第一篇：財政稅收專題論文

淺 談 納 稅 與 廉 潔 政 府 的 建 立

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淺談納稅與廉潔政府的建立

古往今來，只要人民大眾存在一天，納稅便不會停止。它到底應該以一種怎樣的形式出現，又或者我們該以怎樣的態度去對待納稅，已經有很多的學者提出過各種觀點。其實這與我們每個人息息相關，所以適度的關注我認為非常有必要！

一、納稅投資論

納稅，即稅收中的納稅人的執行過程，就是根據國家各種稅法的規定，按照一定的比率，把集體或個人收入的一部分繳納給國家。唐 杜荀鶴《山中寡婦》詩：“桑柘廢來猶納稅，田園荒后尚徵苗。” 宋 蘇軾《吳中田婦嘆》詩：“賣牛納稅拆屋炊，慮淺不及明年饑。”楊振聲《漁家》：“這漁旗子稅總是要納的，難道你說沒有飯吃，就不納稅了么？”由此可見稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，既然是取之于民，用之于民，個人對此關系的理解更趨向于劉光溪教授的納稅投資論。

“從納稅投資論的角度而言，納稅人以稅收的形式投資于政府是為了獲得公共產品，實現自身福利的最大化。”①

二、必要條件——廉潔的政府

納稅人需要有一個高效的政府來確保納稅投資論的實行，高效的①劉光溪：《納稅投資論》，復旦大學出版社，2004，第154頁

政府必然是一個廉潔的政府，其實政府也會出現失靈、失效的狀況，在不適當的制度機制背景下，它會制造丑惡和腐敗。而政府與政府官員的腐敗必然導致政府運行成本的惡性擴大，因為腐敗是一種帶有高福利成本的武斷性稅收，增加了納稅人的額外負擔，降低了政府在契約實施產權保護方面的基本功能。只有一個廉潔政府，才能得到納稅人的支持與信任；只有一個廉潔的政府，才能真正將納稅人的投資利益作為指針與歸宿，才能實現納稅人福利最大化的目標。

三、各國的廉政經驗

以法治腐，制定出一套規范政府行為以及對政府官員腐敗行為懲處的法律法規，已是當今國外預防、懲治腐敗的最有效的武器。除加強廉政立法，完善廉政法規外，許多國家和地區逐步形成多層次、多方面、交叉嚴密的監督網絡體系。

1、制定專門的廉政法律，即專門規定公職人員保持廉潔的行為準

則和懲治腐敗行為的法律。如美國的《文官行為守則》、《廉政法》；英國有《反腐敗法》；瑞典有《反行賄受賄法》；印度有《反貪污法》；新加坡有《防止貪污法》。另外，一些國家還制訂了規范政府官員一般行為的《政府官員行為道德法》。

2、為了監督各種各樣法律法規的執行，各個國家和地區普遍設立

各種司法機構，建立健全監督、督促法律、法規嚴格執行的各種制度，基本行成一個較為嚴密的法律監控體系。例如芬蘭、丹麥等北歐國家，除司法機構外，還建立了監察專員制度。

3、歐、美等發達資本主義國家都是法制比較完備的國家，對于公

共權力的行使基本上形成了一個監控系統。美國是實行三權分立、制衡制最為典型的資產階級民主國家；法國政府在近幾年決定擴大審計院對地方財政的司法監督權，制止了腐敗部分的根源。

4、在德國，黨派的制約、無孔不入的新聞記者以及大眾的眼睛，構成了一張嚴密的“社會監視網”。越是位高權重的人，就越是容易成為“眾矢之的”，稍有不軌行為，就可能公之于眾。很多官員的腐敗行為并沒有觸犯刑律，但很快就被輿論遏制在萌芽狀態。近幾年，德國揭露出許多政府要人和高級公職人員以權謀私的丑聞，其中有前經濟部長、交通部長、冶金公會主席以及一些州長。

四、廉潔政府首先是一個“廉價政府”

公款購買香煙、高檔酒和禮品，超標準使用和豪華裝修辦公室，使用公款和利用機關影響購置、搜羅奇花異石和高檔藝術品裝飾辦公區域??此類現象屢見不鮮，雖然因此飽受詬病，但卻似乎很少上升到反腐倡廉的高度。

公款浪費以及由此衍生的職務侵占，被人習慣性稱為“不落腰包的腐敗”，正因為“不落腰包”，因此很容易被公眾忽視、容忍和諒解。然而，這種行為不僅使公共財產和公眾利益遭受損失，而且嚴重損害

黨和政府的形象及威信。更為重要的是，如此奢靡之風顯然與當前大力倡導的節約型社會背道而馳——建設節約型社會，首先就必須建設節約型政府。節約型政府不僅是政府自身良好形象的一種體現，更會對社會起到一種積極的示范意義，從而引領社會風氣，加快建設節約型社會的進程。

從某種意義上說，一個廉潔高效的政府必先是一個“廉價政府”。任何浪費都因人而產生，浪費者所掌握的公共資源越多，其所造就的浪費也可能越大。杜絕奢靡浪費，建設節約型政府，首先需要從約束公權力著手。在逐步完善相關監督和問責機制之后，不僅政府部門內部的浪費可以得到遏制，對于其他各行各業所存在的浪費都有積極的借鑒意義。節約型政府的另一重意義在于，此舉將有利于不斷深化行政體制改革。與公款浪費、豪華辦公室等“顯性浪費”相比，政府部門之間的職能重復或越位所造成的“隱性浪費”同樣不容忽視。管理體制性的節儉就是最大的節儉，建立廉價的節約型政府，必然意味著從“部門行政”向“公共行政”轉型，由此需要政府部門大力推進管理創新、轉變政府職能、降低行政成本，從而實現“廉價政府”的制度保證。

