第一篇：淺談出口退稅對拉動外需的影響

一、當(dāng)前外需遭遇重創(chuàng)的客觀因素

1、外貿(mào)出口大幅下降成為影響gdp增長乏力的主要原因。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，1~3月全國進出口總值4287.39億美元，比去年同期下降24.9%，其中出口2455.4億美元，下降19.7%，進口1831.99億美元，下降30.9%，貿(mào)易順差 19537 億美元，增長16.14 %，同比少增1462億

美元。具體表現(xiàn)在：一是國際需求明顯萎縮。由美國次貸危機引發(fā)的金融危機正在轉(zhuǎn)變?yōu)槭澜缃?jīng)濟危機，由于我國拉動gdp增長的三駕馬車——投資、出口、消費，尤以出口為重，而美國、歐盟、日本這些發(fā)達國家占據(jù)我國出口市場的60%以上，這些國家的需求萎縮，對我國外貿(mào)出口的影響巨大。當(dāng)前國際貨幣基金組織（以下簡稱imf）已對2009年全球經(jīng)濟增長的預(yù)期在1月下旬已經(jīng)下調(diào)至0.5%，為第二次世界大戰(zhàn)以來最低增速，對此必須有充分的認(rèn)識。目前我國對2009年gdp增長提出保八要求，由此來看，外貿(mào)出口增長也不能低于8%，否則經(jīng)濟增長的目標(biāo)難以實現(xiàn)。二是國際貿(mào)易保護主義抬頭。美國在其經(jīng)濟刺激方案中提出“購買美國貨”的條文，其他國家也紛紛效仿；法國等歐盟國家在救助本國汽車業(yè)的過程中則要求本國廠商優(yōu)先解決本國就業(yè)；印度宣布六個月內(nèi)禁止進口中國玩具等。三是出口訂單明顯下降。2008年10月廣交會到會客商數(shù)量和進出口成交金額大幅下降，呈萎縮態(tài)勢。從2008年11月和12月進出口金額開始逐月下行。今年一季度進出口雙雙下降，出口訂單短則3個月長則1年以上，都比往年明顯下降，形成一個周期性的下滑態(tài)勢，短期內(nèi)難以扭轉(zhuǎn)。

2、外貿(mào)結(jié)構(gòu)不合理在遭遇金融風(fēng)暴后更顯脆弱。一是加工貿(mào)易比重過大。我國現(xiàn)行貨物貿(mào)易出口結(jié)構(gòu)以加工貿(mào)易和一般貿(mào)易為主，二者占整個貨物貿(mào)易出口95%以上，而加工貿(mào)易出口經(jīng)營主體為外資企業(yè)，主要從國外進口原材料，在我國組裝成品，加工生產(chǎn)貼牌產(chǎn)品，國外需求萎縮、訂單減少、加工貿(mào)易企業(yè)受到影響很大，突出表現(xiàn)在一是勞動力需求萎縮大量裁員，造成進口和出口雙雙銳減外需下降。全國加工貿(mào)易出口2008年約占47.2%，占居貨物貿(mào)易出口的一半，而江蘇比重更大，2008年加工貿(mào)易出口約占60%，其影響不言而喻。二是一般貿(mào)易出口市場過于集中。一般貿(mào)易出口由于過多地依賴美國、歐盟、日本等西方國際市場，一但這些國家受到金融風(fēng)暴沖擊，需求萎縮，我國出口立刻受到影響，短時間難以扭轉(zhuǎn)，國家宏觀調(diào)控對其影響甚微。

3、出口退稅率調(diào)整對出口產(chǎn)品價格因素影響不大，不是造成出口下滑的主要因素。中國出口產(chǎn)品一向以“物美價廉”享譽世界，近幾年國家先后為抑制出口過快增長采取大幅降低出口退稅率和當(dāng)前為鼓勵出口大幅調(diào)高出口退稅率，但總體來說這種調(diào)整出口退稅率的杠桿效應(yīng)并未達到預(yù)期。在金融危機爆發(fā)前外貿(mào)出口總體上仍保持20%以上增幅，說明多次降低出口退稅率的作用相當(dāng)有限。當(dāng)前在6次提高出口退稅率以后，但外貿(mào)出口增長仍未回暖，繼續(xù)保持下滑態(tài)勢，再加上人民幣匯率持續(xù)上升，資源，能源價格大幅上漲，迫使出口企業(yè)提高出口商品賣價，實際上金融危機爆發(fā)以后，出口價格指數(shù)仍在逐步升高，盡管如此，中國出口產(chǎn)品性價比仍是國際市場所能接受的，仍具有一定的競爭力。但從出口退稅政策影響力看，出口退稅上調(diào)空間有限且調(diào)控乏力，對出口產(chǎn)品價格影響極其有限，需要采取其他經(jīng)濟政策手段多管齊下共同施加影響力。

二、正確認(rèn)識和運用出口退稅對拉動外需的影響力

為了應(yīng)對金融危機對我國外貿(mào)出口下滑的影響，從去年下半年到今年3月份，國家已先后6次在較大范圍上調(diào)出口退稅率，上調(diào)幅度達到1994年以來的最高幅度，對我國傳統(tǒng)出口項目，如紡織服裝出口退稅率提高到16%，離17%的最高退稅率僅一步之遙，部分彩電、電子信息產(chǎn)品出口退稅率已提高到17%，這對相關(guān)勞動密集型企業(yè)，減少資金壓力，提振就業(yè)信心有一定的積極意義。但也必須看到，提高出口退稅率與拉動外需獲取訂單并沒有直接因果關(guān)系，再加上多年來外商對我國出口退稅政策已爛熟于心，國家每調(diào)高1個百分點，他們就會與出口企業(yè)共分一杯羹，使出口退稅政策效用減半。較高的出口退稅率還容易引發(fā)不法分子的騙稅活動，從而加大退稅成本，延長審核周期。出口退稅率上調(diào)，并不等于企業(yè)拿到了出口退稅款，企業(yè)必須在生產(chǎn)或購進環(huán)節(jié)發(fā)生征稅，再到出口貨物結(jié)匯后才真正可以形成出口退稅款，這就是所謂的有征有退，國家退還的是企業(yè)已繳納的全部或部分稅款，并不是給企業(yè)財政補貼，企業(yè)并未額外拿到好處，沒有出口訂單就無法兌現(xiàn)出口退稅。

1、出口退稅政策應(yīng)向我國自主品牌、核心技術(shù)和特色產(chǎn)品傾斜，出口退稅率不宜頻繁調(diào)整，更不能搞一刀切。出口退稅是對出口企業(yè)報關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費稅或免征應(yīng)納稅額。也是wto組織成員國對出口貨物采取的國際慣例，經(jīng)常調(diào)整出口退稅政策

會引發(fā)國際市場關(guān)注，把正常的稅式支出誤以為是財政補貼，再加上企業(yè)的出口合同是有周期性的，少則3個月半年，多則1年以上，頻繁調(diào)整出口退稅率，加大了企業(yè)出口風(fēng)險，也增加了稅務(wù)部門的管理難度，特別是對那些我國已經(jīng)占有的較大國際市場份額的產(chǎn)品，更多的是要靠提升產(chǎn)品質(zhì)量、檔次和環(huán)保指標(biāo)來鞏固擴大現(xiàn)有出口規(guī)模，形成人無我有，人有我精，以品牌奪

市場的格局，再適當(dāng)給于出口退稅支持往往才能事半功倍。一味強調(diào)提高出口退稅率，還會引發(fā)出口企業(yè)相互壓價競銷，甚至低價傾銷，使外方坐收漁利。

