第一篇：個人所得稅籌劃方案范文

個人所得稅籌劃方案1、2、估計每人的收入平均到每月，降低個人所得稅適用稅率； 利用部分福利費免征個人所得稅的優惠政策降低繳納的個人所得稅額；

3、采用每人月適用個人所得稅發放一次年終獎，降低繳納的個人所得稅稅額；

4、采用年金和股權激勵的方式也可降低繳納的個人所得稅額。

第二篇：我國個人所得稅籌劃探討

我國個人所得稅籌劃探討

目錄

一、個人所得稅籌劃的含義.......................2

二、個人所得稅籌劃的意義.......................2

（一）使納稅人利益最大化......................2

（二）促進納稅人更了解法律法規.................2

三、個人所得稅籌劃的設計方法.....................2

（一）個人角度....................2

（二）企業角度....................3

四、個人所得稅籌劃案例分析..........................3

五、個人所得稅籌劃注意事項.........................4

六、小結..........................4摘要：我國個人所得稅額納稅總額逐年上升，從三十年前的僅僅幾百萬元迅速上升到目前的幾千億元，由此可見，我國的個人所得稅對納稅人的影響越來越重，故本文從納稅籌劃的含義、意義、具體方法以及需要注意的問題，并舉例進行深度分析，對我國個人所得稅進行籌劃探討。

關鍵字：個人所得稅，稅收籌劃，收入分配

一、個人所得稅籌劃的含義

個人所得稅（personal income tax）即指調整居民與非居民人同稅務調整機關發生的有關個人所得稅的征納和管理的社會關系以及法律法規的總述。

納稅籌劃也就是稅務籌劃，是指根據國家稅收相關的法律法規及政策，納稅人需要以投資、分配等方式事先對個人所得資金進行籌劃，以達到減少個人所得稅的支出，來獲取更大的收益。

我國從1980年開始征收我國的個人所得稅，到目前為止，個人所得稅總額只增不減，成為一個越來越重要的稅種，也越來越引起人們的關注。下面我們以實例進行分析，冀中能源東龐2007年個人所得稅代扣總額為 1077 萬人民幣 ,人均需納稅每年1900元;2009年個人所得稅代扣總額為2376萬元 ,人均需要納稅每年4300元。僅僅3年，個人所得稅總額便增長了1000多萬元，人均個人所得稅更是以年49.9%的速度增長了3000余元，因而，越來越多的人開始關注個人所得稅的籌劃。

個人所得稅籌劃是在法律允許范圍內，并受到法律的保護，是納稅人的一項基本權利，因而，人們應當對收入進行合理的規劃、安排，來維護自己應得到的利益，保護自己的合法權利。

二、個人所得稅籌劃的意義

（一）使納稅人利益最大化

納稅人可以對個人的收益進行事先籌劃，合理安排，減少納稅數額，收獲直接利益，或減緩納稅時間，收獲時間價值，使得納稅人獲得最大的利益。我國的個人所得稅僅是根據收益數額來進行納稅，卻未能考慮到納稅人個人所能承擔的納稅能力，往往會使得一些人缺少積極性，而通過納稅籌劃，獲得最大利益，可以在一定程度上提高工作的積極性。

（二）促進納稅人更了解法律法規

中國是法治社會，隨著社會的發展，法律制度也越來越完善。納稅人要想進行納稅籌劃獲取最大的利益，就必須熟悉相關的法律法規，以免觸犯法律，造成不必要的麻煩。這也促使人們主動的去學習法律法規，懂法才能用法，來維護自己的合法利益。

三、個人所得稅籌劃的設計方法

（一）個人角度

1.納稅人在法律允許范圍內轉換身份

根據個人所得稅的相關法律，規定不同身份的納稅客戶納稅額度不同，納稅人可以在法律允許范圍內主動轉換自己的納稅身份，在相同收入的條件下，納稅最少，以獲取最大的收益。

2.合理利用國家納稅優惠政策

納稅人可以根據國家規定的免稅、減稅、起征點、扣除額、稅率差異、退稅等, 事先進行籌劃，合理安排，在同樣的收入條件下，以獲取最大的利益。

3合理使用納稅期限

納稅人可以根據個人所得稅的法律法規的要求，盡量延期納稅，合理使用納稅期限，以獲取最大的時間價值，從而獲取最大的利益。

4將收入合理調配

根據中華人民共和國個人所得稅法規定，性質不同的收入，所需納稅數額不同；性質相

同的收入，所需納稅數額也有差異，納稅人可以根據這些相關的規定，在不違反法律的原則下，改變收入性質，以達到納稅數額最低，收益最大的結果。

（二）企業角度

(1)企業應允許員工將自己的部分工資（3%-5%）以利用發票報銷車費，伙食費，辦公用品費等形式，這樣可以使得員工在原有工資沒有發生變化的同時，降低了自己所需繳納的個人所得稅。也就是相當于，企業需要承擔客戶部分辦公開支，但企業少發給員工部分數額工資，這樣員工可以少繳納一些個人所得稅，而企業又可以利用發票增加可抵項目，可謂是一舉兩得，互利雙贏。

