第一篇：工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃

工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃 【查找更多】 【我要推薦】

許多納稅單位在個(gè)人所得稅繳納方面，總是存在或多或少的問(wèn)題，其主要原因是對(duì)個(gè)人所得稅稅收政策不是十分了解。許多單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，出于對(duì)單位職工利益考慮，大多總是提一個(gè)相同的問(wèn)題：有什么辦法既不違反稅法規(guī)定，又可以少繳納一些個(gè)稅呢？

其實(shí)，許多企業(yè)還是可以做到這一點(diǎn)的。分析歸納起來(lái)，對(duì)于工資薪金所得項(xiàng)目而言，大致可以從以下幾個(gè)方面考慮。

一、將非稅項(xiàng)目收入全部扣除。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須全面了解員工個(gè)人收入中，哪些是應(yīng)稅收入，哪些是非稅收入，這些扣除項(xiàng)目主要靠企業(yè)自己扣除，不能依賴(lài)稅務(wù)人員。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人與用人單位因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分；破產(chǎn)企業(yè)的安置費(fèi)收入；據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)的通信費(fèi)用（各省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不同）；個(gè)人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)；集體所有制企業(yè)改為股份合作制企業(yè)時(shí)，職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)；獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼等等。

【案例】某職工2009年3月應(yīng)發(fā)工資4600元，交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)100元，失業(yè)保險(xiǎn)50元（超過(guò)規(guī)定比例5元），單位代繳水電費(fèi)100元，其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？

個(gè)人按規(guī)定比例繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免予征收個(gè)人所得稅；但超標(biāo)準(zhǔn)繳付部分應(yīng)計(jì)入工薪收入。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4600-2000-100-50+5）×15%-125=243.25（元）

二、均衡發(fā)放員工的收入。因?yàn)閭€(gè)人所得稅計(jì)算是按9級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金和補(bǔ)助的現(xiàn)象。不少企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考核時(shí)，多是年終一次性?xún)冬F(xiàn)獎(jiǎng)金及福利補(bǔ)助。這樣，就勢(shì)必造成發(fā)放月份稅收增多的現(xiàn)象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現(xiàn)收入，那么，職工繳納的稅收就會(huì)下降，在企業(yè)不增加支出的情況下，職工的收入會(huì)增多。

【案例】某人為中國(guó)公民，2009年12月份在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得工資收入1700元、年終獎(jiǎng)12000元。計(jì)算該人12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=0

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算：（12000－300）÷ 12＝975 年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額＝(12000－300)×10％－25=1145（元）

12月份共納稅額＝0＋1145＝1145（元）

【案例】若上例中獎(jiǎng)金分別在各月發(fā)放，其他條件不變。計(jì)算該人12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

工資應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（2700—2000）×10％－25=45（元）

全年工資繳納的個(gè)人所得稅=45×12=540（元）

籌劃結(jié)果：分月發(fā)放獎(jiǎng)金節(jié)稅605元。

但是，當(dāng)員工的工資達(dá)到起征點(diǎn)后，將年終獎(jiǎng)分?jǐn)偟絺€(gè)月或季度發(fā)放有時(shí)稅額比一次發(fā)放還高。

【案例】某人為中國(guó)公民，2009年12月份在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得工資收入2600元、如年終獎(jiǎng)12000元分解到每月發(fā)放。計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=（2600＋12000÷ 12－2000）×10％－25=135（元）

全年共納稅額＝135 ×12＝1620（元）

【案例】某人為中國(guó)公民，2009年12月份在中國(guó)境內(nèi)取得工資收入2600元，如

年終獎(jiǎng)12000元到年底發(fā)放。計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=[(2600-2000)× 10%-25] ×12=420

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額= 12000×10％－5=1175

全年共納稅額＝420＋1175＝1595（元）

年底發(fā)放節(jié)稅25元。

三、讓職工充分享受社會(huì)保障性福利。有些單位提供給職工的收入較高，超過(guò)費(fèi)用扣除額很多，但是企業(yè)和個(gè)人卻沒(méi)有按照規(guī)定繳納一些政府部門(mén)規(guī)定的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，使原本可以扣除的收入項(xiàng)目不能扣除，就多繳納了一些稅收。如果企業(yè)和個(gè)人分別將其中的一部分收入，通過(guò)繳納社會(huì)保障性款項(xiàng)或轉(zhuǎn)為發(fā)放免稅補(bǔ)貼，不僅符合國(guó)家社保要求，可以減少繳納稅收，而且企業(yè)個(gè)人利益也沒(méi)有減少。部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。有些費(fèi)用可以作為企業(yè)的費(fèi)用稅前列支。同時(shí)，個(gè)人所得稅法規(guī)定上又不會(huì)作為個(gè)人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。如將發(fā)放交通費(fèi)的方法改為實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)交通費(fèi)、將人均發(fā)放電話(huà)費(fèi)補(bǔ)助改為電話(huà)費(fèi)用據(jù)實(shí)憑票報(bào)銷(xiāo)、將差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)貼也按實(shí)際出差天數(shù)據(jù)實(shí)發(fā)放等等。

