第一篇：推進財政稅收體制改革

文章標題：推進財政稅收體制改革

“十一五”規劃綱要提出，“推進財政稅收體制改革”。“十五”時期，財稅體制改革在一些重要領域和關鍵環節取得了新的進展。繼續推進財稅體制改革，是貫徹落實科學發展觀、順利實現“十一五”規劃目標的重要保障。

財稅體制改革對推動經濟社會發展意義重大

在社會主義市場經濟條件下，財

稅具有優化資源配置、增進社會福利，調節收入分配、維護社會公正，加強宏觀調控、熨平經濟波動，實施監督管理、規范財經秩序等重要作用，并具有提供公共產品、彌補市場失靈的公共性，平等非歧視的公平性，注重社會效益的公益性，以法制為基礎的規范性等屬性特征。因此，需要從經濟社會發展全局來認識和把握財稅體制改革的意義與作用。

財稅體制改革是落實科學發展觀、構建和諧社會的重要保障。財政稅收是配置社會資源的重要手段。深化農村稅費改革，擴大公共財政覆蓋農村的范圍，堅持“多予少取”，有利于促進城鄉協調發展，推進新農村建設。深化財政管理體制改革，特別是完善轉移支付制度，加大對中西部地區的轉移支付力度，推動義務教育等基本公共服務均等化，有利于促進區域協調發展。調整財政支出結構，大力支持解決人民群眾關心的社會保障、教育、醫療、環境保護等問題，有利于促進經濟社會協調發展以及人與自然和諧發展。完善關稅和出口退稅等制度，促進外貿健康發展，有利于統籌國內發展和對外開放。完善收入分配制度，規范收入分配秩序，有利于促進和諧社會建設。

財稅體制改革是完善社會主義市場經濟體制、轉變經濟增長方式的重要動力。財稅體制改革直接涉及國家與企業和個人之間[找材料到☆好范文 wenmi114.com-ˇ好范文 wenmi114.com網上服務最好的文秘資料站點！注：去掉中間符號在百度搜索第一個網站]、中央與地方之間以及地區之間、部門之間等方面利益關系的調整，對其他經濟體制改革具有重要的推動和促進作用，是完善社會主義市場經濟體制的關鍵環節，是轉變經濟增長方式的重要保障。在改革發展的關鍵時期，財政還要承擔必要的改革成本，以創造有利的改革環境。

財稅體制改革是建設社會主義政治文明的重要舉措。政以財立，國以財興。深化財稅體制改革，不斷提高財政汲取能力，有利于鞏固黨執政的物質基礎，實現國家的長治久安。同時，財政收支活動具體直觀地體現黨的方針政策、反映政府活動的范圍和內容，是連接人民日常生活和國家政治生活的重要橋梁和紐帶。深化財稅體制改革特別是預算管理制度改革，增強財政資金籌集和分配使用的公平性和公正性，提高財政收支活動的透明度，讓社會公眾了解國家財政資金的來龍去脈，有利于推進政務公開、依法行政和依法理財、加強黨風廉政建設，有利于各級人大及其常委會和審計部門依法實施監督，也有利于更好地落實人民群眾的知情權和監督權。

改革創新的主旋律貫穿“十五”時期財稅工作實踐

“十五”時期，特別是黨的十六屆三中全會作出《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》以來，根據黨中央、國務院的決策部署，財稅體制改革在一些重要領域和關鍵環節邁出了新的步伐。

圍繞解決“三農”問題，全面取消農業稅，創新財政支農資金使用方式。在農村稅費改革不斷深化的基礎上，從2006年1月1日起全面取消農業稅，并取消了專門面向農民征收的各種不合理收費。將農村義務教育等公共產品逐步納入財政保障范圍，實現了農村公共產品供給方式的歷史性變革。從2004年開始，改革糧食風險基金使用方式，將原來通過流通環節的間接補貼改為對種糧農民的直接補貼，同時實施良種補貼和農機具購置補貼，調動了廣大農民種糧的積極性，促進了糧食流通體制改革，也為提高其他財政支農資金的使用效益積累了經驗。

圍繞統籌國內發展和對外開放，有針對性地完善進出口稅收政策，改革出口退稅機制，推進增值稅轉型改革試點。近年來，先后調高了若干高能耗、高污染產品的出口關稅，對部分紡織品相機加征或取消出口關稅，對少數能源、資源性產品調低進口關稅或實行免稅等。2004年初步建立起中央和地方共同負擔出口退稅的新機制，2005年又適當降低地方負擔比例，解決了多年積累下來的出口欠退稅問題，促進了外貿代理制改革和外貿健康發展。自2004年7月1日起，對東北地區的裝備制造業等8大行業實行增值稅轉型試點，減輕了企業負擔。自2006年1月1日起，提高個人所得稅工薪所得費用扣除標準，增加了中低收入階層的實際收入。資源稅等稅收制度也不斷優化。稅收制度正向著更加有利于擴大內需的方向轉變。

圍繞加強經濟社會發展的薄弱環節，著力調整優化支出結構。按照落實科學發展觀和構建和諧社會的要求，財政有保有壓，不斷減少一般性和競爭性領域的投入，著力加強經濟社會發展的薄弱環節，向“三

