第一篇：出口退稅注意事項

出口退稅注意事項

因貴公司屬于生產(chǎn)性企業(yè)，享受增值稅“免、抵、退”政策，關(guān)于“免、抵、退”稅政策及操作，我們已于2004年第一次審計后將青島市國家稅務(wù)局印發(fā)的培訓(xùn)教材提供給貴公司，現(xiàn)重點強調(diào)以下事項：

1、自取得進出口經(jīng)營權(quán)起30日內(nèi)辦理出口退稅登記。

2、自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月不計算應(yīng)退稅額，從第13個月開始計算退稅。

3、貨物出口并按會計制度做銷售后次月辦理納稅申報。

4、正確計算免抵退稅額，收集單證，按要求申報及提供相關(guān)資料。

5、申請辦理退稅。

出口退稅常見疑難解答

一、作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權(quán)的一個月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1）進出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2）企業(yè)章程；

（3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；（4）營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；（6）自理報關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；（7）銀行開戶證明。

（二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)

根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。

二、貨物已報關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關(guān)出口，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書（復(fù)印件）；

7、運保費單據(jù)（復(fù)印件）；

8、如果屬于進料加工復(fù)出口的還需附送《進料加工貿(mào)易申請表》。

四、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報辦理出口退稅？ 無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請辦理退（免）稅時，必須提供以下憑證資料：

（一）“代理出口貨物證明”。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。

（三）“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件。

（四）代理出口協(xié)議副本。

（五）“銷售帳”。

五、如何辦理代理出口證明？ 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理“代理出口貨物證明”時，受托方應(yīng)提供下列資料：

1、委托代理出口協(xié)議；

2、受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；

5、代理銷售明細帳；

6、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

六、何時可進行申報退稅工作？ 有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。

七、外貿(mào)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報“出口退稅申報表”（一式四份）。

2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。

3、根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報“出口退稅進貨憑證登錄表”（一式四份）。

4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報關(guān)單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報“出口發(fā)票、出口報關(guān)單登錄表”（一式四份）。

5、根據(jù)消費稅出口專用繳款書，填報“出口退稅進貨憑證登錄表”（一式四份）。

6、填寫登錄表時，應(yīng)每筆一行。（一票多筆或一筆多票時都應(yīng)分別填寫）。若發(fā)生以前申報的有關(guān)項目錯誤可用正負數(shù)填報相關(guān)的登錄表進行調(diào)整。

7、根據(jù)每次申報報送的資料匯總填報“出口貨物退稅單證匯總表”（一式四份）。

8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

八、生產(chǎn)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？ 必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免抵退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

九、在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報退稅？ 在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進行增值稅專用發(fā)票認證后，方可辦理申報。出口企業(yè)每月（次）報送出口退稅申報資料之前，應(yīng)先將該月（次）申報出口退稅貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）向稅務(wù)機關(guān)申請認證。未經(jīng)認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。

根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會《關(guān)于出口退稅申報管理若干問題的通知》（廈國稅〔2000〕84號）規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對出口報關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單（簡稱專用稅票）實施“先查詢、后申報”的辦法，即出口企業(yè)先進行電腦查詢相關(guān)電子信息，然后進行出口退稅申報，具體要求：

1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應(yīng)的出口報關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊申報；

2、對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關(guān)單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關(guān)部門反潰

十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅？

保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單（復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章），向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。

第二篇：出口退稅注意事項

出口退稅注意事項

因貴公司屬于生產(chǎn)性企業(yè)，享受增值稅“免、抵、退”政策，關(guān)于“免、抵、退”稅政策及操作，我們已于2004年第一次審計后將青島市國家稅務(wù)局印發(fā)的培訓(xùn)教材提供給貴公司，現(xiàn)重點強調(diào)以下事項：

1、自取得進出口經(jīng)營權(quán)起30日內(nèi)辦理出口退稅登記。

2、自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月不計算應(yīng)退稅額，從第13個月開始計算退稅。

3、貨物出口并按會計制度做銷售后次月辦理納稅申報。

4、正確計算免抵退稅額，收集單證，按要求申報及提供相

關(guān)資料。

5、申請辦理退稅。

出口退稅常見疑難解答

一、作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權(quán)的一個月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1）進出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2）企業(yè)章程；

（3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；（4）營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；（5）一般納稅人資格

證書及其復(fù)印件；（6）自理報關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；（7）銀行開戶證明。

（二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)

根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。

二、貨物已報關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關(guān)出口，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書（復(fù)印件）；

