第一篇：江西省重點工程稅收征收管理規定

江西省地方稅務局關于印發《江西省重點工程項目營業稅征收管理

規定》的通知

贛地稅發[2001]044號

各設區市地方稅務局：

為加強重點工程項目營業稅征收管理，全面落實稅收管理各項制度，經專題會議研究，省局制定了《江西省重點工程項目營業稅征收管理規定》，現印發給你們，請認真貫徹執行。

江西省重點工程項目營業稅征收管理規定

一、為了全面落實重點工程項目地方稅收管理各項制度，堅持依法治稅，確保國家稅收收入不致流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和《江西省地方稅務局建筑業營業稅征收管理暫行辦法》等有關法規，特制定本規定。

本規定所稱“重點工程項目”是指列入國家或省級重點工程建設項目計劃的基本建設項目。

二、凡在我省境內為重點工程項目提供建筑安裝業、工程勘察、工程監理勞務的單位(以下統稱納稅人)、工程設計單位以及項目建設單位(即項目業主，下同)，均應遵守本規定。

三、政策管理

(一)納稅人提供建筑業、工程勘察、工程監理勞務，營業稅納稅地點為工程項目所在地；工程設計勞務營業稅納稅地點為機構所在地。

(二)建筑業營業稅適用3％的稅率；工程勘察、工程監理和工程設計適用5％的稅率。

(三)建筑業營業稅的納稅義務發生時間應按工程形象進度確定，其與建設單位進行了已完工程價款結算的，不論是否收到全部工程價敦，均應按結算時已實際完成的工作量為其營業稅納稅義務發生時間。

四、征收管理

(一)納稅人自工程承包合同書簽訂之日起三十日內(對不簽訂施工合同，而是按上級主管部門下達的計劃進行施工的，則以工程開工之日起三十日內)，應持下列證件、資料向工程項目所在地縣(含縣級市、區，下同)地方稅務管理機關辦理報驗登記手續。

1、納稅人稅務登記證副本；

2、工程承包合同書原件；

3、納稅人在工程所在地的開戶銀行及帳號；

4、外出經營稅收管理證明；

5、主管地方稅務機關要求提供的其他有關證件和資料。

(二)工程所在地主管縣地方稅務局應對工程實行專門管理，指定征收管理機構，專人負責，并按項目建立(重點工程建設及地方稅收征收管理臺帳入主管征收機關應建立重點工程管理責任制，加強對工程完成工作量(工程進度)、工程價款結算(包括工程預付款)、建筑工程發票以及地方稅收的征收等跟蹤監督。

(三)納稅人提供建筑業、勘察、監理勞務取得收入，應當依照稅法規定的納稅期限主動按期向工程所在地主管稅務征收機關申報繳納營業稅，設計勞務收入的營業稅向其機構所在地主管稅務機關申報繳納。

納稅人對同一工程既提供勘察勞務，又提供了設計勞務，如果能分別核算，應對勘察收入和設計收入分別按前述規定確定營業稅納稅地點；不能分別核算的，應對工程勘察、設計的總收入按50％的比例分別由工程所在地和機構所在地主管征收機關負責征收：

對跨縣的移動工程，其建筑、勘察、監理業務的營業稅納稅地點按以下原則辦理：

1、縣行政區域內提供獨立標段的工程，由該標段主管征收機關負責征收管理；

2、對工程標段跨縣的工程，各自區域內的投資額、工程量或工程造價難以準確劃分，可按工程在本區域內的實際里程數占該標段總里程的比例，確定各自實際完成的工程工作量，分別負責征收管理。

3、在本省范圍內跨設區市工程，其營業稅納稅地點由省地方稅務局流轉稅管理處負責協調；在設區市范圍內跨縣工程，由該設區市地方稅務局營業稅主管部門負責協調。

(四)工程實行總承包后分包、轉包的，總承包人為建筑業營業稅的扣繳義務人，依法履行代扣代繳義務。為了便于征管，經由工程所在地縣地方稅務局辦理相關手續，工程應納營業稅可以委托項目業主代征。

扣繳義務人及受托人代征稅款的手續費，應按《征管法》的規定在2％以內支付。

(五)建筑業、工程勘察、工程監理勞務使用的稅務發票一律由地方稅務機關直接開具。

納稅人提供建筑業、工程勘察、工程監理勞務與建設單位結算收入，必須使用工程所在地地方稅務機關的稅務發票，工程設計勞務結算收入必須使用設計單位機構所在地地方稅務機關發票；建設單位必須憑地方稅務機關規定的專用發票結算支付工程款項。

(六)施工單位收購應納資源稅的建筑材料原礦，應取得“資源稅已稅證明”，未取得“資源稅已稅證明”或收購數量超過“資源稅已稅證明”注明數量的部分，一律視同未稅建筑材料原礦，由施工單位履行資源稅代扣代繳義務，其應扣未扣資源稅的，由施工單位負責繳納應扣未扣資源稅；包工不包料的工程項目，未納資源稅建筑材料直接由建設單位收購的，建設單位為資源稅的扣繳義務人。

施工單位直接開采資源稅應稅建筑材料原礦的，應按規定繳納資源稅；但對列入國家和省重點建設的工程項目，其自行開采屬我省增列的資源稅征稅項目的建筑材料，直接用于本工程項目建設的，依照規定免征資源稅。

(七)搞好年度工程結算和竣工決算應納營業稅等地方稅收和發票使用的檢查。工程項目未竣工結算的，工程所在地主管地方稅務機關對建筑業、工程勘察、工程監理業務應納營業稅有優先征收和檢查權，機構所在地主管地方稅務征收機關不得對其未完工程的營業稅進行查補，施工機構所在地主管地方稅務機關在對施工單位進行日常稅收檢查時，發現的該機構在我省境內的未完工程已實現的營業稅應繳未繳的，應主動督促納稅單位向工程所在地及時足額繳納，并將情況通報工程所在地主管地方稅務機關。

(八)建立建筑業營業稅稅源“雙向監控”制度。省局每年年初將全年省級及以上重點基本建設工程分項目投資計劃下發給各設區市局，并將其工程進度、工程投資計劃完成情況分季通報，各基層征收單位對照工程項目，實施管理，逐級向上反饋工程投資完成額和營業稅征收管理情況，設區市局每季匯總上報省局。

五、違章處理。

(一)納稅人未按規定辦理報驗登記手續、未及時申報應納地方稅收、未按規定使用發票，建設單位未按規定接受發票及其他稅收違章未盡行為，一律依照《征管法》等有關稅收法律、法規規定處理。

(二)地方稅務主管機關及其主管人員未按稅法規定實施管理造成稅收流失，要依照規定追究責任人和主管領導的責任。

六、本規定未盡事宜，依照現行稅法規定執行。

七、本規定由江西省地方稅務局負責解釋。

八、本規定自二00一年一月一日起執行。

第二篇：第六章 稅收征收管理

第一節 稅收征收管理概述

一、稅收法律關系，是指稅法所確認和調整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。與其他法律關系一樣，稅收法律關系也由主體、客體、和內容三部分組成。

1.稅收法律關系主體。即稅收法律關系的參與者。分為征稅主體和納稅主體。1)征稅主體，是指各級稅務機關、海關等。2)納稅主體，是指法人、自然人和其他組織。

2.稅收法律關系的內容，是指稅收法律關系主體所享受的權利和義務。3.稅收法律關系的客體，是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象。如房產稅征納關系中的房屋、所得稅征納關系中的收入等。