農”傾斜，向教科文和社保等社會事業傾斜，向生態建設和環境保護傾斜，向中西部地區傾斜。

圍繞提高基層行政能力，創新緩解縣鄉財政困難的機制。在實施所得稅收入分享改革、不斷完善轉移支付制度的基礎上，從2005年起中央財政專門安排一部分資金，實施以“三獎一補”為核心的政策措施，特別是建立了激勵約束新機制，調動地方各級政府財

力安排向基層傾斜、發展經濟、精簡機構和人員、完善省以下財政體制的積極性，對解決部分縣鄉財政困難這個多年積累的問題起了重要的推動作用。

圍繞政務公開和依法理財，深入推進預算管理制度改革。截至2005年，部門預算改革全面推進，國庫集中支付制度改革擴大到所有中央部門，有非稅收入的中央部門也全部納入收入收繳管理改革范圍；36個省區市、計劃單列市本級和相當一部分市縣，實行了國庫集中支付制度改革。管采分離、職責清晰、運轉協調的政府采購管理體制初步形成，政府采購規模不斷擴大。這些改革措施，加快了我國傳統預算管理制度向現代預算管理制度的轉變，進一步將公平、公正、公開、效率等公共管理原則落實到財政收支運行中，提高了財政資金使用管理的安全性、規范性和有效性。

以促進實現“十一五”規劃為目標深化財稅體制改革

“十一五”時期，財稅體制改革必須以科學發展觀為統領，以公共化為取向，以均等化為主線，以規范化為原則，不斷健全公共財政體制，為實現“十一五”規劃目標服務。

抓緊建立健全財權與事權相匹配的財稅體制，促進地區間基本公共服務均等化。進一步研究劃分各級政府尤其是省級以下各級政府的事權和支出責任，特別是盡快明確地方各級政府在義務教育、公共衛生、社會保障、基礎設施建設等領域的支出責任。按照財權與事權相匹配的原則，完善和規范中央與地方的收入劃分，特別是要加強和規范土地出讓收入管理。完善轉移支付制度，重點幫助中西部地區解決財力不足問題。完善激勵約束機制，推動完善省級對下轉移支付制度。建立監督評價體系，確保轉移支付資金用于基本公共服務。創新省以下財政體制管理方式，有條件的地方實行省級直接對縣的財政管理體制，積極推進“鄉財縣管鄉用”改革，完善緩解縣鄉財政困難的獎補機制，切實增強縣鄉財政的自我保障能力，逐步形成合理的縱向與橫向財力分布格局。

完善財稅制度和政策，推動經濟增長方式轉變。完善促進公平競爭的稅收制度，抓緊推進統一內外資企業所得稅改革，在全國范圍實施增值稅轉型改革。建立促進自主創新的財稅激勵約束機制，鼓勵企業加大研發、職工技術培訓和設備更新改造的力度，對使用落后工藝、設備及高污染、高消耗的企業實施限制或懲罰性稅收制度。制定實施促進循環經濟發展的財稅制度，建立健全支持生態建設和環境保護財稅機制。完善出口退稅等政策，并與完善加工貿易政策相銜接，促進出口產品結構優化和外貿增長方式轉變。

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第二篇：財政稅收

財政與稅收期末考試復習要點

1.財政分配主體、分配依據、最終目的和分配客體

2.市場經濟財政模式特點

3.公共財政的具體職責、公共財政支出體系構建的總體要求，財政宏觀調控體系的構成4.公共產品的特點，公共財政資源配置職能實現機制和手段，收入分配職能的含義

5.按政府職能和財政支出的經濟性質，財政支出的分類

6.財政支出結構變化受經濟發展階段的影響（講義第九頁）

7.影響財政支出規模的經濟因素與政治因素、財政支出效益評價方法

8.政府采購制度的概念與特征

9.國防支出的內容及及財政性投資支出的含義，財政性投融資的特點

10.社會保障的內容及社會保險金的籌集（方式p18）

11.廣義財政收入形式包括范圍（p20）

12公法權強制性收入與司法權經營收入

13.國債的概念及財政、金融特征

14.長期國債、中期國債、短期國債及不定期國債

15.國債的四種發行價格及國債的還本付息五種方式

16.國家預算的概念及其按照國際預算收支管理范圍劃分（36，38）

17.理解我國財政預算草案的編制程序及我國預算的審批

18.預算管理體制內容（P42）

19.財政平衡與財政失衡

20.彌補財政赤字的四種手段

21.財政政策的目標及財政政策工具（p52、53）

22.稅收的定義及形式特征與比例稅的優缺點

23.我國財產課稅種類，價內稅、價外稅、直接稅和間接稅

24.斯密的稅收四原則和薩伊的稅收五原則

25.稅收負擔的實質和稅負轉嫁的形式

26.稅制的概念和以流轉稅為主體的稅制優缺點

27.影響稅制結構的因素，行為稅類包括具體稅種

28.稅制征管制度的概念及納稅人的義務

29.商品概念及主要種類、一般特征

30.我國增值稅特點（71）

31.消費稅概念及特點，及課稅范圍

32.營業稅概念與特點

33.按照關稅征收是否存在差別待遇分類

34.增值稅和營業稅的計算

第三篇：關于我國深化財政稅收體制改革的探討

關于我國深化財政稅收體制改革的探討

財務稅收制度是國民經濟的根本，1994年以來的財務稅收體制改革突破原有體制存在的問題，并在稅收體系和財政收入分配體制、財政支出管理及預算管理體制等方面的改革取得了較好的成績。“十一五”規劃綱要再次提出，要推進財政稅收體制改革，優化社會資源配置、調節收入平衡、加強國家宏觀調控，為完善社會主義市場經濟，轉變經濟方式，建設社會主義文明社會提供保障。

