第一篇：關于內審工作的若干思考

經過近30年的發(fā)展，我國內部審計工作從無到有，內部審計隊伍日益壯大，內部審計規(guī)范體系逐步建立和完善。內部審計作為審計“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，與國家審計各成體系、各司其職，又相互聯系、相互補充。加強內部審計工作，對于整合審計資源，擴大整體審計覆蓋面，提高“免疫系統(tǒng)”功能，提升國家治理效果具有重要意義。

一、強化內審工作的重要意義

（一）內審工作是提高審計覆蓋面的重要抓手

黨的十八屆四中全會和國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》對實現審計監(jiān)督全覆蓋提出了要求。劉家義審計長認為，“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。在審計任務重和審計力量不足的客觀情況下，要實現審計監(jiān)督全覆蓋，把每個項目都審深審透，力爭反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，完全靠審計機關自己的力量非常困難。內部審計是政府部門，企事業(yè)單位加強自我約束和監(jiān)督的內設機構，通過國家審計與內部審計的互動，強化內部審計工作，有利于實現審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，達到節(jié)約審計資源，提高審計工作效率的效果，推動實現審計監(jiān)督全覆蓋。

（二）內審工作是國家審計充分必要的補充

內部審計和國家審計聯系緊密，內部審計作為我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的“前哨”和“第一道關口”，對內部審計資源的合理利用，有利于提高審計效率與質量，推動國家治理水平的提升。具體來說，國家審計應重點探索在以下幾方面對內部審計工作加以利用：一是利用內部審計對單位內控制度的評審結果。對內控制度的評審是內部審計機構的一項重要工作，內部審計人員對本單位的業(yè)務經營活動和控制程序開展監(jiān)督，其對內控的評審結論具有較高的可信賴程度，國家審計在對內部控制的健全性和有效性進行測評后可以加以利用;二是利用內部審計機構對下屬單位進行審計的結果。如果內部審計機構對有關下屬單位進行全面審計，審計人員應對其工作進行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量;三是利用內部審計發(fā)現問題的線索。審計人員通過翻閱內部審計報告或其他工作資料，可以發(fā)現內部審計已發(fā)現的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進行深入的檢查;四是利用內部審計人員力量資源。國家審計機關可以探索籌建內部審計人才庫，在審計人員力量不足的情況下，充分利用內審人員力量資源。在實施大型審計項目時，可聘用素質高的內審人員參與審計。

二、目前我市內審工作主要特點和做法

為充分發(fā)揮內部審計功能和作用，有效整合內部審計資源，我市審計機關對現有內部審計資源進行整合和優(yōu)化，形成國家和內部審計合力，達到“1+1>2”的效果，促進審計資源使用效率最大化，具體來說，在以下幾方面做了有益的探索。

一是完善網絡。構建起較為完善的內部審計網絡，景德鎮(zhèn)市內部審計師協會涵蓋市直行政事業(yè)單位、金融機構、重要政府部門、高等院校、國有大中型企業(yè)、民營骨干企業(yè)等。

二是建立專家?guī)臁７e極開展審計專家?guī)斓慕⒐ぷ鳎瑢＜倚畔⑦M行整理歸納，對其工作單位、聯系方式、專業(yè)特長、審計成果、審計紀律執(zhí)行情況、優(yōu)缺點分析等進行電子數據化管理。截止目前，專家?guī)旌w土木工程、財政金融、計算機、法律等專業(yè)人才40余人。

三是統(tǒng)籌內審人員力量。探索性安排內部審計人員參加國家審計項目，實現審計人員知識結構的優(yōu)勢互補，提高審計成效。

四是利用內審成果資源。審計過程中在對內部審計機構審計成果進行風險評估的基礎上，積極利用其工作成果，尤其是內部審計發(fā)現的問題線索，避免工作的重復，降低審計成本，提高審計效率。

五是積極組織業(yè)務培訓，搭建溝通交流平臺。近年來組織內審人員參加審計業(yè)務培訓168人次，參加審計沙龍10余次，出刊《瓷都審計》10余期，有力的提升了內部審計人員業(yè)務能力。我市內審工作從無到有，發(fā)展迅速，取得較好成績，景德鎮(zhèn)焦化集團、人民銀行等6家優(yōu)秀內審工作部門以及12名優(yōu)秀內審工作者被給予表彰。

六是促進內審機構充分發(fā)揮監(jiān)督職能。我市內審機構在履行好財務收支等監(jiān)督職責的同時，還不斷更新工作理念、創(chuàng)新工作思路。如我市焦化集團內審機構探索購買社會服務開展審計，彌補了內部審計力量不足的問題，提高審計效率，更好實現了審計的總體目標;有的內審機構探索開展所屬企業(yè)單位領導經濟責任審計以及所屬企業(yè)單位建設項目工程審計，創(chuàng)新了審計方法，履行了內部審計監(jiān)督職責。

三、當前內審工作存在的主要問題

一是國家層面對內審無法律法規(guī)進行規(guī)范，未明確審計機關對內審牽頭指導作用。審計機關指導監(jiān)督什么、如何指導監(jiān)督、指導監(jiān)督的責任權限以及對內審工作的評價標準等方面目前尚未做出具體的規(guī)定。這種開放的、沒有剛性的管理模式使審計機關在履職過程中難以依法依規(guī)指導監(jiān)督內部審計工作。

二是內審協會如脫鉤以后，審計機關如何對內審工作進行指導。當前國務院要求協會與管理機關脫鉤，內審協會面臨發(fā)展的新問題，特別是對內審工作薄弱剛起步的地方，內審協會從國家審計機關脫鉤以后，審計機關面臨如何加強與內部審計機構的溝通交流，提高內部審計工作質量等現實問題。

三是對內審工作認識不到位，重視程度不高。有的審計機關沒有充分認識內部審計的快速發(fā)展對國家審計發(fā)展、實現審計監(jiān)督全覆蓋的促進作用，沒有將指導監(jiān)督內部審計工作作為審計機關的一項重要職責來抓，沒有把內部審計納入審計機關工作的發(fā)展規(guī)劃和計劃，內審工作基本停留在會議號召，文件布置的層面上。

四是內審機構點多面廣，情況復雜，人員素質參差不齊，審計質量控制體系薄弱。我國內部審計雖然取得了較大發(fā)展，但依然存在內審機構設置不規(guī)范、運行質量不佳、人員素質不高等情況。內審人員對內部審計法律法規(guī)、內部審計準則、內部審計業(yè)務以及內部審計單位的經濟活動情況和內控制度不熟悉，不能很好地用內部審計理論指導內部審計實踐。

四、對下一步內審工作的若干思考

一是完善法規(guī)體系建設，保障內部審計工作依法依規(guī)進行。國家層面盡快出臺內部審計法律法規(guī)，各級審計機關促使地方政府通過建章立制把一些成功的內審理念、經驗上升到制度層面，制定出符合當地實際的規(guī)章制度，規(guī)范內審行為，推動內審工作健康有序發(fā)展。如山東、寧夏等地審計機關已經探索出臺了規(guī)范內審工作方面的制度性文件。

二是轉變指導監(jiān)督觀念，重視和加強內部審計工作。建議審計機關設立指導和監(jiān)督內部審計工作專職機構，配備專職人員，把內部審計工作開展情況作為評價領導干部經濟責任審計的重要內容和是否納入下一年度國家審計項目計劃的重要依據;要做好內部審計業(yè)務質量檢查、評估及考核評比工作;要加強內部審計工作規(guī)范化管理。

三是創(chuàng)新服務方式，為內部審計事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。國家審計機關作為內部審計工作的行政主管部門，應成為內部審計工作的協調者、組織者、管理者、服務者和信息傳播者。要加強對內部審計機構的指導，推進內部審計規(guī)范管理;要加強對內審人員的培訓，提高內審人員的審計專業(yè)素質;要建立內部審計工作檔案，將內審機構、人員，業(yè)務開展情況等歸檔管理，進行分類指導和監(jiān)督考核。

四是加強國家審計與內部審計的聯動。要積極探索內部審計和國家審計相互協調配合的方法和途徑，實現國家審計與內部審計的良性互動。如審計機關每年可確定部分審計項目邀請內部審計人員參加，審計實施前對內部審計人員進行審計業(yè)務和紀律等方面培訓，通過“以審代訓”，加強協作交流，達到優(yōu)勢互補、資源共享、互利雙贏的目的。

第二篇：做好內審工作的幾個維度思考

做好內審工作的幾個維度思考

2017-10-13 審計之家

要做好具體的內部審計實施工作，基本上繞不開以下幾個方面:

