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第一篇：出口退稅簡介（推薦）

（1）外貿(mào)企業(yè)出口退稅貨物所具備的基本條件

必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

必須是報關(guān)離境的出口貨物；

必須是財務(wù)上已作出銷售處理的貨物；

必須是出口收匯并已核銷的貨物。

出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下，才能向稅務(wù)部門申報辦理退稅。否則，不予辦理退稅。

（2）出口退稅的企業(yè)范圍

我國現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口企業(yè)具有以下八類：

第一類是經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，含外貿(mào)總公司和到異地設(shè)立的經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的獨立核算的分支機構(gòu)。

第二類是經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準的有進出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和集團公司。

第三類是經(jīng)國家對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的有自營進出口經(jīng)營權(quán)的工貿(mào)企業(yè)、集生產(chǎn)與貿(mào)易為一體的集團貿(mào)易公司等。

第四類是外商投資企業(yè)。1994年1月1日后批準設(shè)立的新外商投資企業(yè)以及1993年12月31日以前設(shè)立的有新上項目的老外商投資企業(yè)。

第五類是委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（含擴散產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品）的生產(chǎn)企業(yè)。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)，亦可給予退稅。

第六類是國家批準設(shè)立，享受進出口經(jīng)營權(quán)的中外合資企業(yè)和合資連鎖企業(yè)（簡稱“商業(yè)合資企業(yè)”），其收購自營出口業(yè)務(wù)準予退稅的國產(chǎn)貨物范圍，按外經(jīng)貿(mào)部規(guī)定的出口經(jīng)營范圍執(zhí)行。

第七類是特準退還或免征增值稅和消費稅的企業(yè)；

第八類是指定退稅的企業(yè)。為了嚴防假冒高稅率貨物和貴重貨物出口，杜絕騙取出口退稅行為的發(fā)生，對一些原高稅率和貴重貨物的出口，國家指定了一些企業(yè)經(jīng)營。由這些企業(yè)出口的這類貨物，可予以退稅，不屬于國家的指定企業(yè)，既是有進出口經(jīng)營權(quán)，出口這類貨物也不予退稅。

以上所述企業(yè)均不含小規(guī)模納稅人。

（3）不可退稅的貨物范圍

第一類是不予退稅的免稅出口貨物。對一些企業(yè)，雖具有進出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費稅的，不予辦理退稅。這類不予退稅的國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)免稅的出口貨物，主要包括以下幾個方面：

來料加工復出口貨物；

避孕藥品和用具、古舊圖書；

有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅、消費稅；

軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；

國家規(guī)定的其它免稅貨物，它們包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；飼料；農(nóng)膜；化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復混肥、鉀肥、重鈣；原生產(chǎn)碳酸氫銨、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥產(chǎn)品的小化肥生產(chǎn)企業(yè)改產(chǎn)生產(chǎn)銷售的尿素、磷銨和硫磷銨；農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂果、辛硫磷等；批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機；電影制片廠銷售的電影拷貝。

出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，而應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。

第二類是不予免征和退稅的出口貨物。對有進出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)出口的一些特定貨物，雖然已經(jīng)征收了增值稅、消費稅，但現(xiàn)行出口貨物退（免）稅辦法規(guī)定，除經(jīng)國家批準屬于進料加工復出口貿(mào)易外，不予退還或免征增值稅、消費稅。從1996年4月1日起，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目）出口的非自產(chǎn)貨物；非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成套機電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給出口企業(yè)出口的貨物（非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物除外）。不予退稅。

（4）出口貨物增值稅的退稅率

出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例，它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)。目前我國現(xiàn)行

出口貨物增值稅率共有17%、15%、13%、6%、5%五檔。

機械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品（1999年1月1日后報關(guān)離境）、服裝（1999年7月1日后報關(guān)離境）的出口貨物退稅率為17%；

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定征稅率為17%且1999年7月1日前退稅率為13%或11%的貨物出口退稅率提高到15%；

法定征稅率為17%且1999年7月1日前退稅率為9%的其他貨物，以及農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%，1999年7月1日前退稅率未達到13%的貨物出口退稅率提高到13%，1999年12月1日柴油的退稅率為13%；

農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率為5%；

外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的準予退稅的貨物，除農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行5%的退稅率外，其他產(chǎn)品均按6%的退稅率辦理退稅。

（5）出口退稅的程序和手續(xù)

外貿(mào)企業(yè)首先將合法有效的退稅憑證錄入計算機，通過系統(tǒng)設(shè)定的基本申報資格檢查（自身檢查、邏輯性檢查），按月自動生成預申報退稅數(shù)據(jù)軟盤，經(jīng)過稅務(wù)部門預審后，出口企業(yè)須將審核未通過的數(shù)據(jù)進行調(diào)整，然后形成正式申報。出口企業(yè)將正式申報資料和數(shù)據(jù)軟盤經(jīng)過外貿(mào)主管部門稽核后，報送稅務(wù)部門，稅務(wù)部門進行審核并將審核結(jié)果反饋給出口企業(yè)，出口企業(yè)依照稅務(wù)部門的審核結(jié)果對已申報數(shù)據(jù)進行處理。

