第一篇：出口退稅政策調(diào)整力度加大力促國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)[精選]

出口退稅政策調(diào)整力度加大力促國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

http:// 2007-07-23 來(lái)源： 來(lái)源：新華網(wǎng)

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從今年７月１日開(kāi)始，我國(guó)將實(shí)行新的出口退稅政策，５５３項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅將被取消，２２６８項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率將進(jìn)一步降低。此次出口退稅政策調(diào)整，再次表明國(guó)家緩解貿(mào)易順差過(guò)大、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的決心。

根據(jù)日前發(fā)布的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，此次出口退稅政策調(diào)整共涉及２８３１項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的３７％。這是我國(guó)在今年數(shù)次調(diào)整相關(guān)商品進(jìn)出口關(guān)稅稅率基礎(chǔ)上，又一次大規(guī)模調(diào)整國(guó)家出口退稅政策。

此次調(diào)整的焦點(diǎn)仍集中在“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品上，共有５５３項(xiàng)此類商品的出口退稅被取消，其中包括鹽和水泥等礦產(chǎn)品，肥料、染料等化工產(chǎn)品，金屬碳化物和活性炭產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡(jiǎn)單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機(jī)動(dòng)船舶。

此外，國(guó)家還下調(diào)了２２６８項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率，涉及服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品等。

南開(kāi)大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易系教授徐復(fù)分析說(shuō)，我國(guó)出口退稅政策已由原來(lái)的稅收政策變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)調(diào)整政策。這次調(diào)整的產(chǎn)品正是中國(guó)今后要限制生產(chǎn)和出口的產(chǎn)品。

今年以來(lái)，我國(guó)一些高耗能、高污染行業(yè)的生產(chǎn)、出口和投資增長(zhǎng)都比較迅速。官方統(tǒng)計(jì)顯示，１－４月份化工、建材、鋼鐵、有色金屬等高耗能行業(yè)增速同比分別高于規(guī)模以上工業(yè)增速３.４個(gè)、５.２個(gè)、９.２個(gè)和３.９個(gè)百分點(diǎn)。主要耗能產(chǎn)品的產(chǎn)量增速明顯加快，部分高耗能產(chǎn)品出口大幅增加。

國(guó)家發(fā)展改革委副主任解振華近日在接受中國(guó)政府網(wǎng)訪談時(shí)指出，這些高耗能、高污染行業(yè)的快速擴(kuò)張，勢(shì)必導(dǎo)致能源消耗快速增長(zhǎng)，國(guó)家節(jié)能減排形勢(shì)嚴(yán)峻。因此，必須調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式。

針對(duì)國(guó)家此次大力度調(diào)整一些高耗能、高污染企業(yè)的出口退稅政策，商務(wù)部研究院副院長(zhǎng)李雨時(shí)表示，鋼鐵、船舶等產(chǎn)品出口退稅率的下調(diào)，不但有利于緩解我國(guó)日益高企的貿(mào)易順差，而且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，淘汰落后產(chǎn)能，提高產(chǎn)業(yè)集中度也有好處。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本轉(zhuǎn)變。

實(shí)施新的出口退稅政策，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是一個(gè)調(diào)整與提高的機(jī)會(huì)。中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易研究所副所長(zhǎng)高培勇指出，出口退稅率的下調(diào)無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)生產(chǎn)成本，會(huì)給紡織等低利潤(rùn)行業(yè)帶來(lái)一定的壓力。但國(guó)家近幾次出口退稅率的下調(diào)，客觀上也起到逼迫企業(yè)減少低附加值產(chǎn)品出口、研發(fā)高附加值產(chǎn)品、尋找新利潤(rùn)點(diǎn)的作用。

中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)有關(guān)人士指出，伴隨鋼鐵行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品出口退稅率的不斷下調(diào)，我國(guó)一些鋼鐵企業(yè)正在轉(zhuǎn)變?cè)兴悸罚s減低附加值、高耗能產(chǎn)品生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而開(kāi)始研發(fā)和生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品。與此同時(shí)，我國(guó)鋼鐵行業(yè)的集中度正不斷提升，出現(xiàn)鋼鐵企業(yè)向集團(tuán)化方向發(fā)展趨勢(shì)。

財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)說(shuō)，這次出口退稅政策調(diào)整在政策設(shè)計(jì)時(shí)采取了“有保有壓”的區(qū)別政策，釋放出國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號(hào)，有利于引導(dǎo)企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過(guò)剩。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，將有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，符合國(guó)家和全民的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。(中央政府門(mén)戶網(wǎng)站)

第二篇：出口退稅政策調(diào)整

出口退稅政策調(diào)整:稅收中性與稅收調(diào)控結(jié)合

2007-08-24 12:41:04| 來(lái)源：新華網(wǎng) | 作者：

6月18日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，從7月1日起調(diào)整部分出口產(chǎn)品的退稅率，這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)產(chǎn)品，約占海關(guān)稅則中全部產(chǎn)品總數(shù)的37%.此次調(diào)整的主要目的是為了進(jìn)一步抑制全國(guó)外貿(mào)出口過(guò)快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展，從這次調(diào)整的內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的方向發(fā)展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，指國(guó)家征稅時(shí)應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，盡可能不給經(jīng)濟(jì)個(gè)體帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按統(tǒng)一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應(yīng)該是徹底的出口退稅，這不會(huì)對(duì)自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)并且符合國(guó)民待遇原則，使出口產(chǎn)品可以與進(jìn)口國(guó)的同類產(chǎn)品承擔(dān)相同的稅負(fù)，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其他締約方領(lǐng)土?xí)r，不得由于此類產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國(guó)或出口國(guó)供消費(fèi)的同類產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)或由于退還此類稅費(fèi)而征收反傾銷或反補(bǔ)貼稅”.目前，世界上大多數(shù)國(guó)家將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。我國(guó)自1985年起開(kāi)始對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結(jié)合增值稅制度的全面實(shí)施，重申了對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行整體稅負(fù)為零的零稅負(fù)政策，因此可以說(shuō)，我國(guó)出口退稅制度一開(kāi)始在設(shè)計(jì)上是遵循稅收中性原則的。但事實(shí)上，稅收中性原則的內(nèi)容從來(lái)都是相對(duì)的，絕對(duì)稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運(yùn)用于出口退稅制度設(shè)計(jì)時(shí)往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品的存在。國(guó)際貿(mào)易的基本理論是各國(guó)依據(jù)自己的比較優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際分工，進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易，當(dāng)一國(guó)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)相當(dāng)份額并足以影響甚至控制市場(chǎng)價(jià)格后，這種貨物就擁有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，出口國(guó)對(duì)該種貨物征收出口稅，可以調(diào)節(jié)該行業(yè)利潤(rùn)而增加本國(guó)稅收。如目前我國(guó)紡織、家電等行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上具有明顯的成本優(yōu)勢(shì)，他們?cè)趪?guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手大部分都是國(guó)內(nèi)的同行，對(duì)這些出口產(chǎn)品適當(dāng)征稅，使其邊際成本上升，不會(huì)影響到出口，反而會(huì)增加國(guó)家的財(cái)政收入，通過(guò)市場(chǎng)的方法培育他們的競(jìng)爭(zhēng)力，因而，對(duì)此類貨物就沒(méi)有必要實(shí)行完全的零稅率。

