第一篇：財務分析練習與案例簡答題

1．簡述財務分析的基本內涵。

答：財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析與評價，為企業的投資者、債權人、經營者及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟應用科學。

（1）財務分析是一門綜合性、邊緣性學科；（2）財務分析有完整的理論體系；

（3）財務分析有健全的方法論體系；（4）財務分析有系統、客觀的資料依據；

（5）財務分析有明確的目的和作用。

2．不同的財務分析主體進行財務分析的目的。

答：財務分析的目的受財務分析主體和財務分析服務對象的制約，不同的財務分析主體進行財務分析的目的是不同的，不同的財務分析服務對象所關心的問題也是不同的。財務分析的主體主要包括投資者、債權人、經營者、與企業經營相關的企業以及國家行政管理與監督部門。

（1）企業的投資者進行財務分析的最根本目的是看企業的盈利能力狀況，因為盈利能力是投資者資本保值和增值的關鍵。但是，為了確保資本保值增值，他們還應研究企業的權益結構、支付能力及營運狀況。

（2）企業的債權人進行財務分析的主要目的，一是看其對企業的借款或其他債權是否能及時、足額收回，即企業償債能力的大小；二是看債權人的收益狀況與風險程度是否相適應，為此，還應將償債能力分析與盈利能力分析相結合。

（3）經營者進行財務分析的目的是綜合的和多方面的。他們的總體目標是盈利能力。在財務分析中，他們關心的不僅僅是盈利的結果，而是盈利的原因及過程。其目的是及時發現生產經營中存在的問題與不足，并采取措施解決這些問題，使企業不僅用現有資源盈利更多，而且使企業盈利能力保持持續增長。

（4）與企業經營有關的企業主要指材料供應者、產品購買者等。他們進行財務分析的主要目的在于搞清企業的信用狀況，包括商業上的信用和財務上的信用。

（5）國家行政管理與監督部門進行財務分析的目的，一是監督檢查各項經濟政策、法規、制度在企業單位的執行情況；二是保證企業財務會計信息和財務分析報告的真實性、準確性，為宏觀決策提供可靠的信息。

3．會計分析與財務分析的關系。

會計分析實質上是明確會計信息的內涵與質量，即從會計數據表面提示其實際含義。會計分析不僅包含對各會計報表及相關會計科目內涵的分析，而且包括對會計原則與政策變動的分析；會計方法選擇與變動的分析；會計質量及變動的分析；等等。

財務分析實質上是分析的真正目的所在，它是在會計分析的基礎上，應用專門的分析技術與方法，對企業的財務狀況與成果進行分析。通常包括對企業投資收益、盈利能力、短期支付能力、長期償債能力、企業價值等進行分析與評價，從而得出對企業財務狀況及成果的全面、準確評價。

會計分析是財務分析的基礎，沒有準確的會計分析，就不可能保證財務分析的準確性。財務分析是會計分析的導向，財務分析的相關性要求會計分析的可靠性作保證。

4．簡述企業財務分析的體系與內容。

（1）財務分析概論，包括財務分析理論、財務分析信息基礎和財務分析程序與方法；

（2）財務報告分析，包括資產負債表分析、利潤表分析和現金流量表分析；

（3）財務效率分析，包括企業盈利能力分析、企業營運能力分析和企業償債能力分析；

（4）財務綜合分析與評價，包括綜合分析與業績評價、趨勢分析與預測分析、企業價值評估。

5．財務分析信息的種類。

答：從不同的角度看，財務分析信息的種類是不同的。

（1）財務分析信息按其來源可分為內部信息和外部信息。企業的內部信息主要包括：會計信息、統計與業務信息、計劃及預算信息等。企業的外部信息主要包括：國家經濟政策與法規信息、綜合部門發布的信息、中介機構信息、報紙雜志的信息、企業間交換的信息、國外有關信息等。

（2）財務分析信息根據取得時間的確定性程度可分為定期信息和不定期信息。定期信息主要包括：會計信息、統計信息、綜合部門的信息、中介機構的信息等。不定期信息主要有：宏觀經濟政策信息、企業間不定期交換信息、國外經濟信息、主要報紙雜志信息等。

（3）財務分析信息根據實際發生與否可分為實際信息和標準信息。實際信息是反映各項經濟指標實際完成情況的信息。標準信息是指用于作為評價標準而搜集與整理的信息，如預算信息、行業信息等。

6．運用行業標準有哪些限制條件？

（1）同行業內的兩個公司并不一定是可比的。例如，同是石油行業的兩個企業，一個可能從市場購買原油生產石油產品；另一公司則從開采、生產、提煉到銷售石油產品為一體，這兩個公司的經營就是不可比的。

（2）一些大的公司現在往往跨行業經營，公司的不同經營業務可能有著不同的盈利水平和風險程度，這時用行業統一標準進行評價顯然是不合適的。

（3）應用行業標準還受企業采用的會計政策的限制，同行業企業如果采用

不同的會計政策，也會影響評價的準確性。例如，由于庫存材料物資發出的計價方法不同，不僅可能影響存貨的價值，而且可能影響成本的水平。

7．財務活動過程及其與財務目標的關系。

答：企業追求財務目標的過程正是企業進行財務活動的過程，這個過程包括籌資活動、投資活動、經營活動和分配活動，這些活動都是圍繞“為所有者創造價值”這一財務目標展開的。