2、調(diào)整外貿(mào)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式已是當(dāng)務(wù)之急。我國現(xiàn)行貨物貿(mào)易出口加工貿(mào)易出口比重過大，容易受到國際市場變化的影響，從稅收政策角度看，現(xiàn)行加工貿(mào)易出口稅收政策要優(yōu)于一般貿(mào)易出口，主要問題在于加工貿(mào)易進口料件實行免稅政策，出口時按進口料件金額乘以出口貨物的征退稅率之差部分準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除。而一般貿(mào)易出口則沒有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，國家必須進一步規(guī)范加工貿(mào)易出口稅收政策，使加工貿(mào)易出口與一般貿(mào)易出口稅收政策基本一致，加工貿(mào)易的發(fā)展方向要從貼牌加工（oem）到委托設(shè)計生產(chǎn)（odm）到自有品牌營銷（obm），在稅收政策導(dǎo)向上應(yīng)逐步取消對一般性制造業(yè)特別是“兩高一資”（高能耗、高污染、資源性）產(chǎn)品的出口退稅，鼓勵使用國產(chǎn)料件，使大量貼牌加工貿(mào)易出口規(guī)模逐步下降，結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，對國際市場依賴性有所下降。

3、取消出口退稅分擔(dān)機制，全力以赴保出口。國務(wù)院曾于2003年和2005年先后兩次對出口退稅分擔(dān)機制進行改革，先是將出口退稅由中央財政統(tǒng)一負擔(dān)改為中央財政負擔(dān)75%，地方財政負擔(dān)25%，后來又改為中央財政負擔(dān)92.5%，地方財政負擔(dān)7.5%，盡管中央財政負擔(dān)了大頭，但由于近幾年基數(shù)不斷加大，地方財政負擔(dān)相對集中的沿海地區(qū)負擔(dān)也在加重。具體來說，一是出口退稅分擔(dān)機制造成一定程度的市場分割，由于征稅和退稅在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上是分離的，牽涉外地貨源與本地貨源、外地稅源和本地稅源、中央財政與地方財政，增值稅收入和承擔(dān)出口退稅之間權(quán)利與義務(wù)之間不對等諸多因素；二是不利于中西部地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展，中西部地區(qū)是凈貨源流出地，東部地區(qū)為凈貨源流入地，分擔(dān)機制使得東部地區(qū)因退稅因素限制外地產(chǎn)品收購出口，進而影響中西部地區(qū)外貿(mào)出口。三是出口退稅分擔(dān)機制對外貿(mào)出口大的東部沿海地區(qū)加大地方財政支出。在當(dāng)前的情況下，國家應(yīng)當(dāng)取消出口退稅分擔(dān)機制，恢復(fù)出口退稅由中央財政統(tǒng)一負擔(dān)做法，以減輕各地特別是東部沿海地區(qū)出口規(guī)模大、地方財政負擔(dān)壓力大的困難，以利于克服當(dāng)前金融危機帶來的不利影響，支持外貿(mào)發(fā)展。

4、鼓勵支持新辦企業(yè)和小型企業(yè)，取消不合時宜的出口退稅政策。我國目前出口退稅仍采取1998年的相關(guān)政策，實行分類管理辦法，2002年財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法，又重申按分類管理辦法，對a、b類企業(yè)要簡化管理手續(xù)；對c類企業(yè)按規(guī)定的程序嚴(yán)格審核管理；對d類企業(yè)要嚴(yán)格審查，確保出口業(yè)務(wù)、進項稅額真實無誤方可辦理免抵退稅。對小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個月，對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，12個月以后退稅納入正常分類管理。此條規(guī)定應(yīng)作修正，新辦企業(yè)和小型出口企業(yè)本來就面臨很多困難，特別是一些勞動密集型生產(chǎn)企業(yè)一旦倒閉破產(chǎn)，將給社會帶來新的就業(yè)壓力，對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)即首尾業(yè)務(wù)出口，單證齊全、電子信息審核無誤，經(jīng)嚴(yán)格審核后即可辦理出口退稅，不必要設(shè)定12個月的期限，同時要舉一反三，對當(dāng)前出口退稅管理辦法認(rèn)真回頭看，本著簡化便捷、嚴(yán)格審核的原則進一步下放審批權(quán)，適當(dāng)降低分類管理認(rèn)定門檻，充分運用中國電子口岸和各級國稅網(wǎng)站建立健全信息發(fā)布和反饋機制，盡可能簡化出口退稅審核程序，提高出口退稅審核通過率，減少出口企業(yè)在辦理出口貨退稅申報中不必要的往返和損失，在嚴(yán)格防范騙稅的前提下，讓企業(yè)盡早拿到出口退稅款，為拉動外需作出應(yīng)有貢獻。

第二篇：淺析出口退稅對中國經(jīng)濟的影響

摘要

出口退稅作為一種政策并不是一個純粹的稅收學(xué)概念，它既不完全從屬于國家稅收范疇，也不完全從屬于國際稅收范疇。它從誕生的那天起就與跨國經(jīng)濟貿(mào)易緊密的聯(lián)系在一起，是作為一種涉外宏觀經(jīng)濟政策的實質(zhì)出現(xiàn)，后來為各國所認(rèn)同，逐漸發(fā)展成為一種國際慣例。本文通過對微觀經(jīng)濟視角下的出口退稅和宏觀經(jīng)濟視角下的出口退稅的分析，結(jié)合近期我國的出口退稅的政策，簡要分析了出口退稅對中國經(jīng)濟的影響。

關(guān)鍵字

出口退稅 宏觀經(jīng)濟 微觀經(jīng)濟 中國企業(yè)

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目錄

一、現(xiàn)行出口退稅的基本涵義..........................................3

二、出口退稅理論的歷史淵源..........................................3

三、微觀經(jīng)濟視角下的出口退稅........................................3

（一）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響...................................3

（二）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響...................................4

四、宏觀經(jīng)濟視角下的出口退稅.........................................4

（一）出口退稅對GDP的影響...........................................4

（二）出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響.......................................4

（三）出口退稅對財政收入的影響.......................................5

（四）出口退稅對匯率的影響..........................................5

五、出口退稅率變動對出口企業(yè)的不利影響..............................5

（一）影響企業(yè)正常的經(jīng)營決策........................................5(二)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)整.........................................6

（三）引起貿(mào)易摩擦的加劇............................................6

六、變革中的出口退稅................................................6

（一）放寬邊境貿(mào)易出口退稅政策......................................6

（二）代理出口貨物視同內(nèi)銷的稅收管理................................6

（三）退稅申報和審核系統(tǒng)升級........................................6

（四）出口退稅無需外匯核銷..........................................7 參考文獻............................................................7

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淺析出口退稅對中國經(jīng)濟的影響

一、現(xiàn)行出口退稅的基本涵義

出口退稅是指一個國家或地區(qū)對已報關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅等間接稅款退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度。

一國對出口貨物退稅，不完全是在稅收上為實現(xiàn)鼓勵出口目的而實施的一項優(yōu)惠措施，而是流轉(zhuǎn)稅稅制的內(nèi)在要求和流轉(zhuǎn)稅跨國課征表現(xiàn)形式。出口退稅政策作為一國對于出口的一項優(yōu)惠措施，最初的目的在于鼓勵出口，但在發(fā)展演變當(dāng)中，由于國家對外經(jīng)濟貿(mào)易戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，出口退稅政策又成為一種國家對于出口結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向性調(diào)節(jié)工具。

二、出口退稅理論的歷史淵源

出口退稅最早可追溯到15世紀(jì)資本主義發(fā)展的初期，在14-15世紀(jì)資本主義形成過程中，商業(yè)資本起了極為突出的作用。

隨著資本主義的發(fā)展，作為國家政策的重商主義（亞當(dāng)·斯密在《國富論》中將政治經(jīng)濟學(xué)體系分為重商主義和重農(nóng)主義，以后，人們沿用斯密的這一術(shù)語）出現(xiàn)了。

