第一篇：內審工作認識（大全）

內部審計工作個人認識及建議

【導語】 從事內部審計工作的時間不長，對我司所在行業也是初次接觸，這三個月的時間對我來說是一個快速學習和快速適應的過程，因本來有外審經驗和財務經驗，自身對財務審計工作的能很好勝任，但就目前公司情況，或許我們要更關注審計的另一關鍵職能：識別公司重大經營風險，力求事前預防、事中控制，這一職能對我們審計人員提出了更高的要求。在現階段，我們該做什么工作，怎樣工作？理清工作思路、找尋工作方法或許是我們現階段的首要任務。下面是我對我們部門工作開展的一點愚見。

一、指導思想：道路艱難，但仍要信心滿滿

目前中國內審行業的現狀尤其是中小民營企業的內審現狀并不樂觀，做的成功的案例并不多見，很多審計部門的工作也是浮于表面，可借鑒的東西較少。

我司審計部成立的初衷是上市需求，董事會對審計部門也沒有明確的工作要求，目前我司規模不大，本部關鍵部門屬于股東直接把關。同時，公司各項規章制度尚不完善、預算考核體系未建立。

再次，我司所處行業具有特殊性，在國內難以找到明確的行業參照標桿；產品應用領域特定，使得我們對產品對市場沒有感性的認識，難以通過網絡、市場了解行業信息和產品信息。

上述等一些客觀情況的存在，使得我們的工作開展也是摸石頭過河，我們需要不急躁、不冒進，尊重客觀規律，結合實際情況，通過不斷地學習摸索找到適合我們自身的工作思路、工作方法。

二、工作思路和方式

我認為找到工作切入點是關鍵，也就是合適的審計對象和審計目標。沒有明確的審計對象和審計目標，工作起來就像無頭蒼蠅。我認為我們的審計對象可以通過下面幾種方式確定：

（一）董事會的要求。通過與董事會的溝通，了解其對審計部門的要求，確定審計對象和審計目標。這類審計應嚴格執行相關的審計程序，合理取證，編制較完善的工作底稿，出具簡潔精煉的審計報告并反饋給董事會。

（二）公司各管理層的需求。雖然審計部是隸屬于董事會，對各業務部門負有監督的權力，同時也有為各業務部門服務的義務。我們可以定期或不定期的收集各業務部門的需要，為其梳理業務問題（尤其是跨部門的）。這類業務以查詢為主，編制必要的工作底稿，撰寫真實客觀的查詢記錄，查詢記錄不評價不判斷，查詢記錄與相關部門溝通確定，然后反饋給相關部門。

（三）我部領導及其員工根據對企業情況的了解結合自身職業判斷確定。這是我們審計對象的主要確定方式。

1、財務收支及賬務處理。每季度在ERP系統中查看余額表，根據余額表中數據，做一些財務數據分析，找出較大差異，查明原因。平時月初查看上月賬目，對有疑問的科目、金額向財務人員咨詢確認，對某些處理提出自身的處理建議。對經分析確實存在疑慮的科目，可以根據問題，做專項審計。

2、關注重大資產的購買、保管及領用情況。關注重大固定資產及研發設備的購買及保管領用情況。對購買的金額較大的固定資產，查看采購申請審批程序、采購合同、采購付款、采購驗收入庫、物料領用等，尤其關注研發領用的大額設備情況。可以要求相關使用保管部門設專人編制資產臺賬并定期盤點，盤點時審計部參與，對設備的數量、狀況及使用情況進行了解，并編寫記錄，要求對毀損、丟失的資產查明原因，并要求其明確賠償責任。

3、各業務流程專項審計。定期選取特定業務部門，對其業務流程的合規性進行審計。目前，各關鍵部門經批準審核的業務流程已有完善的流程文件（上傳于OA系統之中），這是我們的此類審計的主要依據。我們可以抽取一定期間的樣本，執行相應的審計程序。

4、對合同的執行情況進行審計。抽取一定期間的銷售/采購合同，對合同的各關鍵條款的執行情況進行審計。

5、在日常觀察中確定審計對象。通過日常觀察了解，確定審計對象。比如通過在ERP/OA系統中查詢追蹤，確定審計對象。如一定期間無PO備料、無PO生產、更改通知、品質異常追蹤、項目周報等流程進行審計。

6、定期對子公司進行審計。基于委托代理理論，審計部門工作重心應傾向于董事會及投資人監控不足的分公司、子公司。同時，我司子公司目前處于發展初期，管理制度的缺乏或不完善，市場不穩定等各種因素等導致其生產經營風險高，可以從財務報表為切入點，結合對管理層的業績考核等來識別和查找風險。

三、工作總結及展望

因審計工作的特殊性，取得授權及各部門對我們工作的配合直接影響著我們的工作質量和工作效率。通過前三個月工作了解，各職能部門還是很配合我們的工作，通過向其詢問學習，我已基本熟悉各業務部門主要工作流程。