外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅需提供以下資料：

需報送的銷項憑證主要有：出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明、出口貨物外銷發(fā)票和銷售明細帳等，并按規(guī)定裝訂成冊；

需報送的進貨憑證主要有：增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、稅收（出口貨物專用）繳款書、完稅分割單、海關(guān)完稅憑證（屬進料加工貿(mào)易時提供）、代理出口貨物證明（屬委托代理出口時提供）等，并按規(guī)定裝訂成冊；

還需提供《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》、《出口貨物退稅匯總申報表》，各一式四份。

采取分散錄入方式的，出口企業(yè)須按照出口退稅申報子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊的單證的有關(guān)內(nèi)容錄入計算機，生成申報退稅數(shù)據(jù)，報送軟盤，同時打印出《進貨申報表》、《出口申報表》，并填報《匯總表》。申報表、申報退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容、順序一致。

（6）進料加工業(yè)務(wù)的備案程序

出口企業(yè)進料加工復出口業(yè)務(wù)所需使用的進口料件，在向海關(guān)申請進口免稅之前，必須持外經(jīng)貿(mào)主管部門的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”和海關(guān)的“進料加工登記手冊”，送所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)審核蓋章，并留一份“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”備查。海關(guān)憑蓋有主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印章的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證”方能辦理進口料件的減免稅手續(xù)。

（7）“來料加工”免稅業(yè)務(wù)的辦理

出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)簽發(fā)的來料加工進口料件報關(guān)單、出口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》。辦理免稅證明時企業(yè)應(yīng)提供的資料有：來料加工登記手冊；進口料件報關(guān)單；收匯憑證；出口貨物報關(guān)單；加工企業(yè)開具的工繳費發(fā)票，持此證明向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。

（8）委托代理出口貨物的涵義

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代向國外銷售商品并代辦出口和結(jié)匯手續(xù)，收取一定手續(xù)費的一種出口業(yè)務(wù)。

第二篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國出口退稅政策：

出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進項稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進出口進行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進行了第四次調(diào)整，中國分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機、電導體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動紡織企業(yè)的復蘇。

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2018

第三篇：出口退稅申請書

出口退稅申請書

國家稅務(wù)局

我公司成立于***年***月，***年***月認定為一般納稅人，稅務(wù)登記證號碼為：******，法空代表人：***，注冊資本***元，地址：******，登記注冊類型：******，經(jīng)營范圍：******。

公司于***年***月***日完成對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，備案登記表編號：******，進出口企業(yè)代碼：******，中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書，海關(guān)注冊登記編碼：******。貴局于***年***月***日對我公司出口貨物退（免）稅認定申請予以確認。

我公司財務(wù)制度健全，會計核算正確，能夠準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)繳稅額及進出口業(yè)務(wù)退（免）稅額，并能夠進行進出口業(yè)務(wù)退（免）稅的申報。

我公司***年***月***日發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，出口金額***美元。人民幣***元。年累計出口***美元，人民幣***元。（詳細附表）

國我公司受國際國內(nèi)環(huán)境的影響，銷售遲滯，資金緊張，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，特申請退稅，請予審核。

******有限公司

***年***月***日

第四篇：出口退稅常見問題

61、在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一些虛擬報關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報關(guān)單單證不齊標志均無須錄B，對于信息不齊標志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標志。

62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內(nèi)進項稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額*（當月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。

63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復出口的按征收率計算。

64、出口免增值稅，國內(nèi)購材料進項增值稅是不是可退稅？

答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。

65、收到出口退稅款后如何作會計分錄？

答：收到出口退稅款時，應(yīng)作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補貼款-出口退稅。

66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？

答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行出口貨物免、抵、退稅申報。

“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進行申報。

67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。

68、去年出口貨物因質(zhì)量問題在今年1月發(fā)生退運，當時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》：（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》1份；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；（4）載有《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一筆負數(shù)出口報關(guān)單進行沖減原申報出口數(shù)據(jù)。

69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。請問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請免稅？

答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿(mào)易免稅證明》對取得的加工費收入辦理免稅申報。

70、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計算的？

答：實際分配率=[實際進口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題

71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關(guān)出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？答：具有進出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。

外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報關(guān)之日（以出口報關(guān)單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應(yīng)退稅額？

答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應(yīng)退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。

73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？

答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。

74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時限規(guī)定？

答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認證，認證通過后憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。

雖然發(fā)票認證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時認證，以免延誤退稅申報。

75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅。

76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報表中的哪一項，是

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是

（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報的“

（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。

77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進去，是不是要把它們設(shè)為永不抵扣，還要不要做進項轉(zhuǎn)出? 答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)的進項設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。

78、商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證有沒影響，申報時要提供認證結(jié)果嗎？答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結(jié)果。

79、外貿(mào)企業(yè)出口報關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。

80、我司是一進出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進貨發(fā)票屢次開錯，導致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補稅吧？答: 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。

81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機關(guān)核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問需提供哪些資料？答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：（1）《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；

