第一篇：稅收征收管理業(yè)務(wù)試題

稅收征收管理業(yè)務(wù)試題

一、填空題（共40道，每空1分）

1、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在()上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及()或者()，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法 姓 向人民法院提起訴訟。名

2、“簡并征期”是指實行（）的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按（）、（）、（）的方式繳納稅款，具體（）由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。

考

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，號 應(yīng)是以納稅人在（）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的（）內(nèi)累計超過（）天。

4、稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的()拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)?)代為銷售，也可以責(zé)令()限期處理，國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由（）按照國家規(guī)定的價格收購。

5、稅收的開征、()以及減稅、()、()、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī) 定執(zhí)行。

6納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證 件不得轉(zhuǎn)借、涂改、()、()或者()。

7、稅務(wù)機關(guān)查詢存款帳戶時，應(yīng)當(dāng)指定()，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶()進行，查詢的內(nèi)容包括納稅人存款()和()情況。

8、稅務(wù)機關(guān)進入納稅人電算化系統(tǒng)進行檢察時，有責(zé)任保證納稅人會計電算化系統(tǒng)的（）性，并保守納稅人的（）。

9、國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征管范圍實施（），采?。ǎ┗颍ǎ┑姆绞睫k理稅務(wù)登記。

10、稅務(wù)機關(guān)對()和()進行檢查時，可以采取統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。

11、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)()、()稅務(wù)機依法執(zhí)行職務(wù)；稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得()。

12、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況()。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況()。

13、《稅收征管法》所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅局、()、()和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的()。

14、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)（）系統(tǒng)收到該（）的時間為準(zhǔn)。

15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的()或者財務(wù)、會計處理辦法和()，應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。

16、納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清()、()和罰款，繳銷()和()。

17、欠稅增長率，指（）與（）的比例。主要用于衡量清理欠稅的（），以及時采取措施，有針對性地開展（）工作。

18、按照應(yīng)納稅額的計算方法劃分，稅款征收方式包括()、()、()、定期定額征收。

19、納稅人、扣繳義務(wù)人在納稅申報期限內(nèi)，無論有無應(yīng)納稅額，都應(yīng)該按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理()。20、依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購（）。

21、因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的稅務(wù)機關(guān) 可以追征稅款，但是不得加收()。

22、納稅人雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證 殘缺不全，難以()的；稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

23、未按照《稅收征管法》規(guī)定為納稅人、()、()保密的，對直

接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予()。

24、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止()的，應(yīng)

當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn) 或者宣告終止之日起()內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注

25、納稅人吊銷營業(yè)執(zhí)照或者其他機關(guān)予以撤消登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照 被吊銷或者被撤消登記之日起()內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理()。

26、發(fā)票的（）、（）、（）及（）由（）規(guī)定。

27、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取()或發(fā)生()之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿，總帳、日記帳必須采用()。

28、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在（）前向 稅務(wù)機關(guān)提出（）申請，并如實填寫（）。

29、當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退()和()先抵扣欠繳稅款，抵扣后有()的，退還納稅人。

30、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在（）向稅務(wù)機關(guān)申報辦理（）。納稅人的停業(yè)期限不得超過（）。

31、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計機關(guān)、財政機關(guān)的()之日起()內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機關(guān)、財政機關(guān)。

32、同一送達事項的受送達人眾多，或者采用直接送達、委托送達、郵寄送達方式無法送達的，稅務(wù)機關(guān)可以()稅務(wù)文書，滿()，即視為送達。

33、稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立帳戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以()。

34、遺失稅務(wù)登記證件的納稅人應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起（）內(nèi)，將納稅人的（）、遺失稅務(wù)登記證件（）、稅務(wù)登記（）、（）名稱、發(fā)證（）在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的報刊上做（），憑報刊上刊登的（）向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦（）。

35、國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得()或()稅控裝置。

36、征收管理工作中的“雙基”是指()、()。

37、除()、()以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

38、納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定()稅款、()、代收代繳稅款。

39、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立（）和其他存款帳戶，并將其()向稅務(wù)機關(guān)報告。40、“簡易申報”是指實行（）繳納稅款的納稅人在法律、行政法 規(guī)規(guī)定的（）或者在稅務(wù)機關(guān)依照（）的規(guī)定確定的（）內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以（）。

二、單選題（共50道，每題1分）

1、各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照()規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。A、國務(wù)院 B、財政部 C、國家稅務(wù)總局 D、省級稅務(wù)機關(guān)

2、下列對稅務(wù)所行政處罰權(quán)限的論述中，正確的是()。A、對征管法規(guī)定應(yīng)給予處罰的違法行為，可以處２０００元以下罰款 B、只能對未取得營業(yè)執(zhí)照的納稅人處以２０００元以下罰款 C、只能對個人及個體工商戶處２０００元以下罰款 D、對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的單位或個體工商戶可以處２０００元以下罰款

3、當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的行政處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起

訴、又不履行的作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)（）。A、只能申請人民法院強制執(zhí)行 B、可依法采取強制執(zhí)行措施，也可 申請人民法院強制執(zhí)行

C、可依法采取稅收保全措施 D、應(yīng)移送公安機關(guān)處理

4、根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)不能對()實施檢查。A、納稅人的生產(chǎn)車間 B、納稅人的私人住宅 C、納稅人的經(jīng)營場所 D、納稅人的貨物存放地

5、按照科技加管理的思想，新《稅收征管法》規(guī)定要加強稅收征收管理()的現(xiàn)代化建設(shè)。

A、檔案資料 B、干部隊伍 C、硬件設(shè)施 D、信息系統(tǒng)

6、納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的，()。A、由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，不改正的可以處2000元以下罰款。

B、情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。C、情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。D、由稅務(wù)機關(guān)注銷稅務(wù)登記。

7、關(guān)于稅務(wù)文書送達，下列說法正確的是：()。A、稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書、必須直接送交受送達人。B、稅務(wù)機關(guān)將稅務(wù)文書留在受送達人處，即視為送達。

C、受送達人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或其他組織的主要負責(zé)人簽收。D、受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。

8、銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的()。

A、征管編碼 B、經(jīng)營地址 C、稅務(wù)登記證件號碼 D、賬戶賬號

9、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在()上發(fā)生爭議時，必須先依法申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。A、納稅 B、稅務(wù)行政處罰 C、稅收保全措施 D、稅收強制執(zhí)行措施

10、下列應(yīng)追究當(dāng)事人刑事責(zé)任的是()。A、編造虛假計稅依據(jù) B、騙取國家出口退稅款 C、采取轉(zhuǎn)移財產(chǎn) 手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳所欠稅款的 D、因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅

11、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人()的情況定期予以公告。A、生產(chǎn)經(jīng)營 B、財務(wù)狀況 C、應(yīng)交稅金 D、欠繳稅款

12、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)

機關(guān)在３年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到()。A、５ B、７ C、１０ D、１５

13、稅務(wù)機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他 金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)()批準(zhǔn)。A、開戶銀行負責(zé)人 B、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長 C、縣以上稅務(wù)局分局局長 D、銀行縣、市支行或者市分行負責(zé)人

14、下面屬于稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)的是（）。

A、稅收增減率 B、滯納金加收率 C、陳欠減少率 D、申報完成率

15、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。A、６個月 B、３個月 C、１２個月 D、１個月

16、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還； 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起()內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還。

A、１年 B、３年 C、５年 D、任何一年

17、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之次日起，按日加收滯納稅款()的滯納金。

A、千分之二 B、千分之五 C、萬分之五 D、萬分之二

18、欠繳稅款的納稅人()，對國家稅收造成損失的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)。

A、怠于行使到期債權(quán) B、放棄到期債權(quán) C、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) D、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形

19、納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務(wù)機關(guān)()。A、責(zé)令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款 B、責(zé)令限期 改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款 C、責(zé)令限期改正，處２０ ００元以上罰款 D、責(zé)令限期改正，可以處２０００元以下罰款

20、對扣繳義務(wù)人拒絕或阻撓稅務(wù)機關(guān)對其實施檢查，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)()。A、責(zé)令改正，并按規(guī)定實施行政處罰 B、移送公安機關(guān)按治安管理條例 處理 C、采取稅收強制執(zhí)行措施 D、按抗稅的相關(guān)規(guī)定處理

21、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向()追繳。A、扣繳義務(wù)人 B、納稅人 C、由扣繳義務(wù)人與納稅人雙方協(xié)商確定 D、扣繳義務(wù)人和納稅人各按50%

22、負有代扣代繳義務(wù)的單位和個人，在收取款項時應(yīng)按照征管法及其實施細則的規(guī)定，將支付款項的納稅人應(yīng)繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕付給的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在（）日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)。A、一 B、二 C、三 D、半