7、運保費單據(jù)（復(fù)印件）；

8、如果屬于進料加工復(fù)出口的還需附送《進料加工貿(mào)易申請表》。

四、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報辦理出口退稅？ 無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請辦理退（免）稅時，必須提供以下憑證資料：

（一）“代理出口貨物證明”。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。

（三）“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件。

（四）代理出口協(xié)議副本。

（五）“銷售帳”。

五、如何辦理代理出口證明？ 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理“代理出口貨物證明”時，受托方應(yīng)提供下列資料：

1、委托代理出口協(xié)議；

2、受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、出口貨物收匯核銷單（出口退

稅專用）；

5、代理銷售明細帳；

6、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

六、何時可進行申報退稅工作？ 有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。

七、外貿(mào)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報“出口退稅申報表”（一式四份）。

2、可將同一內(nèi)不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。

3、根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報“出口退稅進貨憑證登錄表”（一式四份）。

4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報關(guān)單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報“出口發(fā)票、出口報關(guān)單登錄表”（一式四份）。

5、根據(jù)消費稅出口專用繳款書，填報“出口退稅進貨憑證登錄表”（一式四份）。

6、填寫登錄表時，應(yīng)每筆一行。（一票多筆或一筆多票時都應(yīng)分別填寫）。若發(fā)生以前申報的有關(guān)項目錯誤可用正負數(shù)填報相關(guān)的登錄表進行調(diào)整。

7、根據(jù)每次申報報送的資料匯總填報“出口貨物退稅單證匯總表”（一式四份）。

8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

八、生產(chǎn)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？ 必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免抵退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

九、在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報退稅？ 在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進行增值稅專用發(fā)票認證后，方可辦理申報。出口企業(yè)每月（次）報送出口退稅申報資料之前，應(yīng)先將該月（次）申報出口退稅貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）向稅務(wù)機關(guān)申請認證。未經(jīng)認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。

根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會《關(guān)于出口退稅申報管理若干問題的通知》（廈國稅〔2000〕84號）規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對出口報關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單（簡稱專用稅票）實施“先查詢、后申報”的辦法，即出口企業(yè)先進行電腦查詢相關(guān)電子信

息，然后進行出口退稅申報，具體要求：

1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應(yīng)的出口報關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊申報；

2、對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關(guān)單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關(guān)部門反潰

十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅？

保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單（復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章），向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。

第三篇：出口退稅申報注意事項

出口退（免）稅申報注意事項

（2014年1月1日起執(zhí)行）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）的規(guī)定，自2014年1月1日起對出口退（免）稅申報辦法進行了調(diào)整。為便于正確申報，梳理有關(guān)政策內(nèi)容和申報要點如下：

一、關(guān)于申報期限問題

1、出口銷售增值稅納稅申報問題

（1）出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應(yīng)稅貨物的）。

【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項。

（2）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度，下同）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報。

【政策依據(jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）第十條第一款。

【政策理解】增值稅納稅申報中的銷售額按照財務(wù)出口銷售額進行申報。出口退（免）稅申報按照出口退（免）稅單證齊全的規(guī)定申報。

2、出口退（免）稅申報期限問題

（1）生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第四條第（一）項第二款。《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款。（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。

【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第五條第（一）項第二款。《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款。（3）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理退（免）稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

【政策依據(jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）第十條第二款。

3、出口退（免）稅申報逾期問題

（1）單證資料齊全，辦理退（免）稅的期限問題

上述所稱“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日。【政策理解】4月份的增值稅納稅申報期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務(wù)機關(guān)原因引起的順延理應(yīng)也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）。

【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款。

【特別提醒】相關(guān)文件中的“退（免）稅申報期截止之日” 應(yīng)該理解為“次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”，而不應(yīng)理解為次年4月30日。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問題

①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十一條第（七）項。

②上述“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。

【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第三條第（一）項。③【政策理解】

按規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅申報的，申報截止期限為次年5月31日前的增值稅納稅申報期內(nèi)（注意：不是5月30日）；

逾期未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷處理：屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅（一般指截止次年6月的增值稅納稅申報期內(nèi)）。

二、預(yù)申報作為前置條件，實行無疑點正式申報

自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），單證齊全后應(yīng)進行預(yù)申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)對預(yù)申報進行審核，信息齊全、無疑點后方可進行正式申報。

1、預(yù)申報的前期準備工作

首先，做好單證收齊工作。收集出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。其次，做好電子信息確認工作。對報關(guān)信息在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進行確認上傳（注意核對正確性）、增值稅專用發(fā)票進行認證。

2、必須要及時正確查詢預(yù)申報反饋結(jié)果 企業(yè)必須及時對預(yù)申報的審核反饋結(jié)果進行正確、全面的查詢，確認反饋結(jié)果。反饋結(jié)果查詢主要包括：電子信息結(jié)果查詢和疑點結(jié)果查詢。