接觸我司本部的中層管理者及員工（市場部人員未接觸），了解其誠信度相對較高，故意疏漏或舞弊發生的概率極小，目前我司存在的主要狀況是在一切以市場為導向的經營戰略中，內部職能部門在工作時無法按照或者無法完全按照既定程序做事；同時，由于各職能級操作規范缺乏，使得員工的工作隨意性較大，容易出現紕漏；再次，IPO為當前主要任務，很多工作要為IPO讓路，從而使得某些處理不能實現公司經濟利益最大化。所以我們要適應當前公司的經營戰略，積極討論出適應此環境下的工作重心，使我們的工作重點突出，針對性強，切實為公司排憂解難。我們可以在上月末通過部門內部溝通討論確定次月工作內容，使我們的工作按計劃執行。

當然，我們也要權衡我們工作的深度和廣度（這個可能需要領導把關），注重交流溝通的方式，避免相關人員對我們產生厭煩抵觸情緒，而使我們的工作不能順利開展。

最重要的一點，在日常工作生活中要不斷地學習總結。審計這個職業，要求審計人員是多面能手，不僅要掌握技術層面的審計手段，更要看清紛繁復雜的經濟業務，理清事物的本質，找出問題。在企業內部我們要虛心向各職能部門同事請教，在外部要借助互聯網、人脈圈、書籍等來了解學習國家政策法規及優秀企業的成功案例，深度研究思考，找尋其中能為我司所用的東西。

第二篇：內審工作小結

XXXX內部審計工作總結

XX審計部

一年來，審計部按照董事會的要求,嚴格執行《中國內部審計準則》和集團《內部審計暫行辦法》，積極探索和改進內部審計工作，較好地完成了各項審計任務，現將XXXX年內部審計工作總結如下：

一、領導重視，內部審計監督服務職能得到了進一步的加強

董事會和總裁辦對內部審計工作給予了高度的重視和支持，明確內部審計的宗旨是“監督服務、查錯糾弊、促進管理”，并要求各受審單位（部門）要以高度負責的精神，正視問題，積極整改。為了強化公司管理監督體系，促進公司各項制度的落實，進一步提高公司的經濟效益，充分發揮審計部門在公司管理中的作用，今年下半年，集團公司進一步明確了審計部部門職責，配備了相應的專業人員。審計部根據集團經營管理情況制訂了審計工作計劃，確定重點監督、審計的項目和范圍，逐步完善了內部審計工作制度和工作指引，內部審計工作逐步走向程序化、正規化，監督服務職能得到了進一步的加強。

二、過程管控，內部審計監督服務工作取得了初步的成效

結合公司的生產和經營管理情況，今年以來，在董事會的正確指導下，審計部結合各子公司的具體情況，有重點、分階段地開展了日常監審和專項審計，審計工作基本上得到了受審單位的配合與支持，1

主要審計事項基本按計劃完成，全年共完成審計事項146項。其中，對各子公司進行半審計1項，共查問題213個；半后續審計1項，重點對半審計發現進行了整改情況復查，各子公司加權平均匯總落實率為81%，整改情況較好；后續整改跟進1項，重點對未整改落實情況進行了跟蹤，除6個問題因特殊情況未完成外，其余問題均已整改完畢；進行采購審計85 項，工程項目審計57項。所有審計事項均及時出具了審閱意見（或審計報告），充分發揮了內部審計的監督、服務職能。

1、工程項目審計

根據《內部審計實務指南》及《集團基建審計制度》，審計部分別對XX項工程項目進行了審計。審計人員從項目審批程序、造價控制、合同管理等方面入手，對上報的項目內容、工程量計算是否準確重點進行了審查和抽查；必要時，審計人員與相關工程管理單位一道對現場進行調研，盡量以最佳性價比提出審計意見。從本的工程審計情況來看，我公司目前普遍存在的問題是：工程管理制度不太健全、子公司上報的文件資料自控性不強或內容不完善，很難滿足全面審計的要求；大部分申報項目難于進行現場審計、現場管控全靠現場各級人員自律進行；加之目前審計部無工程造價專業人員，審計部很難獲取各子公司當地定額基價，同時隱蔽工程的實際情況也無法進行核實，給審計工作帶來了一定的難度。

2、采購審計

按照集團公司的制度要求，單位價值XXXX元以上的物資采購前須申報審計部審計。各單位（部門）基本上能夠按照制度的要求進行申報，審計部按照《內部審計實務指南》及《XX集團采購審計制度》的要求，嚴格執行詢、比價制度，大部分單位（部門）基本能夠按照采購審批程序進行，對未按照程序進行的單位，審計部客觀地提出審計意見。為確保審計意見的客觀、公正、準確，審計人員視采購情況的不同，分別采取網上查詢、市場調查、參考各子公司同類物資價格等方法，共對XX項日常采購進行了事前審計，采購審計工作亦得到了各采購單位的支持與配合。

