第一篇：企業職工工資薪金個人所得稅納稅籌劃淺析(精)

企業職工工資薪金個人所得稅納稅籌劃淺析 朗威公司：李勇 張心寬

隨著我國市場經濟的快速發展，企業職工的工資薪金收入水平也不斷提高，越來越多的職工成為個人所得稅的納稅人。雖然這些個人所得稅是由個人自己負擔的，但實際由企業代扣代繳，職工個人對個稅的影響力很小。對于普通職工來說主要的收入來源還是工資薪金這一塊，如果企業能夠進行精心的籌劃，統籌安排，在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，不僅對職工有利，直接增加職工的實際待遇，而且對企業效益也產生積極的影響。下面本人就我國企業職工工資薪金所得應納個人所得稅的納稅籌劃談談個人的觀點。

一、納稅籌劃相關概念

1、工資薪金個人所得稅納稅籌劃含義

關于個人所得稅很多人存在一個誤區：交多少個人所得稅都是財務部門考慮的事，而實際情況是在企業確定薪酬制度的那一刻起，個人稅負已經基本確定，這時再靠財務部門做所謂的“技術處理”已經于事無補，因此個人所得稅應從業務部門制訂薪酬制度開始進行籌劃，本文將工資薪金個人所得稅納稅籌劃理解為如下含義：在符合立法精神的前提下，扣繳義務人利用稅法的特定條款和規定，借助一定的方法和實現技術，通過對個人工資、薪金所得的發放進行周密籌劃，以防范涉稅法律風險、準確履行納稅義務、實現個人稅負最小的一種管理活動。

2、偷稅、避稅、納稅籌劃的比較

（1）納稅籌劃與偷稅比較: 我國刑法對偷稅的界定是：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款的。”偷稅是一種違法行為, 是國家采取嚴厲打擊措施, 加以限制的.而納稅籌劃充分考慮法律評估, 符合國家的立法精神, 受國家保護和支持.（2）納稅籌劃與避稅相比:避稅, 是指納稅人利用稅法規定上的漏洞.不足和缺陷, 在納稅前采取合乎法律規定的方法規避或者減輕稅收負擔的行為。避稅的目標是少繳稅款、降低稅收負擔，但避稅遵循的原則與納稅籌劃不同，避稅強調“非違法”原則，即只要不違背法律法規明文規定即可，其著力點在尋找稅法規定的漏洞或者盲點，在某種程度上其行為結果可能是和稅收的立法精神相違背 的。也正是由于這個原因，我國征管法和企業所得稅法中，都有專門的反避稅規定，在其它稅收法規中也有相關規定。

二、企業如何做好職工工資薪金個人所得稅納稅籌劃

根據2011個稅修改案規定，個人所得中，工資薪金所得以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額，實行最低稅率為3％、最高稅率為45％的七級超額累進稅率。當職工的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相適應的稅額，工資薪金越高，要納的稅也就越多。因此，要降低稅負，可以通過周密的設計和安排，使應納稅所得額適用較低的稅率。

1、科學籌劃月度工資和年終獎金的發放結構。

如：按企業薪酬標準，小王全年薪酬標準為18萬元，月度工資和年終獎金有多種組合方案，本人分別選擇月度工資0元、3500元、、8000元、12500元、15000元5種薪酬發放方案進行了演算（不考慮保險等扣除），結果如下表所示：

對小王而言，方案1為最差，方案4為最優，全年分別扣繳個人所得稅44125元、17940元，兩者相差26185元。此外從上表可以看出，隨著月度工資的增加，全年累計應扣繳的個人所得稅呈現先降后升的趨勢，因此在職工全年收入一定的情況下，可以通過科學安排月度工資和年終獎金的發放比例，找到兩者之間稅率的最佳配比，從而有效降低稅率和個人所得稅負擔。

2、充分利用住房公積金進行個人所得稅籌劃。

住房公積金管理條例規定，職工個人與其所在單位，各依職工月工資總額的一定比例，按月繳存住房公積金，兩筆資金全部存入個人賬戶，歸職工個人所有，職工可按規定提取住房公積金賬戶內的存儲余額；個人所得稅法實施條例規定，按國家有關規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除，免納個人所得稅。

根據以上條件，本人認為可以利用住房公積金進行個人所得稅稅收籌劃。如：企業與小劉簽訂勞動合同并約定小劉每月待遇為8400元，本人演算了在

企業不繳納公積金、按5%繳納公積金、按12%繳納公積金三種情況下，小劉繳納個人所得稅及個人實際收入情況，具體如下表所示：

從上表數據可以看出，企業按12%繳納公積金時小劉每月實際收入最高，比企業不繳納公積金時多220元，而企業的負擔保持8400元不變。因此在不增加企業負擔的情況下，企業應盡可能提高公積金計提比例，減少個人所得稅應納稅額，從而提高職工的實際收入水平。

