第一篇：自考“會計制度設計”復習指導

自考“會計制度設計”復習指導

一、簡答題（不排除這里有部分題目可以作綜合設計題）

１、投資業(yè)務的監(jiān)控需要設計哪些制度？為什么要設計這些制度

２、某零售商店主要經(jīng)營百貨業(yè)務，商品都是從本地工廠進貨，經(jīng)營商品實行售價核算，有一部分代銷商品業(yè)務，根據(jù)上述業(yè)務應設置哪幾個會計科目？

３、簡述企業(yè)績效評價指標體系的設計依據(jù)。

４、簡述會計制度設計的基本要求。

５、簡述單位內(nèi)部會計制度的設計程序。

６、簡述在總則中規(guī)定會計工作任務的意義及現(xiàn)代企業(yè)會計工作任務的內(nèi)容。

７、會計制度總則包括哪些基本內(nèi)容，具有哪些特點？

８、會計科目設計有哪些作用？為什么要進行會計科目的修訂與補充？

９、簡述會計憑證和會計賬簿設計的原則。

１０、簡述內(nèi)部會計報表的特點。

１１、簡述對外會計報表和內(nèi)部會計報表設計的原則？

１２、采用直接法和間接法設計經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的優(yōu)缺點。

１３、備用金管理制度的設計包括哪些基本內(nèi)容？

１４、企業(yè)為什么要與銀行進行銀行存款的清查核對？

１５、實施責任會計有哪些必備條件？

１６、進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設計應遵循那些原則？

１７、進貨業(yè)務監(jiān)控制度有哪些具體制度構(gòu)成？

１８、進貨業(yè)務監(jiān)控中的職務分離制度包括哪些內(nèi)容？

１９、存儲業(yè)務監(jiān)控制度設計的基本要點。

２０、簡述產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基礎工作控制制度。

２１、確定生產(chǎn)費用分配標準的原則有哪些？

２２、標準成本會計制度的實施應由哪些步驟構(gòu)成？

２３、簡述投資企業(yè)與被投資企業(yè)的四種關系。

２４、對于有市價的長期投資，是否計提長期投資減值準備的判斷標準有哪些？ ２５、無形資產(chǎn)監(jiān)控制度主要應由哪些方面構(gòu)成？

２６、責任會計制度的設計應遵循哪些基本原則？

２７、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

２８、簡述記賬憑證設計的基本要素。

二、綜合設計題

１、某公司從廣州Ａ廠購進Ｂ材料１Χ２型１００噸，１００件，每噸不含稅價為１００元，起運站廣州火車站，火車號１８７號，該批貨物增值稅發(fā)票號１２３４５８，進貨單號為１２３，提貨單為２２３，計劃成本為９５元／噸。該批貨物于２０００年９月８日從北京南站提回，存放Ｅ庫。經(jīng)驗收，實際重量為１００。５噸，實際件數(shù)為１００件，產(chǎn)品合格，增加０。５噸屬于正常升溢。假設驗貨和收貨當日完成。要求：設計填制驗收報告單和收貨單（簽名從略）。

２、商場五金部自行車柜組２０００年８月１日銷售永久牌２６型自行車（編號５５５）５輛，每輛售價４５０元，收到支票１８００元，現(xiàn)金４５０元。核定該自行車進價３８０元，上月庫存２０輛。要求：設計并填制銷售小票、內(nèi)部繳款單和進銷存報告單

３、華豐公司原材料核算日常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本

為６０００００萬元，實際成本為６０５０００元；本月入庫材料的計劃成本為１４００００元，實際成本為１３５５０００元。當月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領用８０００００元；在建工程領用２０００００元；車間管理部門領用５０００元；企業(yè)行政管理部門領用１５０００元。要求：（１）請指出按計劃成本核算的優(yōu)缺點，并推測華豐公司采用計劃成本核算應該具備什么條件？（２）華豐公司在采用計劃成本核算時，應該設置哪些材料類的明細賬？（３）請計算當月材料成本差異率。（－２％）（４）設計發(fā)出材料的會計分錄。（５）設計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。（６）請設計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。

４、華豐公司１９９９年７月１日從證券二級市場買入乙公司１９９９年１月１日發(fā)行的３年期，到期一次還本付息的債券３００張，債券票面利率為８％，每張面值為１０００元，每張買入價為１１００元，另支付相關稅費５００元（一次計入當期投資損益），所有款項均以銀行存款支付。華豐公司準備將該批債券持有到期。要求：（１）請設計該公司購入該筆債券的業(yè)務處理程序？（３２８頁）；（２）計算該項債券投資的溢價；（３）設計華豐公司１９９９年７月１日購入該批債券時的會計分錄；（4）計算１９９９年度該債券投資應攤銷的溢價和應確認的利息收入，并設計相應的會計分錄。（５）請設計該公司投資業(yè)務的會計分錄。

５、某汽車交易市場銷售汽車時，以現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票收入貨款，銷售部門設有專職收款員，設計其貨幣資金收入的控制程序（要特別指出業(yè)務憑證在企業(yè)的業(yè)務、出納、會計部門和銀行之間的傳遞程序）。

６、設計一般企業(yè)購入材料以轉(zhuǎn)賬支票付款時貨幣資金支出的控制程序（要特別指出業(yè)務憑證在企業(yè)的業(yè)務、出納、會計部門和客戶、銀行之間的傳遞程序）。

７、設計一個利潤中心的業(yè)績報告。

８、以送貨制和支票結(jié)算為例，用文字表述存貨采購業(yè)務的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序設計。９、說明提貨制下存貨采購業(yè)務的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序。

１０、說明提貨制下批發(fā)企業(yè)商品銷售的業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序；同時設計出商品銷售的相應會計核算方法并指出所依據(jù)的原始憑證。

１１、試述零售企業(yè)的銷貨業(yè)務在貨款分管收款方式下銷貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設計，并指出相應的會計處理方法。

１２、設計兩張選擇不同標志的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，并分別說明其作用

１３、設計有價證券購入與處置的業(yè)務處理程序

１４、試述責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。１５、華豐商場股份有限公司為一般納稅人，對全部商品實行售價金額核算，并實行貨款分管銷貨收款方式。服裝部全組當月完成含稅銷售額６７８。６萬元（已經(jīng)扣除退款），其中３１日售貨員張艷銷售襯衣一件，售價２３４元；售貨員王丹接受顧客退回的運動服一件１１７元；當日銷售額為３５１１１７元（未扣除退款額）；經(jīng)計算服裝部當月商品成本差異率為３０％。要求：（１）請指出該商場為什么要對庫存商品實行售價金額核算？（課本２７３頁）（２）請指出售價金額核算法的主要內(nèi)容。（３）請指出“商品成本差異”賬戶的基本要點。（課本２７４頁）（４）請為出售的襯衣設計出一張三聯(lián)式銷貨小票，并指出各聯(lián)的憑證流轉(zhuǎn)程序；（課本１１８頁）（５）按照１７％的增值稅稅率將全月銷售額調(diào)整為不含稅銷售額。（６）對３１日的銷售額進行賬務處理（將退款額直接扣除即可，不單獨處理）。（７）結(jié)轉(zhuǎn)計算本月已經(jīng)實現(xiàn)的商品成本差異。（８）請繪制該商場零售業(yè)務的一般憑證流轉(zhuǎn)程序圖，并做出文字說明。（課本２５５頁）

１６、華豐公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務相關的有業(yè)務、財務、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單。某日風華商店轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設

計華豐公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉(zhuǎn)程序（用文字說明）。

１７、華豐公司下設Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行確定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務：（１）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入（假設貨款尚未收到且不考慮增值稅）；（２）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；（３）發(fā)生工資費用；（４）分攤公司總部的管理費用。要求：（１）根據(jù)以上資料為Ｗ公司編制相應的會計分錄（相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)）；（２）列出貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

１８、華豐公司１９９９年和２０００年賬戶余額及補充資料如表所示：

賬戶１９９９年 ２０００年 增減變動

現(xiàn)金 ３７０００ ５４０００ ＋１７０００

應收賬款 ２６０００ ６８０００ ＋４２０００

庫存商品 ０ ５４０００ ＋５４０００

待攤費用６０００４０００－２０００

固定資產(chǎn)３３８０００４３８０００ ＋１０００００

累計折舊 ２１０００ ４９０００ ＋２８０００

應付賬款 ４００００ ３３０００－７０００

應付債券１５００００１１００００ －４００００

股本 ６００００２２００００＋１６００００

未分配利潤１３６０００ ２０６０００ ＋７００００

營業(yè)收入８９００００

營業(yè)費用６９８０００

營業(yè)外支出２０００

所得稅 ６５０００

補充資料：１、本年度支付５５０００元現(xiàn)金股利。２、營業(yè)費用由以下項目組成：（１）銷售成本４６５０００元；（２）以現(xiàn)金支付工資１６００００元；（３）折舊費用３３０００元；（４）待攤費用２０００元；（５）管理費用和稅金２６０００元；（６）以現(xiàn)金支付利息費用１２０００元。３、（１）以現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)１６６０００元；（２）出售固定資產(chǎn)原值６６０００元，已提折舊５０００元，取得現(xiàn)金５９０００元；（３）贖回應付債券４００００元，以現(xiàn)金支付；（４）平價發(fā)行股本１６００００元。要求：（１）按賬戶式設計并填制２０００年簡易資產(chǎn)負債表（２）按單步式設計并填制２０００年簡易利潤表（３）設計并填制２０００年簡易現(xiàn)金流量表（本題不涉及的指標可不列出）。１８、某公司自1998年起對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并采用備抵法進行由賬務處理。假定各年年末A種存貨的實際成本均為 160000元。1998年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為152000元；1999年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為148000元；2000年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為153000元；2001年末，該種存貨的預計可變現(xiàn)凈值為165000元。要求：為該公司編制各年年末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價的會計分錄。１９、泰蘭公司2000年度有關資料如下：（1）本期主營業(yè)務收入為1250萬元；應收賬款的年初數(shù)為320元，年末數(shù)為200萬元；預收賬款的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為150萬元。

（2）本期主營業(yè)務成本為700萬元；應付賬款的年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為170萬元；預付賬款的年初數(shù)為50萬元，年末數(shù)為160萬元；存貨的年初數(shù)為180萬元，年末數(shù)為80萬元。（3）本期發(fā)放的職工工資總額為100萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營及管理人員的工資70萬元，獎金15萬元；在建工程人員的12萬元，獎金3萬元。工資及獎金全部從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放。

（4）公司的所得稅費用按應付稅款法處理，本期所得稅費用為160萬元；未交所得稅的年

初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為100萬元。（5）為建造固定資產(chǎn)，本期以銀行存款購入工程物資100萬元，支付增值稅 17萬元。要求：根據(jù)上述資料，列式計算泰蘭公司現(xiàn)金流量表中下列項目金額（直接填列在要求后面的中）。（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目；

（2）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目；（3）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目；（4）“支付的所得稅款”項目；（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目；（6）“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項目。

２０、華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為17%.為簡化起見，處理有關業(yè)務時不考慮其他稅費（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為5000萬元（均為普通股，每股面值1元），股東權益總額為8500萬元。兩家公司發(fā)生的相關業(yè)務如下：

（1）1996年1月1日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1000萬股，固定資產(chǎn)以公允價值作價，具體資料如下（金額單位：萬元）

項目 賬面原價 已提折舊 公允價值

機器設備 578 28 570

生 產(chǎn) 線 1152 123 1130

合 計 1730 151 1700

（2）1996年1月2日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700萬股，雙方約定以該材料的賬面成本作價。該批原材料的賬面成本為 975.8萬元，計稅價格為1260萬元。（3）1996年1月3日，華新公司以銀行存款510萬元購入南隆公司普通股300萬股。（4）1996年度，南隆公司共獲得凈利潤2000萬元，1997年3月15日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1500萬元。華新公司于3月30日收到現(xiàn)金股利。（5）1997年度，由于市場環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴重虧損，虧損額高達5000萬元。（6）1998年度，南隆公司再度發(fā)生虧損計4500萬元。

（7）1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。要求：（列示“長期股權投資”科目的明細科目）。

1、根據(jù)以上資料為華新公司編制會計分錄。

2、假定南隆公司接受華新公司投資后的股東權益總額為7500萬元，計算確定華新公司該項投資的股權投資差額并進行賬務處理。

3、續(xù)要求2，該項股權投資差額的攤銷期限最長為多少年？并編制華新公司年末按該最長年限攤銷股權投資差額的會計分錄。

２１、甲公司于2000年3月份委托A商店代銷一批零配件（系本公司商品產(chǎn)品），代銷價款總額為50萬元（不含增值稅），增值稅率為17%，該批零配件的成本總額為35萬元。當年8月份，甲公司收到A商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售零配件的80%，A商店共收取代銷手續(xù)費2萬元。要求：為甲公司編制發(fā)出代銷商品、收到代銷清單、結(jié)算代銷手續(xù)費以及收回代銷款項的有關會計分錄。

解答：。（1）發(fā)出代銷商品時：

借：委托代銷商品 350000 貸：庫存商品 350000

（2）收到代銷清單時：

借：應收帳款-A商店 468000

貸：主營業(yè)務收入 400000

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）68000

借：主營業(yè)務成本 280000 貸：委托代銷商品 280000

（3）結(jié)算代銷手續(xù)費

借：營業(yè)費用-代銷手續(xù)費 20000 貸：應收帳款-A商店 20000

（4）收回代銷款項：

借：銀行存款 448000 貸：應收帳款-A商店 448000

２２、某企業(yè)對原材料采用計劃成本計價核算，本月“原材料”科目的期初余額為500000元，本月該企業(yè)購進原材料的計劃成本為3800000 元；本月發(fā)出原材料的計劃成本為3200000元，其“發(fā)料憑證匯總表”列明，發(fā)出的原材料中，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用2280000元，輔助生產(chǎn)車間領用500000元，生產(chǎn)車間一般消耗領用300000元，廠部管理部門領用100000元，銷售部門領用20000元。已知本月原材料成本差異率為-2%.要求：（1）計算發(fā)出原材料和結(jié)存原材料應負擔的成本差異；（2）編制有關發(fā)出材料的會計分錄。

解答：。（1）計算發(fā)出原材料及結(jié)存原材料應負擔的成本差異：發(fā)出原材料應負擔的成本差異=3200000×（-2%）=-64000（元）結(jié)存原材料應負擔的成本差異=（500000+3800000-3200000）×（-2%）=-22000（元）

（2）編制的有關會計分錄：

①借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 2280000

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 500000

制造費用 300000 管理費用 100000 營業(yè)費用 20000

貸：原材料 3200000

②借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（45600）

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（10000）

制造費用（6000）管理費用（2000）營業(yè)費用（400）

貸：材料成本差異（64000）

２３、時代公司于2000年度所有者權益變動如下表所示：

日期 項目金額（元）

2000年1月1日 股本 900000

資本公積400000

盈余公積100000

未分配利潤 100000

2000年3月20日 分派現(xiàn)金股利100000

2000年3月31日 本年累計實現(xiàn)凈利潤 150000

（1）該公司股權投資差額假設按10年攤銷

（2）南方公司2000年度全年凈利潤為400000元

（3）2001年南方公司實現(xiàn)利潤600000元分派現(xiàn)金股利200000元

要求：（1）為時代公司編2000年有關投資的會計分錄

（2）為時代公司編2001年有關投資的會計分錄

第二篇：自考會計制度設計(2010年10月)

全國2010年10月高等教育自學考試

會計制度設計試題 課程代碼：00162

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1、會計制度按適用部門和單位分為(B)第一章會計制度設計概述P4 A、小企業(yè)會計制度和企業(yè)會計制度 B、企業(yè)會計制度和預算會計制度

C、會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度

D、綜合性會計制度、業(yè)務性會計制度和會計人員制度

2、《企業(yè)會計準則——應用指南》、《小企業(yè)會計制度》等屬于典型的(C)第一章會計制度設計概述P2

A、綜合性會計制度 B、企業(yè)內(nèi)部會計制度

C、業(yè)務性會計制度 D、會計人員制度

3、會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業(yè)會計制度總體設計具體內(nèi)容中的(A)第二章企業(yè)會計制度的總體設計P41

A、會計核算形式的設計

B、財產(chǎn)核算及其管理制度的設計

C、成本費用核算及其管理制度的設計

D、會計機構(gòu)和人員配備的設計

4、下列企業(yè)類型中，必須設置總會計師崗位的是(C)第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P71

A、小型會計師事務所 B、大型外商獨資酒店

C、中型國有煉鋼企業(yè) D、大型民營房地產(chǎn)企業(yè)

5、某集團性企業(yè)為滿足其業(yè)務需要，成立獨立的財務公司作為其專門的會計組織機構(gòu)，此種會計組織機構(gòu)設計安排所基于的原則是()第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P61-62

