第一篇：現代企業財務管理的若干問題的研究

現代企業制度下財務管理若干問題的探討

熱門關鍵詞：現代企業制度財務管理若干問題探討

隨著市場經濟體制改革的深入，建立以股份公司制度為主要內容的現代企業執業制度以成為我國企業改革的方向。而作為企業管理核心的財務管理還存在著很多問題。我個人認為主要存在以下幾個方面的問題。

一、財務管理不被重視。許多廠長經理認為財務科就是算賬、報賬，只要按時報送報表，及時籌措資金，滿足企業生產需要即可，財務人員成了單純的會計人員。

二、財務管理層次較低，難以從大局上把握企業的運作。我國企業目前的財務管理是以營運資金管理為主的日常性財務管理，在財務管理中，企業籌資和投資、企業資金結構、財務風險控制以及財務分析等所占的比例較低，不能從大局上把握企業的運作。

三、財務管理內容較為單一，難以適應新形式發展的需要。目前的財務管理基本上針對流動資金管理，注重成本控制和逐級審核，內容單一，企業投資融資、資本結構等方面較少涉及，而且往往憑個別領導的判斷進行投資決策，沒有建立一套科學民主的決策制度。

四、會計基礎工作薄弱，財務管理根基不牢。財務管理必須建立在單位內部控制制度健全、會計基礎工作規范、會計信息真實完整、陳本預算編制細致、成本控制責任明確、財務決策程序晚輩的基礎上，這些會計基礎工作如果沒有做好，無法發揮財務管理的作用。

五、財務分析手段落后，阻礙財務管理的開展。再者：管理決策型財務軟件開發工作踟躕不前。管理性和決策性財務軟件相對于核算型軟件發展緩慢，目前的管理型財務軟件還不是真正意義上的全面的管理助手。由于不同行業、規模的企業管理方式不同，對應提供管理信息具體內容的要求不同，因此管理型財務軟件在實際開發中個性化較強，成本較高、難度較大。還有: 數據收集難度和工作量較大。相關部門數據提供沒有形成制度，有關部門也不積極配合財務管理所需要的基礎數據，包括決策分析所需要的非財務信息，財務人員要花費大量的時間和精力去協調、收集，而且數據難以全面準確。優勢取得的財務信息失真，這些都阻礙著財務管理的發展。

六、財務人才缺乏。根據財務部門最新公布，財務人員已經供大于求，但是真正精通并善于實際操作的財務人員稀少，企業的財務人員大部分是成本預算、分析和控制。擅長于資本運作、財務預測、財務決策的人才難覓。基于上述諸多問題，影響了財務管理的效果，阻礙了企業的發展。

對此提出以下建議：

一、提升財務管理的層次適應形勢發展需要。如時候將促進國內市場和國際市場的接軌，市場競爭將更加激烈，企業生存壓力增大，這一切都迫使企業調整和轉變過去的陳舊的管理理念，財務管理必須服從企業的戰略發展，選擇資本結構，重視資產負債上的風險收益匹配管理，增強企業的抗風險能力等，從大局上把握企業的發展。

二、加強企業會計基礎工作。按照財政部有關規定建立內部會計控制制度，編制完整細致的財務預算和責任考核體系，制定較為完備的財務決策程序和重大投資項目管理制度，建立投資風險、財務風險、經營風險防范控制制度。

三、提高會計電算化水平，強化現代化管理理念。強化現代化管理理念，發揮財務管理的潛能，是企業財務管理發展的定勢，為此要倡導新觀念，創立新思維，從會計電算化到會計信息化，要求財務人員消除抱殘守缺的思想，樹立新觀念，實現會計信息有效開放，要進一步完善制度，加強項目檢測的評估力度。要適時進行會計軟件的升級，提倡網絡理財觀念，充分利用現有的局域網，實現會計信息真正共享。同時不可忽視財務網絡的安全。

四、培養財務管理人才。成立財務咨詢公司，發展財務咨詢業務。在會計人員素質和繼續教育課程中假如財務管理知識的培訓內容，選拔出優秀的財務管理人才。世界在發展，中

國在進步，尤其入市后，企業間的競爭日益激烈，因此需要從投資、資金管理、資金結構等方面加強財務管理，提高企業的綜合競爭力，采用多種手段提高企業管理水平，提高企業的綜合競爭力。使企業發展戰略和經營計劃得以全面規劃!

第二篇：現代企業財務管理研究SUE

現代企業財務管理淺析

作者: 蘇州百勝動力機器有限公司陳瑛

摘要：隨著知識經濟及全球經濟一體化日益加深，必然要求各企業之間的相互溝通與合作，因此，企業在日常管理中要善于抓住機遇，在劇烈的市場競爭中靈活處理和協調企業與其他企業之間的合作伙伴關系，以增強企業自身及其他企業抗風險的能力，使各方的經濟利益達到和諧與統一。關鍵詞：財務管理；構架；對策；探討

財務管理指組織企業財務活動、處理財務關系的經濟管理工作。財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，其實質就是理財。既要理順企業資金流轉程序，確保生產經營順暢；又要理順各種經濟關系，確保各方面的利益要求得到滿足。