（1）企業籌資活動過程是資本的來源過程或資本取得的過程，包括自有資本（所有者權益）和借入資本（負債）。其目在于以較低的資本成本和較小的風險取得企業所需要的資本。

（2）企業投資活動過程是資本的使用過程或資產的取得過程，包括流動資產、固定資產、長期投資、無形資產等。其目的在于充分使用資產，以一定的資產、較小的風險取得盡可能大的產出。

（3）企業經營活動過程是資本的耗費過程和資本的收回過程，包括發生的各種成本費用和取得的各項收入。其目的在于以較低的成本費用，取得較多的收入，實現更多的利潤。

（4）企業的分配活動過程是資本退出經營的過程或利潤分配的過程，包括取得資本公積和盈余公積，向股東支付股利和留用利潤等。其目的在于兼顧各方利益，使企業步入良性循環。

8、財務會計報表的主要局限性有哪些？

9．簡述會計報表在財務分析中的作用。

答：會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表和它們的附表。

（1）資產負債表及其附表

資產負債表中的資產按照流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產等項目。這一分類為財務分析提供了豐富的信息，可以反映企業的變現能力、資產結構和資產管理水平。資產負債表中的負債項目分為流動負債和長期負債，可以反映企業的總體債務水平、債務結構。所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目，為財務分析提供了企業所有者權益內部結構、收益分配情況信息。資產負債表的各個項目結合起來還可以綜合提供企業償債能力信息、權益結構信息。

資產減值準備明細表可以補充說明企業的各項資產減值準備的增減變動情況。所有者權益增減變動表反映企業所有者權益各項目增減變動情況。應交增值稅明細表反映企業應交增值稅詳細情況。

（2）利潤表及其附表

從財務分析的不同角度看，利潤表的作用主要有：提供反映企業財務成果的信息；提供反映企業盈利能力的信息；提供反映企業主營業務收入、成本費用狀況的信息；提供反映企業利潤分配情況的信息。

利潤分配表反映企業在一定會計期間對所實現的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損的彌補。分部報表反映企業各行業、各地區經營業務的收入、成本、費用、營業利潤、資產總額和負債總額等情況。

（3）現金流量表

現金流量表提供了反映企業財務狀況變動的情況的詳細信息，為分析研究企業的資金來源與資金運用情況提供了依據。現金流量表的作用主要表現在：提供企業資金（特別是現金）來源與運用的信息；提供企業資金增減變動原因信息；提供了資產負債表和利潤表分析所需要的信息。

10．注冊會計師在審計報告中對所審計的會計報告可提出哪四種意見？

（1）不附條件的意見，又稱無保留意見；（2）附條件的意見，又稱有保留意見；（3）反面意見；（4）放棄發表意見。

在上述四種意見中，第一種屬于有利意見或肯定意見，后三種屬于不利意見。注冊會計師在審計報告中如果提出后三種意見，必須做出必要的說明。

11、內部控制自我評價報告應該包括哪些內容？

12．會計分析有哪幾個步驟？

（1）閱讀會計報告。閱讀會計報告是會計分析的第一步。在全面閱讀會計報告的基礎上應注意：注冊會計師審計意見與結論；企業采用的會計原則、會計政策及其變更情況；會計信息披露的完整性、真實性；財務情況說明書。

（2）比較會計報表。在閱讀會計報告的基礎上，重點對會計報表進行比較。比較的方法包括水平分析法、垂直分析法和趨勢分析法。通過各種比較，揭示財務會計信息的差異及變化，找出需要進一步分析與說明的問題。

（3）解釋會計報表。解釋會計報表是指在比較會計報表的基礎上，考慮企業采取的會計原則、會計政策、會計核算方法等，說明會計報表差異產生的原因，包括會計原則變化影響、會計政策變更影響、會計核算失誤影響等，特別重要的是要發現企業經營管理中存在的潛在“危險”信號。

（4）修正會計報表信息。會計分析是財務分析的基礎，通過會計分析，對發現的由于會計原則、會計政策等原因引起的會計信息差異，應通過一定的方式加以說明或調整，消除會計信息的失真問題。

13．財務分析信息搜集整理階段包括哪幾個步驟？

（1）明確財務分析目的。進行財務分析，首先必須明確為什么要進行財務分析。只有明確了財務分析的目的，才能正確的搜集整理信息，選擇正確的分析方法，從而得出正確的結論。

（2）制定財務分析計劃。在明確財務分析目的的基礎上，應制定財務分析的計劃，包括財務分析的人員組成及分工、時間進度安排，財務分析內容及擬采用分析方法等。

（3）搜集整理財務分析信息。財務分析信息是財務分析的基礎，信息搜集整理的及時性、完整性、準確性，對分析的正確性有著直接的影響。信息的搜集整理應根據分析的目的和計劃進行。

14．水平分析法與垂直分析法的區別。

答：（1）分析目的不同。水平分析法指將反映企業報告期財務狀況的信息與反映企業前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比，研究企業各項經營業績或財務狀況的發展變動情況。垂直分析的基本點不是將企業報告期的分析數據直接與基期進行對比求出增減變動量和增減變動率，而是通過計算報表中各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況。

（2）分析形式不同。水平分析法有絕對值增減變動、增減變動率和變動比率值三種形式。垂直分析法的形式只有一種，即確定報表中各項目占總額的比重?或百分比，其計算公式是：某項目項目的比重該項目金額 各項目項目總金額

