第一篇：出口退稅調(diào)整對(duì)地方外貿(mào)的影響分析

出口退稅 是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通等各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。我國(guó)自1985年開(kāi)始實(shí)施 出口退稅 政策，近幾年進(jìn)行過(guò)三次重大調(diào)整。

出口退稅 政策是一柄雙刃劍。一方面，新出口退稅政策加快了退稅速度和企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和加快我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐，有利于提升我國(guó)出口產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于緩解國(guó)家財(cái)政赤字的壓力。另一方面，新出口退稅政策也帶來(lái)了一些新的問(wèn)題。(1)企業(yè)出口成本提高，獲利空間減少，影響了企業(yè)出口的積極性;(2)出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的改革，對(duì)各級(jí)地方政府的財(cái)政收入有一定的影響，將有可能產(chǎn)生新的地方保護(hù)主義;(3)鼓勵(lì)出口貿(mào)易方式從一般貿(mào)易向加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)變，不利于我國(guó)整個(gè)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的調(diào)整。文章在分析出口退稅政策調(diào)整的宏觀影響的基礎(chǔ)上，實(shí)證性地分析了出口退稅新政策實(shí)施后對(duì)地方經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響。

一、我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的原因

我國(guó)1994年實(shí)行新稅制后，出口退稅問(wèn)題突出，成為稅務(wù)、外貿(mào)等部門和企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)。出現(xiàn)這樣的局面背后有我國(guó)出口退稅機(jī)制本身存在的深層次的原因，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

(一)出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不合理

出口退稅是指將出口的貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和交易中所繳納的流轉(zhuǎn)稅退還給出口企業(yè)，主要包括增值稅和消費(fèi)稅。其中增值稅是中央和地方共享的稅種，它由國(guó)稅局征收，而對(duì)于上繳中央國(guó)庫(kù)的增值稅，中央要對(duì)地方進(jìn)行返還。1994年稅制改革之后，在增值稅的征收環(huán)節(jié)，是中央財(cái)政與地方財(cái)政按照75%：25%的大致比例進(jìn)行分成。在出口環(huán)節(jié)，卻是中央財(cái)政負(fù)擔(dān)了全部退稅，地方政府不承擔(dān)任何退稅責(zé)任。中央與地方的利益分享與責(zé)任分擔(dān)既不對(duì)稱又不合理。

(二)出口退稅政策缺乏整體性和一致性。導(dǎo)致因原材料來(lái)源地不同而稅負(fù)不同

無(wú)論從理論上還是在實(shí)踐中，在同一政策體系下，出口貨物的原材料來(lái)源地不同，應(yīng)該不會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不同。然而出口退稅制度卻未能做到這一點(diǎn)，如進(jìn)料加工出口退稅享受的不合理優(yōu)惠，在降低稅率后，實(shí)行“先征后退”的進(jìn)料加工征稅時(shí)按17%抵扣，而退稅時(shí)按9%扣除，使企業(yè)無(wú)形中得到了優(yōu)惠。如果使用國(guó)內(nèi)原材料則沒(méi)有這部分優(yōu)惠。原材料來(lái)源地不同導(dǎo)致稅負(fù)不同的后果是，因進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的退稅比較優(yōu)惠，對(duì)進(jìn)口料件的全額保稅使出口企業(yè)在考慮使用原材料時(shí)，會(huì)首先選用進(jìn)口料件。這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的，一是損失了外匯，二是從客觀上限制了國(guó)內(nèi)原材料市場(chǎng)的發(fā)展。

(三)退稅率的不合理性

我國(guó)對(duì)出口商品確定了“征多少退多少，不征不退，徹底退稅”的基本原則，但這一原則在具體實(shí)施中并未得到完全貫徹。1994年新稅制改革時(shí)，曾經(jīng)實(shí)行17%的退稅率，但后來(lái)由于騙稅猖獗及國(guó)家財(cái)力有限而將退稅率兩次下調(diào)(退稅率為3%、6%和9%)。盡管政府在1998年和1999年為刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又將退稅率上調(diào)，但大部分出口商品的退稅率尚未達(dá)到17%的法定退稅率。征退稅率不一致，將使我國(guó)出口貨物含稅進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，在難以通過(guò)提高價(jià)格的方式來(lái)消化含稅量的情況下，其結(jié)果將是降低我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)在國(guó)內(nèi)收購(gòu)環(huán)節(jié)，出口貨物的稅款流失嚴(yán)重

出口退稅率的下調(diào)，改變了對(duì)出口貨物按法定稅率計(jì)算退稅的辦法。外貿(mào)企業(yè)征退稅的差額進(jìn)入成本，由企業(yè)負(fù)擔(dān)。出口貨物專用發(fā)票的恢復(fù)使用，要求外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)必須附送出口貨物專用稅票。這樣，供貨企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物要開(kāi)具專用稅票，并按規(guī)定的征收率計(jì)算稅款，繳納入庫(kù)。據(jù)測(cè)算，一般企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)均低于專用稅票的預(yù)征稅負(fù)。因此，一些外貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)出口貨物時(shí)，串通供貨企業(yè)銷售時(shí)不開(kāi)具專用發(fā)票和專用稅票，不預(yù)繳稅款。外貿(mào)企業(yè)放棄出口退稅，而從供貨企業(yè)偷逃的稅款中得到補(bǔ)償。

(五)自營(yíng)出口不進(jìn)行正常申報(bào)，偷逃國(guó)家稅收現(xiàn)象嚴(yán)重

現(xiàn)行的“免抵退”稅政策，容易造成出口企業(yè)偷漏稅。首先是造成企業(yè)漏稅。我國(guó)現(xiàn)行的城建稅、教育費(fèi)附加是附加稅，“免抵退”稅辦法對(duì)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)行抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，從而減少了企業(yè)被抵扣的這部分增值稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加，形成漏稅。其次是造成企業(yè)偷稅。由于我國(guó)大部分出口商品的現(xiàn)行退稅率都低于征稅率，征退稅間的稅率差按規(guī)定進(jìn)入成本，“免抵退”稅辦法對(duì)出口貨物的審批，實(shí)質(zhì)上成了對(duì)出口貨物征退稅間的差額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的審批，從而增加了企業(yè)應(yīng)繳稅金，導(dǎo)致少數(shù)企業(yè)不愿主動(dòng)申報(bào)、緩報(bào)甚至隱蔽申報(bào)，不做征退差的增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，進(jìn)而造成偷稅。

由此，由于我國(guó)出口退稅結(jié)構(gòu)不適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的要求，出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政承受的能力，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理，出口增長(zhǎng)越快，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)越重。必須從政策調(diào)整人手，實(shí)施出口退稅的新政策。

二、我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的內(nèi)容

(一)2004年出口退稅政策的重大結(jié)構(gòu)性調(diào)整

我國(guó)出口退稅政策的調(diào)整，是在經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快的背景下作出的，目的在于保護(hù)國(guó)內(nèi)的資源，鼓勵(lì)高附加值的資本技術(shù)密集型產(chǎn)品出口，將國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整置于國(guó)際資源的配置環(huán)境中。

為進(jìn)一步促進(jìn)外貿(mào)體制改革，保持外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，國(guó)務(wù)院于2003年10月13日發(fā)布關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅政策的決定，對(duì)現(xiàn)行出口退稅政策進(jìn)行改革。此次出口退稅政策改革的基本原則是：“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展。”改革的主要內(nèi)容是： 對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率。本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品 調(diào)整退稅 率。對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。

按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，出口退稅率的平均水平將降低3個(gè)百分點(diǎn)左右。

加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅。建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。具體辦法是：從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75%：25%的比例分別負(fù)擔(dān)。結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革。主要是通過(guò)完善法律保障機(jī)制等，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口和外貿(mào)出口代理制，降低出口成本，進(jìn)一步提升我國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，結(jié)合出口退稅率的調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。對(duì)截至2003年年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。其中，對(duì)欠企業(yè)的出口退稅款，中央財(cái)政從2004年起開(kāi)始采取全額貼息等辦法予以解決。