1.企業財務管理的構架

財務管理的內容是對企業資金運動的管理，即對企業資金籌集、投向和日常運用的管理，可歸納為以下四個方面：

1.1資金籌集

企業從事生產經營必須具有一定數量的資金。財務管理部門必須為企業籌集到足夠的資金，以滿足企業生產和企業拓展的需要。但不同時期不同來源的資金，其使用成本也各不相同，如果不慎重選擇籌資方式，可能造成過多的籌資費用，從而會增加企業的風險。因此，財務管理部門在進行籌資決策時，必須對各種籌資方式的資金成本加以比較和抉擇，使一定時期的資金來源及其數量同企業的經營需求相一致。

1.2資金投放

企業籌資的目的是為了把資金運用于生產經營活動以便取得盈利。企業可把籌集到的資金用于購置固定資產、流動資產等形成對內投資，也可以用于購買其他企業的股票、債券，或與其他企業聯營形成對外投資。財務管理部門要與有關管理者共同決定資金的投放，做出有關直接影響當前和未來企業資金利用的決策，決定企業所需要的全部資產的數額，以及投資的結構和組合，以便企業更好地實現其目標。

1.3收益分配

企業的生產經營活動會產生利潤，也可能會因對外投資而獲得收益。企業的利潤要按規定的程序進行分配。企業進行收益分配體現了企業履行其承擔的社會責任，要力求做到各種利益之間的均衡。首先，要依法納稅；其次，彌補虧損，提取公積金、公益金；最后，向投資者分配利潤。

1.4營運資金管理

企業日常資金管理是理財工作的重點之一。營運資金管理會直接影響企業生產經營活動的正常運行。例如生產所需的原材料是否適量供應，各項生產性費用支出是否按時結清，產品銷售收入是否及時收取，企業的固定資產和流動資產是否得以有效使用，等等。有效地保持企業資金收支平衡和企業現金流量的順暢，是企業日常財務管理操作的目標。

2.企業財務管理目標實現存在的問題

在市場經濟條件下，企業財務管理的目標應當是“持續發展能力最大化”，具體表現為：競爭能力、獲利能力和增值力、償債能力與信用水平、資金營運能力、抵御風險能力等五個方面。

長期以來，我國企業大都以“利潤最大化”作為企業財務的最終目標，企業利潤最大化目標是指通過對企業財務活動的管理，不斷增加企業利潤，使利潤達到最大。但由于“利潤最大化”目標沒有考慮到資金的時間價值、風險值、投入和產出的關系，往往導致企業財務決策的短期行為，所以逐漸被實踐所否定。其主要表現為：

2.1以計劃經濟為核心

在資金管理方面，主要是資金定額的核定方法和資金計劃的編制方法；在成本管理方面，主要是成本降低指標的測算和成本計劃的編制方法；在利潤管理方面，主要是利潤指標的測算和利潤計劃的編制

方法。所運用的這些方法都是對計劃指標完成情況的分析與體現，但不能直接反映企業經營決策的信息。

2.2基本不考慮風險因素

在計劃經濟條件下，企業管理主要是執行國家的有關計劃，完成計劃所規定的各種指標，完成了計劃，企業的財務活動就已基本確定，很少談起企業經營過程中所涉及經營風險問題。這樣，在企業主管經營者和財務管理人員的眼中的風險只是忽視或假設。

2.3經濟管理體系不夠完整

在計劃經濟條件下，由于對企業經營預測研究的很少，對經營決策基本不涉及，這樣就失去了企業利潤的真正體現。比如：有財務預算方法、財務計劃方法、財務分析方法和財務控制方法，卻缺少了財務決策方法。現今提出 “股東財富最大化”目標，雖然克服了“企業利潤最大化”目標的缺點，體現了企業所有者對資本增值的要求，但其優缺點也是顯而易見的。

因此，企業價值最大化在我國當前還只能是一個理論公式和理想的發展目標，對企業財務管理的指導作用并不大。又因為這些因素的影響，有人提出了以現金流量最大化、現金股利最大化、凈現值最大化等作為財務管理的目標，但這些目標僅使財務管理在某些方面可供選擇，并不能代表財務管理的總目標。

3.實現企業財務管理目標的對策

3.1樹立人本化的理財觀念，充分協調好各相關利益者之間的財務關系，選擇合適的企業財務管理體制。

企業的每一項經濟活動都是由人發起、操作和管理的，因此，重視人的發展與管理就是基本趨勢和客觀需求，我們應創立新的新的財務管理模式與理論，以適應人本化理財的要求，協調好利益相關者之間的財務關系。一般認為，對核心層企業宜采用集中財務體制，對緊密層企業宜采用管理的分散的財務體制，即由集團總部做出重大財務決策，由緊密層企業做出次要的財務決策及執行總部決策，對半緊密層企業宜采用受控制的分散的財務體制，即總部通過內部制度來間接

影響或控制下屬企業的財務決策；對松散層，協作層企業則采用完全分散的財務體制。也就是我國現今執行的財務核算管理委派制度，且要層層監控，以便使財務管理目標順利實現。

3.2規范財務信息體制，充分利用現代技術收集決策所需信息將公司財務的整個過程進行規范，在符合企業會計準則和企業會汁制度的前提下，形成具有自身特點的標準財務信息系統。只有在統一標準下產生的信息，才可以被更快捷地匯總，并具有更高的可比性，使信息達到充分地共享和有效地利用，幫助決策者了解、管理公司，做出合理的決策，優化企業資源配置。同時財務決策需收集大量數據，如歷史數據，政策法規、市場動態和前瞻性信息，光靠手工去統計、整理、分析這些信息，顯然費時費力，容易出錯。利用現代技術收集決策信息，可以大大提高工作效率，節約了時間和人工成本，信息得以最快捷的通道反映。信息因為及時準確成為真正有效的信息，公司和公司管理者成為最大的受益人。所以必須借助計算機技術，建立相應的數學模型，以提高準確度和效率。

