第一篇：個人所得稅工資薪金籌劃

個人所得稅工資薪金籌劃

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)職工收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。從維護切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，對于工資薪金的個人所得稅納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個重要的研究內(nèi)容，個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。

假設(shè)企業(yè)有很多錢，可以給職工發(fā)很多錢，我國新的個人所得稅對于工資薪金實行七級超額累進稅率，職工的工資薪金越多，適用的稅率也越高，但職工的工資薪金達到一定程度時，職工增加的可支配的收入會減少，那么職工進行個人所得稅籌劃是非常有必要的，工資薪金個人所得稅納稅籌劃具體方法有:

(一)、將非稅項目收入全額扣除。這就要求公司財務(wù)人員必須全面了解職工個人收入，哪些是應(yīng)稅收入，哪些是非稅收入。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項目主要有以下幾項：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費；獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補貼等等以實現(xiàn)員工個人全年應(yīng)納個人所稅額最小化。

（二）、足額繳納“三險一金”。企業(yè)應(yīng)充分利用國家的社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險一金”，為職工建立一種長期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（三）、充分實行工資薪金的均衡發(fā)放。在利用稅率臨界點發(fā)放工資時，關(guān)鍵要在年初估算每位員工的全年預(yù)計總收入（扣除免稅收入）。當(dāng)各月實際發(fā)生的工資獎金與發(fā)放辦法不符時，事先要與員工協(xié)商好，各月按臨界點采用預(yù)支工資的辦法，避免大起大落。如果存在一次性獎金的情況下，科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入一定的情況下，應(yīng)科學(xué)安排月度工資和一次性獎金的發(fā)放比例，找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，從而有效降低稅率和個人所得稅負(fù)擔(dān)。

（四）、充分利用個人所得稅的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定：個人通過非營利性的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，在應(yīng)納稅所得額30% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得中扣除。發(fā)放全年一次性獎金的當(dāng)月即捐贈，捐贈支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進行抵扣。

(五)、積極利用通訊費、差旅費、交通費、誤餐費等發(fā)票避稅。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實質(zhì)并取得合法發(fā)票實報實銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費用，不需要繳納個人所得稅。

（六）讓職工充分享受公司福利。企業(yè)提供免費膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費，就餐補助費;企業(yè)為員工提供住房, 向職工提供的各種福利設(shè)施;企業(yè)提供車輛供職工使用，該車輛不可以再租與他人使用,為職工子女成立教育基金，提供獎學(xué)金給職工子女;由企業(yè)提供和安排免費醫(yī)療福利, 使用企業(yè)提供的家具及住宅設(shè)備,如水、電、煤氣、電話等等以達到減少個人所得稅的目的。

第二篇：工資薪金個人所得稅納稅籌劃

工資薪金個人所得稅納稅籌劃 【查找更多】 【我要推薦】

許多納稅單位在個人所得稅繳納方面，總是存在或多或少的問題，其主要原因是對個人所得稅稅收政策不是十分了解。許多單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)會計人員，出于對單位職工利益考慮，大多總是提一個相同的問題：有什么辦法既不違反稅法規(guī)定，又可以少繳納一些個稅呢？

其實，許多企業(yè)還是可以做到這一點的。分析歸納起來，對于工資薪金所得項目而言，大致可以從以下幾個方面考慮。

一、將非稅項目收入全部扣除。這就要求企業(yè)財務(wù)人員必須全面了解員工個人收入中，哪些是應(yīng)稅收入，哪些是非稅收入，這些扣除項目主要靠企業(yè)自己扣除，不能依賴稅務(wù)人員。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項目主要有以下幾項：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費；個人與用人單位因解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分；破產(chǎn)企業(yè)的安置費收入；據(jù)實報銷的通信費用（各省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不同）；個人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費；集體所有制企業(yè)改為股份合作制企業(yè)時，職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)；獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補貼等等。

【案例】某職工2009年3月應(yīng)發(fā)工資4600元，交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險100元，失業(yè)保險50元（超過規(guī)定比例5元），單位代繳水電費100元，其每月應(yīng)納個人所得稅為多少？

