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第一篇：在全市出口退稅政策調整發布會上的講話

在全市出口退稅政策調整發布會上的講話

（二○○六年九月二十日）

一、充分認識這次出口退稅政策調整的重要意義。

第一，出口退稅及其稅率調整是當前國家宏觀調控的重要組成部分。

去年和今年上半年，國家通過采取一系列的宏觀調控措施后，投資正在降溫，消費起色不大，而出口增速卻異常迅猛。

據有關統計數據顯示，1至8月份，我國城鎮固定資產投資52594億元，比去年同期增長29.1%，其中房地產開發完成投資11063億元，增長24.0%，均有不同幅度的減慢。更引人注目的是，8月份固定資產投資增長21.5%，較7月回落5.9個百分點。8月份人民幣貸款增加1875億元，同比少增22億元。而從消費來看，8月份進口同比增長只有24%，遠低于出口增速。

與上述相反的是，8月外貿出口增長重新反彈，達到同比增長33%，貿易順差達到188億美元的單月歷史新高。

目前，國家宏觀調控主要的行政措施已經基本到位(包括控制土地供給、市場準入、利率調整、清理違規在建項目及反腐敗)，調控效果可能在未來幾個月繼續顯現。但發改委等繼續出臺強烈緊縮政策的可能性大為降低。針對這一現狀，國家對出口退稅政策進行了調整，旨在通過降低出口退稅率壓縮產能，控制投資。

第二，這次調整是國家運用稅收杠桿作用進行資源配置。

新的出口退稅機制本著“適度、穩妥、可行”的原則，區別不同產品調整退稅率，這更加突出了退稅率結構性調整的特點。對國家鼓勵出口的產品調高、不降或少降出口退稅率，對一般性出口產品退稅率適當降低，形成了出口退稅率隨著出口貨物加工程度的深淺而變化的退稅率機制。這種新的退稅率執行的結果會導致國家鼓勵扶持的出口產品量的上升，而一般性出口產品及國家限制出口的產品量的下降，有利于促進我國出口產品結構的優化。

從具體來看，目前，我國出口的產品多是一些高耗能、高污染、低附加值的產品。而此次出口退稅稅率調整涉及紡織、鋼鐵、輕工、冶金、機械等多個行業。從調整的對象看，新政降低了紡織品、家具、塑料、打火機等傳統勞動密集型行業的退稅率，主要是調整一些國家不鼓勵出口的產品，比如一些高污染高耗能的產品和一些低附加值的產品，而對重大技術裝備、IT產品和生物醫藥等技術密集行業的退稅率則進行了提高。可見，國家政策調整的用意是優化出口產品結構，促進外貿轉型，減少貿易順差。

以紡織品為例，由于我國產品極具競爭力，短期內不會受到影響，反而可能會抬高全球紡織品價格，但長期一定會影響國內紡織業。據有專家測算，估計我國今年紡織行業全年利潤約770億—780億元，從9月開始退稅率下調2個百分點，那么今年將使紡織行業減少利潤總額的1.5%左右。為此，紡織品退稅率下調2個百分點，一些從事出口的低附加值企業將選擇退出。

第三，促進外貿經營戰略的調整，減少貿易磨擦。

長期以來我國產品在國際市場能夠搶占市場，主要靠低價競爭，而在低價格水準下，企業還能夠保證利潤，主要是由于三點：一是我國低廉的勞動力價格，目前中國大陸廉價勞動力的工資幾乎只能維持勞工本身最低生活水準。二是社會長遠利益損耗，如環境、資源、社會保障等。三是依賴出口退稅實現利潤。改革開放以來，我國出口的很大一部分都是低技術含量、低附加值的產品，但是在高額退稅率的支撐下，出口貿易在過去20年左右內成為中國經濟增長的亮點之一。中國政府也視外貿為拉動中國經濟快跑的一架馬車，從政策上給予種種優惠，這使我國外貿出口在世界的排名持續攀升。但這次出口退稅率的調整降多升少，將直接提高我國出口產品的成本，影響我國出口產品的競爭力，降低出口增長率，從而減少貿易磨擦。

第四，為人民幣升值“減壓”。

國家海關總署數據顯示，今年8月份，我國月度進、出口值同創歷史新高，分別突破700億美元和900億美元。當月外貿順差再攀新高至188億美元，同比增長28%，也是今年以來連續第四個月突破單月最高紀錄，并連續第28個月實現貿易順差。據預計，今年全年貿易順差將可能突破1500億美元。貿易順差導致的流動性過剩已經成為宏觀調控的頭號難題。

解決順差過大的可用政策主要是匯率和出口退稅。在當前匯率基本穩定的格局下，調整出口退稅政策不失為一個有效手段。專家測算，2005年1美元出口商品綜合退稅為0.4429元人民幣，如果完全取消出口退稅，相當于人民幣兌美元升值0.4429元。

二、形成共識，積極順應，把這次出口退稅政策調整化作機遇。

當前，我市外貿依存度僅為10%，遠低全國和全省的水平，我們的外向型經濟以民營企業為主，加工貿易少，一般貿易多，出口退稅政策的主要受益者是實實在在的地方企業。因此，我市鼓勵外向型經濟發展的力度不會減少，并且會加大，但扶持的結構將有所調整，重點是這次國家調整出口退稅政策中加大扶持力度的行業。

各地各部門特別是外貿企業，要從戰略和全局的高度充分認識這項改革的重要意義，形成共識，正確處理局部利益與全局利益、當前利益與長遠利益的關系，確保這次改革平穩順利實施。

市國稅局作為出口退稅的主管部門之一，在這次改革中承擔了十分重要的任務。國稅部門要與地方政府、出口企業同甘苦、共患難，切實做好以下幾項工作：一是要認真學習這次改革的內容和措施，并通過我們的日常工作把這些措施落到實處。二是要全面、準確地傳達新政策，穩定外貿政策預期。對我市外貿出口而言，新政策既有積極的一面，又有一定的負面影響；而且,對不同行業、不同企業的影響程度也不一樣。在傳達、落實新政策時，要避免簡單化、片面性，應該把此次調整的宏觀背景和正反兩方面的影響都與外貿企業講清楚。尤其要加強分類指導，使不同外貿行業、企業都有比較穩定的外貿政策預期，并盡快做出適應性調整。三是要主動開展深入細致的調查研究，把改革中出現的新情況、新問題及時反映上去，并提出行之有效的改進意見。四是要堅持依法治稅，規范管理，加大防止和打擊偷騙稅違法犯罪活動的力度，努力做到應收盡收。五是要加強與企業的溝通與聯系，用足用好政策，認真做好9月14日前已經簽訂的出口合同的登記備案工作，加快企業退稅申報的審核進度，使企業能盡早拿到退稅款。

外經貿主管部門也必須高度認識到這次改革的必要性和重要性。一方面，從大局出發，從長遠發展出發，充分估計和分析改革會帶來的新情況、新問題，通力合作，研究對策，揚長避短，積極應對，爭取既能充分利用改革所帶來的機遇和實惠，又能將負面影響降至最低。另一方面，要加強調研，及時了解、掌握企業在出口退稅政策調整實施過程中遇到的新情況、新問題，為企業當好參謀，并做好各項服務工作，積極幫助企業克服出口退稅政策調整帶來的暫時困難。