（3）可比性不同。垂直分析法的可比性較強，而水平分析對可比性要求較高。

15．財務分析報告的格式與內容。

（1）基本財務情況反映。主要說明企業各項財務分析指標的完成情況，包括：企業盈利情況；企業營運狀況；企業權益狀況；企業償債能力狀況；企業產品成本的升降情況等。對于一些對外報送的財務分析報告，還應說明企業的性質、規模、主要產品、職工人數等情況，以便財務分析報告使用者對企業有比較全面的了解。

（2）主要成績和重大事項說明。主要對企業經營管理中取得的成績及原因進行說明，比如利潤的升降、銷售的增減、支付能力的高低、資金周轉等的具體情況及形成原因。

（3）存在問題的分析。這是財務分析的關鍵所在。問題分析一要抓住關鍵問題，二要分清原因。另外，對存在的問題應分清是主觀原因引起的，還是客觀原因造成的。

（4）提出改進措施意見。財務分析的目的是為了發現問題并解決問題。財務分析報告對企業存在的問題必須提出切實可行的改進意見。

應當指出，財務分析報告的結構和內容不是固定不變的，根據不同的分析目的或針對不同的財務分析報告對象，分析報告的內容側重點可以有所不同。有的財務分析報告可能側重于第一部分的財務情況反映，有的可能側重于存在問題分析及提出措施意見。

16．圖解分析法的作用與種類。

答：圖解分析法，亦稱圖解法，是財務分析中經常應用的方法之一。嚴格地說，圖解分析法并不是一種獨立的財務分析方法，而是其他各種財務分析方法的直觀表達形式。圖解分析法的作用在于能形象、直觀地反映財務活動過程和結果，將復雜的經濟活動及其效果以通俗、易懂的形式表現出來。

財務分析中比較常用的圖解分析法包括：（1）對比分析圖解法；（2）結構分析圖解法；（3）趨勢分析圖解法；（4）因素分析圖解法；（5）綜合分析圖解法。

17、簡述所有者權益變動表與其他會計報表的關系

18、如何理解《企業會計準則—基本準則》中的所有者權益要素？

19、如何進行所有者權益變動表的水平分析？

20、簡述所有者權益變動的原因。

21、股利決策對所有者權益變動有何影響？

6、簡述庫存股如何對所有者權益產生影響。

第二篇：財務案例分析

財務案例分析

單項案例分析

1．在選擇債券發行條件時，企業應根據債券發行條件的具體內容綜合考慮哪些因素？

1.發行額。2.債券面值。3.債券的期限。4.債券的償還方式。5.票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動利率兩種。一般地，企業應根據自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。6.付息方式。7.發行價格。8.債券時實際支付的價格。9.發行方式。企業可根據市場情況、自身信譽和銷售能力等因素，選擇采取向特定投資者發行的私募方式、還是向社會公眾發行的公募方式；是自己直接向投資者發行的直接發行方式、還是讓證券中介機構參與的間接發行方式；是公開招標發行方式、還是與中介機構協商議價的非招標發行方式等。10.是否記名。11.擔保情況。12.債券選擇權情況。13.發行費用。

2.轉股價格向下調整的目的是什么？

轉股價格向下調整的目的是當可轉換債券發行后，由于股市長期低靡，股價始終沒能高于發行時約定的價格，使可轉換債券的投資者無法實現轉換。對投資者而言也無法享受轉換為股東的利益優勢，對發行公司來說由于轉換不成功其發行的目的如：調整資本結構、實現廉價籌資等目的也無法實現，因為公司還將為債券還本付息支付大量的現金，從而可能導致現金的緊缺。向下調整的目的是為了使約定的轉換的價格低于當時市場價格之下，使持有債券的投資者通過轉換而有利可圖，使可轉換債券實現轉換。但向下調整對原有股東來說，會由于新股東過低的轉換價格而遭受利益損失，因此調整轉股價格應由股東大會批準，否則對原股東產生不利影響。

3.談資本成本的作用.資本成本對于企業籌資及投資管理具有重要的意義。

（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據；

企業籌集長期資金有多種方式可供選擇，通過資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業全部長期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結構決策的依據。

（２）資本成本是評價投資項目，比較投資方案和追加投資決策的主要經濟標準；

一般而言，項目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經濟合理的；否則，投資項目不可行。

（３）資本成本還是評價企業經營成果的依據。

只有在企業資本利潤率大于資本成本率時，投資者的收益期望才能得到滿足，才能表明企業經營有利；否則被認為是經營不利。綜合案例分析案例點評：

應收賬款的管理屬于企業現金流量管理體系的重要內容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業現金流轉的順暢與否，在企業財務管理過程中尤其值得關注。在本案例中，CA公司注意到了這一問題的重要性，對此實施了較為有效的管理措施，其中一些獨特的管理方法的運用值得我們予以借鑒。

1．將收現水平與業績掛鉤實現了有效的激勵。

將每筆銷售額的收現情況與其經辦的銷售人員的業績薪酬掛鉤，通過激發員工的收現積極性，從根本上來改善公司銷售回款情況。財務管理的本質其實就是人的管理，通過有效的制度安排和管理方法的運用，讓個人的利益導向與企業的利益導向趨于一致，從根本上調動人的潛能，實現自身利益最大化的同時實現企業利益最大化，所以有效的激勵措施是推進企業財務管理的重要方面。

