第一篇：個人所得稅納稅

個人所得稅納稅證明

我處承建的 東興區漢安大道南側10號路西側翡翠國際社區商住樓一期工程二批次13#樓43#樓工程，該工程系公司自主經營；不屬于掛靠和分包；該公司工程（項目）會計賬簿,核算憑證完整,準確,已全部納入公司統一核算;項目負責人在公司按工資薪金所得依法扣繳個人所得稅.特此證明

年月日

第二篇：個人所得稅納稅籌劃

摘 要

個人所得稅納稅籌劃是市場經濟條件下納稅人的一項基本權利。隨著社會經濟的日益發展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對于個人所得稅的關注程度也大幅提高。許多納稅人已從過去偷偷地或無意識地采取各種方法減輕自己的稅收負擔，發展為積極運用稅法的稅收優惠政策，通過轉換稅目，臨界點分析等進行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負擔，減少不必要的納稅支出，實現稅后利潤最大化獲得最大收益。個人納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。對于這種情況，本文通過對個人所得稅原理及其分析的概括以及現狀和未來發展趨勢的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識，對個人納稅籌劃有所幫助。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；稅負

I Personal income tax on the tax planning

Abstract Personal income tax is a market economy condition of the taxpayer a basic right.Along with the development of social economy, people's income has improved, along with rising incomes, for individual income tax also greatly improve degree of concern.Many taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the after-tax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the taxpayer.For this kind of situation, this article through to the individual income tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to help.Key Words：personal income tax;tax payment preparation;tax burden

II

目 錄

摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1

一、個人所得稅納稅籌劃概述.................................2

（一）納稅籌劃的概述...................................2

（二）納稅籌劃與避稅、節稅、偷逃稅等相關概念的區別...............2

（三）個人所得稅納稅籌劃的概述............................3

二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策........................4

（二）轉換納稅人身份....................................4

（三）轉換稅目........................................4

（四）延遲納稅........................................4

三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5

（一）稅收執法人員素質參差不齊、普遍素質不高...................5

（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在..........................6

（三）對涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6

四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6

（一）提高稅務執法人員的素質..............................7

（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度.....................7

（三）加強稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結 論............................................8 參 考 文 獻..........................................9 致 謝............................................10

III

引 言

個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定：在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅；在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在稅收征收過程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對一致的關系：政府要在法律規定的范圍內盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。

目前我國稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來，隨著個人收入的不斷增加，征收個人所得稅的人數也越來越多，納稅人數已經超過了任何一個納稅稅種，并且對個人收入征稅的范圍涉及11個項目之多，于是個人所得稅的納稅籌劃便應運而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念并通過學習研究尋找能夠減少個人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過不違法的、合理的方式以減輕自身稅負、防范和化解納稅風險，使納稅人的合法權益得到充分保障。

一、個人所得稅納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規定允許的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理財等一系列活動進行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現稅后利潤或現金流量最大化。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前規劃和選擇，利用稅法給予的對納稅人最有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務負擔得以延緩或減輕，從而實現稅后收益最大化的目標而采取的行為。

總而言之，納稅籌劃是以不違反國家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計劃和安排”，目的是減輕稅負并獲得最大的經濟效益。

在國內一般公認的納稅籌劃具有以下三個共同特性：

1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現行稅收的法律法規。

2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。

3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對公司經營或個人事務的事先規劃和安排，達到減輕稅負的目的。

（二）納稅籌劃與避稅、節稅、偷逃稅等相關概念的區別 1.避稅與納稅籌劃的區別

納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經濟利益，在稅法允許的范圍內，事先對籌資、投資、經營等活動進行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預期性、風險性、收益性、專業性五個基本特征。一般來講，納稅人充分利用稅法提供的各種優惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負擔，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當避稅和不正當避稅，正當避稅事實上是納稅人在熟知稅法及其規章制度的基礎上，在不直接觸發稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經營活動、等的巧妙安排，達到規避或減輕稅負的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會直接觸犯法律規范。而不當避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。2.節稅與避稅的區別

節稅是指納稅人充分利用稅法的優惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當的手段以減輕稅負支出的行為，從某種意義上說節稅是納稅籌劃的低級階段。避稅與節稅最主要的區別在于，節稅行為符合國家的立法意圖和政策導向，各國政府都持有支持的態度。而避稅則不僅包括節稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經濟活動，雖可暫時獲得一定的經濟利益，但不利于長期經營和發展。因為漏洞一旦被堵上，納稅人將無能從中獲利。3.偷、逃稅與納稅籌劃的區別

