第一篇：2010年1月自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題及答案

全國(guó)2010年1月高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考試參考答案

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1.按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》利《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制度屬于(B)（2010年01月考題）

A.業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度B.綜合性會(huì)計(jì)制度C.技術(shù)性會(huì)計(jì)制度D.操作性會(huì)計(jì)制度

2.《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度》屬于典型的(C)（2010年01月考題）

A.綜合性會(huì)計(jì)制度B.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度C.業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度D.會(huì)計(jì)人員制度

3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性意味著()（2010年01月考題）

A.完整性和真實(shí)性B.針對(duì)性和適應(yīng)性C.效益性和合規(guī)性D.系統(tǒng)性和合理性

4.做好會(huì)計(jì)制度沒(méi)計(jì)的關(guān)鍵是()（2010年01月考題）

A.調(diào)查研究收集資料B.確定設(shè)計(jì)類(lèi)型和設(shè)計(jì)方案C.選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段D.編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)利具體的設(shè)計(jì)安排

5.企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算由原來(lái)的權(quán)益法改為成本法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的()（2010年01月考題）A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì)B.修正性設(shè)計(jì)C.會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)

6.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)內(nèi)容中的會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)屬于()（2010年01月考題）

A.會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)B.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計(jì)C.成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì)

D.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平設(shè)計(jì)

7.下列企業(yè)類(lèi)型中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是()（2010年01月考題）

A.大型民營(yíng)企業(yè)B.大型中外合資企業(yè)C.大型國(guó)有企業(yè)D.大型外商獨(dú)資企業(yè)

8.對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是()（2010年01月考題）

A.獨(dú)立B.統(tǒng)一C.控制D.靈活

9.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式中，通常設(shè)置的崗位主管是()（2010年01月考題）

A.財(cái)會(huì)主管和其他業(yè)務(wù)主管B.會(huì)計(jì)部經(jīng)理和審計(jì)部經(jīng)理

C.財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)部經(jīng)理和審計(jì)部經(jīng)理D.資金主管、成本主管、報(bào)表主管和財(cái)產(chǎn)物資主管

10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定，“衍生工具”和“套期工具”等會(huì)計(jì)科目應(yīng)歸屬于()（2010年01月考題）A.資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目B.負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目C.所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目D.共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目

11.匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)，主要適用的會(huì)計(jì)核算形式是()（2010年01月考題）A.記賬憑證核算形式B.科目匯總表核算形式C.匯總記賬憑證核算形式D多欄式日記賬核算形式

12.為總分類(lèi)科目“固定資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目時(shí)，一般采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是()（2010年01月考題）

A.按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)B.按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi)別設(shè)計(jì)

C.按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì)D.按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)

13.企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于()（2010年01月考題）

A.職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)B.授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)

C.貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì)D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

14.加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安排屬于()（2010年01月考題）A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

C.采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)D.付款控制設(shè)計(jì)

15.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)原則是()（2010年01月考題）

A.重要性原則B.謹(jǐn)慎性原則C.職責(zé)分離原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則

16.企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入()（2010年01月考題）

A.在建工程B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用

17.內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來(lái)源之一，其形成于()（2010年01月考題）

A.商業(yè)信用B.銀行借款C.留存利潤(rùn)D.職工內(nèi)部股

18.在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計(jì)算方法是()（2010年01月考題）A.品種法B.分步法C.分批法D.定額比例法

19.企業(yè)在設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指()（2010年01月考題）

A.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨崗位B.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與合同審批崗位

C.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位D.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同簽訂崗位

20.在我國(guó)上市公司的利潤(rùn)表中，單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目列示的是()（2010年01月考題）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)D.公允價(jià)值變動(dòng)收益來(lái)源:考試大-自考站

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共2

21.會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，會(huì)計(jì)規(guī)章制度的內(nèi)容主要包括()（2010年01月考題）A.《會(huì)計(jì)法》B.《總會(huì)計(jì)師條例》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》E.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

22.按組織方式的不同，企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方式可分為()（2010年01月考題）A.單獨(dú)設(shè)計(jì)B.共同設(shè)計(jì)C.集體設(shè)計(jì)D.會(huì)議設(shè)計(jì)E.招標(biāo)設(shè)計(jì)

23.設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)遵守的原則有()（2010年01月考題）

A.適應(yīng)性原則B.系統(tǒng)性原C.責(zé)權(quán)對(duì)等原則D.控制性原則E.效率性原則

24.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目分為六大類(lèi)，除了資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和共同類(lèi)外，還有()（2010年01月考題）A.損益類(lèi)B.成本類(lèi)C.收入類(lèi)D.費(fèi)用類(lèi)E.利潤(rùn)類(lèi)

25.貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位主要有()（2010年01月考題）

A..貨幣資金的收付與保管B.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行C.貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查

D.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督E.貨幣資金支付的審批與審核

26.工業(yè)企業(yè)對(duì)重點(diǎn)控制的物質(zhì)一般可采用的訂貨方式有()（2010年01月考題）

A.周期訂貨B.定期訂貨C.一次性訂貨D.定量訂貨E.協(xié)議性訂貨

27.投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求有()（2010年01月考題）

A.安全要求B.成本效益要求C.權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求D.風(fēng)險(xiǎn)要求E.信息反饋要求

28.固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有()A.預(yù)算和審批程序設(shè)計(jì)B.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度設(shè)計(jì)C.會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)E.保密控制制度設(shè)計(jì)

29.公司籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括()（2010年01月考題）

A.籌資計(jì)劃控制制度B.籌資收入款項(xiàng)控制制度C.實(shí)物保管控制制度D.利息支付控制制度E.股利發(fā)放控制制度

30.企業(yè)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表與對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表相比較，其特點(diǎn)表現(xiàn)為()（2010年01月考題）

A.編報(bào)期限具有靈活性B.報(bào)表指標(biāo)具有多樣性C.報(bào)表內(nèi)容具有普遍性D.報(bào)表種類(lèi)具有不固定性E.報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31.會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

32.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)：總體設(shè)計(jì)是對(duì)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。33.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置：?是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）

34.會(huì)計(jì)核算形式：?是指會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會(huì)計(jì)核算組織程序。

35.財(cái)務(wù)狀況分析表：?是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債分析表。

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36．簡(jiǎn)述企業(yè)零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。要點(diǎn)：（1）有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確（2）報(bào)銷(xiāo)前，由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審批，授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因會(huì)計(jì)主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)。（3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對(duì)。

37．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。答案要點(diǎn)：（1）根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整；（2）準(zhǔn)確反映增減、處置、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計(jì)算折舊和修理費(fèi)用；

（3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

38．簡(jiǎn)述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。（2）股票交款單合計(jì)數(shù)與銀行收款通知單金額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)一致。（3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對(duì)無(wú)誤。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)。你認(rèn)為該如何完成此項(xiàng)工作？答案要點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序，具體包括：①供貨方將材料發(fā)票、運(yùn)單和退貨單通過(guò)銀行寄至購(gòu)貨方； ②購(gòu)貨方財(cái)會(huì)部門(mén)收到寄來(lái)的單據(jù)，交供應(yīng)部門(mén)審核并編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運(yùn)輸部門(mén)提貨； ③倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門(mén)； ④供應(yīng)部門(mén)將收貨單和合同再次審核無(wú)誤后，將購(gòu)貨方單據(jù)交和收貨單一并交財(cái)會(huì)；

⑤財(cái)會(huì)對(duì)照合同副本審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋”付訖”章，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。

（2）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn)

采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對(duì)，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)。

40.某集團(tuán)公司是一家大型企業(yè)，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計(jì)算自制半成品成本，有些則不需要。請(qǐng)為該集團(tuán)公司不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法。答案要點(diǎn)：

（1）實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)，即相對(duì)穩(wěn)定性原則。（2）對(duì)于集團(tuán)公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。

對(duì)于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。對(duì)于大量大批且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。

41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請(qǐng)為該公司制定非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）非合同發(fā)貨制的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：

銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)客戶(hù)要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷(xiāo)貨發(fā)票；

經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)主管（可以授權(quán)銷(xiāo)售員）和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核后，授權(quán)出納部門(mén)收款；

倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。

銷(xiāo)售部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別登記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。

（2）非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。銷(xiāo)售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并

一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失。定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

第二篇：2011年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題及答案

2011年自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)模擬試題及答案

（一）http://www.tmdps.cn 2011-6-20 12:13:18

第一部分選擇題

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共l5小題，每小題l分，共l5分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1．企業(yè)會(huì)計(jì)制度是規(guī)范——會(huì)計(jì)核算工作的制度。()

A．非營(yíng)利單位 B．營(yíng)利單位

C．企業(yè) D．股份有限公司

2．我們將會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)實(shí)際上是()

A．實(shí)施階段 B．運(yùn)行階段

C．計(jì)劃階段 D．籌備階段

3．——一般是根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來(lái)確定的。()

A．設(shè)計(jì)方式 B．設(shè)計(jì)類(lèi)型

C．設(shè)計(jì)思路 D．設(shè)計(jì)手段

4．企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮 的特點(diǎn)。()

A．資本國(guó)際化 B．規(guī)模大型化

C．經(jīng)營(yíng)多樣化 D．人員復(fù)雜化

5．______是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿，()

A．序時(shí)賬簿 B．分類(lèi)賬簿

C．備查賬簿 D．活頁(yè)賬簿

6．以下選項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的是()

A．商業(yè)匯票 B．銀行匯票存款

C．信用證保證金存款 D．存出投資款

7．采用______，不僅有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤(pán)存業(yè)務(wù)處理中的舞弊，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)管理水平。()

A．永續(xù)盤(pán)存制度 B．存貨的稽核制度

C．實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制度 D．專(zhuān)庫(kù)專(zhuān)人保管制度

8．購(gòu)進(jìn)貨物如發(fā)現(xiàn)不合規(guī)格、質(zhì)量不符，或其他條件不合訂購(gòu)條件時(shí)，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方商量退回、更換或折讓事宜，其處理程序是()

①憑證移送出納處付款；

②由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制“請(qǐng)購(gòu)單”；

③儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料人庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén)；

④會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款；

⑤由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

⑥由采購(gòu)部門(mén)填制“訂購(gòu)單”或其他契約；()

A．⑥②③④①⑤ B．③⑥④②⑤①

C．②⑥⑤③④① D．⑤③①⑥②④

9．投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)是()

A．保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整 B．反映和監(jiān)督投資收益的形成 C．防范投資風(fēng)險(xiǎn) D．便于進(jìn)行投資效益分析

10．固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入——，并停止計(jì)提折舊。()

A．固定資產(chǎn)清理 B．在建工程

C．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D．待處理財(cái)產(chǎn)損益

11．______亦稱(chēng)權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長(zhǎng)期擁有、自主調(diào)配運(yùn)用的資本。()

A．債權(quán)資本 B．股權(quán)資本

C．債務(wù)資本 D．借入資金

12．分批法成本計(jì)算的基本程序與品種法基本相同，不同之處主要表現(xiàn)在______上。()

A．成本計(jì)算批次 B．成本計(jì)算步驟

C．成本計(jì)算對(duì)象 D．成本計(jì)算品種

13．______是企業(yè)信用政策中的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)在特定條件下采用的一種銷(xiāo)售策略，是企業(yè)在得到一定利益的情況下放棄部分銷(xiāo)售收入，是信用經(jīng)濟(jì)條件下的必然產(chǎn)物。()

A．銷(xiāo)售折扣 B．銷(xiāo)售折讓

C．銷(xiāo)售退回 D．現(xiàn)金折扣

14．分期收款銷(xiāo)售是指商品銷(xiāo)售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷(xiāo)售方式。在這種銷(xiāo)售方式下，收入應(yīng) ______進(jìn)行確認(rèn)。()

A．分期 B．按實(shí)際收回日期

C．按合同約定的收款日期 D．定期

15．企業(yè)向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”，但對(duì)于小型企業(yè)規(guī)模較小，所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括()

A．現(xiàn)金流量表 B．利潤(rùn)表

C．資產(chǎn)負(fù)債表 D．股東權(quán)益變動(dòng)表

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共l0小題，每小題2分。共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選無(wú)分。

16．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作起著重要的指導(dǎo)作用是()

A．統(tǒng)一的 B．有一定的強(qiáng)制性

C．強(qiáng)制性較大 D．具體的 E．通用的

17．在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，按照組織方式的不同，設(shè)計(jì)方式一般可分為()

A．共同設(shè)計(jì) B．單獨(dú)設(shè)計(jì)

C．個(gè)人設(shè)計(jì) D．集體設(shè)計(jì)

E．會(huì)議設(shè)計(jì)

18．在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循以下原則()

A．責(zé)權(quán)對(duì)等原則 B．系統(tǒng)性原則

C．效率性原則 D．控制性原則

E．適應(yīng)性原則

19．會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)主要具有以下幾個(gè)作用()

A．為會(huì)計(jì)人員提供決策基礎(chǔ) B．為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)

C．有利于提供會(huì)計(jì)信息 D．為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)

E．編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)

20．貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金，作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，包括()

A．銀行存款 B．其他貨幣資金

C．庫(kù)存現(xiàn)金 D．支票

E．商業(yè)匯票

21．存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫(kù)存商品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要內(nèi)容包括()

A．包裝物 B．商品

C．半成品 D．為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料

E．低值易耗品

22．投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類(lèi)，可分為()

A．交易性金融資產(chǎn) B．持有至到期投資

C．可供出售金融資產(chǎn) D．投資性房地產(chǎn)

E．長(zhǎng)期股權(quán)投資

23．在對(duì)固定資產(chǎn)原始憑證和賬表進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)是重中之重，具體包括()

A．固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用的處理方法 B．固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

C．規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件 D．固定資產(chǎn)的分類(lèi)

E．固定資產(chǎn)的清理

24．企業(yè)籌集資金的方式有()

A．向銀行及非金融機(jī)構(gòu)取得借款 B．賒購(gòu)

C．購(gòu)買(mǎi)基金 D．發(fā)行債券或股票

E．租賃

25．成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的______，不包括為第三方或客戶(hù)墊付的款項(xiàng)。()

A．間接費(fèi)用 B．直接人工

C．其他直接費(fèi)用 D．直接材料

E．直接費(fèi)用

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

26．會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)

27．貨幣資金

28．投資

29．固定資產(chǎn)

30．財(cái)務(wù)報(bào)告

一、單項(xiàng)選擇題

1．B 2．C 3．B 4．A 5．B 6．A 7．A 8．C 9.C 10．B 11．B 12．C 13．A 14．C 15．A

二、多項(xiàng)選擇題

16．ACE 17．ABDE 18．ABCDE 19．BCD 20．ABC 21．ABC 22．BCDE 23．ABCD 24．ABDE 25．BCD

三、名詞解釋題

26．會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

27．貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。

28．投資是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或者為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)

29．固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等。

30．財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)核算工作的結(jié)果，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)。

四、簡(jiǎn)答題

31．企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式一般分為幾種?

答：企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計(jì)模式，一般可分為以下幾種：

(1)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。

(2)會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。

(3)財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。

(4)總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式。

32．存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及要求是什么?

答：存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)：

(1)提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用的信息；

(2)保證存貨的安全；

(3)控制存貨的流動(dòng)；

(4)監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任；

(5)加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。

存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求：

(I)嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全；

(2)正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行；

(3)正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓。

33．簡(jiǎn)述投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求。

答：投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)主要有以下三個(gè)方面：

(1)防范投資風(fēng)險(xiǎn)；

(2)保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整；

(3)提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息。

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求體現(xiàn)為四點(diǎn)：

(1)安全要求；

(2)成本效益要求；

(3)權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求；

(4)信息反饋要求。

34．銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)包括哪幾個(gè)方面?