一、現有財務稅收體制存在的問題

（一）現階段財稅體制存在一定局限性。主要表現在資源和國有資產收入非稅收入沒有納入到政府收入體系的管理范圍；稅種不健全，部分能夠調節社會分配能力的重要稅種，如資源與環境稅沒有納入到財稅體系中，不能有效地發揮稅收的調節作用；各級政府財政收入分配一般呈向上集中傾向，在分稅制體制安排中，導致財力分配不均，各級地方政府收支劃分不合理，不利于中央的宏觀調控。

（二）各級政府事權及支出責任改革相對滯后。由于各極政府的財權、財力與事權與支出責任改革滯后，使地方政府收支缺口較大，地區間財力不均衡狀態較為明顯，部分地方政府財政困難問題較為突出。

（三）是預算體制覆蓋范圍狹窄。相對于稅收體制和財政收入分配體制改革，預算管理體制改革后，部分實質性問題未得到有效落實。總之，作為以增值稅為主的稅收體系及分稅制體制，現行的稅收體制不能夠有效適應現階段經濟的發展，因此，深化財政稅收體制改革，有利于經濟建設的深入推進，落實科學發展觀，全面協調經濟社會的可持續性發展。

二、深化財務稅收體制改革的構想

（一）建立符合我國國情的財政體系。結合我國現階段的基本國情和現階段改革發展的需要，建立中央與地方政府平衡、合理的地方財政分權關系。首先，合理劃分中央與地方政府間的支出責任，通過收入權力和收入能力，適當提高中央政府的收入比例，合理劃分出中央政府與地方政府間的收入比例，加大直接支出責任，從而減少地方政府的財政壓力。

以事權與支出責任的劃分作為稅務改革切入點，推動支出體制與收入聯動改革，重點解決財政稅收體制的突出問題，推進稅收體制的適應性調整。明確各級政府的支出責任，加大財政支出結構優化力度，加大對社會公共服務領域方面的支出。例如，加大推動新農村建設力度，加大在農村生產建設等方面的投入；以改善城市居民生活在水平為主的社會公益性服務的投入，加強公共服務工作，同時加強對弱勢群體的扶持力度，推動社會的和諧穩定發展。

其次，進一步完善分稅制，逐步從財力性財政中分一部分給予地方，如地方稅種范圍的稅收立法權、減免權等，為地方政府帶來一定的財政收入。在賦予地方政府一定財政權力的同時，應注重對地方財政的監督管理工作，使其稅務工作合理、有序推進。

（二）完善稅向結構，實現稅負水平適中。首先，確定合理的宏觀稅負水平，減輕納稅人稅外的負擔。在減輕納稅人負責的同時，規范政府性收入，取消體制外收入、減輕納稅人稅外負擔，在此基礎上，適當提高宏觀稅負水平。加快個人所得稅改革，實行綜合申報與分類扣除相結合的所得稅制度，調整低收入群體稅收改革政策，減輕個體稅收負擔，加快推進稅收體系改革。三是圍繞國家建設，推動稅收優惠制度改革，有效推動經濟社會發展。

（三）建立健全合理可靠的支付體系。將一般性轉移支付與有條件的專項轉移支付比例相結合，適當提高一般性轉移支付比例，加強改革稅收返還和增值稅分享制度，穩定支付資金來源。在此，要綜合考慮地方人口特征、人均收入水平與社會發展水平，結合科學的測算方法，建立公開、合理、科學資金分配制度。圍繞社會主體功能區劃分、區域統籌協調發展和基本公共服務均等方面，深度推進轉移支付制度，建立穩定的資金來源，加大中央對地方及省、市、縣、鄉的轉移支付能力；改進轉移支付分配方面，穩步提高一般性支付比例；加強和改進專項轉移支付管理，提高資金使用率；完善主體功能區轉移支付體系的建立。

（四）深化改革預算體制。建立專門的預算編制、改革預算執行系統、監督系統。將國家中長期預算與中長期發展規劃相結合，建立二者相協調的新型復式國家預算體系和管理體系。擴大包括經常性預算、資本性預算在內的國家復式預算范圍，健全復式預算體系。建立國家復式預算體系，社會保障預算以及國有資本經營等，將所有涉及財政性收入均納入到預算框架之內。通過各級人大成立專門委員會，各級政府成立預算顧問委員會及預算管理局等專門性預算審查機構，以預算管理與監督體制改革作為預算體制改革的重點，完善社會監督作用，建立比較完善的公共財政體制，實現對預算的管理與監督能力。