2．完善的內控制度保證了管理的高效。

如果說有效的激勵是企業財務管理的引擎的化，那完善的內部控制制度則是財務管理這艘航船的舵手了。在本案例中，CA公司運用了多種內部控制手段，加強應收賬款的管理，對我還是有很多啟發的。

首先，分層化管理組織模式的構建讓應收賬款的管理工作更系統化、精細化。企業的財務管理是一項系統工程，不是哪個部門，哪個責任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，CA公司將應收賬款的管理工作滲透到財務部門和事業部兩個組織層次中，既強化了監督控制，又避免脫離具體工作環境，遵循了總部重監督，事業部重日常管理的原則，較好的做到了集權與分權的有效結合。其次，有效貫徹了職務不相容原則，科學劃分職責權限，將應收賬款的決定權、監控權、考核權、核銷權徹底分離，形成了相互制衡機制，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊的可能性。

再有，進行總量控制，從而將風險控制在企業可接受的范圍內。同時，根據確定的總量，再將其分配到各個部門和銷售人員，這就相當于控制了各個部門和個人的風險水平。這種層層細化的控制方法具有很強的操作性和有效性。

最后，動態監控體系的構建強化了過程控制和結果保證。財務管理是系統工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構建以及權責劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠遠不夠的，必須在實際的管理活動中進行實時的監控，及時發現偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結果的偏離，所以，我們認為有效的動態監控體系是財務管理順利進行的必要保障，在應收賬款管理更是尤為重要。

3．改進意見

收現指標的確定還需要結合實際情況慎重考量。

賒銷的信用政策予以制度化可能會更好。

加強事后管理也很必要。年底應對應收賬款的執行情況進行綜合分析，找出運做過程中由于制度缺陷或是相關責任人的原因導致的收現困難，以便為下期的應收賬款管理工作提供借鑒。

第三篇：財務案例分析

目 錄

摘 要...................................................1 1案例背景...............................................2 2案例分析………………………………………………………… 2、3 3建議……………………………………………………………… 4 齊魯工業大學

財務案例分析課程論文

銀行未達賬項貪污案例分析

摘 要

銀行未達賬項簡言之有就是“單位已經入賬，銀行尚未入賬”和“銀行已經入賬，單位尚未入賬”兩種情況。由于其存在時間差，若相關人員私自銷毀未達賬項或者虛掛“應付賬款”則容易產生舞弊行為，應采取有效措施規避有關人員利用未達賬項謀取利益，造成不必要的損失。

關鍵詞：未達賬項；審計；案例；分析 齊魯工業大學

財務案例分析課程論文引 言

1.1案例背景

2004年12月份，受某市司法機關的委托，寧夏青銅峽市審計局對某公司財物人員涉嫌貪污公款案進行查證。審計人員進駐公司后，了解到該公司內部控制制度比較健全，財物審批手續基本完善，會計于某有十余年的財會工作經驗，業務嫻熟。經過對2003和2004年的銷售款項進行核對，沒發現什么異常。又對費用、支出、票據等進行核查，也沒有發現什么問題。

經過研究，審計組決定從銀行存款查起。審計組調來了2003年的銀行尊款對賬單和余額調節表，經過認真仔細的審查，發現4月份和5月份的存款余額調節表同樣記載著銀行日記賬已支付的三筆未達賬項5801.22元、7314.35元和8927.19元的調整記錄，這三筆未達賬項知道6月底才和對賬單對上。并且銀行日記賬4月和5月末的月均出現負數。這些情況引起了審計人員的懷疑。

查閱銀行對賬單，上述三筆款項分別于6月5日、11日、25日用現金支票付訖。隨即，審計組調閱了4月份25#會計憑證，該憑證反應用銀行存款支付貨款210835.91元。其中，支付西安某廠應付賬款8927.19元的三筆應付賬款，正好等于前面提到的三筆未達賬項的金額。經核對該記帳憑證所附的原始票據，又對支付存款的25張銀行票據夾總，金額與記賬憑證反應的銀行存款支出數相差22042.76元，正好等于上述三筆款項的合計數，為什么省外廠商的貸款不用匯款而用現金支付？為什么既沒有支票存根也沒有收款收據？為什么記帳憑證與票據不符？審計組經過分析、討論，決定從上述三家的應付款項的源頭入手，尋找突破口。審計人員查閱應付賬款明細賬，結果與西安、蘭州和寶雞的戶頭，但沒有這三筆支付應付賬款的記錄。又對明細賬和總帳進行核對，1月、2月和6月數據相符，唯獨3月、4月和5月末不符。總帳比明細賬大22042.76元。調閱3月份的記帳憑證，在18#記帳憑證較多的借貸方數字中，非常熟悉的5801.22元、7314.35元和8927.19元三組數字映入了審計人員的眼睛。該憑證應付賬款貸方金額為180356.66元。其中，應付西安某廠5801.22元、蘭州某廠7314.35元、寶雞某廠8927.19元。審計人員審核該記帳憑證，對原始憑證分類匯總，未發現上述三筆款項的購貨及欠款票據，因此初步判斷，上述三筆款項財務人員現在3月份虛掛往來賬，而不記明細賬，導致應付賬款總帳與明細賬余額不符。又在4月份編制虛假的付款會計記錄，使應付賬款總帳與明細賬月一致，進而導致銀行存款未達項的形成，最后在6月份取出現金。為進一步證實其判斷是否正確，審計人員找來該公司采購員及保管員進行核實，結論是沒有上述三筆經紀業務。在事實面前，會計于某不得不承認利用虛掛往來賬的手段，和出納趙某貪污公款22042.76元的事實。并承認現金支票存根已被銷毀，同時一個勁的再三保證就這一次。