23、扣繳義務(wù)人應(yīng)收而不收稅款的，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以（）的罰款。

A、２０００元以下 B、１００００元以下

C、未收稅款５０％以上３倍以下 D、未收稅款３倍以下

24、稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付()。

A、清單 B、收據(jù) C、清單和收據(jù) D、發(fā)票

25、納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)()。

A、核定其應(yīng)納稅額 B、規(guī)定其財務(wù)核算方式 C、確定其會計制度 D、指定某會計師事務(wù)所為其建帳

26、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解 繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從()之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A、滯納稅款 B、辦理納稅申報 C、計提稅款 D、繳納稅款

27、稅務(wù)機關(guān)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)的措施為()。A、納稅擔(dān)保 B、稅收強制執(zhí)行 C、稅收保全措施 D、稅收處罰

28、對臨時從事經(jīng)營的納稅人，()。A、由工商行政管理機構(gòu)征收應(yīng)繳的稅費 B、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其辦理工商注冊登記 C、由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納

D、稅務(wù)機關(guān)在其辦理工商登記后進行稅款的征收

29、《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，()地為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

A、無償 B、有償 C、全天候 D、全方位

30、增值稅“一窗式”管理即時比對評估方式是指（）。

A、即時評估方式 B、隔日評估方式 C、即時與隔日評估相結(jié)合方式 D、即時評估、隔日評估、即時與隔日評估相結(jié)合等方式

31、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的存款利息是按()的利率計算的。

A、活期存款 B、半年期定期存款 C、1年期定期存款 D、3年期定期存款

32、非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，()。A、由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；B、情節(jié)嚴(yán)重 的，處1萬元以上2萬元以下罰款； C、情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元 以下罰款； D、情節(jié)嚴(yán)重的，按治安管理處罰條例處罰

33、關(guān)于承包人或承租人，下列說法正確的是：()。A、承包人或承租人按照規(guī)定的條件，可以成為納稅人。B、在財務(wù)上獨

立核算 C、并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費或租金的承包人或者承租 人，應(yīng)當(dāng)就其上繳的承包費或租金納稅。D、承包人或承租人應(yīng)當(dāng)自承包 或承租之日起30日內(nèi)將有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

34、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)的稅款追征期是：（）。A、3年 B、5年 C、10年 D、無限期

35、發(fā)票的管理辦法由()規(guī)定。A、國務(wù)院 B、財政部 C、國家稅務(wù)總局 D、省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

36、稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照()的規(guī)定執(zhí)行。

A、國務(wù)院 B、國家稅務(wù)總局 C、法律 D、地方政府

37、因納稅人或扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在()可以追征。

A、３年內(nèi) B、５年內(nèi) C、１０年內(nèi) D、無限期

38、行政處罰的主體是指（）。

A、稅務(wù)機關(guān)

B、法院

C、行政機關(guān) D、審計機關(guān)

39、欠稅的預(yù)防制度主要包括（）。A、追繳欠稅 B、及時清繳欠稅

C、制定合理的稅款予繳制度 D、必須經(jīng)市級機關(guān)批準(zhǔn) 40、發(fā)票種類的劃分，有（）確定。

A、省級以稅務(wù)機關(guān) B、市級以上財政部門市 C、級以上審計機關(guān)

D、市級以上稅務(wù)機關(guān)

41、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的（）。

A、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B、罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 C、沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D、罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

42、對于違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，罰款額在（）以下的，可由稅務(wù)所處理。A、2000元 B、1000元 C、1500元 D、500元 ?

43、直接妨害稅款征收的犯罪有（）。

A、印制虛假發(fā)貨票 B、偷稅金額10000元以上 C、不辦理納稅申報 D、騙取退稅數(shù)額較大

44、稅務(wù)所下列哪些項目，須報經(jīng)縣級以上(不含縣級)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)()A、緩繳稅款 B、２０００元以上罰款 C、延期申報 D、申報方 式的確定

45、稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠形式包括（）。

A、照顧性減免 B、稅收抵免 C、稅基式減免 D、鼓勵式減免

46、稅務(wù)機關(guān)在采取稅收保全措施時()不在保全措施的范圍之內(nèi)。A、高檔消費品 B、易腐爛的商品 C、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 D、金銀首飾

47、對納稅人已繳納稅款，單拒不交納滯納金的，稅務(wù)機關(guān)（）。

A、可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施 B、不可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施 C、申請法院強制執(zhí)行 D、報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)處理

48、違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款（）的罰款。A、一倍以下 B、一倍以上 C、一倍 D、兩倍

49、凡需向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供（）的書面證明。A、提供接受服務(wù) B、稅務(wù)登記證 C、納稅申報 D、相關(guān)會計報表

50、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，其與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報資料的報送期限（）。

A、由納稅人自行決定 B、由稅務(wù)機關(guān)與納稅人協(xié)商確定 C、由稅務(wù)機關(guān)確定D、與數(shù)據(jù)電文時間一致

三、多選題（共50道，每題1分）

1、征管質(zhì)量考核指標(biāo)有（）。

A、申報率 B、滯納金加收率 C、欠稅減少率 D、罰款率

2、行政處罰的種類主要包括（）。

A、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè) B、行政拘留 C、警告 D、財產(chǎn)保全

3、下列有關(guān)納稅人的權(quán)利敘述正確的是()。A、有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人的情況保密 B、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利 C、對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利 D、有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

4、實施細則第八十六條規(guī)定：“有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查”。這里所稱的“特殊情況”有（）。

A、涉及增值稅專用發(fā)票檢查的 B、涉及普通發(fā)票檢查的C、納稅人涉及稅收違法行為情節(jié)嚴(yán)重的 D、納稅人銷毀賬本的證據(jù)

5、稅務(wù)機關(guān)負責(zé)()的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。A、征收 B、管理 C、稽查 D、行政復(fù)議

6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的()應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機關(guān)備案。A、財務(wù)、會計制度 B、財務(wù)、會計處理辦法 C、會計核算軟件 D、帳簿

7、稅收保全措施的條件主要有（）。

A、期間條件 B、時間條件 C、行為條件 D、主體條件

8、稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票的()、取得、保管的管理和監(jiān)督。

A、印制 B、領(lǐng)購 C、繳銷 D、開具

9、下列對稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的有關(guān)敘述正確的有()。

A、稅收保全措施適用于納稅人和扣繳義務(wù)人 B、實施稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) C、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi) D、因稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任

10、有欠繳稅款數(shù)額較大的某集體企業(yè)，在()之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。A、處分其不動產(chǎn) B、處分其大額資產(chǎn) C、變更法定代表人 D、變更財務(wù)主管人員

11、稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行的檢查包括（）。

A、調(diào)出發(fā)票檢查 B、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。C、查閱賬本 D、檢查發(fā)票的保管情況

12、下列()屬納稅人采用的會導(dǎo)致偷稅后果的手段。

A、企業(yè)銷售材料、逾期不作帳務(wù)處理 B、將營業(yè)收入掛應(yīng)付款、結(jié)轉(zhuǎn)下年后轉(zhuǎn)出 C、因計算錯誤，少繳稅款 D、企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營收入１００萬元申報８０萬元

13、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)（）。A、提出行政賠償請求 B、要求退還多繳的稅款

C、加算銀行同期貸款利息 D、加算銀行同期存款利息

14、納稅人有()情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。A、合并 B、分立 C、停歇業(yè) D、變更財務(wù)人員 ？

15、計算所得稅時應(yīng)予扣除的項目包括（）。

A、捐贈支出 B、職工福利費 C、工資支出 D、借款支出

17、下列有關(guān)協(xié)稅護稅的敘述正確的是()。A、地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào) B、地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款 C、各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù) D、稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓

18、下列屬于行政訴訟管轄的有（）。

A、屬地管轄 B、移送管轄 C、管轄權(quán)轉(zhuǎn)移 D、地域管轄

19、行政行為的效力包括（）。

A、拘束力 B、約束力 C、公定力 D、確定力 20、以下屬于國家稅務(wù)總局規(guī)定的有（）。

A、發(fā)票的使用范圍 B、發(fā)票的聯(lián)次 C、發(fā)票的購買 D、發(fā)票的印刷

21、()應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。A、企業(yè) B、個體工商戶 C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位 D、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)

22、下列屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為有（）。

A、丟失發(fā)票 B、轉(zhuǎn)借發(fā)票 C、盜取(用)發(fā)票 D、損（撕）毀發(fā)票

23、經(jīng)核準(zhǔn)延期申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款的數(shù)額可以是()。

A、上期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額 B、本期申報的稅額 C、上期實際繳納的稅額 D、稅務(wù)機關(guān)核定的稅額

24、延期申報的程序包括（）。

A、處理 B、受理 C、申請 D、核準(zhǔn)