(2)企業可以適當降低員工的工資收入，并以提供休假旅游經費補貼來作為補償。企業員工可利用休假進行旅游放松，將費用以發票的形式會企業報銷，這樣，可以是員工更好的投入到工作氛圍當中，而實際上，企業并沒有因員工外出旅游而多投入資金，員工也并沒有損失自己應有的工資，反而降低了所需繳納的個人所得稅。

(3)企業可以給員工提供免費的上下班班班車服務，這樣可以確保員工準時上下班，避免遲到、早退的現象，同時也可以減少員工上下班所需的交通費用，此外，企業所需車輛磨損費用，油耗費用，汽車維修費用也可以轉為企業自身消耗的費用，大大降低的企業所需納稅數額，又是一舉兩得的良策。

(4)企業應適當為職工提供培訓。很多員工不僅看重自己的工資數額，而且同樣很重視自己的發展，因而很看重自己技能的提高，渴望得到系統化培訓。企業為員工提供培訓所需費用，員工利用培訓提高自己技能，從而使工作效率提高，為企業增強綜合實力，創造更多的價值，同時企業所消耗的培訓費用也可以降低企業所需納稅數額。

(5)企業應該合理的平均分攤員工的工資、獎金。根據國家個人所得稅法的相關規定，工資數額越高，其稅率就越高，需要支出的納稅金額就越大。現如今，員工的獎金大多數集中于年底。企業可以有計劃地將其平均分配到12個月之中，這樣可以避免有的月份較高，有的月份收入較低，這就意味著收入較高的月份需要繳納更多大的稅務金額。而如果把員工的工資、獎金平均分配到12個月份當中，則可以適當的減輕員工高額的個人所得稅負擔，保護了員工的合法利益。

四、個人所得稅籌劃案例分析

案例一：北京市一姑娘張XX1994年嫁給一位美國人, 并在北京市內居住, 兩給人一起在北京市XX外資企業工作, 張XX還在韓國有一份兼職模特工作, 2008年1月張XX加入美國國籍, 以后張XX在中國境內取得的工資和境外合并打一起, 在每月的工資總收入扣除標準費用1600元的基礎上, 同時還會享受3200元附加減除費用。漲XX減少了中國國內的個人所得稅，就是得益于改變了國籍,。

案例二: 張XX因需更換住房，對房屋進行設計、裝修、更換家具與王XX簽訂了一份勞務總和為8000元的合同。根據上述稅率算法，應繳納個人所得稅為1280元（8000X(1-20%)X20%=1280），但是，如果張XX與王XX分別簽訂設計2000元，裝修4000元，更換家具2000元的合同，總額雖然沒有發生變化，但卻僅需要繳納個人所得稅1120元（(2000-800)X20%+ 4000X(1-20%)X20%+(2000-800)X20%=1120），節省了共計160元，減輕了納稅者的負擔。

案例三: 韓教授應邀2008年3月于XX大學授課10天，趙教授每天可得四千元薪金，一共可以拿到四萬元, 然而趙教授確應繳納個人所得稅共計7600元（40000X(1-20%)X30%-2000）;但是如果趙教授適當改變授課時間，于2008年3月份和4月份分別進行授課，每次5天，授課總時間、薪金并未發生變化，此時，趙教授卻僅需繳納個人所得稅共計6400元（8月份：20000X(1-20%)X20%=3200元;9月份：20000X(1-20%)X20%=3200元;3200+3200=6400元），總共節省1200元，可減輕個人所得稅的負擔。

案例四：王先生經營著一家服裝商店, 兼營生產，2009年王先生服裝商店稅前收益10萬元，服裝生產稅前收益6萬元，總共稅前收益16萬元，但需要繳納個人所得稅49250元（160000×35%-6750=49250元），但是如果進行籌劃，將服裝生產單獨開一家公司，由妻子經營，則應繳納稅款42500元（100000×35%-6750+ 60000×35%-6750=42500元），總共節省6750元。