（二）稅收優(yōu)惠政策下的“少征多退”.我國(guó)目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。政策雖然規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)直接銷售產(chǎn)品給外貿(mào)公司出口時(shí)不得享受出口退稅，但是由于目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式靈活多變，如果這種產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)進(jìn)行多環(huán)節(jié)生產(chǎn)和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進(jìn)出口公司貨物購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)企業(yè)是非民政福利企業(yè)，但是該貨物購(gòu)進(jìn)單位有大量原材料是從民政福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)，并且開(kāi)具了專用發(fā)票，很顯然該貨物出口后，在出口環(huán)節(jié)退稅且民政福利企業(yè)也享受了優(yōu)惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財(cái)政收入損失，最終形成政府對(duì)出口產(chǎn)品的不合理財(cái)政補(bǔ)貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實(shí)行分類管理，小規(guī)模納稅人不需要專用發(fā)票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人和個(gè)人的貨物不開(kāi)票不申報(bào)納稅以及小規(guī)模納稅人銷貨時(shí)不開(kāi)票不申報(bào)納稅現(xiàn)象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導(dǎo)致出口退稅過(guò)程中存在欺騙和不公平現(xiàn)象。同時(shí)，由于政府的信息不完全、不對(duì)稱等因素導(dǎo)致政府干預(yù)失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領(lǐng)域不斷進(jìn)行博弈，我國(guó)目前少征多退和出口騙稅嚴(yán)重的情況表明，在出口退稅領(lǐng)域所進(jìn)行的博弈過(guò)程中政府仍處在劣勢(shì)，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦。隨著我國(guó)貿(mào)易規(guī)模的迅速增長(zhǎng)，對(duì)外貿(mào)易量大幅提升，外貿(mào)順差急劇擴(kuò)大，2007年上半年我國(guó)貿(mào)易順差達(dá)到1125億美元，同比增長(zhǎng)83%，這打破了原有的國(guó)際經(jīng)貿(mào)格局，不可避免地與一些國(guó)家產(chǎn)生碰撞和摩擦。我國(guó)遭遇國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的領(lǐng)域也由貨物貿(mào)易擴(kuò)展到服務(wù)貿(mào)易、投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等多個(gè)領(lǐng)域，由以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟(jì)層面向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制和制度層面發(fā)展，不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦已成為當(dāng)前影響經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的重要因素。在此環(huán)境下，實(shí)行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對(duì)出口退稅率進(jìn)行總量調(diào)整，對(duì)出口產(chǎn)品有保有壓，抑制快速擴(kuò)大的貿(mào)易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對(duì)外貿(mào)易“平穩(wěn)、均衡、協(xié)調(diào)、健康”發(fā)展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴(yán)格落實(shí)到出口退稅政策上，應(yīng)體現(xiàn)為對(duì)出口產(chǎn)品所含的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應(yīng)是出口退稅機(jī)制的理想目標(biāo)。另一方面稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，則表現(xiàn)為對(duì)征稅率與退稅率之間存在差異的運(yùn)用，從而有助于國(guó)家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是各國(guó)實(shí)行出口退稅制度的普遍現(xiàn)實(shí)性。

二、近年來(lái)的出口退稅政策調(diào)整

自2004年以來(lái)，我國(guó)連續(xù)四年對(duì)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，2004年初實(shí)行新的出口退稅機(jī)制改革，調(diào)整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔(dān)機(jī)制，普遍調(diào)低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個(gè)百分點(diǎn)；2005年重新確定了中央和地方財(cái)政負(fù)擔(dān)出口退稅資金的比例，同時(shí)先后取消鋼坯等多種資源類產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)整了煤炭、錫、鎢等部分產(chǎn)品的退稅率；2006年大范圍地調(diào)整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業(yè)產(chǎn)品出口退稅，同時(shí)提高了高新技術(shù)、機(jī)電產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的退稅率，并將取消退稅率的產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄；2007年進(jìn)一步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率。出口退稅率的調(diào)整有升有降，表明國(guó)家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過(guò)退稅率調(diào)整使企業(yè)在提高產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加產(chǎn)品效益方面更加努力，出口退稅作為一項(xiàng)政策，其作用的內(nèi)涵已發(fā)生了重要的變化，已從原來(lái)單純的鼓勵(lì)出口性政策，轉(zhuǎn)變成了有限制有鼓勵(lì)的彈性政策。筆者認(rèn)為自2004年以來(lái)的出口退稅政策調(diào)整體現(xiàn)出了稅收中性與稅收調(diào)控的高度結(jié)合，充分發(fā)揮了其潛在的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解中央政府的財(cái)政壓力。我國(guó)自實(shí)行鼓勵(lì)外貿(mào)出口政策以來(lái)，出口規(guī)模迅速擴(kuò)張，致使我國(guó)出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財(cái)政帶來(lái)巨大壓力。只有對(duì)出口產(chǎn)品普遍下調(diào)出口退稅率，調(diào)整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財(cái)政壓力，從根本上解決出口退稅資金問(wèn)題。新的出口退稅機(jī)制改革建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)的新機(jī)制，引入地方政府退稅方面的責(zé)任，減輕了中央財(cái)政支出，同時(shí)近年來(lái)的出口退稅率的調(diào)整也在一定程度上緩解了中央財(cái)政壓力。

（二）出口退稅率的調(diào)整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿(mào)易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品的價(jià)格提高，從而使進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后的競(jìng)爭(zhēng)力下降，會(huì)減緩?fù)赓Q(mào)出口的增長(zhǎng)速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經(jīng)濟(jì)杠桿作用實(shí)際上與匯率的微調(diào)對(duì)出口所起的作用是相似的，因此調(diào)節(jié)出口退稅率可以緩解匯率變動(dòng)的壓力，同時(shí)避免了匯率變動(dòng)對(duì)其他方面（如貨幣市場(chǎng)）帶來(lái)的負(fù)面影響，在當(dāng)前匯率基本穩(wěn)定的格局下，調(diào)整出口退稅政策成為適當(dāng)緩解貿(mào)易順差過(guò)大局面的一個(gè)有效手段，有助于緩解國(guó)際上對(duì)人民幣升值的預(yù)期，穩(wěn)定了市場(chǎng)，進(jìn)而也抑制國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。

（三）出口退稅率調(diào)整可以調(diào)節(jié)我國(guó)出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)出口產(chǎn)品分別制定不同的出口退稅率，能夠調(diào)整出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率可以制定得較高一些，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率可適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品，以及那些具有很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的出口產(chǎn)品則可以多降或取消退稅，其目的是通過(guò)出口退稅杠桿淘汰低端產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)資源配置的調(diào)整，使資源向所扶持產(chǎn)業(yè)方向流動(dòng)，推動(dòng)我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。

三、出口退稅發(fā)展趨勢(shì)

理性的出口退稅應(yīng)是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵(lì)出口的優(yōu)惠和補(bǔ)貼措施。我國(guó)出口退稅政策目標(biāo)的確立應(yīng)貫徹中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的原則，在政策設(shè)計(jì)上力求按消費(fèi)地原則和國(guó)民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內(nèi)，出口退稅可以根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，成為適度調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)杠桿。

（一）進(jìn)一步深化增值稅制改革，實(shí)行規(guī)范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調(diào)整要與增值稅的政策同步進(jìn)行。我國(guó)目前仍實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，與世界上標(biāo)準(zhǔn)的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達(dá)到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅，準(zhǔn)許將納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，消除重復(fù)征稅，保持增值稅的中性，使產(chǎn)品出口時(shí)全部進(jìn)項(xiàng)稅能得到退還；對(duì)勞務(wù)普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)差異，做到真正的稅收公平，對(duì)勞務(wù)出口同樣要實(shí)行退稅政策。

（二）擴(kuò)大出口退稅的范圍。首先是目前出口經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行備案登記制，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶都可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，但按我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策，個(gè)人出口的貨物還無(wú)法辦理退稅；其次，對(duì)出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)都應(yīng)一視同仁，準(zhǔn)予享受出口退稅待遇，生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大出口以及完成合同的需要，有時(shí)需收購(gòu)非自產(chǎn)貨物直接出口或與生產(chǎn)貨物配套出口，現(xiàn)行政策不予退稅，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，影響企業(yè)出口積極性。因此，應(yīng)對(duì)個(gè)人自帶貨物出境、個(gè)人從事貿(mào)易出口貨物、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。