審計部根據各子公司上報的歷史采購價格，綜合市場調研情況，完善物資價格信息庫，進一步加強采購管控的基礎工作。

3、審計

為檢查和驗證各子公司在財務內控、基建工程、采購物流、制度執行、資產盤點等方面的執行情況，在董事會安排下，審計部從各子公司（部門）抽調人員組成審計工作組、制定了審計方案并經批準后，于2011年X月X日至X月X日，對集團內XXXX進行了XX審計。審計工作組共發現X個問題，分別提出審計建議并發送至責任單位，責任單位均進行了自糾自查并書面回復。此次審計，對規范各子公司經營管理、提升集團管理水平起到了一定的促進作用。

4、后續審計

在接到各責任單位對半審計建議的自查自糾情況表后，經董事會批準，審計部成立后續審計工作組于X月X日至X月X日對XX公司分別進行了XX審計。審計前期，審計部結合上半的審計情況和各單位的自查自糾情況，制定了有針對性的后續審計方案，對關聯事項進行了細化和完善，并幫助有關單位進行整改。通過檢查驗證，五個子公司共有XX項需要整改，實際整改XX項，加權平均落實率為XX%。各子公司實際整改情況與后續審計工作開始前提交的自查自糾完成情況雖有一定差距，但各子公司在后續整改過程中，能逐步認識到整改的必要性，并按照特定目標相互協調地發揮作用。

5、后續審計跟蹤

XX月XX日至XX月XX日，后續審計工作組對后續審計中五個子公司未整改的事項進行了逐項落實，除XX公司實施了現場審計外，其余子公司均為非現場審計，本次落實整改率為XX%；至本期止，整個半審計匯總加權平均落實率為XX%。因特殊情況而未落實的事項，各子公司均對未落實的原因進行了情況說明，審計部將繼續跟蹤。

從半審計、后續審計、后續審計跟蹤的審計過程來看，各子公司已開始漸漸適應了集團審計，從對審計工作的不認同到認同、不理解到理解，集團審計部的管控職能已逐步得到體現。

6、日常監控

1）車輛費用監控

XX月份開始，審計部依據《車輛費用監控審計辦法》要求對各子公司提供的《車輛費用統計表》、《百公里油耗統計表》進行分析工作，現該工作由于所獲取的相關分析資料較有限，雖然只是停留在較淺層次的分析上，但各子公司已漸漸重視車輛費用管理工作。

2）財務費用、銷售費用、管理費用的監控

XX月份開始，審計部依據《費用監控審計辦法》收集、整理、分析三項費用工作，現各子公司暫處于初步適應階段，也在努力配合審計部的工作，審計部將從初步的分析階段逐步過渡到監控階段。

三、總結經驗，不斷推進內部審計工作

在過去的一年中，雖然內部審計工作取得了一定的成績，但仍存在著一些不足之處，主要表現在：一是由于審計部畢竟是一個內部監管部門，個別子公司對本部門的監管有一定的抵觸情緒，不利于審計部全面、準確地掌握相關情況；二是審計部XX專業人員，對XX監督檢查的深度和廣度不夠，特別是在XX方面，無法做到全過程監管；三是在XX方面往往是出現客戶投訴的情況時才去介入，審計工作略顯滯后，未能很好地做到防患于未然。

1、加強溝通是做好內部審計工作的前提

董事會及總裁辦公會對審計工作倍加關注，對審計組織、人員的調配予以大力支持，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具 5

體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。在今后的工作中，我們在認真做好審計工作的同時，須更加注重同各級管理層的交流與溝通，爭取各級管理層的理解和信任。

2、健全的審計機構、合理的人員結構及知識結構是做好內部審計工作的必要條件

在董事會的高度重視和幫助下，審計機構得到完善，辦公條件得到改善，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業技術要求高、工作難度大的工作。現在審計部共有專業審計人員X名，其中注冊會計師X名、國際注冊審計師（會計師）X名、主管X名、會計專業畢業已取得會計證人員X名。為集團公司審計工作的長遠發展奠定了基礎，但人員知識結構還難以滿足集團全面審計的要求。

3、內部審計要進一步樹立服務意識

內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督于服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合企業實際，內審工作的監督、評價、控制職能都必須著眼于為企業經濟發展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監督的同時為領導提供可靠的決策依據。

五、后期內部審計工作設想

1、完善子公司制度體系及內部審計工作流程

首先，各子公司應對制度運行中發現的缺陷進行歸類和上報，經評審確認后由歸口的管理部門提出制度修改意見和建議，力求建立健全科學、嚴密、配套、有效的制度體系。同時，須補充和完善各項管理流程，減少管理漏洞，降低管理風險，保證公司管理處在有效的受控狀態。確保制度的貫徹落實，形成按制度辦事、靠制度管人的制衡控制機制。

