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第一篇：江蘇省國稅局在線訪談：最新出口退稅政策解讀

江蘇省國稅局在線訪談：最新出口退稅政策解讀

(2012-07-08 11:52:51)轉載▼

來源：江蘇省國家稅務局網站

自7月1日起，我國出口退稅政策正式調整。財政部、國家稅務總局發出《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》，國家稅務總局同時以公告的形式發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》，全面清理和規范了出口退稅政策，進一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計稅依據、退稅率、申報時限、申報資料和要求等內容。為了幫助廣大出口企業及納稅人更好的了解和把握新政，服務江蘇出口經濟發展，省國稅局黨組成員、副局長王金城7月3日下午3時走進“中國江蘇”在線訪談直播室，為大家詳細解讀出口退稅政策，并現場解答大家關心的問題。

主題：最新出口退稅政策解讀嘉賓：省國稅局副局長王金城時間： 7月3日下午3：00 [主持人]：各位網友，下午好！歡迎點擊省政府門戶網站“中國江蘇”，關注我們的在線訪談活動。今天訪談的主題是“最新出口退稅政策解讀”。[2012-7-3 15:00:10] [主持人]：為了穩定出口，減輕企業負擔和簡化退稅手續；日前，財政部、國家稅務總局下發了《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（以下簡稱《通知》），國家稅務總局同時以公告形式發布了《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。為了幫助廣大出口企業及納稅人更好的了解和把握新政，我們特地請到省國稅局有關專家，為大家進行詳細解讀，和大家進行在線交流。[2012-7-3 15:01:14] [主持人]：首先向大家介紹到場的嘉賓，他們是：江蘇省國家稅務局黨組成員、副局長王金城，省國稅局貨物與勞務稅處處長陳林、副處長王進鳳，省國稅局辦公室副主任徐云翔，省國稅局貨物與勞務稅處主任科員陳克建，省國稅局辦公室主任科員李平榕。歡迎各位的到來！[2012-7-3 15:02:16] [王金城]：謝謝主持人，各位網友下午好！今天我們將在這里介紹并解答出口退稅方面的稅收政策問題，歡迎大家踴躍提問。[2012-7-3 15:02:53] [主持人]：王局長，請您先給大家介紹一下目前江蘇省出口退稅的情況。[2012-7-3 15:03:16] [王金城]：針對當前外貿出口、出口退稅工作形勢，江蘇省國稅局加強政策解讀，優化出口退稅服務，服務開放型經濟發展。一是按季開展出口退稅政策解讀，加強出口退稅政策性調研，重點跟蹤關注品牌產品、409戶省定點聯系重點出口企業的發展狀況；二是加強出口退稅政策效應和出口退稅分析預測，充分利用稅收數據開展經濟形勢分析，及時提出意見和建議；三是推進出口退稅退付稅收憑證無紙化、銷號對帳電子化，提高出口退稅退庫效率，做到“應退盡退、應退快退”。[2012-7-3 15:04:29] [王金城]：今年1-6月份，我省共辦理出口退(免)稅 934.05 億元，同比增長11.97%，出口退（免）稅規模位列全國第三。[2012-7-3 15:05:00] [主持人]：王局長，這次《通知》和《辦法》的出臺主要是基于哪些方面的考慮？ [2012-7-3 15:05:26] [王金城]：我國的出口退稅政策符合國際慣例的通行做法。從1985年4月1日起，我國全面實行出口退稅制度，經過27年發展，出口貨物增值稅、消費稅政策成效明顯，退稅規模越來越大，覆蓋范圍越來越廣，申報審批辦法日趨完善，但也存在著政策頻繁調整所帶來的文件繁瑣、管理不便等問題。[2012-7-3 15:06:21] [王金城]：由于文件多，變化頻率快，有效的規定散落在二十多年的文件之中，給企業財務人員和稅務干部學習、掌握、執行出口貨物增值稅消費稅政策規定增加了難度。[2012-7-3 15:06:53] [王金城]：這次《通知》和《辦法》的出臺，是基于當前經濟形勢的變化，積極順應廣大出口企業和稅務干部關于匯總整合現行有效規定、調整不合理條款、統一政策和辦法的強烈愿望，同時，出于穩定出口、減輕企業負擔、簡化企業申報程序、便于征納雙方系統準確了解和執行出口退稅政策考慮。對文件進行了梳理歸并，對原文件規定不清楚或沒有規定的進行了明確，對不適應形勢變化和出口企業反響比較強烈的政策和管理內容進行了調整。[2012-7-3 15:08:01] [主持人]：此次出臺的《通知》和《辦法》具體有哪些主要內容，請陳林處長為我們詳細介紹一下。[2012-7-3 15:08:28] [陳林]：好的。《通知》主要內容包括：適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務；增值稅退（免）稅辦法；增值稅出口退稅率；增值稅退（免）稅的計稅依據；增值稅免抵退稅和免退稅的計算；適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務；適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務；適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物；出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的其他規定等十個條款。[2012-7-3 15:09:30] [陳林]：《辦法》的主要內容包括：出口退（免）稅資格的認定、變更、注銷的管理規定；生產企業出口貨物免抵退稅申報的程序、期限、資料、申報數據的調整規定；外貿企業出口貨物免退稅申報的程序、期限、資料規定；出口企業和其他單位出口的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務的退（免）稅申報規定；出口貨物勞務退（免）稅其他申報要求；退（免）稅原始憑證的有關規定；出口企業和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務申報的規定；有關單證證明的辦理規定；其他規定；違章處理等。為了確保出口退稅新老政策的銜接，對《辦法》未納入的出口貨物增值稅、消費稅其他管理規定，仍按原規定執行。[2012-7-3 15:11:07] [主持人]：下面，請王進鳳副處長介紹一下《通知》對原政策有哪些調整？ [2012-7-3 15:11:39] [王進鳳]：好的。為穩定出口，減輕企業負擔，《通知》對部分政策做了適當調整，包括：擴大生產企業收購出口視同自產貨物退稅的范圍，明確生產企業代理出口貨物可實行出口退稅的政策；將部分出口貨物由征稅調整為免稅，主要包括出口企業未在規定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物等。[2012-7-3 15:12:37] [王進鳳]：明確航空供應公司銷售給國內航空公司國際航班的航空食品實行出口退（免）稅政策；調整外貿企業作價銷售進口料件稅收的規定，明確銷售保稅料件，按內銷征稅，出口按一般貿易退稅；調整進料加工不予退稅的出口貨物的增值稅計算公式，恢復按差額征稅，明確了按差額征稅的計算公式。[2012-7-3 15:13:32] [王進鳳]：調整外貿企業委托加工修理修配原材料的出口退（免）稅規定，申報退稅的增值稅專用發票的加工費應包含原材料金額，統一按出口貨物的退稅率退稅；明確免稅品經營企業銷售給所屬口岸海關隔離區內免稅店的進口免稅品，以及口岸免稅店銷售給出境人員的貨物免征增值稅；調整現行憑出口合同和銷售明細賬退稅的出口貨物的范圍和生產企業的條件等。[2012-7-3 15:14:29] [主持人]：《辦法》對原有規定有哪些調整？ [2012-7-3 15:14:51] [王進鳳]：為簡化手續，規范管理，《辦法》對部分管理規定進行了調整，包括：放寬企業申報退稅的期限，當年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報；增加了出口貨物免稅管理的內容，規定免稅出口貨物如果未按規定申報免稅的，要按內銷規定征收增值稅，免稅出口貨物，出口企業應在貨物出口的次月或最遲在次年5月的增值稅納稅申報期內申報；增加了對免稅出口貨物，出口企業可以放棄免稅、實行征稅的規定，一旦放棄免稅，36個月內不得變更。[2012-7-3 15:16:04] [王進鳳]：理順出口退稅企業注銷程序，明確在出口貨物退稅認定管理中，出口企業如需要注銷稅務登記，應先申請注銷出口貨物退（免）稅認定；規范外貿企業申報退稅資料，在現有申報資料基礎上，增加海關進口增值稅專用繳款書；取消了小型企業、新發生出口業務的企業的審核期為12個月的規定。進一步明確了對外承包工程貨物的退（免）稅范圍，運出境外用于對外承包項目的貨物均可享受退（免）稅等。[2012-7-3 15:17:08] [主持人]：《通知》和《辦法》所涉及的調整，對出口企業都有哪些利好？ [2012-7-3 15:17:32] [王進鳳]：《通知》和《辦法》所涉及調整對出口企業的利好主要體現在以下幾個方面：一是申報期限放長。2004年退稅機制改革后，為促使企業加快申報進度，規定企業須在貨物報關出口之日起90天內申報退稅，否則不予退稅并視同內銷征稅。《辦法》對退稅申報期限作了放寬調整，規定當年出口的貨物可在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報。[2012-7-3 15:18:36] [王進鳳]：二是取消小型企業、新發生出口業務企業滿一年退稅的規定。為更好地支持中小企業發展，《辦法》廢止了小型企業、新發生出口業務的企業的審核期為12個月的規定。取消這一規定后，可大大減輕這兩類企業的資金壓力。[2012-7-3 15:19:04] [王進鳳]：三是生產企業出口貨物退稅范圍有所擴大。《通知》增加了生產企業收購視同自產貨物免抵退稅的范圍，明確了生產企業代理出口的貨物可按規定實行免抵退稅政策。[2012-7-3 15:19:38] [王進鳳]：四是部分出口貨物征稅改免稅。主要包括出口企業未在規定期限內申報退稅和雖已申報退稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物等等。[2012-7-3 15:20:02] [主持人]：《通知》、《辦法》中對執行時間有什么特殊規定？ [2012-7-3 15:20:25] [陳克建]：考慮到本次多為對出口企業有利的調整，在執行時間上部分規定向前追溯了，并對2011年度部分申報期限再作了延長。《通知》規定：對未在規定期限內申報或補齊單證的出口貨物實行免稅，對免稅品經營企業銷售給所屬免稅店的免稅進口貨物免征增值稅，免稅店零售的貨物免征增值稅，以及航空供應公司銷售給國內航空公司國際航班的航空食品實行退稅的規定，追溯到從2011年1月1日起執行；其他規定，從2012年7月1日起執行。[2012-7-3 15:21:47] [陳克建]：《辦法》規定，申報退（免）稅期限、免稅申報期限、申請開具代理證明期限的規定也相應追溯到從2011年1月1日開始執行。對2011年出口貨物的退（免）稅申報期限延長到2012年7月15日，免稅申報期限延長到2012年8月15日。[2012-7-3 15:22:17] [主持人]：王局長，新《辦法》在鼓勵企業“走出去”方面有哪些舉措？ [2012-7-3 15:22:44] [王金城]：為更好地服務于“走出去”企業，新《辦法》對現有規定中不明確或易引起歧義的表述進行了調整。以對外承包工程為例，進一步明確了對外承包工程貨物的退（免）稅范圍。原申報規定為，用于對外承包工程的設備、原材料、施工機械等貨物，可憑有關憑證申報退（免）稅。新規定對用于對外承包工程的設備、原材料、施工機械以及辦公用品、勞保用品、生活物資等均明確予以退稅。[2012-7-3 15:23:50] [主持人]：《通知》對原“先退稅后核銷”政策有何新的規定？ [2012-7-3 15:24:07] [王金城]：《通知》調整了現行憑出口合同和銷售明細賬退稅的出口貨物的范圍和生產企業的條件。原規定，對生產企業出口船舶、大型成套機電設備，如果符合企業年創匯3000萬美元以上、從未發生騙稅、企業擁有一定資產等5項條件的，可憑出口合同和銷售明細賬退稅。[2012-7-3 15:25:03] [王金城]：《通知》規定，符合條件的生產企業已簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設備，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等，向主管稅務機關申報免抵退稅。在貨物向海關報關出口后，應按規定申報退（免）稅，并辦理已退（免）稅的核銷手續。多退（免）的稅款，應予追回。[2012-7-3 15:25:55] [王金城]：生產企業申請時應同時滿足以下條件：

