第一篇：出口企業退稅的研究

外企出口先征后退稅--進料加工復出口貿易計算方法

“進料加工”復出口貿易

（1）“進料加工”的含義。“進料加工”是指從國外進口生產出口貨物所需的主要原材料、零部件、輔料和包裝材料等，自行加工生產或委托加工成成品后，出口銷售的一種貿易形式。

外商投資企業為生產出口產品而進口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、輔料和包裝物料（以下簡稱“料件”），屬保稅貨物，由海關實行監管，出口貨物時，由海關核銷出口貨物所耗用的進口料件，并在出口貨物報關單“貿易性質”一欄說明“進料加工”。

（2）計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-（當期全部進項稅額+當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×征稅稅率）

當期應退稅額=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率）-（當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率）=（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格）×退稅率

（3）“模擬抵扣”稅款的計算

“進料加工”企業按“先征后退”辦法計算應納稅額和應退稅時，對免稅進口料件視同已征稅款計算模擬抵扣稅款，由于海關核銷免稅進口料件組成計稅價格難以計算和審核，以方便征管，具體計算時，以企業進料加工進口貨物報關單載明的到岸價格及數量計算“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”。

對采用上述模擬抵扣稅款辦法的外商投資企業，因故發生免稅進口料件加工貨物后轉為內銷，海關對其進口料件補征進口環節增值稅，對海關補征的稅款可計入準予抵扣的事項稅款，但企業必須同時按計稅料件的金額減少當期計算模擬抵扣稅款的“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”的金額。

由于對免稅進口料件模擬稅款抵扣，如當期免稅進口料件金額大于當期出口銷售額時，應退稅額為負數，該負數應結轉下期抵減應退稅額而不能按零處理。

例

2、某生產皮鞋的外商投資企業，2000年3月生產出口皮鞋，按離岸價格及外匯牌價計算其取得出口貨物收入800萬元人民幣，內銷皮鞋收入200萬元，進項稅額100萬元，其中，出口貨物采取進料加工形式，進口牛、羊皮等料件，按進口報關單載明的到岸價格及數量折合人民幣200萬元，計算企業的應退稅額。

當期應納稅款=200×17%+800×17%-（100+200×17%）=36（萬元）

當期應退稅額=（800-200）×13%=78（萬元）

報價

默認分類 2009-04-06 14:20:06 閱讀20 評論0 字號：大中小 訂閱

一、出口報價核算(一)報價數量核算

在國際貨物運輸中，經常使用的是20英尺和40英尺集裝箱，20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。出口商在做報價核算時，建議按照集裝箱可容納的最大包裝數量來計算報價數量，以節省海運費。

根據產品的體積、包裝單位、銷售單位、規格描述來計算報價數量: 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包裝單位是CARTON(箱)，銷售單位是PC(只)，規格描述是每箱裝60只，每箱體積為0.164立方米，試分別計算該商品用20英尺、40英尺集裝箱運輸出口時的最大包裝數量和報價數量。解：每20英尺集裝箱：

包裝數量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱

報價數量＝152×60＝9120只

每40英尺集裝箱：

包裝數量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱

報價數量＝335×60＝20100只

例2：商品01006(藍莓罐頭)的包裝單位是CARTON(箱)，銷售單位是CARTON(箱)，每箱體積為0.0095立方米，試分別計算該商品用20英尺、40英尺集裝箱運輸出口時的最大包裝數量和報價數量。

解：每20英尺集裝箱：

包裝數量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱

報價數量＝2631箱

每40英尺集裝箱：

包裝數量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱

報價數量＝5789箱

注意：由于該商品的包裝單位和銷售單位相同，故此例的報價數量＝包裝數量。(二)采購成本核算

通過郵件和供應商聯絡，詢問采購價格，用以成本核算。

例如：商品03001“三色戴帽熊”，供應商報價為每只6元，求采購9120只的成本？

解：采購成本＝6×9120＝54720元(三)出口退稅收入核算

先查詢產品的“海關編碼”，可知道增值稅率和出口退稅率。

例如：查到商品03001“填充的毛絨動物玩具”的海關編碼是95034100,可查出增值稅率為17%、出口退稅率為15%。已從供應商處得知供貨價為每只6元(含增值稅17%)，試算9120只三色戴帽熊的出口退稅收入？

解：退稅收入＝采購成本÷（1＋增值稅率）×出口退稅率

＝6×9120÷（1＋17%）×15%

＝7015.38元(四)國內費用核算

國內費用包括：內陸運費、報檢費、報關費、核銷費、公司綜合業務費、快遞費。

已知內陸運費為每立方米100元，報檢費120元，報關費150元，核銷費100元，公司綜合業務費3000元，DHL費100元。

其中：內陸運費＝出口貨物的總體積×100

總體積＝報價數量÷每箱包裝數量×每箱體積

例如：商品03001的描述為“每箱5打，每打12個”，表示每箱可裝60個，每箱體積0.164立方米，求報價數量為9120只的內陸運費是多少？

解：總體積＝9120÷60×0.164＝24.928立方米

內陸運費＝24.928×100＝2492.8元(五)海運費核算

出口交易中，采用CFR、CIF貿易術語成交的條件下，出口商需核算海運費。

在出口交易中，集裝箱類型的選用，貨物的裝箱方法對于出口商減少運費開支起著很大的作用。貨物外包裝箱的尺碼、重量，貨物在集裝箱內的配裝、排放以及堆疊都有一定的講究，需要在實踐中摸索。