25、稅款優(yōu)先的原則主要表現(xiàn)在（）。

A、稅款優(yōu)先于罰款 B、稅款優(yōu)先于抵押權(quán) C、稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) D、稅款優(yōu)先于罰沒所得

26、某稅務(wù)所按規(guī)定程序報經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對電腦公司欠稅實施稅收強制執(zhí)行，可以采取的措施有()。

A、書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 B、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、繳回發(fā)票 C、依法拍賣其價值相當(dāng)于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 D、要求其提供稅收擔(dān)保

27、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出減稅、免稅的決定，稅務(wù)機關(guān)對此應(yīng)當(dāng)()。

A、不執(zhí)行 B、向上級稅務(wù)機關(guān)報告 C、撤銷其作出的決定 D、申請行政復(fù)議

28、稅務(wù)稽查的方式有（）。

A、倒查法 B、查閱賬本 C、選查法 D、祥查法

29、納稅人下列行為中，稅務(wù)機關(guān)在責(zé)令限期改正的同時，可處以罰款的是()。A、逾期未辦理稅務(wù)登記證 B、逾期未辦理納稅申報

C、未按規(guī)定設(shè)置帳簿 D、未將會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān) 30、行政處罰的原則包括（）。

A、處罰公正、公開原則 B、處罰與教育相結(jié)合原則 C、職能分開原則 D、屬地處罰原則

31、有欠繳稅款數(shù)額較大的某集體企業(yè)，在()之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

A、處分其不動產(chǎn) B、處分其大額資產(chǎn) C、變更法定代表人 D、變更財務(wù)主管人員

32、欠繳稅款的納稅人因()，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)。A、怠于行使到期債權(quán) B、放棄到期債權(quán) C、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn) D、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形

33、下列哪些稅務(wù)違法行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。()。A、未將全部銀行帳號報告給稅務(wù)機關(guān) B、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件 C、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置代扣代繳稅款帳簿 D、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報

34、下列涉稅違法行為屬于偷稅的有（）。

A、不進行納稅申報而不繳應(yīng)納稅款 B、偽造、變造帳簿，少繳應(yīng)納稅款 C、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，不繳應(yīng)納稅款 D、進行虛假納稅申報而少繳稅款

35、印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)建立（）制度。

A、保管制度 B、保密制度 C、質(zhì)量檢驗制度 D、購銷管理制度

36、對騙取國家出口退稅款的行為，稅務(wù)機關(guān)()。

A、追繳其騙取的退稅款 B、并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款

C、處騙取稅款1倍以上3倍以下的罰款 D、可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅

37、對下列哪些違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)處10，000元以上50，000以下罰款。()A、未按規(guī)定將會計核算軟件報稅務(wù)機關(guān)備查 B、納稅人阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查，且情節(jié)嚴(yán)重 C、非法印制發(fā)票 D、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報納稅，逾期仍不申報

38、境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑（）和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。A、安裝 B、購銷 C、勘探工程 D、裝配

39、某納稅人的開戶銀行在接到稅務(wù)機關(guān)的書面凍結(jié)存款通知后幫助其轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)()。

A、對開戶銀行負責(zé)人處1000元以上10，000元以下的罰款 B、對直接負責(zé)的主管人員處1000元以上10，000元以下的罰款 C、對其他直接責(zé)任人員處1000元以上10，000元以下的罰款 D、對該銀行處100，000元以上500，000萬元以下的罰款 40、對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)直接向人民法院起訴的有()。A、書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 B、沒收非法所得 C、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 D、通知出入境管理部門阻止納稅人出境

41、下列有關(guān)扣繳義務(wù)人的論述，正確的有()。

A、銷毀代扣代繳稅款憑證的，應(yīng)處2000元以上10，000元以下罰款 B、未按期報送代扣代繳報告表的，責(zé)令限期改正，可處2000元以下罰款 C、應(yīng)扣而未扣的稅款，處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款 D、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查

42、下列有關(guān)對稅務(wù)人員違法處理的論述正確的有()。

A、對濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，調(diào)離稅收工作崗位 B、對違反法律規(guī)定提前征收稅款的，對直接責(zé)任人員依法給予行政處分 C、協(xié)助納稅人逃避追繳欠稅，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 D、稅務(wù)人員在征收稅款中未依法回避的，依法給予行政處分

43、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的追朔調(diào)整期限，實施細則規(guī)定有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。下面屬于特殊情況的有（）。

A、納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的 B、納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來達到10萬人民幣 C、納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來超過10萬人民幣 D、納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來低于10萬人民幣

44、稅務(wù)人員在()情形下，尚未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

A、與納稅人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人偷稅的 B、利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益 C、徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受損失 D、對控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)

45、關(guān)對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權(quán)應(yīng)同時具備以下哪些條件？()A、無償轉(zhuǎn)讓 B、對國家稅收造成了損害 C、必須由稅務(wù)機關(guān)向人民法院提出請求 D、行使撤銷權(quán)的必要費用由稅務(wù)機關(guān)負擔(dān)

46、納稅人合并、分立時未繳清的稅款，()。

A、合并后的納稅人不承擔(dān)清繳欠稅的義務(wù) B、應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) C、分立后的納稅人均不承擔(dān)清繳欠稅的義務(wù) D、分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任

47、有下列情況之一的，稅務(wù)機關(guān)不得加收滯納金。()A、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的 B、經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的期限內(nèi) C、因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的 D、因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的

48、對財政、審計機關(guān)查出的稅收違法行為，下列說法正確的是：

A、由財政、審計機關(guān)征收入庫。B、由稅務(wù)機關(guān)征收入庫。C、由稅務(wù)機關(guān)按照財政、審計機關(guān)的決定、意見書征收入庫。D、由稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定征收入庫。

49、關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，下列說法正確的是：()A、國家稅務(wù)總局負責(zé)制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法； B、各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案與實施辦法做好本地區(qū)信息化建設(shè)的具體工作。C、各級地方人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。D、國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，促進政府有關(guān)部門的信息共享。50、對下列稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)可以處未繳、少繳或騙取稅款5倍以下罰款的是：()。A、為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的。B、納稅人拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的。C、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。D、納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

四、判斷題（共40道，每題1分）

1、欠稅增減率是指期初欠稅余額與期末欠稅余額之間的比率。（）

2、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向所在稅務(wù)機關(guān)申報變更稅務(wù)登記。（）

3、法現(xiàn)象的核心內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)。（）

4、納稅人以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費用。（）

5、稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核法《外管證》，《外管證》的有效期限一般為20天，最長不得超過180天。

6、納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅決定不服，在提供擔(dān)保后，可依法申請行政復(fù)議。（）

7、對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口。（）

8、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。（）

9、凡以暴力、威脅方法拒部繳納稅款，都應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（）10、12366是一種新的納稅申報方式，該種方法適合于任何納稅人進行申報納稅。（）

11、稅收保全制度不僅適用納稅人，而且適用扣繳義務(wù)人。（）

12、稅務(wù)機關(guān)可以對納稅擔(dān)保人采取稅收強制執(zhí)行措施。（）

13、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，一般要保存5到10年。（）

14、“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。（）

15、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金應(yīng)同時強制執(zhí)行。（）

16、直接送達稅務(wù)文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送答，或者郵寄送答。（）

17、稅務(wù)機關(guān)可以查詢納稅人存款賬戶的賬戶名稱、賬號及其他資金余額。（）

18、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)定期相互通報稅務(wù)登記情況，相互及時提供納稅人的登記信息。（）

19、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)后向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。（）

20、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位和企業(yè)在外地設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。（）

21、經(jīng)縣地稅局征管分局局長批準(zhǔn)，征管分局可以實施稅收保全措施。（）

22、納稅人在《外管證》注明地進行生產(chǎn)時應(yīng)該向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記。（）

23、對自然人采取稅收保全措施時，對其所用的生活用品不可以采取保全措施。（）

24、稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠繳稅款的情況，應(yīng)定期予以公告。（）

25、減稅、免稅申請必須采取書面形式。（）

26、變賣納稅人的商品屬于稅收保全措施。（）

27、因納稅人或扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征。（）

28、欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損失的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)。（）

29、稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅證。（）30、稅法是國家權(quán)利及其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅務(wù)機關(guān)和納稅人關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（）

31、納稅人銷售自己使用過的機動車，按照4%的征收率減半征收增值稅。（）

32、對于非法郵寄空白發(fā)票的行為，稅務(wù)機關(guān)可以處10000元以下罰款。（）

33、以折扣方式銷售貨物的，折扣額另開發(fā)票，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。（）

34、納稅人停業(yè)期滿不能恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。（）

35、稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（）

36、稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。（）

37、納稅人被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又違法的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（）