(二)2005年出口退稅政策調(diào)整

自2004年起出口退稅政策調(diào)整一年多，進(jìn)展總體順利，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，全部還清了歷年累計(jì)拖欠的出口退稅款，建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的機(jī)制，調(diào)動(dòng)了企業(yè)出口積極性，優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了外貿(mào)出口快速增長(zhǎng)。但是，新機(jī)制在運(yùn)行中也出現(xiàn)了一些新情況和新問(wèn)題，主要是地區(qū)負(fù)擔(dān)不均衡，部分地區(qū)負(fù)擔(dān)較重，個(gè)別地方甚至限制外購(gòu)產(chǎn)品出口、限制引進(jìn)出口型外資項(xiàng)目等。為此，國(guó)務(wù)院決定，在堅(jiān)持中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的前提下完善現(xiàn)有機(jī)制，并自2005年1月1日起執(zhí)行。調(diào)整中央與地方出口退稅分擔(dān)比例。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5%：7.5%的比例共同負(fù)擔(dān)。規(guī)范地方出口退稅分擔(dān)辦法。各省(區(qū)、市)根據(jù)實(shí)際情況，自行制定省以下出口退稅分擔(dān)辦法，但不得將出口退稅負(fù)擔(dān)分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè);不得采取限制外購(gòu)產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施。所屬市縣出口退稅負(fù)擔(dān)不均衡等問(wèn)題，由省級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌解決。改進(jìn)出口退稅退庫(kù)方式。出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫(kù)，相應(yīng)取消中央對(duì)地方的出口退稅基數(shù)返還，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。

(三)2006年出口退稅政策調(diào)整

為了進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易均衡發(fā)展，財(cái)政部、發(fā)展改革委員會(huì)、商務(wù)部、海關(guān) 總署、國(guó)家稅務(wù)總局于2006年9月15日起調(diào)整部分出口商品的出口退稅率，同時(shí)增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄，屬結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

我國(guó)取消部分出口商品的出口退稅政策，涉及商品包括進(jìn)出口稅則第253章除鹽、水泥以外的所有非金屬類礦產(chǎn)品。此外，部分商品的出口退稅率降低。

此次調(diào)整提高部分商品的出口退稅率，包括將重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等商品的出口退稅率由13%提高到17%;將部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率由5%或11%提高到13%。

同時(shí)明確，將以前已經(jīng)取消出口退稅以及這次取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類目錄。對(duì)列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

(四)2007年出口退稅調(diào)整

為進(jìn)一步控制外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅稅率。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占 海關(guān) 稅則中全部商品總數(shù)的37%。

(五)2008年出口退稅微調(diào)

自2008年8月1日起，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;將部分竹制品的出口退稅率提高到11%。取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽(yáng)極的出口退稅。

對(duì)涉及取消出口退稅的商品，凡企業(yè)在2008年8月1日之前已經(jīng)簽定出口合同且價(jià)格不能更改的，出口企業(yè)可在2008年8月15日之前持合同文本到當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)登記備案。經(jīng)備案的出口合同，凡在2009年1月1日之前 報(bào)關(guān)出口 的，準(zhǔn)予按調(diào)整前的退稅率執(zhí)行。逾期未能備案的以及2008年12月31日以后 報(bào)關(guān)出口 的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。

經(jīng)過(guò)2004年重大調(diào)整和近幾年的微調(diào)后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17%、13%、11%、8%和5%五檔調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。在新的出口退稅政策下，我國(guó)出口商品退稅率的結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，也體現(xiàn)了國(guó)家欲通過(guò)退稅率來(lái)調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)的意圖。

三、出口退稅政策調(diào)整對(duì)地方外貿(mào)出口影響的實(shí)證性分析——以鹽城市為個(gè)案

到目前為止，出口退稅新政策已運(yùn)行4年多。其間地方和基層出現(xiàn)的種種問(wèn)題，使得新政策的漏洞和不足畢現(xiàn)。現(xiàn)在，東南沿海越是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，越是外貿(mào)出口增長(zhǎng)快的地區(qū)，出口退稅給地方財(cái)政尤其是市縣一級(jí)的財(cái)政所帶來(lái)的壓力就越大。

(一)出口退稅政策調(diào)整對(duì)鹽城市外貿(mào)出口的影響

根據(jù) 海關(guān) 統(tǒng)計(jì)，2008年1-6月份，鹽城市累計(jì)出口96576萬(wàn)美元，比上年同期增長(zhǎng)59.55%，高于江蘇省24.3%的增幅。從上半年看，出口退稅率下調(diào)并未帶來(lái)預(yù)想中的抑制出口的影響。究其原因，一方面是受世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)勢(shì)頭強(qiáng)勁，世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易總體進(jìn)一步好轉(zhuǎn)的帶動(dòng);另一方面，隨著出口退稅的進(jìn)度加快，極大緩解了企業(yè)資金緊張問(wèn)題，從而減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，更加有利于企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為鹽城市出口取得較大幅度的增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。在過(guò)去長(zhǎng)期欠退稅的情況下，企業(yè)的成本很高。因?yàn)橘Y金不足，企業(yè)往往要向銀行貸款，并承擔(dān)5%的年利息。如今退稅率下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)，可能會(huì)高于銀行5%的利息，但是影響卻不像想象中大，企業(yè)尚可承受。而且，由于退稅拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，有的企業(yè)早已不再指望，出口定價(jià)時(shí)也沒(méi)有考慮退稅因素，所以當(dāng)時(shí)有的價(jià)格甚至還會(huì)高于下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)之后的價(jià)格。因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，盡管需承擔(dān)下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)的成本，但是由于清還欠退稅到位，使得企業(yè)資本成本大幅下降，不用再向銀行貸款。資金的充足與退稅率下調(diào)的負(fù)面作用相互抵消，企業(yè)能夠進(jìn)一步擴(kuò)大出口能力，增加了出口競(jìng)爭(zhēng)力。其中，由于新的出口退稅機(jī)制改革帶來(lái)的足額、及時(shí)退稅，緩解了企業(yè)的資金壓力，對(duì)企業(yè)的出口起到了積極的促進(jìn)作用。

總體上看，截至目前，新的出口退稅政策并未對(duì)鹽城市外貿(mào)出口的增長(zhǎng)之勢(shì)產(chǎn)生大的不利的影響，但是，一項(xiàng)政策的影響并非立竿見(jiàn)影，因此，此次出口退稅率的進(jìn)一步調(diào)整對(duì)外貿(mào)出口的影響要到2008年底才能完全地顯現(xiàn)出來(lái)。

(二)出口退稅政策調(diào)整對(duì)鹽城市外貿(mào)出口結(jié)構(gòu)的影響

一方面由于出口商品退稅率普遍下調(diào)，外貿(mào)行業(yè)的出口成本將會(huì)明顯上升，行業(yè)整體效益和大多數(shù)企業(yè)效益將會(huì)下滑，但是出口退稅政策的調(diào)整將有利于優(yōu)勢(shì)企業(yè)做強(qiáng)做大。新政策加快解決歷史欠稅問(wèn)題，并同時(shí)增開(kāi)中央和地方兩條新的退稅渠道，從機(jī)制上避免了新欠稅問(wèn)題的產(chǎn)生。這有助于規(guī)模大、營(yíng)利能力強(qiáng)的外貿(mào)優(yōu)勢(shì)企業(yè)的發(fā)展，并使其在同業(yè)兼并中迅速壯大。不同商品出口退稅率下調(diào)幅度的差異，使得經(jīng)營(yíng)不同出口商品的外貿(mào)企業(yè)具有不同的感受。服裝、棉紡織品、玻璃制品和部分機(jī)電產(chǎn)品、塑料、橡膠由于出口退稅率連年下調(diào)幅度大，以此為主營(yíng)出口業(yè)務(wù)的進(jìn)出口企業(yè)所受影響相對(duì)較大;鋼材及其制品、鞋帽、箱包、羽毛制品、部分化學(xué)品、皮革制品等出口商品退稅率下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，以這些商品出口為主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也將受到一定程度的影響。出口退稅率與一般貿(mào)易出口成本呈負(fù)相關(guān)效應(yīng)。退稅率的調(diào)整對(duì)出口增長(zhǎng)的影響非常直接。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)計(jì)算，出口退稅率每下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約1個(gè)百分點(diǎn)。若下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)的話，將使得一般貿(mào)易出口成本增加約4%，對(duì)出口造成較大的負(fù)面影響。從理論上看，此次調(diào)整增加了企業(yè)的出口成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，無(wú)疑會(huì)削弱產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，由此產(chǎn)生的部分企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)或倒閉以及下崗失業(yè)等問(wèn)題，將在所難免。