當前政府轉型的目標是建立公共服務型政府，由此意味著政府與公民之間服務與被服務的關系——政府提供公共服務，公民依法繳納稅收。從這種角度來看，政府節約與否不僅體現出對資源的態度，更是直接反映出對待納稅人的尊重與否。建設節約型政府，不僅可以有效降低能耗，而且體現出對納稅人的稅金以及蘊涵于其中的勞動價值的尊重。立足反腐倡廉的高度，杜絕細微之處的跑冒滴漏，其積極意義并不在于單純的厲行節約，更是體現出了一種以人為本的價值理念，由此打造的節約型政府，在有效降低公共服務成本的同時，還將有助于不斷提升其自身的服務質量。在追求服務成本最小化的同時，實現公共服務最大化，這本身就是建立公共服務型政府的題中之義。毋庸贅言，反腐倡廉是一項長期而艱巨的任務，在實際操作中，反腐敗不僅需要統籌布局“大處著眼”，同時也離不開防微杜漸“小處著手”，如此才能構筑起強大的反腐制度體系，真正實現溫家寶總理所說“創造條件讓人民批評和監督政府”。

參考文獻

1.劉光溪：《納稅投資論》，復旦大學出版社，2004年

2.盧現祥：《西方新制度經濟學》，中國發展出版社

3.大河網，大河微評，2012年3月28日

第二篇：財政稅收論文

摘要：艱苦奮斗精神是中華民族的偉大精神財富和治黨治國的傳家寶，在新的形勢下弘揚艱苦奮斗精神尤其具有重大而深遠的意義。為此，當前應著重從樹立憂患意識、破除享樂主義、貫徹群眾路線及加快體制建設等方面努力。

關鍵詞：“三個代表”;艱苦奮斗

2001年1月10日，江澤民總書記在出席全國宣傳部長會議時提出：面對新世紀、新形勢、新任務，特別需要在全黨和全社會大力宣傳和弘揚“五種精神”，即解放思想、實事求是的精神，緊跟時代、勇于創新的精神，知難而進、一往無前的精神，艱苦奮斗、務求實效的精神，淡泊名利、無私奉獻的精神。用這些精神武裝全黨和全國各族人民，使之成為大家的自覺追求，成為抓住機遇、加快發展，實現社會主義現代化、實現中華民族偉大復興的巨大精神動力。本文將就新時期艱苦奮斗精神的內涵、弘揚艱苦奮斗精神的意義及方法作出探討。

一、艱苦奮斗精神的基本內涵

不同時代、不同使命所要求的艱苦奮斗精神的內涵必須有所不同。那么，在當今時代，艱苦奮斗精神的時代內涵究竟是什么呢？現在看來，至少應該包含以下幾個方面的內容。

(一)居安思危，永不止步

回顧中國共產黨業已走過的80年艱難歷程，我們經過不屈不撓的艱苦奮斗，完成了新民主主義革命任務，實現了民族獨立和人民解放，建立了社會主義事業，實現了中國歷史上最廣泛、最深刻的社會變革；開創了建設有中國特色社會主義事業，為實現中華民族的偉大復興開創了正確道路，建立了人民民主專政的國家政權，使億萬中國人民掌握了自己的命運；建立了獨立的和比較完善的國民經濟體系，經濟實力和綜合國力顯著增強；不斷發展了社會主義文化，全國人民的精神生活日益豐富；徹底結束了舊中國一盤散沙的局面，實現了國家的高度統一和各民族的空前團結；鍛造了一支黨絕對領導下的人民軍隊，建立起鞏固的國防；堅持獨立自主的和平外交政策，為世界和平與發展的崇高事業作出了重要貢獻。事實充分證明，我們完全有理由為以上這些成就的取得而驕傲與自豪。但與此同時，我們也千萬不能忽視甚至漠視目前及今后擺在面前的巨大考驗。從國際環境看，中國經濟的弱勢還相當明顯，與發達國家的差距還在進一步拉大。例如，1949年中美人均國民生產值之比為1：19，而1997年則擴大為1：43。從國內環境看，我國人均資源要素占有率低，生態環境惡化仍在延續，嚴重影響可持續發展。加之中國作為一個超大型國家和超大型社會，在實現社會形態的轉換過程中必然帶來的諸如社會失序、道德失衡、政治動蕩等一系列尖銳問題，都時刻提醒我們保持清醒的頭腦。如果不能居安思危，不斷前進，后果將不堪設想。

(二)勵精圖治，知難而進

我們現在所從事的是一項前人未曾走過因而沒有多少經驗可供借鑒的事業，加之整個國家尚處在改革的攻堅階段和關鍵時期，任務重，時間緊，阻力大，種種不穩定的因素和許多難以預料的問題將層出不窮。所有這些，都意味著全國各族人民，尤其是黨的各級領導干部必須勇于擔當時代重任，兢兢業業，善于擺正個人與集體、小家與大家的位置，必要的時候，要勇于為國家和民族的利益犧牲自己的利益；增強駕馭形勢和戰勝困難的意志、勇氣和能力，以一種迎難而上、不達目的誓不罷休的決心和恒心去面對一切困難，在國家和社會需要時，適時而動，勇于到艱苦的地方去鍛煉和奮斗，勵精圖治，知難而進，這樣，就一定能夠完成我們應該且必須完成的偉大事業。

