第一篇：有效利用出口退稅政策促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易健康發(fā)展

編號(hào)（學(xué)號(hào)）：

有效利用出口退稅政策促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易健康發(fā)展

摘要：出口退稅政策是世界各國(guó)普遍采用的一種促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的手段，在2007年爆發(fā)全球金融危機(jī)后，中國(guó)出臺(tái)了包括提高出口產(chǎn)品退稅率的一系列經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇計(jì)劃，以最大限度地降低危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響。從出口退稅的理論基礎(chǔ)入手，回顧了中國(guó)出口退稅政策的發(fā)展歷程，分析了出口退稅政策調(diào)整對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響，探討了出口退稅率調(diào)整對(duì)中國(guó)外貿(mào)行業(yè)的影響，并提出了利用出口退稅促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的相應(yīng)對(duì)策。關(guān)鍵詞：出口退稅，對(duì)外貿(mào)易，發(fā)展

Effective use of export tax refund policy to promote the healthy

development of foreign trade Abstract: the export tax refund policy is the various countries generally used in an to promote the development of foreign trade of means, in a 2007 outbreak in the global financial crisis, the Chinese on the export products include improving the rate a series of economic recovery plan, in order to maximize reduce crisis the impact on the Chinese economy.From the theory basis of export tax rebates, reviewed the Chinese export drawback policy development, analyzes the export tax refund policy adjustment to the influence of foreign trade, discusses the export tax rebate rate adjust to the influence of China's foreign trade industry, and puts forward the use of export tax rebates to promote the development of foreign trade of the corresponding countermeasure.Keywords: export rebates，foreign trade external trade，development

目 錄 引言...................................................................1 2 中國(guó)出口退稅制度的發(fā)展歷程.............................................1 2.1 改革開放前的出口退稅政策：不成型與不穩(wěn)定............................1 2.2 1978-1993年的出口退稅政策：逐步建立與完善.........................1 2.3 1994-1996年的出口退稅政策：擴(kuò)大出口，緩解退稅壓力.................1 2.4 1997-2003年的出口退稅政策：應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)沖擊，稅率連續(xù)走高.....2 2.5 2003-2007年的出口退稅政策：緩解貿(mào)易順差，調(diào)低稅率重點(diǎn)進(jìn)行退稅結(jié)構(gòu)調(diào)整........................................................................2 2.6 現(xiàn)行出口退稅政策：應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，上調(diào)部分商品出口退稅率.............2 3 我國(guó)出口退稅現(xiàn)狀及案例分析............................................2 3.1 出口退稅政策變化過大、過頻..........................................2 3.2 出口退稅制度本身尚存不完善之處......................................2 3.2.1造成的少征多退現(xiàn)象并存..........................................3 3.2.2 出口退稅政策不統(tǒng)一..............................................3 3.3 出口退稅管理方面存在的問題..........................................3 3.3.1 出口退稅管理的程序性法規(guī)不完善..................................3 3.3.2 征退脫節(jié)........................................................3 3.4 案例分析............................................................4 4 導(dǎo)致這一現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因.................................................4 4.1 缺乏必要的監(jiān)控手段和措施............................................4 4.2 稅務(wù)部門之間信息交流匱乏............................................5 4.3 退稅審核人員嚴(yán)重不足................................................5 4.4 法律體系保障不到位..................................................5 5 完善我國(guó)出口退稅制度的對(duì)策.............................................6

5.1 出口退稅管理........................................................6 5.2 實(shí)行彈性的出口退稅率制度............................................6 5.3 加強(qiáng)立法，建立出口退稅制度法律體系..................................7 6 總結(jié)...................................................................7 參考文獻(xiàn).................................................................8 致謝.....................................................................I

引言

受國(guó)際金融危機(jī)影響，2008年全球經(jīng)濟(jì)遭受重創(chuàng)，中國(guó)最重要的出口市場(chǎng)歐、美、日等國(guó)家經(jīng)濟(jì)陷入低迷和衰退，致使我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出增速放緩、出口驟減的趨勢(shì)，同時(shí)出口企業(yè)承受的生存壓力也陡然增大。為了應(yīng)對(duì)這種急轉(zhuǎn)直下的貿(mào)易環(huán)境變化，我國(guó)從2008年8月開始，已連續(xù)七次調(diào)高了出口退稅率，意在以這一傳統(tǒng)措施刺激出口外銷，挽救貿(mào)易危局，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。當(dāng)前已進(jìn)入后金融危機(jī)時(shí)期，盡管中國(guó)正在逐步復(fù)蘇，但是危機(jī)的影響任然存在，特別是我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易仍面臨著較大的挑戰(zhàn)。現(xiàn)行的出口退稅政策是否可行有效、是否能給出口企業(yè)帶來長(zhǎng)期利益仍是需要深入探討的問題。中國(guó)出口退稅制度的發(fā)展歷程

出口退稅是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)出口的貨物，由財(cái)政退還或免征其在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的國(guó)內(nèi)增值稅或消費(fèi)稅等間接稅稅款，從而使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的一種政策。自建國(guó)以來我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展主要經(jīng)歷了六個(gè)階段。

2.1 改革開放前的出口退稅政策：不成型與不穩(wěn)定

當(dāng)時(shí)中國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，進(jìn)出口產(chǎn)品的征免退稅，受國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)政策、外貿(mào)管理體制和財(cái)政體制影響，變動(dòng)較為頻繁。經(jīng)歷了1950開始實(shí)施，1957年廢止，1966年又恢復(fù)實(shí)施，1973年又停止執(zhí)行的過程，使得稅收對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)揮調(diào)節(jié)的功能受到限制。

2.2 1978-1993年的出口退稅政策：逐步建立與完善

改革開放后，國(guó)內(nèi)有效需求不足，為了拉動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，必須擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易的規(guī)模，以國(guó)外市場(chǎng)需求拉動(dòng)國(guó)內(nèi)需求。因此我國(guó)從1985年起開始正式實(shí)行進(jìn)口征稅和出口退、免稅制度。1988年和1989年針對(duì)出現(xiàn)的漏洞，對(duì)出口退稅制度進(jìn)行了完善：一是在地方設(shè)立進(jìn)出口稅收管理機(jī)構(gòu)；二是建立出口產(chǎn)品退稅管理辦法，并開始遵循“征多少、退多少，未征不退和徹底退稅”的原則。

2.3 1994-1996年的出口退稅政策：擴(kuò)大出口，緩解退稅壓力

為了適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，1994年對(duì)進(jìn)出口稅收制度進(jìn)行了全面的改革和完善，對(duì)出口商品實(shí)行零關(guān)稅政策，退稅率分為6%、13%和17%3檔。但由于我國(guó)征稅力度不夠等原因，出現(xiàn)了出口退稅負(fù)擔(dān)過高的現(xiàn)象，為此在1995年和1996年降低了出口貨物退稅率，調(diào)整為3%、6%和9%3檔。2.4 1997-2003年的出口退稅政策：應(yīng)對(duì)亞洲金融危機(jī)沖擊，稅率連續(xù)走高

1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，人民幣不貶值的承諾使我國(guó)出口產(chǎn)品的價(jià)格優(yōu)勢(shì)減弱，對(duì)外出口增長(zhǎng)幅度放慢，自1997年8月8日起，我國(guó)先后8次提高出口退稅率，變?yōu)?%、13%、15%和17%4檔，平均出口退稅率高達(dá)15%。

2.5 2003-2007年的出口退稅政策：緩解貿(mào)易順差，調(diào)低稅率重點(diǎn)進(jìn)行退稅結(jié)構(gòu)調(diào)整

經(jīng)過多次調(diào)整，我國(guó)出口退稅政策不斷完善，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在發(fā)揮作用的同時(shí)也給我們的財(cái)政帶來了不少問題。政府的出口退稅額度與出口退稅率正相關(guān)，出口退稅率越高，財(cái)政支出也越大，出口退稅預(yù)決算長(zhǎng)期逆差，欠款問題越來越嚴(yán)重 2.6 現(xiàn)行出口退稅政策：應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，上調(diào)部分商品出口退稅率

隨著國(guó)際金融危機(jī)影響的不斷擴(kuò)大，發(fā)達(dá)國(guó)家居民消費(fèi)信心指數(shù)大幅下滑，進(jìn)口需求回落，我國(guó)出口企業(yè)遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)，對(duì)外貿(mào)易及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和勞動(dòng)力就業(yè)也受到了很大的沖擊。2008年，我國(guó)連續(xù)幾個(gè)月財(cái)政收入下降，使得出口退稅率出現(xiàn)3次上調(diào)，又經(jīng)過2009年的4次調(diào)整，在半年多的時(shí)間內(nèi)我國(guó)已7次調(diào)高出口退稅率，共涉及商品數(shù)量超過8000種，占出口商品總數(shù)的58%。我國(guó)出口退稅現(xiàn)狀及案例分析

3.1 出口退稅政策變化過大、過頻

1994年，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，對(duì)新稅制條件下出口貨物增值稅和消費(fèi)稅的退稅或免稅作出了規(guī)定。但在上述管理辦法出臺(tái)后的一段時(shí)間內(nèi)，又多次對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充、修改、調(diào)整，包括1995、1996年兩次調(diào)低退稅率和1998年、1999年七次調(diào)高退稅率，修改退稅單證、退稅期限等具體規(guī)定。出口退稅政策頻繁變動(dòng)說明我國(guó)尚未找到出口退稅的規(guī)律，因而每次修改補(bǔ)充只能是修修補(bǔ)補(bǔ)，治標(biāo)不治本。