其次，審計部需對審計項目從立項到案卷終結都作出詳細的規定。通過規范的審計程序，控制整個業務流程，不但可以提高審計質量，降低審計風險，同時也可以增加內部審計工作的透明度，進一步保證審計工作的獨立、客觀、公正。

2、審時度勢、轉換思路，向多元化內部審計發展

如果能夠把內部審計的思路從查找現存的錯誤，轉向為識別和查找業務工作中的風險點和可控制點，從事后追蹤逐步轉為事前和事中的監督與防范，這樣不僅可以在宏觀上控制風險，且能通過對公司經營提出合理化建議，發揮現代審計的指導作用，使審計工作向高層次發展，使內部審計真正成為受公司各級管理人員歡迎的“智囊”。

3、建立內部審計激勵機制

對內部審計人員的工作進行監督、考核和評價，肯定成績，并進行適當獎勵，能夠增強審計人員的成就感，有利于激發審計人員的工作熱情。同時，建立內部審計激勵機制，有利于內部審計部門負責人制定本部門人員需求、人員培訓和發展計劃，也是人員任命和提升的基礎。

4、加強審計工作的宣傳力度

各級審計人員須重視對審計工作的宣傳，充分利用公司現有的信息平臺（包括網站、刊物），弘揚先進和典型，闡述審計工作體會，更進一步提升各級管理層對內審工作的了解和支持，擴大內部審計的影響力。

5、建立精干高效的內審團隊

有計劃地完善審計人員配置，建立精干高效的內審團隊。加強審計人員專業培訓，提高內部審計專業水平和審計工作質量。不斷改進工作方法，主動發現問題，嚴格控制不良勢頭，提高內部審計工作質量，爭取更好成績。

XX審計部 XX年XX月XX日

第三篇：關于內審工作的若干思考

經過近30年的發展，我國內部審計工作從無到有，內部審計隊伍日益壯大，內部審計規范體系逐步建立和完善。內部審計作為審計“免疫系統”的第一道防線，與國家審計各成體系、各司其職，又相互聯系、相互補充。加強內部審計工作，對于整合審計資源，擴大整體審計覆蓋面，提高“免疫系統”功能，提升國家治理效果具有重要意義。

一、強化內審工作的重要意義

（一）內審工作是提高審計覆蓋面的重要抓手

黨的十八屆四中全會和國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》對實現審計監督全覆蓋提出了要求。劉家義審計長認為，“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。在審計任務重和審計力量不足的客觀情況下，要實現審計監督全覆蓋，把每個項目都審深審透，力爭反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，完全靠審計機關自己的力量非常困難。內部審計是政府部門，企事業單位加強自我約束和監督的內設機構，通過國家審計與內部審計的互動，強化內部審計工作，有利于實現審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，達到節約審計資源，提高審計工作效率的效果，推動實現審計監督全覆蓋。

（二）內審工作是國家審計充分必要的補充

內部審計和國家審計聯系緊密，內部審計作為我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的“前哨”和“第一道關口”，對內部審計資源的合理利用，有利于提高審計效率與質量，推動國家治理水平的提升。具體來說，國家審計應重點探索在以下幾方面對內部審計工作加以利用：一是利用內部審計對單位內控制度的評審結果。對內控制度的評審是內部審計機構的一項重要工作，內部審計人員對本單位的業務經營活動和控制程序開展監督，其對內控的評審結論具有較高的可信賴程度，國家審計在對內部控制的健全性和有效性進行測評后可以加以利用;二是利用內部審計機構對下屬單位進行審計的結果。如果內部審計機構對有關下屬單位進行全面審計，審計人員應對其工作進行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量;三是利用內部審計發現問題的線索。審計人員通過翻閱內部審計報告或其他工作資料，可以發現內部審計已發現的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進行深入的檢查;四是利用內部審計人員力量資源。國家審計機關可以探索籌建內部審計人才庫，在審計人員力量不足的情況下，充分利用內審人員力量資源。在實施大型審計項目時，可聘用素質高的內審人員參與審計。

二、目前我市內審工作主要特點和做法

為充分發揮內部審計功能和作用，有效整合內部審計資源，我市審計機關對現有內部審計資源進行整合和優化，形成國家和內部審計合力，達到“1+1>2”的效果，促進審計資源使用效率最大化，具體來說，在以下幾方面做了有益的探索。

一是完善網絡。構建起較為完善的內部審計網絡，景德鎮市內部審計師協會涵蓋市直行政事業單位、金融機構、重要政府部門、高等院校、國有大中型企業、民營骨干企業等。

二是建立專家庫。積極開展審計專家庫的建立工作，對專家信息進行整理歸納，對其工作單位、聯系方式、專業特長、審計成果、審計紀律執行情況、優缺點分析等進行電子數據化管理。截止目前，專家庫涵蓋土木工程、財政金融、計算機、法律等專業人才40余人。