重商主義重要代表托馬斯·孟就提出對“輸出國外商品免稅，轉(zhuǎn)口貿(mào)易輕稅，消費品進口課以重稅”的主張。

亞當(dāng)·斯密在《國富論》指出“設(shè)立出口退稅最初目的大概是鼓勵運輸貿(mào)易。[1] 資本主義早期的出口退稅政策都是從有利于自由貿(mào)易發(fā)展的角度出發(fā)，對出口產(chǎn)品實行退稅。

二戰(zhàn)結(jié)束后，出口退稅制度不僅在發(fā)達國家，而且在發(fā)展中國家得到了廣泛實施。

隨著世界經(jīng)濟的和國際貿(mào)易的大發(fā)展，確立統(tǒng)一的商品課稅原則以避免出口商品重復(fù)征

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稅和有利于國際貿(mào)易的發(fā)展，成為現(xiàn)代出口退稅策的主要目標(biāo)，因此出口退稅已經(jīng)成為世界上大多數(shù)國家的通行做法。

三、微觀經(jīng)濟視角下的出口退稅

個國政府對企業(yè)出口產(chǎn)品實行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，從而改變了該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。

（一）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的影響

追求利潤最大化是企業(yè)出口產(chǎn)品的終極目標(biāo)。

經(jīng)濟學(xué)原理表明，出口企業(yè)利潤最大化的條件是出口產(chǎn)品邊際收益等于邊際成本；如果邊際收益小于邊際成本，出口企業(yè)將達不到利益最大化，出口企業(yè)可能不再生產(chǎn)產(chǎn)品。

對出口產(chǎn)品實行退稅，降低了出口產(chǎn)品的成本，拉大了企業(yè)原來的邊際收益與邊際成本的距離，因此，理性企業(yè)將就會生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，以獲取更多的利潤，隨著出口產(chǎn)品的供給增加，價格就會下降，也就是單位產(chǎn)品的邊際收益將下降，最終下降到與邊際成本持平，達到利潤最大化。

而且，出口退稅率越高，企業(yè)的出口成本就越低，出口退稅對出口產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模刺激作用就越大。

（二）出口退稅對企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響

近年來，國家陸續(xù)調(diào)整了一系列出口產(chǎn)品的退稅率，提高、降低或者取消退稅率兼而有之。

這種退稅率的調(diào)整會改變企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。

當(dāng)國家改變某些產(chǎn)品的退稅率時，會使該產(chǎn)品的邊際成本發(fā)生變化。

在不改變投資規(guī)模的前提下，企業(yè)在既定投入的生產(chǎn)要素下，將會對生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，以實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

這一調(diào)整客觀上改變了了企業(yè)原有產(chǎn)品的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。

實際上，出口退稅對企業(yè)產(chǎn)量規(guī)模與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的影響對一些企業(yè)來說，短期內(nèi)并不能起到立竿見影的效果。

現(xiàn)代企業(yè)的建立和生產(chǎn)設(shè)備的投資、員工技術(shù)的培訓(xùn)、營銷體系的建立、上下游企業(yè)的鏈條都是密不可分的，這都需要大量的先期投資，先期投資構(gòu)成了企業(yè)的沉淀成本。

沉淀成本的一旦付出，只要出口產(chǎn)品價格足以彌補產(chǎn)品的可變成本，出口企業(yè)會保持穩(wěn)定，不會輕易退出本行業(yè)而轉(zhuǎn)入到新的生產(chǎn)領(lǐng)域。

因此，在短期內(nèi)，退稅率的變動與調(diào)整只能影響到企業(yè)的利潤，不能對企業(yè)進入與退出產(chǎn)生根本性的影響。

四、宏觀經(jīng)濟視角下的出口退稅

出口退稅目前已成為國家宏觀經(jīng)濟重要的調(diào)節(jié)手段，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展等方面起著重要的作用。

（一）出口退稅對GDP的影響

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出口退稅對國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的影響主要是通過出口退稅率的變動引起的微觀企業(yè)產(chǎn)品成本變動進而引起出口數(shù)量的變動，最終傳導(dǎo)到宏觀經(jīng)濟總量變動。

我們知道，在開放的由居民、企業(yè)、本國政府、外國組成的四部門經(jīng)濟社會中，GDP的構(gòu)成從支出的角度來看等于消費、投資、政府購買和凈出口（出口與進口之差）的總和，如果一國政府提高出口產(chǎn)品的退稅率，盡管減少了一部分財政收入（出口退稅是財政收入的減項），但可以直接降低企業(yè)出口產(chǎn)品成本，使外國相似品產(chǎn)品或替代品變得相對昂貴，從而提高了本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力，擴大了國外市場對本國產(chǎn)品的需求量。

在凈出口為正數(shù)即貿(mào)易順差的情況下，凈出口的貿(mào)易總額增加，這種貿(mào)易總額的增加會帶動GDP以“貿(mào)易乘數(shù)”[1/(1-в+г)] 倍增加，其中в代表邊際消費傾向，即每增加1單位收入中用于消費部分的比率；г代表邊際進口傾向，即每增加1單位收入中用于進口部分的比率。

（二）出口退稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

政府對不同產(chǎn)品確定不同的出口退稅率或者進行出口退稅率調(diào)整，直接作用于微觀企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，成本變動所帶來的盈利性差異將引導(dǎo)資源配置和相關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

從長期看，最終會使本國的貿(mào)易結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

另外，依據(jù)貿(mào)易乘數(shù)原理，出口貿(mào)易的發(fā)展將帶動GDP總量的增加，從而帶動進出口貿(mào)易水平的提高，這種提高將推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。

因此，在一個開放的經(jīng)濟中，政府可以利用產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整來改變本國的貿(mào)易結(jié)構(gòu)，也可以借助外貿(mào)結(jié)構(gòu)的變化來優(yōu)化本國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）出口退稅對財政收入的影響

對出口產(chǎn)品退稅表面上看直接減少了政府的財政收入，但從在整個宏觀經(jīng)濟體系來看，出口退稅會帶來財政收入的增加。

按照世界各國普遍遵循的消費地課稅原則，在出口產(chǎn)品退稅的同時，要對本國進口產(chǎn)品進行征稅。

在貿(mào)易平衡的條件下，進口征稅收入基本可以彌補出口退稅支出。

實現(xiàn)以進養(yǎng)出的良性循環(huán)。

在凈貿(mào)易順差的前提下，出口能帶動GDP總量以“貿(mào)易乘數(shù)”倍增加，隨著GDP總量的增加，作為國家的財政收入主要來源的稅收也會相應(yīng)增加。

經(jīng)濟本身的發(fā)展，又會促進進出口貿(mào)易的增長，進而拉動經(jīng)濟增長和財政收入的增加。

（四）出口退稅對匯率的影響

名義匯率是一國貨幣用另一國貨幣表示的價格，它是官方公布的，沒有剔出通貨膨脹因素的匯率。

在我國，它通常表現(xiàn)為中國人民銀行外匯牌價。

實際匯率是剔出物價變動影響后本國和外國商品和勞務(wù)的相對價格。

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在紙幣制度下，各國都會發(fā)生通貨膨脹，貨幣購買力因此也會有所下降，由此造成的貨幣對內(nèi)貶值應(yīng)該反映在貨幣對外價值即匯率上，但是現(xiàn)實中的匯率變化與國內(nèi)通貨膨脹往往是脫離的，名義匯率便是沒有消除過去一段時期兩種貨幣通貨膨脹差異的匯率。