3.2 出口退稅制度本身尚存不完善之處

3.2.1造成的少征多退現(xiàn)象并存

地方的事，退稅是中央的事，征退利益脫節(jié)，退稅管理難以優(yōu)化。二是機(jī)構(gòu)設(shè)置脫節(jié)。由于我國(guó)現(xiàn)行征稅機(jī)關(guān)與退稅機(jī)關(guān)是分設(shè)的，因此就形成了出口退稅管理中的“征歸征，退歸退，征退不見面”的局面。又由于征退機(jī)關(guān)之間缺乏先進(jìn)、快捷、嚴(yán)密的聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)來傳送信息，使得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)無法對(duì)企業(yè)的退稅行為實(shí)施有效的監(jiān)控，騙稅現(xiàn)象無法避免。三是出口退稅與進(jìn)口征稅相脫節(jié)。以進(jìn)養(yǎng)出、進(jìn)出對(duì)應(yīng)已成為各國(guó)普遍采用的慣例。而我國(guó)目前進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅與關(guān)稅同步減免的現(xiàn)象十分普遍，加重了我國(guó)出口退稅的財(cái)政負(fù)擔(dān)。3.4 案例分析

2010年9月，“××公司”出口勞保手套6000萬雙，報(bào)關(guān)金額6402萬美元，與國(guó)外客戶的實(shí)際成交價(jià)為2473萬美元，高報(bào)出口3929萬美元，指使49戶生產(chǎn)廠家虛開增值稅專用發(fā)票1707份，金額15210萬元，稅款2585萬元，價(jià)稅合計(jì)17796萬元，騙取 出口退稅 總值5469萬元，該市國(guó)稅局作出對(duì)“××公司”已取得騙取出口退稅款1305萬元進(jìn)行追繳，處以2倍罰款2610萬元的處理決定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施將“××公司”離岸賬戶存款240萬美元追繳入庫(kù)，擬追繳 外貿(mào) 公司已退稅款1043萬元，外貿(mào) 公司未退稅款1506萬元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)追繳并處理，公安機(jī)關(guān)批捕涉案人員8人，其中該公司法人代表已由該市檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅罪向該市中級(jí)人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴(yán)厲制裁。

這起騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實(shí)的貨物出口的情況下，虛構(gòu)出口貨物的價(jià)格，以低報(bào)高出口。“××公司”通過國(guó)外接單、國(guó)內(nèi)下單、向 外貿(mào) 公司買單、虛抬單價(jià)高報(bào)出口、壓低數(shù)量抬高單價(jià)虛開專用發(fā)票、將壓低開票數(shù)量部分的貨物通過有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)廠家直接高報(bào)出口等一系列操作，魔術(shù)般的將貨值虛抬至三倍騙取國(guó)家出口退稅款。導(dǎo)致這一現(xiàn)狀產(chǎn)生的原因

4.1 缺乏必要的監(jiān)控手段和措施

在現(xiàn)行出口退稅管理中，側(cè)重退稅審核，忽視退稅監(jiān)控的問題較為突出。退稅機(jī)關(guān)缺乏對(duì)出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及代寫碩士論文相關(guān)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，就單審單的現(xiàn)象較為普遍，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控，難以適

時(shí)發(fā)現(xiàn)和全面了解下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅工作中存在的突出問題，及時(shí)防范和制止某一地區(qū)大面積騙稅問題的出現(xiàn)。因此，制定相應(yīng)的監(jiān)控辦法，采取必要的監(jiān)控手段和措施，對(duì)促進(jìn)退稅機(jī)制的完善，切實(shí)防范和適時(shí)打擊出口偷騙稅行為具有重要的意義。4.2 稅務(wù)部門之間信息交流匱乏

由于出口貨物客觀上存在著生產(chǎn)、出口、征稅、退稅空間、時(shí)間上的分離，出口退稅各環(huán)節(jié)的銜接非常重要。雖然在退稅管理實(shí)際工作中已采取了一些措施，來加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系和信息資料交流，如在大量使用紙介質(zhì)傳遞有關(guān)數(shù)據(jù)的同時(shí)，對(duì)貨物出口、征稅等有關(guān)數(shù)據(jù)采取了網(wǎng)絡(luò)傳輸電子數(shù)據(jù)的辦法，對(duì)紙介質(zhì)數(shù)據(jù)通過函調(diào)的辦法予以核實(shí)。但由于網(wǎng)絡(luò)不夠健全，部門數(shù)據(jù)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)可信度低，數(shù)據(jù)傳輸困難等，仍然難以避免虛假信息和數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，從而導(dǎo)致騙稅問題的發(fā)生。4.3 退稅審核人員嚴(yán)重不足

出口退稅部門坐在辦公室等著企業(yè)來辦理退稅，不深入企業(yè)調(diào)查核實(shí)，不可能發(fā)現(xiàn)出口騙稅的疑點(diǎn)和線索。但是隨著《對(duì)外貿(mào)易法》的頒布實(shí)施，進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)由“審批制”改為“備案制”，這一舉措促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的迅猛發(fā)展，出口企業(yè)迅速增加。由于機(jī)構(gòu)編制等原因造成的出口退稅代寫碩士論文審核人員保持不變與出口企業(yè)的數(shù)量急劇增加之間的矛盾日益突出。以S市國(guó)家稅務(wù)局為例，所轄的出口企業(yè)由2001年的400多戶發(fā)展到現(xiàn)在的2200多戶，退稅額也由年13個(gè)億增加到年33個(gè)億。多年來全市直接從事出口退（免）稅審核的人員一直保持在18人，而年審核單證總量達(dá)到17萬張，人均審核量將近1萬張。按正常工作日計(jì)算，每天審單量接近250張，工作量非常大，除了日常的案頭審核，難以抽出更多的時(shí)間下企業(yè)調(diào)查和檢查。4.4 法律體系保障不到位

騙稅與反騙稅的斗爭(zhēng)長(zhǎng)期存在，但騙稅活動(dòng)總是死灰復(fù)燃，屢禁不止。其關(guān)鍵在于:一是沒有專業(yè)性的打擊騙取出口退稅力量，現(xiàn)有的出口退稅部門人員力量應(yīng)付日常審核等事務(wù)性工作都比較困難，根本談不上深入企業(yè)檢查，及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。二是出口退稅沒有建立一整套的檢查制度和辦法，現(xiàn)行檢查不規(guī)范易流于形式。三是現(xiàn)有的出口退稅法律法規(guī)層次較低且不具體，缺乏可操作性，使得騙稅案件難以定性處理。雖然我國(guó)《刑法》

外,目前對(duì)“騙取出口退稅罪”定位在“騙稅已遂”，對(duì)“騙稅未遂”及正在實(shí)施的騙稅行為未作定義，使騙稅分子有機(jī)可乘。完善我國(guó)出口退稅制度的對(duì)策

判斷一國(guó)的出口退稅政策優(yōu)劣與否，首先要看其是否遵循稅收公平的原則，同時(shí)要看這一政策對(duì)本國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的推動(dòng)作用如何，是否能夠增強(qiáng)和促進(jìn)本國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。5.1 出口退稅管理

然后，應(yīng)該規(guī)定誰有權(quán)對(duì)出口退稅制度、退稅率進(jìn)行調(diào)整的權(quán)力應(yīng)該歸國(guó)務(wù)院，而不是某個(gè)職能部門。最后，應(yīng)該規(guī)定宏觀調(diào)控權(quán)行使的程序，包括聽證程序、調(diào)整前對(duì)納稅人留有的最短過渡時(shí)間等等。

5.3 加強(qiáng)立法，建立出口退稅制度法律體系

由于強(qiáng)制性的出口退稅制度變遷在施行中缺乏“強(qiáng)制性”，導(dǎo)致有令不行、有禁不止的現(xiàn)象的出現(xiàn)，因此必須進(jìn)一步完善出口退稅管理法制建設(shè)，將出口退稅政策上升到法規(guī)層次，盡量減少出口退稅的人為干預(yù)和計(jì)劃控制，保障制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，杜絕新的地方保護(hù)主義的出現(xiàn)。對(duì)于各地在具體實(shí)施過程中，違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)跨地區(qū)收購(gòu)產(chǎn)品出口退稅不予辦理或故意拖延辦理時(shí)間的，給予必要的處罰，提高其違法成本，維護(hù)正常的出口退稅和出口經(jīng)營(yíng)秩序，杜絕“上有政策，下有對(duì)策”等“中間梗塞”現(xiàn)象的發(fā)生，維護(hù)依法行政的嚴(yán)肅性。總結(jié)

出口退稅政策作為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易管理政策中的一個(gè)重要組成部分，其內(nèi)容必然是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)政策以及對(duì)外貿(mào)易政策等相關(guān)因素的調(diào)整而不斷變化，其改革的進(jìn)程也將不斷推進(jìn)，并在施行過程中逐步趨于完善。從而為我國(guó)下一階段的出口退稅機(jī)制改革營(yíng)造良好的內(nèi)、外部環(huán)境，逐步完善我國(guó)出口退稅制度，推動(dòng)我國(guó)外貿(mào)出口增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，提高我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的質(zhì)量和效益，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、健康和可持續(xù)地增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)

（1）尹音頻、周定奎、柳華平、劉延俊：對(duì)我國(guó)現(xiàn)行出口退稅制度與思考2002年版（2）劉劍文：出口退稅制度，北京大學(xué)出版社2004年版

（3）朱志強(qiáng)、張曉麗：出口退稅制度的理論依據(jù)及政策建議2004年版（4）嚴(yán)選晨、夏鳴、王進(jìn)猛：WTO與中國(guó)出口退稅制度的完善2001年版（5）熊效冉：出口退稅率調(diào)整對(duì)出口貿(mào)易的影響2008年版（6）劉劍文、熊偉：稅法基礎(chǔ)理論，北京大學(xué)出版社2004年版（7）張守義：財(cái)稅法疏議，北京大學(xué)出版社2005年版（8）劉劍文：財(cái)稅法學(xué)研究述評(píng)，高等教育出版社2004年版

致謝

第二篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國(guó)出口退稅政策：

出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國(guó)出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。

1995年和1996年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計(jì)劃增長(zhǎng)帶來了財(cái)政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國(guó)家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進(jìn)行了第四次調(diào)整，中國(guó)分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。

2007年7月1日?qǐng)?zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時(shí)，中國(guó)的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：

一、將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國(guó)家正式發(fā)文，中國(guó)紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動(dòng)紡織企業(yè)的復(fù)蘇。