個人按規(guī)定比例繳納養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，免予征收個人所得稅；但超標(biāo)準(zhǔn)繳付部分應(yīng)計入工薪收入。

應(yīng)納個人所得稅=（4600-2000-100-50+5）×15%-125=243.25（元）

二、均衡發(fā)放員工的收入。因為個人所得稅計算是按9級超額累進稅率按月計算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計發(fā)放獎金和補助的現(xiàn)象。不少企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核時，多是年終一次性兌現(xiàn)獎金及福利補助。這樣，就勢必造成發(fā)放月份稅收增多的現(xiàn)象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現(xiàn)收入，那么，職工繳納的稅收就會下降，在企業(yè)不增加支出的情況下，職工的收入會增多。

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入1700元、年終獎12000元。計算該人12月份應(yīng)繳納個人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=0

年終獎應(yīng)納稅額的計算：（12000－300）÷ 12＝975 年終獎應(yīng)納稅額＝(12000－300)×10％－25=1145（元）

12月份共納稅額＝0＋1145＝1145（元）

【案例】若上例中獎金分別在各月發(fā)放，其他條件不變。計算該人12月份應(yīng)繳納個人所得稅。

工資應(yīng)納的個人所得稅=（2700—2000）×10％－25=45（元）

全年工資繳納的個人所得稅=45×12=540（元）

籌劃結(jié)果：分月發(fā)放獎金節(jié)稅605元。

但是，當(dāng)員工的工資達到起征點后，將年終獎分?jǐn)偟絺€月或季度發(fā)放有時稅額比一次發(fā)放還高。

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入2600元、如年終獎12000元分解到每月發(fā)放。計算應(yīng)繳納的個人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=（2600＋12000÷ 12－2000）×10％－25=135（元）

全年共納稅額＝135 ×12＝1620（元）

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入2600元，如

年終獎12000元到年底發(fā)放。計算應(yīng)繳納的個人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=[(2600-2000)× 10%-25] ×12=420

年終獎應(yīng)納稅額= 12000×10％－5=1175

全年共納稅額＝420＋1175＝1595（元）

年底發(fā)放節(jié)稅25元。

三、讓職工充分享受社會保障性福利。有些單位提供給職工的收入較高，超過費用扣除額很多，但是企業(yè)和個人卻沒有按照規(guī)定繳納一些政府部門規(guī)定的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等，使原本可以扣除的收入項目不能扣除，就多繳納了一些稅收。如果企業(yè)和個人分別將其中的一部分收入，通過繳納社會保障性款項或轉(zhuǎn)為發(fā)放免稅補貼，不僅符合國家社保要求，可以減少繳納稅收，而且企業(yè)個人利益也沒有減少。部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費用。有些費用可以作為企業(yè)的費用稅前列支。同時，個人所得稅法規(guī)定上又不會作為個人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。如將發(fā)放交通費的方法改為實報實銷交通費、將人均發(fā)放電話費補助改為電話費用據(jù)實憑票報銷、將差旅費津貼和誤餐補貼也按實際出差天數(shù)據(jù)實發(fā)放等等。

四、避免年終獎的稅負(fù)反向變化。全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法存在一個稅率臨界點稅負(fù)反向變化問題，即多發(fā)獎金后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收反而要超過多發(fā)放的獎金。所以，企業(yè)財務(wù)人員在發(fā)放年終獎金或補助時，一定要算好賬，算細(xì)賬，將政策的實惠真正落實到職工的口袋里。

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入2600元、年終獎

24000元。計算應(yīng)繳納的個人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=（2600－2000）×10％－25=35（元）

年終獎應(yīng)納稅額的計算：24000÷12＝2000

年終獎應(yīng)納稅額＝24000×10％－25=2375元

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入2600元，年終獎24001元。計算該人12月份應(yīng)繳納個人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=（2600－2000）×10％－5=35（元）

年終獎應(yīng)納稅額的計算：24001÷12＝2000.08

應(yīng)納稅額＝24001×15％－125=3475.15（元）

由此可見，年終獎多1元，個稅多繳1100.05元

五、工資薪金與勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化。當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少的時候，工資薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報酬所得適用的比例稅率20％低，因此在可能的時候?qū)趧?wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能節(jié)省稅收。