第一，重要審計方法； 注重多維度多層次的審計方法運用，利用分析性復核程序總體上把握審計項目的大概方向，做好審計高風險區(qū)和重要性水平測試；審計方法的選擇應根據項目特點靈活判斷選用，要善于詢問取得有意義的審計線索，正面溝通無法取得突破時，就需要考慮側面迂回戰(zhàn)術，面對態(tài)度消極、言語強硬或敷衍的人交談時，要事先想好問那些，怎么問，達到什么目的，通盤考慮各種會出現的狀況，審計溝通時要不卑不亢，碰到拒不配合的要軟硬兼施，遵循對事不對人的處事態(tài)度，一切溝通方式最終都是以達到審計目的為主要。

第二，審計準備上：要高度重視前期審計項目計劃、方案的準備工作，審計前期各種跟項目目標有關的資料、數據要學會及時搜集、整理、分析和總結，要注意數據、報表、資料提供的口徑問題、前后邏輯勾稽關系，最好前期就針對審計項目設計好盡量全面的審計數據匯集和分析模型模版，設置好財務、審計等分析指標、比率，從橫向、縱向角度立體分析審計數據，尋找異常的線索和敏感的數據，要認真全面的做好審計底稿的扎實工作，審計證據、附件資料要收集齊全，審計發(fā)現的問題要問全面、問透徹，口頭的證據不能替代書面證據，收集的審計證據要跟將證明的審計觀點有很強的相關性、佐證性，要有很強的說服力。

第三，審計思考深度:要學會從多維度多方面上拓展自己的審計思維方式，學會全面、發(fā)散思維看問題，審計人員要秉持職業(yè)審慎和懷疑精神，去面對被審計單位和個人提供的信息、數據、資料等，只有這樣你才能學會從各種獲得的審計信息中怎么樣去偽存真，透過現象看本質，挖掘出其中的有用的審計線索；審計過程中如果一時出現死胡同，暫時無法取得審計進展的時候，這時候一定不要心生急躁，要靜下心來想想，自己前面做的審計工作是否全面，該考慮的問題和審計程序是否都執(zhí)行到位，如果這些回答是肯定的，那么就要想想或許問題不是出在這里，而是很可能出現在別的方面，這時就要靈活腦筋，換個角度和方向考慮項目接下來怎么做的問題，同時一個人的思維有限，在有必要的時候，多尋求經驗豐富的前輩或同行業(yè)專家的指導意見。

第四，審計工作態(tài)度上：要學會虛心接受領導批評意見，及時反思自己工作中做的不到位或不足的地方，摒棄遇到領導批評自己就忙著解釋尋找外因撇清自己責任的不好習慣，要知道公司和領導都看工作結果，至于工作過程怎么樣有什么困難因素導致的失誤，沒有人會聽你解釋；要注意每次犯過的錯誤和失誤，及時進行總結和銘記于心，不要下次再犯，總之要多學習領導做的好的方面，經常對照自己的弱點和劣勢去思考總結，高標準要求自己，時間久了，自己愛犯的錯誤和失誤就會慢慢減少，聽到領導批評的次數少了，贊揚的次數多了的時候，也就是自己能力在提高的好現象。

第五，審計知識上：要重視審計基礎知識和相關學科的知識學習和積累，每天堅持學習和研究審計業(yè)務，以提高審計專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)為目標，重視財務、會計專業(yè)基礎知識的回顧和研究，夯實并全面掌握財務知識和會計處理技能，學會了做帳你才能跟好的查人家的帳；同時要不斷學習和捕捉國內外先進的審計思想、方式、思維、技巧、方法等，不斷鞏固和提高自己的審計水平。

第六，審計業(yè)務上：要深入集團及下屬各產業(yè)公司基層去，經常性的了解各產業(yè)各公司經濟業(yè)務，從制度層面、執(zhí)行層面、操作層面全方位深入了解公司采購、生產、銷售、行政、人事、財務、后勤等各環(huán)節(jié)的具體業(yè)務流程、操作程序、制度政策，審計只有深入了解了經濟業(yè)務，開展審計項目才會得心應手，快速適應審計工作，穩(wěn)準狠的實現審計工作目標。

第七，審計報告上：要全面考慮報告受閱對象的閱讀習慣和可接受方式，撰寫報告要層次分明、條理清晰、結構規(guī)范、重點突出、詳略得當；敘述語言要用通俗易懂的專業(yè)語言描述，注意措辭的中性態(tài)度；描述審計發(fā)現和審計事實時，要把問題前因后果、來龍去脈敘說清楚，為后面的審計分析和風險評估做好充實鋪墊，審計分析要一一對應審計發(fā)現進行全面、深入的剖析，把問題和風險講透，關鍵問題一定要分析出來。審計報告撰寫時，要舍得摒棄跟審計目標、審計觀點無關的東西，引用財經法規(guī)、稅務政策、會計理論、審計依據時，不是越多越好，而是要遵循恰當、相關的引用原則；行文論述審計觀點時，要注意前后邏輯推理關系，審計證據對應得出的審計結論要經得起推敲，一般來說，審計報告中擺事實、講證據、得結論要合乎邏輯，推理分析過程要嚴謹，合乎規(guī)范，要有說服力，經得起自己、同事、領導、高層及其他報告受閱對象的質疑、推敲，否則報告出來難以自圓其說，漏洞百出，影響了審計權威性、專業(yè)性、獨立性。

第八，審計視角上：要學會駕馭全局，通盤考慮審計工作開展牽扯各方因素，審計報告要考慮多方受閱對象的期待程度，重視高層、關注領導、兼顧單位，報告撰寫后一定要經過多次修改完善，以期達到高質量高標準的報告水平，減少各方不利于審計的反彈情況的發(fā)生；審計觀點要采取委婉、中性的立場，注意措辭不要過于嚴厲激烈，審計評價不要輕易給人定性下結論，避免由此產生審計沖突；審計報告行文只是把事實反映和擺出來，審計只負責評估審計發(fā)現事實會導致什么樣的風險和影響，給公司高層這些報告受閱對象提供決策依據，至于怎么定性怎么處理讓領導做決定。

總而言之，審計工作不僅僅是專業(yè)能力事情，它還會牽扯到公司人事斗爭、審計心理等非專業(yè)因素，所以審計項目要想很好的完成，就必須充分調動自己的審計智商、審計情商，游走于公司各層面的人和事，平衡各方利益關切和博弈心理，做扎實審計項目基礎工作，收據審計證據要完整充分，審計分析總結要透徹全面，學習諸葛亮思維方式，盡可能的考慮一切都該考慮的因素，把審計風險降到最低，還要注意工作不要拖延懶散，工作要做到領導前面，想領導還未想，做領導還未做，自己做錯或失誤了，不要找借口，更不好把責任推到同事身上。只有這樣，審計工作的質量、水平肯定會有很大的提高，審計人員和審計部門地位才能得以鞏固，并獲得公司各層面的認可和肯定，反過來，也就促進了審計部門的權威性、獨立性、專業(yè)性。

第三篇：內審工作小結

XXXX內部審計工作總結

XX審計部

一年來，審計部按照董事會的要求,嚴格執(zhí)行《中國內部審計準則》和集團《內部審計暫行辦法》，積極探索和改進內部審計工作，較好地完成了各項審計任務，現將XXXX年內部審計工作總結如下：

一、領導重視，內部審計監(jiān)督服務職能得到了進一步的加強

董事會和總裁辦對內部審計工作給予了高度的重視和支持，明確內部審計的宗旨是“監(jiān)督服務、查錯糾弊、促進管理”，并要求各受審單位（部門）要以高度負責的精神，正視問題，積極整改。為了強化公司管理監(jiān)督體系，促進公司各項制度的落實，進一步提高公司的經濟效益，充分發(fā)揮審計部門在公司管理中的作用，今年下半年，集團公司進一步明確了審計部部門職責，配備了相應的專業(yè)人員。審計部根據集團經營管理情況制訂了審計工作計劃，確定重點監(jiān)督、審計的項目和范圍，逐步完善了內部審計工作制度和工作指引，內部審計工作逐步走向程序化、正規(guī)化，監(jiān)督服務職能得到了進一步的加強。

二、過程管控，內部審計監(jiān)督服務工作取得了初步的成效

結合公司的生產和經營管理情況，今年以來，在董事會的正確指導下，審計部結合各子公司的具體情況，有重點、分階段地開展了日常監(jiān)審和專項審計，審計工作基本上得到了受審單位的配合與支持，1

主要審計事項基本按計劃完成，全年共完成審計事項146項。其中，對各子公司進行半審計1項，共查問題213個；半后續(xù)審計1項，重點對半審計發(fā)現進行了整改情況復查，各子公司加權平均匯總落實率為81%，整改情況較好；后續(xù)整改跟進1項，重點對未整改落實情況進行了跟蹤，除6個問題因特殊情況未完成外，其余問題均已整改完畢；進行采購審計85 項，工程項目審計57項。所有審計事項均及時出具了審閱意見（或審計報告），充分發(fā)揮了內部審計的監(jiān)督、服務職能。