3、預(yù)申報結(jié)果處理

（1）電子信息齊全、無任何疑點的單證，可以進行正式申報；

（2）對發(fā)現(xiàn)出口貨物報關(guān)單或者其海關(guān)電子信息錯誤的，按有關(guān)規(guī)定及時辦理改單或者修改海關(guān)電子信息（注意：應(yīng)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認環(huán)節(jié)進行認真核對）；

（3）有疑點，經(jīng)核實屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)作相應(yīng)更正后再次進行預(yù)申報；

（4）無相應(yīng)電子信息，屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應(yīng)進行上述操作后，再次進行預(yù)申報；因電子信息在途時間原因，到當期納稅申報截止期仍無相應(yīng)電子信息的，轉(zhuǎn)入下期正式申報；在退（免）稅申報期截止之日之前，仍沒有的，則特殊處理（見后面說明）；

（5）除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。在主管稅務(wù)機關(guān)未查明原因并確認相關(guān)信息前，不得進行正式申報。

出口企業(yè)信息查詢申請表

企業(yè)海關(guān)代碼： 納稅人識別號： 企業(yè)名稱： 序號

無相關(guān)電子信息單證種類及號出口（開是否已經(jīng)進行報關(guān)備注

碼 具）日期 單確認或增值稅發(fā)

票認證 單證種類 單證號碼

經(jīng)辦人： 財務(wù)負責人：

出口企業(yè)

企業(yè)負責人：

填報日期：（公章）

填表說明：

1、查詢報關(guān)單信息的，單證號碼填寫18位報關(guān)單號碼；

2、查詢發(fā)票信息的，單證號碼填寫發(fā)票代碼和號碼。

三、到期無法預(yù)申報和正式申報的特殊處理

在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報退（免）稅的憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

1、《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；

2、退（免）稅申報憑證及資料。

經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。【政策理解】

1、到退（免）稅申報期截止之日，仍無法通過預(yù)申報的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，只有在收齊退（免）稅申報憑證及資料的情形下才可以向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報延期正式申報手續(xù)；

2、到退（免）稅申報期截止之日，仍沒有收齊相關(guān)單證資料的，不得再進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報；

3、辦理延期正式申報手續(xù)，必須在退（免）稅申報期截止之日前，逾期不再受理。【重要提示】退（免）稅憑證資料中應(yīng)包括按照規(guī)定應(yīng)該提供的收匯資料： 出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣、特殊監(jiān)管區(qū)域采用人民幣結(jié)算的為收取人民幣），并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）

出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表

企業(yè)海關(guān)代碼： 納稅人識別號：

企業(yè)名稱： 序號 無相關(guān)電子信息單證種類及號碼

單證種類 1 2 3 4 5 6 7 8

出口企業(yè)

茲聲明，本企業(yè)已取得以上憑證的原始單證，但目前因無相關(guān)電子信息未通過退（免）稅預(yù)申報審核。以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。經(jīng)辦人： 財務(wù)負責人： 企業(yè)負責人：

填報日期：（公章）

主管稅務(wù)機關(guān)

經(jīng)辦人： 負責人：

單證號碼

出口（開具）日

期

備注 4

復(fù)核人： 年 月 日

四、出口退（免）稅申報計算方法的調(diào)整

出口退（免）稅申報計算方法中外貿(mào)企業(yè)、適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的計算方法沒有調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算方法調(diào)整如下：

（一）生產(chǎn)企業(yè)的一般情況

生產(chǎn)企業(yè)一般情況下，自2014年1月1日起，免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算口徑進行調(diào)整，其它項目的計算不變：

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括2014年1月1日前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。

（二）特殊生產(chǎn)企業(yè)的計算方法不變

同時滿足以下條件的生產(chǎn)企業(yè)已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設(shè)備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務(wù)機關(guān)申報免抵退稅。在貨物向海關(guān)報關(guān)出口后，應(yīng)按規(guī)定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續(xù)。多退（免）的稅款，應(yīng)予追回。1.已取得增值稅一般納稅人資格。2.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

3.生產(chǎn)的交通運輸工具和機器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上。4.上一凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍。5.持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。

（三）過渡時期的出口業(yè)務(wù)的計算方法不變

生產(chǎn)企業(yè)在2014年1月1日之前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，在2014年1月1日后應(yīng)及時收齊有關(guān)單證、進行預(yù)申報，并在單證齊全、信息通過預(yù)申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