1.稅務機關的權利和義務

1)稅務機關的權利：

? 法規起草擬訂權 ? 稅務管理權 ? 稅款征收權 ? 稅務檢查權 ? 行政處罰權 ? 其他權力及權利

2)稅務機關的義務：

? 宣傳稅法 ? 保密義務

? 為納稅人辦理稅務登記 ? 其他義務

2.納稅人、扣繳義務人的權利和義務

1)納稅人、扣繳義務人的權利包括：

? 知情權 ? 要求保密權

? 享受稅法規定的減稅、免稅和出口退稅優待 ? 多繳稅款申請退還權 ? 陳述權、申辯權

? 要求稅務機關承擔賠償責任權 ? 其他權利

2)納稅人、扣繳義務人的義務：

? 按期辦理稅務登記，并按規定使用稅務登記證件 ? 按規定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證 ? 按期辦理納稅申報

稅收法律關系及征納雙方的權利和義務 ? 按期繳納或解繳稅款 ? 接受稅務檢查

? 發生爭議時，必須先履行納稅義務，或解繳稅款以及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。? 其他義務

二、我國稅收征收管理體制

稅收征收管理的內容包括稅務管理、稅款征收、稅務檢查和法律責任。其中，稅務管理是基礎，稅款征收是重點，稅務檢查是手段，法律責任是保障。

第二節 稅務管理

三、稅務登記管理

1.稅務登記范圍。

企業，及其分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記。除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小販外，也應當辦理稅務登記。

2.納稅人辦理下列事項時，應當出示稅務登記證件：一是開立銀行賬戶；二是領購發票。

納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核準相關信息后辦理手續：

一是申請減稅、免稅、退稅；

二是申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

三是申請開具外出經營活動稅收管理證明；

四是辦理停業、歇業；

五是其他有關稅務事項。

從事生產、經營的納稅人應當按照規定，持稅務登記證件，在銀行或其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄納稅人的賬戶賬號。

納稅人應當按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

3.稅務登記主管機關。

縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關，負責稅務登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等。

稅務局（分局）實行屬地管理，采取聯合登記或者分別登記的方式辦理稅務登記。

稅務局（分局）執行統一的稅務登記代碼。代碼由省級國家稅務局、地方稅務局聯合編制，統一發放。

各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況。

4.申報辦理稅務登記的時限要求：

?

有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包出租合同簽訂之日起30日內，向其承包出租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本，臨時稅務登記的期限為承包承租期。

?

從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣市實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

?

境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配和提供勞務的，應當自項目合同協議簽訂之日起30日內，向項目發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本，臨時稅務登記的期限為合同規定的承包期。

?

非從事生產經營但依照規定負有納稅業務的單位和個人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小販外，都應當自納稅義務發生之日起30日內，向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本。

5.變更稅務登記

變更稅務登記，是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改。

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日被，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

1)工商登記變更表以及工商營業執照。2)納稅人變更登記內容的有關證明文件。

3)稅務機關發放的原稅務登記證件（正副本等）4)其他有關資料

納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記“

1)納稅人變更登記內容的有關證明文件。

2)稅務機關發放的原稅務登記證明文件（正副本等）3)其他有關資料。

稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件；納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記中的內容未發生變更的，稅務機關不重新核發稅務登記證件。

6.停業、復業登記

1)停業登記。停業期限不得超過1年。2)復業登記。填寫報告書。3)外出經營報驗登記。是指從事生產經營的納稅人到外縣市進行臨時性的生產經營活動時，按規定比例的登記手續。

稅務機關核發《外管證》，其有效期限一般為30日，最長不得超過180日，在同一地累計超過180日的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

外出經營活動結束后，應當向經營地稅務機關結清稅款、繳銷發票。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。7.注銷稅務登記

納稅人按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或悲撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并子注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

境外企業在中國境內承包建筑、安裝、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

（三）稅務登記的管理 1.證照管理。

納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失之日起15日內，書面報告主管稅務機關，填寫《遺失表》并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、有效期、發證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

2.非正常戶處理

已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由檢查人員制作非正常戶認定書，存入納稅人檔案，稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其 稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。

四、賬簿的設置管理

1.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（二）對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

1.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。納稅人的財務會計制度及其處理辦法，是其進行會計核算的依據，直接關系到計稅依據是否真實合理。

4.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是法律、行政法規另有規定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自毀損。

（四）發票的管理

? 普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用。

? 增值稅專用發票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時使用的一種特殊發票。

? 專用發票是指由國有金融、郵電、鐵路、民營航空、公路和水上運輸等單位開具的專業性很強的發票。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經營，或者采取國有民營形式時所用的專用發票，以及上述單位的其他發票均應套印全國統一發票監制章，由稅務機關統一管理。

1.普通發票的管理

1)發票的種類和樣式

在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省級稅務機關確定。所謂發票的式樣，包括發票所屬的種類、各聯用途、具體內容、版面排列、規格、使用范圍等。

2)發票的印制

? 普通發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制。

? 全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志。該章式樣由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。發票實行不定期換版制度。3)發票的領購

需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。稅務機關對省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

4)發票的開具、使用和保管

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。不符合規定的發票是指開具或取得的發票是應經未經稅務機關監制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票。

填開發票的單位和個人應在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專用發票使用范圍。禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

? 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自銷毀。

? 已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

? 發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

5)發票的檢查

根據規定，稅務機關在發票管理中有權檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；調出發票查驗；查閱、復制與發票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕。發票換票證僅限于在本縣市范圍內使用。需要調查外縣市的發票查驗是，應與該縣市稅務機關聯系，使用當地 的發票換票證。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時發還。

單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出“發票填寫情況核對卡”，有關單位應在接到稅務機關“發票填寫情況核對卡”后15日內如實填寫有關情況報回。

3.增值稅專用發票的管理

增值稅專用發票由基本聯次附加其他聯次構成。基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。其他聯次用途，由一般納稅人自行確定。一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統使用專用發票。

增值稅專用發票實行最高開票限額管理，即單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到規定的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，填寫《最高開票限額申請表》，經稅務機關實地核查后審批。

一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票（含未打印的專用發票）各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報申請單。主管稅務機關對一般納稅人進行審核后，出具通知單。購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與通知單一一對應。

（三）納稅申報的方式 1.自行申報 2.郵寄申報

3.數據電文申報

4.其他方式

實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

1.簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規規定的期限或者在稅務機關按照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，可以視同申報。也就是說，按期納稅即視同申報，未按期納稅，也構成未進行納稅申報。簡易申報實際上是納稅申報的一種變通方法。

2.簡并征期，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經過稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省、自治區、直轄市稅務機關根據具體情況確定。簡并征期相當于延長了納稅期限，本身也不屬于一種獨立的納稅申報方式。

（四）納稅申報的其他要求

1.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

3.納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內想稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

4.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，可以延期辦理；但是iiiii，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

5.經核準延期辦理納稅申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預交稅款，并在核準的延期內辦理稅款決算。結算的時候，預交稅款大于應納稅額的，稅務機關退還多繳的稅款，但是不支付利息；預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關補征少繳的稅款，但是不加收滯納金。

第三節 稅款征收

五、征收方式 1.查賬征收

查賬征收，是指稅務機關對財務健全的納稅人，依據其報送的納稅申報表、財務會計報表和其他有關納稅資料，依照適用稅率，計算應納稅稅款的征收方式。

這種方式較為規范，符合課稅法定的基本原則，適用于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。擴大查賬征收納稅人的范圍，一直是稅務管理的努力方向。2.查定征收

查定征收，是指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。

這種方式適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的小型廠礦和作坊。3.查驗征收

查驗征收，是指稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據以計算應納稅款的方式。

這種方式適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收

定期定額征收，是指小型個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種方式。

這種方式適用于生產經營規模小，達不到規定標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶（包括個人獨資企業，簡稱定期定額戶）。

