第一篇：出口退稅在對外貿易中的作用研究

出口退稅在對外貿易中的作用研究

摘要：我國出口退稅制度一直處在一個持續發展的階段，通過各種出口退稅政策對其不斷完善。本文就是通過對我國出口退稅制度進行概述，分析了我國出口退稅制度的基本內容和我國出口退稅的實施歷程，了解到我國出口退稅的基本特點。出口退稅對于對外貿易的影響是巨大的，本文分析了其中的良性影響和不利影響，并對其中的不利影響提出了一些解決措施，增加我國的對外貿易，提高我國在國際上的地位，使我國經濟得到快速穩定的發展。關鍵詞：出口退稅；對外貿易；增值稅

Abstract:China's export tax rebate system has been in a stage of sustainable development, the continuous improvement through a variety of export tax rebate policy.This paper is an overview of China's export tax rebate system, analyzes the implementation process of the basic content of China's export tax rebate system and China's export tax rebate, to understand the basic characteristics of the China's export tax rebate.The export tax rebate is a huge impact on foreign trade, this paper analyzed the influence of the benign and adverse effects, and the adverse effects of which puts forward some solving measures，The increase in China's foreign trade, improve our standing in the world, to make our economy develop fast and stable.Key Word:The export tax rebate;foreign trade;value added tax

目錄

摘要…………………………………………………………………………1 Abstract……………………………………………………………………1

一、前言……………………………………………………………………2

二、我國出口退稅概述……………………………………………………2 1.我國出口退稅的基本內容………………………………………………2 2.我國出口退稅的實施歷程………………………………………………3 3.我國出口退稅的特點……………………………………………………4

三、出口退稅對對外貿易的影響…………………………………………5 1.我國出口貿易的現狀和問題………………………………………………5 2.出口退稅對對外貿易的積極作用…………………………………………6 3.出口退稅對對外貿易的不利影響…………………………………………7

四、對出口退稅政策調整的意義…………………………………………8 1.實行有效地出口退稅政策，對產業結構進行改革……………………8 2.平衡區域優勢，使整體協調發展…………………………………………8 3.利用出口退稅政策，推進加工貿易升級………………………………9

五、小結與展望……………………………………………………………9 參考文獻……………………………………………………………………9 注釋…………………………………………………………………………10 致謝…………………………………………………………………………10

一、前言

目前，理論界對于出口退稅制度一直爭議不休，有的學者認為出口退稅中存在很多的問題和矛盾，所以應該取消出口退稅制度。但是還有一部分學者認為，自建立出口退稅制度以來，利大于弊，所以應該保留出口退稅制度。

除了理論界的爭議，在實際中，出口退稅制度是存在著一些問題，例如我國，出口退稅制度經歷了一個長期的發展，由于退稅制度不完善，所以出臺了不少出口退稅政策，以求不斷完善退稅制度。完善出口退稅制度，對于我國對外貿易有著不同方面的影響，既有好的一面，又有不利的一面。所以對于其中不好的一面，要根據我國自身的情況，調整出口退稅制度，從而有利于提高對外貿易。

二、我國出口退稅概述 1.我國出口退稅的基本內容

出口退稅就是將出口商品在國內生產的過程中所繳納的稅額予以退還，使出口商品以不包括稅額在內的價格銷售到國際上，減免了出口商品因為出口稅而造成的稅務負擔。出口退稅其中的稅額包括增值稅和消費稅。從國際貿易的角度看，出口退稅幫助各國商品進入國際市場提高競爭能力，給各國商品提供良好的競爭環境。對于本國的出口企業來說，出口退稅幫助出口企業降低了出口成本，提高出口企業產品的競爭力。實行出口退稅可以幫助增加出口，在實行出口退稅期間，可以在一定的時間內，加快或者減緩出口的增長速度。

在我國，出口退稅從1950年開始形成雛形。出口退稅制度經歷長期的歷史變革，退稅制度是在市場經濟體制改革的進程中逐漸形成的。1994年，出口退稅制度是其歷史上的標志性時期，在此時期，出口貿易的規模不斷擴大，經濟體制不斷健全，隨后出現了完善的符合國情的出口退稅體制，之前的出口退稅制度一直處于低迷的時期，在其進入發展時期，構建的增值稅為其發展奠定了基礎。就現在的局勢來看，對外貿易一直呈增長的態勢，出口退稅政策中出現的矛盾也越來越多，促使了出口退稅政策的變革。所以，1994年構建的增值稅，是在新的經濟形勢下必然體現，退稅制度隨著產生。此后的一段時間內，出口退稅制度一直處于調整的時期，處于持續發展的狀態。2.我國出口退稅的實施歷程

在我國出口退稅政策實施的過程中主要經歷了以下幾個階段。

1950年，政務院頒布一項關于出口退稅的法律文獻——《貨物稅暫時條例》，對出口貨物退還所繳納的貨物稅作出了相關的規定，可以說這個法律是當時我國關于出口退稅的第一部法律，從此形成了我國出口退稅的雛形。

1958年，我國將出口的商品的貨物稅、流通稅和營業稅合并為工商統一稅，對于出口的商品不給予退稅，從此出口退稅制度終止。

1973年，我國對工商稅進一步簡化，對出口商品不再退稅，但是在其出口時相應的也不再征稅，出口所產生的盈虧全部由外貿部和財政部負責。

1983年，國務院出臺了《關于鐘表等17種產品實行出口退稅和進口征稅的通知》，從這時候開始對一部分的出口貨物實行出口退稅制度。

1985年，工商稅開始細分，增加了一個鹽稅，同時將貨物稅改為產品稅。1985年三月，國務院批準《關于對進口產品征、退產品稅或增值稅的規定》，從此標志著我國出口退稅制度建立。但是當時還沒有增值稅，所以講產品稅和流轉稅都納入到消費稅的體系中，退稅率不是很高，到1993年退稅率也只是11.2%，而且退稅規模也不是很大。凡是屬于經貿部和其他主管部門的外貿企業所經營的產品都給予退稅，退付有中央預算收入；對于工業企業和地方外貿企業所經營的產品給予退稅，退付由地方預算收入；對于聯合經營的外貿企業所經營的產品，按照法律規定，有參加聯合經營的各主體，分別由地方和中央預算收入。

1994年，我國對稅收體制進行了大規模的改革，實行出口產品零稅率，出口退稅中的增值稅達到17%，出口退稅有政府負擔。這一政策的實施，激發了出口企業的積極性，1994年和1995年，兩年的時間，我國的出口增長速度飛快，分別為32%和23%。

1995年，我國開始出現出口欠退稅的現象。

1996年，為了減少政府負擔稅額，減少騙稅的現象，我國開始對出口退稅稅率進行調整，將17%的稅率下降到3%、6%、9%，當時出口速度大幅度下降，只有1.53%。

1998年，受此時金融危機的影響，我國出口迅速降低，平均每年只有0.5%。1999年，我國開始逐步對出口退稅稅率進行上調，紡織品和紡織機械的出口退稅稅率恢復到以前的17%，出口退稅稅率平均上調了3%，企業出口的積極性又被調動起來，產品出口速度增加。2002年，我國開始對生產型企業的自營貨物實行免、退、抵稅的措施。

2003年10月，國家財政部和稅務局頒布了《關于調整出口貨物退稅率的通知》，并且于2004年開始實行，并且對出口退稅率進行了調整，由原先的17%、15%、13%、5%四檔改為現在的17%、13%、11%、8%、5%五檔，出口退稅稅率平均下調3%。