SimTrade根據貨物的體積來計算運費。我們以一個理論算法來規定20英尺和40英尺集裝箱裝箱數量的計算：20英尺集裝箱的有效容積為25立方米，40英尺集裝箱的有效容積為55立方米。

在核算海運費時，出口商首先要根據報價數量算出產品體積，與貨代核實該批貨物目的港的運價。如果報價數量正好夠裝整箱(20英尺或40英尺)，則直接取其運價為海運費；如果不夠裝整箱，則用產品總體積×拼箱的價格來算出海運費。由于運價都以美元顯示，在核算完海運費后，應根據當天匯率換算成人民幣。

例如：商品03001“三色戴帽熊”要出口到加拿大，目的港是蒙特利爾港口。試分別計算報價數量為5000件和9120件的海運費。

解：

第1步：計算產品體積

已知商品03001的體積是每箱0.164立方米，每箱裝60只。先計算產品體積。

報價數量為5000件，總體積＝5000÷60×0.164＝13.66立方米

報價數量為9120件，總體積＝9120÷60×0.164＝24.928立方米 第2步：查運價

與貨代運費核實到運至加拿大蒙特利爾港的海運費分別是：每20英尺集裝 箱USD1350，每40英尺集裝箱USD2430，拼箱每立方米USD65。

根據第1步計算出的體積結果來看，5000件的運費宜采用拼箱，9120件的海運費宜采用20尺集裝箱。

報價數量為5000件，海運費＝13.66×65＝887.9美元

報價數量為9120件，海運費＝1350美元

第3步：換算成人民幣

查詢銀行今日匯率,美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。

報價數量為5000件，海運費(人民幣)＝887.9×8.25＝7325.175元 報價數量為9120件，海運費(人民幣)＝1350×8.25＝11137.5元

(六)保險費核算

出口交易中，在以CIF術語成交的情況下，出口商需要首先向保險公司查詢保險費率，用以核算保險費。公式如下：

保險費＝保險金額×保險費率

保險金額＝CIF貨價×（1＋保險加成率）

在進出口貿易中，根據有關的國際慣例，保險加成率通常為10%。出口商也可根據進口商的要求與保險公司約定不同的保險加成率。

例如：商品03001的CIF價格為USD8937.6，進口商要求按成交價格的110%投保一切險(保險費率0.8%)和戰爭險(保險費率0.08%)，試計算出口商應付給保險公司的保險費用？

解：保險金額＝8937.6×110%＝9831.36美元

保險費＝9831.36×(0.8%＋0.08%)＝86.52美元

查人民幣對美元匯率為8.25比1，換算人民幣＝86.52×8.25＝713.79元

提示：在我國出口業務中，CFR和CIF是兩種常用的術語。鑒于保險費是按CIF貨價為基礎的保險額計算的，兩種術語價格應按下述方式換算。

由CIF換算成CFR價：CFR＝CIF×[1－（1＋保險加成率）×保險費率]

由CFR換算成CIF價：CIF=CFR÷[1－（1＋保險加成率）×保險費率](七)銀行費用核算

銀行費用＝報價總金額×銀行費率

不同的結匯方式，銀行收取的費用也不同。銀行費率可向相關辦理銀行查詢

例如：報價總金額為USD8846.4時，分別計算L/C、D/P、D/A、T/T的銀行費用？

解：

第1步：查詢費率

在主頁“費用查詢”中查得L/C費率1%、D/A費率0.15%、D/P費率0.17%、T/T費率0.1%。

第2步：查詢匯率

今日匯率:美元的匯率為8.25元人民幣兌換1美元。

第3步：計算銀行費用

L/C銀行費用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元

D/P銀行費用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元

D/A銀行費用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元

T/T銀行費用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元(八)利潤核算

利潤＝報價金額－采購成本－各項費用＋退稅收入

例如：商品03001，增值稅率17%，退稅率15%，體積每箱0.164立方米。報價數量為9120只；FOB報價金額為每只0.8美元；采購成本為每只6元；報檢費120元；報關費150元；內陸運費2492.8元；核銷費100元；銀行費用601.92元；公司綜合業務費3000元，外幣匯率為8.25元人民幣兌1美元。試計算該筆FOB報價的利潤額？

解：報價金額＝0.8×9120×8.25＝60192元

采購成本＝6×9120＝54720元

各項費用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元

退稅收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元

利潤＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元

(九)FOB、CFR、CIF的外幣報價核算

報價資料：

商品名稱：03001“三色戴帽熊”