（二）繳納方式

1.納稅人直接向國庫經收處繳納

2.稅務機關自收稅款并辦理入庫手續 3.代扣代繳 4.代收代繳 5.委托代征 6.其他方式

六、征收措施

（一）由稅務機關核定、調整應納稅額

1.核定應納稅額的情形 2.核定應納稅額的方法 3.關聯企業納稅調整 納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來方式的納稅起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅起10年內進行調整。

（二）責令繳納，加收滯納金

1.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照 規定期限解繳稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2.對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物；扣押后仍不繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

3.加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

（三）責令提供納稅擔保

納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

包括經稅務機關認可的有納稅擔保能力的保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人一起未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供的擔保。1.適用納稅擔保的情形：

? 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿起應納稅的商品、貨物，以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

? 欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

? 納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

? 稅收法律、行政法規規定可以提供納稅擔保的其他情形。2.納稅擔保的范圍

納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質押登記費用，質押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產等相關費用支出。

用于納稅擔保的財產、權利的價值不得低于應當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關的費用。納稅擔保的財產價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續追繳。用于納稅擔保的財產、權利的價格估算，除法律、行政法規另有規定外，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

（四）采取稅收保全措施

1.適用稅收保全的情形及措施 2.不適用稅收保全的財產

個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。其中不包括機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或者一處以上的住房。稅務機關對單價5000以下的其他生活用品，并采取稅收保全措施。

（五）采取強制執行措施

1.適用強制執行的情形及措施

稅務機關采取強制執行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

2.抵稅財物的拍賣與變賣

抵稅財物，是指被稅務機關依法實施稅收強制執行而扣押、查封或者按照規定應強制執行的已設置納稅擔保物權的商品、貨物、其他財產或者財產權利。1)適用拍賣、變賣的情形包括：

① 采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的 ② 設置納稅擔保后，限期期滿仍未繳納所擔保的稅款的 ③ 逾期不按規定履行稅務處理決定的 ④ 逾期不按規定履行復議決定的 ⑤ 逾期不按規定履行稅務行政處罰決定的 ⑥ 其他經責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的

2)拍賣、變賣執行原則與順序

① 委托依法成立的拍賣機構拍賣。② 無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當地商業企業代為銷售，或者責令被執行人限期處理。③ 無法委托商業企業銷售，被執行人也無法處理的，由稅務機關變價處理。

（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

七、關于稅款征收的其他法律規定(一)稅收優先權

1.除另有規定外，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權 2.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收先于罰款、沒收違法所得。

(二)稅收代位權和撤銷權

為防止欠稅的納稅人借債權債務關系逃避納稅，引入了代位權和撤銷權概念。欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權。稅務機關行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

(三)納稅人涉及事項的公告與報告

1.縣以上（含縣）稅務機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況，以督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅發生，保證國家稅款的及時足額入庫。

2.欠繳稅款數額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

3.納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

4.納稅人 有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

5.納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

(四)稅款的追繳與退還

1.稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起10日內辦理退還手續；納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續。

納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，按規定退還。加算利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

2.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤（指非主觀故意的計算公式應用錯誤以及明顯的筆誤），未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂“特殊情況”，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的。

補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

3.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

第四節 稅務檢查

(二)稅務檢查的類型

1.重點檢查 2.專項檢查 3.分類檢查 4.集中檢查 5.臨時檢查(三)稅務檢查的形式

1.調賬檢查 2.現場檢查 3.委托協查

(四)稅務檢查的方法 1.全查法 2.抽查法 3.順查法 4.逆查法 5.比較分析法

6.控制計算法（也稱邏輯推算法）7.審閱法 8.核對法 9.觀察法 10.外調法 11.盤存法 12.交叉稽核法

(五)稅務機關進行稅務檢查的權利 1)查賬權 2)場地檢查權 3)責成提供資料權 4)詢問權

5)交通郵政檢查權 6)存款賬戶檢查權

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示證件和通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

第五節 稅務行政復議與行政訴訟

一、稅務行政復議

行政復議的受案范圍

納稅人及其他當事人（簡稱申請人）認為稅務機關（簡稱被申請人）的具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向稅務行政復議機關申請行政復議。

對下列具體行政行為不服，可以提出行政復議申請： 1.稅務機關作出的稅收保全措施。

2.稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為。

3.稅務機關作出的強制執行措施。4.稅務機關作出的行政處罰行為：（1）罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退稅權。

5.稅務機關不予依法辦理或者答復的行為：

1)不予審批減免稅或者出口退稅； 2)不予抵扣稅款； 3)不予退還稅款；

4)不予頒發稅務登記證、發售發票； 5)不予開具完稅憑證和出具票據； 6)不予認定為增值稅一般納稅人；

7)不予核準延期申報、批準延期繳納稅款；

6.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。7.收繳發票、停止發售發票；

8.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。

9.稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為。

10.稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為。11.稅務機關作出的其他具體行政行為。

下列規定，可以一并向復議機關提出對該規定的審查申請： 1)國家稅務總局和國務院其他部門的規定； 2)其他各級稅務機關的規定； 3)地方各級人民政府的規定； 4)地方人民政府工作部門的規定。

二、稅務行政復議申請

1.申請人可以在適當稅務機關作出的具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

因不可抗力或者被申請人設置障礙等其它正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算。

納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對受案范圍中所列行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。

申請人申請行政復議的，必須先按時繳納稅款或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2.行政復議受理

復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。對不符合規定的行政復議申請，不予受理，并書面告知申請人；對符合規定的行政復議申請，自復議機關收到之日起即為受理。并書面告知申請人。

行政復議期間具體行政行為不停止執行；但有下列情形之一的，可以停止執行：

1)被申請人認為需要停止執行的； 2)復議機關認為需要停止執行的；

3)申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理，決定停止執行的； 4)法律規定停止執行的。

3.行政復議決定

復議機關對被申請人作出的具體行政行為所依據的事實證據、法律程序、法律依據及設定的權利義務內容之合法性、適當性進行全面審查；根據不同情況作出行政復議決定：

1.具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持；

2.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行。

3.具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法：

1)主要事實不清、證據不足的； 2)適用依據錯誤的。3)違反法定程序的。

4)超越或者濫用職權的。5)明天行政行為明顯不當的。4.被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為。

申請人在申請行政復議時可以一并提出行政賠償請求，復議機關對符合國家賠償法的有關規定應當給予賠償的，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，應當同時決定被申請人依法給予賠償。申請人沒有提出行政賠償請求的，復議機關在依法決定撤銷或者變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產的扣押、查封等強制措施時，應當同時責令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應的價款；

復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜的，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋印章。行政復議書易經送達，即發生法律效力。

二、稅務行政訴訟 稅務行政訴訟，是指納稅當事人認為稅務機關及其工作人員的具體行政行為侵犯其合法權益，通過向人民法院提起訴訟的行為。

(一)訴訟的受案范圍

1.對于法律、行政法規規定應當先向復議機關申請行政復議的具體行政行為，納稅當事人應當先申請行政復議；對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟。

2.納稅當事人對稅務機關的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。

(二)稅務行政訴訟的起訴和受理 ? 納稅當事人不服稅務行政復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15內向人民法院提起訴訟。

? 復議機關逾期不作決定的的，申請人可以在復議期滿之日起15日內向人民法院提起訴訟，納稅申請人直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月內提出。

? 納稅當事人因不可抗力或者前他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內，可以申請延長期限，由人民法院決定。

? 人民法院接到訴狀，經審查，應當在7日內立案或者作出裁定不予受理。原告對裁定不服的，可以提起上訴。

(三)稅務行政訴訟的審理和裁決

? 人民法院審理行政案件，實行合議、回避、公開審判和兩審終審制。當事人在行政訴訟中有權進行辯論。

? 訴訟期間，不停止具體行政行為的執行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執行： 1)被告認為需要停止執行；

2)原告申請停止執行，人民法院認為該具體行政行為的執行會造成難以彌補的損失，并且停止執行不損害社會公共利益，裁定停止執行；

3)法律、法規規定停止執行。

?