四、避免年終獎(jiǎng)的稅負(fù)反向變化。全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法存在一個(gè)稅率臨界點(diǎn)稅負(fù)反向變化問(wèn)題，即多發(fā)獎(jiǎng)金后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收反而要超過(guò)多發(fā)放的獎(jiǎng)金。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在發(fā)放年終獎(jiǎng)金或補(bǔ)助時(shí)，一定要算好賬，算細(xì)賬，將政策的實(shí)惠真正落實(shí)到職工的口袋里。

【案例】某人為中國(guó)公民，2009年12月份在中國(guó)境內(nèi)取得工資收入2600元、年終獎(jiǎng)

24000元。計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=（2600－2000）×10％－25=35（元）

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算：24000÷12＝2000

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額＝24000×10％－25=2375元

【案例】某人為中國(guó)公民，2009年12月份在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得工資收入2600元，年終獎(jiǎng)24001元。計(jì)算該人12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

工資應(yīng)納稅額=（2600－2000）×10％－5=35（元）

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算：24001÷12＝2000.08

應(yīng)納稅額＝24001×15％－125=3475.15（元）

由此可見(jiàn)，年終獎(jiǎng)多1元，個(gè)稅多繳1100.05元

五、工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化。當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少的時(shí)候，工資薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報(bào)酬所得適用的比例稅率20％低，因此在可能的時(shí)候?qū)趧?wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能節(jié)省稅收。

【案例】李先生2009年5月份從A公司獲得工資類(lèi)收入1700元，由于單位工資太低，李先生同月在B公司找了一份兼職工作，收入為每月3300元。

方案一：如果李先生與B公司沒(méi)有固定的雇傭關(guān)系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)分開(kāi)計(jì)算征收。則：

工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)稅＝0

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)稅＝（3300－800）×20％＝500（元）

李先生5月份共繳納個(gè)稅＝500（元）

方案二：如果李先生與B公司建立起固定的雇傭關(guān)系，與原雇傭單位解除雇傭關(guān)系。來(lái)源于原單位的1700元?jiǎng)t被視為勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)繳納個(gè)稅＝(1700－800)×20％=180（元）

B公司支付的3300元作為工資薪金收入，應(yīng)繳納個(gè)稅＝（3300－2000）×10％－25＝105（元）

李先生5月份共繳納個(gè)稅＝285（元）

方案三：如果李先生與A、B公司均建立固定的雇傭關(guān)系。

李先生應(yīng)繳納個(gè)稅＝（1700＋3300－2000）×15％－125＝325（元）

方案一方案二方案三

500 285 325

在納稅人工資、薪金較高，適用邊際稅率高的情況下，將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得更有利于節(jié)省個(gè)稅。

【案例】納稅人朱先生系一高級(jí)軟件開(kāi)發(fā)工程師，2009年3月獲得某公司的工資類(lèi)收入52000元。

方案一：如果朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系。

則應(yīng)繳納個(gè)稅＝（52000－2000）×30％－3375＝11625（元）

方案二：如果朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系。

則應(yīng)繳納個(gè)稅＝52000×（1－20％）×20％＋[52000×（1－20％）-20000] ×20％×50％＝10480（元）

比較：方案二比方案一節(jié)省個(gè)稅1145元。

員工工資薪金個(gè)人所得稅的納稅籌劃，必須引起單位領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)部門(mén)的重視，在不違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的前提下進(jìn)行。在利用稅率臨界點(diǎn)發(fā)放工資時(shí)，關(guān)鍵要在年初估算每位員工的全年預(yù)計(jì)總收入（扣除免稅收入）。當(dāng)各月實(shí)際發(fā)生的工資獎(jiǎng)金與發(fā)放辦法不符時(shí)，事先要與員工協(xié)商好，各月按臨界點(diǎn)采用預(yù)支工資的辦法，結(jié)合年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放，以實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所稅額最小化。