出口企業也應該從改革和發展的大局出發，全面深刻理解這次改革的目的、意義，積極采取有力措施，大力消化或減少出口退稅政策調整所帶來的影響。我認為有以下幾點值得注意：首先，根據這次出口退稅政策調整的信息，準確掌握國家的宏觀產業政策導向，通過調整出口產品結構，力爭在企業內部實現經營模式和產品結構的調整，大力擴大出口渠道，開拓新的出口市場，增加高退稅率產品的出口，減少或放棄限制出口的資源性產品。其次，要及時調整價格策略，合情合理地調整出口產品的銷售價格，生產企業要盡量降低采購原輔料、零部件的價格，外貿企業要調整采購產品的價格，使出口產品在價格上更具競爭力，同時也要注意避免國內企業之間的惡性價格競爭。第三，出口企業要著力加強成本核算，強化企業管理，從管理中求效益，力求降低生產成本，減少經營費用；第四，要及時、準確地申報退稅。由于退稅指標不再緊缺，因此，只要企業及時，準確申報單證，電子信息齊全，稅務部門就可以盡快審核，使企業盡早拿到退稅款。這方面，請出口企業積極配合。第五，要努力轉變外貿增長方式，加強技術進步，大力實施“品牌”戰略。要依托我市“410”特色產業基地建設，把特色產業區塊作為我市重要的出口基地，積極引進先進技術和裝備，推進技術、質量認證工作，擴大品牌商品的出口，逐步實現出口產品集約化發展，從而提高整體國際競爭力，用更有競爭力的產品占領更大范圍、更多份額、更高層次的國際市場。

第二篇：出口退稅政策調整

出口退稅政策調整:稅收中性與稅收調控結合

2007-08-24 12:41:04| 來源：新華網 | 作者：

6月18日，財政部、國家稅務總局聯合發出通知，從7月1日起調整部分出口產品的退稅率，這次政策調整共涉及2831項產品，約占海關稅則中全部產品總數的37%.此次調整的主要目的是為了進一步抑制全國外貿出口過快增長，緩解我國外貿順差過大帶來的突出矛盾，優化出口產品結構，抑制“兩高一資”產品出口，促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，推動進出口貿易可持續發展，從這次調整的內容來看，我國的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調控相結合的方向發展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對稅收的超額負擔提出的，指國家征稅時應避免對市場經濟正常運行的干擾，盡可能不給經濟個體帶來其他的額外損失或負擔，對所有經濟活動按統一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應該是徹底的出口退稅，這不會對自由貿易產生扭曲效應并且符合國民待遇原則，使出口產品可以與進口國的同類產品承擔相同的稅負，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關貿總協定》規定“在任何締約方領土的產品進口至任何其他締約方領土時，不得由于此類產品被免除在原產國或出口國供消費的同類產品所負擔的稅費或由于退還此類稅費而征收反傾銷或反補貼稅”.目前，世界上大多數國家將出口貨物在國內生產和流通過程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國產品以不含稅價格進入國際市場。我國自1985年起開始對出口產品實施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結合增值稅制度的全面實施，重申了對出口產品實行整體稅負為零的零稅負政策，因此可以說，我國出口退稅制度一開始在設計上是遵循稅收中性原則的。但事實上，稅收中性原則的內容從來都是相對的，絕對稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運用于出口退稅制度設計時往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優勢產品的存在。國際貿易的基本理論是各國依據自己的比較優勢參與國際分工，進行國際貿易，當一國出口貨物在國際市場上占據相當份額并足以影響甚至控制市場價格后，這種貨物就擁有了競爭優勢，出口國對該種貨物征收出口稅，可以調節該行業利潤而增加本國稅收。如目前我國紡織、家電等行業在國際市場上具有明顯的成本優勢，他們在國際上的競爭對手大部分都是國內的同行，對這些出口產品適當征稅，使其邊際成本上升，不會影響到出口，反而會增加國家的財政收入，通過市場的方法培育他們的競爭力，因而，對此類貨物就沒有必要實行完全的零稅率。

（二）稅收優惠政策下的“少征多退”.我國目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環節增值稅等針對不同性質企業的不同稅收優惠政策。政策雖然規定享受稅收優惠政策的生產企業直接銷售產品給外貿公司出口時不得享受出口退稅，但是由于目前企業的經營方式靈活多變，如果這種產品在國內進行多環節生產和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進出口公司貨物購進的生產企業是非民政福利企業，但是該貨物購進單位有大量原材料是從民政福利企業購進，并且開具了專用發票，很顯然該貨物出口后，在出口環節退稅且民政福利企業也享受了優惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財政收入損失，最終形成政府對出口產品的不合理財政補貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實行分類管理，小規模納稅人不需要專用發票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規模納稅人和個人的貨物不開票不申報納稅以及小規模納稅人銷貨時不開票不申報納稅現象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導致出口退稅過程中存在欺騙和不公平現象。同時，由于政府的信息不完全、不對稱等因素導致政府干預失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領域不斷進行博弈，我國目前少征多退和出口騙稅嚴重的情況表明，在出口退稅領域所進行的博弈過程中政府仍處在劣勢，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國際貿易摩擦。隨著我國貿易規模的迅速增長，對外貿易量大幅提升，外貿順差急劇擴大，2007年上半年我國貿易順差達到1125億美元，同比增長83%，這打破了原有的國際經貿格局，不可避免地與一些國家產生碰撞和摩擦。我國遭遇國際貿易爭端的領域也由貨物貿易擴展到服務貿易、投資、知識產權等多個領域，由以企業為主的微觀經濟層面向宏觀經濟政策、體制和制度層面發展，不斷加劇的國際貿易摩擦已成為當前影響經濟平穩增長的重要因素。在此環境下，實行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對出口退稅率進行總量調整，對出口產品有保有壓，抑制快速擴大的貿易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對外貿易“平穩、均衡、協調、健康”發展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴格落實到出口退稅政策上，應體現為對出口產品所含的國內流轉稅進行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應是出口退稅機制的理想目標。另一方面稅收調控原則在出口退稅政策方面，則表現為對征稅率與退稅率之間存在差異的運用，從而有助于國家特定政策目標的實現，這是各國實行出口退稅制度的普遍現實性。

二、近年來的出口退稅政策調整

自2004年以來，我國連續四年對出口退稅率進行了調整，2004年初實行新的出口退稅機制改革，調整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔機制，普遍調低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個百分點；2005年重新確定了中央和地方財政負擔出口退稅資金的比例，同時先后取消鋼坯等多種資源類產品的出口退稅，調整了煤炭、錫、鎢等部分產品的退稅率；2006年大范圍地調整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業產品出口退稅，同時提高了高新技術、機電產品和農產品的退稅率，并將取消退稅率的產品列入加工貿易禁止類目錄；2007年進一步取消“高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿易摩擦的產品的出口退稅率。出口退稅率的調整有升有降，表明國家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過退稅率調整使企業在提高產品結構、增加產品效益方面更加努力，出口退稅作為一項政策，其作用的內涵已發生了重要的變化，已從原來單純的鼓勵出口性政策，轉變成了有限制有鼓勵的彈性政策。筆者認為自2004年以來的出口退稅政策調整體現出了稅收中性與稅收調控的高度結合，充分發揮了其潛在的經濟杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調整有利于緩解中央政府的財政壓力。我國自實行鼓勵外貿出口政策以來，出口規模迅速擴張，致使我國出口貨物的應退稅額大幅增長，年均增長率遠遠大于財政收入的增長率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財政帶來巨大壓力。只有對出口產品普遍下調出口退稅率，調整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財政壓力，從根本上解決出口退稅資金問題。新的出口退稅機制改革建立了中央與地方共同負擔的新機制，引入地方政府退稅方面的責任，減輕了中央財政支出，同時近年來的出口退稅率的調整也在一定程度上緩解了中央財政壓力。