3、合理籌劃一次性獎金的發放，避免“發得多拿得少”。

如：小李年終獎為18000元，小宋年終獎為18001元(假設兩者12月工資都高于3500元。小李、小宋稅后所得分別為17465元、16305.9元，小宋比小李多發獎金1元，但稅后所得卻比小李少1159.1元，主要原因一次性獎金按適用稅率計算應納稅額，只要確定的稅率高于某一檔次，其全額就要適用更高一級次的稅率，因此就形成了一個獎金發放無效區間。具體如下表所示：

從上表數據可以看出18001元-19283.33元、54001元-60187.50元、108001元-114600元、420001元-447500元、660001元-706569元、960001元-1120000元等六個區間屬于“多發不如少發”的盲區，企業在分配員工一次性獎金時，應避開這些盲區。

4、充分利用個人所得稅的稅收優惠政策。

稅收優惠是稅收制度的基本要素之一，現行的個人所得稅規定了一些減稅、免稅等稅收優惠政策，熟練地掌握和運用這些條款，也可達到減輕稅負的效果。

（1）個人所得稅法第四條第七款規定“按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個人所得稅。”

目前國稅總局尚未出臺統一的安家費政策，但個別省市對安家費的免稅標準有明確規定，如：廣州市《關于個人所得稅若干業務問題的通知》（穗地稅發

[2004]64號）規定，對單位引進高層次人才而發放的一次性安家費，不超過5萬元的，暫不征收個人所得稅；超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限平均分攤計算。據此，企業在符合國家有關規定的前提下向引進的研究生人才發放一次性安家費，可以免納個人所得稅。

（2）國家稅務總局《關于征收個人所得稅若干問題的規定》（國稅發[1994]89號）規定：獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助等不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征收個人所得稅。據此，企業按國家規定發放給職工的獨生子女補貼、托兒補助費不繳納個人所得稅。

關于差旅費津貼，目前尚無統一的稅收政策進行明確的規定，在與稅務機關進行充分溝通的基礎上，企業可以參考《財政部關于印發<中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法>的通知》（財行[2006]313號）文件規定和標準執行。

關于誤餐補助，國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知（國稅發[1994]89號）文件規定按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費，屬于不征稅的誤餐補助，但以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

（3）國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）規定，經省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通信費的實際發放情況調查測算后，報經省級人民政府批準、國家稅務總局備案的一定標準之內的公務交通、通信費用可以免稅。目前部分省市對公務交通、通信費有關個稅計征進行了明確規定，如：西藏自治區國家稅務局《關于個人取得公務用車補貼和通訊費補貼征收個人所得稅有關問題的通知》（藏國稅發[2006]83號）規定公務用車補貼扣除

標準為每人每月600元，通訊費補貼扣除標準為每人每月400元。對個人取得公務用車補貼和通訊費補貼在上述標準之內的，在繳納個人所得稅時據實扣除。

（4）各省市地方法規對個人所得稅優惠政策的規定。以河北省為例，河北省地方稅務局《關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發[2009]46號）規定：各單位按照當地政府（縣以上）規定標準向職工個人發放的防暑降溫費暫免征收個人所得稅；各單位按照當地政府（縣以上）規定的勞動保護標準發放給個人的勞動保護用品暫免征收個人所得稅；河北省地方稅務局《關于取暖補貼征免個人所得稅問題的通知》（冀地稅函[2008]236號）規定：取暖補貼實行“明補”后，各單位按照當地政府規定標準向職工發放的取暖補貼征免個人所得稅，沒有具體標準的可參照當地政府對行政事業單位的取暖補貼標準執行，但企業職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內據實扣除，企業職工取得的超過當地政府規定標準或超過3500元最高限額的取暖補貼，分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅。

三、小結

個人所得稅納稅籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，也越來越受到企業的高度重視，需要強調的是，做好個人所得稅納稅籌劃工作, 既要理解其重要性, 更要確保其合法性。有句話說得好，野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者避稅、高明者籌劃稅收，隨著市場經濟運行的規范化、法制化，從維護自身整體、長遠利益出發，企業必將摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉而在嚴格遵守國家相關稅收法律法規的前提下，提前籌劃，科學制定薪酬制度，通過對個人工資、薪金所得的發放進行周密籌劃和巧妙安排，并充分利用稅收法律法規關于個人所得稅的優惠政策，以實現個人所得稅負的最小化。

第二篇：工資薪金個人所得稅納稅籌劃

工資薪金個人所得稅納稅籌劃 【查找更多】 【我要推薦】

許多納稅單位在個人所得稅繳納方面，總是存在或多或少的問題，其主要原因是對個人所得稅稅收政策不是十分了解。許多單位領導和財務會計人員，出于對單位職工利益考慮，大多總是提一個相同的問題：有什么辦法既不違反稅法規定，又可以少繳納一些個稅呢？