關于偷、逃稅，我國稅法有明確的規定并給予嚴厲的懲罰。我國《稅收征收管理法》

中明確規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應納稅款，采用轉移或者隱匿財產的手段，防礙稅務機關追繳稅款的行為。從上述定義可以看出，偷、逃稅的三個基本特征是：非法性、欺詐性、事后補救性。偷、逃稅直接觸犯稅法的規定，導致政府當期預算收入的減少，有礙政府職能的實現。偷、逃稅與納稅籌劃都有減輕納稅人稅收負擔的特點，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

（三）個人所得稅納稅籌劃的概述

社會在持續發展，經濟總量在持續增長，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對個人收入的個人所得稅的相關發展情況就開始變得迫切和重要。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細枝末節的手段來分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經成為過去，他們主動通過稅法的稅收優惠方式，利用轉換稅目，臨界點研究來實現納稅安排，相應的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭取實現最平衡的狀態。

個人所得稅納稅籌劃，主要是主體參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學習了解現行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。根據個人所得稅特征，這個內容籌劃基本概括為以下：

1.個人所得稅來源確定包括：

參照《中華人民共和國個人所得稅法》相關內容來看：對于長期居住在國內，亦或是沒有固定住所但是在國內停留時間達到一年或者一年以上，這些人在國內外獲得的收入，根據法律規定必須要進行個人所得稅的繳納工作，而對于那些在中國國內沒有固定的住所，并且在中國國內停留的時間也沒有滿一年的人員，在中國國內獲得的各項收入，需要根據相關的規定進行個人所得稅的收取。

(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來源地。

(2)生產、經營所得，以生產、經營活動實現的收入，作為所得來源。

(3)勞動報酬所得，以納稅人實際提供勞務活動，作為籌劃的來源。

(4)不動產所得，以不動產坐落地作為來源；動產轉讓所得，以實現轉讓為所得來源地。

(5)財產租賃所得，以租賃財產的使用，作為所得來源地。

(6)利息、股息、紅利所得，根據支付利息、股息、紅利的企事業、機關團體、組織的所在地，作為所得來源地。

(7)特許權使用費所得，以特許權的適用，來作為所得稅來源。2.個人所得稅的納稅義務人

個人所得稅的納稅義務人囊括全部的中國公民、個體工商業戶和一些在中國國內獲得收入的外籍人員港澳臺同胞等。個人所得稅的納稅義務人參照地址以及時間內容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。

(1)居民納稅義務人是根據戶口、家庭、經濟利益聯系，于中國國內長期居住的個人，亦或是沒有住所但是停留時間超過一年的個人。居民納稅義務人承擔無限納稅義務。這里所指的中國境內是指中國大陸地區，目前還不包括香港、澳門和臺灣地區。

(2)非居民納稅義務人就是不符合居民納稅義務人相關干抽的納稅義務人，非居民納稅義務人具備了有限納稅義務，也就是知識對于在中國取得的收入需要納稅。3.個人所得稅的稅率按不同項目確定：

（1）工資、薪金所得適用的稅率。工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率。

（2）個體工商戶生產、經營所得以及企業事業單位承包經營所得實現超額累進稅率的辦法。

（3）勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務所得所得一次收入比較大的，能夠進行加成征收，相關內容有明文規定。

（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。故其實際稅率為14%。

（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得實現比率稅率。

二、個人所得稅納稅籌劃的基本方法

（一）充分利用個人所得稅的稅收優惠政策

稅收政策的主要起到了對于社會的調節作用，起到了一個杠桿的作用，因此安排相關的納稅種類的時候，大體上都實現了稅收優惠和照顧項目，這些優惠內容涵蓋了免稅、減稅、起征點劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過個人所得稅的優惠手段，具體進行經濟活動規劃，實現利益的最大化。

（二）轉換納稅人身份

我國稅法明文表示，居民納稅義務人承擔無限納稅義務，但是非居民納稅義務人承擔有限納稅義務。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實現進行協助。納稅人能夠依據稅法有針對性和差異性的規定，進行身份的合理安排，從而在合法的前提下實現最大利益。