三是統籌內審人員力量。探索性安排內部審計人員參加國家審計項目，實現審計人員知識結構的優勢互補，提高審計成效。

四是利用內審成果資源。審計過程中在對內部審計機構審計成果進行風險評估的基礎上，積極利用其工作成果，尤其是內部審計發現的問題線索，避免工作的重復，降低審計成本，提高審計效率。

五是積極組織業務培訓，搭建溝通交流平臺。近年來組織內審人員參加審計業務培訓168人次，參加審計沙龍10余次，出刊《瓷都審計》10余期，有力的提升了內部審計人員業務能力。我市內審工作從無到有，發展迅速，取得較好成績，景德鎮焦化集團、人民銀行等6家優秀內審工作部門以及12名優秀內審工作者被給予表彰。

六是促進內審機構充分發揮監督職能。我市內審機構在履行好財務收支等監督職責的同時，還不斷更新工作理念、創新工作思路。如我市焦化集團內審機構探索購買社會服務開展審計，彌補了內部審計力量不足的問題，提高審計效率，更好實現了審計的總體目標;有的內審機構探索開展所屬企業單位領導經濟責任審計以及所屬企業單位建設項目工程審計，創新了審計方法，履行了內部審計監督職責。

三、當前內審工作存在的主要問題

一是國家層面對內審無法律法規進行規范，未明確審計機關對內審牽頭指導作用。審計機關指導監督什么、如何指導監督、指導監督的責任權限以及對內審工作的評價標準等方面目前尚未做出具體的規定。這種開放的、沒有剛性的管理模式使審計機關在履職過程中難以依法依規指導監督內部審計工作。

二是內審協會如脫鉤以后，審計機關如何對內審工作進行指導。當前國務院要求協會與管理機關脫鉤，內審協會面臨發展的新問題，特別是對內審工作薄弱剛起步的地方，內審協會從國家審計機關脫鉤以后，審計機關面臨如何加強與內部審計機構的溝通交流，提高內部審計工作質量等現實問題。

三是對內審工作認識不到位，重視程度不高。有的審計機關沒有充分認識內部審計的快速發展對國家審計發展、實現審計監督全覆蓋的促進作用，沒有將指導監督內部審計工作作為審計機關的一項重要職責來抓，沒有把內部審計納入審計機關工作的發展規劃和計劃，內審工作基本停留在會議號召，文件布置的層面上。

四是內審機構點多面廣，情況復雜，人員素質參差不齊，審計質量控制體系薄弱。我國內部審計雖然取得了較大發展，但依然存在內審機構設置不規范、運行質量不佳、人員素質不高等情況。內審人員對內部審計法律法規、內部審計準則、內部審計業務以及內部審計單位的經濟活動情況和內控制度不熟悉，不能很好地用內部審計理論指導內部審計實踐。

四、對下一步內審工作的若干思考

一是完善法規體系建設，保障內部審計工作依法依規進行。國家層面盡快出臺內部審計法律法規，各級審計機關促使地方政府通過建章立制把一些成功的內審理念、經驗上升到制度層面，制定出符合當地實際的規章制度，規范內審行為，推動內審工作健康有序發展。如山東、寧夏等地審計機關已經探索出臺了規范內審工作方面的制度性文件。

二是轉變指導監督觀念，重視和加強內部審計工作。建議審計機關設立指導和監督內部審計工作專職機構，配備專職人員，把內部審計工作開展情況作為評價領導干部經濟責任審計的重要內容和是否納入下一國家審計項目計劃的重要依據;要做好內部審計業務質量檢查、評估及考核評比工作;要加強內部審計工作規范化管理。

三是創新服務方式，為內部審計事業發展創造條件。國家審計機關作為內部審計工作的行政主管部門，應成為內部審計工作的協調者、組織者、管理者、服務者和信息傳播者。要加強對內部審計機構的指導，推進內部審計規范管理;要加強對內審人員的培訓，提高內審人員的審計專業素質;要建立內部審計工作檔案，將內審機構、人員，業務開展情況等歸檔管理，進行分類指導和監督考核。

四是加強國家審計與內部審計的聯動。要積極探索內部審計和國家審計相互協調配合的方法和途徑，實現國家審計與內部審計的良性互動。如審計機關每年可確定部分審計項目邀請內部審計人員參加，審計實施前對內部審計人員進行審計業務和紀律等方面培訓，通過“以審代訓”，加強協作交流，達到優勢互補、資源共享、互利雙贏的目的。

第四篇：淺談內審準備相關工作

淺談內審準備

做好內部質量審核是確保質量管理體系有效運行的重要環節。無論是檢查質量管理體系文件與

ISO9001：2000質量管理體系標準的符合性、充分性、適宜性和可操作性，還是檢查本企業質量管理體系文件在貫徹執行過程中的符合性、充分性、有效性和效率，充分的準備工作都是必不可少的。我公司在貫徹質量管理體系初期，曾經有過在內審過程中，特別是進入現場審核時，由于準備工作做的不充分而造成的被動和尷尬的教訓，既耽誤了時間，又浪費了人力、物力。吸取教訓之后，采取集中并仿外審的形式，力爭把內審準備工作的關鍵內容盡量做得周全細致，這項措施為我公司提高內審實效起到了保證作用，從而使企業受益。主要做法是在首次會議、現場審核提綱、末次會議等重點環節做好準備工作。