A、適應性原則 B、系統(tǒng)性原則

C、責權對等原則 D、控制性原則

6、根據(jù)《企業(yè)會計準則》對總分類會計科目的規(guī)定，“研發(fā)支出”屬于(C)第四章會計科目、會計核算形式的設計P93

A、資產(chǎn)類會計科目 B、共同類會計科目

C、成本類會計科目 D、損益類會計科目

7、在設計原始憑證時，重點是要(A)第四章會計科目、會計核算形式的設計P114

A、真實地記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程

B、充分地體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部加強管理的要求

C、科學地建立憑證傳遞程序

D、合理地安排原始憑證的基本要素

8、負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種安排屬于(A)第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計P159

A、職責分工控制制度設計 B、授權審批控制制度設計

C、貨幣資金核算控制制度設計 D、貨幣資金監(jiān)督檢查制度設計

9、企業(yè)投資取得必須遵循記名登記控制制度，下列做法錯誤的是(B)第七章投資業(yè)務會計制度的設計P214

A、對無記名證券，不必登記于企業(yè)名下

B、將購入的股票或債券登記于經(jīng)辦個人名下，以便明確經(jīng)辦人責任

C、只有經(jīng)財務經(jīng)理授權后，企業(yè)才能在證券公司以企業(yè)的名義開設賬戶

D、將購入股票或債券登記于企業(yè)名下，以便正確反映企業(yè)擁有的投資證券

10、與固定資產(chǎn)相比，體現(xiàn)無形資產(chǎn)特點的內(nèi)部會計控制制度是(B)第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計P248

A、預算控制制度 B、保密控制制度

C、會計核算控制制度 D、授權批準制度

11、間接籌資的基本方式是(A)第九章籌資業(yè)務會計制度設計P269

A、銀行借款 B、發(fā)行股票

C、發(fā)行債券 D、商業(yè)信用

12、各輔助生產(chǎn)車間之間不相互分配費用的方法是(A)第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P297

A、直接分配法 B、順序分配法

C、交互分配法 D、計劃成本分配法

13、消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法可采用（C)第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P299

A、不計算在產(chǎn)品成本法

B、在產(chǎn)品按定額成本計價法

C、定額比例法

D、按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法

14、下列各項中，不屬于合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點的是(D)第十一章銷售與收款業(yè)務會計制度設計P352

A、銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管

B、嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款

C、定期進行賬賬、賬實核對

D、一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失

15、與財務報告相比，可適當簡略的中期財務報告組成部分是(D)第十二章財務報告的設計P356

A、資產(chǎn)負債表 B、利潤表

C、現(xiàn)金流量表 D、附注

16、會計規(guī)范體系的基礎內(nèi)容是(D)第一章會計制度設計概述P6

A、會計法律 B、會計行政法規(guī)

C、會計職業(yè)道德 D、會計制度

17、企業(yè)會計制度總體設計中的會計核算形式的設計不包括(C)第四章會計科目、會計核算形式的設計P41-42

A、會計科目的設計

B、會計報表的設計

C、會計機構(gòu)和人員配備的設計

D、會計憑證、會計賬簿的設計

18、企業(yè)集團在會計崗位職責設計要求上有別于單體公司，需增設(C)第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P83

A、稽核崗位職責

B、資本基金核算崗位職責

C、資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責

D、組織領導本部門財務與會計管理工作的崗位職責

l9、“無形資產(chǎn)”科目下，不可以設置的二級科目是(C)第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計P97-98

A、商標權 B、專利權

C、商譽 D、非專利專有技術

20、下列各項中，不能體現(xiàn)貨幣資金管理重要性的是(B)第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計P156-157

A、貨幣資金的流動性最強

B、貨幣資金的安全性最高

C、貨幣資金的風險最大

D、貨幣資金為任何單位所必需

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l、根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為(ACD)第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計P156

A、庫存現(xiàn)金 B、備用現(xiàn)金

C、銀行存款 D、其他貨幣資金

E、外幣資金

22、工業(yè)企業(yè)的訂貨合同一般可以分為(BCE)第六章存貨業(yè)務會計制度的設計P188

A、周期訂貨合同 B、定期訂貨合同

C、一次性訂貨合同 D、短期訂貨合同

E、協(xié)議性訂貨合同

23、投資業(yè)務應遵循職責分離制度，須予分離的不相容崗位包括(ABCDE)第七章投資業(yè)務會計制度的設計P210-211

A、對外投資的決策與執(zhí)行

B、對外投資計劃的編制與審批

C、對外投資處置的審批與執(zhí)行

D、參與投資交易活動與有價證券的盤點

E、證券保管與投資交易的賬務處理

24、企業(yè)擁有或控制的無形資產(chǎn)，具有的基本特點包括(ACD)第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設P241-243

A、沒有實物形態(tài)

B、屬于貨幣性長期資產(chǎn)

C、為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)

D、獲利性具有不確定性

E、具有不可辨認性

25、籌資計劃經(jīng)批準后，該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性的共同審核人一般為(CD)第九章籌資業(yè)務會計制度設計P273

A、總經(jīng)理 B、財務經(jīng)理

C、財務顧問 D、法律顧問

E、企業(yè)領導

26、成本核算業(yè)務基礎工作控制制度設計的主要內(nèi)容包括(ABCE)第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P289-290

A、定額核算制度

B、原始記錄制度

C、材料物資的收發(fā)、領退、清查制度

D、建立完整的采購登記制度

E、企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度

27、根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和成本管理要求，以產(chǎn)品批別為成本計算對象，一般適用于(BE)第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P293

A、大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

B、小批單件組織生產(chǎn)的產(chǎn)品

C、大量大批但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

D、大量大批而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

E、小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品

28、企業(yè)應當建立銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部會計控制制度，明確相關部門和崗位的職責權限。銷售與收款業(yè)務的不相容崗位包括(ABCDE)第十一章銷售與收款業(yè)務會計制度設計P333

A、銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位

B、銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位

C、銷售退回貨物的驗收、處置與相關會計記錄的崗位

D、銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位

E、壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位

29、財務報告設計的目標，主要包括的內(nèi)容有(ABC)第十二章財務報告的設計P357-358

A、有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策

B、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟責任的履行情況

C、有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益

D、專門為投資者、債權人等外部使用者提供會計信息

E、主要向企業(yè)管理層、職工等內(nèi)部使用者提供會計信息

30、反映企業(yè)成本費用的報表主要有(ABCD)第十二章財務報告的設計P389

A、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表(按產(chǎn)品品種)

B、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表(按成本項目)

C、主要產(chǎn)品單位成本報表

D、制造費用明細表

E、管理費用分析表

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、內(nèi)部控制制度

第一章會計制度設計概述P12

答：指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系，相互制約的管理制度。

32、會計與財務分別設置

第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計p61 答：是指將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構(gòu)設置形式.33、盤點控制

第六章存貨業(yè)務會計制度的設計P184 答：是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。

34、成本會計制度

第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P287 答：是企業(yè)會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會計制度的重要組成部分。

35、管理報表第十二章財務報告的設計P361 答：是專門提供給企業(yè)各級管理人員的，無須對外報送的報表。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡述會計制度設計的含義及意義。第一章會計制度設計概述P8-9 答：含義：會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。意義：（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。

（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。

（3）有利于加強會計管理，及時、準確地提供會計信息。

37、在設計會計憑證時，應遵循哪些設計原則? 第四章會計科目、會計核算形式的設計P114-115 答：要點：（1）要真實反映經(jīng)濟業(yè)務的基本情況

（2）要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合（3）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求

（4）憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理的需要

38、簡述長期股權投資核算方法的選擇條件。第七章投資業(yè)務會計制度的設計P234 答：選擇成本法的條件

（1）我國《企業(yè)會計準則第2號--長期股權投資》規(guī)定對子公司投資，日常采用成本法核算，編制合并報表時調(diào)整為權益法

（2）除企業(yè)對子公司投資外，對被投資方不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，也采用成本法核算。

選擇權益法的條件

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、某企業(yè)擁有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務下達給司機。司機A與倉庫保管員B達成合謀共識，A利用自己承擔提貨任務的機會，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫，入庫時B明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據(jù)發(fā)票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產(chǎn)清查時才得以覺察，但已給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請你評價該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

(2)請為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生(請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述)。

第六章存貨業(yè)務會計制度的設計P182-186 答：（1）該企業(yè)的內(nèi)部控制制度不合理。

（2）儲存業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計

1）建立專庫專人保管制度：存貨保管設計制度設計，包括授權控制和職責分工兩部分內(nèi)容

2）建立嚴格的存貨計量、記錄和管理制度：存貨的分類和編號；的計量與記錄

存貨的計劃和管理：對各種存貨要實行計劃管理；按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)；妥善保管；對于委托外單位加工的存貨管理；建立存貨的稽核制度

3)采用永續(xù)盤存制度

4)健全實地盤點制度

5)實施存貨保險制度

6)建立庫存存貨質(zhì)量管理制度：存貨的殘損變質(zhì)；存貨的積壓呆滯

7)健全存貨明細賬制度

40、請設計外購設備具體的業(yè)務流程(包括涉及的部門和控制要點)。第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計P265 答：要點：（1）外購設備具體業(yè)務流程：

?由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門

?設備部門根據(jù)有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯(lián)

?分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。

?廠內(nèi)運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款。

⑤最后由會計部門核對合同副本和設備購買單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關總賬和明細賬。

（2）業(yè)務流程控制要點 ?提貨、驗收、付款分管

?設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證。?定期進行賬賬、賬實核對

41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。

要求：請為該公司設計合適的產(chǎn)品成本計算方法和成本計算流程。第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P319 答：（1）根據(jù)企業(yè)的特點應選擇品種法核算

（2）品種法成本計算流程：

1）根據(jù)原始憑證及其他有關資料，編制各種要素費用分配表

2）將各種要素費用計入相應明細賬

3）編制輔助生產(chǎn)費用分配表

4）編制制造費用分配表

5）將基本生產(chǎn)成本明細賬的費用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品間分配后，將完工產(chǎn)品成本計入庫存商品明細賬

第三篇：2013自考會計制度設計重點復習資料

第一章 會計制度設計概述

一、名詞解析

會計制度：是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計制度設計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導和處理會計工作的過程。08年

內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08年

預算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業(yè)單位會計制度；09年

企業(yè)里，需要進行全面性會計制度設計。局部設計：是指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計，又可分為補充性設計和修訂性設計。09年

二、簡答題

1、企業(yè)總體會計設計的內(nèi)容？ 提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計；會計機構(gòu)和人員配備的設計；會計核算形式的設計；財產(chǎn)核算及其管理制度的設計；成本費用核算及其管理制度的設計。

2、企業(yè)總體設計的程序？調(diào)查研究收集資料；確定設計類型和設計方案；選擇會計政策和設計手段；制定涉及策略和設計驗收標準；編制會計制度總體設計和具體設計。

3、企業(yè)總體設計的含義與作用？08年

含義如上。作用如下：總體設計是進行具體設計的基礎；保證會計制度具體設計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設計有序進行 結(jié)算存款崗位職責設計；資金投資崗位職責的設計；儲蓄崗位職責設計；管理崗位職責設計

6、小型企業(yè)會計機構(gòu)運作的要求？08年

分清出納與總賬、總賬與明細帳、應收應付往來帳與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并有專人分別擔任。設定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管。

7、大型企業(yè)會計機構(gòu)運作的要求？

總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算模式，并組織領導本企業(yè)的財務與會計管理工作；財會主管責任制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督 第四章 會計科目、會計核算形

按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細分類賬）、備查賬簿；

按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿 按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿

4、會計核算形式的種類和內(nèi)容？

會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業(yè)）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。

匯總記賬型核算形式（適合大中企業(yè)）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）

5、簡述設計會計憑證的主要內(nèi)容？ 07年

明確所要設計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設計原

二、簡答題

1、存貨的基礎工作設計？ 存貨編號設計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進先出法，加權平均法，移動加權平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存制，實地盤存制）

2、存貨業(yè)務會計制度設計的目標和要求？

目標：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監(jiān)督落實存貨的經(jīng)營責任；加強存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。

要求：嚴格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

3、采購與付款業(yè)務各種憑證傳遞程序的設計？

指定專人填制有關憑證；不能會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進行確認、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。

會計分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。

二、簡答題

1、會計制度設計的原則？ 合規(guī)性、真實性、科學性、針對性、內(nèi)部控制性、效益型、適應性。

2實地調(diào)查法，包括實地觀察、、會計制度設計的方法？ 崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。

分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3控制的方法？、內(nèi)部控制的目標與內(nèi)部會計 目標：維護財產(chǎn)物資的完整性、保證會計信息的準確性、保證財務活動的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟型、效率性和效果性、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

方法：不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統(tǒng)控制；預算控制；財產(chǎn)保全控制；風險控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術控制。

4、會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關系？

會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的哥哥環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制精神，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有限的執(zhí)行會計制度的保護性措施。

內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容及其豐富，其中包括內(nèi)部開機控制，內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務相互分離控制，授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術控制。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內(nèi)容。09年

第二章 企業(yè)會計制度的總體

設計

一、名詞解釋

設計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設計和局部設計。

設計類型與方式：設計類型由企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計。總體設計：是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。08年

全面設計：是指為企業(yè)設計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的第三章 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位

式的設計

職責的設計

一、名詞解釋

一、名詞解釋 會計科目：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會責權對等原則：是指在設計會計崗計要素的具體內(nèi)容進行分類核位責任制時，必須明確規(guī)定每一管算的項目，它是以會計要素的理者應付的職責，并相應的賦予其具體內(nèi)容為基礎、按照管理和一定的權利，做到有職必有權，有核算的要求而設計。即根據(jù)會權必有責，權責對等。計核算的要求，對資產(chǎn)、負債、企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)所有者權益、收入、費用利潤會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀六大會計要素的具體內(nèi)容進行行的信貸結(jié)算職能和方式引入企科學的分類，給會計要素的具業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)體內(nèi)容設計一個合適的名稱，濟核算。

這就是會計科目。

會計與財務合并：是將會計對資金會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)運動的核算、監(jiān)督職能與財務管理務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書一由一個部門來履行的一種機構(gòu)面文件。08

設置形式。08年 記賬憑證：是指會計人員根據(jù)會計崗位責任制：是指明確各項會審核后的原始憑證確定會計分計工作的職責范圍、具體內(nèi)同和要錄并作為記賬依據(jù)的會計憑求，并落實到每個會計工作崗位或證。

會計人員的一種會計工作責任制填制記賬憑證是會計核算的一度。09年上

種基本方法。

會計與財務分設：是將會計對資金會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟信息絕大運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理部分分散于會計憑證中，相互對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分獨立的會計憑證無法連續(xù)、系別有會計部和財務部來履行的一統(tǒng)、完整的提供某一會計事項種機構(gòu)設置形式。的全部信息，也就無法為企業(yè)

二、簡答題

決策服務，因此需要設計一定1格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬會計與財務合并的形式，、企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計形式適合中小 簿，用來序時的、分類的記錄企業(yè)，業(yè)務簡單，會計業(yè)務不多。和反應有關經(jīng)濟業(yè)務，把會計會計與財務分別設置的形式，適合報表和會計憑證有機的聯(lián)系在大中型企業(yè)，業(yè)務繁多，經(jīng)營范圍一起。賬簿體系為核心、將會廣泛。

計憑證、賬簿組織、記賬方法2和記賬程序有機結(jié)合的形式，責設計的原則？、企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職

或稱虧啊及核算組織程序。適應性；系統(tǒng)性；責權對等；控制會計核算形式：是指在會計核性；效率性。

算中，以賬簿體系為核心，將

3、企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的會計憑證、賬簿組織、記賬方設計模式有哪些？

法和記賬程序有機結(jié)合的形總會計師領導下的集中核算模式：式，或成為會計核算組織程序 它是以會計師為領導，以會計部經(jīng)序時賬：（日記賬）是指按照經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐門的一種會計工作分工模式，一般日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。適用于大中型、單獨設置總會計師分類賬：是指對全部經(jīng)濟業(yè)務崗位、會計與財務分設的企業(yè)。按照總分類賬戶和明細分類賬會計部經(jīng)理領導下的集中核算模戶進行分類登記的賬簿。有總式：它是以會計部經(jīng)理為領導，一分類和明細分類賬。

般適用于中小型、不設置總會計師備查賬簿：是指對某些在序時崗位、會計與財務分設的企業(yè)。賬簿和分類賬簿中未能記載的財會主管領導下的集中核算模式：經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記的以財務與會計主管為領導，并通常賬簿。