(三)勤儉節約，清正廉潔

鄧小平同志曾經指出，勤儉辦事，清正為人，不單是中華民族的傳統美德，更是我們干事業的重要經驗。任何時候，任何情況下，我們都應該堅持這一點。而恰恰在這一點上，我們的一些同志尤其是領導干部，容易產生錯誤認識甚至栽跟頭。毋庸置疑，經過全黨全國各族人民多年的艱苦奮斗，我們已經創造了遠勝于過去的好的條件與環境，但與此同時，倘若實事求是地考察研究，我們便不難發現，與西方發達國家相比，在國與國之間的競爭與較量中，我們鮮有優勢可言。加之人口多、底子薄的絕對事實，離我們要達到的目標尚有相當距離。要真正實現社會主義現代化，趕上發達國家水平，從資本主義國家強大的擠壓中突出重圍，就必須堅持和發揚勤儉節約、清正廉潔的精神。這就要求我們每一個人，尤其是黨員干部首先要帶頭反對貪圖享受、鋪張浪費、奢侈揮霍和以權謀私，真正心系祖國和人民群眾，自覺與人民群眾一道艱苦創業、同甘共苦。

(四)積極探索，勇于創新

二十多年改革開放的經驗告訴我們，市場經濟體制的建設過程，有中國特色社會主義的建設過程，沒有現成的書本經驗，一切要靠我們在實踐中積極探索，大膽創新。20多年來，我們在沒有任何退路的情況下，發揚艱苦奮斗精神，克服重重困難，勇往直前，其艱辛困苦不言而喻。而正是這種精神，對于我國改革開放和現代化建設事業起到了關鍵作用。因為它，我們才取得了一系列令世界震驚、令中國人民振奮的巨大成就。探索，是我們不斷取得正確認識從而實現創新進步的有力保證，而創新，成了改革開放以來我國社會歷史發展源源不斷的動力。以大無畏的革命氣慨，不斷探索新情況、新規律，不斷革除陳規陋習，從而不斷實現新發展，這一條應當成為今后長時期的重要經驗。

二、弘揚艱苦奮斗精神，是把社會主義事業推向前進的迫切需要

(一)艱苦奮斗精神是中華民族的偉大精神財富，是我們治黨治國的傳家寶

幾千年來的發展史已經表明，中國要立于世界民族之林，就必須充分發揚艱苦奮斗的精神，中華民族歷來以不畏艱難困苦而著稱于世。也正是憑借著這種寶貴的精神，造就了整個民族在世界文明史上的輝煌地位，并贏得了民族尊嚴。但到了明清尤其是近代，因為缺乏艱苦奮斗精神而導致落后挨打、處處受辱的慘痛教訓，也時刻警示著中國人必須改革，必須靠艱苦奮斗、頑強打拼去求得發展。黨的80年奮斗歷程告訴我們：黨領導的事業的成敗與興衰，無不與艱苦奮斗精神的揚棄休戚相關。通過80年浴血奮斗，到“九五”末期，我們順利地實現了現代化建設的第二步戰略目標，綜合國力明顯提高；社會主義市場經濟體制初步建立，人民生活總體上已實現小康；全方位對外開放格局基本形成，各項社會事業全面進步；社會主義精神文明建設和民主法制建設取得新成果。百年來，我們之所以能創造中華民族發展史上乃至人類歷史上亙古未有的偉大事業，最為重要的一條就是，黨領導全國人民發揚艱苦奮斗的偉大精神，以前所未有的勇氣和決心在不斷地努力前進。江澤民同志深刻指出：“偉大的事業需要并將產生崇高的精神，崇高的精神支撐和推動著偉大的事業。”現在看來，80年的奮斗史尤其是改革開放的20多年的正反經驗均表明，在經濟得到可喜發展、人民生活水平得到改善的情況下，應當而且必須告誡人民尤其是廣大共產黨員保持和提倡艱苦奮斗的傳統。

(二)當前改革開放和有中國特色社會主義現代化建設的偉大事業更需要艱苦奮斗的精神

首先，從全局和整體看，我們的社會主義事業尚處于并將長期處于初級階段，這即意味著在今后一段長期內，國家還不富裕，人民的生活水平不會很高，加上改革缺乏經驗，遇到的阻力又大，困難又多，任務又重，對此，鄧小平強調指出：“中國搞四個現代化，要老老實實地艱苦創業。我們窮，底子薄，教育、科學、文化都落后，這就決定了我們還要有一個艱苦奮斗的過程。”其次，已往的經驗告訴我們，改革越困難的時期，也將是人們的思維方式和思想觀念越容易發生嬗變的時期。我們正處在體制大變革的關鍵階段，市場經濟固有的負面效應必然會深刻影響人們的生存方式、生活方式和價值導向，直接表現就是利已主義、拜金主義和享樂主義的瘋狂滋長。而現實的要求是，越是健全和成熟的市場經濟，就越需要利用道德和精神的矯正功能，充分發揮艱苦奮斗的精神，以矯正那些不良傾向。第三，就社會主義事業的領導者共產黨而言，其自身所面臨的執政考驗也離不開艱苦奮斗。我黨經歷了80年發展，已成為成熟的馬克思主義政黨，是人民信任和擁護的領導核心，但目前正面臨著前未有的考驗，其中主要包括：(1)進入整體性新老交替重要時期的黨，其接班人的狀況如何將直接影響著黨的先進和戰斗力；(2)在日益復雜的國內外環境中履行執政職能，黨將面臨難以預料的困難和風險，為此是否有足夠的承受和抵御風險的能力；(3)面對愈演愈烈的腐敗挑戰，黨將如何以及能否迅速抓好黨風政風建設，以保持對人民的凝聚力和號召力等。這些迫切和棘手的問題的解決，當然離不開艱苦奮斗精神的大力弘揚。