短期內(nèi)，名義匯率與貨幣供給一般不會發(fā)生變化，如果本國發(fā)生通貨膨脹，且高于外國通貨膨脹率，則本國出口商品成本增大，競爭力下降，本國貨幣實際上升值，實際匯率下降。

反之，如果本國通貨膨脹率低于外國通貨膨脹率，意味著本國出口商品成本降低，競爭力上升，本國貨幣實際上貶值，實際匯率上升。

在長期，國內(nèi)的通貨膨脹將會影響名義匯率，使名義匯率發(fā)生改變，這種變動對企業(yè)出口的影響具有不確定性。

短期內(nèi)，在名義匯率和通貨膨脹率相對保持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，出口退稅率的變動改變了出口產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，實際上改變了本國的實際匯率，起到了匯率變動的效應(yīng)。

例如，出口退稅率提高，降低了企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，使出口企業(yè)的產(chǎn)品競爭能力增強，本幣實際上貶值，實際匯率上升。

反之，出口退稅率降低，提高了企業(yè)出口產(chǎn)品的成本，使出口企業(yè)的產(chǎn)品競爭能力下降，本幣實際上升值，實際匯率下降。

五、出口退稅率變動對出口企業(yè)的不利影響

出口退稅率變化對出口額的影響是直接的，但這種將出口退稅調(diào)整作為獎勵或限制出口的臨時政策工具并不可取。對出口企業(yè)有諸多不利的影響。

（一）影響企業(yè)正常的經(jīng)營決策。

多年來，我國出口退稅政策反復(fù)調(diào)整，類似有保有壓的操作。這給企業(yè)帶來極大的不穩(wěn)定性。[2]

下調(diào)出口退稅率，是國家借此控制低附加值產(chǎn)業(yè)出口，鼓勵企業(yè)升級；上調(diào)的理由，則是應(yīng)對金融危機背景下國外訂單減少，企業(yè)經(jīng)營困難，就業(yè)壓力增大。按照靜態(tài)測算，出口退稅率上調(diào)1個百分點，就相當(dāng)于將企業(yè)一般貿(mào)易出口總額的1%直接轉(zhuǎn)為利潤。問題在于，退稅率下調(diào)1個百分點，就會導(dǎo)致一批企業(yè)成本上升訂單減少、產(chǎn)能下降甚至倒閉。一年之后退稅率掉頭向上調(diào)整，近期更是調(diào)整頻繁，但是企業(yè)主動放棄的訂單不會得到，企業(yè)就不能馬上復(fù)產(chǎn)。

（二）影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的調(diào)整。

鼓勵企業(yè)轉(zhuǎn)型、追求低消耗、高附加值，是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的主調(diào)。近年來生產(chǎn)要素成本提高，人民幣持續(xù)小幅升值，削弱了勞動密集型行業(yè)出口企業(yè)的競爭力；由于價格彈性較低，企業(yè)不能提價來轉(zhuǎn)嫁成本，盈利空間日漸縮小，出口也出現(xiàn)明顯下降。在這樣的條件下，一些企業(yè)開始調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐步轉(zhuǎn)向附加價值較高的領(lǐng)域。然而，出口退稅率回調(diào)所映射的效果是直接而迅速的，出口利潤增厚將有效帶動整個行業(yè)激發(fā)高效產(chǎn)能。2008年5個月內(nèi)四次調(diào)整出口退稅率，先后受惠行業(yè)包括紡織、服裝、模具、箱包、機電產(chǎn)品等。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，上述調(diào)整的商品2008年共出口2 484.8億美元，增長9.6%，占當(dāng)年中國外貿(mào)出口總值的13.1%，環(huán)比增長4.1%。紡織、服裝出口表現(xiàn)好于總體出口 [3]。

（三）引起貿(mào)易摩擦的加劇。

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出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進入國際市場，而其價格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦，與過去不同的是，以往對中國的指控主要集中在傾銷上，而現(xiàn)在紛紛指控中國的出口補貼。自金融危機發(fā)生以來，世界范圍內(nèi)貿(mào)易保護主義不斷抬頭，據(jù)中國商務(wù)部的統(tǒng)計，僅2009年涉及中國產(chǎn)品的貿(mào)易摩擦案就超百起，涉案金額約120億美元 [4]，不僅美國和歐盟，許多發(fā)展中國家也逐漸拿起貿(mào)易保護主義的武器來對付中國。

有一種觀點認(rèn)為，我國需要改變出口導(dǎo)向型經(jīng)濟，向內(nèi)需主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，因此減少對外貿(mào)的依靠沒有關(guān)系，這種看法是片面的。多年來我國經(jīng)濟發(fā)展的主要動力依然來自內(nèi)需（消費和投資），并不是出口主導(dǎo)型經(jīng)濟體。雖然繼續(xù)擴大內(nèi)需無疑是正確的，但同時不可輕視外貿(mào)。過去三年的事實證明，國民經(jīng)濟的平穩(wěn)較快增長必須以內(nèi)需外需均衡增長為前提。如果外貿(mào)掉下來，整個內(nèi)需增長都要收到影響。[5]

六、變革中的出口退稅

2011年，世界經(jīng)濟增長速度減緩、貿(mào)易摩擦升級、人民不的升值的壓力加大等等，眾多的因素交織讓外貿(mào)型企業(yè)首當(dāng)其沖，受到很大的沖擊。對此，積極發(fā)揮出口退稅政策經(jīng)濟杠桿作用，適時進行動態(tài)和結(jié)構(gòu)行調(diào)整，成為國家實施宏觀調(diào)控的主要手段之一。

（一）放寬邊境貿(mào)易出口退稅政策

自2010年3月1日起，出口企業(yè)以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從海關(guān)實施監(jiān)管的邊境進出口口岸出口至接壤毗鄰國家的貨物，采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。同事，新政策還規(guī)定對去確有困難的不能提供結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬人民幣入賬單的邊境貿(mào)易，可憑簽注“人民幣核銷”字樣的收匯核銷單向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅，放寬了企業(yè)限定范圍。[6]

目前，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)已擴大至全國范圍。

（二）代理出口貨物視同內(nèi)銷的稅收管理

自2011年3月1日起，對受托方企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的，如果主觀稅務(wù)機關(guān)通過函調(diào)，證實委托方企業(yè)已按視同內(nèi)銷的貨物計提增值稅核銷項稅額或申報繳納增值稅的，對受委托方不再進行征稅。[7]

否則，還行比照原政策對受委托方企業(yè)按視同內(nèi)銷貨物征稅。

（三）退稅申報和審核系統(tǒng)升級

自2011年9月1日起，原出口退稅申報和審核系統(tǒng)升級為生產(chǎn)企業(yè)v9.0版、外貿(mào)企業(yè)V11.0版、小規(guī)模納稅人V3.0版和審核系統(tǒng)V9.20版，并在全國推廣應(yīng)用，實現(xiàn)系統(tǒng)之間定向傳遞，數(shù)據(jù)資源共享，使報關(guān)單數(shù)據(jù)零距離應(yīng)用到出口退稅申報中。[8]

此規(guī)定給出口企業(yè)帶來三大好處：一是減負，從電子口岸下載報關(guān)單電子信息進行采集，并生成出口退稅申報明細數(shù)據(jù)，減少了人工錄入報關(guān)單數(shù)據(jù)的工作量；二是保質(zhì)，下載的報關(guān)單信息能夠保證出口退稅數(shù)據(jù)的質(zhì)量，并且數(shù)據(jù)比較安全，不會出現(xiàn)遺漏報關(guān)單未申報的情況；三排疑，由下載的報關(guān)單號碼為18位號碼，解決了9位編號出現(xiàn)重復(fù)的問題，有利于稅務(wù)機關(guān)排除出口企業(yè)重復(fù)申報退稅的嫌疑。