從以上幾個階段可以看出，我國出口退稅政策在這幾年中進行了反復的調整，而且出口退稅稅率經歷了幾個比較大的改變，對出口也有很大的影響。退口退稅是在增值稅的基礎上實行的，但是1994年之前，我國還未有增值稅，所以那時的出口退稅機制還不是很健全。在1994年進行改革之后，我國對稅制進行了改革，此時是我國出口退稅稅率最高的時期，但1995年到1998年，受種種因素的限制，稅率開始下調，隨后通過頒布一些法律，對稅率進行上調，此時我國出口貿易規模已經達到比較高的水平。3.我國出口退稅的特點

我國實行的出口退稅是和韓國相同的先征再退的措施，一些西方國家實行的是征退結合的措施，而新西蘭則實行即征即退的措施。

總的來說，出頭退稅是建立在稅收體制的基礎上的，如果沒有先對產品流轉稅進行征收，就不會出現出口退稅。流轉稅是按各地的管理原則來進行制定的，在我國增值稅和消費稅法規中的征免稅規定只適應于中國，在國外不適合。在一個主權獨立的國家，其稅收制度上也是具有自主權的。對于出口產品，在不損害其他國家利益的同時，可以對其進行免征在國內所繳納的稅額。

我國在1994年對工商稅制進行全面改革的時候，實行零稅率的政策，即征多少退多少。但是的不同稅種，零稅率的表現也不同，在消費稅中，是對生產環節進行征稅，所以免稅就是零征稅。而對于增值稅，是對貨物流通、交換過程進行征稅，所以零征稅是各環節的免稅額總和。

出口退稅對出口貨物零稅率的要求是在貨物實際含稅量的基礎上的，將出口貨物在各環節繳納的費用全部退給產品出產商，使得出口貨物在國際市場上進行公平競爭。如果征多退少，或者是直接不退，則會導致出口產品在國際市場上散失競爭的能力。相反，如果征少退多，則會導致退稅變成政府的變相補貼，失去了出口退稅的意義。

出口退稅政策實施的同時，不僅要考慮到出口退稅的國際慣例，還要體現出國家的經濟政策。比如對于占出口比重比較小的貨物不予以退稅，但是對于占出口比重較大的貨物則準許退稅。對于利用各國之間的價格差異而想要獲利的貨物和國家禁止的貨物，不予退稅，從而達到調整出口貨物利潤和防止資源外流的目的。

三、出口退稅對對外貿易的影響 1.我國出口貿易的現狀和問題

2007年美國爆發次債危機導致經濟危機，世界經濟處在不穩定的時期，但是各國還是認為支撐世界經濟發展的因素是存在的，并且認為此時是經濟快速發展的時期。我國預計對外貿易量將持續增長，2007年外貿領域開始對對外貿易進行宏觀調控，出口量明顯下降，進口量上升。對于外貿產品的質量不斷提升，改善外貿產品結構。雖然我國在外貿領域取得了一定的成績，但是外貿領域還是存在著一些問題。

①外貿依存度過高。由于我國外貿依存度過高，所以世界經濟對我國的影響很大。2007年我國進出口總額為21738美元，依存度達到66.9%，2007年1月到9月期間，依存度高達71%，外貿依存度過高直接威脅到國家經濟。首先，外貿依存度過高會給國內經濟帶來巨大的威脅，其次就是外貿型經濟會給我國經濟帶來很大的不確定性，對我國經濟的發展帶來巨大的影響。出口量大幅度減少就會導致國內行業的產能過剩，對新增就業和財政收入都會產生不利的影響。此時就要刺激國內對消費的需求，政府要增加公共財政的支出，降低民眾對于經濟的不確定性，讓民眾敢于消費。

②外貿順差逐年增加。2004年我國外貿順差是320.9億美元，但是到2005年我國外貿順差就達到1020億美元，2006年達到1774.8億美元，2007年達到2622億美元的歷史最高，位居世界第一。2007年以后，外貿順差增長趨勢還是比較明顯。外貿順差不僅各人民幣升值帶來壓力，而且會加大中國與其他國家的貿易摩擦。我國貿易收支失去平衡的現象難以解決，2006年到2007年間，國內制定了一系列的減順差政策。從我國國情來看，抑制出口是減順差的最好方式，但是減順差不是減少出口，而是調整出口結構來達到減順差的目的。①

③我國出口結構需要改善。一國的經濟增長，并不是看出口的多少，而是看出口什么。我國商品中技術含量占的比重比較高的產品比較少，外貿依存度過高是因為出口產品利潤率比較低，自主商標不足20%，出口的自主商標不足10%。一些產業過度依賴國際市場，就會導致貿易間的摩擦加劇，而且會導致就業壓力。我國注意到這一現象，所以在十一五期間提出優化出口產業結構的措施，主要是提高出口產品的質量，引導企業重視對出口產品結構的調整。主要采取的措施是：控制高耗能產品出口量；以自主品牌出口為重點；加強對出口產品的價格監測。2.出口退稅對對外貿易的積極作用 2.1.出口退稅降低企業的成本

通過對出口貿易進行調節，可以控制出口退稅，出口退稅率的調節可以控制企業產品的成本，是商品在市場上的競爭占據一定的優勢，促進出口貿易的發展，帶來出口貿易成本效應。新經濟時代，消費者對于商品的要求越來越高，出口需求的變化速度非常快，從而使商品在供給結構上產生一定的變化。商品的出口成本就成為外貿發展的關鍵之一，在成本因素的刺激下，商品供給者在結構上進行調整，使消費者根據商品效應來調節自己的需求。出口退稅在一定程度上影響著企業出口產品的成本，降低企業出口成本，提高企業產品在市場上的競爭能力。2.2.商品結構上的調整作用

在出口退稅政策改革之后，對出口退稅率進行下調，從而使稅收愈加成為作為經濟調控的一種重要手段，進而對產業結構進行調整。政策的實施，將退稅率劃分為五個檔次，17%、13%、11%、8%和5%，退稅率的下降，就要求企業要從自身的內部結構出發，降低產品的生產成本，進而提高企業的自身效率，把消極的對外貿易轉變為積極地對外貿易，提高產品在國際市場上的競爭優勢。2.3.顯著得減輕了地方財政負擔

2005年，國家和地方對財政的分擔是由75:25改為現在的92.5:7.5，使地方的財政負擔大大降低，財政負擔大部分由國家來承擔。在原來75:25的比例上，中央補貼給地方政府的款項全部或者大部分全部退還給企業作為出口退稅款，所以造成地方政府在出口退稅上的積極性不大。但是經改革之后，地方政府只需負擔出口退稅額的7.5%.從而使得地方政府在負擔出口退稅的同時，還有剩余的中央補貼，所以提高了地方政府在對外貿易上的積極性，減輕地方財政負擔。3.出口退稅對對外貿易的不利影響

3.1.出口退稅政策的變動使外貿企業的風險加大

受現階段出口退稅政策的影響，只有極少數的產品能夠享受零稅率，由于現階段退稅制度不完善的原因，所以，現在的產品出口退稅率比較低。在國際上，國內的出口退稅政策是透明的，在對外貿易中，企業所獲得的利潤，只有極少部分是來自于出口退稅，所以，在企業成本不變的情況下，下降出口退稅率，就會加大企業出口產品的虧損。維持出口退稅政策的穩定是出口企業在對外貿易中能夠穩定發展的前提。3.2.企業出口協調機制不完善