【案例】李先生2009年5月份從A公司獲得工資類收入1700元，由于單位工資太低，李先生同月在B公司找了一份兼職工作，收入為每月3300元。

方案一：如果李先生與B公司沒有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得應(yīng)分開計算征收。則：

工資、薪金應(yīng)繳納個稅＝0

勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納個稅＝（3300－800）×20％＝500（元）

李先生5月份共繳納個稅＝500（元）

方案二：如果李先生與B公司建立起固定的雇傭關(guān)系，與原雇傭單位解除雇傭關(guān)系。來源于原單位的1700元則被視為勞務(wù)報酬，應(yīng)繳納個稅＝(1700－800)×20％=180（元）

B公司支付的3300元作為工資薪金收入，應(yīng)繳納個稅＝（3300－2000）×10％－25＝105（元）

李先生5月份共繳納個稅＝285（元）

方案三：如果李先生與A、B公司均建立固定的雇傭關(guān)系。

李先生應(yīng)繳納個稅＝（1700＋3300－2000）×15％－125＝325（元）

方案一方案二方案三

500 285 325

在納稅人工資、薪金較高，適用邊際稅率高的情況下，將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得更有利于節(jié)省個稅。

【案例】納稅人朱先生系一高級軟件開發(fā)工程師，2009年3月獲得某公司的工資類收入52000元。

方案一：如果朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系。

則應(yīng)繳納個稅＝（52000－2000）×30％－3375＝11625（元）

方案二：如果朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系。

則應(yīng)繳納個稅＝52000×（1－20％）×20％＋[52000×（1－20％）-20000] ×20％×50％＝10480（元）

比較：方案二比方案一節(jié)省個稅1145元。

員工工資薪金個人所得稅的納稅籌劃，必須引起單位領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)部門的重視，在不違反國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)會計制度的前提下進行。在利用稅率臨界點發(fā)放工資時，關(guān)鍵要在年初估算每位員工的全年預(yù)計總收入（扣除免稅收入）。當(dāng)各月實際發(fā)生的工資獎金與發(fā)放辦法不符時，事先要與員工協(xié)商好，各月按臨界點采用預(yù)支工資的辦法，結(jié)合年終一次性獎金發(fā)放，以實現(xiàn)員工個人全年應(yīng)納個人所稅額最小化。

參考資料：

[1]中華人民共和國個人所得稅法（2008年修訂）

[2]中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2008年修訂）[3]國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）

【來源：中華會計網(wǎng)校】

第三篇：工資薪金個人所得稅代扣代繳審計

工資薪金所得個人所得稅代扣代繳審計

高林

1994年實施新的個人所得稅制以來，對調(diào)節(jié)高收入、緩解社會收入分配差距過大起到了重要作用。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，工資薪金所得代扣代繳個人所得稅工作越來越重要，特別是要加強對高收入行業(yè)人員的監(jiān)督力度，以避免國家稅收流失，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，增強公眾納稅意識。僅管目前各級政府采取多種措施加大了對高收入行業(yè)的個人所得稅代扣代繳征管力度，取得了一定成效，但是從近幾年審計情況來看，由于各方面的原因，目前對高收入者的調(diào)節(jié)和征管還沒有到位，影響了個人所得稅作用的充分發(fā)揮，如：一些單位未能“全員”、“全額”代扣代繳個人所得稅現(xiàn)象時有發(fā)生，有些單位只是“象征性”的代扣代繳個人所得稅。從審計的經(jīng)驗總結(jié)分析，支付應(yīng)稅工資薪金所得的單位為扣繳義務(wù)人，往往扣繳義務(wù)人采取少計應(yīng)稅項目，如：對獎金項目和非免稅項目不作為應(yīng)稅工資的組成部分，只以基礎(chǔ)性工資項目為計稅基數(shù)進行代扣代繳；或是縮小應(yīng)稅人員范圍，如：對內(nèi)退人員、臨時人員、外聘人員的工資薪金所得不代扣代繳個人所得稅。因此，確定應(yīng)稅人員范圍，以及確定應(yīng)稅人員范圍后對應(yīng)稅人員的工資薪金所得項目的審查是此項審計業(yè)務(wù)的重點。