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第三篇：出口退稅政策調(diào)整

出口退稅政策調(diào)整:稅收中性與稅收調(diào)控結(jié)合

2007-08-24 12:41:04| 來源：新華網(wǎng) | 作者：

6月18日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，從7月1日起調(diào)整部分出口產(chǎn)品的退稅率，這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)產(chǎn)品，約占海關(guān)稅則中全部產(chǎn)品總數(shù)的37%.此次調(diào)整的主要目的是為了進(jìn)一步抑制全國(guó)外貿(mào)出口過快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，抑制“兩高一資”產(chǎn)品出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展，從這次調(diào)整的內(nèi)容來看，我國(guó)的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的方向發(fā)展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的，指國(guó)家征稅時(shí)應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，盡可能不給經(jīng)濟(jì)個(gè)體帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)，對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按統(tǒng)一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應(yīng)該是徹底的出口退稅，這不會(huì)對(duì)自由貿(mào)易產(chǎn)生扭曲效應(yīng)并且符合國(guó)民待遇原則，使出口產(chǎn)品可以與進(jìn)口國(guó)的同類產(chǎn)品承擔(dān)相同的稅負(fù)，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定“在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其他締約方領(lǐng)土?xí)r，不得由于此類產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國(guó)或出口國(guó)供消費(fèi)的同類產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)或由于退還此類稅費(fèi)而征收反傾銷或反補(bǔ)貼稅”.目前，世界上大多數(shù)國(guó)家將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。我國(guó)自1985年起開始對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結(jié)合增值稅制度的全面實(shí)施，重申了對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行整體稅負(fù)為零的零稅負(fù)政策，因此可以說，我國(guó)出口退稅制度一開始在設(shè)計(jì)上是遵循稅收中性原則的。但事實(shí)上，稅收中性原則的內(nèi)容從來都是相對(duì)的，絕對(duì)稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運(yùn)用于出口退稅制度設(shè)計(jì)時(shí)往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品的存在。國(guó)際貿(mào)易的基本理論是各國(guó)依據(jù)自己的比較優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際分工，進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易，當(dāng)一國(guó)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上占據(jù)相當(dāng)份額并足以影響甚至控制市場(chǎng)價(jià)格后，這種貨物就擁有了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，出口國(guó)對(duì)該種貨物征收出口稅，可以調(diào)節(jié)該行業(yè)利潤(rùn)而增加本國(guó)稅收。如目前我國(guó)紡織、家電等行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上具有明顯的成本優(yōu)勢(shì)，他們?cè)趪?guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手大部分都是國(guó)內(nèi)的同行，對(duì)這些出口產(chǎn)品適當(dāng)征稅，使其邊際成本上升，不會(huì)影響到出口，反而會(huì)增加國(guó)家的財(cái)政收入，通過市場(chǎng)的方法培育他們的競(jìng)爭(zhēng)力，因而，對(duì)此類貨物就沒有必要實(shí)行完全的零稅率。

（二）稅收優(yōu)惠政策下的“少征多退”.我國(guó)目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環(huán)節(jié)增值稅等針對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策。政策雖然規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的生產(chǎn)企業(yè)直接銷售產(chǎn)品給外貿(mào)公司出口時(shí)不得享受出口退稅，但是由于目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式靈活多變，如果這種產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)進(jìn)行多環(huán)節(jié)生產(chǎn)和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進(jìn)出口公司貨物購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)企業(yè)是非民政福利企業(yè)，但是該貨物購(gòu)進(jìn)單位有大量原材料是從民政福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)，并且開具了專用發(fā)票，很顯然該貨物出口后，在出口環(huán)節(jié)退稅且民政福利企業(yè)也享受了優(yōu)惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財(cái)政收入損失，最終形成政府對(duì)出口產(chǎn)品的不合理財(cái)政補(bǔ)貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實(shí)行分類管理，小規(guī)模納稅人不需要專用發(fā)票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規(guī)模納稅人和個(gè)人的貨物不開票不申報(bào)納稅以及小規(guī)模納稅人銷貨時(shí)不開票不申報(bào)納稅現(xiàn)象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導(dǎo)致出口退稅過程中存在欺騙和不公平現(xiàn)象。同時(shí)，由于政府的信息不完全、不對(duì)稱等因素導(dǎo)致政府干預(yù)失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領(lǐng)域不斷進(jìn)行博弈，我國(guó)目前少征多退和出口騙稅嚴(yán)重的情況表明，在出口退稅領(lǐng)域所進(jìn)行的博弈過程中政府仍處在劣勢(shì)，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦。隨著我國(guó)貿(mào)易規(guī)模的迅速增長(zhǎng)，對(duì)外貿(mào)易量大幅提升，外貿(mào)順差急劇擴(kuò)大，2007年上半年我國(guó)貿(mào)易順差達(dá)到1125億美元，同比增長(zhǎng)83%，這打破了原有的國(guó)際經(jīng)貿(mào)格局，不可避免地與一些國(guó)家產(chǎn)生碰撞和摩擦。我國(guó)遭遇國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的領(lǐng)域也由貨物貿(mào)易擴(kuò)展到服務(wù)貿(mào)易、投資、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等多個(gè)領(lǐng)域，由以企業(yè)為主的微觀經(jīng)濟(jì)層面向宏觀經(jīng)濟(jì)政策、體制和制度層面發(fā)展，不斷加劇的國(guó)際貿(mào)易摩擦已成為當(dāng)前影響經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的重要因素。在此環(huán)境下，實(shí)行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對(duì)出口退稅率進(jìn)行總量調(diào)整，對(duì)出口產(chǎn)品有保有壓，抑制快速擴(kuò)大的貿(mào)易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對(duì)外貿(mào)易“平穩(wěn)、均衡、協(xié)調(diào)、健康”發(fā)展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴(yán)格落實(shí)到出口退稅政策上，應(yīng)體現(xiàn)為對(duì)出口產(chǎn)品所含的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應(yīng)是出口退稅機(jī)制的理想目標(biāo)。另一方面稅收調(diào)控原則在出口退稅政策方面，則表現(xiàn)為對(duì)征稅率與退稅率之間存在差異的運(yùn)用，從而有助于國(guó)家特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是各國(guó)實(shí)行出口退稅制度的普遍現(xiàn)實(shí)性。

二、近年來的出口退稅政策調(diào)整

自2004年以來，我國(guó)連續(xù)四年對(duì)出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，2004年初實(shí)行新的出口退稅機(jī)制改革，調(diào)整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔(dān)機(jī)制，普遍調(diào)低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個(gè)百分點(diǎn)；2005年重新確定了中央和地方財(cái)政負(fù)擔(dān)出口退稅資金的比例，同時(shí)先后取消鋼坯等多種資源類產(chǎn)品的出口退稅，調(diào)整了煤炭、錫、鎢等部分產(chǎn)品的退稅率；2006年大范圍地調(diào)整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業(yè)產(chǎn)品出口退稅，同時(shí)提高了高新技術(shù)、機(jī)電產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品的退稅率，并將取消退稅率的產(chǎn)品列入加工貿(mào)易禁止類目錄；2007年進(jìn)一步取消“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿(mào)易摩擦的產(chǎn)品的出口退稅率。出口退稅率的調(diào)整有升有降，表明國(guó)家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過退稅率調(diào)整使企業(yè)在提高產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加產(chǎn)品效益方面更加努力，出口退稅作為一項(xiàng)政策，其作用的內(nèi)涵已發(fā)生了重要的變化，已從原來單純的鼓勵(lì)出口性政策，轉(zhuǎn)變成了有限制有鼓勵(lì)的彈性政策。筆者認(rèn)為自2004年以來的出口退稅政策調(diào)整體現(xiàn)出了稅收中性與稅收調(diào)控的高度結(jié)合，充分發(fā)揮了其潛在的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調(diào)整有利于緩解中央政府的財(cái)政壓力。我國(guó)自實(shí)行鼓勵(lì)外貿(mào)出口政策以來，出口規(guī)模迅速擴(kuò)張，致使我國(guó)出口貨物的應(yīng)退稅額大幅增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政收入的增長(zhǎng)率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財(cái)政帶來巨大壓力。只有對(duì)出口產(chǎn)品普遍下調(diào)出口退稅率，調(diào)整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財(cái)政壓力，從根本上解決出口退稅資金問題。新的出口退稅機(jī)制改革建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)的新機(jī)制，引入地方政府退稅方面的責(zé)任，減輕了中央財(cái)政支出，同時(shí)近年來的出口退稅率的調(diào)整也在一定程度上緩解了中央財(cái)政壓力。

（二）出口退稅率的調(diào)整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿(mào)易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產(chǎn)品的成本，使出口產(chǎn)品的價(jià)格提高，從而使進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后的競(jìng)爭(zhēng)力下降，會(huì)減緩?fù)赓Q(mào)出口的增長(zhǎng)速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經(jīng)濟(jì)杠桿作用實(shí)際上與匯率的微調(diào)對(duì)出口所起的作用是相似的，因此調(diào)節(jié)出口退稅率可以緩解匯率變動(dòng)的壓力，同時(shí)避免了匯率變動(dòng)對(duì)其他方面（如貨幣市場(chǎng)）帶來的負(fù)面影響，在當(dāng)前匯率基本穩(wěn)定的格局下，調(diào)整出口退稅政策成為適當(dāng)緩解貿(mào)易順差過大局面的一個(gè)有效手段，有助于緩解國(guó)際上對(duì)人民幣升值的預(yù)期，穩(wěn)定了市場(chǎng)，進(jìn)而也抑制國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)過熱。

（三）出口退稅率調(diào)整可以調(diào)節(jié)我國(guó)出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)出口產(chǎn)品分別制定不同的出口退稅率，能夠調(diào)整出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率可以制定得較高一些，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率可適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品，以及那些具有很強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的出口產(chǎn)品則可以多降或取消退稅，其目的是通過出口退稅杠桿淘汰低端產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)資源配置的調(diào)整，使資源向所扶持產(chǎn)業(yè)方向流動(dòng)，推動(dòng)我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整。