(三)弘揚艱苦奮斗精神，是確保黨的先進性的重要條件

“三個代表”的重要思想，是以江澤民同志為核心的黨中央在世紀交替的歷史高度，著眼于改革開放和社會主義現代化建設的大局，面對新的歷史時期提出的，具有鮮明的時代特征和很強的針對性、前瞻性，其精神實質在于通過“三個代表”使黨永遠保持應有的先進性。

我們黨要始終代表中國先進生產力的發展要求，就要根據我國生產力發展的現實狀況，認真研究和解決生產力領域中的一系列重大問題，以推動生產力的發展；就要堅持改革開放，自覺調整生產力、上層建筑與經濟基礎不相適應的環節，為生產力的發展指明方向、開辟道路、創造條件和提供保障，要大膽掃除一切阻礙生產力發展的障礙；要勇于正視黨在新形勢下自身建設的種種問題，以改革的精神解決那些與先進生產力發展要求不相適應的體制、習慣和做法。總的來說，要想改革，要想代表中國先進生產力的發展要求，就必然會削弱和觸犯舊體制、舊勢力，為此就必須做好奮斗抗爭的充分準備。

馬克思主義、毛澤東思想和鄧小平理論是黨的指導思想，是社會主義先進文化的核心，它決定著我國文化建設的性質和方向。黨要代表中國先進文化的前進方向，就必須在堅持中發展，在發展中創新。與此同時，中國先進文化的主流將會不可避免地遭到來自四面八方的重重包圍，種種非主流的甚至是包含險惡用心的文化與思潮還將在一定時期、一定場合下甚囂一時。這都給我們的進步平添了許多的障礙，在這種形勢下，缺少大無畏的艱苦奮斗精神，是很難想象后果的。

國以民為本，黨以民為基。共產黨要代表廣大人民群眾的利益，其道理似乎不言自明。我們黨80年的成長壯大的歷程就是一部為全國人民的根本利益而不懈奮斗的歷史。艱苦奮斗，一心為民，是全心全意為人民謀取利益的思想基礎。在當前，由于市場經濟的負面影響，導致黨內腐敗現象滋生蔓延，有的黨員干部把入黨、提干當成升官發財的敲門磚，一旦“得道”，便貪色斂財，腐化墮落，個人主義、享樂主義、拜金主義不斷膨脹，人民群眾深惡痛絕。在這種嚴峻形勢下，大力弘揚艱苦奮斗精神，真正實現黨員干部與普通群眾同甘共苦，重塑魚水關系，事關執政大事。

三、新時期如何弘揚艱苦奮斗精神的幾點思考

(一)弘揚艱苦奮斗精神，首先需要科學地觀察和判斷形勢，正視面臨的挑戰和困難，在全國尤其是在全黨范圍內樹立憂患意識

應當承認，我們的現代化建設是在一個生產力水平相對落后的基礎上進行的，先天的不足無疑會使我們遇到更多、更大的困難，而且由于地域廣大、民族眾多，地區間不平衡又非常嚴重，加之作為后發式國家想在較短時間內完成發達國家曾用較長時間完成的任務，本身就是一項歷史性難題。同時，隨著全球化進程的加快，在全球范圍內資本主義對我社會主義的壓迫和裹挾將隨之加劇，這場沒有硝煙的戰爭將愈演愈烈，將曠日持久。另外，我國的改革正處于攻堅階段，需要大刀闊斧地革除的舊事物、舊體制很多，需要解決的新課題也很多，觸及的利益將是多層面的。因此無論是經濟體制改革還是政治體制改革，要使新體制從根本上取代舊體制，必然會遇到來自社會各個方面的阻力。要把各方面的改革順利進行下去，必然面臨比以往程度更大、范圍更廣的困難。再者，改革作為一場全方位的社會變革，它必須伴隨著巨大的價值理念的沖撞。在新舊道德的交替之際，將不可避免地導致相當一部分人無所適從，從而加劇道德觀念和價值尺度的迷離，增加社會矛盾。上述情況表明，無論是歷史的還是現實的，無論是在經濟、政治還是文化領域，無論國際還是國內，我們都面臨著各種困難、風險和挑戰。只有正視這些困難、風險和挑戰，才能在全社會尤其是在黨內牢固樹立憂患意識，才有利于弘揚艱苦奮斗的精神。

(二)黨員領導干部要以身作則，堅決破除享樂主義，在全社會倡導廉政為民、艱苦創業的風范

“政治路線確定之后，干部就是決定的因素”，領導干部自身素質如何，在某種意義上決定著艱苦奮斗精神發揮的狀況與效果。江澤民同志在“七一”講話中說：“八十年來我們黨進行的一切奮斗，歸根到底都是為了最廣大人民的根本利益。在革命戰爭年代，黨號召全黨同志不怕犧牲、前赴后繼地為革命的勝利而英勇斗爭。新中國成立后，黨告誡全黨同志謙虛謹慎，戒驕戒躁，永遠保持艱苦奮斗的革命精神。在新的歷史時期，黨要求全黨同志必須經得起改革開放和執政的考驗，帶領人民群眾為實現社會主義現代化而勤奮工作。”眾所周知，享樂主義和腐敗現象從來都是艱苦奮斗的天敵。鑒于當前某些領導干部缺乏事業心和責任感，大肆追求享樂，腐敗現象層出不窮甚至愈演愈烈，今后我們必須采取堅定有力的措施，通過在全黨加強正確的世界觀、人生觀教育，增進領導干部的事業心、進取心和責任感，改善現行的領導體制和干部制度，建立健全監督體制和評價體制，使領導干部尤其是高級領導干部在艱苦奮斗這個原則問題上，真正發揮帶頭作用。