一、已取得增值稅一般納稅人資格；

二、已持續經營2年及2年以上；

三、生產的交通運輸工具和機器設備生產周期在1年及1年以上；

四、上一年度凈資產大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍；

五、持續經營以來從未發生逃稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票行為（善意取得虛開增值稅專用發票除外）。[2012-7-3 15:27:03] [主持人]：謝謝各位的介紹。下面我們來看一下網友提問。[2012-7-3 15:27:35] [網友南通出口退稅會計]問：您好：請問一下，我一朋友單位因會計工作經驗不足，2012年4月份領取營業執照，進出口權，4月份就開始出口，5月1號批復為一般納稅，5月26號辦理了出口退稅認定，5月1號到5月25號也出口了，5月27號也出口了，4月份是否要按小規模免稅，5月初的是否按一般納稅人免稅，能不能也辦理退稅的，因為現在的外貿行情不好，損失很大，對應的成品發票也開好了，退單也齊全了。[NO.1] [王進鳳]：您好！關于您所提問題這樣處理，即：在5月1日批復為一般納稅人之前，其4月份出口的貨物應按小規模納稅人對待，享受免稅。在5月26日辦理出口退稅認定之前，自5月1日至5月25日出口的貨物，只要企業在規定的出口退（免）稅申報期限內到主管國稅機關申報，也可享受出口退（免）稅。[2012-7-3 15:30:05] [網友包建清]問：外貿企業原來老的政策在申報退稅時，可以將原輔材料和加工費發票一起申報退稅，原材料按原材料的退稅率申報，加工費按報關成品的退稅率申報，現在新的政策對委托加工商品的退稅申報有了新的要求，要求加工費包括原材料的金額，是不是相當于只能憑成品進貨發票申報退稅了？這樣的政策不不利于我們外貿業務的開展，請問在具體執行時應如何操作？ [NO.2] [陳林]：你好。從簡化申報手續，方便納稅人的角度，《通知》和《辦法》對外貿企業委托加工退（免）稅政策管理作出了一定調整，退稅率為出口貨物退稅率，委托企業需將原材料作價銷售給生產企業，加工后生產企業全額開票給外貿企業用于申報退稅。執行時間以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。[2012-7-3 15:31:52] [網友胡貴幫]問：最新出口退稅政策有關出口換匯成本是怎樣規定的？ [NO.3] [陳林]：您好。換匯成本是隨著美元匯率的變化而變化。出口企業日常只需按規定如實申報出口貨物的進項價格和美元離岸價即可。[2012-7-3 15:32:35] [網友 wxq]問：超過90天還要延期嗎？ [NO.4] [陳林]：“辦法”對退稅申報期作了放寬調整，規定當年出口的貨物可自出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報。新“辦法”取消了延期的規定。[2012-7-3 15:33:08] [網友好風四季]問：如果出口企業適用免稅政策的出口貨物勞務放棄免稅，其增值稅適用何種政策？ [NO.5] [王金城]：《通知》明確規定：對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位可以依照現行增值稅有關規定放棄免稅，并依照通知第七條的規定繳納增值稅。《辦法》進一步明確：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。[2012-7-3 15:34:33] [主持人]：對外貿企業出口委托加工貨物有哪些新規定？ [2012-7-3 15:35:02] [陳克建]：《通知》調整了外貿企業委托加工的出口退（免）稅規定。外貿企業出口委托加工的貨物，原規定是按加工費和原材料分別退稅，其中加工費的退稅率為出口貨物的退稅率。執行中存在耗用的原材料金額、退稅率等難以確定的問題。因此，現規定調整為，申報退稅的增值稅專用發票的加工費應包含原材料金額，統一按出口貨物的退稅率退稅。[2012-7-3 15:35:58] [主持人]：新《辦法》對出口退（免）稅的申報期限作出了調整，具體規定是怎樣的？ [2012-7-3 15:36:26] [陳林]：生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。[2012-7-3 15:37:15] [陳林]：外貿企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免退稅。[2012-7-3 15:38:02] [主持人]：新《辦法》對備案單證有哪些規定？ [2012-7-3 15:38:27] [陳克建]：《辦法》規定：出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

一、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

二、出口貨物裝貨單；

三、出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。[2012-7-3 15:39:57] [陳克建]：若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。與原辦法相比，此次取消了出口貨物明細單的備案。[2012-7-3 15:40:51] [主持人]：對出口貨物的免稅申報是如何規定的？ [2012-7-3 15:41:07] [王進鳳]：《辦法》增加了出口貨物免稅管理的內容。原來的規定只對小規模納稅人出口的貨物、來料加工出口貨物，以及出口卷煙和含金產品有免稅管理的規定。對其他免稅出口貨物，沒有相應的管理規定。為加強對免稅出口貨物的管理，《通知》中規定，免稅出口貨物，如果未按規定申報免稅的，要按內銷規定征收增值稅。[2012-7-3 15:42:03] [王進鳳]：《辦法》中規定，特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物、出口企業或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報；其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。[2012-7-3 15:43:22] [王進鳳]：非出口企業委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明以及代理出口協議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報；出口企業和其他單位未在規定期限內申報出口退（免）稅或申報開具《代理出口貨物證明》，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按前款規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明，等等。[2012-7-3 15:45:17] [網友云中客]問：我們是一家航空供應公司，我想請問一下新政策對國內航空供應公司銷售給航空公司的退稅有什么新的規定？ [NO.6] [王進鳳]：《通知》明確了國內航空供應公司銷售給國內航空公司國際航班的航空食品也實行出口退（免）稅政策。原規定只對銷售給國外航空公司的航空食品實行免抵退稅，而對銷售給國內航空公司國際航班的航空食品沒有實行這一政策，導致政策不平衡。因此，《通知》對該類業務，也實行免抵退稅。[2012-7-3 15:46:09] [網友青草]問：我公司是做免稅品銷售的，請問對免稅品經營企業銷售貨物有何稅收規定？ [NO.7] [陳林]：《通知》重新明確了免稅品經營企業銷售給所屬口岸海關隔離區內免稅店的進口免稅品，以及口岸免稅店銷售給出境人員的貨物免征增值稅。口岸海關隔離區內免稅店銷售給離境人員的貨物，應按增值稅條例的規定實行零稅率。具體辦法是：免稅品經營企業銷售給所屬免稅店的進口貨物，在進口環節免征進口稅，在銷售環節，免征增值稅；銷售的國產貨物，實行退稅；免稅店零售免稅等。[2012-7-3 15:47:38] [網友風輕云淡]問：請問旅游購物貿易方式出口貨物適用何種增值稅政策？ [NO.8] [陳克建]：《通知》明確規定：“以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。”適用增值稅免稅政策。[2012-7-3 15:48:20] [網友星星點燈]問：我是南京的一名財務人員，我們公司主要做來料加工業務，請問出口貨物的銷售收入以什么為準？ [NO.9] [陳林]：根據《通知》規定，來料加工復出口貨物的銷售收入為其加工費收入。[2012-7-3 15:48:57] [網友紫金]問：對外加工修理可以出口退稅嗎？如可以，具體怎么辦？ [NO.10] [王進鳳]：《通知》明確了加工修理修配勞務適用增值稅退免稅政策，其退稅率為出口貨物的退稅率。《辦法》也對申報要求作出了規定：對外提供加工修理修配勞務，應提供下列資料：