案例五: 李XX于2009年收入工資4000元/月，此外，李XX每月獲得兼職收入4000元，共計8000元 其應納稅額為905元（(4000+4000-1600)×20%-375=905元）。但是，如果李XX將兼職工資轉化為勞務報酬所得,則可以分開計算個人所得稅額，共計875元（(4000-1600)×15%-125+4000×(1-20%)×20%=875元），共節省30元。

案例六: 上海市的孫先生計劃以100萬元人民幣的價錢賣掉自己的住房，需要交納個人所得稅1萬元（房價的1%，注：此處不考慮其他稅種），但如果孫先生在一年內可以買進市場價大于或等于100萬元人民幣的房子，就可以將1哇元的個人所得稅悉數退回到孫先生手中，可以減少一萬元的個人所得稅的負擔。

五、個人所得稅籌劃注意事項

1.我國的經濟正處于迅速發展的階段中，因而，稅收的相關政策、法律還在不斷完善之中，隨之導致較頻繁的變化。這也就使得納稅人必須隨著法律、政策的改變而適當的調整自己的個人所得稅籌劃方案，保證籌劃方案的同步性、合法性。

2.個人所得稅的籌劃同樣需要付出時間。金錢等成本，日過需要付出的代價超出了個人所得稅所帶來的收益，則得不償失，失去其原本的意義。

六、小結

改革開放以來，我國經濟發展迅速，人們的工資收入越來越高，個人所得稅也經常出現在人們眼前，這也就使得個人所得稅在人們的生活中發揮著越來越重要的地位，因而，合理合法的進行個人所得稅籌劃也越來越重要。綜上全文，我認為應得出以下結論：

第一：進行個人所得稅籌劃切不可違反相關法律、法規，不可偷稅、漏稅，要學習法律，認識法律，運用法律；

第二：根據我國個人所得稅得稅法的相關規定，納稅人對自己的個人所得稅有很大的籌劃空間，值得財務管理者積極深入地進行探索，以獲取更大的合法收益。

第三：納稅人在實踐中籌劃自己的個人所得稅，有利于納稅人深化對于法律的認知程度，有利于個人所得稅法律的普及、推廣，有利于促進相關機構完善個人所得稅法。

綜上所述，無論是理論上分析個人所得稅籌劃，還是現實中個人所得稅籌劃的案例無一不說明：合理合法地籌劃個人所得稅對納稅人誰有很大的好處，能調動職工工作的積極性，提高工作效率，改善員工的工作態度，蛇企業綜合實力大大增強帶來了更多的收益。此外，國家的稅收雖然暫時減少了，但放眼未來，企業的發展，員工工資的增加也能為國家帶來更多的稅收利潤。換言之，個人所得稅籌劃有利于個人收益的提高，也有利于企業利益的增強，有利于國家的經濟發展。

參考文獻

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第三篇：個人所得稅納稅籌劃

摘 要

個人所得稅納稅籌劃是市場經濟條件下納稅人的一項基本權利。隨著社會經濟的日益發展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對于個人所得稅的關注程度也大幅提高。許多納稅人已從過去偷偷地或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負擔，發展為積極運用稅法的稅收優惠政策，通過轉換稅目，臨界點分析等進行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負擔，減少不必要的納稅支出，實現稅后利潤最大化獲得最大收益。個人納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。對于這種情況，本文通過對個人所得稅原理及其分析的概括以及現狀和未來發展趨勢的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識，對個人納稅籌劃有所幫助。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；稅負

I Personal income tax on the tax planning

Abstract Personal income tax is a market economy condition of the taxpayer a basic right.Along with the development of social economy, people's income has improved, along with rising incomes, for individual income tax also greatly improve degree of concern.Many taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the after-tax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the taxpayer.For this kind of situation, this article through to the individual income tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to help.Key Words：personal income tax;tax payment preparation;tax burden

II

目 錄

摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1

一、個人所得稅納稅籌劃概述.................................2

（一）納稅籌劃的概述...................................2

（二）納稅籌劃與避稅、節稅、偷逃稅等相關概念的區別...............2

（三）個人所得稅納稅籌劃的概述............................3

二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策........................4

（二）轉換納稅人身份....................................4

（三）轉換稅目........................................4

（四）延遲納稅........................................4

三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5

（一）稅收執法人員素質參差不齊、普遍素質不高...................5

（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在..........................6