38、欠稅納稅人在處分其不動產(chǎn)或資產(chǎn)前，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報告。（）

39、稅務(wù)檢查通知書只能一戶一書。并且必須注明被檢查對象的名稱或姓名。（）

40、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷的原則，積極推行納稅人以支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。（）

五、簡答題（20道）

1、開業(yè)登記業(yè)務(wù)流程？

2、停業(yè)登記業(yè)務(wù)流程？

3、趙恒局長在2004年國稅工作報告中指出了繼續(xù)加強增值稅管理，著重抓好“一四六小”，何為“一四六小”？

4、注銷登記業(yè)務(wù)流程？

5、非正常戶認(rèn)定業(yè)務(wù)流程？

6、外出經(jīng)營報驗登記業(yè)務(wù)流程？

7、待批文書的業(yè)務(wù)流程？

8、新《稅收征管法實施細則》第109條規(guī)定：“稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?！闭垎枺@里的法定休假日是否包括雙休日？

9、定期定額戶辦理停業(yè)應(yīng)注意哪些問題？

10、稅務(wù)機關(guān)對雙定戶核定稅額是否屬于征稅行為？

11、未申報納稅是否按偷稅處理？

12、對匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，屬地征管局如何進行監(jiān)管？

13、什么是數(shù)據(jù)電文申報？

14、新的《稅務(wù)登記管理辦法》對納稅人稅務(wù)登記代碼是如何規(guī)定的？

15、新的《稅務(wù)登記管理辦法》中規(guī)定應(yīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人的范圍？

16、國家稅務(wù)總局規(guī)定的征管質(zhì)量考核指標(biāo)包括那些具體指標(biāo)？

17、國家稅務(wù)總局確定的稅收征管模式的具體內(nèi)容？

18、征管法對稅款優(yōu)先的時間是如何規(guī)定的？

19、征管法對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人實施電算化稅務(wù)檢查的規(guī)定的具體內(nèi)容？ 20、稅務(wù)行政處罰主要有種類？

第二篇：稅收征收管理法試題

稅收征收管理法試題

一.單項選擇題（15分）

以下各題只有一個答案是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題1分，共計15分，多選、錯選、不選均不得分。

()1.是稅收征收管理工作的第一個環(huán)節(jié)，也是稅務(wù)機關(guān)對納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營活動進行登記管理的一項制度。

A.帳薄、憑證管理B.稅務(wù)登記管理C.發(fā)票管理D.納稅申報管理

()2.2002年６月，天倫制衣公司因財務(wù)人員調(diào)動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1996年１月的，另一筆系2000年５月的，馬上向稅務(wù)機關(guān)提出退稅。根據(jù)征管法規(guī)定，()退還。

A.1996年和2000年的多繳稅款均可B.2000年的多繳稅款可以退稅，1996年的不可以

C.1996年的多繳稅款可以退稅，2000年的不可以D.1996年和2000年的多繳稅款均不可以

()3.當(dāng)欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對國家稅收造成損害致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法的有關(guān)規(guī)定行使()。

A.抵押權(quán)B.留置權(quán)C.代位權(quán)D.撤銷權(quán)

()4.當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，行政機關(guān)可以按照《處罰罰》的規(guī)定，每日按罰款額的()加處罰款。

A.2％B.3％C.1倍D.5倍

()5.對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：()

A.財政、審計對稅務(wù)機關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

B.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將財政、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫

C.財政、審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收違法行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書執(zhí)行

D.財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應(yīng)該按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行

()6.對納稅人的偷稅、抗稅、騙稅等稅務(wù)違法行為，國家稅務(wù)稅務(wù)機關(guān)追繳其稅款的期限是：

()

A.3年B.5年C.10年D.永久

()7.對于納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，（）

A.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以上一萬元以下的罰款

B.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款

C.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款

D.由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的，處五萬元以下的罰款

()8.文天電器公司由于運用公式錯誤而在去年多繳了增值稅，關(guān)于是否退還稅款，下列說法中正確的是：()

A.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日查實并辦理退還手續(xù)；

B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息；

C.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自接到納稅人退還申請之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；

D.加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和

各種減免退稅。

()9.關(guān)于納稅人帳簿、會計憑證和報表的管理規(guī)定，下列說法中正確的是：()

A.帳簿、會計憑證、報表，應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以使用外國文字記帳；

B.帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的制作應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確、全面；

C.帳簿、會計憑證、報表及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)該保存１０年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；

D.扣繳義務(wù)人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳。

()10.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明,稅務(wù)機關(guān)可以查詢()在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。

A.案件的有關(guān)嫌疑人員B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人C.所有納稅人D.被查對象

()11.根據(jù)群眾舉報,個體戶張三豐存在采取虛假納稅申報手段少繳個人所得稅的行為。2003年3月，稅務(wù)機關(guān)依法對張某實施稅務(wù)檢查。在稅務(wù)檢查過程中，根據(jù)需要，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)稽查機關(guān)可以查詢（）的儲蓄存款。

A.張三豐B.張三豐及其妻子C.張三豐及其父母D.張三豐及其妻子、父母

()12.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在終了后()日內(nèi)繳入國 庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

A.10B.20C.30D.4

5()13.李某因不服市國稅局行政處罰決定向法院提起訴訟。訴訟過程中，國稅局撤銷了原處罰決定，高某遂向法院申請撤訴，法院作出準(zhǔn)予撤訴的裁定。兩天以后，市國稅局又以同一事實和理由作出了與原來相同的處罰決定，高某應(yīng)當(dāng)如何處理?

A.重新起訴；B.申請再審，請求法院撤銷原準(zhǔn)予撤訴的裁定 ；

C.撤回撤訴申請，請求法院恢復(fù)訴訟，繼續(xù)審理本案 ；D.對法院所作的撤訴裁定提出上訴。

()14.簡易申報與簡并征期方式的適用于（）的納稅人。

A.查帳征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額

()15.某建筑材料商店是增值稅一般納稅人，其銷售建筑材料同時兼營一小吃部，由于分別核算銷售額，則該商店應(yīng)當(dāng)()。

A.銷售建材繳納增值稅，小吃部繳納營業(yè)稅；B.銷售建材繳納營業(yè)稅，小吃部繳納增值稅；

C.銷售建材和小吃部都繳納增值稅；D.銷售建材和小吃部都繳納營業(yè)稅。

二.多項選擇題（20分）

以下各題中，至少有兩個答案是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分。

()

1、納稅人辦理（）事項時，必須持稅務(wù)登記證件

A.開立銀行賬戶；B.領(lǐng)購發(fā)票；C.簽定營業(yè)合同；D.申請減稅、免稅、退稅；

()

2、一般情況下，具有下列關(guān)系（）之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。也屬于稅收征管法所稱的關(guān)聯(lián)企業(yè)，A.企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金額50%或以上

B.企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上是由另一企業(yè)所委派的C.企業(yè)與另一企業(yè)之間存在大宗商品交易關(guān)系的D.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供專利權(quán)才能正常進行的()

3、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人聘請代為建賬和辦理賬務(wù)的機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，（）。

A.建立收支憑證粘貼簿B.建立進貨銷貨登記簿C.使用稅控裝置D.不設(shè)賬簿

()

4、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅不包括（）。

A.超過應(yīng)納稅額繳納的稅款B.預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅C.出口退稅D.各種減免退稅

()

5、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)()批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。

A.國家稅務(wù)總局B.省級稅務(wù)局C.計劃單列市級稅務(wù)局D.縣以上稅務(wù)局（分局）

()

6、張?zhí)炀攀俏崔k理稅務(wù)登記的個體工商戶，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)張在2002年9月應(yīng)納稅款4萬元。由于該公司未申報交納稅款，于是稅務(wù)機關(guān)在10月11日就向其送達了《催繳稅款通知書》，責(zé)令其15日內(nèi)繳納上述稅款。至10月31日，該公司仍未繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)（）。

A.責(zé)令張?zhí)炀盘峁┘{稅擔(dān)保;

B.可以扣押張某正在銷售的電器商品等；

C.直接查封張某正在銷售的電器商品等；

D.對張?zhí)炀盘幰粤P款

()

7、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，對于非法印制發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以（）。

A.由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票B.由稅務(wù)機關(guān)停供發(fā)票

C.由稅務(wù)機關(guān)吊銷稅務(wù)登記證D.由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得

E.由稅務(wù)機關(guān)并處罰款

()

8、一般而言，稅務(wù)機關(guān)可在（）情況下，要求納稅人其提供納稅擔(dān)保。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的；

B.納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并在限期繳納稅款的期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移其應(yīng)納稅商品的跡象；

C.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的；

D.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，需申請行政復(fù)議的()