1、工程項目審計

根據《內部審計實務指南》及《集團基建審計制度》，審計部分別對XX項工程項目進行了審計。審計人員從項目審批程序、造價控制、合同管理等方面入手，對上報的項目內容、工程量計算是否準確重點進行了審查和抽查；必要時，審計人員與相關工程管理單位一道對現場進行調研，盡量以最佳性價比提出審計意見。從本的工程審計情況來看，我公司目前普遍存在的問題是：工程管理制度不太健全、子公司上報的文件資料自控性不強或內容不完善，很難滿足全面審計的要求；大部分申報項目難于進行現場審計、現場管控全靠現場各級人員自律進行；加之目前審計部無工程造價專業(yè)人員，審計部很難獲取各子公司當地定額基價，同時隱蔽工程的實際情況也無法進行核實，給審計工作帶來了一定的難度。

2、采購審計

按照集團公司的制度要求，單位價值XXXX元以上的物資采購前須申報審計部審計。各單位（部門）基本上能夠按照制度的要求進行申報，審計部按照《內部審計實務指南》及《XX集團采購審計制度》的要求，嚴格執(zhí)行詢、比價制度，大部分單位（部門）基本能夠按照采購審批程序進行，對未按照程序進行的單位，審計部客觀地提出審計意見。為確保審計意見的客觀、公正、準確，審計人員視采購情況的不同，分別采取網上查詢、市場調查、參考各子公司同類物資價格等方法，共對XX項日常采購進行了事前審計，采購審計工作亦得到了各采購單位的支持與配合。

審計部根據各子公司上報的歷史采購價格，綜合市場調研情況，完善物資價格信息庫，進一步加強采購管控的基礎工作。

3、審計

為檢查和驗證各子公司在財務內控、基建工程、采購物流、制度執(zhí)行、資產盤點等方面的執(zhí)行情況，在董事會安排下，審計部從各子公司（部門）抽調人員組成審計工作組、制定了審計方案并經批準后，于2011年X月X日至X月X日，對集團內XXXX進行了XX審計。審計工作組共發(fā)現X個問題，分別提出審計建議并發(fā)送至責任單位，責任單位均進行了自糾自查并書面回復。此次審計，對規(guī)范各子公司經營管理、提升集團管理水平起到了一定的促進作用。

4、后續(xù)審計

在接到各責任單位對半審計建議的自查自糾情況表后，經董事會批準，審計部成立后續(xù)審計工作組于X月X日至X月X日對XX公司分別進行了XX審計。審計前期，審計部結合上半的審計情況和各單位的自查自糾情況，制定了有針對性的后續(xù)審計方案，對關聯事項進行了細化和完善，并幫助有關單位進行整改。通過檢查驗證，五個子公司共有XX項需要整改，實際整改XX項，加權平均落實率為XX%。各子公司實際整改情況與后續(xù)審計工作開始前提交的自查自糾完成情況雖有一定差距，但各子公司在后續(xù)整改過程中，能逐步認識到整改的必要性，并按照特定目標相互協調地發(fā)揮作用。

5、后續(xù)審計跟蹤

XX月XX日至XX月XX日，后續(xù)審計工作組對后續(xù)審計中五個子公司未整改的事項進行了逐項落實，除XX公司實施了現場審計外，其余子公司均為非現場審計，本次落實整改率為XX%；至本期止，整個半審計匯總加權平均落實率為XX%。因特殊情況而未落實的事項，各子公司均對未落實的原因進行了情況說明，審計部將繼續(xù)跟蹤。

從半審計、后續(xù)審計、后續(xù)審計跟蹤的審計過程來看，各子公司已開始漸漸適應了集團審計，從對審計工作的不認同到認同、不理解到理解，集團審計部的管控職能已逐步得到體現。

6、日常監(jiān)控

1）車輛費用監(jiān)控

XX月份開始，審計部依據《車輛費用監(jiān)控審計辦法》要求對各子公司提供的《車輛費用統(tǒng)計表》、《百公里油耗統(tǒng)計表》進行分析工作，現該工作由于所獲取的相關分析資料較有限，雖然只是停留在較淺層次的分析上，但各子公司已漸漸重視車輛費用管理工作。

2）財務費用、銷售費用、管理費用的監(jiān)控

XX月份開始，審計部依據《費用監(jiān)控審計辦法》收集、整理、分析三項費用工作，現各子公司暫處于初步適應階段，也在努力配合審計部的工作，審計部將從初步的分析階段逐步過渡到監(jiān)控階段。

三、總結經驗，不斷推進內部審計工作

在過去的一年中，雖然內部審計工作取得了一定的成績，但仍存在著一些不足之處，主要表現在：一是由于審計部畢竟是一個內部監(jiān)管部門，個別子公司對本部門的監(jiān)管有一定的抵觸情緒，不利于審計部全面、準確地掌握相關情況；二是審計部XX專業(yè)人員，對XX監(jiān)督檢查的深度和廣度不夠，特別是在XX方面，無法做到全過程監(jiān)管；三是在XX方面往往是出現客戶投訴的情況時才去介入，審計工作略顯滯后，未能很好地做到防患于未然。

1、加強溝通是做好內部審計工作的前提

董事會及總裁辦公會對審計工作倍加關注，對審計組織、人員的調配予以大力支持，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具 5

體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。在今后的工作中，我們在認真做好審計工作的同時，須更加注重同各級管理層的交流與溝通，爭取各級管理層的理解和信任。

2、健全的審計機構、合理的人員結構及知識結構是做好內部審計工作的必要條件

在董事會的高度重視和幫助下，審計機構得到完善，辦公條件得到改善，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業(yè)技術要求高、工作難度大的工作。現在審計部共有專業(yè)審計人員X名，其中注冊會計師X名、國際注冊審計師（會計師）X名、主管X名、會計專業(yè)畢業(yè)已取得會計證人員X名。為集團公司審計工作的長遠發(fā)展奠定了基礎，但人員知識結構還難以滿足集團全面審計的要求。

3、內部審計要進一步樹立服務意識

內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務并重，寓監(jiān)督于服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合企業(yè)實際，內審工作的監(jiān)督、評價、控制職能都必須著眼于為企業(yè)經濟發(fā)展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監(jiān)督的同時為領導提供可靠的決策依據。

五、后期內部審計工作設想

1、完善子公司制度體系及內部審計工作流程

首先，各子公司應對制度運行中發(fā)現的缺陷進行歸類和上報，經評審確認后由歸口的管理部門提出制度修改意見和建議，力求建立健全科學、嚴密、配套、有效的制度體系。同時，須補充和完善各項管理流程，減少管理漏洞，降低管理風險，保證公司管理處在有效的受控狀態(tài)。確保制度的貫徹落實，形成按制度辦事、靠制度管人的制衡控制機制。

其次，審計部需對審計項目從立項到案卷終結都作出詳細的規(guī)定。通過規(guī)范的審計程序，控制整個業(yè)務流程，不但可以提高審計質量，降低審計風險，同時也可以增加內部審計工作的透明度，進一步保證審計工作的獨立、客觀、公正。

2、審時度勢、轉換思路，向多元化內部審計發(fā)展

如果能夠把內部審計的思路從查找現存的錯誤，轉向為識別和查找業(yè)務工作中的風險點和可控制點，從事后追蹤逐步轉為事前和事中的監(jiān)督與防范，這樣不僅可以在宏觀上控制風險，且能通過對公司經營提出合理化建議，發(fā)揮現代審計的指導作用，使審計工作向高層次發(fā)展，使內部審計真正成為受公司各級管理人員歡迎的“智囊”。

3、建立內部審計激勵機制

對內部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情。同時，建立內部審計激勵機制，有利于內部審計部門負責人制定本部門人員需求、人員培訓和發(fā)展計劃，也是人員任命和提升的基礎。

4、加強審計工作的宣傳力度

各級審計人員須重視對審計工作的宣傳，充分利用公司現有的信息平臺（包括網站、刊物），弘揚先進和典型，闡述審計工作體會，更進一步提升各級管理層對內審工作的了解和支持，擴大內部審計的影響力。

5、建立精干高效的內審團隊

有計劃地完善審計人員配置，建立精干高效的內審團隊。加強審計人員專業(yè)培訓，提高內部審計專業(yè)水平和審計工作質量。不斷改進工作方法，主動發(fā)現問題，嚴格控制不良勢頭，提高內部審計工作質量，爭取更好成績。