（三）對涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6

四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6

（一）提高稅務執法人員的素質..............................7

（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度.....................7

（三）加強稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結 論............................................8 參 考 文 獻..........................................9 致 謝............................................10

III

引 言

個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在稅收征收過程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對一致的關系：政府要在法律規定的范圍內盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。

目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來，隨著個人收入的不斷增加，征收個人所得稅的人數也越來越多，納稅人數已經超過了任何一個納稅稅種，并且對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃便應運而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念并通過學習研究尋找能夠減少個人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過不違法的、合理的方式以減輕自身稅負、防范和化解納稅風險，使納稅人的合法權益得到充分保障。

一、個人所得稅納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規定允許的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等一系列活動進行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現稅后利潤或現金流量最大化。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前規劃和選擇，利用稅法給予的對納稅人最有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務負擔得以延緩或減輕，從而實現稅后收益最大化的目標而采取的行為。

總而言之，納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計劃和安排”，目的是減輕稅負并獲得最大的經濟效益。

在國內一般公認的納稅籌劃具有以下三個共同特性：

1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現行稅收的法律法規。

2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。

3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對公司經營或個人事務的事先規劃和安排，達到減輕稅負的目的。

（二）納稅籌劃與避稅、節稅、偷逃稅等相關概念的區別 1.避稅與納稅籌劃的區別

納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經濟利益，在稅法允許的范圍內，事先對籌資、投資、經營等活動進行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預期性、風險性、收益性、專業性五個基本特征。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負擔，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當避稅和不正當避稅，正當避稅事實上是納稅人在熟知稅法及其規章制度的基礎上，在不直接觸發稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動、等的巧妙安排，達到規避或減輕稅負的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會直接觸犯法律規范。而不當避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。2.節稅與避稅的區別

節稅是指納稅人充分利用稅法的優惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當的手段以減輕稅負支出的行為，從某種意義上說節稅是納稅籌劃的低級階段。避稅與節稅最主要的區別在于，節稅行為符合國家的立法意圖和政策導向，各國政府都持有支持的態度。而避稅則不僅包括節稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經濟活動，雖可暫時獲得一定的經濟利益，但不利于長期經營和發展。因為漏洞一旦被堵上，納稅人將無能從中獲利。3.偷、逃稅與納稅籌劃的區別

關于偷、逃稅，我國稅法有明確的規定并給予嚴厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》

中明確規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應納稅款，采用轉移或者隱匿財產的手段，防礙稅務機關追繳稅款的行為。從上述定義可以看出，偷、逃稅的三個基本特征是：非法性、欺詐性、事后補救性。偷、逃稅直接觸犯稅法的規定，導致政府當期預算收入的減少，有礙政府職能的實現。偷、逃稅與納稅籌劃都有減輕納稅人稅收負擔的特點，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

（三）個人所得稅納稅籌劃的概述

社會在持續發展，經濟總量在持續增長，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對個人收入的個人所得稅的相關發展情況就開始變得迫切和重要。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細枝末節的手段來分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經成為過去，他們主動通過稅法的稅收優惠方式，利用轉換稅目，臨界點研究來實現納稅安排，相應的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭取實現最平衡的狀態。

個人所得稅納稅籌劃，主要是主體參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學習了解現行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。根據個人所得稅特征，這個內容籌劃基本概括為以下：

1.個人所得稅來源確定包括：

參照《中華人民共和國個人所得稅法》相關內容來看：對于長期居住在國內，亦或是沒有固定住所但是在國內停留時間達到一年或者一年以上，這些人在國內外獲得的收入，根據法律規定必須要進行個人所得稅的繳納工作，而對于那些在中國國內沒有固定的住所，并且在中國國內停留的時間也沒有滿一年的人員，在中國國內獲得的各項收入，需要根據相關的規定進行個人所得稅的收取。

(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來源地。

(2)生產、經營所得，以生產、經營活動實現的收入，作為所得來源。

(3)勞動報酬所得，以納稅人實際提供勞務活動，作為籌劃的來源。

(4)不動產所得，以不動產坐落地作為來源；動產轉讓所得，以實現轉讓為所得來源地。

(5)財產租賃所得，以租賃財產的使用，作為所得來源地。

(6)利息、股息、紅利所得，根據支付利息、股息、紅利的企事業、機關團體、組織的所在地，作為所得來源地。

(7)特許權使用費所得，以特許權的適用，來作為所得稅來源。2.個人所得稅的納稅義務人

個人所得稅的納稅義務人囊括全部的中國公民、個體工商業戶和一些在中國國內獲得收入的外籍人員港澳臺同胞等。個人所得稅的納稅義務人參照地址以及時間內容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。