一、修理修配船舶以外其他物品的提供貿易方式為“修理物品”的出口貨物報關單；

二、與境外單位、個人簽署的修理修配合同；

三、維修工作單（對外修理修配飛機業務提供）。[2012-7-3 15:49:40] [網友買買提]問：我公司是出口加工區內的生產企業，請問我們購買出口加工區外提供的燃氣可以退稅嗎？如果可以，時間上有什么具體的要求？ [NO.11] [陳克建]：可以的。輸入海關特殊監管區域的水電氣的退稅率為增值稅適用稅率，由購買水電氣的特殊區域內的生產企業申報退稅。企業應在購進貨物增值稅專用發票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報退稅。逾期的，企業不得申報退稅。[2012-7-3 15:50:36] [網友虞山老人]問：我公司生產筆記本電腦出口，現應客戶要求，將筆記本電腦組件不組裝成成品，而以整套配件以原材料方式出口，這種情況可以享受出口退（免）稅嗎？ [NO.12] [陳克建]：根據財稅39號附件視同自產產品的規定，你公司出口的上述原材料可以享受免抵退稅政策。[2012-7-3 15:51:37] [網友淡淡煙草味]問：我公司專門從事裝卸設備的生產和維修，今年上半年從德國客戶進口兩臺裝卸設備，為客戶做維修，預計在8月份能出口，請問能享受出口退（免）稅或者免稅政策嗎？ [NO.13] [陳林]：財稅39號文件專門明確了進境復出口貨物的加工修理修配勞務實行退（免）稅政策。據此，你公司出口的維修設備可以享受免抵退稅政策。[2012-7-3 15:52:03] [網友小河流水]問：我公司生產的服裝委托給本地的另外一家生產企業出口，我的問題是現在政策有沒有變化，是否能享受免抵退稅政策？ [NO.14] [王進鳳]：這次政策作出了一定的調整，對出口企業委托出口的可以享受出口退（免）稅政策，對受托方取消了原有的限制性規定，調整后的政策沒有對受托方作限制性的規定，即你公司委托生產企業代理出口也可以按照規定實行免抵退稅辦法。[2012-7-3 15:53:43] [網友草上飛]問：請問舊設備的退稅規定是怎樣的？ [NO.15] [王進鳳]：一是實行退免稅辦法：出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據=增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過的設備原值已使用過的設備固定資產凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊

本通知所稱已使用過的設備，是指出口企業根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

二是實行免稅辦法：已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。同時，《辦法》明確：出口企業和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2009年1月1日以后購進但按照有關規定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業稅改征增值稅試點地區的出口企業和其他單位出口在本企業試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。[2012-7-3 15:55:12] [主持人]：由于時間關系，本次訪談到這里就結束了。感謝網友的參與！[2012-7-3 15:56:35] [王金城]：最后，借此機會衷心感謝社會各界對我省國稅工作的關心、支持和幫助。今天現場沒來得及回復的問題，我們將根據您提問時留下的聯系方式，盡快答復。[2012-7-3 15:58:15] [主持人]：也感謝各位嘉賓的關耐心解答，歡迎大家繼續關注和參與我們的在線訪談欄目，再見![2012-7-3 15:59:19]

第二篇：2014年出口退稅政策匯總解讀

2014年出口退稅政策匯總解讀

各位請關注國稅61號.65號公告（2014年1月1日執行）

三大特色：1.轉廠不用錄入免抵退；2，免抵退收到黃單才錄入；3.進料加工企業的二個抵減額全部按收齊單證信息計算。

申報流程: 1)先按收齊單證信息的出口進行免抵退預申報,確認不予免征和抵扣稅額(V12.0)2)增值稅申報的出口收入,需要按當月全部收入申報(收齊+不齊)3)不予免征和抵扣稅額在增值稅申報時候需要與免抵退申報的一致

4)最好的辦法是當月出口,當月收齊,當月申報,就可以盡快的獲得退稅款(注意控制認證的進項額度,控制稅負)

關于出口退稅企業審核系統升級的通知

發布機構：塘廈分局稅源管理二股日期：2014年01月02日

所有出口企業：

所有出口企業請自行登錄中國出口退稅咨詢網（http://www.tmdps.cn）按企業類型下載最新版的“生產企業出口退稅申報系統V12.0版”或“外貿企業出口退稅申報系統14.0版”，再按升級提示做好原數據備份、新系統升級安裝和數據恢復操作，即可正常使用。本次審核系統升級調整內容如下：

（一）企業申報系統新增“認定向導”模塊，增加企業申報退（免）稅資格認定受理操作:

1、新開業企業可以通過新版申報系統錄入出口資格認定資料,生成電子盤數據上報主管稅務分局進行數據讀入審核，以減輕基層分局認定數據采集的工作量。

2、企業變更出口資格認定個別事項的，也可使用新版申報系統錄入變更事項,生成電子盤數據上報主管稅務分局進行數據讀入審核。

3、出口退稅業務提醒申請，也可通過該模塊采集數據，形成電子報盤上報申請。

4、企業如需要放棄營改增應稅勞務退稅的，也可通過該模塊進行數據采集生成電子報盤申請。

（二）新增企業收匯申報操作：

1、在企業申報系統的“系統配置設置與修改”模塊，新增“是否申報收匯”、“申報收匯起始”和“申報收匯截止”欄，以確定企業是否需要進行收匯申報。

2、在直接出口明細數據錄入模塊的“單證不齊標志”欄，允許企業錄入“W”進行申報。

3、新增出口收匯情況表的數據采集和申報：

(1)對于稅總2013年30號第二大點所說的九大類型企業，新增“出口貨物收匯申報錄入（已認定）”、“出口不能收匯申報錄入（已認定）”模塊給予進行數據采集。

(2)對于稅總2013年30號第三大點所說的收匯率低于70%的企業，新增“出口貨物收匯申報錄入（未認定）”、“出口不能收匯申報錄入（未認定）”模塊給予進行數據采集。(3)除上述兩點外的其它企業，無須采集和申報收匯情況表。

4、審核系統中，新增“九類企業認定、審核、查詢和打印通知書的功能”（審核系統的具體操作，詳見審核系統操作說明，下同）

（三）申報系統新增“出口信息查詢申請錄入”模塊，用于日常信息缺失的數據采集、電子報盤和打印報表，上報主管稅務分局，申請協助查找相關信息。（該數據屬于日常的稅企交流，企業可做可不做）

（四）申報系統新增“出口無電子信息申報錄入”模塊，企業可在退（免）稅申報期截止之日（大概為每年4月15日）前,采集上年出口已收到黃單，但未收到相關信息的數據，生成電子報盤和打印報表上報主管稅務分局審核備案。（單證申報期截止前，企業必須操作，否則超期的相關單證將被作為免稅或征稅處理）

相應地，審核系統新增“無相關電子信息預審、讀入、查詢、審核、復核、反饋”功能。（詳見審核系統操作說明）

（五）調整“出口貨物明細申報錄入”模塊，增設“暫扣標志（K）”，設置了該標志的出口報關單將無法產生其對應的“免抵退稅額”，從而達到控制“應退稅額”產生的效果，該標志主要用于審核中存在騙稅疑點無法及時排除時使用。

（六）調整“免稅出口貨物勞務錄入”模塊，取消“增加”按鈕。根據稅總2013年65號公告要求，2014年1月1日起企業無須使用出口退稅申報系統進行免稅出口收入（含轉廠出口、小規模納稅人出口、含金產品、超期申報產品、未收齊單證出口產品等等）申報錄入。

（七）調整“國際運輸明細申報錄入”，增加“合同或協議號”欄次。

（八）調整單證開具中的“代理出口貨物證明申請”模塊，新增“貿易方式代碼”、“貿易方式”、“成交幣制代碼”、“成交幣制”和“成交總價”等欄次。

（九）在單證開具中新增“預計出口情況報告表”模塊。出口企業應于每年11月15日至30日，根據本實際出口情況及次年計劃出口情況，向主管稅務機關報預下（指本年12月1日至次年11月30日）申報退（免）稅的出口額。按要求填寫上報該表及電子報盤。

（十）單證開具中增加“來料加工免稅證明申請”和“來料加工免稅證明核銷申請”模塊。根據稅總2012年24號公告的要求，來料加工免稅證明的開具必須進行證明開具和免稅核銷兩個環節，但由于總局遲遲未出臺配套軟件，導致我市一直使用以前的方法開具免稅證明，現在總局配套軟件已出臺，來料加工免稅證明開具的操作辦法我市將相應進行變更,具體操作辦法市局將另行通知。

（十一）新增“生產企業進料加工計劃分配率修改”模塊，允許對企業原備案的計劃分配率進行調整。并調整了“生產企業進料加工核銷申報表申報控制”，指定生產企業進料加工核銷申報只有在每年的12月份、1月份、2月份和3月份才可以進行申報。而且規定“生產企業進料加工核銷申報必須在申報核銷所屬期的免抵退申報通過后才可以進行”。(生產企業進料加工核銷申報如何操作，待新系統安裝使用后，市局測試下，另行通知）

（十二）根據2013年61號公告的要求：企業每月應該錄入所有未參與免抵退稅額計算的出口報關單進行預審，以確定那些報關單有信息，再挑選單證且信息都齊的出口報關單進行正式申報。但經測試新版申報系統，發現新版系統預審后并沒有自動挑選功能，也就是說企業當月申報錄入的出口報關單，不管單證信息齊不齊，都會作為明細數據生成上報給我們，并且都參與了“不得抵扣稅額”計算，這顯然與61號公告要求不符。

因此，企業在預審后，刪除單證或信息不齊數據后才進行免抵退稅正式申報。但如果企業每一個月都錄入所有數據進行預審再刪除大部分信息不齊的數據后進行正審，下個月企業再重復錄入已刪除的數據，將會大大增加企業工作量。為避免增加企業工作量，企業可以按如下方法進行操作：