三、出口退稅發(fā)展趨勢(shì)

理性的出口退稅應(yīng)是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵(lì)出口的優(yōu)惠和補(bǔ)貼措施。我國(guó)出口退稅政策目標(biāo)的確立應(yīng)貫徹中性與稅收調(diào)控相結(jié)合的原則，在政策設(shè)計(jì)上力求按消費(fèi)地原則和國(guó)民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內(nèi)，出口退稅可以根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，成為適度調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)杠桿。

（一）進(jìn)一步深化增值稅制改革，實(shí)行規(guī)范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調(diào)整要與增值稅的政策同步進(jìn)行。我國(guó)目前仍實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，與世界上標(biāo)準(zhǔn)的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達(dá)到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實(shí)行消費(fèi)型增值稅，準(zhǔn)許將納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣，消除重復(fù)征稅，保持增值稅的中性，使產(chǎn)品出口時(shí)全部進(jìn)項(xiàng)稅能得到退還；對(duì)勞務(wù)普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來的稅收負(fù)擔(dān)差異，做到真正的稅收公平，對(duì)勞務(wù)出口同樣要實(shí)行退稅政策。

（二）擴(kuò)大出口退稅的范圍。首先是目前出口經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行備案登記制，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體戶都可以從事進(jìn)出口貿(mào)易，但按我國(guó)現(xiàn)行出口退稅政策，個(gè)人出口的貨物還無法辦理退稅；其次，對(duì)出口企業(yè)從事的出口業(yè)務(wù)都應(yīng)一視同仁，準(zhǔn)予享受出口退稅待遇，生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大出口以及完成合同的需要，有時(shí)需收購(gòu)非自產(chǎn)貨物直接出口或與生產(chǎn)貨物配套出口，現(xiàn)行政策不予退稅，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)，影響企業(yè)出口積極性。因此，應(yīng)對(duì)個(gè)人自帶貨物出境、個(gè)人從事貿(mào)易出口貨物、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。

（三）充分發(fā)揮出口退稅調(diào)整外貿(mào)出口總量和結(jié)構(gòu)的杠桿作用。要保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)步增長(zhǎng)，就需要靠?jī)?nèi)需與外需“兩部發(fā)動(dòng)機(jī)”一起轉(zhuǎn)，積極開拓外需，擴(kuò)大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，充分發(fā)揮出口退稅的稅收調(diào)控作用，在退稅率的調(diào)整中要有所側(cè)重，要體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率提高或不降；對(duì)一般性出口產(chǎn)品的退稅率適當(dāng)降低；對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅，以逐步調(diào)整出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，由勞動(dòng)密集型向高技術(shù)含量、高附加值的產(chǎn)品轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)工業(yè)制成品出口由初加工到深加工的轉(zhuǎn)換，這是我國(guó)外貿(mào)發(fā)展的關(guān)鍵，也是增強(qiáng)我國(guó)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的要求。

第四篇：我國(guó)出口退稅政策的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響

目 錄

內(nèi)容摘要???????????????????????????????（1）

一、我國(guó)的出口退稅政策????????????????????????（2）

二、我國(guó)出口退稅不斷調(diào)整的的原因???????????????????（2）

1、貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大 ???????????????（3）

2、能源消耗過多，環(huán)境壓力加大，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展受到考驗(yàn) ?????（3）

3、出口退稅因出口結(jié)構(gòu)不合理而影響其效益 ?????????????（3）

4、國(guó)家通過出口退稅給予企業(yè)的補(bǔ)貼過高，不利于企業(yè)平等參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)（3）

三、我國(guó)出口退稅調(diào)整的內(nèi)容??????????????????????（4）

四、我國(guó)出口退稅的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響????????????????（7）

1、緩解貿(mào)易失衡 ?????????????????????????（7）

2、出口商品結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化 ????????????????????（8）

3、出口退稅對(duì)外貿(mào)出口方式的影響 ?????????????????（9）

4、促進(jìn)外貿(mào)體制改革，發(fā)展出口代理制度及自營(yíng)出口制度 ???????（9）

五、應(yīng)對(duì)出口退稅政策調(diào)整的措施????????????????????（9）

1、取消出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略 ???????????????????（9）

2、降低出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略???????????????????（10）

3、提高出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略???????????????????（10）Abstract??????????????????????????????(11)

我國(guó)出口退稅政策的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響

李艷妮

指導(dǎo)老師：盧平

內(nèi)容摘要：一個(gè)國(guó)家的出口退稅政策是促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的動(dòng)力之一。出口退稅作為一項(xiàng)公平、效率與中性原則的出口激勵(lì)制度被世界上大多數(shù)國(guó)家采用，但由于受多種因素的制約，理想的出口退稅制度很難達(dá)到。我國(guó)從1985年開始實(shí)行出口退稅政策，出口退稅政策的實(shí)施，對(duì)增強(qiáng)我國(guó)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大外貿(mào)規(guī)模、促進(jìn)我國(guó)出口貿(mào)易的增長(zhǎng)發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出口退稅政策也從在這一定的問題，不利于我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，因此必須對(duì)出口退稅政策做出相應(yīng)的調(diào)整。出口退稅政策的改革有利于調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，緩解國(guó)家財(cái)政的壓力，有利于促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：出口退稅

對(duì)外貿(mào)易

出口商品結(jié)構(gòu)

加入WTO以來，我國(guó)外貿(mào)順差以年均55.4%的速度持續(xù)擴(kuò)張，貿(mào)易順差成為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的一個(gè)顯著特征和關(guān)注焦點(diǎn)。為抑制出口過快增長(zhǎng)，平衡貿(mào)易順差，2004年以來我國(guó)多次對(duì)出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整。出口退稅政策的調(diào)整成為現(xiàn)階段我國(guó)宏觀調(diào)控的重要政策手段之一。

一.我國(guó)的出口退稅政策

出口退稅是指當(dāng)商品出口時(shí)，將該商品在國(guó)內(nèi)負(fù)擔(dān)的間接稅予以退還的制度。實(shí)施出口退稅制度的目的是使得出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅，促進(jìn)出口國(guó)的對(duì)外貿(mào)易。出口退稅是一種比較特殊的稅收政策制度，主要表現(xiàn)為:一方面，出口退稅制度并不是單純的國(guó)內(nèi)稅制度，而是一種涉外稅制度。另一方面，出口退稅制度是一國(guó)稅收制度的重要方面，制度的設(shè)計(jì)和政策的調(diào)整對(duì)一國(guó)外貿(mào)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)總量、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及財(cái)政收支狀況等具有重要影響。

1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

二、我國(guó)出口退稅不斷調(diào)整的的原因

1、貿(mào)易順差激增，貿(mào)易不平衡壓力增大

我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易從1994年開始幾乎每年實(shí)現(xiàn)順差，進(jìn)入 2005年以來我國(guó)的貿(mào)易順差大幅激增，突破1000億美元，而2006年貿(mào)易順差已達(dá)到1774．7億美元，貿(mào)易不平衡壓力不斷增大。外貿(mào)進(jìn)出口總值的持續(xù)增長(zhǎng)使得我國(guó)的2006年的外貿(mào)依存度已達(dá)到65％（按美元兌人民幣1︰7.8匯率計(jì)算），順差占GDP的比重達(dá)到6.2％。我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)外需的依賴程度不斷增大。因此，需要采取有效措施控制外貿(mào)順差的過快增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口的基本平衡。2006年10月，商務(wù)部公布了《商務(wù)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》，該《綱要》是我國(guó)商務(wù)領(lǐng)域的第一個(gè)中長(zhǎng)期總體發(fā)展規(guī)劃。《綱要》中的“十一五”期間商務(wù)領(lǐng)域六大發(fā)展目標(biāo)指出：2010年，進(jìn)出口調(diào)控目標(biāo)為2.3萬億美元，年均增長(zhǎng)10％左右，進(jìn)出口實(shí)現(xiàn)基本平衡。可見，“十一五”時(shí)期，在結(jié)構(gòu)導(dǎo)向上將從重視出口創(chuàng)匯向進(jìn)出口均衡發(fā)展、實(shí)現(xiàn)貿(mào)易平衡轉(zhuǎn)變。

2、能源消耗過多，環(huán)境壓力加大，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展受到考驗(yàn)

單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能源消耗降低20％和主要污染物排放總量減少10％，是我國(guó)“十一五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主要目標(biāo)之一。2006年是“十一五”規(guī)劃的開局之年，從2006年能源消耗增長(zhǎng)情況以及主要污染物排放總量增長(zhǎng)情況看，形勢(shì)并不樂觀。與經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)相伴隨的是能源消耗過多，環(huán)境壓力加大。而高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品出口的大量增加，加劇了國(guó)內(nèi)能源、原材料、運(yùn)輸緊張的矛盾和資源環(huán)境壓力。

3、出口退稅因出口結(jié)構(gòu)不合理而影響其效益

出口結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是出口主體不合理，2005年數(shù)據(jù)顯示，外資企業(yè)占我國(guó)出口總額的58％，國(guó)有企業(yè)僅占22％，外資企業(yè)已成為我國(guó)出口的主體，大部分退稅資金也流入外資企業(yè)手中，這種不平衡容易導(dǎo)致內(nèi)外貿(mào)易失衡和國(guó)際貿(mào)易摩擦。二是貿(mào)易方式不合理，2006年加工貿(mào)易占我國(guó)出口總額的比例為47．2％，一般貿(mào)易所占的比例為42．6％，加工貿(mào)易已成為第一大貿(mào)易方式，但加工貿(mào)易多是初級(jí)加工，會(huì)加劇我國(guó)資源和能源供應(yīng)的壓力，還會(huì)使我國(guó)長(zhǎng)期處于國(guó)際分工鏈條的底端。三是出口產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)水平較低，附加值不高，按國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類的工業(yè)制成品中，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品比重還占到60％以上。