五、申報數(shù)據(jù)調(diào)整問題

生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅的出口貨物，如果發(fā)生退運或者改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

提示：無論本，還是跨統(tǒng)一為全部采用負數(shù)沖減的方式。

【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（十二）項。

六、申請注銷退（免）稅資格認定的問題

出口企業(yè)或其他單位申請注銷退（免）稅資格認定，如向主管稅務(wù)機關(guān)聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報免稅的，視同已結(jié)清出口退稅稅款。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號）第一條。

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅手續(xù)及注意事項

外貿(mào)企業(yè)出口退稅手續(xù)及注意事項

核銷:當報關(guān)單返回公司內(nèi),先在電子口岸交單過3-5天才可以到外管局核銷的.3-5天后帶以下資料

1.報關(guān)后的核銷單

2.銀行收匯水單

3.報關(guān)單的收匯核銷聯(lián)

4.企業(yè)逐筆核銷報告表(2份)蓋公章

退稅: 當核銷完成后,要先在出口退稅網(wǎng)上向國稅局申報退(免)稅,申報2天后帶以下資料

1.核銷后的核銷單2.報關(guān)單的退稅聯(lián)

3.裝箱單

4.出口發(fā)票

5.提單

6.裝貨單(船運輸才有)

7.申報后系統(tǒng)自動產(chǎn)生的申報明細表(一般1-3份就夠了)8.8.加三份匯總表(1分)

帶上以上資料就可以了,不過只能先交了國稅審核才可以退稅的.申報后系統(tǒng)自動產(chǎn)生的9份申報明細表,加三份匯總表

出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應(yīng)注意四個時限規(guī)定：

一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認證手續(xù)。

二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。

三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

四是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個月申報。

出口退稅的一般程序及附送資料

出口退稅登記的一般程序：

1.有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2.退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3.填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4.出口退稅登記的變更或注銷

當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

二.出口退稅附送材料

1.報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2.出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3.進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4.結(jié)匯水單或收匯通知書。

5.屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運單和出口保險單。

6.有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7.產(chǎn)品征稅證明。

8.出口收匯已核銷證明。

9.與出口退稅有關(guān)的其他材料。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅注意事項

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅注意事項

貨物報關(guān)出口后電子口岸→結(jié)關(guān)狀態(tài)查詢→國稅局接收成功。

進入退稅申報系統(tǒng)當前所屬期與網(wǎng)上報稅所屬期一致。例：201507退稅申報，則進入退稅申報系統(tǒng)的當前所屬期應(yīng)為201506。

申報系統(tǒng)里原幣離岸價和美元離岸價必須以FOB（貨款）價填入，若是C&F（CFR貨款+運費)或CIF（貨款+運費+保險）的需換算成FOB價。企業(yè)每個月都必須做退稅申報，（即使當月沒有出口數(shù)據(jù)，即出口貨物明細申報錄入為空)則從第三步“確認免抵退明細數(shù)據(jù)”開始按步驟操作，第五步“增值稅納稅申報表錄入”必須完成。

先完成網(wǎng)上報稅，收到回執(zhí)后再做退稅申報。第五步“增值稅納稅申報表”增加→輸入年月→回車（數(shù)據(jù)自動生成），與增值稅納稅申報表主表完全一致。

第八步稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入應(yīng)以申報月所屬期進入系統(tǒng)（如：6月份申報的申報所屬期是201505，則在6月或7月份讀入反饋信息時，進入系統(tǒng)里的當前所屬期應(yīng)為201505）免抵退計稅依據(jù)：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18行）。

在退稅申報系統(tǒng)菜單第五列→綜合數(shù)據(jù)查詢→退（免）稅數(shù)據(jù)查詢（全部）→匯總相關(guān)數(shù)據(jù)查詢→免抵退匯總申報數(shù)據(jù)查詢→審核標志為R→當期應(yīng)退稅額（免抵退稅申報匯總表第36行次）→次月網(wǎng)上報稅填入“增值稅納稅申報表”→免抵退貨物應(yīng)退稅額（第15行）。免抵退匯總表附表所屬期標識應(yīng)為申報的當。（自動生成上則需修改）