根據案情進展情況，審計人員對2003和2004年所有的購貨掛賬和從銀行提取的現金情況進行了全面的細致的審查，共查出財務人員于某和趙某利用虛增庫存和應付賬款的手段，貪污公款達22筆，共計13萬余元的重大問題。案例分析

未達賬項是指由于會計憑證傳遞上的時間差，造成企業、機關、事業單位或其他經濟組織等銀行之間，一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證，因而沒有入賬的款項。具體情況有以下四種：單位已經存入銀行的款項，單位已經登記入帳，增加了銀行存款，但銀行因辦理各種手續尚未記入單位存款戶；單位開出支票和其他付款憑證，單位已經登記入賬，減少了銀行存款，但銀行尚未支付或 齊魯工業大學

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尚未辦理轉賬手續，沒有記入單位存款戶；單位委托銀行代收的款項，銀行已于收到之日記入單位存款，但單位尚未收到銀行的轉賬通知，沒有入賬；單位委托銀行代付的款項，銀行已于付款后記入單位存款戶，但單位尚未收到銀行的轉賬通知，沒有入賬。會計實務中，為了查明銀行存款的正確數字，并消除未達賬項的影響，進一步了解雙方項目的登記有無差錯，單位要將銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄逐筆進行核對。

在對銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄進行逐筆核對的過程中，對于核對出來的未達賬項。單位應編制銀行存款余額調節表，以檢查雙方的余額是否平衡。如經調整，雙方的存款金額相等，說明雙方記賬均無差錯；如不相等，則要進一步差和雙方的記錄是否有錯帳、漏帳，并及時更正。

上例是一起有審計人員對審計單位銀行存款余額調節表生疑，一路順藤摸瓜，繼而發現應付賬款存在貓膩，并且查出用銀行存款支付虛構應付賬款業務的這張記帳憑證的金額大于銀行支付票據，從而揭露了公司應付賬款會計人員與出納勾結，虛掛往來帳“應付賬款”項目的金額，造成銀行未達賬項出現，并利用未達賬項貪污公司資金的案例。

該公司會計于某采用的手法與出納勾結進行貪污具體來說就是：在3月份，于某作為應付賬款記賬人虛掛不存在的采購往來帳（借：物資采購22042.76；貸：應付賬款5801.22+7314.35+8927.19=22042.76元），而不記明細賬；在4月份，于某又編制虛假的付款分錄（借：應付賬款22042.76元；貸：銀行存款22942.76元）導致4月、5月銀行余額調節表中“單位已付銀行尚未付款款項”的未達賬項形成；最后伙同出納在6月取出現金22042.76，消去該筆未達賬項。

這個案例生動的告訴了我們“銀行存款余額調節表”在貨幣資金控制中的重要性。會計人員和出納可能聯手，利用銀行存款余額調節表中所列示的四項未達賬項，尤其是“企業已付，銀行未付”與“銀行已收，企業未收”兩項，實施不同程度的舞弊，具體為：

1、企業已付，銀行未付款項。單位的財會人員可能從本單位往來款中，選出一筆已知的無法支付的負債予以付款，或者類似本例，虛構一筆往來業務，并在銀行日記賬中記錄。在銀行存款余額調節表中，此筆款項由銀行方調減，這樣調節表也會平衡。但截止日后財會人員完全有可能將該款取出挪用，甚至占為己有。

2、銀行已收，企業未收款項。如果銀行對賬單上反映收款，但銀行存款日記賬上并不反映該收款記錄，在銀行存款余額調節表上，只需在銀行余額調節表左方家婚喪此筆款項，調節表即可平衡。但是，這筆事實上銀行已收的款項，很有可能在截止日后由于財會人員長期不入賬，造成長期挪用或侵占。

3、違反銀行賬戶管理規定，出租、出租銀行賬戶。除以上所述外，財務人員還可能利用“銀行已收，企業未收”和“銀行已付，企業未付”金額相等不影響銀行存款余額調節表平衡（指調整后的銀行對賬單余額與調整后的銀行存款日記賬余額相等）的特點，采取不登記入賬和不編制入銀行存款余額調節表的手段，出租、出借單位銀行賬戶，謀取不正當利益。

4、私自轉移資金借與他人，個人撈取好處。有些企業對內部控制重視不夠，缺乏健全的制約機制，會計分工不合理，使某些法紀觀念不強的財務人員有隙可鉆。如某公司因會計分工缺乏監督功能，支票和印鑒由一人保管，登記銀行存款日記賬與編制銀行存款余額調節表的工作由一人承擔。其財務人員就可以利用這個漏洞，私自向外借款，個人收取利息，長期隱匿于銀行未達賬項之中，致使公 齊魯工業大學

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司資金被個人無償占用。

3建議

要杜絕以上舞弊現象，我們必須對癥下藥，關注銀行對賬單、銀行余額調節表的管理，完善企業的貨幣資金控制制度。針對銀行存款余額調節表中未達賬項的管理，我認為可實施一下措施：