9、稅收征管法及其實施細則所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（）應(yīng)當(dāng)采用訂本 式。

A.總賬B.明細賬C.日記賬

四.簡答題（7分）

簡述征管法及實施細則對清繳欠稅作了哪些規(guī)定？

五.分析案例并選擇正確答案（18分）

分析以下案例，并將答案序號寫在題目前的括號中（單項或者多項選擇）。

（一）雅安縣某一般納稅人辦理開業(yè)登記以來一直未申報納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，雅安縣稅務(wù)局稽查局在履行有規(guī)定的稅務(wù)稽查手續(xù)后對其進行了稅務(wù)稽查，經(jīng)過檢查確認(rèn)，該企業(yè)上偷稅40000元，在履行了規(guī)定的聽證手續(xù)后，按照有關(guān)法規(guī)分別下達了《稅務(wù)處理決定書》和《行政處罰決定書》，責(zé)令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理，在責(zé)令交納的期間內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅人有轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的嫌疑，于是稅務(wù)機關(guān)采取了稅收保全措施和稅收強制措施。針對以上情況，回答以下問題：

（）1.針對納稅人的未進行納稅申報行為，稅務(wù)機關(guān)可以采取的行政措施是（）（2分）

A.責(zé)令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款

B.責(zé)令納稅人限期改正，逾期不改的，處2000元以下罰款

C.經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)通知申報，納稅人仍不申報，屬于違反一般稅務(wù)管理規(guī)定的行為

D..經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)通知申報，納稅人仍不申報，屬于偷稅行為。

（）2.案中所說的“稅務(wù)稽查手續(xù)”，是指稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守的有關(guān)規(guī)定，這些規(guī)定是指

()（2分）

A.出示稅務(wù)檢查證

B.應(yīng)當(dāng)至少兩人實施稅務(wù)檢查

C.應(yīng)當(dāng)在檢查前下達《稅務(wù)檢查通知書》

D.由縣以上稅務(wù)機關(guān)開具介紹信.（）3.本案件中所說的“稅收保全”，是指稅務(wù)機關(guān)可能采取的下列措施。（2分）

A.稅務(wù)稽查機關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；

B.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；

C.如果納稅人未提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣稅務(wù)稽查局局長批準(zhǔn)，可扣押納稅人的商品、財產(chǎn)和貨物；

D.扣押納稅人的商品、財產(chǎn)和貨物，須經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；

（）4.針對本案所說的“稅收強制”，下列說法中，（）是正確的。（2分）

A.強制執(zhí)行的財產(chǎn)價值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于稅款部分的價值，其滯納金可以同時執(zhí)行；

B.稅務(wù)機關(guān)可對納稅擔(dān)保人的擔(dān)保財產(chǎn)強制執(zhí)行；

C.強制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)經(jīng)過地市以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；

D.稅務(wù)機關(guān)可自己執(zhí)行，也可以申請人民法院執(zhí)行；

（二）2003年6月6日，某縣國稅局稽查局派稅務(wù)干部小李和協(xié)稅員吳全兩人在下午身作便服來到裕倫紡織有限責(zé)任公司，見到了平時比較熟悉的該公司經(jīng)理洪山，小李在出示稅務(wù)檢查證后開始稅務(wù)稽查。

經(jīng)查，裕倫紡織有限責(zé)任公司2002通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向裕倫紡織有限責(zé)任公司送達《稅務(wù)違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。裕倫紡織有限責(zé)任公司進行了申辯，并要求聽證。小李認(rèn)為，該公司偷稅，證據(jù)確鑿，無需舉行聽證。

6月8日縣國稅局對裕倫紡織有限責(zé)任公司作出了補繳增值稅15500元的稅務(wù)處理決定、罰款4倍62000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日同時送達裕倫公司，限期6月20日前繳納。裕倫紡織有限責(zé)任公司對罰款決定不服，于6月10日向某市國稅局申請復(fù)議。

6月14日，市國稅局以裕倫紡織有限責(zé)任公司沒有繳納稅款也沒有提供相應(yīng)擔(dān)保為由對裕倫紡織有限責(zé)任公司下達《駁回復(fù)議申請裁定書》。裕倫紡織有限責(zé)任公司對此不服，于6月19日向該市北江區(qū)（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。

6月20日，裕倫紡織有限責(zé)任公司繳納了全部稅款，6月21日裕倫紡織有限責(zé)任公司到縣國稅局申領(lǐng)發(fā)票被拒絕。

第三篇：稅收征收管理實務(wù)

稅收征收管理實務(wù)

一、稅務(wù)組織機構(gòu)

稅務(wù)機關(guān)是主管我國稅收征收管理工作的部門。1994年，為了進一步理順中央與地方的財政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國家財政的職能作用，增強中央的宏觀調(diào)控能力，促進社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康的發(fā)展，我國開始實行分稅制財政管理體制。同時，為了適應(yīng)分稅制財政管理體制的需要，我國對稅收管理機構(gòu)也進行了相應(yīng)的配套改革。中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局，是國務(wù)院主管稅收工作的直屬機構(gòu)。省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)的機構(gòu)設(shè)置為四級，即：國家稅務(wù)總局，?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局，地（市、州、盟）國家稅務(wù)局，縣（市、旗）國家稅務(wù)局。國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行國家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導(dǎo)體制，在機構(gòu)、編制、經(jīng)費、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)的審批等方面按照下管一級的原則，實行垂直管理。地方稅務(wù)局按行政區(qū)劃設(shè)置，分為三級，即省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局，地（市、州、盟）地方稅務(wù)局，縣（市、旗）地方稅務(wù)局。地方稅務(wù)局系統(tǒng)的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制按地方人民政府組織法的規(guī)定辦理。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局實行省（自治區(qū)、直轄市）人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。國家稅務(wù)總局對省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)以及對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的組織實施和監(jiān)督檢查等方面。?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)、以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地（市、州、盟）以及縣（市、旗）地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)機構(gòu)垂直管理。

國家（地方）稅務(wù)局系統(tǒng)依法設(shè)置，對外稱謂統(tǒng)一為國家（地方）稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和國家（地方）稅務(wù)局稽查局，按照行政級次、行政（經(jīng)濟）區(qū)劃或隸屬關(guān)系命名稅務(wù)機關(guān)名稱并明確其職責(zé)。各級稅務(wù)局為全職能局，按照省（自治區(qū)、直轄市），副省級城市，地區(qū)（市、盟、州）以及直轄市的區(qū)、副省級市的區(qū)，縣（旗），縣級市、地級市城區(qū)的行政區(qū)劃設(shè)置，地級以上城市的區(qū)也可按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置。稅務(wù)分局、稅務(wù)所為非全職能局（所），是上級稅務(wù)機關(guān)的派出機構(gòu)。可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置。較大縣的城區(qū)、管轄五個以上鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）可設(shè)置稅務(wù)分局。管轄四個以下鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的機構(gòu)稱稅務(wù)所。各級稅務(wù)局稽查局是各級稅務(wù)局依法對外設(shè)置的直屬機構(gòu)。地級市的城區(qū)如有需要，可以設(shè)置稽查局，城區(qū)稽查局視不同情況既可按行政區(qū)劃設(shè)置，也可跨區(qū)設(shè)置，由所屬區(qū)稅務(wù)局管理，業(yè)務(wù)上接受上級稅務(wù)局稽查局的指導(dǎo)。

全國省以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)共有31個省（自治區(qū)、直轄市）局、15個副省級城市局、336個地（市、州、盟）局、81個直轄市區(qū)局、152個副省級城市區(qū)局、840個地（市、州、盟）區(qū)局和2054個縣（市、旗）局，另外設(shè)置有2898個稽查局、直屬分局等直屬機構(gòu)，10507個稅務(wù)分局、稅務(wù)所等派出機構(gòu)，4153個信息中心、機關(guān)服務(wù)中心等事業(yè)單位。地方稅務(wù)局系統(tǒng)共有30個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）局、15個副省級城市局、317個地（市、州、盟）局、71個直轄市區(qū)局、106個副省級城市區(qū)局、571個地（市、州、盟）區(qū)局和1949個縣（市、旗）局，另設(shè)置有4977個稽查局、直屬分局等直屬機構(gòu)，18178個稅務(wù)分局、稅務(wù)所等派出機構(gòu)，2132個信息中心、機關(guān)服務(wù)中心等事業(yè)單位。