答：(1)保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性；

(2)保證產(chǎn)品的安全、完整；

(3)保證銷(xiāo)售折扣措施恰當(dāng)；

(4)保證銷(xiāo)售折讓和退回的合理與正確；

(5)保證貨款及時(shí)足額地收回。

五、綜合設(shè)計(jì)題

35．答：(1)轉(zhuǎn)賬憑證是專(zhuān)門(mén)用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的一種專(zhuān)用復(fù)式記賬憑汪。因此，在轉(zhuǎn)賬憑證格式中，無(wú)須設(shè)計(jì)“出納編號(hào)”、“領(lǐng)繳款人”、“出納(簽章)”項(xiàng)目。但是，作為憑證必須的“附憑證×張”，本格式中有所遺漏，故此處應(yīng)予以添加。

(2)轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對(duì)方單位”項(xiàng)目沒(méi)有太大的實(shí)際作用，尤其是其后附的“(或繳款人)”應(yīng)刪除。

36．貨幣資金增減變動(dòng)情況表

設(shè)計(jì)目的是報(bào)送會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)掌握企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的變動(dòng)情況，合理調(diào)配資金，并準(zhǔn)確作出貨幣資金的使用決策。

37．答：(1)先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)；

(2)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款；

(3)將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬

第三篇：全國(guó)2014年4月自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題及答案

絕密★考試結(jié)束前

全國(guó)2014年4月高等教育自學(xué)考試

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題

課程代碼：00162 請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫(xiě)在答題紙上。

選擇題部分

注意事項(xiàng)：

1．答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱(chēng)、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫(xiě)在答題紙規(guī)定的位置上。

2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。

1、建立會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)是(C)A、會(huì)計(jì)法律法規(guī) C、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

2、內(nèi)部控制的雛形是(D)A、內(nèi)部控制制度 C、內(nèi)部管理控制

B、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 D、內(nèi)部牽制

B、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度 D、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

3、實(shí)地調(diào)查進(jìn)行問(wèn)卷測(cè)試時(shí)，抽樣選取答卷人的方法通常應(yīng)是(C)A、判斷抽樣法 C、分層抽樣法

B、隨意抽樣法 D、系統(tǒng)抽樣法

4、適用于小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方式是(A)A、單獨(dú)設(shè)計(jì) C、集體設(shè)計(jì)

B、共同設(shè)計(jì) D、會(huì)議設(shè)計(jì)

5、下列對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的理解，正確的是(B)A、按照可比性要求，會(huì)計(jì)政策不允許變更 B、會(huì)計(jì)政策變更，并不一定違背可比性要求 C、按照盈余管理要求，會(huì)計(jì)政策可以相機(jī)變更 D、按照一貫性要求，會(huì)計(jì)政策不允許變更

6、下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成內(nèi)容的是(C)．．．A、會(huì)計(jì)報(bào)表 C、經(jīng)營(yíng)情況快報(bào)

B、會(huì)計(jì)報(bào)表附注 D、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

7、在會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式下，會(huì)計(jì)部門(mén)履行的職能是(A)A、資金運(yùn)動(dòng)的反映與監(jiān)督 C、資金的調(diào)度

8、企業(yè)內(nèi)部銀行不適用的對(duì)象是(D)．．．A、企業(yè)集團(tuán) C、控股性總公司

B、大中型實(shí)體性企業(yè) D、責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位 B、資金的籌集 D、資金的分配

9、下列關(guān)于會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位要求的描述，正確的是(C)A、必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 B、必須由具有三年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 C、必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 D、必須由具有五年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

10、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目的用途是(D)A、銀行專(zhuān)用 C、證券專(zhuān)用

11、備查賬簿的設(shè)計(jì)特點(diǎn)是(B)A、符合記賬方法的要求 C、強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系

B、強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要 D、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈 B、保險(xiǎn)專(zhuān)用 D、金融共用

12、下列會(huì)計(jì)核算形式中，難以減少登記總賬工作量的是(A)A、記賬憑證核算形式 C、科目匯總表核算形式

B、匯總記賬憑證核算形式 D、多欄日記賬核算形式

13、下列貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(C)A、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管 B、對(duì)大額貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

C、現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)可坐支現(xiàn)金 D、指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行存款賬戶(hù)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

14、一種適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料且可多次使用的領(lǐng)料憑證是(C)A、領(lǐng)料單 C、領(lǐng)料登記表

B、限額領(lǐng)料單 D、發(fā)料匯總表

15、對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的主體是(B)A、總經(jīng)理 C、財(cái)務(wù)經(jīng)理

B、董事會(huì) D、車(chē)間經(jīng)理

16、下列選項(xiàng)中，屬于無(wú)形資產(chǎn)的基本特點(diǎn)的是(C)A、無(wú)形資產(chǎn)是不可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn) B、無(wú)形資產(chǎn)是可辨認(rèn)的貨幣性資產(chǎn) C、無(wú)形資產(chǎn)是為自用而非出售的資產(chǎn) D、無(wú)形資產(chǎn)屬于貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)

17、按照股利的控制制度，公司股利發(fā)放的決定權(quán)在(A)A、董事會(huì) C、總會(huì)計(jì)師

B、總經(jīng)理 D、財(cái)務(wù)總監(jiān)

18、企業(yè)一般應(yīng)制定勞動(dòng)定額、物資消耗定額和費(fèi)用定額等三類(lèi)定額，以下屬于勞動(dòng)定額的是(A)A、工時(shí)和產(chǎn)量定額 C、原材料的數(shù)量定額

B、燃料、動(dòng)力的數(shù)量定額 D、原材料的費(fèi)用定額

19、合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖?C)A、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單 B、會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬 C、運(yùn)輸部門(mén)將提貨單和運(yùn)單送交銷(xiāo)售部門(mén) D、銷(xiāo)售部門(mén)通知出納員辦理貨款結(jié)算

20、中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，不包括（D)．．．．．．A、月度財(cái)務(wù)報(bào)表 C、半財(cái)務(wù)報(bào)表

B、季度財(cái)務(wù)報(bào)表 D、財(cái)務(wù)報(bào)表

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。

21、進(jìn)行會(huì)計(jì)制度描述時(shí)，可以采用的方法有(BCD)A、實(shí)地觀(guān)察法 C、表格法 E、問(wèn)卷測(cè)試法

22、全面了解并詳盡占有企業(yè)第一手資料的有效方法包括(ABC)A、有針對(duì)性地參觀(guān)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程 C、召開(kāi)必要的小型座談會(huì) E、整理分析調(diào)查資料

23、為達(dá)到會(huì)計(jì)崗位設(shè)置合理性和有效性的目的，正確的做法包括(ABDE)A、因事設(shè)崗 C、因人設(shè)事或設(shè)崗

B、按崗設(shè)人 D、人員精干

B、在參觀(guān)過(guò)程中采訪(fǎng)有關(guān)工作人員 D、廣泛收集和查閱企業(yè)現(xiàn)有的資料 B、文字說(shuō)明法 D、流程圖法 E、各司其職

24、在實(shí)務(wù)中，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬適宜采用的賬簿形式通常有(AE)A、三欄或多欄式 B、活頁(yè)或卡片式 C、數(shù)量金額式 D、普通日記賬

E、特種日記賬

25、企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位的控制原因及要求包括(AE)A、為全面提升員工素質(zhì)，實(shí)行崗位輪換制度 B、為保證業(yè)務(wù)熟悉程度，原則上不得進(jìn)行崗位輪換 C、為保證業(yè)務(wù)勝任能力，原則上不得進(jìn)行崗位輪換 D、為提高責(zé)任心和獨(dú)立性，原則上不得進(jìn)行崗位輪換 E、為防止和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊，限期內(nèi)必須進(jìn)行崗位輪換

26、在存貨稽核的具體內(nèi)容中，屬于財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)的有(CDE)A、保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符 B、存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符

C、存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符

D、定期抽查采購(gòu)部門(mén)的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符 E、不定期抽查采購(gòu)部門(mén)的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符

27、持有至到期投資的資產(chǎn)特點(diǎn)包括(ABCD)A、到期日確定

B、回收金額固定或可確定 C、有明確意圖持有至到期

D、有能力持有至到期 E、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

28、固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)可能記入的科目有(AD)A、管理費(fèi)用 B、固定資產(chǎn) C、在建工程 D、銷(xiāo)售費(fèi)用

E、生產(chǎn)成本

29、為了滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要進(jìn)行的籌資業(yè)務(wù)，其具有的特點(diǎn)包括(BCDE A、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁 B、籌資方式多樣化 C、會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜 D、容易受到外部環(huán)境影響 E、涉及金額大

30、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)原理中，恰當(dāng)?shù)挠?BE)A、資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)=權(quán)益”為理論依據(jù)

B、資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù) C、利潤(rùn)表以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”為平衡原理

D、利潤(rùn)表以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失”為平衡原理)E、現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”為設(shè)計(jì)原理

非選擇題部分

注意事項(xiàng)：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫(xiě)在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共5小題，每小題3分，共15分）

31、預(yù)算會(huì)計(jì)制度

答：是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi)事業(yè)單位的收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。

32、賬務(wù)處理程序

答：是指從填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的整個(gè)過(guò)程。

33、責(zé)權(quán)對(duì)等原則

答：是指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

34、自制原始憑證

答：是由本單位內(nèi)部設(shè)計(jì)制作的，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證。

35、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表

答：是為企業(yè)管理部門(mén)提供的報(bào)表，其作用在于為管理部門(mén)及時(shí)提供預(yù)測(cè)、決策所需要的會(huì)計(jì)信息，也是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分。

四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）

36、簡(jiǎn)述貨幣資金監(jiān)督檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。答：

（1）是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

（2）貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需要的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（4）票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用及保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

37、簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程及其控制要點(diǎn)。答：

一、業(yè)務(wù)流程。

1、部門(mén)編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買(mǎi)通知單。

2、部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與單位簽訂合同。

3、將合同副本、購(gòu)買(mǎi)通知單交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù)。

二、控制要點(diǎn)。

1、申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管。

2、驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證。

38、簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除職責(zé)分工外的目標(biāo)。答：

（1）實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制；（2）正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

（3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；（4）定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶(hù)記錄的正確性；

（5）保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。

五、綜合題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

39、某企業(yè)的采購(gòu)部在收到生產(chǎn)需求部門(mén)直接提交的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員E進(jìn)行詢(xún)價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先未經(jīng)連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。采購(gòu)的貨物運(yùn)達(dá)后，采購(gòu)部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部，登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單。付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部審核和支付采購(gòu)款項(xiàng)。會(huì)計(jì)部收到付款憑單后，編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。要求：請(qǐng)分析該企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺陷，并進(jìn)行修正性設(shè)計(jì)。答：

（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)未經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)恼?qǐng)購(gòu)與審批控制，建議建立采購(gòu)申請(qǐng)制度和加強(qiáng)預(yù)算管理。（2）詢(xún)價(jià)并確定供應(yīng)商為不相容崗位，建議予以分離。

（3）訂購(gòu)單和驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄，建議進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。

（4）采購(gòu)部不應(yīng)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，建議由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人進(jìn)行驗(yàn)收。

（5）會(huì)計(jì)部月末審核后才付款，未能及時(shí)入賬并按約定時(shí)間付款，建議采購(gòu)部門(mén)及時(shí)將付款憑證單交會(huì)計(jì)部。

（6）付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商發(fā)票，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)的金額或數(shù)量可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，建議將訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。

40、某企業(yè)有A、B、C、D共四種類(lèi)型的產(chǎn)品，各月末在產(chǎn)品數(shù)量及其變化、成本項(xiàng)目比重大小、定額管理水平的差異較大。其中：A產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大；B產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品的數(shù)量較大、在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，但各個(gè)成本項(xiàng)目所占比重相差不大；C產(chǎn)品各月末在產(chǎn)品已近完工，只是尚未包裝或驗(yàn)收入庫(kù)；D產(chǎn)品的消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大。

要求：為A、B、C、D產(chǎn)品分別設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)纳a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，并說(shuō)明其核算特點(diǎn)。答：

（1）A產(chǎn)品適用按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法，核算特點(diǎn)是1~11月各月末在產(chǎn)品的成本按年初在產(chǎn)品成本計(jì)算，當(dāng)月發(fā)生的費(fèi)用即當(dāng)月完工產(chǎn)品總成本：年終時(shí)，再根據(jù)在產(chǎn)品實(shí)際盤(pán)存量予以調(diào)整。

（2）B產(chǎn)品適用約當(dāng)產(chǎn)量比例分配法，核算特點(diǎn)是先根據(jù)月末在產(chǎn)品的盤(pán)存數(shù)量，按其完工程度或投料程度折合為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（稱(chēng)月當(dāng)產(chǎn)量），然后再按完工產(chǎn)量和在產(chǎn)品月當(dāng)產(chǎn)量的比例來(lái)分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。

（3）C產(chǎn)品適用在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品成本計(jì)算法，核算特點(diǎn)是將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的數(shù)量比例分配各成本項(xiàng)目的費(fèi)用。

（4）D產(chǎn)品適用定額比例法，核算特點(diǎn)是將完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的數(shù)量分別乘以消耗定額，求出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額費(fèi)用（或耗用量），然后按兩者定額費(fèi)用（或耗用量）的比例，將各成本項(xiàng)目的費(fèi)用在完工產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

41、某企業(yè)為新建企業(yè)，在辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)時(shí)，參照同行的經(jīng)驗(yàn)，將銷(xiāo)售談判、合同審批、合同訂立、組織銷(xiāo)售和組織發(fā)貨設(shè)為規(guī)定的程序。但由于缺少經(jīng)驗(yàn)，操作中不得控制要領(lǐng)，銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)較為混亂，造成企業(yè)的利益和形象受損，急需完善控制程序。要求：請(qǐng)為該企業(yè)辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)科學(xué)的控制程序。答：

（1）銷(xiāo)售談判。在銷(xiāo)售合同訂立前，指定專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判。對(duì)談判中設(shè)計(jì)的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書(shū)面記錄。（2）合同審批。建立健全銷(xiāo)售合同審批制度，明確說(shuō)明具體的審批程序和涉及的部門(mén)人員，并依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配。審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售合同草案中提出的銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶(hù)信息檔案。金額重大的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)，還可以指定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行初審。

（3）合同訂立。銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂正式銷(xiāo)售合同。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《合同法》的規(guī)定。銷(xiāo)售合同應(yīng)當(dāng)明確與銷(xiāo)售商品相聯(lián)系的所有權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)。（4）組織銷(xiāo)售。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同編制銷(xiāo)售計(jì)劃，向發(fā)貨部門(mén)下達(dá)銷(xiāo)售通知單，同時(shí)編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單，并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部門(mén)，根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票通知單向客戶(hù)開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票。

（5）組織發(fā)貨。發(fā)貨部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷(xiāo)售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組織發(fā)貨，并建立貨物出庫(kù)、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)。

第四篇：自考2008年10月-2012年10月會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題及答案

1.按會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容劃分，會(huì)計(jì)制度可分為(B)A.統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

B.會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 C.綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員制度 D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度 2.會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性原則是指(D)A.合規(guī)性和真實(shí)性 B.針對(duì)性和適應(yīng)性 C.效益性和合規(guī)性 D.系統(tǒng)性和合理性

3.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的(A)A.會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

B.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì) C.成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

4.下列選項(xiàng)中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是(C)A.小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B.大型外商獨(dú)資酒店 C.中型國(guó)有煉鋼企業(yè) D.大型民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)

5.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，下列不屬于會(huì)計(jì)崗位工作的是(C)A.成本費(fèi)用核算 B.會(huì)計(jì)電算化 C.環(huán)境績(jī)效核算 D.出納

6.在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，重點(diǎn)是(A)A.真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程 B.充分地體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理的要求 C.科學(xué)地建立憑證傳遞程序

D.合理地安排原始憑證的基本要素

7.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種要求屬于(A)A.職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì) B.授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì) C.貨幣資金核算控制制度的設(shè)計(jì) D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì)

8.存貨編號(hào)設(shè)計(jì)按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號(hào)，這種方法稱(chēng)為(B)A.“三號(hào)定位”法 B.“四號(hào)定位”法 C.“五號(hào)定位”法 D.“六號(hào)定位”法

9.與短期股票投資相比，長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn)是(C)A.投資風(fēng)險(xiǎn)較小 B.會(huì)計(jì)核算較為簡(jiǎn)單

C.有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束 D.投資目的僅是為了使閑置資金發(fā)揮效益

10.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入(D)A.在建工程 B.生產(chǎn)成本 C.制造費(fèi)用 D.管理費(fèi)用

11.間接籌資的基本方式是(C)A.發(fā)行股票 B.發(fā)行債券 C.銀行借款

2008年10月全國(guó)自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題參考答案 D.商業(yè)信用

12.月末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配時(shí)，一般不需要計(jì)算在產(chǎn)品成本的情況是(A)A.月末在產(chǎn)品數(shù)量較少 B.月末在產(chǎn)品數(shù)量較多 C.產(chǎn)成品價(jià)值較大

D.前后各期月末在產(chǎn)品數(shù)量懸殊

13.企業(yè)在設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指(B)A.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨的崗位 B.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位 C.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同的審批的崗位 D.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同的簽訂的崗位

14.小型企業(yè)規(guī)模較小，它所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括(C)A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