只設財會主管、會計、出納等少數(shù)聯(lián)合賬簿：將序時賬和分類賬幾個崗位，適合小企業(yè)。

結(jié)合在一起的賬簿，如日記總總會計師（會計部經(jīng)理）領導下的賬

分散核算模式：以總會計師為領導

二、簡答題

下設財務、會計、審計部主管，并

1、會計科目設計的原則？ 將一些成本業(yè)務核算或明細核算統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原工作交分廠完成的一種模式。則；內(nèi)外兼顧的原則；簡明實

4、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)設計的用原則；相對穩(wěn)定原則；符合特點與崗位職責設計的內(nèi)容？ 會計電算化原則；

特點：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化，設計上考慮資本國際化的特點，與2按憑證的來源：、原始憑證的設計內(nèi)容？外來原始憑證，大中型企業(yè)會計組織相同點企業(yè)自制原始憑證（一次憑證、累集團的母公司和子公司也應根據(jù)計憑證、匯總憑證）

其經(jīng)營規(guī)模和范圍大小、經(jīng)營過程按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、和企業(yè)組織形式的特點及管理要專業(yè)憑證

求，采取會計月財務分設模式或合按憑證的用途：通知憑證；執(zhí)并模式，并在其內(nèi)部設置相應的機行憑證；計算憑證；

構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和按業(yè)務類別：貨幣資金收付業(yè)分支機構(gòu)設置財務會計部門。務憑證；存貨業(yè)務收發(fā)憑證；內(nèi)容：日常會計核算和合并財務報職工薪酬業(yè)務憑證；購銷業(yè)務表方面；稅務籌劃方面；預算管理憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務憑證；成方面；投資管理方面；資金調(diào)度、本核算業(yè)務憑證；投資與籌資監(jiān)督和其他財務分析方面。業(yè)務憑證。

5、內(nèi)部銀行崗位職責設計？

3、會計賬簿設計的范圍？ 則；制定會計憑證設計的方法；規(guī)定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度

第五章 貨幣資金業(yè)務會計制

度的設計

一、名詞解釋

其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、簡答題

1、貨幣資金業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計？

職責分工控制制度的設計；授權審批；貨幣資金審核；貨幣資金監(jiān)督檢查

2的目標和要求？、貨幣資金業(yè)務會計制度設計 目標：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料的準確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務結(jié)算的及時性和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時性；

3、設計貨幣資金內(nèi)部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？ 核心：是建立貨幣資金的職務分離制度、控制程序、稽核制度與其相關的崗位職責制度。基本要求：貨幣資金首付業(yè)務的人員與記賬人員和負責審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應有被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負責貨幣資金收付的人員應當與負責現(xiàn)金清點的人員和負責銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責任制度。07年

4、企業(yè)在設計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應采取的做法？ 加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行； 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額；庫存現(xiàn)金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金；接觸款項必須執(zhí)行嚴格的審批核準程序，嚴謹擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。09年

第六章 存貨業(yè)務會計制度的設計

存貨：企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程和提供勞務過程中消耗的材料和物料。由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務相互分離；憑證傳遞要及時。

4、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計？

職責分工與授權批準設計；授權制度和審核批準制度設計；采購與驗收控制制度設計；付款控制設計

第七章 投資業(yè)務會計制度的設計

一、名詞解釋

投資：企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他企業(yè)單位獲得另一項財產(chǎn)。

對外投資職責分離制度：是指企業(yè)為了達到內(nèi)部控制制度的目的，建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。09

二、簡答題年

1、投資業(yè)務的特征？

能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，可以直接或者間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 收益與風險并存；投資資產(chǎn)的流動性較強，極易成為舞弊的目標；投資資產(chǎn)的價值較大，容易發(fā)生計價不當和賬務處理出現(xiàn)弊端等問題

2、投資業(yè)務會計制度設計的目標和要求？

目標：防范投資風險；保護投資資產(chǎn)的安全完整；提供真實投資狀況的財務信息

要求：安全要求；成本效益要求；權責明確、獎懲結(jié)合要求；信息反饋要求

3、投資業(yè)務的監(jiān)控制度主要包括哪些內(nèi)容？07年

職務分離制度；投資調(diào)查審批制度；財務分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度

4、會計核算控制制度的設計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年

投資取得控制制度：建立對證券經(jīng)紀人從事對外投資業(yè)務的控制制度；建立投資記名登記控制制度；

投資保管控制制度的設計：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管；自行保管時，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，至少有兩名以上的人員共同控制，不能由一人單獨接觸證券； 投資收益控制制度的設計：建立投資收益收取的控制制度，關注投資收益發(fā)放的公告并對投資收益實際收取進行控制；建立投資收益記錄的控制，核對投資收益，記錄投資收益、專人對投資收益記錄進行審核。

投資處置控制制度設計：投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷；嚴格執(zhí)行審批手續(xù)、合理確定轉(zhuǎn)讓價格、認真審核相關審批文件；

投資盤點控制制度的設計：對

企業(yè)自行保管的有價證券實物，由內(nèi)部審計人員或不參與投資的其他人員定期進行盤點，檢查其實存情況以保證賬實相符；還包括對外投資資產(chǎn)清查的賬證核對、賬實核對與處理

第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

業(yè)務會計制度設計

一、名詞解釋

固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權等 二簡答題

1、固定資產(chǎn)的特點？

占資產(chǎn)總額比重大；風險性較大；盈利性較強；資用或保管部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理；

為了反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減變動情況加強固定資產(chǎn)的明細核算，保證固定資產(chǎn)的安全完整，可按月編制固定資產(chǎn)原價增減變動表，為有關部門提供分析控制固定資產(chǎn)的增減變動情況；為保證固定資產(chǎn)核算資料的真實性，考核固定資產(chǎn)的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，企業(yè)應對固定資產(chǎn)進行盤點，并填制固定資產(chǎn)盤點明細表；

對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，應如實填寫固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核；

在計算出每月的固定資產(chǎn)折舊額后，按月編制固定資產(chǎn)折舊計算分配表，作為編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。

第九章 籌資業(yè)務會計制度的設計

一、名詞解釋 籌資：是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，通過發(fā)行股票、債券歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。特點

生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，正確把握本專業(yè)領域的技術和產(chǎn)品生命周期，預測在生命周期不同的發(fā)展階段上，由于采用各種戰(zhàn)略性規(guī)劃所導致的企業(yè)成本水平的變化。

生產(chǎn)過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業(yè)成本規(guī)劃，為有效控制成本水平變動提供依據(jù)，屬于企業(yè)一項經(jīng)常性的管理工作。可行性研究中的成本決策：是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，從成本的角度對各要求：以會計準則、財務通則作為成本管理的依據(jù)；與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求相結(jié)合；有利于正確計算成本和簡化成本核算。

2、成本核算業(yè)務基礎工作控制制度的設計？

定額管理制度；原始記錄制度；材料物資的收發(fā)、領退、清查制度；企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度；

3、成本核算業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計的主要內(nèi)容？

生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制；產(chǎn)品計劃管理和控制；生產(chǎn)進度控制；產(chǎn)品質(zhì)量控制；產(chǎn)品成本控制

4、工業(yè)企業(yè)中實際成本核算的流程？

審核原始憑證；編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設計的分配方法將其分配計越小，需要提取的壞賬準備率

較大。

二、簡答題

1、銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標與要求？

目標：保證銷售收入的真實性和合理性；保證產(chǎn)品的安全、完整；保證銷售折扣措施恰當；保證銷售折讓退回的合理正確；保證貨款及時足額收回。要求：實行銷售與收款業(yè)務的職責分工；正確進行銷售與收款業(yè)務的會計核算；實行銷售與收款業(yè)務的預算與審批控制；建立健全銷售與收款業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)與管理制度；定期清理與分析應收賬款與壞賬情況，確保賬戶記錄的正確性；保證銷售與收款信息的真實性完整性以及在會計報表上的正確披露。

2、銷售處理流程控制點及其處理程序設計要點？09年

流程控制點：銷售開辟、發(fā)貨、收款、記賬分管； 嚴格按合同金耗費緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?/p>

2、固定資產(chǎn)會計制度設計的目標？（目標與無形資產(chǎn)一樣）；固定資產(chǎn)制度設計要求？

A理性；保證固定資產(chǎn)取得的合保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性；保證固定資產(chǎn)的安全與完整；保證折舊（攤銷）方法和處置措施的合理性。

B安全與完整；能保證固定資產(chǎn)實物的準確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用。C產(chǎn)取得的合理性；無形要求：確保無形資為了驗證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確定；要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

3、無形資產(chǎn)的特點？

無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)；無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)；無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性；無形資產(chǎn)具有可辨認性。

4、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制

制度中如何設計會計核算制度？

賬簿記錄的控制；固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)的控制；固定資產(chǎn)定期盤點的控制；固定資產(chǎn)折舊的控制；固定資產(chǎn)處置的控制

5、無形資產(chǎn)內(nèi)部會計控制

制度（與固定資產(chǎn)相同）？

預算和審核控制制度的設計；會計核算控制制度的設計；保密控制制度的設計（權責分配和責任分工制度的設計）；無形資產(chǎn)攤銷控制制度（固定資產(chǎn)保險控制制度的設計）6理核算所需的步驟？、簡要設計固定資產(chǎn)清07年

將固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入清理；記錄發(fā)生的清理費用和應繳納的營業(yè)稅；記錄出售及殘值收入；記錄應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益

7、固定資產(chǎn)原始憑證的處理流程？09年 取得固定資產(chǎn)時，填制固定資產(chǎn)交接證，用以辦理驗收交接手續(xù)；

為反映監(jiān)督每項固定資產(chǎn)，開設固定資產(chǎn)卡片為專用式明細帳；

為了正確反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，按每類固定資產(chǎn)開設固定資產(chǎn)登記薄，用以登記各類固定資產(chǎn)的增減變化和結(jié)余情況；

固定資產(chǎn)報廢時，有使或銀行貸款等形式籌集資金的活動。

直接籌資：企業(yè)不借助銀行等金融機構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動。

股權資本：權益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調(diào)配運用的資本。

債權資本：債務資本、借入資金，是企業(yè)依法取得應依約運用、按期償還的資本。

二、簡答題

1業(yè)務發(fā)生不頻繁、涉及金額較大；、籌資的特點？

籌資方式多樣化；會計核算比較復雜；容易受到外部環(huán)境的影響。

2、籌資業(yè)務會計制度設計的目標和要求？

目標：實行籌資業(yè)務的職責分工；實行籌資業(yè)務的預算和審批控制；正確進行籌資業(yè)務的會計核算；建立健全籌資業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)管理制度；定期清理籌資款項，保證賬戶記錄的正確性；保證籌資信息的真實完整及在財務報表上正確的披露。09年 要求：保證籌資業(yè)務會計核算資料的準確可靠；保證籌資業(yè)務合規(guī)合法；保證籌資業(yè)務準確；保證籌資業(yè)務的安全性；確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對資金的需求；

3、籌資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設計？

職責分工制度的設計；授權審核制度的設計；會計核算控制制度的設計；財務分析控制制度的設計； 4籌資計劃的編制人與審批人適當、籌資中的職責分離制度？

分離，重大籌資必須有獨立于審批人之外的人員審核；辦理債券或者股票發(fā)行的人員及會計核算崗位適當分離，通常有獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票；會計核算人員與負責收付款的人員崗位相分離；保管未發(fā)行債券或股票的人員與負責會計核算的人員相分離；不得由同一部門或一個人辦理籌資業(yè)務全過程。

6、債券發(fā)行業(yè)務的流程及控制

要點？

債券發(fā)行業(yè)務批準幾張收款的流程：企業(yè)證券部門準備申請資料，包括公司章程、可行性研究報告，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存。一份送證券公司；

證券公司發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表，并將交款清單送交會計部門；出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知書，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門；證券部門據(jù)以在債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關單證轉(zhuǎn)送會計部門。

第十章 成本核算開機制度的設計

一、名詞解釋

成本：為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可種生產(chǎn)經(jīng)營方案作出評價和選擇。

日常經(jīng)營中的成本決策：是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。成本預算：是根據(jù)成本決策所確定的目標成本，具體規(guī)定在預算期內(nèi)為完成生產(chǎn)經(jīng)營任務所應支出的成本、費用，并提取為達到規(guī)定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

成本控制：是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對各項實際發(fā)生的成本、費用進行審核，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。成本決策：是指依據(jù)掌握的各種決策成本及相關的數(shù)據(jù)，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。標準成本：是指經(jīng)過仔細調(diào)查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。交互分配法：首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費用，在各輔助生產(chǎn)車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的收益對象的一種分配方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：不計算半成品成本法，是先計算個步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應計入完工產(chǎn)品成本的份額，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種計算方法。

逐步結(jié)轉(zhuǎn)分配法：計算半成品成本法，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品成本中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成品（及其流程處理）08年 限額領料單：一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。09年

二、簡答題

1、成本核算業(yè)務會計制度設計的目標和要求？ 目標：職責分工；正確進行成本業(yè)務的會計核算；健全成本業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)和管理制度；分析和考核。入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬；編制制造費用分配表，將制造費用分配計入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細帳；不可修復廢品損失成本的轉(zhuǎn)賬，將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬和明細帳；編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配計入基本生產(chǎn)成本總賬與明細賬。

5、成本分析的方法和內(nèi)容？

方法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法

內(nèi)容：全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表分析；主要產(chǎn)品單位成本報表分析

6、成本預測設計的內(nèi)容？ 生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中長期成本預測；

生產(chǎn)過程中短期成本預測；

7、成本決策設計的內(nèi)容？可行性研究中的成本決策；日常經(jīng)營中的成本決策； 8成本計算方法？、為不同的成本計算對象設計

大批大量多步驟加工生產(chǎn)，成本管理上要求計算自制半成品成本時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計算對象，用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟裝配式加工生產(chǎn)，成本上不要求計算自己半成品時，可按產(chǎn)品加工步驟作為成本計算對象，用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法；

大批大量多步驟加工生產(chǎn)匯總，企業(yè)規(guī)模較小，成本管理上不要求提供各步驟的成本資料是，可按產(chǎn)品品種作為成本計算對象，用品種法；

小批量單件多步驟加工生產(chǎn)時，可按產(chǎn)品批別或訂單作為成本計算對象，采用分批法。

9、簡述生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制內(nèi)容？

審批發(fā)料人員不能同時擔任倉庫保管員；生產(chǎn)計劃的編制者應同復核和審批人員適當分離；產(chǎn)成品的驗收部門應同產(chǎn)品制造部門相互獨立，產(chǎn)成品的驗收保管記賬職務應當分離；生產(chǎn)用物資的保管職務應與記錄職務相分離；存貨盤點不能只有負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，而應由他們共同進行。07年

第十一章 銷售與收款業(yè)務

會計制度的設計

一、名詞解釋

銷售與收款業(yè)務：是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。其環(huán)節(jié)包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發(fā)票、發(fā)運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內(nèi)容。

應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性

發(fā)運商品，結(jié)算貨款； 定期進行賬賬核對、賬實核對。銷售業(yè)務處理程序設計要點： 銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知書倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨；

貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細賬。運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一起交給會計部門；

會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納眼辦理貨款結(jié)算，同時進行銷售賬務處理。

第十二章 財務報告的設

計

一、名詞解釋

財務報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。對內(nèi)報表：是由各企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求，自行規(guī)定、自行設計的會計報表。08年

財務狀況分析表：根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。09年

經(jīng)營成果分析表：主要是對企業(yè)一定時期構(gòu)成經(jīng)營成果的各項目本期是技術與計劃數(shù)或上期數(shù)或上年同期實際數(shù)等進行比較和分析的報表09年上

二、簡答題

1按照服務對象不同分為對外報、財務報表的種類？

表和對內(nèi)報表；

按照財務報表反應的資金運動形態(tài)分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表；

按照財務報表編報的時間不同分為中期財務報表和財務報表。

按照財務報表表報的主體不同分為個別財務報表和合并財務報表

2有助于財務報告使用者作出經(jīng)、財務報告設計的目標？ 濟決策；有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟責任的履行情況；有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

3完整性與系統(tǒng)性；統(tǒng)一性與靈、會計報表設計的原則？ 活性；穩(wěn)定性；簡便易行，使會計信息迅速生成

4、對內(nèi)會計報表的特點與設計要求？

特點：報表內(nèi)容有較強的針對性；報表指標多樣性；編制期限靈活性；報表種類不固定性； 要求：適用性；簡明性；及時性；

內(nèi)容：日常管理報表設計；財務狀況分析表設計；經(jīng)營成果分析表設計；成本費用報表設計

第四篇：會計制度設計自考復習資料。內(nèi)部資料、(密密密~)

名詞解釋題

1．（P35)總體設計：是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做 出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。2．(P36)設計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系 統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體可分為全面設計和局部設計。