（五）建立依法行事、精簡高效的財政管理體制。完善相關法律、法規的建立，加快建立依法行事、精簡高效的財政稅收管理體制，實現稅收征管一體化，改革鄉鎮財政管理體制，建立新型省、市、縣財政管理體制，加強地方管理，在賦予地方政府一定的財務支配權力的同時，應對地方財務工作進行嚴格的管理，尤其是地方債務管理，制度相應管理辦法，有計劃、有步驟地完善地方政府債務管理工作，最終形成較規范的地方公共機構融資制度。進一步完善相關法律、法規，使財政稅收體制有法可依、有法必依。

第四篇：推進財政體制改革 提高社會保險統籌層次

推進財政體制改革 提高社會保險統籌層次

【摘要】提高社會保險的統籌層次涉及廣大的城鎮職工和農民(包括農民工)的利益調整問題。社會保險制度改革不僅要兼顧城鎮職工中的“老人”、“中人”和“新人”的利益關系,而且還要統籌考慮農民(農民工)的社會保險問題。沒有財政體制相應的配套改革,難以保證我國社會保障改革的順利開展。

【關鍵詞】 財政體制,社會保險,問題,改革

早在1998年8月國務院下發了《關于實行企業職工基本養老保險省級統籌和行業統籌移交地方管理有關問題的通知》,確定到2000年,在各省、自治區、直轄市內,要基本實現統一企業繳納基本養老保險比例,統一管理和調度使用基本養老保險基金,對社會保險經辦機構實行省級垂直管理。2003年10月14日黨的十六屆三中全會通過的《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》明確指出,建立健全省級養老保險調劑基金,在完善市級統籌的基礎上,逐步實行省級統籌,條件具備時實行基本養老基金的基礎部分全國統籌。從1998年國務院制訂的目標來看,我國在2000年實行基本養老保險省級統籌的任務根本沒有完成,即便在時過7年的今天,離實行基本養老保險省級統籌的目

標仍然相距甚遠。社會保險統籌層次過低,管理分散,限制了勞動力的流動和共濟功能。因此,提高社會保險統籌層次,實現社會保險基金省級統籌,仍是我國當前和今后一段時期社會保險制度改革的一項重要任務。

要提高社會保險統籌層次,就必然涉及行政機關和事業單位職工的社會保險問題,城鎮企業職工的社會保險財政兜底問題,農民工的社會保險基金和農村養老保險基金等問題。這些問題的解決,不僅影響各級政府的財政支出結構變化,而且還影響其稅收結構的變化。因此,要提高社會保險統籌層次,就需要對目前的財政體制進行配套的改革或調整。經濟體制改革必然伴隨著多方利益關系的調整,因此提高社會保險統籌層次的改革遇到的各種阻力很大,并不能一揮而就。

首先,提高社會保險統籌層次,也要把國家行政機關和事業單位的社保“老人”、“中人”和“新人”納入到新的社會保險體系之中,就必須兼顧這三類人的利益,理順財政分配關系。

提高社會保險統籌層次,需要協調國家行政機關和事業單位的社保“老人”、“中人”和“新人”的利益關系。在不同經濟體制環境下的就業人員,從社會保障的角度一般將其分為三類:在計劃經濟時期就業并進入傳統社會保障體系的稱之為“老人”;雖然在計劃經濟時期就業,但加入過轉軌時

期過渡性社會保障體系的稱之為“中人”;改革開放后就業,且進入全新的社會保障體系的稱之為“新人”。國家在制定政策時必須兼顧這三類人的利益,使大多數人能夠承擔社會保障改革的壓力,同時也能夠分享經濟發展的成果。原來,公務員、大學教職工、醫生等的退休福利和醫療福利都是由各自所屬的政府編制財政預算來保證的。要打破干部終身制,要讓每一個層次和年齡的公務員及事業單位職工在合同期滿辭職或辭退的時候,都能帶走一份屬于他們自己的社保福利,就必須把他們也納入到統一的社保體系之中。一方面,公務員和事業單位的職工每月必須從工資中交納一定的社會保險費;另一方面,黨政機關和事業單位也必須像企業一樣,為它們的員工交納一定比例的社會保險費。目前現任在崗的公務員、事業單位職工主要是“新人”和“中人”,他們已經被納入到全新的社會保險體系之中。但對已經退休的公務員和事業單位職工而言,其中很大一部分人的退休社保待遇仍然直接由財政資金提供。一旦提高社會保險統籌層次,由縣市級提高到省級,把省縣市級黨政機關和事業單位的社保“老人”、“中人”和“新人”都納入到新社保體系之中,必然要由省市級財政每月劃撥一筆資金到社保中心,即省市縣財政支出結構要發生相應的變化。

第二,由于國有企業和集體企業對“老人”和“中人”的歷史欠賬,提高社會保險統籌層次,集中了未來社會保險的支

付風險,因此,必須建立社會保險預算體系,調整財政支出結構,必要時則考慮適時開征補充的社會保障稅。

城鎮企業的“老人”和“中人”雖然已經納入到新的社保體系,但這些城鎮企業的“老職工”參保之前的工齡視同繳費年限對待,個人和企業都沒有承擔補繳養老保險費的義務,卻同樣計發養老金。2003年勞動和社會保障部課題組的《完善養老保險制度研究報告》表明:如果現行退休政策不變,養老保險的撫養比例將由2004年的36.75%上升到2033年的47.1%,我國養老基金缺口逐年增加,將從2004年缺口511億元增加至2033年的4413億元,總和高達82000億元。