另一個(gè)方面出口退稅政策的調(diào)整也能促使出口型企業(yè)和外向型經(jīng)濟(jì)居主導(dǎo)地位的一些地區(qū)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，特別是產(chǎn)品的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，以提高自身的出口競(jìng)爭(zhēng)力。

(三)出口退稅率調(diào)整對(duì)鹽城市外貿(mào)出口方式的影響

目前地方對(duì)外貿(mào)易方式分為一般貿(mào)易和加工貿(mào)易兩種。加工貿(mào)易又可分為進(jìn)料加工和來(lái)料加工。出口退稅率的調(diào)整主要是影響一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易。2003年10月出口退稅改革方案出臺(tái)，從2004年初開(kāi)始下調(diào)綜合出口退稅率。因此，企業(yè)在2003年底加快了出口進(jìn)度，一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易出口均呈現(xiàn)出強(qiáng)勁的上升趨勢(shì)，同期分別增長(zhǎng)26.6%和50.9%;2004年在新出口退稅政策下，一般貿(mào)易出口壓力加大，發(fā)展態(tài)勢(shì)受到一定的阻礙，以一般貿(mào)易方式出口的增幅不大，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的增幅回落了32.2個(gè)百分點(diǎn)，以來(lái)料加工貿(mào)易方式出口的增幅很大。2006年退稅率進(jìn)一步下調(diào)，一般貿(mào)易方式出口回落22.6個(gè)百分點(diǎn)，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口增幅基本持平，以來(lái)料加工貿(mào)易方式出口增幅迅猛(表1)。因此新的出口退稅政策實(shí)施后，雖然鹽城地方外貿(mào)總體上呈上升態(tài)勢(shì)，但也出現(xiàn)了一些不良效應(yīng)，如一般貿(mào)易出口增速回落，比重下降。這可能對(duì)地方外貿(mào)的發(fā)展進(jìn)程產(chǎn)生某些不利影響，比如貿(mào)易順差的減少，對(duì)國(guó)內(nèi)原材料消費(fèi)的沖擊等。經(jīng)分析表1表明：短期內(nèi)，貿(mào)易方式結(jié)構(gòu)對(duì)于新政策的反應(yīng)比較慢，異常性表現(xiàn)并不太明顯。可見(jiàn)雖然一些企業(yè)把生產(chǎn)型改為來(lái)料加工型，使一般貿(mào)易出口份額下滑，但新退稅政策所帶來(lái)的沖擊并不是很大。一方面，這是因?yàn)槌隹谫Q(mào)易方式結(jié)構(gòu)的變化是內(nèi)外部環(huán)境變化的綜合反映，是各種因素共同作用的結(jié)果;另一方面，結(jié)構(gòu)效應(yīng)往往表現(xiàn)得比總量效應(yīng)滯后。因此，其滯后影響不容忽視，還需繼續(xù)關(guān)注一般貿(mào)易出口與進(jìn)料加工貿(mào)易出口所占比重的變化態(tài)勢(shì)。由此可見(jiàn)，在總量上，政策公布后一般貿(mào)易出口與進(jìn)料加工貿(mào)易出口均出現(xiàn)了異常增長(zhǎng)的現(xiàn)象，而在新政策實(shí)施后，速度明顯下降，但降勢(shì)已趨緩，短期內(nèi)的平均影響并不很顯著。新出口退稅政策并未對(duì)我國(guó)外貿(mào)出口工作產(chǎn)生太大影響，與當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有力回升、欠退稅問(wèn)題的有效解決等是密切相關(guān)的。因此，對(duì)貿(mào)易方式的沖擊是有限的，但隨著新政的進(jìn)一步實(shí)施，還需繼續(xù)關(guān)注其表現(xiàn)的力度和效果。

第二篇：分析出口退稅的調(diào)整

分析出口退稅的調(diào)整

出口退稅 是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)送離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將其在出口前的生產(chǎn)和流通等各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款退還給出口企業(yè)的一項(xiàng)稅收制度。

出口退稅 政策是一柄雙刃劍。一方面，新出口退稅政策加快了退稅速度和企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和加快我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐，有利于提升我國(guó)出口產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于緩解國(guó)家財(cái)政赤字的壓力。另一方面，新出口退稅政策也帶來(lái)了一些新的問(wèn)題。(1)企業(yè)出口成本提高，獲利空間減少，影響了企業(yè)出口的積極性;(2)出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的改革，對(duì)各級(jí)地方政府的財(cái)政收入有一定的影響，將有可能產(chǎn)生新的地方保護(hù)主義;(3)鼓勵(lì)出口 貿(mào)易方式 從一般貿(mào)易向加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)變，不利于我國(guó)整個(gè)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的調(diào)整。文章在分析出口退稅政策調(diào)整的宏觀影響的基礎(chǔ)上，實(shí)證性地分析了出口退稅新政策實(shí)施后對(duì)地方經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的影響。

我國(guó)1994年實(shí)行新稅制后，出口退稅問(wèn)題突出，成為稅務(wù)、外貿(mào) 等部門和企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)。出現(xiàn)這樣的局面背后有我國(guó)出口退稅機(jī)制本身存在的深層次的原因，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：(一)出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不合理：出口退稅是指將出口的貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和交易中所繳納的流轉(zhuǎn)稅退還給出口企業(yè)，主要包括增值稅和消費(fèi)稅。其中增值稅是中央和地方共享的稅種，它由國(guó)稅局征收，而對(duì)于上繳中央國(guó)庫(kù)的增值稅，中央要對(duì)地方進(jìn)行返還。在出口環(huán)節(jié)，卻是中央財(cái)政負(fù)擔(dān)了全部退稅，地方政府不承擔(dān)任何退稅責(zé)任。中央與地方的利益分享與責(zé)任分擔(dān)既不對(duì)稱又不合理。

(二)出口退稅政策缺乏整體性和一致性。導(dǎo)致因原材料來(lái)源地不同而稅負(fù)不同：無(wú)論從理論上還是在實(shí)踐中，在同一政策體系下，出口貨物的原材料來(lái)源地不同，應(yīng)該不會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不同。然而出口退稅制度卻未能做到這一點(diǎn)，如進(jìn)料加工出口退稅享受的不合理優(yōu)惠，在降低稅率后，實(shí)行“先征后退”的進(jìn)料加工征稅時(shí)按17%抵扣，而退稅時(shí)按9%扣除，使企業(yè)無(wú)形中得到了優(yōu)惠。如果使用國(guó)內(nèi)原材料則沒(méi)有這部分優(yōu)惠。原材料來(lái)源地不同導(dǎo)致稅負(fù)不同的后果是，因進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的退稅比較優(yōu)惠，對(duì)進(jìn)口料件的全額保稅使出口企業(yè)在考慮使用原材料時(shí)，會(huì)首先選用進(jìn)口料件。這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的，一是損失了外匯，二是從客觀上限制了國(guó)內(nèi)原材料市場(chǎng)的發(fā)展。

(三)退稅率的不合理性：我國(guó)對(duì)出口商品確定了“征多少退多少，不征不退，徹底退稅”的基本原則，但這一原則在具體實(shí)施中并未得到完全貫徹。1994年新稅制改革時(shí)，曾經(jīng)實(shí)行17%的退稅率，但后來(lái)由于騙稅猖獗及國(guó)家財(cái)力有限而將退稅率兩次下調(diào)(退稅率為3%、6%和9%)。盡管政府在1998年和1999年為刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又將退稅率上調(diào)，但大部分出口商品的退稅率尚未達(dá)到17%的法定退稅率。征退稅率不一致，將使我國(guó)出口貨物含稅進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，在難以通過(guò)提高價(jià)格的方式來(lái)消化含稅量的情況下，其結(jié)果將是降低我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(四)在國(guó)內(nèi)收購(gòu)環(huán)節(jié)，出口貨物的稅款流失嚴(yán)重出口退稅率的下調(diào)，改變了對(duì)出口貨物按法定稅率計(jì)算退稅的辦法。據(jù)測(cè)算，一般企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)均低于專用稅票的預(yù)征稅負(fù)。因此，一些外貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)出口貨物時(shí)，串通供貨企業(yè)銷售時(shí)不開(kāi)具專用發(fā)票和專用稅票，不預(yù)繳稅款。外貿(mào)企業(yè)放棄出口退稅，而從供貨企業(yè)偷逃的稅款中得到補(bǔ)償。