參考資料：

[1]中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法（2008年修訂）

[2]中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（2008年修訂）[3]國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）

【來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校】

第二篇：個(gè)人所得稅工資薪金籌劃

個(gè)人所得稅工資薪金籌劃

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)職工收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。從維護(hù)切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，對(duì)于工資薪金的個(gè)人所得稅納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的重視。那么如何使納稅人在不違法的前提下，盡可能地減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容，個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。

假設(shè)企業(yè)有很多錢(qián)，可以給職工發(fā)很多錢(qián)，我國(guó)新的個(gè)人所得稅對(duì)于工資薪金實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，職工的工資薪金越多，適用的稅率也越高，但職工的工資薪金達(dá)到一定程度時(shí)，職工增加的可支配的收入會(huì)減少，那么職工進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃是非常有必要的，工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃具體方法有:

(一)、將非稅項(xiàng)目收入全額扣除。這就要求公司財(cái)務(wù)人員必須全面了解職工個(gè)人收入，哪些是應(yīng)稅收入，哪些是非稅收入。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項(xiàng)目主要有以下幾項(xiàng)：按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼等等以實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所稅額最小化。

（二）、足額繳納“三險(xiǎn)一金”。企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家的社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，為職工建立一種長(zhǎng)期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（三）、充分實(shí)行工資薪金的均衡發(fā)放。在利用稅率臨界點(diǎn)發(fā)放工資時(shí)，關(guān)鍵要在年初估算每位員工的全年預(yù)計(jì)總收入（扣除免稅收入）。當(dāng)各月實(shí)際發(fā)生的工資獎(jiǎng)金與發(fā)放辦法不符時(shí)，事先要與員工協(xié)商好，各月按臨界點(diǎn)采用預(yù)支工資的辦法，避免大起大落。如果存在一次性獎(jiǎng)金的情況下，科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入一定的情況下，應(yīng)科學(xué)安排月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放比例，找到工資和獎(jiǎng)金之間稅率的最佳配比，從而有效降低稅率和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

（四）、充分利用個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額30% 以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得中扣除。發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月即捐贈(zèng)，捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行抵扣。

(五)、積極利用通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、誤餐費(fèi)等發(fā)票避稅。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需要繳納個(gè)人所得稅。

（六）讓職工充分享受公司福利。企業(yè)提供免費(fèi)膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費(fèi)，就餐補(bǔ)助費(fèi);企業(yè)為員工提供住房, 向職工提供的各種福利設(shè)施;企業(yè)提供車(chē)輛供職工使用，該車(chē)輛不可以再租與他人使用,為職工子女成立教育基金，提供獎(jiǎng)學(xué)金給職工子女;由企業(yè)提供和安排免費(fèi)醫(yī)療福利, 使用企業(yè)提供的家具及住宅設(shè)備,如水、電、煤氣、電話(huà)等等以達(dá)到減少個(gè)人所得稅的目的。

第三篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃

摘 要

個(gè)人所得稅納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對(duì)于個(gè)人所得稅的關(guān)注程度也大幅提高。許多納稅人已從過(guò)去偷偷地或無(wú)意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極運(yùn)用稅法的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)分析等進(jìn)行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負(fù)擔(dān)，減少不必要的納稅支出，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化獲得最大收益。個(gè)人納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的重視。對(duì)于這種情況，本文通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅原理及其分析的概括以及現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)個(gè)人納稅籌劃有所幫助。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅負(fù)

I Personal income tax on the tax planning

Abstract Personal income tax is a market economy condition of the taxpayer a basic right.Along with the development of social economy, people's income has improved, along with rising incomes, for individual income tax also greatly improve degree of concern.Many taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the after-tax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the taxpayer.For this kind of situation, this article through to the individual income tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to help.Key Words：personal income tax;tax payment preparation;tax burden

II

目 錄

摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述.................................2

（一）納稅籌劃的概述...................................2

（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述............................3

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4

（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4

（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4

（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4

（四）延遲納稅........................................4

三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問(wèn)題........................5

（一）稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5

（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6

（三）對(duì)涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6

四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施..........................6

（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7

（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度.....................7

（三）加強(qiáng)稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻(xiàn)..........................................9 致 謝............................................10

III

引 言

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在稅收征收過(guò)程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對(duì)一致的關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。

