第一篇：進一步深化稅源分行業類管理的對策及建議

進一步深化稅源分行業類管理的對策及建議

（一）建立科學符合實際的分行業類標準和體系。一是依據行業內在規律和行業規模，分別確定大行業、子行業標準，并分A、B、C三級確定重點管理行業；二是對分類管理中確定的重點行業，分行業設立不同的管理組，組織專業管理人員實施專門管理，探索建立條塊結合的稅源管理體制。

（二）結合納稅評估管理手段，建立并實施分行業的納稅評估管理工作標準和機制。一是按行業建立納稅評估指標體系，明確評估指標和標準，在此基礎上逐步建立不同行業的數學模型，并根據數學模型進行專業評估；二是設置專業納稅評估崗，增加專業評估人員，專職負責行業評估模型和行業管理辦法的建立和完善行業信息的采集，并定期對行業評估的綜合情況進行分析；三是建立分行業納稅評估工作流程和規范，分行業制定評估計劃和組織開展納稅評估工作。

（三）依托信息化手段，建立稅收管理員工作平臺。利用信息化技術建立以分行業類稅源管理為導向的稅收管理員平臺，通過管理平臺實現對稅收管理員工作質量和效率的過程監控和績效評價，依托信息化管理平臺規范重點稅收管理員的管理工作流程，最終實現重點稅源管理質量和效率的提高。同時，要探索建立行業稅源管理電子檔案，形成信息化加專業化有機結合的稅源管理機制。

（四）建立行業專業化的稅收管理員培訓機制，分行業培訓稅收管理員，建立專業型稅源管理人才。分行業制定培訓計劃和組織培訓工作，力求培養專業型人才，在突出專業化管理上提高人員的業務綜合素質，掌握專業的管理技巧。

（五）實施分行業的稅源管理考核評價體系。分行業分程度確定稅源管理的考核指標，既要確立對稅收管理員的考核標準，也要建立對稅源管理部門的考核標準。要量化考核標準，結合稅收管理員平臺的建立，實施標準化、信息化的稅源考核管理。

第二篇：進一步深化稅源專業化管理的若干建議

進一步深化稅源專業化管理的若干建議

根據全省各地稅源結構差異和專業化管理要求，需要在認真總結試點經驗的基礎上，進一步鞏固全省稅源專業化管理工作成效。個人意見，下段的深化目標要圍繞管理主體的合理分工、管理客體的科學分類和管理信息的協作分享三個方面的重點，實現以最優質的資源管理最重要的稅源。

第一，進一步優化崗責職能，完善稅源專業化管理組織體系。一是創新以風險管理為導向的分級防控體系。搭建覆蓋省、市、縣三級的風險管理專業機構或專業團隊，實行對口管理。主要負責納稅人申報信息和第三方信息的規劃、采集和稅收風險的分析、識別、排序和應對，各級稅源管理、大企業管理、稽查等部門直接承擔本級重點風險應對任務，落實省、市、縣稅源管理實體化和管理事項專業化，實現稅收風險的分級防控。二是創新以納稅評估為重點的崗責職能體系。構建貫通省、市、縣、分局四級納稅評估專業機構或工作專班。一方面，要強調專業職能。各級納稅評估專業機構專司納稅評估職能，不承擔對納稅人日常管理事務。另一方面，要實行歸口管理。納稅評估統一由各級專業機構或工作專班組織實施，貨勞稅、所得稅、征管等業務部門主要做好政策指導和協同配合，不再自行組織各類專項評估工作。三是創新以規模分類為主體的基層組織體系。前瞻模式是，按稅源規模分重點稅源、一般稅源和小型稅源設置基層分局。現實模式是，保持分局(稅務所)的稅源管理

范圍不變，在分局內部按照重點稅源、一般稅源和小型稅源等不同的稅源類別或工作事項成立相應的專業管理股(組)。

第二，進一步深化技術應用，完善稅源專業化管理信息平臺。一是搭建風險管理平臺。充分借鑒和運用風險管理的原理、方法、手段，在充分調研論證的基礎上，根據稅收風險發生規律，建立風險特征庫和風險管理指標體系。加快開發應用全省統一的稅收風險管理系統，根據管理流程和節點，完善稅收風險的分析識別、等級排序、應對處理、績效評估等流程監控，暢通風險任務下達反饋渠道并落實績效評價考核。二是建立稅源分類編碼。綜合考慮省、市、縣、分局各層級和規模、行業、風險等級、監控類型等因素，科學編制稅源專業化管理分級分類編碼，落實分級分類管理監控。

第三，進一步強化綜合治稅，完善稅源專業化管理互動機制。一是構建第三方信息采集、分析和應用的常態機制。制定全省層面的《稅收保障辦法》，推動建立由政府主導、國稅主管、部門協作、社會參與的網絡，積極拓展與財政、地稅、工商、銀行、電力、醫保、商務等第三方信息來源，充分利用政務資源，推進綜合治稅。二是構建跨地域信息需求響應機制。強化國稅系統內部協調互動，建立由需求方上報信息需求，省局下發調查任務，及時收集整理調查結果并定向分發跨地域連鎖經營、品牌代理網點的購銷、結算等信息。