15.按照財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的對(duì)象，劃為對(duì)內(nèi)報(bào)表的是(B)A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.成本費(fèi)用報(bào)表 C.所有者權(quán)益變動(dòng)表 D.利潤(rùn)表

16.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是一項(xiàng)綜合應(yīng)用型的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，其特點(diǎn)有涉及面廣、協(xié)同度高和(D)A.理論性強(qiáng) B.專(zhuān)用性高 C.通用性強(qiáng) D.針對(duì)性強(qiáng)

17.企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)必須處理好穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系外，還必須妥善處理好的關(guān)系是(C)A.政策性與靈活性的關(guān)系 B.理論與實(shí)踐的關(guān)系 C.成本與效益的關(guān)系 D.通用性與強(qiáng)制性的關(guān)系

18.下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計(jì)模式的是(D)A.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 C.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 D.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

19.下列選項(xiàng)中，屬于小型企業(yè)會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求的是(A)A.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作 B.編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表 C.審核原始憑證

D.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析

20.下列選項(xiàng)中，屬于存貨資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的是(A)A.材料成本差異 B.工程物資 C.累計(jì)攤銷(xiāo) D.資產(chǎn)減值損失

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng) 中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選 或未選均無(wú)分。

1.下列選項(xiàng)中，屬于借款類(lèi)會(huì)計(jì)科目的有(C^D).A.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)付利息 C.短期借款 D.應(yīng)付債券

2008年10月全國(guó)自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題參考答案 E.應(yīng)付股利

2.為實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要包括(A^B^C^E)A.職責(zé)分工控制制度 B.授權(quán)審批控制制度 C.貨幣資金核算控制制度 D.貨幣資金反洗錢(qián)控制制度 E.貨幣資金監(jiān)督檢查制度

3.商品儲(chǔ)存指標(biāo)有不同的口徑，它包括(A^C^E)A.業(yè)務(wù)部門(mén)的“可調(diào)庫(kù)存” B.業(yè)務(wù)部門(mén)的“計(jì)劃庫(kù)存” C.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的“保管庫(kù)存” D.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的“留存庫(kù)存” E.財(cái)會(huì)部門(mén)的“會(huì)計(jì)庫(kù)存”

4.投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循一定的目標(biāo)和要求，正確的做法有(C^D^E)A.控制點(diǎn)越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求

B.控制點(diǎn)越多越好，不能以成本效益要求為借口

C.將防范投資風(fēng)險(xiǎn)作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo)

D.尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會(huì)計(jì)制度 E.將保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整，作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要目標(biāo) 5.與流動(dòng)資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的特點(diǎn)包括(D^E)A.占資產(chǎn)總額的比重小 B.風(fēng)險(xiǎn)性較小 C.盈利性較弱 D.資金耗費(fèi)緩慢

E.價(jià)值補(bǔ)償具有任意性

6.直接籌資作為一種籌資活動(dòng)，其主要方式有(B^D^E)A.銀行借款 B.投入資本 C.融資租賃 D.發(fā)行股票 E.商業(yè)信用

7.制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)有(A^B^C^E)A.生產(chǎn)工人工時(shí) B.生產(chǎn)工人工資 C.機(jī)器工時(shí)比例

D.制造費(fèi)用分配率 E.定額費(fèi)用比例

8.成本核算業(yè)務(wù)與其它會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)比較，其特點(diǎn)有(B^C^D)A.風(fēng)險(xiǎn)性

B.群眾性 C.綜合性 D.技術(shù)性 E.盈利性

9.上市公司向外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包(A^B^C^D^E)A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表 E.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

10.與對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表相比，對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)表現(xiàn)為(B^C^D^E)A.報(bào)表內(nèi)容具有普遍性 B.報(bào)表指標(biāo)具有多樣性 C.編報(bào)期限具有靈活性 D.報(bào)表種類(lèi)具有不固定性

2008年10月全國(guó)自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題參考答案 E.報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性

三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

答案：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)分析的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織 機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處 理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

2.內(nèi)部控制制度

答案：內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò) 程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。

3.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置

答案：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào) 度與分配職能統(tǒng)一由一個(gè)部門(mén)來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。

4.會(huì)計(jì)憑證

答案：會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面 文件。

5.對(duì)內(nèi)報(bào)表

答案：對(duì)內(nèi)報(bào)表是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2008年10月全國(guó)自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題參考答案

四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的含義及作用。

答案：企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，其工 作重點(diǎn)是了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)。（2分）企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用：

（1）企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)是進(jìn)行具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；（1分）（2）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性；（1分）（3）保證會(huì)計(jì)制度的具體設(shè)計(jì)有序進(jìn)行。（1分）2.簡(jiǎn)述小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要求。答案：（1）分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存 款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專(zhuān)人分別任職；（1分）（2）設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序；（1分）（3）要配備代職人員；（1分）

（4）要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作；（1分）（5）要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門(mén)主管。（1分）

3.簡(jiǎn)述生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要分離控制的主要內(nèi)容。答案：（1）審批發(fā)料人員不能同時(shí)擔(dān)任倉(cāng)庫(kù)保管員；（1分）（2）生產(chǎn)計(jì)劃的編制者應(yīng)同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；（1分）

（3）產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)同產(chǎn)品制造部門(mén)相互獨(dú)立，產(chǎn)成品的驗(yàn)收、保管、記賬職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離 ；（1分）

（4）生產(chǎn)用物資的保管職務(wù)應(yīng)與記錄職務(wù)相分離；（1分）

（5）存貨盤(pán)點(diǎn)不能只由負(fù)責(zé)保管、使用或記賬中的任何一人單獨(dú)進(jìn)行，或由他們共同進(jìn)行。（1分）

五、綜合設(shè)計(jì)題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）

1.審計(jì)人員在對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：

（1）出納李某負(fù)責(zé)A公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款原始憑證的編制；

（2）A公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；

（3）某日，公司銷(xiāo)售主管需現(xiàn)金3 000元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其寫(xiě)了一張欠條，充作 現(xiàn)金放入公司保險(xiǎn)箱中；

（4）出納李某逐日登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬。

要求：根據(jù)上述情況，請(qǐng)問(wèn)A公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問(wèn)題？針對(duì)存在的問(wèn)題，請(qǐng)指出相應(yīng)的正確做法。答案：（1）出納不能負(fù)責(zé)收付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制。（1分）

上述工作應(yīng)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，由分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制存款憑證或付款憑證，簽 章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。（2分）（2）支票及印鑒管理不健全。（1分）

2008年10月全國(guó)自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題參考答案

支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。（1分）其中，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章 應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人（非出納）保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款 項(xiàng)所需的全部印章。（1分）

（3）借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫(kù)。（1分）

企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（4）出納不得登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬。（1分）這項(xiàng)工作應(yīng)由其他人員擔(dān)任。（1分）

2.某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，計(jì)劃設(shè)計(jì)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期 末計(jì)價(jià)、投資收回等全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算控制制度。

要求：

（1）代為設(shè)計(jì)投資取得控制制度；

（2）代為設(shè)計(jì)投資保管控制制度；

（3）代為設(shè)計(jì)投資收益控制制度；

（4）代為設(shè)計(jì)投資處置控制制度；

（5）代為設(shè)計(jì)投資盤(pán)點(diǎn)控制制度。答案：（1）投資取得控制制度的設(shè)計(jì)

①建立對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制度；（1分）②建立投資記名登記控制制度；（1分）（2）投資保管控制制度的設(shè)計(jì)

企業(yè)購(gòu)入的各種有價(jià)證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。（1分）

自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要有兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú) 接觸證券。（1分）

（3）投資收益控制制度的設(shè)計(jì)

①建立投資收益收取的控制制度：關(guān)注投資收益發(fā)放公告，并對(duì)投資收益實(shí)際收取進(jìn)行控制。（1分）

②建立投資收益記錄的控制制度：核對(duì)投資收益、記錄投資收益、專(zhuān)人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核。（1分）

（4）投資處置控制制度的設(shè)計(jì)

投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷(xiāo)。（1分）

投資處置控制制度主要有：嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格、認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。（1分）

（5）投資盤(pán)點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì)

對(duì)企業(yè)自行保管的有價(jià)證券實(shí)物，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查其實(shí)存情況以保證賬實(shí)相符。（1分）

投資盤(pán)點(diǎn)清查控制制度的內(nèi)容包括：對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬證核對(duì)、對(duì)外投資資產(chǎn)清查的賬實(shí)核 對(duì)、對(duì)外投資資產(chǎn)清查的處理。（1分）

3.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個(gè)生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要 求，除要計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求：請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。

2008年10月全國(guó)自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題參考答案

答案：甲公司合適的成本計(jì)算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（2分）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法成本計(jì)算流程是：

（1）按生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分配表登記各

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。（2分）

（2）月終，將第一步驟基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬中所歸屬的生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)完工的半成品數(shù)量和期

末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第一步驟的半成品成本。（2分）（3）將第一步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第二步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的“半成品

”或“直接材料”成本項(xiàng)目中，再加上第二步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第二步驟歸集的總費(fèi)用。然后

根據(jù)第二步驟完工的半成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第二步驟 的半成品成本。（2分）（4）將第二步驟交付給下一步驟的半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)到第三步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的“半成品

”或“直接材料”成本項(xiàng)目中，再加上第三步驟發(fā)生的費(fèi)用，即為第三步驟歸集的總費(fèi)用。然后

根據(jù)第三步驟完工的產(chǎn)成品數(shù)量和期末在產(chǎn)品數(shù)量，采用一定的方法進(jìn)行分配，計(jì)算出第三步驟 的產(chǎn)成品成本，即本月完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。（2分）

全國(guó)2009年1月高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

l.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性原則是指（A）A.針對(duì)單位的具體實(shí)際進(jìn)行設(shè)計(jì) B.針對(duì)國(guó)家的宏觀(guān)要求進(jìn)行設(shè)計(jì) C.針對(duì)決策者的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)

D.針對(duì)國(guó)家的監(jiān)管要求進(jìn)行設(shè)計(jì)

2.由政府部門(mén)和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件是指（C）

A.會(huì)計(jì)法

B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.會(huì)計(jì)制度 D.會(huì)計(jì)程序

3.企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的（B）

A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì)

B.修正性設(shè)計(jì)

C.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正設(shè)計(jì)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì) 4.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件是（A）A.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師

B.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師 C.具有四年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師

第 7 頁(yè) D.具有四年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師

5.對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是（B）A.獨(dú)立 B.統(tǒng)一

C.牽制 D.溝通

6.庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員可以兼任（B）

A.出納人員 B.負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員 C.支票保管人員 D.記賬人員 7.在支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程中，只能由會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)的工作職責(zé)是（C）A.審核外單位收款通知或自制付款憑證 B.簽發(fā)支票

C.登記銀行存款明細(xì)賬

D.登記銀行存款日記賬 8.領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時(shí)保留在（A）A.倉(cāng)庫(kù)部門(mén) B.領(lǐng)料部門(mén)

C.會(huì)計(jì)部門(mén) D.供應(yīng)部門(mén)

9.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。它體現(xiàn)的原則是（C）A.安全性原則

B.合法性原則

C.重要性原則 D.職責(zé)分離原則

l0.對(duì)于改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)在改、擴(kuò)建開(kāi)始時(shí)，將有關(guān)固定資產(chǎn)卡片排列在卡片箱中的（A）

A.未使用固定資產(chǎn)類(lèi) B.不需用固定資產(chǎn)類(lèi)

C.在建工程類(lèi) D.原固定資產(chǎn)類(lèi)

ll.在債券或股票正式發(fā)行前，作為防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)的是（A）A.簽發(fā)制度 B.會(huì)計(jì)核算控制制度

C.財(cái)務(wù)分析控制制度 D.實(shí)物保管控制制度 l2.企業(yè)期末在產(chǎn)品數(shù)量較少或者期末在產(chǎn)品數(shù)量雖然較多，但各月之間在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用（D）A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法C.定額比例法D.按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

l3.根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)收款工作的是（D）A.銷(xiāo)售人員 B.會(huì)計(jì)記賬人員

C.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主管 D.獨(dú)立人員

14.按照我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列規(guī)則，正確的做法是（C）A.資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)性小的排在前 B.負(fù)債項(xiàng)目到期日遠(yuǎn)的排在前

C.所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性強(qiáng)的排在前

D.資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目排在前，所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后

l5.在上市公司的利潤(rùn)表中，單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目列示的是（D）A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) D.資產(chǎn)減值損失

16.會(huì)計(jì)法規(guī)是就會(huì)計(jì)活動(dòng)的普遍規(guī)律所作的總結(jié)，它一般不包括（A）A.公司法 B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)規(guī)章制度 D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德

l7.在利潤(rùn)表中，排在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之后、不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算的項(xiàng)目是（B）A.銷(xiāo)售費(fèi)用 B.所得稅費(fèi)用 C.投資收益 D.公允價(jià)值變動(dòng)收益 18.下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部核算目的的是（A）

A.提高企業(yè)各部門(mén)、各車(chē)間、各職能科室的核算效率，進(jìn)而降低營(yíng)運(yùn)成本 B.加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)、各車(chē)間、各職能科室的業(yè)務(wù)核算

C.使企業(yè)各部門(mén)、各車(chē)間、各職能科室既能保持核算的獨(dú)立性，又不破壞企業(yè)的整體核算

D.使企業(yè)可統(tǒng)一調(diào)配資金，加強(qiáng)資金的管理

l9.按照重要性原則，財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)首先披露的是（A）A.是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) B.采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

第 8 頁(yè) C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目作進(jìn)一步解釋

D.未在報(bào)表中列示，但對(duì)理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有用的信息 20、在現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容中，不屬于基本部分的是（D）

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21.對(duì)原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)時(shí)，所包含的主要內(nèi)容有（ACD）A.合法性和合規(guī)性審核

B.系統(tǒng)性審核C.完整性審核 D.技術(shù)性審核 E.重要性審核

22.下列選項(xiàng)中，由銀行統(tǒng)一監(jiān)制的憑證有（ACD）

A.送款單

B.收款單 C.進(jìn)賬單 D.存款單 E.代墊費(fèi)用結(jié)算清單 23.下列選項(xiàng)中，由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證有（AC）A.職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單 B.罰款單

C.備用金報(bào)銷(xiāo)清單 D.領(lǐng)料單

E.發(fā)貨單 24.在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點(diǎn)有（ACE）A.退貨及折讓發(fā)生時(shí)，由雙方協(xié)商解決

B.退貨及折讓發(fā)生時(shí)，交給公司法務(wù)部或法律顧問(wèn)出面處理，走法律途徑解決問(wèn)題 C.由采購(gòu)部門(mén)編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門(mén) D.由倉(cāng)庫(kù)編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門(mén)

E.將送交會(huì)計(jì)部門(mén)的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證

25.如果投資的數(shù)額較大，投資計(jì)劃的審批者只能是（AB）

A.總經(jīng)理

B.董事會(huì)

C.監(jiān)事會(huì) D.財(cái)務(wù)經(jīng)理

E.負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理 26.關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法，正確的表述有（BCD）A.自取得當(dāng)月起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期計(jì)提折舊 B.自取得次月起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期計(jì)提折舊 C.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)折舊方法

D.年限平均法又稱(chēng)直線(xiàn)法，每期通常計(jì)提等額的折舊

E.工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法均為加速折舊法

27.間接籌資作為一種傳統(tǒng)的籌資類(lèi)型，采取的方式包括（AE）A.銀行借款 B.商業(yè)信用

C.發(fā)行債券 D.投入資本

E.融資租賃

28.在進(jìn)行銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)采取相應(yīng)控制措施的方面包括（ACE）

A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) B.貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì)

C.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì) D.儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) E.銷(xiāo)售與發(fā)貨控制制度設(shè)計(jì)

29.財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)應(yīng)遵循一定的平衡原理，以下說(shuō)法正確的有（CDE）A.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理為“資產(chǎn)=負(fù)債” B.利潤(rùn)表的平衡原理為“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”

C.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” D.利潤(rùn)表的平衡原理為“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失”

第 9 頁(yè) E.現(xiàn)金流量表的平衡原理為“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量” 30.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析表中的業(yè)務(wù)包括（BDE）A.出售固定資產(chǎn) B.出租固定資產(chǎn)C.出售無(wú)形資產(chǎn) D.出租無(wú)形資產(chǎn)E.銷(xiāo)售多余材料

三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共5小題，每小題3分，共15分）3l.記賬憑證

會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制 33．內(nèi)部牽制

34．企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度 35．經(jīng)營(yíng)成果分析表