3.3有效利用企業各種資源，尤其要注重人力資源的管理在財務管理中不能就資金論資金，不能只注重質量和成本的管理，而應從更大范圍上著手，不能僅僅停留在融資和資本分配的表層狀態下，目前還應做好人力資源的管理，企業品牌的管理等。在企業的各種資源中，人力資源最為重要，尤其是在知識經濟時代。因此，在企業資源計劃系統中，人力資源管理子系統很重要。但是，在傳統預算下，人力資源只能轉化為直接人工小時而編制直接人工預算和費用預算。這充其量不過是人力資源費用的預算而已，不利于企業的人力資源管理配置，使人力資源管理系統與會計信息系統存在相當大程度的脫節。因此，企業需建立吸引、培養、留住人才的報酬機制，在注重有形資產管理的同時，注重無形資產的創建和管理。以品牌為先導，在優秀人才的努力下，通過優質服務，開拓企業特色的目標市場和消費群體，使得會計信息系統突破“物盡其用”的局限，將視野拓展和延伸到如何使企業“人盡其才，事得其人，人事相宜”的領域，把“物盡其用”置于“人盡其才”的基礎上，全方位地為企業經營管理提供相關信息，從根本上解決企業長期生存和發展問題。

3.4對企業經營全過程建立有效的財務監管體系

財務監管體制應涉及到企業資金的籌措、成本、費用、開支標準和控制、債權、債務管理，財務收支計劃、財產、物資的管理、工資的管理、利潤的計算和分配、內部審計稽核、等，從而使企業財務管理正規化。建立有效的財務監管體系能使財務監管工作有章可循，為財務監測的順利進行提供依據。為此，企業應配備高素質的人才，建立相應的內部控制制度，對企業經營全過程進行財務監管，如對資本的結構及增減、對外長期投資及時資本性投資事項，對外擔保事項，關鍵設備物的抵押、財務預算、工資及利潤分配方案、經營業績考核及獎勵、成本計劃及控制、價格的確定及調整、貸款回收政策、貨物采購計劃等進行全過程、全方位的財務監管，以保證企業資產的保值增值。3.5加強企業風險管理，促進競爭與合作的統一

實施企業風險管理是針對內部控制制度的執行情況進行再監督，以便及時發現并消除風險點，把風險損失控制在最低限度，與此同時，能夠通過對內部控制制度的健全性和符合性測試發現內控制度的不足之處，并提出改進意見，進一步修訂和完善內部控制制度；實施企業風險管理還能起到預防風險與警示的作用，企業結合實際情況制定具體的內控制度，由相關部門或人員具體實施，事先控制可能出現的風險，把風險消滅在發生之前或萌芽狀態，而當風險產生并造成損失時，分析原因，總結經驗教訓，采取相應措施，發揮風險管理的警示作用；企業風險管理的開展還有助于提高外部審計質量和效率，一方面將有限的資源用于高風險領域，另一方面，降低外部成本，提高效率。

從上述分析可以看出，財務管理環境的變化，對我國財務管理方法提出了新的挑戰，我們必須根據新的情況，不斷建立和引入新的財務管理方法，完善財務管理方法體系。

在完善我國財務管理方法時，我們應構建以決策為核心的財務管理方法體系。現代管理理論認為，企業管理的重心在經營，經營的重心在決策，因為決策的正確與否關系到企業的盛衰成敗。在市場經濟條件下，財務管理核心是財務決策，財務預測是為財務決策服務的，財務計劃是財務決策的具體化，財務分析是為了發現成績，找出缺點，以利于今后的財務決策。另外需建立科學的風險管理方法體系。市場經濟強調市場競爭，競爭的基本原則就是優勝劣汰，因此，與計劃經濟相比較，市場經濟下的財務管理具有很大的不確定性，企業承擔著巨大的財務風險，為此，必須建立科學的風險管理體系。還要不斷推廣和應用定量的財務管理方法。在未來的財務管理中，數學將得到廣泛的應用，財務決策的數量化也會更加受到重視。為了提高財務管理水平，實現財務管理目標，企業不能僅僅根據大概的估計來做出財務決策，而是要憑數據說話，以數量分析為依據，也只有這樣，才能逐漸提高財務決策的準確性，使企業財務管理發揮更好的作用。

參考文獻：

[1]王斌。《財務管理》。中央廣播電視大學出版社，2006年12月。

[2]趙樹基。《現代企業管理方法》。當代中國出版社，2005年9月。

[3]楊有紅。《中級財務會計》。中央廣播電視大學出版社，2006年5月。

第三篇：對現代企業財務管理問題的思考

3對現代企業財務管理問題的思考

【摘 要】 企業財務管理是企業組織生產和經營活動，確立，財務管理工作日益被企業所重視。目前，我國企業的財務管理為中·心的財務管理制度，推行責任會計，實行分權管理；建立以資金管理為中心的財務管理制度

【關鍵詞】 資金管理 ；責任會計；標準成本控制；財務總監

目前，我國大多企業的財務管理，其對象僅限于“企 業再生產過程中的資金運動”，其內容充其量也只是成 本費用的控制而已，而對如何按公司制度的要求籌集資金、用好資金，如何建立責任會計制度和標準成本控制制度等，則研究不夠。以下幾個方面對如何提高企業的 財務管理水平加以分析和研究。