企業可以在收到退稅聯黃單后，且在中國電子口岸查詢到該報關單“國稅總局已接收”字樣后的下一個星期（當然必須在出口的次年4月15日前），才進行報關單申報錄入，這樣才能確保預審有信息，以減少正審需要刪除大量數據情形發生。

另外，企業當月申報錄入的出口報關單可能涉及到出口日期是以前多個月份的，匯率使用上，企業應使用出口日期的那一個月的匯率申報。

注意事項：

企業安裝新版出口退稅申報系統時，必須在已連接外網的計算機上安裝,否則將無法安裝。東莞市國家稅務

國家稅務總局

關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告國家稅務總局公告2013年第65號

為進一步規范管理，準確執行出口貨物勞務稅收政策，現就出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題公告如下：

一、出口企業或其他單位申請注銷退（免）稅資格認定，如向主管稅務機關聲明放棄未申報或已申報但尚未辦理的出口退（免）稅并按規定申報免稅的，視同已結清出口退稅稅款。

因合并、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的出口企業或其他單位（以下簡稱注銷企業），可向主管稅務機關申報《申請注銷退（免）稅資格認定企業未結清退（免）稅確認書》（附件1），提供合并、分立、改制重組企業決議、章程、相關部門批件及承繼注銷企業權利和義務的企業（以下簡稱承繼企業）在注銷企業所在地的開戶銀行、賬號，經主管稅務機關確認無誤后，可在注銷企業結清出口退（免）稅款前辦理退（免）稅資格認定注銷手續。注銷后，注銷企業的應退稅款由其主管稅務機關退還至承繼企業賬戶，如發生需要追繳多退稅款的向承繼企業追繳。

二、出口企業或其他單位可以放棄全部適用退（免）稅政策出口貨物勞務的退（免）稅，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。放棄適用退（免）稅政策的出口企業或其他單位，應向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明》（附件2），辦理備案手續。自備案次日起36個月內，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

三、從事進料加工業務的生產企業，因上無海關已核銷手（賬）冊不能確定本進料加工業務計劃分配率的，應使用最近一次確定的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本的計劃分配率。

生產企業在辦理進料加工業務核銷后，如認為《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”與企業當實際情況差別較大的，可在向主管稅務機關提供當預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該的計劃分配率。

四、出口企業將加工貿易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅或申請開具《來料加工免稅證明》時，如提供的加工費發票不是由加工貿易手（賬）冊上注明的加工單位開具的，出口企業須向主管稅務機關書面說明理由，并提供主管海關出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業務的，對應的加工費不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業務的，不得申請開具《來料加工免稅證明》，相應的加工費不得申報免稅。

五、出口企業報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物，以人民幣結算的，可申報出口退（免）稅，按有關規定提供收匯資料時，可以提供收取人民幣的憑證。

六、出口企業或其他單位申報對外援助出口貨物退（免）稅時，不需要提供商務部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件和商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件。

七、生產企業外購的不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品的貨物，如配套出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人，可作為視同自產貨物申報退（免）稅。生產企業申報出口視同自產的貨物退（免）稅時，應按《生產企業出口視同自產貨物業務類型對照表》（附件3），在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“業務類型”欄內填寫對應標識，主管稅務機關如發現企業填報錯誤的，應及時要求企業改正。

八、出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等留存企業備查的資料，應按出口日期裝訂成冊。

九、以下出口貨物勞務應按照下列規定留存備查合法有效的進貨憑證：

（一）出口企業或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣人簽署的成交確認書及有關收據留存備查；

（二）通過合并、分立、重組改制等資產重組方式設立的出口企業或其他單位，出口重組前的企業無償劃轉的貨物，將資產重組文件、無償劃轉的證明材料留存備查。

十、出口企業或其他單位按照《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規定申請延期申報退（免）稅的，如省級稅務機關在免稅申報截止之日后批復不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業或其他單位應在批復的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值稅征稅政策。

十一、委托出口的貨物，委托方應自貨物報關出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協議（復印件）向主管稅務機關報送《委托出口貨物證明》（附件4）及其電子數據。主管稅務機關審核委托代理出口協議后在《委托出口貨物證明》簽章。

受托方申請開具《代理出口貨物證明》時，應提供規定的憑證資料及委托方主管稅務機關簽章的《委托出口貨物證明》。

十二、外貿企業出口視同內銷征稅的貨物，申請開具《出口貨物轉內銷證明》時,需提供規定的憑證資料及計提銷項稅的記賬憑證復印件。

主管稅務機關在審核外貿企業《出口貨物轉內銷證明申報表》時，對增值稅專用發票交叉稽核信息比對不符，以及發現提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的，不得出具《出口貨物轉內銷證明》：

（一）提供的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內容不實；

（二）提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；

（三）外貿企業出口貨物轉內銷時申報的《出口貨物轉內銷證明申報表》的進貨憑證上載明的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的出口貨物名稱不符。屬同一貨物的多種零部件合并報關為同一商品名稱的除外；

（四）供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物；

（五）供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假業務；

（六）供貨企業銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業務為虛假業務。

主管稅務機關在開具《出口貨物轉內銷證明》后，發現外貿企業提供的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的，主管稅務機關應通知外貿企業將原取得的《出口貨物轉內銷證明》涉及的進項稅額做轉出處理。

十三、出口企業按規定向國家商檢、海關、外匯管理等對出口貨物相關事項實施監管核查部門報送的資料中，屬于申報出口退（免）稅規定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務機關發現為虛假或其內容不實的，其對應的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的按照相應的規定處理。

十四、本公告自2014年1月1日起執行。

特此公告。

附件：1.申請注銷退（免）稅資格認定企業未結清退（免）稅確認書

2.出口貨物勞務放棄退（免）稅聲明

3.生產企業出口視同自產貨物業務類型對照表

4.委托出口貨物證明國家稅務總局 2013年11月13日

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

------------------出口企業出口退(免)稅申報辦法進行調整

根據稅務總局部署，自2014年1月1日起，出口企業的出口退（免）稅申報辦法進行調整。

變化：信息齊全成為出口退稅申報必要條件

2014年1月1日起出口退稅申報調整的主要內容就是由以前的單證不齊即可申報改為紙質單證齊全同時還要信息齊全方可申報。同時，《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》對退免稅認定、進料加工、生產企業視同自產、出口海關特殊監管區域、代理出口、出口轉內銷等幾個方面作了相關補充規定，這也使出口退稅的管理體系得到進一步完善。

影響：減少疑點提高效率

現階段出口退稅申報，要求企業在正式申報之前，先進行預審，通過后再進行正式申報，但部分企業對預審的重視程度不夠，加之增值稅發票和報關單信息導入審核系統的時間很多都晚于企業申報，導致企業不能準確掌握其申報的正式數據正確與否，待信息齊全后稅務機關進行正式審核發現存在大量的錄入錯誤，還要通知企業上門修改，增加納稅人的負擔。現在所有企業都可以足不出戶通過網絡完成出口退稅的預審核，因此申報方法調整后上述問題都可以得到圓滿解決，并且疑點減少可以提高稅務機關的審核效率。

解惑：不會導致企業收到退稅滯后

很多納稅人認為調整申報方法后，企業的申報要等到信息齊全后方可申報，這樣造成申報受理要比以前推遲一段時間，從而導致企業收到退稅滯后，影響資金運轉。市國稅局方面表示，這種擔憂是不必要的，退稅審核首先需要企業申報與退稅相關的紙質單據，主要指增值稅專用發票及出口報關單，然后退稅審核部門通過信息接收取得增值稅專用發票的信息和海關傳送的出口報關單信息，再將兩類信息與企業申報的紙質單據進行對審，審核無問題后方可退稅，因此可以看出，現階段即使企業正式申報成功，但只要信息不齊退稅部門仍然無法審核退稅。

所以申報方式調整為信息齊全并且無誤后再正式申報，雖然申報時間推遲，但實質不會影響企業收到退稅款項的時間。

-------------

關于出口退（免）稅申報辦法調整的提示性通知

各出口企業：

根據《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號，以下簡稱61號公告）規定，從2014年1月1日起，出口貨物勞務及適用增值稅零稅率應稅服務的企業應按現行申報辦法進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證內容與相應電子信息無誤后，方可提供規定的退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。同時，根據61號公告規定，對于生產企業免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算依據，由原來的按當期申報的全部出口額調整為按企業正式申報的單證信息齊全的出口額計算，公告還明確了企業對稅務機關預審反饋結果的處理、企業在退（免）稅申報截止期限前電子信息仍然不齊或比對不符的處理等。

新的出口退（免）稅申報辦法將為出口企業帶來一定的影響，市國稅局提請各出口企業及早熟悉新的申報流程，以適應新的申報要求。

東莞市國家稅務局

2013年11月19日

第三篇：出口退稅政策

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出口退稅政策

中國出口退稅政策：

出口退稅是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環節不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場根據《增值稅暫行條例》規定，企業貨物出口后，稅務部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進項稅額往往不等于實際負擔的稅額，如果按出口商品的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，于是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經7次大幅調整。

1995年和1996年進行了第一次大幅出口退稅政策調整，由原來的對出口產品實行零稅率調整為3%、6%和9%三檔。

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1998年為促進出口進行了第二次調整，提高了部分出口產品退稅

率至5%、13%、15%、17%四檔。

此后，外貿出口連續三年大幅度、超計劃增長帶來了財政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。

2005年進行了第四次調整，中國分期分批調低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產品的出口退稅率，同時適當降低了紡織品等容易引起貿易摩擦的出口退稅率，提高重大技術裝備、IT產品、生物醫藥產品的出口退稅率。

2007年7月1日執行了第五次調整的政策，調整共涉及2831項商品，約占海關稅則中全部商品總數的37%。經過這次調整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。