(三)堅定不移地貫徹群眾路線，充分調動廣大人民群眾的積極性，在全社會倡導和樹立艱苦奮斗的主流精神

人民群眾是歷史的締造者，同時也是艱苦奮斗的主力軍，只有充分調動廣大人民群眾艱苦奮斗的熱情，才能創造出國家發展和民族振興的強大動力。幾十年來，我們黨之所以贏得廣大人民群眾的高度信賴和衷心擁護，從根本上說，就是因為我們黨實踐了黨的宗旨，始終與人民群眾同甘共苦，保持著血肉般的關系。當前在全社會弘揚艱苦奮斗精神，就必須堅持群眾路線，以人民為本。為此，必須做到以下幾條：一是在發展社會主義市場經濟的新形勢下，共產黨人必須牢記為人民服務的宗旨，以人民“高興不高興、滿意不滿意、贊成不贊成、答應不答應”作為制定和執行路線方針政策的出發點和歸宿；二是無論何時何地，無論做什么工作，都相信群眾、依靠群眾、為了群眾，堅持從群眾中來、到群眾中去，虛心向群眾學習，與群眾同甘共苦，牢牢把握執政黨的生命線；三是要向群眾學習，改進工作方法，在市場條件下，在領導工作中，運用主觀與客觀統一，領導與群眾結合，一般與個別結合，全局與局部結合等方法，當好人民公仆，使人民群眾心甘情愿、無怨無悔地跟黨走，同心同德，艱苦創業。

(四)積極加快體制建設，使人們艱苦奮斗的潛能得以最大限度的發揮

我們需要艱苦奮斗精神，然而現行的體制卻在一定程度上抑制著這種精神的發揮。就這方面的制度建設而言，目前明顯存在兩點不足：一是社會處于轉型時期，還缺少一套定型的健全配套的制度體系，由此造成某些制度真空和新舊制度間的磨擦，導致人們獲取奮斗的機會、創業中及創業后的評價等出現某些無章可循的現象。二是已建立的制度有的沒有得到普遍嚴格的遵從，未能有效發揮規范和整合作用，且由于受傳統積習的消極影響，生活中出現不少有章不循、上有政策下有對策的現象，致使制度規范的約束力削弱。由此必然導致真才實學者無用武之地，不學無術者卻占據要位，耀武揚威，最終扼殺了許多人努力奮斗的實干精神。針對這些實際情況，今后在制度建設中一要真正全面確定公開公平競爭的機制，以績取人，任人唯賢，為那些有務實精神、埋頭苦干、績效顯著的人提供施展才華的平臺和晉升的機會，以保證那些有能力、有貢獻的人確實得到應有的肯定、尊重和回報；二要盡力打破身份界限、特權門第、人情關系和金錢多少等對組織用人、分配制(本文權屬文秘之音所有，更多文章請登陸www.tmdps.cn查看)度及領導制度的干擾，確立一種將責權利落實到每個人身上，從而在根本上能保證和鼓勵每個人充分正確發揮其艱苦奮斗精神的新體制，為艱苦奮斗精神的倡導提供良好的社會空間。

建設有中國特色社會主義事業是一項充滿艱辛和創造的偉大事業，偉大的事業需要并將產生崇高的精神，崇高的精神支撐和推動著偉大的事業。中國共產黨人是艱苦奮斗的典范，無論是干革命還是搞建設，黨都靠著艱苦奮斗的精神克服了種種艱難險阻，創造了一個又一個人間奇跡。在新的歷史條件下，大力弘揚艱苦奮斗精神，必將有助于加強黨的作風建設，有助于忠實踐行“三個代表”的指導思想，有助于國家的富強和民族的振興。

第三篇：財政與稅收論文

湖南農業大學課程論文

學院：商學院班級：工商管理2班 姓名：王汝重學號：201040204213 課程論文題目：論社會主義公共財政

課程名稱：財政與稅收

評閱成績：

評閱意見：

成績評定教師簽名：

日期：年月日

論社會主義公共財政

學生：王汝重

(商學院工商管理2班，學號201040204213)

一、國民核算大改革對財政收支性質的重大影響

國民核算是以社會再生產為核算對象的宏觀核算。但是，我國原先采用的ＭＰＳ核算體系所界定的生產范圍僅限于物質生產，它用于反映國民經濟生產活動的總量指標。因未它只能反映物質產品的生產，不能反映非物質性服務的生產，因而也就不能全面地反映國民經濟生產活動的總體規模。這對第三產業的發展，以及整個國民經濟協調、快速、健康地發展尤為不利。鑒于此，１９９２年８月，經國務院批準，我國對國民核算實施了重大改革，采用了以ＳＮＡ為基礎的新國民核算體系，將生產范圍從物質生產擴大到非物質生產，包括以服務為主的第三產業，并對其計算了產值。由于生產范圍的擴大，分配范圍、消費范圍和投資范圍也相應地擴大，因而對財政理論，首先是對財政收支性質產生了重大影響。