一、建立以資金管理為中心的財務管理制度

f一)國有企業資金緊缺的原因

我國國有企業資金緊缺問題仍是國有企業面臨的難點之一，其主要原因有以下幾個方面：一是效率低下，存在大量高投入、低產出行為。我國國有企業的產品技術含量低，缺乏市場競爭力，而一些不適當的技術改造，又造成資金浪費，投資難以回收；盲目擴大生產規模，依靠銀行貸款擴大再生產，造成資金結構不合理。二是為控制通貨膨脹，國家抑制總需求，引導物價水平下降，直接造成企業收入水平降低，但國企成本未降低，而且前期利息、稅收及其他社會負擔也未減輕。三是企業置身于一個秩序混亂的合同市場，合同履行率低，詐騙案件時有發生，國企被侵權現象嚴重。四是內部缺乏制約機制，決策失誤嚴重。在資金嚴重短缺情況下，動用流動資金實施無效益的基本建設；不顧市場需求，盲目生產，造

成產品積壓，流動資產失去了應有的流動性。五是國企改革的成本負擔重，我國國企改革的成本包括：離退休、下崗人員安置；醫療、教育及其他福利費用；企業銀行債務。這些費用嚴重的制約企業發展，造成企業不堪重負。

（二)資金管理的具體措施建立資金管理制度，控制財務風險。一是建立投資論證制度，避免投資決策失誤，要在企業內建立投資論 證程序，大的項 目應請專門的咨詢機構參與論證；二是 應收賬款管理制度，落實資金回收責任制，加快資金回籠；三是建立存貨資金控制制度，按需生產、按需采購，把庫存量降低；四是財產物資清理制度，發現賬實不符或資產貶值要及時處理；五是建立保證制度，避免潛虧因素帶來資金沉淀。

對現代企業財務管理問題的思考

2、采用合理的融資方式。內部融資不需要實際對外支付利息或股息，不會減少企業的現金流量，不會發

生融資費用，使成本遠低于外部融資。因此，內部融資是企業的首選融資方式。只有內部融資仍不能滿足企業的資金需求時，企業才應轉向外部融資。

3、盤活存量資產，增加資金來源。主要采用“調、并、轉”三種方法。調是指結合產業產品結構來調整資產結構。并是指靠資產重組，以市場為導向，調整產業結構，把優勢企業擴張和劣勢企業兼并結合起來，互利互補。轉是指實行股份合作制，對部分中小企業的資產可以實行整體和部分拍賣，用其收入償還銀行貸款。

4、多渠道籌集資金。在傳統的吸收直接投資、銀行借款、發行股票、發行債主等籌資方式的基礎上，企業還可以通過投資基金轉換、發行倆主等籌資方式的基礎上，企業還可以通過投資基金轉換、債轉股、發展融資租賃等開發新的籌資渠道。

二、推行責任會計，實行分權管理

責任會計是現代分權管理模式的產物，是根據授予各基層權力和責任以及對其業績的計量評價方式，將企業劃分成各種不同形式的責任中心，并建立起以各個責任中心為主體，以責、權、利相統一的機制為基礎，通過信息的積累加工和反饋而形成的企業內部嚴密的控制系統。

（一）推行責任會計的原因

在規模很大的企業里，大都實行分權管理制度。然而分權的結果，一方面有利于權責明確，避免重大決策的失誤，另一方面各分權單位為了其自身利益還會采取一些有損于其他分權單位經營業績甚至有損于企業整體利益的行為。因此，在實行分權管理條件下，如何協調各分權單位的關系，使各分權單位之間以及企業與分權單位之間在工作和目標達成一致，防止各個部門之間為了片面地追求局部利益，致使企業整體利益受到損害等行為的發生，必須加強企業內部經濟責任制，而責任會計正是適應這種管理要求而不斷發展和完善的一種行之有效的控制制度。

（二）責任會計的主要內容

1、合理劃分責任中心，明確規定權責范圍。首先，要按照分工明確、責任易辨的原則，合理劃分責任中心；其次，必須依據各個中心生產經營的具體特點，明確規定其權責范圍，使其能在權限范圍內獨立自主履行職責。

2、編制責任預算，確定各責任中心業績考核標準。使企業生產經營總體目標按責任中心進行分解、落實和具體化，作為它們開展日常經營活動的準蠅和評價其工作成果的基本標準。

3、建立健全嚴密的記錄、報告系統。建立一套完整的日常記錄，以便 為計量和考核各責任中心和實際經營業績提供可靠依據，并能對責任中心的實際工作業績起反饋作用。

4、制定合理而有效的獎懲制度。要制定一套完整、合理、又有效的獎懲制度，根據責任單位的實際工作成果的好壞進行獎懲。

5、評價和考核實際工作業績。根據原定的業績考核標準對各責任中心的實際工作成績進行比較，據以找出差異，分析原因，判明責任，及時通過信息反饋來保證生產經營活動能沿著預定目標進行。