XX審計部 XX年XX月XX日

第四篇：推進人民銀行地市中支內審工作轉型的思考

“學準則、找差距、促轉型”學習活動調研論文

推進人民銀行地市中支內審工作轉型的思考

——河池中支內審科（鄧國文、韋幸）

摘 要：本文根據人民銀行系統(tǒng)內部審計工作特點，結合地市中支內部審計工作實際，對照國際準則或通行做法對地市中支內審工作面臨的問題進行分析，提出地市中支內部審計工作轉型與發(fā)展的思路。

內審工作轉型是2006-2010年中國內部審計工作發(fā)展的重要主題，人民銀行總行內審司于2008年提出了推動本系統(tǒng)內審工作轉型與發(fā)展的總體要求。轉型的主要內容是推進人民銀行內部審計從以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導向的財務審計和以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的全面轉型。這次轉型，既是人民銀行內審工作順應自身職能定位發(fā)展和國家宏觀經濟改革進展等內外部環(huán)境變化而進行的適應性調整，也是不斷促進人民銀行內部審計自我完善和發(fā)展的內在需要，同時，也是順應國際內部審計發(fā)展趨勢、促進人民銀行內審工作貼近國際標準、融入主流的需要。

那么人民銀行系統(tǒng)內審工作如何轉型，具體到人民銀行行業(yè)特點和工作實踐來說，由于不同機構層級的工作內容、職能重點而有所區(qū)別，筆者從地市中心支行的角度，結合地市中支內審工作的現狀和面臨的實際問題，對地市中支內審工作轉型和發(fā)展進行探析。

一、人民銀行地市中支內審工作的現狀

地市中支是人民銀行在地市一級設立的派出機構，處于“承上啟下”的重要位臵，主要履行貨幣政策的貫徹與落實、微觀經濟金融活動的監(jiān)測與分析、轄區(qū)金融服務的提升與優(yōu)化等職能。從行業(yè)性質上看，人民銀行地市中支屬于帶有行政機關特征的事 業(yè)單位。地市中支內審科是人民銀行系統(tǒng)內審組織體系“司—處—科”三級框架中的最基層機構，自1998年在稽核科的基礎上作為一個獨立的部門成立以來，在組織機構和干部隊伍建設、職能和業(yè)務發(fā)展等方面取得了很大的成效，在保證基層人民銀行依法高效履行職責、防范內控管理和相關業(yè)務風險等方面發(fā)揮了積極作用。

（一）內審組織體系基本健全。以廣西13個地市中支為例，截止2009年底，各中支都設立了內審科，并實行在上級內審部門和本行行長（具體表現為本行行長直接主管或行長主管、副職協管）雙重領導下開展工作的領導體制。各中支能結合本單位人力資源狀況、內部審計工作量等具體情況配備內審人員，大中支內審科人數在10人左右，中等中支為4-8人，小中支為2-4人，部分中支為縣(市)支行配備有兼職內審員。

（二）內審制度體系不斷完善。地市中支內審部門以總行制定的《中國人民銀行內審工作制度》、《中國人民銀行內審操作程序》、《中國人民銀行領導干部離任審計制度》、《中國人民銀行分支機構內部控制指引》等制度辦法為依據，結合本行本部門實際建立一系列的實施細則及辦法等，逐步形成了一套較為完整的內審工作制度體系，為內審部門履行監(jiān)督職責奠定了必要的制度基礎。

（三）十年發(fā)展成效明顯。地市中支內審部門成立以來，在上級行的指導下，認真借鑒國際國內業(yè)界理論和實務成果，以財務合規(guī)性審計為切入點，圍繞不同時期人民銀行中心工作開展各種審計監(jiān)督，并逐步向其他業(yè)務和系統(tǒng)審計拓展，在審計類型上，從單一的全面審計、專項審計，發(fā)展到離任審計、履職審計、審計調查、內控審計、信息系統(tǒng)審計等；在審計內容上，從單一的財務查錯糾弊逐步拓展到領導干部履職效果、綜合經營管理、內 2 部控制、金融服務和依法行政等領域，尤其是近兩年來，內審部門對內部控制和風險管理導向審計等新審計類型進行了有益的探索，取得了較好的經驗。

二、人民銀行地市中支內審工作面臨的問題

根據國際內部審計師協會(IIA)1999年通過的內部審計最新定義，內部審計是“一種旨在增進組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范的方法來評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的效力，以幫助實現組織目標”。國際內部審計準則，即IIA制定的《內部審計實務標準》，是各種組織內審部門和內審人員開展內審工作應該遵循的基本工作指南。由于受特定社會經濟、民主法治發(fā)展狀況等具體國情和人民銀行行業(yè)特點所限制，相對于國際準則來說，人民銀行系統(tǒng)內部審計工作在法規(guī)環(huán)境保障、職能定位、客觀性、審計手段和方式等方面還存在不同程度的差距。

（一）內部審計的法規(guī)保障環(huán)境不夠健全

一是法規(guī)依據不健全，現有的內部審計法規(guī)依據主要是2003年施行的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，其法律級次偏低，并且沒有根據市場經濟發(fā)展和改革的進程及時修訂完善；二是內部審計的準則和工作規(guī)范仍未健全，中國內部審計協會（CIIA）對IIA核心準則和具體工作理念的引進、闡述和應用指導尚存欠缺，在內部審計組織體系的建設方面重視不夠，對中國特定行業(yè)適用準則的研究和指導工作力度有待加強，如IIA制定的準則大多以企業(yè)組織為適用對象，而人民銀行屬于行政事業(yè)單位，如何根據IIA準則制定完善人民銀行的內審工作制度是一個值得研究的課題；三是人民銀行內部審計的法規(guī)制度和準則建設滯后。人民銀行內部審計的主要制度依據是1999年6月總行在設立內審部門時制定的《中國人民銀行內審工作制度》，該制度早于2003 3 年起施行的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》和CIIA在同期制定的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等制度規(guī)范，在內容上該制度作為人民銀行的內部審計章程在某些方面存在欠缺，如在組織機構設臵方面沒有就如何保障內部審計的獨立性和客觀性作出明確規(guī)定，在職能設計上僅設臵有確認（監(jiān)督）職能，沒有就內部審計的咨詢服務職能作出明確，而根據IIA《實務公告》，應在內部審計章程中明確為組織提供確認和咨詢服務的性質。

（二）內審職能定位不高

IIA關于內部審計的新定義將內部審計的職能界定為確認服務和咨詢服務，咨詢服務獨立于確認服務之外，咨詢服務與確認服務并行。確認服務，是一種為了對組織的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀審查證據的行為。例如，對財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應盡責任的審查等。咨詢服務，是指提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質與范圍是與客戶協商確定的，目的是在內部審計人員不承擔管理職責的前提下，增加價值并改進組織的治理、風險管理以及控制，例如顧問、建議、協調培訓等。這與西方國家的內部審計制度產生的動因相關，西方現代內部審計是企業(yè)為了生存、競爭和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來的，它為幫助企業(yè)實現增值目標服務，對企業(yè)負責人負責。因此，其內部審計理念從財務審計轉向經營審計，并以經營審計為主導，其工作目標要求內審人員不僅要善于發(fā)現問題，而且更要善于提出促進增值、實現經營目標和治理目標的能解決實際問題的意見和建議。

而我國的內部審計制度是根據市場經濟體制改革需要，為強化審計監(jiān)督體系，建立和健全企事業(yè)單位自我約束機制，用行政手段自上而下建立的。這種環(huán)境下誕生的內部審計是國家審計監(jiān) 4 督體系中的一個組成部分，它的主要職能定位是監(jiān)督，即確認服務。實際上到目前為止，人民銀行內審部門和國內其他行業(yè)內審部門一樣，也是一直以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等合規(guī)性財務審計為主導，把被審計對象看作自己的“對立面”，很少把自己融入到被審計部門的經營管理工作中，以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，發(fā)揮咨詢職能。