對我國出口退稅制度上來看，我國出口退稅制度中間的環節比較多，而且比較復雜，周期時間長。在退稅制度中，各個部門之間沒有團結協作的意識，各部門之間相互獨立，自己做自己的事情，協調能力很差。在具體地方退稅工作上，僅僅只有海關、外匯以及國稅三者之間形成一定的體系，其他部門在審批的環節中，則缺乏相互之間的信息流通，使得出口產品的出口退稅工作難度加大，更加難以實現相互之間的聯合工作。造成產品在出口退稅工作上各環節不連貫，工作過程繁瑣，阻礙了出口退稅制度發揮其本身的作用。3.3.增加一定產品的出口難度

現在的出口退稅政策中，將國家和地方政府所負擔的財政比例改為92.5:7.5，地方政府承擔的那部分財政，從以前的誰征就由誰來退稅，到現在的與當地出口貿易程度相關的計算的模式。所以，當有的企業想要對一定企業進行購并的時候，并為其提供一定的出口額度時，此時地方政府就要對其進行退稅，造成了地方政府的財政問題。出口退稅政策中將增值稅中的納稅和退稅兩者分開，使得出口貿易企業的積極性不高，抑制了企業出口，限制了企業的發展。同時還限制了非本地產品的出口，形成了區域保護的新格局，產生了一定的消極作用。

四、對出口退稅政策調整意義

1.實行有效地出口退稅政策，對產業結構進行改革

從出口退稅制度對產業結構進行調整的結果上來看，還需要進行改進加強，我國低端產品在對外貿易中所占的份額還是比較小的，而一些尖端科技產品的出口率相對而言比較低，出口退稅的優勢不能徹底發揮出來。因此，想要對出口退稅制度進行完善，就必須要對不同的產業設置不同的稅率，體現各產品之間的差異性，從而體現出出口退稅制度的優越性。

①根據不同產業的密集程度，來確定不同的出口退稅率。比如對于勞動密度較大、耗能過高的行業來說，想要低退稅率或者是零退稅率。原因就是因為勞動密集型的產業往往都是在價格上進行競爭，出口退稅制度降低企業生產成本，導致市場紊亂。而且對于耗資高的出口企業來說，在出口時，會導致不能滿足內部工業的需要，會影響市場經濟的發展。科技含量高的產品在出口時，要給予一定的照顧，才能提高出口企業在國際市場上的競爭能力。

②對于關聯度比較大的產業要給予一定的退稅優惠，一般關聯度比較高的企業，在其領域具有較高的相關性，會產生連鎖反應，能夠起到很強的帶頭作用。所以，對關聯度大的企業實行退稅優惠，能夠使其關聯的部分得到良性的發展，從而帶動整個行業的發展，起到平衡區域行業經濟的作用。2.平衡區域優勢，使整體協調發展

從區域經濟的角度來看，只有極少數的地區的加工貿易呈飽和的狀態，即使在這些地方，一些高端產品的加工貿易還存在一定的發展空間。所以，必須對原有的觀念進行創新，擴大加工貿易的區域，引導加工貿易向腹地發展。鼓勵東部發展空間比較小的勞動密集型產業向中間地帶發展，并延伸到西部地區，帶動中西部地區的發展。對于發展較早的沿海地區，提高加工貿易水平，進入國際技術貿易平臺。長三角等地可以成為研發高科技產品的地帶，東北地區可以發展制造業，中西部地區則發展資源產品。高級科技加工產品地區比較少，而且具備高級形態的加工貿易還有待于進一步的發展。所以，首先要從理念上進行創新，以比較優勢的原則發展基礎，進行達到整體上的發展，做到經濟合理分配，逐步將高新科技發展到中部地帶。東部地區重點發展制造行業，而西部地區則重點發展資源產品和農產品。對于東部地區發展已經達到飽和，但是還具有一定發展空間的行業，則將其引到中西部地區，平衡內部經濟。在處理沿海地區經濟的調控工作上，提高技工技術，加強整體的競爭能力，步入國際化市場領域。而對于傳統知識密集的地區，應該根據其成熟的文化底蘊，可以將其規劃為知識密集產品研發地區。對于老工業區，則將其規劃為高新技術研發地區。

3.利用出口退稅政策，加快加工貿易升級

我國對于產業結構的調整主要是以出口退稅促進加工貿易的內部改革。但是，同時還要制度一些相關的政策，鼓勵國內一些企業加入到國際化發展的平臺上，提高產品中的技術含量比重，提高產品的質量，從而提高企業產品在國際市場上的競爭能力。對產業結構的調整，通過相關政策鼓勵加工貿易和新產業的發展，但是同時不能忽視傳統工業的產業結構改革，從而促進傳統產業與新型產業之間協調發展。

五、結論與展望

我國出口退稅制度經過這幾年來的調整，已經逐漸趨于完善，但是其中還是會出現一些矛盾。在對外貿易中，出口退稅制度一直是一個非常值得重視的問題，出口退稅制度對對外貿易既有良好的一面，又有不利的一面，所以需要的是我們能牢牢把握住好的一面，積極展開對外貿易工作，把我國一些產品推銷到國際市場上。對于其中不利的一面，應該積極找到問題所在，采取有效地措施，針對性地解決這些問題。

我國的經濟一直處于一個飛速發展的時期，所以中國的發展離不開世界。對外貿易也是必不可少，搞好出口退稅制度，幫助我們做好對外貿易工作，使我國產品能夠進入到國際市場，并占據一定的市場份額，促進我國經濟快速穩定地發展。

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[9] Liam Ebrill , Michael Keen , Jean 一Paul B od in , and Victoria Summers.The allure of the value-added tax.http ://,2001-03-11

致謝

在此畢業論文即將完成之際，我要感謝我的指導老師，感謝她在百忙之中，一次次指導我完成畢業論文，一次次幫助我修改我的論文，直到畢業論文最后定稿，讓我感動的是她嚴謹的精神和對學生的關懷。

我還要感謝幫助我完成畢業論文的同學們，是他們在我論文工作中，給予我幫助，在我寫畢業論文時，對我提出一些指導性的意見。她的刻苦追求學業、孜孜不倦的精神讓我值得學習。

還要感謝我的父母和在校的老師對我的關心，使我能夠有毅力完成學業。

第二篇：出口退稅在對外貿易中的作用分析

《 出口退稅在對外貿易中的作用分析 》

文獻綜述

自加入WTO后,外貿順差呈持續增長勢頭,激烈的市場競爭給人民幣升值帶來了新的挑戰,使得流動性充裕,在出口退稅的政策制度制定上,影響因素呈多元化,而對出口退稅率的調控、政策制度的改革,對外貿行業的穩定發展起著至關重要的作用。下面僅從以下幾方面對出口退稅在對外貿易中的作用分析做一闡述。

一、出口退稅在國際貿易中的作用

出口貨物退（免）稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際交納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。郇恩年在《出口退稅調整對電工電器行業的影響》中指出，出口貨物退稅制度是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔,使本國產品以不含稅成本進入國際市場,與國外產品在同等條件下進行競爭,從而增強競爭力,擴大出口創匯。

（一）提高出口貨物的國際市場上的競爭力

合理利用出口退稅政策能使外貿出口生產企業恢復與其他各國企業間的公平競爭，使外貿出口生產企業步入良性循環的發展空間。朱宇在《出口退稅對企業國際競爭力的影響分析》中指出，出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產品以不含稅成本進入國際市場，與國外產品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯。