其實，許多企業還是可以做到這一點的。分析歸納起來，對于工資薪金所得項目而言，大致可以從以下幾個方面考慮。

一、將非稅項目收入全部扣除。這就要求企業財務人員必須全面了解員工個人收入中，哪些是應稅收入，哪些是非稅收入，這些扣除項目主要靠企業自己扣除，不能依賴稅務人員。按照現行稅法規定，職工從企業獲得的收入，非稅項目主要有以下幾項：按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；企業和個人按照國家或者地方政府規定的比例繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費；個人與用人單位因解除勞動關系而取得的一次性經濟補償收入，相當于當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分；破產企業的安置費收入；據實報銷的通信費用（各省規定的標準不同）；個人按照規定辦理代扣代繳稅款手續取得的手續費；集體所有制企業改為股份合作制企業時，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產；獨生子女補貼；執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補貼等等。

【案例】某職工2009年3月應發工資4600元，交納社會統籌的養老保險100元，失業保險50元（超過規定比例5元），單位代繳水電費100元，其每月應納個人所得稅為多少？

個人按規定比例繳納養老保險費、失業保險費，免予征收個人所得稅；但超標準繳付部分應計入工薪收入。

應納個人所得稅=（4600-2000-100-50+5）×15%-125=243.25（元）

二、均衡發放員工的收入。因為個人所得稅計算是按9級超額累進稅率按月計算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計發放獎金和補助的現象。不少企業內部業績考核時，多是年終一次性兌現獎金及福利補助。這樣，就勢必造成發放月份稅收增多的現象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現收入，那么，職工繳納的稅收就會下降，在企業不增加支出的情況下，職工的收入會增多。

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內企業取得工資收入1700元、年終獎12000元。計算該人12月份應繳納個人所得稅。

工資應納稅額=0

年終獎應納稅額的計算：（12000－300）÷ 12＝975 年終獎應納稅額＝(12000－300)×10％－25=1145（元）

12月份共納稅額＝0＋1145＝1145（元）

【案例】若上例中獎金分別在各月發放，其他條件不變。計算該人12月份應繳納個人所得稅。

工資應納的個人所得稅=（2700—2000）×10％－25=45（元）

全年工資繳納的個人所得稅=45×12=540（元）

籌劃結果：分月發放獎金節稅605元。

但是，當員工的工資達到起征點后，將年終獎分攤到個月或季度發放有時稅額比一次發放還高。

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內企業取得工資收入2600元、如年終獎12000元分解到每月發放。計算應繳納的個人所得稅。

工資應納稅額=（2600＋12000÷ 12－2000）×10％－25=135（元）

全年共納稅額＝135 ×12＝1620（元）

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內取得工資收入2600元，如

年終獎12000元到年底發放。計算應繳納的個人所得稅。

工資應納稅額=[(2600-2000)× 10%-25] ×12=420

年終獎應納稅額= 12000×10％－5=1175

全年共納稅額＝420＋1175＝1595（元）

年底發放節稅25元。

三、讓職工充分享受社會保障性福利。有些單位提供給職工的收入較高，超過費用扣除額很多，但是企業和個人卻沒有按照規定繳納一些政府部門規定的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費等，使原本可以扣除的收入項目不能扣除，就多繳納了一些稅收。如果企業和個人分別將其中的一部分收入，通過繳納社會保障性款項或轉為發放免稅補貼，不僅符合國家社保要求，可以減少繳納稅收，而且企業個人利益也沒有減少。部分應稅收入轉化為費用。有些費用可以作為企業的費用稅前列支。同時，個人所得稅法規定上又不會作為個人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。如將發放交通費的方法改為實報實銷交通費、將人均發放電話費補助改為電話費用據實憑票報銷、將差旅費津貼和誤餐補貼也按實際出差天數據實發放等等。

四、避免年終獎的稅負反向變化。全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法存在一個稅率臨界點稅負反向變化問題，即多發獎金后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收反而要超過多發放的獎金。所以，企業財務人員在發放年終獎金或補助時，一定要算好賬，算細賬，將政策的實惠真正落實到職工的口袋里。

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內取得工資收入2600元、年終獎

24000元。計算應繳納的個人所得稅。

工資應納稅額=（2600－2000）×10％－25=35（元）

年終獎應納稅額的計算：24000÷12＝2000

年終獎應納稅額＝24000×10％－25=2375元

【案例】某人為中國公民，2009年12月份在中國境內企業取得工資收入2600元，年終獎24001元。計算該人12月份應繳納個人所得稅。

工資應納稅額=（2600－2000）×10％－5=35（元）

年終獎應納稅額的計算：24001÷12＝2000.08

應納稅額＝24001×15％－125=3475.15（元）

由此可見，年終獎多1元，個稅多繳1100.05元

五、工資薪金與勞務報酬轉化。當應納稅所得額比較少的時候，工資薪金所得適用的稅率比勞務報酬所得適用的比例稅率20％低，因此在可能的時候將勞務報酬所得轉化為工資、薪金所得，能節省稅收。