四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）36．簡(jiǎn)述對(duì)外投資的含義以及對(duì)外投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。37.簡(jiǎn)述籌資的含義以及籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。38.簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。

五、綜合題（本大題共3小題，每小題l0分，共30分）

39.由于客戶(hù)突然增加訂單，A公司需要臨時(shí)進(jìn)行一批小額零星采購(gòu)。這批貨物由采購(gòu)員直接購(gòu)買(mǎi)，待貨物入庫(kù)后再憑入庫(kù)單和收據(jù)交采購(gòu)主管審核報(bào)銷(xiāo)；報(bào)銷(xiāo)時(shí)，采購(gòu)主管認(rèn)為這只是小額零星采購(gòu)，在未經(jīng)詳細(xì)審核的情況下就予以簽字，事后察覺(jué)這批貨物的供應(yīng)商是一陌生供應(yīng)商，且該批貨物可能存在虛開(kāi)發(fā)票、多報(bào)貨款的問(wèn)題。而這批所采購(gòu)的貨物已經(jīng)發(fā)給客戶(hù)，貨款也已報(bào)銷(xiāo)完畢。要求：

（1）如果這批貨物的采購(gòu)確實(shí)有作弊行為，你認(rèn)為作弊者可能是什么人?（2）對(duì)于小額零星采購(gòu)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意什么問(wèn)題?（3）該批臨時(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)未經(jīng)申請(qǐng)程序，請(qǐng)問(wèn)這樣做妥當(dāng)嗎?如果不妥，應(yīng)如何設(shè)計(jì)臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦? 40.某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，管理層希望能加強(qiáng)分類(lèi)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。但不清楚該如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的適用范圍及核算特點(diǎn)也很困惑。要求：

（1）代為設(shè)計(jì)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)；

（2）代為設(shè)計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇標(biāo)準(zhǔn)及核算要點(diǎn)。

41．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需要設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。

要求：請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。2009年10月全國(guó)自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)真題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)

中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未 選均無(wú)分。

1.確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序中的（B）A.準(zhǔn)備階段 B.設(shè)計(jì)階段

第 10 頁(yè) C.試行修正階段 D.定稿頒布階段

2.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的（D）A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì) B.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì) C.成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

3.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,下列不屬于會(huì)計(jì)工作崗位的是（C）A.成本費(fèi)用核算 B.會(huì)計(jì)電算化 C.環(huán)境績(jī)效核算 D.出納

4.在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式中,承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門(mén)通常是（B）A.總廠(chǎng)會(huì)計(jì)部 B.分廠(chǎng)或車(chē)間 C.總廠(chǎng)財(cái)務(wù)部 D.總廠(chǎng)審計(jì)部

5.為總分類(lèi)科目“應(yīng)收賬款”設(shè)置明細(xì)分類(lèi)科目時(shí)，一般所采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是（B）A.按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi)別設(shè)計(jì) B.按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)

C.按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì) D.按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì)

：6.從原始憑證的用途來(lái)看，“制造費(fèi)用分配表”屬于（C）A.通知憑證 B.執(zhí)行憑證 C.計(jì)算憑證 D.計(jì)劃憑證

7.企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)并送存銀行的憑證是（B）A.進(jìn)賬單 B.送款單 C.存款單 D.收款單

8.企業(yè)的退貨管理制度所歸屬的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范疇是（D）A.職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)

B.授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) C.采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì) D.付款控制設(shè)計(jì)

9.企業(yè)對(duì)投資預(yù)算提出審核意見(jiàn)的部門(mén)是（A）A.財(cái)務(wù)部門(mén) B.法務(wù)部門(mén) C.投資部門(mén) D.出納部門(mén)

10.嚴(yán)格來(lái)講，不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制范圍的是（B）

第 11 頁(yè) A.維護(hù)保養(yǎng)制度 B.保險(xiǎn)制度和程序 C.定期盤(pán)點(diǎn)制度 D.賬簿記錄制度

11.我國(guó)企業(yè)在發(fā)行股票時(shí)，應(yīng)委托的承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)是（B）A.商業(yè)銀行 B.證券公司 C.信托投資公司 D.證券交易所

12.成本核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計(jì)中，不應(yīng)包括（B）A.定額管理和原始記錄制度 B.獎(jiǎng)懲制度

C.材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度 D.企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度

13.企業(yè)采用分期收款銷(xiāo)售的方式，在不符合收入確認(rèn)條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，對(duì)分期收款銷(xiāo)售的商品，應(yīng)設(shè)置的科目是（A）A.發(fā)出商品 B.庫(kù)存商品 C.在途商品 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

14.下列關(guān)于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)遵循的原則，表述正確的是（D）A.對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表須強(qiáng)調(diào)靈活性 B.對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表須強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性

C.報(bào)表項(xiàng)目須與賬戶(hù)名稱(chēng)保持一致性 D.報(bào)表指標(biāo)內(nèi)容、名稱(chēng)須保持相對(duì)穩(wěn)定性

15.利潤(rùn)表項(xiàng)目一般按照相關(guān)科目的發(fā)生額填列，但例外的是（B）A.管理費(fèi)用 B.每股收益 C.營(yíng)業(yè)收入 D.營(yíng)業(yè)成本

16.期間費(fèi)用報(bào)表反映的內(nèi)容，不應(yīng)包括（A）A.制造費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.銷(xiāo)售費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

17.關(guān)于固定資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理，正確的做法是（C）A.均通過(guò)“以前損益調(diào)整”核算 B.均通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算

C.盤(pán)盈通過(guò)“以前損益調(diào)整”核算，盤(pán)虧通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算 D.均通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算

18.下列選項(xiàng)中,屬于企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式的是（A）A.在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 B.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 C.在企業(yè)責(zé)任會(huì)計(jì)科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心

第 12 頁(yè) D.在企業(yè)會(huì)計(jì)核算科內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心

19.在會(huì)計(jì)科目表設(shè)計(jì)中,不需要解決的問(wèn)題是（B）A.會(huì)計(jì)科目分類(lèi)排列的設(shè)計(jì) B.會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)的設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)

20.零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程中,不涉及的控制要點(diǎn)是（C）A.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證

B.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前,必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn) C.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)后,必須由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行事后審核 D.定期進(jìn)行賬賬核對(duì)

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

1.進(jìn)行貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí),應(yīng)符合的要求有（A^C^D^E）A.合法性B.獨(dú)立性C.規(guī)范性D.效率性E.及時(shí)性

^2.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中,企業(yè)在設(shè)計(jì)各種憑證傳遞程序時(shí),必須考慮的事項(xiàng)有（A^C^D^E）

A.指定專(zhuān)人填制有關(guān)憑證 B.指定專(zhuān)人傳遞有關(guān)憑證

C.不能由一個(gè)部門(mén)(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù) D.不相容職務(wù)分離 E.憑證傳遞要及時(shí)

3.退貨單各聯(lián)次應(yīng)送交的單位(或部門(mén))有（A^C^D^E）

A.銷(xiāo)貨單位B.運(yùn)輸部門(mén)C.倉(cāng)庫(kù)D.供應(yīng)部門(mén)E.財(cái)會(huì)部門(mén) 4.對(duì)投資資產(chǎn)的處置,具有審批權(quán)的主體有（B^C）A.總經(jīng)理B.董事會(huì)C.財(cái)務(wù)經(jīng)理D.投資部門(mén)E.內(nèi)部審計(jì)部門(mén) 5.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法,正確的做法有（A^D^E）A.自取得當(dāng)月起,在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期攤銷(xiāo) B.自取得次月起,在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期攤銷(xiāo) C.統(tǒng)一采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)

D.無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的,應(yīng)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo) E.按月攤銷(xiāo)時(shí),一般計(jì)入管理費(fèi)用

6.股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)包括（A^B^C^D^）A.股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離

B.股票交款單與銀行收款通知金額核對(duì)一致

C.股東名冊(cè)持有數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)核對(duì)一致 D.股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對(duì)一致 E.核對(duì)付息記錄與應(yīng)付計(jì)息的一致性

7.單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，其成本計(jì)算期的設(shè)計(jì)為（B^D）A.定期計(jì)算成本 B.不定期計(jì)算成本

C.成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致 D.成本計(jì)算期與生產(chǎn)周期一致

第 13 頁(yè) E.可定期也可不定期計(jì)算成本

8.銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)主要有（A^B^C^D^E）A.保證銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性 B.保證產(chǎn)品的安全和完整 C.保證銷(xiāo)售折扣措施恰當(dāng)

D.保證銷(xiāo)售折讓和退回的合理與正確 E.保證貨款及時(shí)足額地收回

9.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括（A^B^C^D^）A.月度財(cái)務(wù)報(bào)表B.季度財(cái)務(wù)報(bào)表C.半財(cái)務(wù)報(bào)表D.年初至本中期末的財(cái)務(wù)報(bào)表E.財(cái)務(wù)報(bào)表

10.下列各項(xiàng)中，需要列示在營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表中的項(xiàng)目有（A^D^）

A.非常損失B.資產(chǎn)減值損失C.投資收益D.債務(wù)重組利得E.公允價(jià)值變動(dòng)收益答案：

三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共5小題，每小題3分，共15分）1.預(yù)算會(huì)計(jì)制度

答案：預(yù)算會(huì)計(jì)制度:規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi)事業(yè)單位收入、分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。（2分）它包括財(cái)政總預(yù)算（政府）會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度。（1分）2.會(huì)計(jì)制度的局部設(shè)計(jì)

答案：會(huì)計(jì)制度的局部設(shè)計(jì):指對(duì)個(gè)別部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，（2分）可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)。（1分）3.限額領(lǐng)料單答案：限額領(lǐng)料單:一種多次使用的領(lǐng)料憑證，（1分）適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。（2分）4.對(duì)外投資職責(zé)分離制度

答案：對(duì)外投資職責(zé)分離制度:指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，（1分）確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（2分）5.財(cái)務(wù)狀況分析表

答案：財(cái)務(wù)狀況分析表:根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，（1分）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表。（2分）

四、簡(jiǎn)答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制制度的關(guān)系。答案：會(huì)計(jì)制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制的精神，因?yàn)閮?nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱(chēng)，又是有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的保護(hù)性措施。（2分）

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容極其豐富，其中包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制。（1分）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括八個(gè)主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必須把握的核心內(nèi)容。(2分)2.簡(jiǎn)述企業(yè)在設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)采取的做法。答案：（1）加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行。（1分）

（2）根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的庫(kù)存

第 14 頁(yè) 現(xiàn)金開(kāi)支范圍和現(xiàn)金支付限額。（1分）

（3）庫(kù)存現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，不得坐支庫(kù)存現(xiàn)金。（1分）

（4）借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（5）取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（1分）3.簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除實(shí)行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)。答案：籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除實(shí)行職責(zé)分工外的其他目標(biāo)如下：（1）實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制。（1分）（2）正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（1分）

（3）建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度。（1分）（4）定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶(hù)記錄的正確性。（1分）

（5）保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露。（1分）

五、綜合設(shè)計(jì)題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1.某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應(yīng)酬費(fèi)的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長(zhǎng)達(dá)6年的工作時(shí)間中，采用不規(guī)模填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)形式、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報(bào)銷(xiāo)審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計(jì)金額等方式瘋狂作案，非法獲取報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，合計(jì)人民幣36.9萬(wàn)元。據(jù)審計(jì)人員調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司報(bào)銷(xiāo)憑證僅有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會(huì)人員的審核簽字。要求：（1）根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該公司的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問(wèn)題？（2）一個(gè)規(guī)范的零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)流程應(yīng)如何設(shè)計(jì)？ 答案：（1）①職責(zé)分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門(mén)，經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任出納。（2分）

②報(bào)銷(xiāo)憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全，還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)會(huì)人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。（1分）原則上，對(duì)于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換。對(duì)企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)5年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。（1分）

（2）①先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證，（1分）經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（1分）②經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款。（1分）③將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。（1分）2.某公司固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重大，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)比較多。為了保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有效實(shí)施，需要設(shè)計(jì)規(guī)范的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證。

要求：圍繞固定資產(chǎn)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)，代為設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的原始憑證（指明名稱(chēng)即可，不必圖示表格），并簡(jiǎn)要說(shuō)明其用途。

答案：固定資產(chǎn)原始憑證的設(shè)計(jì)，應(yīng)涉及各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務(wù)。（2分）

（1）取得固定資產(chǎn)時(shí)，填制“固定資產(chǎn)交接證”，用以辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。（1分）（2）為反映、監(jiān)督每項(xiàng)固定資產(chǎn)，開(kāi)設(shè)“固定資產(chǎn)卡片”，為專(zhuān)用式明細(xì)賬。（1分）（3）為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，按每類(lèi)固定資產(chǎn)開(kāi)設(shè)“固定資產(chǎn)登記簿”，用以登記各類(lèi)固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況。（1分）

（4）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，由固定資產(chǎn)的使用或保管部門(mén)填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，經(jīng)批準(zhǔn)后對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（1分）

（5）為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制“固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動(dòng)表”，為有關(guān)部門(mén)提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。（1分）

第 15 頁(yè)（6）為了保證固定資產(chǎn)核算資料的真實(shí)性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)和實(shí)存數(shù)是否一致，企業(yè)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”。（1分）

（7）對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)如實(shí)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧表”，并按規(guī)定的程序報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審核。（1分）

（8）在計(jì)算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）3.某公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售方式是合同發(fā)貨制，請(qǐng)你為該公司設(shè)計(jì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，并指出銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。答案：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)：

（1）銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款。（1分）（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。（1分）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)：

（1）銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨。（2分）

（2）貨物發(fā)出后，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。（2分）

（3）運(yùn)輸部門(mén)在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。（1分）

（4）會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)售賬務(wù)處理。（1分）

全國(guó)2010年1月高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考試參考答案

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1.按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》利《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等制度屬于(B)A.業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度B.綜合性會(huì)計(jì)制度C.技術(shù)性會(huì)計(jì)制度D.操作性會(huì)計(jì)制度

2.《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度》屬于典型的(C)A.綜合性會(huì)計(jì)制度B.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度C.業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度D.會(huì)計(jì)人員制度

3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性意味著(D)A.完整性和真實(shí)性B.針對(duì)性和適應(yīng)性C.效益性和合規(guī)性D.系統(tǒng)性和合理性

4.做好會(huì)計(jì)制度沒(méi)計(jì)的關(guān)鍵是(A)A.調(diào)查研究收集資料B.確定設(shè)計(jì)類(lèi)型和設(shè)計(jì)方案C.選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段 D.編寫(xiě)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)利具體的設(shè)計(jì)安排

5.企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算由原來(lái)的權(quán)益法改為成本法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的(B)A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì)B.修正性設(shè)計(jì)C.會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)

6.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)內(nèi)容中的會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)屬于(A)A.會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)B.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計(jì)

C.成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì)D.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平設(shè)計(jì)

7.下列企業(yè)類(lèi)型中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是(C)A.大型民營(yíng)企業(yè)B.大型中外合資企業(yè)C.大型國(guó)有企業(yè)D.大型外商獨(dú)資企業(yè)

8.對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作關(guān)鍵是(B)

第 16 頁(yè) A.獨(dú)立B.統(tǒng)一C.控制D.靈活

9.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式中，通常設(shè)置的崗位主管是(A)A.財(cái)會(huì)主管和其他業(yè)務(wù)主管B.會(huì)計(jì)部經(jīng)理和審計(jì)部經(jīng)理C.財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)部經(jīng)理和審計(jì)部經(jīng)理D.資金主管、成本主管、報(bào)表主管和財(cái)產(chǎn)物資主管

10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定，“衍生工具”和“套期工具”等會(huì)計(jì)科目應(yīng)歸屬于(D)A.資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目B.負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目C.所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目D.共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目

11.匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)，主要適用的會(huì)計(jì)核算形式是(C)A.記賬憑證核算形式B.科目匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式D.多欄式日記賬核算形式

12.為總分類(lèi)科目“固定資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目時(shí)，一般采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是(B)A.按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)B.按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi)別設(shè)計(jì)C.按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì)D.按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)

13.企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，這種安排屬于(C)A.職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)B.授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)C.貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì) D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

14.加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款，這種安排屬于(D)A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì)B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) C.采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì)D.付款控制設(shè)計(jì)

15.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)原則是(C)A.重要性原則B.謹(jǐn)慎性原則C.職責(zé)分離原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則 16.企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入(B)A.在建工程B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用