（三）客觀性有待提高

傳統(tǒng)的觀點認為，獨立性是審計中最重要的基本要素，是審計結論客觀性的保證。而在以安然事件為代表的美國財務舞弊案件**中，曾被認為獨立性高于內部審計的外部審計，也在利益的誘惑下喪失原則的事實告訴我們，無論是對于外部審計還是內部審計，客觀性更為重要。很多人在文章中反復強調基層央行內部審計的獨立性不夠，而從人民銀行行業(yè)實際來看，作為行政事業(yè)單位，人民銀行自上而下建立了內部審計部門，明確規(guī)定了各級行內部審計部門的工作實行行長領導制，對本行行長負責和報告工作。筆者認為，對于內部審計來說，這是一種基本恰當的獨立性，唯一對獨立性有所影響的是由于人民銀行內審部門既向本行行長負責，又向上級行負責的雙重領導體制，在上級行安排實施的審計項目報告的發(fā)送上處于一種無法超脫的位臵。從實踐上分析，多年來制約內部審計權威提升和質量提高的主要因素還是客觀性問題，CIIA會長王道成指出，客觀性是指一種精神狀態(tài)，是一種不影響恰當的評價、判斷和決策的精神狀態(tài)。在審計過程中，只要存在威脅客觀性的重大利益沖突因素，即使再大的獨立性也無濟于事。所以，內部審計的獨立性是依附于客觀性，不應過分強調獨立性，而應重點關注客觀性。目前人民銀行地市中支內審工作中普遍遇到的客觀性受影響的情形一是來自人情或分管領導壓力方面因素的影響，使部分敏感性的審計發(fā)現問題得不 5 到客觀揭示或報告，放棄原本正確的意見和結論，使內審工作的客觀性受到損害，最終影響到本行行長全面了解被審計部門的履職效果和內控管理所存在的全部問題，這在同級監(jiān)督中較為常見；二是內審部門及內審人員對自身利益因素的考量影響到客觀性。由于考慮到維持融洽的同事關系、以后的可能的職務升遷機會中獲取足夠的支持率等因素，內審人員往往會在是否如實反映一些較敏感的審計發(fā)現問題方面有所猶豫，最終可能根據個人利益取向作出取舍；三是在上級行安排的審計項目上報審計報告時的客觀性問題，在地市中支需要由本行行長或全體行領導審閱批準后再向上級行報告，可能會出現按領導的“意見”有“選擇”地報告的問題，最終的結果是上級行無法看到全部的問題。按IIA準則，這種情況或許無需列入客觀性受損害范疇，因為內部審計只對本單位負責人負責，在實施上級安排的審計項目時需要向本行領導層和上級行內審部門提交報告，這也是目前人民銀行內審工作的一個特例。實際上，只要內審部門確保本單位負責人能閱讀到客觀、真實的審計報告，在理論上已經符合IIA準則要求。

（四）內審人員的專業(yè)勝任能力和內審部門的整體勝任能力不夠高

根據IIA準則，“內部審計人員必須具備履行其職責所必需的知識、技能和其他能力。內部審計部門整體必須具備或獲得履行其職責所必需的知識、技能和其他能力”（IIA《專業(yè)實務框架》.屬性標準.1210.專業(yè)能力）。根據人民銀行業(yè)務發(fā)展、技術進步和內部管理實際，內審人員必須具備財務、會計、審計、管理、統(tǒng)計、金融、計算機、法律等學科中的若干方面的知識、技能，內部審計部門整體必須具備上述方面的知識、技能，以保證執(zhí)業(yè)質量。而在人民銀行地市中支，內審人員知識結構單一，缺乏掌 6 握多學科知識的復合型人才，內審部門的整體知識面不夠廣闊是普遍的現象，再加上有的中支內審部門人員配備不足，更是在一定程度上制約了其專業(yè)勝任能力；其次，內審人員缺乏全局性、宏觀性、創(chuàng)新性的意識也是內審人員職業(yè)勝任能力不高的表現，多數內審人員審計時采用的是一種“自下而上”的審計思路，即通過對基礎憑證的審計發(fā)現問題，尋找風險，進而層層向上追溯，查找管理上存在的問題，這一審計思路容易讓審計人員忽視起決定性作用的決策機制和環(huán)境因素的影響，從而降低了審計效率，并難于從全局角度、宏觀角度、管理角度把握重大風險隱患。部分審計人員習慣于以同類歷史項目工作底稿為框架開展審計檢查，缺乏創(chuàng)新意識，導致審計思維囿于原稿；三是內審人員專業(yè)勝任能力和內審部門的整體勝任能力還將直接制約內審職能的拓展，難以在傳統(tǒng)確認服務的基礎上開展咨詢服務等。根據IIA《實施專業(yè)實務框架》規(guī)定，評估內部審計團隊能否開展咨詢服務業(yè)務需要考慮的第一個因素是知識、技能和審計人員的專長。在具體工作中，地市中支內審部門也經常遇到類似問題，如相關部門在修訂有關規(guī)章制度時，通常會向內審部門征求意見，但由于缺乏該業(yè)務或管理領域方面的專業(yè)人才，內審部門無法在該項咨詢服務中發(fā)揮作用。地市中支科技部門經常會承擔一些的應用系統(tǒng)的開發(fā)工作，由于缺乏系統(tǒng)開發(fā)方面的專業(yè)人才，內審部門無法及時介入開發(fā)過程，提供咨詢服務。

（五）審計手段落后，影響內審工作效率和質量的提高 進入21世紀以來，計算機網絡和信息技術在人民銀行地市中支得到了大力推廣和應用，各重要業(yè)務系統(tǒng)尤其是會計、國庫、外匯管理、金融市場業(yè)務等重要業(yè)務系統(tǒng)均實現了高效率高質量的計算機化、網絡化處理，其技術等級已遠遠地走在審計工作前面。而地市中支內審部門的許多審計檢查工作還停留在傳統(tǒng)手工 7 查帳的基礎上，計算機技術的應用大多表現為利用電腦編制審計文檔和統(tǒng)計數據等，較少利用輔助審計軟件開展審計工作，審計手段和技術明顯滯后于業(yè)務發(fā)展，對內審工作效率、質量造成較大影響。

（六）審計理念滯后，審計策略消極被動

人民銀行的內部審計作為國家審計的組成部分，在日常工作中更多時候是扮演著監(jiān)督部門或監(jiān)督者的角色，這種角色定位的弊端導致人民銀行的內部審計工作處于一種被動的狀態(tài)，主要原因是內審部門總是懷著對被審計單位不信任的態(tài)度開展工作，再加上在審計中審計人員與被審計單位缺乏良好的溝通，容易形成一種對立的局面。即使是近兩年來開始探索推行的“績效審計”、“內部控制審計”等，也大多按照合規(guī)性審計的方式實施，缺乏與被審計單位必要的溝通交流，審計人員更注重于展示所發(fā)現的問題而不是務實地提出能夠改善現狀的建設性意見。尤其是在目前人民銀行系統(tǒng)普遍實施績效考核，將內審查處的問題與績效考核等次掛鉤的情況下，被審計單位 “怕審計、煩審計、躲審計”的現象較為普遍，詢問談話一問三不知，不愿意向審計人員反映、提供自己所知悉的情況，對內審工作的有效開展形成極為不利的影響，這種狀況得不到有效改善，內審部門無論是開展傳統(tǒng)的合規(guī)性審計還是實施內部控制審計等新型審計，都無法真正實現對審計對象實施全方位、多角度、深層次審計的目標，更談不上為管理層、領導層提供咨詢服務。

（七）審計活動的管理不夠科學

西方國家內部審計非常重視對審計活動的管理，一是以風險為基礎制定審計計劃，審計計劃制定后，首席審計執(zhí)行官必須將計劃和資源需要，報高級管理層和董事會審批（《專業(yè)實務框架》工作標準.2010.計劃）；二是審計項目的準備工作非常扎實。在 8 每一個審計項目實施中，內部審計師必須制定具體的業(yè)務計劃，明確工作目標、方式、范圍等，然后基于風險分析的目標，廣泛收集被審計業(yè)務的相關基礎信息和數據（《專業(yè)實務框架》工作標準.2200.業(yè)務計劃）。例如丹麥央行內部審計項目準備階段的時間占整個項目周期的60%，審計人員在準備階段對就審計內容和有關基礎信息數據進行廣泛收集并從中進行風險評估，以確定審計重點。

在人民銀行，一部分的審計項目每年自上而下由總行統(tǒng)一制定，層層下發(fā)文件，層層上報匯總，這種審計活動和管理方式有兩個弊端，一是各地各分支機構的業(yè)務發(fā)展和內部管理情況有所不同，自上而下統(tǒng)一制定審計計劃在一定程度上脫離了基于風險基礎的要求，容易出現高風險領域應審未審和低風險領域的過多審計的現象；二是造成地市中支內審部門工作壓力過大，缺乏充分的時間和精力做好審計項目的準備階段工作。對部分中支內審部門來說，其所承擔的本行黨委部署的審計項目往往已接近滿負荷的工作量，再加上上級行統(tǒng)一安排必做的項目，在人員配備較少的情況下工作壓力很大，以致于只能應付式的開展工作，經常出現審前準備倉促，現場審計時間趕進度，前一個項目的后續(xù)工作未完成后一下項目就緊接著進點，部分審計文檔事后補，審計文檔質量低等現象，這些現象違背了IIA的審慎性準則和審計活動的管理準則，無法保證審計質量。如某中支內審科配備人員6人，2009年完成12個審計項目，其中本行黨委要求開展的離任審計有7個，上級行安排的項目有5個，包括專項、履職、內控等，平均一個月要完成一個項目。而按中國的傳統(tǒng)，一般上年年底至次年年初至少有3個月時間是用于年終工作總結和年初工作安排等事務，12個項目可用的時間僅有9個月左右，中間還有一些全局性的工作需要兼顧，其項目安排的緊湊性可想而知。