1.首次會議的準備

首次會議前要準備：簽到表、不合格項報告表格、領導講話提綱、糾正和預防措施表、現場審核檢查表、審核準則并安排會議記錄人等。其中：編好內審工作計劃、成立審核小組、對內審員進行培訓、審核溝通是開好首次會議的關鍵。

1.1 編制內審工作計劃

按照內部審核控制程序的要求，編制內審計劃。在每次進行內審之前，還要編制詳細的內審工作計劃。內容包括：審核目的、審核范圍、審核準則、審核時間及審核日程安排表、審核組及注意事項等。例：XX年第X次內部審核工作計劃，應包括的主要內容有：① 審核目的（確定公司質量管理體系對標準的符合性，評價公司質量方針和質量目標的實現程度，驗證質量管理體系是否適宜、充分、運行有效，為迎接外審做準備等）；② 審核范圍（所有與質量管理體系相關部門，如：生產部門、工程技術部門、機械制造部門、物資供應部門、科研開發部門、人力資源部門、市場開拓部門、辦公室及生產制造車間、物資倉庫、圖書檔案館等場所的質量活動）；③ 審核依據（ISO9001：2000質量管理體系 要求、質量手冊、程序文件、執行性文件、其他相關的國家法律、行政法規和行業標準規范及企業規章制度等文件）；④ 審核時間與地點（XX年X月X日開始，具體時間詳見〈內審日程安排表〉；地點在辦公樓第X會議室）；⑤ 審核組（組長：XXX組員：XXX）；⑥ 相關事宜（各部門領導如果對審核時間及審核員的安排有異議，請在審核開始日期前三天與XXX部門聯系，在條件允許的情況下，盡可能考慮給予調整；本計劃呈報公司領導，發至被審核部門及內審員）。由編制人（審核組長）簽字、審核人（職能部門經理）審核簽字、批準人（管理者代表）批準后即可發放。內審日程安排表要清楚地列出：日期、時間（含首末次會議、內審組工作會議）、審核部門、審核內容、審核員的對應關系。

1.2 成立內審組

由于質量管理體系內審涉及到企業管理和運作的每一個方面，涉及企業的硬件質量和軟件能力，內容多、范圍廣、工作量大，只有在嚴密的組織領導下（也是標準的要求），挑選即有理論知識又有實踐經驗的內審員，進行客觀、公正、認真細致的工作，才能達到審核目的。因此，在內審員的任用上，要選擇取得ISO9001：2000質量管理體系內審員培訓合格證書并具有采購、技術、質量、管理等或其中之一項業務專長的人員，持證上崗。內審員只有經過總經理授權，才能參加公司質量管理體系內審工作。在成立審核組同時，任命審核組長。組長主要負責編制內審工作計劃、審核檢查提綱并協調審核日常工作。在編制內審工作計劃時要注意審核員不能審核本部門或自己的工作，并將具有專業知識能力的審核員安排檢查產品實現過程或產品測量過程等。

1.3 對內審員進行培訓

對內審員進行審前培訓，主要是為了由不同審核員在使用同一標準審核同一對象時，所把握的審核范圍及深度一致，并得出基本相同的結論，以增強審核結論的客觀性、可信性。使審核報告成為總經理決策時的重要依據之一。

審核依據文件和審核提綱的準備。根據審核員所審核部門職責的不同，有針對性地配備審核依據等資料。特別是那些關鍵工序、特殊工序的操作規程、作業指導書等均應備齊。以便于審核員在編制審核檢查表時使用。對于國家有強制性要求的標準，要查閱使用最新相關標準所規定的各種技術指標，將其與企業制定的標準相對照，找出其中的差異，確定審核依據。編制現場審核提綱。

重視履行咨詢指導的職責。內審與外審不同，主要區別是：外審只履行審核職責而不能在審核時同時進行咨詢。在內審過程中，內審員不僅要進行審核而且有咨詢指導的義務。要充分利用內審員到現場檢查的機會，對質量管理體系運行的各個方面，有針對性地提出具體的整改意見（一般以觀察項的形式提出），對于各職能、生產、施工部門和各質量活動場所的體系運行有效性的作用是不可輕視的。我公司把此項工作已列入考核內審成效的項目，追求最大指導效益，作為內審成果之一。