（四）出口退稅無需外匯核銷

自2011年12月1日起，試點地區(qū)企業(yè)報關(guān)出口的貨物，申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)時無需向稅務(wù)部門提供紙質(zhì)出口收回核銷單。稅務(wù)部門不再審核企業(yè)的紙質(zhì)出口收匯核銷單及相應(yīng)

第 7 頁的單子核銷信息；對試點地區(qū)已經(jīng)試行申報出口退（免）稅免于提供紙質(zhì)核銷單的出口企業(yè)，稅務(wù)部門也不再審核其出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)。[9]

以上的這些政策，促進促進了我國外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，對于我國經(jīng)濟的穩(wěn)定快速發(fā)展，起到了一定的促進作用。

2011年12月14日閉幕的中央經(jīng)濟工作會議明確了2012年中國宏觀經(jīng)濟政策的基調(diào)、方向和主要任務(wù)，“穩(wěn)中求進”成為2012年中國經(jīng)濟工作的主調(diào)。出口退稅政策是把雙刃劍，為了使中國經(jīng)濟的穩(wěn)定快速發(fā)展，應(yīng)該充分利用出口退稅這個經(jīng)濟調(diào)控工具。

參考文獻

[1]《國富論》 作者：亞當(dāng)·斯密

[2]2012年外貿(mào)形勢 禍兮福所倚 作者：何偉文 2012-2-27 [3] 中國出口退稅咨詢網(wǎng) [4] 中國海關(guān)統(tǒng)計資訊網(wǎng)

[5] 2012年外貿(mào)形勢 禍兮福所倚 作者：何偉文 2012-2-27

[6] 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易進出口貨物以人民幣結(jié) 算準(zhǔn)予退（免）稅試點的補充通知》（財稅[2011]8號）[7]《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理出口貨物相關(guān)稅收問題的公告》（2011年第12號）

[8] 《國家稅務(wù)局關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用中國電子[0.75 0.00%]口岸出口退稅數(shù)據(jù)的通告》2011年第1號 和《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于出口退稅審核系統(tǒng)V9.20版等版本升級的通知》（國稅辦發(fā)[2011]83號

[9] 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點后有關(guān)出口退稅問題的通知》（國稅函[2011]643號）

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第三篇：淺析出口退稅對對外貿(mào)易的影響

題 目：淺析出口退稅對對外貿(mào)易的影響學(xué) 院：經(jīng)濟管理專 業(yè)：物流管理班 級：姓 名: 學(xué) 號：

報關(guān)實務(wù)結(jié)課論文

任課教師：

2012春

2012 年

月

目錄 出口退稅政策概述....................................................1 1.1 出口退稅的含義...................................................1 1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史...........................................1 2 出口退稅的主要方式..................................................1 2.1 不免稅不退稅.....................................................1 2.2 免稅不退稅.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 對外貿(mào)行業(yè)的影響...................................................2 3.1 積極影響........................................................2 3.2 消極意義........................................................3 4 對如何完善我國出口退稅制度的建議....................................4 4.1 構(gòu)建長期穩(wěn)定的出口退稅機制.......................................4 4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng).......................................4 4.3 加強出口退稅的法制建設(shè)...........................................4 參考文獻...............................................................5

【摘要】出口退稅制度是一項出口稅收激勵機制，是國家支持外貿(mào)出口的重要手段。出口退稅政策的實施，對促進我國出口貿(mào)易的增長發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國對外貿(mào)易發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，出口欠稅也越來越嚴(yán)重，給中央財政帶來了巨大的壓力，因此必須改革出口退稅政策。出口退稅政策的改革有利于調(diào)整出口產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，緩解國家財政的壓力，有利于促進外貿(mào)和經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 外貿(mào)行業(yè) 積極影響 消極影響 建議 出口退稅政策概述

1.1 出口退稅的含義

出口退稅,是指用已征收進口稅的貨物作原料在國內(nèi)加工后再出口的商品及按原狀出口的進口貨物，在出口時海關(guān)向貨主退還已交納的關(guān)稅和在進口環(huán)節(jié)所征收的平衡稅。對某些在國內(nèi)制造的出口商品不論是否使用了進口原料，在出口時退還其已征的國內(nèi)稅。出口退稅，是一個WTO所允許,而又非常有效的鼓勵出口的手段。

1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史

我國從1 985年開始實行出口退稅政策．當(dāng)時沒有實行增殖稅．一直到1993年退稅率為11 2％。從1 994年我國財稅體制改革．引入1 7％的增殖稅制度以后，退稅率根據(jù)國家經(jīng)濟大發(fā)展需要已經(jīng)做了多次調(diào)整。996年．由于財政原因．中國政府將退稅率分別降為3％．6％和9％。1 997年開始的亞洲經(jīng)濟危機造成中國出口的大幅度下降．政府從1 998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高．出口商品的綜合退稅率由原來的6％提高到1 5％。2002年對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實行”免．抵．退”稅辦法。2003年由于經(jīng)濟局部過熱，出口欠稅嚴(yán)重，政府將出口退稅率由1 5．5％調(diào)整到1 2．51％。2003年10月．中央對出口退稅政策又進行了一次結(jié)構(gòu)性調(diào)整．財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺。

2007年．國家再次出臺政策調(diào)整出口退稅率．平均降幅在3％～5％。這次出口退稅政策調(diào)整的主要特點是：涉及面廣．調(diào)整幅度大。共涉及2831項商品．約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％。主要內(nèi)容包括三個方面：一是取消了553項”高耗能．高污染．資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率：三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。本次政策調(diào)整沒有設(shè)置過渡期，而是將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時間對社會公布，以使企業(yè)有提前準(zhǔn)備的時間。出口退稅的主要方式

目前我國出口退稅方式主要分為四種類型：

2.1 不免稅不退稅

這主要針對稅法限制或禁止出口的貨物．包括原油、糖、天然牛黃．麝香、白銀等。

2.2 免稅不退稅

主要適用于來料加工復(fù)出口的貨物和列入免稅項目的貨物。

2.3 先征后退

是指貨物在出口前．應(yīng)照章繳納從原材料到產(chǎn)成品銷售各個環(huán)節(jié)的增值稅和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。待貨物報關(guān)出口后．憑出口報關(guān)單等憑證．按月向稅務(wù)部門辦理退還已納稅款。這適用于外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。2.4 免、抵、退

適用這類政策的是有出口經(jīng)營權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。由此可見，第三和第四種類型是退(免)稅的重點．對象是外貿(mào)企業(yè)和具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)．征收的范圍包括增值稅和消費稅．退稅的范圍就生產(chǎn)型企業(yè)而言，以增值稅為主；就外貿(mào)企業(yè)而言．則包括消費稅和增值稅。對外貿(mào)行業(yè)的影響

出口退稅率的調(diào)整，受影響首當(dāng)其沖的無疑是外貿(mào)行業(yè)。我國外貿(mào)行業(yè)如何化解壓力，積極面對，增強市場競爭力，這是擺在我國外貿(mào)行業(yè)面前的一道坎。不管外貿(mào)行業(yè)賺錢與否，出口退稅率下調(diào)，進而減少企業(yè)的利潤這已是必然。至于下調(diào)的退稅率對外貿(mào)行業(yè)的競爭力的影響程度，則取決于外，貿(mào)行業(yè)的抗震能力。因此，出口退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整，無疑會對我國外貿(mào)行業(yè)的利益乃致外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展造成深刻的影響。