（三）充分發(fā)揮出口退稅調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的杠桿作用。要保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)步增長(zhǎng)，就需要靠?jī)?nèi)需與外需“兩部發(fā)動(dòng)機(jī)”一起轉(zhuǎn)，積極開(kāi)拓外需，擴(kuò)大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，充分發(fā)揮出口退稅的稅收調(diào)控作用，在退稅率的調(diào)整中要有所側(cè)重，要體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率提高或不降；對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低；對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅，以逐步調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，由勞動(dòng)密集型向高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)工業(yè)制成品出口由初加工到深加工的轉(zhuǎn)換，這是我國(guó)外貿(mào)發(fā)展的關(guān)鍵，也是增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的要求。

第三篇：出口退稅政策12-7月起調(diào)整

出口退稅政策7月起調(diào)整

編輯時(shí)間：2012-06-25來(lái)源：羊城晚報(bào) 為出口企業(yè)營(yíng)造寬松環(huán)境，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，進(jìn)一步明確出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時(shí)限等內(nèi)容。據(jù)了解，該通知和公告是在保持我國(guó)出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅制度基本穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，針對(duì)出口企業(yè)反映較多的問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)整。通知和公告從今年7月1日起實(shí)施。

擴(kuò)大退稅范圍

根據(jù)該通知和公告，相關(guān)出口退稅政策主要有以下調(diào)整：

擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的貨物。

將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等，此次將不予退稅，并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。

放寬企業(yè)申報(bào)退稅的期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口后90天內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。

簡(jiǎn)化退稅申報(bào)程序

調(diào)整現(xiàn)行憑出口合同和銷售明細(xì)賬提前申報(bào)退稅的出口貨物的范圍和生產(chǎn)企業(yè)的條件，修改為：貨物范圍擴(kuò)大為生產(chǎn)周期在1年以上的交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備，取消出口規(guī)模達(dá)到3000萬(wàn)美元以上的條件限制，將企業(yè)擁有一定資產(chǎn)改為上凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅額之和的3倍，將從未發(fā)生過(guò)出口騙稅改為從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開(kāi)發(fā)票和接受虛開(kāi)發(fā)票行為。

增加了出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定免稅出口貨物，除出口加工區(qū)等海關(guān)監(jiān)管的特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)銷售的貨物外，其他出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)；免稅出口貨物，未按規(guī)定申報(bào)免稅的，要按內(nèi)銷規(guī)定征收增值稅。

調(diào)整外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅資料。現(xiàn)行出口退稅規(guī)定未將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)作為退稅憑證，公告在現(xiàn)有申報(bào)資料基礎(chǔ)上，增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)申報(bào)出口退稅。

取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的審核期為12個(gè)月的規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示，這次出口退稅政策的調(diào)整，是基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和退稅政策存在文件調(diào)整多、規(guī)定零散、管理不便等問(wèn)題，出于穩(wěn)定外貿(mào)出口、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、簡(jiǎn)化退稅申報(bào)程序、便于征納雙方系統(tǒng)準(zhǔn)確了解和執(zhí)行出口退稅政策的考慮作出的。

8月1日起國(guó)家取消出口收匯核銷單 簡(jiǎn)化出口退稅憑證

編輯時(shí)間：2012-07-03來(lái)源：中國(guó)政府網(wǎng) 2012年6月，國(guó)家外匯管理局、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，決定自2012年8月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革。日前，國(guó)家外匯管理局有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)問(wèn)題接受了記者采訪。

一、據(jù)了解，2011年12月1日起，國(guó)家外匯管理局等三部門(mén)在江蘇、山東等七省（市）進(jìn)行貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)。此次將改革向全國(guó)推廣，請(qǐng)問(wèn)是何考慮？

答：建立于上世紀(jì)90年代的貨物貿(mào)易進(jìn)出口核銷制度，適應(yīng)我國(guó)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)揮了積極的作用，但隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以

“逐筆核銷、事前備案、現(xiàn)場(chǎng)審核、行為監(jiān)管”為主要特征的核銷制度已經(jīng)不能適應(yīng)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的快速發(fā)展，迫切需要進(jìn)行改革和優(yōu)化。鑒于此，2011年12月，外匯局、海關(guān)總署與國(guó)家稅務(wù)總局在江蘇、山東等七省（市）聯(lián)合推出了貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)，改革貨物貿(mào)易外匯管理方式，優(yōu)化升級(jí)管理部門(mén)間信息共享機(jī)制，進(jìn)一步加大聯(lián)合監(jiān)管的力度。試點(diǎn)以來(lái)，外匯管理、海關(guān)、稅務(wù)等部門(mén)多次進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，及時(shí)完善改革試點(diǎn)措施。目前，試點(diǎn)地區(qū)貿(mào)易外匯管理制度和與之相配套的管理信息系統(tǒng)運(yùn)行良好，試點(diǎn)成效明顯，得到了貿(mào)易企業(yè)、地方政府和社會(huì)各界的廣泛歡迎和支持，已具備了全國(guó)推廣的基礎(chǔ)和條件。為此，外匯局、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告，決定自2012年8月1日起將貨物貿(mào)易外匯管理制度改革在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。這是順應(yīng)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易規(guī)模、方式、主體發(fā)展變化和應(yīng)對(duì)當(dāng)前及未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)國(guó)際收支形勢(shì)的重要舉措，也是轉(zhuǎn)變外匯管理理念與方式的重要內(nèi)容，有利于進(jìn)一步改進(jìn)貨物貿(mào)易外匯服務(wù)和管理，有利于增強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)，降低社會(huì)成本，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的可持續(xù)發(fā)展。

二、貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體目標(biāo)和基本做法是什么？

答：貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的總體目標(biāo)是，通過(guò)改革貨物貿(mào)易外匯管理方式，進(jìn)一步推動(dòng)貿(mào)易便利化，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的穩(wěn)定增長(zhǎng)。通過(guò)優(yōu)化升級(jí)監(jiān)管部門(mén)間信息共享機(jī)制，進(jìn)一步加大聯(lián)合監(jiān)管力度，提高監(jiān)管的針對(duì)性、有效性和威懾力，切實(shí)防范經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)。

改革后貨物貿(mào)易外匯管理制度的核心內(nèi)容是總量核查、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分類管理，基本做法是依托全國(guó)集中的貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)全面采集企業(yè)進(jìn)出口收付匯及進(jìn)出口貨物流的完整信息，以企業(yè)主體為單位，對(duì)其資金流和貨物流進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)總量核查，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)總量核查中發(fā)現(xiàn)的可疑企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查，進(jìn)而對(duì)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分類管理。同時(shí)，提高監(jiān)管部門(mén)間數(shù)據(jù)與信息交流的力度，強(qiáng)化協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管。

三、新的貨物貿(mào)易外匯管理制度有哪些主要特點(diǎn)？

答：一是企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支更加便利，貿(mào)易收付匯效率明顯提高。新制度下，企業(yè)貿(mào)易收付匯無(wú)需辦理核銷手續(xù)，出口收匯無(wú)需聯(lián)網(wǎng)核查，企業(yè)無(wú)需頻繁往返于外匯局、銀行之間。從試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)對(duì)外貿(mào)易收付匯時(shí)間縮短，資金周轉(zhuǎn)速度加快。銀行為企業(yè)辦理收付匯的單證和流程均大幅簡(jiǎn)化，銀行柜臺(tái)辦理收結(jié)匯業(yè)務(wù)時(shí)間縮短，銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)效率和水平得到提高。

二是貨物貿(mào)易外匯收支風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力得到切實(shí)加強(qiáng)。依托貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的匯總和分析，實(shí)現(xiàn)宏觀監(jiān)測(cè)與微觀管理的有效結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)能力得到切實(shí)加強(qiáng)，外匯管理政策的針對(duì)性和有效性得到有效提高。