(五)自營(yíng)出口不進(jìn)行正常申報(bào)，偷逃國(guó)家稅收現(xiàn)象嚴(yán)重現(xiàn)行的“免抵退”稅政策，容易造成出口企業(yè)偷漏稅。首先是造成企業(yè)漏稅。其次是造成企業(yè)偷稅。由于我國(guó)大部分出口商品的現(xiàn)行退稅率都低于征稅率，征退稅間的稅率差按規(guī)定進(jìn)入成本，“免抵退”稅辦法對(duì)出口貨物的審批，實(shí)質(zhì)上成了對(duì)出口貨物征退稅間的差額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的審批，從而增加了企業(yè)應(yīng)繳稅金，導(dǎo)致少數(shù)企業(yè)不愿主動(dòng)申報(bào)、緩報(bào)甚至隱蔽申報(bào)，不做征退差的增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，進(jìn)而造成偷稅。

由此，由于我國(guó)出口退稅結(jié)構(gòu)不適應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的要求，出口退稅數(shù)額超出了中央財(cái)政承受的能力，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不利于出口貿(mào)易的科學(xué)、規(guī)范管理，出口增長(zhǎng)越快，中央財(cái)政負(fù)擔(dān)越重。必須從政策調(diào)整人手，實(shí)施出口退稅的新政策。

我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的內(nèi)容

(一)2004年出口退稅政策的重大結(jié)構(gòu)性調(diào)整： 對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率;加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅;建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。具體辦法是：從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75%：25%的比例分別負(fù)擔(dān)；結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革。主要是通過(guò)完善法律保障機(jī)制等，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口和外貿(mào)出口代理制，降低出口成本，進(jìn)一步提升我國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，結(jié)合出口退稅率的調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益；累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。(二)2007年出口退稅調(diào)整；為進(jìn)一步控制外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅稅率。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占 海關(guān) 稅則中全部商品總數(shù)的37%。

經(jīng)過(guò)2004年重大調(diào)整和近幾年的微調(diào)后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17%、13%、11%、8%和5%五檔調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。在新的出口退稅政策下，我國(guó)出口商品退稅率的結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，也體現(xiàn)了國(guó)家欲通過(guò)退稅率來(lái)調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)的意圖。

參考文章《分析出口退稅調(diào)整對(duì)地方外貿(mào)的影響》

2011年10月15日

第三篇：出口退稅政策調(diào)整

出口退稅政策調(diào)整:稅收中性與稅收調(diào)控結(jié)合

2007-08-24 12:41:04| 來(lái)源：新華網(wǎng) | 作者：

6月18日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，從7月1日起調(diào)整部分出口產(chǎn)品的退稅率，這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)產(chǎn)品，約占海關(guān)稅則中全部產(chǎn)品總數(shù)的37%.此次調(diào)整的主要目的是為了進(jìn)一步抑制全國(guó)外貿(mào)出口過(guò)快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展，從這次調(diào)整的內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的方向發(fā)展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，指國(guó)家征稅時(shí)應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，盡可能不給經(jīng)濟(jì)個(gè)體帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按統(tǒng)一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應(yīng)該是徹底的出口退稅，這不會(huì)對(duì)自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)并且符合國(guó)民待遇原則，使出口產(chǎn)品可以與進(jìn)口國(guó)的同類產(chǎn)品承擔(dān)相同的稅負(fù)，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其他締約方領(lǐng)土?xí)r，不得由于此類產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國(guó)或出口國(guó)供消費(fèi)的同類產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)或由于退還此類稅費(fèi)而征收反傾銷或反補(bǔ)貼稅”.目前，世界上大多數(shù)國(guó)家將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。我國(guó)自1985年起開(kāi)始對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結(jié)合增值稅制度的全面實(shí)施，重申了對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行整體稅負(fù)為零的零稅負(fù)政策，因此可以說(shuō)，我國(guó)出口退稅制度一開(kāi)始在設(shè)計(jì)上是遵循稅收中性原則的。但事實(shí)上，稅收中性原則的內(nèi)容從來(lái)都是相對(duì)的，絕對(duì)稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運(yùn)用于出口退稅制度設(shè)計(jì)時(shí)往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品的存在。國(guó)際貿(mào)易的基本理論是各國(guó)依據(jù)自己的比較優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際分工，進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易，當(dāng)一國(guó)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)相當(dāng)份額并足以影響甚至控制市場(chǎng)價(jià)格后，這種貨物就擁有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，出口國(guó)對(duì)該種貨物征收出口稅，可以調(diào)節(jié)該行業(yè)利潤(rùn)而增加本國(guó)稅收。如目前我國(guó)紡織、家電等行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上具有明顯的成本優(yōu)勢(shì)，他們?cè)趪?guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手大部分都是國(guó)內(nèi)的同行，對(duì)這些出口產(chǎn)品適當(dāng)征稅，使其邊際成本上升，不會(huì)影響到出口，反而會(huì)增加國(guó)家的財(cái)政收入，通過(guò)市場(chǎng)的方法培育他們的競(jìng)爭(zhēng)力，因而，對(duì)此類貨物就沒(méi)有必要實(shí)行完全的零稅率。

（二）稅收優(yōu)惠政策下的“少征多退”.我國(guó)目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。政策雖然規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)直接銷售產(chǎn)品給外貿(mào)公司出口時(shí)不得享受出口退稅，但是由于目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式靈活多變，如果這種產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)進(jìn)行多環(huán)節(jié)生產(chǎn)和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進(jìn)出口公司貨物購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)企業(yè)是非民政福利企業(yè)，但是該貨物購(gòu)進(jìn)單位有大量原材料是從民政福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)，并且開(kāi)具了專用發(fā)票，很顯然該貨物出口后，在出口環(huán)節(jié)退稅且民政福利企業(yè)也享受了優(yōu)惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財(cái)政收入損失，最終形成政府對(duì)出口產(chǎn)品的不合理財(cái)政補(bǔ)貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實(shí)行分類管理，小規(guī)模納稅人不需要專用發(fā)票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人和個(gè)人的貨物不開(kāi)票不申報(bào)納稅以及小規(guī)模納稅人銷貨時(shí)不開(kāi)票不申報(bào)納稅現(xiàn)象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導(dǎo)致出口退稅過(guò)程中存在欺騙和不公平現(xiàn)象。同時(shí)，由于政府的信息不完全、不對(duì)稱等因素導(dǎo)致政府干預(yù)失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領(lǐng)域不斷進(jìn)行博弈，我國(guó)目前少征多退和出口騙稅嚴(yán)重的情況表明，在出口退稅領(lǐng)域所進(jìn)行的博弈過(guò)程中政府仍處在劣勢(shì)，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦。隨著我國(guó)貿(mào)易規(guī)模的迅速增長(zhǎng)，對(duì)外貿(mào)易量大幅提升，外貿(mào)順差急劇擴(kuò)大，2007年上半年我國(guó)貿(mào)易順差達(dá)到1125億美元，同比增長(zhǎng)83%，這打破了原有的國(guó)際經(jīng)貿(mào)格局，不可避免地與一些國(guó)家產(chǎn)生碰撞和摩擦。我國(guó)遭遇國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的領(lǐng)域也由貨物貿(mào)易擴(kuò)展到服務(wù)貿(mào)易、投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等多個(gè)領(lǐng)域，由以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟(jì)層面向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制和制度層面發(fā)展，不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦已成為當(dāng)前影響經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的重要因素。在此環(huán)境下，實(shí)行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對(duì)出口退稅率進(jìn)行總量調(diào)整，對(duì)出口產(chǎn)品有保有壓，抑制快速擴(kuò)大的貿(mào)易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對(duì)外貿(mào)易“平穩(wěn)、均衡、協(xié)調(diào)、健康”發(fā)展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴(yán)格落實(shí)到出口退稅政策上，應(yīng)體現(xiàn)為對(duì)出口產(chǎn)品所含的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應(yīng)是出口退稅機(jī)制的理想目標(biāo)。另一方面稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，則表現(xiàn)為對(duì)征稅率與退稅率之間存在差異的運(yùn)用，從而有助于國(guó)家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是各國(guó)實(shí)行出口退稅制度的普遍現(xiàn)實(shí)性。