三、建立標準成本制度，實現科學的成本控制

標準成本制度，是指事前制定標準成本，將標準成本與實際成本相比以揭示成本差異，對成本差異進行因素分析，并據以加強成本控制的一種會計信息系統的成本控制系統。

1、標準成本。是經過仔細調查、分析和技術測定后制定的，是在正常生產條件下應該實現的，因而可以作為控制開支、評價實際成本、衡量工作效率的依據和尺度的一種目標成本。

2、成本差異及分析。是標準制度中最重要的環節，只有通過成本差異分析、查明其具體原因才能實現成本控制。

3、差異處理。差異處理是指在期末把標準成本和成本差異重新結合，最終確定產品的實際成本的過程。

（二）標準成本制度的作用

1、有利于進行成本的事前控制。預先制定所生產的各種產品應該發生的各項成本即標準成本，可以用作衡量實際成本節約或超支的尺度。

2、有利于加強成本的事中控制。在生產過程中將成本核算的實際消耗與標準消耗進行比較，及時揭示和分析脫離成本標準的差異，并迅速采取措施加以改進。

3、有利于實現成本核算的事后控制。每月終了按實際產量乘各項目的成本標準，將求得的標準成本同計算出來的實際成本相比較，揭示成本差異，分析差異原因，查明責任歸屬，評估業績，從而制定有效措施，以避免不合理支出和損失的重新發生。

四、實行賬務總監委派制，加強企業法人治理

國有企業設置財務總監，是從加強法人治理結構這一角度出發，重點突出了董事會在企業財務方面的監督、管理職能，目的在于健全和完善企業內部監控機制。

（一）財務總監制度的優點

1、財務總監制度體現了所有者對經營者的監督。在這種制度下，財務總監對企業經營者的監督體現了董事會要求，既不干涉企業日常經營活動，又保證所有權與經營權的分離落實到實處。

2、財務總監制度體現了財務管理中心論思想。財務總監是企業財務管理和會計工作的重要組織者，參與企業經營者計劃、指揮、協調、控制等重大管理職能，反映了財務管理中心論的思想。

3、財務總監制度完善了權力制衡機制。實行財務總監制度，完善了董事會、企業經營者、財務總監三權分立、相互牽制的制衡機制，能夠最大限度地抑制經營者權力的無限膨脹。

（二）實施財務總監制度需要解決的主要問題

1、建立嚴格的財務總監考核機制。要嚴格對財務總監的選拔和考核，做到既權力的無限膨脹。

(二)實施財務總監制度需要解決的主要問題

1．建立嚴格的財務總監考核機制。要嚴格對財務總 監的選撥和考核，做到既嚴肅、客觀、公正，又富于針對 性，同時又不干涉企業經營者的經營自主權。．

2．防止出現新的社企不分現象。對財務總監的監督方式和職責必須明確規定，除涉及重大經濟事項的決策 由財務總監和企業經理聯簽外，財務總監不能干涉企業

正常的經營活動。

3．做好對財務總監和企業經 營者的再監督。在財務 總監制度下，仍然存在企業經營者與財務總監作弊，侵 吞國有資產的可能。因此，對二者的再監督非常重要。我國社會主義市場經濟發展與改革的方向是建立 現代企業制度，現代企業制度的特征是產權明晰，權責 明確、政企分開、管理科學。現代企業的上述特點，對我 國企業現行的財務管理模式提出了新的要求。要建立起既與國際慣例接軌，又體現中國社會主義市場經濟特色 的財務管理模式，是一項復雜的系統工程，需要在建立現代企業制度的同時，不斷在理論上和實踐中進一步探 索和完善。

【參 考 文 獻】

[1]李貴軍．現代企業理財實務[M]．北京：化學工業出版社．

[2]李海波，劉學華．新篇管理會計[M】．上海 ：上海立信會計

出版社．

【責任編輯：董潤萍】

第四篇：企業財務管理研究

企業財務管理研究

[摘要]財務管理，是企業管理的中心環節。目前，由于諸多因素的影響，我國集團公司財務管理的水平不容樂觀。加強財務管理認識，強化企業財務管理，非常必要。特別是大型股份集團化公司，更應根據國家財會的法律法規，制定和完善企業財務管理制度，形成密切協作的組織體系。集團公司財務管理涉及的內容較多，面較廣，所以對企業集團的財務管理的深入研究，對企業集團管理理論的發展和企業實際工作都有重要的指導意義。

[關健詞]財務管理;企業管理;影響因素;

一、企業管理應以財務管理為中心

在計劃經濟的高度集中、統收統支的財務體制中，企業政企不分，沒有任何經營自主權，企業的管理運作只是執行國家制定好的幾條規章制度，企業財務成果的好壞，與經營者、職工沒有多大的厲害關系。在市場經濟條件下，企業是以盈利為目的經濟組織，因此更要重視財務管理。財務管理是指企業合理有效地組織、控制和監督資金運動，正確處理財務關系的一系列工作的總稱。財務管理就是要使企業達到利潤最大化，所有者權益最大化。企業財務管理水平的高低，直接體現了企業理財能力、資金運籌能力。黨的“十四大”以后，我國進行了根本性的企業財務管理改革。隨著社會主義市場經濟體制的建立，企業經營機制的轉換和經營自主權的擴大，特別是現代制度的建立將使得企業終于擁有完全的經營自主權，企業要自主經營、自負盈虧，成為資金運籌的主體，通過資金的籌集、使用和分配等，使企業的價值和財富達到最大。