（二）增強出口創匯和外匯儲備能力

夏洋在《出口退稅的經濟效應分析》中提到，促進對外貿易的發展，增強出口創匯和外匯儲備能力。極度大地增強調節國際收支及國際清償的能力，保證了匯率的穩定，維護了國際信譽，為出口貿易的發展打下了堅實的基礎，為引進國外的先進技術和管理經驗、進口國內緊缺的物資和設備提供了資金，為對外貿易全方位、多元化、高速度的發展開辟了廣闊的國際銷售市場，從而又帶動了國內市場的發展和產業結構的優化組合，促進了國民經濟的進一步發展。

二、我國出口退稅在對外貿易中的影響

（一）我國出口退稅的發展歷程 中國稅務報在《1994年至今出口退稅政策7次大調整》中指出，回顧以上出口退稅政策的發展歷程可以發現，我國一直以來以出口退稅政策作為一項稅收調控措施。每次調整都是圍繞著國家宏觀經濟調控的需要，通過調整征退稅率差，發揮出口退稅政策的經濟杠桿作用，實現國家的一系列特定經濟政策目標。

王小賓在《我國出口退稅管理問題研究》中提出，新中國建立初期，為了盡快恢復國民經濟，鼓勵對外貿易發展，國家零星出臺了一些關于出口產品退（免）稅的規定，對部分出口產品實行退稅政策。文革期間，取消了對出口產品退（免）稅的規定，稅收與進出口貿易之間的聯系被完全割斷。1979年國家開始下放對外經營權，為適應經濟形勢發展，1980年底國務院批轉了財政部《關于進出口商品征免工商稅收的規定》，1983年7月財政部下達《關于鐘、表等17種產品實行出口退（免）稅和進口征稅的通知》，1984年10月，國務院頒發《產品稅條例（草案）》。這一時期的退稅政策，因受政治等因素影響，政策缺乏延續性、變動較大，而且主要是時斷時續的財政補貼措施，并不是嚴格意義上的出口退稅。

（二）我國出口企業受到出口退稅率上調的影響

蘇金磊在《論出口退稅在國際金融危機中的作用》中指出，由于受國際金融危機的影響，2008年我國工業產品出口增長較上年回落了8.6個百分點。工業產品出口增速的大幅回落，對我國工業及整個國民經濟的健康發展和勞動就業造成了不利的影響。事實上，2008年下半年以來，我國已經分別提高了部分紡織、輕工、機械、電子等行業產品的出口退稅率，對緩解國際金融危機對我國的影響發揮了重要作用。

張立俊在《出口退稅在對外貿易中的重要性探討》中指出，提高出口退稅率對于出口貿易量的增加起到很大作用，促進經濟的快速發展，這期間最大的受益者就是出口企業。出口退稅率和成本為反方向變化，出口退稅率越高，產品的成本出口價就越低，企業從商品本身所獲得的預期利潤就會越大，而且出口產品在國際市場上的競爭力也有質的提升，從而增強國際市場空間，創造出更多的出口額度。

陳麗云、肖志民在《淺析出口退稅率上調對我國出口企業的影響》中指出，對某些商品，提高出口退稅率也不一定能擴大外部需求，相反只會將部分利益輸送給進口方，并且可能加劇國際市場競爭惡化，侵害出口企業的利益。

吳佳珂在《我國出口退稅對反傾銷影響研究》中指出，出口退稅率的提高，雖然使商品以較低的價格優勢流入國際市場，提高綜合實力進而擴大我國對國際市場的占有率。但隨著退稅率的不斷上升出口商品的價格會更低，勢必會帶來各國間的貿易摩擦。由于低價出口帶來的競爭使我國數次面臨著反傾銷指控，加劇了歐美與中國之間的貿易摩擦。頻頻的遭受國外對我國出口商品的反傾銷給出口貿易帶來了嚴重的影響。

（三）我國出口企業受到出口退稅率下調的影響

祖素梅在《現行出口退稅政策對外貿企業的影響與對策》中指出，下調出口退稅率，有利于引導企業提高產品附加值，從技術優勢、產品質量、增值服務上占領國際市場，真正盈利。在一定程度上減少對出口企業政策上的支持力度，更多地通過市場競爭的方法，培育與發展其競爭力，短期可能是有損的，長期則是有利的。出口退稅率的下降，將降低企業的獲利空間、生存空間，有利于企業加強行業自律，擺脫部分出口產品低價競爭的局面，而且為規模大、實力強的出口企業提高更多的市場機會。只有經得起宏觀調控的企業，才能成熟地走向市場。

宿磊在《我國出口退稅制度效應、問題及完善》中指出，下調出口退稅率實際上就是一種“中長期利好”。到現在為止我國的出口結構仍然停留在初級產品的層次，過于關注價格的競爭，會出現有些商品的出口數量迅速增加，但是出口的金額卻停滯不前甚至于會有減少的現象。而有一些出口商并不考慮如何去使商品更加的盈利，反而僅僅指望產品的出口退稅來挽回生產成本，所以對出口退稅率進行適當的下調，會從根本的技術、產品質量再到后續的增值服務等各個方面擴大國際市場的占有率，從根本上指引企業增加產品附加的價值，從而實現真正實盈利的目的。

陳聰在《出口退稅政策改革對中國外貿出口的影響》中指出，出口退稅率的下調，將直接提高出口企業對于出口商品的成本和定價，進而影響了出口商品在國際市場的競爭力，不利于企業的出口。

王丁在《我國出口退稅相關問題研究》中指出，出口退稅率的下調將會導致行業間的競爭加大。近些年，國內的市場達到飽和狀態，促使各企業加大力度開發國際市場，力爭增加出口訂單。出口退稅率的下調將會使企業陷入進退兩難的境界。降低出口退稅率，必然會增加產品的出口成本，如果企業為了維持原有利潤來提高產品價格，產品的國際競爭能力就會下降，一旦出現失去客戶這種情況，就會有相當一部分的產品會由出口轉向向國內內銷，使國內市場原本競爭就激烈的形勢更加嚴峻，加劇國內市場飽和，激烈的價格戰再次得到升級。

三、我國出口退稅在實行中存在的問題

（一）出口退稅政策變化頻繁

韓媛媛和高德步在《1994年以來出口退稅率的過度調整及其原因》中指出，考察中國出口退稅率變化的基本情況,可以發現1994年以來出口退稅率調整存在過度傾向。從表面來看,調節出口規模、減輕中央財政壓力和支持產業結構調整等多重政策目標是出口退稅率過頻過大調整的原因,但是問題的根源還主要在于出口貿易調控工具的有限性、出口退稅負擔機制改革的不徹底以及產業結構調整政策體系的不健全。

（二）不盡合理的出口退稅超基數財政共同負擔機制

王智慧在《出口退稅政策存在的問題及對策建議》中指出，退稅由中央和地方財政共同負擔的體制容易造成退稅資金不到位；出口激勵機制受到阻滯；政策的多樣性，增加了出口退稅管理的難度。

（三）出口退稅征管體制中存在“征退分離”問題

孔祥平在《我國出口退稅制度存在的問題及對策》中指出，出口退稅在管理制度上存在問題。首先，出口退稅管理體系不健全，管理方式和管理手段存在問題。出口退稅涉及外經外貿、海關、稅務、工商等多個政府職能部門，各職能部門都有自己的一套管理體系，而部門之間的聯系不緊密，協作配合不到位，電子信息化手段不銜接，容易產生管理上的灰色地帶，給騙稅分子以可乘之機。