二、近年來(lái)的出口退稅政策調(diào)整

自2004年以來(lái)，我國(guó)連續(xù)四年對(duì)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，2004年初實(shí)行新的出口退稅機(jī)制改革，調(diào)整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔(dān)機(jī)制，普遍調(diào)低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個(gè)百分點(diǎn)；2005年重新確定了中央和地方財(cái)政負(fù)擔(dān)出口退稅資金的比例，同時(shí)先后取消鋼坯等多種資源類產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)整了煤炭、錫、鎢等部分產(chǎn)品的退稅率；2006年大范圍地調(diào)整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業(yè)產(chǎn)品出口退稅，同時(shí)提高了高新技術(shù)、機(jī)電產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的退稅率，并將取消退稅率的產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄；2007年進(jìn)一步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率。出口退稅率的調(diào)整有升有降，表明國(guó)家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過(guò)退稅率調(diào)整使企業(yè)在提高產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加產(chǎn)品效益方面更加努力，出口退稅作為一項(xiàng)政策，其作用的內(nèi)涵已發(fā)生了重要的變化，已從原來(lái)單純的鼓勵(lì)出口性政策，轉(zhuǎn)變成了有限制有鼓勵(lì)的彈性政策。筆者認(rèn)為自2004年以來(lái)的出口退稅政策調(diào)整體現(xiàn)出了稅收中性與稅收調(diào)控的高度結(jié)合，充分發(fā)揮了其潛在的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解中央政府的財(cái)政壓力。我國(guó)自實(shí)行鼓勵(lì)外貿(mào)出口政策以來(lái)，出口規(guī)模迅速擴(kuò)張，致使我國(guó)出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財(cái)政帶來(lái)巨大壓力。只有對(duì)出口產(chǎn)品普遍下調(diào)出口退稅率，調(diào)整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財(cái)政壓力，從根本上解決出口退稅資金問(wèn)題。新的出口退稅機(jī)制改革建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)的新機(jī)制，引入地方政府退稅方面的責(zé)任，減輕了中央財(cái)政支出，同時(shí)近年來(lái)的出口退稅率的調(diào)整也在一定程度上緩解了中央財(cái)政壓力。

（二）出口退稅率的調(diào)整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿(mào)易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品的價(jià)格提高，從而使進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后的競(jìng)爭(zhēng)力下降，會(huì)減緩?fù)赓Q(mào)出口的增長(zhǎng)速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經(jīng)濟(jì)杠桿作用實(shí)際上與匯率的微調(diào)對(duì)出口所起的作用是相似的，因此調(diào)節(jié)出口退稅率可以緩解匯率變動(dòng)的壓力，同時(shí)避免了匯率變動(dòng)對(duì)其他方面（如貨幣市場(chǎng)）帶來(lái)的負(fù)面影響，在當(dāng)前匯率基本穩(wěn)定的格局下，調(diào)整出口退稅政策成為適當(dāng)緩解貿(mào)易順差過(guò)大局面的一個(gè)有效手段，有助于緩解國(guó)際上對(duì)人民幣升值的預(yù)期，穩(wěn)定了市場(chǎng)，進(jìn)而也抑制國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。

（三）出口退稅率調(diào)整可以調(diào)節(jié)我國(guó)出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)出口產(chǎn)品分別制定不同的出口退稅率，能夠調(diào)整出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率可以制定得較高一些，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率可適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品，以及那些具有很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的出口產(chǎn)品則可以多降或取消退稅，其目的是通過(guò)出口退稅杠桿淘汰低端產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)資源配置的調(diào)整，使資源向所扶持產(chǎn)業(yè)方向流動(dòng)，推動(dòng)我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。

三、出口退稅發(fā)展趨勢(shì)

理性的出口退稅應(yīng)是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵(lì)出口的優(yōu)惠和補(bǔ)貼措施。我國(guó)出口退稅政策目標(biāo)的確立應(yīng)貫徹中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的原則，在政策設(shè)計(jì)上力求按消費(fèi)地原則和國(guó)民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內(nèi)，出口退稅可以根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，成為適度調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)杠桿。

（一）進(jìn)一步深化增值稅制改革，實(shí)行規(guī)范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調(diào)整要與增值稅的政策同步進(jìn)行。我國(guó)目前仍實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，與世界上標(biāo)準(zhǔn)的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達(dá)到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅，準(zhǔn)許將納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，消除重復(fù)征稅，保持增值稅的中性，使產(chǎn)品出口時(shí)全部進(jìn)項(xiàng)稅能得到退還；對(duì)勞務(wù)普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)差異，做到真正的稅收公平，對(duì)勞務(wù)出口同樣要實(shí)行退稅政策。

（二）擴(kuò)大出口退稅的范圍。首先是目前出口經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行備案登記制，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶都可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，但按我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策，個(gè)人出口的貨物還無(wú)法辦理退稅；其次，對(duì)出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)都應(yīng)一視同仁，準(zhǔn)予享受出口退稅待遇，生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大出口以及完成合同的需要，有時(shí)需收購(gòu)非自產(chǎn)貨物直接出口或與生產(chǎn)貨物配套出口，現(xiàn)行政策不予退稅，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，影響企業(yè)出口積極性。因此，應(yīng)對(duì)個(gè)人自帶貨物出境、個(gè)人從事貿(mào)易出口貨物、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。

（三）充分發(fā)揮出口退稅調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的杠桿作用。要保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)步增長(zhǎng)，就需要靠?jī)?nèi)需與外需“兩部發(fā)動(dòng)機(jī)”一起轉(zhuǎn)，積極開(kāi)拓外需，擴(kuò)大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，充分發(fā)揮出口退稅的稅收調(diào)控作用，在退稅率的調(diào)整中要有所側(cè)重，要體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率提高或不降；對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低；對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅，以逐步調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，由勞動(dòng)密集型向高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)工業(yè)制成品出口由初加工到深加工的轉(zhuǎn)換，這是我國(guó)外貿(mào)發(fā)展的關(guān)鍵，也是增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的要求。

第四篇：出口退稅政策調(diào)整對(duì)廣東出口企業(yè)的影響分析

出口退稅政策調(diào)整對(duì)廣東出口企業(yè)的影響分析

徐林清 暨南大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系副教授、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士

[摘要]中國(guó)財(cái)政部從2007年7月開(kāi)始大幅度下調(diào)了出口退稅率，短期內(nèi)將會(huì)使廣東相關(guān)出口企業(yè)的出口成本增加，利潤(rùn)率下降。一些基礎(chǔ)薄弱、長(zhǎng)期以來(lái)靠出口退稅維持生存的中小貿(mào)易企業(yè)甚至可能會(huì)被淘汰。但從長(zhǎng)期來(lái)看，出口退稅政策的調(diào)整有助于抑制出口的過(guò)快增長(zhǎng)，減少貿(mào)易摩擦，緩解人民幣升值的壓力，從而為廣東外貿(mào)及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供良好的秩序和寬松的環(huán)境。企業(yè)必須順應(yīng)這一趨勢(shì)，適時(shí)地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本，通過(guò)提高產(chǎn)品的附加值來(lái)提高出口商品的銷售價(jià)格，同時(shí)開(kāi)拓市場(chǎng)，發(fā)展多種貿(mào)易形式。

[關(guān)鍵詞]出口退稅，廣東，出口企業(yè)，外向型經(jīng)濟(jì)

一、引言

出口退稅是指當(dāng)產(chǎn)品銷往國(guó)外時(shí)，可以憑海關(guān)的證明要求政府退還已經(jīng)征收的間接稅額，包括增值稅、消費(fèi)稅和中間產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅等。出口退稅是一種被各類國(guó)家廣泛采用的貿(mào)易政策，世界貿(mào)易組織明確規(guī)定出口退稅不應(yīng)視為出口補(bǔ)貼。出口退稅的理論依據(jù)是避免出口國(guó)和進(jìn)口國(guó)對(duì)同一產(chǎn)品的雙重征稅，同時(shí)，由于各個(gè)國(guó)家的間接稅稅率不同，因此只有當(dāng)出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)時(shí)，才能保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性。