審核交流的技巧。一般采用聽、問、查、看的審核方法，即：聽介紹、問情況、查記錄、看現場。審核員在審核過程中，要公正、客觀、實事求是地收集證據，不要憑感情、憑感覺、憑印象用事，要追溯到實際做的怎樣；不要停留在文件、回答問題上，要按審核計劃如期進行；不要吹毛求疵，非查出問題（不合格）不撤，更不要把個人的異常情緒帶到審核工作中（如有這種可能，事先調開或另選審核員），避免產生人為的不公正因素。當按要求經過抽樣審核無不合格項時，就進行下一個審核項目。審核員要充分發揮交談技巧，努力創造和諧、友誼、信任的審核氛圍。切記審核員和被審核部門及人員的質量目標是一致的。

1.4 審核溝通及資料準備審核組長在管理者代表的領導下，準備相關資料及審核工作的具體協調。資料如前所述；由公司哪位領導在首次會議上發言及發言的內容提綱，由誰做會議記錄，誰發放資料、發給誰、發什么，誰通知參加會議人員等事項安排要落實到人，實施人要清楚工作范圍和具體事項，確保按時履行職責。還有受審核部門在接受審核時哪些人員參加，準備哪些資料，手頭工作的安排等都要進行事先溝通，逐項落實。

2.現場審核提綱的準備

首次會議后，進入現場審核。審核員要按照事先編制的現場審核提綱進行審核并做好每一項審核結論的記錄。審核提綱的編制，由審核員根據受審核部門或場所的具體職責進行編制。可以采取審核檢查表的形式，將審核提綱內容與審核記錄兩項分左、右邊對應列出，便于使用。審核記錄要體現審核思路和審核要求，記錄審核證據（與審核準則有關的并且能夠證實的記錄、事實陳述或其他信息），做出審核結論（將收集到的審核證據對照審核準則進行評價的結果）。審核員根據審核要求及受審方的信息并結合其產品過程特點編制，描述對某一過程或部門如何審核，審核什么，反映過程的流程，包括涉及的活動、職能、相應的控制要求和對應的標準條款。審核證據的記錄包括抽查的某一名稱某一日期的記錄，或現場觀察到的某一項活動等，記錄要點不必太細，除非為了證實其不合格，否則盡量不要將公司的具體作業參數記錄在檢查表中。審核發現的記錄包括是否收集到了相應證據，并注明涉及標準的條款，收集的證據是否能證實被審核的過程滿足相應的規定。在審核實踐中，我公司側重審核以下主要內容：

2.1 管理層的審核

對管理層進行審核，是質量管理體系標準的基本要求之一。但是，在實施內審時，對管理層進行審核確有較大難度，這是眾所周知的事實。針對企業實際情況，我們將審核變成了服務，采取了請示、匯報公司質量體系運行情況，進一步就貫標及內部審核有關適宜進行交流，發展到按照質量管理體系的要求對管理層進行培訓。比如，標準中對最高管理者的管理承諾和職責權限，在公司質量方針、質量手冊、質量管理體系文件中的具體化要求，在相關生產、施工過程和質量活動中的體現；最高管理者應有的自身質量意識和對質量管理體系標準及職責（特別是質量管理體系運行對資源需求的提供）的正確理解等。從而，使內審工作得到了高層領導的大力支持。

2.2 部門質量目標和內外審不合格項的整改

部門職責的責任細化和質量目標的考核是企業質量管理體系運行的基礎，它直接決定著企業質量管理體系運行的有效性。因此，部門質量目標的達成度是質量管理體系審核的重要組成部分，主要審核內容包括：部門職責是否清楚地制定了質量目標和質量職責；質量目標和質量職責是否量化；有無責任人及考核周期；有無考核記錄；有無考核不合格的情況；對考核不合格的項目是否進行了整改；檢查不合格項整改落實情況的記錄。

質量體系管理部門有無制定內審計劃，是否按計劃進行審核，對內部審核有無形成審核報告；對第三方及內審的不合格項是否進行了整改；檢查不合格項報告和整改落實情況的驗證記錄。對管理評審采用同樣的方法進行審核。

2.3 供方評價

供方提供材料的質量、價格、交貨、售后服務等直接影響企業的運行及發展，企業對供方進行管理也越來越深入。以往供應部門對供方的評價僅限于：提供三證（生產許可證、產品合格證、質量鑒定報告）、參觀工廠、了解產品生產過程、詢問一些工廠基本情況。目前已變為組織對供方進行審核，如：供方準入、建立檔案、收集相關信息、日常考核、激勵機制等。此項措施促進供方按時保質保量地提供材料，并使組織不斷地降低成本，提高產品質量保證，在維持和發展良好的供需關系的基礎上建立與供方長期的伙伴合作關系。

重點是審核供應部門是否對供方的供貨能力，業績進行評價。主要從以下幾點進行審核，是否建立了供方認證、評價制度；是否有合格供方名單，是否對這些合格供方按本公司管理的要求進行動態管理；隨機抽查采購合同，檢查供貨單位是否為評價過的合格分供方；具體檢查動力、液壓系統等供方并進行記錄；審核對緊急采購是否進行控制，有否從中間商采購、對從中間商處采購怎樣進行控制；有無對供方進行統計、分析，有無一個有效的供方質量改進管理體系。