三是通過(guò)制度創(chuàng)新提高外匯管理依法行政水平。以貨物貿(mào)易外匯管理制度改革為契機(jī)，外匯局大幅清理法規(guī)，共廢止120多個(gè)現(xiàn)行法規(guī)。新的貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)層次更加簡(jiǎn)明清晰，便利企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)理解和執(zhí)行。同時(shí)，外匯局等監(jiān)管部門(mén)通過(guò)動(dòng)態(tài)分類、持續(xù)監(jiān)管、到期評(píng)估的機(jī)制加強(qiáng)正向引導(dǎo)，以精準(zhǔn)打擊實(shí)施失信懲戒，與市場(chǎng)主體一起，共同營(yíng)造誠(chéng)信守法的市場(chǎng)環(huán)境，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

四、您剛才提到，貨物貿(mào)易外匯管理制度改革在提升監(jiān)管效率的同時(shí)降低了社會(huì)成本。請(qǐng)問(wèn)，這主要表現(xiàn)在哪些方面？

答：對(duì)企業(yè)而言，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)貿(mào)易收付匯后，無(wú)須辦理核銷手續(xù)。二是調(diào)整出口報(bào)關(guān)流程，取消出口收匯核銷單，企業(yè)辦理出口報(bào)關(guān)時(shí)不再提供核銷單。三是簡(jiǎn)化出口退稅憑證。自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物，企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)不再提供核銷單。稅務(wù)部門(mén)參考外匯局提供的企業(yè)出口收匯信息和分類情況，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，審核企業(yè)出口退稅。四是絕大多數(shù)企業(yè)貿(mào)易收付匯手續(xù)得到簡(jiǎn)化，A類企業(yè)可憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、合同或發(fā)票等任一能夠證明交易真實(shí)性的單證在銀行辦理付匯，出口收匯無(wú)須聯(lián)網(wǎng)核查。

對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言，銀行貿(mào)易收付匯審核所需單證及程序都大幅簡(jiǎn)化，有利于提高貿(mào)易收付匯效率，改善銀行外匯業(yè)務(wù)服務(wù)水平。

對(duì)監(jiān)管部門(mén)而言，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和分類管理，能夠?qū)梢伞⑦`規(guī)交易有針對(duì)性地進(jìn)行核查，對(duì)違規(guī)違法行為實(shí)施精準(zhǔn)打擊，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)管資源的優(yōu)化配置，節(jié)約了管理成本。

五、國(guó)家外匯管理局與海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)合，形成監(jiān)管合力的主要措施有哪些？

答：一是外匯局與海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局之間建立數(shù)據(jù)信息交換機(jī)制。外匯局定期向海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局提供貿(mào)易收付匯核查數(shù)據(jù)及分類監(jiān)管等信息，海關(guān)總署定期向外匯局傳輸企業(yè)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)，國(guó)家稅務(wù)總局定期向外匯局傳輸出口退稅審核關(guān)注商品目錄及騙稅企業(yè)名單等監(jiān)管信息，作為外匯局加強(qiáng)管理的參考。

二是建立部門(mén)間個(gè)案協(xié)查機(jī)制。外匯局與海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局之間及時(shí)通報(bào)日常監(jiān)測(cè)及核查中發(fā)現(xiàn)的異常信息，共同打擊各類違規(guī)跨境資金流動(dòng)和走私、騙稅等違法行為。

六、在新的貨物貿(mào)易外匯管理制度中，外匯局貨物貿(mào)易外匯收支監(jiān)管主要包括哪些內(nèi)容？

答：一是主體管理。對(duì)企業(yè)實(shí)施“貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄”管理，明確企業(yè)主體管理范疇。

二是企業(yè)報(bào)告。要求企業(yè)一定期限以上的貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資等業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定報(bào)告外匯局。

三是非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)。通過(guò)總量核查、重點(diǎn)監(jiān)測(cè)和專項(xiàng)監(jiān)測(cè)等方式，對(duì)所有貿(mào)易企業(yè)實(shí)施多維度、全口徑監(jiān)測(cè)，有效排查異常交易行為和異常交易主體，確定需要現(xiàn)場(chǎng)核查的企業(yè)。

四是現(xiàn)場(chǎng)核查。采用企業(yè)自查、約見(jiàn)談話或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等多種方式實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)核查，核實(shí)異常或可疑情況，并按規(guī)定向外匯檢查部門(mén)移交。

五是分類管理。根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)核查的結(jié)果，外匯局將企業(yè)分為A、B、C三類并動(dòng)態(tài)調(diào)整。對(duì)A類企業(yè)給予貿(mào)易收支便利，對(duì)B、C類企業(yè)在貿(mào)易外匯收支單證審核、適用業(yè)務(wù)類型、結(jié)算方式等方面實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管。

第四篇：開(kāi)題報(bào)告 出口退稅政策調(diào)整對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響

開(kāi)題報(bào)告 出口退稅政策調(diào)整對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響

一、課題研究背景與意義：

為了緩解貿(mào)易順差過(guò)大，促進(jìn)外貿(mào)平衡，繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2007年6月18日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局商國(guó)家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅政策。

外貿(mào)順差增長(zhǎng)過(guò)快，不僅加劇貿(mào)易摩擦，而且加大了國(guó)內(nèi)流動(dòng)性過(guò)剩和人民幣升值壓力。為了緩解貿(mào)易順差過(guò)大，促進(jìn)外貿(mào)平衡，政府需要利用多種政策工具，出臺(tái)一攬子政策措施，繼續(xù)加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控。這次出口退稅政策的調(diào)整，作為一攬子政策措施的重要組成部分，主要目的是為了進(jìn)一步抑制外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過(guò)大帶來(lái)的突出矛盾，同時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)有關(guān)專家預(yù)測(cè)，出口退稅率每下調(diào)1個(gè)點(diǎn)，我國(guó)出口就會(huì)下降4.9個(gè)點(diǎn)。調(diào)整后的出口退稅率平均水平將降低3％左右，這將直接提高部分出口企業(yè)的成本和定價(jià)，削弱出口企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于企業(yè)的出口。根據(jù)有關(guān)部門(mén)計(jì)算，出口退稅率每下調(diào)1％就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加1％；若下調(diào)3％，將使一般貿(mào)易出口成本增加約3％—4％。當(dāng)然不同的企業(yè)因其出口產(chǎn)品的不同影響程度也不同。

近幾年國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的飽和使生產(chǎn)企業(yè)下大力氣開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)，爭(zhēng)取出口訂單，降低或取消出口退稅，企業(yè)將處于兩難境地，若提高出口產(chǎn)品價(jià)格，將影響出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，若不提高出口產(chǎn)品價(jià)格，企業(yè)將出現(xiàn)收益下降。而且不少企業(yè)所用原材料不斷漲價(jià)（如棉花、化工產(chǎn)品等），企業(yè)生產(chǎn)和出口已處于虧損邊緣，甚至有些出口訂單已出現(xiàn)虧損。出口退稅率下調(diào)將加劇這些企業(yè)的虧損。企業(yè)若提高出口產(chǎn)品價(jià)格，那么其產(chǎn)品出口競(jìng)爭(zhēng)力將下降，以物美價(jià)廉贏得海外市場(chǎng)的企業(yè)及其產(chǎn)品很可能因此市場(chǎng)分額縮小，將會(huì)有相當(dāng)一部分企業(yè)將原來(lái)外銷的產(chǎn)品改為內(nèi)銷，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已很激烈的情況下，外銷的產(chǎn)品返回來(lái)涌入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，必將加劇國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的飽和，升級(jí)價(jià)格戰(zhàn)。出口企業(yè)如不得不放棄國(guó)外市場(chǎng)，而國(guó)內(nèi)市場(chǎng)又無(wú)法容納其產(chǎn)品，企業(yè)的生存能力就不能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)的生產(chǎn)成本又會(huì)上升。相當(dāng)一部分生產(chǎn)傳統(tǒng)產(chǎn)品的企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不足，靠低價(jià)打市場(chǎng)，出口退稅率的下調(diào)將加劇這些企業(yè)的困難。外貿(mào)企業(yè)如何適應(yīng)出口退