17.內(nèi)部籌資是企業(yè)所籌資金的來(lái)源之一，其形成于(C)A.商業(yè)信用B.銀行借款C.留存利潤(rùn)D.職工內(nèi)部股

18.在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)在成本管理中不要求提供各步驟的半成品成本資料，一般適用的成本計(jì)算方法是(A)A.品種法B.分步法C.分批法D.定額比例法

19.企業(yè)在設(shè)計(jì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位是指(C)A.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與辦理發(fā)貨崗位 B.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與合同審批崗位 C.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄崗位 D.銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與銷(xiāo)售合同簽訂崗位

20.在我國(guó)上市公司的利潤(rùn)表中，單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目列示的是(D)A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)D.公允價(jià)值變動(dòng)收益來(lái)源:考試大-自考站

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21.會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，會(huì)計(jì)規(guī)章制度的內(nèi)容主要包括(CD)

第 17 頁(yè) A.《會(huì)計(jì)法》B.《總會(huì)計(jì)師條例》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 E.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

22.按組織方式的不同，企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方式可分為(ABCD)A.單獨(dú)設(shè)計(jì)B.共同設(shè)計(jì)C.集體設(shè)計(jì)D.會(huì)議設(shè)計(jì)E.招標(biāo)設(shè)計(jì)

23.設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制時(shí)，應(yīng)遵守的原則有(ABCDE)A.適應(yīng)性原則B.系統(tǒng)性原則C.責(zé)權(quán)對(duì)等原則D.控制性原則E.效率性原則

24.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目分為六大類(lèi)，除了資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和共同類(lèi)外，還有(AB)A.損益類(lèi)B.成本類(lèi)C.收入類(lèi)D.費(fèi)用類(lèi)E.利潤(rùn)類(lèi)

25.貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位主要有(BCD)A..貨幣資金的收付與保管 B.貨幣資金支付的審批與執(zhí)行 C.貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查

D.貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督 E.貨幣資金支付的審批與審核

26.工業(yè)企業(yè)對(duì)重點(diǎn)控制的物質(zhì)一般可采用的訂貨方式有(BD)A.周期訂貨 B.定期訂貨 C.一次性訂貨 D.定量訂貨 E.協(xié)議性訂貨

27.投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求有(ABCE)A.安全要求 B.成本效益要求

C.權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求 D.風(fēng)險(xiǎn)要求

E.信息反饋要求

28.固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有(ABCD)A.預(yù)算和審批程序設(shè)計(jì)

B.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)核算控制制度設(shè)計(jì)

D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì) E.保密控制制度設(shè)計(jì)

29.公司籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括(BCDE)A.籌資計(jì)劃控制制度 B.籌資收入款項(xiàng)控制制度 C.實(shí)物保管控制制度 D.利息支付控制制度 E.股利發(fā)放控制制度

30.企業(yè)對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表與對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表相比較，其特點(diǎn)表現(xiàn)為(ABDE)A.編報(bào)期限具有靈活性 B.報(bào)表指標(biāo)具有多樣性 C.報(bào)表內(nèi)容具有普遍性 D.報(bào)表種類(lèi)具有不固定性

第 18 頁(yè) E.報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.會(huì)計(jì)分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析與考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

32.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)：總體設(shè)計(jì)是對(duì)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南。

33.會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置：?是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）

34.會(huì)計(jì)核算形式：?是指會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，即會(huì)計(jì)核算組織程序。

35.財(cái)務(wù)狀況分析表：?是指根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報(bào)告期和上期比較的變化情況進(jìn)行分析的報(bào)表，也稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債分析表。

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36．簡(jiǎn)述企業(yè)零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。要點(diǎn)：（1）有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。

（2）報(bào)銷(xiāo)前，由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審批，授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因會(huì)計(jì)主管不能每筆業(yè)務(wù)事前審核，也須事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)。

（3）定期進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核對(duì)。

37．簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。答案要點(diǎn)：

（1）根據(jù)資產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)要能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全與完整；

（2）準(zhǔn)確反映增減、處置、修理、更新和使用情況，準(zhǔn)確計(jì)算折舊和修理費(fèi)用；

（3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

38．簡(jiǎn)述企業(yè)股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離。

（2）股票交款單合計(jì)數(shù)與銀行收款通知單金額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)一致。（3）對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致。（4）將股票發(fā)行、收款、記錄的憑證、賬單、帳表相互核對(duì)無(wú)誤。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39．甲公司正在設(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理的程序，包括確定材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn)。你認(rèn)為該如何完成此項(xiàng)工作？答案要點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序，具體包括：

①供貨方將材料發(fā)票、運(yùn)單和退貨單通過(guò)銀行寄至購(gòu)貨方；

②購(gòu)貨方財(cái)會(huì)部門(mén)收到寄來(lái)的單據(jù)，交供應(yīng)部門(mén)審核并編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單給運(yùn)輸部門(mén)提貨；

③倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交供應(yīng)部門(mén)；

④供應(yīng)部門(mén)將收貨單和合同再次審核無(wú)誤后，將購(gòu)貨方單據(jù)交和收貨單一并交財(cái)會(huì)；

⑤財(cái)會(huì)對(duì)照合同副本審核無(wú)誤后，授權(quán)出納辦理付款后在發(fā)票上加蓋”付訖”章，與訂購(gòu)單副本一并歸檔。

第 19 頁(yè)

（2）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款控制點(diǎn)

采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記賬與付款分管；加強(qiáng)收料單與合同核對(duì)，材料驗(yàn)收后才付款；定期帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì)。

40.某集團(tuán)公司是一家大型企業(yè)，集團(tuán)公司內(nèi)有許多企業(yè)，其生產(chǎn)工藝特點(diǎn)既有單步驟生產(chǎn)也有多步驟生產(chǎn)；生產(chǎn)組織特點(diǎn)既有大量生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件生產(chǎn)；在成本管理要求上有些要計(jì)算自制半成品成本，有些則不需要。請(qǐng)為該集團(tuán)公司不同的成本計(jì)算對(duì)象設(shè)計(jì)成本計(jì)算方法。答案要點(diǎn)：

（1）實(shí)際成本計(jì)算有品種法、分批法、分步法三種基本方法。企業(yè)設(shè)計(jì)選用何種成本計(jì)算方法的原則：根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)組織、生產(chǎn)工藝特點(diǎn)和管理要求，即科學(xué)合理性原則；考慮企業(yè)核算工作的實(shí)際條件，即切實(shí)可行性原則；選定方法后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)，即相對(duì)穩(wěn)定性原則。

（2）對(duì)于集團(tuán)公司大量大批單步驟生產(chǎn)或大量大批但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品的企業(yè)，采用品種法。

對(duì)于單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品或小批單件但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法。

對(duì)于大量大批且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品。

41.甲公司是一家大型企業(yè)，其銷(xiāo)售業(yè)務(wù)一般采用非合同發(fā)貨制，請(qǐng)為該公司制定非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)和銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。答案要點(diǎn)：（1）非合同發(fā)貨制的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)：

銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)客戶(hù)要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷(xiāo)貨發(fā)票；

經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)主管（可以授權(quán)銷(xiāo)售員）和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核后，授權(quán)出納部門(mén)收款；

倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。

銷(xiāo)售部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別登記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。（2）非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)

銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。

銷(xiāo)售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（如價(jià)目簿）執(zhí)行；并予以審核。

一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失。

定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

全國(guó)2010年10月高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題 課程代碼：00162

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1、會(huì)計(jì)制度按適用部門(mén)和單位分為（B）A、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度

B、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度

C、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

D、綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員制度

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等屬于典型的（C）A、綜合性會(huì)計(jì)制度 B、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

C、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度 D、會(huì)計(jì)人員制度

第 20 頁(yè)

3、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的（A）

A、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

B、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)

C、成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì) D、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)

4、下列企業(yè)類(lèi)型中，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是（C）

A、小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、大型外商獨(dú)資酒店

C、中型國(guó)有煉鋼企業(yè)D、大型民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)

5、某集團(tuán)性企業(yè)為滿(mǎn)足其業(yè)務(wù)需要，成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司作為其專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于的原則是（A）

A、適應(yīng)性原則B、系統(tǒng)性原則 C、責(zé)權(quán)對(duì)等原則D、控制性原則

6、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定，“研發(fā)支出”屬于（C）A、資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目B、共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目 C、成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目

7、在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，重點(diǎn)是要（A）A、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程

B、充分地體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理的要求

C、科學(xué)地建立憑證傳遞程序

D、合理地安排原始憑證的基本要素

8、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種安排屬于（A）

A、職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)B、授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì) C、貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì) D、貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

9、企業(yè)投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯(cuò)誤的是（B）A、對(duì)無(wú)記名證券，不必登記于企業(yè)名下

B、將購(gòu)入的股票或債券登記于經(jīng)辦個(gè)人名下，以便明確經(jīng)辦人責(zé)任

C、只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，企業(yè)才能在證券公司以企業(yè)的名義開(kāi)設(shè)賬戶(hù)

D、將購(gòu)入股票或債券登記于企業(yè)名下，以便正確反映企業(yè)擁有的投資證券

10、與固定資產(chǎn)相比，體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是（B）A、預(yù)算控制制度B、保密控制制度 C、會(huì)計(jì)核算控制制度D、授權(quán)批準(zhǔn)制度

11、間接籌資的基本方式是（A）

A、銀行借款B、發(fā)行股票 C、發(fā)行債券D、商業(yè)信用

12、各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間不相互分配費(fèi)用的方法是（A）

A、直接分配法B、順序分配法 C、交互分配法D、計(jì)劃成本分配法

13、消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用（C）

A、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法B、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 C、定額比例法 D、按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

14、下列各項(xiàng)中，不屬于合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的是（D）A、銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管

B、嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款

C、定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

D、一般情況下先收款后提貨，減少銷(xiāo)售壞賬損失

15、與財(cái)務(wù)報(bào)告相比，可適當(dāng)簡(jiǎn)略的中期財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分是（D）

第 21 頁(yè) A、資產(chǎn)負(fù)債表B、利潤(rùn)表 C、現(xiàn)金流量表D、附注

16、會(huì)計(jì)規(guī)范體系的基礎(chǔ)內(nèi)容是（D）

A、會(huì)計(jì)法律B、會(huì)計(jì)行政法規(guī) C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德D、會(huì)計(jì)制度

17、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)中的會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)不包括（C）A、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)B、會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)

C、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)D、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)

18、企業(yè)集團(tuán)在會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)要求上有別于單體公司，需增設(shè)（C）A、稽核崗位職責(zé) B、資本基金核算崗位職責(zé)

C、資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)

D、組織領(lǐng)導(dǎo)本部門(mén)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作的崗位職責(zé)

l9、“無(wú)形資產(chǎn)”科目下，不可以設(shè)置的二級(jí)科目是（C）A、商標(biāo)權(quán)B、專(zhuān)利權(quán) C、商譽(yù)D、非專(zhuān)利專(zhuān)有技術(shù)

20、下列各項(xiàng)中，不能體現(xiàn)貨幣資金管理重要性的是（B）A、貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)B、貨幣資金的安全性最高

C、貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)最大D、貨幣資金為任何單位所必需

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

2l、根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為（ACD）A、庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)、備用現(xiàn)金 C、銀行存款D、其他貨幣資金

E、外幣資金

22、工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可以分為（BCE）A、周期訂貨合同B、定期訂貨合同

C、一次性訂貨合同D、短期訂貨合同 E、協(xié)議性訂貨合同

23、投資業(yè)務(wù)應(yīng)遵循職責(zé)分離制度，須予分離的不相容崗位包括（ABCDE）A、對(duì)外投資的決策與執(zhí)行

B、對(duì)外投資計(jì)劃的編制與審批

C、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行

D、參與投資交易活動(dòng)與有價(jià)證券的盤(pán)點(diǎn)

E、證券保管與投資交易的賬務(wù)處理

24、企業(yè)擁有或控制的無(wú)形資產(chǎn)，具有的基本特點(diǎn)包括（ACD）

A、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)B、屬于貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn) C、為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn) D、獲利性具有不確定性 E、具有不可辨認(rèn)性

25、籌資計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來(lái)凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為（CD）

A、總經(jīng)理B、財(cái)務(wù)經(jīng)理 C、財(cái)務(wù)顧問(wèn)D、法律顧問(wèn) E、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)

26、成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括（ABCE）A、定額核算制度B、原始記錄制度 C、材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度 D、建立完整的采購(gòu)登記制度 E、企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格制度

27、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求，以產(chǎn)品批別為成本計(jì)算對(duì)象，一般適用于（BE）

A、大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

B、小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品

C、大量大批但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

第 22 頁(yè) D、大量大批而且管理上要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

E、小批單件但是管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

28、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位包括（ABCDE）A、銷(xiāo)售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位

B、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位

C、銷(xiāo)售退回貨物的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位

D、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位

E、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批的崗位

29、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的目標(biāo)，主要包括的內(nèi)容有（ABC）A、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

B、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況

C、有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

D、專(zhuān)門(mén)為投資者、債權(quán)人等外部使用者提供會(huì)計(jì)信息

E、主要向企業(yè)管理層、職工等內(nèi)部使用者提供會(huì)計(jì)信息

30、反映企業(yè)成本費(fèi)用的報(bào)表主要有（ABCD）

A、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表(按產(chǎn)品品種)B、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表(按成本項(xiàng)目)C、主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表D、制造費(fèi)用明細(xì)表 E、管理費(fèi)用分析表

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。

32、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反應(yīng)、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)履行的一種結(jié)構(gòu)設(shè)置形式。(大中型企業(yè)）

33、盤(pán)點(diǎn)控制

通過(guò)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)清查，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

34、成本會(huì)計(jì)制度

成本會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中記錄、計(jì)算、分配、歸集、報(bào)告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要組成部分。

35、管理報(bào)表

管理報(bào)表即對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指專(zhuān)門(mén)提供給企業(yè)各級(jí)管理人員的，無(wú)須對(duì)外報(bào)送的報(bào)表，是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要組成部分。

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的含義及意義。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義在于（1）有利于貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀(guān)和微觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理水平。（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。

37、在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)遵循哪些設(shè)計(jì)原則？

第 23 頁(yè)

答案要點(diǎn)：真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合；體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿(mǎn)足管理要求；

38、簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。

答案要點(diǎn)：企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以選擇成本法和權(quán)益法兩種核算方法，其決定因素在于與投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系。

按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)子公司投資，日常采用成本法，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)調(diào)整為權(quán)益法。

除子公司外，對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，也采用成本法。

對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、某企業(yè)擁有自己的運(yùn)輸部門(mén)。供應(yīng)部門(mén)將提貨單交給運(yùn)輸部門(mén)，運(yùn)輸部門(mén)將提貨任務(wù)下達(dá)給司機(jī)。司機(jī)A與倉(cāng)庫(kù)保管員B達(dá)成合謀共識(shí)，A利用自己承擔(dān)提貨任務(wù)的機(jī)會(huì)，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣(mài)他人后，再行入庫(kù)，入庫(kù)時(shí)B明知入庫(kù)貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財(cái)會(huì)部門(mén)依據(jù)發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收料單等原始憑證，對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后辦理付款。此舉導(dǎo)致該倉(cāng)庫(kù)存貨賬實(shí)嚴(yán)重不符，且直至年終財(cái)產(chǎn)清查時(shí)才得以覺(jué)察，但已給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)你評(píng)價(jià)該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

(2)請(qǐng)為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請(qǐng)從盤(pán)存制度、驗(yàn)收制度、存貨稽核制度等角度進(jìn)行闡述)。

答案要點(diǎn)：

（1）該企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。該企業(yè)在存貨管理方面的控制制度存在很大的問(wèn)題。

該公司沒(méi)有貨沒(méi)有執(zhí)行存貨職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度，采購(gòu)、驗(yàn)收人員相互勾結(jié)，串通一氣，使得實(shí)際入庫(kù)材料與收料單數(shù)量不符；沒(méi)有或沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行完整的采購(gòu)登記制度和存貨稽核制度，以保證采購(gòu)訂單、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作，使得存貨帳實(shí)嚴(yán)重不符；沒(méi)有或沒(méi)有執(zhí)行建立或執(zhí)行嚴(yán)格的采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。

（2）建議該公司建立貨改進(jìn)存貨方面的內(nèi)部控制制度。

對(duì)于企業(yè)存貨的管理，應(yīng)以永續(xù)盤(pán)制為基礎(chǔ)，實(shí)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制，保證賬實(shí)相符。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)采用定期和不定期盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方式，并應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，成立盤(pán)點(diǎn)小組，不得由保管人員獨(dú)立進(jìn)行。