人民法院審理行政案件，不適用調解。

?

人民法院經過審理，根據不同情況，分別作出以下裁決：

1.具體行政行為證據確鑿，適用法律、法規正確，符合法定程序的，裁決維持。

2.具體行政行為有下列情形之一的，判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出具體行政行為： 1)主要證據不足的。

2)適用法律、法規錯誤的。3)違法法定程序的。4)超越職權的； 5)濫用職權的。

3.行政處罰顯失公平的，可以判決變更。

? 一般情況下，人民法院應當在立案之日起3個月內作出第一審判決。? 當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。

? 當事人不服人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴。

? 逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發生法律效力。? 人民法院對上述案件，認為事實清楚的，可以實行書面審理。? 人民法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起2個月內作出終審判決。

第六節 稅收法律責任

稅收法律責任，分為行政責任和刑事責任2種。其中行政責任包括行政處分和行處罰。

? 行政處分種類：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。

? 行政處罰包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留；其他。

第三篇：稅收征收管理實務

稅收征收管理實務

一、稅務組織機構

稅務機關是主管我國稅收征收管理工作的部門。1994年，為了進一步理順中央與地方的財政分配關系，更好地發揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調控能力，促進社會主義市場經濟體制的建立和國民經濟持續、快速、健康的發展，我國開始實行分稅制財政管理體制。同時，為了適應分稅制財政管理體制的需要，我國對稅收管理機構也進行了相應的配套改革。中央政府設立國家稅務總局，是國務院主管稅收工作的直屬機構。省及省以下稅務機構分設為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。

國家稅務局系統的機構設置為四級，即：國家稅務總局，省（自治區、直轄市）國家稅務局，地（市、州、盟）國家稅務局，縣（市、旗）國家稅務局。國家稅務局系統實行國家稅務總局垂直管理的領導體制，在機構、編制、經費、領導干部職務的審批等方面按照下管一級的原則，實行垂直管理。地方稅務局按行政區劃設置，分為三級，即省（自治區、直轄市）地方稅務局，地（市、州、盟）地方稅務局，縣（市、旗）地方稅務局。地方稅務局系統的管理體制、機構設置、人員編制按地方人民政府組織法的規定辦理。省（自治區、直轄市）地方稅務局實行省（自治區、直轄市）人民政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主的管理體制。國家稅務總局對省（自治區、直轄市）地方稅務局的領導，主要體現在稅收政策、業務的指導和協調以及對國家統一的稅收制度、政策的組織實施和監督檢查等方面。省（自治區、直轄市）以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主的管理體制，即地（市、州、盟）以及縣（市、旗）地方稅務局的機構設置、干部管理、人員編制和經費開支由所在省（自治區、直轄市）地方稅務機構垂直管理。

國家（地方）稅務局系統依法設置，對外稱謂統一為國家（地方）稅務局、稅務分局、稅務所和國家（地方）稅務局稽查局，按照行政級次、行政（經濟）區劃或隸屬關系命名稅務機關名稱并明確其職責。各級稅務局為全職能局，按照省（自治區、直轄市），副省級城市，地區（市、盟、州）以及直轄市的區、副省級市的區，縣（旗），縣級市、地級市城區的行政區劃設置，地級以上城市的區也可按經濟區劃設置。稅務分局、稅務所為非全職能局（所），是上級稅務機關的派出機構。可按行政區劃設置，也可按經濟區劃設置。較大縣的城區、管轄五個以上鄉鎮（街道）可設置稅務分局。管轄四個以下鄉鎮（街道）的機構稱稅務所。各級稅務局稽查局是各級稅務局依法對外設置的直屬機構。地級市的城區如有需要，可以設置稽查局，城區稽查局視不同情況既可按行政區劃設置，也可跨區設置，由所屬區稅務局管理，業務上接受上級稅務局稽查局的指導。

全國省以下國家稅務局系統共有31個省（自治區、直轄市）局、15個副省級城市局、336個地（市、州、盟）局、81個直轄市區局、152個副省級城市區局、840個地（市、州、盟）區局和2054個縣（市、旗）局，另外設置有2898個稽查局、直屬分局等直屬機構，10507個稅務分局、稅務所等派出機構，4153個信息中心、機關服務中心等事業單位。地方稅務局系統共有30個省（自治區、直轄市）局、15個副省級城市局、317個地（市、州、盟）局、71個直轄市區局、106個副省級城市區局、571個地（市、州、盟）區局和1949個縣（市、旗）局，另設置有4977個稽查局、直屬分局等直屬機構，18178個稅務分局、稅務所等派出機構，2132個信息中心、機關服務中心等事業單位。

截至2007年底（查詢不到更新的數據），全國稅務系統共有正式在職人員74萬多人。國家稅務總局機關及直屬單位正式在職人員888人（不含揚州稅務進修學院）。省以下國家稅務局系統共有正式在職人員39.44萬人。其中，研究生以上學歷0.78萬人，大學本科18萬人，大學專科16.51萬人，中專和高中及以下4.15萬人。大專以上文化程度人員比例為89.46%.省以下地方稅務局系統共有正式在職人員35.27萬人。其中，研究生以上學歷0.64萬人，大學本科16.47萬人，大學專科13.56萬人，中專和高中及以下4.6萬人。大專以上文化程度人員比例為86.97%.二、國家稅務局和地方稅務局的征收管理范圍

按照分稅制財政體制的規定，國家稅務局和地方稅務局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：

國家稅務局主要負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅和城市維護建設稅，中央企業所得稅，中央與地方所屬企、事業單位組成的聯營企業、股份制企業的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記企業的企業所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業所得稅，海洋石油企業所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。

地方稅務局主要負責征收和管理的項目有（不包括已明確由國家稅務局負責征收的地方稅部分）：營業稅，企業所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護建設稅，車船稅，房產稅，城市房地產稅，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固定資產投資方向調節稅（暫停征收），地方稅的滯補罰收入，按地方營業稅附征的教育費附加。在部分地區還負責社會保險費及其他一些地方規費的征收。

在部分地區，目前耕地占用稅和契稅由地方財政部門征收和管理。另外，關稅、船舶噸稅由海關系統負責征收管理，海關還負責代征進口產品的增值稅和消費稅。

國家稅務局與地方稅務局雖是兩個相對獨立的行政執法主體，有著各自的工作職責和征管范圍，但都是政府的重要經濟職能部門，共同執行統一的稅收法律和法規，共同面對的納稅人。各地國家稅務局、地方稅務局不斷加強協調配合，整合行政資源，共同致力于征管質量和效率的提高。建立聯席會議制度，及時交流溝通情況，協調解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數據信息，實現信息共享。加強日常征管工作的協作，通過聯合辦理稅務登記證、聯合開展個體工商戶稅額的核定、聯合開展納稅信用等級評定、聯合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導、對同一納稅人欠繳稅款實行聯合公告、聯合實施稅務檢查以及加強稅收政策執行的溝通協調等方式共同做好對納稅人的服務和管理。

三、分稅制的體制效率

1994年開始的“分稅制”財稅體制可以概括為“確立一個契約、強化三個保障”，即：

1、確立新型中央與地方財政契約關系，由“承包制”變為“分稅制”；

2、強化組織保障，實行國、地稅機構分稅分管雙重體制；

3、強化技術保障，通過金稅工程推進稅收管理信息化；

4、強化執行力保障，主要是加強法治建設，嚴肅財經紀律，整頓稅收秩序，查處執法犯法，優化納稅服務，完善征管制度，打擊偷逃騙稅（尤其是1997年組建總局稽查局并完善全國稽查組織體系）。該體制的效率生成機制如下：