二〇一一年十一月二十三日

第三篇：房地產行業稅源監控現狀、問題及對策研究

房地產行業稅源監控現狀、問題及對策研究

內容提要：房地產業是一個正在蓬勃發展的重要產業，對中國的發展具有重要的影響，對國民經濟的貢獻率高。近年來，房地產業的稅收收入增長速度快，占地方稅收總額的比重不斷攀高，是地方稅稅收收入的重點，房地產業也是稅收征管的重點監控對象。但是由于稅務機關片面重視收入任務及征管質量指標的完成，忽視稅源的監控與管理，在日常工作中存在監控手段有限、管理滯后、納稅人偷逃稅等問題，造成稅源監控實質性缺位。筆者結合參與開發揭陽市地方稅務局“建安業、房地產業稅源控管系統”的經驗，將房地產行業稅源監控理論與實踐相結合，從應用計算機技術進行房地產業稅源監控的角度出發，對如何加強房地產業稅源監控進行了分析和研究。為提高房地產業稅收征管水平，必須根據房地產業稅源監控的特點，以項目為基本登記單元，以內、外信息采集為基礎，以數據監控分析為目的，以納稅評估為主要工作方式，依托現代信息技術，加強對房地產業信息采集和分析，將納稅評估工作自動化、信息化，強化行業稅收管理，達到數據管稅的目的，實現房地產稅源全程監控。

關鍵詞：房地產稅源監控納稅評估數據管稅

房地產業是指以土地和建筑物為經營對象，從事房地產開發、建設、經營、管理以及維修、裝飾和服務的集多種經濟活動為一體的綜合性產業。房地產業是一個正在蓬勃發展的重要產業，對中國的發展具有重要的影響。從國民經濟結構看，房地產業是當前經濟發展的龍頭行業，正處于發展的黃金期，經營效益高；房地產業與國民經濟的其它許多行業或產業（如鋼鐵、水泥、木材、玻璃、塑料、家電等）密切相關，具有很強的產業關聯性。房地產業對國民經濟的貢獻率很高，統計資料表明我國房地產業對國民經濟的貢獻率為1-1.5個百分點，也就是說目前我國GDP 10%左右的增長速度中，有1%-1.5%是由房地產業貢獻的。近年來，房地產業的稅收收入，無論在營業稅方面還是在行業稅收收入方面，都成為地方稅稅收收入的重點，相應也成為征管上重點監控的行業。

一、廣東省房地產業稅源基本狀況

經濟決定稅收，稅收反映經濟，近年來，隨著我省房地產市場的迅猛發展，我省房地產業稅收實現了較快的增長，對支持地方經濟的發展起到了重要作用。

（一）房地產業稅收主要稅種及構成

房地產稅收貫穿房地產的開發、保有、轉臵等各個環節，具有強制性、無償性和固定性的特點。依據我國現行稅法規定，房地產稅收體系以及相關行業涉及到的稅收主要有營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅以及房產稅、契稅、印花稅等其他稅種（圖1）。

（二）房地產業稅收增速快

2005至2010年，我省房地產業稅收從208.8億元增加到716.2億元，年增長28%，比同期地方稅收增幅（19.2%）高出8.8%，各主要稅種年均增速高低不一（圖2），營業稅和企業所得稅增長相對緩慢，個人所得稅年均增速較快，達到34.9%，土地增值稅年均增速高達62%。

（三）房地產業稅收占地方稅收比重高

2005至2010年，全省房地產業稅收收入總量達到2602億元，占同期稅收收入總量的19.3%。從占比來看，房地產業稅收占地方稅收總額的比重不斷攀高，從2005年的15.5%上升到2010年的22%，提升了6.5%（圖3）。2005至2010年，全省房地產業稅收對稅收總額的貢獻率達到26.7%。

（四）房地產業稅收稅負水平高

近年來，房地產業稅收占其增加值的比重不斷提高，與同期稅收宏觀稅負距離不斷拉大。2005至2010年，全省房地產業稅收占其增加值的比重由14.6%上升至27.5%；而同期地稅宏觀稅負從6%上升到7.2%；兩者差距從8.6%擴大到20.3%（圖2）。

二、房地產行業稅源監控現狀

所謂稅源監控，就是指對稅收的來源進行監督、管理、調節和控制。具體來講，就是在稅收征管過程中，以掌握應征稅款為目的，采取科學方法對稅源進行監督和管理，對納稅人、征稅對象等稅源要素進行控制，保障稅收收入的總體規模及發展趨勢，并通過對收入狀況的信息反饋，對稅源的發展變化趨勢能夠更進一步、更及時地了解和掌握。稅源監控是房地產業稅收管理工作的起點和基礎，貫穿于房地產業稅收征管工作的全過程，是實現稅收職能的前提條件，是進行科學預測分析和稅收計劃制定的基礎，是市場經濟條件下稅收征管工作中不可缺少的重要的基礎工作。新稅制改革后，稅源管理改變了原來的專管員制度，實現了由“管戶制”向“管事制”管理模式的轉變，這是向現代化稅收管理制度轉變的重要一步。但隨著機構的調整和征管職能的分離，實際工作中稅源管理出現明顯弱化現象，一是日常管理中重視收入任務及征管質量指標的完成，忽視稅源的監控與管理，導致收入與稅源的嚴重失衡；二是過分強調稅收稽查職能，忽視了管理職能，對稅源產生、變化情況缺乏應有的了解和監控。近期，隨著各級稅務部門對稅源監控情況的重視和反思，稅源失控狀態有所改善。