在材料驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。該公司應(yīng)建立或執(zhí)行存貨的稽核制度，倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)集合所保管材料的存貨數(shù)量與材料吊卡是否相符；采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購(gòu)部門(mén)的帳、卡、實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。

40、請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)外購(gòu)設(shè)備具體的業(yè)務(wù)流程(包括涉及的部門(mén)和控制要點(diǎn))。

第 24 頁(yè)（1）外購(gòu)設(shè)備從購(gòu)人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程

由供貨方將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和提貨單函寄設(shè)備部門(mén)。

設(shè)備部門(mén)據(jù)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同，編制入庫(kù)單一式三聯(lián)。

分別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨。

廠(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提取設(shè)備后編到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)付款。

由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

（2）采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)

提貨、驗(yàn)收、付款分管；設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證；定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點(diǎn)是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計(jì)算半成品成本。

要求：請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)合適的產(chǎn)品成本計(jì)算方法和成本計(jì)算流程。

答案要點(diǎn)（1）成本計(jì)算方法

成本計(jì)算方法包括品種法、分批法和分步法。根據(jù)該小型企業(yè)大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，并且該公司成本管理的要求是不需要分步計(jì)算半成品成本的特點(diǎn)，該企業(yè)成本計(jì)算方法應(yīng)采用品種法核算。

（2）成本計(jì)算流程

1.審核原始憑證。據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和費(fèi)用受益對(duì)象編制費(fèi)用分配表。有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目直接費(fèi)用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細(xì)賬；間接費(fèi)用，經(jīng)分配后記入；無(wú)對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的間接費(fèi)用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和廢品損失等總賬和明細(xì)賬。

2.編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬。

3、編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。

4、不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶(hù)轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬；

5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。

6、期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，可根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量較多的不同特點(diǎn)，計(jì)算將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。

對(duì)于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，針對(duì)期末在產(chǎn)品數(shù)量較多的特征，可采用按年初數(shù)固定、按所耗原材料費(fèi)用和按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算期末在產(chǎn)品成本的方法。

2011年1月自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題 課程代碼:00162

全國(guó)2011年1月高等教育自學(xué)考試

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題

第 25 頁(yè) 課程代碼:00162

單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。1.會(huì)計(jì)制度按設(shè)計(jì)權(quán)限劃分，可分為(C)A.企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度 B.小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)制度 C.統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

D.會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 2.《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》屬于(A)A.綜合性會(huì)計(jì)制度 B.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 C.業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度 D.會(huì)計(jì)人員制度

3.由政府部門(mén)和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)范性文件是指(B)A.會(huì)計(jì)法 B.會(huì)計(jì)制度 C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

4.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)具體內(nèi)容中的會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)屬于(A)A.會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)

B.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計(jì) C.成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì) D.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平設(shè)計(jì)

5.企業(yè)原來(lái)是手工記賬，現(xiàn)改為電腦記賬，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的(A)A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì) B.修正性設(shè)計(jì)

C.會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)

6.兩家企業(yè)合并為一家企業(yè)，新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)方案是(C)A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì) B.修正性設(shè)計(jì) C.全面設(shè)計(jì) D.局部設(shè)計(jì)

7.某小型企業(yè)為對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行集中管理，將計(jì)劃、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合并成立計(jì)劃財(cái)務(wù)科，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于的原則是(D)A.系統(tǒng)性原則 B.控制性原則 C.責(zé)權(quán)對(duì)等原則 D.適應(yīng)性原則

8.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件是(A)

第 26 頁(yè) A.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師 B.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師 C.具有四年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師 D.具有四年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師

9.以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的會(huì)計(jì)工作分工模式，稱(chēng)為(C)A.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B.會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 C.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 D.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

10.一般情況下，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)性較小的企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)可采用(A)A.日記總賬核算形式 B.科目匯總表核算形式 C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式

11.數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)計(jì)適用于(B)A.應(yīng)收、應(yīng)付類(lèi)賬戶(hù) B.存貨類(lèi)賬戶(hù) C.費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) D.收入類(lèi)賬戶(hù)

12.下列各項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要求的是(C)A.根據(jù)需要采用套寫(xiě)方式填制憑證 B.銷(xiāo)貨發(fā)票按順序統(tǒng)一編號(hào)

C.會(huì)計(jì)憑證上可以沒(méi)有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 D.建立會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和核對(duì)制度

13.庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金，這種安排屬于(B)A.授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì) B.職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì) C.核算控制制度設(shè)計(jì) D.監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

14.付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離，這種安排屬于(A)A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) B.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) C.采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì) D.付款控制設(shè)計(jì)

15.與固定資產(chǎn)相比，最能體現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)特點(diǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是(D)A.預(yù)算控制制度 B.授權(quán)批準(zhǔn)制度 C.會(huì)計(jì)核算控制制度 D.保密控制制度

16.對(duì)于改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，在改、擴(kuò)建開(kāi)始時(shí)，應(yīng)將有關(guān)固定資產(chǎn)卡片排列在卡片箱中的(A)

第 27 頁(yè) A.未使用固定資產(chǎn)類(lèi) B.原固定資產(chǎn)類(lèi) C.改、擴(kuò)建工程類(lèi) D.使用中固定資產(chǎn)類(lèi)

17.企業(yè)的股利發(fā)放，必須由(D)A.職工代表大會(huì)決定 B.財(cái)務(wù)經(jīng)理決定 C.公司總經(jīng)理決定 D.公司董事會(huì)決定

18.消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用(A)A.定額比例法

B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法 C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

D.按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

19.根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)收款工作的是(B)A.銷(xiāo)售人員 B.獨(dú)立人員 C.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主管 D.會(huì)計(jì)記賬人員

20.與財(cái)務(wù)報(bào)告相比，可適當(dāng)簡(jiǎn)略的中期財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分是(D)A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表 D.附注

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。21.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容一般包含(ACD)A.會(huì)計(jì)組織系統(tǒng) B.會(huì)計(jì)運(yùn)行系統(tǒng) C.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) D.會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) E.會(huì)計(jì)法規(guī)系統(tǒng)

22.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方案可分為(AB)A.全面設(shè)計(jì) B.局部設(shè)計(jì) C.人工設(shè)計(jì) D.電腦設(shè)計(jì) E.ERP設(shè)計(jì)

23.企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計(jì)模式，一般的設(shè)計(jì)模式有(ABCDE)A.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

第 28 頁(yè) C.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 D.會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 E.會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 24.企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則有(ABCE)A.合法性原則 B.完整性原則 C.控制性原則 D.真實(shí)性原則 E.效益性原則

25.出納人員不得兼任的工作有(ABCD)A.會(huì)計(jì)檔案保管 B.收入登記 C.支出費(fèi)用登記 D.債權(quán)債務(wù)登記

E.庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款日記賬登記

26.商品儲(chǔ)存指標(biāo)有不同的口徑，主要有(ACE)A.業(yè)務(wù)部門(mén)的“可調(diào)庫(kù)存” B.計(jì)劃部門(mén)的“計(jì)劃庫(kù)存” C.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的“保管庫(kù)存” D.采購(gòu)部門(mén)的“安全庫(kù)存” E.財(cái)會(huì)部門(mén)的“會(huì)計(jì)庫(kù)存”

27.投資業(yè)務(wù)應(yīng)遵循職責(zé)分離制度，須予分離的不相容崗位人員主要包括(ABCDE)A.對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員 B.對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員 C.對(duì)外投資處置的審批人員與執(zhí)行人員

D.參與投資交易的經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)核算人員 E.證券保管人員與投資交易的賬務(wù)處理人員

28.無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有(ACDE)A.預(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì) B.權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)控制制度的設(shè)計(jì) E.保密控制制度的設(shè)計(jì)

29.直接籌資作為一種主要籌資活動(dòng)，其主要方式有(CDE)A.銀行借款 B.融資租賃 C.發(fā)行債券 D.發(fā)行股票 E.商業(yè)信用

30.大中型工業(yè)和商品流通企業(yè)一般可以考慮設(shè)計(jì)的內(nèi)部報(bào)表種類(lèi)有(ABCD)A.日常管理用報(bào)表的設(shè)計(jì) B.財(cái)務(wù)狀況分析表的設(shè)計(jì)

第 29 頁(yè) C.經(jīng)營(yíng)成果分析表的設(shè)計(jì) D.成本費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì) E.所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.預(yù)算會(huì)計(jì)制度

是規(guī)范各級(jí)政府、使用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類(lèi)事業(yè)單位收入分配、使用和報(bào)告情況的會(huì)計(jì)制度。它包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。

32.會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)方式的會(huì)議設(shè)計(jì)

是指使用行政命令方式，召集有關(guān)會(huì)計(jì)人員開(kāi)會(huì)擬定草案加以討論，另聘專(zhuān)家學(xué)者為顧問(wèn)以備咨詢(xún)，經(jīng)全體通過(guò)后上級(jí)批準(zhǔn)，公布實(shí)施的方式。33.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部（或處、科）經(jīng)理（或處長(zhǎng)、科長(zhǎng)）為主管，以審計(jì)部（或處、科）為專(zhuān)職監(jiān)督部門(mén)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。34.會(huì)計(jì)科目表

是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)、編號(hào)和類(lèi)別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的中分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的射擊完成的。

35.貨幣資金增減變動(dòng)情況表

是反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款每日增減變動(dòng)及其余額情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，由出納員在每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及其他有關(guān)資料編制。

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡(jiǎn)述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。

貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)崗位及人員設(shè)置。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)執(zhí)行。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

制服款項(xiàng)印章保管。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

票據(jù)保管，重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用 及保管手續(xù)是否健全、票據(jù)保管是否存在漏洞。

對(duì)于監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

37.簡(jiǎn)述無(wú)形資產(chǎn)的含義及無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。保證無(wú)形資產(chǎn)取得的合理性。

保證無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性。保證無(wú)形資產(chǎn)的安全和完整。

保證攤銷(xiāo)方法和處置措施的合理性。38.簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；

第 30 頁(yè) 保證籌資業(yè)務(wù)合理合法； 保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確； 籌資的安全性；

確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求

五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.甲企業(yè)材料倉(cāng)庫(kù)以往的收發(fā)料業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)，經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。請(qǐng)你為甲公司設(shè)計(jì)一套較科學(xué)的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)。

材料發(fā)料程序：

領(lǐng)用部門(mén)開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；

倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)； 供應(yīng)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫(kù)存月報(bào)； 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)： 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；

會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門(mén)和發(fā)料部門(mén)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性。

定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)。

40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個(gè)生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：(1)除計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

(2)只計(jì)算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求：

(1)請(qǐng)指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計(jì)算方法?并解釋其核算特點(diǎn)。(2)請(qǐng)為甲公司設(shè)計(jì)第二種方案所適用的成本計(jì)算流程。

答：第一種方案適用的成本計(jì)算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方案使用的成本計(jì)算方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱(chēng)順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法，它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序，根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本，費(fèi)用和產(chǎn)量記錄，計(jì)量自制半成品成本，自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動(dòng)而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱(chēng)“不計(jì)算半成品把成本法”，是先計(jì)算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入完工產(chǎn)品成本的‘份額’。然后由財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算方法。

（2）第二種方案適用的是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其成本計(jì)算流程是：

①按生產(chǎn)不知何產(chǎn)品品種開(kāi)設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，根據(jù)各種費(fèi)用憑證或費(fèi)用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。

②月終，各步驟將其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算各步驟生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額。

將各步驟生產(chǎn)費(fèi)用總額減去本步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額，即為本步驟期末在產(chǎn)品成本。

第 31 頁(yè) 將各步驟應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額平行想家，即可計(jì)算出完工產(chǎn)成品總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)成品單位成本。

41某公司是一家大型企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)商品銷(xiāo)售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)。經(jīng)調(diào)查，除了管理上的一些問(wèn)題以外，該公司發(fā)貨單的設(shè)計(jì)為一式三份，一份為銷(xiāo)售部門(mén)聯(lián)，一份為倉(cāng)庫(kù)聯(lián)，另一份為提貨出門(mén)聯(lián)。要求：

(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設(shè)計(jì)是否可行?發(fā)貨單的設(shè)計(jì)存在哪些不足?(2)請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。答：（1）發(fā)貨單的設(shè)計(jì)不可行，存在嚴(yán)重問(wèn)題，發(fā)貨單的設(shè)計(jì)沿用了提貨制下的發(fā)貨單，缺少運(yùn)輸部門(mén)聯(lián)和會(huì)計(jì)部門(mén)聯(lián)。（2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份：

兩份送成品倉(cāng)庫(kù)做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備，發(fā)貨后一份留倉(cāng)庫(kù)記成品卡：一份退回銷(xiāo)售部門(mén)；

一份送企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸部門(mén)，如系發(fā)往外地，運(yùn)輸部門(mén)應(yīng)根據(jù)“運(yùn)往地點(diǎn)”確定運(yùn)輸日期，然后據(jù)以向倉(cāng)庫(kù)取貨發(fā)運(yùn)，辦妥運(yùn)輸后，著名“托運(yùn)日期”以便日后查考；

一份送門(mén)衛(wèi)部門(mén)，代替貨物出廠(chǎng)通知，亦可另行開(kāi)具“貨物出廠(chǎng)通知單”；一份留存銷(xiāo)售部門(mén)備查，待倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)退回的一份開(kāi)具發(fā)票，一并送會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)后辦理貨款結(jié)算。

全國(guó)2011年10月高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題 課程代碼：00162

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1.會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，屬于會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)容的是（D）A.《會(huì)計(jì)法》 B.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

C.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》 D.《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》

2.綜合性會(huì)計(jì)制度是指規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度，其特點(diǎn)是（A）A.普遍適用性 B.可操作性強(qiáng) C.技術(shù)性強(qiáng) D.針對(duì)性強(qiáng)

3.從會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度屬于（A）A.會(huì)計(jì)核算制度 B.會(huì)計(jì)分析制度 C.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 D.會(huì)計(jì)人員制度

4.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于（A）A.會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì) B.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平設(shè)計(jì)

C.財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度設(shè)計(jì) D.成本費(fèi)用核算及其管理制度設(shè)計(jì)

5.企業(yè)存貨會(huì)計(jì)核算由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的（B）A.補(bǔ)充性設(shè)計(jì) B.修正性設(shè)計(jì)

C.會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì) 6.由合格的會(huì)計(jì)師或?qū)＜摇⑵髽I(yè)管理人員共同組成設(shè)計(jì)小組或委員會(huì)來(lái)承擔(dān)會(huì)計(jì)制度設(shè)

第 32 頁(yè) 計(jì)

任務(wù)，這種設(shè)計(jì)方式稱(chēng)為（B）A.單獨(dú)設(shè)計(jì) B.集體設(shè)計(jì) C.共同設(shè)計(jì) D.會(huì)議設(shè)計(jì)

7.某企業(yè)集團(tuán)的管理系統(tǒng)不只是控制總公司，而且控制子公司。由此它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通

常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門(mén)的單位——財(cái)務(wù)公司，此種會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排所基于 的原則是（D）A.控制性原則 B.系統(tǒng)性原則

C.責(zé)權(quán)對(duì)等原則 D.適應(yīng)性原則

8.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定，總會(huì)計(jì)師的任職條件是（C）A.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師 B.具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的中級(jí)會(huì)計(jì)師 C.具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師 D.具有十年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師

9.以一個(gè)主抓財(cái)務(wù)的副廠(chǎng)長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作分工模式，稱(chēng)為（D）

A.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 C.總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 D.會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

10.一般情況下，對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)性較小 的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)可采用（A）A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式 11.多欄式明細(xì)賬的設(shè)計(jì)適用于（C）A.應(yīng)收類(lèi)賬戶(hù) B.存貨類(lèi)賬戶(hù) C.成本類(lèi)賬戶(hù) D.應(yīng)付類(lèi)賬戶(hù)

12.下列選項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部控制要求的是（A）A.收款收據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票事后編號(hào) B.根據(jù)需要采用套寫(xiě)方式填制憑證 C.建立會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和核對(duì)制度

D.會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

13.庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離，這種安排屬于（B）

A.授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì) B.職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì)

C.貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì) D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

14.建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)和退貨貨款回收作出明確

規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款，這種安排屬于（C）A.職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) B.采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì) C.付款控制設(shè)計(jì) D.授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)

15.后續(xù)計(jì)量時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是（A）A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

第 33 頁(yè) 16.企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效，這種設(shè)計(jì)主要是基于（C）