商品資料：每箱裝60只，每箱體積0.164立方米。

供貨價格：每只6元。

稅

率：供貨單價中均包括17%的增值稅，出口毛絨玩具的退稅率為15%。

國內費用：內陸運費(每立方米)100元；報檢費120元；報關費150元；核銷費100元；公司綜合費用3000元。

銀行費用：報價的1%（L/C銀行手續費1%）。

海 運 費：從上海至加拿大蒙特利爾港口一個20英尺集裝箱的費用為1350美元。

貨運保險：CIF成交金額的基礎上加10%投保中國人民保險公司海運貨物保險條款中的一切險(費率0.8%)和戰爭險(費率0.08%)。

報價利潤：報價的10%。

報價匯率：8.25元人民幣兌換1美元。報價核算操作：

成本：

含稅成本＝6元/只

退稅收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只

實際成本＝6－0.7692＝5.2308元/只

20英尺集裝箱包裝件數＝25÷0.164＝152箱

報價數量＝152×60＝9120只

費用：

國內費用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120

＝0.6429元/只

銀行費用＝報價×1%

海運費＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只

保險費＝CIF報價×110%×0.88%

利潤：報價×10%

FOB報價＝實際成本＋國內費用＋銀行手續費＋利潤

＝5.2308＋0.6429＋報價×1%＋報價×10%

＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）

＝5.8737÷0.89÷8.25

＝0.7999美元/只

CFR報價＝實際成本＋國內費用＋海運費＋銀行手續費＋利潤

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋報價×1%＋報價×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）

＝7.0949÷0.89÷8.25

＝0.9663美元/只

CIF報價＝實際成本＋國內費用＋海運費＋保險費＋銀行手續費＋利潤

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋報價×110%×0.88%＋報價×1%＋報價×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%）

＝7.0949÷0.88032÷8.25

＝0.9769美元/只

出口9120只三色戴帽熊的報價如下（注：計算時保留4位小數，最后報價取小數點后2位）：

USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交貨)

USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加運費至蒙特利爾)

USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加運保費至蒙特利爾)提示：由以上報價不難看出，出口報價核算并不深奧，其中的關鍵是掌握各項內容的計算基礎并細心地加以匯總。上述的報價核算可以說是一個比較精確的出口報價核算范例。在實際交易中，出口商往往會采用一些簡單粗略或簡化的計算方法以使報價更為快捷。出口報價中的費用部分在價格中所占比例雖然不會很大，但由于內容較多且計費方法又不盡相同，所以在計算時應特別注意。而按照最后報價的一定百分比計費的內容注意采用一次求出的方法，否則將造成報價的低估。

對外報價核算應注意的問題

根據上述報價情況，以下問題應當引起注意：

(1)按照實際報價的一定百分比計算的內容應一次求出，否則容易造成報價的低估。

(2)實際業務中，除了采用費用額相加的方法外，還有規定定額費用的做法，該費用率的計算基礎是含稅的進貨成本。

3)銀行費用是根據出口發票金額的一定百分比收取，計費基礎是成交價格。傭多和保險費通常也根據成交價格來計算。

(4)墊款利息按照進貨成本計算，遠期收款利息按照成交價格計算。

(5)報價核算有總價核算和單價核算兩種方法：總價法比較精確，但要將核算結果折算成單價后才能對外報價；單價法可以直接救出報價，但計算過程需保留多位小數，以保證報價準確，上述實例采用的就是單價核算法。(6)注意報價的計量單位以及集裝箱數量的準確性：它直接影響單位運價和國內費用的多少。(7)出口報價核算出來之后，可以采用逆算方法驗算，即報價產生以后，用收入減去支出等于成本的原理來核算對外報價是否正確。

(8)業務員在對外磋商之前就應進行報價核算，以做到對一票買賣的綜合經營狀況心中有數。因此，務必填好出口商品價格核算單。

CPT 運費付至（?指定目的地）主要貿易術語的價格換算

1．FOB、CFR和CIF三種價格的換算(1)FOB價換算為其他價 CFR價＝FOB價+國外運費

CIF價＝(FOB價+國外運費)／(1―投保加成x保險費率)(2)CFR價換算為其他價 FOB價＝CFR價―國外運費

CIF價＝CFR價／(1―投保加成x保險費率)(3)CIF價換算為其他價

FOB價＝CIF價x(1―投保加成X保險費率)―國外運費 CFR價＝CIF價x(1―投保加成x保險費率)2．FCA、CPT和CIP三種術語的換算(1)FCA價換算為其他價 CPT價＝FCA價+國外運費

CIP價＝(FCA價+國外運費)/(1―投保加成x保險費率)(2)CPT價換算為其他價 FCA價＝CPT價―國外運費

CIP價＝CPT價／(1―投保加成x保險費率)(3)CIP價換算為其他價

FCA價＝CIP價x(1―投保加成x保險費率)―國外運費 CPT價=CIP價x(1―投保加成x保險費率)

對詢價的回復 Dear Sirs:

We welcome your enquiry of 20th May and thank you for your interest in our products.A copy of our illustrated catalogue is being sent to you today, with samples of our products.Mr.Lee, our overseas director, will be in London early next month and will be glad to call on you.He will have with him a wide range of our manufactures, and when you see them we think you will agree that the quality of the materials used, and the high standard of craftsmanship will appeal to the most selective buyers.We manufacture a wide range of hand-made leather shoes in which we think you may be interested.They are fully illustrated in the catalogue and are of the same high quality as our gloves.Mr.Lee will be able to show you samples when he calls.We hope the samples will reach you in good time and look forward to your order.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 歡迎貴公司5月20號來函詢問，謹表謝意!現寄上敝公司產品目錄表與樣品。

敝公司海外供銷主任李先生將于下月初，攜同大批貨品到倫敦一行，專程拜訪貴公司。屆時閣下必然同意敝公司的產品品質高且手工精巧，足以滿足任何要求極高的顧客。

敝公司同時生產手制皮鞋，品質與手套相同，盼貴公司有意采購，在貨目錄表內有詳細說明。李先生拜訪貴公司時會展示樣品給貴公司參考。

樣品將及時送到貴公司，并盼望早日作出訂貨決定。銷售部主任 托尼.斯密思謹上 2004年1月20日 就價格讓步的還盤 Dear Sirs:

Thank you for your letter of 20 January 2004.We are disappointed to hear that our price for Flame cigarette lighters is too high for you to work on.You mention that Japanese goods are being offered to you at a price approximately 10% lower than that quoted by us.We accept what you say, but we are of the opinion that the quality of the other makes does not measure up to that of our products.Although we are keen to do business with you, we regret that we cannot accept your counter offer or even meet you half way.The best we can do is to reduce our previous quotation by 2%.We trust that this will meet with your approval.We look forward to hearing from you.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 二零零四年元月二十日來函收到，不勝感激。得知貴公司認為火焰牌打火機價格過高，無利可圖，本公司極感遺憾。來函又提及日本同類貨品報價較其低近百分之十。

本公司認同來函的說法，然而，其他廠商的產品質量絕對不能與本公司的相提并論。雖然極望與貴公司交易，但該還盤較本公司報價相差極大，故未能接受貴公司定單。特此調整報價，降價百分之二，祈盼貴公司滿意。謹候佳音。銷售部主任 托尼.斯密思謹上 2004年1月20日 報實價的信函 Dear Sirs:

This is to confirm your telex of 16 January 2004, asking us to make you firm offers for rice and soybeans C&F Singapore.We telexed you this morning offering you 300 metric tons of polished rice at A$2,400 per metric ton, C&F Singapore, for shipment during March/April 2004.This offer is firm, subject to the receipt of your reply before 10 February 2004.Please note that we have quoted our most favourable price and are unable to entertain any counter offer.With regard to soybeans, we advise you that the few lots we have at present are under offer elsewhere.If, however, you were to make us a suitable offer, there is a possibility of our supplying them.As you know, of late, it has been a heavy demand for these commodities and this has resulted in increased prices.You may, however, take advantage of the strengthening market if you send an immediate reply.Yours faithfully, Tony SmithChief Seller 先生:二零零四年元月十六日有關查詢大米和大豆新加坡到岸價的電傳已收悉。

今日上午電傳報價：精白米三百公噸，每公噸成本加運費新加坡到岸價為2400澳元。于二零零四年三或四月裝運。以上實價需由貴公司于二零零四年二月十日前回覆確實。

該報價為最優惠價，恕不能還價。

本公司與客戶正洽售一批大豆交易，若貴公司愿意報以適當買價，本公司樂意出售。近來該類產品需求熱烈，令價格上漲。請貴公司把握機會，盡早落實定單為盼。

銷售部主任 托尼.斯密思謹上 2004年1月20日 主動報價信函 Dear Sirs:

This time last year you placed an order for Type BS362 12-volt sealed batteries.This is a discontinued line which we had on offer at the time.We now have a similar product on offer, Type CN233.It occurs to us that you might be interested.A descriptive leaflet is enclosed.We have a stock of 590 of Type CN233 which we are selling off at GB￡30 each.We can offer a quantity discount of up to 15%, but we are prepared to give 20% discount for an offer to buy the complete stock.We are giving you this opportunity in view of your previous order.We would appreciate a prompt reply, since we will put the offer out in the event of your not being interested.Yours faithfully,Tony SmithChief Seller 先生: 去年此時貴公司所訂購的BS362型號12伏密封電池，現已停止生產。

現有同類型產品CN233，存貨共五百九十件，特惠價每件30英鎊。貴公司如感興趣，敬請參看隨附的簡介說明。

大批訂購可獲八五折優惠，整批購入則可享八折特惠。

為感謝貴公司以往惠顧，特此給予訂購優惠。極盼立即回覆，如貴公司未欲訂購，本公司亦能盡早另作安排。

銷售部主任 托尼.斯密思謹上 2004年1月20日

各種貨柜尺寸

默認分類 2009-05-11 00:21:33 閱讀158 評論0 字號：大中小 訂閱

集裝箱（又稱貨柜）的種類：

(1)按規格尺寸分:目前，國際上通常使用的干貨柜(DRYCONTAINER)有：

外尺寸為20英尺X8英尺X8英尺6吋，簡稱20尺貨柜；40英尺X8英尺X8英尺6吋，簡稱40尺貨柜；及近年較多使用的40英尺X8英尺X9英尺6吋，簡稱40尺高柜。