(1)居民納稅義務人是根據戶口、家庭、經濟利益聯系，于中國國內長期居住的個人，亦或是沒有住所但是停留時間超過一年的個人。居民納稅義務人承擔無限納稅義務。這里所指的中國境內是指中國大陸地區，目前還不包括香港、澳門和臺灣地區。

(2)非居民納稅義務人就是不符合居民納稅義務人相關干抽的納稅義務人，非居民納稅義務人具備了有限納稅義務，也就是知識對于在中國取得的收入需要納稅。3.個人所得稅的稅率按不同項目確定：

（1）工資、薪金所得適用的稅率。工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率。

（2）個體工商戶生產、經營所得以及企業事業單位承包經營所得實現超額累進稅率的辦法。

（3）勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務所得所得一次收入比較大的，能夠進行加成征收，相關內容有明文規定。

（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。故其實際稅率為14%。

（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得實現比率稅率。

二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策

稅收政策的主要起到了對于社會的調節作用，起到了一個杠桿的作用，因此安排相關的納稅種類的時候，大體上都實現了稅收優惠和照顧項目，這些優惠內容涵蓋了免稅、減稅、起征點劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過個人所得稅的優惠手段，具體進行經濟活動規劃，實現利益的最大化。

（二）轉換納稅人身份

我國稅法明文表示，居民納稅義務人承擔無限納稅義務，但是非居民納稅義務人承擔有限納稅義務。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實現進行協助。納稅人能夠依據稅法有針對性和差異性的規定，進行身份的合理安排，從而在合法的前提下實現最大利益。

（三）轉換稅目

個人所得稅法針對不同形式的收入都有著具體而詳細的規定。納稅人能夠參考此類

規定的內容，科學的對于個人收入屬性進行調整，設計，最終實現自身利益的最大化。

（四）延遲納稅

延遲納稅可以使個人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時間價值。稅款越晚繳納，其經濟成本就越低。

三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題

個人納稅籌劃在我國還處于起步階段。長期以來，稅收征管制度的不規范、不合理，稅收征稅雙方對納稅籌劃認識的不到位，稅收的建設和宣傳相對滯后等因素都制約著我國納稅籌劃的發展。而近幾年來，隨著經濟的進一步開放，社會主義市場經濟體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國社會經濟生活中的地位和作用逐漸顯現出來。第一，我國稅收制度越來越完善，個人所得稅以及財產稅模式逐漸成熟，個人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進，對納稅籌劃越來越關注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規范化都在完善，將來會有更多的稅源出現，很多違法現象也會被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國公司以及各種律師、會計師、稅務師事務發展壯大，這些團體進一步加速了納稅籌劃的發展，為中國的稅務體系注入了新鮮的活力。

個人所得稅納稅籌劃是個人理財的重要內容，進行個人理財規劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關政策環境和風險，掌握一定的的避稅、節稅的方法和技巧。個人所得稅稅收籌劃發展已久，特別是國外，被全社會范圍接受認可，廣泛應用在會計主體里面。但是目前我國個人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴展，納稅人數居于最高，相關稅務內容竟然實現了十一個，個人所得稅的納稅籌劃長足進步，不過即使發展很迅速，但是針對這個方面的專題研究比較薄弱。隨著市場經濟體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個人理財觀念的進一步覺醒，個人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國出現的歷史短，有待我們進一步加強理論和實踐方面的研究和探索。個人應該通過運用合理的稅收籌劃方法來安排籌劃，提高個人理財的合理性和有效性。目前我國關于個人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：

（一）稅務執法人員素質參差不齊，普遍素質不高

稅務人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級或者更高的稅務部門里面，但是基層部門的主要工作者個執行者一般情況下學歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國稅務部門從業者自身素質良莠不齊，總體上水平不高。從而進一步導致了一些有利于國計民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實施。另外一些稅務工作者，對于稅收的 5 籌劃以及各項違法行為辨別能力不高，覺得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務工作者為了達到任務要求，違反了相關的規定，實際工作里面，不僅僅不規范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個人稅收籌劃在實踐工作中推廣的難度。

（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在

隨著我國經濟的不斷發展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個人收入的多樣化、隱蔽化，稅務機關難以全面有效的監控。公民納稅觀念不強，富人和名人逃避自己的納稅義務的現象再普通不過。報紙、新聞報道上經常會看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現象。根據調查，之前的一些一線城市居民里面，只存在百分之十二的人按規定繳納個人所得稅稅款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個人所得稅，比例比較的大。個人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個難點。