三、人民銀行地市中支內審工作轉型的思路

國家審計署審計長劉家義指出：現代內部審計從本質上講是部門單位、企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進其可持續(xù)發(fā)展。為了充分發(fā)揮這個“免疫系統(tǒng)”的作用，把基層人民銀行履職風險、管理風險降到管理層可接受的程度，幫助組織實現目標，使人民銀行內審工作更加貼近國際和國內內部審計準則和規(guī)范做法，地市中支內審部門應該堅持從人民銀行實際出發(fā)，堅持“圍繞中心、服務大局”的原則，積極推進內審轉型與發(fā)展。

（一）建立健全內部審計法律保障環(huán)境，提高內審工作的客觀性和獨立性

1.學習借鑒IIA準則，結合人民銀行業(yè)務運行和內部管理實際，按照符合國情、“行情”，接近國際主流的指導思想，對《中國人民銀行內審工作制度》等制度進行補充完善，促進內審工作科學化、制度化、規(guī)范化。一是要建立完善的內部審計章程，在章程中明確內部審計的職能定位，明確內部審計獨立性和客觀性保障措施和途徑，在適度的獨立性保障下確保客觀性不受損害，以此樹立內審工作的權威性；二是改進人民銀行內部審計體制的科學性、適應性和可操作性，明確地市中支內部審計為誰服務或主要為誰服務的問題。根據IIA有關“內部審計為幫助組織實現增值目標服務，對組織負責人負責”的準則，建議改變人民銀行地市中支內審工作既向本級行行長負責，又向上級行內審部門負責的雙重領導機制，改為職責上向本級行行長負責為主，業(yè)務上受上級行指導為輔的領導機制，以確保地市中支內審部門在職能定位上的超脫性。

2.優(yōu)化內審工作環(huán)境。一是加強內控風險文化教育和宣傳，營造適度的風險文化氛圍。建議由總行發(fā)起，在人民銀行系統(tǒng)通 10 過多種方式開展內控風險管理知識培訓和宣傳，使領導層和干部職工認識到完善內部控制和風險管理是組織健康持續(xù)發(fā)展的前提，也是保證中央銀行依法高效履職的基礎，使干部職工正確認識內部審計的職能和作用，營造理解、尊重和支持內部審計工作的環(huán)境；二是制定人民銀行內審人員的準入標準。明確內審人員應該具備的知識、技能和工作經驗標準。制定考核程序和標準，確定內審人員的職業(yè)道德標準、職業(yè)操守準則，約束內審人員的工作行為，使其與人民銀行的文化相融合、價值取向相一致，同時提高內部審計人員遵紀守法的主動性、自覺性；三是完善內審部門及人員的考核機制。內審部門主要職責是為組織領導層服務，對一把手負責，內審部門及人員的業(yè)績考核應該突出組織領導層的主導權，增加領導層評價在內審部門及人員考核中所占的比重，為內審人員客觀公正履行職責、堅守準則營造良好的上層支持環(huán)境。

（二）合理定位，積極拓展內審職能

1.強化服務意識。地市中支內部審計的服務作用不僅體現在為本行及所轄縣支行有效履行職責服務上，更體現在為基層央行的整體發(fā)展目標服務，為提升組織價值服務。服務更多地體現在確認評價中，如評價被審計單位（部門）內控制度的健全性和合理性，評價決策的科學性，評價履行職責的效率和效果等，通過評價有效地發(fā)揮內審的參謀和助手作用，使內審越來越注重央行經營管理活動的事前預測和決策，以更好地體現增加價值服務。在確認評價的基礎上，要圍繞地市中支中心工作，利用開展確認評價所獲取的信息，加強在制度修訂、基建工程、重要合同、財務預算、信息系統(tǒng)建設、依法行政等諸多方面的事前、事中咨詢服務，提出解決問題的合理化建議，促進基層央行履職能力和金融服務水平的提高。

2.理性推動新型審計業(yè)務發(fā)展。內審轉型的主要方向是在合規(guī)性審計的基礎上，逐步轉向風險管理審計或內部控制審計，這是一個循序漸進的發(fā)展過程，不可能一蹴而就。合規(guī)性審計以抓內控、促管理、保安全、防風險為基本目標，目前地市中支內審部門在上級行的指導下，已經在風險管理和內部控制審計方面開展了有益的探索和實踐，但也出現了一些誤區(qū)，如項目實施的前期理論和調查研究不充分，內控風險評估流于形式，風險點設臵不夠科學合理，業(yè)務部門抱怨風險點過多或風險定位不準確，存在遺漏風險點和過分夸大風險、風險點過多、風險評估標準不明確、可操作性差，審計效果不明顯等情況。根據IIA有關職業(yè)審慎的準則，筆者認為地市中支在推動新型審計模式方面也應該保持應有的職業(yè)審慎，以避免出現審計風險。在風險管理和內部控制審計方面，建議由上級行組織專家、業(yè)務骨干組成課題組，從基層人民銀行的機構性質、職能特點和內部管理實際出發(fā)，吸收借鑒國際、國內先進經驗和做法，研究建立科學的風險評估模型和評估標準，制定統(tǒng)一的審計方案，逐步推開實施新型審計業(yè)務。

（三）加強內審隊伍建設，提高內審人員的素質和內審部門的整體勝任能力

1.提升內審隊伍素質。一是要按照經驗豐富，知識面廣，事業(yè)心強，觀察、分析、寫作和協調等方面能力好的標準配備內審部門人員，注重內審人員專業(yè)知識、技能的互補性，提高內審部門的職業(yè)勝任能力；二是基于內審工作量、各中支所轄縣支行數量等實際情況為內審部門配備足夠的人員，提升內審部門的整體實力；三是制訂和實施質量保證程序來評價內審部門的工作，確保內審活動為組織增加價值并遵循相關準則或程序。

2.加強內審人員后續(xù)教育和培訓。一是多渠道靈活開展IIA和CIIA有關內部審計準則和框架標準培訓和學習活動，使內審 12 人員知悉國際國內內部審計理論發(fā)展和實務應用情況，自覺應用先進的審計理論和技術來指導工作實踐；二是要重視內審人員的后續(xù)教育和培訓，結合各單位實際情況，按照職業(yè)化、專家型的目標，積極創(chuàng)新培訓方式、培訓內容、培訓效果評價等工作，促進內審人員知識體系的更新。鼓勵員工積極參加國際注冊內部審計師（CIA）考試，提高內審人員職業(yè)化、專家化的比率。

（四）創(chuàng)新審計手段，提高內審工作效率

落后的審計檢查手段限制了地市中支內審工作質量的提高，要克服審計效率低、審計風險大的問題，就必須強化內審工作的電子化、信息化建設。要充分運用信息化工具和IT手段開展內部審計工作。為提高審計工作效率，實現地市中支內審審計手段的提升，總行內審部門應結合人民銀行內審工作發(fā)展的實際需要，開發(fā)或采購ACL等相關審計工具或軟件，并根據實際應用情況的變化及時進行升級更新。內審人員要努力提升應用新技術的能力，在日常審計工作中使用現代審計信息處理系統(tǒng)對相關基礎信息進行及時采集、處理、分析和反饋，努力提高內審工作的時效性和針對性，加強內部審計綜合分析工作，從大量零碎的問題表象中找出所隱含的突出性、普遍性問題，深入剖析并及時提出合理建議。

（五）積極轉變審計理念，構建和諧審計環(huán)境

1.加強宣傳，積極開展內部審計科學研究和信息交流，促進新型審計理念的傳播與成型。內部審計工作的轉型與發(fā)展，需要廣大內審人員轉變工作理念和思維方式，用發(fā)展的眼光來接受新事物、新方法。通過廣泛宣傳內部審計的價值取向和職能定位，使干部職工理解內部審計的價值取向與組織目標以及干部職工個人發(fā)展目標的一致性，消除對立情緒，營造和諧的審計環(huán)境。一方面要積極參與地方內部審計協會活動，推進地市中支內審理 13 論實務工作進步，通過參加協會舉辦的報告會、理論研討會、工作經驗交流會、培訓班和知識競賽等活動，發(fā)揮“走出去、帶回來”的效果；另一方面要鼓勵、支持內審干部在實踐、總結的基礎上開展內審工作調查研究，并把調研成果向內網及相關報刊、網站等媒體投稿，積極宣傳內部審計工作新型工作理念，影響他人、推動工作，為推進人民銀行內審審計轉型營造良好的人文環(huán)境。