（三）轉換稅目

個人所得稅法針對不同形式的收入都有著具體而詳細的規定。納稅人能夠參考此類

規定的內容，科學的對于個人收入屬性進行調整，設計，最終實現自身利益的最大化。

（四）延遲納稅

延遲納稅可以使個人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時間價值。稅款越晚繳納，其經濟成本就越低。

三、我國個人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題

個人納稅籌劃在我國還處于起步階段。長期以來，稅收征管制度的不規范、不合理，稅收征稅雙方對納稅籌劃認識的不到位，稅收的建設和宣傳相對滯后等因素都制約著我國納稅籌劃的發展。而近幾年來，隨著經濟的進一步開放，社會主義市場經濟體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國社會經濟生活中的地位和作用逐漸顯現出來。第一，我國稅收制度越來越完善，個人所得稅以及財產稅模式逐漸成熟，個人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進，對納稅籌劃越來越關注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規范化都在完善，將來會有更多的稅源出現，很多違法現象也會被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國公司以及各種律師、會計師、稅務師事務發展壯大，這些團體進一步加速了納稅籌劃的發展，為中國的稅務體系注入了新鮮的活力。

個人所得稅納稅籌劃是個人理財的重要內容，進行個人理財規劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關政策環境和風險，掌握一定的的避稅、節稅的方法和技巧。個人所得稅稅收籌劃發展已久，特別是國外，被全社會范圍接受認可，廣泛應用在會計主體里面。但是目前我國個人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴展，納稅人數居于最高，相關稅務內容竟然實現了十一個，個人所得稅的納稅籌劃長足進步，不過即使發展很迅速，但是針對這個方面的專題研究比較薄弱。隨著市場經濟體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個人理財觀念的進一步覺醒，個人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國出現的歷史短，有待我們進一步加強理論和實踐方面的研究和探索。個人應該通過運用合理的稅收籌劃方法來安排籌劃，提高個人理財的合理性和有效性。目前我國關于個人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：

（一）稅務執法人員素質參差不齊，普遍素質不高

稅務人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級或者更高的稅務部門里面，但是基層部門的主要工作者個執行者一般情況下學歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國稅務部門從業者自身素質良莠不齊，總體上水平不高。從而進一步導致了一些有利于國計民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實施。另外一些稅務工作者，對于稅收的 5 籌劃以及各項違法行為辨別能力不高，覺得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務工作者為了達到任務要求，違反了相關的規定，實際工作里面，不僅僅不規范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個人稅收籌劃在實踐工作中推廣的難度。

（二）個人所得稅的偷稅現象普遍存在

隨著我國經濟的不斷發展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個人收入的多樣化、隱蔽化，稅務機關難以全面有效的監控。公民納稅觀念不強，富人和名人逃避自己的納稅義務的現象再普通不過。報紙、新聞報道上經常會看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現象。根據調查，之前的一些一線城市居民里面，只存在百分之十二的人按規定繳納個人所得稅稅款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個人所得稅，比例比較的大。個人所得稅的征收目前來看是稅收征收工作中的一個難點。

（三）對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

很多國外國家，每年四月份的報稅時期，全國上下，不論職位高低、工作內容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說明，上交稅務部門。稅務部門會進行不定時的檢查和監督，假使發現有偷稅漏稅的違法現象出現，會根據法律法規的相關規定進行懲處，重者可能面臨刑事責任，總體來說，國外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國而言，現在的稅收征管法規定，偷稅活動懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據相關資料來看，目前，稅務機關每年處理的類似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關的稅收執行里面，因為缺乏明確規定處罰最低標準，稅務部門的自主性和隨意性比較輕，因此經常出現一些比較隨意的情況，極易造成違反規定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個稅的發生。

四、個人所得稅納稅籌劃問題的解決措施

（一）提高稅務執法人員的素質

一是要強化執法人員的法制觀念。稅務工作者首先要加強對于法律知識的學習和了解，增強守法的意識，在執行自己工作的過程中將法律牢記心間，作為行動的準則，其次還要調整自己執法的方式方法。要努力改變傳統的的工作思維和征收方式，避免執法過程中的隨意性。加強對于稅后管理手段、服務理念和執行操作的完善和學習，分清楚各種稅務行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓，完善工作者的執法水平，與時俱進多學習法律法規，爭取在未來的稅收工作中可以更加規范和標準。因此稅收人員一定要把稅收的業務學習和培訓放在重要位置，并將所學稅收知識運用于工作實踐和解決問題的實際需要中。