20尺柜：內容積為5.69米X2.13米X2.18米,配貨毛重一般為17.5噸,體積為24-26立方米.40尺柜:內容積為11.8米X2.13米X2.18米,配貨毛重一般為22噸,體積為54立方米.40尺高柜:內容積為11.8米X2.13米X2.72米.配貨毛重一般為22噸,體積為68立方米.45尺高柜:內容積為:13.58米X2.34米X2.71米,配貨毛重一般為29噸,體積為86立方米.20尺開頂柜:內容積為5.89米X2.32米X2.31米,配貨毛重20噸,體積31.5立方米.40尺開頂柜:內容積為12.01米X2.33米X2.15米,配貨毛重30.4噸,體積65立方米.20尺平底貨柜:內容積5.85米X2.23米X2.15米,配貨毛重23噸,體積28立方米.40尺平底貨柜:內容積12.05米X2.12米X1.96米,配貨毛重36噸,體積50立方米.(2)按制箱材料分:有鋁合金集裝箱,鋼板集裝箱,纖維板集裝箱,玻璃鋼集裝箱.(3)按用途分:有干集裝箱;冷凍集裝箱(REEFER CONTAINER);掛衣集裝箱(DRESS HANGER CONTAINER);開頂集裝箱(OPENTOP CONTAINER);框架集裝箱(FLAT RACK CONTAINER);罐式集裝箱(TANK CONTAINER 簡短實用英語口語句子

默認分類 2009-10-10 17:32:46 閱讀71 評論0 字號：大中小 訂閱

God works.上帝的安排。Not so bad.不錯。No way!不可能！

Don't flatter me.過獎了。Hope so.希望如此。

Go down to business.言歸正傳。I'm not going.我不去了。

Does it serve your purpose？ 對你有用嗎？ I don't care.我不在乎。None of my business.不關我事。It doesn't work.不管用。Your are welcome.你太客氣了。It is a long story.一言難盡。Between us.你知，我知。Sure thin!當然！Talk truly.有話直說。I'm going to go.我這就去。Never mind.不要緊。

Why are you so sure？ 怎么這樣肯定？ Is that so？ 是這樣嗎？

Come on, be reasonable.嗨，你怎么不講道理。When are you leaving？ 你什么時候走？ You don't say so.未必吧，不至于這樣吧。Don't get me wrong.別誤會我。You bet!一定，當然！It's up to you.由你決定。The line is engaged.占線。

My hands are full right now.我現在很忙。Can you dig it？ 你搞明白了嗎？ I'm afraid I can't.我恐怕不能。How big of you!你真棒！Poor thing!真可憐！

How about eating out？ 外面吃飯怎樣？ Don't over do it.別太過分了。You want a bet？ 你想打賭嗎？

What if I go for you？ 我替你去怎么樣？ Who wants？ 誰稀罕？

Follow my nose.憑直覺做某事。Cheap skate!小氣鬼！Come seat here.來這邊坐。Dinner is on me.晚飯我請。You ask for it!活該！You don't say!真想不到！Get out of here!滾出去！How come… 怎么回事，怎么搞的。Don't mention it.沒關系，別客氣。It is not a big deal!沒什么了不起！thousand times no!絕對辦不到！Who knows!天曉得！

Have a good of it.玩的很高興。Don't let me down.別讓我失望。It is urgent.有急事。

Can I have this.可以給我這個嗎？

It doesn't take much of you time.這不花你好多時間。

Drop it!停止！Bottle it!閉嘴！

There is nobody by that name working here.這裡沒有這個人。Easy does it.慢慢來。Don't push me.別逼我。

Come on!快點，振作起來！

What is the fuss？ 吵什么？ Still up？ 還沒睡呀？

It doesn't make any differences.沒關系。It is a deal！一言為定！Take a seat!請坐！Here ye!說得對！

It can be a killer.這是個傷腦筋的問題。Don't take ill of me.別生我氣。It's up in the air.尚未確定。I am all ears.我洗耳恭聽。Right over there.就在那里。Get an eyeful.看個夠。Here we are!我們到了！I lost my way.我迷路了

Say hello to everybody for me.替我向大家問好。Not precisely!不見得，不一定！That is unfair.這不公平！We have no way out.我們沒辦法。That is great!太棒了！You are welcome!別客氣！I'm bored to death.我無聊死了。Bottoms up!干杯！Big mouth!多嘴驢！Can－do.能人。

Don't play possum!別裝蒜！

He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。Make it up!不記前嫌！Watch you mouth.注意言辭。Any urgent thing？ 有急事嗎？ Good luck!祝你好運！Make it.達到目的，獲得成功。I'll be seeing you.再見。