所需資料

利用此經(jīng)驗進行審計，需要從被審計單位取得如下資料：

一、部門信息表（Department）

1．部門編碼（cDepCode）——部門身份唯一標(biāo)志

2．是否為末級編碼（bDepEnd）

3．部門名稱（cDepName）

4．編碼級次（iDepGrade）

5、負(fù)責(zé)人編碼（cDepPerson）

6、部門屬性（cDepProp）

二、工資項目表（WA_GZtblset）

1．工資項目標(biāo)識（iGZItem_id）—西文字段時F+ID 2．工資項目名稱（cSetGZItemName）

3．工資項類型（iSetGZItemStyle）—0為數(shù)據(jù) 1為字符

4．工資項類型長度（iSetGZItemLenth）

5．小數(shù)位數(shù)（iDecimal）

6．工資項目性質(zhì)（iSetGZItemProp）－0為增加項 1為扣減項 2為其他

7．工資項目排序（iGZNum）

三、工資數(shù)據(jù)表（WA_GZData）1．工資類別號（cGZGradeNum）

2．人員編碼（cPsn_Num）

3．人員姓名（cPsn_Name）

4、部門編碼（cDept_Num）

5、人員類別號（iPsnGrd_id）

6、工資年份（iYear）

7、工資月份（iMonth）

8、會計期間（iAccMonth）

9、是否調(diào)出（bDCBZ）

10、是否停發(fā)（bTFBZ）

11、上月所在部門編碼（cPreDeptNum）

12、應(yīng)發(fā)合計（F_1）

13、扣款合計（F_2）

14、實發(fā)合計（F_3）

其余字段參照“工資項目表（WA_GZtblset）”中的“工資項目標(biāo)識（iGZItem_id）” 字段中的數(shù)字前加字母F確定具體含義。

審計步驟

一、采集工資核算電子數(shù)據(jù)

以“用友”財務(wù)軟件為例，用友8.X（Access數(shù)據(jù)庫）通過直接拷貝相應(yīng)帳套和下的Ufdata.mdb文件，用友8.X（Sql Server數(shù)據(jù)庫）通過SQL Server的“導(dǎo)入導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能采集到Acccess格式的工資核算電子數(shù)據(jù)。

供參考的類SQL描述有： 采集工資核算電子數(shù)據(jù)

二、分析所需要的原始數(shù)據(jù)庫，整理后生成審計需要的表

1．在采集到的Access數(shù)據(jù)庫中，部門信息表（Department）、工資項目表（WA_GZtblset）、工資數(shù)據(jù)表（WA_GZData）三張表與計算代扣代繳個人所得稅有關(guān)。

2、在Access數(shù)據(jù)庫中參照工資項目表（WA_GZtblset）中的字段信息，對工資數(shù)據(jù)表（WA_GZData）的字段改成相應(yīng)的中文名稱，并增加“實際應(yīng)稅工資”、“實際應(yīng)扣稅”、“全年一次性獎金應(yīng)扣稅”、“應(yīng)補扣稅金”四個數(shù)字型字段。

3、將部門信息表（Department）、修改后的工資數(shù)據(jù)表（WA_GZData）導(dǎo)入到“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）”中。

供參考的類SQL描述有：

分析所需要有原始數(shù)據(jù)庫，整理后生成審計所需要的表

三、核查部門信息表、工資數(shù)據(jù)表，確定應(yīng)稅人員范圍

由于退休人員、離休人員的工資薪金所得不納個人所得稅，因此要在部門信息表（Department）中的查找退休人員、離休人員所在部門的編碼，然后依據(jù)部門編碼確定工資數(shù)據(jù)表（WA_GZData）人員是否為離退休人員。如果不是離退休人員，其工資薪金所得應(yīng)納入個人所得稅代扣代繳范圍；如果是離退休人員，其工資薪金所得不代扣代繳個人所得稅。但單位內(nèi)退人員在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。同時單位臨時人員、外聘人員的工資薪金也應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