長(zhǎng)期以來，我國(guó)出口的產(chǎn)品主要是勞動(dòng)密集或自然資源密集的初級(jí)產(chǎn)品，技術(shù)含量較低，低附加值產(chǎn)品在出口產(chǎn)品中占了較大的比例。這種結(jié)構(gòu)雖然使我國(guó)在短期內(nèi)獲得了一些利益，但它卻使我國(guó)低水平的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以強(qiáng)化，不利于產(chǎn)業(yè)的升級(jí)替換。而且，初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)也正日益遭遇收益遞減的困境，部分企業(yè)主要是依靠出口退稅額來獲取利潤(rùn)，維持生存。雖然這種低水平的出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)能帶來較多就業(yè)機(jī)會(huì)，但對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)度是較低的。

4、國(guó)家通過出口退稅給予企業(yè)的補(bǔ)貼過高，不利于企業(yè)平等參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

1985年我國(guó)開始實(shí)行的出口退稅政策，曾經(jīng)對(duì)鼓勵(lì)外貿(mào)出口，擴(kuò)大創(chuàng)匯起了一定的積極作用。

照此政策，出口企業(yè)可將出口退稅打入成本，依靠?jī)r(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大出口。可是近年來，退稅給某些企業(yè)的補(bǔ)貼太高，使得有些企業(yè)長(zhǎng)期靠國(guó)家的退稅款來維持生計(jì)，而不重視自己的產(chǎn)品質(zhì)量，盲目出口，競(jìng)相壓價(jià)。爭(zhēng)奪市場(chǎng)的事時(shí)有發(fā)生，使得一些有相當(dāng)實(shí)力的國(guó)有大型企業(yè)業(yè)務(wù)量不足，又不能及時(shí)得到退稅補(bǔ)貼，從而降低了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。

三、我國(guó)出口退稅調(diào)整的內(nèi)容

出口退稅制度是一項(xiàng)出口稅收激勵(lì)機(jī)制，是一個(gè)國(guó)家退還出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。我國(guó)自1985年起開始實(shí)施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”原則。1994年以來，中國(guó)出口退稅政策大幅調(diào)整。主要內(nèi)容如下：

1、為了解決中央財(cái)政壓力，1995年和1996年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。

2、1998年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至5%、13%、15%、17%四檔。此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計(jì)劃增長(zhǎng)帶來了財(cái)政拖欠退稅款的問題。3、2004年出口退稅政策的重大結(jié)構(gòu)性調(diào)整

我國(guó)出口退稅政策的調(diào)整，是在經(jīng)濟(jì)全球化和國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快的背景下作出的，目的在于保護(hù)國(guó)內(nèi)的資源，鼓勵(lì)高附加值的資本技術(shù)密集型產(chǎn)品出口，將國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整置于國(guó)際資源的配置環(huán)境中。

為進(jìn)一步促進(jìn)外貿(mào)體制改革，保持外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，國(guó)務(wù)院于2003年10月13日發(fā)布關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅政策的決定，對(duì)現(xiàn)行出口退稅政策進(jìn)行改革。此次出口退稅政策改革的基本原則是：“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展。”改革的主要內(nèi)容是：

對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率。本著“適度、穩(wěn)妥、可行”的原則，區(qū)別不同產(chǎn)品調(diào)整退稅率。對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品退稅率不降或少降，對(duì)一般性出口產(chǎn)品退稅率適當(dāng)降低，對(duì)國(guó)家限制出口的產(chǎn)品和一些資源性產(chǎn)品多降或取消退稅。調(diào)整后的出口退稅率為17％、13％、11％、8％、5％五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，出口退稅率的平均水平將降低3個(gè)百分點(diǎn)左右。

加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅。

建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。具體辦法是：從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央與地方按75％：25％的比例分別負(fù)擔(dān)。

結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革。主要是通過完善法律保障機(jī)制等，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口和外貿(mào)出口代理制，降低出口成本，進(jìn)一步提升我國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，結(jié)合出口退稅率的調(diào)整，進(jìn)一步優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。

累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。對(duì)截至2003年年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。其中，對(duì)欠企業(yè)的出口退稅款，中央財(cái)政從2004年起開始采取全額貼息等辦法予以解決。4、2005年出口退稅政策調(diào)整

自2004年起出口退稅政策調(diào)整一年多，進(jìn)展總體順利，基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，全部還清了歷年累計(jì)拖欠的出口退稅款，建立了中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的機(jī)制，調(diào)動(dòng)了企業(yè)出口積極性，優(yōu)化了出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了外貿(mào)出口快速增長(zhǎng)。但是，新機(jī)制在運(yùn)行中也出現(xiàn)了一些新情況和新問題，主要是地區(qū)負(fù)擔(dān)不均衡，部分地區(qū)負(fù)擔(dān)較重，個(gè)別地方甚至限制外購(gòu)產(chǎn)品出口、限制引進(jìn)出口型外資項(xiàng)目等。為此，國(guó)務(wù)院決定，在堅(jiān)持中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的前提下完善現(xiàn)有機(jī)制，并自2005年1月1日起執(zhí)行。

（1）、調(diào)整中央與地方出口退稅分擔(dān)比例。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5％：7.5％的比例共同負(fù)擔(dān)。

（2）、規(guī)范地方出口退稅分擔(dān)辦法。各省(區(qū)、市)根據(jù)實(shí)際情況，自行制定省以下出口退稅分擔(dān)辦法，但不得將出口退稅負(fù)擔(dān)分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè)；不得采取限制外購(gòu)產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施。所屬市縣出口退稅負(fù)擔(dān)不均衡等問題，由省級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌解決。

（3）、改進(jìn)出口退稅退庫(kù)方式。出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫(kù)，相應(yīng)取消中央對(duì)地方的出口退稅基數(shù)返還，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。5、2006年出口退稅政策調(diào)整

為了進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)進(jìn)出口貿(mào)易均衡發(fā)展，財(cái)政部、發(fā)展改革委員會(huì)、商務(wù)部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局于2006年9月15日起調(diào)整部分出口商品的出口退稅率，同時(shí)增補(bǔ)加工貿(mào)易禁止類商品目錄，屬結(jié)構(gòu)性調(diào)整。

我國(guó)取消部分出口商品的出口退稅政策，涉及商品包括進(jìn)出口稅則第253章除鹽、水泥以外的所有非金屬類礦產(chǎn)品。此外，部分商品的出口退稅率降低。

此次調(diào)整提高部分商品的出口退稅率，包括將重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)出口的高科技產(chǎn)品等商品的出口退稅率由13％提高到17％；將部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率由5％或11％提高到13％。

同時(shí)明確，將以前已經(jīng)取消出口退稅以及這次取消出口退稅的商品列入加工貿(mào)易禁止類目錄。

對(duì)列入加工貿(mào)易禁止類目錄的商品進(jìn)口一律征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

6、2007年出口退稅調(diào)整

為進(jìn)一步控制外貿(mào)出口的過快增長(zhǎng)，緩解我國(guó)外貿(mào)順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，自2007年7月1日起，調(diào)整部分商品的出口退稅稅率。這次政策調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％。

7、2008年出口退稅微調(diào)

2008年8月1日第六次出口退稅政策的調(diào)整，將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11％提高到13％；部分竹制品的出口退稅率提高到11％。取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機(jī)胂產(chǎn)品、紫杉醇及其制品、松香、白銀、零號(hào)鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽(yáng)極的出口退稅。對(duì)涉及取消出口退稅的商品，凡企業(yè)在2008年8月1日之前已經(jīng)簽定出口合同且價(jià)格不能更改的，出口企業(yè)可在2008年8月15日之前持合同文本到當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)登記備案。經(jīng)備案的出口合同，凡在2009年1月1日之前報(bào)關(guān)出口的，準(zhǔn)予按調(diào)整前的退稅率執(zhí)行。逾期未能備案的以及2008年12月31日以后報(bào)關(guān)出口的，一律按調(diào)整后的出口退稅率執(zhí)行。

經(jīng)過2004年重大調(diào)整和近幾年的微調(diào)后，出口退稅率結(jié)構(gòu)由原17％、13％、11％、8％和5％五檔調(diào)整為17％、13％、11％、9％和5％五檔。在新的出口退稅政策下，我國(guó)出口商品退稅率的結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，也體現(xiàn)了國(guó)家欲通過退稅率來調(diào)整出口商品結(jié)構(gòu)的意圖。

8、第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策

此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25．8％。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時(shí)，中國(guó)的出口退稅率將分為5％、9％、11％、13％、14％和17％六檔。

9、2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策

涉及提高退稅率的商品范圍有:（1）將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。（2）將部分模具、玻璃器皿的退稅率由 5%提高到11%。（3）將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。（4）將箱包、鞋、帽、傘、家 具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。（5）將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。（6）將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

10、2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。

具體規(guī)定如下：（1）將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。（2）將摩托車、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

11、2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15% 12、2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率

具體明確如下：（1）CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。（2）將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。（3）將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。（4）將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。（5）將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。（6）將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國(guó)家正式發(fā)文，中國(guó)紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動(dòng)紡織企業(yè)的復(fù)蘇。

2010年6月22日財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2010]57號(hào)）：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅： 1.部分鋼材；

2.部分有色金屬加工材； 3.銀粉； 4.酒精、玉米淀粉； 5.部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；

6.部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。

四、我國(guó)出口退稅的變化對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響

1、緩解貿(mào)易失衡

貿(mào)易順差的加大是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展目前存在的一個(gè)重大的問題，也是增加國(guó)際間貿(mào)易摩擦的重要原因。作為經(jīng)濟(jì)杠桿的匯率和出口退稅，對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易具有直接調(diào)節(jié)作用。人民幣匯率改革以來，人民幣已累計(jì)升值在4％以上，但貿(mào)易順差依然高居不下。出口退稅稅率的調(diào)整，無疑對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)會(huì)更直接、更有效。這次稅率下調(diào)和取消退稅產(chǎn)品在出口中權(quán)重并不大，而權(quán)重更大的高科技產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品出口卻將由此得到激活。新出臺(tái)的出口退稅政策，目的是要推動(dòng)對(duì)外貿(mào)易的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，對(duì)緩解貿(mào)易失衡是具有積極意義的。