A.預(yù)算控制 B.權(quán)責(zé)分配制度

C.授權(quán)批準(zhǔn)制度 D.職責(zé)分工制度

17.間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式是（B）

A.商業(yè)信用 B.融資租賃 C.發(fā)行債券 D.發(fā)行股票

18.消耗定額準(zhǔn)確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法一般可采用（C）A.定額比例法 B.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法 D.按年初數(shù)固定計(jì)算在產(chǎn)品成本法

19.根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔(dān)任企業(yè)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)收款工作的是（B）

A.銷(xiāo)售人員 B.獨(dú)立人員

C.企業(yè)出納 D.會(huì)計(jì)記賬人員

20.對(duì)內(nèi)報(bào)表是由企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)務(wù)中不包括（A）A.企業(yè)收支情況表 B.期間費(fèi)用報(bào)表

C.所有者權(quán)益變動(dòng)表 D.貨幣資金增減變動(dòng)表

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21.內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展過(guò)程可劃分為（BCDE）A.內(nèi)部監(jiān)督階段 B.內(nèi)部牽制階段

C.內(nèi)部控制制度階段 D.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 E.內(nèi)部控制整體框架階段

22.企業(yè)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，其內(nèi)容一般包括（ABCDE）A.會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) B.會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) C.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) D.會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) E.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)

23.財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其崗位一般設(shè)置（ABCD）A.財(cái)會(huì)主管 B.會(huì)計(jì)員 C.出納員 D.成本核算員 E.材料核算員

24.為了保證會(huì)計(jì)核算形式的科學(xué)性和合理性，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ACE）

A.會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合 B.分散監(jiān)督性與實(shí)際情況相結(jié)合 C.集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合 D.合理性與合法性相結(jié)合

E.合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合

25.貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括（ABCDE）A.保證貨幣資金的安全性和完整性 B.保證貨幣資金的合規(guī)和合法性

第 34 頁(yè) C.保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時(shí)性 D.保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的正確性 E.保證貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和可靠性

26.存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)包括（ABCDE）A.保證存貨的安全 B.控制存貨的流動(dòng)

C.監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)責(zé)任

D.提供真實(shí)、完整、有用的存貨信息

E.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益

27.下列選項(xiàng)中，可能劃分為持有至到期投資的投資對(duì)象有（BD）A.購(gòu)入的股票 B.購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券

C.購(gòu)入的股指期貨 D.購(gòu)入的公司債券 E.購(gòu)入的基金

28.無(wú)形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有（ABCDE）A.無(wú)形資產(chǎn)構(gòu)成條件 B.無(wú)形資產(chǎn)的分類(lèi) C.無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量 D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)處理方法 E.無(wú)形資產(chǎn)處置處理方法

29.直接籌資是指企業(yè)不借助銀行等金融機(jī)構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式有（ABCE）A.商業(yè)信用 B.發(fā)行股票 C.發(fā)行債券 D.融資租賃 E.投入資本

30.對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)要求有（ADE）A.適應(yīng)性 B.簡(jiǎn)明性 C.統(tǒng)一性 D.系統(tǒng)性 E.及時(shí)性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.會(huì)計(jì)人員制度

是規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度。它包括規(guī)范會(huì)計(jì)人員 的職責(zé)、權(quán)限、獎(jiǎng)懲、選拔方法、管理體制等。32.修訂性設(shè)計(jì)

是對(duì)已不適應(yīng)國(guó)家規(guī)定或業(yè)務(wù)已發(fā)生變化，在原有會(huì)計(jì)處理不符合要求時(shí)，需對(duì) 原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行的個(gè)性 33.控制性原則

是指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制 約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗們責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能，并形 成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。34.多欄式總賬

是將企業(yè)全部賬戶(hù)集中于一張賬再頁(yè)中，設(shè)置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據(jù)匯總高賬憑證登記總賬，從而減少過(guò)賬工作量 35.采購(gòu)日?qǐng)?bào)表

是將企業(yè)全部賬戶(hù)集中于一張賬再頁(yè)中，設(shè)置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據(jù)匯總高賬憑證登記總賬，從而減少過(guò)賬工作量

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡(jiǎn)述貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。

第 35 頁(yè)(1)合法性。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的法規(guī)。

(2)規(guī)范性。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制定貨幣資金收支業(yè)務(wù)上的內(nèi)部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責(zé)的分工、權(quán)限的劃分及限制條件堵塞可能發(fā)生的漏洞。(3)效率性。在進(jìn)行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，便于業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，有利于提高工作效率。

(4)及時(shí)性。在進(jìn)行內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，及時(shí)反映貨幣資金的收入、支出、結(jié)存及來(lái)源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用，調(diào)度和企業(yè)管理層對(duì)經(jīng)營(yíng)及投資的決策。

37.簡(jiǎn)述企業(yè)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收到付款的業(yè)務(wù)流程。

(1)由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門(mén)。

(2)設(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單位和合同，編制設(shè)備入庫(kù)單。(3)分別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨。

(4)廠(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知幾會(huì)部門(mén)付款。

(5)會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

38.簡(jiǎn)述對(duì)外投資職責(zé)分離制度的含義，以及投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。對(duì)外投資職責(zé)分離制度是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)

外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。其內(nèi)容主要包括：

(1)對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。(2)對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。(3)負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。(4)對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設(shè)計(jì)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證(指明名稱(chēng)即可)及用途。(2)說(shuō)明各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求。

對(duì)外投資職責(zé)分離制度是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)

外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。其內(nèi)容主要包括：

(1)對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。(2)對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離。(3)負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離。(4)對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離 39．(1)材料采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的主要原始憑證：

①為保證生產(chǎn)所需物資，做出采購(gòu)安排，企業(yè)必須編制“采購(gòu)計(jì)劃”。②采購(gòu)材料，要與購(gòu)貨單位簽訂“訂貨合同”。③請(qǐng)購(gòu)部門(mén)要購(gòu)買(mǎi)材料，要填制“請(qǐng)購(gòu)單”。④材料驗(yàn)收入庫(kù)，保管部門(mén)應(yīng)填制“收料單”。⑤“收料溢缺報(bào)告單”，反映驗(yàn)收結(jié)果與購(gòu)貨發(fā)票是否相符。

第 36 頁(yè) ⑥如驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)材料不符合合同規(guī)定，有不符合本單位的需要，要填制“退貨單”。(2)各種憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的要求： ①指定專(zhuān)人填制有關(guān)憑證；

②不能由一個(gè)部門(mén)（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)； ③不相容職務(wù)分離； ④憑證傳遞要及時(shí)。

40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計(jì)算工作有序進(jìn)行，需要設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的原始記錄。

要求：為乙公司設(shè)計(jì)成本核算業(yè)務(wù)的各種原始記錄(指明名稱(chēng)即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會(huì)計(jì)人員編制的各種費(fèi)用分配表格式的原始憑證)及用途。40．(1)“生產(chǎn)通知單”，是生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)簽發(fā)給有關(guān)生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)品生 產(chǎn)通知憑證，是記錄每一個(gè)班級(jí)每一個(gè)工人的產(chǎn)量和工時(shí)的一種原始記錄。(2)“廢品報(bào)告單”，是核算廢品損失的一種原始憑證。

(3)人工薪酬結(jié)算憑證，反映產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中人工耗費(fèi)的憑證。(4)“領(lǐng)料憑證”，反映企業(yè)日常領(lǐng)用材料的憑證。(5)“退料憑證”，反映領(lǐng)料單位月末將當(dāng)月已領(lǐng)未用的材料退回倉(cāng)庫(kù)的憑證或月末將當(dāng)月已領(lǐng)未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理退料的憑證。(6)“要素費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)材料、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊等要素費(fèi)用分配的憑證。

(7)“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分配情況的憑證。(8)“制造費(fèi)用分配表”，反映企業(yè)各生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用分配情況的憑證。

(9)“戶(hù)口損失分配表”，反映企業(yè)將歸集的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本、可修復(fù)廢品追加的修復(fù)費(fèi)用以及扣除應(yīng)收賠款和可回收殘料后的凈損失，分配給合格產(chǎn)品情況的憑證。(10)“產(chǎn)品成本計(jì)算單”，反映企業(yè)按成本項(xiàng)目歸集的每一種產(chǎn)品所發(fā)生的成末，并計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在新產(chǎn)品成本的明細(xì)表

41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量不大，銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)均由主管銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)一人辦理，近來(lái)業(yè)務(wù)量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴(yán)重，最近公司新進(jìn)了一批人員，準(zhǔn)備充實(shí)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門(mén)，但不知如何設(shè)置崗位和職責(zé)分工。

要求：(1)請(qǐng)你為該公司銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)設(shè)置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。

(2)針對(duì)拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，提出改進(jìn)建議。

41．(1)應(yīng)設(shè)置的有關(guān)崗位：客戶(hù)信用調(diào)查評(píng)估、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)回收、銷(xiāo)售合同審批簽訂、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦、辦理發(fā)貨、銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收和處置、開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和審批、壞賬的核銷(xiāo)和審批等崗位。銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的不相容崗位分離要求：

①戶(hù)信用調(diào)查評(píng)估與銷(xiāo)售合同審批簽訂的同崗位相分離； ②銷(xiāo)售合同的審批簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離； ③銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)回收與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位相分離；

④銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收和處理與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的崗位相分離； ⑤銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與刑具銷(xiāo)售發(fā)票的崗位相分離；

⑥壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批的崗位相分離。

(2)針對(duì)拖欠北山款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，建議設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)制定企業(yè)信用政策，監(jiān)督各部門(mén)信用政策的執(zhí)行情況，建立客戶(hù)信用檔案或者數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于客戶(hù)的第 37 頁(yè) 情況隨時(shí)性進(jìn)行跟蹤。

全國(guó)2012年1月自學(xué)考試會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題 課程代碼：00162

一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1．會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)內(nèi)容的是（C）A．會(huì)計(jì)法 B．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則 D．民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度 2．財(cái)政部門(mén)制定的會(huì)計(jì)制度，其特點(diǎn)是（A）A．適用面廣 B．適用面窄 C．適用性強(qiáng) D．針對(duì)性強(qiáng)

3．會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性原則是指（C）

A．真實(shí)性和合規(guī)性原則 B．針對(duì)性和適應(yīng)性原則 C．系統(tǒng)性和合理性原則 D．效益性和控制性原則

4．會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容中，會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)屬于（B）A．成本管理制度設(shè)計(jì) B．會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)

C．成本費(fèi)用核算設(shè)計(jì) D．財(cái)產(chǎn)核算管理制度設(shè)計(jì)

5．企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算由成本法改為權(quán)益法，屬于會(huì)計(jì)制度局部設(shè)計(jì)中的（A）

A．修正性設(shè)計(jì) B．補(bǔ)充性設(shè)計(jì) C．會(huì)計(jì)政策設(shè)計(jì) D．會(huì)計(jì)估計(jì)設(shè)計(jì)

6．由單位選派高級(jí)會(huì)計(jì)人員及聘請(qǐng)合格的會(huì)計(jì)師共同參加會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，這種設(shè)計(jì)方式稱(chēng)為（C）A．單獨(dú)設(shè)計(jì) B．集體設(shè)計(jì) C．共同設(shè)計(jì) D．會(huì)議設(shè)計(jì)

7．按我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的是（C）A．大型上市公司 B．大型中外合資企業(yè)

C．國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大型企業(yè) D．大型外商獨(dú)資企業(yè)

8．根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)部經(jīng)理的任職條件是（A）A．具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師 B．具有五年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師 C．具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師 D．具有三年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師

9．以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各個(gè)科室分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作分工模式，稱(chēng)為（C）

A．財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B．總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 C．總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 D．會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 10．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的規(guī)定，“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目應(yīng)歸屬于（A）

A．資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目 B．負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目

C．所有者權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目 D．共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目

11．科目匯總表記賬憑證的設(shè)計(jì)，主要適用的會(huì)計(jì)核算形式是（C）A．記賬憑證核算形式 B．科目匯總表核算形式

第 38 頁(yè) C．匯總記賬憑證核算形式 D．多欄式日記賬核算形式

12．為總分類(lèi)科目“應(yīng)收賬款”設(shè)置明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目時(shí)，一般采用的設(shè)計(jì)依據(jù)是（D）

A．按總分類(lèi)科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì) B．按總分類(lèi)科目核算的內(nèi)容類(lèi)別設(shè)計(jì) C．按總分類(lèi)科目涉及的部門(mén)設(shè)計(jì) D．按總分類(lèi)科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)

13．企業(yè)不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，這種安排屬于（C）

A．職責(zé)分工控制制度設(shè)計(jì) B．授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)

C．貨幣資金核算控制制度設(shè)計(jì) D．貨幣資金監(jiān)督檢查制度設(shè)計(jì)

14．采購(gòu)、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離，這種安排屬于（A）A．職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) B．授權(quán)制度與審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) C．采購(gòu)與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì) D．付款控制設(shè)計(jì)

15．金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（D）A．交易性金融資產(chǎn) B．持有至到期投資 C．可供出售金融資產(chǎn) D．長(zhǎng)期股權(quán)投資

16．企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入（B）

A．在建工程 B．銷(xiāo)售費(fèi)用 C．制造費(fèi)用 D．管理費(fèi)用

17．直接籌資作為一種直接與資本所有者協(xié)商融通資本的籌資活動(dòng)，其基本方式不包括（A）

A．商業(yè)信用 B．發(fā)行股票 C．發(fā)行債券 D．融資租賃

18．單件小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，一般適用的成本計(jì)算方法是（A）A．分批法 B．分步法

C．品種法 D．定額比例法

19．下列選項(xiàng)中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位的是（D）A．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與壞賬核銷(xiāo)的崗位 B．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款催收的簽訂崗位 C．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬款可收回性分析的崗位 D．銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理的崗位

20．在我國(guó)上市公司的利潤(rùn)表中，單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目列示的是（C）A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C．資產(chǎn)減值損失 D．其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。

21．會(huì)計(jì)規(guī)范體系中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的內(nèi)容有（CDE）A．會(huì)計(jì)法 B．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C．總會(huì)計(jì)師條例 D．會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 E．會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法

22．根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃，具體可分為（CD）

第 39 頁(yè) A．單獨(dú)設(shè)計(jì) B．集體設(shè)計(jì) C．全面設(shè)計(jì) D．局部設(shè)計(jì) E．共同設(shè)計(jì)

23．總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，一般可設(shè)置的部門(mén)包括（ABE）A．會(huì)計(jì)部 B．審計(jì)部

C．成本核算部 D．職工薪酬部 E．財(cái)務(wù)管理部

24．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，除了資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)之外，總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別還有（ABC）A．損益類(lèi) B．成本類(lèi) C．共同類(lèi) D．費(fèi)用類(lèi) E．收入類(lèi)

25．貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括（ABC）

A．庫(kù)存現(xiàn)金支出審批與出納 B．庫(kù)存現(xiàn)金支出審批與支票保管 C．庫(kù)存現(xiàn)金支出審批與記賬 D．庫(kù)存現(xiàn)金支出審批與成本核算 E．庫(kù)存現(xiàn)金支出審批與會(huì)計(jì)主管

26．工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可分為（BC）A．循環(huán)訂貨合同 B．定量訂貨合同 C．定期訂貨合同 D．一次性訂貨合同 E．協(xié)議性訂貨合同

27．投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)主要有（ADE）A．防范投資風(fēng)險(xiǎn) B．符合成本效益要求

C．符合反饋要求 D．保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整 E．提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息

28．固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容有（ABCDE）A．固定資產(chǎn)的構(gòu)成條件 B．固定資產(chǎn)的分類(lèi)

C．固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) D．固定資產(chǎn)折舊的處理方法 E．固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理方法

29．間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機(jī)構(gòu)融通資本的一種籌資活動(dòng)，其基本方式有（DE）

A．商業(yè)信用 B．發(fā)行股票 C．發(fā)行債券 D．融資租賃 E．銀行借款

30．在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（ACDE）A．完整性與系統(tǒng)性 B．自主性與簡(jiǎn)明性 C．統(tǒng)一性與靈活性 D．穩(wěn)定性 E．簡(jiǎn)便易行，使會(huì)計(jì)信息迅速生成

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31．流程圖法

業(yè)務(wù)流程圖利用簡(jiǎn)單的圖形和符號(hào)，表示企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作步驟、先后次序等情況 32．全面設(shè)計(jì)

指對(duì)個(gè)別部門(mén)的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)，它又可分為補(bǔ)充性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì) 33．會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制

第 40 頁(yè) 明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，QQ800007587并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度 34．共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目

核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成 的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)債，企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)套期工具或被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)形成的資產(chǎn)或負(fù)債的會(huì)計(jì)科目，如清算資金往來(lái)。35．銀行借款報(bào)告單