I wonder if you can give me a lift？ 能讓我搭一程嗎？ It is raining.要下雨了。

I might hear a pin drop.非常寂靜。Don't get loaded.別喝醉了。Stay away from him.別*近他。

Don't get high hat.別擺架子。

That rings a bell.聽起來耳熟。

Play hooky.曠工、曠課。

I am the one wearing pants in the house.我當家。

Get cold feet.害怕做某事。

Good for you!好得很！

Go ahead.繼續。

Help me out.幫幫我。

Let's bag it.先把它擱一邊。

Lose head.喪失理智。

He is the pain on neck.他真讓人討厭。Do you have straw？ 你有吸管嗎？ Don't make up a story.不要捏造事實。

Absence makes the heart grow fonder.小別勝新婚。She make a mess of things.她把事情搞得一塌糊涂。He has a quick eye.他的眼睛很銳利。Shoot the breeze.閑談。Tell me when!隨時奉陪！It is a small world!世界真是小！Not at all.根本就不（用）。

Let's play it by ear.讓我們隨興所至。Wait and see.等著瞧。Why so blue？ 怎么垂頭喪氣？

What brought you here？ 什么風把你吹來了？ Hang on!抓緊（別掛電話）！Leave me alone.別理我。Chin up.不氣，振作些。You never know.世事難料。

I stay at home a lot.我多半在家里。

She'll be along in a few minutes.他馬上會過來。I'm not in a good mood.沒有心情（做某事）。He is a fast talker.他是個吹牛大王。Daring!親愛的！

She is still mad at me.她還在生我的氣。

I'll get even with him one day.我總有一天跟他扯平Hit the ceiling.大發雷霆。

She's got quite a wad.她身懷巨款。

I don't have anywhere to be.沒地方可去。

I'm dying to see you.我很想見你。I swear by the god.我對天發誓。

Nothing tricky.別耍花招。

You might at least apologize.你頂多道個歉就得了。

Price is soaring, if it goes on like this, we shall not be able to keep the pot boiling.物價直線上升，這樣子下去，我們鍋里可沒什么東西煮飯。None of you keyhole.不準偷看。

You don't seem to be quite yourself today.你今天看起來不大對勁。Do you have any money on you？ 你身上帶錢了嗎？ What is your major？ 你學什么專業？

My girlfriend and I broke up.我和我的女朋友吹了。

It was something that happens once in the blue moon.這是千載難逢的事。I'll kick you out.我將炒你魷魚。

I have to be late and keep my date waiting.我不喜歡遲到而讓別人久等。There is nobody by that name working here.這里沒有這個人。He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。He pushes his luck.他太貪心了。Nuts!呸；胡說；混蛋！I can't make both ends meet.我上個月接不到下個月，缺錢。It is of high quality.它質量上乘。Dead end.死胡同。

Would you mind making less noise.能不能小 聲點

第二篇：新辦出口退稅企業須知

新辦出口退稅企業須知

一．出口退稅事宜

1.新辦企業需參加出口退稅專項培訓，學習出口退稅申報軟件的使用，具體事宜應在辦理出口貨物退（免）稅認定表時向稅政科呂壯老師領取培訓通知單，或直接與交大龍山聯系，電話51015824、51015300。

2.已經發生出口業務的新辦企業，請攜帶網上申報的安全證書U盤，至4006室呂壯老師處開通出口退稅網上預審及正審。（專管員處現已不受理預審。）3.新辦出口退稅企業請注意在報關單出口日期90天內做網上預申報，如預審反饋信息已全部通過，應在上述規定的期限內至專管員處辦理正式申報，正審時請企業報稅員按照規定攜帶正審所需全部資料，其中包括增值稅進項發票抵扣聯、報關單出口退稅聯、外銷發票出口退稅聯、外匯核銷單出口退稅聯以及外貿企業出口退稅匯總申報表和明細表，統一裝訂，裝訂封面及退稅資料袋請至專管員處填寫請領單后至大廳領取。如預審反饋信息中有換匯成本疑點，請填寫《換匯成本疑點申請挑過情況說明》以及《外貿企業出口退稅審核意見簽注單》，詳細說明原因，蓋具公章，如經換算后換匯成本仍有高于8或低于5的情況，請將該筆業務的進貨及外銷合同復印件加蓋公章一并在正審時提交專管員。另外，根據滬國稅進（2006）10號文規定，請企業自行保管文中所列四項單證，裝訂成冊，統一保管，并填具《出口貨物備案單證目錄》，由企業財務負責人簽字并加蓋公章在正審時提交專管員。如網上預審時信息反饋中有不可跳過的疑點，當疑點“該發票為非交叉稽核”時，請填具《無發票、無報關單信息備案申報明細表》一式兩份加蓋公章，并打印預審反饋信息，在報關單出口日期起90天內至專管員處辦理延期，每次延期有效期30天，如延期30天后再次預審仍然反饋上述疑點，可再次辦理延期，方法同上。如企業有因更改報關單導致90天到期的情況，請填具以上表格，并由報關公司出具證明，復印報關單以及進項增值稅發票加蓋公章，由企業書面申請交至專管員處申請延期。

4.新辦企業請注意：如在90天內已通過預審，但由于企業無法提供外匯核銷單，則該筆業務無法辦理正常出口退稅，過期作廢，屆時請將該筆業務出口轉內銷，繳納增值稅銷項稅款。