3．(P37)設計思路：是指在調(diào)查研究的基礎上，所采用的行動準則。

四、簡答題

1．企業(yè)會計制度總體設計有哪些作用?(P38)答：(1)總體設計是進行具體設計的基礎。(2)保證會計制度具體設計的適用性和可行性。(3)保證會計制度具體設計有序進行。

2．企業(yè)會計制度總體設計包括哪些內(nèi)容?(P39)答：(1)提高企業(yè)經(jīng)營水平建議的設計。(2)會計機構(gòu)和人員配備的設計。

3．在進行會計制度總體設計時，關于成本費用應注意的問題有 哪些?(P36)答：(J)明確費用支出的分類和劃分標準。(2)明確成本費用分類分級管理辦法。

(3)確定提供給各職能管理部門所需的各項資料。4．企業(yè)會計制度總體設計的程序有哪些?(P48)答：(1)凋查研究收集資料。

(2)確定設計類型和設計方案。(3)選擇會計政策和設計手段。(4)制定設計策略和設計驗收標準。(5)編寫會計制度總體和具體的設計安排。

(6)提交會計制度總體設計文本，征求意見后修改定稿。

1．某大型國有企業(yè)．為了加強對國有企業(yè)管理．特別是該企業(yè)固有 比重占有很大的比重，準備對國有企業(yè)核算和管理進行總體設計。何你是該國有企業(yè)的管理人員，請問應該如何進行總體設計?（P44)答：(1)對國家規(guī)定的構(gòu)成固定資產(chǎn)的條件有何補充意見。(2)企業(yè)中固定資產(chǎn)的確認標準是什么。(3)固定資產(chǎn)增減變動的賬務處理程序。(4)固定資產(chǎn)折舊采用何種方法核算和管理。

(5)固定資產(chǎn)的大修理費用，日常維護修理費用的計算、提取、使 用和管理的方法及制度。(6)固定資產(chǎn)減值準備的規(guī)定。

(7)固定資產(chǎn)管理責任制、明細核算和分類核算制度如何建立。2．某商業(yè)企業(yè)為了加強成本利用的核算，需要在總體設計方面 考慮哪些內(nèi)容?(P45)答：(1)成本費用核算方法的選用

成本核算方法和核算制度的確定取決于企業(yè)的行業(yè)類型。產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè)、商品流通企業(yè)、旅游服務企業(yè)、交通運輸企業(yè)等各種不同類型的企業(yè)都有不同類型的經(jīng)營內(nèi)容。其經(jīng)營成本的核算方法和核算形式也千差萬別。在企業(yè)會計制度的總體設計中必須明確企業(yè)主要的經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營形式，同時根據(jù)這種經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營形式確定采用的成本核算方法。

(2)成本費用管理辦法的確定

企業(yè)中所發(fā)生的各種費用其性質(zhì)不同、用途也不一樣，在會計制 度的總體設計中應當明確以下幾個方面的問題： ①明確費用支出的分類和劃分標準。②明確成本費用的分類分級管理辦法。

③確定應提供給各職能管理部門所需的各項資料。

三、名詞解釋題

1、（P59）會計組織機構(gòu)：是開展和組織企業(yè)會計工作的職能部門，是由專門的機構(gòu)和專職的會計人員組成。

2、（P63）責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應負的職責．并相應地賦予其一定的權力，做到 有職必有權，有權必有責，權責對等。3．(P 63)控制性原則：是指通過在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計 組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對 企業(yè)經(jīng)營全過程、全方有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

4．(P69)會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會

計工作責任制度。

5．(P84)企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。

四、簡答題

1．總分類賬會計工作崗位職責有哪些?(P70)答：(1)審核原始憑證；

(2)填制和審核記賬憑證；

(3)登記總分類賬；

(4)編制各種會計報表；

(5)根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費用的計提率，編制

“應付職工薪酬分配表’：；

(6)根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量

編制“水電費分配表”；

(7)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算產(chǎn)品總

成本和單位成本；

(8)定期進行財務成本完成情況的分析；

(9)其他與總賬業(yè)務有關的工作。

2．簡述企業(yè)集團會計機構(gòu)運作的要求。(P80～81)答：集團公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機構(gòu)的運作關鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體

制、統(tǒng)一考核標準、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機構(gòu)的會計 資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團經(jīng)營方針，準確反映實施 結(jié)果和進行各種考核。

3．內(nèi)部核算下會計組織機構(gòu)有哪些特點?(P83)答：為了加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責任部門的業(yè) 績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。這種方式在運用和發(fā)展責任會計基本功能上，將“企業(yè)(基礎)管理”“金融信貸(銀行機制)”、、“財務管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目標成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制有機結(jié)合，并對其進行監(jiān)督、考核、控制和管理。一般而言，企業(yè)內(nèi)部銀行(或者內(nèi)部結(jié)算中心)適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位，而小型企業(yè)或責任實體少的企事業(yè)單位不適用。4．簡述內(nèi)部銀行的資金投放結(jié)算崗位職責。(P86)答：(1)運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償 占用的方法。

(2)定期核算各責任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。

(3)辦理責任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。(4)受理責任部門由于流動資金定額小于實際占用資金部分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款。

(5)為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾 期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。5．筒述總會計師領導下的分散核算模式。(P 67)答：它是以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將 一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠(或車間等部門)完成 的一種會計工作分工模式。企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求也 會有所不同進行設計。

6．大中型企業(yè)會計機構(gòu)運作的要求有哪些?(P72)答：(1)總會計師職責制，由總會計師領導下的分散核算，并組織

領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作。

(2)財會主管負責制，在總會計師領導下，負責本企業(yè)的具體的 財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。7．企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的內(nèi)容有哪些?(P85～86)答：(1)對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應核算其資金、成本、收入和利潤。

(2)供應部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費用。

(3)生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費用。

(4)銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)

部利潤。

(5)職能科室主要核算經(jīng)費。

．

(6)后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費。

(7)其他涉及結(jié)算范圍的事項。

五、綜合設計題

1．某公司是一家大型企業(yè)，單獨設置了總會計師崗位，會計與財務分設．請問應該采用哪一種核算模式?并加以說明。(P65)

答：應該采用總會計師領導下的集中核算模式，這種模式是以總會計師為領導，以會計部(或處、科)經(jīng)理(或處長、科長)為主管，以審計部(或處、科)為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。其中．會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設若干下屬部門。各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同。總會計師領導下的集中核算模式的設計中的會計主管崗位、材料核算崗位、職：亡薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位等，應根據(jù)具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多入”設計。通過設置，形成一個以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各個科(室)分工負責的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

2．在中國大多數(shù)企業(yè)為小型企業(yè)，如果你是某小型企業(yè)的會計

主管，請你設計一下會計主管崗位的主要職責和要求。(P 69)

答：會計主管崗位的主要職責和要求有：

(1)具體負責本企業(yè)的財務與會計的日常管理工作；

(2)組織制定本企業(yè)的各項財務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹

執(zhí)行；

(3)組織編制本企業(yè)的財務成本計劃、資金籌措計劃．并監(jiān)督其

落實；

(4)會同有關部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資

金定額；

(5)負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作；

(6)負責企業(yè)各項財務分析工作；

(7)參加企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關經(jīng)營預測、決策

和各部門業(yè)績考評工作；

(8)參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件：

(9)負責向本企業(yè)領導和職代會報告企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成 果，審查對外提供的財務報告；

(10)組織財會人員的理論和業(yè)務學習，負責財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；

(11)領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。名詞解釋題 1．(P22)資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的．由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

2．(P89)負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

3．(P91)所有者權益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有 的剩余權益，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

4．(P88)會計科目：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行 分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎、按照管理和核算的要求而沒計。即根據(jù)會計核算的要求，對資廣：、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進行科學的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設計一個合適的名稱．這就是會計科目。

5(P100)數(shù)字分組法：是按數(shù)日分成若干組，自某數(shù)起至某數(shù)止 劃分為一組，編為某一類科目的號碼。數(shù)目的起止數(shù)要根據(jù)某類科 分組的多少確定，并要留出一定的數(shù)目以備新增科目之用。

6．(P111)會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任．并據(jù)以登記賬簿的書面文件。

7．(P130)會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟信息絕大部分分散于會計憑證之中。相互獨立的會計憑證無法連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供某一會計事項的全部信息，也就無法為企業(yè)決策服務．因此需要設汁一定格式。相互聯(lián)系的賬頁．即賬簿．用來寧時地、分類地記錄和反映有關經(jīng)濟業(yè)務．把會汁報表和會計憑證有機地聯(lián)系在一起。這對于企業(yè)進行內(nèi)部管理決策、豁醬檢查和評價企業(yè)經(jīng)濟活動具有重要意義。

8．（P142）會計核算形式：足指在會計核算中，以賬簿體系為核心．將全涉憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程寧有機結(jié)合的形式．或稱會計核算組織程序。

四、簡答題

1．會計科目設計的作用有哪些?(P88)

答：(1)有利于提供會計信息；

(2)為編制會計憑證提供依據(jù)；

(3)為設計會計賬簿提供依據(jù)；

(4)是編制會計報表的基礎。

2．簡述會計科目設計的原則及應該注意的事項。(P 89)

答：會計科目設計的原則：

(1)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；

(2)內(nèi)外兼顧原則；

(3)簡明實用原則；

(4)相對穩(wěn)定原則；

(5)符合會計電算化原則。

應注意的事項有：

(1)沒計力求做到標準化一方面是設計者為某基層單位設計會計科目時，其有關名稱要盡量與《企業(yè)會計準則》，扣規(guī)定的名稱或本行業(yè)其他單位通用的名稱一致．避免自己生造；男一方面是不同行業(yè)但經(jīng)濟內(nèi)容相同的會計科目名稱要力求一致；

（2)要編制詳細的會計科“使用說明科目使用說明是對每個科 目的經(jīng)濟含義和使用方法作出的詳細解釋，以便會汁人員的使用

3．會計科目設計的步驟有哪些?(P 91)答：(1)根倨企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務確定《企業(yè)會汁準則》規(guī)定的會計科目；

（2)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務．進行明細分類科目的設計；(3)編寫會計使用說州及主要經(jīng)濟業(yè)務分錄；

(4)會計科日的修改與補充。

4．會計憑證設計的意義有：哪些?(P111～112)答：(1)全面反映經(jīng)濟業(yè)；，發(fā)生和究成情況．及時準確地提供會計信息；

(2)提供登記賬簿的合法依據(jù)；

(3)加強崗位責任制和內(nèi)部控制的有力保證；(4)開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。5．會計憑證內(nèi)部控制要點主要包括哪些?(P113)答：(1)任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須填制或取得合法的、真實的、正確的原始憑證，作為各項經(jīng)濟業(yè)務的書面證明和控制依據(jù)。

(2)根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證．即一式幾聯(lián)。

(3)重要的會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等應當事先編號，以防短缺。

(4)會計憑證上必須有業(yè)務經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應負責任，強化制約關系。

(5)建立復查和核對制度，包括對會計憑證的復查和其他有關憑證的核對。如購貨發(fā)票，既要審查其是否符合原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進行核對。

．

(6)建立科學合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務經(jīng)辦部門和人員之間合理地流轉(zhuǎn)。既要經(jīng)過每一個必要的環(huán)節(jié)，防止遺漏，又要盡可能地減少傳遞環(huán)節(jié)，提高工作效率。(7)建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、注銷和存檔等管理制度。6．會計憑證的設計原則是什么?(P 115)答：為了提高對會計信息的處理效率，加強內(nèi)部控制，減少核算成本，提高：工作質(zhì)量，在設計會計憑證時，除一切從實際出發(fā)外，應考慮以下原則：

(1)要真實反映經(jīng)濟業(yè)務的基本情況。

(2)要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合。

(3)體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。

(4)憑證格式的設計要簡明實用，滿足會計管理需要。7．記賬憑證設計的要求有哪些?(P125)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。填制記賬憑證是會計核算的一種基本方法，設計要求主要表現(xiàn)在作為原始憑證和賬簿記錄的橋梁和紐帶，保證憑證要素齊全，以保證賬簿記錄的正確性；有利于會計監(jiān)督；有利于會計人員內(nèi)部牽制。因此，在設計記賬憑證之前需要了解 現(xiàn)行記賬憑證的種類和適用范圍，以便根據(jù)企業(yè)具體情況進行設計。8．簡述原始憑證監(jiān)管制度的設計內(nèi)容。(P129)答：(1)空白原始憑證的保管制度。對企業(yè)的空白原始憑證應指 定專人負責保管，對重要的憑證應設置領用登記制度，以確保其安 全、完整。

(2)已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應加蓋“收 訖”、“付訖”、“注銷”等印記，并結(jié)合會計檔案保管制度的規(guī)定進行嚴格保管。

(3)對誤填作廢的憑證，各聯(lián)應加蓋“作廢”戳記，并全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。

9．簡述會計賬簿內(nèi)部控制要點的設計內(nèi)容。(P131)

答：賬簿設計是會計核算形式設計的核心。為了發(fā)揮會計的職 能作用，加強經(jīng)濟管理，經(jīng)濟核算，保護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，在設計賬簿時，內(nèi)部控制設計的要點如下：

(1)適應企業(yè)規(guī)模和特點。賬簿的種類和數(shù)量要與企業(yè)的經(jīng)濟 業(yè)務數(shù)量和管理要求相適應。一般業(yè)務量大、管理要求細的可以設 置單獨的賬簿進行登記。業(yè)務量多、核算工作量大的，就要考慮會計分工，從而要進行賬簿的分工。因此，經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量是決定賬簿設計的關鍵因素之一。

(2)適應會計報表編制的要求。賬簿是編制會計報表的依據(jù)，會 計報表的主要數(shù)據(jù)來源于賬簿，因此，在設計賬簿種類和明細時，了考慮企業(yè)規(guī)模外，應盡可能地與會計報表項目口徑一致，以便加快報表編制速度，提高會計報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

(3)簡明實用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務需要。在滿足業(yè)務需要的前提下，在設計賬簿時，賬頁的格式應當簡單明了，賬本的冊數(shù)不應過多，賬頁的尺寸不宜過大，欄次不宜過多；還應考慮賬簿的查閱和保管。在設計賬簿的內(nèi)容時，一方面應與報表相對應；另一方面，應與會計憑證相對應，以便于賬簿的審核。

(4)賬簿與賬簿之間的關系，應結(jié)合賬務處理程序作全面的考 慮，對日記賬與分類賬、總賬與明細賬之間的信息關系怎樣安排，是逐筆登記還是匯總登記，如何保證賬簿記錄的正確性等。這些問題都使賬簿的設計有所不同。

10．簡述會計核算形式的設計原則。(P143)

答：為了保證會計核算形式的和合理性，設計會計核算形式時，應遵循以下原則：

(1)集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合。

(2)會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合。

(3)合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合。

11．簡述記賬憑證核算形式與日記總賬核算形式的異同點。(P146)

答：(1)不同點：總賬的設置與登記方法不同。日記總賬核算形

式的總賬設置有特殊要求，需設置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿——日記總賬。

(2)相同點：兩者都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設置相同；會計核算形式步驟相同，即填制記賬憑證、登記日記賬、登

記明細賬、登記總賬或日記總賬、對賬和編表。

12．簡述憑證匯總核算形式的異同點。(P146)

答：(1)相同點：科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式的相同點在于：記賬憑證都是匯總之后再登記總分類賬。

(2)不同點：

①科目匯總表記賬憑證既可統(tǒng)一設計通用的，也可分別設計專業(yè)的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，而后者必須分別設計收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證；

②科目匯總表只設計一種匯總憑證——科目匯總表，后者必須分別設計匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證；

③二者匯總憑證的匯總方法不同，前者是大匯總，匯總后不反映賬戶之間的對應關系，后者是分類匯總，匯總后的賬戶對應關系清晰；

④相比較而言，前者匯總起來較為簡便容易，后者匯總時較為復雜、難度大。

13．明細賬格式的設計應考慮哪些因素?(尸腳)

答：(1)賬簿形式；

(2)登記方式。

(3)簡化實用。

五、綜合設計題

1．如果你是某公司的財務經(jīng)理，請你根據(jù)公司的業(yè)務特點，設計

記賬憑證傳遞的程序。(P128)

答：(1)財務部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會計人員的分工，交有關會計編制記賬憑證。

(2)制證后，立即交負責憑證審核的會計人員審核。

(3)審核無誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號和登記 現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(4)審核無誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會計員進行編號，并登記 其所經(jīng)管的賬簿。

(5)出納過賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會計員登記明細賬。

(6)記賬憑證由制證會計員傳給其他有關會計員過明細賬。

(7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負責憑證匯總的會計人員，以編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。