供參考的類SQL描述有：

核查部門信息表、工資數(shù)據(jù)表，確定應(yīng)稅人員范圍

四、結(jié)合工資項目表、工資數(shù)據(jù)表，確定應(yīng)稅工資的具體項目，計算實際應(yīng)稅工資 個人所得稅法規(guī)定了一些免納個人所得稅的項目和不屬于工資薪金性質(zhì)的所得的項目，如：按規(guī)定提取并繳付的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金屬于免稅項目，獨生子女補貼、托兒補助費不屬于工資薪金性質(zhì)的所得項目，均不計入應(yīng)稅工資范圍。除免稅項目和不屬于工資薪金性質(zhì)的所得項目外，個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，均屬于工資薪金所得，應(yīng)征個人所得稅。

計算公式如下：

實際應(yīng)稅工資＝工資薪金性質(zhì)所得－應(yīng)扣除項目（如醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險金等）－法定扣除額

注：法定扣除額2005年12月31日(含)前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元，2006年1月1日以后費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元。

供參考的類SQL描述有：

（1）、結(jié)合工資項目表、工資數(shù)據(jù)表，確定應(yīng)稅工資有具體項目

（2）、計算實際應(yīng)稅工資： UPDATE 工資數(shù)據(jù)表 SET 實際應(yīng)稅工資 =round((工資薪金性質(zhì)所得－應(yīng)扣除項目（如醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險金等）－法定扣除額),2);注：法定扣除額2005年12月31日(含)前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元，2006年1月1日以后費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元。

五、按人分月計算實際應(yīng)代扣代繳的個人所得額

個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，所以支付工資薪金的單位作為扣繳義務(wù)人應(yīng)按照應(yīng)稅工資的具體項目和法定扣除額，按人、分月計算實際應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

代扣代繳個人所得稅的計算分三種情況：

1、正常的工資薪金所得，按照計稅工資依照下面公式計算： 應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額=實際應(yīng)稅工資×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、發(fā)放非經(jīng)常性獎金（除全年一次性獎金以外的不是每月都發(fā)放的其他各種名目獎金，如：季度獎、半年獎、加班獎、先進獎等）時，將非經(jīng)常性獎金與當(dāng)月工資薪金所得合并計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。計算公式如下：

應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額=（實際應(yīng)稅工資＋非經(jīng)常性獎金）×適用稅率-速算扣除數(shù)

3、發(fā)放全年一次性獎金時，單獨作為一個月的工資薪金所得計算應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計算公式如下：

⑴.如果當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額＝當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

⑵.如果當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)代扣代繳個人所得稅稅額＝（當(dāng)月取得全年一次性獎金－當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