一是分稅制使財政承包制原體制成本（代理成本）大幅降低。

圍繞稅收的各種權限在政府間的劃分就是所謂的財稅管理體制。無論是承包制還是分稅制，國家稅收的征收管理都必須實行分級管理，組織機構依然要按行政區劃分級設置，同樣是一種等級組織，同樣存在著信息不對稱的問題以及不確定性因素，因此，都同樣存在代理問題及其代理成本——這也是體制成本。在不同體制下的代理成本或體制成本的差別就是體制效率的來源。

財政承包主要有兩種方式：

一是定額承包，即S（x）地方報酬函數=X地方行為結果－C上交中央稅（含利）。在這種體制中，不管X如何，而C是不變的，其實質是由地方政府承擔全部風險。但實際上，地方政府總是設法使自己逃避風險以使中央承擔風險，往往在“事前”確定C時，夸大風險，使C降低，在稅收分配方案和留成比例上與中央政府討價還價，以獲得更大的地方利益。

另一種承包方式是固定比例法，即S（x）地方報酬函數=A地方分成比例？X地方征得收入。這種體制的實質是中央與地方共擔風險。但由于地方分成比例A小于1，因而地方政府不甘心與中央分享，往往在“事后”通過隱瞞收入，人為降低財政收入增長速度的做法來藏富于企業，減少上交中央的財政收入。然后“再通過集資、攤派等非規范手段把這塊收入再收上來。這樣共享收入的增長部分實際上就變成了地方獨享收入，這也是濫集資濫攤派的根源之一”——這也正是財政承包制的體制成本（代理成本）。

地方政府（稅收征收機關）隱藏稅收實現額或降低超收額的代理行為主要有兩種形式：一是“中層

合謀”，即省以下政府間“合謀”。比如，擅自下放減免稅權限，擴大“稅式支出”額度和用途范圍，鼓勵默許下級政府坐支稅收收入，層層設立國家金庫以外的收入賬戶，體外儲存稅款，擴大預算外收入范圍，游離于與中央分成共享范圍之外。在1982-1989年間，地方預算外收入的增長速度遠高于其預算內收入的增長。地方財政收入中的預算內收入從占GDP的20％下降為14％，而預算外收入則一直占GDP的12-13％。二是“底層合謀”，即基層征收機關與納稅人的“合謀”，對付其上一級稅收管理機關。比如，擴大減免范圍，違法坐支稅款，縱容企業拖延交納，縱容企業擠占稅利，由企業報批盤虧、毀損等損失，提高折舊及其他費用提取標準，稅銀（行）聯手搞假“稅前還貸”沖銷應稅利潤，等等；形式多樣，不一而足。

盡管“體制成本”沒有直接的精確數據，但其間接表現就是“兩個比重”大幅下降，財稅法紀被從根本上破壞，稅收配置調節功能紊亂，中央利益遭受侵害，財政日益拮據，宏觀調控能力下降，區域差距擴大，部分地方財政日益強大，甚至擁財自重，進而削弱中央經濟權威與政治權威的統一。當這種體制成本高到不可承受之時，新的體制就將取而代之了。

分稅制體制使稅收征管中的代理空間大大壓縮，尤其是“國、地稅分設體制”有助于提高中央政府對中央稅征收管理的控制力，使中央稅收以更低代理成本的組織形式取代了較高代理成本的組織形式，國稅系統作為中央“自己的隊伍”，其“忠誠問題”從組織基礎上得到了確保。盡管在實行分稅制最初的1994-1997年，體制慣性使得體制成本降低的效果并不理想，出現了部分國稅機關喪失原則、疏于職守，與地方政府和不法企業共謀，虛開增值稅發票、騙取出口退稅以及直接截留已入庫的中央稅稅款等代理行為。但伴隨著與分稅制配套的“三個保障”措施有效深入地運作，新體制終于得以確立，代理成本逐步消除，“體制效率”逐步顯現。

二是分稅制使中央與地方獲得巨大的激勵效率。

分稅制確定了中央與地方分稅分管的基本權力邊界，使得稅收風險和收益基本由中央與地方各自承擔，權責更趨分明，激勵作用明顯。一方面，中央與地方各自獲得了相對獨立的當家理財的激勵和便利，征稅努力程度普遍提高。尤其是地方稅收，在自身加強管理以促進地方稅收秩序好轉的同時，也帶動了包括國稅收入在內的稅收總體水平的提高。另一方面，作為上層建筑的分稅制變革，產生了“稅收與經濟的交叉互動”效果[17]，不僅促進宏觀經濟和區域經濟的發展，而且又循環帶來稅收收入的更大增長。穩定的地方收入預期和來源有效地激勵了地方政府發展地方經濟的積極性，大力投資基礎設施，提高公共服務質量，優化投資環境，進行區域競爭。對中央政府而言，新體制確保了“兩個比重”的提高，使其經濟權威與政治權威統一起來，尤其是中央政府有足夠的財力來實行轉移支付，并以此來獎勵地方政府。比如，2009年中央對地方政府的稅收返還和補助占中央財政總支出的57%，占地方財政收入總額的43%。

三是伴隨著“三個保障”的逐步強化，征管技術保障與組織保障、執行力保障形成合力，使分稅制的激勵、約束、配置和保險等效率高度統一。

作為征管技術保障的“金稅工程”，不僅把億萬納稅人納入監控網絡，同時，它獨有的技術特性和功能也打破了行政官僚體制信息渠道的單一性和信息的壟斷性，產生了巨大的約束效率。比如，納稅人和基層稅務人員的征納行為均需“授權”，并留有“記錄”，且可進行核對和比對，有利于上級稅務機關對納稅人和基層稅務人員征納行為進行直接監控，監督并制約自由裁量權的濫用。

作為組織保障的“國、地稅機構分設”有效地配置了管理資源，有利于提高征管專業化水平和分工程度，不同的稅種所依賴的稅制載體、征管程序及征管技能是不同的，分設體制有利于提高征稅專業化水平和分工程度，從而以規模經濟形式獲得了配置效率。比如，在分設體制基礎上，以專業化為特征的重大機構改革，用征收、管理、稽查等專業性機構替代綜合性分局；把對企業征收、管理、稽查職責上收到省級或市級稅務機關，建立起結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的稅收權力運行機制。用信息化加專業化的思路改革稅務部門的管理方式，是我國稅收管理乃至政府管理體制改革的基礎工程之一[18]。

顯然，分稅制體制選擇和以“三個保障”為主要內容的管理創新確保了經濟增長帶來的稅收增長得到較大限度地應收盡收，體制成本大大降低，體制效率極大提高。宏觀稅負在1998年出現“拐點”，并連續上升至今，稅收征管效率年均提高值9.6％，稅收征管效率提高每年促進稅收增長約4.1％。l995-2008年稅收增長彈性由80年代的小于1增長為平均1.47，稅收收入年均增長率由l986-1992年的7.2％，增長為

1995-2008年的18.4％。財政收入占GDP的比例從l995年的10.3％逐步提高到2009年的20.1％(其中，稅收收入占GDP的比例從9.9％上升到l7.5％)。國家稅收秩序乃至經濟秩序持續好轉，連年穩健增長的稅收收入更是奠定了我國經濟發展、社會穩定的重要基礎。

不僅如此，體制效率的意義也包含著保護地方權益、發展財政民主等立憲層面的深遠含義。分稅制體制選擇及其保障制度創新，從國家汲取功能的結構上改變了國家權力基礎和運行規則，不僅保障了中央經濟權威與政治權威的統一，而且為建立在財事兩權科學界定基礎上的分級財政奠定了組織基礎，是走向制度化、規范化和科學化的中央與地方權力關系模式的基本路徑和制度選擇，也是中國現代化進程中的重大政治成就。