生成退稅申報數(shù)據(jù)后在綜合數(shù)據(jù)查詢→退（免）稅綜合數(shù)據(jù)查詢（全部）→出口貨物勞物數(shù)據(jù)查詢→出口貨物勞物明細數(shù)據(jù)查詢或匯總相關(guān)數(shù)據(jù)查詢。已申報免抵退的出口貨物發(fā)現(xiàn)錯誤或退運及改為免稅或征稅的，以次月的所屬期沖減，在退稅申報系統(tǒng)第二步→免抵退明細數(shù)據(jù)采集→生成出口貨物沖減明細→選擇沖減所屬期→沖減出口或手工錄入沖減。，此時在業(yè)務(wù)類型代碼項中需選擇第31項：紅字沖減。反饋信息出現(xiàn)“特別關(guān)注商品”，關(guān)注級別為E，可咨詢所屬稅務(wù)機關(guān)是否可忽略繼續(xù)申報。反饋信息出現(xiàn)“特別關(guān)注企業(yè)”，不可申報退稅，咨詢所屬稅務(wù)機關(guān)進行函調(diào)。（前期此供貨企業(yè)已函調(diào)過無需再次函調(diào)）

屬于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)的，在錄入出口貨物明細時，應(yīng)將人民幣折算成美元錄入，并且在備注欄標注“KJ”字樣。

發(fā)生貨物退運應(yīng)在退稅申報系統(tǒng)→單證申報向?qū)А鷨巫C申報數(shù)據(jù)錄入→退運已補稅（未退稅）證明申請錄入→生成單證申報數(shù)據(jù)→拷U盤到稅局申報。

退（免）稅資格認定申請及變更申請在退稅申報系統(tǒng)→資格認定向?qū)А耍猓┒愘Y格認定申請錄入或退（免）稅資格認定變更錄入→生成申報數(shù)據(jù)→拷U盤到稅局申報。經(jīng)多次申報仍然無電子信息，可通過退稅申報系統(tǒng)→其他申報向?qū)А隹谛畔⒉樵兩暾堜浫耄呻娮訑?shù)據(jù)→拷U盤至稅局申報。（此申報無時間限制，可多批次申報）

上出口數(shù)據(jù)在次退（免）稅申報期截止之日（4月15日）前仍無電子信息，可通過退稅申報系統(tǒng)→其他申報向?qū)А隹跓o電子信息申報錄入。在“出口退稅網(wǎng)上申報”→無相關(guān)電子信息申報→單獨申報。每年在3月15日~4月15日申報截止日前申報。（此表單一年申報一次）

若已發(fā)送退稅申報文件，由于各種原因稅局撤銷了本次申報，應(yīng)在第八步審核反饋處理→撤銷免抵退申報數(shù)據(jù)→選擇所需撤銷的所屬期→先撤銷匯總數(shù)據(jù)再撤銷明細數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)返回到第二步，若錯誤則重新修改正確再次發(fā)送，若是無相關(guān)電子信息則設(shè)置暫不申報標識待后期再申報。（若無數(shù)據(jù)顯示，點擊刷新）

報關(guān)單上的“境內(nèi)貨源地”通常是報關(guān)單上的發(fā)貨單位。（海關(guān)代碼前5位數(shù)），若必須寫實際進貨為貨源地請咨詢所屬稅局以確定是否可行。被稅局認定為收匯申報企業(yè)的，在退稅申報系統(tǒng)第二步→免抵退明細數(shù)據(jù)采集→出口貨物收匯申報錄入（已認定）及出口貨物不能收匯申報錄入（已認定）里錄入，與退稅申報數(shù)據(jù)同時生成退（免）稅申報數(shù)據(jù)同時申報。未認定收匯申報企業(yè)，若稅局要求收匯申報，在退稅申報系統(tǒng)→其他申報向?qū)А渌陥髷?shù)據(jù)采集→出口貨物收匯申報錄入（未認定）及出口貨物不能收匯申報錄入（未認定）里錄入。在“出口退稅網(wǎng)上申報”→收匯未認定申報→單獨申報。

23.在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，按報關(guān)單上的商品代碼申報退免稅，此時需在第二步→免退稅明細數(shù)據(jù)采集→海關(guān)商品碼調(diào)整對應(yīng)表錄入。（稅局審核采用調(diào)整后的商品代碼及調(diào)整后的退稅率）出口退稅申報期限： 當出口的貨物，最遲應(yīng)在次年4月份的增值稅納稅申報期截止之日前申報退稅。（如2015年出口的貨物應(yīng)在2016年4月15日之前各申報期申報）

若在每年的3月15日之前去年出口的退稅申報還無電子信息數(shù)據(jù)，則在申報系統(tǒng)里錄入“出口無電子信息申報錄入”，申報時間為每年的3月15日~4月15日期間備案申報。

在2016年4月15日前對2015年出口的未進行退免稅申報并且未做過無電子信息數(shù)據(jù)備案申報的，可在4月15日~5月15日前填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》辦理免稅申報。在2016年5月15日前未申報免稅的，視同內(nèi)銷于2016年6月15日前辦理增值稅納稅申報。