則作為成本管理的依據；與企業的生產經營特點和成本管理要求相結合；有利于正確計算成本和簡化成本核算。

2、成本核算業務基礎工作控制制度的設計？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發、領退、清查制度；企業內部計劃價格制度；

3、成本核算業務內部會計控制制度設計的主要內容？

生產環節中各種職務實行必要的分離控制；產品計劃管理和控制；生產進度控制；產品質量控制；產品成本控制

4、工業企業中實際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產費用分配表，按所設計的分配方法將其分配計越小，需要提取的壞賬準備率

較大。

二、簡答題

1、銷售與收款業務會計制度設計的目標與要求？

目標：保證銷售收入的真實性和合理性；保證產品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時足額收回。要求：實行銷售與收款業務的職責分工；正確進行銷售與收款業務的會計核算；實行銷售與收款業務的預算與審批控制；建立健全銷售與收款業務的憑證流轉與管理制度；定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實性完整性以及在會計報表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點及其處理程序設計要點？09年

流程控制點：銷售開辟、發貨、收款、記賬分管； 嚴格按合同金耗費緩慢性與價值補償的任意性

2、固定資產會計制度設計的目標？（目標與無形資產一樣）；固定資產制度設計要求？

A理性；保證固定資產取得的合保證固定資產確認與計量的正確性；保證固定資產的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產實物的準確反映固定資產的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產折舊和修理費用。C產取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗證無形資產的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全無形資產的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

3、無形資產的特點？

無形資產沒有實物形態；無形資產屬于非貨幣性長期資產；無形資產是為企業自用而非出售的資產；無形資產的獲利性具有不確定性；無形資產具有可辨認性。

4、固定資產內部會計控制

制度中如何設計會計核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產維護保養的控制；固定資產定期盤點的控制；固定資產折舊的控制；固定資產處置的控制

5、無形資產內部會計控制

制度（與固定資產相同）？

預算和審核控制制度的設計；會計核算控制制度的設計；保密控制制度的設計（權責分配和責任分工制度的設計）；無形資產攤銷控制制度（固定資產保險控制制度的設計）6理核算所需的步驟？、簡要設計固定資產清07年

將固定資產的凈值轉入清理；記錄發生的清理費用和應繳納的營業稅；記錄出售及殘值收入；記錄應由保險公司或過失人賠償的損失；結轉固定資產清理損益

7、固定資產原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產時，填制固定資產交接證，用以辦理驗收交接手續；

為反映監督每項固定資產，開設固定資產卡片為專用式明細帳；

為了正確反映企業固定資產的原價，按每類固定資產開設固定資產登記薄，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情況；

固定資產報廢時，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動。

直接籌資：企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協商融通資本的一種籌資活動。

股權資本：權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調配運用的資本。

債權資本：債務資本、借入資金，是企業依法取得應依約運用、按期償還的資本。

二、簡答題

1業務發生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點？

籌資方式多樣化；會計核算比較復雜；容易受到外部環境的影響。

2、籌資業務會計制度設計的目標和要求？

目標：實行籌資業務的職責分工；實行籌資業務的預算和審批控制；正確進行籌資業務的會計核算；建立健全籌資業務的憑證流轉管理制度；定期清理籌資款項，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實完整及在財務報表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業務會計核算資料的準確可靠；保證籌資業務合規合法；保證籌資業務準確；保證籌資業務的安全性；確保企業戰略發展目標對資金的需求；

3、籌資業務內部會計控制制度的設計？

職責分工制度的設計；授權審核制度的設計；會計核算控制制度的設計；財務分析控制制度的設計； 4籌資計劃的編制人與審批人適當、籌資中的職責分離制度？

分離，重大籌資必須有獨立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發行的人員及會計核算崗位適當分離，通常有獨立的機構代理發行債券和股票；會計核算人員與負責收付款的人員崗位相分離；保管未發行債券或股票的人員與負責會計核算的人員相分離；不得由同一部門或一個人辦理籌資業務全過程。