實行社會保險縣市級統籌,雖然也會碰到對“老人”和“中人”的歷史欠賬問題,但各縣市黨委和政府負有保一方平安的職責,一方面會盡可能維持本地較低的基本養老金的替代率,控制社保待遇的發放水平,另一方面本級財政也會加強支持。即使個別縣市出現支付風險,也有省級社保中心或省財政的支持。雖然2004年末基本養老保險基金累計結存2975億元,但幾年來個人賬戶的記賬額累計大約7000億元,而基本養老保險基金累計結存并沒有全部用于充實個人賬戶,只是部分用于做實個人賬戶,實際上個人賬戶一直幾乎處于“空賬”運轉。就是把這些結存的基本養老保險基金全部用于充實個人賬戶,個人賬戶空賬規模也有4000億元。

如果沒有中央和地方的財政投入,大約7000億元的個人賬戶根本就是空賬。

提高社會保險統籌層次,猶如把數十個雞蛋放在一個籃子里,其風險比在一個籃子中放一個雞蛋大得多。這些“老職工”為企業創造的利潤在傳統體制下都已經繳給了國家,現在這部分“虧空”由國家逐步地補充也是應該的。因此,必須建立社會保險基金預算體系,調整財政支出結構,充實社會保險基金;各級財政要切實落實中央關于當年財政支出的10%～20%用于增加社會保險基金的要求,及時按硬性指標撥付到位;并根據未來支付缺口情況,如有必要的話,可以考慮適時開征補充的社會保障稅,以彌補社保人口結構變化而出現的社會保險金的不足。

我國財政體制是根據事權與財權相結合的原則,將稅種統一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。綜合前面的分析,必然得出結論:城鎮職工社會保險統籌由縣市級提高到省級,再由省級提高到中央級,等于擴大了省市、中央的事權范圍,就必然要對中央稅、地方稅和共享稅做出相應的調整,加大省級、中央級財政收入比重。

第三,農民工養老保險基金管理采取完全積累制,將各社保機構收繳的農民工的社會保險基金納入國家統一的農民工社會保險賬戶,實行集中管理;優先于城鎮職工,建立中央統籌的農民工社會保險基金預算體系。如果沒有農民工 的社保問題,我國城鎮職工的社會保險體系實行省級統籌是比較理想的模式。理由如下:首先,我國是一個人口大國,2004年,河南省人口達9717萬人,德國8242萬人,僅河南一個省的人口就比整個德國的人口還多;其次,我國城鎮戶籍的職工跨省流動往往能實行戶籍轉移,只要戶籍遷移到新工作單位所在城市,這個職工以前的社保關系就能得到承認,而且允許及時接續;再次,由于我國存在對社保“老人”和“中人”的歷史欠賬問題,由省級統籌提高到中央統籌,必然大大集中了未來支付社保待遇的風險;第四,雖然社保統籌部分不轉移,城鎮職工跨省流動,也會導致不同省份之間社保基金分配的不公平,但可建立中央級的社保調劑基金,況且攜戶籍跨省流動的城鎮職工的人員數據統計起來也比農民工的容易些;第五,實行城鎮職工社會保險省級統籌,有利于加強社保資金的監管,有利于防范社會保險基金被貪污、挪用以及違規投資于高風險行業。從這些意義來看,城鎮職工社會保險由縣市級提高到省級統籌,是十分緊要的;但城鎮職工社保由省級統籌提高到中央統籌并不是一項非常緊迫的任務。可是,農民工跨省流動則不同,戶籍一般不能轉移,社會保險的統籌部分又不能轉移,如果社會保險實行省級統籌,那么跨省流動的農民工就享受不到統籌部分,個人賬戶部分主要是自己交納的,有些農民工就會放棄參保選擇儲蓄,現行的農民工社保制度就得不到廣大農民工的擁護。

從提高社保統籌層次改革的進程來看,提高社會保險統籌層次的改革任務比想象的要復雜得多。完成在全國實行養老保險省級統籌的任務估計還要5～10年時間,假如由省級統籌提高到中央統籌大概又要10年時間;現在跨省流動的農民工認為享受不到社保統籌部分,則對參保采取無所謂的態度,很多農民工年輕時外出務工,到四五十歲以后就回鄉務農。跨省流動的農民工當中一部分人可能參保累計時間達不到15年,即使參保累計時間滿15年也不能享受統籌部分,如此一來,貽誤一代農民工的養老保險事業。故從農民工社保的角度看,把社會保險統籌層次提高到中央級的改革任務非常緊迫。

如果社保統籌層次不能在10年內提高到中央級,筆者提議:優先于城鎮職工,建立中央統籌的農民工社會保險基金預算體系。鑒于農民工的人數眾多,國家財力有限,農民工仍有土地保障,農民工養老保險基金管理適宜采取完全積累制。應盡快把各社保機構收繳的農民工的社會保險基金納入國家統一的農民工社保賬戶,實行集中管理。以免各社保局收繳到的農民工的社保基金被挪用或因提高城鎮職工社保待遇的發放水平被擠占,導致形成國家對農民工社會保險的新債務。凡是被地方政府挪用或擠占的農民工社會保險基金必須由該地方財政彌補。