【案例】李先生2009年5月份從A公司獲得工資類收入1700元，由于單位工資太低，李先生同月在B公司找了一份兼職工作，收入為每月3300元。

方案一：如果李先生與B公司沒有固定的雇傭關系，則按照稅法規定，工資、薪金所得與勞務報酬所得應分開計算征收。則：

工資、薪金應繳納個稅＝0

勞務報酬所得應繳納個稅＝（3300－800）×20％＝500（元）

李先生5月份共繳納個稅＝500（元）

方案二：如果李先生與B公司建立起固定的雇傭關系，與原雇傭單位解除雇傭關系。來源于原單位的1700元則被視為勞務報酬，應繳納個稅＝(1700－800)×20％=180（元）

B公司支付的3300元作為工資薪金收入，應繳納個稅＝（3300－2000）×10％－25＝105（元）

李先生5月份共繳納個稅＝285（元）

方案三：如果李先生與A、B公司均建立固定的雇傭關系。

李先生應繳納個稅＝（1700＋3300－2000）×15％－125＝325（元）

方案一方案二方案三

500 285 325

在納稅人工資、薪金較高，適用邊際稅率高的情況下，將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得更有利于節省個稅。

【案例】納稅人朱先生系一高級軟件開發工程師，2009年3月獲得某公司的工資類收入52000元。

方案一：如果朱先生和該公司存在穩定的雇傭與被雇傭關系。

則應繳納個稅＝（52000－2000）×30％－3375＝11625（元）

方案二：如果朱先生和該公司不存在穩定的雇傭與被雇傭關系。

則應繳納個稅＝52000×（1－20％）×20％＋[52000×（1－20％）-20000] ×20％×50％＝10480（元）

比較：方案二比方案一節省個稅1145元。

員工工資薪金個人所得稅的納稅籌劃，必須引起單位領導有關部門的重視，在不違反國家有關法律法規和財務會計制度的前提下進行。在利用稅率臨界點發放工資時，關鍵要在年初估算每位員工的全年預計總收入（扣除免稅收入）。當各月實際發生的工資獎金與發放辦法不符時，事先要與員工協商好，各月按臨界點采用預支工資的辦法，結合年終一次性獎金發放，以實現員工個人全年應納個人所稅額最小化。

參考資料：

[1]中華人民共和國個人所得稅法（2008年修訂）

[2]中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2008年修訂）[3]國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）

【來源：中華會計網校】

第三篇：個人所得稅納稅籌劃

摘 要

個人所得稅納稅籌劃是市場經濟條件下納稅人的一項基本權利。隨著社會經濟的日益發展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對于個人所得稅的關注程度也大幅提高。許多納稅人已從過去偷偷地或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負擔，發展為積極運用稅法的稅收優惠政策，通過轉換稅目，臨界點分析等進行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負擔，減少不必要的納稅支出，實現稅后利潤最大化獲得最大收益。個人納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。對于這種情況，本文通過對個人所得稅原理及其分析的概括以及現狀和未來發展趨勢的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識，對個人納稅籌劃有所幫助。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；稅負

I Personal income tax on the tax planning

Abstract Personal income tax is a market economy condition of the taxpayer a basic right.Along with the development of social economy, people's income has improved, along with rising incomes, for individual income tax also greatly improve degree of concern.Many taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the after-tax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the taxpayer.For this kind of situation, this article through to the individual income tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to help.Key Words：personal income tax;tax payment preparation;tax burden

II

目 錄

摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1

一、個人所得稅納稅籌劃概述.................................2

（一）納稅籌劃的概述...................................2

（二）納稅籌劃與避稅、節稅、偷逃稅等相關概念的區別...............2

（三）個人所得稅納稅籌劃的概述............................3

二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策........................4

（二）轉換納稅人身份....................................4

（三）轉換稅目........................................4

（四）延遲納稅........................................4

三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5

（一）稅收執法人員素質參差不齊、普遍素質不高...................5

（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在..........................6

（三）對涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6

四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6

（一）提高稅務執法人員的素質..............................7

（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度.....................7

（三）加強稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結 論............................................8 參 考 文 獻..........................................9 致 謝............................................10

III

引 言

個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在稅收征收過程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對一致的關系：政府要在法律規定的范圍內盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。

目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來，隨著個人收入的不斷增加，征收個人所得稅的人數也越來越多，納稅人數已經超過了任何一個納稅稅種，并且對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃便應運而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念并通過學習研究尋找能夠減少個人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過不違法的、合理的方式以減輕自身稅負、防范和化解納稅風險，使納稅人的合法權益得到充分保障。

一、個人所得稅納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規定允許的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等一系列活動進行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現稅后利潤或現金流量最大化。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前規劃和選擇，利用稅法給予的對納稅人最有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務負擔得以延緩或減輕，從而實現稅后收益最大化的目標而采取的行為。

總而言之，納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計劃和安排”，目的是減輕稅負并獲得最大的經濟效益。

在國內一般公認的納稅籌劃具有以下三個共同特性：

1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現行稅收的法律法規。

2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。

3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對公司經營或個人事務的事先規劃和安排，達到減輕稅負的目的。