3.1積極影響

3．1．1 有利于保護環(huán)境和資源，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

出口退稅政策的調(diào)整可以促進出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并有利于保護資源，對深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整將起到重要的促進作用。對于大多數(shù)企業(yè)，出口退稅的調(diào)整，有利于優(yōu)勝劣汰，增強企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、有效促進企業(yè)積極的投入到改革大潮中來，從而逐步達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。如中絲進出口無錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機電產(chǎn)品出口增長77％，企業(yè)正在考慮調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以機電產(chǎn)品作為主營產(chǎn)品。眾多統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調(diào)1%，出口成本就減少1%，利潤也隨之增加1%。所以理論上來說，出口退稅率上調(diào)將直接增加企業(yè)的利潤，出口退稅每增加一個點，稅前利潤也將大致增加一個點。因此幾個點的提高，使更多企業(yè)避免了倒閉的風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展制造了動力。

3．1．2 有利于增強我國企業(yè)綜合競爭力

出口退稅率的提高，使出口商品能以更低廉的價格出現(xiàn)在國際市場上與其它商品競爭，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使得“中國制造”在與其他國家進行同類產(chǎn)品競爭時具備了成本上的“比較優(yōu)勢”，進而會增加出口產(chǎn)品的國外需求，在進口增量一定時，凈出口增加，從而帶動GDP的增長。

3．1．3 有利于激發(fā)企業(yè)的積極性

通過改革，可以調(diào)動企業(yè)通過外貿(mào)代理制和自營出口擴大出口的積極性，推動我國外貿(mào)代理制和企業(yè)自營出口的發(fā)展，加快外貿(mào)企業(yè)的資源整合，建立起積極穩(wěn)定的外貿(mào)促進機制，進一步形成便利公平的外貿(mào)出口營運環(huán)境。同時還可以降低市場主體的各種交易成本和制度成本。3．1．4 有利于緩解中央財政壓力

隨著出口規(guī)模的逐漸擴大，財政拿出的資金與出口退稅實際需求之間存在較大的出入，進而形成財政的沉重負擔(dān)。出口退稅率的調(diào)整，同時建立中央與地方共同負擔(dān)機制，能夠從根本上緩解中央政府的財政壓。同時，出口增量由中央和地方共同負擔(dān)，有利于政府的退稅管理。3．1．5 有利于提高企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力，減少資源浪費

出口退稅政策調(diào)整，對于勞動密集型產(chǎn)品(如紡織品、服裝類)，可以增強其出口企業(yè)抵御市場風(fēng)險的能力，從而使企業(yè)克服困難，并促進勞動力就業(yè)；而對于技術(shù)含量高、附加值高的商品(如機電產(chǎn)品)，可以促進企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級步伐，增加企業(yè)效益。當(dāng)前，我國出口商品還以附加值較低、勞動密集型的商品為主。出口退稅上調(diào)把主線放在了主導(dǎo)型商品出口上，通過大幅上調(diào)高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口退稅率，有利于國家引導(dǎo)企業(yè)減少“兩高一低”產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)及出口，以防止國內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕我國環(huán)境壓力；有利于鼓勵企業(yè)加大對高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的研發(fā)力度和資金投入，促使企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)品的科技含量和附加值，實現(xiàn)產(chǎn)品由數(shù)量競爭轉(zhuǎn)向質(zhì)量競爭，提高出口的整體效益，進而促進我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。

3.2 消極影響

在經(jīng)濟全球化、世界市場競爭加劇、外貿(mào)出口對宏觀經(jīng)濟拉動作用越來越強的背景下，國家作出調(diào)整出口貨物退稅率的決策同時也會帶來負面影響。以前，國家為了鼓勵出口，中央財政把退稅額全部承擔(dān)了下來，但沒有想到近年來出口增長很快，應(yīng)退稅額逐年增加，并由于退稅不及時還積攢了大量欠帳。這次對出口退稅率作出調(diào)整，一方面減輕了企業(yè)負擔(dān)；另一方面，中央財政今后不用再承擔(dān)如此巨額的退稅款。調(diào)整出口退稅率將在一定程度上降低我國企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力，使國內(nèi)企業(yè)在當(dāng)今激烈競爭的國際市場上處于不利地位。外貿(mào)出口對國民經(jīng)濟的促進作用越來越強，尤其是加工貿(mào)易解決了大量就業(yè)，如果因調(diào)整退稅率使得出口出現(xiàn)波動，就會直接影響整個經(jīng)濟的發(fā)展速度，同時帶來失業(yè)率的提高。3．2．1 導(dǎo)致企業(yè)盲目投資，加劇貿(mào)易摩擦

出口退稅率上調(diào)必將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴張，重復(fù)生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對出口企業(yè)積極性的調(diào)動，可能會帶來國內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報率和資源配置效率，導(dǎo)致社會經(jīng)濟效益的下降。在特定情況下，甚至可能會促進我國經(jīng)濟增長的不良勢頭。

出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進入國際市場。再加上我國超額的外匯儲備，有助于提升我國的綜合實力和防范金融風(fēng)險的能力，其價格優(yōu)勢可能加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦。

近些年來，我國企業(yè)屢屢遭遇反傾銷訴訟和調(diào)查。其中，國內(nèi)企業(yè)一直相互展開惡性價格競爭這一因素是不可忽視的。出口退稅率上調(diào)，則給了這些企業(yè)政策上的刺激。退稅率的上調(diào)，相當(dāng)于降低了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，我國出口商品在國際市場上的價格也隨之下降，因出口產(chǎn)品價格過于低廉而引起的反傾銷指控必將相應(yīng)增多。同時，出口退稅率的提高，不僅加劇了國與國之間的貿(mào)易摩擦，還在一定程度上增加了企業(yè)應(yīng)訴的時間和精力，并給企業(yè)的出口帶來負擔(dān)。3．2．2 導(dǎo)致部分出口企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機，融資銀行將面臨潛在的資金風(fēng)險 就目前而言，政府欠企業(yè)的出口退稅款已經(jīng)相當(dāng)多，并且欠退稅隨著出口擴大而迅速增多，給中央財政帶來了巨大壓力。為了解決出口企業(yè)的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)，這在一定程度上緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，但由于退稅欠款不能實際到位，很多企業(yè)無力歸還所欠貸款，造成了融資銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負擔(dān)。因此此次出口退稅率上調(diào)必將造成金融系統(tǒng)的不良運行。3．2．3 給騙稅行為帶來較大空間

在出口退稅管理上，我國行政部門還存在著漏洞，金稅工程并不完善，給騙取出口退稅分子帶來較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來可乘之機。為了謀取更大的退稅機會、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

3．2．4 導(dǎo)致出口產(chǎn)品的國際競爭力不強

出口退稅率每下調(diào)一個百分點，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約一個百分點，將直接提高出口企業(yè)的成本和定價。二我國出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以低成本、技術(shù)含量不高的產(chǎn)品為主，其對應(yīng)的價格就是主要的競爭優(yōu)勢，因此下調(diào)出口退稅率，在短期內(nèi)將直接影響出口產(chǎn)品的國際競爭力，不利于企業(yè)出口。

3．2．5 可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉，并引發(fā)失業(yè)等社會問題

出口退稅率的調(diào)整，進一步擠壓了企業(yè)的利潤，目前，我國紡織品、機電產(chǎn)品出口企業(yè)的利潤空間一般在2到5個百分點左右。再加上原材料價格的提高，勞動成本提高，人民幣匯率等問題，必將引起大量勞動力下崗、失業(yè)。

此外，出口退稅政策造成的巨大經(jīng)濟效益也將促使某些企業(yè)大肆開采和出口自然資源，造成國內(nèi)資源供需不平衡，加劇環(huán)境污染。對如何完善我國出口退稅制度的建議