2008年8月1日第六次出口退稅政策調整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。

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第七次調整就是將從2008年11月1日實施的上調出口退稅率政策。此次調整涉及3486項商品，約占海關稅則中全部商品總數的25.8%。主要包括兩個方面的內容：一是適當提高紡織品、服裝、玩具等勞動密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。

2008年12月1日起執行了第八次調整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

(一)將部分橡膠制品、林產品的退稅率由5%提高到9%。

(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。

(三)將部分水產品的退稅率由5%提高到13%。

(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。

(五)將部分化工產品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)將部分機電產品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執行了第九次調整的政策，提高部分技術含量和附加值高的機電產品出口退稅率。具體規定如下：

一、將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業機器人等產品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。

二、將摩托車、縫紉機、電導體等產品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起執行了第十次調整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。

2009年4月1日起執行了第十一次調整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

一、CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UpS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。

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二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。

三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。

四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。

五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。

六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國家正式發文，中國紡織企業出口退稅從原來的15%上調至16%，希望借此推動紡織企業的復蘇。

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2018

第四篇：出口退稅政策調整

出口退稅政策調整:稅收中性與稅收調控結合

2007-08-24 12:41:04| 來源：新華網 | 作者：

6月18日，財政部、國家稅務總局聯合發出通知，從7月1日起調整部分出口產品的退稅率，這次政策調整共涉及2831項產品，約占海關稅則中全部產品總數的37%.此次調整的主要目的是為了進一步抑制全國外貿出口過快增長，緩解我國外貿順差過大帶來的突出矛盾，優化出口產品結構，抑制“兩高一資”產品出口，促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，推動進出口貿易可持續發展，從這次調整的內容來看，我國的出口退稅政策正逐步向稅收中性與稅收調控相結合的方向發展。

一、出口退稅的稅收中性理論分析

稅收中性是針對稅收的超額負擔提出的，指國家征稅時應避免對市場經濟正常運行的干擾，盡可能不給經濟個體帶來其他的額外損失或負擔，對所有經濟活動按統一的稅率普遍征稅。理想的出口退稅政策應該是徹底的出口退稅，這不會對自由貿易產生扭曲效應并且符合國民待遇原則，使出口產品可以與進口國的同類產品承擔相同的稅負，符合稅收中性原則。正是由于徹底的出口退稅符合稅收中性原則，有利于世界資源配置效率，《關貿總協定》規定“在任何締約方領土的產品進口至任何其他締約方領土時，不得由于此類產品被免除在原產國或出口國供消費的同類產品所負擔的稅費或由于退還此類稅費而征收反傾銷或反補貼稅”.目前，世界上大多數國家將出口貨物在國內生產和流通過程中所繳納的間接稅予以免征或退還，從而使本國產品以不含稅價格進入國際市場。我國自1985年起開始對出口產品實施出口退稅政策，1988年明確了“征多少退多少，不征不退和徹底退稅”的原則，1994年結合增值稅制度的全面實施，重申了對出口產品實行整體稅負為零的零稅負政策，因此可以說，我國出口退稅制度一開始在設計上是遵循稅收中性原則的。但事實上，稅收中性原則的內容從來都是相對的，絕對稅收中性只是一種理論的抽象，中性原則運用于出口退稅制度設計時往往要受到以下因素的影響和制約：

（一）出口優勢產品的存在。國際貿易的基本理論是各國依據自己的比較優勢參與國際分工，進行國際貿易，當一國出口貨物在國際市場上占據相當份額并足以影響甚至控制市場價格后，這種貨物就擁有了競爭優勢，出口國對該種貨物征收出口稅，可以調節該行業利潤而增加本國稅收。如目前我國紡織、家電等行業在國際市場上具有明顯的成本優勢，他們在國際上的競爭對手大部分都是國內的同行，對這些出口產品適當征稅，使其邊際成本上升，不會影響到出口，反而會增加國家的財政收入，通過市場的方法培育他們的競爭力，因而，對此類貨物就沒有必要實行完全的零稅率。

（二）稅收優惠政策下的“少征多退”.我國目前存在先征后退、即征即退以及免征本道環節增值稅等針對不同性質企業的不同稅收優惠政策。政策雖然規定享受稅收優惠政策的生產企業直接銷售產品給外貿公司出口時不得享受出口退稅，但是由于目前企業的經營方式靈活多變，如果這種產品在國內進行多環節生產和流通最終出口，那么就存在多退稅款的情況。例如：某進出口公司貨物購進的生產企業是非民政福利企業，但是該貨物購進單位有大量原材料是從民政福利企業購進，并且開具了專用發票，很顯然該貨物出口后，在出口環節退稅且民政福利企業也享受了優惠政策，這就存在多退稅的情況，造成了稅款的合法流失和財政收入損失，最終形成政府對出口產品的不合理財政補貼。

（三）征管缺陷。增值稅納稅人實行分類管理，小規模納稅人不需要專用發票抵扣稅款，這就使得一般納稅人銷售給小規模納稅人和個人的貨物不開票不申報納稅以及小規模納稅人銷貨時不開票不申報納稅現象大量存在，破壞了增值稅鏈條的完整性，偷稅也在所難免，從而導致出口退稅過程中存在欺騙和不公平現象。同時，由于政府的信息不完全、不對稱等因素導致政府干預失靈，納稅人和政府總是在征稅與偷稅、騙稅與反騙稅領域不斷進行博弈，我國目前少征多退和出口騙稅嚴重的情況表明，在出口退稅領域所進行的博弈過程中政府仍處在劣勢，征收和退稅管理還存在漏洞。

（四）不斷加劇的國際貿易摩擦。隨著我國貿易規模的迅速增長，對外貿易量大幅提升，外貿順差急劇擴大，2007年上半年我國貿易順差達到1125億美元，同比增長83%，這打破了原有的國際經貿格局，不可避免地與一些國家產生碰撞和摩擦。我國遭遇國際貿易爭端的領域也由貨物貿易擴展到服務貿易、投資、知識產權等多個領域，由以企業為主的微觀經濟層面向宏觀經濟政策、體制和制度層面發展，不斷加劇的國際貿易摩擦已成為當前影響經濟平穩增長的重要因素。在此環境下，實行完全中性的出口退稅政策是不可行的，只有對出口退稅率進行總量調整，對出口產品有保有壓，抑制快速擴大的貿易順差，減緩人民幣升值的壓力，才能確保對外貿易“平穩、均衡、協調、健康”發展。

綜上分析可知，一方面稅收中性原則嚴格落實到出口退稅政策上，應體現為對出口產品所含的國內流轉稅進行徹底退稅，退稅率與征稅率完全一致，這應是出口退稅機制的理想目標。另一方面稅收調控原則在出口退稅政策方面，則表現為對征稅率與退稅率之間存在差異的運用，從而有助于國家特定政策目標的實現，這是各國實行出口退稅制度的普遍現實性。

二、近年來的出口退稅政策調整

自2004年以來，我國連續四年對出口退稅率進行了調整，2004年初實行新的出口退稅機制改革，調整了出口退稅政策，確立了出口退稅分擔機制，普遍調低了出口貨物的退稅率，退稅率整體降低約3個百分點；2005年重新確定了中央和地方財政負擔出口退稅資金的比例，同時先后取消鋼坯等多種資源類產品的出口退稅，調整了煤炭、錫、鎢等部分產品的退稅率；2006年大范圍地調整了煤炭等部分高污染、高能耗和資源性行業產品出口退稅，同時提高了高新技術、機電產品和農產品的退稅率，并將取消退稅率的產品列入加工貿易禁止類目錄；2007年進一步取消“高耗能、高污染、資源性”產品的出口退稅，降低了服裝等容易引起貿易摩擦的產品的出口退稅率。出口退稅率的調整有升有降，表明國家不再把稅收中性原則作為退稅政策制定的唯一原則，而是希望通過退稅率調整使企業在提高產品結構、增加產品效益方面更加努力，出口退稅作為一項政策，其作用的內涵已發生了重要的變化，已從原來單純的鼓勵出口性政策，轉變成了有限制有鼓勵的彈性政策。筆者認為自2004年以來的出口退稅政策調整體現出了稅收中性與稅收調控的高度結合，充分發揮了其潛在的經濟杠桿作用。

（一）出口退稅政策的調整有利于緩解中央政府的財政壓力。我國自實行鼓勵外貿出口政策以來，出口規模迅速擴張，致使我國出口貨物的應退稅額大幅增長，年均增長率遠遠大于財政收入的增長率，出口退稅資金需求量逐年增大，給中央財政帶來巨大壓力。只有對出口產品普遍下調出口退稅率，調整出口退稅政策，才能緩解中央政府的財政壓力，從根本上解決出口退稅資金問題。新的出口退稅機制改革建立了中央與地方共同負擔的新機制，引入地方政府退稅方面的責任，減輕了中央財政支出，同時近年來的出口退稅率的調整也在一定程度上緩解了中央財政壓力。

（二）出口退稅率的調整，可以緩解人民幣升值的壓力，減少貿易摩擦。降低出口退稅率，等于提高出口產品的成本，使出口產品的價格提高，從而使進入國際市場后的競爭力下降，會減緩外貿出口的增長速度；反之，提高出口退稅率，則起到相反的作用。出口退稅率的這一經濟杠桿作用實際上與匯率的微調對出口所起的作用是相似的，因此調節出口退稅率可以緩解匯率變動的壓力，同時避免了匯率變動對其他方面（如貨幣市場）帶來的負面影響，在當前匯率基本穩定的格局下，調整出口退稅政策成為適當緩解貿易順差過大局面的一個有效手段，有助于緩解國際上對人民幣升值的預期，穩定了市場，進而也抑制國內經濟過熱。