（二）納稅籌劃與避稅、節稅、偷逃稅等相關概念的區別 1.避稅與納稅籌劃的區別

納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經濟利益，在稅法允許的范圍內，事先對籌資、投資、經營等活動進行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預期性、風險性、收益性、專業性五個基本特征。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負擔，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當避稅和不正當避稅，正當避稅事實上是納稅人在熟知稅法及其規章制度的基礎上，在不直接觸發稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動、等的巧妙安排，達到規避或減輕稅負的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會直接觸犯法律規范。而不當避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。2.節稅與避稅的區別

節稅是指納稅人充分利用稅法的優惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當的手段以減輕稅負支出的行為，從某種意義上說節稅是納稅籌劃的低級階段。避稅與節稅最主要的區別在于，節稅行為符合國家的立法意圖和政策導向，各國政府都持有支持的態度。而避稅則不僅包括節稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經濟活動，雖可暫時獲得一定的經濟利益，但不利于長期經營和發展。因為漏洞一旦被堵上，納稅人將無能從中獲利。3.偷、逃稅與納稅籌劃的區別

關于偷、逃稅，我國稅法有明確的規定并給予嚴厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》

中明確規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應納稅款，采用轉移或者隱匿財產的手段，防礙稅務機關追繳稅款的行為。從上述定義可以看出，偷、逃稅的三個基本特征是：非法性、欺詐性、事后補救性。偷、逃稅直接觸犯稅法的規定，導致政府當期預算收入的減少，有礙政府職能的實現。偷、逃稅與納稅籌劃都有減輕納稅人稅收負擔的特點，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

（三）個人所得稅納稅籌劃的概述

社會在持續發展，經濟總量在持續增長，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對個人收入的個人所得稅的相關發展情況就開始變得迫切和重要。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細枝末節的手段來分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經成為過去，他們主動通過稅法的稅收優惠方式，利用轉換稅目，臨界點研究來實現納稅安排，相應的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭取實現最平衡的狀態。

個人所得稅納稅籌劃，主要是主體參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學習了解現行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。根據個人所得稅特征，這個內容籌劃基本概括為以下：

1.個人所得稅來源確定包括：

參照《中華人民共和國個人所得稅法》相關內容來看：對于長期居住在國內，亦或是沒有固定住所但是在國內停留時間達到一年或者一年以上，這些人在國內外獲得的收入，根據法律規定必須要進行個人所得稅的繳納工作，而對于那些在中國國內沒有固定的住所，并且在中國國內停留的時間也沒有滿一年的人員，在中國國內獲得的各項收入，需要根據相關的規定進行個人所得稅的收取。

(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來源地。

(2)生產、經營所得，以生產、經營活動實現的收入，作為所得來源。

(3)勞動報酬所得，以納稅人實際提供勞務活動，作為籌劃的來源。

(4)不動產所得，以不動產坐落地作為來源；動產轉讓所得，以實現轉讓為所得來源地。

(5)財產租賃所得，以租賃財產的使用，作為所得來源地。

(6)利息、股息、紅利所得，根據支付利息、股息、紅利的企事業、機關團體、組織的所在地，作為所得來源地。

(7)特許權使用費所得，以特許權的適用，來作為所得稅來源。2.個人所得稅的納稅義務人

個人所得稅的納稅義務人囊括全部的中國公民、個體工商業戶和一些在中國國內獲得收入的外籍人員港澳臺同胞等。個人所得稅的納稅義務人參照地址以及時間內容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。

(1)居民納稅義務人是根據戶口、家庭、經濟利益聯系，于中國國內長期居住的個人，亦或是沒有住所但是停留時間超過一年的個人。居民納稅義務人承擔無限納稅義務。這里所指的中國境內是指中國大陸地區，目前還不包括香港、澳門和臺灣地區。

(2)非居民納稅義務人就是不符合居民納稅義務人相關干抽的納稅義務人，非居民納稅義務人具備了有限納稅義務，也就是知識對于在中國取得的收入需要納稅。3.個人所得稅的稅率按不同項目確定：

（1）工資、薪金所得適用的稅率。工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率。

（2）個體工商戶生產、經營所得以及企業事業單位承包經營所得實現超額累進稅率的辦法。

（3）勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務所得所得一次收入比較大的，能夠進行加成征收，相關內容有明文規定。

（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。故其實際稅率為14%。

（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得實現比率稅率。

二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策

稅收政策的主要起到了對于社會的調節作用，起到了一個杠桿的作用，因此安排相關的納稅種類的時候，大體上都實現了稅收優惠和照顧項目，這些優惠內容涵蓋了免稅、減稅、起征點劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過個人所得稅的優惠手段，具體進行經濟活動規劃，實現利益的最大化。

（二）轉換納稅人身份

我國稅法明文表示，居民納稅義務人承擔無限納稅義務，但是非居民納稅義務人承擔有限納稅義務。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實現進行協助。納稅人能夠依據稅法有針對性和差異性的規定，進行身份的合理安排，從而在合法的前提下實現最大利益。