4.1 構(gòu)建長期穩(wěn)定的出口退稅機制

為了使我國的企業(yè)更好的參與國際競爭，同時保持政府的誠佶，有效的方法是增強出口退稅制度的穩(wěn)定性。我國政府和稅務(wù)機關(guān)，要立足長遠，制訂切實可行的、穩(wěn)定的、透明的出口退稅制度。政府部門應(yīng)綜合調(diào)研現(xiàn)行的退稅產(chǎn)品，尊重可持續(xù)發(fā)展的原則，降低不可再生類、高能耗類、高污染類產(chǎn)品的出口退稅率。恢復(fù)出15退稅零稅率政策，做到應(yīng)退盡退，減少拖欠，建立健康的退稅政策。圍際慣例要求征多少退多少，即按征稅率計算退稅，實行出口產(chǎn)品徹底退稅。我國應(yīng)建立“征退一體化”的征管機制，以保證出口退稅機制合理、科學(xué)、高效地運轉(zhuǎn)。

4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng)

我國應(yīng)通過立法，建立高效的、全國性的出口退稅管理系統(tǒng)。加大出15退稅立法力度，以此規(guī)范涉及m口退稅的部門的行為，將約束機制規(guī)范化，最終形成封閉式的管理系統(tǒng)。實行征退一體化的管理體制，有利于稅務(wù)監(jiān)管部門監(jiān)測征、退稅情況，從而降低執(zhí)行成本，提高效率。同時要普遍運用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強電子化管理，通過信息監(jiān)控，隨時掌握出口貨物的情況，同時提高效率和質(zhì)量，增強防偷稅、漏稅能力。

4.3 加強出口退稅的法制建設(shè)

要加快出臺出口退稅相關(guān)的法律法規(guī)。完善出口退稅程序法，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，切實做到依法退稅．保障納稅人的合法權(quán)益 應(yīng)當(dāng)提高出口退稅的立法層次，由國務(wù)院統(tǒng)一制定法律法規(guī)，嚴(yán)格落實出口退稅執(zhí)法責(zé)任制，明確外匯管理部門、海關(guān)、主管征稅機關(guān)、主管退稅機關(guān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

參考文獻：

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第四篇：出口退稅改革對外貿(mào)企業(yè)出口影響

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出口退稅改革對外貿(mào)企業(yè)出口影響

自2012年7月1日起，我國將實行由財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅【2012】39號文），《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》，此次稅改對出口貨物條件、范圍、申報時間、計稅依據(jù)、退稅率、申報時限、申報要求和資料等內(nèi)容進行明確的規(guī)定。此次出口退稅改革將緩解歐債危機反復(fù)惡化，全球經(jīng)濟增長緩慢對外貿(mào)出口企業(yè)的沖擊。

一、相關(guān)理論界定及依據(jù)

（一）出口退稅含義及條件 1.出口退稅含義

出口退稅是指一個國家或地區(qū)將符合出口的貨物在報關(guān)離境時，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)本國稅法，退還出口貨物在本國內(nèi)生產(chǎn)，流通等制造所經(jīng)歷環(huán)節(jié)中已繳納的增值稅以及消費稅等間接稅的一種稅收制度。出口退稅其目的在于，消除出口歧視，以達到公平稅負，各國貿(mào)易平等競爭，增加外貿(mào)出口量以及外貿(mào)創(chuàng)匯。在日趨規(guī)范的國際市場中，出口退稅政策被WTO作為鼓勵出口政策所認(rèn)可。在我國出口退稅政策也是一項重大的宏觀調(diào)控政策，受到極大地重視。

2.出口退稅條件

作為享受出口退稅的貨物要滿足以下幾點才能辦理相關(guān)手續(xù)。第一，出口退稅貨物必須在增值稅和消費稅征收范圍內(nèi)。主要是因為出口退稅的貨物所退還和免征的對象只能是已經(jīng)繳納過增值稅和消費稅的貨物，退還或免征其以納稅額；第二，出口退稅貨物必須在財務(wù)上作出口銷售處理。享受出口退（免）稅的貨物必須是貿(mào)易性出口貨物；第三，享受出口退稅的貨物必須是報關(guān)離境出口貨物。確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一是區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口；第四，先退稅后核銷。在舊規(guī)中這一項適用范圍小，而且對企業(yè)自身條件要求苛刻，但是在新規(guī)中取消了較高的門檻，更注重企業(yè)的誠信度。這一規(guī)定使得更多的企業(yè)可提前取出稅款，使得資金運轉(zhuǎn)更加快速、靈活。只有同時滿足以上四點才能獲得出口退稅額。

（二）出口退稅基本原則

第一．公平稅負原則。對于不同的國家稅收制度存在差異，這種差異對外貿(mào)出口來說會造成相同出口貨物不同成本價，因而無法在國際市場進行公平競爭，要消除這一影響就得按照公平原則，將出口貨物退還或免除間接稅；第二，屬地

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管理原則。不同國家，有行使其自主權(quán)的權(quán)利，在不損害別國利益的前提下，可以自主制定出口退稅條款；第三，征多少，退多少原則。是指將所征出口貨物的流轉(zhuǎn)稅，退還給出口企業(yè)。不僅可以提高我國出口產(chǎn)品在國外的競爭力，還可以保證外貿(mào)公平競爭；第四，宏觀調(diào)控原則，國家可以利用出口退稅這一重要的宏觀調(diào)控政策，調(diào)節(jié)出口貨物利潤以及防止資源外流。

（三）出口退稅特點

我國出口退稅改革實行至今已有27年多時間，在多年長期實踐中已形成專項稅制度，與其他稅收制度相比，其具有三個特點：第一，出口退稅是一種收入退付行為。出口退稅政策與其他稅收政策在目的上有較大的不同，其他稅收制度的主要目的在于籌集資金，但出口退稅政策為了達到消除外貿(mào)歧視，以達到各國貿(mào)易公平競爭的目的，國家實行將出口貨物在國內(nèi)所征收的各種流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)或減免稅收的行為；第二，出口退稅具有調(diào)節(jié)職能單一性。其他稅收政策在職能調(diào)節(jié)中具有鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向職能，而出口退稅政策目的在于使出口貨物以不含稅的價格進入國際市場，以提高產(chǎn)品競爭力，其具有職能單一性的特點；第三，出口退稅屬于間接稅范疇內(nèi)的一種國際慣例。不同國家間接稅制度各不相同，但其目的都是使出口貨物免征或退還間接稅，提高本國企業(yè)產(chǎn)品在國際市場的競爭力。

二、出口退稅新改對外貿(mào)企業(yè)的影響

面對2012年，歐債危機在我國反復(fù)惡化，全球經(jīng)濟增長緩慢的情況下，我國對出口退稅政策進行改革，此次改革對外貿(mào)企業(yè)有舉足輕重的影響。

（一）有利影響

1.擴大范圍，放寬時間，刺激出口。面對外貿(mào)出口形勢嚴(yán)峻，出口量低迷的情況。此次出口退稅改革對多項措施范圍擴大，如擴大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍，將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅并放寬企業(yè)申報退稅的期限。這些政策能使處在處于低迷外貿(mào)環(huán)境的出口企業(yè)緩解壓力，為其營造寬松的政策環(huán)境。

2.新規(guī)對外貿(mào)企業(yè)利好。外貿(mào)企業(yè)在城市的經(jīng)濟發(fā)展推動中起到了十分重要的作用，但由于各種條件的限制，使其發(fā)展速度緩慢。此次新規(guī)對外貿(mào)出口型外貿(mào)企業(yè)有較大的幫助。新辦法解除了微小企業(yè)和新辦企業(yè)過長的審核期。如果按

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照舊規(guī)微小企業(yè)和新登記出口退稅認(rèn)定的企業(yè)要經(jīng)過嚴(yán)格審核，需等12個月才能按月申報。現(xiàn)在取消了這一政策，對外貿(mào)企業(yè)及新辦企業(yè)出口退稅利好，能減輕資金壓力，加速資金周轉(zhuǎn)，推動其外貿(mào)出口，幫助外貿(mào)企業(yè)更快更好地發(fā)展。