（二）加大對偷漏個人所得稅的查處、打擊力度

要搞好個人所得稅的征收管理，就必須加強對偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現在 6 來看，國家對于偷稅漏稅的情況各項檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內的進行關于個人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀現象的產生發展，完善稅務部門和監察部門一些一些領域之間額溝通聯系，利用立法的形式，加強稅務機關自身權利行使的力度，進一步嚴格執法手段；而違法亂紀現象一經查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數方面，相關情況要進行通報公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯誤。甚至情節嚴重的，需要追究其刑事責任。

（三）加強稅收源泉控制，防止稅款流失

我國現在社會的個人收入分配比較豐富多樣，對于稅源的管理很重要，可以進一步規范各項具體的操作，具體措施為：首先，運用現代化手段加強對稅源的控制。根據美國的經驗，所有具備正常收入的公民全部需要設計專用的稅務號碼，設計科學的納稅收入檔案，根據專業的操作，使得每一個納稅人的行為都具有一定的針對性，而且，很長一段時間儲蓄存款領域里面的非實名制阻礙了收入的透明化進程，也阻礙了相關部門的檢查和管理工作。其次，充分發揮代扣代繳義務人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務人扣繳稅款，這是我國現行稅收法律的要求。此類行為一方面迎合了國際上的普遍做法，另一方面也改善了現在稅收征管方式的不科學、不規范情況。設計完善扣繳義務人相關檔案記錄，進一步完善扣繳義務人扣繳稅款相關實現步驟，監督納稅人規范執行扣稅憑證。

結 論

個人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進行了淺顯的分析，希望可以達到幫助納稅人更有效的認識到納稅籌劃的重要性和必要性。個人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開始進入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內容，而且利用各種各學的手段來探索納稅的最合理組合，盡量維護自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個人考慮，首先要保證各項行為在法律允許的范圍之內，不做任何違法的事情，之后要通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。

綜上所述，納稅人在整個的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項法規，遵守道

德，面對很多的納稅方案計劃，根據自己的切身需要選定最合適的而一種計劃，根據稅法規定的對納稅人最有利優惠政策，確定出納稅方式，通過科學的手段來減少負擔，弱化風險，爭取利益的最大化。其次是達到成本低廉, 合乎經濟效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當的納稅呈報。參照個人所得稅稅法的相關對頂，履行納稅義務之前對納稅負擔優化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學習了解現行的個人所得稅稅法的基礎之上，通過掌握與之相關的財務會計知識，并且充分利用稅率、起征點、減免稅等一系列稅收優惠政策，在稅法允許的范圍內，對個人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應納稅額的一種合法行為。進行個人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識，充分體現稅收的公平性，同時也有助于我國稅收法律的不斷改進和完善。

參 考 文 獻

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第三篇：個人所得稅納稅義務人

個人所得稅納稅義務人

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

（一）居民納稅人和非居民納稅人劃分：

1.居民納稅人——就來源于中國境內和境外的全部所得征稅。

判定標準：

（1）在中國境內有住所的個人；

（2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年（一個納稅）的個人。

2.非居民納稅人——僅就其來源于中國境內的所得，在我國納稅。

判定標準：

（1）在中國境內無住所且不居住的個人；

（2）在中國境內無住所且居住不滿一年（一個納稅）的個人。

【提示1】在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

【提示2】我國稅法規定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

第四篇：個人所得稅納稅申報

個人所得稅法律制度

一、單項選擇題

12.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源地的規定，說法正確的是（）。

A.工資、薪金所得，以納稅人居住地為所得來源地 B.動產轉讓所得，以轉讓方企業所在地作為所得來源地 C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織所在地作為所得來源地

D.生產、經營所得，以從事生產、經營的個人的居住地為所得來源地

13下列各項中，應列入到工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼 B.誤餐補助 C.差旅費津貼 D.全年一次性獎金

14.下列各項中，不按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得

C.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

D.對商品營銷活動中，企業和單位對營銷成績突出的非雇員以工作考察名義組織旅游活動，通過免收旅游費對個人實行的營銷業績獎勵

15.根據個人所得稅法律制度的規定，下列不按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人取得特許權的經濟賠償收入 B.轉讓土地使用權

C編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費

D.作者將自己的文字作品手稿復印件公開競價拍賣取得的所得

16.根據個人所得稅法律制度的規定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次性勞務報酬收入畸高”是指（）。