四、完善出口退稅政策的對策

（一）嘗試“工貿一體化”路線

張小紅在《淺談我國出口退稅制度存在的問題及對策》中指出，）。面對傳統的出口產品，出口企業可以擺脫現在使用的貿易方式，實行工貿一體化的路線。嘗試著改變現有的來料、進料，以及加工貿易和一般貿易，成為新的經營方式——向國外延伸的方式，利用貿易區域的員工在國境內獨有的生產產品享有免配額、免稅額的相關優惠來減少產品的成本進而實現加大產品利潤的目的，而且不僅僅減少了貿易上的風險而且大大的拓展了生存與發展的空間，加強了在供給市場上的優勢。更正規合理地避開了出口限制措施和出口退稅風險。

（二）建立完善的征管體系

陳慶萍在《對我國出口退稅政策的分析》中指出，政府有必要進行征退一體的征退稅體制，可以建成一個長期的穩定的出口退稅機制，來解決出口退稅工作中退稅不積極，效率低下的問題。總結緣由，一方面，由于辦理手續繁瑣、各部門之間不能很好協調，導致工作效率低下。另一個方面機制上面存在嚴重的缺陷。，我國出現“征退分離”現象，造成了退稅工作進行困難。是因為國家征稅機關與退稅機關不統一。同時，不法分子利用“征退分離”的機制進行騙稅行為。因此，當務之急是大力推進征管改革，強化稅收管理，執行中要重檢查、重處罰。如果稅款的征退問題不能得到解決，必然會引起財政緊張，也談不上什么退稅可言。所以應該建立起一整套征退一體化的新型征管結構。才能使出口退稅嚴密的可監控的進行。

第三篇：淺析出口退稅對對外貿易的影響

題 目：淺析出口退稅對對外貿易的影響學 院：經濟管理專 業：物流管理班 級：姓 名: 學 號：

報關實務結課論文

任課教師：

2012春

2012 年

月

目錄 出口退稅政策概述....................................................1 1.1 出口退稅的含義...................................................1 1.2 出口退稅制度的發展歷史...........................................1 2 出口退稅的主要方式..................................................1 2.1 不免稅不退稅.....................................................1 2.2 免稅不退稅.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 對外貿行業的影響...................................................2 3.1 積極影響........................................................2 3.2 消極意義........................................................3 4 對如何完善我國出口退稅制度的建議....................................4 4.1 構建長期穩定的出口退稅機制.......................................4 4.2 建立完善的出口退稅管理系統.......................................4 4.3 加強出口退稅的法制建設...........................................4 參考文獻...............................................................5

【摘要】出口退稅制度是一項出口稅收激勵機制，是國家支持外貿出口的重要手段。出口退稅政策的實施，對促進我國出口貿易的增長發揮了重要的作用。但隨著我國對外貿易發展規模的不斷擴大，出口欠稅也越來越嚴重，給中央財政帶來了巨大的壓力，因此必須改革出口退稅政策。出口退稅政策的改革有利于調整出口產品貿易結構、促進產業結構優化升級，緩解國家財政的壓力，有利于促進外貿和經濟持續快速健康發展。

【關鍵詞】出口退稅 外貿行業 積極影響 消極影響 建議 出口退稅政策概述

1.1 出口退稅的含義

出口退稅,是指用已征收進口稅的貨物作原料在國內加工后再出口的商品及按原狀出口的進口貨物，在出口時海關向貨主退還已交納的關稅和在進口環節所征收的平衡稅。對某些在國內制造的出口商品不論是否使用了進口原料，在出口時退還其已征的國內稅。出口退稅，是一個WTO所允許,而又非常有效的鼓勵出口的手段。

1.2 出口退稅制度的發展歷史

我國從1 985年開始實行出口退稅政策．當時沒有實行增殖稅．一直到1993年退稅率為11 2％。從1 994年我國財稅體制改革．引入1 7％的增殖稅制度以后，退稅率根據國家經濟大發展需要已經做了多次調整。996年．由于財政原因．中國政府將退稅率分別降為3％．6％和9％。1 997年開始的亞洲經濟危機造成中國出口的大幅度下降．政府從1 998年開始逐漸將出口退稅率調高．出口商品的綜合退稅率由原來的6％提高到1 5％。2002年對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物出口退稅全面實行”免．抵．退”稅辦法。2003年由于經濟局部過熱，出口欠稅嚴重，政府將出口退稅率由1 5．5％調整到1 2．51％。2003年10月．中央對出口退稅政策又進行了一次結構性調整．財政部、國家稅務總局《關于調整出口退稅率的通知》正式出臺。

2007年．國家再次出臺政策調整出口退稅率．平均降幅在3％～5％。這次出口退稅政策調整的主要特點是：涉及面廣．調整幅度大。共涉及2831項商品．約占海關稅則中全部商品總數的37％。主要內容包括三個方面：一是取消了553項”高耗能．高污染．資源性”產品的出口退稅；二是降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率：三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策。本次政策調整沒有設置過渡期，而是將調整的政策內容提前一定時間對社會公布，以使企業有提前準備的時間。出口退稅的主要方式

目前我國出口退稅方式主要分為四種類型：

2.1 不免稅不退稅

這主要針對稅法限制或禁止出口的貨物．包括原油、糖、天然牛黃．麝香、白銀等。

2.2 免稅不退稅

主要適用于來料加工復出口的貨物和列入免稅項目的貨物。

2.3 先征后退

是指貨物在出口前．應照章繳納從原材料到產成品銷售各個環節的增值稅和生產環節的消費稅。待貨物報關出口后．憑出口報關單等憑證．按月向稅務部門辦理退還已納稅款。這適用于外貿企業收購貨物出口或外貿企業代理出口貨物。2.4 免、抵、退

適用這類政策的是有出口經營權的各類生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物。由此可見，第三和第四種類型是退(免)稅的重點．對象是外貿企業和具有出口經營權的生產企業．征收的范圍包括增值稅和消費稅．退稅的范圍就生產型企業而言，以增值稅為主；就外貿企業而言．則包括消費稅和增值稅。對外貿行業的影響

出口退稅率的調整，受影響首當其沖的無疑是外貿行業。我國外貿行業如何化解壓力，積極面對，增強市場競爭力，這是擺在我國外貿行業面前的一道坎。不管外貿行業賺錢與否，出口退稅率下調，進而減少企業的利潤這已是必然。至于下調的退稅率對外貿行業的競爭力的影響程度，則取決于外，貿行業的抗震能力。因此，出口退稅率結構性調整，無疑會對我國外貿行業的利益乃致外貿經濟的發展造成深刻的影響。

3.1積極影響

3．1．1 有利于保護環境和資源，促進產業結構優化

出口退稅政策的調整可以促進出口產品結構的調整，并有利于保護資源，對深化產業結構調整將起到重要的促進作用。對于大多數企業，出口退稅的調整，有利于優勝劣汰，增強企業自身改革、調整企業產品結構、有效促進企業積極的投入到改革大潮中來，從而逐步達到產業結構調整的目的。如中絲進出口無錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機電產品出口增長77％，企業正在考慮調整出口產品結構，以機電產品作為主營產品。眾多統計數據表明，出口退稅率的上調幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說，出口退稅率每上調1%，出口成本就減少1%，利潤也隨之增加1%。所以理論上來說，出口退稅率上調將直接增加企業的利潤，出口退稅每增加一個點，稅前利潤也將大致增加一個點。因此幾個點的提高，使更多企業避免了倒閉的風險，為企業發展制造了動力。

3．1．2 有利于增強我國企業綜合競爭力

出口退稅率的提高，使出口商品能以更低廉的價格出現在國際市場上與其它商品競爭，大大提高本企業產品的國際競爭力，使得“中國制造”在與其他國家進行同類產品競爭時具備了成本上的“比較優勢”，進而會增加出口產品的國外需求，在進口增量一定時，凈出口增加，從而帶動GDP的增長。