截至2007年底（查詢不到更新的數(shù)據(jù)），全國稅務(wù)系統(tǒng)共有正式在職人員74萬多人。國家稅務(wù)總局機關(guān)及直屬單位正式在職人員888人（不含揚州稅務(wù)進修學(xué)院）。省以下國家稅務(wù)局系統(tǒng)共有正式在職人員39.44萬人。其中，研究生以上學(xué)歷0.78萬人，大學(xué)本科18萬人，大學(xué)專科16.51萬人，中專和高中及以下4.15萬人。大專以上文化程度人員比例為89.46%.省以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)共有正式在職人員35.27萬人。其中，研究生以上學(xué)歷0.64萬人，大學(xué)本科16.47萬人，大學(xué)?？?3.56萬人，中專和高中及以下4.6萬人。大專以上文化程度人員比例為86.97%.二、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍

按照分稅制財政體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：

國家稅務(wù)局主要負責(zé)征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。

地方稅務(wù)局主要負責(zé)征收和管理的項目有（不包括已明確由國家稅務(wù)局負責(zé)征收的地方稅部分）：營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護建設(shè)稅，車船稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收），地方稅的滯補罰收入，按地方營業(yè)稅附征的教育費附加。在部分地區(qū)還負責(zé)社會保險費及其他一些地方規(guī)費的征收。

在部分地區(qū)，目前耕地占用稅和契稅由地方財政部門征收和管理。另外，關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收管理，海關(guān)還負責(zé)代征進口產(chǎn)品的增值稅和消費稅。

國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個相對獨立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和征管范圍，但都是政府的重要經(jīng)濟職能部門，共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對的納稅人。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強協(xié)調(diào)配合，整合行政資源，共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會議制度，及時交流溝通情況，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)信息共享。加強日常征管工作的協(xié)作，通過聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級評定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對同一納稅人欠繳稅款實行聯(lián)合公告、聯(lián)合實施稅務(wù)檢查以及加強稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方式共同做好對納稅人的服務(wù)和管理。

三、分稅制的體制效率

1994年開始的“分稅制”財稅體制可以概括為“確立一個契約、強化三個保障”，即：

1、確立新型中央與地方財政契約關(guān)系，由“承包制”變?yōu)椤胺侄愔啤保?/p>

2、強化組織保障，實行國、地稅機構(gòu)分稅分管雙重體制；

3、強化技術(shù)保障，通過金稅工程推進稅收管理信息化；

4、強化執(zhí)行力保障，主要是加強法治建設(shè)，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，整頓稅收秩序，查處執(zhí)法犯法，優(yōu)化納稅服務(wù)，完善征管制度，打擊偷逃騙稅（尤其是1997年組建總局稽查局并完善全國稽查組織體系）。該體制的效率生成機制如下：

一是分稅制使財政承包制原體制成本（代理成本）大幅降低。

圍繞稅收的各種權(quán)限在政府間的劃分就是所謂的財稅管理體制。無論是承包制還是分稅制，國家稅收的征收管理都必須實行分級管理，組織機構(gòu)依然要按行政區(qū)劃分級設(shè)置，同樣是一種等級組織，同樣存在著信息不對稱的問題以及不確定性因素，因此，都同樣存在代理問題及其代理成本——這也是體制成本。在不同體制下的代理成本或體制成本的差別就是體制效率的來源。

財政承包主要有兩種方式：

一是定額承包，即S（x）地方報酬函數(shù)=X地方行為結(jié)果－C上交中央稅（含利）。在這種體制中，不管X如何，而C是不變的，其實質(zhì)是由地方政府承擔(dān)全部風(fēng)險。但實際上，地方政府總是設(shè)法使自己逃避風(fēng)險以使中央承擔(dān)風(fēng)險，往往在“事前”確定C時，夸大風(fēng)險，使C降低，在稅收分配方案和留成比例上與中央政府討價還價，以獲得更大的地方利益。

另一種承包方式是固定比例法，即S（x）地方報酬函數(shù)=A地方分成比例？X地方征得收入。這種體制的實質(zhì)是中央與地方共擔(dān)風(fēng)險。但由于地方分成比例A小于1，因而地方政府不甘心與中央分享，往往在“事后”通過隱瞞收入，人為降低財政收入增長速度的做法來藏富于企業(yè)，減少上交中央的財政收入。然后“再通過集資、攤派等非規(guī)范手段把這塊收入再收上來。這樣共享收入的增長部分實際上就變成了地方獨享收入，這也是濫集資濫攤派的根源之一”——這也正是財政承包制的體制成本（代理成本）。

地方政府（稅收征收機關(guān)）隱藏稅收實現(xiàn)額或降低超收額的代理行為主要有兩種形式：一是“中層

合謀”，即省以下政府間“合謀”。比如，擅自下放減免稅權(quán)限，擴大“稅式支出”額度和用途范圍，鼓勵默許下級政府坐支稅收收入，層層設(shè)立國家金庫以外的收入賬戶，體外儲存稅款，擴大預(yù)算外收入范圍，游離于與中央分成共享范圍之外。在1982-1989年間，地方預(yù)算外收入的增長速度遠高于其預(yù)算內(nèi)收入的增長。地方財政收入中的預(yù)算內(nèi)收入從占GDP的20％下降為14％，而預(yù)算外收入則一直占GDP的12-13％。二是“底層合謀”，即基層征收機關(guān)與納稅人的“合謀”，對付其上一級稅收管理機關(guān)。比如，擴大減免范圍，違法坐支稅款，縱容企業(yè)拖延交納，縱容企業(yè)擠占稅利，由企業(yè)報批盤虧、毀損等損失，提高折舊及其他費用提取標(biāo)準(zhǔn)，稅銀（行）聯(lián)手搞假“稅前還貸”沖銷應(yīng)稅利潤，等等；形式多樣，不一而足。

盡管“體制成本”沒有直接的精確數(shù)據(jù)，但其間接表現(xiàn)就是“兩個比重”大幅下降，財稅法紀(jì)被從根本上破壞，稅收配置調(diào)節(jié)功能紊亂，中央利益遭受侵害，財政日益拮據(jù)，宏觀調(diào)控能力下降，區(qū)域差距擴大，部分地方財政日益強大，甚至擁財自重，進而削弱中央經(jīng)濟權(quán)威與政治權(quán)威的統(tǒng)一。當(dāng)這種體制成本高到不可承受之時，新的體制就將取而代之了。

分稅制體制使稅收征管中的代理空間大大壓縮，尤其是“國、地稅分設(shè)體制”有助于提高中央政府對中央稅征收管理的控制力，使中央稅收以更低代理成本的組織形式取代了較高代理成本的組織形式，國稅系統(tǒng)作為中央“自己的隊伍”，其“忠誠問題”從組織基礎(chǔ)上得到了確保。盡管在實行分稅制最初的1994-1997年，體制慣性使得體制成本降低的效果并不理想，出現(xiàn)了部分國稅機關(guān)喪失原則、疏于職守，與地方政府和不法企業(yè)共謀，虛開增值稅發(fā)票、騙取出口退稅以及直接截留已入庫的中央稅稅款等代理行為。但伴隨著與分稅制配套的“三個保障”措施有效深入地運作，新體制終于得以確立，代理成本逐步消除，“體制效率”逐步顯現(xiàn)。

二是分稅制使中央與地方獲得巨大的激勵效率。

分稅制確定了中央與地方分稅分管的基本權(quán)力邊界，使得稅收風(fēng)險和收益基本由中央與地方各自承擔(dān)，權(quán)責(zé)更趨分明，激勵作用明顯。一方面，中央與地方各自獲得了相對獨立的當(dāng)家理財?shù)募詈捅憷?，征稅努力程度普遍提高。尤其是地方稅收，在自身加強管理以促進地方稅收秩序好轉(zhuǎn)的同時，也帶動了包括國稅收入在內(nèi)的稅收總體水平的提高。另一方面，作為上層建筑的分稅制變革，產(chǎn)生了“稅收與經(jīng)濟的交叉互動”效果[17]，不僅促進宏觀經(jīng)濟和區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，而且又循環(huán)帶來稅收收入的更大增長。穩(wěn)定的地方收入預(yù)期和來源有效地激勵了地方政府發(fā)展地方經(jīng)濟的積極性，大力投資基礎(chǔ)設(shè)施，提高公共服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化投資環(huán)境，進行區(qū)域競爭。對中央政府而言，新體制確保了“兩個比重”的提高，使其經(jīng)濟權(quán)威與政治權(quán)威統(tǒng)一起來，尤其是中央政府有足夠的財力來實行轉(zhuǎn)移支付，并以此來獎勵地方政府。比如，2009年中央對地方政府的稅收返還和補助占中央財政總支出的57%，占地方財政收入總額的43%。