近年來，國家稅務總局陸續出臺了一系列加強重點稅源監控的措施，要求各地稅務機關加強房地產稅源管理，堵塞房地產行業稅收流失漏洞。2000年，國家稅務總局啟動了重點稅源監控系統工程，并將這一監控體系作為稅收工作“十五”規劃的一項重點基礎工程來建設。2004年，全國稅收征管工作會議進一步提出“稅源管理是稅收征管工作的核心”。2006年，國家稅務總局將房地產業稅收作為稅收專項檢查重點對象，對在其2004年至2005年兩個稅款的繳納情況進行檢查，對有涉及稅收違法行為的，追查到以前。2006年8月24日，國家稅務總局還發布了《關于印發（不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法）的通知》（國稅發[2006]128號），要求稅務機關加強和規范不動產、建筑業營業稅征收管理，貫徹“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的治稅方針，實現對不動產、建筑業營業稅的精細化管理，要求各地稅務機關對不動產和建筑業營業稅實行項目管理制度。

三、房地產行業稅源監控存在問題

在房地產管理上存在“五多”現象，也就是涉及監管部門多、納稅環節多、稅費種類多、假發票多、偷漏稅也多。房地產業稅收流失、部分稅源失控的狀況不同程度地存在著，并已經成為房地產業稅收監控中存在的主要問題。

（一）房地產業納稅人偷稅漏稅現象較為嚴重

部分房地產開發企業稅收法制觀念差，依法納稅意識淡薄，偷稅手段繁多而且花樣不斷翻新：

1、利用銷售不動產發票管理上的不完善隱瞞銷售收入。部分房地產企業不按發票管理規定管理發票，以降低價格為手段，利誘消費者，售買雙方不按真實的交易價格簽訂合同，開“大頭小尾”發票，這樣便給企業偷稅漏稅留有余地。

2、通過調整預收款入賬時間，延期繳納稅款。

部分房地產企業會計信息失真較為嚴重，在預收商品房銷售款后，不按時入賬和申報稅款，從而達到延期繳納稅款的目的。

3、將銷售收入長期掛應收帳款，延遲納稅義務時間。根據有關規定，房地產開發企業應在不動產移送使用后，確認銷售收入。但實際上，有一些房地產開發企業將實現的銷售收入長期掛應收賬款，從而延遲納稅義務時間。

4、在捐贈、分配利潤、對外投資、自用開發產品及以地換房、合作建房中，有的房地產開發企業不視同銷售收入入賬，直接在“營業外支出”科目列支，從而少計稅款。

（二）房地產行業經營周期長，成本核算復雜

房地產開發由于投資大、工期長，大部分工程要跨完成，部分房地產開發企業將項目連續滾動開發，項目決算期又有意無意地滯后，導致費用與收入不能配比，成本無法結轉，應納稅所得額無法準確計算；還有的房地產開發是跨地域滾動開發，且同時開發幾個項目。稅務機關檢查稅收情況時，一般都以為單位，但事實上，房地產企業的項目決算要等到整個項目工程通過驗收之后才能進行，也就是說，一天沒通過驗收，項目本身就不能算出利潤，這就給房地產行業稅源監控帶來困難。

（三）稅務機關與房地產企業管理對象不一致

房地產行業的經營對象是項目，稅收的管理對象是企業，因此稅務機關很難按戶確認房地產業納稅人的財務收入和應稅收入，或是根據配比原則通過成本費用、資產規模等分析手段確認申報收入的合理性。這些給房地產行業的稅源控管造成很大的困難。

（四）外部信息采集難

稅務機關需要掌握的房地產項目涉稅信息，一方面來自納稅人，但納稅人所提供的資料，不但信息不全，可信度也存在問題，征納雙方信息不對稱，用正常的征管手段，難以判斷納稅申報情況的真實性和準確性；另一方面來自規劃、國土、建設、房管等政府相關部門，但目前整體配合情況不是太理想，外部合力仍未能全面形成，而且部門間的合作只處于相互約定和協商的狀態，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協調會議才可解決，缺乏相應的激勵制約手段，未能實現信息共享，難以實現房地產行業稅源的源泉控制。

（五）房地產行業稅收政策體系龐雜，稅源管理制度缺失 目前在房地產開發、轉讓、保有諸環節涉及到的稅（費）種有10多個，相關的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快，難以掌握。因而對房地產業項目開發各環節稅源預測、分析對比和監控自然受到影響，難做到準確無誤，進而影響到決策和征管。

（六）房地產行業征管手段滯后

目前，許多地方對房地產行業的稅收征管還處于“粗放”階段，對建安房地產業實行項目手工管理制度，人工采集整理相關涉稅信息，只能進行人工案頭納稅評估，征管手段上還不能適應科學化、精細化管理的要求，操作處理慢。