企業應規定負責登記應付賬款的人員不能同時負責銀行存款支出的工作；負責登記應收帳款的人員不能同時負責銀行存款的收入工作。本案例就是一個負責應付賬款的人員與出納狼狽為奸的活生生的例子。因此，同一個人不可同時兼往來帳和出納的職位是非常重要的。對于“企業已支付，銀行為支付”這兩項未達賬項，企業應該關注銀行存款余額調節表上列示的未達賬項的真實性和完整性，定期抽查與這兩項未達賬項有關的銀行對賬單上的內容，確定銀行最終是否支付了，誰支取的。以何種方式支取的，一般來說，未達賬項應在較短的時間內到達。如果企業存在較長時期日記賬上已反映收付而銀行對賬單上未實現收付的未達賬項，內審人員應進一步查清該類銀行存款的來龍去脈。企業內部審計人員應定期對銀行存款日記賬面進行檢查，將其與銀行對賬單核對，確保各筆收支款項的完全相符，防止資金被挪用于侵占。

本例中，審計人員及時覺得4月份和5月份的銀行存款余額調節表上的三筆未達賬項有點疑點，繼而查出該未達賬項是不真實的，又發現該三筆付款支出沒有銀行支出憑證，最終發現貪污事實的。

對于“銀行已支付，企業未支付”這項未達賬項，企業應該關注銀行錢到后往來業務的入賬情況。未達賬項達到時間也不會很長，一旦未達賬項成為已達賬項，企業必須進行相應的賬務處理。如果企業銀行對賬單上已反映實際收付而長期未進行賬務處理，內審人員應徹底追查會計人員不入賬的原因，以防止會計人員利用長期不入賬，將已收到的錢款挪為他用。

參考文獻：

[1]徐旭。企業集團財務集中控制的探索。中國經濟時報

[2]孫卓立。企業集團財務中心問題及探索。財務會計園地 [3]張興國。財務集中控制如何實現。中國財經報

[4]沈雪英。試論國有集團企業的財務管理。審計與經濟研究 齊魯工業大學

財務案例分析課程論文

第四篇：案例分析練習

案例分析

1分析案例中的心理問題是什么。2確定心理問題的類型以及性質。

3探索產生這種心理問題的原因，并附上詳細的分析說明。

案例一

南昌大學某女生，學習成績在班上為第一名。自卑，看不起自己。在大眾場合不敢發言，跟別人交流時總不能恰當地表達自己，尤其是跟老師或陌生人談話，總覺得十分局促，舉手頭足不知如何是好，并且臉紅得很厲害。很羨慕別的同學在公共場合能夠從容不迫，侃侃而談。強烈希望改變自己，雖然作過很大的努力，但一直得不到明顯改觀，內心非常苦惱。從高中到大學很少異性同學交往，別人評價她是個冷漠、孤傲的人。從小養成了以自我為中心的習慣，因此，在成長和交往的過程中，朋友越來越少，慢慢地脫離了群體，把自己封閉起來。后來開始反省自己，自責，決得都是自己的錯。時間一長，發現自己好象已經沒有脾氣了。不管跟誰發生矛盾，都以為是自己的錯，然后深深自責，或者把怨氣都悶在心里。總覺得難以與周圍的同學建立一種和諧的關系。非常擔心畢業后不能適應社會生活。近來更是覺得自己一無是處，極度自卑，沒有勇氣參加任何活動。

答:該女生的心理問題是過度自卑,不能融入群體生活。其問題類型屬自閉癥，和周圍人群的交往，適應生活問題 產生該問題的原因是該同學缺乏應有的自信，比如她學習成績是班上第一名，去看不起自己；還有過度自責，不論和誰發生矛盾都認為是自己的錯，認為自己一無是處

案例二

某女生C，在家是獨生女，漂亮聰明，學習優秀，堂、表兄弟姐妹中數她最出色，父母爺姥萬千寵愛，家庭經濟條件好，很早就有自己獨立的臥室。到學校后，四人一間宿舍，感到委屈和不適應，經常抱怨寢室同學，還耍嬌小姐脾氣，支使別人干這干那，好像是理所當然的。這樣，其他三位同學開始逐漸疏遠她，她感到十分孤單，卻又不知道別人為什么遠離她。

答：該女生的心理問題是長期以自我為中心，導致其不能和同學們相處融洽

問題類型屬于與人交往問題

產生該問題的根本原因在于女孩的家庭，在家庭教育方面，只是給孩子創造了優越的生活條件，卻沒有教會孩子怎樣去適應群體生活，如該女生在學校里耍嬌小姐脾氣，支使別人干這干那，當別人遠離她時，自己卻還不知道原因。

第五篇：財務案例分析心得

財務案例分析心得

>篇一：財務案例分析心得>>（1231字）

通過這一學期的會計專業學習雖然由于個人因素大多數的課程都沒能按時聽講但通過自己課后自主的案例分析學習和平時學習的積累對會計案例分析這門課程的重要性和一些簡單的分析方法有了初步大概的了解。

首先我覺得會計學是一個系統性的學科具有很強的聯系性想要成功的完整的分析出一件會計案例扎實的會計學基礎是必不可少的尤其是對會計財經法規的全面性認識理解然后就是會計基礎的學習當然在很多案例中也涉及了經濟法和稅法的知識這些基礎性的學科都要有基本的理解。才能更全面全方位的解剖一個比較復雜的會計案例。只有掌握了這些比較系統的會計知識后當你拿到一個會計案例時才不會顯得心慌。