（二）出口退稅率的調整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產品的成本，使出口產品的價格提高，從而使進入國際市場后的競爭力下降，會減緩外貿出口的增長速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經濟杠桿作用實際上與匯率的微調對出口所起的作用是相似的，因此調節出口退稅率可以緩解匯率變動的壓力，同時避免了匯率變動對其他方面（如貨幣市場）帶來的負面影響，在當前匯率基本穩定的格局下，調整出口退稅政策成為適當緩解貿易順差過大局面的一個有效手段，有助于緩解國際上對人民幣升值的預期，穩定了市場，進而也抑制國內經濟過熱。

（三）出口退稅率調整可以調節我國出口的產品結構和產業結構。對出口產品分別制定不同的出口退稅率，能夠調整出口的產品結構，對國家鼓勵出口的產品退稅率可以制定得較高一些，對一般性出口產品退稅率可適當降低，對國家限制出口的產品和一些資源性產品，以及那些具有很強競爭力的出口產品則可以多降或取消退稅，其目的是通過出口退稅杠桿淘汰低端產業，實現資源配置的調整，使資源向所扶持產業方向流動，推動我國出口產品結構和產業結構的優化和調整。

三、出口退稅發展趨勢

理性的出口退稅應是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵出口的優惠和補貼措施。我國出口退稅政策目標的確立應貫徹中性與稅收調控相結合的原則，在政策設計上力求按消費地原則和國民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內，出口退稅可以根據國家宏觀經濟調控的需要，成為適度調整外貿出口總量和結構的經濟杠桿。

（一）進一步深化增值稅制改革，實行規范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調整要與增值稅的政策同步進行。我國目前仍實行生產型增值稅，與世界上標準的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實行消費型增值稅，準許將納稅期內購置的用于生產應稅產品的全部固定資產的進項稅金進行抵扣，消除重復征稅，保持增值稅的中性，使產品出口時全部進項稅能得到退還；對勞務普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來的稅收負擔差異，做到真正的稅收公平，對勞務出口同樣要實行退稅政策。

（二）擴大出口退稅的范圍。首先是目前出口經營權實行備案登記制，私營企業、個體戶都可以從事進出口貿易，但按我國現行出口退稅政策，個人出口的貨物還無法辦理退稅；其次，對出口企業從事的出口業務都應一視同仁，準予享受出口退稅待遇，生產企業為擴大出口以及完成合同的需要，有時需收購非自產貨物直接出口或與生產貨物配套出口，現行政策不予退稅，直接影響企業經營，影響企業出口積極性。因此，應對個人自帶貨物出境、個人從事貿易出口貨物、生產企業收購非自產產品準予退稅。

（三）充分發揮出口退稅調整外貿出口總量和結構的杠桿作用。要保持我國經濟長期穩步增長，就需要靠內需與外需“兩部發動機”一起轉，積極開拓外需，擴大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據宏觀經濟發展要求，充分發揮出口退稅的稅收調控作用，在退稅率的調整中要有所側重，要體現國家的產業政策，對國家鼓勵出口的產品退稅率提高或不降；對一般性出口產品的退稅率適當降低；對國家限制出口的產品和一些資源性產品多降或取消退稅，以逐步調整出口產品的結構，由勞動密集型向高技術含量、高附加值的產品轉變，實現工業制成品出口由初加工到深加工的轉換，這是我國外貿發展的關鍵，也是增強我國產品國際競爭力的要求。

第三篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國出口退稅政策：

出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業貨物出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經7次大幅調整。

1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調整，由原來的對出口產品實行零稅率調整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進出口進行了第二次調整，提高了部分出口產品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿出口連續三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進行了第四次調整，中國分期分批調低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿易摩擦的出口退稅率，提高重大技術裝備、IT產品、生物醫藥產品的出口退稅率。

2007年7月1日執行了第五次調整的政策，調整共涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數的37%。經過這次調整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調整就是將從2008年11月1日實施的上調出口退稅率政策。此次調整涉及3486項商品，約占海關稅則中全部商品總數的25.8%。主要包括兩個方面的內容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執行了第八次調整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機電產品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執行了第九次調整的政策，提高部分技術含量和附加值高的機電產品出口退稅率。具體規定如下：

一、將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業機器人等產品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機、電導體等產品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執行了第十次調整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執行了第十一次調整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發文，中國紡織企業出口退稅從原來的15%上調至16%，希望借此推動紡織企業的復蘇。

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例

有

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2018

第四篇：出口退稅政策12-7月起調整

出口退稅政策7月起調整

編輯時間：2012-06-25來源：羊城晚報為出口企業營造寬松環境，財政部、國家稅務總局日前發出《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，同時國家稅務總局發出《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》，進一步明確出口退稅貨物的條件、范圍、計稅依據、退稅率、申報時限等內容。據了解，該通知和公告是在保持我國出口貨物增值稅、消費稅退稅制度基本穩定的基礎上，針對出口企業反映較多的問題進行了調整。通知和公告從今年7月1日起實施。

擴大退稅范圍

根據該通知和公告，相關出口退稅政策主要有以下調整：

擴大生產企業收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產的與本企業生產、經營活動相關的貨物。

將部分出口貨物由征稅調整為免稅。主要包括出口企業未在規定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物等，此次將不予退稅，并按內銷征稅的規定調整為免稅。

放寬企業申報退稅的期限。原規定企業須在貨物報關出口后90天內申報退稅，否則不予退稅，現修改為當年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報退稅。

簡化退稅申報程序

調整現行憑出口合同和銷售明細賬提前申報退稅的出口貨物的范圍和生產企業的條件，修改為：貨物范圍擴大為生產周期在1年以上的交通運輸工具和機器設備，取消出口規模達到3000萬美元以上的條件限制，將企業擁有一定資產改為上凈資產大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍，將從未發生過出口騙稅改為從未發生逃稅、騙稅、虛開發票和接受虛開發票行為。

增加了出口貨物免稅管理的內容。規定免稅出口貨物，除出口加工區等海關監管的特殊區域內的企業銷售的貨物外，其他出口貨物，出口企業應在免稅業務發生的次月填報《免稅出口貨物勞務明細表》及正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續；免稅出口貨物，未按規定申報免稅的，要按內銷規定征收增值稅。

調整外貿企業申報退稅資料?，F行出口退稅規定未將海關進口增值稅專用繳款書作為退稅憑證，公告在現有申報資料基礎上，增加海關進口增值稅專用繳款書。外貿企業進口的貨物，若需要出口的，可憑海關進口增值稅專用繳款書申報出口退稅。