三是伴隨著“三個保障”的逐步強化，征管技術(shù)保障與組織保障、執(zhí)行力保障形成合力，使分稅制的激勵、約束、配置和保險等效率高度統(tǒng)一。

作為征管技術(shù)保障的“金稅工程”，不僅把億萬納稅人納入監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，同時，它獨有的技術(shù)特性和功能也打破了行政官僚體制信息渠道的單一性和信息的壟斷性，產(chǎn)生了巨大的約束效率。比如，納稅人和基層稅務(wù)人員的征納行為均需“授權(quán)”，并留有“記錄”，且可進行核對和比對，有利于上級稅務(wù)機關(guān)對納稅人和基層稅務(wù)人員征納行為進行直接監(jiān)控，監(jiān)督并制約自由裁量權(quán)的濫用。

作為組織保障的“國、地稅機構(gòu)分設(shè)”有效地配置了管理資源，有利于提高征管專業(yè)化水平和分工程度，不同的稅種所依賴的稅制載體、征管程序及征管技能是不同的，分設(shè)體制有利于提高征稅專業(yè)化水平和分工程度，從而以規(guī)模經(jīng)濟形式獲得了配置效率。比如，在分設(shè)體制基礎(chǔ)上，以專業(yè)化為特征的重大機構(gòu)改革，用征收、管理、稽查等專業(yè)性機構(gòu)替代綜合性分局；把對企業(yè)征收、管理、稽查職責(zé)上收到省級或市級稅務(wù)機關(guān)，建立起結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的稅收權(quán)力運行機制。用信息化加專業(yè)化的思路改革稅務(wù)部門的管理方式，是我國稅收管理乃至政府管理體制改革的基礎(chǔ)工程之一[18]。

顯然，分稅制體制選擇和以“三個保障”為主要內(nèi)容的管理創(chuàng)新確保了經(jīng)濟增長帶來的稅收增長得到較大限度地應(yīng)收盡收，體制成本大大降低，體制效率極大提高。宏觀稅負在1998年出現(xiàn)“拐點”，并連續(xù)上升至今，稅收征管效率年均提高值9.6％，稅收征管效率提高每年促進稅收增長約4.1％。l995-2008年稅收增長彈性由80年代的小于1增長為平均1.47，稅收收入年均增長率由l986-1992年的7.2％，增長為

1995-2008年的18.4％。財政收入占GDP的比例從l995年的10.3％逐步提高到2009年的20.1％(其中，稅收收入占GDP的比例從9.9％上升到l7.5％)。國家稅收秩序乃至經(jīng)濟秩序持續(xù)好轉(zhuǎn)，連年穩(wěn)健增長的稅收收入更是奠定了我國經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。

不僅如此，體制效率的意義也包含著保護地方權(quán)益、發(fā)展財政民主等立憲層面的深遠含義。分稅制體制選擇及其保障制度創(chuàng)新，從國家汲取功能的結(jié)構(gòu)上改變了國家權(quán)力基礎(chǔ)和運行規(guī)則，不僅保障了中央經(jīng)濟權(quán)威與政治權(quán)威的統(tǒng)一，而且為建立在財事兩權(quán)科學(xué)界定基礎(chǔ)上的分級財政奠定了組織基礎(chǔ)，是走向制度化、規(guī)范化和科學(xué)化的中央與地方權(quán)力關(guān)系模式的基本路徑和制度選擇，也是中國現(xiàn)代化進程中的重大政治成就。

四、稅收制度的法律級次

目前，中國有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國家機關(guān)主要有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會，國務(wù)院，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等。

（一）、全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件

《中華人民共和國憲法》規(guī)定，全國人民代表大會和全國人民代表大會常務(wù)委員會行使國家立法權(quán)?！吨腥A人民共和國立法法》第8條規(guī)定，稅收事項屬于基本制度，只能由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會通過制定法律方式確立。稅收法律在中華人民共和國主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有最高法律效力。目前，由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的稅收實體法有兩部，即《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》；稅收程序法有一部，即《中華人民共和國稅收征收管理法》。

全國人民代表大會及其常務(wù)委員會作出的規(guī)范性決議、決定以及全國人民代表大會常務(wù)委員會的法律解釋，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，等等。

（二）、國務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件

我國現(xiàn)行稅法絕大部分都是國務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。歸納起來，可以區(qū)分為以下幾種類型：

一是稅收的基本制度。全國人大及其常委會尚未制定法律的，授權(quán)國務(wù)院制定行政法規(guī)。比如，現(xiàn)行增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國務(wù)院制定的稅收條例。

二是法律實施條例或細則。全國人大及其常委會制定的個人所得稅法、企業(yè)所得稅法、稅收征管法，國務(wù)院相應(yīng)制定實施條例或?qū)嵤┘殑t。

三是稅收的非基本制度。國務(wù)院根據(jù)實際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國務(wù)院或者國務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。比如2006年5月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、建設(shè)部等部門《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價格意見的通知》中有關(guān)房地產(chǎn)交易營業(yè)稅政策的規(guī)定。

四是對稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。比如2004年2月國務(wù)院辦公廳對《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》第五條解釋的復(fù)函（國辦函[2004]23號）。

五是國務(wù)院所屬部門發(fā)布的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國務(wù)院文件。比如2006年3月財政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》。

（三）、國務(wù)院財稅主管部門制定的規(guī)章和規(guī)范性文件

國務(wù)院財稅主管部門，主要是財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。它們根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。

具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)的實施細則。二是對稅收法律或者行政法規(guī)在具體適用過程中，為進一步明確界限或者補充內(nèi)容以及如何具體運用做出的解釋。三是在部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布對稅收政策和稅收征管具體事項做出規(guī)定的規(guī)章和規(guī)范性文件。

（四）、地方人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以制定地方性法規(guī)。但根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，只有經(jīng)由稅收法律和稅收行政法規(guī)授權(quán)，地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會才有權(quán)制定地方性稅收法規(guī)。

（五）、地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院行政法規(guī)，制定規(guī)章。

根據(jù)中國現(xiàn)行體制，稅收立法權(quán)，無論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)中央的授權(quán)制定稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件。比如，城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅暫行條例規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。

此外，民族區(qū)域自治法第35條規(guī)定，在民族自治地方，自治機關(guān)（省級人民代表大會和省級人民政府）在國家統(tǒng)一審批減免稅項目之外，對屬于地方財政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵的，可以實行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。

（六）、省級以下稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件

這是指省級或者省級以下稅務(wù)機關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，往往是稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定或者上級稅務(wù)機關(guān)的文件要求。

（七）、中國政府與外國政府簽訂的稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項，依據(jù)國際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。稅收協(xié)定屬于國際法中“條約法”的范疇，是劃分國際稅收管轄權(quán)的重要法律依據(jù)，對當(dāng)事國具有同國內(nèi)法效力相當(dāng)?shù)姆杉s束力。中國自上世紀(jì)80年代初開始對外談簽稅收協(xié)定至2007年底，已對外談簽了89個稅收協(xié)定，其中86個已經(jīng)生效執(zhí)行，與香港和澳門兩個特別行政區(qū)也簽署了稅收安排。這些協(xié)定和安排在避免雙重征稅，吸引外資，促進“走出去”戰(zhàn)略的實施以及維護國家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。

目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅，特別行政區(qū)實行獨立稅收制度，參照原在香港、澳門實行的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務(wù)事項。立法會是特別行政區(qū)的立法機關(guān)，它制定的稅收法律在特別行政區(qū)內(nèi)具有最高法律效力。特別行政區(qū)法律須報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案，但備案不影響生效。

第四篇：稅收征收管理法律制度

經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

一、單項選擇題

2017年初級會計資格考試

第七章 稅收征收管理法律制度

1、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報方式的表述中，不正確的是（）。A、自行申報是納稅人自己直接到報稅大廳辦理納稅申報手續(xù)

B、實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報的方式申報納稅

C、郵寄申報以郵政部門收據(jù)作為申報憑證

D、采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)

2、稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的單位，適用的稅款征收方式是（）。A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗征收

D、定期定額征收

3、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A、機動車輛

B、金銀首飾

C、古玩字畫

D、維持生活必需的住房

4、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取的稅款征收措施是（）。A、采取稅收保全措施

B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C、拍賣納稅人財產(chǎn)

D、核定其應(yīng)納稅額

5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人采取在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。A、偷稅

B、欠稅

C、騙稅

D、抗稅

6、甲公司2014年4月10日取得營業(yè)執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在限期內(nèi)仍未改正。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其采取的措施是（）。A、處以1000元以下的罰款

B、沒收經(jīng)營所得

C、提請司法機關(guān)查封財產(chǎn)

D、提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

第1頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）期限是（）。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年

2017年初級會計資格考試

7、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存

8、納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服時，不可以申請行政復(fù)議的是（）。A、稅務(wù)機關(guān)為其確認(rèn)征稅對象