目前我國(guó)稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來(lái)，隨著個(gè)人收入的不斷增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)也越來(lái)越多，納稅人數(shù)已經(jīng)超過(guò)了任何一個(gè)納稅稅種，并且對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開(kāi)始接受這種新的理念并通過(guò)學(xué)習(xí)研究尋找能夠減少個(gè)人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過(guò)不違法的、合理的方式以減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，使納稅人的合法權(quán)益得到充分保障。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。也就是說(shuō)納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對(duì)納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。

總而言之，納稅籌劃是以不違反國(guó)家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計(jì)劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

在國(guó)內(nèi)一般公認(rèn)的納稅籌劃具有以下三個(gè)共同特性：

1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現(xiàn)行稅收的法律法規(guī)。

2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。

3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過(guò)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別 1.避稅與納稅籌劃的區(qū)別

納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性、專(zhuān)業(yè)性五個(gè)基本特征。一般來(lái)講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實(shí)上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過(guò)對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、等的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會(huì)直接觸犯法律規(guī)范。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。2.節(jié)稅與避稅的區(qū)別

節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)?shù)氖侄我詼p輕稅負(fù)支出的行為，從某種意義上說(shuō)節(jié)稅是納稅籌劃的低級(jí)階段。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國(guó)家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國(guó)政府都持有支持的態(tài)度。而避稅則不僅包括節(jié)稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過(guò)巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，雖可暫時(shí)獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律希{稅人將無(wú)能從中獲利。3.偷、逃稅與納稅籌劃的區(qū)別

關(guān)于偷、逃稅，我國(guó)稅法有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國(guó)《稅收征收管理法》

中明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為。從上述定義可以看出，偷、逃稅的三個(gè)基本特征是：非法性、欺詐性、事后補(bǔ)救性。偷、逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷、逃稅與納稅籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述

社會(huì)在持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量在持續(xù)增長(zhǎng)，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對(duì)個(gè)人收入的個(gè)人所得稅的相關(guān)發(fā)展情況就開(kāi)始變得迫切和重要。一大部分的納稅人之前的做法是通過(guò)一些細(xì)枝末節(jié)的手段來(lái)分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經(jīng)成為過(guò)去，他們主動(dòng)通過(guò)稅法的稅收優(yōu)惠方式，利用轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)研究來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅安排，相應(yīng)的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)最平衡的狀態(tài)。

個(gè)人所得稅納稅籌劃，主要是主體參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說(shuō)納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過(guò)掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。根據(jù)個(gè)人所得稅特征，這個(gè)內(nèi)容籌劃基本概括為以下：

1.個(gè)人所得稅來(lái)源確定包括：

參照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)內(nèi)容來(lái)看：對(duì)于長(zhǎng)期居住在國(guó)內(nèi)，亦或是沒(méi)有固定住所但是在國(guó)內(nèi)停留時(shí)間達(dá)到一年或者一年以上，這些人在國(guó)內(nèi)外獲得的收入，根據(jù)法律規(guī)定必須要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納工作，而對(duì)于那些在中國(guó)國(guó)內(nèi)沒(méi)有固定的住所，并且在中國(guó)國(guó)內(nèi)停留的時(shí)間也沒(méi)有滿(mǎn)一年的人員，在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得的各項(xiàng)收入，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的收取。

(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門(mén)的所在地，列入所得來(lái)源地。

(2)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，作為所得來(lái)源。

(3)勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)活動(dòng)，作為籌劃的來(lái)源。

(4)不動(dòng)產(chǎn)所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地作為來(lái)源；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓為所得來(lái)源地。

(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以租賃財(cái)產(chǎn)的使用，作為所得來(lái)源地。

(6)利息、股息、紅利所得，根據(jù)支付利息、股息、紅利的企事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體、組織的所在地，作為所得來(lái)源地。

(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的適用，來(lái)作為所得稅來(lái)源。2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人囊括全部的中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)和一些在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得收入的外籍人員港澳臺(tái)同胞等。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人參照地址以及時(shí)間內(nèi)容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。

(1)居民納稅義務(wù)人是根據(jù)戶(hù)口、家庭、經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，于中國(guó)國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期居住的個(gè)人，亦或是沒(méi)有住所但是停留時(shí)間超過(guò)一年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。這里所指的中國(guó)境內(nèi)是指中國(guó)大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)。

(2)非居民納稅義務(wù)人就是不符合居民納稅義務(wù)人相關(guān)干抽的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人具備了有限納稅義務(wù)，也就是知識(shí)對(duì)于在中國(guó)取得的收入需要納稅。3.個(gè)人所得稅的稅率按不同項(xiàng)目確定：