在商品經濟下，財務管理歷來是企業的一項基本經濟管理活動。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，企業生產經營過程的社會化程度和現代化水平的不斷提高，財務活動越來越復雜，財務管理也由單一到復雜，由低級到高級，在企業管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認識接受。通過加強企業財務管理有利于企業合理有效地利用資金，提高資金利用效果；有利于企業精打細算，努力降低成本費用；有利于企業發現生產經營中存在的問題，減少財務損失；有利于提高企業生產經營水平；有利于企業提高經濟效益。當前企業資金短缺問題已成為困擾許多企業正常運轉的主要障礙，這說明了加強和提高財務管理水平的重要性和緊迫性。企業理財能力，資金運籌能力，直接決定了企業經營效果的好壞。

二、企業財務管理的影響因素

企業的財務管理活動是受理財環境制約的，研究理財環境各因素變化對企業財務管理的影響，是為了分析財務管理的發展規律，尋求提高財務管理水平的途徑。影響我國企業財務管理的因素有宏觀方面也有微觀方面的，各種因素縱橫交錯、互為條件、相巨制約。

（一）宏觀社會環境因素的影響

宏觀社會環境包括國家經濟政策、產業政策、經濟發展水平和金融市場狀況等。宏觀社會因素的正面刺激作用是因為地方政府對企業經濟鼓勵態度更為明顯，地方政府各種優化環境，促進企業經濟發展的經濟政策出臺，經濟結構中的市場化成分進一步提高。負面作用包括政府有關部門對私營經濟意識形態方面排斥力仍大，政府經濟主管部門和執法、監督部門在掌握政策中對私營企業“寧左勿右”，“寧緊勿松”，公共經濟資源分配中的差別待遇仍然存在，金融業的信用貸款仍不向私營企業開放，企業融資渠道少，融資總量有限。這些負面影響導致私營企業不敢冒然擴大投資，對外投資也信心不足，宏觀社會環境因素的變化，對企業財務管理的地位職能作用，及活動空間有直接影響。

（二）微觀環境因素的影響

企業組織形式、結構、生產經營管理水平、業主及財務人員素質狀況、企業文化均影響企業的財務管理發展。

1、組織形式的選擇不同類型的企業，其資本來源結構不同，企業所適用的法律方面有所不同和差別，財務管理活動開展的空間范圍也不同。

2、業主素質：私營企業業主往往既是投資者又是經營管理者，他的素質高低，直接影響財務管理活動的開展。企業財務管理目標能否實現取決于業主在韜略上把握控制、監督理財的素質。

3、企業文化。業主在企業文化的形成方面起著極為重要的作用。企業文化又影響財務管理人員選拔使用，財務管理職責權限及財務信息在企業管理中的披露程度。企業文化還在一定程度上是吸引和穩定財

務管理人才的重要因素。

4、科技發展狀況。高科技私營企業里，人力資源是企業的重要資源，企業的發展壯大要靠科技創新和管理創新。所以科技發展狀況影響企業管理機制和利潤分配機制，也影響財務管理的職能作用發揮。在客觀和微觀兩方面的影響因素中，微觀因素對企業財務管理活動的刺激作用更大。以下側重從微觀環境因素著手，分析不同環境因素影響了財務管理的特征。

三、財務管理在觀念上統帥各專業管理

3.1 以財務管理為中心，首先體現在觀念上統帥各專業管理。包括計劃管理、資產管理、生產管理、銷售收入管理等，都應樹立財務觀念，即效益觀念、成本觀念和資金觀念。

（1）計劃管理。企業制定計劃，要樹立資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束，不進行效益分析，就會造成計劃半途而廢，造成資源浪費；如果計劃只以產量為中心，不講經濟效益，就會造成產品積壓，資金沉淀。

（2）資產管理。資產管理包括流動資產管理、固定資產管理和無形資產以及遞延資產管理。在資產管理中要破除只講滿足需要，不講采購成本和資金占用的觀念。要樹立低價少儲的觀念，使得儲備的物資既能滿足生產的需要，又要節約占用資金；要抓好固定資產的管理，避免資產的閑置與流失，同時盤活閑置資產，使其保值增值，給企業帶來效益；要重視企業的無形資產，企業的形象與信譽，是給企業帶來效益的重要保障；要樹立極強的經濟意識，讓企業的資產活起來，流動起來。

（3）生產管理。包括產品開發、生產組織、質量管理和設備管理等。這些部門容易出現重技術，輕效益的現象，更應樹立財務觀念：產品開發要適銷對路；工藝安排和原料配比上不能只講質量不講成本；工序配合不能只講速度，不講半成品資金占用；質量管理上要謀求質量收入大于質量成本。

（4）銷售收入管理。銷售是經營成果的實現，是生產消耗的補償，是資金周轉的結束。銷售收入管理是財務管理的重要組成部分。計劃經濟條件下，產品是“皇帝的女兒不愁嫁”，步入市場經濟后，產品的銷售工作遇到了難題，于是，銷售工作出現了只管產品發運，不考慮產品成本、售價和貨款回收，結果是產品銷售出去了，企業資金卻難以周轉，效益并沒有真正實現。所以在銷售工作中一定要把銷貨和收款結合起來，樹立效益觀念。

3.2 財務管理在利益上獎懲各專業管理

財務管理對各專業管理的業績評價最終是通過一系列財務指標顯示出來的，即最終通過各專業部門制訂的責任指標在經濟利益上獎懲各專業管理部門，來促進各專業管理水平的提高。其基本形式就是建立和實施管理會計制度。

