第一篇：內部審計是一種獨立

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

第一類：《職業道德規范》和《內部審計專業實務標準》（簡稱《標準》）

第二篇：我國內部審計的獨立性問題

我國內部審計的獨立性問題

2002-9-5 8:31 唐建兵 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

內容提要:內部審計的獨立性是審計理論和實務必須認識和解決的問題。受托經濟責任需要內部審計擁有獨立性,但當前的管理體制、機構和人員設置狀況,法律環境、人員素質和工作質量等制約了內部審計的獨立性。在國家對內部審計管理體制進行改革的形勢下,筆者提出了強化內部審計獨立性的措施建議。

關鍵詞:內部審計 獨立性 受托經濟責任

內部審計是企業強化自我約束機制的重要手段,是轉換企業經營機制、規范內部管理、提高經濟效益、建立現代企業制度的客觀要求。要使內部審計真正發揮檢驗、監督、鑒證、咨詢職能,首先取決于內部審計的獨立性。筆者認為,內部審計的獨立性是審計理論和實務必須認識和解決的問題,是內部審計改革和發展的重要環節。

一、內部審計的獨立性是受托經濟責任的需要

受托經濟責任是指受托者在經濟上受托或受命履行自己的經濟責任,并向委托者負有定期報告履行職責狀況和結果的責任。在財產所有權與財產經營管理權分離時,客觀上存在著委托者對受托者進行經濟監督的需要。“兩權”分離所產生的受托經濟責任關系奠定了內部審計獨立地位的客觀基礎。由于內部審計主體受托(受命)于委托者(單位法人),對經營管理者行使經濟監督權,而經營管理者也受托(受命)于委托者(單位法人),負責財產的經營管理,根據權責對等原則,形成了內部審計主體與經營管理者(被審部門)之間監督與被監督關系。由于財產所有權高于經營管理權,因而內部審計主體的地位理應高于經營管理者(被審部門)。

因此,內部審計主體必須具備必要的權力,才能保證其職能的實現。西方著名審計學家勞倫斯.Ｂ.索耶在《內部審計的理論與方法》中說過,“沒有必要的職權,所有為提高改善所作的寶貴的努力都是空想。”而內部審計的獨立地位是其職權的第一要素。《國際內部審計標準》規定,“內部審計的獨立性,即內部審計人員(機構)需獨立于他們所需要審計的活動,以便不受約束,客觀地開展工作”。可見,按照國際內部審計的慣例,獨立性是內部審計的最大特點,是其工作得以順利進行的根本保證。內部審計缺乏獨立性,就不可能進行經常、及時、有效的經濟監督。根據我國當前內部審計工作狀況、經驗教訓和提高內部審計工作質量的要求,尤其要強調內部審計的獨立性。內部審計獨立性的關鍵是要獨立于被審計部門,其獨立性也要能得到被審計單位負責人的承認和支持。

二、制約內部審計獨立性的因素

(一)內部審計人員管理體制。根據《審計署關于內部審計工作的規定》和當前的實際狀況,內部審計人員管理體制是內部審計人員切身利益直接受所在單位控制,對內審人員的人事調派權、工資管理權、獎懲權等由所在單位掌握,即內部審計即在本單位主要領導人(法人)直接領導下對本單位領導負責并報告工作。由于被審部門是內審人員所在單位的組成部分,客觀上造成內部審計為本單位利益服務的依附性,使得內審人員執紀執法的程度直接受單位領導的影響,工作質量直接受單位領導的制約。有些單位領導人為了本單位、小集體或個人的利益而不信任或限制使用堅持原則的審計人員,對一些依法辦事的審計人員實施高壓制、冷處理、穿小鞋等方式,迫使審計人員聽其指揮或與其同流合污。在這種管理體制下,內部審計的獨立性也就只能取決于單位領導的認識水平和廉潔自律程度。

1998—1999年我國逐步對內部審計管理進行了改革,目前改革還在進行之中,這就是將內審的領導工作由過去上級審計機關代為管理改為單位自身管理,將內部審計真正從政府審計中脫離出來,走內部審計協會管理的路子。這本有利于內部審計在單位領導下開展工作,能使內部審計的職能更加明確和規范。但是,一些單位領導和內審人員的認識卻發生了偏差。有些單位領導認為這一改革擴大了他們的權利,可以為了單位、小集體或個人的利益而更自由地支配審計工作;一些內審人員認為這次改革是政府對內部審計撒手不管,是內部審計工作的“弱化”。如果不真正認識這次改革的意義,任由這些錯誤認識泛化,勢必固化原有體制的漏洞,造成內審工作的滑坡。