（三）出口退稅率調整可以調節我國出口的產品結構和產業結構。對出口產品分別制定不同的出口退稅率，能夠調整出口的產品結構，對國家鼓勵出口的產品退稅率可以制定得較高一些，對一般性出口產品退稅率可適當降低，對國家限制出口的產品和一些資源性產品，以及那些具有很強競爭力的出口產品則可以多降或取消退稅，其目的是通過出口退稅杠桿淘汰低端產業，實現資源配置的調整，使資源向所扶持產業方向流動，推動我國出口產品結構和產業結構的優化和調整。

三、出口退稅發展趨勢

理性的出口退稅應是消除出口歧視的中性政策，而不是鼓勵出口的優惠和補貼措施。我國出口退稅政策目標的確立應貫徹中性與稅收調控相結合的原則，在政策設計上力求按消費地原則和國民待遇原則，向徹底的出口退稅政策靠攏，但在一定的范圍內，出口退稅可以根據國家宏觀經濟調控的需要，成為適度調整外貿出口總量和結構的經濟杠桿。

（一）進一步深化增值稅制改革，實行規范、中性的增值稅制。出口退稅主要涉及增值稅，因此出口退稅的調整要與增值稅的政策同步進行。我國目前仍實行生產型增值稅，與世界上標準的增值稅存在很大的差距，這種差距的存在必然影響出口退稅制度，使其很難達到徹底的出口退稅原則。因此在增值稅的改革中要盡快實行消費型增值稅，準許將納稅期內購置的用于生產應稅產品的全部固定資產的進項稅金進行抵扣，消除重復征稅，保持增值稅的中性，使產品出口時全部進項稅能得到退還；對勞務普遍征收增值稅，消除不同稅種帶來的稅收負擔差異，做到真正的稅收公平，對勞務出口同樣要實行退稅政策。

（二）擴大出口退稅的范圍。首先是目前出口經營權實行備案登記制，私營企業、個體戶都可以從事進出口貿易，但按我國現行出口退稅政策，個人出口的貨物還無法辦理退稅；其次，對出口企業從事的出口業務都應一視同仁，準予享受出口退稅待遇，生產企業為擴大出口以及完成合同的需要，有時需收購非自產貨物直接出口或與生產貨物配套出口，現行政策不予退稅，直接影響企業經營，影響企業出口積極性。因此，應對個人自帶貨物出境、個人從事貿易出口貨物、生產企業收購非自產產品準予退稅。

（三）充分發揮出口退稅調整外貿出口總量和結構的杠桿作用。要保持我國經濟長期穩步增長，就需要靠內需與外需“兩部發動機”一起轉，積極開拓外需，擴大出口，需要政策制度的支持，出口退稅政策在這一歷史條件下，其地位和作用十分重要。我們根據宏觀經濟發展要求，充分發揮出口退稅的稅收調控作用，在退稅率的調整中要有所側重，要體現國家的產業政策，對國家鼓勵出口的產品退稅率提高或不降；對一般性出口產品的退稅率適當降低；對國家限制出口的產品和一些資源性產品多降或取消退稅，以逐步調整出口產品的結構，由勞動密集型向高技術含量、高附加值的產品轉變，實現工業制成品出口由初加工到深加工的轉換，這是我國外貿發展的關鍵，也是增強我國產品國際競爭力的要求。

第五篇：外貿企業出口退稅政策概述

外貿企業出口退稅政策概述

一、出口退稅總述

（一）出口退稅的產生

出口貨物退（免）稅是在國際貿易中，對報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定交納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。它是國際貿易中通常采用并為各國接受的，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。出口退稅的產生，是出于國際貿易中各國生產貨物公平競爭和鼓勵本國貨物出口的需要。一方面，由于世界各國稅制不同，各國貨物在生產、流轉環節承擔的稅負就有所差異。這些差異，通過稅負轉稼就會在出口貨物價格上體現出來，不利于公平競爭。出口退稅通過退還或免征出口貨物在生產、流轉環節已納或應納的稅款，可以消除因各國稅制規定的貨物用于消費時所應負擔的稅捐標準的差異而造成的成本差異，從而使出口貨物價格接近因生產、銷售而發生的成本，并在此基礎上進行公平競爭。另一方面，出口退稅政策對實施國來說，也起到了鼓勵出口，帶動生產，增加就業，刺激經濟增長的作用。再者，依據國際法的國家領域原則，進口國還要根據本國稅法規定對出口貨物征稅，出口貨物實行零稅率可以有效地避免國際雙重征稅。與我國稅制相適應，我國出口退稅是指退還或免征增值稅和消費稅。

（二）出口貨物退（免）稅的企業范圍

按國家政策規定，可以享受出口退稅政策的企業單位是出口退稅的主體，它與稅法中規定的納稅人既有聯系又有區別：凡是出口退（免）稅的享受人都

是納稅人，享受人只是納稅人的一種負概念。享受人必須按規定履行出口貨物退（免）稅的所有事項，否則應由該行為的當事人承擔相應的責任。

我國現行享受出口退稅政策的企業有下列八類：

1、企業；

2、經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿生產企業和生產型集團公司；

3、經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的工貿企業、集生產與貿易為一體的集團公司；4、5、6、7、外商投資企業；

委托外貿企業代理出口的企業；

經國務院批準設立享有進出口經營權的商業合資企業；

特準退稅的企業。如：對外承包工程公司、對外承接修理修配業務的企業、外輪供應公司和遠洋運輸供應公司、國際招標機電產品中標的企業“以產頂進“鋼材的列名鋼鐵企業、免稅店等；

8、特定退稅的企業。國家指定經營貴重貨物出口的企業。

（三）出口貨物退（免）稅的貨物范圍

1、一般退（免）稅貨物范圍

確定出口貨物退（免）稅的貨物范圍，是正確執行出口貨物退（免）稅政策的基本依據，在實際制定及執行的政策中，出于限制緊缺資源出口、政府財力、貨物實際稅負等多方面考慮，并非所有出口貨物都可以退稅，可以退稅的貨物也不一定都能全額退還或免征兩稅。按照《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）

稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：（1）必須是屬于增值稅、消費稅范圍的貨物；

（2）必須是報關離境的貨物；所謂報關離境即出口，就是貨物輸出海關，這是區別貨物是否應退（免）稅的主要標準之一。凡是報關不離境的貨物，不論出口企業以外匯結算還是以人民幣結算，也不論企業在財務上如何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。

（3）必須是在財務上作銷售處理的貨物；現行財務會計制度規定：出口商品銷售陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運運單，海運以取得出口貨物的裝船提單，空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現。出口貨物銷售價格一律以離岸價（FOB）折算人民幣入帳。出口貨物只有在財務上作銷售后，才能辦理退稅。目前，我國對出口貨物退（免）稅的規定只能適用于貿易性質的出口貨物，非貿易性質的出口貨物，如：向國外捐贈；個人在國內購買國家又允許自帶離境的已征增值稅、消費稅的貨物等是不予退（免）稅。

（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。

出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下，才能向稅務部門辦理退稅，否則，不予辦理退稅。

2、特準退（免）稅貨物范圍

在出口貨物中，有一些雖然不具備“出口貨物“的四個條件，但由于這些貨物銷售方式、消費環節、結算辦法的特殊性以及國際間的特殊民政部國家特準退還或免征增值稅的消費稅。這些貨物主要有：

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）利用外國政府或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內企業中標的機電產品；

（6）對境外帶料加工裝配業務所使用的出境設備、原材料和散件；（7）利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作基金項目方式下出口的貨物；

（8）對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物；

（9）列名鋼鐵企業銷售給加工出口企業用于生產出口貨物鋼材；（10）中紡棉進出口公司、新疆維吾爾自治區棉麻公司和新疆農墾紡織五礦化工機械進出公司三出出口商運入海關監管的“以出頂進“監管庫的新疆棉花；

（11）從1995年7月1日起，保稅區內企業從區外有進出口經營權的企業購進貨物，保稅區內企業將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；

（12）從2000年7月1日起，對保稅區外的出口企業委托保稅區內倉儲企業倉儲并代理報關離境的貨物；

（13）（14）從1999年9月1日起，外商投資企業采購國產設備；一般外貿企業直接從生產企業購進的該企業自產(含擴散、協作生產)貨物, 或從其他外貿企業購進的用于出口的貨物,而不能是從普通流通企業購進的貨物。

（15）對集團公司的外貿企業，只能是從進出口權批文列明的成員企業購進的自產貨物。

（16）在出口方面，若出口貨物屬專營、專賣商品，要求外貿企業具有相應的專營商品經營權或專賣權。

二、外貿企業常見的可退稅出口業務及其稅收管理

（一）一般貿易

這是外貿企業最典型的出口貿易方式，它是指外貿企業在國內組織貨物后轉售給外商的出口貿易形式。根據出口企業是否自行報關的差異，一般貿易出口貨物又可為代理出口和自營出口兩種類型。

在退稅憑證方面，外貿企業一般貿易出口貨物后，必須向退稅機關提供的憑證包括：專用稅票（出口貨物專用繳款書和分割單: 僅限征消費稅貨物提供）、專用發票、外銷發票、出口貨物報關單（退稅聯）、收匯核銷憑證。

一般貿易出口貨物應退稅款的計算依據主要是外貿企業購進貨物支付的金額和相應的退稅率。一般情況下，可用進貨金額乘以退稅率得到應退稅額。

（二）代理出口貨物

代理出口貨物是指外貿企業代理生產企業或其他外貿企業辦理報關出口手續而出口的貨物。在代理出口貨物中，委托方不向代理方開具發票，僅向代理方支付手續費。按現行政策規定，代理出口貨物由委托方申請辦理退稅。

若外貿企業委托其他外貿企業代理出口貨物后，憑受托代理方報關的出口貨物報關單、收匯核銷單（根據代理協議，可能在委托方收匯，也可能在受托代理方收匯）、《代理出口貨物證明》（由受托方所屬退稅部門開具）、外銷發票、購進貨物的增值稅專用發票及專用稅票申請辦理退稅。