(8)次月初，全部憑證交負責裝訂憑證的會計人員裝訂成冊．暫存財務檔案室保管。

2．生活中，我們經(jīng)常去商場消費，購買商品，商場給我們開普通發(fā)票，請設計一張商業(yè)普通發(fā)票，其主要包含哪些內(nèi)容?(P116)

答：商業(yè)普通發(fā)票的基本內(nèi)容包括：

(1)填制原始憑證的單位名稱；

(2)原始憑證的名稱；

(3)接受憑證的單位(或個人)名稱；

(4)原始憑證的編號及填制憑證的日期；

(5)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要；

(6)經(jīng)濟、№務的實物數(shù)量、單價和金額；(7)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

3．請你設計一張記賬憑證，其主要包括哪些項目?(P瞄)答：記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容兩部分。

記賬憑汪的基本內(nèi)容包括：

(1)記賬憑證的名稱；

(2)填制記賬憑證的日期；

(3)記賬憑證的編號；

(4)經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明；

(5)會計科目(包括總賬科目和明細科目)的名稱；

(6)表明記賬方向(借或貸)的欄次或標記；

(7)金額；

(8)記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；

(9)記賬標記；

(10)會計主管、復核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證 還要有出納人員的簽名和蓋章。記賬憑證的其他內(nèi)容，主要是指根據(jù)具體的情況和需要設計的內(nèi)容。如反映外幣金額、套寫憑證應有各聯(lián)憑證的用途、去向和文字等。

4．請設計多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證會計核算形式的流程。

答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)根據(jù)收款憑證登記庫存現(xiàn)金和銀行存款的收入日記賬，根據(jù)付款憑證登記其支出日記賬。

(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，并參考原始憑證及其匯總表登記明細分類賬。

(4)根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款收入、支出日記賬有關專欄的合計數(shù)登記總賬。

(5)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記總賬，同時，核對總分類賬和明細賬分類賬是否相符。

(6)根據(jù)總分類賬和明細分類賬的資料編制財務報表。

5．請設計科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬會計核算形式的流程。(P 153)

答：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

(2)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記轉(zhuǎn)賬日記賬，并定期匯總。

(4)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和轉(zhuǎn)賬憑證登記有關明細賬。

(5)根據(jù)現(xiàn)金收付和銀行存款收付款憑證定期編制科目匯總表。

(6)根據(jù)科目匯總表和轉(zhuǎn)賬日記賬匯總數(shù)登記總分類賬。

(7)將總分類賬與序時賬和明細分類賬進行核對。

(8)根據(jù)總分類賬和有關明細分類賬編制財務報表。名詞解釋題

1．(P156)其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。2．(P156)庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金。

四、簡答題

1．貨幣資金業(yè)務有哪些特點?(P156)

答：(1)業(yè)務發(fā)生頻繁。由于企業(yè)在資金籌集、材料采購、對外投資、職工薪酬發(fā)放、產(chǎn)品銷售、費用支付、債權收回、負債償還、稅費上繳等經(jīng)濟活動中，都會發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務．因此，貨幣資金收付業(yè)務在企業(yè)發(fā)生的各種業(yè)務中占有很大的比重，涉及內(nèi)容復雜、發(fā)生頻繁。

(2)業(yè)務涉及范圍廣。貨幣資金收付業(yè)務的發(fā)生范圍，不像其他業(yè)務一般發(fā)生在某部門或供、產(chǎn)、銷某個環(huán)節(jié)．它可以發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，還可以發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè)或個人之間；它既可以發(fā)生在供應環(huán)節(jié)．還可以發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。凡是有經(jīng)濟活動的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務的町能。其范圍之廣，是其他任何種類的業(yè)務所不能相比的。

2．貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標有哪些?(P157)

答：(1)保證貨幣資金的安全性和完整性；

(2，保征貨幣資金的合規(guī)和合法性：

(3)保征貨幣資金業(yè)務會計核貸：資料準確和可靠性；

(4)保證貨幣資金“業(yè)務結(jié)算的及時性和正確性。

3．貨幣資金內(nèi)部控制制度設計的目的是什幺?(p158)

答：貨幣資金內(nèi)部控制捌發(fā)的設計是為了加強貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財務風險，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性．提高貨幣資會的使用效益．保護貨幣資金的安全、完整。結(jié)合財政《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一貨幣資金》的規(guī)定．實現(xiàn)貨幣資金業(yè)務控制目標．企業(yè)應當建立內(nèi)部會計挖制制度。

4．授權審批控制制度設計的步驟有哪些?(P160)

答：(1)支付申請

企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權的審批人提交貨幣資金支付申請．注明款項的用途、金額、預算、限額、：支付方式等內(nèi)容．并附有效經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關證明。(2)支付審批

審批人根據(jù)職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質(zhì)或金額重大的，還應及時報告有關部門。

(3)支付復核

復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付

出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

5．貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括哪些?(P163)

答：(1)貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權批準制度執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是番存在越權審批行為。

(3)支付款項印章保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應當及時采取措施，加以糾正和完善。

6．按照現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括哪些業(yè)務?(P163)

答：按現(xiàn)金管理辦法規(guī)定，企業(yè)的庫存現(xiàn)金支出包括職工的工資、獎金、津貼、差旅費、市內(nèi)交通費、職：[死亡的喪葬費、撫恤金、退休職工的退休費、醫(yī)藥費、補助費，以及在現(xiàn)金管理辦法規(guī)定金額內(nèi)的購置費和勞務費支付等。除對外支付取得外來原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、賬單等外，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的支出應按不同要求設計各種支出憑證作為支出的依據(jù)。

7．出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159)

答：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

企業(yè)應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。

五、綜合設計題

1．為了加強貨幣資金業(yè)務的管理，應當建立崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請你設計一個企業(yè)貨幣資金業(yè)務不相容崗位的具體分離辦法。(P159)

答：(1)庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權批準的出納人員負責處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。

(2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應當將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任。

(3)負責應收賬款的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負責應付賬款的人員不能同瑁寸負責庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。

(4)保管支票簿的人員不能同時負責庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。

(5)負責調(diào)整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬、庫存現(xiàn)金支出賬、應收及應付款賬的人員相分離。

(6)庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離等。

2．為了保證銀行存款的安全、真實、完整，請你設計銀行存款的會計控制制度。(P161)

答：(1)企業(yè)應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶。

(2)企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。企業(yè)應當加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

(3)企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

(4)企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。

(5)企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

(6)實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。

3．請設計出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程并指出其控制要點。(P170)

答：(1)出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務流程：

①由業(yè)務部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負責人審核后交出納部門。

②由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。

③定期進行賬賬核對。

(2)出納部門收現(xiàn)業(yè)務流程的控制要點：

①開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才 可辦理收款，出具收款收據(jù)。

②庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和 保管。

③定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā) 現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。

4．請設計支票付款簽發(fā)的程序及其控制要點。(P172)

答：(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程：

①業(yè)務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。

②會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。

③出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。

④出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。

(2)支票付款簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點：

①付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。

②簽發(fā)的支票作備查記錄。

③簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。

④銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符。

三、名詞解釋題

1．(P173)存貨：是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

2．(P174)周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，應當采用一次轉(zhuǎn)銷法或者五五攤銷法進行攤銷；企業(yè)(建造承包商)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等，可以采用一次轉(zhuǎn)銷法、五五攤銷法進行攤銷。

3．(P176)永續(xù)盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)，這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。

4．(P176)實地盤存制：有些小企業(yè)限于人力和核算水平，或某些材料如礦砂、煤炭、黃沙、石子等難以采用實地盤存制。在應用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責任制，嚴格考核；期終盤存時．除了認真清點全部存貨的實存數(shù)外，還應抽查若干種存貨的憑證．以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。

四、簡答題

1．期末存貨應該怎么計量?(P176)

答：在資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的．按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原已計提存貨跌價準備的，應在已計提存貨跌價準備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

2．存貨有哪些特點?(P177)

答：(1)企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。

(2)存貨是有形資產(chǎn)。

(3)存貨是流動資產(chǎn)。

(4)存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。

3．存貨業(yè)務會計制度設計的目標是什么?(P178)

答：(1)提供存貨的各種真實、完整、有用信息。

(2)保證存貨的安全。

(3)控制存貨的流動。

(4)監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任。

(5)加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。

4．存貨業(yè)務會計制度設計的要求是什么?(P178)

答：(1)嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。

(2)正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。

(3)正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

5．儲存業(yè)務內(nèi)部會計制度建立要求進行授權控制和職責分工，請問授權控制指的是什么?職責分工主要指哪些分工?(P 182)

答：(1)授權控制指的是對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度．指定有關的負責人審核批準，嚴格把關，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責任與使用責任分離。

(2)職責分工．是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約．或減少差錯。

五、綜合設計題

1．請設計一份存貨業(yè)務各種憑證傳遞的程序。(P192)

答：(1)指定專人填制有關憑征。通過傳遞程序的設計和實施，既要分清責任，加強管理與控制．義要有利于提高工作效率和有關業(yè)務的正常進行。如“請購單”必須由使用(或保管)材料物資部門的指定專人填制。不直接使用(或保管)材料物資的部門和人員無權填制“請購單”。

（2）不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應該分離．互相牽制；同一項業(yè)務如果涉及磚個(或兩個以上的)部門，應在憑證的適當位置表明意見并簽章負責。其目的就是加強內(nèi)部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現(xiàn)概率。

（3）不相容職務分離。憑證的填制應與業(yè)務操作和相應責任結(jié)合起來，并與業(yè)務授權分離。如收料單?般由倉庫保管員填制．但不直由保管部門主管一人包辦全部程序。

(4)憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關部門歸檔保管要求，將憑證設計成多聯(lián)套寫的形式．分送有關部門。如將收料淮沒汁成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達的有效證明，采購供應部門可以據(jù)以考核采購供應計劃的實施情況，財會部門可以據(jù)以辦理結(jié)算和會計處理，倉儲保管部門可以據(jù)以作為庫存利料增加的憑證，統(tǒng)計部門可以據(jù)以統(tǒng)計有關業(yè)務數(shù)據(jù)。收料單的填寫應一次復寫完成，有關部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率．又便于有關部門(單位)分析檢查。同時．憑證的傳遞程序應符合業(yè)務特點和內(nèi)控的需要，既不能遺漏 重要的手續(xù)，又要盡量簡化。

2．某公司購進貨物如發(fā)現(xiàn)不合規(guī)格、質(zhì)量不符或其他不合訂購條件時，應及時與對方商量退回、更換或折讓等事宜，請你設計一份關于退貨及折讓的相關程序。(P195)

答：(1)由儲存部門或用料部門填制“請購單”；

(2)由采購部門填制“訂購單”或其他契約；

(3)由檢驗部門驗收并編制驗收報告；

(4)儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門；

(5)會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準后付款；

(6)憑證移送出納處付款。

3．請設計材料發(fā)料業(yè)務處理程序及主要控制點。(P 198～199)

答：(1)材料發(fā)料業(yè)務處理程序是指企業(yè)一般性領料的業(yè)務過程。

①領用部門開出一式四聯(lián)領料單，經(jīng)審核后到倉庫領料；

②倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領料單相應聯(lián)次交領用部門和供應部門；

③供應部門根據(jù)領料單登記材料明細賬．月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；

④會計部門根據(jù)領用部門和供應部門送來的領料單進行核對無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關費用賬和材料總賬。

(2)材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點：

①材料領用審核、發(fā)放和記賬分管；

②會計部門對來自領用部門和發(fā)料部門的領料單進行核對，從而保證領料的真實性和正確性；

③定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。

4．請設計材料采購、驗貨、付款處理程序。(P194～195)

答：(1)供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；

(2)購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。

5．請設計低值易耗品的發(fā)放程序和主要控制點。(P 201—202)

答：(1)低值易耗品發(fā)放汪務處理程序反映了企業(yè)低值易耗品發(fā)

放管理業(yè)務處理過程。

①領用部門提出領用低值易耗品申請，經(jīng)本部門的主管審批后交供應部門。

②供應部門根據(jù)低值易耗品臀記簿審核其領用是否合理，如批 準，則開具領料單授權倉庫發(fā)放低值易耗品。

③倉庫發(fā)放低值易耗品后及時徑記卡片。

④通知供應部門和會計部門人賬。

(2)低值易耗晶發(fā)放、業(yè)務處理程序的控制點：

①低值易耗品領用必須經(jīng)過審批。

②設置低值易耗品登記簿，加強對在用低值易耗品的管理。

③定期進行低值易耗品的賬帳：賬卡、賬實核對。

三、名詞解釋題

1．(P203)投資：是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富．或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。

2．(P203)交易性金融資產(chǎn)：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年(含一年)的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。

3．(P203)持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

4．(P204)投資性房地產(chǎn)：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

5．(P204)可供出售金融資產(chǎn)：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除下列各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：(1)貸款和應收賬款；(2)持有至到期投資；(3)交易性金融資產(chǎn)。

6．(P206)衍生金融資產(chǎn)：是指具有以下特征的金融資產(chǎn)：其價值隨特定利率、金融價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任何一方不存在特定關系；不要求初始凈投資，或者與對市場情況變動有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；在未來某一日期結(jié)算。

四、簡答越

1．簡述交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的共同點和區(qū)別。(P205)答：取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售，其具有以下特點：

(1)變現(xiàn)能力強，在活躍的市場中有報價，具有很強的變現(xiàn)能力，其流動性僅次于貨幣資金，當企業(yè)急需資金時可以立即將其兌現(xiàn)。

(2)能夠在公開市場交易并且有明確市價，例如．各種上市的股票、債券和基金等；近期內(nèi)出售，回收金額不固定或不可確定。

(3)持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。(4)投資目的。是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營過程的暫時閑置資金獲得一定的收益。可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點類似，不同之處在于：可供出售金融取得時發(fā)生的交易費用計人初始入賬金額，后續(xù)計量時公允價值變動計人所有者權益。交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益，后續(xù)計量時公允價值變動計人當期損益。

答：(1)投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營管理權，對該公司的股利發(fā)放方針施加影響，或者為企業(yè)未來某項經(jīng)營活動的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其他地區(qū)較高的利潤，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。

(2投資的風險較大。

(3)一般投資項目單

一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動較少；在沒有出現(xiàn)特殊情況時，投資企業(yè)通常無意在短期丙暇面其投資。

(4)有合同、章程等法律文件的嚴格約束。

（5）會計核算復雜，在會計核算上對初始投資的確定因企業(yè)合并取得(又分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并)還是非企業(yè)合并取得而不同，在持有期間核算投資收益方面因與被投資單位的關系不同有采用成本法核算還是采用權益法核算的問題。3．投資業(yè)務會計制度設計的目標主要有哪幾個方面?(P 207)答：(1)防范投資風險

要使投資既達到獲得或控制的目的，又要讓其風險降到最低限度，保證投資業(yè)務科學合理地進行，防范投資風險就成為投資業(yè)務會計制度設計的首要目標。具體表現(xiàn)為：①企業(yè)的投資活動必須符合國家頌布的有關投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。②要保證一切投資交易活動必須經(jīng)過適當?shù)膶徟绦颍髽I(yè)應根據(jù)投資的形式、投資項目、接收投資方的具體情況等來設置相應的審批程序。③必須設置職務分離制度，批準投資活動的負責人級別、各種具體的呈報和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就得到嚴格的控制，以防范投資決策風險。

(2)保護投資資產(chǎn)的安全與完整

對外投資資產(chǎn)的流動性僅次于現(xiàn)金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)的各項投資資產(chǎn)就容易被冒領、挪用或轉(zhuǎn)移。因此保護好投資資產(chǎn)是投資業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的重要目標之一。企業(yè)管理當局應盡可能地、不斷地完善各項投資內(nèi)部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護投資資產(chǎn)的安全與完整。

(3)提供真實投資狀況的財務信息

具體表現(xiàn)為：

①對投資資產(chǎn)的計價及記錄進行有效的控制，防止計價方法運用的不恰當和賬簿記錄錯誤而出現(xiàn)弊端。

②通過內(nèi)部會計控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。

③保證投資資產(chǎn)在報表上合理地披露，真實提供投資狀況的財務信息。

4．有效的內(nèi)部控制要求對外投資業(yè)務各個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過適當?shù)氖跈嗯鷾剩饕男?(P212)答：(1)對外投資決策的授權批準程序。

(2)對外投資業(yè)務實施的授權批準程序。

(3)對外投資有關權益證書管理的授權批準程序。

(4)對外投資實施方案變更的授權批準程序。

5．同一控制下企業(yè)合并取得投資，進行初始計量時．應怎樣編制會計分錄?(P220)答：借：長期股權投資(按合并日取得被合并方所有者權益賬面價值的份額)貸：銀行存款(如為固定資產(chǎn)等，則按支付對價的賬面價值)資本公積(按其差額)或借記“資本公積”科目。實際支付金額與長期股權投資初始投成本之間的差額，應先調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，借記 “盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。