（三）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

很多國外國家，每年四月份的報稅時期，全國上下，不論職位高低、工作內容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說明，上交稅務部門。稅務部門會進行不定時的檢查和監督，假使發現有偷稅漏稅的違法現象出現，會根據法律法規的相關規定進行懲處，重者可能面臨刑事責任，總體來說，國外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國而言，現在的稅收征管法規定，偷稅活動懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據相關資料來看，目前，稅務機關每年處理的類似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關的稅收執行里面，因為缺乏明確規定處罰最低標準，稅務部門的自主性和隨意性比較輕，因此經常出現一些比較隨意的情況，極易造成違反規定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個稅的發生。

四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施

（一）提高稅務執法人員的素質

一是要強化執法人員的法制觀念。稅務工作者首先要加強對于法律知識的學習和了解，增強守法的意識，在執行自己工作的過程中將法律牢記心間，作為行動的準則，其次還要調整自己執法的方式方法。要努力改變傳統的的工作思維和征收方式，避免執法過程中的隨意性。加強對于稅后管理手段、服務理念和執行操作的完善和學習，分清楚各種稅務行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓，完善工作者的執法水平，與時俱進多學習法律法規，爭取在未來的稅收工作中可以更加規范和標準。因此稅收人員一定要把稅收的業務學習和培訓放在重要位置，并將所學稅收知識運用于工作實踐和解決問題的實際需要中。

（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度

要搞好個人所得稅的征收管理，就必須加強對偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現在 6 來看，國家對于偷稅漏稅的情況各項檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內的進行關于個人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀現象的產生發展，完善稅務部門和監察部門一些一些領域之間額溝通聯系，利用立法的形式，加強稅務機關自身權利行使的力度，進一步嚴格執法手段；而違法亂紀現象一經查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數方面，相關情況要進行通報公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯誤。甚至情節嚴重的，需要追究其刑事責任。

（三）加強稅收源泉控制，防止稅款流失

我國現在社會的個人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進一步規范各項具體的操作，具體措施為：首先，運用現代化手段加強對稅源的控制。根據美國的經驗，所有具備正常收入的公民全部需要設計專用的稅務號碼，設計科學的納稅收入檔案，根據專業的操作，使得每一個納稅人的行為都具有一定的針對性，而且，很長一段時間儲蓄存款領域里面的非實名制阻礙了收入的透明化進程，也阻礙了相關部門的檢查和管理工作。其次，充分發揮代扣代繳義務人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現行稅收法律的要求。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現在稅收征管方式的不科學、不規范情況。設計完善扣繳義務人相關檔案記錄，進一步完善扣繳義務人扣繳稅款相關實現步驟，監督納稅人規范執行扣稅憑證。

結 論

個人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進行了淺顯的分析，希望可以達到幫助納稅人更有效的認識到納稅籌劃的重要性和必要性。個人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開始進入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內容，而且利用各種各學的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個人考慮，首先要保證各項行為在法律允許的范圍之內，不做任何違法的事情，之后要通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。

綜上所述，納稅人在整個的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項法規，遵守道

德，面對很多的納稅方案計劃，根據自己的切身需要選定最合適的而一種計劃，根據稅法規定的對納稅人最有利優惠政策，確定出納稅方式，通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。其次是達到成本低廉, 合乎經濟效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當的納稅呈報。參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學習了解現行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。進行個人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識，充分體現稅收的公平性，同時也有助于我國稅收法律的不斷改進和完善。

參 考 文 獻

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第四篇：個人所得稅稅收籌劃注意事項及籌劃方案

個人所得稅稅收籌劃注意事項及籌劃方案

對于我們個人而言，個稅是生活中常見的一個稅種。在公司工作，我們要交工資薪金所得個稅；兼職賺外快，我們要交勞動報酬所得個稅；投資分紅，我們要交利息、股息、紅利所得個稅；連中個百萬大獎也需要交偶然所得個稅。

而對于企業財務們來說，個稅也是個不亞于企業所得稅的重要工作。除了要日常申報、申報，還得和企業所得稅一樣進行匯算清繳。這么一個普通繁雜的稅種，卻很容易往往會因為財務人員們的疏忽，導致個人所得稅稅收籌劃不當而給企業帶來風險。