2.積極推行參與式審計。有效溝通是參與式審計的重要組成部分，在實施項目過程中，內審人員的身份定位要從“檢查官”轉變?yōu)椤胺展佟保炎约号Z身于被審計單位運營管理的環(huán)境中，從促進被審計單位規(guī)范管理、提高效率、增強價值的角度出發(fā)，加強與被審計單位的溝通，準確把握被審計單位的審計訴求，通過口頭溝通和書面溝通等方面，采取參與、合作、提問、傾聽等審計策略，取得被審計單位的積極配合，共同探討存在問題的原因，共同商榷解決問題、防范風險的對策，共同關注審計發(fā)現問題整改措施的執(zhí)行效果。惟如此，才能逐步發(fā)揮內部審計的咨詢服務作用，成功轉型并促進發(fā)展。

（六）加強審計活動管理

1.合理安排審計項目，科學應用審計資源。在修訂完善人民銀行內部審計工作制度的基礎上，明確內部審計的主要服務對象是各級行一把手這一國際準則在人民銀行系統(tǒng)的適用，總分行應逐步改變自上而下直接安排審計項目的做法，把內部審計的主動權交給地市中支黨委和行長，使內部審計部門真正成為本行領導層管理工作的一個重要組成部分，能夠結合本行內控管理需要和審計資源配備情況對有必要審計的領域或部門開展審計，以及時發(fā)現和防范各種風險隱患或問題。

2.注重審計計劃管理。地市中支應重視審計計劃的制定工 14 作，運用風險評估與分析方法，確定地市中支各項管理和業(yè)務工作的風險程度，按風險高低制定特定審計周期內的審計計劃，明確對高風險領域的審計頻率，既要保證對主要風險的有效管理和控制，又要避免出現審計項目安排過多，內審人員疲于應付而降低審計項目質量的現象，確保有限的審計資源得到恰當的應用。

3.提高審計項目質量。扎實的準備工作和認真的確認評價是提高審計項目質量的必要途徑。明確主審人負責制，做好每一個審計項目的業(yè)務計劃工作，積極組織開展項目學習和培訓，明確工作目標、方式、范圍等，然后基于風險分析的目標，廣泛收集被審計業(yè)務的相關基礎信息和數據，以確保必要審計重點和風險點不被遺漏。

2010年11月12日

參考文獻：

[1] 張昆.試論人民銀行內部審計工作轉型的必要性及可行性.武漢金融,2008(9).[2] 王道成.適應新形勢 樹立新理念 積極推進內部審計轉型與發(fā)展.會議講話稿(2008.4)[3] 楊立杰.學習運用國際內部審計準則 推動央行內審工作轉型發(fā)展.金融時報,2010.4.12 [4] 將留新.用科學發(fā)展觀推進人民銀行內審轉型發(fā)展.學理論,2009(22)[5] 實施專業(yè)實務框架.國際內部審計師協會研究基金會系列手冊

第五篇：赴外省金融內審工作考察與思考調查報告-

為學習內部審計工作先進經驗，提高全市金融業(yè)內部審計工作整體水平，增進本市內部審計協會各金融單位間工作交流，由我市內部審計協會組織，來自金融行業(yè)等單位一行12人，于2006年4月16日至4月23日，赴**進行了實地考察。考察組得到了**省內部審計協會和**省農行的熱情接待和大力支持。全國農行系統(tǒng)、**省內部審計工作先進單位---**省農行審計處領導做了重點經驗介紹,雙方進行了認真而熱烈地交流探討，開闊了視野，收到了實效，達到了考察預期目的，對于促進我市金融業(yè)內審工作將具有積極的意義。現將學習考察情況與體會報告如下。

一、**省農行內部審計工作的基本情況

（一）體制、機構的總體情況。

1、體制相對獨立，管理制度健全。

按照農總行要求，**省農行已于2005年11月完成了審計體制改革，撤銷了二級分行所屬的審計機構，上收了16個二級分行的審計職能，建立了13個審計辦事處（其中按片區(qū)設3個，按行設10個）。這13個審計辦事處是**省農行的派出機構，代表省農行獨立直接履行對派駐行的審計監(jiān)督職能，其日常工作由省農行審計處管理和指導。審計辦事處與派駐行是相互獨立的機構，是審計與被審計的關系。審計辦事處不參與、不干預派駐行的經營決策和經營管理活動,但審計辦事處主任可列席派駐行與業(yè)務有關的黨委會、行務會以及各類委員會會議和重要專業(yè)會議。

審計辦事處為副處級機構，每個審計辦事處配備了主任、副主任各一名。每個職能科室配備一名科級干部。審計辦事處人員實行“系統(tǒng)管理、切斷利益、檔案保留”的原則進行管理，其工資、福利和待遇等按照“收入不降低、略有提高”的原則執(zhí)行。審計辦事處有關人員的黨組織關系轉到省農行，省農行專門成立審計黨委，審計辦事處成立黨支部。工會和共青團關系也上收由省農行實行集中統(tǒng)一管理。審計辦事處對省農行負責并報告工作，省農行審計處負責審計辦事處的日常工作考核，定期對審計辦事處工作情況進行監(jiān)督檢查。審計體制改革以后，**省農行內部審計的獨立性大大增強，權威性得以進一步樹立，對各種違規(guī)違章現象的威懾作用更加明顯。

同時，為加強對審計辦事處的日常管理，**省農行審計處先后制定了審計辦事處管理實施細則、經費管理辦法、公文管理辦法、審計辦事處內設科室及其工作職責、黨支部管理辦法、審計辦事處工作考核評價辦法等一系列內部管理制度，以此規(guī)范和約束審計機構日常工作，提高審計工作質量和效率。經過將近半年的實踐檢驗，成效明顯。

2、機構設置合理，人員充實精干。

截止2006年3月末，**省農行共有審計機構14個，專職審計人員259人，約占其全行員工總數的2%，已基本達到中國銀監(jiān)會關于金融業(yè)內部審計人員的規(guī)定比例。省農行本級審計處人員18人，設置6個職能科室，即內部控制管理科、責任審計科、專項業(yè)務審計科、非現場審計科、督辦科和審計辦事處工作科。審計辦事處241人，根據當地實際情形設立內部科室。科學合理的機構及人員配置為**省農行內部審計工作的順利開展奠定了堅實基礎。

（二）日常運作情況及主要經驗。

近2年，**省農行審計處共組織開展審計項目931個，審計經營機構148個，參加審計人次8223人（次）；審計總金額2987億元, 基本覆蓋了農行業(yè)務經營管理的各個領域。審計發(fā)現各類問題31064筆，涉及金額335億元，糾正各類問題20459筆，糾正金額217億元，發(fā)現經濟案件1件，涉案金額51萬元；對審計出的各類問題共計提出整改建議8418條，實際被采納7990條，采納率達到95%；共計實施經濟處罰金額104萬元，其中，對108個單位處罰36萬元，對3093名有關責任人處罰68萬元；移送監(jiān)察和人事部門建議處理25人，實際處理25人；督促整改各類問題23525個，督促建立健全業(yè)務規(guī)章制度203個，制定和完善審計規(guī)章制度24個；2005年審計發(fā)現問題的綜合整改率達到87.48%，比2003年的70%提高了17個百分點，避免風險和損失57605萬元。在此期間，**省農行審計部門還對審計發(fā)現問題和掌握信息進行及時歸納提煉，揭示了不少帶有全局性、傾向性和規(guī)律性的問題，較好發(fā)揮了內部審計的風險預警和監(jiān)督保障功能。

1、實行內控評價結果“四掛鉤”，不斷鞏固和推進內部控制建設。

為切實抓好內控建設，**省農行將內控評價結果實行“四掛鉤”：一是與被評價行業(yè)務經營和操作人員切身利益掛鉤，在二級分行業(yè)務經營綜合考評中占15%的分值；二是與領導者的任期考核掛鉤，在二級分行領導班子任期量化考核中占5%的分值；三是在黨風廉政建設責任制量化考核中占5%的分值；四是評價結果與干部任免、評先表彰、經營權限等掛鉤。“四掛鉤”辦法開創(chuàng)了全國農行系統(tǒng)內控評價工作的先河，它有力地推動了**省農行的內控建設，規(guī)范了各項業(yè)務決策與操作，強化了基層行風險防范能力。自2000年農行系統(tǒng)開展內控綜合評價工作以來，**省農行發(fā)現問題數逐年大幅減少，累計發(fā)現問題數從2000年的39495個下降到2005年的3347個，縣級支行一、二類行占比從60%增加到98%，已連續(xù)5年沒有四類行；二