B、稅務(wù)機關(guān)對其作出稅收保全措施

C、稅務(wù)機關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定

D、稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保

9、下列關(guān)于納稅申報的說法中錯誤的是（）。

A、納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式

B、采用郵寄申報方式的以稅務(wù)機關(guān)收到申報資料的日期為實際申報日期

C、采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期

D、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報

二、多項選擇題

1、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的表述中，不正確的有（）。A、領(lǐng)購發(fā)票需持工商營業(yè)執(zhí)照

B、我國禁止任何形式的代開發(fā)票行為

C、從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，需交納不超過2萬元的保證金

D、單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行查驗

2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為納稅擔(dān)保方式的有（）。A、抵押

B、保證

C、質(zhì)押

D、扣押

3、下列各項中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A、某遠程教育公司在外地設(shè)立的分支機構(gòu)

B、國有制造企業(yè)

C、某市工商局

D、報刊雜志出版社

4、某紡織企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，擬申請行政復(fù)議，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A、應(yīng)當(dāng)向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B、可以向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

C、該紡織企業(yè)在申請行政復(fù)議前應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款

第2頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計資格考試

D、若該紡織企業(yè)對已處罰款和加處罰款都不服，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

5、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列對稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，正確的有（）。A、復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

B、復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為

C、被申請人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為

D、行政復(fù)議書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力

6、在稅款征收過程中，征稅機關(guān)和稅務(wù)人員也要履行相應(yīng)職責(zé)。下列各項中，屬于征稅機關(guān)義務(wù)的有（）。

A、宣傳稅收法律、行政法規(guī)的義務(wù)

B、進行回避的義務(wù)

C、秉公執(zhí)法的義務(wù)

D、依法為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的義務(wù)

7、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取的措施有（）。A、責(zé)令改正

B、沒收其經(jīng)營所得

C、可以處1萬元以下罰款

D、提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

8、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的有（）。A、暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C、依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

9、甲公司欠繳稅款和滯納金共計20萬元，其法定代表人需出境進行業(yè)務(wù)談判，則根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施有（）。A、阻止出境

B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C、核定應(yīng)納稅額

D、書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款金額

10、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（）。A、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

C、暫扣納稅人稅務(wù)登記證

D、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

第3頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

三、判斷題

2017年初級會計資格考試

1、稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）對 錯

2、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。（）對 錯

3、凡依法負有納稅義務(wù)的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。（）對 錯

4、對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，不按期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以直接扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。（）對 錯

5、納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，可以選擇向其所屬稅務(wù)局或者上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。（）對 錯

6、稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（）對 錯

7、根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（）對 錯

8、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，參與拍賣與變賣的抵稅財物中，國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由國家進行收購。（）對 錯

9、納稅人采取在賬上多列支出或不列、少列收入的手段，不繳納或少繳納應(yīng)納稅款的行為屬于偷稅。（）對 錯

10、納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處2000元以上至10000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（）

第4頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）對 錯

2017年初級會計資格考試

11、普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）對 錯

12、納稅人的賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（）對 錯

13、欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款但提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。（）對 錯

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】 D 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的紙質(zhì)申報資料的報送期限由稅務(wù)機關(guān)確定。

【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

2、【正確答案】 B 【答案解析】 查定征收是指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】

3、【正確答案】 D 【答案解析】 稅收保全措施的適用對象有兩大類：（1）主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；（2）物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

4、【正確答案】 D

第5頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額?！驹擃}針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

5、【正確答案】 A 【答案解析】 本題所說的行為屬于偷稅行為。

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】

6、【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】

7、【正確答案】 B 【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。

【該題針對“發(fā)票的開具和使用”知識點進行考核】

8、【正確答案】 C 【答案解析】 根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，復(fù)議機關(guān)只受理對具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請，換言之，即對抽象行政行為（規(guī)章、規(guī)定等）不服，不屬于行政復(fù)議的受理范圍。納稅人如果認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，可以向有關(guān)機關(guān)進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請，但不包括規(guī)章?！驹擃}針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點進行考核】

9、【正確答案】 B 【答案解析】 采用郵寄申報方式的以寄出地的郵局的郵戳日期為實際申報日期。【該題針對“納稅申報的方式”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 ABC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國家稅務(wù)總局規(guī)定式樣制作的財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；不包括工商營業(yè)執(zhí)照，因此選項A錯誤。禁止非法代開發(fā)票；因此選項B錯誤。稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票；因此選項C錯誤。

第6頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計資格考試

【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 ABC 【答案解析】 納稅擔(dān)保，是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為?！驹擃}針對“納稅擔(dān)?！敝R點進行考核】

3、【正確答案】 ABD 【答案解析】 除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記?！驹擃}針對“稅務(wù)登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 BD 【答案解析】（1）對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。因此選項A正確；選項B錯誤，當(dāng)選。（2）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。因此選項C正確。（3）對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。因此選項D錯誤，當(dāng)選。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議范圍”知識點進行考核】

5、【正確答案】 ACD 【答案解析】 復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復(fù)議機關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的，不受前述限制，所以B選項是不正確的?！驹擃}針對“稅務(wù)行政復(fù)議審查”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABCD 【答案解析】 ABCD四項均屬于征稅機關(guān)的職責(zé)。

【該題針對“征稅主體的權(quán)利與義務(wù)”知識點進行考核】

7、【正確答案】 AC 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

【該題針對“稅務(wù)檢查”知識點進行考核】

8、【正確答案】 BC

第7頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計資格考試

【答案解析】 稅收強制執(zhí)行措施包括：（1）書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；（2）依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。題中選項D屬于稅收保全措施?！驹擃}針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 AB 【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘咦柚钩鼍?。

【該題針對“稅款征收措施種類”知識點進行考核】

10、【正確答案】 AB 【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 對

【該題針對“發(fā)票的領(lǐng)購”知識點進行考核】

2、【正確答案】 對

【該題針對“納稅申報的其他要求”知識點進行考核】

3、【正確答案】 錯

【答案解析】 臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人，以及只繳納個人所得稅、車船稅的個人，無需辦理稅務(wù)登記。

【該題針對“稅務(wù)登記申請人”知識點進行考核】

4、【正確答案】 錯 【答案解析】 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。

【該題針對“責(zé)令繳納”知識點進行考核】

5、【正確答案】 錯

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

【該題針對“稅務(wù)行政復(fù)議管轄”知識點進行考核】

第8頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

2017年初級會計資格考試

6、【正確答案】 對

【該題針對“稅務(wù)檢查”知識點進行考核】

7、【正確答案】 錯

【答案解析】（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取“責(zé)令繳納”的稅款征收措施，并不是采取強制執(zhí)行措施。（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。【該題針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】

8、【正確答案】 錯

【答案解析】 國家禁止自由買賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

【該題針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】

9、【正確答案】 對

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】

10、【正確答案】 錯 【答案解析】 納稅人非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【該題針對“納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任”知識點進行考核】

11、【正確答案】 對

【該題針對“發(fā)票的印制”知識點進行考核】

12、【正確答案】 對

【該題針對“對納稅人財務(wù)會計制度及其處理方法的管理”知識點進行考核】

13、【正確答案】 錯 【答案解析】 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境?！驹擃}針對“阻止出境”知識點進行考核】

第9頁 經(jīng)濟法基礎(chǔ)（第七章）

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第五篇：稅收征收管理法律制度

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稅收征收管理法律制度

一、稅務(wù)管理

（一）稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理 的一項法定制度也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

2、稅務(wù)登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，增色應(yīng) 當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

3、稅務(wù)登記種類 稅務(wù)登記種類包括 ：開來登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出 經(jīng)營報驗登記。

（二）發(fā)票管理

1、發(fā)票的概念 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收 取的收付款的局面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算 的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

2、發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加 工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人 領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增 值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由 行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售 統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適 用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。（3）專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā) 票不套印發(fā)票監(jiān)制章。

3、發(fā)票的開具要求（1）單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生 經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)標(biāo)時應(yīng)按號碼順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全 部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù) 印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族 文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（4）使用電子計算機開具發(fā)必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)

制的機打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成岫，以備稅務(wù)機關(guān)檢查（5）開具發(fā)票時限、地點應(yīng)符合規(guī)定。

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（6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆 本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

（三）納稅申報

1、納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限 內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)局面申報的一種法定手續(xù)。

2、納稅申報的方式 納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實填寫納稅申報表，辦 理納稅申報手續(xù)。納稅申報方式包括：（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報。即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或 傳遞的住處，如網(wǎng)上申報。

二、稅款征收

（一）稅款征收方式（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機 關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。（2）查定征收，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在政黨情況下的 生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定 的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼 上完稅證、查驗證或蓋驗戳，并以征稅的一種稅款征收方式。（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程 序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依 據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人 支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（6）代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代 收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項 時，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（7）委托代證，是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機 關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。（8）其他方式，如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

（二）核定應(yīng)納稅額 有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)