從會計學這個系統而言會計案例分析更偏向于審計類或者法學類。因為一般分析的正面結果都是對違法了會計法規的違法或者違規者的懲罰。很多人會想這對學習會計有什么幫助或者有什么影響。一開始我也是抱著這樣的心態學習會計案例的分析可是當我深入的學習了過后。我漸漸的明白和享受到學習這門學科給我帶來的巨大好處。首先是對會計基礎知識和會計法規這些科目的鞏固作用也加深了我對這些學科的了解也漸漸明白了會計法規中一些法規知識的運用以前不是很理解的法規條目現在也漸漸明白其用意。可謂是受益匪淺。

在這點我簡單的說一下閱讀和分析會計案例的一些>心得體會一開始我拿到一件會計案例的時候總是很煩躁里賣弄的很多情節總覺得好像是對的又好像是錯的。我隱隱的感覺到這又可能是我會計知識準備的不足。于是先放下手上的案例花點時間簡單系統的觀看了一遍會計法規和會計基礎的相關知識后再來看一遍案例這時候很多的條理都變得清晰起來一些本來不是很確定的情節也漸漸的變得有把握確定其行為是否違規違法。然后再細細的閱讀再閱讀完一遍以后先不要妄下結論先把一些有問題的細節圈點出來然后在看一遍案例并且圈點出來的地方重點審讀注意細節。再然后才下結論。這種分析方法雖然達不到百分之百的正確性。但是確是對自己所學知識的最大運用。當然這種方法我同樣的也運用到了稅法和經濟法的案例分析當中去感覺是殊途同歸做起題來也是得心應手。

我很遺憾由于自己的緣故。沒有更多的聽取老師的更多的對分析細節的講說。但也覺得學習這門學科給自己帶來的好處。通過對案例方法分析的研究讓我對>學習方法方面的運用于了解有了更深一步的認識。我可以運用到很多門學科的學習上乃至更是可以運用到生活中去。而通過對案例的分析也讓我了解了很多當代社會下會計部門的很多現狀。很多學習過的會計法規知識也運用到了現實生活中去也活生生的體現了出來。也塑造了我的很多人生行為準則尤其是在會計職業生活中。

時間過得很快一晃眼兩年的會計知識學習也到了一個簡單的盡頭而把會計案例分析這門學科放在最后學習科可以看出學校和老師的一片良苦用心。它不僅是對我們以前學習的會計知識的>總結和歸納而且還是對我們以后從事會計工作的一種警示或者更多的是提醒。教會了我們很多應該遵守的會計道德法律和更多的做人道理。很感謝這幾年的學習讓我對于世界運作的了解又加深了一步。

>篇二：財務案例分析心得>>（906字）

學習心得：

通過本學期對財務管理課程的學習，我感覺自己收獲了很多的東西，給自己的感觸也很深。剛開始學習財務管理，感覺挺難學的，因為有太多的概念和公式需要去理解運用，一時間讓人很難掌握，不過在張老師的精心講學下，我還是能過比較快的入門，同時感覺財務管理是一門非常有用的學科，不管是在自己個人生活或公司理財都會有非常大的幫助。

企業財務管理的目標就是要實現利潤最大化，每股利潤最大化和股東財富最大化。通過對第二章財務管理基本價值觀念的學習，我更加深刻體會到了資金的時間價值的作用，資金在使用中由于時間因素會形成差額價值，這對我們今后個人理財有很大的幫助。

通過第三章“資金的籌措與預測”的學習，不管是什么企業，在籌資是最好要做到籌資規模要適當，時間要及時，來源必需是合理的，籌資方式要盡可能的經濟，降低籌資的成本。只有這樣才能以最少的支出來籌得盡可能多的資金，以便實現企業收益的最大化。然而，籌資的渠道和方式也多種多樣的，渠道有國家財政資金，銀行貸款，其他金融機構和其他企業以及居民個人的資金等渠道。籌資方式有直接吸收投資，發行股票或債券，向銀行貸款或融資租賃等方式。了解這么多的籌資渠道和方式，給我在將來不管是想自主創業還是在公司工作都會有很大的幫助。通過對股票和債券的學習，讓我知道了公司是如何發行股票和債券的，如何去確定股票和債券的發行價格等，我也知道了在不同的情況下，公司采用什么樣的融資方式是最合理。各種融資方式都會自己的優缺點等。

通過第四章“資本成本和資本結構”的學習，我知道了怎么去計算各種籌資方式所要付出的成本，也理解了什么是杠桿效應，正是因為有杠桿效應的存在，才使得公司財務管理更加復雜化。通過第五章“項目投資管理”的學習，我深刻的知道了要管理好一個項目是很困難的，必須要考慮到方方面面。在第六章學習的證券投資管理中，使我對證券市場有了更深一層次的了解，在證券市場當中，股票、債券和基金的投資風險是不一樣的，投資者要根據自身的風險承受能力和各類證券的市場行情進行選著投資。

總之，這個學期在張老師的細心教導下，我學到了很多的財務管理的知識，自己的理財觀念也有了很大的變化，在此也對張老師的辛勤付出表示感謝。

>篇三：財務案例分析心得>>（2141字）

一開始學習審計時，感到很疑惑會計中已經有那么課程了，且審計很多東西都是建立在會計的基礎之上的，既然如此那又為什么要單獨設審計案例分析這一門課程呢？但經過一番學習才漸漸了解審計案例這一門獨立課程設立的必要性，在此我談談對審計以及審計案例分析課程的體會總結。