3．1．3 有利于激發企業的積極性

通過改革，可以調動企業通過外貿代理制和自營出口擴大出口的積極性，推動我國外貿代理制和企業自營出口的發展，加快外貿企業的資源整合，建立起積極穩定的外貿促進機制，進一步形成便利公平的外貿出口營運環境。同時還可以降低市場主體的各種交易成本和制度成本。3．1．4 有利于緩解中央財政壓力

隨著出口規模的逐漸擴大，財政拿出的資金與出口退稅實際需求之間存在較大的出入，進而形成財政的沉重負擔。出口退稅率的調整，同時建立中央與地方共同負擔機制，能夠從根本上緩解中央政府的財政壓。同時，出口增量由中央和地方共同負擔，有利于政府的退稅管理。3．1．5 有利于提高企業抵御市場風險的能力，減少資源浪費

出口退稅政策調整，對于勞動密集型產品(如紡織品、服裝類)，可以增強其出口企業抵御市場風險的能力，從而使企業克服困難，并促進勞動力就業；而對于技術含量高、附加值高的商品(如機電產品)，可以促進企業優化產品結構，加快產業升級步伐，增加企業效益。當前，我國出口商品還以附加值較低、勞動密集型的商品為主。出口退稅上調把主線放在了主導型商品出口上，通過大幅上調高技術含量產品的出口退稅率，有利于國家引導企業減少“兩高一低”產品、低附加值產品、高污染產品的生產及出口，以防止國內自然資源的流失，減少工業污染的排放，減輕我國環境壓力；有利于鼓勵企業加大對高技術、高附加值產品的研發力度和資金投入，促使企業優化產業結構，增加產品的科技含量和附加值，實現產品由數量競爭轉向質量競爭，提高出口的整體效益，進而促進我國企業產業結構的升級。

3.2 消極影響

在經濟全球化、世界市場競爭加劇、外貿出口對宏觀經濟拉動作用越來越強的背景下，國家作出調整出口貨物退稅率的決策同時也會帶來負面影響。以前，國家為了鼓勵出口，中央財政把退稅額全部承擔了下來，但沒有想到近年來出口增長很快，應退稅額逐年增加，并由于退稅不及時還積攢了大量欠帳。這次對出口退稅率作出調整，一方面減輕了企業負擔；另一方面，中央財政今后不用再承擔如此巨額的退稅款。調整出口退稅率將在一定程度上降低我國企業產品的國際競爭力，使國內企業在當今激烈競爭的國際市場上處于不利地位。外貿出口對國民經濟的促進作用越來越強，尤其是加工貿易解決了大量就業，如果因調整退稅率使得出口出現波動，就會直接影響整個經濟的發展速度，同時帶來失業率的提高。3．2．1 導致企業盲目投資，加劇貿易摩擦

出口退稅率上調必將使企業片面追求數量擴張，重復生產，造成企業盲目投資。對出口企業積極性的調動，可能會帶來國內資源的流失和產能過剩，使企業迷失自己的投資方向。同時盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業的投資回報率和資源配置效率，導致社會經濟效益的下降。在特定情況下，甚至可能會促進我國經濟增長的不良勢頭。

出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價格進入國際市場。再加上我國超額的外匯儲備，有助于提升我國的綜合實力和防范金融風險的能力，其價格優勢可能加劇國與國之間的貿易摩擦。

近些年來，我國企業屢屢遭遇反傾銷訴訟和調查。其中，國內企業一直相互展開惡性價格競爭這一因素是不可忽視的。出口退稅率上調，則給了這些企業政策上的刺激。退稅率的上調，相當于降低了這些產品的生產成本，我國出口商品在國際市場上的價格也隨之下降，因出口產品價格過于低廉而引起的反傾銷指控必將相應增多。同時，出口退稅率的提高，不僅加劇了國與國之間的貿易摩擦，還在一定程度上增加了企業應訴的時間和精力，并給企業的出口帶來負擔。3．2．2 導致部分出口企業產生財務危機，融資銀行將面臨潛在的資金風險 就目前而言，政府欠企業的出口退稅款已經相當多，并且欠退稅隨著出口擴大而迅速增多，給中央財政帶來了巨大壓力。為了解決出口企業的資源短缺問題，不少銀行推出開辦退稅賬戶托管貸款業務，這在一定程度上緩解了企業資金周轉問題，但由于退稅欠款不能實際到位，很多企業無力歸還所欠貸款，造成了融資銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負擔。因此此次出口退稅率上調必將造成金融系統的不良運行。3．2．3 給騙稅行為帶來較大空間

在出口退稅管理上，我國行政部門還存在著漏洞，金稅工程并不完善，給騙取出口退稅分子帶來較大的空間。這次稅率的提高就給騙稅者帶來可乘之機。為了謀取更大的退稅機會、更多的退稅金額，他們必將無孔不入。

3．2．4 導致出口產品的國際競爭力不強

出口退稅率每下調一個百分點，就相當于一般貿易出口成本增加約一個百分點，將直接提高出口企業的成本和定價。二我國出口的產品結構，以低成本、技術含量不高的產品為主，其對應的價格就是主要的競爭優勢，因此下調出口退稅率，在短期內將直接影響出口產品的國際競爭力，不利于企業出口。

3．2．5 可能導致企業倒閉，并引發失業等社會問題

出口退稅率的調整，進一步擠壓了企業的利潤，目前，我國紡織品、機電產品出口企業的利潤空間一般在2到5個百分點左右。再加上原材料價格的提高，勞動成本提高，人民幣匯率等問題，必將引起大量勞動力下崗、失業。

此外，出口退稅政策造成的巨大經濟效益也將促使某些企業大肆開采和出口自然資源，造成國內資源供需不平衡，加劇環境污染。對如何完善我國出口退稅制度的建議

4.1 構建長期穩定的出口退稅機制

為了使我國的企業更好的參與國際競爭，同時保持政府的誠佶，有效的方法是增強出口退稅制度的穩定性。我國政府和稅務機關，要立足長遠，制訂切實可行的、穩定的、透明的出口退稅制度。政府部門應綜合調研現行的退稅產品，尊重可持續發展的原則，降低不可再生類、高能耗類、高污染類產品的出口退稅率。恢復出15退稅零稅率政策，做到應退盡退，減少拖欠，建立健康的退稅政策。圍際慣例要求征多少退多少，即按征稅率計算退稅，實行出口產品徹底退稅。我國應建立“征退一體化”的征管機制，以保證出口退稅機制合理、科學、高效地運轉。

4.2 建立完善的出口退稅管理系統

我國應通過立法，建立高效的、全國性的出口退稅管理系統。加大出15退稅立法力度，以此規范涉及m口退稅的部門的行為，將約束機制規范化，最終形成封閉式的管理系統。實行征退一體化的管理體制，有利于稅務監管部門監測征、退稅情況，從而降低執行成本，提高效率。同時要普遍運用計算機網絡系統，加強電子化管理，通過信息監控，隨時掌握出口貨物的情況，同時提高效率和質量，增強防偷稅、漏稅能力。

4.3 加強出口退稅的法制建設

要加快出臺出口退稅相關的法律法規。完善出口退稅程序法，創造良好的外部環境，切實做到依法退稅．保障納稅人的合法權益 應當提高出口退稅的立法層次，由國務院統一制定法律法規，嚴格落實出口退稅執法責任制，明確外匯管理部門、海關、主管征稅機關、主管退稅機關應承擔的責任。