A.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過10000元 B.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元 C.一次取得的勞務報酬收入超過10000元 D.一次取得的勞務報酬收入超過20000元

17.根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列關于每次收入的確定，說法不正確的是（）。

A.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅 B.同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次征收個人所得稅 C.同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅

D.偶然所得，以一個月內取得的收入為一次，計征個人所得稅

18.下列各項中，不屬于免征個人所得稅的是（）。A.市人民政府頒發的體育獎金 B.國家發行的金融債券利息收入 C.保險賠款

D.軍人的轉業費、復員費

19.根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列說法中，不正確的是（）。

A.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金，暫免征收個人所得稅

B.個人辦理代扣代繳手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免征收個人所得稅

C.個人轉讓自用達4年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅

D.國有企業員工從破產企業取得的一次性安置費收入，暫免征收個人所得稅 20.根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列說法中，不正確的是（）。

A.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月20日內繳入國庫 B.一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款

C.對賬冊健全的個體工商戶，其納稅期限實行按年計算、分月預繳，并在次月15日內申報預繳，年終后3個月匯算清繳，多退少補

D.對年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅

二、多項選擇題

11.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于我國居民納稅人的有（）。A.在中國境內有住所的個人

B.在中國境內無住所且不在我國境內居住的個人 C.在中國境內無住所而在我國境內居住滿1年的個人 D.在中國境內無住所而在我國境內居住不滿1年的個人 12.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按“個體工商戶的生產、經營所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 B.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，其承包、承租經營所得

C.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規定取得一定所得

D.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租按合同（協議）規定只向發包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得

13.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。

A.個人擔任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務所取得的董事費收入

B.個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，其取得的董事費和監事費收入 C.演員走穴演出取得的報酬 D.個人兼職取得的收入

14.根據個人所得稅法律制度的規定，下列說法正確的有（）。A.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項目繳納個人所得稅

B.任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

C.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅

D.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅

15.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，說法正確的有（）。

A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

B.對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，不征收個人所得稅

C.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅

D.對境內上市公司股票轉讓所得暫不征收個人所得稅 16.根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列關于每次收入的確定，說法正確的有（）。

A.勞務報酬所得，只有一次性收入的，應以每次提供勞務取得的收入為一次計征個人所得稅

B.勞務報酬所得中，屬于同一事項連續取得收入的，以每天取得的收入為一次計征個人所得稅

C.同一作品再版取得的所得，應將再版所得與前次稿酬所得合并計征個人所得稅

D.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，應視為兩次稿酬所得計征個人所得稅

17.根據個人所得稅法律制度的規定，發生下列（）情形的納稅人，應當按照規定自行到主管稅務機關辦理納稅申報。A.年所得10萬元以上的

B.從中國境內兩處取得勞務報酬所得的 C.從中國境外取得所得的

D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的

18.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征個人所得稅的有（）。

A.離退休人員按規定領取離退休工資以外，另從原任職單位取得的補貼

B.福利費、撫恤金、救濟金

C.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得

D.職工與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入，在當地上年職工年平均工資3倍數額以內的部分

19.根據個人所得稅法律制度的規定，外籍個人取得的下列所得中，暫免征收個人所得稅的有（）。

A.以現金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費 B.按合理標準取得的境內、境外出差補貼

C.取得的經當地稅務機關審核批準為合理部分的語言訓練費、子女教育經費

D.從外商投資企業取得的股息、紅利所得

20.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，關于個人所得稅納稅地點的表述，正確的有（）。

A.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關

B.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報繳納 個人所得稅

C.從境外取得所得的，應向其境內戶籍所在地或經營居住地稅務機關申報納稅

D.扣繳義務人應當向實際納稅人的所在地的主管稅務機關申報納稅

三、判斷題

11.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。

12.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，不予征收個人所得稅。

14.個體工商戶對外投資取得的股息所得，應按照“個體工商戶生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

15.個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。

16.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬的，按超出部分計算征收個人所得稅。

17.雇員取得的半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計算個人所得稅。18.單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼，屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，應當征收個人所得稅。