5.出口退稅企業必須使用有稅務局監制章的外銷發票，請至稅務局一樓綜合受理窗口申請印制專用外銷發票。

6.如企業有出口貨物退稅率為零，或者無法取得該筆業務發票的增值稅專用發票及時認證導致無法申請退稅的，則該筆業務必須做出口轉內銷處理，按照出口銷售額計提增值稅銷項稅額，同時該筆業務的進項稅額可以抵扣。計提增值稅銷項稅額公式為：銷項稅額=（出口銷售額/1.17）*0.17 7.外貿出口業務的進貨與出口數量必須完全一致，如出口數量大于進貨數量，則大于部分必須按上述做轉內銷處理計提增值稅銷項稅額，如進貨數量大于出口數量，則需開具分批單。

8．企業應在報關單出口日期起10天內取得增值稅進項專用發票，并按規定在開票日期30天內認證。如因超過日期取得發票或認證導致企業預審反饋為“總局發票信息不存在”的，不得辦理延期。

9．企業正審時提交的核銷單請填寫完整，貨物、數量及金額應與報關單一致。

二．日常納稅申報事宜

1.請每月于稅務局規定的時間內做納稅申報，新辦企業在申報前請將填寫完整的增值稅申報表及附表至專管員處由專管員審核無誤后方可網上發送，然后再抄報防偽稅控IC卡。

2.請一般納稅人輔導期企業及時收取稽核結果通知書并打印保存，每次申報前務必由專管員審核后方可申報。

3.外貿企業請將外銷收入填入附表一第29行次免稅貨物欄目，并填入主表的第7行次。有來料加工及進料加工的企業請另與專管員聯系。

4.外銷貨物的進項稅額不得抵扣。輔導期企業請在收取稽核結果通知書后將通過稽核的進項按照退稅率拆分成兩部分分別填寫，其中退稅率以外的部分（即進成本部分）請填寫至附表二第23行次做進項轉出，另外應退稅部分請填寫至主表第15行次。

5.每月申報時，請注意核對當月開具的增值稅發票份數應為當月開具的正票份數加上負票份數。

6.企業不得隨意開具增值稅防偽稅控負數發票，應取得購貨方主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》后方可，并在每月納稅申報時一并帶給專管員審核。

7． 企業如有運輸發票抵扣增值稅的，請在申報時下載“四小票采集”軟件，填寫后隨電子申報信息一同發送。企業如取得《海關進口增值稅專用繳款書》抵扣的，請于稅款抵扣所屬期內將進口合同及專用繳款書復印件加蓋公章交專管員備案。

最后，由于外貿出口企業專管員事務繁忙，企業如有問題請事先溝通，企業來訪前請事先電話預約，多謝體諒。

第三篇：生產企業出口退稅例題

（一）準確理解免、抵、退稅的具體含義

免、抵、退稅是對生產企業出口貨物的退（免）稅管理辦法。生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分（留抵）予以退稅。

（二）掌握免、抵、退稅的計算辦法

免、抵、退稅是將退稅和征稅結合一起計算的，需要通過應納稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等分項目的計算，才能計算出免抵稅額和應退稅額。有關計算公式如下：

1.當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。

其中，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。

如果當期沒有免稅購進原材料價格，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計算。

2.免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。

其中，免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。

3.如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額；如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額，當期免抵稅額＝0。當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

例1：某有進出口經營權的棉紡廠系增值稅一般納稅人，所生產的混紡布的增值稅征稅率為17%，退稅率14%。該廠2008年11月從國內累計采購生產所需原材料等取得的增值稅專用發票注明的價款為600萬元，進項稅額102萬元；上期留抵稅額為72萬元。本月內銷銷售額為400萬元，自營出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，成本率60%。本期申報的免抵退稅所對應的外銷收入為2000萬元（單證齊全）。

根據上述資料有關分錄為：

⑴購入原材料。

借：材料采購或原材料 600 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）102 貸：銀行存款 702

⑵實現銷售收入時。

借：銀行存款 1468 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

（400×17%）68 產品銷售收入—內銷 400 —外銷 1000

⑶結轉產品銷售成本時。

借：產品銷售成本—內銷（400×60%）240

—外銷（1000×60%）600 貸：產成品 840

⑷計算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調整出口貨物產品銷售成本時。不得免征和抵扣稅額=2000×（17%-14%）= 60 借：產品銷售成本—外銷 60 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）60

⑸計算當期申報的應納稅額、免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額： 當期應納稅額＝400×17%－（102－60）－72＝－46（萬元）為留抵。出口貨物免抵退稅額＝2000×14%＝280（萬元）。

因為當期期末留抵稅額46萬元＜當期免抵退稅額280萬元，則當期應退稅額＝46萬元，當期免抵稅額＝280－46＝234（萬元）。

從計算結果可以看出，應納稅額為負數，反映的是留抵稅額，說明企業出口貨物準予抵扣和退稅的進項稅額，沒有在內銷貨物應納稅額中得到全部抵減，未抵減的部分需要退稅。但由于當期留抵稅額＜當期免抵退稅額，只能按當期留抵稅額退稅，也就是說退稅金額不能超過企業實際繳納給國家的金額。