稅政策的調(diào)整，如何進(jìn)行大刀闊斧的改革，將會(huì)是外貿(mào)企業(yè)生存的關(guān)鍵。本課題將會(huì)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行分析，因此本課題的研究對(duì)外貿(mào)企業(yè)優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡將具有深遠(yuǎn)的意義。

二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀：

近年來(lái)由于我國(guó)出口退稅政策的頻繁調(diào)整和出口退稅率的多次下調(diào)，出口退稅的作用和影響力不斷加大。特別是在東南亞經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，出口退稅己經(jīng)成為我國(guó)調(diào)整進(jìn)出口貿(mào)易的重要宏觀調(diào)控手段。因此，引起了國(guó)內(nèi)國(guó)外學(xué)者對(duì)于出口退稅政策的關(guān)注。

國(guó)際上，重農(nóng)學(xué)派的先驅(qū)布阿吉爾貝爾最早于18世紀(jì)中葉提出了進(jìn)口商品征稅出日商品免稅的思想，他在《法昌的辯護(hù)書(shū)》指出，“我們王國(guó)的關(guān)稅、出口稅和渡河稅開(kāi)始整頓。把王國(guó)內(nèi)部征收的這些稅全部取消，這對(duì)于國(guó)王及其人民是一筆巨大財(cái)富，因?yàn)檫@些稅收帶來(lái)了可怕的后果。關(guān)于法國(guó)的進(jìn)口稅，稅額應(yīng)僅持現(xiàn)狀，但應(yīng)消除手續(xù)上的麻煩，因?yàn)檫@對(duì)國(guó)王絲毫無(wú)益，卻會(huì)使外國(guó)人望而卻步。至于出口稅，則絲毫不應(yīng)輕饒，而應(yīng)全部取消。因?yàn)檫@是國(guó)王和王國(guó)前所未有的敵人”。

大衛(wèi).李嘉圖(David Ricardo)明確從稅收來(lái)源及轉(zhuǎn)嫁角度指出出口退稅的必要性。他認(rèn)為某

個(gè)國(guó)家如果對(duì)其享有特殊便利的生產(chǎn)條件的效率高于別國(guó)的某些輸出品課稅，這種稅會(huì)完全落在外國(guó)消費(fèi)者身上，該國(guó)政府支出的一部分就將由外國(guó)的土地和勞動(dòng)所有者來(lái)負(fù)擔(dān)。但是，如果一個(gè)國(guó)家閉關(guān)自守，不與鄰國(guó)通商，就不能把稅賦的任何部分轉(zhuǎn)嫁出去。因此，從稅收方面來(lái)看，對(duì)出口產(chǎn)品征稅是進(jìn)口國(guó)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，既不公平又不合理。從道理上講，出口退稅是必要的。

亞當(dāng).斯密(Adam Smith)是集古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)之大成者，他對(duì)出口退稅有過(guò)較為深入的研究，他認(rèn)為高關(guān)稅比低關(guān)稅危害更大，出口稅比進(jìn)口稅危害更大。他指出，在各種獎(jiǎng)勵(lì)出口措施中，要數(shù)退稅最合理。商品輸出國(guó)外時(shí)退回其國(guó)內(nèi)交納的一部分或全部稅金，既不會(huì)使貨物的輸出量減少，也不會(huì)驅(qū)使資本違反自然趨勢(shì)轉(zhuǎn)投入某些特定產(chǎn)業(yè)，破壞社會(huì)資本的自然平衡和勞動(dòng)的自然分配。他在《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》中認(rèn)為，商人和制造業(yè)者，不以獨(dú)占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為滿足，而要為他們的貨物謀求最廣大的國(guó)外市場(chǎng)。擬由于他們的國(guó)家在外國(guó)沒(méi)有管轄權(quán)，他想要占領(lǐng)國(guó)外市場(chǎng)是不可能的。出口退稅是獎(jiǎng)勵(lì)出口的最好手段，國(guó)家可以根據(jù)貿(mào)易情況退還部分或全部稅款，有利于自由貿(mào)易和商品出口。

諾思在《制度、制度變遷與經(jīng)濟(jì)績(jī)效》中指出，制度是人為設(shè)計(jì)出來(lái)構(gòu)建政治的、經(jīng)濟(jì)的和社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系的約束，由非正式的規(guī)則(獎(jiǎng)懲、禁忌、習(xí)俗、傳統(tǒng)和行為準(zhǔn)則)、正式的規(guī)則(憲法、法律、產(chǎn)權(quán))組成。出口退稅制度作為國(guó)

家管理出口退稅的法律制度，包括一國(guó)退稅的稅種、退稅率的高低、退稅管理辦法等，是一項(xiàng)正式的經(jīng)濟(jì)制度。一國(guó)的出口退稅制度狀況，直接關(guān)系到國(guó)家的稅式支出、退稅運(yùn)行成本、出口企業(yè)所能取得的退稅資金乃至該國(guó)的對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)等。

國(guó)內(nèi)的一些學(xué)者也提出了他們對(duì)出口退稅的一些看法。茅于軾2001年在《出口退稅未必合適》中認(rèn)為出口退稅會(huì)造成三種弊端:(1)出口退稅會(huì)扭曲價(jià)格，導(dǎo)致資源配置錯(cuò)誤，降低投入產(chǎn)出效率，對(duì)本國(guó)消費(fèi)者和外國(guó)生產(chǎn)者不利;(2)出口退稅會(huì)造成國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不公平，最后會(huì)形成國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的扭曲;(3)出口退稅會(huì)造成大量詐騙案件。他針對(duì)對(duì)我國(guó)出口實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的種種問(wèn)題而對(duì)出口退稅的合理性提出了質(zhì)疑。

劉劍文2004年在《出口退稅制度研究》中從間接稅的轉(zhuǎn)嫁性強(qiáng)調(diào)出口退稅的必要性，指出出口退稅作為一種宏觀的調(diào)控政策，在各國(guó)追求貿(mào)易自由化的時(shí)代背景下，是WTO的公平貿(mào)易原則所認(rèn)可，是鼓勵(lì)各國(guó)商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)來(lái)競(jìng)爭(zhēng)。

朱智強(qiáng)、張曉麗2004年在《出口退稅制度的理論依據(jù)及政策建議》中則認(rèn)為出口退稅制度的定性問(wèn)題應(yīng)該跳出從“中性稅收原則”的角度去探討的舊框框，應(yīng)該以是否實(shí)現(xiàn)政府既定的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，也就是當(dāng)前的出口退稅政策應(yīng)該為現(xiàn)行實(shí)施的“走出去”戰(zhàn)略服務(wù)。

雖然理論界對(duì)出口退稅制度合理性及必要性的判斷存在上述兩種分歧，但從總體上看,學(xué)者還是普遍認(rèn)為出口退稅具有合理性，也有必要實(shí)施。國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者也認(rèn)為出口退稅有助于消除重復(fù)征稅，保護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)。

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第五篇：出口退稅政策調(diào)整對(duì)廣東出口企業(yè)的影響分析

出口退稅政策調(diào)整對(duì)廣東出口企業(yè)的影響分析

徐林清 暨南大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系副教授、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士

[摘要]中國(guó)財(cái)政部從2007年7月開(kāi)始大幅度下調(diào)了出口退稅率，短期內(nèi)將會(huì)使廣東相關(guān)出口企業(yè)的出口成本增加，利潤(rùn)率下降。一些基礎(chǔ)薄弱、長(zhǎng)期以來(lái)靠出口退稅維持生存的中小貿(mào)易企業(yè)甚至可能會(huì)被淘汰。但從長(zhǎng)期來(lái)看，出口退稅政策的調(diào)整有助于抑制出口的過(guò)快增長(zhǎng)，減少貿(mào)易摩擦，緩解人民幣升值的壓力，從而為廣東外貿(mào)及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供良好的秩序和寬松的環(huán)境。企業(yè)必須順應(yīng)這一趨勢(shì)，適時(shí)地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本，通過(guò)提高產(chǎn)品的附加值來(lái)提高出口商品的銷售價(jià)格，同時(shí)開(kāi)拓市場(chǎng)，發(fā)展多種貿(mào)易形式。