四、稅收制度的法律級次

目前，中國有權制定稅收法律法規和政策的國家機關主要有全國人民代表大會及其常務委員會，國務院，財政部、國家稅務總局、海關總署、國務院關稅稅則委員會等。

（一）、全國人民代表大會及其常務委員會制定的法律和有關規范性文件

《中華人民共和國憲法》規定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務委員會行使國家立法權。《中華人民共和國立法法》第8條規定，稅收事項屬于基本制度，只能由全國人民代表大會及其常務委員會通過制定法律方式確立。稅收法律在中華人民共和國主權范圍內普遍適用，具有最高法律效力。目前，由全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收實體法有兩部，即《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法》；稅收程序法有一部，即《中華人民共和國稅收征收管理法》。

全國人民代表大會及其常務委員會作出的規范性決議、決定以及全國人民代表大會常務委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全國人民代表大會常務委員會審議通過的《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》，等等。

（二）、國務院制定的行政法規和有關規范性文件

我國現行稅法絕大部分都是國務院制定的行政法規和規范性文件。歸納起來，可以區分為以下幾種類型：

一是稅收的基本制度。全國人大及其常委會尚未制定法律的，授權國務院制定行政法規。比如，現行增值稅、消費稅、營業稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅、關稅等諸多稅種，都是國務院制定的稅收條例。

二是法律實施條例或細則。全國人大及其常委會制定的個人所得稅法、企業所得稅法、稅收征管法，國務院相應制定實施條例或實施細則。

三是稅收的非基本制度。國務院根據實際工作需要制定的規范性文件，包括國務院或者國務院辦公廳發布的通知、決定等。比如2006年5月國務院辦公廳轉發財政部、建設部等部門《關于調整住房供應結構穩定住房價格意見的通知》中有關房地產交易營業稅政策的規定。

四是對稅收行政法規具體規定所做的解釋。比如2004年2月國務院辦公廳對《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第五條解釋的復函（國辦函[2004]23號）。

五是國務院所屬部門發布的，經國務院批準的規范性文件，視同國務院文件。比如2006年3月財政部、國家稅務總局經國務院批準發布的《關于調整和完善消費稅政策的通知》。

（三）、國務院財稅主管部門制定的規章和規范性文件

國務院財稅主管部門，主要是財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會。它們根據法律和國務院行政法規或者規范性文件的要求，在本部門權限范圍內發布的有關稅收事項的規章和規范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。

具體為，一是根據行政法規的授權，制定行政法規的實施細則。二是對稅收法律或者行政法規在具體適用過程中，為進一步明確界限或者補充內容以及如何具體運用做出的解釋。三是在部門權限范圍內發布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規定的規章和規范性文件。

（四）、地方人民代表大會及其常務委員會制定的地方性法規和有關規范性文件

省、自治區、直轄市人民代表大會及其常務委員會和省、自治區人民政府所在地的市以及經國務院批準的較大的市的人民代表大會及其常務委員會，可以制定地方性法規。但根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，只有經由稅收法律和稅收行政法規授權，地方各級人民代表大會及其常務委員會才有權制定地方性稅收法規。

（五）、地方人民政府制定的地方政府規章和有關規范性文件

省、自治區、直轄市人民政府，以及省、自治區人民政府所在地的市和經國務院批準的較大的市的人民政府，可以根據法律和國務院行政法規，制定規章。

根據中國現行體制，稅收立法權，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權都集中在中央，地方只能根據中央的授權制定稅收法規、規章或者規范性文件。比如，城鎮土地使用稅和車船稅暫行條例規定，稅額標準由省、自治區、直轄市人民政府在規定幅度內確定。

此外，民族區域自治法第35條規定，在民族自治地方，自治機關（省級人民代表大會和省級人民政府）在國家統一審批減免稅項目之外，對屬于地方財政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵的，可以實行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報省或者自治區人民政府批準。

（六）、省級以下稅務機關制定的規范性文件

這是指省級或者省級以下稅務機關在其權限范圍內制定的適用于其管轄區域內的具體稅收規定。通常是有關稅收征管的規定，在特定區域內生效。這些規范性文件的制定依據，往往是稅收法律、行政法規和規章的規定或者上級稅務機關的文件要求。

（七）、中國政府與外國政府簽訂的稅收協定

稅收協定是兩個以上的主權國家，為了協調相互之間在處理跨國納稅人征稅事務和其他涉稅事項，依據國際關系準則，簽訂的協議或條約。稅收協定屬于國際法中“條約法”的范疇，是劃分國際稅收管轄權的重要法律依據，對當事國具有同國內法效力相當的法律約束力。中國自上世紀80年代初開始對外談簽稅收協定至2007年底，已對外談簽了89個稅收協定，其中86個已經生效執行，與香港和澳門兩個特別行政區也簽署了稅收安排。這些協定和安排在避免雙重征稅，吸引外資，促進“走出去”戰略的實施以及維護國家稅收權益等方面發揮著重要作用。

目前，中央人民政府不在特別行政區征稅，特別行政區實行獨立稅收制度，參照原在香港、澳門實行的稅收政策，自行立法規定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務事項。立法會是特別行政區的立法機關，它制定的稅收法律在特別行政區內具有最高法律效力。特別行政區法律須報全國人民代表大會常務委員會備案，但備案不影響生效。

第四篇：稅收征收管理法律制度

經濟法基礎（第七章）

一、單項選擇題

2017年初級會計資格考試

第七章 稅收征收管理法律制度

1、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A、自行申報是納稅人自己直接到報稅大廳辦理納稅申報手續

B、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報的方式申報納稅

C、郵寄申報以郵政部門收據作為申報憑證

D、采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以納稅人發出該數據電文的時間為準

2、稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據稅收法律制度的規定，對于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額征收

3、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列個人財產中，不適用稅收保全措施的是（）。A、機動車輛

B、金銀首飾

C、古玩字畫

D、維持生活必需的住房

4、納稅人未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、采取稅收保全措施

B、責令提供納稅擔保

C、拍賣納稅人財產

D、核定其應納稅額

5、根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應納稅款的行為屬于（）。A、偷稅

B、欠稅

C、騙稅

D、抗稅

6、甲公司2014年4月10日取得營業執照并開業經營，但一直不辦理稅務登記。稅務機關發現后責令限期改正，該公司在限期內仍未改正。稅務機關有權對其采取的措施是（）。A、處以1000元以下的罰款

B、沒收經營所得

C、提請司法機關查封財產

D、提請工商行政管理機關吊銷營業執照

第1頁 經濟法基礎（第七章）期限是（）。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

2017年初級會計資格考試

7、根據《發票管理辦法》及其實施細則的規定，納稅人已開具的發票存根聯和發票登記簿的保存

8、納稅人對稅務機關的下列行為不服時，不可以申請行政復議的是（）。A、稅務機關為其確認征稅對象

B、稅務機關對其作出稅收保全措施

C、稅務機關關于具體貫徹落實稅收法規的規定

D、稅務機關責令其提供納稅擔保

9、下列關于納稅申報的說法中錯誤的是（）。

A、納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等方式

B、采用郵寄申報方式的以稅務機關收到申報資料的日期為實際申報日期

C、采用數據電文申報的，以稅務機關的計算機網絡收到該數據電文的時間為申報日期

D、納稅人在納稅期內沒有應納稅款也應當辦理納稅申報

二、多項選擇題

1、下列關于發票領購的表述中，不正確的有（）。A、領購發票需持工商營業執照

B、我國禁止任何形式的代開發票行為

C、從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，需交納不超過2萬元的保證金

D、單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗

2、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，可以作為納稅擔保方式的有（）。A、抵押

B、保證

C、質押

D、扣押

3、下列各項中，應當辦理稅務登記的有（）。A、某遠程教育公司在外地設立的分支機構

B、國有制造企業

C、某市工商局

D、報刊雜志出版社

4、某紡織企業對稅務機關作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復議，根據稅收征收管理法律制度的規定，下列表述不正確的有（）。A、應當向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