(二)內部審計機構和人員設置狀況。當前內部審計機構和人員缺乏獨立性的現象普遍存在,有些內審機構不是單獨設置而是由其它部門領導或合署辦公。其設置類型有:(1)附屬于辦公室;(2)附屬于紀委;(3)附屬于監察部門或與監察部門合署辦公;(4)附屬于會計部門或與會計部門合署辦公;(5)臨時由某一部門領導。有些內部審計人員由會計或物資管理等人員兼任。這種狀況導致了內部審計機構和人員受各方利益牽制,難以開展獨立的經濟監督活動,嚴重制約了內部審計的獨立性。有些單位雖然應上級的要求單獨設置了內審機構,但也形同虛設,不能發揮應有的作用。而有些單位根本就沒有設置內審機構。一些單位在這次機構改革中不切實際地撤并內部審計機構,精減內審人員,造成內部審計機構和人員不穩定,審計工作的隨意性增大,審計工作質量難保證。

(三)法律環境。目前我國已頒發了關于國家審計的《審計法》,關于民間審計的《注冊會計師法》,而關于內部審計的只有審計署頒發的《審計署關于內部審計工作的規定》,并未上升到法律的高度,導致內部審計與國家審計、民間審計地位上的差異,使得內部審計機構和人員得不到應有的重視。同時,內部審計沒有具體可操作的部門、行業規章制度,審計人員面對具體問題也無章可循。

(四)內部審計人員素質和內部審計工作質量。由于我國內部審計起步較晚,內審機構成立時間較短,許多工作尚處于摸索和起步階段,更由于審計工作容易得罪人,待遇普遍較低,所以,業務素質高、工作能力強的不愿意從事內審工作,從而導致一些單位的內審人員

專·01·業不精、敬業精神不足、工作人浮于事,審計工作往往局限于查查帳,甚至打打擦邊

球,不能很好地發揮和顯示審計職能。針對這種狀況,一些領導自然不愿意賦予內部審計更多的獨立性,群眾也不愿意看到內部審計擁有更多的獨立性。

三、強化內部審計獨立性的措施建議

(一)加強對單位領導班子的民主監督,完善內部審計協會的制度建設。筆者曾從改革當前內部審計管理體制著手,提出對內審人員實行由國家審計機關“統管”、由單位“自聘”的建議來強化內部審計的獨立性,并對此建議走訪了一些企業和審計機關。一些人對此持反對意見,主要理由是他們認為該建議將內部審計變成了國家審計。如果從國家現行內部審計管理體制改革措施看,這一建議自然是相悖的。但筆者認為應加強對單位領導班子的民主監督,從優化法人治理結構入手,將對內審工作的態度、支持力度作為領導班子考核的重要內容,為內部審計撐腰打氣。內部審計協會應考察、借鑒西方內部審計管理的成功經驗,結合我國實際,積極探索出一條具有法律效能,既能適應政府對內審管理需求,又能滿足單位管理要求的內審管理模式,從而為政府與單位之間起好橋梁作用,為我國內部審計制度建設獻計獻策。

(二)合理設置內部審計機構。內審機構怎樣設置,直接影響到內部審計工作的獨立性,關系到樹立審計監督的權威性以及加大審計監督的力度。當前機構正值改革中,對這一問題有必要進行很好的研究。按照國際慣例,企業內審機構按其內部隸屬關系劃分為四種設置情況:(1)在董事會領導下,各職能部門之上,其獨立性較強;(2)在總經理領導下,各職能部門之上,有一定的獨立性;(3)在總會計師(或主管財務的副總經理)領導下,與其他職能部門同級,獨立性較低;(4)在財務部門設置內審機構,幾乎沒有獨立性。我國應根據具體實際選擇

(1)(2)種類型,以提升內審機構層次,保障內部審計的獨立性。在我國行政事業單位,內部審計應在第一把手領導下工作。

(三)加強內部審計的法律建設。抓緊制訂內部審計的法規和條例,將內部審計制度用法律的形式固定下來,進一步明確內部審計的重要性和必要性;用法律形式明確內審人員的法律責任和權利;制定相應的實施細則和行業、部門內審規章制度;用法律規定內審機構的地位、結構、層次。使內部審計納入法制化軌道,用法律保障內部審計的獨立性。也只有內部審計的法律建設完善了,內部審計協會才能很好地依法開展工作。