參考文獻：

[1】李淑清，龍成風．從中外對比看我國的出口退稅制度．稅務研究，2006，f（9)． 【2】劉劍文，魏建國等．出口退稅制度研究【M】．北京大學出版社，2004． 【3]安麗．我國出口退稅存在的問題和建議[J]．黑龍江對外經貿，2008，(8)． [4】宋碉．金融危機下如何完善我國出口退稅政策[J]．科技經濟市場，2009，(4)． 【5]畢素梅．我國出口退稅研究[M】．經濟出版社，2005(4)【6]秦燕華．我國出口退稅政策問題研究fJ】．大經貿，2007(4)

第四篇：淺談改革開放讓出口退稅與對外貿易同行

30年前我國經濟處于崩潰邊沿，外貿事業更是無從談起。我國現行的出口退稅政策得益于改革開放，始終伴隨著我國外貿發展的腳步。雖然起步較晚，但業績驕人，為我國經濟總量和進出口貿易總量雙雙步入世界前列，作出了令人矚目的貢獻。

一、出口退稅作為國際慣例在我國成功運用并逐步制度化、規范化

改革開放之初，我國外貿發展幾乎為零那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網，對國家經濟發展促進作用微不足道。隨著改革開放的春風推動我國外貿發展與國際接軌，出口退稅應運而生，突出表現在三個方面：

1、外貿經營主體由單一向多元化發展，不再由少數中央外貿企業獨家經營，而是中央地方并舉，外貿企業、生產企業以后又擴大到個人都可以從事進出口貿易，出口商品也從配額管理到逐步放開。

2、出口退稅從無到有，政策效應可謂四兩撥千斤。過去進出口計劃由中央集中控制，實行進口不征稅，出口不減免稅，導致進口獲利大，出口虧損大，既影響出口創匯，又影響企業受益。改革開放以后為支持外貿發展，從出口免稅到實行出口退稅，從退稅資金由中央財政統一負擔，又到中央、地方財政共同負擔，中央財政負擔大頭，地方財政負擔小頭，從75%比25%到92.5%比7.5%，這些都在改革不斷深化中完成，并逐步實現了與國際接軌，形成有中國特色的出口退稅制度。

3、出口退稅相關制度逐步健全完善。1980年國務院作出規定，對國內企業和單位進口產品，予以征稅，出口產品則根據產品出口換匯成本高低，視其虧損程度，在保平微利的原則下酌情給予減免稅。直到1985年3月國務院正式發文批轉財政部關于對進出口產品征退產品稅或增值稅的規定頒布，標志著我國進出口稅收制度的正式形成，明確實行出口退稅。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，1994年1月，我國開始了建國以來規模最大、范圍最廣、內容最深刻的一次稅制改革，與此相適應的是對我國外貿出口貨物的出口退稅政策的進一步改進和完善，在國務院[1994]134號令頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第2條第三款規定：納稅人出口貨物，稅率為零。第25條規定，納稅人出口適用率為零的貨物，向海關辦理出口手續后，憑出口退稅報關單等有關憑證，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。國務院[1994]135號令頒布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》第11條規定：對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅。由于不同稅種稅率設計原則不同，增值稅涉及生產、流通各環節，可按零稅率的原則退（免）稅；消費稅由于僅涉及到生產環節納稅，可就直接出口部分退（免）稅，從而實現出口貨物銷售收入中應納增值稅、消費稅稅負為零。根據上述規定，國家稅務總局先后制訂了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，使我國出口退（免）稅制度逐步走上法制化、規范化的軌道，成為國家宏觀調控的重要手段。隨著我國外貿的發展，近幾年，國家加大了出口退稅率的調整力度，先后多次下調出口退稅率，今年以來由于世界經濟進入衰退狀況，又連續三次調高出口退稅率，國家稅務總局又陸續出臺了一些相關配套制度，出口退稅已成為宏觀經濟調整的重要手段之一，對國民經濟的影響越來越大。

4、采取免稅和免抵退稅等不同政策，鼓勵多種外貿出口方式共同開展，推動了我國外貿的做大做強。改革開放之初，我國積極鼓勵“三來一補”，推動了加工貿易和一般貿易的共同發展，在稅收政策上采取對加工貿易進口料件實行免稅政策，出口時按進口料件金額乘以出口貨物的征退稅率之差部分準予從應納稅額中扣除。對一般貿易出口先是實行先征后退，以后又改為外貿企業先征后退，生產企業實行免抵退稅。在出口退稅率下調的情況下，由于有征退稅率之差，導致加工貿易出口稅收政策優于一般貿易出口退稅政策，從而鼓勵了加工貿易的加快發展。

二、改革開放讓**外貿實現跨越式發展

1、進出口貿易總額成倍增長。1978年**進出口貿易總額僅4.3億美元，到2007年已達3496.7億美元，增長817倍，年均遞增26%，其中出口總額突破2000億美元，達到2037.3億美元，增長485.9倍，年均遞增23.8%；進口總額達到1459.4億美元。實現年均39.7%的高增長。

2、**外貿占全國外貿比重加大，地位提高。1978年全省進出口總額占全國外貿進出口比重為2.1%，到2007年這一比重為16.1%，其中出口總額的比重由2%提高到16.7%；進口比重由0.1%提高到15.3%；進出口總量由1978年位居全國第6位，升至2007年的第二位，到目前為止，**進出口、出口、進口額已連續5年名列全國第二，僅次于廣東，成為全國外貿發展的主要推動力量，我省已是名符其實的經濟大省和外貿大省。

3、出口退稅推動外貿發展功不可沒。我國自1985年開始實行外貿出口退稅政策，到1994年稅制改革后的逐步完善，出口退稅始終伴隨外貿發展并逐步

大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥重生之官道

加大力度。1994年全省外貿出口66.86億美元，安排出口退稅28.05億元；1996年全省外貿出口首次突破100億美元關口，達到116億美元，安排出口退稅77.02億元。2000年全省外貿出口突破200億美元關口，達到257.7億美元，安排出口退稅113.8億元；2002年全省外貿出口突破300億美元關口，達到384.71億美元那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網，安排出口退稅160.19億元；2003年全省外貿出口突破500億美元關口，達到591億美元，安排出口退稅260.9億元；2004年全身外貿出口突破800億美元，達到875億美元，安排出口退稅637.81億元；2005年全省外貿出口首次突破1000億美元，達到1229.82億美元，安排出口退稅510.9億元；2007年全省外貿出口突破2000億美元關口，達到2036.72億美元，安排出口退稅824.57億元。從1994年開始算起，外貿出口突破100億美元關口，用了3年時間，再到突破1000億美元關口，用了12年時間，而從外貿出口1000億美元到2000億美元，僅僅用了3年時間，從2005年以來的4年，**外貿出口穩步增長，基數變大，增幅加快，2008年前11個月外貿出口已經超過去年全年出口額，達到2208.03億美元，出口退稅也已超過900億元大關，對外貿的支持力度越來越大。

4、外貿市場由相對單一向多元化拓展。1978年**對外貿易進出口的國家（地區）不足30個，僅僅4.3億美元的進出口總值。到2007年，已與世界220個國家（地區）建立了貿易關系，逐步形成了以歐盟、美國、日本、香港、韓國、東盟為主，以周邊國家（地區）以及非洲、拉丁美洲為輔的外貿市場格局，位居**出口額前十位的貿易伙伴依次為：美國、日本、香港、荷蘭、德國、韓國、英國、臺灣、新加坡、馬來西亞，合計出口額約占全部出口額的68.3%。