中國(guó)從1985年開(kāi)始實(shí)施出口退稅政策，曾經(jīng)多次對(duì)這一政策進(jìn)行調(diào)整，其中除了20世紀(jì)末為了應(yīng)對(duì)亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響大幅度調(diào)高退稅率外，其余幾次都是向下調(diào)整。中國(guó)財(cái)政部于2007年6月19日宣布，從2007年7月1日起大幅度調(diào)低出口退稅率，以控制外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)，緩解過(guò)大的貿(mào)易順差帶來(lái)的各種問(wèn)題。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。政策主要包括三個(gè)方面：一是進(jìn)一步取消了553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率；三是將少數(shù)商品的出口退稅改為出口免稅。政府曾經(jīng)在2006年9月和2007年4月對(duì)出口退稅政策進(jìn)行過(guò)較大的調(diào)整，對(duì)部分產(chǎn)品調(diào)低和取消出口退稅。不到一年時(shí)間內(nèi)，政府多次調(diào)整出口退稅政策，而且調(diào)整幅度越來(lái)越大，涉及范圍越來(lái)越廣，給整個(gè)出口產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了較大的沖擊。

廣東經(jīng)濟(jì)是典型的外向型經(jīng)濟(jì)，地方生產(chǎn)總值對(duì)外貿(mào)進(jìn)出口的依賴程度很高。2006年廣東外貿(mào)進(jìn)出口額達(dá)到5272.24億美元，其中出口額達(dá)3019.54億美元，相當(dāng)于全國(guó)出口總額的三分之一。廣東的外貿(mào)依存度高居全國(guó)首位，進(jìn)出口增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的彈性系數(shù)大大高于全國(guó)的水平。外向型經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)使廣東對(duì)國(guó)家外經(jīng)貿(mào)政策的調(diào)整十分敏感。那么，這次出口退稅政策調(diào)整到底會(huì)在多大程度上影響廣東經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，調(diào)低退稅率將會(huì)對(duì)哪類企業(yè)帶來(lái)較大的利潤(rùn)壓力，同時(shí)又會(huì)對(duì)廣東未來(lái)的經(jīng)濟(jì)走向產(chǎn)生如何的影響?這些問(wèn)題都非常值得探討與分析，為使企業(yè)更好地沖減政策調(diào)整帶來(lái)的壓力，增強(qiáng)其對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力，本文擬從微觀與宏觀兩層面來(lái)分析出口退稅政策對(duì)出口企業(yè)的影響，并提出一定的對(duì)策措施。

二、微觀層面影響分析：部分行業(yè)短期內(nèi)會(huì)陷入利潤(rùn)困境

從理論上看出口退稅是為了避免雙重征稅和保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性，但從事實(shí)上看它是一種提高本國(guó)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和鼓勵(lì)出口的重要手段。根據(jù)嚴(yán)才明對(duì)中同1994-2005年的數(shù)據(jù)分析，綜合退稅比率每提高1個(gè)百分點(diǎn)，出口增長(zhǎng)率將提高0.515個(gè)百分點(diǎn)，可見(jiàn)出口退稅對(duì)出口有明顯的激勵(lì)作用。出口退稅率又是一種重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿，政府可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和進(jìn)出口現(xiàn)狀對(duì)退稅率進(jìn)行調(diào)整。顯然，如果提高出口退稅率，出口企業(yè)出口成本就降低，利潤(rùn)就提高；而調(diào)低退稅率則使企業(yè)的出口成本增加。所以從微觀層面看，這次出口退稅率的大幅度下調(diào)必然會(huì)使相關(guān)出口企業(yè)出口成本提高，利潤(rùn)空間將被壓縮。

對(duì)照這次出口退稅率的調(diào)整清單，涉及出口金額規(guī)模大、涵蓋出口行業(yè)范圍廣是此次出口退稅率調(diào)整政策出臺(tái)給廣東外貿(mào)帶來(lái)的最明顯影響(見(jiàn)表1)。短期內(nèi)廣東受影響較大的產(chǎn)業(yè)包括紡織服裝業(yè)、皮革及相關(guān)制品行業(yè)、塑料制品業(yè)、家具行業(yè)、石材及陶瓷行業(yè)、水泥行業(yè)、機(jī)械制造行業(yè)、化學(xué)工業(yè)、有色金屬行業(yè)等。政府從2007年6月1日開(kāi)始對(duì)部分鋼鐵產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，已經(jīng)使鋼鐵產(chǎn)品出口增長(zhǎng)受到抑制。廣東的紡織服裝業(yè)是廣東的一大優(yōu)勢(shì)出口產(chǎn)業(yè)，但這一行業(yè)平均利潤(rùn)率就不到4%，這退稅率雖然僅下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，但卻使行業(yè)平均利潤(rùn)下降一半以上。上述這些行業(yè)的產(chǎn)品在廣東均屬于大宗出口商品(單稅號(hào)產(chǎn)品出口額在500萬(wàn)美元以上)，其中部分行業(yè)利潤(rùn)空間本來(lái)就比較小，有些行業(yè)甚至僅僅靠退稅來(lái)維持微薄的利潤(rùn)，因此下調(diào)退稅率將使其受到較大的沖擊。

外商投資企業(yè)出口受此次退稅率下調(diào)影響金額最大。數(shù)據(jù)顯示，1-6月，廣東外商投資企業(yè)出口涉及調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下商品總值為283.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品出口總值的46.4%；私營(yíng)企業(yè)出口195.3億美元，占32%；國(guó)有企業(yè)出口102.7億美元，占16.8%。“般貿(mào)易和加工貿(mào)易商品出口所受影響各占一半。1-6月廣東一般貿(mào)易出口占廣東出口總值的29.7%。其中調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品總值為288.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品出口總值的47.3%；加工貿(mào)易項(xiàng)下同類商品出口292.8億美元，占48%。此次涉及調(diào)整商品的主要出口市場(chǎng)集中在美國(guó)、香港、歐盟和東盟。2007年1～6月廣東調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下出口前4位市場(chǎng)分別為美國(guó)、香港、歐盟和日本，出口金額分別168.9億美元、136.2億美元、96.2億美元和24.2億美元，4者合計(jì)占同期調(diào)低出口退稅率商品總金額的69.8%。

總的來(lái)說(shuō)，退稅率調(diào)整將會(huì)使出口企業(yè)成本上升，利潤(rùn)下降，抑制企業(yè)擴(kuò)大出口的積極性。受退稅率下調(diào)沖擊大的行業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)一次“洗牌”過(guò)程，這些行業(yè)內(nèi)的一些中小出口公司基礎(chǔ)較弱，多年來(lái)靠壓價(jià)競(jìng)銷，其利潤(rùn)僅限于若干個(gè)百分點(diǎn)的出口退稅，退稅率下調(diào)將使他們首先出局。還有一些產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一的小公司，如果恰好其產(chǎn)品的退稅率下調(diào)幅度較大，則其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將難以為繼。外貿(mào)企業(yè)大致可以分為兩類，一類是生產(chǎn)型的外貿(mào)企業(yè)，有完整的采購(gòu)、生產(chǎn)加丁及出口的產(chǎn)業(yè)鏈，出口退稅率下調(diào)后，他們可以從各個(gè)環(huán)節(jié)人手，通過(guò)降低成本和提高效率來(lái)消化退稅率下調(diào)帶來(lái)的影響，甚至可以通過(guò)壓低原材料采購(gòu)價(jià)格等方式轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)。另一類是專業(yè)的外貿(mào)公司，這類公司從其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，然后轉(zhuǎn)手出口。這類企業(yè)雖然比重不是太高(廣東省內(nèi)不到四分之一)，但因其產(chǎn)業(yè)鏈較短，如果不能有效降低收購(gòu)價(jià)格，則其利潤(rùn)就會(huì)與退稅率同比例減少，因此這類企業(yè)受出口退稅率下調(diào)的影響最大。