（4）稅收通用繳款書（已補稅的提供）；

（5）載有《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。

83、我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)地收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進項發(fā)票是否要進行函調(diào)核實？

答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物稅收函調(diào)管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預警信息，包括國家稅務(wù)總局預警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進關(guān)注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機關(guān)認為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關(guān)口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)核查后不能排除明顯疑點的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開始施行。

（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報問題

84、具有進出口經(jīng)營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物報關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門申請簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），并及時登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，在貨物報關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報關(guān)單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)到主管稅務(wù)機關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

85、未在規(guī)定時間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物，應(yīng)征收增值稅。

（四）來料加工貿(mào)易免稅申報問題

86、“三來一補”企業(yè)如何申請免稅?需要什么資料? 答：“三來一補”企業(yè)承接出口企業(yè)來料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)由出口企業(yè)在進口料件調(diào)撥時，憑來料加工合同或加工費發(fā)票、手冊、進口報關(guān)單等資料向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來料加工貿(mào)易免稅證明》交“三來一補”企業(yè)，“三來一補”企業(yè)憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。

87、“三來一補”企業(yè)應(yīng)如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時又面對外商，應(yīng)如何開具發(fā)票？答：根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)<廣東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務(wù)取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對經(jīng)市對外加工裝配服務(wù)公司出口的來料加工貨物，客戶名稱應(yīng)填寫市對外加工裝配服務(wù)公司，同時以括號注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應(yīng)注明“來料加工免稅業(yè)務(wù)”字樣以示區(qū)別。

88、“三來一補”企業(yè)的加工收入如何申報？在申報表中填哪一欄？

答：“三來一補”企業(yè)進行來料加工收入申報時，應(yīng)填報在增值稅納稅申報表中的“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄。

（五）出口舊設(shè)備申報問題

89、我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過的舊設(shè)備賣到越南，出口該設(shè)備時如何辦理退稅？

答：增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管國稅分局申請退稅：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務(wù)機關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認表》。

三、技術(shù)性問題

90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)后，如何恢復原有的數(shù)據(jù)？

答: 可與主管國稅分局聯(lián)系，要求其提供一個“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復所有數(shù)據(jù)。91、免抵退稅預審通過后，讀入反饋信息時提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無效退出”，重新生成預審明細時，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細數(shù)據(jù)，做不了預審，請問該如何處理？

答：撤消當月明細申報數(shù)據(jù)后，重新生成預申報數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預審即可解決問題。

92、數(shù)據(jù)一次性檢查時出現(xiàn)：報關(guān)單已在200901接收，但單證不齊標志仍包含“B”，當我做收齊核銷單時顯示報關(guān)單不齊不能單獨接其他單證。答：可能是你的申報系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)錯誤，你可要求主管國稅分局反饋一個“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問題。

93、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同核銷后，在進行出口貨物“免、抵、退”稅預審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢——進料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關(guān)篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

94、免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問該如何處理？

答：請選擇使用“申報系統(tǒng)打印”方式。

95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整匯率的上下限? 答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護——代碼維護——幣別碼”模塊中進行修改。

96、如何操作“收到核銷單信息”及如何作收齊H申報？答:在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細錄入”中找到對應(yīng)的報關(guān)單,作收齊H申報。

97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入商品編碼時，系統(tǒng)提示無此商品編碼，但能在系統(tǒng)維護--海關(guān)商品碼里查到，請問為什么?

答：在進行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護—代碼維護—海關(guān)商品碼”模塊設(shè)置為自用商品編碼。

98、進行2009年12月“免、抵、退”稅預申報時，數(shù)據(jù)一致性檢查提示:上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額與實際結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)不符,請問如何處理? 答：企業(yè)到主管國稅分局進行“免、抵、退”稅預審時，讀入并處理“預審反饋信息”后即可自動解決該問題。

99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢出口商品的退稅率？

答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關(guān)商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對應(yīng)的商品編碼即可查詢其退稅率。

100、我司是一戶外貿(mào)企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報系統(tǒng)如何錄入？

答：你司可登錄東莞國稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作指南2006》，資料中提及：在一般貿(mào)易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務(wù)的錄入方法是出口退稅進貨申報明細中原材料的數(shù)量不錄入,只錄入金額,所有進貨明細數(shù)據(jù)的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費發(fā)票的數(shù)量就要錄入,同時錄入金額。出口退稅出口明細申報照常錄入。

第五篇：出口退稅流程

貨物報關(guān)出口后，報關(guān)單退下來之后便可以進行企業(yè)免、抵、退申報

一、開具出口發(fā)票

打開國稅申報系統(tǒng)開具出口發(fā)票

點擊進入電子發(fā)票，開具出口發(fā)票。電子發(fā)票模塊密碼：123456

二、電子口岸報關(guān)單報送

當報關(guān)單退下來的時候，一般電子口岸已經(jīng)有數(shù)據(jù)。打開中國電子口岸首頁 http://www.tmdps.cn/asone/

登錄系統(tǒng)

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第一篇：出口退稅簡介（推薦）

第二篇：出口退稅政策

第三篇：出口退稅申請書

第四篇：出口退稅常見問題

第五篇：出口退稅流程

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