級分行評價發(fā)現問題數比上年減少160個，下降11%，首次出現2個一類行，消除了三類行。

2、認真履行干部經濟責任審計，為各級行人事任免提供決策支持。

最近2年，**省農行共實施干部離任、責任審計342人。主要做法，一是嚴格審計程序。每個審計項目都嚴格按照審計前準備、現場審計、審計報告、整改處理和歸檔等5個階段24個環(huán)節(jié)進行。在程序上，堅持“先審后離、事前介入”的原則；嚴格按照黨委決策、人事部門通知、審計部門組織實施的程序進行。二是確定審計機構范圍。要求審計抽樣的機構規(guī)模達到一定的比例，對二級分行行長的審計，抽查的縣級支行和營業(yè)機構數均不低于所轄縣級支行及其所轄營業(yè)機構的20%，并根據業(yè)務規(guī)模、資產質量及利潤情況按好、中、差進行抽樣。三是確定審計重點。主要對被審計對象直接決策或參與決策審批事項、直接經營管理、個人廉潔自律情況以及被審計對象對歷史遺留問題的解決情況進行審計深挖細究，發(fā)現重大違規(guī)問題堅決一查到底。四是逐步改進審計手段，加強審前調查、外部取證和審計分析。認真做好審計前問卷分析，盡量利用內外部檢查成果。在審計過程中，對一些重要的審計證據，均要求審計人員當場復印，并經當事人簽字認可后附在審計工作日記之后備查。2年里，經干部經濟責任審計，崗位未變動的41人，提拔的65人，平調的186人，免職的44人，降職3人，撤職2人，移送司法機關1人。

3、突出重點，抓好專項審計。

2年間，**省農行針對業(yè)務的重點、熱點環(huán)節(jié)，組織開展了貸款風險分類、2000年以來新發(fā)放貸款、業(yè)務經營指標真實性、個人貸款、表外業(yè)務、賬外固定資產及車輛管理、抵債資產、系統(tǒng)內往來聯行資金、內部授權、信貸業(yè)務限制性條款落實情況等14項專項審計。通過審計，揭示了業(yè)務經營中的問題和風險隱患，對存在問題及時下發(fā)整改通知并督促整改，規(guī)范了業(yè)務部門的自律監(jiān)管工作，促進了依法合規(guī)經營和科學發(fā)展。

主要做法與經驗，第一領導重視是保障。各次專項審計都得到了**省農行領導的高度重視和支持。第二規(guī)范審計程序是基礎。每次審計，**省農行審計處均統(tǒng)一制定審計方案，確定審計時間、范圍、重點和內容，下發(fā)審計通知，布置各審計辦事處開展審計，省農行進行重點督導。各辦事處嚴格按照審計方案和審計程序實施審計。第三審計質量是前提。在開展專項審計前省農行針對審計內容組織培訓，進一步明確審計任務，以提高審計質量；為明確審計責任，規(guī)避審計風險，要求在開展專項審計前，審計組長要與審計處或審計辦事處領導、審計人員與審計組長簽訂《中國農業(yè)銀行**省農行審計項目責任書》，以落實審計責任；在審計中實行審計日記制度。在現場審計前運用計算機輔助審計系統(tǒng)搜索疑點下發(fā)各審計辦事處核實，提高了審計的效率和質量。第四審計紀律是保證。要求各審計組在被查行機關和支行辦公樓較醒目處張貼《勤廉監(jiān)督公示》，主要是“六堅持”、“八不準”。五落實處罰和整改是關鍵。對審計發(fā)現的問題，嚴格按照《中國農業(yè)銀行審計處罰處理暫行規(guī)定》和《中國農業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法》進行處罰，維護了審計的權威性。2004－2006年3月專項審計共計實施經濟處罰81.2萬元，其中對65個單位處罰39.2萬元，對794名責任人處罰42萬元，移送監(jiān)察和人事部門建議處理50人。**省農行還十分重視審計發(fā)現問題的整改落實，在后續(xù)審計中，對處理處罰或問題整改不到位的進行加重處罰。

4、變革傳統(tǒng)審計方式，加大非現場審計力度。

**省農行的非現場審計工作起步于2000年，當時省農行審計處即專門設立了非現場審計科，配備3人，是全國農行省級分行中人數較多的一個行。主要做法，一是根據現場審計項目需要，搜索出疑點線索，提供給現場審計人員核實和使用；二是授權給下級行審計人員使用，根據各自項目需要，自行組織搜索數據疑點并進行核實；三是做好經常性的非現場監(jiān)測分析工作，根據監(jiān)測到的疑點，組織現場核實。四是加強對計算機疑點線索的篩選，使線索準確率大大提高，有效支持了現場審計工作開展。

5、強化審計糾錯功能，抓好審計督辦工作。

**省農行于2005年3月新設立了審計督辦科，這在全國農行系統(tǒng)是第一家。審計督辦科專門負責對各類內外部檢查發(fā)現問題的督促整改落實和后續(xù)審計，這有利于整改工作的全面徹底，體現出**省農行對審計整改工作的高度重視。督辦工作的主要做法：一是加強培訓，對審計人員按照《中國農業(yè)銀行對外部監(jiān)管和內部檢查發(fā)現問題整改工作的暫行規(guī)定》和《中國農業(yè)銀行后續(xù)審計暫行辦法》的重點進行培訓，提高審計人員素質。二是規(guī)范建立整改臺賬。要求各審計辦事處和被審計單位職能部門，由專人負責《整改臺賬》的登記和管理。根據檢查工作底稿，及時進行《整改臺賬》登記，逐條提出整改意見和整改要求，并負責監(jiān)督整改落實情況。三是認真開展后續(xù)審計，跟蹤監(jiān)督審計發(fā)現問題的整改落實。四是對關鍵業(yè)務風險點進行分析排查，對發(fā)現問題進行收集歸類，提出針對性綜合整改措施并督促整改落實，取得了較好成效。

在過去的2年里，**省農行審計處先后被農總行授予內控管理有突出貢獻的“先進集體”、“審計工作先進單位”、“計算機非現場審計工作第3名”；被**省審計廳授予全省內部審計工作“先進單位”，被省農行評為2004年“先進集體”，4個精品審計項目被**省內審協會征集參與全省優(yōu)秀審計項目的評比。理論研究成果有2件獲全國內審協會三等獎、5件獲全省內審協會一、二等獎。

二、考察體會與建議

考察組全體成員在領的持續(xù)審計措施。對每一個被審計對象，指定監(jiān)督人員負責持續(xù)審計。審計部門對監(jiān)督人員的持續(xù)審計工作應進行考核。

4、高度關注金融業(yè)務電子化發(fā)展趨勢，努力嘗試并開展金融業(yè)IT審計。和其它領域一樣，金融業(yè)務的每一項創(chuàng)新都是與IT技術密不可分的。自世界第一家網絡銀行——美國安全第一網絡銀行(SFNB)于1995年10月18日開業(yè)以來，國際金融界掀起了一股網絡銀行風潮。這一金融創(chuàng)新正在徹底改變金融業(yè)和金融市場的形態(tài)，銀行由實體化向虛擬化發(fā)展，金融服務的時空界限不再明顯。網絡銀行在拓寬銀行范圍、提高金融效率的同時，也以其特殊的經營形式及風險特征，對傳統(tǒng)的銀行業(yè)監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)，包括銀行業(yè)的監(jiān)管內涵及監(jiān)管模式均面臨挑戰(zhàn)。對此，一方面要改進外部監(jiān)管、提高IT技術保障、加強制度約束與控制；另一方面，內部審計也要積極適應并努力作為。審計部門要抓緊充實IT人員，盡快掌握相應技術，組織嘗試對銀行內部網絡運行系統(tǒng)的測試和審計。同時，要加強同業(yè)間網絡銀行的監(jiān)管合作，共同防范和阻擊風險。此外，還應把提高審計從業(yè)人員包括信息技術等在內的綜合素質作為一項系統(tǒng)工程滾動實施，以不斷適應金融電子業(yè)務的發(fā)展。

5、注重審計部門自身管理，全面提高審計工作質量。

審計管理標志著內部審計事業(yè)的進步與發(fā)展。世界很多國家將審計管理作為審計機構的一門科學，用于使審計工作規(guī)范化，提高審計工作效率，保證審計結論質量。國家審計署在五年規(guī)劃中把實行科學的審計管理，促進提高審計工作層次和水平作為今后要著力加強的基礎工作，非常必要，是高瞻遠矚的戰(zhàn)略舉措。審計管理是個很大的概念，審計署規(guī)劃中提出的要建立審計質量控制體系，規(guī)范審計行為，大力推廣先進審計技術方法的應用，改進審計計劃管理，整合審計資源，以及建立適應審計工作需要的干部管理機制和審計職業(yè)教育體系等，都是審計管理的范疇。搞好審計管理對于全面提升我們金融業(yè)的內部審計工作水平是強有力的保障。

有人說審計是一門藝術，確實如此。只有建立在嚴格管理基礎之上，尊重科學，把握審計的內在規(guī)律，造就一批高水平的專業(yè)人員隊伍，才能使這門藝術更加絢麗多彩。

**市內部審計協會赴**考察組