個人所得稅的征稅內容一共有11項，今天，就來和大家講一講關于個人所得稅稅收籌劃中的“工資、薪金所得”。

按照現行的相關法律法規，我們對“工資、薪金”所得的征稅起點是每個月的工資收入額減去3500元后的余額，余額按照上面的稅率表進行征稅。個人所得稅稅收籌劃風險

金稅三期實施以來，對于個稅的偷漏稅行為稽查是越來越嚴了，很多企業都因為以前不恰當的個稅籌劃被翻舊賬，要求補繳并罰款。捷稅寶提醒大家，下面這兩種避個稅的方法不可取： 1.通過買保險進行個人所得稅稅收籌劃

一說起保險，很多人想到的就是可以用來避稅。這種說法不太客觀，因為我們買保險花費的錢實際上已經是稅后所得的收入了。目前我國正在試點推行的“稅優健康險”，購買這種保險可以獲得一定的個稅減免。但是按照規定，扣除的最高限額為2400元/年，這對于高收入人群來說，其實并沒有起到什么避個稅的效果。

2.通過虛開發票進行個人所得稅稅收籌劃

我們發現，很多企業發工資是分兩種渠道發放的，一部分是正常的工資發放渠道，另一部分是讓員工通過發票來換取收入。

發票的好處很多，對企業來說可以增加企業的費用成本，從而減少企業所得稅，如果是增值稅專用發票，還可以直接減少企業的增值稅。對員工來說，可以直接減少個稅，增加到手收入。

但是，這種行為對稅局來說就是虛開發票，是偷漏稅，是必須嚴懲不貸的！

個人所得稅稅收籌劃方法

這里給大家提供兩種籌劃思路： 1.合理調整工資和年終獎的比例

我們的年終獎是要單獨作為一個月工資所得計算納稅的，也就是要把年終獎除以12個月，其商數去對照相應的稅率檔進行納稅。很多單位不注意，導致員工工資和年終獎比例失調，某一方過高，從而拉高了全年的綜合個稅稅率。

需要特別注意的一點是稅收臨界點。對照稅率表，我們發現假如年終獎是54000元，需要繳稅5295元，假如年終獎多了1元，則需要繳稅10245元。可謂差之毫厘，失之千里。2.轉變收入方式

我們現在和服務的公司之間多是勞動合同下的雇傭關系。對于底層員工來說，每月稅收小幾百，可能看起來不是很多。但對于高管來說，往往年薪百萬，近一半都用來交稅了。那么這種情況下，轉變收入方式就是比較推薦的方法了。

企業為高管注冊一個工作室，將雙方的雇傭關系轉變為合作關系，高管的年薪變成工作室為企業提供服務的合理收入，從而將45%的高稅率降低至綜合稅率6.54%。

當然，如果想要達到如此低的稅率，對于工作室的注冊地點、征稅方式也是非常有講究的。

依法誠信納稅是納稅人的義務和覺悟，企業避稅方式有很多，(肖:135)然而合理報稅才是企業節稅、（OO38）避稅的最佳選擇。（9525）今天在這里就為大家推薦一個合理合法的稅收洼地政策，只要將企業注冊在有優惠政策的稅收洼地(注冊式，不用實地辦公)，兩種方式：

a、有限公司(一般納稅人)：增值稅根據地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵;企業所得稅按照地方財政所得部分的50%-70%予以財政扶持獎勵。

b、個人獨資企業或者合伙企業(一般納稅人)：這種方式是對于缺乏或無法取得進項的企業，可以注冊成個人獨資企業或合伙企業對所得稅進行核定征收，所得稅稅率可降低至0.5%-3.5%，其增值稅還有返還獎勵，通過納稅籌劃解決企業成本、個人所得稅、分紅等問題。

第五篇：個人所得稅稅務籌劃案例

個人所得稅的納稅義務人，包括中國公民，個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員包括無國籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。由于個人所得稅征收范圍的廣泛性以及發展趨勢的看好，個人所得稅的避稅方法對每一個納稅義務人來說都有著重要的意義。

這里我們系統地介紹了利用納稅人身份認定、利用附加減除費用、利用分次申報費用、利用境外扣除費用、利用捐贈抵減、利用賬面調整、利用資產處理、利用應納稅所得額的計算等八種避稅籌劃法的案例。個人所得稅直接涉及到個人自身利益，個人避稅的主觀愿望必將十分強烈。這里正是符合個人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時，科學的例證也能有效地避免逃稅行為的發生。