B、可以向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

C、該紡織企業在申請行政復議前應當先繳納罰款和加處罰款

第2頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

D、若該紡織企業對已處罰款和加處罰款都不服，應一并向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

5、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列對稅務行政復議決定的表述中，正確的有（）。A、復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

B、復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

C、被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為

D、行政復議書一經送達，即發生法律效力

6、在稅款征收過程中，征稅機關和稅務人員也要履行相應職責。下列各項中，屬于征稅機關義務的有（）。

A、宣傳稅收法律、行政法規的義務

B、進行回避的義務

C、秉公執法的義務

D、依法為納稅人、扣繳義務人保密的義務

7、根據《稅收征收管理法》的規定，稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況，有關單位拒絕的，稅務機關應采取的措施有（）。A、責令改正

B、沒收其經營所得

C、可以處1萬元以下罰款

D、提請工商行政管理機關吊銷其營業執照

8、根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅收強制執行措施的有（）。A、暫扣納稅人營業執照

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

9、甲公司欠繳稅款和滯納金共計20萬元，其法定代表人需出境進行業務談判，則根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關可以采取的稅款征收措施有（）。A、阻止出境

B、責令提供納稅擔保

C、核定應納稅額

D、書面通知甲公司開戶銀行凍結其相當于應納稅款的存款金額

10、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

C、暫扣納稅人稅務登記證

D、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

第3頁 經濟法基礎（第七章）

三、判斷題

2017年初級會計資格考試

1、稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。（）對 錯

2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（）對 錯

3、凡依法負有納稅義務的單位和個人，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。（）對 錯

4、對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務機關可以直接扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。（）對 錯

5、納稅人對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，可以選擇向其所屬稅務局或者上一級稅務機關申請行政復議。（）對 錯

6、稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。（）對 錯

7、根據規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關有權采取強制執行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）對 錯

8、根據稅收征收管理法律制度的規定，參與拍賣與變賣的抵稅財物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產，應當由國家進行收購。（）對 錯

9、納稅人采取在賬上多列支出或不列、少列收入的手段，不繳納或少繳納應納稅款的行為屬于偷稅。（）對 錯

10、納稅人非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（）

第4頁 經濟法基礎（第七章）對 錯

2017年初級會計資格考試

11、普通發票由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制，增值稅專用發票由國家稅務總局確定的企業統一印制。（）對 錯

12、納稅人的賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。（）對 錯

13、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款但提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。（）對 錯

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 根據規定，納稅人、扣繳義務人采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準，與數據電文相對應的紙質申報資料的報送期限由稅務機關確定。

【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

2、【正確答案】 B 【答案解析】 查定征收是指對賬務不全，但能控制其材料、產量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征收稅款的征收方式。這種征收方式適用生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】

3、【正確答案】 D 【答案解析】 稅收保全措施的適用對象有兩大類：（1）主體的對象是從事生產經營的納稅人；（2）物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。

【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

4、【正確答案】 D

第5頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

7、【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發票存根聯、發票登記簿應當保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。

【該題針對“發票的開具和使用”知識點進行考核】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 根據稅務行政復議規則的規定，復議機關只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請，換言之，即對抽象行政行為（規章、規定等）不服，不屬于行政復議的受理范圍。納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，可以向有關機關進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復議時，一并向復議機關提出對該規定的審查申請，但不包括規章。【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】 采用郵寄申報方式的以寄出地的郵局的郵戳日期為實際申報日期。【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABC 【答案解析】 根據規定，需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國家稅務總局規定式樣制作的財務印章或發票專用章印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續；不包括工商營業執照，因此選項A錯誤。禁止非法代開發票；因此選項B錯誤。稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票；因此選項C錯誤。

第6頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【該題針對“發票的領購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 ABC 【答案解析】 納稅擔保，是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。【該題針對“納稅擔保”知識點進行考核】

3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應辦理稅務登記。【該題針對“稅務登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 BD 【答案解析】（1）對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。因此選項A正確；選項B錯誤，當選。（2）申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。因此選項C正確。（3）對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。因此選項D錯誤，當選。

【該題針對“稅務行政復議范圍”知識點進行考核】

5、【正確答案】 ACD 【答案解析】 復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復議機關以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的。【該題針對“稅務行政復議審查”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項均屬于征稅機關的職責。

【該題針對“征稅主體的權利與義務”知識點進行考核】

7、【正確答案】 AC 【答案解析】 根據規定，稅務機關到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況，有關單位拒絕的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

【該題針對“稅務檢查”知識點進行考核】

8、【正確答案】 BC

第7頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 稅收強制執行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。題中選項D屬于稅收保全措施。【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 AB 【答案解析】 根據規定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務機關可以責令納稅人提供納稅擔保或者阻止出境。

【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

10、【正確答案】 AB 【答案解析】 稅務機關可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產是指納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【該題針對“發票的領購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 對

【該題針對“納稅申報的其他要求”知識點進行考核】

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 臨時取得應稅收入或發生應稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務登記。

【該題針對“稅務登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 錯 【答案解析】 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。

【該題針對“責令繳納”知識點進行考核】

5、【正確答案】 錯

【答案解析】 根據規定，納稅人對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。

【該題針對“稅務行政復議管轄”知識點進行考核】

第8頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

6、【正確答案】 對

【該題針對“稅務檢查”知識點進行考核】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】（1）納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關有權采取“責令繳納”的稅款征收措施，并不是采取強制執行措施。（2）從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。

【該題針對“稅收強制執行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 對

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

10、【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【該題針對“納稅人、扣繳義務人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責任”知識點進行考核】

11、【正確答案】 對

【該題針對“發票的印制”知識點進行考核】

12、【正確答案】 對

【該題針對“對納稅人財務會計制度及其處理方法的管理”知識點進行考核】

13、【正確答案】 錯 【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。【該題針對“阻止出境”知識點進行考核】

第9頁 經濟法基礎（第七章）

2017年初級會計資格考試

第10頁

第五篇：稅收征收管理練習

稅收征收管理練習

一、單項選擇題

1、領取營業執照從事生產、經營的納稅人，自領取營業執照之日起（）日內向生產、經營地稅務機關申報辦理稅務登記。

A．10

B．15

C．30

D．20

2、納稅人被工商行政機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷起()日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A．10

B．15

C．30

D．20

3、（）需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。

A．納稅人

B．扣繳義務人

C．個體工商戶

D．實行定期定額征收方式的個體工商戶

4、納稅人的停業期限不得超過（）。

A．一個月

B．三個月

C．半年

D．一年

5、納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理（）

A．注銷登記

B．變更登記 C．設立登記

D．停業登記

6、（）規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

A． 法律、行政法規

B． 國家稅務總局

C． 省級稅務機關

D． 主管稅務機關

7、當從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人的財務會計制度或者處理辦法與國務院或國務院財政稅務主管部門關于稅收的規定不一致時，正確的處理方法是()。

A．納稅人、扣繳義務人不能繼續使用其選定的財務會計處理制度或辦法

B．納稅人、扣繳義務人可以繼續使用其選定的財務會計處理方法，而且可以按原來的處理方法計算應納稅款

C．納稅人、扣繳義務人可以繼續使用其選定的財務會計處理辦法，但在計算應納稅款的時候，必須按照有關稅收的法律法規的規定來進行

D．考慮到納稅人的特殊需要，國家允許納稅人、扣繳義務人在不違反國家財務、會計規定的前提下按照稅收的法律法規的規定來進行會計處理

8、單位和個人應當憑（）核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

A．發票領購簿

B．發票申請書 C．稅務登記證

D．營業執照

9、稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供不超過（）萬元的保證金。

A．0.5

B．1 C．2

D．5

10、稅務機關行使稅務檢查職權時，可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行，必要時，經（）批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。