取消了小型企業、新發生出口業務的企業的審核期為12個月的規定。國家稅務總局有關人士表示，這次出口退稅政策的調整，是基于當前經濟形勢的發展和退稅政策存在文件調整多、規定零散、管理不便等問題，出于穩定外貿出口、減輕企業負擔、簡化退稅申報程序、便于征納雙方系統準確了解和執行出口退稅政策的考慮作出的。

8月1日起國家取消出口收匯核銷單簡化出口退稅憑證

編輯時間：2012-07-03來源：中國政府網 2012年6月，國家外匯管理局、海關總署、國家稅務總局聯合發布公告，決定自2012年8月1日起在全國范圍內實施貨物貿易外匯管理制度改革。日前，國家外匯管理局有關負責人就相關問題接受了記者采訪。

一、據了解，2011年12月1日起，國家外匯管理局等三部門在江蘇、山東等七?。ㄊ校┻M行貨物貿易外匯管理制度改革試點。此次將改革向全國推廣，請問是何考慮？

答：建立于上世紀90年代的貨物貿易進出口核銷制度，適應我國當時的經濟發展狀況，發揮了積極的作用，但隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，以

“逐筆核銷、事前備案、現場審核、行為監管”為主要特征的核銷制度已經不能適應我國對外貿易的快速發展，迫切需要進行改革和優化。鑒于此，2011年12月，外匯局、海關總署與國家稅務總局在江蘇、山東等七?。ㄊ校┞摵贤瞥隽素浳镔Q易外匯管理制度改革試點，改革貨物貿易外匯管理方式，優化升級管理部門間信息共享機制，進一步加大聯合監管的力度。試點以來，外匯管理、海關、稅務等部門多次進行實地調研，及時完善改革試點措施。目前，試點地區貿易外匯管理制度和與之相配套的管理信息系統運行良好，試點成效明顯，得到了貿易企業、地方政府和社會各界的廣泛歡迎和支持，已具備了全國推廣的基礎和條件。為此，外匯局、海關總署、國家稅務總局聯合發布公告，決定自2012年8月1日起將貨物貿易外匯管理制度改革在全國范圍內實施。這是順應我國對外貿易規模、方式、主體發展變化和應對當前及未來一段時期內國際收支形勢的重要舉措，也是轉變外匯管理理念與方式的重要內容，有利于進一步改進貨物貿易外匯服務和管理，有利于增強企業誠信意識，降低社會成本，促進對外貿易的可持續發展。

二、貨物貿易外匯管理制度改革的總體目標和基本做法是什么？

答：貨物貿易外匯管理制度改革的總體目標是，通過改革貨物貿易外匯管理方式，進一步推動貿易便利化，增強企業對外貿易競爭力，促進我國對外貿易的穩定增長。通過優化升級監管部門間信息共享機制，進一步加大聯合監管力度，提高監管的針對性、有效性和威懾力，切實防范經濟金融風險。

改革后貨物貿易外匯管理制度的核心內容是總量核查、動態監測和分類管理，基本做法是依托全國集中的貨物貿易外匯監測系統全面采集企業進出口收付匯及進出口貨物流的完整信息，以企業主體為單位，對其資金流和貨物流進行非現場總量核查，對非現場總量核查中發現的可疑企業實施現場核查，進而對企業實行動態監測和分類管理。同時，提高監管部門間數據與信息交流的力度，強化協同機制，加強聯合監管。

三、新的貨物貿易外匯管理制度有哪些主要特點？

答：一是企業辦理貨物貿易外匯收支更加便利，貿易收付匯效率明顯提高。新制度下，企業貿易收付匯無需辦理核銷手續，出口收匯無需聯網核查，企業無需頻繁往返于外匯局、銀行之間。從試點地區經驗看，企業對外貿易收付匯時間縮短，資金周轉速度加快。銀行為企業辦理收付匯的單證和流程均大幅簡化，銀行柜臺辦理收結匯業務時間縮短，銀行外匯業務服務效率和水平得到提高。

二是貨物貿易外匯收支風險監管能力得到切實加強。依托貨物貿易外匯監測系統，通過對數據的匯總和分析，實現宏觀監測與微觀管理的有效結合，風險監測能力得到切實加強，外匯管理政策的針對性和有效性得到有效提高。

三是通過制度創新提高外匯管理依法行政水平。以貨物貿易外匯管理制度改革為契機，外匯局大幅清理法規，共廢止120多個現行法規。新的貨物貿易外匯管理法規層次更加簡明清晰，便利企業和金融機構理解和執行。同時，外匯局等監管部門通過動態分類、持續監管、到期評估的機制加強正向引導，以精準打擊實施失信懲戒，與市場主體一起，共同營造誠信守法的市場環境，維護正常的經濟秩序。

四、您剛才提到，貨物貿易外匯管理制度改革在提升監管效率的同時降低了社會成本。請問，這主要表現在哪些方面？

答：對企業而言，主要體現在以下幾個方面：一是企業貿易收付匯后，無須辦理核銷手續。二是調整出口報關流程，取消出口收匯核銷單，企業辦理出口報關時不再提供核銷單。三是簡化出口退稅憑證。自2012年8月1日起報關出口的貨物，企業申報出口退稅時不再提供核銷單。稅務部門參考外匯局提供的企業出口收匯信息和分類情況，依據相關規定，審核企業出口退稅。四是絕大多數企業貿易收付匯手續得到簡化，A類企業可憑進口貨物報關單、合同或發票等任一能夠證明交易真實性的單證在銀行辦理付匯，出口收匯無須聯網核查。

對金融機構而言，銀行貿易收付匯審核所需單證及程序都大幅簡化，有利于提高貿易收付匯效率，改善銀行外匯業務服務水平。

對監管部門而言，通過動態監測和分類管理，能夠對可疑、違規交易有針對性地進行核查，對違規違法行為實施精準打擊，實現了監管資源的優化配置，節約了管理成本。

五、國家外匯管理局與海關總署、國家稅務總局加強部門聯合，形成監管合力的主要措施有哪些？

答：一是外匯局與海關總署、國家稅務總局之間建立數據信息交換機制。外匯局定期向海關總署、國家稅務總局提供貿易收付匯核查數據及分類監管等信息，海關總署定期向外匯局傳輸企業報關數據，國家稅務總局定期向外匯局傳輸出口退稅審核關注商品目錄及騙稅企業名單等監管信息，作為外匯局加強管理的參考。

二是建立部門間個案協查機制。外匯局與海關總署、國家稅務總局之間及時通報日常監測及核查中發現的異常信息，共同打擊各類違規跨境資金流動和走私、騙稅等違法行為。

六、在新的貨物貿易外匯管理制度中，外匯局貨物貿易外匯收支監管主要包括哪些內容？

答：一是主體管理。對企業實施“貿易外匯收支企業名錄”管理，明確企業主體管理范疇。

二是企業報告。要求企業一定期限以上的貿易信貸業務、貿易融資等業務應按規定報告外匯局。

三是非現場監測。通過總量核查、重點監測和專項監測等方式，對所有貿易企業實施多維度、全口徑監測，有效排查異常交易行為和異常交易主體，確定需要現場核查的企業。

四是現場核查。采用企業自查、約見談話或現場調查等多種方式實施現場核查，核實異常或可疑情況，并按規定向外匯檢查部門移交。

五是分類管理。根據非現場和現場核查的結果，外匯局將企業分為A、B、C三類并動態調整。對A類企業給予貿易收支便利，對B、C類企業在貿易外匯收支單證審核、適用業務類型、結算方式等方面實施嚴格監管。