（1）工資、薪金所得適用的稅率。工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（2）個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得實(shí)現(xiàn)超額累進(jìn)稅率的辦法。

（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)所得所得一次收入比較大的，能夠進(jìn)行加成征收，相關(guān)內(nèi)容有明文規(guī)定。

（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得實(shí)現(xiàn)比率稅率。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法

（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

稅收政策的主要起到了對(duì)于社會(huì)的調(diào)節(jié)作用，起到了一個(gè)杠桿的作用，因此安排相關(guān)的納稅種類(lèi)的時(shí)候，大體上都實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠和照顧項(xiàng)目，這些優(yōu)惠內(nèi)容涵蓋了免稅、減稅、起征點(diǎn)劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過(guò)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份

我國(guó)稅法明文表示，居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，但是非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行協(xié)助。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對(duì)性和差異性的規(guī)定，進(jìn)行身份的合理安排，從而在合法的前提下實(shí)現(xiàn)最大利益。

（三）轉(zhuǎn)換稅目

個(gè)人所得稅法針對(duì)不同形式的收入都有著具體而詳細(xì)的規(guī)定。納稅人能夠參考此類(lèi)

規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對(duì)于個(gè)人收入屬性進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

（四）延遲納稅

延遲納稅可以使個(gè)人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問(wèn)題

個(gè)人納稅籌劃在我國(guó)還處于起步階段。長(zhǎng)期以來(lái)，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后等因素都制約著我國(guó)納稅籌劃的發(fā)展。而近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開(kāi)放，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。第一，我國(guó)稅收制度越來(lái)越完善，個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個(gè)人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進(jìn)，對(duì)納稅籌劃越來(lái)越關(guān)注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規(guī)范化都在完善，將來(lái)會(huì)有更多的稅源出現(xiàn)，很多違法現(xiàn)象也會(huì)被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國(guó)公司以及各種律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)發(fā)展壯大，這些團(tuán)體進(jìn)一步加速了納稅籌劃的發(fā)展，為中國(guó)的稅務(wù)體系注入了新鮮的活力。

個(gè)人所得稅納稅籌劃是個(gè)人理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容，進(jìn)行個(gè)人理財(cái)規(guī)劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關(guān)政策環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，掌握一定的的避稅、節(jié)稅的方法和技巧。個(gè)人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國(guó)外，被全社會(huì)范圍接受認(rèn)可，廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)主體里面。但是目前我國(guó)個(gè)人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個(gè)比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴(kuò)展，納稅人數(shù)居于最高，相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容竟然實(shí)現(xiàn)了十一個(gè)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃長(zhǎng)足進(jìn)步，不過(guò)即使發(fā)展很迅速，但是針對(duì)這個(gè)方面的專(zhuān)題研究比較薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個(gè)人理財(cái)觀念的進(jìn)一步覺(jué)醒，個(gè)人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開(kāi)始考慮如何通過(guò)納稅籌劃，來(lái)使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史短，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐方面的研究和探索。個(gè)人應(yīng)該通過(guò)運(yùn)用合理的稅收籌劃方法來(lái)安排籌劃，提高個(gè)人理財(cái)?shù)暮侠硇院陀行浴Ｄ壳拔覈?guó)關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：

（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高

稅務(wù)人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級(jí)或者更高的稅務(wù)部門(mén)里面，但是基層部門(mén)的主要工作者個(gè)執(zhí)行者一般情況下學(xué)歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學(xué)歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國(guó)稅務(wù)部門(mén)從業(yè)者自身素質(zhì)良莠不齊，總體上水平不高。從而進(jìn)一步導(dǎo)致了一些有利于國(guó)計(jì)民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實(shí)施。另外一些稅務(wù)工作者，對(duì)于稅收的 5 籌劃以及各項(xiàng)違法行為辨別能力不高，覺(jué)得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務(wù)工作者為了達(dá)到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實(shí)際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個(gè)人稅收籌劃在實(shí)踐工作中推廣的難度。

（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個(gè)人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。公民納稅觀念不強(qiáng)，富人和名人逃避自己的納稅義務(wù)的現(xiàn)象再普通不過(guò)。報(bào)紙、新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看到、聽(tīng)到一些明星有錢(qián)人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。根據(jù)調(diào)查，之前的一些一線城市居民里面，只存在百分之十二的人按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅稅款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個(gè)人所得稅，比例比較的大。個(gè)人所得稅的征收目前來(lái)看是稅收征收工作中的一個(gè)難點(diǎn)。