5、多種貿易方式引領外貿發展。改革開放推動**外貿從一般貿易出口到來料加工貿易、進料加工貿易及補償貿易開展而逐步深化，1985年時一般貿易進出口額占全部外貿總額的93.3%，其他加工貿易僅占4.8%。到2007年，**加工貿易進出口總額已達2152.2億美元，比1985年增長2264倍，占全部貿易總額的比重達61.5%，遠遠超過一般貿易進出口1086.5億美元，成為**最主要的對外貿易方式。近幾年保稅倉庫進出境貨物也得到較快發展，2007年僅保稅倉庫進出口達到128.7億美元，約占全部進出口額的3.7%。目前我省已形成來料加工貿易、進料加工貿易、一般貿易、保稅倉庫進出境貨物、保稅區倉儲轉口貨物等多種貿易方式，共同推動對外貿易不斷發展的新格局。

6、外商投資企業是**外貿發展的主力軍。改革開放以來外商投資企業從無到有，經營規模不斷擴大，1987年全省外商投資企業出口僅0.1億美元，約占外貿出口總額的0.6%，外貿進口額為0.4億美元，僅占外貿進口總額的5.0%，到1998年，僅僅十多年的時間，外商投資企業進出口已分別達51%和79.9%；到2007年外商投資企業出口額已達1556.3億美元，占出口總值的76.4%；進口額1245.9億美元，占進口總額的85.4%，對**國民經濟和外貿發展的作用日益擴大。

7、對外貿易在**經濟發展中的地位顯著提升。對外貿易作為**經濟與世界經濟的聯系紐帶，對**經濟的發展起到積極推動作用，另一方面，國民經濟對外貿發展的依賴程度不斷加大，外貿依存度由1978年的2.9%，上升到2007年的104%，其中外貿出口由2.8%上升到60.6%，進口由0.1%上升到43.4%。**對外貿易依存度的上升變化，主要在于加工貿易的快速發展，表明**經濟參與國際分工和交換的深度與廣度有顯著提高，隨著中國加入wto與國際經濟已相互融為一體，利用“兩種資源”開發“兩個市場”，使**國內生產尤其是工業生產所創造的價值，通過直接或間接參與國際分工實現的份額越來越大，對外貿易已成為推動**國民經濟發展的主要動因之一，受國際經濟形勢變化的影響也在不斷加深，值得我們在今后的發展進程中加以關注和思考。

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第五篇：淺談改革開放讓出口退稅與對外貿易同行

淺談改革開放讓出口退稅與對外貿易同行免費文秘網免費公文網

30年前我國經濟處于崩潰邊沿，外貿事業更是無從談起。我國現行的出口退稅政策得益于改革開放，始終伴隨著我國外貿發展的腳步。雖然起步較晚，但業績驕人，為我國經濟總量和進出口貿易總量雙雙步入世界前列，作出了令人矚目的貢獻。

一、出口退稅作為國際慣例在我國成功運用并逐步制度化、規范化

改革開放之初，我國外貿發展幾乎為零，對國家經濟發展促進作用微不足道。隨著改革開放的春風推動我國外貿發展與國際接軌，出口退稅應運而生，突出表現在三個方面：

1、外貿經營主體由單一向多元化

發展，不再由少數中央外貿企業獨家經營，而是中央地方并舉，外貿企業、生產企業以后又擴大到個人都可以從事進出口貿易，出口商品也從配額管理到逐步放開。

2、出口退稅從無到有，政策效應可謂四兩撥千斤。過去進出口計劃由中央集中控制，實行進口不征稅，出口不減免稅，導致進口獲利大，出口虧損大，既影響出口創匯，又影響企業受益。改革開放以后為支持外貿發展，從出口免稅到實行出口退稅，從退稅資金由中央財政統一負擔，又到中央、地方財政共同負擔，中央財政負擔大頭，地方財政負擔小頭，從75%比25%到%比%，這些都在改革不斷深化中完成，并逐步實現了與國際接軌，形成有中國特色的出口退稅制度。

3、出口退稅相關制度逐步健全完善。1980年國務院作出規定，對國內企業和單位進口產品，予以征稅，出口產品則根據產品出口換匯成本高低，視其

虧損程度，在保平微利的原則下酌情給予減免稅。直到1985年3月國務院正式發文批轉財政部關于對進出口產品征退產品稅或增值稅的規定頒布，標志著我國進出口稅收制度的正式形成，明確實行出口退稅。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，1994年1月，我國開始了建國以來規模最大、范圍最廣、內容最深刻的一次稅制改革，與此相適應的是對我國外貿出口貨物的出口退稅政策的進一步改進和完善，在國務院[1994]134號令頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第2條第三款規定：納稅人出口貨物，稅率為零。第25條規定，納稅人出口適用率為零的貨物，向海關辦理出口手續后，憑出口退稅報關單等有關憑證，可以按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物的退稅。國務院[1994]135號令頒布的《中華人民共和國消費稅暫行條例》第11條規定：對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅。由于不同稅種稅率設計原則不同，增值稅涉及生產、流通

各環節，可按零稅率的原則退（免）稅；消費稅由于僅涉及到生產環節納稅，可就直接出口部分退（免）稅，從而實現出口貨物銷售收入中應納增值稅、消費稅稅負為零。根據上述規定，國家稅務總局先后制訂了《出口貨物退（免）稅管理辦法》，使我國出口退（免）稅制度逐步走上法制化、規范化的軌道，成為國家宏觀調控的重要手段。隨著我國外貿的發展，近幾年，國家加大了出口退稅率的調整力度，先后多次下調出口退稅率，今年以來由于世界經濟進入衰退狀況，又連續三次調高出口退稅率，國家稅務總局又陸續出臺了一些相關配套制度，出口退稅已成為宏觀經濟調整的重要手段之一，對國民經濟的影響越來越大。

4、采取免稅和免抵退稅等不同政策，鼓勵多種外貿出口方式共同開展，推動了我國外貿的做大做強。改革開放之初，我國積極鼓勵“三來一補”，推動了加工貿易和一般貿易的共同發展，在

稅收政策上采取對加工貿易進口料件實行免稅政策，出口時按進口料件金額乘以出口貨物的征退稅率之差部分準予從應納稅額中扣除。對一般貿易出口先是實行先征后退，以后又改為外貿企業先征后退，生產企業實行免抵退稅。在出口退稅率下調的情況下，由于有征退稅率之差，導致加工貿易出口稅收政策優于一般貿易出口退稅政策，從而鼓勵了加工貿易的加快發展。

二、改革開放讓**外貿實現跨越式發展

1、進出口貿易總額成倍增長。1978年**進出口貿易總額僅億美元，到2007年已達億美元，增長817倍，年均遞增26%，其中出口總額突破2000億美元，達到億美元，增長倍，年均遞增%；進口總額達到億美元。實現年均%的高增長。

2、**外貿占全國外貿比重加大，地位提高。1978年全省進出口總額占全國外貿進出口比重為%，到2007年這一

比重為%，其中出口總額的比重由2%提高到%；進口比重由%提高到%；進出口總量由1978年位居全國第6位，升至2007年的第二位，到目前為止，**進出口、出口、進口額已連續5年名列全國第二，僅次于廣東，成為全國外貿發展的主要推動力量，我省已是名符其實的經濟大省和外貿大省。

3、出口退稅推動外貿發展功不可沒。我國自1985年開始實行外貿出口退稅政策，到1994年稅制改革后的逐步完善，出口退稅始終伴隨外貿發展并逐步 大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥

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