[關(guān)鍵詞]出口退稅，廣東，出口企業(yè)，外向型經(jīng)濟(jì)

一、引言

出口退稅是指當(dāng)產(chǎn)品銷往國(guó)外時(shí)，可以憑海關(guān)的證明要求政府退還已經(jīng)征收的間接稅額，包括增值稅、消費(fèi)稅和中間產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅等。出口退稅是一種被各類國(guó)家廣泛采用的貿(mào)易政策，世界貿(mào)易組織明確規(guī)定出口退稅不應(yīng)視為出口補(bǔ)貼。出口退稅的理論依據(jù)是避免出口國(guó)和進(jìn)口國(guó)對(duì)同一產(chǎn)品的雙重征稅，同時(shí)，由于各個(gè)國(guó)家的間接稅稅率不同，因此只有當(dāng)出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)時(shí)，才能保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性。

中國(guó)從1985年開(kāi)始實(shí)施出口退稅政策，曾經(jīng)多次對(duì)這一政策進(jìn)行調(diào)整，其中除了20世紀(jì)末為了應(yīng)對(duì)亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響大幅度調(diào)高退稅率外，其余幾次都是向下調(diào)整。中國(guó)財(cái)政部于2007年6月19日宣布，從2007年7月1日起大幅度調(diào)低出口退稅率，以控制外貿(mào)出口的過(guò)快增長(zhǎng)，緩解過(guò)大的貿(mào)易順差帶來(lái)的各種問(wèn)題。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。政策主要包括三個(gè)方面：一是進(jìn)一步取消了553項(xiàng)“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率；三是將少數(shù)商品的出口退稅改為出口免稅。政府曾經(jīng)在2006年9月和2007年4月對(duì)出口退稅政策進(jìn)行過(guò)較大的調(diào)整，對(duì)部分產(chǎn)品調(diào)低和取消出口退稅。不到一年時(shí)間內(nèi)，政府多次調(diào)整出口退稅政策，而且調(diào)整幅度越來(lái)越大，涉及范圍越來(lái)越廣，給整個(gè)出口產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了較大的沖擊。

廣東經(jīng)濟(jì)是典型的外向型經(jīng)濟(jì)，地方生產(chǎn)總值對(duì)外貿(mào)進(jìn)出口的依賴程度很高。2006年廣東外貿(mào)進(jìn)出口額達(dá)到5272.24億美元，其中出口額達(dá)3019.54億美元，相當(dāng)于全國(guó)出口總額的三分之一。廣東的外貿(mào)依存度高居全國(guó)首位，進(jìn)出口增長(zhǎng)對(duì)GDP增長(zhǎng)的彈性系數(shù)大大高于全國(guó)的水平。外向型經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)使廣東對(duì)國(guó)家外經(jīng)貿(mào)政策的調(diào)整十分敏感。那么，這次出口退稅政策調(diào)整到底會(huì)在多大程度上影響廣東經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，調(diào)低退稅率將會(huì)對(duì)哪類企業(yè)帶來(lái)較大的利潤(rùn)壓力，同時(shí)又會(huì)對(duì)廣東未來(lái)的經(jīng)濟(jì)走向產(chǎn)生如何的影響?這些問(wèn)題都非常值得探討與分析，為使企業(yè)更好地沖減政策調(diào)整帶來(lái)的壓力，增強(qiáng)其對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力，本文擬從微觀與宏觀兩層面來(lái)分析出口退稅政策對(duì)出口企業(yè)的影響，并提出一定的對(duì)策措施。

二、微觀層面影響分析：部分行業(yè)短期內(nèi)會(huì)陷入利潤(rùn)困境

從理論上看出口退稅是為了避免雙重征稅和保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性，但從事實(shí)上看它是一種提高本國(guó)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和鼓勵(lì)出口的重要手段。根據(jù)嚴(yán)才明對(duì)中同1994-2005年的數(shù)據(jù)分析，綜合退稅比率每提高1個(gè)百分點(diǎn)，出口增長(zhǎng)率將提高0.515個(gè)百分點(diǎn)，可見(jiàn)出口退稅對(duì)出口有明顯的激勵(lì)作用。出口退稅率又是一種重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿，政府可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和進(jìn)出口現(xiàn)狀對(duì)退稅率進(jìn)行調(diào)整。顯然，如果提高出口退稅率，出口企業(yè)出口成本就降低，利潤(rùn)就提高；而調(diào)低退稅率則使企業(yè)的出口成本增加。所以從微觀層面看，這次出口退稅率的大幅度下調(diào)必然會(huì)使相關(guān)出口企業(yè)出口成本提高，利潤(rùn)空間將被壓縮。

對(duì)照這次出口退稅率的調(diào)整清單，涉及出口金額規(guī)模大、涵蓋出口行業(yè)范圍廣是此次出口退稅率調(diào)整政策出臺(tái)給廣東外貿(mào)帶來(lái)的最明顯影響(見(jiàn)表1)。短期內(nèi)廣東受影響較大的產(chǎn)業(yè)包括紡織服裝業(yè)、皮革及相關(guān)制品行業(yè)、塑料制品業(yè)、家具行業(yè)、石材及陶瓷行業(yè)、水泥行業(yè)、機(jī)械制造行業(yè)、化學(xué)工業(yè)、有色金屬行業(yè)等。政府從2007年6月1日開(kāi)始對(duì)部分鋼鐵產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，已經(jīng)使鋼鐵產(chǎn)品出口增長(zhǎng)受到抑制。廣東的紡織服裝業(yè)是廣東的一大優(yōu)勢(shì)出口產(chǎn)業(yè)，但這一行業(yè)平均利潤(rùn)率就不到4%，這退稅率雖然僅下調(diào)2個(gè)百分點(diǎn)，但卻使行業(yè)平均利潤(rùn)下降一半以上。上述這些行業(yè)的產(chǎn)品在廣東均屬于大宗出口商品(單稅號(hào)產(chǎn)品出口額在500萬(wàn)美元以上)，其中部分行業(yè)利潤(rùn)空間本來(lái)就比較小，有些行業(yè)甚至僅僅靠退稅來(lái)維持微薄的利潤(rùn)，因此下調(diào)退稅率將使其受到較大的沖擊。

外商投資企業(yè)出口受此次退稅率下調(diào)影響金額最大。數(shù)據(jù)顯示，1-6月，廣東外商投資企業(yè)出口涉及調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下商品總值為283.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品出口總值的46.4%；私營(yíng)企業(yè)出口195.3億美元，占32%；國(guó)有企業(yè)出口102.7億美元，占16.8%。“般貿(mào)易和加工貿(mào)易商品出口所受影響各占一半。1-6月廣東一般貿(mào)易出口占廣東出口總值的29.7%。其中調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品總值為288.3億美元，占同期廣東調(diào)低出口退稅項(xiàng)下商品出口總值的47.3%；加工貿(mào)易項(xiàng)下同類商品出口292.8億美元，占48%。此次涉及調(diào)整商品的主要出口市場(chǎng)集中在美國(guó)、香港、歐盟和東盟。2007年1～6月廣東調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下出口前4位市場(chǎng)分別為美國(guó)、香港、歐盟和日本，出口金額分別168.9億美元、136.2億美元、96.2億美元和24.2億美元，4者合計(jì)占同期調(diào)低出口退稅率商品總金額的69.8%。