（三）對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

很多國(guó)外國(guó)家，每年四月份的報(bào)稅時(shí)期，全國(guó)上下，不論職位高低、工作內(nèi)容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說(shuō)明，上交稅務(wù)部門(mén)。稅務(wù)部門(mén)會(huì)進(jìn)行不定時(shí)的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會(huì)根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，重者可能面臨刑事責(zé)任，總體來(lái)說(shuō)，國(guó)外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國(guó)而言，現(xiàn)在的稅收征管法規(guī)定，偷稅活動(dòng)懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對(duì)于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據(jù)相關(guān)資料來(lái)看，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年處理的類(lèi)似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)行里面，因?yàn)槿狈γ鞔_規(guī)定處罰最低標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的發(fā)生。

四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題的解決措施

（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)

一是要強(qiáng)化執(zhí)法人員的法制觀念。稅務(wù)工作者首先要加強(qiáng)對(duì)于法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和了解，增強(qiáng)守法的意識(shí)，在執(zhí)行自己工作的過(guò)程中將法律牢記心間，作為行動(dòng)的準(zhǔn)則，其次還要調(diào)整自己執(zhí)法的方式方法。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過(guò)程中的隨意性。加強(qiáng)對(duì)于稅后管理手段、服務(wù)理念和執(zhí)行操作的完善和學(xué)習(xí)，分清楚各種稅務(wù)行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓(xùn)，完善工作者的執(zhí)法水平，與時(shí)俱進(jìn)多學(xué)習(xí)法律法規(guī)，爭(zhēng)取在未來(lái)的稅收工作中可以更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識(shí)運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決問(wèn)題的實(shí)際需要中。

（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度

要搞好個(gè)人所得稅的征收管理，就必須加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現(xiàn)在 6 來(lái)看，國(guó)家對(duì)于偷稅漏稅的情況各項(xiàng)檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進(jìn)行關(guān)于個(gè)人所得稅的審查工作，通過(guò)審查杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門(mén)和監(jiān)察部門(mén)一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)法手段；而違法亂紀(jì)現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進(jìn)行通報(bào)公開(kāi)，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類(lèi)似的錯(cuò)誤。甚至情節(jié)嚴(yán)重的，需要追究其刑事責(zé)任。

（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

我國(guó)現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對(duì)于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)具體的操作，具體措施為：首先，運(yùn)用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)對(duì)稅源的控制。根據(jù)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，所有具備正常收入的公民全部需要設(shè)計(jì)專(zhuān)用的稅務(wù)號(hào)碼，設(shè)計(jì)科學(xué)的納稅收入檔案，根據(jù)專(zhuān)業(yè)的操作，使得每一個(gè)納稅人的行為都具有一定的針對(duì)性，而且，很長(zhǎng)一段時(shí)間儲(chǔ)蓄存款領(lǐng)域里面的非實(shí)名制阻礙了收入的透明化進(jìn)程，也阻礙了相關(guān)部門(mén)的檢查和管理工作。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國(guó)現(xiàn)行稅收法律的要求。此類(lèi)行為一方面迎合了國(guó)際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。設(shè)計(jì)完善扣繳義務(wù)人相關(guān)檔案記錄，進(jìn)一步完善扣繳義務(wù)人扣繳稅款相關(guān)實(shí)現(xiàn)步驟，監(jiān)督納稅人規(guī)范執(zhí)行扣稅憑證。

結(jié) 論

個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門(mén)博大精深的學(xué)問(wèn)，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。個(gè)人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實(shí)際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開(kāi)始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來(lái)探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個(gè)人考慮，首先要保證各項(xiàng)行為在法律允許的范圍之內(nèi)，不做任何違法的事情，之后要通過(guò)科學(xué)的手段來(lái)減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取利益的最大化。

綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過(guò)程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道

德，面對(duì)很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對(duì)納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過(guò)科學(xué)的手段來(lái)減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取利益的最大化。其次是達(dá)到成本低廉, 合乎經(jīng)濟(jì)效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當(dāng)?shù)募{稅呈報(bào)。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說(shuō)納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過(guò)掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識(shí)，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)也有助于我國(guó)稅收法律的不斷改進(jìn)和完善。

參 考 文 獻(xiàn)

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第四篇：高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃

高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃

一、高校教師收入的主要特點(diǎn)

1.收入多樣化。高校教師的收入按照來(lái)源主要分為校內(nèi)收入和校外收入。校內(nèi)收入包括基本工資，績(jī)效工資，科研收入，獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；校外收入包括校外講課收入，稿費(fèi)，評(píng)審費(fèi)等。