銀行借款報(bào)告單是對(duì)企業(yè)各種銀行借款的借入、償還和結(jié)欠情況進(jìn)行詳細(xì)反映的報(bào)表

四、簡(jiǎn)答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36．簡(jiǎn)述出納部門(mén)收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。

36.要點(diǎn)：1.開(kāi)票人和收款人相分離，純愛(ài)員只有憑審核過(guò)的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據(jù)。2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。3.定期進(jìn)行收款通知單，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯(cuò)誤等。

37．什么是固定資產(chǎn)?簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。

.固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞動(dòng)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：1.保證固定資產(chǎn)取得的合理性。合理確定固定資產(chǎn)是進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的先決條件。2.保證固定資產(chǎn)確認(rèn)已計(jì)量的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按正確的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，以便真實(shí)地反映他們的價(jià)值和正確的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。3.保證固定資產(chǎn)的安全和完整。維護(hù)固定資產(chǎn)的安全和完整時(shí)保證企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營(yíng)的先決條件之一，是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。

38．簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中的職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)。

職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)：1.籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨(dú)立于審批

之外的人員審核并提出意見(jiàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2.辦理債券或者股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3.會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一部門(mén)或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

五、綜合設(shè)計(jì)題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39．某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗(yàn)收部門(mén)送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各用料部門(mén)如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫(xiě)領(lǐng)料單，由倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實(shí)際情況沒(méi)有對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。要求：

(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問(wèn)題及可能導(dǎo)致的弊端。(2)請(qǐng)對(duì)該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計(jì)。

主要問(wèn)題：1.倉(cāng)庫(kù)保管員并不是根據(jù)領(lǐng)料單直接發(fā)出材料，否則存貸不能實(shí)行棵樹(shù)的計(jì)劃和控制，可能導(dǎo)致缺貸損失。2.不能因?yàn)榻⒘舜尜J明細(xì)賬忽略對(duì)存貸實(shí)行盤(pán)點(diǎn)，否則賬實(shí)不符，也可能出現(xiàn)弄錯(cuò)或舞弊行為。

修正性設(shè)計(jì)：1.倉(cāng)庫(kù)保管員只有經(jīng)過(guò)被授權(quán)的責(zé)任人批準(zhǔn)過(guò)的領(lǐng)料單等有關(guān)憑證才能發(fā)料，且領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)發(fā)料憑證

第 41 頁(yè) 上簽字。2.由資料保管人員，記錄人員，內(nèi)部審計(jì)人員等共同組成盤(pán)點(diǎn)小組，定期對(duì)企業(yè)存貸實(shí)施盤(pán)點(diǎn)清查，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定是否相符

40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個(gè)生產(chǎn)步驟但管理上不要求計(jì)算半成品成本。要求：

(1)請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法，重點(diǎn)規(guī)劃其成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算期。(2)根據(jù)適用的成本計(jì)算方法，設(shè)計(jì)成本計(jì)算流程。

.1）品種法，即以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，適用大批大量但管理上不要求分步計(jì)算半成品成本的產(chǎn)品。由于是大批大量的生產(chǎn)，應(yīng)定期計(jì)算成本，即以每月的起止日期作

為成本計(jì)算的起止日期，成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期一致，與產(chǎn)品生命周期不一致。2）品種法核算流程：1.根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，包括材

料費(fèi)用分配表、職工薪酬分配表、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表和其他支出分配表。

2.各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的、、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、由對(duì)應(yīng)

成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi) 用明細(xì)賬”?輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。

3.將歸集在“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”。

4.將歸集在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，“管理費(fèi)用明細(xì)賬”。

5.將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之

間分配后，將完工產(chǎn)品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。

41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個(gè)產(chǎn)品銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，主要進(jìn)行產(chǎn)品的零售。王某是該銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的店長(zhǎng)兼任記賬員。自2007年以來(lái)，他采用截留銷(xiāo)售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失50余萬(wàn)元。

王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷(xiāo)售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長(zhǎng)起，多次從店銷(xiāo)售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用30多萬(wàn)元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負(fù)責(zé)清理收回銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的外單位欠款機(jī)會(huì)，將收回的外單位欠款數(shù)10萬(wàn)元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時(shí)，利用自己既是店長(zhǎng)又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來(lái)掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對(duì)他的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，但只是簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目，基本上是在走形式。要求：

(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在哪些主要問(wèn)題。(2)請(qǐng)指出該銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的控制要點(diǎn)。

1）1.王某既是店長(zhǎng)又是記賬員，職責(zé)分工不合理。2.王某從銷(xiāo)售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)挪用的公款，同時(shí)賬內(nèi)做假賬。

2）合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn): 1.銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨。2.貨物發(fā)出后，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細(xì)賬。3.運(yùn)輸部門(mén)在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)。4.會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，開(kāi)具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)售賬務(wù)處理。

3）合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn): 1.銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管。2.嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貸款。3.定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

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第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)試題及答案

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)A卷試題及答案

一、單選題（每小題1.5分，共15分）

1．會(huì)計(jì)工作最高層次的法規(guī)是（C）

A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B.統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度C.會(huì)計(jì)法D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法

2．工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目必須有（D）A.“原材料”B.“材料采購(gòu)”C.“材料成本差異”、“材料采購(gòu)” D.“原材料”、“材料采購(gòu)”和“材料成本差異”

3．將會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是（A）

A.按會(huì)計(jì)憑證的填制程序和用途B.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C.按會(huì)計(jì)憑證的編制方法D.按會(huì)計(jì)憑證的格式 4．資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理是（B）

A.資產(chǎn)-所有者權(quán)益=負(fù)債B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

C.資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

5．下列貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)中，能給貨幣資金監(jiān)控與核算辦法創(chuàng)造一個(gè)有利條件的是（D）

A.實(shí)施范圍大 B.信息需求快C.計(jì)量單位單一

D.檢查監(jiān)督及時(shí) 6．訂貨控制制度中，核心點(diǎn)是（A）

A.對(duì)購(gòu)貨詢(xún)價(jià)、簽訂合同的控制和訂單的控制B.保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) C.明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任D.采購(gòu)人員不得負(fù)責(zé)付款審批 7．企業(yè)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)涉及的基本憑證主要有（A）

A.發(fā)貨單和送款回單 B.收貨單和運(yùn)單C.購(gòu)貨發(fā)票和收款憑證

D.發(fā)貨單和銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表 8．在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)規(guī)模較小，在成本管理中不要求提供各步驟的成本資料時(shí)，一般適用的成本計(jì)算方法是（B）A.品種法

B.分步法C.定額比例法 D.分批法 9．我國(guó)會(huì)計(jì)管理體制實(shí)行的原則是（C）A.科學(xué)性和簡(jiǎn)易性相結(jié)合B.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 C.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理相結(jié)合D.理論與實(shí)踐相結(jié)合

10．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的時(shí)間范圍時(shí)，一般是（B）A.投入使用的當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提，退出使用的當(dāng)月停止計(jì)提 B.投入使用的下月開(kāi)始計(jì)提，退出使用的下月停止計(jì)提 C.投入使用的當(dāng)日開(kāi)始計(jì)提，退出使用的當(dāng)日停止計(jì)提 D.投入使用的下月開(kāi)始計(jì)提，退出使用的當(dāng)月停止計(jì)提

二、多選題（每小題3分，共15分）

1．配備會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避原則是指（ABD）

A.出納與記賬的職務(wù)不能兼容B.財(cái)物保管與記賬的職務(wù)不能兼容 C.企業(yè)負(fù)責(zé)人的親屬不宜在本企業(yè)擔(dān)任會(huì)計(jì)人員 D.企業(yè)會(huì)計(jì)人員的親屬不宜在本企業(yè)擔(dān)任會(huì)計(jì)人員

2．現(xiàn)金流量表的正表部分的設(shè)計(jì)可分為（ABCD)A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額

3．在貨幣資金收入的控制程序中，會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)是（ABCD）A.編制收款日?qǐng)?bào)表B.將款項(xiàng)存入銀行C.核對(duì)收款憑證、銀行回單和會(huì)計(jì)記錄 D.將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)

4．存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，需要進(jìn)行職務(wù)分離的是（ABCD）A.存貨采購(gòu)與存貨驗(yàn)收B.采購(gòu)與收款C.審核付款與付款D.登記應(yīng)付賬款和付款

5．從固定資產(chǎn)投資的角度來(lái)看，與流動(dòng)資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)具有的明顯特征是（BC）A.盈利性較強(qiáng) B.風(fēng)險(xiǎn)性較大C.占資產(chǎn)總額的比重大 D.資金耗費(fèi)緩慢

三、判斷題（每小題1分，共5分）

1．在利潤(rùn)分配表中，“可供股東分配的利潤(rùn)”等于本期凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)、盈余公積轉(zhuǎn)入。（T√）

2．永續(xù)盤(pán)存制可以用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用。實(shí)地盤(pán)存制同樣也可以發(fā)揮這種作用。（T√）

3．會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，也是一份具有很強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性的工作，因此會(huì)計(jì)工作任務(wù)應(yīng)當(dāng)全部由會(huì)計(jì)人員承擔(dān)。（F×）

4．在原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)和財(cái)會(huì)部門(mén)分別設(shè)置材料明細(xì)分類(lèi)賬。倉(cāng)庫(kù)按材料的品種和規(guī)格設(shè)置一套只有數(shù)量的材料明細(xì)分類(lèi)賬，而財(cái)會(huì)部門(mén)按材料的品種和規(guī)格設(shè)置只登記金額的材料明細(xì)賬。（T √）

5．企業(yè)單位設(shè)置“備用金”賬戶(hù)進(jìn)行定額備用金核算時(shí)，備用金使用部門(mén)領(lǐng)用時(shí)記入借方，收回時(shí)記入貸方。本賬戶(hù)的余額表示備用金的余額。平時(shí)備用金使用部門(mén)報(bào)賬時(shí)，通過(guò)本賬戶(hù)核算。（F×）

四、問(wèn)答題（共50分）

1．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)與合設(shè)各有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？確定分設(shè)還是合設(shè)的主要依據(jù)是什么？（10分）2．簡(jiǎn)述原始憑證和記賬憑證設(shè)計(jì)的原則？（10分）3．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義和設(shè)計(jì)原則？（10分）4．會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)包括哪些?（6分）

5．匯總過(guò)賬的賬務(wù)處理處理程序可以設(shè)計(jì)哪幾種，各自有哪些優(yōu)缺點(diǎn)？（14分）

五、綜合設(shè)計(jì)題（共15分）

請(qǐng)為某企業(yè)使用“壞賬準(zhǔn)備”科目編寫(xiě)使用說(shuō)明，具體包括：（1）該科目核算內(nèi)容（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法

（3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（4）發(fā)生壞賬時(shí)沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（5）說(shuō)明本科目期末貸方余額的含義

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)A卷答案

四、問(wèn)答題（共50分）

五、綜合設(shè)計(jì)題（共15分）

1、分設(shè)優(yōu)點(diǎn)：①分工明確、各司其職、各盡其責(zé)；②防止重核算、輕管理的現(xiàn)象；③便于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。分設(shè)缺點(diǎn)：信息傳遞慢、工作手續(xù)增多、協(xié)調(diào)相對(duì)困難、費(fèi)用加大。

合設(shè)優(yōu)點(diǎn)：①加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系，便于協(xié)調(diào)；②會(huì)計(jì)記錄及時(shí)、直接；③減少信息傳遞環(huán)節(jié)、提高工作效率。合設(shè)缺點(diǎn)：難免造成職責(zé)不清，內(nèi)部控制減弱，忙于事務(wù)，忽視管理。確定分設(shè)還是合設(shè)的主要依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)量的大小。

2、原始憑證設(shè)計(jì)的原則：①全面詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況；②充分滿(mǎn)足內(nèi)部控制制度的要求；③有利于加快憑證傳遞，提高工作效率；④原始憑證的種類(lèi)、用途、格式力求標(biāo)準(zhǔn)化和通用化。

記賬憑證設(shè)計(jì)的原則：①必須具備記賬憑證的基本內(nèi)同；②必須與使用的會(huì)計(jì)核算形式相適應(yīng)；③滿(mǎn)足賬簿登記的需要。

3、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義：①為連續(xù)、系統(tǒng)、全面、地反映和監(jiān)督經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)提供了條件；②為及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了依據(jù)；③有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建立和考核；④有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證財(cái)產(chǎn)安全。

會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則：①賬簿組織于企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)相適應(yīng)；②滿(mǎn)足會(huì)計(jì)報(bào)表的需要；③賬簿設(shè)計(jì)要與所采用的會(huì)計(jì)核算形式相適應(yīng)；④設(shè)計(jì)賬簿要便于登記、審核與保管。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)包括編制單位名稱(chēng)；會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱(chēng)和編號(hào)；編制報(bào)表的日期；計(jì)量單位；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；補(bǔ)充材料（或報(bào)表附注）。

5、匯總過(guò)賬的賬務(wù)處理處理程序可以設(shè)計(jì)5種：記賬憑證匯總賬務(wù)處理程序、記賬憑證分類(lèi)匯總賬務(wù)處理程序、科目匯總賬務(wù)處理程序、多種日記賬賬務(wù)處理程序和憑單日記賬賬務(wù)處理程序。⑴ 記賬憑證匯總賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：①匯總手續(xù)簡(jiǎn)單，大大簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量；②記賬憑證匯總表分別借貸方合計(jì)本期和賬戶(hù)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，利用借貸方合計(jì)數(shù)可以起到試算平衡的作用，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤予以更正；③總賬記錄成為綜合性的數(shù)據(jù)，只反映各會(huì)計(jì)科目一定時(shí)期的增減發(fā)生額，因此，總賬可以不設(shè)置“摘要”欄而采用多欄式總賬格式，方便記賬、對(duì)賬工作。記賬憑證匯總賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)：①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、復(fù)合會(huì)計(jì)分類(lèi)較多時(shí)，匯總工作比較麻煩；②記賬憑證匯總表和總分類(lèi)賬中，不能明確反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

⑵ 記賬憑證分類(lèi)匯總賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：①匯總記賬憑證每月定期編制一次或數(shù)次，登記總賬，大大簡(jiǎn)化了記賬工作；②匯總記賬憑證和總賬上仍然能夠反映出科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不僅便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且發(fā)生差錯(cuò)后容易查找；③分類(lèi)匯總、便于財(cái)會(huì)人員分工，加快匯總的速度。記賬憑證分類(lèi)匯總賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)：匯總手續(xù)比匯總核算程序麻煩，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，憑證數(shù)量不多，會(huì)增加匯總的工作量，起不到簡(jiǎn)化的作用。

⑶ 多種日記賬賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：①日記賬簿形成完整的序時(shí)記錄體系，便于分析和檢查各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；②省略了部分記賬憑證的編制工作，同時(shí)簡(jiǎn)化了總賬的登記工作；③便于會(huì)計(jì)人員分工，提高工作效率。

多種日記賬賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)：賬簿組織復(fù)雜，不便于中小企業(yè)適用，且不太符合會(huì)計(jì)實(shí)際工作者的習(xí)慣。

⑷ 憑單日記賬賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：①由于能夠根據(jù)加蓋戳記的原始憑證直接登記憑單日記賬，因而簡(jiǎn)化了編制記賬憑證的工作；②可以在賬簿上對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出比較完整的序時(shí)記錄，方便查賬、改錯(cuò)和審計(jì)工作的進(jìn)行；③在憑單日記賬上對(duì)各有關(guān)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額或借方發(fā)生額進(jìn)行了自然匯總，不僅簡(jiǎn)化了登記總賬的工作，而且不需要像匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的整理和匯總工作；④由于在憑單日記賬中對(duì)每個(gè)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額都詳細(xì)地反映了其對(duì)應(yīng)賬戶(hù)，而在總分類(lèi)賬中則對(duì)每個(gè)賬戶(hù)借方發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)進(jìn)行了集中反映。因此，總賬與日記賬相互配合，可以全面反映和分析資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；⑤便于財(cái)會(huì)人員分工，實(shí)行崗位責(zé)任制，提高工作效率，加快會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)速度。

憑單日記賬賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)：賬簿組織復(fù)雜、種類(lèi)太多，某些業(yè)務(wù)較少的科目不便于設(shè)置憑單日記賬，還需要借助記賬憑證，因而憑證、賬簿之間容易發(fā)生混亂，也不便于統(tǒng)一保管。

五、“壞賬準(zhǔn)備”科目使用說(shuō)明：

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。

二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。

三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

（三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收分保賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備。