第四,農民工養老保險基金的管理采取完全積累制,不

等于國家不承擔對農民或農民工社會保險財政支持的責任,國家應該根據經濟發展水平和財政實力情況,給予適當的支持,彌補“剪刀差”。

1991年民政部出臺了《縣級農村社會養老保險基本方案》,該方案實施到1998年陷入了困境,部分地區遵照國務院通知精神停辦了新業務,并將農民交納的保險費和累計的利息退還農民,僅上海、浙江、山東等地范圍有所擴大。據國家勞動和社會保障部的統計公報,1998年,全國已有2123個縣(市)和65%的鄉(鎮)開展了農村社會養老保險工作,參加社會養老保險的農村人口有8025萬人;2004年末全國參加農村養老保險的人數為5378萬人,全年共有205萬農民領取了養老金。總體而言,參保人數越來越少。其原因是大部分地區農村集體經濟支持乏力,國家沒有足夠的財政扶持,繳費模式蛻變為商業保險模式,得不到廣大農民的支持。選擇建立中央統籌的農民工社保制度不失為農村社保擴面的突破口。農民工從戶籍的角度來看就是農民;國家致力于解決農民工的社會保險問題,就是致力于解決一部分農民的社保問題。

雖然農民工社保最好采取完全積累制,但國家也該拿出一部分國有股減持的收益充實農民工的社保基金,或量力給予農民工社保財政支持,以彌補歷史上的“剪刀差”。“剪刀差”是對不合理的工農業產品比價關系的概括,描述國家收

購價格和農產品實際價值之間的差距。國家利用工農業產品價格“剪刀差”,完成了工業化的原始積累,使資源配臵向城市、工業傾斜。在社保制度改革的過程中,很多學者強調國有企業和集體企業的“老職工”對企業上繳利潤所做的貢獻,呼吁要償還這些“老職工”的社保歷史債務。而這些學者盡管也知道“剪刀差”,可就忽視要求國家通過社保彌補“剪刀差”——農民曾經對國有企業和集體企業所作的貢獻。主要是農民工社會保險制度都還沒完全建立起來,所以大多數社保學者對此想的不多。

目前我國正在大力推動股權分臵改革,國家正可以拿出一部分國有股減持的收益充實農民工的社保基金。當前,絕大多數農民工還不到養老年齡,等到農民工養老退休高峰時期,國家還要給予農民工社會保險適當的財政支持。隨著工業化的進程加快,將會有更多農民加入到農民工的隊伍。國家拿出適當財力支持農民工的社會保障,也是對順應城市化歷史潮流的農民給予的最好獎勵。

參考文獻: ?1?孟 醒.統籌城鄉社會保障?M?.北京:經濟科學出版社,2005.?2?盧海元.走進城市:農民工的社會保障?M?.北京:經濟管理出版社,2004.?3?庹國柱,王國軍.中國農業保險和社會保障制度研究?M?.北京:首都經濟貿易大學出版社,2002.?4?福建省農村社保模式及其方案研究課題組.農村社會養老保險制度創新?M?.北京:經濟管理出版社,2004.?5?勞動和社會保障部社會保險事業管理中心.社會保險管理工作難點與對策?M?.北京:中國勞動社會保障出版社,2003.

第五篇：我國財政體制改革

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我國財政體制改革

摘要：綜觀我國近十年來的財政體制改革脈絡，大致可以分為兩個階段的改革進程：第一

階段是1994年實施的分稅制財政體制改革，其目的是構建與市場經濟相適應的政府與企業、個人之間的分配關系和中央與地方的分配關系；第二階段是1998年開始推行的財政支出管理改革，其目的是轉變財政職能，優化支出結構，逐步建立公共財政體制框架。目前我國的財政層次過多，是影響分稅制財政體制正常運行和導致基層財政困難的主要原因之一。從目前的情況來看，建議取消鄉鎮財政，實行鄉財縣管；取消市級（地級市）財政對縣級財政的管理，實行省級財政直接管理縣級財政。這樣一來，全國的財政級次變為三級，即中央、省（市、自治區）和縣（地級市、縣級市）三級，增強各級財政的調控能力。

關鍵詞：改革；財政體制；趨勢分析

正文：

1994年以來，為建立社會主義市場經濟體制，促進國民經濟持續健康發展，我國積極推進財政體制改革，在建立與社會主義市場經濟相適應的分稅制財政體制和公共財政基本框架兩方面取得了重大進展，基本構建了與社會主義市場經濟體制相適應的財政體制框架，有力地支持了我國的改革開放和社會主義現代化建設。但與此同時，由于改革的漸進性和不完善性，以及我國改革開放的深化和經濟形勢的變化，財政體制運行中的不適應、不配套、不協調等矛盾開始激化和暴露出來，需要繼續深化財政體制和管理方面的改革，以適應當前財經形勢發展的需要。

1．我國財政體制改革的基本回顧

綜觀我國近十年來的財政體制改革脈絡，大致可以分為兩個階段的改革進程：第一階段是1994年實施的分稅制財政體制改革，其目的是構建與市場經濟相適應的政府與企業、個人之間的分配關系和中央與地方的分配關系；第二階段是1998年開始推行的財政支出管理改革，其目的是轉變財政職能，優化支出結構，逐步建立公共財政體制框架。這兩個階段的改革都獲得了很大成功，取得了積極成效。