第五篇：出口退稅政策效應分析

出口退稅政策效應分析范文三篇

出口退稅是一國政府為了本國增強出口商品的國際市場競爭力，將出口商品中所含的間接稅部分或者全部退還給出口商，使得出口商品以含部分或不含稅的價格進入國際市場所實施的一項政策。實施出口退稅是國際通行的做法，是關貿總協定和世貿組織允許的促進出口措施。關貿總協定東京回合擬定的《補貼和反補貼守則》規定，只要不超過出口產品生產和銷售環節所征收的間接稅部分的退稅不屬于出口補貼。出口退稅政策的初衷是鼓勵出口，客觀上避免了國際雙重征稅，體現了國家稅收主權獨立，稅收的公平與效率以及稅收的國民待遇等原則。

一、出口退稅的理論和實踐意義

(一)稅收主權獨立原則

從稅收的法理進行分析，間接稅屬于轉嫁稅，雖是對生產和流通企業征收，但實際上是由最終消費者負擔。根據間接稅的屬地主義原則，各國消費者只負擔本國的納稅義務。由于出口貨物并未在國內消費，而在國外消費，因此應將出口貨物在國內生產和流通環節所繳納的間接稅退還；同時，出口國將貨物出口以后，根據領域權原則，進口國為保護本國的工農業生產，增加財政收入，還要依照本國的稅法規定對進口貨物征收間接稅。這樣既不歧視為內銷的生產，也不歧視為外銷的生產，既不歧視國內貿易，也不歧視國際貿易，符合國家的稅收主權獨立原則。

(二)出口退稅有利于提高出口商品的國際競爭力

從發展國際貿易的需要來說，不同國家的貨物要在國際市場上公平競爭，就必然要求在稅收負擔上享有同等待遇。但是，由于各國的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大，而且進口國對進口貨物根據屬地原則征收流轉稅使得進口貨物與內銷貨物承擔相同比率的流轉稅，為了避免雙重課稅，就必須使出口貨物以不含稅價格進入國際市場。所以說，只有對出口貨物退、免稅，才能使本國的出口貨物具有競爭力。因此，按照以上邏輯應該存在出口退稅與出口額的正相關關系，出口額又是計算國內生產總值(GDP)的組成部分之一，因此出口退稅與GDP存在相關關系。

(三)出口退稅對社會福利的影響

從進出口的對應關系來講，出口退稅表面上使國家財政少收了出口貨物的間接稅，實際上由此可降低出口商品成本，提高競爭力，擴大出口，增加創匯。出口創匯是為了支付進口用匯，進口用匯多了，就有可能多進口商品，進而增加進口關稅的收入，上述一增一減，兩者相抵后，國家財政收入并不一定會減少。因此，檢驗出口退稅對稅收收入和進口貨物所征間接稅的影響，可以推論得知出口退稅對財政收入有正的影響，從而提高整個社會的福利。

二、出口退稅稅收效應的檢驗

目前，有很多學者指出，由于出口退稅需要從國家財政中支付，減少財政收入，對GDP的影響只有短期效應，認為應該取消出口退稅政策。因此，檢驗出口退稅是否對整個社會福利帶來正的效應是判斷該政策是否適當的標準，本文將出口退稅對社會福利的影響稱為稅收效應。對此，本文通過對1991-2003年稅收、進出口貿易和財政收支相關數據進行回歸分析，分別檢驗出口退稅與GDP、出口退稅與流轉稅收入的關系。

我國自1985年實施出口退稅政策以來，出口退稅政策多次發生重大變化。1988年明確“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則；1994年稅制改革，頒布的《出口貨物退(免)稅管理辦法》重申了對出口商品實行整體稅負為零政策；1995年將出口退稅率調整為10％、14％，從1996年開始實施；1996年下調為3％、6％、9％，自1997年開始實施；1998―1999年間，為鼓勵出口，分別提高到5％、13％、15％、17％等四個檔次，2003年又增加一個檔次，將出口退稅率檔次增加到5個。出口退稅政策的變化表現為退稅率在1996年開始的下調，1998～1999年間的提高，以及2000年后期的下調。因此，1996年這一政策的轉折時期可能會影響到回歸方程的系數，對此，本文將出口退稅對GDP的影響劃分為兩個階段，第一個階段為1985～1996年，第二個階段為1997-2003年。

(一)出口退稅對GDP的影響

筆者根據上文理論分析的第二點推論，即出口退稅與GDP存在相關關系構建模型一。

模型一：GDPt=a+b×INVt+c×DBt+εt

其中：INV為總投資，本文采用年固定資產投資額替代；DB為出口退稅額。樣本數據分別來自《中國統計年鑒》(2004年)和《中國財政統計年鑒》(2004年)。根據上文的分析，本文將樣本劃分為1991-1996年、1997-2003年兩個階段。

從表的結果可以看出，模型一設置的自變量(固定資產投資和出口退稅)對GDP回歸程度高，兩者均達到95％以上。其中，固定資產投資的系數顯著為正(T值的概率均小于5％)，說明在其他因素不變的情況下，每增加1億元的固定資產投資，會增加1.86億元(1991-1996年)和1.34億元(1997-2003年)的GDP；出口退稅稅收效應在1991―1996年顯著為正，表現為其他因素不變的情況下。每增加1億元的出口退稅，會增加26.74億的GDP，說明出口退稅對GDP的貢獻明顯；而在1997-2003年，出口退稅稅收效應的系數不顯著。

(二)出口退稅與流轉稅收入的關系

筆者根據上文理論分析的第三點推論，即出口退稅和財政收入的相關關系構建模型二。

模型：TAXt=a+b×DBt+εt。

其中：TAX為財政收入中的流轉稅收入，本文采用財政收入中的增值稅收入替代；DB為出口退稅額，本文采用財政支出中有關出口退稅的數據，包括出口退增值稅和消費稅。因為征收消費稅的商品一定會被課征增值稅，因此回歸方程因變量和自變量所用數據存在的口徑差異不影響回歸結果的整體合理性。變量的數據分別來自《中國統計年鑒》(2004年)和《中國財政統計年鑒》(2004年)。

從表的結果可以看出，模型二設置的自變量(出口退稅)對財政稅收收入回歸程度較高，達到81％。出口退稅的稅收效應顯著為正，表現為每增加1億元的退稅，會增加3.86億元的增值稅稅收收入，而且截距不顯著。

三、稅收效應檢驗結果的啟示

(一)出口退稅有利于擴大出口，拉動GDP和財政收入的增長

出口退稅對GDP的貢獻主要來自于出口擴大帶來的固定資產投資和產品產值的增加。出口退稅雖然一方面需要財政負擔，另一方面，由于外匯儲備充足，進口貨物的增加帶來財政稅收收入的增加，一增一減，使得出口退稅的稅收效應為正效應，即出口退稅對整個社會福利的效應為正，驗證了上文的理論分析。