6．請作出交易性金融資產(chǎn)取得和收回時的會計分錄。(P221)答：(1)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(按公允價值)投資收益(發(fā)生的如開戶費、傭金、過戶費、稅金、結(jié)算費等交易費用)貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)當取得交易性金融資產(chǎn)實際支付的價款中包含宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息時： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本

‘

投資收益

應收股利(或應收利息)

貸：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)(2)收回交易性金融資產(chǎn)

當收回金額大于交易性金融資產(chǎn)凈值時：

借：銀行存款(或：其他貨幣資金——存出投資款)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動

投資收益

當收回金額小于交易性金融資產(chǎn)凈值時?則借記“投資收益”科目。同時還應將原記入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價7．權益法核算的主要特點和具體要求是什么?(P235)答：權益法核算的主要特點是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期股權投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。具體要求是：

(1)初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計人當期損益，同時調(diào)整長期股權投資的成本。

(2)投資企業(yè)取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。

(3)投資企業(yè)確認投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，因為投資方對自己的投資責任只能以出資額為限。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補未確認虧損份額后，恢復確認收益分享額。

(4)投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎。對被投資單位的凈利潤進行適當調(diào)整后確認。

(5)投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調(diào)整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。

8．成本法核算的主要特點和具體要求是什么?(P234)

答：成本法核算的主要特點：股權投資一般反映的是股權投資成本。具體要求是：初始成本計價，追加或收回投資應當調(diào)整長期股權投資成本。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤的分配額。通常，投資企業(yè)在取得投資當年自被投資方分得的現(xiàn)金股利或利潤應作投資成本的收回；以后，對被投資方宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益；被投資單位累計分派現(xiàn)金股利或利潤超過投資以后到上年末止被投資方累計實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)按照持股比例計算應享有的部分應作為投資成本的收回。

9．有市價的長期股權投資可能發(fā)生減值的跡象有哪些?(P 236)

答：(1)長期股權投資的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移而預計的下跌。

(2)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術或者法律等環(huán)境以及長期股權投資所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

(3)市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算長期股權投資預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致長期股權投資可收回金額大幅度降低。

(4)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

10．沒有市價的長期權投資可能發(fā)生減值的跡象有哪些?(P236)

答：(1)影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。

(2)被投資單位供應的商品或提供的勞務因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場的需要發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務狀況發(fā)生嚴重惡化。

(3)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力．從而導致財務狀況發(fā)嚴重惡化．如進行清理整頓、清算等。

(4)有證據(jù)表明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。

五、綜合設計題

1．請以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例．說明投資取得應從哪些方面著手設 計控制制度的內(nèi)容。(P 215)

答：(1)嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財務經(jīng)理授權后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設賬戶，存入規(guī)定的款項。

(2)如需追加投資額，應由財務經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符．以及是否有必要追加投資額，必要時應經(jīng)董事會批準。

(3)企業(yè)應及時獲取由經(jīng)紀人填寫的成交通知書。財務經(jīng)理或授權人員應詳細核查經(jīng)紀人交來的證券實物或代為保管的收據(jù)，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。在征實無誤后，應填制一式多份的收據(jù)交經(jīng)紀人．同時作為保管和記賬的依據(jù)。對于證券實物的核查，應同時有兩人在場。

2．企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機構(gòu)保管．也可以由企業(yè)自行保管．自行保管時，必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度．請設計一份自行保管投資的內(nèi)容。(P215)

答：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機構(gòu)保管．也可由企業(yè)自行保管。自行保管時．必須建立嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一一人單獨接觸證券．具體包括三個方面的內(nèi)容：

(1)企業(yè)自行保管有價證券實物時，應當規(guī)定必須存放在銀行保險箱或?qū)ｉT的保管庫內(nèi)，只有經(jīng)過授權的人員才能接觸證券。

(2)證券保管人員必須設置證券登記簿，對于任何證券的存人或取出，都要根據(jù)經(jīng)過復核和批準的原始憑證在登記簿上記錄有價證券的名稱、號碼、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細情況，并由所有經(jīng)手人員簽名。證券登記簿應與會計部門的投資明細賬定期由專人核對。

(3)企業(yè)自行保管有價證券實物，要由與投資業(yè)務無關的人員定期對證券進行核對或?qū)嵉乇P點。盤點工作必須由兩名以上人員共同進行。盤點內(nèi)容和結(jié)果應在“有價證券盤點清單”上記錄．并同證券

登記簿、投資明細賬核對。盤點中發(fā)現(xiàn)賬存與實際存在差異的，在報 請有關主管人員批準之前不得進行賬面調(diào)整。

3．企業(yè)財務部分應按照財政部頒布的《會計基礎法規(guī)范》的規(guī)定 進行對賬工作，且保證賬實相符，請你設計對外投資資產(chǎn)清查控制方 面的制度。(P 217)

答：企業(yè)對外投資資產(chǎn)清查控制制度的內(nèi)容應包括：

(1)對外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。檢查對外投資資產(chǎn)的真實 存在性和所有權，并將清查記錄與賬面記錄相互核對，以確認賬證是 否相符。

(2)對外投資資產(chǎn)清查的賬實相符。盤點工作應每月進行一次 或一年進行多次。盤點工作必須由兩個以上人員共同進行。在清查 過程中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符或其他錯弊，應及時查明原因，并以書面 形式向有關負責人報告。同時，應及時將賬實差異轉(zhuǎn)入有關待處理 賬戶，以保證其賬實相符。

(3)對外投資資產(chǎn)清查的處理。在盤點或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會或授權負責人批準，任何人不得擅自沖銷有關待處理賬戶記錄。對于委托外單位代管的企業(yè)有價證券，清查人員應逐筆核對代管單位送來的有價證券存放清單、有價證券登記簿和會計部門的對外投資明細賬，檢查有關記錄是否相符。

4．如果你是一位財務分析專家，請你設計一項在投資業(yè)務中財

務分析控制制度。(P218)

答：投資取得后，必須建立投資的財務分析制度，由負責投資的部門和財務部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務狀況、證券市場行情等進行分析，掌握投資的運行狀態(tài)，及時采取相應對策，規(guī)避投資風險。財務分析工作應由熟悉整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔任。企業(yè)也可以聘請證券分析專家、市場分析專家或其他咨詢公司來進行分析。財務分析控制制度的內(nèi)容包括：

(1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預算。

(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務狀況。

(3)及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。

(4)定期向最高管理者或者董事會送交財務分析報告。

5．請設計交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務的處理程序。(P228)

答：(1)由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。

(2)出納根據(jù)“證券購人通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。

(3)出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

(4)會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細賬及其登記簿。

6．請設計持有至到期投資業(yè)務的處理程序。(P232)

答：持有至到期投資(包括長期股權投資)業(yè)務處理程序從購入、收益和出售三個環(huán)節(jié)設計。

(1)持有至到期投資購入業(yè)務處理程序的設計：

①由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“證券購入通知單”．～式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。

②出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存人投資專戶。

③出納收到證券公司“交剖單”后，根據(jù)支票存根及“證券購人通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

④會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細賬及其登記簿。

(2)持有至到期投資收益業(yè)務處理程序的設計：

①會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收人劃賬單編制“股利收益表”．“編制轉(zhuǎn)賬憑證”．登記“投資收益”等有關賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或”其他貨幣資金——存出投資款”明細賬。

②會汁部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。（3）持有至到期投資出售業(yè)務處理程序的設計：

①投資部門根據(jù)證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批囂編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀人辦理出售手續(xù)。②會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單．”后進行審核，并交出納部門。③出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金?存出投資款”明細賬。

④會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證技有關原始憑證登記“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿。

三、名詞解釋越

1．(P238)固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

2．(P241)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

四、簡答題

1．固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標和要求分別是什么?(P239～241)

答：固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標為：

(1)保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

(2)保證固定資產(chǎn)確認與計量的正確性。

(3)保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

(4)保證折舊方法和處置措施的合理性

為保證實現(xiàn)固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標，在固定資產(chǎn)業(yè)務設計上要達到以下要求：

(1)根據(jù)固定資產(chǎn)特點和管理要求，固定資產(chǎn)業(yè)務會計處理程序設計的要求是能保證固定資產(chǎn)實物的安全和完整。

(2)準確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將

有利于正確計算固定資產(chǎn)折舊和修理費用。

(3)充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。

2．無形資產(chǎn)有哪些特點?(P241～242)

答：(1)無形資產(chǎn)沒有實物形態(tài)。無形資產(chǎn)通常所體現(xiàn)的是一種

專屬權利、專有技術或者獲得超額利潤的綜合能力。所謂沒有實物形

態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產(chǎn)是否存

在。這一特征使無形資產(chǎn)的價值確認的較為困難，而且其價值損耗也

主要依賴于無形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。

(2)無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。如果按是否同時具有貨幣性的物質(zhì)形態(tài)和長期性的周轉(zhuǎn)形態(tài)兩個標桿來對企業(yè)資產(chǎn)進行分析，那么，可以將整體資產(chǎn)劃分為貨幣性長期資產(chǎn)、非貨幣性長期資產(chǎn)、貨幣性非長期資產(chǎn)、非貨幣性非長期資產(chǎn)四類。

(3)無形資產(chǎn)是為企業(yè)自用而菲出售的資產(chǎn)。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是用于自身生產(chǎn)商品或提供勞務、出租給他人，或是為了行使管理使命。這一特征表明無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產(chǎn)。

(4)無形資產(chǎn)的獲利性具有不確定性。無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟利益

方面存在著較大的不確定性，這表現(xiàn)為無形資產(chǎn)常常需要與企業(yè)的其

他資產(chǎn)結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。其他資產(chǎn)包括足夠的人力資

源、高素質(zhì)的管理隊伍、適當?shù)挠布O備、相關的原材料等。此外，無

形資產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力還較多地受外界因素的影響，比如，相關

新技術更新?lián)Q代的速度、利用無形資產(chǎn)所生產(chǎn)產(chǎn)品的市場接受程度

等。有些無形資產(chǎn)隨著市場競爭、科學技術的新發(fā)明會逐漸被代替。

因此，無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟利益方面存在著較大的不確定性，自然要

求在對無形資產(chǎn)進行會計核算時應該采取更加謹慎的態(tài)度。

(5)無形資產(chǎn)具有可辨認性。可辨認性的衡量標桿主要是，或者

能夠從企業(yè)中單獨性地分離或劃分出來，并能單獨或與相關合同、資

產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或交換；或者源自合 同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉(zhuǎn)移或者分離。對企業(yè)自行創(chuàng)造的商譽、內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名稱等，不論其是否富有市場價值，均不作為無形資產(chǎn)進行會計確認。

3．無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標是什么?(P243～244)

答：無形資產(chǎn)業(yè)務的內(nèi)容及其特點，決定了無形資產(chǎn)會計制度設計的目標。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標為：

(1)保證無形資產(chǎn)取得的合理性。合理確定無形資產(chǎn)是進行會計處理的先決條件。無形資產(chǎn)在滿足以下兩個條件時，企業(yè)才能加以確認：其一是該資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)；其二是該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。在進行無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計時首先要保證其確認的合理性。

(2)保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性。企業(yè)的無形資產(chǎn)應按正確的標準進行計價，以便真實地反映它們的價值和正確進行無形資產(chǎn)的攤銷。

(3)保證無形資產(chǎn)的安全和完整。維護無形資產(chǎn)的安全和完整是企業(yè)持續(xù)有效經(jīng)營的先決條件之一，是對企業(yè)會計制度和會計處理的要求。對無形資產(chǎn)會計制度進行設計時要考慮到資產(chǎn)的安全性和完整性。

(4)保證攤銷方法和處置措施的合理性。會計準則規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷。無形資產(chǎn)的成本，應自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。因此，如何選擇企業(yè)攤銷的方法，以保證其合理性以及進行準確的計量，是在無形資產(chǎn)會計制度設計時要遵循的要求。

4．簡述無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的要求。(P245)

答：為保證實現(xiàn)無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標，在設計無形 資產(chǎn)會計制度時，應符合以下要求：

(1)確保無形資產(chǎn)取得的合理性。對于無形資產(chǎn)的外購、投資者投入、自行研發(fā)等方面要設計嚴格的管理制度，對每項無形資產(chǎn)的取得，要認真調(diào)查分析，論證其可行性，避免給企業(yè)造成意外的風險。同時對無形資產(chǎn)賬面價值要定期核對，確保賬賬相符，以保證無形資產(chǎn)的安全、完整。

(2)為了驗證無形資產(chǎn)的存在性及其所有權歸屬，要建立和健全

無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性。

(3)要保證無形資產(chǎn)信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。

5．簡述固定資產(chǎn)后續(xù)支出的含義及其處理原則。(P 251)

答：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則為：與固定資產(chǎn)有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產(chǎn)有關的整理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入當期損益。

6．請作出固定資產(chǎn)盤盈時的相關會計分錄。(P 259～260)

答：報批前：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

確定應交納的所得稅費用及結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：

借：以前年損益調(diào)整

貸：應交稅費——應交所得稅

盈余公積一一法定盈余公積

利潤分配——未分配利潤

7．請作出固定資產(chǎn)盤虧時的相關會計分錄。(P260)

答：報批前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：

借：營業(yè)外支出

或者：其他應收款～保險公司應賠償

——責任人應賠償

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

8．某公司自行研究開發(fā)某項專利技術，請作出從研究開發(fā)到完成研發(fā)、形成無形資產(chǎn)的相關會計分錄。(P262)

答：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出應區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段的支出，應當在發(fā)生時計人當期損益；殲發(fā)階段的支出，應按是否滿足資本化條件分別情況進行賬務處理。

企業(yè)應根據(jù)領料單、應付職工薪酬計算表等有關結(jié)算單據(jù)進行會計核算，編制如下會計分錄：

(1)開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)時：

借：研發(fā)支出——費用化支出

貸：銀行存款等科目

(2)測試完成研發(fā)階段時：

借：管理費用

貸：研發(fā)支出——費用化支出

(3)進人開發(fā)階段，發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化確認條件時：

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款等科目

(4)完成研發(fā)階段，形成無形資產(chǎn)時：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

五、綜合設計題

1．在固定資產(chǎn)內(nèi)部會計制度設計中，如何設計會計核算控制制 度?(P246)

答：(1)賬簿記錄的控制

固定資產(chǎn)增減變動要及時反映記賬，并均應有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設計固定資產(chǎn)明細分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設計一套完善的固定資產(chǎn)明細分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復核折舊費用和修理支出。

(2)固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)的控制

固定資產(chǎn)應有嚴密的維護保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運行，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。

(3)固定資產(chǎn)定期盤點的控制

對固定資產(chǎn)的定期盤點．是驗證賬面各項資產(chǎn)是否真實存在、了解固定資產(chǎn)放置地點和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應建立固定資產(chǎn)盤點制度，并應重點設計好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序。

定期進行固定資產(chǎn)盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責任。清理報廢的固定資產(chǎn)殘值應及時入賬，實物要妥加保管和統(tǒng)一處理。

(4)同定資產(chǎn)折舊的控制

企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點和使用情況選擇恰當?shù)恼叟f計算方法，正確計提吲定資產(chǎn)折舊。

(5)固定資產(chǎn)處置的控制

固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報廢、出售等，均要制定一定的審批程序。

要加強固定資產(chǎn)管理，對未使用、不需用固定資產(chǎn)及時辦理封存和申報手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應及時反映匯報給有關部門。

2．如何加強對固定資產(chǎn)保險控制制度的設計?(P247)

答：企業(yè)的固定資產(chǎn)一般敷拳量少，但價值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時，也存在著自然災害和意外事故造成損失的風險。嚴格來講，固定資產(chǎn)保險不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應制定辦理固定資產(chǎn)保險的制度和程序，由專門機構(gòu)、專門人員負責保險的投報、賠付等運作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失。

3．如何設計無形資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制制度?(P247～248)

答：(1)預算和審核控制制度的設計

企業(yè)無形資產(chǎn)主要有外購、自創(chuàng)取得，由于它具有提供未來經(jīng)濟效益的不確定性，因此，在購置或自創(chuàng)無形資產(chǎn)時。必須經(jīng)過認真調(diào)查研究，反復論證其可行性，并與相應的生產(chǎn)經(jīng)營策略統(tǒng)籌安排，編制支出預算。要防止盲目投資造成意外損失。