（三）轉換稅目

個人所得稅法針對不同形式的收入都有著具體而詳細的規定。納稅人能夠參考此類

規定的內容，科學的對于個人收入屬性進行調整，設計，最終實現自身利益的最大化。

（四）延遲納稅

延遲納稅可以使個人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時間價值。稅款越晚繳納，其經濟成本就越低。

三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題

個人納稅籌劃在我國還處于起步階段。長期以來，稅收征管制度的不規范、不合理，稅收征稅雙方對納稅籌劃認識的不到位，稅收的建設和宣傳相對滯后等因素都制約著我國納稅籌劃的發展。而近幾年來，隨著經濟的進一步開放，社會主義市場經濟體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國社會經濟生活中的地位和作用逐漸顯現出來。第一，我國稅收制度越來越完善，個人所得稅以及財產稅模式逐漸成熟，個人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進，對納稅籌劃越來越關注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規范化都在完善，將來會有更多的稅源出現，很多違法現象也會被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國公司以及各種律師、會計師、稅務師事務發展壯大，這些團體進一步加速了納稅籌劃的發展，為中國的稅務體系注入了新鮮的活力。

個人所得稅納稅籌劃是個人理財的重要內容，進行個人理財規劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關政策環境和風險，掌握一定的的避稅、節稅的方法和技巧。個人所得稅稅收籌劃發展已久，特別是國外，被全社會范圍接受認可，廣泛應用在會計主體里面。但是目前我國個人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴展，納稅人數居于最高，相關稅務內容竟然實現了十一個，個人所得稅的納稅籌劃長足進步，不過即使發展很迅速，但是針對這個方面的專題研究比較薄弱。隨著市場經濟體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個人理財觀念的進一步覺醒，個人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國出現的歷史短，有待我們進一步加強理論和實踐方面的研究和探索。個人應該通過運用合理的稅收籌劃方法來安排籌劃，提高個人理財的合理性和有效性。目前我國關于個人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：

（一）稅務執法人員素質參差不齊，普遍素質不高

稅務人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級或者更高的稅務部門里面，但是基層部門的主要工作者個執行者一般情況下學歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國稅務部門從業者自身素質良莠不齊，總體上水平不高。從而進一步導致了一些有利于國計民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實施。另外一些稅務工作者，對于稅收的 5 籌劃以及各項違法行為辨別能力不高，覺得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務工作者為了達到任務要求，違反了相關的規定，實際工作里面，不僅僅不規范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個人稅收籌劃在實踐工作中推廣的難度。

（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在

隨著我國經濟的不斷發展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個人收入的多樣化、隱蔽化，稅務機關難以全面有效的監控。公民納稅觀念不強，富人和名人逃避自己的納稅義務的現象再普通不過。報紙、新聞報道上經常會看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現象。根據調查，之前的一些一線城市居民里面，只存在百分之十二的人按規定繳納個人所得稅稅款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個人所得稅，比例比較的大。個人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個難點。

（三）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

很多國外國家，每年四月份的報稅時期，全國上下，不論職位高低、工作內容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說明，上交稅務部門。稅務部門會進行不定時的檢查和監督，假使發現有偷稅漏稅的違法現象出現，會根據法律法規的相關規定進行懲處，重者可能面臨刑事責任，總體來說，國外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國而言，現在的稅收征管法規定，偷稅活動懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據相關資料來看，目前，稅務機關每年處理的類似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關的稅收執行里面，因為缺乏明確規定處罰最低標準，稅務部門的自主性和隨意性比較輕，因此經常出現一些比較隨意的情況，極易造成違反規定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個稅的發生。

四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施

（一）提高稅務執法人員的素質

一是要強化執法人員的法制觀念。稅務工作者首先要加強對于法律知識的學習和了解，增強守法的意識，在執行自己工作的過程中將法律牢記心間，作為行動的準則，其次還要調整自己執法的方式方法。要努力改變傳統的的工作思維和征收方式，避免執法過程中的隨意性。加強對于稅后管理手段、服務理念和執行操作的完善和學習，分清楚各種稅務行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓，完善工作者的執法水平，與時俱進多學習法律法規，爭取在未來的稅收工作中可以更加規范和標準。因此稅收人員一定要把稅收的業務學習和培訓放在重要位置，并將所學稅收知識運用于工作實踐和解決問題的實際需要中。

（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度

要搞好個人所得稅的征收管理，就必須加強對偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現在 6 來看，國家對于偷稅漏稅的情況各項檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內的進行關于個人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀現象的產生發展，完善稅務部門和監察部門一些一些領域之間額溝通聯系，利用立法的形式，加強稅務機關自身權利行使的力度，進一步嚴格執法手段；而違法亂紀現象一經查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數方面，相關情況要進行通報公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯誤。甚至情節嚴重的，需要追究其刑事責任。