四、完善房地產業稅源監控的對策

從當前房地產業稅源監控現狀來看，房地產業稅收的快速增長和房地產市場存在的問題給稅源監控提出了新的課題，監控手段有限、管理滯后、納稅人偷逃稅等諸多難題考驗著稅收征管能力。對房地產業的稅源監控必須根據房地產業稅源監控的特點，以項目為基本登記單元，以內、外信息采集為基礎，以數據監控分析為目的，以納稅評估為主要工作方式，依托現代信息技術，加強對房地產業信息采集和分析，將納稅評估工作自動化、信息化，強化行業稅收管理，達到數據管稅的目的，實現項目稅源全程控管。

（一）改進征管手段，應用計算機軟件系統進行房地產業稅源管理，提高征管力度

針對房地產業稅源監控的特點，應用計算機技術實現房地產業稅源監控，搭建房地產業稅源監控系統，建立房地產項目信息庫，采集項目登記信息、申報征收信息、發票信息、納稅人經營信息、政府部門涉稅信息，建立健全房地產業稅源監控指標體系，搭建房地產業納稅評估平臺，實現對房地產業稅源的有效監控，解決當前房地產業稅收管理中存在的問題，全面強化房地產業的稅源管理。

（二）實行項目管理制度，確保稅務管理對象與企業經營對象、政府監管對象的一致 從管理學的范疇來看，項目是指行為，指一系列獨特的、復雜的并相互關聯的活動，這些活動有著一個明確的目標或目的，必須在特定的時間、預算、資源限定內，依據規范完成。具體來說，房地產項目可以定義為納稅人從事房地產業經營活動的涉稅行為。國家稅務總局在《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》（國稅發[2006]128號）中要求各地稅務機關對不動產和建筑業營業稅實行項目管理制度。根據房地產行業的特點，必須將房地產項目作為獨立的管理對象，在按戶管理的基礎上，實現按項目管理。以項目為基本登記單元，按項目進行納稅申報、開具發票。確保稅務管理對象與企業經營對象、政府監管對象的一致，實現管理對接，按項目歸集內、外信息，使內、外數據比對成為可能，提高涉稅信息的應用效率。

（三）建立房地產項目信息庫，按項目采集信息

應用計算機技術進行房地產業稅源管理，首要任務是建立項目信息庫，集中存儲項目相關信息，整合各種資源，提高項目管理的能力。項目信息庫以項目編碼為主鍵，按項目對采集各類信息進行歸集，以滿足項目管理、監控、評估的需要。項目信息庫的數據來源有三種：一是房地產業納稅人的項目登記信息、生產經營情況、項目核算、建造成本等信息；二是稅務機關稅款征收系統的納稅申報信息、發票在線系統的發票開具信息；三是政府部門的房地產項目涉稅信息。項目信息庫是稅源監控系統的核心，也是納稅評估依據的數據平臺。

（四）加強政府部門間配合，建設政府部門涉稅信息交換與共享平臺

涉稅信息是稅收征管的重要基礎，是貫穿于稅收征管全過程的關鍵因素，共享并利用納稅人的涉稅信息，是強化稅收征收管理、堵塞稅收管理漏洞的重要途徑。為此，廣東省人民政府出臺了《廣東省涉稅信息交換與共享規定（試行）》，要求有關政府部門和其他相關單位按照規定的內容、方式和周期向稅務機關提供涉稅信息。房地產開發企業的每一環節，都必須通過政府相關部門辦理相關手續。因此，必須搭建涉稅信息交換與共享電子平臺，建立與規劃、國土、建設、房管等部門的涉稅信息交換制度，采集房地產項目涉稅信息，及時掌握有關情況，對房地產開發項目從計劃、合同、工程進度、銷售產權轉移等各環節進行全面監控。利用房地產項目涉稅信息作為評價納稅人申報資料及附報材料的真實性、可靠性、合法性重要依據，將采集到的涉稅信息與稅務機關掌握的項目登記信息進行比較分析，確保項目信息庫數據的準確性，提高稅源監控水平和效率。

（五）建立健全房地產業稅源監控指標體系

稅源監控指標體系，是稅務機關為實施稅源監控，掌握涉稅經濟活動和行為中的有關信息和數據，進而全面了解經濟活動的發展變化，規范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持而設立的一系列指標的集合。通過房地產項目信息庫，掌握了能反映納稅人涉稅經濟活動和行為的相關信息，進一步建立反映房地產業納稅人的稅源、稅收狀況的房地產業稅源監控指標體系。運用稅源監控指標體系，逐步建立起科學的預測模型和預警機制，利用各指標間內在的邏輯關系，結合房地產業稅負分析原理測算出各種規律特征。通過房地產業稅源監控，稅務機關可以掌握和了解房地產企業的生產經營情況和稅收問題，把握稅收全局，為組織稅收收入提供決策依據。