還需注意到的是，在出口退稅政策調(diào)整正式實(shí)施不到一個(gè)月后，中國(guó)商務(wù)部、海關(guān)總署公布了新的加工貿(mào)易限制類商品目錄，涉及塑料原料及制品、紡織紗線、布匹、家具等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，共計(jì)1853個(gè)十位商品稅號(hào)，占全部海關(guān)商品編碼的15%，同時(shí)規(guī)定對(duì)列入限制類的商品將實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬實(shí)轉(zhuǎn)管理。新政策于8月下旬正式實(shí)行。因?yàn)榇饲俺雠_(tái)的退稅政策調(diào)整基本上不涉及加工貿(mào)易企業(yè)，因而可以認(rèn)為這項(xiàng)政策是對(duì)退稅政策的一個(gè)補(bǔ)充。從實(shí)際效果上看，因?yàn)閺V東省貿(mào)易結(jié)構(gòu)中加工貿(mào)易占較大的比重，這一政策的實(shí)際影響可能比退稅政策的影響更大。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)對(duì)這一政策調(diào)整的主要策略是通過(guò)協(xié)商調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，通過(guò)價(jià)格調(diào)整將部分損失轉(zhuǎn)移給上游或下游企業(yè)。部分企業(yè)可以考慮將相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到中部和西部地區(qū)，因?yàn)橹形鞑康貐^(qū)企業(yè)綜合運(yùn)行成本仍然要低于東南部地區(qū)。條件較好的加工貿(mào)易企業(yè)，可以以此為契機(jī)，適時(shí)地改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，將資本投入到高技術(shù)、高附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中去。

三、宏觀層面的影響分析：信號(hào)意義多于實(shí)際影響

出口退稅政策的調(diào)整會(huì)對(duì)廣東部分企業(yè)帶來(lái)較大的負(fù)面影響，使廣東出口增長(zhǎng)速度減緩，但從整體來(lái)看，此次政策調(diào)整更多的是信號(hào)意義，并不會(huì)對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)帶來(lái)太多實(shí)質(zhì)性的負(fù)面影響。

首先，從廣東的出口商品結(jié)構(gòu)上來(lái)看，機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品占絕對(duì)大的比重。2007年1-6月，廣東機(jī)電產(chǎn)品出口1121.3億美元，占同期廣東出口總值的67.5%，占同期我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口總值的53.6%。其中涉及調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下的機(jī)電產(chǎn)品出口金額為192.7億美元，占同期廣東機(jī)電產(chǎn)品出口總值的11.6%。但此次涉及調(diào)整的機(jī)電產(chǎn)品稅率變化的范圍相對(duì)較小，涉及調(diào)整的商品出口金額所占比重明顯低于服裝等傳統(tǒng)大宗出口商品。此次調(diào)整從短期看，對(duì)部分機(jī)電產(chǎn)品出口會(huì)有一定影響，但影響相對(duì)較小，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，將有助于進(jìn)一步提高出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，從廣東省出口的主體結(jié)構(gòu)上看，外商投資企業(yè)出口額占出口總額的65%左右，其他所有制形式在廣東省出口總額中的比重不到四成。而外商投資企業(yè)因?yàn)榭梢韵硎艿礁鞣N政策優(yōu)惠，其對(duì)出口退稅的依賴程度并不高。而真正對(duì)出口退稅依賴程度較大的私營(yíng)企業(yè)和集體企業(yè)，其在廣東出口總額中的比重并不大。所以，退稅政策的調(diào)整對(duì)廣東的影響整體來(lái)說(shuō)并不會(huì)太大。

再次，從貿(mào)易方式上看，廣東省2006年一般貿(mào)易增長(zhǎng)迅速，與上年同期比增長(zhǎng)50%，出口額為800億美元，但這僅僅相當(dāng)于廣東省出口總額的30%左右，廣東省加工貿(mào)易出口額仍占出口總額的70%。廣東省加工貿(mào)易的比重不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)的水平(55%左右)，也高于江蘇、浙江等長(zhǎng)三角發(fā)達(dá)地區(qū)(60%左右)。對(duì)于加工貿(mào)易而言，由于加工出口過(guò)程中的進(jìn)口原材料部分為免稅，不涉及出口退稅問(wèn)題，只有國(guó)內(nèi)采購(gòu)的原材料部分和加工增值部分涉及出口退稅，因此影響程度相對(duì)較小。因此，相對(duì)來(lái)說(shuō)，廣東出口企業(yè)受出口退稅影響的程度要低于全國(guó)其他地區(qū)。

最后，廣東省多數(shù)“兩高一資”企業(yè)及其他出口企業(yè)對(duì)于政府調(diào)低出口退稅率的政策早有預(yù)期，行動(dòng)上亦有一些前瞻性的應(yīng)對(duì)措施，在某種程度上提前減輕了政策的沖擊力。例如廣東的紡織企業(yè)除了對(duì)長(zhǎng)期合同仍維持原價(jià)，自身消化退稅率下調(diào)成本外，在與外商簽訂新合同時(shí)，都已部分考慮到出口退稅率下調(diào)、棉花價(jià)格上漲、人民幣升值等因素的變動(dòng)，并以提高出口產(chǎn)品價(jià)格的形式來(lái)適度轉(zhuǎn)移出口成本。

四、退稅率調(diào)整政策的利好因素

出口退稅率下調(diào)和征收出口產(chǎn)品關(guān)稅的效果是十分類似的。從理論上分析，如果調(diào)低出口退稅率，則生產(chǎn)者來(lái)自出口的收益會(huì)隨之減少，如果這一收益低于在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上銷售的收益，則生產(chǎn)者會(huì)轉(zhuǎn)而在國(guó)內(nèi)銷售。內(nèi)銷的增加會(huì)降低國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上該產(chǎn)品的價(jià)格，并使產(chǎn)量降低，最終市場(chǎng)會(huì)在內(nèi)銷收益與外銷收益相等時(shí)達(dá)到均衡。這時(shí)，相對(duì)于退稅率調(diào)整以前，國(guó)內(nèi)價(jià)格降低、消費(fèi)量增加(消費(fèi)者剩余增加)、政府財(cái)政 支出減少，但企業(yè)產(chǎn)量降低、出口量減少。如果僅從短期及經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，政府減少退稅會(huì)有一個(gè)凈福利損失，因?yàn)樯a(chǎn)者剩余損失要高于消費(fèi)者剩余和政府財(cái)政支出的減少。當(dāng)然，如果該國(guó)是一個(gè)大國(guó)，則因?yàn)槌隹跍p少，使該國(guó)的貿(mào)易條件得到改善，貿(mào)易條件改善所得甚至?xí)^(guò)價(jià)格扭曲的損失，從而使該國(guó)獲得一個(gè)凈收益。

中國(guó)在很多領(lǐng)域已經(jīng)是一個(gè)在國(guó)際市場(chǎng)上有舉足輕重地位的大國(guó)，退稅政策調(diào)整使出口減少，有可能改善中國(guó)的貿(mào)易條件，從而完全有可能獲得一個(gè)福利增量。即便在另外一些領(lǐng)域中國(guó)的進(jìn)出口不足以影響國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，退稅率下調(diào)也有可能使整個(gè)國(guó)家有一個(gè)凈福利損失，但由于中國(guó)區(qū)域發(fā)展的不平衡，這種損失的分布也將是不均勻的，一些地區(qū)仍然會(huì)從這一政策變革中獲益。例如對(duì)于廣東來(lái)說(shuō)，降低出口退稅率可能包含著更多的正面意義。廣東省的出口企業(yè)多集中在珠江三角洲地區(qū)(珠三角地區(qū)的出口占廣東省出口總額的95%)，而從整體來(lái)說(shuō)，珠三角出口企業(yè)的素質(zhì)優(yōu)于全國(guó)的平均水平。如果說(shuō)降低退稅率是一次產(chǎn)業(yè)大洗牌，那么廣東企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)仍是勝出者。