供參考的類SQL描述有：

（3）、發(fā)放全年一次性獎金時應(yīng)扣稅： ①、先計算當(dāng)月實際應(yīng)稅工資>0時 UPDATE 工資數(shù)據(jù)表 SET 全年一次性獎金應(yīng)扣稅 = round(IIf(年終獎/12=0,0,IIf(年終獎/12>0 And 年終獎/12<=500,年終獎*0.05,IIf(年終獎/12>500 And 年終獎/12<=2000,年終獎*0.1-25,IIf(年終獎/12>2000 And 年終獎/12<=5000,年終獎*0.15-125,IIf(年終獎/12>5000 And 年終獎/12<=20000,年終獎*0.2-375,年終獎*0.25-1375))))),2)WHERE 工資月份=12 and 實際應(yīng)稅工資>0 and年終獎>0 and(部門編碼<>“010501” or 部門編碼<>“010601”);②、然后再計算當(dāng)月實際應(yīng)稅工資＜0時 UPDATE 工資數(shù)據(jù)表 SET 全年一次性獎金應(yīng)扣稅 = round(IIf((年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12<=0,0,IIf((年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12>0 And(年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12<=500,(年終獎+實際應(yīng)稅工資)*0.05,IIf((年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12>500 And(年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12<=2000,(年終獎+實際應(yīng)稅工資)*0.1-25,IIf((年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12>2000 And(年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12<=5000,(年終獎+實際應(yīng)稅工資)*0.15-125,IIf((年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12>5000 And(年終獎+實際應(yīng)稅工資)/12<=20000,(年終獎+實際應(yīng)稅工資)*0.2-375,(年終獎+實際應(yīng)稅工資)*0.25-1375))))),2)WHERE 工資月份=12 and 實際應(yīng)稅工資<0 and 年終獎>0 and(部門編碼<>“010501” or 部門編碼<>“010601”);注：“工資月份=12”指發(fā)放全年一次性獎金的月份為12月份，“010501”為離休人員部門代碼、“010601”為退休人員部門代碼（1）、計算正常的工資薪金所得應(yīng)扣稅： update工資數(shù)據(jù)表set 工資應(yīng)扣稅=round(iif(實際應(yīng)稅工資<=0,0,iif(實際應(yīng)稅工資>0 and 實際應(yīng)稅工資<=500,實際應(yīng)稅工資*0.05,iif(實際應(yīng)稅工資>500 and 實際應(yīng)稅工資<=2000,實際應(yīng)稅工資*0.10-25,iif(實際應(yīng)稅工資>2000 and 實際應(yīng)稅工資<=5000,實際應(yīng)稅工資*0.15-125,iif(實際應(yīng)稅工資>5000 and 實際應(yīng)稅工資<=20000,實際應(yīng)稅工資*0.20-375,實際應(yīng)稅工資*0.25-1375))))),2)where 部門編碼<>“010501” or 部門編碼<>“010601” 注：“010501”為離休人員部門代碼、“010601”為退休人員部門代碼

（2）、發(fā)放非經(jīng)常性獎金時工資薪金所得應(yīng)扣稅： UPDATE 工資數(shù)據(jù)表 SET 工資應(yīng)扣稅 = round(IIf((實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)<=0,0,IIf((實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)>0 And(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)<=500,(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)*0.05,IIf((實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)>500 And(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)<=2000,(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)*0.1-25,IIf((實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)>2000 And(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)<=5000,(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)*0.15-125,IIf((實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)>5000 And(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)<=20000,(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)*0.2-375,(實際應(yīng)稅工資+非經(jīng)常性獎金)*0.25-1375))))),2)WHERE 工資月份=4 and(部門編碼<>“010501” or 部門編碼<>“010601”);注：“工資月份=4”指發(fā)放非經(jīng)常性獎金的月份為4月份，“010501”為離休人員部門代碼、“010601”為退休人員部門代碼

六、匯總出每人全年應(yīng)補扣補繳的個人所得稅 ⑴、計算出每人每月應(yīng)代扣的個人所得稅，計算公式如下：應(yīng)補扣稅金 = 工資應(yīng)扣稅+全年一次性獎金應(yīng)扣稅-扣個人所得稅

⑵、匯總出每人全年應(yīng)補扣補繳的個人所得稅

供參考的類SQL描述有：

（1）、計算出每人每月應(yīng)補扣稅金： UPDATE 工資數(shù)據(jù)表 SET 應(yīng)補扣稅金 = 工資應(yīng)扣稅+全年一次性獎金應(yīng)扣稅-扣個人所得稅WHERE 部門編碼<>“010501” or 部門編碼<>“010601”;注：“010501”為離休人員部門代碼、“010601”為退休人員部門代碼（2）匯總出每人每年應(yīng)補扣稅金： SELECT 人員姓名,sum(應(yīng)補扣稅金)as 全年應(yīng)補扣稅金 from 工資數(shù)據(jù)表 GROUP BY 人員姓名

經(jīng)驗?zāi)Ｐ?/p>

使用法規(guī)

一、法規(guī)名稱：《中華人民共和國個人所得稅法》 發(fā)文文號：[2005]主席令第44號第三次修正 發(fā)文單位：全國人大會常委會

適用范圍：工資薪金所得個人所得稅的計算 生效日期：1993-10-31 失效日期：0 法規(guī)條目：第二條“下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、工資、薪金所得”；第四條“下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；…

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”；第六條 “應(yīng)納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。第八條 “個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報”。第九條“ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定”。