（六）建立房地產業納稅評估平臺

納稅評估的是指稅務機關通過對納稅人相關數據信息的分析，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據此采取進一步征管措施的管理行為。建立房地產業納稅評估平臺，根據宏觀稅收分析、房地產業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及政府部門涉稅信息等內外部相關信息，運用數學方法測算出評估指標預警值。綜合考慮地區、規模、稅種等因素，考慮房地產業納稅人各類相關指標的若干的平均水平，利用科學的評估指標體系，借助信息化手段，對納稅人的納稅情況進行綜合客觀的評價，可以有效地對納稅人的依法納稅情況進行深入的監控，糾正納稅人的涉稅違法行為，促使其提高納稅申報的真實性，保證國家稅款及時足額入庫。通過納稅評估掌握納稅人稅收負擔率、生產經營情況，繼而采取相應的管理措施，從而更有效地對納稅人以后的納稅申報進行監督和控制，有效地防范了偷逃稅行為的發生，實現稅收管理的科學化、精細化。稅務機關對于稅收監控指標及日常稅源監控確定的申報異常的納稅人，應該及時進行納稅評估。對于評估中發現的疑點，敦促企業認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應移交稽查或進行反避稅調查。

（七）加大稅務稽查力度，嚴厲打擊偷逃稅違法行為

稅務稽查作為堵塞稅收流失漏洞的最后一道“閘門”，稅務稽查部門要充分發揮自身職能作用，將房地產行業作為檢查重點，以稅款應收盡收為工作目標，嚴格按照稅務法規查辦案件。在案件稽查中，要徹底改變過去就賬查賬的稽查方法，充分利用房地產業稅源監控系統，從中尋找、獲取房地產交易的真實信息和第一手證據資料，最大限度地堵塞征管漏洞，減少漏征漏管現象，稅務部門、財政、金融、審計等機構應加強聯手配合，互通營業稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯合開展對房地產的重點、交叉稽查，共同筑成稅源監管的堅實防線。

（八）加大宣傳力度，豐富服務內容加大宣傳力度，進一步提高房地產企業的納稅意識，使廣大房地產企業牢固樹立依法納稅、誠信納稅的觀念。通過稅法宣傳教育，深入推進依法治稅，在全社會營造一個良好的稅收法制環境，使依法誠信納稅的觀念深入人心。與此同時要積極做好房地產開發企業的納稅輔導工作，注重加強對房地產企業財務人員的稅收政策輔導培訓，對房地產收入的確認、會計制度與稅收政策差異及處理方法等進行講解，促使房地產開發企業正確進行會計核算，嚴格遵守稅收法律法規。

參考文獻：

（1）《稅源監控管理及其數據應用分析》編委會《稅源監控管理及其數據應用分析》中國稅務出版社，2005（2）劉佐《中國房地產稅收》中國財政經濟出版社，2006（3）《中華人民共和國稅收征收管理法》（4）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

（5）國家稅務總局《關于實施<重點企業稅源監控數據庫管理暫行辦法>的通知》（國稅發〔2000〕7號），2000（6）國家稅務總局《關于修改<重點企業稅源監控數據庫管理暫行辦法>的通知》（國稅函〔2000〕1010號），2000（7）國家稅務總局《關于印發<納稅評估管理辦法（試行）》的通知>（國稅發〔2005〕43號），2005（8）國家稅務總局《關于進一步加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕82號），2005（9）國家稅務總局《財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發〔2005〕89號），2005（10）國家稅務總局《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》（國稅發〔2006〕128號），2006（11）廣東省人民政府辦公廳《印發廣東省涉稅信息交換與共享規定（試行）的通知》（粵府辦〔2010〕69號），2010（12）徐清祥、梁漢超《關于房地產市場調研對廣東經濟和稅收影響的調研報告》廣東地方稅收科學研究所，2011年5月13日

第四篇：馬鞍山市稅源管理現狀、存在問題及建議

馬鞍山市稅源管理現狀、存在問題及建議

馬鞍山市國家稅務局

稅源管理是稅收征管工作的基礎和核心，其管理水平如何直接決定著稅收征管質量的高低，影響著稅收收入的規模和增長速度。從馬鞍山市國稅局目前稅源管理的情況看，雖取得了一定成效，但仍存在一些較為突出的問題。為此，該局組織人員對全市稅源管理狀況、存在問題等進行了調查，并有針對性提出了一些應對措施。

一、稅源管理的基本情況

（一）稅源分布。截至今年6月底，全市共有企業13724戶，其中企業6867戶，個體工商戶6857戶。2006年全市納入重點稅源監控的“兩稅”10萬元以上重點稅源企業共630戶，入庫稅款16.46億元，占總收入的79.73%，其中：10-99萬元533戶，入庫稅款8333萬元，占總收入的比重4.04%；100-499萬元68戶，入庫稅款7093萬元，占總收入的比重

3.43%；500萬元以上（不含馬鋼）26戶，入庫稅款3.31億元，占總收入比重的16.06%；馬鋼兩大公司入庫稅款11.6億元，占總收入的56.2%。年納所得稅100萬元以上企業14戶，入庫稅款5147萬元，占所得稅總收入的70.98%，其中：1000萬元以上2戶，入庫稅款3062萬元，占所得稅總收入的42.23%。