（三）加強稅收源泉控制，防止稅款流失

我國現在社會的個人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進一步規范各項具體的操作，具體措施為：首先，運用現代化手段加強對稅源的控制。根據美國的經驗，所有具備正常收入的公民全部需要設計專用的稅務號碼，設計科學的納稅收入檔案，根據專業的操作，使得每一個納稅人的行為都具有一定的針對性，而且，很長一段時間儲蓄存款領域里面的非實名制阻礙了收入的透明化進程，也阻礙了相關部門的檢查和管理工作。其次，充分發揮代扣代繳義務人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現行稅收法律的要求。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現在稅收征管方式的不科學、不規范情況。設計完善扣繳義務人相關檔案記錄，進一步完善扣繳義務人扣繳稅款相關實現步驟，監督納稅人規范執行扣稅憑證。

結 論

個人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進行了淺顯的分析，希望可以達到幫助納稅人更有效的認識到納稅籌劃的重要性和必要性。個人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開始進入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內容，而且利用各種各學的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個人考慮，首先要保證各項行為在法律允許的范圍之內，不做任何違法的事情，之后要通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。

綜上所述，納稅人在整個的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項法規，遵守道

德，面對很多的納稅方案計劃，根據自己的切身需要選定最合適的而一種計劃，根據稅法規定的對納稅人最有利優惠政策，確定出納稅方式，通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。其次是達到成本低廉, 合乎經濟效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當的納稅呈報。參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學習了解現行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。進行個人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識，充分體現稅收的公平性，同時也有助于我國稅收法律的不斷改進和完善。

參 考 文 獻

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第四篇：個人所得稅工資薪金籌劃

個人所得稅工資薪金籌劃

隨著我國經濟的快速發展，企業職工收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。從維護切身利益、減輕稅收負擔的角度出發，對于工資薪金的個人所得稅納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負，獲得最大收益就成了一個重要的研究內容，個人所得稅的納稅籌劃也顯得越來越重要。

假設企業有很多錢，可以給職工發很多錢，我國新的個人所得稅對于工資薪金實行七級超額累進稅率，職工的工資薪金越多，適用的稅率也越高，但職工的工資薪金達到一定程度時，職工增加的可支配的收入會減少，那么職工進行個人所得稅籌劃是非常有必要的，工資薪金個人所得稅納稅籌劃具體方法有:

(一)、將非稅項目收入全額扣除。這就要求公司財務人員必須全面了解職工個人收入，哪些是應稅收入，哪些是非稅收入。按照現行稅法規定，職工從企業獲得的收入，非稅項目主要有以下幾項：按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；企業和個人按照國家或者地方政府規定的比例繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費；獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補貼等等以實現員工個人全年應納個人所稅額最小化。

（二）、足額繳納“三險一金”。企業應充分利用國家的社保政策和住房公積金政策，按照當地政府規定的最高繳存比例、最大基數標準為職工繳存“三險一金”，為職工建立一種長期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業和職工的稅負水平。

（三）、充分實行工資薪金的均衡發放。在利用稅率臨界點發放工資時，關鍵要在年初估算每位員工的全年預計總收入（扣除免稅收入）。當各月實際發生的工資獎金與發放辦法不符時，事先要與員工協商好，各月按臨界點采用預支工資的辦法，避免大起大落。如果存在一次性獎金的情況下，科學籌劃月度工資和一次性獎金的發放結構。在職工全年收入一定的情況下，應科學安排月度工資和一次性獎金的發放比例，找到工資和獎金之間稅率的最佳配比，從而有效降低稅率和個人所得稅負擔。

（四）、充分利用個人所得稅的優惠政策。稅法規定：個人通過非營利性的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業及嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，在應納稅所得額30% 以內的部分，準予從應納稅所得中扣除。發放全年一次性獎金的當月即捐贈，捐贈支出準予在當期應納稅所得額進行抵扣。

(五)、積極利用通訊費、差旅費、交通費、誤餐費等發票避稅。根據經濟業務發生的實質并取得合法發票實報實銷的，屬于企業正常經營費用，不需要繳納個人所得稅。

（六）讓職工充分享受公司福利。企業提供免費膳食或者由企業直接支付搭伙管理費，就餐補助費;企業為員工提供住房, 向職工提供的各種福利設施;企業提供車輛供職工使用，該車輛不可以再租與他人使用,為職工子女成立教育基金，提供獎學金給職工子女;由企業提供和安排免費醫療福利, 使用企業提供的家具及住宅設備,如水、電、煤氣、電話等等以達到減少個人所得稅的目的。

第五篇：高校教師個人所得稅納稅籌劃

高校教師個人所得稅納稅籌劃

一、高校教師收入的主要特點

1.收入多樣化。高校教師的收入按照來源主要分為校內收入和校外收入。校內收入包括基本工資，績效工資，科研收入，獎金和福利費；校外收入包括校外講課收入，稿費，評審費等。

2.教師收入差距主要體現在不同的職稱、級別和個人能力。由于職稱、級別、工作態度、科研能力和社會資源方面存在著較大區別，基本工資和績效工資雖然沒有太大差異，但是科研項目經費和校外收入有著較大區別。相比較，職稱級別高、科研和學術能力較強、能與市場經濟有更多關聯的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時薪酬占總體經濟收入的絕大部分。