取得《免抵退稅審批通知單》后做如下分錄：

借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

234 借：應收出口退稅 46

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280

應交稅金—應交增值稅T形帳戶明細

借 方 貸方

上期留抵本期進項抵內銷***40000680000本期銷項600000進項轉出2800000免抵退稅額4080000

4080000

例2：假設例1中的上期留抵稅額為346萬元，其他資料不變，則當期應納稅額＝400×17%－（102－60）－346＝－320（萬元）。即當期期末留抵稅額為320萬元，此時因為當期期末留抵稅額320萬元＞當期免抵退稅額280萬元，則當期應退稅額＝280萬元，當期免抵稅額＝280－280＝0，11月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額＝320－280＝40（萬元）。

借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

0 借：應收出口退稅 280

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280

例3：假設例1中的上期留抵稅額為20萬元，其他資料不變，則當期應納稅額＝400×17%－（102－60）－20＝6（萬元）；當期免、抵、退稅額＝2000×14%＝280（萬元），當期應退稅額＝0，當期出口貨物免、抵稅額＝280－0＝280（萬元）。

借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

280 借：應收出口退稅 0

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280

第四篇：生產型企業出口退稅處理

生產型企業和外貿企業出口退稅處理

生產型企業：

假設題目出口化妝品100萬，內銷100（不含稅）萬，進項稅有50萬 增值稅處理步驟：

1、假設出口化妝品內銷，則需交增值稅100*17%，退稅為100*13%,則免抵退不得免征和抵扣的金額為100*(17%—13%)（因為假設內銷，所以這部分要交增值稅，實際情況是進成本，因為是出口的，所以沒有銷項稅收回來，只能進成本）。

2、為抵扣完的進項稅=50—100*17—100*（17%—13%）=29（萬元）

3、免抵退稅額=100*13%=13（萬元）

4、免抵退稅額<未抵扣完的進項稅，所以全額退款（這種情況就是實際內銷的貨物有足夠對應的進項稅抵扣，不需要用退稅額來抵扣銷項稅，所以免抵退稅額全額退稅）

5、免抵稅額=免抵退稅額—實際退稅（因為是全額退）=0

假設題目出口化妝品1000萬，內銷1000萬，進項稅有250萬

1、未抵扣完的進項稅=250—1000*17—1000*（17%—13%）=40（萬元）

2、免抵退稅額=1000*13%=130（萬元）

3、免抵退稅額>未抵扣完的進項稅，所以實際退稅額為40萬（這種情況就是內銷的進項稅不夠抵扣銷項稅，所以用退稅的部分抵消內銷的還沒抵扣完的銷項稅）。

4、免抵稅額=130—40=90萬（實際是內銷的銷項稅，所以這部分增值稅要交城建稅和教育費附加稅）

消費稅處理：

生產型企業出口消費稅免征不退，只需要計算內銷那部分消費稅，不含稅銷售額乘以稅率。

外貿企業：

外貿企業一般沒有內銷（除非有出口轉內銷的情況），所以外貿企業一般沒有免抵稅問題，直接計算退稅，情況比較簡單。

第五篇：外貿公司,生產型企業出口退稅

生產型出口企業自營或委托外貿企業代理進出口退稅自產貨物，除另有規定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。實行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；進出口退稅代理，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨物出口，其出口銷售環節的增值稅免征，其收購貨 物的成本部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅款，因此，外貿企業出口貨物應退增值稅的計算應依據購進出口貨 物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算，征退稅之差計入企業成本。

生產型外貿公司退稅應該如何計算?

有關深圳出口退稅賬務處理事例

一、業務 2006年11月30日從當地采購鮮雞蛋5T，單價6400/T，采購金額為32,000.00元，并填開了農產品收購憑證（稅率13%），貨款已支付；當月生產蛋粉1T，并出口售出，離岸價為＄4500.00（月初1日匯率7.9590），折人民幣35,815.50。

二、相應的賬務處理如下：

1、采購鮮雞蛋，計算進項稅：32000.00*13%=4160.00

借：原材料——雞蛋27840.00

應交稅金——應交增值稅（進項稅）4160.00

貸：銀行存款 32000.002、計算當月收入＄4500.00*7.959=35815.50

借：應收帳款35815.50

貸：主營業務收入 35815.503、計算當月免抵退稅額：出口收入*退稅率=35815.50*13%=4656.01

計算當月免抵退稅不得免征和抵扣額=出口收入*（征稅率-退稅率）=35815.50*（17%-13%）=1432.62

計算當月退稅額=進項稅額-當月免抵退稅不得免征和抵扣額 =4160.00-1432.62 =2727.38

計算當月免抵稅額=當月免抵退稅額-當月退稅額 =4656.01-2727.38 =1928.63 借：主營業務成本 1432.62

貸：應交稅金——進項稅轉出 1432.62

借：應收出口退稅 2727.38

應交稅金——出口抵減內銷產品應納稅額 1928.63

貸：應交稅金——出口退稅 4656.01