2、出口商品結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。由于出口退稅率隨出口貨物加工深度的增加而提

高，因此通過對(duì)出口退稅率的調(diào)節(jié)可以帶動(dòng)一個(gè)國(guó)家商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

（1）改善出口商品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)出口退稅率的調(diào)整，體現(xiàn)了國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的方向：減少勞動(dòng)密集型和資源消耗型的低附加值產(chǎn)品的出口，提高出口產(chǎn)品的技術(shù)含量，引導(dǎo)科技含量高、附加值高、關(guān)聯(lián)度較大的產(chǎn)品出口。從短期來看，對(duì)一些資源性產(chǎn)品、棉機(jī)織物品等出口產(chǎn)生一定消極作用，但從長(zhǎng)期看，有利于調(diào)整我國(guó)資源性產(chǎn)品的出口結(jié)構(gòu)，提升棉紡織品、服裝及一般機(jī)電產(chǎn)品的非價(jià)格因素的競(jìng)爭(zhēng)力，鼓勵(lì)高科技含量產(chǎn)品出口優(yōu)勢(shì)。

出口退稅對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)的影響主要是通過對(duì)不同的產(chǎn)品確定不同的出口退稅率，來影響出口商品的成本，進(jìn)而影響出口商的預(yù)期利潤(rùn)，來改變各出口商品在貿(mào)易總體中的比例關(guān)系。

2003年以來出口退稅率變化，體現(xiàn)了對(duì)出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的信號(hào)。如對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等高附加值工業(yè)制成品使用17的退稅率；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品維持了13的退稅率；對(duì)有較大比較優(yōu)勢(shì)的勞動(dòng)密集型行業(yè)產(chǎn)品，紡織、服裝、鞋帽降低了出口退稅率；取消或了部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率。

2005年，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口突破2000億美元大關(guān)，而且實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差205.4億美元，占全部出口比重的28.6％；而輕紡類產(chǎn)品和礦業(yè)等初級(jí)產(chǎn)品出口比重呈下降趨勢(shì)，出口結(jié)構(gòu)調(diào)整明顯。2007年在出口商品中，機(jī)電產(chǎn)品出口占主導(dǎo)地位，部分傳統(tǒng)大宗商品出口增勢(shì)放緩。2007年我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口7011.7億美元，增長(zhǎng)27.6，占當(dāng)年出口總值的57.6，比上年提高0.9個(gè)百分點(diǎn)。其中，電器及電子產(chǎn)品出口3003.4億美元，增長(zhǎng)32；機(jī)械及設(shè)備出口2286億美元，增長(zhǎng)22.5。高新技術(shù)產(chǎn)品出口3478.3億美元，增長(zhǎng)23.6。

（2）出口退稅對(duì)出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，出口退稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響表現(xiàn)在對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)確定不同的出口退稅率時(shí)，對(duì)這些產(chǎn)品相關(guān)產(chǎn)業(yè)的影響。國(guó)家對(duì)附加值含量不同的產(chǎn)品實(shí)行高低不同的退稅率，發(fā)揮“稅收誘因”效應(yīng)，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。一般而言，產(chǎn)品的加工程度越深，產(chǎn)品的技術(shù)含量越高，退稅對(duì)其出口的鼓勵(lì)效果就越顯著。由于各地區(qū)出口占出口總額中的比重不一樣，不同產(chǎn)品出口退稅率的差別，以及出口退稅的政策傾斜等，也會(huì)影響到地區(qū)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)。

另外，出口退稅效應(yīng)在提高進(jìn)出口產(chǎn)品檔次上也有所體現(xiàn)。2003年我國(guó)直接辦理增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)額增長(zhǎng)92％，占全部退稅總額的70％，主要集中在機(jī)電、高新技術(shù)產(chǎn)品方面，推動(dòng)2003年機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品出口增長(zhǎng)44.8％。2004年高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)出口在2003年超過2000億美元的基礎(chǔ)上凈增973億美元，超過3000億美元，并首次實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差。2006年的出口退稅調(diào)整提高了重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥以及一些高科技產(chǎn)品出口退稅率。而在出口商

品中，機(jī)電產(chǎn)品出口已占主導(dǎo)地位，2006年我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品出口5494．4億美元，增長(zhǎng)28．8％，比2006年我國(guó)總體出口增速高出1．6個(gè)百分點(diǎn)，占2006年出口總值的56．7％，比2005年提高0．7個(gè)百分點(diǎn)。

3、出口退稅對(duì)外貿(mào)出口方式的影響

出口退稅的調(diào)整，對(duì)擁有自主出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)影響較小，對(duì)依靠外貿(mào)流通公司出口的企業(yè)影響較大。對(duì)擁有自主出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)而言，降低的退稅可通過努力共同消化在生產(chǎn)、流通、出口等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而較為健康地化解負(fù)面影響。但對(duì)外貿(mào)流通公司而言，基本上只能靠壓下一級(jí)來消化，這對(duì)企業(yè)生產(chǎn)沖擊較大，極易導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降、不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)等行為發(fā)生。同時(shí)，讓地方政府負(fù)擔(dān)部分退稅款的機(jī)制也使外貿(mào)體制改革成為題中應(yīng)有之義。這兩方面形成的合力將積極引導(dǎo)外貿(mào)體制的發(fā)展，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)戶或委托出口步伐。這既可降低出口成本，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)走進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)的積極性，提升我國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，更可以緩解收購(gòu)出口帶給沿海省份的退稅壓力，緩解生產(chǎn)地和出口地之間的矛盾。

出口退稅政策的改革加劇了出口企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的格局，優(yōu)質(zhì)企業(yè)會(huì)更有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。退稅率降低直接增加了企業(yè)生產(chǎn)成本，降低減少了企業(yè)利潤(rùn)，在一定程度上會(huì)削弱部分出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的獲利空間減小將使一些中小型出口企業(yè)被迫出局。2006年調(diào)低或取消“兩高一資”產(chǎn)品和附加值低、出口量大、容易引發(fā)國(guó)際貿(mào)易糾紛的產(chǎn)品的出口退稅率。

4、促進(jìn)外貿(mào)體制改革，發(fā)展出口代理制度及自營(yíng)出口制度

長(zhǎng)期以來，我國(guó)的外貿(mào)經(jīng)營(yíng)實(shí)行收購(gòu)制，外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)是一種壟斷權(quán)，只有各種級(jí)別的國(guó)有進(jìn)出口公司享有。產(chǎn)品要出口，除了通過外貿(mào)公司，別無選擇，形成了外貿(mào)公司自找客戶，以自己的名義與外商簽訂合同，再向生產(chǎn)企業(yè)訂貨的特殊收購(gòu)制模式。改革開放以后，外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)演變?yōu)樘卦S權(quán)，只要符合條件，經(jīng)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)的企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)都可以取得外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)。

五、應(yīng)對(duì)出口退稅政策調(diào)整的措施

1、取消出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略

取消的資源性產(chǎn)品出口退稅，對(duì)出口相關(guān)資源密集型產(chǎn)品的企業(yè)，無疑是一個(gè)很大打擊。增加資源產(chǎn)品成本不是政策調(diào)整的最終目的，國(guó)家政策的最終導(dǎo)向應(yīng)是節(jié)能降耗。面對(duì)新的退稅政策，建議其采用如下方法應(yīng)對(duì)：一是加強(qiáng)技術(shù)改造，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；二是注重資源型產(chǎn)品的深加工、精加工，努力提升產(chǎn)品的附加值；三是實(shí)行全面成本管理，努力降低能耗和損耗；四是有條件的企業(yè)積極地、適時(shí)地走出去，實(shí)現(xiàn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)；五是優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)，把企業(yè)做好、做大、做強(qiáng)，取得規(guī)模效應(yīng)。

2、降低出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略

原料性產(chǎn)品和傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品出口退稅稅率的的下調(diào)，產(chǎn)品和稅率不盡相同。出口退稅率下調(diào)，對(duì)我國(guó)紡織、鋼鐵等產(chǎn)品出口影響是很大的。2006年對(duì)原料性產(chǎn)品和傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品出口出口退稅下調(diào)重點(diǎn)是抑制兩高一資。（高能耗、高污染、資源性）出口產(chǎn)品快速增長(zhǎng)，意味著它將不再是我國(guó)出口的主導(dǎo)產(chǎn)品，但這并不是說它將失去國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，只是出口換匯成本略有上升而已，通過正確的應(yīng)對(duì)策略完全可以消化或減少成本略增的負(fù)面效應(yīng)。具體如下：一要穩(wěn)定并提高產(chǎn)品質(zhì)量，提升產(chǎn)品的檔次和品位；二要重視技術(shù)改造和創(chuàng)新，加強(qiáng)產(chǎn)品的深加工、精加工，提升產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值，努力調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；三要加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，逐步實(shí)現(xiàn)自主品牌出口；四要改善和加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、努力降低成本，提升產(chǎn)業(yè)集中度，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的后勁；五要堅(jiān)持出口市場(chǎng)的多元化，有條件的企業(yè)還應(yīng)積極地走出去。到國(guó)外投資辦廠，進(jìn)行國(guó)際資本運(yùn)作，取得資本收益的最大化。

3、提高出口退稅產(chǎn)品應(yīng)對(duì)策略

對(duì)于出口退稅受惠最大的重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品等，出口退稅率由 13％提高到17％。以機(jī)械行業(yè)為例，不但直接享受4％出口退稅率提高的好處，還可以獲得鋼鐵業(yè)因出口退稅率降低而轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，會(huì)進(jìn)一步降低國(guó)內(nèi)鋼材的價(jià)格帶來的好處。上調(diào)出口退稅稅率的還有部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率由5％或11％提高到13％。出口退稅稅率上調(diào)的產(chǎn)品，大多屬于國(guó)家鼓勵(lì)鼓勵(lì)和扶植的出口產(chǎn)品。面對(duì)利好，這類企業(yè)要注意如下幾點(diǎn)：一是以人為本，注重人力資源管理和開發(fā)；二是以創(chuàng)新為靈魂，加強(qiáng)科技創(chuàng)新和產(chǎn)品開發(fā)；三是以客戶為中心，建立高效能國(guó)際營(yíng)銷隊(duì)伍，拓展國(guó)際市場(chǎng)渠道和區(qū)域；四是以服務(wù)為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的售前、售中和售后服務(wù)；五是以品牌為核心，塑造企業(yè)和產(chǎn)品的形象，努力提升其知名度、美譽(yù)度和忠誠(chéng)度。