四、轉變財務管理體制觀念

從計劃經濟到市場經濟，對每一個企業來說都是一個突變，其中包含著許多觀念的轉變。適應市場經濟的要求，首先需要企業領導和財務管理人員在觀念上有一個轉變。

1.風險觀念

市場經濟條件下，市場信息瞬息萬變，使任何一個市場主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經濟損失的可能。同時，市場經濟條件下的企業要自負盈虧，因此必須增加銷售、降低成本，在市場競爭中戰勝對手。為使企業在市場競爭中不被淘汰，集團公司領導和財務人員必須樹立風險觀念，合理投資，同時要加強對子公司的收入、成本、利潤的考核。

2.知識效益和人才價值觀念。

二十一世紀是知識經濟時代，專利權、商標權、專有技術和商譽、信息等知識資源和人力資源將成為經濟發展的重要資源，它是知識經濟時代決定企業在競爭中能否取勝的關鍵因素，這就要求企業必須樹立知識效益和人才價值的觀念。

3.現金流量觀念。

現金流量是衡量企業經營質量的重要標準，在許多情況下，現金流量指標比利潤指標更加重要。一個企業即使有良好的經營業績，但由于現金流量不足造成財務狀況惡化，照樣會使企業破產。集團公司應該特別重視現金流量的控制，加強對子公司現金收支的管理。利潤最大化觀念。

企業生產經營的最終目標是為了追求利潤最大化，因此財務管理必須樹立利潤最大化觀念。集團公司為了實現利潤目標，必須加強對各子公司收入、成本、費用、資金等指標的控制，加強對各個子公司利潤的考核，確保子公司利潤目標的實現和集團公司利潤最大化

五、加強企業財務管理

隨著我國經濟的迅速發展，企業已經成為社會經濟生活中的重要組成部分。它在促進市場競爭、增加就業機會、推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮了重要的作用。但在私營企業的發展中，只有較少數企業能在短時間內完成原始積累，發展為規模大、管理規范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業，相當一部分私營企業處于“高出生與高死亡”狀態。影響私營企業發展的因素很多，既有外部因素，又有內部因素，其中企業財務管理水平是影響其發展的一個重要內部因素。規范提高私營企業財務管理，有助于促進其健康發展。

1.加強對企業經營者的財會知識培訓 有關部門應針對目前私營企業在財會方面存在的問題，對經營者開展業務培訓，提高經營者的法制觀念。特別要加強對《公司法》、《合同法》、《稅法》和《財務》、《會計制度》、金融法規等財經法律、法規的學習輔導，提高經營者對加強企業財務管理重要性的認識，充分理解財務管理在企業經營中的作用，要從企業的長遠發展去審視企業的經營管理，摒棄“小富即安”的小農意識，要做到規范經營、守法經營，這樣才能辦好企業、辦大企業。

2.加強對財務人員的培訓

財政部門作為企業財務人員的主管部門，要通過調查研究，找出私營企業財務人員存在的薄弱環節，制定出培訓的方式和內容，有針對性地解決存在的問題。也可采取企業會計互審互查方法，使他們在檢查中增長知識，以達到提高財會人員業務素質之目的。同時對私營企業中財務管理混亂的企業，應加強執法力度，對不按照《會計制度》進行會計核算的，或采取不法手段偷稅的，應按照《會計法》、《稅法》的相關規定對企業法人予以經濟處罰、行政處罰、甚至刑事處罰；對相關的會計責任人員予以吊銷會計證等行政處罰，觸犯法律的要追究其刑事責任。

3.加強外部監管力度

從目前私營企業的現狀來看，靠企業自身約束來規范會計工作是不現實的，我們應該更多地借助于外部監管，幫助私營企業實現會計規范化。我國的會計監督是由國家監督、社會監督和企業內部監督三位一體的監督體系，其中前兩種屬于外部監督。國家監督是由財政、稅務、銀行、工商、證券監管等部門根據有關法律法規實施的監督；社會監督則以會計中介機構為主體，由其接受他人委托，對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。如其在執業過程中，發現私營企業會計核算過程中不符合相關法律、法規要求的，應及時上報財政、稅務等主管部門，對私營企業存在的違法、違規行為，應予以嚴肅處理。

結語

根據經濟的要求，建立健全以財務管理為中心的管理體系。企業財務管理要服從和服務于企業生產經營的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及經濟效益為目的。建立健全會計信息和統計信息相結合的電算化管理，將企業生產情況與財務情況及時、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經營管理中的薄弱環節，提出改進措施，堵塞漏洞，提高效益，加強成本管理，以更低的成本獲取更高的收益。

[參考文獻]

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2．企業管理要以財務管理為中心。財務管理，2005.12

3． 孫關榮。企業集團財務管理體制研究。2006-4

第五篇：十七、現代企業財務管理

現代企業財務管理

作者:時代碩博

總分類帳簡稱為總帳，是包括全部帳戶，分類登記經濟業務總括情況的帳簿，通常是根據統一規定的一級會計科目設置帳戶的。明細分類帳簡稱為明細帳，是分戶登記某一類經濟業務的明細情況的帳簿，通常是根據二級或明細科目來設置帳戶的。總帳對明細帳起著綜合反映

隨著現代企業制度構建的展開，企業財務管理的內涵、外延、功能及其地位發生了深刻的變化，強化企業的財務管理已經成為現代企業在激烈的市場競爭中得到以生存和發展、現代企業制度得以保證和實施的重要環節。