(二)出口退稅政策應當保持穩定性，避免政策波動造成的稅收效應的減損

我國從1994年開始稅收體制改革，出口退稅政策從1995年至2004年經歷了5次較大的變化，出口退稅率波動較大，出口退稅的財政支持不足導致退稅欠款情況較為嚴重，使得出口退稅政策刺激出口的作用下降。由模型一中1997―2003年的數據檢驗結果可以看到這種情況的存在。

篇二

摘要：出口退稅政策作為一種調節出口量的方法，已經被我國連續廣泛的使用，因此對其經濟效應的研究變的非常重要并使其成為近年來眾多學者關注的焦點，本文將相關文獻中的研究方法和觀點進行梳理，有助于為進一步研究出口退稅政策提供新的啟示。

關鍵詞：出口退稅總量分析結構分析

出口退稅是指一國政府或地區對其出口到國際市場上的商品免征、退還其國內流轉稅(主要指商品生產、流轉過程中征收的增值稅、消費稅等)，確保其本國或地區的出口商品以不含稅價格進入國際市場競爭，使得進入國際市場的商品具有平等競爭力。這也是我們一般認為的退稅，即外貿企業所享受的一種退稅政策。

出口退稅作為一項被WTO允許的政策工具,為許多國家所使用。出口退稅調整對出口有著十分重要的影響，它體現了一個國家在一定時期的財政、經濟、價格和對外貿易的基本政策。退稅率的大小，通過影響對外貿易，進而影響國民經濟發展，也關系到整個國家的經濟利益。因此對于出口退稅政策效應的分析已經有很多學者對其進行了研究。

一、出口退稅經濟效應總量分析

國內外學者在進行出口退稅經濟效應總量分析時，基本都認同上調出口退稅可以增加出口總量。但是研究思路和視角上有所區別。林龍輝等（2010）利用圖形對出口退稅政策的經濟效應進行一個直觀的比較靜態分析,由于出口退稅使企業出口利潤增加,從而導致出口供給的增加,對于出口國而言出口退稅政策具有正的貿易效應，同時還得出出口退稅政策對進口國同類產品具有負的產出效應。湯貢亮（2002）通過國民經濟的相機抉擇的發生機制，得出：從總量上看，出口退稅率的提高，可以擴大海外凈需求，并通過乘數效應，帶動GDP的增長，GDP的增長又會提高政府財政收入，而政府財政收入的增加又可對出口退稅提供有力支持。李悅（2010）卻指出雖然出口退稅對我國經濟和外貿出口有一定促進作用。然而這種政策調整所取得的效果只是暫時的,在經濟實踐中,我國試圖通過提高出口退稅率以獲得長期經濟利益還是有一定困難的。以往的文獻均著力于對價格因素以及相應的價格競爭力和貿易盈利性的分析，陳平等（2003）引入有效匯率還被用來衡量一國匯率和商業政策（關稅、出口補貼、出口信貸優惠、出口退稅、復匯率等政策）對進出口盈利性的效應。在實際有效匯率的分析框架下,出口退稅是通過商業政策來影響出口盈利性的，出口退稅率的提高,在名義匯率和出口換匯成本不變情況下，起著與人民幣貶值同樣的出口鼓勵效應。

近年來,國內外少數學者主要采用計量方法對出口退稅政策的經濟效應進行了實證分析,但是所得到結論卻存在不小的差異。Chen等(2006)考察了中國出口退稅政策對出口的影響,認為出口退稅可以增加本國出口企業的產出和利潤,但是會減少國外競爭企業的產出與利潤;并利用1985-2002年中國的有關數據進行實證檢驗,實證結果表明,中國的出口退稅政策與中國的出口總量具有顯著的正相關關系。張倫俊等（2005）通過對出口、退稅、經濟增長的協積回歸，得出退稅增長1個單位,則出口增量約4.4個單位。萬瑩（2007）利用1985-2003年的統計數據對中國出口退稅與外貿出口和國民經濟增長的關系進行實證分析,結果表明,出口退稅對中國出口增長具有顯著的促進作用,對外貿出口增長的貢獻率約為1/3。陳文錦（2010）截取1994―2008年的有關數據直接進行回歸分析，結果表明在其他因素保持不變的條件下，出口退稅額每增加1億元，則出口額會增加17.957元；4294.801表示即使出口退稅額為0的情況下，出口額為4294.801億元。由此可得出結論，退稅率調整對出口額構成直接的影響。

二、出口退稅經濟效應結構分析

不僅出口退稅和外貿出口同方向變動，出口退稅還有利于優化出口產品結構和出口貿易結構，提高出口貨物的國際競爭力。出口退稅對貿易結構的影響主要體現在出口商品結構、貿易方式結構、貿易地區經濟結構、貿易主體結構等方面。本文只對出口商品結構部門進行文獻綜述。

出口商品結構是指一國對外貿易中，各出口商品在貿易總體中的地位、性質以及相互之間的比例關系。樊琦（2009）從微觀層面，利用消費者效用函數，生產者利潤函數進行分析得出：如果產品間差異程度越小，退稅政策效應就越明顯。一般情況下初級產品在國際市場上競爭對手之間產品差異程度較??；隨著產品加工程度加深、技術含量提高，競爭產品間差異程度增大，從而得出出口退稅對于初級產品的促進作用應比高技術產品明顯。并運用實證研究方法考察了2001年1月至2008年8月不同技術程度行業，我國出口退稅政策對出口商品結構影響的實際效應。對其微觀分析進行了驗證。謝麗芬等（2005）通過分析2004年新出口退稅政策效應，得出了此次調整可以產生促進出口產品結構升級的正效應，但是同時也會帶來一些負效應，比如說貿易摩擦等。王帥（2010）通過構建模型的方法，選取紡織品和鋼材進行分析，得出出口退稅對對出口商品結構具有一定的優化作用，但由于非價格因素的存在使得起作用非常有限。游國和（2010）選取機械及運輸設備、服裝、農產品三類有代表性樣品為樣本，分析1994-2004年這三類產品未退稅率與出口增長的關系?？晌匆娡硕惵实牟町悓Τ隹诋a品結構的影響。

三、關于出口退稅調整的對策與建議

（一）出口企業應對出口退稅的策略

柳曉秋（2010）從出口企業層面探討應對出口退稅的對策，文章指出為適應出口退稅政策的調整,企業必須加大改革步伐,內強素質,外樹形象,提高整體管理水平。優化出口產品結構,不斷開發新產品,提高出口產品附加值,以提高出口效益。除此之外，夏麗萍（2008）企業應調整銷售區域，尋找新的目標市場，充分利用國際、國內兩種資源，采取內外銷結合的辦法，積極拓展國內市場，增加內銷產品比重，同時有條件的企業要積極實施“走出去”戰略，避免出口退稅調整和國外貿易壁壘的影響，不斷拓寬發展空間。