出口退稅作為實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際慣例，也是一柄雙刃劍。一方面，有利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和加快我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)的步伐，提升我國(guó)出口產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，緩解國(guó)家財(cái)政赤字的壓力。抑制高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品的出口，減少貿(mào)易摩擦，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變和進(jìn)出口貿(mào)易的平衡。另一方面，出口退稅政策的不斷調(diào)整對(duì)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易也帶來了負(fù)面影響。因此，我們應(yīng)該趨利避害,進(jìn)一步完善出口退稅制度,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)既快又好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、張曙霄.中國(guó)對(duì)外貿(mào)易結(jié)構(gòu)新論[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2009

2、楊振清.中國(guó)對(duì)外貿(mào)易概論[M].清華大學(xué)出版社.2009

3、劉兵權(quán).超額外匯儲(chǔ)備、貿(mào)易結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)[J ].國(guó)際貿(mào)易問題，2008.[7]

4、邱玲，出口退稅對(duì)外貿(mào)出口影響的分析[N].廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院報(bào)2006

5、中國(guó)調(diào)整商品出口退稅政策將促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)升級(jí) http://www.tmdps.cn 新華網(wǎng)

6、靳東升：2010年出口退稅政策調(diào)整可能性不大 http://www.tmdps.cn 新浪財(cái)經(jīng)

注：雜志J，著作M，報(bào)紙N

Our export drawback policy changes on the influence of foreign trade Abstract：A country's exit drawback policy is to promote the development of foreign trade of the power.Exit drawback as a fair, efficient and neutral principles export incentive system is most countries in the world adopted, but by a variety of factors restricting, ideal exit drawback system is difficult to achieve.Our country since 1985 implement exit drawback policy, exit drawback policy implementation, to enhance the international competitiveness of our export products, expanding international trade scale, promote the growth of China's export trade play an important role.But as China's foreign trade development and expansion of the size of the export drawback policy, from in the certain problem, go against the development of China's foreign trade, so we have to exit drawback policy to adjust accordingly.Export drawback policy reform be helpful for adjusting export commodity structure, promote the upgrading of the industrial structure, alleviate national finance pressure, to promote foreign trade and sustained, rapid and healthy economic development.Key words ： Exit drawback Foreign trade Export commodity structure

第五篇：淺析出口退稅對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響

題 目：淺析出口退稅對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響學(xué) 院：經(jīng)濟(jì)管理專 業(yè)：物流管理班 級(jí)：姓 名: 學(xué) 號(hào)：

報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)結(jié)課論文

任課教師：

2012春

2012 年

月

目錄 出口退稅政策概述....................................................1 1.1 出口退稅的含義...................................................1 1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史...........................................1 2 出口退稅的主要方式..................................................1 2.1 不免稅不退稅.....................................................1 2.2 免稅不退稅.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 對(duì)外貿(mào)行業(yè)的影響...................................................2 3.1 積極影響........................................................2 3.2 消極意義........................................................3 4 對(duì)如何完善我國(guó)出口退稅制度的建議....................................4 4.1 構(gòu)建長(zhǎng)期穩(wěn)定的出口退稅機(jī)制.......................................4 4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng).......................................4 4.3 加強(qiáng)出口退稅的法制建設(shè)...........................................4 參考文獻(xiàn)...............................................................5

【摘要】出口退稅制度是一項(xiàng)出口稅收激勵(lì)機(jī)制，是國(guó)家支持外貿(mào)出口的重要手段。出口退稅政策的實(shí)施，對(duì)促進(jìn)我國(guó)出口貿(mào)易的增長(zhǎng)發(fā)揮了重要的作用。但隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，出口欠稅也越來越嚴(yán)重，給中央財(cái)政帶來了巨大的壓力，因此必須改革出口退稅政策。出口退稅政策的改革有利于調(diào)整出口產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，緩解國(guó)家財(cái)政的壓力，有利于促進(jìn)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 外貿(mào)行業(yè) 積極影響 消極影響 建議 出口退稅政策概述

1.1 出口退稅的含義

出口退稅,是指用已征收進(jìn)口稅的貨物作原料在國(guó)內(nèi)加工后再出口的商品及按原狀出口的進(jìn)口貨物，在出口時(shí)海關(guān)向貨主退還已交納的關(guān)稅和在進(jìn)口環(huán)節(jié)所征收的平衡稅。對(duì)某些在國(guó)內(nèi)制造的出口商品不論是否使用了進(jìn)口原料，在出口時(shí)退還其已征的國(guó)內(nèi)稅。出口退稅，是一個(gè)WTO所允許,而又非常有效的鼓勵(lì)出口的手段。

1.2 出口退稅制度的發(fā)展歷史

我國(guó)從1 985年開始實(shí)行出口退稅政策．當(dāng)時(shí)沒有實(shí)行增殖稅．一直到1993年退稅率為11 2％。從1 994年我國(guó)財(cái)稅體制改革．引入1 7％的增殖稅制度以后，退稅率根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)大發(fā)展需要已經(jīng)做了多次調(diào)整。996年．由于財(cái)政原因．中國(guó)政府將退稅率分別降為3％．6％和9％。1 997年開始的亞洲經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成中國(guó)出口的大幅度下降．政府從1 998年開始逐漸將出口退稅率調(diào)高．出口商品的綜合退稅率由原來的6％提高到1 5％。2002年對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物出口退稅全面實(shí)行”免．抵．退”稅辦法。2003年由于經(jīng)濟(jì)局部過熱，出口欠稅嚴(yán)重，政府將出口退稅率由1 5．5％調(diào)整到1 2．51％。2003年10月．中央對(duì)出口退稅政策又進(jìn)行了一次結(jié)構(gòu)性調(diào)整．財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺(tái)。

2007年．國(guó)家再次出臺(tái)政策調(diào)整出口退稅率．平均降幅在3％～5％。這次出口退稅政策調(diào)整的主要特點(diǎn)是：涉及面廣．調(diào)整幅度大。共涉及2831項(xiàng)商品．約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37％。主要內(nèi)容包括三個(gè)方面：一是取消了553項(xiàng)”高耗能．高污染．資源性”產(chǎn)品的出口退稅；二是降低了2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率：三是將10項(xiàng)商品的出口退稅改為出口免稅政策。本次政策調(diào)整沒有設(shè)置過渡期，而是將調(diào)整的政策內(nèi)容提前一定時(shí)間對(duì)社會(huì)公布，以使企業(yè)有提前準(zhǔn)備的時(shí)間。出口退稅的主要方式

目前我國(guó)出口退稅方式主要分為四種類型：

2.1 不免稅不退稅

這主要針對(duì)稅法限制或禁止出口的貨物．包括原油、糖、天然牛黃．麝香、白銀等。

2.2 免稅不退稅

主要適用于來料加工復(fù)出口的貨物和列入免稅項(xiàng)目的貨物。

2.3 先征后退

是指貨物在出口前．應(yīng)照章繳納從原材料到產(chǎn)成品銷售各個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。待貨物報(bào)關(guān)出口后．憑出口報(bào)關(guān)單等憑證．按月向稅務(wù)部門辦理退還已納稅款。這適用于外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口或外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。2.4 免、抵、退

適用這類政策的是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物。由此可見，第三和第四種類型是退(免)稅的重點(diǎn)．對(duì)象是外貿(mào)企業(yè)和具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)．征收的范圍包括增值稅和消費(fèi)稅．退稅的范圍就生產(chǎn)型企業(yè)而言，以增值稅為主；就外貿(mào)企業(yè)而言．則包括消費(fèi)稅和增值稅。對(duì)外貿(mào)行業(yè)的影響

出口退稅率的調(diào)整，受影響首當(dāng)其沖的無疑是外貿(mào)行業(yè)。我國(guó)外貿(mào)行業(yè)如何化解壓力，積極面對(duì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這是擺在我國(guó)外貿(mào)行業(yè)面前的一道坎。不管外貿(mào)行業(yè)賺錢與否，出口退稅率下調(diào)，進(jìn)而減少企業(yè)的利潤(rùn)這已是必然。至于下調(diào)的退稅率對(duì)外貿(mào)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力的影響程度，則取決于外，貿(mào)行業(yè)的抗震能力。因此，出口退稅率結(jié)構(gòu)性調(diào)整，無疑會(huì)對(duì)我國(guó)外貿(mào)行業(yè)的利益乃致外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成深刻的影響。

3.1積極影響

3．1．1 有利于保護(hù)環(huán)境和資源，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

出口退稅政策的調(diào)整可以促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并有利于保護(hù)資源，對(duì)深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整將起到重要的促進(jìn)作用。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)，出口退稅的調(diào)整，有利于優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、有效促進(jìn)企業(yè)積極的投入到改革大潮中來，從而逐步達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。如中絲進(jìn)出口無錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)77％，企業(yè)正在考慮調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以機(jī)電產(chǎn)品作為主營(yíng)產(chǎn)品。眾多統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調(diào)1%，出口成本就減少1%，利潤(rùn)也隨之增加1%。所以理論上來說，出口退稅率上調(diào)將直接增加企業(yè)的利潤(rùn)，出口退稅每增加一個(gè)點(diǎn)，稅前利潤(rùn)也將大致增加一個(gè)點(diǎn)。因此幾個(gè)點(diǎn)的提高，使更多企業(yè)避免了倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展制造了動(dòng)力。