總的來(lái)說(shuō)，退稅率調(diào)整將會(huì)使出口企業(yè)成本上升，利潤(rùn)下降，抑制企業(yè)擴(kuò)大出口的積極性。受退稅率下調(diào)沖擊大的行業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)一次“洗牌”過(guò)程，這些行業(yè)內(nèi)的一些中小出口公司基礎(chǔ)較弱，多年來(lái)靠壓價(jià)競(jìng)銷，其利潤(rùn)僅限于若干個(gè)百分點(diǎn)的出口退稅，退稅率下調(diào)將使他們首先出局。還有一些產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比較單一的小公司，如果恰好其產(chǎn)品的退稅率下調(diào)幅度較大，則其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將難以為繼。外貿(mào)企業(yè)大致可以分為兩類，一類是生產(chǎn)型的外貿(mào)企業(yè)，有完整的采購(gòu)、生產(chǎn)加丁及出口的產(chǎn)業(yè)鏈，出口退稅率下調(diào)后，他們可以從各個(gè)環(huán)節(jié)人手，通過(guò)降低成本和提高效率來(lái)消化退稅率下調(diào)帶來(lái)的影響，甚至可以通過(guò)壓低原材料采購(gòu)價(jià)格等方式轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)。另一類是專業(yè)的外貿(mào)公司，這類公司從其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，然后轉(zhuǎn)手出口。這類企業(yè)雖然比重不是太高(廣東省內(nèi)不到四分之一)，但因其產(chǎn)業(yè)鏈較短，如果不能有效降低收購(gòu)價(jià)格，則其利潤(rùn)就會(huì)與退稅率同比例減少，因此這類企業(yè)受出口退稅率下調(diào)的影響最大。

還需注意到的是，在出口退稅政策調(diào)整正式實(shí)施不到一個(gè)月后，中國(guó)商務(wù)部、海關(guān)總署公布了新的加工貿(mào)易限制類商品目錄，涉及塑料原料及制品、紡織紗線、布匹、家具等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，共計(jì)1853個(gè)十位商品稅號(hào)，占全部海關(guān)商品編碼的15%，同時(shí)規(guī)定對(duì)列入限制類的商品將實(shí)行銀行保證金臺(tái)賬實(shí)轉(zhuǎn)管理。新政策于8月下旬正式實(shí)行。因?yàn)榇饲俺雠_(tái)的退稅政策調(diào)整基本上不涉及加工貿(mào)易企業(yè)，因而可以認(rèn)為這項(xiàng)政策是對(duì)退稅政策的一個(gè)補(bǔ)充。從實(shí)際效果上看，因?yàn)閺V東省貿(mào)易結(jié)構(gòu)中加工貿(mào)易占較大的比重，這一政策的實(shí)際影響可能比退稅政策的影響更大。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)對(duì)這一政策調(diào)整的主要策略是通過(guò)協(xié)商調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格，通過(guò)價(jià)格調(diào)整將部分損失轉(zhuǎn)移給上游或下游企業(yè)。部分企業(yè)可以考慮將相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到中部和西部地區(qū)，因?yàn)橹形鞑康貐^(qū)企業(yè)綜合運(yùn)行成本仍然要低于東南部地區(qū)。條件較好的加工貿(mào)易企業(yè)，可以以此為契機(jī)，適時(shí)地改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，將資本投入到高技術(shù)、高附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中去。

三、宏觀層面的影響分析：信號(hào)意義多于實(shí)際影響

出口退稅政策的調(diào)整會(huì)對(duì)廣東部分企業(yè)帶來(lái)較大的負(fù)面影響，使廣東出口增長(zhǎng)速度減緩，但從整體來(lái)看，此次政策調(diào)整更多的是信號(hào)意義，并不會(huì)對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)帶來(lái)太多實(shí)質(zhì)性的負(fù)面影響。

首先，從廣東的出口商品結(jié)構(gòu)上來(lái)看，機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品占絕對(duì)大的比重。2007年1-6月，廣東機(jī)電產(chǎn)品出口1121.3億美元，占同期廣東出口總值的67.5%，占同期我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口總值的53.6%。其中涉及調(diào)低出口退稅率項(xiàng)下的機(jī)電產(chǎn)品出口金額為192.7億美元，占同期廣東機(jī)電產(chǎn)品出口總值的11.6%。但此次涉及調(diào)整的機(jī)電產(chǎn)品稅率變化的范圍相對(duì)較小，涉及調(diào)整的商品出口金額所占比重明顯低于服裝等傳統(tǒng)大宗出口商品。此次調(diào)整從短期看，對(duì)部分機(jī)電產(chǎn)品出口會(huì)有一定影響，但影響相對(duì)較小，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，將有助于進(jìn)一步提高出口企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，從廣東省出口的主體結(jié)構(gòu)上看，外商投資企業(yè)出口額占出口總額的65%左右，其他所有制形式在廣東省出口總額中的比重不到四成。而外商投資企業(yè)因?yàn)榭梢韵硎艿礁鞣N政策優(yōu)惠，其對(duì)出口退稅的依賴程度并不高。而真正對(duì)出口退稅依賴程度較大的私營(yíng)企業(yè)和集體企業(yè)，其在廣東出口總額中的比重并不大。所以，退稅政策的調(diào)整對(duì)廣東的影響整體來(lái)說(shuō)并不會(huì)太大。

再次，從貿(mào)易方式上看，廣東省2006年一般貿(mào)易增長(zhǎng)迅速，與上年同期比增長(zhǎng)50%，出口額為800億美元，但這僅僅相當(dāng)于廣東省出口總額的30%左右，廣東省加工貿(mào)易出口額仍占出口總額的70%。廣東省加工貿(mào)易的比重不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)的水平(55%左右)，也高于江蘇、浙江等長(zhǎng)三角發(fā)達(dá)地區(qū)(60%左右)。對(duì)于加工貿(mào)易而言，由于加工出口過(guò)程中的進(jìn)口原材料部分為免稅，不涉及出口退稅問(wèn)題，只有國(guó)內(nèi)采購(gòu)的原材料部分和加工增值部分涉及出口退稅，因此影響程度相對(duì)較小。因此，相對(duì)來(lái)說(shuō)，廣東出口企業(yè)受出口退稅影響的程度要低于全國(guó)其他地區(qū)。

最后，廣東省多數(shù)“兩高一資”企業(yè)及其他出口企業(yè)對(duì)于政府調(diào)低出口退稅率的政策早有預(yù)期，行動(dòng)上亦有一些前瞻性的應(yīng)對(duì)措施，在某種程度上提前減輕了政策的沖擊力。例如廣東的紡織企業(yè)除了對(duì)長(zhǎng)期合同仍維持原價(jià)，自身消化退稅率下調(diào)成本外，在與外商簽訂新合同時(shí)，都已部分考慮到出口退稅率下調(diào)、棉花價(jià)格上漲、人民幣升值等因素的變動(dòng)，并以提高出口產(chǎn)品價(jià)格的形式來(lái)適度轉(zhuǎn)移出口成本。

四、退稅率調(diào)整政策的利好因素

出口退稅率下調(diào)和征收出口產(chǎn)品關(guān)稅的效果是十分類似的。從理論上分析，如果調(diào)低出口退稅率，則生產(chǎn)者來(lái)自出口的收益會(huì)隨之減少，如果這一收益低于在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上銷售的收益，則生產(chǎn)者會(huì)轉(zhuǎn)而在國(guó)內(nèi)銷售。內(nèi)銷的增加會(huì)降低國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上該產(chǎn)品的價(jià)格，并使產(chǎn)量降低，最終市場(chǎng)會(huì)在內(nèi)銷收益與外銷收益相等時(shí)達(dá)到均衡。這時(shí)，相對(duì)于退稅率調(diào)整以前，國(guó)內(nèi)價(jià)格降低、消費(fèi)量增加(消費(fèi)者剩余增加)、政府財(cái)政 支出減少，但企業(yè)產(chǎn)量降低、出口量減少。如果僅從短期及經(jīng)濟(jì)角度來(lái)看，政府減少退稅會(huì)有一個(gè)凈福利損失，因?yàn)樯a(chǎn)者剩余損失要高于消費(fèi)者剩余和政府財(cái)政支出的減少。當(dāng)然，如果該國(guó)是一個(gè)大國(guó)，則因?yàn)槌隹跍p少，使該國(guó)的貿(mào)易條件得到改善，貿(mào)易條件改善所得甚至?xí)^(guò)價(jià)格扭曲的損失，從而使該國(guó)獲得一個(gè)凈收益。