若同一張關單上又有代理又有自營的，可將關單復印件與代理出口證明交

予委托企業退稅，本企業用報關單原件退稅。

（三）國內原料委托加工貨物出口

這種貿易方式是指外貿企業從國內其他外貿企業或生產企業購進生產加工出口貨物所需的原料后，再委托生產加工企業進行加工，出口加工成品的業務。在委托加工業務中，外貿企業只支付加工企業加工費，加工企業開具加工費專用發票及專用繳款書。

外貿企業委托加工可退稅出口貨物所包含的原材料和加工費均可辦理退稅，這里所說的原材料和加工費并不是都按出口貨物代碼和相應退稅率退稅，按政策規定，委托加工貨物退稅時應按以下原則辦理；

1、原材料和加工費在同一次申報中分開填寫，而商品代碼都用出口成品的商品代碼；

2、原材料和加工費分別計算應退稅款，加工費的退稅率按出口商品的退稅率計算，原材料適用原材料的退稅率。

3、外貿企業除提供與一般貿易出口貨物相同的憑證外，還應提供委托加工協議及原料耗用比例證明文件（若委托加工協議有關耗料比的內容，可不再單獨提供）。

（四）進料加工貿易

進料加工是指外貿企業動用外匯從國外購進原料、輔料、材料、零配件、元器件等進口料件，經加工生產后收回成品復出口的貿易形式。

按外貿企業向生產、加工企業提交進口料件的不同方式，國內加工環節可分為作價加工和委托加工兩種方式。作價加工是指外貿企業進口料件后，將料件銷售給生產、加工企業加工，再回購成品并出口的加工方式。委托加工是指外貿企業與生產、加工企業簽訂委托加工協議，將進口料件運往生產、加工企業加

工，向生產、加工企業支付加工費的加工方式。

外貿企業進料加工貿易的稅收監管是一個較為復雜的的過程，涉及了與外經貿部門、海關的憑證、資料的傳遞和國稅的征、退稅機關的銜接。其具體過程包含以下五個環節：

1、備案：外貿企業向外經貿管理部門申請進料加工業務獲批準后，持外經貿部門簽發的《加工貿易業務批準證》、料件購進合同、加工貨物復出口合同、空白手冊到退稅機關登記備案。

2、手冊登記：（外貿企業將稅務機關簽章的《手冊》報送海關后，若海關審核通過，將給手冊編號）外貿企業持海關編號后的手冊封面復印件，到退稅機關登記手冊號碼；

3、料件進口登記：（料件進口時，海關要核實進口數量，并在手冊上簽注意見）料件進口后，外貿企業持手冊中的“進口料件報關登記表”復印件到退稅機關登記料件進口數量、金額；

4、免稅申請和退稅抵扣

進料后采用委托加工方式加工貨物出口的外貿企業沒有這道環節。按現行政策規定，采用作價加工方式的外貿企業在將進口料件銷售給生產、加工企業時應先填具《進料加工貿易申報表》，報經主管出口退稅的稅務機關同意并簽章后再將此表報送主管征稅機關，并據此在開具增值稅專用發票時按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，征稅機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。

① 免稅申請：外貿企業銷售進口料件并開具增值稅專用發票后，填寫《外貿企業進料加工貿易申請表》（以下簡稱《申請表》），并持發票抵扣聯復印

件到退稅機關申請免稅。若退稅機關審核并簽發《申請表》后，外貿企業憑該表到主管其征稅的稅務機關辦理所售進口料件的免稅事宜。

② 退稅抵扣：在退稅機關審核并簽發了《申請表》，則應從外貿企業當月其他出口貨物應退稅款中，扣減《申請表》注明的抵扣稅額。若當月退稅額小于應抵扣稅額，則扣完當月應退稅款，余額下月繼續抵扣。

5、退稅：加工貨物出口后，外貿企業憑出口貨物報關單、收匯核銷單、外銷發票、委托加工協議和加工費增值稅發票及專用稅票（委托加工方式提供），回購加工貨物的增值稅專用發票和專用稅票（作價加工方式）等憑證向退稅機關申報退稅。

（五）來料加工貿易

來料加工貿易是指出口企業與外商簽訂合同，由外商提供原料、元器件、半成品等外商指定的物質生產條件，由出口企業按外商要求組織生產加工，并將成品交外商，收取加工費的貿易方式。

按現行政策規定，來料加工出口貨物實行免稅管理，即對加工企業來料加工貨物及其加工費免征消費稅和增值稅。

來料加工貿易的申報包括以下環節：

1、業務獲批準后，持外經貿部門簽發的《加工貿易備案：外貿企業向外經貿管理部門申請來料加工業務批準證》、成品復出口合同、空白手冊到退稅機關辦理備案手續。

2、手冊登記：海關簽批手冊后，外貿企業應持海關編號后的手冊封面復印件，到退稅機關登記手冊號碼和手冊有效期。

3、免稅申請：外貿企業進口料件后，憑海關簽發的進口貨物報關單、來料加工手冊、委托加工企業生產加工的委托加工協議到退稅機關辦理《來料

加工貿易免稅證明》（以下簡稱《免稅證明》）

4、核銷：來料加工貨物全部出口后，外貿企業應持出口貨物報關單、來料加工手冊、海關核銷手冊的結案通知、收匯憑證，到退稅機關辦理核銷手冊。

對超過手冊有效期不辦理核銷手續的，主管加工企業的征稅機關將補征其加工環節免征的增值稅和消費稅。此外，來料加工業務其國內采購耗用的輔料不予退稅。

（六）易貨貿易、補償貿易

易貨貿易指在換貨的基礎上，將等值的出口貨物與進口貨物結合起來的貿易形式，由于是以物易物，因此一般是易貨貿易的經營雙方相互記帳，從帳戶上相互沖銷，存在著不付匯的情況。按現行政策規定，外貿企業易貨物貿易出口貨物的退稅管理與一般貿易出口貨物退稅管理相似，除不提供收匯核銷單外，其他需要提供的單證與一般貿易出口貨物相同。

補償貿易是指外商提供技術、設備，外貿企業引進技術設備后，銷售給工廠，然后以收購貨物的方式，對外商進行補償。補償貿易的退稅管理與易貨貿易相似。

（七）境外帶料加工貿易

境外帶料加工貿易是指以我國企業現有技術、設備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動和擴大國內設備、技術、零部件、原材料出口的貿易方式。

從事境外帶料加工貿易業務的企業是指經外經貿部批準，作為實物性投資的出境設備、原材料和散件，享受出口退稅優惠政策，退稅率按國家統一規定的退稅率執行。

若外貿企業經批準從事境外帶料加工貿易，貨物出口后，憑以下憑證申報退稅：外經貿主管部門簽發的境外帶料加工裝配企業批準證書（復印件）、出口

貨物報關單、增值稅專用發票及專用稅票（若進口則提供海關代征增值稅專用繳款書）。

（八）中標機電產品

中標機電產品是指利用國際金融組織或外國政府貸款，由中國招標組織以國際招標方式銷售的國產機電產品，或由外國企業中標再分包給國內企業后由國內供應的機電產品，其中的國際金融組織限于國際貨幣基金組織、世界銀行、聯合國農業發展銀行和亞洲開發銀行。

中標銷售機電產品退稅較為特殊，主要注意以下幾方面：

一是可退稅中標機電產品的條件。按政策規定，并非所有中標產品都可以退稅。首先，招標單位在招標前，要將貸款性質、項目內容、規模等內容上報國家稅務總局，經總局核準后的中標機電產品才可以退稅。其次，招標企業在招標完畢后，要將《中標證明通知書》報所在地稅務機關，所在地稅務機關簽注意見后，再將中標證明寄送中標企業退稅主管機關。

二是企業需要申報的退稅憑證。就外貿企業中標銷售機電產品而言，需提供三類憑證：第一類是中標證明文件，包括《中標證明通知書》（正本）；第二類是銷售憑證，包括外貿企業向工程供貨的供貨合同、外貿企業向工程供貨的發貨單、外貿企業銷售中標機電產品開具的普通發票或外貿發票、中標人按標書規定及供貨合同向用戶發貨所提供的發貨清單；第三類是外貿企業購進機電產品的憑證，包括收購合同、購進機電產品的專用發票、專用繳款書（僅限征消費稅貨物提供）。

（九）出口卷煙

卷煙實行專營管理。有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，可以免征增值稅、消費稅，出口計劃外的卷煙，不予享受免稅。

（十）對外承包工程

對外承包工程是指我國企業承攬的國外建設項目、物資采購及其他業務，對外承包工程用于出口的貨物準予退稅。由于一般承包工程都有一定的建設周期，因此對外承包工程出口貨物收匯期可能大大長于一般貿易出口貨物，因此，外貿企業對外承包工程出口貨物退稅時，可不提供收匯核銷單，但作為對外承包工程的證明文件，必須提供對外承包工程合同，除這兩個憑證外，其他應提供的憑證與一般貿易出口貨物相同。

（十一）境外投資出口貨物

境外投資出口貨物是指國內企業因以實物方式對外進行投資而出口的貨物。以國產產品作為境外投資，節約了貨幣投資需要的外匯，按政策規定，也視同出口予以退稅。

外貿企業境外投資出口貨物后，憑以下憑證申報退稅：外經部門批準其在國外投資的文件（復印件）、在國外投資辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本、出口貨物報關單、購進貨物的增值稅專用發票及專用稅票（僅限征消費稅貨物提供）。