四、不定項選擇題

2.作家張某任職于國內某軟件公司，2014年取得的收入如下：（1）2月將其攝影作品出版獲得稿酬5000元，7月份該攝影作品再版獲得稿酬3000元。

（2）3月出版短篇小說，取得稿酬7000元，8月取得因添加印數而追加稿酬4500元。

（3）4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當年10月連載完成。（4）取得省級人民政府頒發的文化獎金13000元。（5）取得特許權的經濟賠償收入2000元。根據上述資料，回答下列問題：

（1）張某出版攝影作品，取得的稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。

A.560 B.868 C.896 D.1008

（2）張某出版短篇小說，取得的稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。

A.0 B.504 C.784 D.1288

（3）張某在報刊上連載長篇小說，取得的稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。

A.3136 B.2240 C.448 D.2688

（4）下列關于張某取得的文化獎金和經濟賠償收入的稅務處理，說法正確的是（）。

A.張某取得的省級人民政府頒發的文化獎金，免征個人所得稅

B.張某取得的省級人民政府頒發的文化獎金，應計算繳納個人所得稅

C.張某取得的特許權的經濟賠償收入，免征個人所得稅 D.張某取得的特許權的經濟賠償收入，應按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅

第五篇：個人所得稅納稅證明

個人所得稅納稅證明

一、業務概述

稅務機關根據納稅人申請，通過審核確認，對個人納稅人在一定時期內已繳納的稅款開具納稅證明的一項管理活動。

二、法律依據

《國家稅務總局關于試行稅務機關向扣繳義務人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》(國稅發〔2005〕8號)

《國家稅務總局關于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》(國稅發〔2010〕63號)

浙江省地方稅務局關于開具個人所得稅完稅憑證的公告(2010年第3號)

三、納稅人應提供主表、份數

無

四、納稅人應提供資料

查驗個人身份證件

五、納稅人辦理業務的時限要求

無

六、稅務機關承諾時限

提供資料完整、各項手續齊全，符合條件的當場辦結。

七、工作標準和要求

1.受理審核

(1)查驗納稅人出示的證件是否有效。

(2)核對納稅人所屬期的納稅記錄;不符合規定的，應當場一次性告知納稅人。

2.開具憑證

(1)通過扣繳義務人已經實行扣繳明細申報繳納的納稅人如需法定格式的個人所得稅完稅憑證，主管地稅機關給予開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

(2)地稅機關直接征收稅款的(如個體工商戶生產經營所得、自行納稅申報納稅的)納稅人如需個人所得稅完稅憑證，主管地稅機關予以開具《稅收轉賬專用完稅證》、《稅收通用完稅證》或《稅收通用繳款書》。

(3)扣繳義務人未實行全員全額扣繳明細申報的，納稅人如需個人所得稅完稅憑證，由扣繳義務人向主管地稅機關領榷代扣代收稅款憑證》，并按規定向納稅人開具。

3.資料歸檔

根據北京市地方稅務局印發《個人所得稅納稅申報管理暫行辦法》和《開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法》的通知(京地稅個590號)文件規定，凡是納稅人所在單位已經進行明細申報，納稅個人因某種特定需要向主管稅務機關提出申請的，只須納稅個人提供合法的身份證明，經審核無誤，便可即時開具其相應期間實際繳納個人所得稅款的完稅證明。

根據京地稅個229號規定，針對《北京市地方稅務局關于印發<北京市地方稅務局開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法>的通知》(京地稅個239號)文件中的工作流程，做如下補充規定：

(一)納稅人申請開具完稅證明時，應填寫《開具個人所得稅完稅證明申請表》，并提交本人有效身份證件原件及復印件。

(二)納稅人委托他人申請開具完稅證明，受托人應填寫《開具個人所得稅完稅證明申請表》，并提交納稅人有效身份證件原件及復印件、受托人有效身份證件原件及復印件及委托協議原件。

(三)稅務機關應嚴格審核納稅人或受托人提交的上述證件和材料，開具完稅證明之后，受理人員應在《開具個人所得稅完稅證明申請表》中注明開具完稅證明的字軌號碼，并將《開具個人所得稅完稅證明申請表》、納稅人身份證件復印件、委托協議原件、受托人身份證件復印件一并留存歸檔。

辦理個人所得稅完稅證明基本程序為：個人攜帶自己的身份證件到所在單位申報繳稅的稅務局(所)進行申請，填寫《開具個人所得稅完稅證明申請表》，并提交個人有效身份證件原件及復印件，待審核結束后再到稅務局(所)領取完稅證明。具體工作周期請咨詢所在稅務局(所)。