(2)會計核算控制制度的沒計

企業(yè)的無形資產(chǎn)，無論是專利權、商標權．還是專有技術，往往是企業(yè)自創(chuàng)的，其中有的在正式形成無形資產(chǎn)之前(如專利權、專有技術)發(fā)生的大量研究開發(fā)費用都已作為期間費用入賬，正式取得時花費的直接費用反而很小；有的(如商標權)正式取得時花費很小，一般作為期間費用入賬，但隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營其價值反而迅速提高；也有的無法單獨確認其形成成本，但可以為企業(yè)帶來巨大利益。這些無形資產(chǎn)確認、量的復雜性都要求會計核算必須按會計準則、制度的規(guī)范，結(jié)合企業(yè)自身特點，建立一套嚴格、規(guī)范的無形資產(chǎn)審核人賬控制制度，正確劃分有關支出的資本化與費用化界限，以保證可靠地提供企業(yè)財務信息，正確計算經(jīng)營成果。

(3)保密控制制度的設計

專有技術是一種技術秘密，它不受法律保護；專利權雖然與專有技術不同，法律保護其在有效年限內(nèi)享有專利的獨立權，但有時仍然會發(fā)生侵權行為。因此，企業(yè)必須根據(jù)擁有的專有技術和專利權的自身特征，實施包括人事控制、資料保密、配方壟斷、法律相關保護等一系列有效措施，防止泄密和侵權。由于它直接影響著會計核算的準確性和提供財務信息的可靠性，因而也是會計管理、核算非常關注的一項內(nèi)部監(jiān)控制度。

(4)無形資產(chǎn)攤銷控制制度的設計

一方面，無論是專利權、土地使用權、經(jīng)營特許權，還是專有技術、商標權等，都會以各種方式表現(xiàn)出它的時效性，且這種時效性的表現(xiàn)又極其復雜；另一方面，這些無形資產(chǎn)的時效性有多長，對它的判斷又決定了無形資產(chǎn)在各個期間的費用分攤金額，它直接影響著各個期間會計提供的財務狀況和經(jīng)營成果信息。

因此，同固定資產(chǎn)的審核入賬控制制度一樣，企業(yè)必須按《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)各種無形資產(chǎn)的特點，建立一套嚴格、規(guī)范的無形資產(chǎn)攤銷控制制度．以保證可靠地提供企業(yè)財務信息，正確計算財務成果。

4．固定資產(chǎn)報廢時，應由固定資產(chǎn)的監(jiān)管或使用部門填制固定資產(chǎn)報廢單．請你設計一份固定資產(chǎn)報廢單，并做出報廢時相關會計分錄。(P 256～258)

答：固定資產(chǎn)報廢時．應由固定資產(chǎn)的保管或使用部門填制固定

資產(chǎn)報廢單。每一報廢的固定資產(chǎn)項目填制一張報廢單，一式兩份。在報廢單上，應說明報廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)在技術狀況和報廢的原因等。經(jīng)批準后的報廢單，一份送負責清理部門，據(jù)以進行清理；另一份送

會計部門，據(jù)以進行固定資產(chǎn)報廢的核算。

會計部門收到報廢單后，應先將報廢固定資產(chǎn)的卡片從卡片箱中取出，然后審查其項目內(nèi)容填寫是否正確，報廢手續(xù)是否齊備。經(jīng)過審查認為無問題后，計算該項固定資產(chǎn)已提折舊額。然后，將固定資產(chǎn)卡片和報廢單放在一起另行保管，以便跟蹤監(jiān)督報廢固定資產(chǎn)的清理情況。

根據(jù)固定資產(chǎn)報廢單以及相關的憑證，進行固定資產(chǎn)清理業(yè)務時，編制如下會計分錄：

(1)固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

(3)計算應繳納的相關稅費時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

(4)出售收入和殘料等時：

借：銀行存款或者庫存現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理

三、名詞解釋題

1．(P268)籌資：是指侖業(yè)勢了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要。通過發(fā)行

股票：債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

2．(P269)股權資本：亦稱權益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得

并長期擁有、自主調(diào)配運用的資本。

3．(P269)債權資本：也稱債務資本、借入資金，是企業(yè)依法取得

并依約運用、按期償還的資本。

4．(P269)直接籌資：是指企業(yè)不借助銀行等金融機構(gòu)，直接與資

本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動。

四、簡答題

1．簡述籌資業(yè)務會計制度設計的目標及要求。(P270～271)

答：設計目標：

(1)實行籌資業(yè)務的職責分工；

(2)實行籌資業(yè)務預算和審批控制；

(3)正確對籌資業(yè)務進行會計核算；

(4)建立和健全籌資業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

(5)定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確

披露。

設計要求：

(1)保證籌資業(yè)務會計核算資料準確可靠；

(2)保證籌資業(yè)務合規(guī)合法；

(3)保證籌資業(yè)務計算準確；

(4)籌資的安全性；

(5)確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對資金的需求。

2．簡述股票發(fā)行業(yè)務流程的控制要點。(P285)

答：(1)股票發(fā)行、收款、記錄職務分離；

(2)股票交款單合計數(shù)額與銀行收款通知金額合計應核對一致；

(3)對股東名冊持有數(shù)合計與財務報表列示發(fā)行股數(shù)合計核對一致；

(4)將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對無誤。

3．請作出疽付債券溢(折)價發(fā)行及攤銷的業(yè)務處理。(P282～283)

答：(1)當企業(yè)債券溢價發(fā)行時，根據(jù)原始賃證編制。如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應付債券——面值

——利息調(diào)整

按期計算利息費用時，根據(jù)應付債券溢(折)價攤銷表，編制如下 會計分錄：

借：財務費用等

應付債券——利息調(diào)整

貸：應付利息

(2)當企業(yè)債券折價發(fā)行時，根據(jù)原始憑證編制如下會計分錄：

借：銀行存款

應付債券——利息調(diào)整

貸：應付債券——面值

按期計算利息費用時，根據(jù)應付債券溢(折)價攤銷表，編制如下 會計分錄：

借：財務費用等

貸：應付利息

應付債券——利息調(diào)整

4．對股利發(fā)放的控制應做到哪些?(P277)

答：對股利發(fā)放的控制應做到：

(1)股利的發(fā)放必須由公司董事會決定。董事會應根據(jù)法律規(guī)定的范圍、企業(yè)章程和企業(yè)當年凈收益等情況，表決通過是否發(fā)放股利、股利發(fā)放的時間和形式以及每股的股利數(shù)。沒有董事會有關發(fā)放股利的決議，不得發(fā)放股利。這項控制可避免不恰當?shù)墓衫l(fā)放給企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展帶來的困難。

(2)股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機構(gòu)辦理兩種形式。從控制的有效性要求來看，選擇后一種方式較為合適．它可減少發(fā)放股利時發(fā)生欺詐舞弊或錯誤的可能性。

(3)如果企業(yè)自行辦理支付股利，根據(jù)董事會宣布的每股收益，確定應發(fā)放股利的總額；根據(jù)股東明細賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益，計算每位股東應得的股利，并開列股利支付清單。計算的結(jié)果應經(jīng)復核人、財務負責人的復核，經(jīng)總經(jīng)理審批；根據(jù)股利支付清單，每一股東填制股利支票。支票上應列明受款人姓名和金額．嚴禁開出無受款人和無抬頭的支票。股利支付清單編制人應同支票填制人在職務上分離；財務負責人或其他被授權簽發(fā)支票的人員，應將所有需簽發(fā)支票的金額合計數(shù)同確定的應付股利總額相核對，并檢查是否有無受款人姓名的支票。核對無誤后，才能在每張支票上簽字。簽字后的支票，應指派專人直接向股東郵寄或遞交，不得交回支票填寫人。對于從郵局退回或無法遞交的支票，應及時加蓋作廢的戳記，以防被非法利用。

5．企業(yè)在債券或者股票的簽發(fā)制度中應規(guī)定哪些內(nèi)容?(P273)

答：企業(yè)核準發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務必需的證明文件。因此，在企業(yè)發(fā)行股票或債券的內(nèi)部會計控制制度中應規(guī)定：

(1)已經(jīng)審核批準發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，必須經(jīng)企業(yè)領導成員共同簽發(fā)。

(2)每一位被授權簽發(fā)債券或股票的領導，應仔細檢查將發(fā)行的債券或股票是否同原核準的相一致。

(3)檢查發(fā)行股票或債券應辦理的手續(xù)和文件是否齊全。在債券或股票正式發(fā)行前，債券或股票的簽發(fā)制度是防止發(fā)生錯誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)。只有得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。

五、綜合設計題

1．為了保證籌資業(yè)務控制目標的實現(xiàn)．單位應當建立籌資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責與權限，確保辦理籌資業(yè)務不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請你設計在籌資中的職責分離制度。(P272)

答：(1)籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)劣。

(2)辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。

(3)會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構(gòu)負責支付業(yè)務。

(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。

(5)不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務的全過程。

2．通過財務分析控制制度設計，加強籌資的風險控制，保障債券 有人的利益，為此需進行財務分析，請你設計財務分析控制制度。(P278)

答：(1)由指定的專職人員，根據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計算應提存的償債基金，并填制付款憑證，交財務負責人審核簽字。

(2)由付款部門的會計人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財務負責人簽字后，存人銀行或信托公司的專門賬號。

(3)由負責償債基金計算的會計人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對銀行或信托公司償債基金的對賬單和企業(yè)償債基金賬面余額；并應定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人。

(4)分析籌資決策過程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學性、合理性。重點檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象．并定期向最高管理者或董事會送交財務分析報告。3．請設計債券發(fā)行業(yè)務流程及控制要點。(P283～284)

答：債券發(fā)行業(yè)務批準、記賬、收款的處理步驟：

(1)企業(yè)證券部門準備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)}義一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。

(2)證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應付債券明細表．并將交款清單送交會計部門。

(3)出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬．并將收款憑證和有關單證送交證券部門。

(4)證券部門據(jù)以在應付債券明細表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關單證轉(zhuǎn)送會計部門。

債券發(fā)行批準、記賬、收款業(yè)務流程的控制要點：

(1)債券發(fā)行與收款記錄職務分離。

(2)核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。

三、名詞解釋題

1．(P286)成本：是為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

2．(P292)多步驟生產(chǎn)：是指工藝技術過程可以間斷，生產(chǎn)可以分

散在不同地點進行的生產(chǎn)。

3．(P294)制造費用：間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及雖然直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)．但不便于直接計入產(chǎn)品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。

4．(P297)交互分配法：是首先將各輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費 用．在各輔助生產(chǎn)車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產(chǎn)車間經(jīng)

交互分配后的費用總額。直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的受益對象的一種分配方法。

5．(P297)直接分配法：是將各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，直接分配給除輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益對象的一種分配方法。

6．(P320)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一步驟的完工產(chǎn)品成本。

7．(P321)平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“不計算半成品成本法”，是先算各步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應計入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財 部門進行平行匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。

8．(P324)標；隹成本：經(jīng)過仔細調(diào)查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應該實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的耗費標準和標準價格預先計算的一一種目標成本。

四、簡答題

1．簡述成本考核制度的設計的主要內(nèi)容。(P 328)

答：成本考核制度的設計主要包括以下兩個方面：

(1)確定成本考核的內(nèi)容。主要包括修訂成本預算、確定成本考核指標和分析、評價業(yè)績等。

(2)成本考核的指標和方法。企業(yè)在進行成本考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。

2．簡述成本控制的含義及相應的步驟。(P 324)

答：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對符項

實際發(fā)生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防

止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預算的執(zhí)行。

成本控制工作分為以下一步：

(1)制定各項消耗定額和費用開支標準。并將這些定額和指標層

層分解，落實到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標準和責任。

(2)監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括

限額領料和費用開支的審批等。

(3)分析成本超支的原因．采取降低成本措施。

3．企業(yè)成本決策主要包括哪兩個方面?(P323)

答：企業(yè)成本決策主要包括以下兩個方面內(nèi)容：

(1)可行性研究中的成本決策，是指企業(yè)在一個較為長遠的生產(chǎn)

經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃中，從成本角度對各種生產(chǎn)經(jīng)營方案做出評價和選擇。

(2)日常經(jīng)營中的成本決策，是指企業(yè)以現(xiàn)有資源的充分利用為

前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外

購、產(chǎn)品最優(yōu)組合、生產(chǎn)批量等的成本決策，屬于日常經(jīng)營管理中的決策范疇。

4．設計成本項目時應考慮哪些因素?(P 294)

答：企業(yè)可以進行適當?shù)暮喜⒒蚍纸猓O計時要考慮以下幾個方

面的因素：

(1)企業(yè)的具體情況和管理要求。

(2)各項費用在成本中所占比重。

(3)成本核算工作量的大小和管理要求。

5．簡述成本核算業(yè)務內(nèi)部會計控制制度設計的主要內(nèi)容。(P29 7)

答：(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制。

(2)產(chǎn)品計劃管理和控制。

(3)生產(chǎn)進度控制。

(4)產(chǎn)品質(zhì)量控制。

(5)產(chǎn)品成本控制。

6．簡述成本核算業(yè)務會計制度設計的目標與要求。(P288)

答：設計成本會計制度實現(xiàn)如下目標：

(1)職責分工。

(2)正確進行成本業(yè)務的會計核算。

(3)健全成本業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)與管理制度。

(4)分析與考核。

在設計成本會計制度時，應符合以下兒項基本要求：

(1)以會計準則、財務通則等有關成本管理制度為依據(jù)。

(2)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本管理要求相結(jié)合。

五、綜合設計題

1．請設計工業(yè)企業(yè)中實際成本核算的流程。(P318)

答：一般流程設計如下：

(1)審核原始憑證。

(2)編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設計的分配方法將其分配記入

基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本．制造費用、廢品損失等總賬與明細賬。

(3)編制制造費用分配表．將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細賬。

(4)不可修復廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細賬。

(5)編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記人基本生產(chǎn)成本

總賬與明細賬。

(6)期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)

品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細賬。

2．成本分析是根據(jù)成本計算提供成本數(shù)據(jù)和其他相關資料，通

過分析改進生產(chǎn)經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。請設計一份有

關成本分析方法和成本分析內(nèi)容方案。(P327)答：成本分析方法：企業(yè)可以運用比較分析法、比率分析法、因素分析法，趨勢分析法等方法開展成本分析，檢查成本費用預算完成情部，分析產(chǎn)生差異的原因，尋示降低成本的途徑和方法。

成本分析的內(nèi)容：

（1）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表的分析。（2）主要產(chǎn)品單位成本報表的分析。

三、名詞解釋題，．

1．(P345)發(fā)貨制：是由企業(yè)主動按合同規(guī)定發(fā)貨。向外地的購貨單位進行銷售．一般采用發(fā)貨制。

2．(P346)提貸制：對于本地的購貨單位，一般由購貨單位根據(jù)銷售部門出具的提貨單自行向企業(yè)成品庫提貨。

3．(P349)應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，計壞賬損失的管理表格。一般認為應收賬款賬齡越大，收回賬款的可能性越小，因此需要提取較大的壞賬準備率，根據(jù)應收賬款賬齡分析表登記的入賬時間估計壞賬損失的風險大小。

四、簡答題

1．按《企業(yè)會計準則第14號——一收入》中的規(guī)定，銷售商品的收入同時滿足哪些條件才能予以確認?(P㈣)

．

答：銷售商品的收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(1)企業(yè)已將商品所有權E的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有

對已售出的商品實施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計量；

(4)相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量；

(5)相關的經(jīng)濟利益很可能流人企業(yè)。

2．銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標與要求分別是什么?