(四)加強內審人員的業務學習,切實提高內審人員的待遇。內審人員應刻苦學習、苦練內功,不斷提高業務素質和工作能力,努力探索新形勢下內部審計工作的新路子。單位對此應提供時間和經費保障。這樣才能不斷提高審計質量,用優異工作成績來保障其獨立性。同時各主管單位應在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實施等方面多考慮內審人員,其待遇不應低于本單位的財會人員,以穩定內審隊伍,吸引高素質人才,用相對獨立的工作環境和穩定的審計隊伍來保障內部審計的獨立性。

第三篇：什么是內部審計, 內容有哪些？專題

什么是內部審計，內容有哪些？

一般地，內部審計工作的內容包括以下幾部分。

一、財政、財務收支審計

與外部審計相比，內部審計實施的財政財務收支審計僅限于對本部門、本單位及所屬各部門、各單位財政財務收支進行的真實、合法和效益審計。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產、負債管理情況不盡相同，內部審計的重點也各不相同。對有國家財政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務狀況，還須重點檢查財政資金的使用渠道和使用方向。

1.行政單位的內部財政財務收支審計，重點是各級國家權力機關、行政機關、審判機關、檢察機關、各黨派、社會團體及其在境外的派出機構的行政經費、罰沒收入和行政性收費的真實、合法和效益性。

2.事業單位的內部財政財務收支審計，重點是各項事業經費收支的真實、合法和效益性，包括用于科學、教育、文化、衛生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農業、工業、交通、郵電通訊、商業貿易、工商行政、商品檢驗等各項事業發展的經費。這里，既包括財政預算撥款的審查，也包括財政預算外安排的各項資金、事業周轉金和事業性收費的審查。

3.企業單位(包括金融企業)的內部財政財務收支審計，重點是其資產、負債和損益的真實、合法和效益性。審查的主要內容：企業制定的各項制度是否符合國家有關法律法規的要求;企業一定時期內擁有的資產、承擔的債務、經營成果及其分配情況的真實、合法性;企業占有的國有資產的安全、完整和保值增值情況。

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二、經濟效益審計

財政財務收支審計是內部審計的基礎，經濟效益審計則是內部審計發展到現階段的特殊內容。而且，隨著市場經濟競爭的加劇，質量和效益已成為每個企業發展的直接決定力;通過內部審計找出經營管理中存在的問題，提出改進措施，以提高經濟效益，也成為企業管理者設置內部審計機構和人員的主要目的。內部審計人員在財務收支審計的基礎上進行效益審計，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細致的調查工作;二是有足夠的時間深入生產經營的各個環節，及時取得有關資料和信息;三是內部審計的相對獨立地位，有利于提供客觀、真實、可靠的信息，更好地為改善本部門或本單位的經營管理、提高經濟效益服務。

1.行政單位內部審計所進行的經濟效益審計，是結合行政單位財政財務收支的真實性、合法性審查，通過對行政經費使用情況的檢查和分析，促使行政單位節約開支，提高行政經費管理水平，提高行政效能，同時也促進行政單位的廉政建設。

2.事業單位內部審計所進行的經濟效益審計，是結合事業經費籌集、管理、分配和使用等財政財務收支活動的真實性、合法性審查，通過對事業經費使用情況的檢查和分析，促進有關事業單位加強事業經費的管理，提高事業經費的使用效益。

3.企業單位(包括金融企業)內部審計所進行的經濟效益審計，主要從改進生產經營和完善內部管理制度兩個方面入手。一方面，內部審計通過對企業供、產、銷各環節，人、財、物各要素的檢查、分析，提出建設性意見，可以幫助本部門、本單位負責人制定改進生產經營的措施，提高經濟效益;另一方面，內部審計通過評價本部門、本單位的內部控制，發現管理缺陷，提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內部管理機制，提高經濟效益。

三、經濟責任審計

經濟責任審計是指審計人員依法對經濟責任人所承擔的經濟責任的執行情況進行的審查。內部審計人員進行的經濟責任審計，是結合日常的財政財務收支審計及經濟效益審計進行的，一般側重于經營責任目標的審計;并通過審計資料和信息的積累，為離任責任審計服務。內部審計人員在執行經營責任目標審計時，首先通過分析企業盈虧指標、國有資產保值增值指標、業務經營指標和企業職工收入分配指標及各項指標的影響因素，確定審查的重點;然后再抓住幾個關鍵的指標，進行局部審查以便及時找出錯誤所在，糾正偏差，改進提高，最終促進任期經營目標的實現。

以上文章轉自石家莊市新華區捷達會計培訓學校網站http:///

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第四篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第五篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創新統一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，