（二）管理方式。一是認真落實稅收管理員制度。

1確立“分類管理為主，分片管理為輔”的基本模式，依經濟性質、稅收規模、重點行業、納稅信用等級等進行細分定責，量化主要管理指標，并進行綜合考核。二是建立重點稅源“層級監控”網絡。按照實現稅款10萬、100萬元、500萬元以上三個層級構建監控建立了具體監控指標體系和100萬元以上重點稅源動態跟蹤分析制度。

（三）主要成效。今年上半年，該局按期申報率為99.76%，入庫率為100%，滯納金加收率為99.4%，處罰率為98.9%，較上年同期分別增長了1.86、0.79、0.9、31個百分點；欠稅增減率為-30%，較上年同期下降了18.54個百分點；從個體稅收主要征管指標看，個體平均稅負由上年同期320元/月，增加到377元/月，增長17.8%；達到起征點的戶數由上年同期1985戶，增加到現在2284戶，“達點率”提高了5個百分點，“雙定”戶按月入庫稅款同比增長26.2%。

二、稅源管理中存在的突出問題

一是稅企基礎信息不對稱。目前稅務機關對稅源信息采集主要依賴于納稅人各稅申報表及附報資料，由于不少納稅人的財務報表及其他附報資料多為申報表相關數據的延伸，應付稅務機關的因素較大，真實、可信度差。在上半年該市開展的調研式檢查的107戶企業中，財務報表數據有問題的企業戶為39戶，比例近40%。因此，稅務機關掌握的基礎信息與納稅人實際經營信息的不對稱，導致稅務機關統計上報的稅源信息失真，根據這樣的稅源信息

分析出的結果，只能反映稅源戶申報稅源的變化，而不能反映實際稅源的變化。

二是管理方式重“規”蹈“矩”。所謂重“規”，就是在日常稅源管理工作中，多以“規模論重點”，機械地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，進行“重點稅源重點管理”，而重點稅源和重點管理戶往往不相一致，重點戶不一定是重點稅源戶，而是稅收征管工作中薄弱點或問題易發點的納稅企業。目前在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業和重要部位及環節的管理，造成稅源管理針對性不夠強。所謂蹈“矩”，就是在納稅評估中，過分重視了上級部門下達的“面”和“評估指標”，往往脫離了評估對象的實際，造成了評估工作多為完成任務和“編”制相關數據，質量不高。如，2006年上半年日常檢查有問題戶比例為40%，而評估有問題戶的比例僅為7%。

三是稅源管理力量較單薄。目前，該局現有稅收管理員105人，占縣（區）局（不含稽查）總人數的35%，人均管理稅務登記戶130戶，這種管理人員結構，與當前強調稅源管理的要求不相匹配。同時，由于稅務登記戶增長速度較快，從2005年企業稅務登記情況看，僅企業戶每月均新增202戶，月均辦理注銷登記戶55戶，加之在稅源管理過程中，基層稅源管理人員經常應付事務性工作，難以專心進行稅源控管。在人少、戶多、事雜情況下，稅管員管理工作難以到位。

四是稅源管理考核有“短腿”。從現行稅源管理考核的情況看，側重于稅收管理員執法行為的考核，即只對申報、發票等違章處理情況進行考核較多，而對具體管理中的行為考核不力，一直沒有比較完善的考核指標，產生考核“短腿”，如因納稅人的稅收負擔率、成本率、運費率、免稅企業的銷售規模和銷售價格等明顯失當而造成偷漏稅款行為的責任考核，缺乏具體量化的考核標準。同時管理責任人在稅源管理工作中應做什么、如何做、應達到什么效果等都沒有明確的規定，無法衡量稅源管理工作的好壞，不能以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質量和水平的提高。

五是部門協調配合待加強。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合不力，雖然部門間建立了聯席會議、信息傳遞、情況分析等制度，但均沒有有效執行和堅持，部門間協調配合作用發揮不夠充分。隨著國、地稅之間稅種交叉管理戶的日益增多，但由于目前管理信息傳遞滯后或不暢，對“以票控稅“手段的利用雙方沒有進行有效的配合，給稅收管理帶來一定的難度。金融部門、工商部門雖依法有配合稅務部門的義務，但在實際操作中仍有阻力。

三、加強稅源管理的建議

一是完善“人機結合”管理模式。一方面要加大稅源監控管理軟件的開發和應用力度，整合信息資源和數據利用的效果，增強計算機對稅源管理的力度、廣度和深度；

另一方面管理責任人要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和實時監控。加強對納稅戶生產經營情況的了解和對納稅申報真實性的分析，結合計算機中的數據信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導致的涉稅違法案件的發生。

二是建立交叉評估會審制度。現行納稅評估主要是稅務管理員自管自評，難免有“關系評”和“人情評”的因素，不利于納稅評估工作的深入。因此，要依據“一戶式”稅收征管資料信息共享平臺，在管理單位內部或管理單位之間經常性或定期組織管理人員進行戶管對象交叉評估，有利于相互借鑒、行業對比，增強評估責任。機關職能科室應建立納稅評估會審制度，組織業務科室、稽查、征收等部門人員參加，重點解決日常性評估中存在的問題，對重點行業、重點戶等進行“解剖式”評估，制定具有針對性的評估指標和預警值，指導評估工作。