利用納稅人身份認定的避稅籌劃案例

個人所得稅的納稅義務人，包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人兩種。居民納稅義務人就其中國境內或境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。很明顯，非居民納稅義務人將會承擔較輕的稅負。

居住在中國境內的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞，如果在一個納稅里，一次離境超過30日或多次離境累計超過90日的，簡稱“90天規則”，將不視為全年在中國境內居住。牢牢把握這個尺度就會避免成為個人所得稅的居民納稅義務人，而僅就其中國境內的所得繳納個人所得稅。

利用附加減除費用的避稅籌劃案例

應納稅額＝9200×20%－375＝1465元

應納稅額＝6000×20%－375＝825元

1465－825＝640元

后者比前者節稅640元。

利用分次申報納稅的避稅籌劃案例

個人所得稅對納稅義務人取得的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、偶然所得和其他所得等七項所得，都是明確應諒按次計算征稅的。由于扣除費用依據每次應納稅所得額的大小，分別規定了定額和定率兩種標準，從維護納稅義務人的合法利益的角度看，準確劃分“次”，變得十分重要。

對于只有一次性收入的勞務報酬，以取得該項收入為一次。例如，接受客戶委托從事設計裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項連續取得勞務報酬的，以一個月內取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品先在報刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

例。某人在一段時期內為某單位提供相同的勞務服務，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務報酬。這樣取得的勞務報酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報繳納個人所得稅。

假設該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務費6萬元。如果該人按一次申報納稅的話，其應納稅所得額如下：應納稅所得額＝60000－60000×20%＝48000元

屬于勞務報酬一次收入畸高，應按應納稅額加征五成，其應納稅額如下：應納稅額＝48000×20%×1＋50%＝14400元

如果該人以每個月的平均收入5000元分別申報納稅的話，其每月應納稅額和全年應納稅額如下：每月應納稅額＝5000－5000×20%×20%＝800元

全年應納稅額＝800×12＝9600元

14400－9600＝4800元

這樣，該人按月納稅可避稅4800元。

利用扣除境外所得的避稅籌劃案例

稅法規定：納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得走過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額。如何準確、有效地計算準予扣除的稅額？請看以下案例：例：某中國納稅人，在B國取得應稅收入。其中：在B國某公司任職取得工資收入60000元，另又提供一項專有技術使用權，一次取得工資收入30000元，上述兩項收入，在B國繳納個人所得稅5200元。

全年應納稅額＝75×12＝900元

抵減限額＝900＋4800＝5700元

根據計算結果，該納稅人應繳納5700元的個人所得稅。由于該人已在B國繳納個人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國只需繳納差額部分500元5700－5200即可。如果該人在B國已繳納5900元個人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國不需再繳納個人所得稅，超出的200元可以在以后五個納稅的B國減除限額的余額中補減。

利用捐贈抵減的避稅籌劃案例

《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規定：個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規規定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。

實際捐贈2000元，可以在計稅時，從其應稅所得額中全部扣除。

利用賬面調整的避稅籌劃案例

不同行業的納稅人在計算企業所得稅時，都可以把納稅人的賬面利潤作為計算應納稅所得額起點，通過計算，企業會計制度與稅收法規不一致而造成的差額，將賬面利潤調成應納稅所得額。在調整時，有些企業納稅人由于不懂調整公式和方法，任憑征管人員調整，更談不上利用調整機會為企業避稅服務。這里就是通過舉例，讓避稅者掌握如何調整，并通過調整的機會為企業避稅服務。

1.審計營業收入賬戶，發現該年取得國債利息為1萬元。從國內企業取得投資分回已稅利潤9萬元，按稅法《細則》規定：國債利息收入不計入應納稅所得額，分回已稅利潤再計算應納稅所得額時調整。

2.審計營業外支出賬戶，發現該年支付稅款滯納金和罰款2萬元。

3.審查提取固定資產折舊發現，企業某固定資產折舊年限短于規定年限，經計算本年多提折舊8萬元。

4.企業基本建設工程領用企業商品產品沒有作為收入處理，經計算該部分利潤額為5萬元。

根據上面審計結果，該企業所得調整額為：調減額＝l＋9＝lO萬元

調增額＝2＋8＋5＝15萬元

第二，計算彌補虧損額。

1994年彌補以前虧損額＝55－2＝53萬元

第三，計算全年應納稅所得額和匯算所得稅。

1994年應納稅所得稅額＝200＋15－10－53×33%＝50.16萬元

匯算應補所得稅額＝50.16－45＝5.16萬元

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