3.每個月收入不均衡。如果每學年一次性發放或者每學年發放兩次高校教師的崗位工資和課時薪酬，會導致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。即使課時薪酬和崗位工資每月按時發放，但是因為受到寒暑假和課時安排不固定的影響，每月的課時工資部分變動較大。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業的經濟收入、發表文章的稿酬、科研項目經費及其他獎勵，都不是固定收入，每月波動比較大。

二、高校教師收入納稅籌劃方案

1.工資薪酬適當福利化

筆者認為將老師收入中的工資薪酬部分用教職員工的福利方式發放，能夠有效降低教師的應納稅額。學校可以用兩種方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高校可以與房地產開發商合作建房，教師可以用低于市場價的價格購買經濟適用房，同時拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經濟負擔；第二、學校可以為教師提供一定限額的通勤、通訊、餐飲等費用；第三、學校為教師提供免費的通勤、通訊工具等。

2.按年籌劃，按月均衡發放，合理籌劃年終獎

案例分析一：重慶理工大學陳老師每月工資收入2500元，每年固定工資12000元；同一學校的張教授每月工資收入5500元，每年固定工資16000元。

方法一：全年收入在年末一次性發放。

陳老師應納個人所得稅=（2500-2000）×5%×12+[（12000+150×2×50）×15%-125]=4225元

張教授應納個人所得稅=[（5500-2000）×15%-125]×12+[（16000+80×2×50）×10%-25]=7175元

方法二：全年收入每學期末發放一次，一共發放兩次。

陳老師應納個人所得稅=（2500-2000）×5%×10+[（2500+6000+150×50-2000）×20%-375]×2=5100元

張教授應納個人所得稅=[（5500-2000）×15%-125]×10+[（5500+8000+80×50-2000）×20%-375]×2=9450元

方法三：全年收入平均到每月發放。

陳老師應納個人所得稅=[（2500+2250-2000）×15%-125]×12=3450元

張教授應納個人所得稅=[（5500+2000-2000）×20%-375]×12=8700元

以上三種方法進行對比分析可得出，按照陳老師收入水平方法三個人所得稅納稅額最低，按照張教授的收入水平方法一的個人所得稅納稅額。比較方法一可以發現，當年終獎稅率大于月稅率時，全年收入平均到每月發放個人所得稅納稅額最低；當年終獎稅率小于等于月稅率時，全年收入在年末一次性發放個人所得稅應納稅額最低。在實際操作中，如果選擇按收入平均每月發放的方法，可以計算出年總收入的固定發放金額，每月按固定金額發放，差額放在年終獎一起發放。

案例分析二：程教授全年科研項目收入24000元，應納個人所得稅=24000×10%-25=2375元。何教授全年科研項目收入24200元，應納個人所得稅=24200×15%-125=3505元，雖然兩位教授全年科研項目收入金額只差200元，但個人所得稅稅率相差了5%，應納所得稅額就相差了1130元。在實際全年科研項目收入發放時，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。與此同時，保持每月整體收入適用的最高稅率不變，年終獎的適用稅率可以減少五個百分點，從而降低個人所得稅應納稅額。年終獎獎金發放時，通常會遇到并且需要關注的納稅禁區：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。首先是要注意盡可能的不要超過控制節點，其次是應注意納稅禁區，最好選擇納稅禁區的起點以下作為獎金發放金額。

3.充分利用國家的稅收優惠政策

免稅和優惠政策能顯著降低納稅額，高校應時刻關注和充分利用國家政策，在工資中標示出免稅的工資部分；利用本校的福利經費和工會經費增加對經濟收入較低的貧困職工的各種補助費用的支出；在國家法律允許的前提下，增加五險一金等相關福利支出，同時減少工資的發放，增加相應福利的支出。

4.在不影響教師利益的基礎上提高高校教師福利，減少名義工資

第一、對于絕大部分高校剛剛招收進來的新上任的教師，住房可以為教師提供更好的物質條件，高校可以為教師提供用遠低于市場價的價格購買經濟適用房的名額。第二、學校可以為教師提供一定期限一定數額的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎金中扣除，以此減輕教師的經濟負擔。第三、安排通勤專車接送全校教職工上下班、安排教師食堂提供免費午餐。如果是發放的餐飲補貼，則應當計算為工資總額進行管理，對稅法的各項規定需要注意區分。

三、總結

本文分別介紹了不同的幾種籌劃方案：一是通過均衡全年每月收入、工資無效區間以及尋找月度工資最佳點來達到降低個人所得稅應納稅額的目的；二是增大稅前扣除金額以及為提高福利性支出以降低教師工資收入金額，從而降低應稅稅率來實現降低應納稅所得額的目的。要能準確的了解自個人所得稅的各種計算方法，并計算出對應的個人所得稅應納稅額，并且在幾種方法直接進行科學的比較和一定的相互轉化條件，在不違反國家稅法相關規定的前提下，了解和應用各種稅收優惠政策，結合實際情況制定相應的避稅策略，才能讓教師達到收益最大化。