中國(guó)在很多領(lǐng)域已經(jīng)是一個(gè)在國(guó)際市場(chǎng)上有舉足輕重地位的大國(guó)，退稅政策調(diào)整使出口減少，有可能改善中國(guó)的貿(mào)易條件，從而完全有可能獲得一個(gè)福利增量。即便在另外一些領(lǐng)域中國(guó)的進(jìn)出口不足以影響國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，退稅率下調(diào)也有可能使整個(gè)國(guó)家有一個(gè)凈福利損失，但由于中國(guó)區(qū)域發(fā)展的不平衡，這種損失的分布也將是不均勻的，一些地區(qū)仍然會(huì)從這一政策變革中獲益。例如對(duì)于廣東來(lái)說(shuō)，降低出口退稅率可能包含著更多的正面意義。廣東省的出口企業(yè)多集中在珠江三角洲地區(qū)(珠三角地區(qū)的出口占廣東省出口總額的95%)，而從整體來(lái)說(shuō)，珠三角出口企業(yè)的素質(zhì)優(yōu)于全國(guó)的平均水平。如果說(shuō)降低退稅率是一次產(chǎn)業(yè)大洗牌，那么廣東企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)仍是勝出者。

如果這一政策的實(shí)施能夠減少中國(guó)與其他國(guó)家的貿(mào)易摩擦，對(duì)廣東來(lái)說(shuō)也具有十分積極的意義。中國(guó)連續(xù)12年成為遭遇反傾銷調(diào)查最多的國(guó)家，針對(duì)中國(guó)的其他類型貿(mào)易摩擦也顯著增加，僅2006年一年就有25個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)中國(guó)發(fā)起“兩反兩保”(反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施、特保)調(diào)查86起，涉案金額超過(guò)20億美元。而近年來(lái)廣東是遭遇此類貿(mào)易摩擦最多的地區(qū)之一，企業(yè)飽受其苦。雖說(shuō)反傾銷被很多國(guó)家當(dāng)做貿(mào)易保護(hù)的重要武器，但之所以中國(guó)企業(yè)屢屢遭遇此類訴訟，與中國(guó)企業(yè)之間惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)有很大關(guān)系。這次退稅率下調(diào)的一個(gè)重要的政策取向，就是要減少因產(chǎn)品價(jià)格過(guò)低造成的貿(mào)易摩擦，如果這一目標(biāo)能夠達(dá)到，將有助于建立一個(gè)良好的國(guó)際貿(mào)易秩序和良性競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，對(duì)廣東對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的開(kāi)展有著重要的意義。

從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn)來(lái)看，政府一系列貿(mào)易政策的實(shí)施，會(huì)使中國(guó)貿(mào)易失衡的狀況得到緩解，有可能會(huì)在較大程度上解除人民幣升值的壓力。出口退稅率下調(diào)的影響是局部的、暫時(shí)的，但人民幣升值的影響是全面的和長(zhǎng)遠(yuǎn)的，所有的出口商品都會(huì)受到影響。2006年以來(lái)，人民幣升值速率加快，很多珠三角企業(yè)已經(jīng)明顯感到出口價(jià)格優(yōu)勢(shì)已經(jīng)越來(lái)越不明顯。對(duì)于廣東這樣的外向型經(jīng)濟(jì)大省來(lái)說(shuō)，較低的本幣匯率有利于提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。這次出口退稅政策調(diào)整的主要目標(biāo)就是緩解過(guò)大的外貿(mào)順差，如果最終能夠在一定程度上緩解人民幣升值的壓力，對(duì)廣東經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)將是有益的。

五、企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

貿(mào)易政策的調(diào)整目標(biāo)就是創(chuàng)造一個(gè)有利于經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)的宏觀環(huán)境。企業(yè)要必須主動(dòng)地適應(yīng)這一政策環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、營(yíng)銷策略及贏利模式，以盡快消化政策調(diào)整對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響。

第一，企業(yè)要全面、客觀地評(píng)估出口退稅政策調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響，順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，適時(shí)調(diào)整出口戰(zhàn)略。對(duì)于在這次退稅率下調(diào)中受到較大影響的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到這次政策調(diào)整的導(dǎo)向意義。近年來(lái)政府已經(jīng)多次調(diào)整外貿(mào)政策，表明政府已下定決心解決長(zhǎng)期以來(lái)的外貿(mào)失衡問(wèn)題和由此引致的流動(dòng)性過(guò)剩、人民幣升值壓力及貿(mào)易摩擦問(wèn)題，進(jìn)而優(yōu)化對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本轉(zhuǎn)變。但僅僅是調(diào)整退稅率也許并不能完全奏效，可以預(yù)見(jiàn)，政府必將采取一系列相關(guān)措施來(lái)保證上述政策目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，若干天之后，政府就出臺(tái)了針對(duì)加工貿(mào)易的新政策。以后政府除了繼續(xù)調(diào)整退稅率及加工貿(mào)易禁止性商品目錄外，還將在環(huán)境、資源、勞動(dòng)力使用等領(lǐng)域出臺(tái)新的措施，進(jìn)一步提高高污染、高資源占用和低附加值產(chǎn)品生產(chǎn)和出口的成本。所以，從戰(zhàn)略上講，企業(yè)必須順勢(shì)而為，積極采用新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，加速出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí)換代，提升對(duì)資源性產(chǎn)品的深加工和精加工水平，從而提高出口 產(chǎn)品的附加值，發(fā)展技術(shù)含量高、能獲得國(guó)家出口退稅支持的產(chǎn)品，走高檔化、精品化和白有品牌的產(chǎn)品路線，盡早實(shí)現(xiàn)由出口數(shù)量導(dǎo)向向出口效益導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變。

第二，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部空間，調(diào)低生產(chǎn)成本。出口退稅率的下調(diào)使出口企業(yè)的貿(mào)易成本增加，擠占了企業(yè)的利潤(rùn)空間，廣東企業(yè)應(yīng)盡可能地挖掘與擴(kuò)延內(nèi)部空間，要樹(shù)立成本節(jié)約意識(shí)，在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的成本控制，將政策調(diào)整帶來(lái)的不利影響降至最低程度。

第三，通過(guò)提高產(chǎn)品的附加值來(lái)提高出口商品的銷售價(jià)格，同時(shí)增強(qiáng)國(guó)際議價(jià)能力。出口退稅涉及的是增值稅、消費(fèi)稅等間接稅，而間接稅是可以通過(guò)價(jià)格機(jī)制來(lái)轉(zhuǎn)嫁的。如果企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的需求彈性比較小，可以通過(guò)適當(dāng)調(diào)高產(chǎn)品價(jià)格的方法彌補(bǔ)退稅率降低的損失，而產(chǎn)品價(jià)格調(diào)高的同時(shí)如果質(zhì)量也得到了提升，則其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力并不會(huì)因此而下降。如果產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的需求彈性比較大，則企業(yè)可以尋求更多內(nèi)銷，通過(guò)內(nèi)銷來(lái)規(guī)避?chē)?guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并化解政策造成的負(fù)面影響。對(duì)于專業(yè)的貿(mào)易公司，可通過(guò)與國(guó)內(nèi)供貨商協(xié)商降低進(jìn)貨價(jià)，使政策帶來(lái)的損失由多方利益相關(guān)者共同承擔(dān)。這類企業(yè)應(yīng)該盡快建立自己的出口加工基地，打造自己的品牌，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)抵御政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果以上這些路子都走不通，則意味著企業(yè)必須做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，適時(shí)地調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式，必要時(shí)甚至要考慮改變投資方向。

第四，出口企業(yè)應(yīng)開(kāi)拓市場(chǎng)，發(fā)展多種貿(mào)易形式。企業(yè)要通過(guò)對(duì)外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和競(jìng)爭(zhēng)，充分利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，以多種形式擴(kuò)大銷售渠道。