6、債券發行業務的流程及控制

要點？

債券發行業務批準幾張收款的流程：企業證券部門準備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經資信評估機構評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業委托證券公司發行，并簽訂承銷協議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發行結束后，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門；出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知書，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門；證券部門據以在債券明細表中登記發行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。

第十章 成本核算開機制度的設計

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可種生產經營方案作出評價和選擇。

日常經營中的成本決策：是指企業以現有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產品最優組合、生產批量等成本決策，屬于日常經營管理中的決策范疇。成本預算：是根據成本決策所確定的目標成本，具體規定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提取為達到規定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。成本決策：是指依據掌握的各種決策成本及相關的數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標準成本：是指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。交互分配法：首先將各輔助生產車間直接發生的費用，在各輔助生產車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產車間經交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結轉分步法：不計算半成品成本法，是先計算個步驟發生的生產費用中應計入完工產品成本的份額，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業最終產品成本的一種計算方法。

逐步結轉分配法：計算半成品成本法，是按照產品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉移而結轉到下一生產步驟的相同產品成本中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產品成品（及其流程處理）08年 限額領料單：一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡答題

1、成本核算業務會計制度設計的目標和要求？ 目標：職責分工；正確進行成本業務的會計核算；健全成本業務憑證流轉和管理制度；分析和考核。入基本生產成本、輔助生產成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬；編制制造費用分配表，將制造費用分配計入基本生產成本、廢品損失等總賬和明細帳；不可修復廢品損失成本的轉賬，將不可修復廢品成本由基本生產成本賬戶轉至廢品損失總賬和明細帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計入基本生產成本總賬與明細賬。

5、成本分析的方法和內容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法

內容：全部產品生產成本報表分析；主要產品單位成本報表分析

6、成本預測設計的內容？ 生產經營發展規劃中長期成本預測；

生產過程中短期成本預測；

7、成本決策設計的內容？可行性研究中的成本決策；日常經營中的成本決策； 8成本計算方法？、為不同的成本計算對象設計

大批大量多步驟加工生產，成本管理上要求計算自制半成品成本時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用逐步結轉分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產，成本上不要求計算自己半成品時，可按產品加工步驟作為成本計算對象，用平行結轉分步法；

大批大量多步驟加工生產匯總，企業規模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產品品種作為成本計算對象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產時，可按產品批別或訂單作為成本計算對象，采用分批法。

9、簡述生產環節中各種職務實行必要的分離控制內容？

審批發料人員不能同時擔任倉庫保管員；生產計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收保管記賬職務應當分離；生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；存貨盤點不能只有負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而應由他們共同進行。07年

第十一章 銷售與收款業務

會計制度的設計

一、名詞解釋

銷售與收款業務：是指企業銷售商品并取得貨款的行為。其環節包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發票、發運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內容。

應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發運商品，結算貨款； 定期進行賬賬核對、賬實核對。銷售業務處理程序設計要點： 銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨；

貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產成品明細賬。運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一起交給會計部門；

會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納眼辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。

第十二章 財務報告的設

計

一、名詞解釋

財務報告：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。對內報表：是由各企業根據自身的經營特點和管理要求，自行規定、自行設計的會計報表。08年

財務狀況分析表：根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。09年

經營成果分析表：主要是對企業一定時期構成經營成果的各項目本期是技術與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表09年上

二、簡答題

1按照服務對象不同分為對外報、財務報表的種類？

表和對內報表；

按照財務報表反應的資金運動形態分為靜態報表和動態報表；

按照財務報表編報的時間不同分為中期財務報表和財務報表。

按照財務報表表報的主體不同分為個別財務報表和合并財務報表

2有助于財務報告使用者作出經、財務報告設計的目標？ 濟決策；有助于考核企業管理層經濟責任的履行情況；有助于企業加強經營管理，提高經濟效益。

3完整性與系統性；統一性與靈、會計報表設計的原則？ 活性；穩定性；簡便易行，使會計信息迅速生成

4、對內會計報表的特點與設計要求？

特點：報表內容有較強的針對性；報表指標多樣性；編制期限靈活性；報表種類不固定性； 要求：適用性；簡明性；及時性；

內容：日常管理報表設計；財務狀況分析表設計；經營成果分析表設計；成本費用報表設計