(P331～332)

答：銷售與收款業(yè)務會計制度沒汁的目標主要有以下幾個方面：

(1)保證銷售收入的真實性和合理性。

(2)保證產(chǎn)品的安全、完整，(3)保證銷售折扣措施恰當。

(4)保證銷售折讓和退回的合理與正確。

(5)保證貨款及時足額地收剛。

針對銷售與收款業(yè)務的特點與設汁的目標．在其設計要求方面

應注意以下幾點：

(1)實行銷售與收款業(yè)務的職責分工；

(2)實行銷售與收款業(yè)務預算和審批控制：

(3)正確對銷售與收款業(yè)務進行會計核算；

(4)建立和健全銷售與收款業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；

(5)定期清理與分析應收款項與壞賬情況，保持賬戶記錄的正確性；

(6)保證銷售與收款信息的真實性和完整性以及在會計報表上的正確披露。

3．應收款項發(fā)生減值的客觀證據(jù)主要有哪些?(P337)答：其客觀證據(jù)主要包括下列各項：債務人發(fā)生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；無法辨認一組金融性資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融性資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量．如該組債務人支付能力逐步惡化，或債務人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等；債務人經(jīng)營所處的技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本；其他表明應收賬款發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

五、綜合設計題

1．請設計合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序的要點及其控制點。(P351～352)

答：(1)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務處理程序設計要點

①銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運輸部門辦理發(fā)貨；

②貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票．登記產(chǎn)成品明細賬；

③運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門；

④會計部門審核尤誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員。

(2)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務流程控制點

①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；

②嚴格按合同發(fā)運商品，結(jié)算貨款；

③定期進行賬賬、賬實核對。

2．請分別做出一般銷售和分期付款銷售業(yè)務的會計處理。(P341～342)

答：(1)一般銷售的會計核算。當符合收入確認條件確認本期實現(xiàn)的主營業(yè)務收入時，應按實際收到或應收的價款，進行賬務處理：

借：銀行存款(或應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款)貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一～應交增值稅(銷項稅額)

同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

(2)分期收款銷售會計核算。分期收款銷售是指商品銷售已經(jīng)形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。在這種銷售方式下，應按合同約定的收款日期分期確認收入。同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，再進行賬務處理。不符合收入確認條件但商品已經(jīng)發(fā)出的情況下，應將發(fā)出商品通過“發(fā)出商品”科目來核算。

企業(yè)發(fā)出商品時，編制如下會計分錄：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

第一次收取款項時，可以確認收入．編制如下會計分錄：

借：銀行存款(如果合同約定的日期沒有收到貨款計“應收賬款”)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

同時：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務成本

貸：發(fā)出商品

三、名詞解釋題

1．(P354)財務報告：是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

2．(P357)合并財務報表：是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。

3．(P362)資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、中期期末、年末)財務狀況的報表。

4．(P364)利潤表：是反映企業(yè)在一定會計期間(月份、季度或)經(jīng)營成果(或虧損)的報表。企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，一般是指企業(yè)在一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤，包括收入減去費用后的凈額、直接計人當期利潤的利得和損失等。

5．(P366)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。現(xiàn)金流量表的設計原理是“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”，其設計意義在于正確評價企業(yè)的支付能力，分析

第五篇：自考會計制度設計(2011年10月)

2011年10月高等教育自學考試

會計制度設計試題

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.會計規(guī)范體系中，屬于會計規(guī)章制度內(nèi)容的是（D）第一章會計制度設計概述P7 A.《會計法》 B.《會計基礎工作規(guī)范》 C.《中國注冊會計師職業(yè)準則》 D.《民間非營利組織會計制度》 2.綜合性會計制度是指規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度，其特點是（A）第一章會計制度設計概述P2 A.普遍適用性 B.可操作性強 C.技術性強 D.針對性強

3.從會計工作的內(nèi)容來看，企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度屬于（A）第一章會計制度設計概述P3 A.會計核算制度 B.會計分析制度 C.會計監(jiān)督制度 D.會計人員制度

4.企業(yè)會計制度總體設計的具體內(nèi)容中，會計憑證、會計賬簿的設計屬于（A）第二章企業(yè)會計制度的總體設計P41 A.會計核算形式設計 B.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平設計 C.財產(chǎn)核算及其管理制度設計 D.成本費用核算及其管理制度設計 5.企業(yè)存貨會計核算由加權平均法改為先進先出法，屬于會計制度局部設計中的（B）

第二章企業(yè)會計制度的總體設計P37 A.補充性設計 B.修訂性設計 C.會計政策設計 D.會計估計設計

6.由合格的會計師或?qū)＜摇⑵髽I(yè)管理人員共同組成設計小組或委員會來承擔會計制度設計任務，這種設計方式稱為（B）第二章企業(yè)會計制度的總體設計P36 A.單獨設計 B.集體設計 C.共同設計 D.會議設計

7.某企業(yè)集團的管理系統(tǒng)不只是控制總公司，而且控制子公司。由此它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司，此種會計組織機構(gòu)設計安排所基于的原則是（D）第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P62 A.控制性原則 B.系統(tǒng)性原則 C.責權對等原則 D.適應性原則

8.根據(jù)《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師的任職條件是（C）第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P73 A.具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的中級會計師 B.具有十年以上財務與會計管理經(jīng)驗的中級會計師 C.具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師 D.具有十年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

9.以一個主抓財務的副廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計工作分工模式，稱為（D）第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P66 A.總會計師領導下的集中核算模式 B.財會主管領導下的集中核算模式 C.總會計師領導下的分散核算模式 D.會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式 10.一般情況下，對經(jīng)營規(guī)模較小，業(yè)務量較少，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性較小的企業(yè)，會計核算形式的設計可采用（A）第四章會計科目、會計核算形式的設計P150 A.記賬憑證核算形式 B.科目匯總表核算形式 C.匯總記賬憑證核算形式 D.多欄式日記賬核算形式 11.多欄式明細賬的設計適用于（C）第四章會計科目、會計核算形式的設計P140 A.應收類賬戶 B.存貨類賬戶 C.成本類賬戶 D.應付類賬戶 12.下列選項中，不符合會計憑證內(nèi)部控制要求的是（A）．．．第四章會計科目、會計核算形式的設計P113 A.收款收據(jù)、銷貨發(fā)票事后編號 B.根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證 C.建立會計憑證的復查和核對制度

D.會計憑證上必須有業(yè)務經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

13.庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務相分離，這種安排屬于（B）

第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計P159 A.授權審批控制制度設計 B.職責分工控制制度設計 C.貨幣資金核算控制制度設計 D.貨幣資金監(jiān)督檢查制度設計 14.建立嚴格的退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫和退貨貨款回收作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款，這種安排屬于（C）第六章存貨業(yè)務會計制度的設計P181 A.職責分工與授權批準設計 B.采購與驗收控制設計

C.付款控制設計 D.授權制度與審核批準制度設計 15.后續(xù)計量時，按公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)是（A）第七章投資業(yè)務會計制度的設計P206 A.交易性金融資產(chǎn) B.持有至到期投資 C.可供出售金融資產(chǎn) D.長期股權投資

16.企業(yè)的資本性預算只有經(jīng)過董事會等高層管理機構(gòu)批準方可生效，這種設計主要是基于（C）

第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計P245 A.預算控制 B.權責分配制度 C.授權批準制度 D.職責分工制度

17.間接籌資是指企業(yè)借助銀行等金融機構(gòu)融通資本的一種籌資活動，其基本方式是（B）

第九章籌資業(yè)務會計制度設計P269 A.商業(yè)信用 B.融資租賃 C.發(fā)行債券 D.發(fā)行股票

18.消耗定額準確、穩(wěn)定，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較小的產(chǎn)品，其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法一般可采用（C）第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P299 A.定額比例法 B.不計算在產(chǎn)品成本法

C.在產(chǎn)品按定額成本計價法 D.按年初數(shù)固定計算在產(chǎn)品成本法 19.根據(jù)內(nèi)部控制制度的崗位分離原則，一般可擔任企業(yè)現(xiàn)銷業(yè)務收款工作的是（B）

第十一章銷售與收款業(yè)務會計制度設計P336 A.銷售人員 B.獨立人員 C.企業(yè)出納 D.會計記賬人員

20.對內(nèi)報表是由企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理要求自行規(guī)定、自行設計的會計報表，實務中不包括（C）．．．第十二章財務報告的設計P379-389 A.企業(yè)收支情況表 B.期間費用報表 C.所有者權益變動表 D.貨幣資金增減變動表

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展過程可劃分為（BCDE）第一章會計制度設計概述P12-14 A.內(nèi)部監(jiān)督階段 B.內(nèi)部牽制階段 C.內(nèi)部控制制度階段 D.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 E.內(nèi)部控制整體框架階段

22.企業(yè)會計核算形式的設計，其內(nèi)容一般包括（ABCDE）第四章會計科目、會計核算形式的設計P41-42 A.會計科目的設計 B.會計憑證的設計 C.會計賬簿的設計 D.會計報表的設計 E.賬務處理程序的設計 23.財會主管領導下的集中核算模式，其崗位一般設置（ABCD）第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P66-67 A.財會主管 B.會計員 C.出納員 D.成本核算員 E.材料核算員

24.為了保證會計核算形式的科學性和合理性，設計會計核算形式時應遵循的原則有（ACE）

第四章會計科目、會計核算形式的設計P143-144 A.會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 B.分散監(jiān)督性與實際情況相結(jié)合 C.集中統(tǒng)一性與實際情況相結(jié)合 D.合理性與合法性相結(jié)合

E.合理簡化手續(xù)與保證會計信息質(zhì)量相結(jié)合

25.貨幣資金業(yè)務會計制度設計的目標包括（ABCDE）第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計P157 A.保證貨幣資金的安全性和完整性 B.保證貨幣資金的合規(guī)和合法性 C.保證貨幣資金業(yè)務結(jié)算的及時性 D.保證貨幣資金業(yè)務結(jié)算的正確性 E.保證貨幣資金業(yè)務會計核算資料的準確和可靠性 26.存貨業(yè)務會計制度設計的目標包括（ABCDE）第六章存貨業(yè)務會計制度的設計P178 A.保證存貨的安全 B.控制存貨的流動

C.監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任 D.提供真實、完整、有用的存貨信息 E.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益

27.下列選項中，可能劃分為持有至到期投資的投資對象有（BD）第七章投資業(yè)務會計制度的設計P206 A.購入的股票 B.購入的國庫券 C.購入的股指期貨 D.購入的公司債券 E.購入的基金

28.無形資產(chǎn)基礎工作設計的主要內(nèi)容有（ABCDE）第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計P261 A.無形資產(chǎn)構(gòu)成條件 B.無形資產(chǎn)的分類 C.無形資產(chǎn)的計量 D.無形資產(chǎn)攤銷處理方法 E.無形資產(chǎn)處置處理方法

29.直接籌資是指企業(yè)不借助銀行等金融機構(gòu)，直接與資本所有者協(xié)商融通資本的一種籌資活動，其基本方式有（ABCE）第九章籌資業(yè)務會計制度設計P269 A.商業(yè)信用 B.發(fā)行股票 C.發(fā)行債券 D.融資租賃 E.投入資本

30.對內(nèi)會計報表的設計要求有（ABE）第十二章財務報告的設計P378 A.適應性 B.簡明性 C.統(tǒng)一性 D.系統(tǒng)性 E.及時性

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.會計人員制度

第一章會計制度設計概述P3 答：是指規(guī)范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。32.修訂性設計

第二章企業(yè)會計制度的總體設計P37 答：是對已不適應國家規(guī)定或業(yè)務已發(fā)生變化，在原有會計處理不符合要求時，需對原有會計制度進行修改。

33.控制性原則

第三章企業(yè)會計組織與崗位職責的設計P63 答：通過在經(jīng)營的關鍵環(huán)節(jié)設置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。

34.多欄式總賬

第四章會計科目、會計核算形式的設計P139 答：是將企業(yè)全部賬戶集中于一張賬頁中，設置期初余額、借方、貸方和期末余額，依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，從而減少過賬工作量。

35.采購日報表

第十二章財務報告的設計P382 答：是對企業(yè)每日材料或商品購進的詳細情況進行反映的報表，由主管材料和應付款業(yè)務的會計人員在每日工作結(jié)束時，根據(jù)材料采購、應付款的賬簿及相關資料編制。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求。第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計P157-158 答：貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求

（1）合法性。嚴格執(zhí)行國家有關貨幣資金管理的法規(guī)，根據(jù)法規(guī)設計貨幣資金收支業(yè)務的手續(xù)，核算程序、內(nèi)部控制制度。

（2）規(guī)范性。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的要求，制定貨幣資金收支業(yè)務上的內(nèi)部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責的分工、權限的劃分及限制條件堵塞可以發(fā)生的一切漏洞。

（3）效率性。在進行內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序設計時，要便于業(yè)務的正常進行，有有利于提高工作效率。

（4）及時性。在進行內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序設計時，要能及時反映貨幣資金的收入、支出、結(jié)存及來源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用、調(diào)度和企業(yè)管理層對經(jīng)營及其投資的決策。37.簡述企業(yè)設備采購、驗收到付款的業(yè)務流程。第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計P265 答：企業(yè)設備采購、驗收到付款的業(yè)務流程

①由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門

②設備部門根據(jù)有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯(lián)

③分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨

④廠內(nèi)運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存帳，并通知財會部門付款

⑤最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關總賬和明細賬。

38.簡述對外投資職責分離制度的含義，以及投資業(yè)務職責分離制度設計的主要內(nèi)容。

第七章投資業(yè)務會計制度的設計P210-211 答：（1）是指企業(yè)為了達到各種內(nèi)部控制制度的目標，應當建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業(yè)務不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

（2）投資業(yè)務職責分離制度設計的主要內(nèi)容

①對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離

②對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離

③負責對外投資業(yè)務人員與會計核算人員相分離：投資購入、出售的經(jīng)辦人員必須與會計核算人員相分離；證券保管人員必須與負責投資交易賬務處理的人員相分離；參與投資交易活動人員必須與有價證券的盤點工作人員相分離。

④對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39.甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的有序進行，需要設計材料采購與付款業(yè)務處理的憑證和傳遞程序。

要求：(1)代為設計材料采購與付款業(yè)務的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。

(2)說明各種憑證傳遞程序設計的要求。第六章存貨業(yè)務會計制度的設計P186-192 答：(1)采購與付款業(yè)務主要原始憑證的設計：

?采購計劃。是企業(yè)據(jù)以組織訂貨或向市場采購各種物資的依據(jù)。

?訂貨合同：是供需雙方共同簽訂的和種經(jīng)濟合同，是采購方和供貨方的法律依據(jù)。

?請購單：由請購部門填制，送交供應部門，供應部門會同會計部門在制授權的范圍內(nèi)批準，以增加采購供應計劃。

?收料單：一般由保管部門于材料運達并驗收入庫時填制。

⑤ 收料溢缺報告單：用來反映企業(yè)驗收結(jié)果與購貨發(fā)發(fā)票是否相符的一種原始憑證。

⑥退貨在驗收的過程中，發(fā)現(xiàn)所收材料與合同明顯不符時要辦理退貨手續(xù)填制的單據(jù)。

(2)各種憑證傳遞程序的設計

?指定專人填制有關憑證

?不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)

?不相容職務分離

?憑證傳遞要及時

40.乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計算工作有序進行，需要設計成本核算業(yè)務的原始記錄。

要求：為乙公司設計成本核算業(yè)務的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證)及用途。第十章成本核算業(yè)務會計制度的設計P299-310 答：（1）單據(jù)形式原始憑證的設計

1、生產(chǎn)通知單：是由生產(chǎn)計劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務簽發(fā)有關生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證，記錄第一個班驗每一個工人的產(chǎn)量和工時的一種原始記錄。

2、廢品報告單：是指專業(yè)核算廢品損失的原始憑證。

3、工資結(jié)算憑證：反映產(chǎn)品生產(chǎn)過程中人工耗費的憑證。有考勤記錄、工資結(jié)算單。

4、領料憑證：記錄生產(chǎn)中過程中領用材料的情況表。有一次性使用的領料單和限額領料單。

5、退料憑證：領料單位月末將當月已領未用的材料退回倉庫或月末將已領未用但下期繼續(xù)使用的材料辦理手續(xù)所填寫的憑證。（2）由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證

?要素費用分配表

材料費用分配表：會計部門根據(jù)發(fā)料憑證，按照發(fā)出材料的的類別和用途編制，匯總反映當月耗用材料費用的憑證。

外購動力費用分配表：由會計部門根據(jù)支付外購動力的憑證，按照外購動力發(fā)生地點和使用用途編制。反映當月耗用外購動力費用的憑證。

職工薪酬分配表：是將企業(yè)職工的工資作為一種費用，按用途記入各種產(chǎn)品成本、費用等。

折舊費用分配表：按車間、部門設置，計算應負擔的折舊。

?輔助生產(chǎn)費用分配表

?制造費用分配表

?廢品損失分配表

⑤停工損失分5配表

⑥產(chǎn)品成本計算單

⑦完工產(chǎn)品成本匯總表

41.丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務量不大，銷售和收款業(yè)務均由主管銷售業(yè)務的會計一人辦理，近來業(yè)務量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴重，最近公司新進了一批人員，準備充實該項業(yè)務的經(jīng)辦部門，但不知如何設置崗位和職責分工。要求：

(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務設置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。

(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，提出改進建議。第十一章銷售與收款業(yè)務會計制度設計P333-337 答：（1）銷售與收款業(yè)務的設置的崗位及不相容崗位

?客戶信用調(diào)查評估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離

?銷售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離

?銷售貨款的確認、回收與相關會計記錄的崗位相分離

?銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄的崗位相分離

⑤銷售業(yè)務經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離

⑥壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離

⑦銷售與收款人員實行崗位輪換制（2）加強應收款項的管理

?應收賬款記錄。

?應收票據(jù)管理

?建立健全與客戶的對賬制度。

賒銷業(yè)務的應收賬款和應收票據(jù)必須分戶登記，定期進行應收賬款賬齡分析。銷售部門負責應收賬款的催收，財會部門督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可以通過法律程序解決。