隨著生產范圍的擴大，國家管理、國防治安、文化教育、科學研究以及眾多的服務事業單位統統被列為生產部門，向社會各界提供公共服務。對生產部門提供的服務應該得到相應報酬，對于生產部門則應算作中間消耗Ｃ，但很多報酬不直接支付，只能通過財政部門轉撥給公共部門作再生產之用。稅收是剩余價值ｍ的組成部分，致使剩余價值ｍ之中存在非剩余價值ｍｃ。ｍｃ屬于中間消耗，對ｍｃ的分配自然屬于中間消耗Ｃ的補償。可見，由于生產范圍的擴大，財政分配的內容也發生了變化，相當一部分與生產費用直接聯系在一起了。

過去，我國傳統財政理論堅持物質生產的觀點，否定公共服務部門的生產性質，所有服務部門包括文化教育、科學研究、國家管理等都沒有初次分配，自然會得出稅收是憑借政治權力無償取得的財政收入，支出則是對政府等社會管理部門的活動的貨幣支付。現在情況不同了，承認了非物質生產也是生產，稅收的相當部分是對過去公共服務部門提供公共產品的價值補償，財政支出則是對未來公共服務部門的生產投入。財政收支的性質發生了根本變化，這種變化導源于改革開放、國民核算大改革和第三產業大發展。一句話，改革開放推動了財政理論的發展。

既然如此，公共財政就不是家計財政。財政理論研究就不能就財政論財政，或者僅僅考察社會福利、公共需求、國家憑權力分配國民收入等等，而是把財政

收支立足于發展生產，建立在提高生產效率和為生產創造更好的條件上。生產發展，財源擴大，從而使財政工作負有更大的責任和使命——優化資源配置。

二、財政收支應為社會再生產創造更好的軟硬環境和條件

財政收支與社會生產有著緊密的聯系。財政收支要發揮對生產的巨大促進作用，為社會生產提供更好的軟硬環境和條件，就要做到：

1.充分利用稅率杠桿，調節經濟增長和產業結構。財政收入的主要來源是稅收，稅率提高，財政收入增加，企業生產成本提高，企業收入減少。經濟繁榮時期，采用增稅政策，防止投資膨脹。經濟衰減時期，則采用減稅政策，促進生產投資，提高經濟增長速度。通過免稅增稅，促進高新技術產業發展和老企業技術改造，使產業結構進一步優化。對不發達地區，在稅收上給予優惠或財政補貼，調節地區平衡發展。對于同一行業的生產單位采用累進稅制，實現公平稅負，促進企業的平等競爭。

2.保持合理的財政收入規模，促進三次產業協調發展。判斷財政收入占國民收入的比重是否合適的標準因不同財政理論而不同，西方財政學以居民對公共產品和私人產品選擇的價格均衡為標準，國家財政論則以需要與可能的均衡為判斷標準。我們認為財政收入歸根結底來源于生產，自然應以是否促進社會生產順利發展為標準。社會大生產，三次產業既分工又協作，要求三次產業比例協調，作為第三產業的公共產品部門也應保持適當的比例，參與社會分工和協作。當前，我國財政比重嚴重偏低，而我國在基礎教育、科學研究等方面發展落后，資金短缺。說明當前我國財政收入規模極不合理，應調高其比重。

3.財政支出應以促進公共服務結構優化為原則。財政支出表面上是對資金進行分配，實際上是對物資和人力進行分配，向社會提供各種公共服務。公共服務的內容多種多樣，除了國家管理和國防治安等行政性服務外，還有其它種種服務，如科技服務、信息服務、文化教育服務、城鄉交通管理服務等等。財政支出要處理好兩個比例：一是居民服務與生產服務的比例；二是以上兩大類服務內部的結構比例，以適應隨著社會經濟技術的發展而產生的不同時期的公共服務需求的增長和結構變化。為社會生產、居民生活提供更好的硬軟環境。

三、需要進一步認識的幾個財政理論問題

從國家財政到公共財政，理論上和實踐上都存在明顯的不同，有許多問題仍存在爭議，進一步分析這些問題并予以認真回答，有助于公共財政框架的構建，有助于對公共財政的進一步理解。

1.財政不僅僅是一種分配行為。長期以來，我國傳統財政理論一直堅持物質生產的觀點，不承認服務也是生產，自然得出財政只是對剩余價值的分配，屬于再分配范疇的結論。計劃經濟時期，個人和企業都是作為政府的附屬物存在的，資源配置和收入分配問題主要通過政府計劃的途徑來解決，財政部門只是圍繞政府計劃來籌集資金、分配資金，這時期的財政只能起到籌集資金、供給資金的作用。改革開放以后，生產范圍擴大了，政府行政機關和事業單位都是生產單位，在市場經濟中，如同企業和個人一樣，都是身份相等的市場活動主體。國家依靠提供公共服務取得收入。企業和個人交了稅，就有權要求政府提供優質服務，這時財政就擔負了更大的責任，提高財政資金的使用效率，爭取以最少的投入生產最多的公共產品。

2.不能將公共產品與公用事業、轉移性質的公共福利相混淆。進一步弄清它們之間的區別，對于財政支出的結構優化有重要意義。公用事業一般指郵電、通訊、電力、煤氣和自來水業。他們很多都是由國家組織或經營，有的還實行國家補貼，與公字聯系，故稱公用事業，但不同于公共產品。因為享用公用事業，無論是電、煤氣、水或郵政、電訊、服務等都是直接付費，與一般商品和勞動力購買大致相似，用不用自便。另外，公共產品不論是城鄉交通、公費醫療、文化館場等很多都具有福利性質，是為生產、為居民提供的各種公共福利。其表現形式多種多樣，有物質的和非物質的，但必須是公共產品部門的勞動成果。而現代國家規定的社會保障，其中相當部分為各種福利付款和種種費用減免，這種屬于社會義務的各種轉移支付，如對鰥寡孤獨、老弱病殘的各種補助，不論是現金支付或購物相贈，其經費都來源于企業和個人的繳納，并構成居民的公共福利，但未經公共產品部門的加工，不算生產成果，所以不論其物質形態還是價值形態，都不能列入公共產品總值之中。