審計與會計的區別及其兩者聯系：

審計是獨立于被審計單位的機構和人員，是對被審計單位的財政、財務收支及其有關的經濟活動的真實、合法和效益進行檢查、評價、公證的一種監督活動。審計本質是一項具有獨立性的經濟監督活動。這一表述既符合審計產生的目的，也符合我國憲法關于建立國家審計機關，實行審計監督制度的規定精神。審計和會計的區別別主要表現在以下五個方面：

1、產生的前提不同。會計是為了加強經濟管理，適應對勞動耗費和勞動成果進行核算和分析的需要而產生的；審計是因經濟監督的需要，即為了確定經營者或其他受托管理者的經濟責任的需要而產生的。

2、兩者性質不同。會計是經營管理的重要組成部分，主要是對生產經營或管理過程進行反映和監督；審計則處于具體的經營管理之外，是經濟監督的重要組成部分，主要對財政、財務收支及其他經濟活動的真實、合法和效益進行審查，具有外在性和獨立性。

3、兩者對象不同。會計的對象主要是資金運動過程，審計的對象主要是會計資料和其他經濟信息所反映的經濟活動。

4、是方法程序不同。

（1）會計方法體系由會計核算、會計分析、會計檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報賬、用賬、查賬等內容，其中會計核算方法包括設置賬戶、復式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查、會計報表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。

（2）審計方法體系由規劃方法、實施方法、管理方法等組成，而實施方法主要是為了確定審計事項、收集審計證據、對照標準評價，提出審計報告與決定，使用資料檢查法、實物檢查法、審計調查法、審計分析法、審計抽樣法等，其目的是為了對被審計對象進行全面評價提供證據而采取的必要方法。

5、職能不同。

（1）會計的基本職能是對經濟活動過程的記錄、計算、反映和監督；審計的基本職能是監督，此外還包括評價和公證。

（2）會計雖說也具有監督職能，但這種監督是一種自我監督行為，主要通過會計檢查來實現，針對會計業務活動本身，而審計，既包含了檢查會計賬目，又包括了對計算行為及所有的經濟活動進行實地考察、調查、分析、檢驗，即含審核稽查計算之意；

（3）會計檢查只是各個單位財會部門的附帶職能，而審計是獨立于財會部分之外的專職監督檢查；會計檢查的目的主要是為了保證會計資料的真實性和準確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計的目的在于證實財政、財務收支的真實、合法、效益，審計檢查會計資料只是實現審計目的的手段之一，但不是惟一的手段。

簡單的說，會計就是具體的實務操作；審計是檢查會計實務操作正確性的。

為什么要設立案例分析的這門課程？

審計課程是一門專業基礎課程，它具有一定專業技術難度，理論性和實踐性均較強，可以從另一個方面強化財務會計等課程的學習

傳統的教學方式已不適應當今世界經濟發展的需要，為適應國際大環境下對審計人才培養的需要，必須創新審計教學方式，使之與目前的大環境發展以及學生素質以及就業形式相適應

審計學這一學科對實際操作能力要求很強，具有較強的社會性、靈活性，當前我國審計案例教學法還沒有得到廣泛運用，尚未形成穩定的教學風格。審計案例教學中還存在許多問題，審計案例教學法的優勢沒有得到充分發揮。因此，采用科學的審計案例教學模式，以提升案例教學的運用效果，使學生通過分析案例，培養學生善于發現新問題、分析問題、解決問題的思維能力，有利于提高學生的綜合素質和創新能力，對培養符合國家經濟建設需要的合格審計人才十分重要。

審計案例方式給學生學習帶來的好處

大多數的審計教材在內容編寫上注重基礎理論和基本審計規律的表述與分析，缺少學生參與思考的內容。這些弊端束縛了學生學習的積極性和創造性，是學生學習興趣不高的重要原因之一。面對這個問題，一些基本原理的學習可以通過書本及課堂講授的方式進行，但對基本原理的運用或上升為發揮審計監督在社會主義經濟建設中的職能作用，則不是靠書本所能解決的，它需要參加大量的實踐活動。

由于學生在校學習期間，不可能親身參加大量的審計實際活動，這就要求架起一座從課堂到實踐的橋梁，而案例教學法，在某種意義上就是這樣的橋梁。高等教育出版社中等職業教育國家規劃教材《審計基礎知識》及其配套習題集較好地解決了實務操作內容，在教材編寫上增加了實踐性教學環節，通過審計理論與實踐的融合，讓學生掌握已知的同時，引導學生積極思考探索未知，從而達到培

養學生具有較強的專業技能和崗位操作能力的目的。

我的個人觀點

傳統教學方式只局限在理論層面上，而案例分析則增強了我學習的自主性，培養我的思維習慣、創新能力。案例教學既要求自主學習，又要求運用理論知識對教學案例進行理論聯系實際的思考、分析和研究；既要求進行一系列創造性思維活動，又要求合作探究思考，對理論和實踐展開討論。采用案例教學法可使我由被動接受知識變為主動接受知識與主動探索并舉，充分體現了在學習中的主體地位，更有利于培養我的創新思維和創新能力。使我過去學習的理論知識得到充分理解和運用。