1.1分稅制財政體制改革的成效分析

1994年實施的分稅制財政體制改革，其主要任務有兩個：一是按照統一稅法、公平稅負和簡化稅制的原則，改革工商稅收制度；二是把地方財政包干制改革為能夠調動中央和地方兩個積極性的分稅制，建立中央和地方兩個稅收體系。

在中央和地方實行分稅制的財政體制，首先要建立與社會主義市場經濟要求相適應的稅收制度。改革之前，我國的稅收制度帶有濃厚的計劃經濟色彩，稅種較多、稅率難定、重復征稅、隨意減免等問題十分突出，已不適應經濟發展的要求。

經過實踐的檢驗，我國1994年開始的分稅制財政體制改革取得了很大成績。一是按照市場經濟的要求，規范了國家與企業、個人的分配關系，建立了財政收入的穩定增長機制。這一改革的成功實施，結束了我國長期實行的以減稅讓利和財政退讓為主要特征的財政支持改革開放和經濟發展的模式，逐步增強了財政的宏觀調控能力和政府配置資源的能力。二是建立了中央和地方財政收入均快速增長的雙贏的財政體制，調動了中央和地方兩個積極性。

近年來，根據形勢發展的需要，我國對稅制和分稅制財政體制又進行了一些改革。一是農村稅費改革。改革的主要內容是：三取消、兩調整、一改革，即取消鄉鎮統籌費等向農民征收的行政事業性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統一規定的勞動積累工和義務工；調整農業稅政策；調整農業特產稅政策；改革村提留征收使用辦法。先期試點的地方改革表明，這項改革規范了農村的分配關系，減輕了農民負擔，農民人均減負率一般在30％左右，農村“三亂”問題得到有效遏制，對促進農村社會經濟發展具有重要作用。二是進一步調整稅制。

1.2公共財政體制建設的進展分析

1998年以后，財政改革的重點轉向財政支出體制，目標是逐步建立公共財政體制框架。在推進公共財政體制建設方面，主要進行了以下幾個方面的改革：一是推行部門預算；二是

實行國庫集中支付；三是推進政府采購改革；四是實行“收支兩條線”管理。

實行部門預算，增強了預算的完整性、統一性，部門的各種財政性資金（包括預算內外資金）全部在一本預算中編制，所有收支項目都在預算中反映出來。

實行國庫集中收付，是將所有的財政資金納入國庫單一賬戶，所有的財政支出由國庫直接支付，取消各部門和單位在銀行設立的收支賬戶。

實行政府集中采購，克服了過去分散采購的許多弊端，如采購資金的分配和使用脫節，無法有效進行監督；采購效益不高，采購的產品和服務往往價高質次；采購過程不透明、不公開，容易滋生腐敗，等等。

實行“收支兩條線”管理，從收入方面，防止了部門和單位亂收、濫罰及坐收坐支；從支出方面，執收單位上繳收入不再與其支出安排掛鉤，有利于執收單位公正執法。

與此同時，按照建立公共財政的要求，我國各級財政逐步減少了在一般競爭性領域的支出，加大了教、科、文、衛、社保等滿足社會公共需要方面的重點支出，財政支出結構逐步向公共支出轉變。總之，經過近五年的財政支出管理改革，優化了支出結構，增加了財政支出管理的科學性，初步建立了公共財政的基本框架。

2．今后我國財政改革的側重點和趨勢分析

過去的財政改革取得了很大成績，有力地支持了社會主義市場經濟體制的建設和宏觀經濟的持續快速發展，但由于改革的漸進性，新的財政制度、機制、管理等方面不可避免地會出現不協調、不適應、不規范等問題。結合當前經濟發展的形勢，今后必須在以下方面繼續深化財政改革：

2.1按照建立公共財政的要求，繼續深化財政預算管理改革

經過1998年以來的財政支出體制改革，我國雖建立了公共財政的基本框架，但離建立與市場經濟發展要求相適應的公共財政體制仍有較大距離。公共財政體制的主要內容，可以分為三個層次進行考察和分析：一是財政的主要職能和基本定位。二是財政的運行機制。三是科學的方法和有效的監督。在這三個層次中，預算管理是核心。首先，財政的職能要通過預算的安排體現出來，即通過預算得以實現；其次，科學、細化、規范的預算管理，是國庫集中支付和政府集中采購正常運行的基礎；再次，預算是財政監督的依據，具有法律效力。建立公共財政體制，必須要不斷深化預算管理改革。我國在部門預算、國庫集中收付和政府集中采購等方面已進行了有效的探索和改革，初步建立了公共財政的基本框架，這使我國建立公共財政體制的改革進入了核心和攻堅的階段，即深化預算改革階段。

財政支出預算是國庫集中收付、政府集中采購以及加強財政監督的依據，也是提高財政支出效益的關鍵，因此，必須要細化預算的編制。目前的預算主要有三部分，一是固定部分，即人員工資和共用經費部分；二是活的部分，即專項經費部分；三是轉移支付部分，即上級政府對下級政府的補助。