3.財政學與政治學的關系不能絕對化。堅持財政分配是上層建筑的觀點認為，財政是國家運用權力，無償地、強制地參與國民收入的分配，稅收被用于維護國家的統治制度。可見，這種觀點源自于對國家范疇的認識。現在，生產范圍擴大了，國家、軍隊、警察都列為生產范圍，歸于經濟基礎，政府通過財政分配參與社會資源分配，與企業和個人的資源配置活動沒有什么不同。提出這一點可能會引起更多、更大的非議。但是，我們冷靜地分析一下，哪個時期，社會生產和人們生活不需要國家的管理和軍隊、警察提供大量的安全保障服務呢？當然，財政作為政治程序直接安排和操作的活動，它又與政府的具體政治制度和規則密

不可分，財政制度和財政政策體現政府的政治主張和意圖，自然屬于上層建筑，并對財政收支活動產生重大影響。

四、社會勞動價值論應該成為公共財政研究的基礎性理論

確認公共產品，是以確認第三產業為前提條件的。公共產品是公共產品部門生產的成果，它與一般產品的差別，只是在于它是公共產出和公共消費，私人不能占有，也不能排斥他人消費。這表明公共產品同樣是生產部門生產出來的產品。但是，我國經濟學界至今仍堅持物質生產觀點，導致財政理論研究出現邏輯矛盾，原因就在于對馬克思勞動價值論存在誤解。

馬克思勞動價值論認為，只有人類勞動才創造價值，這是理論的核心。物質生產是勞動，第三產業以服務為主要內容，也是勞動，同樣創造價值。那么，我國經濟學界為何仍然堅持只有物質生產才創造價值呢？原因有二：一是源于馬克思提出的“物質生產部門”。在這里要弄清楚，馬克思是在１９世紀第三產業規模很小，還不能以一個獨立產業出現的情況下提出“物質生產”概念的。在當今，第三產業普遍得到迅速發展，在經濟發達國家，其產值和勞動力的比重已達到６０％７０％以上。二是由于長期以來，我國生產力水平低，第三產業的產值過小而被忽視了。改革開放以來，黨和國家非常重視第三產業的發展，并把大力發展第三產業作為重大國策之一，目前我國第三產業產值占國民生產總值的比重已上升到３５％左右，現在再也不能對第三產業的生產視而不見了。

現在，我國新國民核算體系擴大了生產范圍，就是承認了第三產業創造價值。一、二、三產業勞動合稱為社會勞動，也就是社會勞動創造價值。社會勞動價值論是基于改革開放，基于生產范圍擴大，基于大力發展第三產業所形成的理論創新，它推動了馬克思勞動價值論的發展，因此，社會勞動價值論自然應成為公共財政理論研究的基礎性理論。

只有站在社會勞動價值論的立場上，才能確認財政分配的剩余價值ｍ之中存在非剩余價值ｍｃ，進一步明確財政與生產的關系，理解公共財政的真正含義。

第四篇：財政稅收的期末考試論文

財政收入高速增長的原因

數據顯示，2011年，中國財政收入大幅增長。而財政收入增長的原因可能有幾個方面。從理論上說，一國特定條件下財政收入占GDP的比重及財政收入與GDP的相對增長速度客觀上存在著一個合理量值(或合理數量區間)。在這個水準上，資源總體配置效率最高，政府應力求使本國財政收入符合這一水準。但從現實來說，由于各國的經濟發展水平與經濟結構、政府職能定位、經濟體制與財政體制不同，這個量值不可能簡單劃一，也不可能固定不變。我國改革開放后財政收入占GDP的比重下降有其必要性、必然性，但下降過多，產生了明顯的負面影響，所以其后的恢復性增長也有其必要性、必然性。近些年我國財政收入高速增長是諸多因素綜合作用的結果。

(一)經濟發展因素

財政收入的增長及財政收入占GDP比重很大程度上是由經濟發展水平和發展階段決定的。一般來說，在假定稅收制度不變、管理力度不變的條件下，經濟發展水平和發展階段越高，則財源越豐裕，財政收入占GDP的比重越高；當進入市場經濟相對成熟、管理體制和稅制結構相對穩定的時期，財政收入占GDP的比重便會相對穩定。因此，從橫向比較來看，財政收入占GDP的比重在經濟發達國家要高于發展中國家，在中等收入國家要高于低收入國家。從縱向來看，英、法、美三國1880年全部財政收入僅相當于國民生產總值的10％左右，目前已上升到30％～50％，并保持相對穩定。如，美國在長達40年的時間里，其財政收入占GDP的比重基本保持在30％左右。

1.產業結構變化。三次產業各自的增長率和提供的GDP與財政收入的相對份額是明顯不同的。從1994年至2010年間，按可比價計算，我國一、二、三次產業的年均增長率分別為3.9％、11.4％和10.O％，按當年價計算的年均增長率分別為10.8％、15.5％和16.3％，第二、三產業的增幅明顯高于第一產業。考慮到第一產業過去對財政收入的貢獻率就很低，取消農業稅后則已幾乎不提供財政收入，那么從大的產業結構上看，只有二、三產業對財政收入有貢獻。因而，有實質意義的合理對比，是將財政收入增長率與第二、三產業增加值的增長率作比較。