三是注重征收、稽查成果轉化。即建立分析、評估、稽查成果相互轉化的運行機制。征收部門應建立分析報告制度，注重經濟稅收相關因素分析；同時，根據管理部門的需要細化統計分析指標，為管理部門提供宏觀上的管理指導意見；稽查部門應加大對稽查結果的分析和傳遞力度，提高納稅評估的針對性和實效性。征收、管理、稽查應形成合力，共同促進管理質量的提高。

四是合理配臵管理人員力量。加大管理力度，一般有兩條途徑：一是利用信息化手段提高征管效率。但就目前

來講大部分納稅人信息化意識滯后，難以跟上稅收信息化的步伐，加之現有的征管各應用系統數據缺乏共享的數據查詢平臺，利用程度不高，短期內難以在管理效率上發揮最大作用；二是充實人員力量。縣（區）局以下的稅務機構，應樹立大管理的理念，增加稅源管理崗位的人員，特別是基層中層干部應承擔具體的管理職責。

五是建立部門協調共享機制。加強相關部門之間的協調和配合，最大限度建立國稅、地稅、統計、工商、銀行等部門之間的信息共享平臺。同時，國、地稅應攜手加強對企業進行聯合檢查，增強稅收執法的統一性和互補性，加大對涉稅違法行為的打擊力度，提高管理力度。

六是完善綜合考核評價體系。建立稅源管理崗位考核、督查、任用的綜合考評體系。主要是制定切實可行的量化考核指標，列入工作考核范圍，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性。加強對稅源管理崗位的執法檢查和工作監察，重點檢查稅源管理崗位的稅收政策和工作制度執行情況，以及征收、稽查反饋的問題和管理意見的落實情況。通過考核、督查對稅源管理崗位進行綜合評價，并將其作為評優和任用的重要依據，增強稅源管理人員的工作責任感，提高稅源管理人員的積極性。

第五篇：稅源管理工作中存在的問題及對策

稅源管理工作中存在的問題及對策 加強稅源管理是做好稅收工作，確保稅收收入穩步增長的基礎性工作。隨著近年來國稅系統稅收征管改革的不斷深入，對稅收征管工作提出了更高、更新的要求。在新的稅收征管模式下，全面加強稅源管理是國稅機關基礎工作中的基礎，特別是針對在近年來涉稅案件的查處過程中暴露出當前稅源管理工作中存在的問題，應采取積極有效的措施和對策，以進一步強化稅源基礎監控管理，夯實征管基礎。

一、當前稅源管理工作中存在的問題

（一）思想觀念因循保守，稅源管理“頭重腳輕”。在稅源管理工作中，機械地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源。“重點稅源重點管理”，而重點稅源和重點戶不相一致，重點戶不一定是重點稅源，而是稅收征管工作中薄弱點或問題易發點的納稅企業。將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點管理上，在一定程度上忽視了部分重點戶、非重點稅源、某些行業和重要部位及環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機，存在很大的隱患。從我們近兩年查處的涉稅案件來看，作為重點稅源重點管理的企業出現問題的很少，恰恰是容易被我們忽視的農產品收購加工企業、收廢、用廢企業等均不是重點稅源的重點企業利用農產品收購發票，廢舊物資回收發票等大肆偷逃國家稅款的犯罪活動居多。其中大部分是征管基礎不實，稅源管理不到位、不全面所造成的后果。

（二）部門協調配合不力，稅源管理“霧里看花”。從外部來看，涉及稅源管理工作最緊密的工商、國稅、地稅等部門之間的協作配合只局限于信息的傳遞，而沒有實現相互間的信息共享，部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度沒有得到很好地執行，只流于形式，沒有充分發揮部門間協調配合的作用。不能最大程度地綜合利用各自的信息資源，解決工商登記和稅務登記戶數不相一致的問題。一方面一些納稅人不能及時納入正常稅源管理，導致漏征漏管戶的存在；另一方面出現了許多非正常戶，給偷逃稅行為留有可能的空間。

從內部來看，由于我們當前最為注重的是新的征管模式本身的正常運轉，而沒有特別注意研究在新的征管格局下如何加強各部門間的協調配合、信息共享的問題，造成目前內部間信息傳遞不暢，征、管、查在一定程度上脫節的現象，稅源管理責任不明，職責劃分不清等問題。比如納稅人到辦稅大廳進行納稅申報，因負責征收的人員不了解納稅人的經營狀況，只能就納稅人自行申報的數字、納稅資料等進行審核；而管理人員了解納稅人的實際經營情況，但是在納稅人申報納稅時不能在第一時間看到納稅人報送的申報資料，而是要在申報期結束后通過前臺傳遞的信息才能看到納稅人申報情況。這樣就形成了脫節，如果

納稅人進行虛假納稅申報或申報不實，無法及時發現，就給稅源管理帶來了一定的困難。

（三）計算機監控不全面，稅源管理“華而不實”。從稅源管理監控的角度來看，計算機監控不全面，有些“華而不實”。主要是因為計算機內數據的采集錄入是靠納稅人提供的，如果納稅人故意隱瞞銷售收入，進行虛假申報，提供虛假數據，計算機本身是發現不了的；我們強調要“人機結合”、“機器管事”、“制度管人”做好稅源管理等其他各項工作。從目前的情況來看，各項制度沒有得到很好執行，形成人管與機管脫節的現象，對機器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經驗和做法，使機內錯誤或虛假的數據不能得到及時修正，不能及時發現和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機器去加強稅源管理工作是不可能取得實際效果的。