（二）出口退稅政策的完善

王曉雷（2008）提出經過出口退稅對出口的影響進行測算或進一步下調“兩高一低”產品的出口退稅率,同時可以適當上調高基數產品、高附加值產品和比較優勢明顯的產品的出口退稅率,實行更顯著的差別出口退稅政策,既保證出口規模的增長,又促進產業結構的優化。吳卓（2010）提出實行出口產品“免稅采購制”即每年年初該類出口企業根據上一出口實績向所在地稅務機關申請本的出口免稅額度。批準后該企業在內以及批準額度范圍內可以自主辦理免稅購進貨物。

（三）出口退稅政策不宜作為調節出口的政策

有的學者則不贊成以出口退稅對出口進行過多的干預。李石凱（2008）指出出口退稅政策屬于間接調控措施，它的作用并不是直接的，不應該給出口退稅政策過大的負擔，也不應該對它的效果寄予過大的期望。要解決我國對外貿易中存在的問題，還有許多措施比調整出口退稅率更加重要。比如貿易摩擦問題，我們應該更多地通過雙邊的或多邊的國際協調加以解決，而不是在出口退稅政策上做文章。徐奇淵（2009）提出：一是出口退稅政策，屬于國家干預，并且在事實上將其作為調節或促進對外貿易的一種政策工具。這種政策取向改變了出口退稅作為中性政策而誕生的初衷，扭曲了國內、外兩個市場的資源配置。聞媛(2008)從維護企業間競爭的公平和加強市場對資源的基礎性配置兩方面保證出口徹底退稅，這種中性的稅收政策實際上也是反對國家把出口退稅當成促進出口的政策工具。

四、評述與啟示

通過以上綜述看出在對出口退稅經濟效應進行總量分析的各種文獻中，有很多是利用出口退稅總額與出口貿易總額進行回歸分析，對于這種做法，并不太嚴謹。準確的說不能表達出出口退稅率的變化對出口總額的變化，因為即使出口退稅率不變，出口額由于別的原因比如國際需求變大等原因而增加出口退稅率也會增加。對出口退稅的結構效應分析方法還是比較全面的。在今后的研究中，更多全面深入的學術探討能為該政策的制定依據和具體實施提供新的思路，促進出口退稅政策消除消極作用、發揮積極作用，保持其政策的連續性、穩定性。

篇三

[摘要]出口退稅制度是世界各國普遍采用的一種旨在鼓勵本國出口產品在國際貿易中公平競爭的稅收措施。我國自1985年開始恢復實行出口退稅制度以來，至今已有30來年的發展歷史，期間經歷了多次的重大改革和政策調整，并在改革和調整中不斷發展完善。該制度在促進我國出口貿易的發展、優化出口商品結構及產業結構、推動國民經濟增長中都發揮了不可替代作用。系統分析了出口退稅的作用機制及對出口貿易的影響機理，從出口貿易增長、出口貿易方式、出口商品結構及其短板效應等幾個維度闡析了出口退稅政策對我國外貿出口的影響效應。

[關鍵詞]出口退稅；政策變革；貿易方式；效應分析

出口退稅在一國政府應對國際貿易的大幅波動中發揮著重要作用[1]，已成為各國一項貿易調控政策。不同的出口退稅政策對出口貿易的影響不同，我國的出口退稅政策對出口貿易的影響主要集中體現在出口貿易規模、出口貿易方式和出口商品結構等幾個方面。

一、出口退稅政策對我國出口增長的影響分析

我國近年來從出口貿易規模的不斷擴大中獲取了巨大的利益，并且因此帶動了整體經濟的高速增長和改革開放的深化。對于出口退稅額、出口增長之間的關系，很多學者對此已做定量分析。為驗證出口退稅對出口貿易的影響，在1994—2019年各類貿易數據的基礎上，對出口退稅率與出口貿易增長率相關性以及出口退稅額與出口貿易總額的相關性進行分析。(一)出口退稅率與出口貿易增長率相關性分析。出口退稅率經過多次調整，中國現行的出口退稅率是從2018年11月1日起，參照國際通行做法，將出口退稅率為15%，部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%；5%的提至6%，部分提至10%。①從整體上看，出口退稅率全部上調。從出口貿易增長率看，在出口退稅率上調后，2018年11月中國對外貿易出口額達到了1.26億元，同比增長8.2%；2018年中國對外貿易出口額達到了16.42億元，同比增長7.1%；2019年中國對外貿易出口額達到了17.23億元，同比增長5.0%。②這說明，我國的出口退稅率的提高對出口貿易額的增長有促進作用，是影響出口貿易增長率的重要因素之一。2009年為保持外貿穩定，政府采取分批上調出口退稅率的措施來促進外貿出口的增長，保護我國的外貿出口。2020年受疫情影響，為緩解企業資金壓力，促進外貿穩定，財政部、稅務總局提高部分產品出口退稅率，外貿大省廣東430.32億元出口商品受益，增強了出口商的信心。（二）出口退稅總額與出口貿易總額的相關性分析。在我國出口退稅發展過程中，從總體上看，出口退稅政策的實施在促進出口增長方面發揮了正效應，促進了中國外貿的發展，我國的外貿出口額逐年增長。但是，如果單純從出口退稅率變動來分析該政策對出口貿易的影響，不能全面反映兩者之間相關情況，從某種意義上說來顯得有點片面，因此，有必要進一步對出口退稅總額與出口貿易總額之間的關系進行分析。我國1994-2019年出口貿易總額的增長趨勢與出口退稅總額的增長趨勢大體保持一致，但二者增長速度又不盡相同。從總量上看，出口退稅額從1994年的450億元增長到2000年的810.4億元，再到2019年突破2萬億元，占GDP比重超過2%，拉動全年GDP增長約0.8個百分點。③1994-2000年期間出口退稅額增長不足1倍，而2001-2019年期間增長了接近20倍。通過對比可以看出，在大多數年份，我國出口退稅總額的增幅基本都高于同期出口貿易總額的增長，但是也有少數年份情況特殊。例如1996年出口退稅額增長率為50.4%，高于出口貿易額增幅49.4個百分點。1997年出口退稅額負增長，但同期出口貿易額增長了20.55%，兩者幅度之差達到了68.19%。2004年實行新稅制，出口退稅額增長低于出口額增幅27.63%，2010年出口退稅額增長低于出口額增幅17.51%，其它年份出口退稅額增幅均高于出口增長的幅度。這表明出口退稅雖然是影響我國出口貿易的重要因素，但僅僅是影響因素之一，并不是唯一因素。那么，出口退稅影響出口貿易的程度如何呢?