2.教師收入差距主要體現(xiàn)在不同的職稱(chēng)、級(jí)別和個(gè)人能力。由于職稱(chēng)、級(jí)別、工作態(tài)度、科研能力和社會(huì)資源方面存在著較大區(qū)別，基本工資和績(jī)效工資雖然沒(méi)有太大差異，但是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和校外收入有著較大區(qū)別。相比較，職稱(chēng)級(jí)別高、科研和學(xué)術(shù)能力較強(qiáng)、能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有更多關(guān)聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時(shí)薪酬占總體經(jīng)濟(jì)收入的絕大部分。

3.每個(gè)月收入不均衡。如果每學(xué)年一次性發(fā)放或者每學(xué)年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時(shí)薪酬，會(huì)導(dǎo)致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。即使課時(shí)薪酬和崗位工資每月按時(shí)發(fā)放，但是因?yàn)槭艿胶罴俸驼n時(shí)安排不固定的影響，每月的課時(shí)工資部分變動(dòng)較大。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其他獎(jiǎng)勵(lì)，都不是固定收入，每月波動(dòng)比較大。

二、高校教師收入納稅籌劃方案

1.工資薪酬適當(dāng)福利化

筆者認(rèn)為將老師收入中的工資薪酬部分用教職員工的福利方式發(fā)放，能夠有效降低教師的應(yīng)納稅額。學(xué)校可以用兩種方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高校可以與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用房，同時(shí)拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；第二、學(xué)校可以為教師提供一定限額的通勤、通訊、餐飲等費(fèi)用；第三、學(xué)校為教師提供免費(fèi)的通勤、通訊工具等。

2.按年籌劃，按月均衡發(fā)放，合理籌劃年終獎(jiǎng)

案例分析一：重慶理工大學(xué)陳老師每月工資收入2500元，每年固定工資12000元；同一學(xué)校的張教授每月工資收入5500元，每年固定工資16000元。

方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。

陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×12+[（12000+150×2×50）×15%-125]=4225元

張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5500-2000）×15%-125]×12+[（16000+80×2×50）×10%-25]=7175元

方法二：全年收入每學(xué)期末發(fā)放一次，一共發(fā)放兩次。

陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×10+[（2500+6000+150×50-2000）×20%-375]×2=5100元

張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5500-2000）×15%-125]×10+[（5500+8000+80×50-2000）×20%-375]×2=9450元

方法三：全年收入平均到每月發(fā)放。

陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2500+2250-2000）×15%-125]×12=3450元

張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5500+2000-2000）×20%-375]×12=8700元

以上三種方法進(jìn)行對(duì)比分析可得出，按照陳老師收入水平方法三個(gè)人所得稅納稅額最低，按照張教授的收入水平方法一的個(gè)人所得稅納稅額。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率大于月稅率時(shí)，全年收入平均到每月發(fā)放個(gè)人所得稅納稅額最低；當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率小于等于月稅率時(shí)，全年收入在年末一次性發(fā)放個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額最低。在實(shí)際操作中，如果選擇按收入平均每月發(fā)放的方法，可以計(jì)算出年總收入的固定發(fā)放金額，每月按固定金額發(fā)放，差額放在年終獎(jiǎng)一起發(fā)放。

案例分析二：程教授全年科研項(xiàng)目收入24000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×10%-25=2375元。何教授全年科研項(xiàng)目收入24200元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=24200×15%-125=3505元，雖然兩位教授全年科研項(xiàng)目收入金額只差200元，但個(gè)人所得稅稅率相差了5%，應(yīng)納所得稅額就相差了1130元。在實(shí)際全年科研項(xiàng)目收入發(fā)放時(shí)，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。與此同時(shí)，保持每月整體收入適用的最高稅率不變，年終獎(jiǎng)的適用稅率可以減少五個(gè)百分點(diǎn)，從而降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)，通常會(huì)遇到并且需要關(guān)注的納稅禁區(qū)：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。首先是要注意盡可能的不要超過(guò)控制節(jié)點(diǎn)，其次是應(yīng)注意納稅禁區(qū)，最好選擇納稅禁區(qū)的起點(diǎn)以下作為獎(jiǎng)金發(fā)放金額。