2.2按照財權、事權對等的原則，繼續完善分稅制財政體制

分稅制財政體制運行以來，逐漸暴露出來的不協調、不匹配的問題，突出表現在基層財政越來越困難。

近年來的情況顯示，現在分稅制財政體制運行的結果是，財力逐步向上集中，但事權仍在基層，甚至呈擴大的趨勢。尤其是許多該財政承擔的支出，農民負擔過重已影響了農村社會穩定和經濟發展，因而，隨著經濟的發展和農村的稅費改革，這部分支出開始回歸財政，基層財政的事權反而在擴大。因此，在這兩個反方向因素的共同作用下，縣、鄉財政困難的矛盾開始激化。

分稅制財政體制能夠成功運行的一個基本要求，是各級政府有自己的主體收入，用自己的財力辦自己的事情。依賴不斷增強和上移的必然結果，分稅制財政體制自然消亡，地方增收節支的積極性轉化為“跑上”的積極性。因此，完善分稅制財政體制，解決基層財政的實

際困難，核心是確立一級財政，就要使這級財政有能夠基本滿足自己需要的自主財力，在輔之少量的轉移支付財力的情況下，做到自己的事情自己辦。從目前的情況來看，建議取消鄉鎮財政，實行鄉財縣管；取消市級（地級市）財政對縣級財政的管理，實行省級財政直接管理縣級財政。這樣一來，全國的財政級次變為三級，即中央、省（市、自治區）和縣（地級市、縣級市）三級，增強各級財政的調控能力。

各級政府的事權和財權相對稱，是分稅制財政體制正常運行的又一基本要求。從現在的發展趨勢看，一是中央財政的職責重大,另一個是縣級財政的職責重大。所以，完善目前的分稅制財政體制，要增加縣級財政的主體稅種，擴大稅收分享中縣級財政分享的比例，同時要加大對中西部地區基層財政的轉移支付力度，逐步大幅度增強縣級財政的實力。

2.3按照公共財政和城鄉一體原則，繼續改革農村財稅制度

目前，我國實行的農村稅費改革，其主要目標是減輕農民負擔，規范農村分配關系，遏制農村“三亂”現象的發生。從試點情況看，農村稅費改革確實實現了上述目標，減輕了農民負擔。但是，現在實行的農村稅費改革，并沒有根本改變我國1958年左右形成的農村稅收體系，農村仍然實行有別于城市的稅收制度。

從稅收負擔看，目前農村居民普遍相對高于城市居民。許多工商稅都有起征點和免征額，如增值稅、營業稅等，但農業稅沒有，無論農業生產的成本多大，也無論農業生產的凈收入是多少，都需要繳納固定比例的農業稅。目前，許多農民的人均純收入還不如城市居民的“低保”水平，尤其在很多貧困地區，但在城市享受照顧，而在農村確要納稅。因此，相對城市居民來說，農民的稅收負擔是重的，也是不公平的，在稅制上設置了城市和農村的差別待遇。從實現我國城鄉經濟的協調發展和建立公共財政體制的目標出發，必須繼續深化我國的農村稅收制度改革。長遠的目標，應是逐步建立城鄉基本協調的稅收制度，將農業稅改為體現農民純收益的具有和城市個人所得稅有大致相同的起征點和免征額的新型收益稅。當前，“三農”問題已是我國經濟發展中的突出問題，農民收入增長緩慢，農村市場恢復乏力，已嚴重影響了國內有效需求的擴張。目前，增加農民收入，已是“三農”問題中的核心問題。為此，在農村新的稅制改革到位以前，建議目前免除一切農業稅。

在我國現行的財政支出政策體系中，財政與農民的關系，主導的觀念是財政支農。這是帶有濃厚計劃經濟時期特征的觀念，是改革開放20多年后的今天仍能保留下來的為數不多的早已過時的觀念。

財政支農的觀念，與發展社會主義市場經濟的要求是很不一致的。在社會主義市場經濟條件下，無論國有經濟，還是集體經濟、個體經濟或者私營經濟，都是市場經濟中的活動主體，都有義務按照國家統一稅法的規定，積極主動地向國家納稅，同時也有權利享受國家一視同仁地向社會成員提供的公共產品與服務。其實，隨著我國社會主義市場經濟的發展，我國的財政政策已逐步從區別性的政策走向共同性的政策。所以，隨著經濟的發展，今后我國農民應該和城市居民一樣同等地享受經濟發展帶來的由國家財政提供的各種社會福利，這就必然要求徹底拋棄帶有區別性和歧視性的財政支農觀念。

3．結語

農村的許多公共產品，如基礎設施、教育、社會保障等，不僅在屬性上與城市公共產品是一樣的，而且許多公共產品的受益范圍也不局限于農村居民，甚至城市居民的受益還要大于農村居民的受益。因此，在供給的方式上也應該采取相同的政策，但現在在公共產品的供給上，存在較大區別，農村的公共產品主要由農民自己負擔。這種厚此薄彼的公共產品供給政策，必然造成城鄉居民發展機會的不均等，進一步拉大城鄉的差別。所以，今后的財政政策調整，要加大對農村公共產品的供給力度，尤其是目前農村的九年義務教育、飲用水、醫療衛生、養老救濟等農村急迫需要的公共產品，要逐步納入全國統一的公共產品供給體系，以逐步縮小城鄉差別，實現城鄉社會經濟的一體化發展。

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