根據樊藝璇(2018)從選取的1986年至2015年數據進行的實證分析中可知，出口退稅的增加會對出口產生政策激勵作用，即出口退稅額增長1%時，出口貿易總額會增長0.34%，兩者存在同向變動的關系[2]。

二、出口退稅政策對我國出口貿易方式的影響分析

我國出口貿易方式主要以一般貿易和加工貿易(加工貿易又包括進料加工貿易出口和來料加工貿易出口)為主，因此重點從這兩種貿易方式的出口額進行分析。(一)出口退稅政策與出口貿易方式的相關性分析。根據中國海關總署數據統計，我國出口退稅率的調整會影響到我國貿易方式發生相應的變化，出口退稅率的上調或下降一般情況下伴隨著以一般貿易方式進行出口的出口額的增長或下降，每一次出口退稅率的調整在一定程度上對一般貿易出口的增長起到促進或阻礙的作用，進而影響到不同貿易方式出口額在我國出口貿易總額中的比重。我國加工貿易企業是否進行國內采購受出口退稅政策的影響很大。根據我國現行的對來料加工貿易和進料加工貿易不同稅收政策，出口退稅率的調整直接影響到原對料的采購渠道，進而對進料加工出口的生產企業的國內采購比率產生影響。從歷年出口數據看，出口退稅率的調整對來料加工出口貿易的影響大，對進料加工出口貿易影響較小。因此，當出口退稅率發生變化時，局部上會出現貿易方式發生新的變化情況。我們以2004年出現的“境外一日游”貿易現象為例來說明出口退稅率調整對出口貿易方式變化的影響。④2004年我國對出口退稅進行結構性調整，將出口退稅率從17%下調到13%，出口退稅率的降低直接影響到原先采購零部件后再組裝出口的企業的出口稅收成本及出口企業的利潤。組裝出口企業為了消除退稅率下降的影響，利用自身優勢，將這部分稅收成本轉嫁給上游原料供應企業，要求上游供應商先將零部件報關出口。緊接著，組裝出口企業就可以申請以免關稅、增值稅的進料加工貿易方式進口零部件，從而完成稅收的轉嫁。從表1中可以看出，2017—2019年間，一般貿易的出口額持續保持著增長。在“逆全球化”浪潮和貿易保護主義抬頭的負面影響下，一般貿易出口額仍保持著正增長，2019年加工貿易出口負增長，和2018年調整出口退稅率有關，來料加工出口額波動受出口退稅率的影響比進料加工大。2004年出口退稅率經歷了重大調整，2004年我國一般貿易和加工貿易的出口增長率基本都保持了較為高速的增長，增長率分別為33.8%和35.6%。而在加工貿易中，2004年進料加工貿易的增長率為38.4%，比來料加工貿易多將近13個百分點，2005年和2006年的增長率情況也基本一致，加工貿易進料加工的增長率比來料加工貿易的增長率高，可見出口退稅政策對進料加工的方式影響作用明顯。（二）出口退稅政策對我國出口商品結構的影響分析。

近年來隨著我國出口退稅致策的不斷調整，針對不同的商品實行不同的出口退稅率，我國的出口商品結構也在發生著變化。從我國出口商品結構看，初級產品出口占比逐年下降，從1994年的16.3%下降至2019年的5.3%；工業制成品出口占比逐年上升，從1994年的83.7%上升至2019年的94.5%，提高了10.8%。據中國海關總署統計，2019年機電產品出口額在全國總出口額中占比高達68.6%，遠遠高于1994的26.4%；2019年高新技術產品出口額在全國總出口額中占比為24.6%，比1994提高了19.4%。工業制成品和高新技術產業在國家具體激勵政策的引導下得到了迅速的發展。中國歷次的出口退稅政策調整以及制度變革顯示，出口退稅率的結構性調整，帶有明顯產業政策導向作用。這種導向作用主要表現在國家制定差別化的政策措施，一方面降低或減少出口退稅額限制或降低勞動密集型產品和資源消耗型低附加值產品出口，另一方面提高出口退稅率或增加出口退稅額鼓勵引導科技含量高、附加值高的產品出口。從我國出口退稅的實踐中可以看出，出口退稅政策對我國機電產品及高新技術產品的出口起到了一定的促進作用。從總體上來說，出口退稅政策在一定程度上促進了我國出口商品結構的優化以及整體產業結構的調整升級，對我國經濟實現高質量發展起到了推動作用。

三、出口退稅政策的短板效應分析

（一）出口退稅政策連貫性和穩定性不夠。

在我國出口退稅制度的演變過程中，最明顯的特點就是頻繁、波動。出口退稅政策的頻繁變動，減弱了出口企業對出口的穩定預期。由于產品生產的周期性，企業對政策變更的行為反應因政策實施的時間長短而異，政策的連續性和穩定性就顯得尤為重要。因此出口退稅政策過于頻繁的調整，不利于出口經營環境的穩定，同時也會因其較低的連續性、穩定性和可預期性而影響企業經營策略的調整。

（二）出口退稅效率不高。

目前我國的出口退稅制度缺乏健全的管理機制，具體的出口退稅管理業務流程以及管理程序尚不統一，在實踐中影響了工作效率。一方面，出口退稅管理機制存在征稅、退稅脫節現象，出口商品的征稅地和退稅地地域分離；另一方面，出口退稅部門協調機制不健全。出口退稅制度的全面落實需要不同部門和機構相互協作，但目前我國尚未建立協調有序的外部管理系統，各職能部門和管理機構之間缺乏系統的溝通和協調，從而使整體出口退稅效率不高。我國現行出口退稅政策針對不同類型企業和不同貿易方式實行不同的退稅稅率，因此不同類型企業和不同貿易方式在出口環節所承受的稅收負擔不同。不同貿易方式，不同類型企業適用不同的出口退稅標準。由于出口退稅率的調整引起的貿易方式之間的稅負不平衡，加工貿易企業可能會減少國產料件的使用，“境外一日游”現象可能會增加。因此，應加快調整不同貿易方式下出口退稅政策不公平的狀況，建立公平的稅收環境。

四、結論

隨著我國由“貿易大國”向“貿易強國”的轉變，我國現行的出口退稅運行模式面臨著新的機遇和挑戰，調整完善現有的出口退稅機制，使出口退稅政策具有政策連貫性和穩定性、促進出口結構的優化、效率提升，實現退稅主體的公平待遇。出口退稅作為一項被WTO所認可的政策，已被世界上許多國家和地區所采用，成為一種國際通行的做法。在我國經濟連年保持快速增長的過程中，出口退稅的作用是不可或缺的。通過分析總結出以下幾點結論:第一，出口退稅與出口貿易額之間存在著正相關性，出口退稅率的高低對外貿出口額的升降具有影響作用。分析表明，我國的出口退稅率與出口貿易額大致同方向變動，從總量上看，出口退稅對出口總額的影響是顯著的。第二，出口退稅政策的實施主要影響一般貿易和進料加工貿易，分析表明，出口退稅率的調整對一般貿易出口和進料加工貿易出口影響較大，而對來料加工出口總體規模影響較小。第三，出口退稅政策的結構性調整，體現了國家產業政策導向。實踐證明，出口退稅政策對我國機電產品及高新技術產品的出口起到了促進作用。從總體上來說，出口退稅政策促進了我國出口商品結構的優化。第四，分析表明，出口退稅作為我國擴大外貿出口的一項重要稅收政策和國際上認可的通行做法，理應具有連貫性和穩定性，同時在執行過程中處理好穩定性與靈活性的“度”。建立公平競爭的經濟環境，不斷優化管理機制，提速增效。

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在全市出口退稅政策調整發布會上的講話（5篇）

第一篇：在全市出口退稅政策調整發布會上的講話

第二篇：出口退稅政策調整

第三篇：出口退稅政策

第四篇：出口退稅政策12-7月起調整

第五篇：出口退稅政策效應分析

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