現代企業財務管理是企業管理的重要組成部分，它是按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。它是評價企業理財活動是否合理的基本標準，是財務決策的出發點和歸宿。現代企業必須對作為財務管理驅動力的財務管理目標進行科學定位，才能形成與之相適應的財務管理和運行機制，優化企業的理財行為。

破解財務密碼的7把鑰匙

1個目標；2個關鍵字；3張報表；4本帳；5個財務分析維度；6個基本會計詞匯；7類稅。

本人酷愛音樂，但凡會唱的歌都能用1234567翻譯出來，也擅長用1234567寫歌，覺得這簡簡單單的7個數字太神奇了，通過排列組合就可以創作出無窮無盡的曲子！有一天我突發奇想，能不能把枯燥無味的財務知識用1234567串連起來，這樣子學起來就像唱歌一樣有趣！我把身邊幾本財務書翻了一遍，經過歸納總結，終于找到了破譯財務密碼的7把鑰匙，特意跟大家分享一下：

1個目標：

財務管理的目標就是在資金層面上確保企業的戰略能夠順利實施，最終實現企業價值最大化。

2個關鍵字：包括“借”和“貸”。借和貸是復式記帳法的兩個專門術語，財務做帳有句入門口訣，叫“有借必有貸，借貸必相等”。借和貸好比是陰陽兩極，充分體現出資金運動的來龍去脈這一對立統一關系。“借”和“貸”作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。“借”和 “貸”何時為增加、何時為減少，必須結合賬戶的具體性質才能準確說明。資產類、費用類是“借”增“貸”減，負債類、所有者權益類、收入類是“借”減“貸” 增。

3張報表：

包括資產負債表、損益表和現金流量表。

1）資產負債表可以反映公司在某一時點上擁有多少資產，又欠別人多少錢，即有多少負債，以及所有資產減去負債后股東擁有多少凈資產。

2）損益表可以告訴投資者一家公司在特定時間內產生了多少銷售收入，為實現這些銷售收入，又投入了多少成本和費用，以及在減去所有賬單和稅單后，最終賺了多少錢，即利潤情況。

3）現金流量表表明會計主體獲得現金和現金等價物的能力，它包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

4本帳：

包括總分類帳、明細分類帳、現金日記帳和銀行存款日記帳。

總分類帳簡稱為總帳，是包括全部帳戶，分類登記經濟業務總括情況的帳簿，通常是根據統一規定的一級會計科目設置帳戶的。明細分類帳簡稱為明細帳，是分戶登記某一類經濟業務的明細情況的帳簿，通常是根據二級或明細科目來設置帳戶的。總帳對明細帳起著綜合反映、統馭控制作用，明細帳對總帳起著補充說明、分項監督作用，二者必須平行登記，金額相等。

現金日記帳和銀行存款日記帳都由出納登記，要求日清月結。現金日記帳余額應與出納保管的現金相符，否則就是長款或短款；銀行存款日記帳余額應與銀行對帳單相符，月初要編制銀行存款余額調節表進行核對。

5個財務分析維度：

包括償債能力，營運能力，盈利能力、發展能力、現金流獲取能力分析。

1）償債能力分析包括短期償債能力分析和長期償債能力分析兩個方面。短期償債能力主要表現在公司到期債務與可支配流動資產之間的關系，主要的衡量指標有流動比率和速動比率。長期償債能力是指企業償還1年以上債務的能力，可通過資產負債率、長期負債與營運資金的比率及利息保障倍數等指標來分析。

2）營運能力分析是指通過企業生產經營資金周轉速度的有關指標所反映出來的企業資金利用的效率，它表(續致信網上一頁內容)明企業管理人員經營管理、運用資金的能力。營運能力分析包括流動資產周轉情況分析、固定資產周轉情況分析和總資產周轉情況分析。

3）盈利能力分析是指通過對企業的投入產出比進行分析，反映出企業獲取利潤能力的一種分析手段。企業盈利能力分析可從企業盈利能力一般分析和股份公司稅后利潤分析兩方面來研究。包括的基本指標有：凈資產收益率、總資產報酬率、收入利潤率、成本利潤率、每股收益、普通股權益報酬率和股利發放率等。

4）發展能力分析主要是通過對企業連續幾期的財務指標、財務比率和財務報告的比較，來了解企業財務狀況的變動趨勢，包括變動的方向、數額和幅度，從而據以預測企業未來財務活動的發展前景。

5）現金流獲取能力分析包括結構分析和盈利質量分析。現金流量結構分析包括流入結構、流出結構和流入流出比例分析；盈利質量分析通過營業現金凈流量和相關比值來表示,如果凈利潤有充足的現金流入則盈利質量高，否則則盈利質量低，它能對企業盈利能力指標進行進一步修正和檢驗。

6個基本會計詞匯：

包括資產、負債、所有者權益、收入、成本、利潤這六個基本詞匯。資產、負債和所有者權益這三個詞出現在資產負債表上，收入、成本和利潤這三個詞出現在損益表上，它們的關系通過以下兩個公式連接起來：

資產-負債=所有者權益

收入-成本=利潤

7類稅：

現行稅法體系由24個稅種構成，按其性質和作用大致分為7類。

1)流轉稅類：包括增值稅、消費稅和營業稅。

2)資源稅類：包括資源稅、城鎮土地使用稅。

3)所得稅類：包括企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅。

4)特定目的稅類：包括筵席稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅。

5)財產和行為稅類。包括房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。

6)農業稅類。包括農業稅、牧業稅。

7)關稅類。包括關稅、船舶噸稅。

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