二、法規(guī)名稱：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

發(fā)文文號：[1994]國務(wù)院令第142號發(fā)布, 2005年12月19日修訂 發(fā)文單位：國務(wù)院

適用范圍：工資薪金所得個人所得稅的計算 生效日期：1994-01-28 失效日期：0 法規(guī)條目：第八條“稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。第二十五條“按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除”。

三、法規(guī)名稱：《中華人民共和國稅收征收管理法》 發(fā)文文號：[2001]主席令第49號

發(fā)文單位：全國人民代表大會常務(wù)委員會 適用范圍：個人所得稅代扣代繳的法律責(zé)任 生效日期：2001-05-01 失效日期：0 法規(guī)條目：第四條“法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”。第六十四條“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款”。第六十九條 “扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。

四、法規(guī)名稱：《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》 發(fā)文文號：國稅發(fā)[1994]89號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

適用范圍：工資薪金所得個人所得稅的計算 生效日期：1994-01-01 失效日期：0 法規(guī)條目：第二條“關(guān)于工資、薪金所得的征稅問題：

條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征納范圍作了明確規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應(yīng)否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行。

（一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應(yīng)計入工資、薪金所得項目征稅。

（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：１．獨生子女補貼；

２．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；３．托兒補助費；４．差旅費津貼、誤餐補助”

五、法規(guī)名稱：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》 發(fā)文文號：國稅發(fā)[2005]58號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

適用范圍：工資薪金所得個人所得稅的計算 生效日期：1999-04-09 失效日期：0 法規(guī)條目：第一條“關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按?工資、薪金所得?項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的?工資、薪金?所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入”，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的?工資、薪金?所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的?工資、薪金?所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅”。第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照?工資、薪金?所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月?工資、薪金?所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份?工資、薪金?所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案”。

六、法規(guī)名稱：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》 發(fā)文文號：國稅函[2002]629號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

適用范圍：雙薪工資薪金所得的個人所得稅計算 生效日期：2002-07-12 失效日期：0 法規(guī)條目：第一條“國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行?雙薪制?（按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的?雙薪?，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述?雙薪?所得原則上不再扣除費用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得?雙薪?當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以?雙薪?所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅”

七、法規(guī)名稱：《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

發(fā)文文號：國稅發(fā)[2005]9號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

適用范圍：全年一次性獎金個人所得稅的計算 生效日期：2005-01-01 失效日期：0 法規(guī)條目：第一條“全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資”。第二條“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)”。第三條“在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。

五、“雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅”

八、法規(guī)名稱：《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金所得計算繳納個人所得稅政策銜接問題的通知》

發(fā)文文號：國稅發(fā)[2005]196號 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局 適用范圍：個人所得稅計算 生效日期：2005-12-09 失效日期：0 法規(guī)條目：第一條“2005年12月31日(含)前，納稅人實際取得工資、薪金所得，無論稅款是否在2006年1月1日以后入庫，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月800元，計算繳納個人所得稅”。第二條“自2006年1月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1600元，計算繳納個人所得稅”

經(jīng)驗分類：審計署專家經(jīng)驗--財政審計--稅務(wù)審計 經(jīng)驗類型：重點事項經(jīng)驗 日期：2006-12-28 典型案例：

(錄入者：張磊；提供單位：唐山市審計局)

第四篇：工資薪金所得個人所得稅申報說明

代扣代繳-工資薪金所得-正常工資薪金個人所得稅申報說明

一、申報準(zhǔn)備

完成《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》填制。具體填表方法請參見相關(guān)申報說明。

二、填報報表

《扣繳個人所得稅報告表》

三、填報說明

（一）表頭欄目填報

稅款所屬期：個人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣繳義務(wù)人名稱：實際支付個人所得稅的單位的法定名稱全稱

扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：選擇“一般行業(yè)”或“特定行業(yè)月份申報”，按照稅法及其實施條例規(guī)定，特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。

扣繳義務(wù)人編碼：扣繳義務(wù)人納稅人識別號

（二）申報表基礎(chǔ)信息欄目填報 序號（1）：順位序號 姓名（2）：納稅人姓名。

身份證件類型（3）：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。在中國境內(nèi)有住所的個人，填寫身份證、軍官證、士兵證等證件名稱。