（十二）出口加工區貨物的退（免）稅

出口加工區是指經國務院批準，由海關監管的特殊封閉區域。出口加工區的退稅規定如下：

1、出口加工區僅限于產品外銷的加工貿易，但區內可設少量僅限為加工生產提供服務的倉儲企業及經海關核準的專門從事加工區內貨物進出的運輸企業；

2、國內原材料、物料等進入加工區視同出口，區外企業憑關單及有關憑證辦理退稅；

3、區內加工出口的產品和應稅勞務免征增值稅、消費稅；

4、區內運往區外的貨物實行進口報關，并按制成品征稅。

5、區外企業銷售給區內企業并運入區內企業使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料以及建設基礎設施、加工企業和行政管理部門生產、辦公用房所需合理數量的基建物資，區外企業憑關單、增值稅專用發票（或普通發票）、專用稅票、核銷單辦理退稅；

6、區外企業銷售給區內企業供其使用的生產消費用品、交通運輸工具等不予辦理退稅。

7、區外企業銷售給區內企業、行政管理部門供其使用的進口機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝物等不予退還其已繳納的進口環節增值稅、消費稅；

8、區外企業銷售并運入出口加工區的貨物，一律開具出口銷售發票不得開發增值稅專用發票或普通發票；

9、區內企業出口到境外的貨物不予辦理退稅；

10、區內企業不得委托區外企業進行產品加工，對區內企業以委托或作價加工方式向區外企業提供原材料、零部件加工成成品后由區外企業銷售并運入區內的貨物，區外企業不得申報辦理退稅。

（十三）保稅區貨物的退（免）稅規定

保稅區即加工貿易保稅區，即國家劃出一定范圍，在海關的監管下對為制造出口貨物而進口的原材料、零部件以及在區內儲存、加工、裝配后需復出境的貨物，準予暫緩辦理納稅手續。

保稅區外企業從保稅區內企業購進海關監管的保稅進口料件經加工裝配后，如以進料加工貿易方式直接復出口到境外的，可按進料加工的方式辦理退

稅(即保稅進口料件的進項稅額并從當期的應納稅額中扣減)；如以來料加工貿易方式直接復出口的，可持保稅區海關簽發的“來料加工進口貨物報關單”、“來料加工登記手冊”向退稅機關辦理“來料加工免稅證明”，并持此證明向主管征稅機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅手續，貨物出口后按現行有關規定辦理核銷手續。貨物到保稅區逾期未出口的，稅務機關報按規定予以補稅。

（十四）、鋼材“以產頂進”退（免）稅規定

指列名鋼鐵企業向加工出口企業銷售國產鋼材、頂抵加工企業向國外購買鋼材，其加工企業加工產品出口后，對列名鋼鐵企業銷售鋼材的增值稅采取“免、抵”稅辦法，對加工出口企業購進鋼材視同出口，按來料加工或進料加工貿易稅收管理。

（十五）、援外出口貨物退（免）稅規定

援外出口有兩種形式，一是對一般物資援助項下出口貨物，二是對利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下的出口貨物。一般物資援助項下的出口貨物，仍實行出口不退稅的政策；利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作基礎上基金方式下出口的貨物比照一般貿易出口實行出口退稅政策，退稅時應提供：外經部批準使用援外優惠貸款（或援外合資合作項目基金）的批文（援外任務書）復印件、與中國進出口銀行（或有關部門）簽訂的“援外優惠貸款協議”（或“援外合資合作項目基金借款合同”）復印件、購進出口貨物的增值稅專用發票抵扣聯、稅收（出口貨物專用）繳款書、關單退稅聯、出口發票。

（十六）出口樣品、展品的規定

對出口企業報關出口的樣品、展品，如出口企業最終在境外將其銷售的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單（出

口退稅聯）、增值稅專用發票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證辦理退稅。

三、出口退稅有關證明的辦理

（一）代理證明

《代理出口貨物證明》是外貿企業代理委托方出口貨物后，到退稅機關申請開具的證明。外貿企業辦理代理證明后，將關單、核銷單、外銷發票及代理證明交委托方，委托方據此配單報退稅。若外貿企業自營出口貨物與代理出口貨物在同一張關單上的，外貿企業應將關單、核銷單、外銷發票復印一份，并在原件和復印件上標注出代理出口貨物和自營出口貨物，退稅機關審核后，在復印件上加蓋公章。辦完代理證明后，外貿企業自營出口貨物使用原件申報退稅，將退稅機關簽章的復印件交委托方申請退稅。

辦理代理出口證明時，外貿企業應提供以下資料：出口貨物報關單、外銷發票、核銷單、代理出口協議副本或復印件、申報盤和申請表、委托企業營業執照副本或復印件。

（二）補辦報關單證明

出口企業貨物報關出口后，如果出口貨物報關單（退稅聯）在申報退稅前不慎遺失，可向海關申請補辦。但向海關申請補辦前，須先到退稅機關辦理《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》以下簡稱《補辦關單報告》），然后憑此報告，到海關申請補辦出口貨物報關單（退稅聯）。

出口企業在辦理《補辦關單報告》時，需先填寫《補辦報關單報告》，并提供以下憑證：其他聯次報關單（若全部聯次遺失則不提供）、收匯核銷單（退稅聯）、外銷發票、運單或提貨單。

（三）補辦核銷單證明

出口企業出口貨物收匯核銷后，若在申報退稅前核銷單遺失，可向外匯管

理局申請補辦收匯核銷單（退稅聯）。在向外匯管理局申請補辦核銷單前，應先到退稅機關辦理《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》（以下簡稱《補辦核銷單報告》），然后憑《補辦核銷單報告》到外匯管理局申請補辦核銷單（退稅聯）。

出口企業辦理《補辦核銷單報告》時，應填寫《補辦核銷單報告》，并提供以下憑證：出口貨物報關單（退稅聯）、外銷發票。

（四）補辦代理出口證明

委托企業委托外貿企業出口貨物后，若在申報退稅前將《代理出口貨物證明》遺失，委托方可向退開具代理證明的退稅機關申請補辦代理證明。但在向開具代理證明的退稅機關申請補辦代理證明前，應先到其主管退稅機關辦理《關于申請出具（補辦代理出口證明）證明的報告》（以下簡稱《補辦代理出口證明報告》）。

委托方辦理《補辦代理出口證明報告》時，應填寫《補辦核銷單報告》，并提供出口貨物報關單（退稅聯）、外銷發票、代理出口協議。

（五）退運補稅證明

出口企業在貨物報關出口后，外商可能因故退貨，從而造成貨物退運。退運后，海關要憑稅務機關出具的《出口商品退運已補稅證明》（以下簡稱《補稅證明》）辦理退運手續，向出口企業驗放退運貨物。《補稅證明》由出口企業退稅主管機關簽發。

出口企業申請辦理《補稅證明》時，要先填寫〈補稅證明〉，并根據不同情況，提供相應憑證：若出口貨物已退稅，要補征入庫原已退稅款，并提交關單復印件、核銷單復印件、外銷發票復印件做為附列憑證；若出口貨物未退稅，提供關單、核銷單、外銷發票原件做為附列憑證。

（六）出口轉內銷證明

一方面如果貨物出口后外商退貨，出口企業需要將貨物做內銷或其他處理；另一方面，外貿企業購進貨物后，可能部分出口，部分內銷。在這兩種情況下，就會用到轉內銷證明。

對于退運轉內銷的，出口企業應填寫《出口轉內銷證明》，并持海關出具的退運手續到退稅機關申請辦理轉內銷證明。退稅機關接到企業申請后，除審核有關憑證外，還應查詢退運補稅證明退稅機關留底聯，對未辦理退運補稅證明的不予辦轉內銷證明。

對于購進貨物后，部分出口、部分內銷的，出口企業應根據發票分割情況，在專用發票上背書，注明出口數量和金額，然后填寫《出口轉內銷證明》，并附已背書的專用發票、出口貨物專用繳款書或分割單等憑證，向退稅機關申請辦理轉內銷證明。辦理轉內銷證明后，外貿企業應復印背書發票，并憑該復印件和轉內銷證明到征稅機關辦理進項抵扣事宜，待用于出口的部分貨物全部出口并收齊單證后，憑專用發票原件及其他有關憑證申報退稅。

四、出口退稅違章處理

（一）對經營出口貨物的企業有下列違法行為之一的，除令其限期糾正外，處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款；

1、2、未按規定辦理出口退稅登記的；未按規定使用有關出口退稅帳簿票證；

（二）由于出口企業過失而造成實際退（免）稅款大于應退（免）稅款或企業辦理來料加工免稅手續后逾期未核光彩的，主管出口退稅的稅務機關應當令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收千分之二滯納金。

（三）對出口企業騙取退稅的處罰規定

企業采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》第44條處罰外，對騙取退稅情節嚴重的企業，可由國家稅務總局批準停止其半年以上的出口退稅權。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。

1、對從事“四自三不見”買單業務的出口企業，一經發現，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其退稅權。對采取其他手段騙取退稅的，也要按規定嚴懲不貸，情節嚴重的，由外經貿部及其授權單位批準，撤銷其出口經營權，對有關現任人員提請司法機關處理，絕不姑息。

2、經營出口貨物企業非法提供或開具假退稅憑證，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。

3、企業事業單位采取對所生或經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅款外，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定每五條第一款的規定處罰；騙取的國家出口退稅款數額不滿一萬元，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。

4、企業事業單位采取對所生產或經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

5、利用虛開的專用發票進行騙取退稅的，要追繳稅款并處以騙稅數額五倍以下的罰款。

6、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者

從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數額五倍以下的罰款。

五、部分新政策：

1、國家稅務總局商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知。（2006年2月13日國稅發[2006]24號）

2、國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）。（2005年12月13日國稅發[2005]199號）

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江蘇省國稅局在線訪談：最新出口退稅政策解讀

第一篇：江蘇省國稅局在線訪談：最新出口退稅政策解讀

第二篇：2014年出口退稅政策匯總解讀

第三篇：出口退稅政策

第四篇：出口退稅政策調整

第五篇：外貿企業出口退稅政策概述

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