3.充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策

免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應(yīng)時(shí)刻關(guān)注和充分利用國(guó)家政策，在工資中標(biāo)示出免稅的工資部分；利用本校的福利經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)收入較低的貧困職工的各種補(bǔ)助費(fèi)用的支出；在國(guó)家法律允許的前提下，增加五險(xiǎn)一金等相關(guān)福利支出，同時(shí)減少工資的發(fā)放，增加相應(yīng)福利的支出。

4.在不影響教師利益的基礎(chǔ)上提高高校教師福利，減少名義工資

第一、對(duì)于絕大部分高校剛剛招收進(jìn)來(lái)的新上任的教師，住房可以為教師提供更好的物質(zhì)條件，高校可以為教師提供用遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)經(jīng)濟(jì)適用房的名額。第二、學(xué)校可以為教師提供一定期限一定數(shù)額的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎(jiǎng)金中扣除，以此減輕教師的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。第三、安排通勤專(zhuān)車(chē)接送全校教職工上下班、安排教師食堂提供免費(fèi)午餐。如果是發(fā)放的餐飲補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算為工資總額進(jìn)行管理，對(duì)稅法的各項(xiàng)規(guī)定需要注意區(qū)分。

三、總結(jié)

本文分別介紹了不同的幾種籌劃方案：一是通過(guò)均衡全年每月收入、工資無(wú)效區(qū)間以及尋找月度工資最佳點(diǎn)來(lái)達(dá)到降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的目的；二是增大稅前扣除金額以及為提高福利性支出以降低教師工資收入金額，從而降低應(yīng)稅稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅所得額的目的。要能準(zhǔn)確的了解自個(gè)人所得稅的各種計(jì)算方法，并計(jì)算出對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，并且在幾種方法直接進(jìn)行科學(xué)的比較和一定的相互轉(zhuǎn)化條件，在不違反國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，了解和應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的避稅策略，才能讓教師達(dá)到收益最大化。

第五篇：個(gè)人所得稅的納稅籌劃

個(gè)人所得稅的納稅籌劃

有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過(guò)半年的按照一年計(jì)算，不滿(mǎn)半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。

黃小姐她因有去南極的好機(jī)會(huì)，但今年假期已無(wú)，遂決定辭職。黃小姐的合同還有一個(gè)月到期，但是這次去南極的機(jī)會(huì)很難得，以后再去需要花兩倍以上的錢(qián)才能去成。此時(shí)我建議黃小姐過(guò)多一個(gè)月再辭職。

按照《勞動(dòng)法》的規(guī)定，若不是員工因?yàn)閲?yán)重違紀(jì)等原因，在合同有效期內(nèi)被公司解聘，公司需對(duì)員工進(jìn)行補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)慕痤~是該員工在本公司連續(xù)工作的工齡數(shù)乘以該員工上月平均工資。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬(wàn)元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得2×2=4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。

若不是公司辭退，而是勞動(dòng)合同到期后不續(xù)簽，則要區(qū)分是公司不愿續(xù)簽還是員工不愿續(xù)簽。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒(méi)有補(bǔ)償。但如果是公司不愿意與員工續(xù)簽勞動(dòng)合同，就必須按照《勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定，視同在合同期內(nèi)解聘員工的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)給予補(bǔ)償。即，若黃小姐一個(gè)月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。黃小姐聽(tīng)完，歡呼雀躍，她再捱一個(gè)月就能多一大筆旅費(fèi)了。我等她歡呼完，開(kāi)始講老本行。

上海市去年的職工年平均工資是46757元，三倍的金額是140271元。她的離職補(bǔ)償金是4萬(wàn)，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。然而，若她的離職補(bǔ)償金超過(guò)了所在地職工年平均工資的三倍，就需要交稅。她的月收入是2萬(wàn)，假定她在這個(gè)公司工作了8年，則可以取得16萬(wàn)的補(bǔ)償金，差額=160000-46757×3=19727元就需要繳納個(gè)人所得稅了。

具體的計(jì)算過(guò)程如下：

19727/8（她的工作年限）=9864.5元。以9864.5元作為她的月薪，減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個(gè)人所得稅中工資薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，（9864.5-3500）×20%-705=567.9元，則她取得的這筆補(bǔ)償金總共需繳納個(gè)人所得稅：567.9×8=4543.2元。

但有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過(guò)半年的按照一年計(jì)算，不滿(mǎn)半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。有的時(shí)候，補(bǔ)償金中還包含了應(yīng)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，那么在計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除應(yīng)繳納的社保金和公積金。若黃小姐的補(bǔ)償金中包含應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金15000元，則她應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：（19727-15000）/8=590.88元。小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補(bǔ)償金就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了。