3．1．2 有利于增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

出口退稅率的提高，使出口商品能以更低廉的價(jià)格出現(xiàn)在國(guó)際市場(chǎng)上與其它商品競(jìng)爭(zhēng)，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使得“中國(guó)制造”在與其他國(guó)家進(jìn)行同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)時(shí)具備了成本上的“比較優(yōu)勢(shì)”，進(jìn)而會(huì)增加出口產(chǎn)品的國(guó)外需求，在進(jìn)口增量一定時(shí)，凈出口增加，從而帶動(dòng)GDP的增長(zhǎng)。

3．1．3 有利于激發(fā)企業(yè)的積極性

通過改革，可以調(diào)動(dòng)企業(yè)通過外貿(mào)代理制和自營(yíng)出口擴(kuò)大出口的積極性，推動(dòng)我國(guó)外貿(mào)代理制和企業(yè)自營(yíng)出口的發(fā)展，加快外貿(mào)企業(yè)的資源整合，建立起積極穩(wěn)定的外貿(mào)促進(jìn)機(jī)制，進(jìn)一步形成便利公平的外貿(mào)出口營(yíng)運(yùn)環(huán)境。同時(shí)還可以降低市場(chǎng)主體的各種交易成本和制度成本。3．1．4 有利于緩解中央財(cái)政壓力

隨著出口規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，財(cái)政拿出的資金與出口退稅實(shí)際需求之間存在較大的出入，進(jìn)而形成財(cái)政的沉重負(fù)擔(dān)。出口退稅率的調(diào)整，同時(shí)建立中央與地方共同負(fù)擔(dān)機(jī)制，能夠從根本上緩解中央政府的財(cái)政壓。同時(shí)，出口增量由中央和地方共同負(fù)擔(dān)，有利于政府的退稅管理。3．1．5 有利于提高企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，減少資源浪費(fèi)

出口退稅政策調(diào)整，對(duì)于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品(如紡織品、服裝類)，可以增強(qiáng)其出口企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而使企業(yè)克服困難，并促進(jìn)勞動(dòng)力就業(yè)；而對(duì)于技術(shù)含量高、附加值高的商品(如機(jī)電產(chǎn)品)，可以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)步伐，增加企業(yè)效益。當(dāng)前，我國(guó)出口商品還以附加值較低、勞動(dòng)密集型的商品為主。出口退稅上調(diào)把主線放在了主導(dǎo)型商品出口上，通過大幅上調(diào)高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口退稅率，有利于國(guó)家引導(dǎo)企業(yè)減少“兩高一低”產(chǎn)品、低附加值產(chǎn)品、高污染產(chǎn)品的生產(chǎn)及出口，以防止國(guó)內(nèi)自然資源的流失，減少工業(yè)污染的排放，減輕我國(guó)環(huán)境壓力；有利于鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)高技術(shù)、高附加值產(chǎn)品的研發(fā)力度和資金投入，促使企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加產(chǎn)品的科技含量和附加值，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品由數(shù)量競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)，提高出口的整體效益，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

3.2 消極影響

在經(jīng)濟(jì)全球化、世界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、外貿(mào)出口對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用越來越強(qiáng)的背景下，國(guó)家作出調(diào)整出口貨物退稅率的決策同時(shí)也會(huì)帶來負(fù)面影響。以前，國(guó)家為了鼓勵(lì)出口，中央財(cái)政把退稅額全部承擔(dān)了下來，但沒有想到近年來出口增長(zhǎng)很快，應(yīng)退稅額逐年增加，并由于退稅不及時(shí)還積攢了大量欠帳。這次對(duì)出口退稅率作出調(diào)整，一方面減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)；另一方面，中央財(cái)政今后不用再承擔(dān)如此巨額的退稅款。調(diào)整出口退稅率將在一定程度上降低我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使國(guó)內(nèi)企業(yè)在當(dāng)今激烈競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際市場(chǎng)上處于不利地位。外貿(mào)出口對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用越來越強(qiáng)，尤其是加工貿(mào)易解決了大量就業(yè)，如果因調(diào)整退稅率使得出口出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)直接影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，同時(shí)帶來失業(yè)率的提高。3．2．1 導(dǎo)致企業(yè)盲目投資，加劇貿(mào)易摩擦

出口退稅率上調(diào)必將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴(kuò)張，重復(fù)生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對(duì)出口企業(yè)積極性的調(diào)動(dòng)，可能會(huì)帶來國(guó)內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時(shí)盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報(bào)率和資源配置效率，導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的下降。在特定情況下，甚至可能會(huì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不良勢(shì)頭。

出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。再加上我國(guó)超額的外匯儲(chǔ)備，有助于提升我國(guó)的綜合實(shí)力和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，其價(jià)格優(yōu)勢(shì)可能加劇國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易摩擦。

近些年來，我國(guó)企業(yè)屢屢遭遇反傾銷訴訟和調(diào)查。其中，國(guó)內(nèi)企業(yè)一直相互展開惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)這一因素是不可忽視的。出口退稅率上調(diào)，則給了這些企業(yè)政策上的刺激。退稅率的上調(diào)，相當(dāng)于降低了這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，我國(guó)出口商品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格也隨之下降，因出口產(chǎn)品價(jià)格過于低廉而引起的反傾銷指控必將相應(yīng)增多。同時(shí)，出口退稅率的提高，不僅加劇了國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易摩擦，還在一定程度上增加了企業(yè)應(yīng)訴的時(shí)間和精力，并給企業(yè)的出口帶來負(fù)擔(dān)。3．2．2 導(dǎo)致部分出口企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，融資銀行將面臨潛在的資金風(fēng)險(xiǎn) 就目前而言，政府欠企業(yè)的出口退稅款已經(jīng)相當(dāng)多，并且欠退稅隨著出口擴(kuò)大而迅速增多，給中央財(cái)政帶來了巨大壓力。為了解決出口企業(yè)的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)，這在一定程度上緩解了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問題，但由于退稅欠款不能實(shí)際到位，很多企業(yè)無力歸還所欠貸款，造成了融資銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負(fù)擔(dān)。因此此次出口退稅率上調(diào)必將造成金融系統(tǒng)的不良運(yùn)行。3．2．3 給騙稅行為帶來較大空間

在出口退稅管理上，我國(guó)行政部門還存在著漏洞，金稅工程并不完善，給騙取出口退稅分子帶來較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來可乘之機(jī)。為了謀取更大的退稅機(jī)會(huì)、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

3．2．4 導(dǎo)致出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)

出口退稅率每下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約一個(gè)百分點(diǎn)，將直接提高出口企業(yè)的成本和定價(jià)。二我國(guó)出口的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以低成本、技術(shù)含量不高的產(chǎn)品為主，其對(duì)應(yīng)的價(jià)格就是主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此下調(diào)出口退稅率，在短期內(nèi)將直接影響出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，不利于企業(yè)出口。

3．2．5 可能導(dǎo)致企業(yè)倒閉，并引發(fā)失業(yè)等社會(huì)問題

出口退稅率的調(diào)整，進(jìn)一步擠壓了企業(yè)的利潤(rùn)，目前，我國(guó)紡織品、機(jī)電產(chǎn)品出口企業(yè)的利潤(rùn)空間一般在2到5個(gè)百分點(diǎn)左右。再加上原材料價(jià)格的提高，勞動(dòng)成本提高，人民幣匯率等問題，必將引起大量勞動(dòng)力下崗、失業(yè)。

此外，出口退稅政策造成的巨大經(jīng)濟(jì)效益也將促使某些企業(yè)大肆開采和出口自然資源，造成國(guó)內(nèi)資源供需不平衡，加劇環(huán)境污染。對(duì)如何完善我國(guó)出口退稅制度的建議

4.1 構(gòu)建長(zhǎng)期穩(wěn)定的出口退稅機(jī)制

為了使我國(guó)的企業(yè)更好的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)保持政府的誠(chéng)佶，有效的方法是增強(qiáng)出口退稅制度的穩(wěn)定性。我國(guó)政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)，要立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，制訂切實(shí)可行的、穩(wěn)定的、透明的出口退稅制度。政府部門應(yīng)綜合調(diào)研現(xiàn)行的退稅產(chǎn)品，尊重可持續(xù)發(fā)展的原則，降低不可再生類、高能耗類、高污染類產(chǎn)品的出口退稅率。恢復(fù)出15退稅零稅率政策，做到應(yīng)退盡退，減少拖欠，建立健康的退稅政策。圍際慣例要求征多少退多少，即按征稅率計(jì)算退稅，實(shí)行出口產(chǎn)品徹底退稅。我國(guó)應(yīng)建立“征退一體化”的征管機(jī)制，以保證出口退稅機(jī)制合理、科學(xué)、高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2 建立完善的出口退稅管理系統(tǒng)

我國(guó)應(yīng)通過立法，建立高效的、全國(guó)性的出口退稅管理系統(tǒng)。加大出15退稅立法力度，以此規(guī)范涉及m口退稅的部門的行為，將約束機(jī)制規(guī)范化，最終形成封閉式的管理系統(tǒng)。實(shí)行征退一體化的管理體制，有利于稅務(wù)監(jiān)管部門監(jiān)測(cè)征、退稅情況，從而降低執(zhí)行成本，提高效率。同時(shí)要普遍運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加強(qiáng)電子化管理，通過信息監(jiān)控，隨時(shí)掌握出口貨物的情況，同時(shí)提高效率和質(zhì)量，增強(qiáng)防偷稅、漏稅能力。

4.3 加強(qiáng)出口退稅的法制建設(shè)

要加快出臺(tái)出口退稅相關(guān)的法律法規(guī)。完善出口退稅程序法，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，切實(shí)做到依法退稅．保障納稅人的合法權(quán)益 應(yīng)當(dāng)提高出口退稅的立法層次，由國(guó)務(wù)院統(tǒng)一制定法律法規(guī)，嚴(yán)格落實(shí)出口退稅執(zhí)法責(zé)任制，明確外匯管理部門、海關(guān)、主管征稅機(jī)關(guān)、主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

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