3．加速外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。我國自1985年實施出口退稅政策后，當(dāng)年出口退稅金額就已達到19.8億元，隨著中國加入WTO后，外貿(mào)出口規(guī)模逐漸擴大，退稅金額逐漸增加，到目前2012年出口退稅總額高達1萬億元，出口退稅現(xiàn)已達到一個較高的水平。出口退稅的資金可以緩解企業(yè)資金短缺現(xiàn)象，加快企業(yè)運轉(zhuǎn)，擴大外貿(mào)出口量。

4.有效抑制商品反傾銷。在眾多外貿(mào)出口國中，中國已成為反傾銷受害最大國之一，我國在外銷售的產(chǎn)品屢屢遭到反傾銷調(diào)查和認(rèn)定，這對我國外貿(mào)出口有著重大的影響。雖然不乏各國貿(mào)易保護的原因，也有我國眾多商品互相壓價的關(guān)系。眾多商品競相壓價的主要原因是國家退稅的補貼支持，在稅率降低調(diào)整后，退稅額相應(yīng)減少，相應(yīng)提高我國在外市場的價格，可以緩解外國對我國商品反傾銷的調(diào)查和認(rèn)定。

（二）不利影響。

1.廢止過度，業(yè)務(wù)人員難掌握。

三、出口退稅對寧波市外貿(mào)出口企業(yè)影響

（一）人民幣升值壓力

自2005年7月21日起，中國開始實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度，到2006年12月人民幣兌美元匯率中間價為7.8，累計升值6%；2007年12月累計升值13%，而到2008年7月，匯率中間價為6.8，匯改3年來累計升值己到21%。據(jù)統(tǒng)計，人民幣每升值1%，出口企業(yè)的利潤下降比例將超過1%。一般而言，生產(chǎn)企業(yè)的利潤大概在5%左右，而純貿(mào)易型公司的利潤也只有2-3%，3年來出口企業(yè)不斷面臨漲價的壓力，產(chǎn)品在國際市場上的競爭力減弱，為了不失去訂單，有些企業(yè)不得不壓縮了自身利潤，再加上

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出口有時滯進口有緩沖，國內(nèi)的原材料市場并未及時降價，致使有些中小型企業(yè)無法生存，瀕臨倒閉。據(jù)統(tǒng)計，近年來，許多寧波外貿(mào)公司都是虧損的，大型國有公司有雄厚的資金作為支撐，但中小型企業(yè)面對虧損就很難維持。

（二）價格方式主導(dǎo)，過度競爭現(xiàn)象嚴(yán)重

寧波中小型外貿(mào)企業(yè)出口的產(chǎn)品多為技術(shù)含量和附加值較低的初級產(chǎn)品或資源性產(chǎn)品，大部分企業(yè)沒有建立起自己的品牌，在出口貿(mào)易時缺乏競爭手段，普遍采用價格競爭方式。大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)出口的競爭方式還停留在價格競爭上，通過低價來贏得客戶。在同一地區(qū)的企業(yè)出口的商品和市場雷同并重疊，為了爭奪客戶，眾多企業(yè)采取低價大量出口。隨著外貿(mào)經(jīng)營權(quán)進一步開放，外貿(mào)企業(yè)由審批制過渡到登記制，各種所有制經(jīng)濟主體均可經(jīng)營對外貿(mào)易，外貿(mào)行業(yè)已從壟斷性行業(yè)過渡到一般性競爭行業(yè)。國外貿(mào)易商和批發(fā)商將有可能繞過外貿(mào)公司而直接與國內(nèi)的供應(yīng)鏈相連接。有外貿(mào)經(jīng)營能力的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、科研單位也將取代一部分外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)。由于生產(chǎn)型企業(yè)的成本較低，在經(jīng)營同類產(chǎn)品時，在價格上具有很大的競爭優(yōu)勢，價格競爭將迫使中小型出口企業(yè)陷入困境。

四、對A公司出口退稅實踐的調(diào)研

（一）出口退稅現(xiàn)狀

（二）A公司外貿(mào)出口經(jīng)營概況

1、出口產(chǎn)品價格確定

2、企業(yè)生存優(yōu)勢

（三）近年來A公司出口數(shù)據(jù)變化

1、西服

2、t恤

3、針織衫

（四）小結(jié)

五、促進外貿(mào)企業(yè)稅收政策建議

1.通過創(chuàng)新型稅收政策促進民族企業(yè)發(fā)展

隨著我國經(jīng)濟的進一步發(fā)展，國民收入水平的進一步提高，一個龐大的中產(chǎn)階層將在我國形成，這個階層能夠釋放的巨大消費潛力有待開發(fā)。民族企業(yè)的發(fā)展要抓住這一潛在的寶貴商機，在中高端產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域做大、做強的同時，做精、做

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細。只要能夠在管理體制、核心技術(shù)方面有所創(chuàng)新，我們完全可以實現(xiàn)趕超世界先進水平的目標(biāo)。當(dāng)前很多企業(yè)缺乏創(chuàng)新的動力，依靠產(chǎn)品的數(shù)量擴張和低端模仿來獲取利潤，在高層次的品牌設(shè)計方面投入較少。因此，稅收優(yōu)惠政策的制定要著眼于民族企業(yè)的高端創(chuàng)新與體制創(chuàng)新，減輕這類企業(yè)的稅負。要重點對研發(fā)、設(shè)計、銷售等流程實施稅收激勵，對相關(guān)科研人員實施個人所得稅優(yōu)惠，通過綜合配套的稅收優(yōu)惠政策促使民族產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大起來，同時也為稅收提供更廣的稅源，使財政收入不減反增。

第五篇：外貿(mào)易公司出口退稅流程

一般貿(mào)易出口退稅申請流程的流程簡介：

1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4.出口退稅登記的變更或注銷

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

一般貿(mào)易出口退稅申請流程的申請條件：

1.必須經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

2.必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的簡稱，是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營權(quán)的憑證。

3.必須是實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。

凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

一般貿(mào)易出口退稅申請流程的申請范圍：

我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品，除國家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的4個條件：

1.必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品。

2.必須報關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗訖章的出口報關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。

3.必須在財務(wù)上做出口銷售。

4.必須是出口創(chuàng)匯并已核銷的貨物。

一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時具備上述4個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。

一般貿(mào)易出口退稅申請流程的申報要求：

出口企業(yè)按照申報要求，每月15日之前申報1次(中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情況除外)。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報報表

外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報報表：

A《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》反映出口貨物購進征稅情況

B《出口貨物退稅申報明細表》反映出口貨物的報關(guān)出口、外匯核銷等情況

C《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》反映本次申報的資料、報表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況，也是退稅部門審核簽單的底表。

D《出口退稅進貨分批申報單》

出口退稅進貨分批申報單的辦理

出口企業(yè)申請辦理《出口退稅進貨分批申報單》須提供以下資料：

一、需辦的出口貨物增值稅專用繳款書及對應(yīng)地增值稅專用發(fā)票的原件;

二、辦理《出口退稅進貨分批申報單》時，應(yīng)注意在此表“備注欄”填寫供貨企業(yè)名稱。

一般貿(mào)易出口退稅申請流程的所需資料：

1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

一般貿(mào)易出口退稅申請流程的資料要求：

1.稅收(出口貨物)專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單;

2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);

3.出口貨物外銷發(fā)票;

4.出口貨物銷售明細賬;

5.出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián));

6.中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián));

7.出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表;

8.預(yù)審疑點反饋表;

9.稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。