如果這一政策的實(shí)施能夠減少中國(guó)與其他國(guó)家的貿(mào)易摩擦，對(duì)廣東來(lái)說(shuō)也具有十分積極的意義。中國(guó)連續(xù)12年成為遭遇反傾銷調(diào)查最多的國(guó)家，針對(duì)中國(guó)的其他類型貿(mào)易摩擦也顯著增加，僅2006年一年就有25個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)中國(guó)發(fā)起“兩反兩保”(反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施、特保)調(diào)查86起，涉案金額超過(guò)20億美元。而近年來(lái)廣東是遭遇此類貿(mào)易摩擦最多的地區(qū)之一，企業(yè)飽受其苦。雖說(shuō)反傾銷被很多國(guó)家當(dāng)做貿(mào)易保護(hù)的重要武器，但之所以中國(guó)企業(yè)屢屢遭遇此類訴訟，與中國(guó)企業(yè)之間惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)有很大關(guān)系。這次退稅率下調(diào)的一個(gè)重要的政策取向，就是要減少因產(chǎn)品價(jià)格過(guò)低造成的貿(mào)易摩擦，如果這一目標(biāo)能夠達(dá)到，將有助于建立一個(gè)良好的國(guó)際貿(mào)易秩序和良性競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，對(duì)廣東對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的開(kāi)展有著重要的意義。

從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來(lái)看，政府一系列貿(mào)易政策的實(shí)施，會(huì)使中國(guó)貿(mào)易失衡的狀況得到緩解，有可能會(huì)在較大程度上解除人民幣升值的壓力。出口退稅率下調(diào)的影響是局部的、暫時(shí)的，但人民幣升值的影響是全面的和長(zhǎng)遠(yuǎn)的，所有的出口商品都會(huì)受到影響。2006年以來(lái)，人民幣升值速率加快，很多珠三角企業(yè)已經(jīng)明顯感到出口價(jià)格優(yōu)勢(shì)已經(jīng)越來(lái)越不明顯。對(duì)于廣東這樣的外向型經(jīng)濟(jì)大省來(lái)說(shuō)，較低的本幣匯率有利于提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。這次出口退稅政策調(diào)整的主要目標(biāo)就是緩解過(guò)大的外貿(mào)順差，如果最終能夠在一定程度上緩解人民幣升值的壓力，對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)將是有益的。

五、企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

貿(mào)易政策的調(diào)整目標(biāo)就是創(chuàng)造一個(gè)有利于經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)的宏觀環(huán)境。企業(yè)要必須主動(dòng)地適應(yīng)這一政策環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷策略及贏利模式，以盡快消化政策調(diào)整對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響。

第一，企業(yè)要全面、客觀地評(píng)估出口退稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響，順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，適時(shí)調(diào)整出口戰(zhàn)略。對(duì)于在這次退稅率下調(diào)中受到較大影響的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到這次政策調(diào)整的導(dǎo)向意義。近年來(lái)政府已經(jīng)多次調(diào)整外貿(mào)政策，表明政府已下定決心解決長(zhǎng)期以來(lái)的外貿(mào)失衡問(wèn)題和由此引致的流動(dòng)性過(guò)剩、人民幣升值壓力及貿(mào)易摩擦問(wèn)題，進(jìn)而優(yōu)化對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本轉(zhuǎn)變。但僅僅是調(diào)整退稅率也許并不能完全奏效，可以預(yù)見(jiàn)，政府必將采取一系列相關(guān)措施來(lái)保證上述政策目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，若干天之后，政府就出臺(tái)了針對(duì)加工貿(mào)易的新政策。以后政府除了繼續(xù)調(diào)整退稅率及加工貿(mào)易禁止性商品目錄外，還將在環(huán)境、資源、勞動(dòng)力使用等領(lǐng)域出臺(tái)新的措施，進(jìn)一步提高高污染、高資源占用和低附加值產(chǎn)品生產(chǎn)和出口的成本。所以，從戰(zhàn)略上講，企業(yè)必須順勢(shì)而為，積極采用新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，加速出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)換代，提升對(duì)資源性產(chǎn)品的深加工和精加工水平，從而提高出口 產(chǎn)品的附加值，發(fā)展技術(shù)含量高、能獲得國(guó)家出口退稅支持的產(chǎn)品，走高檔化、精品化和白有品牌的產(chǎn)品路線，盡早實(shí)現(xiàn)由出口數(shù)量導(dǎo)向向出口效益導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。

第二，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本。出口退稅率的下調(diào)使出口企業(yè)的貿(mào)易成本增加，擠占了企業(yè)的利潤(rùn)空間，廣東企業(yè)應(yīng)盡可能地挖掘與擴(kuò)延內(nèi)部空間，要樹(shù)立成本節(jié)約意識(shí)，在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的成本控制，將政策調(diào)整帶來(lái)的不利影響降至最低程度。

第三，通過(guò)提高產(chǎn)品的附加值來(lái)提高出口商品的銷售價(jià)格，同時(shí)增強(qiáng)國(guó)際議價(jià)能力。出口退稅涉及的是增值稅、消費(fèi)稅等間接稅，而間接稅是可以通過(guò)價(jià)格機(jī)制來(lái)轉(zhuǎn)嫁的。如果企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的需求彈性比較小，可以通過(guò)適當(dāng)調(diào)高產(chǎn)品價(jià)格的方法彌補(bǔ)退稅率降低的損失，而產(chǎn)品價(jià)格調(diào)高的同時(shí)如果質(zhì)量也得到了提升，則其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力并不會(huì)因此而下降。如果產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的需求彈性比較大，則企業(yè)可以尋求更多內(nèi)銷，通過(guò)內(nèi)銷來(lái)規(guī)避國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并化解政策造成的負(fù)面影響。對(duì)于專業(yè)的貿(mào)易公司，可通過(guò)與國(guó)內(nèi)供貨商協(xié)商降低進(jìn)貨價(jià)，使政策帶來(lái)的損失由多方利益相關(guān)者共同承擔(dān)。這類企業(yè)應(yīng)該盡快建立自己的出口加工基地，打造自己的品牌，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)抵御政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果以上這些路子都走不通，則意味著企業(yè)必須做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，適時(shí)地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式，必要時(shí)甚至要考慮改變投資方向。

第四，出口企業(yè)應(yīng)開(kāi)拓市場(chǎng)，發(fā)展多種貿(mào)易形式。企業(yè)要通過(guò)對(duì)外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和競(jìng)爭(zhēng)，充分利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，以多種形式擴(kuò)大銷售渠道。

第五篇：外貿(mào)一般貿(mào)易出口退稅最新流程

外貿(mào)一般貿(mào)易出口退稅最新流程

一

自貨物出口后90天內(nèi)必須向稅務(wù)局申報(bào)出口退稅 二 辦理出口退稅前需要收集的資料包括：

關(guān)單、增票、外管核銷過(guò)的核銷單退稅聯(lián)、Invoice、銀行水單核銷聯(lián)

步驟： 收到增票后，在發(fā)票認(rèn)證前將發(fā)票信息與報(bào)關(guān)單信息進(jìn)行核對(duì)，品名、數(shù)量、單位必須完全一樣； 將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后在發(fā)票抵扣聯(lián)背面加蓋“已認(rèn)證”章，并寫上日期； 3 收齊發(fā)票抵扣聯(lián)和報(bào)關(guān)單后，對(duì)其分別進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)和出口編號(hào)； 4 將進(jìn)項(xiàng)和出口數(shù)據(jù)錄入“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)” 按照出口報(bào)關(guān)單情況自制Invoice，Packing List并加蓋條形章； 按照要求將關(guān)單、外管核銷后的核銷單退稅聯(lián)、增票抵扣聯(lián)、自制invoice、各種表格、情況說(shuō)明裝訂成冊(cè)（共4冊(cè)）； 將4冊(cè)資料送至稅務(wù)局，并將正式申報(bào)數(shù)據(jù)用U盤拷給稅務(wù)局工作人員； 后期跟蹤所申報(bào)退稅的實(shí)際退稅情況，和戶管員緊密聯(lián)系，對(duì)存在異常情況的，及時(shí)聯(lián)系解決，如稅務(wù)局要求函調(diào)的，及時(shí)提交相關(guān)資料，并跟蹤處理進(jìn)程。退稅申報(bào)后，將當(dāng)次申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分項(xiàng)目匯總?cè)肟偨y(tǒng)計(jì)表，且在15天做好退稅資料的備案工作，備案資料包括：關(guān)單、Invoice、Packing List、提單、場(chǎng)站收據(jù)，且應(yīng)自制目錄。