（四）考核辦法不完善，稅源管理“獎懲無據”。加強稅源管理一直是各級國稅機關強調和努力做的一項工作。但是到目前為止，稅源管理一直沒有完善的考核辦法，沒有量化的考核標準，比如管理責任人在稅源管理工作中應做什么，如何做，應達到什么效果等都沒有明確的規定，無法衡量稅源管理工作的好壞，致使稅源管理工作獎罰無據，不能以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質量和水平的提高。

二、加強稅源管理應采取的措施及對策

（一）轉變觀念，著眼全局。要從做好稅收工作和改革全局出發，切實轉變以往那種“重收入、輕管理和基礎”的觀念，樹立“組織收入與稅源管理，基礎建設并重”的思想。在日常工作中，不僅要做好重點稅源重點管理，保障收入工作，最關鍵的是重點戶，也即薄弱點或問題易發點的管理，就是要高度重視納稅大戶、銷售收入大戶和納稅異常戶、外來投資者等企業的稅源稅基控管，特別是要將稅制存在缺位、容易給偷逃稅犯罪分子可乘之機的管理部位和環節都納入國稅機關的監管之內，認真落實好在戶籍管理、申報管理、發票管理、重點稅源管理、納稅評估、責任區、責任人等稅收征管的主要環節制定的系列管理制度和工作措施，牢牢把握稅源管理的主動權。

（二）強化措施，規范管理。一是要切實抓好已有的各項基礎管理制度的落實。以精細化、科學化管理為目標。突出抓好責任區責任人管理、各項基礎工作制度的落實，不走形式、不走過場，以求稅源基礎管理工作的科學化、規范化。

二是要加強部門間的協調配合。一方面要建立和完善工商、國稅、地稅、公安等部門間的信息傳遞，聯席會議等制度，在條件成熟時，實現部門間的信息共享，促進各部門信息資源使用效能的最大化，隨時掌握區域內稅源變化情況，掌握稅源管理工作的主動權，做到稅源分布一目了然，監控管理有的放矢。另一方面要將稅源管理工作作為國稅機關內部征收、管理、評稅、稽查各部門具有共同責任的工作加以落實，根據實際情況，制定和完善各部門信息傳遞和信息共享制度，加強部門間的協調配合，通過信息化建設提高信息

化應用程度，實現征收、管理、評稅、稽查信息的全方位共享，及時發現稅源管理中的問題，通過納稅評估、日常檢查、調查等方式加以解決，切實做好稅源的事前、事中、事后監控管理。

三是要強化“人機結合”管理模式。充分發揮“人機結合”模式在稅源管理中的優勢作用，按照總局全面加強“一四六小”管理的要求，進一步細化完善有關制度措施，強化“人機結合”，人與機在稅源管理中各有所長、各有所短。一方面要加大稅源監控管理軟件的開發和應用力度，整合信息資源和數據利用的效果，增強計算機對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責任制，正確認識“管事與管戶”的關系，管理責任人要從具體事務入手，按戶管理涉稅事務，經常深入企業，對企業經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和動態實時監控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，結合計算機中靜態信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導致的涉稅違法案件的發生。

（三）提高標準，務求實效。一是要制定和完善稅源管理的工作制度和考核標準。加強稅源管理責任制，量化考核指標，列入工作考核范圍，使考核辦法具有針對性、科學性和可操作性。充分發揮部門協調配合作用，發揮人的工作積極性、能動性。同時，要結合執法過錯責任追究制和稅源管理考核制度和目標，加大考核力度，獎罰分明，促進稅源管理有深度、有廣度、有成效。

二是采取切實措施解決日常稅源管理中的實際問題。

1.解決各項征管基礎建設制度和措施落實不到位的問題。在稅源管理工作中目前要切實解決對納稅人經營動態跟蹤管理力度不夠、對其經營狀況變化反映能力差的問題；解決征管脫節、信息傳遞滯后和失真、信息數據共享程度低、征、管、評、查各部門間協作不密切等問題，著力形成事前、事中、事后稅源實事監控、跟蹤管理的格局，提高稅源管理的實際效果。

2.解決少數干部工作責任意識不強的問題。當前就要通過各項制度及各種激勵措施的落實，通過開展形式多樣的學習教育活動，引導干部增強聚財為國、執法為民的使命感和責任感，以解決“淡化責任、疏于管理”的問題，增強干部的工作責任心，為稅源管理及各項工作任務的圓滿完成打下良好基礎。

3.解決重點稽查作用沒有充分發揮的問題。要整合各種稅收信息，提高信息綜合運用水平，不斷完善有效的選案機制，提高選案工作的針對性、及時性和代表性；同時通過稽查人員綜合業務素質的提高，增強查案、破案能力，加大查處案件的處罰力度和處罰面，充分發揮稅務稽查的威懾力，以查促管，加強稅源管理，全面提高稅收征管質量和效率。