2.效益水平和收入水平提高。近十余年來，隨我國企業效益水平上升、居民個人收入增加，企業所得稅和個人所得稅的增長勢頭也十分強勁。根據國家稅務總局網站的數據資料計算，1994—2010年我國企業所得稅(包括外商投資企業和外國企業所得稅)年均增長率為23.6％，而同期個人所得稅年均增長率高達34.9％。這些高速增長的財源及實際收入，是同期財政收入增幅高于GDP增幅的重要因素。

3.關稅和進口環節稅收的貢獻。隨著綜合國力提升和擴大開放，我國的進出口規模逐年上升，外貿依存度已居于世界各國高位，由此帶來的關稅和進口環節稅收收入也成為總體財政收入強勁增加的一個貢獻因子。根據中國統計年鑒和統計公報及國家海關總署網站數據計算，1994～2010年，以美元計價的我國進口總額年均增長18.3％，出口總額年均增長20.0％，關稅和進口環節稅收年均增長23.1％。

(二)統計和價格因素

1.統計角度的分析。財政收入是按一定時期累計的現價收入計算的，而GDP增長率通常是按照不變價或可比價核算的，由于統計方法不同，造成財政收入的增速相對于GDP的增速出現部分虛高。選擇剔除價格影響的實際增長率進行同口徑比較，就會發現財政收入增長與GDP增長之間的實際差距并沒有那么大。此外，財政收入與GDP的統計口徑存在不同，由于我國稅收政策中包含某些先征后退、先征后返的規定，所以財政收入中或多或少有一些先期計入而后期退還的收入，可能造成財政收入的“虛增”。

2.價格角度的分析。如果全面考慮價格因素的影響，財政收入的增量中還存在價格再分配的部分，具體分三種情況：一是通貨膨脹部分，是由通貨膨脹這種貨幣現象導致名義收入在賬面上增收。二是產品比價變動部分，當出現結構性物價上漲時，財源(稅基)分布就會改變，有可能導致財政收入相應增加。三是累進稅受物價影響的增收部分。對采取比例稅率的流轉稅來說，稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，而對于采取累進稅率的所得稅來說，物價上漲會提升稅率檔次，會出現名義與實際財政收入雙增長。

(三)征管因素

在假定稅收制度不變、經濟規模不變的條件下，由于稅收征管力度加大而帶來的稅收增長，即所謂的“管理性增長”。在土地增值稅方面，各級稅務機關對房地產開發企業依法進行了土地增值稅清算，征收管理力度較往年顯著加強。在個人所得稅方面，年所得12萬元以上的納稅人自行申報個人所得稅的工作在各地稅務機關首次開展，完善了全員全額扣繳申報管理，同時強化了轉讓二手房等財產轉讓所得稅的征管，很大程度上彌補了提高個人所得稅“起征點”(費用扣除額)而造成的減收。在稅費改革方面，繼續加大清理稅外收費力度。這些措施有效堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現象，是我國財政收入持續高速增長的重要原因。此外，在稅收征管實踐中，由于仍實行指令性的征收任務切塊下達，在因某些原因難以完成當年任務的地方，主要是一些基層縣鄉，確實存在“征過頭稅”、“列收列支”、“貸款空轉”等現象，這是造成我國財政收入部分“虛增”的一個原因。但這在財政增收中畢竟不是主要的部分，在近年加強依法治稅過程中正在收斂。

第五篇：財政稅收

財政與稅收期末考試復習要點

1.財政分配主體、分配依據、最終目的和分配客體

2.市場經濟財政模式特點

3.公共財政的具體職責、公共財政支出體系構建的總體要求，財政宏觀調控體系的構成4.公共產品的特點，公共財政資源配置職能實現機制和手段，收入分配職能的含義

5.按政府職能和財政支出的經濟性質，財政支出的分類

6.財政支出結構變化受經濟發展階段的影響（講義第九頁）

7.影響財政支出規模的經濟因素與政治因素、財政支出效益評價方法

8.政府采購制度的概念與特征

9.國防支出的內容及及財政性投資支出的含義，財政性投融資的特點

10.社會保障的內容及社會保險金的籌集（方式p18）

11.廣義財政收入形式包括范圍（p20）

12公法權強制性收入與司法權經營收入

13.國債的概念及財政、金融特征

14.長期國債、中期國債、短期國債及不定期國債

15.國債的四種發行價格及國債的還本付息五種方式

16.國家預算的概念及其按照國際預算收支管理范圍劃分（36，38）

17.理解我國財政預算草案的編制程序及我國預算的審批

18.預算管理體制內容（P42）

19.財政平衡與財政失衡

20.彌補財政赤字的四種手段

21.財政政策的目標及財政政策工具（p52、53）

22.稅收的定義及形式特征與比例稅的優缺點

23.我國財產課稅種類，價內稅、價外稅、直接稅和間接稅

24.斯密的稅收四原則和薩伊的稅收五原則

25.稅收負擔的實質和稅負轉嫁的形式

26.稅制的概念和以流轉稅為主體的稅制優缺點

27.影響稅制結構的因素，行為稅類包括具體稅種

28.稅制征管制度的概念及納稅人的義務

29.商品概念及主要種類、一般特征

30.我國增值稅特點（71）

31.消費稅概念及特點，及課稅范圍

32.營業稅概念與特點

33.按照關稅征收是否存在差別待遇分類

34.增值稅和營業稅的計算