A．稅收管理員

B．省級稅務局局長 C．省轄市及省轄市以上稅務局(分局)局長

D．縣及縣以上稅務局(分局)局長 11、2006年8月16日，納稅人甲申報繳納6月、7月的稅款，6月為10000元，7月為14000元。6月未申報繳納稅款未經稅務機關批準。則8月16日甲應繳納滯納金（）元。

A．72

B．268 C．198

D．318

12、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）。

A．一個月

B．三個月 C．半年

D．一年

13、因（），致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

A．稅務機關的責任

B．納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤 C．納稅人欠繳稅款

D．注冊稅務師的責任

14、稅務機關對納稅人等采取保全措施應該經過()批準。

A．縣以上稅務局局長批準

B．市以上稅務局局長批準 C．省以上稅務局局長批準

D．當地稅務局局長批準

15、按《稅收征管法》規定，核定應納稅額的對象不包括()。

A．依照法律行政法規的規定，可以不設賬簿的 B．擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的

C．雖設置賬簿但賬簿混亂或成本資料、收人憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D．納稅人申報的計稅依據偏低但有正當理由的

16、納稅人逃避追繳欠稅的，稅務機關除追繳欠稅、滯納金外，可以處以欠稅款的（）罰款。

A．1倍

B．50％ C．5倍

D．50％以上5倍以下

17、（）屬稅收保全措施。

A．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款 B．變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

C．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D．拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

18、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（D）。

A． 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 B． 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

C． 到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 D． 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

19、個體飲食戶李某于2009年5月開始營業并有營業收入，2009年7月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

A．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

B．責令限期辦理納稅申報手續，并處2000元以上10000元以下的罰款 C．追繳稅款、滯納金

D． 對其以偷稅論處

20、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（）。

A．向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款

B．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 C．向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款 D．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

21、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害，并且受讓人知道該情形的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

A．抵押權

B．留置權 C．代位權

D．撤銷權

二、多項選擇題

1、稅務機關征收下列（）時，應按照征管法的有關規定實施征收管理。

A．增值稅

B．營業稅

C．企業所得稅

D．教育費附加

2、在稅收征管中，納稅人、扣繳義務人的權利包括（）。

A．向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況 B．有權要求稅務機關保密

C．對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利

D．有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為

3、除（）外，納稅人都應按期向稅務機關申報辦理稅務登記。

A．個體工商戶

B．國家機關

C．個人

D．無固定生產、經營場所的流動性農村小商販

4、納稅人辦理下列（）事項時，必須提供稅務登記證件

A．稅務登記

B．開立銀行帳戶 C．納稅申報

D．領購發票

5、下列關于個體工商戶的納稅人識別號的敘述正確的有（）。

A．個體工商戶的納稅人識別號為身份證件號碼

B．持回鄉證、通行證、護照辦理稅務登記的納稅人，其納稅人識別號為身份證件號碼加2位順序碼

C．已經取得組織機構代碼的個體工商戶的納稅人識別號為行政區域碼加組織機構代碼 D．納稅人識別號一律為15位碼

6、納稅人在辦理（）前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款。A．注銷登記 C．設立登記

B．變更登記 D．停業登記

7、下列關于《外管證》的敘述正確的有（）。

A．按照一地一證的原則核發

B．有效期限一般為30日

C．納稅人應當在《外管證》注明地進行生產經營前向當地稅務機關報驗登記

D．納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續

8、稅務人員在（）時，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。

A．納稅咨詢

B．征收稅款

C．發售發票

D．查處稅收違法案件

9、下列做法符合發票開具規定的（）。

A．未經稅務機關批準，不得拆本使用發票

B．必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票

C．開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明

D．發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

10、納稅申報的方式包括（）。

A．直接申報

B．郵寄申報 C．數據電文

D．簡易申報

11、下列有關納稅申報的敘述正確的有（）。A．納稅人應按期如實向稅務機關申報納稅 B．未達起征點戶的納稅人不需辦理納稅申報

C．納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報 D．稅務機關受理納稅申報后，應對申報資料的真實性、完整性由負責

12、稅務機關可以采取（）以及其他方式征收稅款

A．查明征收

B．查賬征收 C．核定征收

D．查驗征收

13、關于稅收征收的原則敘述正確的是（）。

A．稅務機關征收稅款必須堅持按法定權限和法定程序的原則 B．在任何情況下，稅收都應該優先于無擔保債權 C．稅收優先于抵押權、質權、留置權 D．稅收優先于罰款、沒收違法所得

14、實施稅收保全措施的條件有（）。

A．納稅人有逃避納稅義務的行為

B．納稅人在規定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內 C．超過了時限而沒有交納稅款的 D．納稅人拒絕提供納稅相保

15、法律、行政法規規定負有（）稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。A．直接征收

C．代扣代繳

B．委托代征 D．代收代繳

16、稅務機關是發票的主管機關，負責發票的（）、取得、保管的管理和監督。

A．印制

B．領購 C．繳銷

D．開具

17、某城關征管分局按規定程序報經縣稅務局局長批準，對電腦公司欠稅實施稅收強制執行，可以采取的措施有（）。

A．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B．吊銷工商營業執照、稅務登記證、繳回發票

C．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D．要求其提供稅收擔保

18、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有（）。

A．加收滯納金

B．查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 C．凍結銀行存款

D．查封財產

19、下列屬于稅款征收主體的有（）。

A．稅務機關

B．稅務人員

C．扣繳義務人

D．受托代征單位

20、稅務檢查人員在進行稅務檢查時應遵守的規定有（）。

A．必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書 B．為納稅人保密

C．查詢納稅人銀行存款時，須經縣以上稅務局（分局）局長批準 D．詢問的問題及情況應與納稅或代扣代繳稅款有關

21、下列行為中屬于抗稅的有（）。

A．采取威脅手段，拒絕繳納稅款

B．用暴力手段，拒絕繳納稅款

C．拒不提供納稅資料

D．稅務機關通知申報后仍拒不申報納稅

22、納稅人采用下列（）等行為少繳未繳稅款的屬于偷稅行為。

A．設立虛假的記帳憑證

B．編造虛假的會計報表 C．進行虛假納稅申報

D．申報的計稅依據明顯偏低

三、判斷題

1、（）稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以通報。

2、（）只有縣級國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關。

3、（）稅務機關應當根據納稅人條件要求納稅人亮證經營

4、（）未領取工商營業執照的納稅人也應該向稅務機關辦理稅務登記，稅務機關向其發放臨時稅務登記證件。

5、（）納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，稅務機關按變更后的內容重新核發稅務登記證件。

6、（）己辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，按非正常戶管理。

7、（）納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。

8、（）臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的，可以憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票，也可以攜帶發票外出使用。

9、（）開具發票應當并加蓋單位財務印章和發票專用章。

10、（）稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回 檢查，但須經設區的市、自治州以上稅務局局長批準。

11、（）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

12、（）納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報，并延期繳納稅款。

13、（）對偷稅行為在五年內未被發現的，不再追征其不繳或少繳的稅款。

14、（）納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關應當立即退還并加算銀行同期存款利息。

15、（）稅務機關扣押未按照規定辦理稅務登記從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物時，必須經縣以上稅務局(分局)局長批準。

16、（）稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的罰款同時強制執行。

17、（）稅務機關在調查稅收違法案件時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

18、（）納稅人未按照規定期限辦理納稅申報，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款，逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

19、（）納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅問題上有爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金后，方可依法申請行政復議。