身份證件號碼（4）：與身份證件類型填報內(nèi)容相對應(yīng)的身份證件號碼。

（三）申報表計稅申報欄目填報 所得項目（5）：工資、薪金所得

所得期間（6）：扣繳義務(wù)人支付所得的時間

收入額（7）：納稅人取得的全部收入額（含稅），其中包含免稅所得、稅前扣除項目、減除費用、準(zhǔn)予扣除的捐贈額。企業(yè)補差給個人的生育生活津貼、工傷職工及其近親屬按規(guī)定取得的工傷保險待遇以及個人年金繳費部分均應(yīng)計入收入額。年金單位繳費部分不計入收入額。

免稅所得（8）：稅法第四條規(guī)定可以免稅的所得，包括遠(yuǎn)洋運輸船員的伙食費、企業(yè)補差給個人的生育生活津貼部分、工傷保險待遇。

基本養(yǎng)老保險費（9）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的基本養(yǎng)老保險費。

基本醫(yī)療保險費（10）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的基本醫(yī)療保險費。

失業(yè)保險金（11）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的失業(yè)保險費。

住房公積金（12）：填寫按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的住房公積金。

財產(chǎn)原值（13）：一般不填。

允許扣除的稅費（14）：填寫允許稅前扣除的個人年金繳費部分。

其他（15）：法律法規(guī)規(guī)定其他可以在稅前扣除的費用。合計（16）：第16列＝第9列+第10列+第11列+第12列+第13列+第14列+第15列。

減除費用（17）：填寫3500或4800。

準(zhǔn)予扣除的捐贈額（18）：按照稅法及其實施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈額。

應(yīng)納稅所得額（19）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第19列＝第7列－第8列－第16列－第17列－第18列。

稅率%（20）：適用超額累進稅率，稅率為3%至45%。速算扣除數(shù)（21）：根據(jù)適用稅率填寫。

應(yīng)納稅額（22）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第22列＝第19列×第20列－第21列。

減免稅額（23）：符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，包括符合規(guī)定的殘疾、孤老人員和烈屬勞動所得定額減征個人所得稅稅額。此項有填報的，需同時填報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

應(yīng)扣繳稅額（24）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第24列＝第22列－第23列

已扣繳稅額（25）：扣繳義務(wù)人當(dāng)期實際扣繳的個人所得稅稅款。一般不填。

應(yīng)補（退）稅額（26）：根據(jù)相關(guān)列次計算填報。第26列＝第24列－第25列。一般與第24列相同。

備注（27）：一般不填。

（四）簽署蓋章欄目填報

相關(guān)人員、扣繳義務(wù)人、代理機構(gòu)（人）填報相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。

四、客戶端申報

第一步：點擊左側(cè) “報表填寫”中的“扣繳所得稅報告表”，在主界面單擊“正常工資薪金”或點擊報表后的【填寫】進入報表操作，如下圖所示：

第二步：您可以選擇【添加】或【導(dǎo)入】兩種方式錄入人員數(shù)據(jù)，如下圖所示：（軟件中其他報表的填寫方式和本表一致，下面將具體說明【添加】操作）

第三步：點擊【添加】，按照員工收入情況如實錄入數(shù)據(jù)，如下圖所示：

第五篇：2013年工資薪金個人所得稅稅率表1

2013年工資薪金個人所得稅稅率表（工資薪金所得適用）繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù) 級全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）【稅率資全月應(yīng)納稅所得額（不含稅稅率數(shù) 訊網(wǎng)提供】 級距）(%)1 不超過1,500元 不超過1455元的 3 2 超過1,500元至4,500元的部分 超過1455元至4155元的部

分 10超過4,500元至9,000元的部分 超過4155元至7755元的部

分 20超過9,000元至35,000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25超過35,000元至55,000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30超過55,000元至80,000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35超過80,000元的部分 超過57505元的部分 45

例如：某人某月工資減去社保個人繳納金額和住房公積金個人繳納金額后為5500 元，個稅計算：(5500-3500)*10%-105=95元

速算扣除數(shù) 0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505