2.4原材料（產品）進廠檢驗

對原材料進行檢驗是保證成品質量的重要環節之一。原材料進廠后，要通過專檢，對采購產品是否滿足規定的采購要求進行確認，為下一步制造合格產品奠定良好基礎。主要審核其是否持有原材料進廠檢驗制度的有效版本，隨機抽查3—12份檢驗報告，審核其是否按規定的程序或作業指導書進行檢驗，是否嚴格控制原材料的關鍵參數并按規定的指標做出判斷。如：柴油機、電動機的規格、功率是否與圖紙設計的技術參數相符合；底盤的規格、承載量能否滿足設計要求；檢查合金鋼的板材、棒材、銅線的進廠質保書，標稱直徑偏差、長寬高尺寸規格、硬度、伸長率等檢驗報告。

審核還需從以下幾個方面進行：

① 對主要原材料的控制標準與國家標準進行對照，是采用更嚴格的標準還是采用國家標準的下限；②審核原材料緊急放行規定是否為有效版本，詢問材料主管對緊急放行的材料是如何控制的。有無緊急放行情況，檢查其相關記錄；③檢查經檢驗不合格的原材料的處置管理規定是否有效，檢查其相應的處置記錄；④對生產過程的原材料進行抽檢，檢查其是否已進行入廠檢驗，有無工序轉移標志，如合格證等；⑤是否有不合格原材料的處置單，是否對原材料的合格率進行統計、分析。

2.5 生產管理

生產管理是對產品形成的實際過程進行策劃并控制其實施。審核其有無生產管理制度，如調度令、生產進度、質量控制文件、獎懲制度等；操作工是否按生產任務單規定的相關要求進行生產，是否按設計文件進行檢驗和測試，所用計量器具是否經過鑒定并貼有合格標志；查看檢驗記錄。特殊工種的操作工是否持證上崗，查看證件；特別注意檢查水平定向鉆機行走梁材料的規格、強度、尺寸的控制情況；對關鍵生產參數的上限值和下限值的調整是如何控制的；查看不合格品的處置記錄是否符合不合格品控制程序的要求；生產過程產品標識管理情況如何，有無明顯的標識加以區別；查看成品的驗收記錄等。

2.6 防護與貯存

質量是產品的保證，而防護與貯存也是體現組織質量管理水平的一個方面。重點審核有無防護與貯存相應的管理辦法及有效性；倉庫是否具備貯存條件，對那些有保質期要求的原材料是否采用先進先出的原則；包裝和防護措施是否滿足產品要求；檢查油漆的包裝，查看其合格證、生產廠家、有效期等，存放的實物有無過期情況；檢查焊條的保管條件是否符合要求，有無藥皮脫落變質現象等。對已檢合格入庫材料和未檢待入庫材料是否分開堆放，有無醒目的標志等。

2.7 測量裝置的控制

測量裝置是對原材料、中間產品、最終產品進行檢驗的重要手段，審核可包括以下內容：有無測量裝置控制相應管理辦法有效版本；檢查測量裝置或設備臺賬是否帳物相符，所有測量設備的校驗狀態和到期日是否清楚，有無過期未檢現象；測量設備、儀器的數量、精度是否滿足生產要求；現場檢查測量設備、儀器的校驗狀態，合格證是否在有效期內，重點抽查游標卡尺、深度游標卡尺、百分表、硬度計等鑒定記錄；計量員是否經過具有相應資質培訓單位的培訓，取得考核合格證書，持證上崗。

2.8 顧客滿意

增強顧客滿意是應用質量管理體系的目的之一。能否重視顧客的反饋意見是組織質量管理體系運行的實質性內容。通過及時合理地處理顧客反饋的意見，提高顧客滿意度是企業成長的有效措施，主動搜集顧客意

見并處理，會促進企業管理的持續改進。檢查職能部門是否收集顧客的反饋信息，對顧客的投訴如何處理；是否建立了顧客檔案，檢查施工單位用戶檔案；是否進行顧客滿意度調查并進行分析。

2.9 產品檢驗

產品檢驗可按以下幾方面進行審核：產品檢驗制度是否有效，比較關鍵技術參數的檢驗標準與國家標準的差異，是采用更嚴格的標準還是采用國家標準的下限；是否按制度要求進行檢驗。記錄是否真實、填寫是否規范，記錄的保持時間是否合理；水平定向鉆機的鈕矩、轉速等是如何控制的；對用戶合同上規定的水平定向鉆機的各種技術指標是如何控制的；產品合格證發放的條件及記載的內容是否符合要求。

2.10 不合格品的控制

生產和施工過程中出現的不合格品是如何控制的，相應的管理規定是否有效；對不合格品是否進行標識和隔離、是否進行統計、分析；對不合格品如何進行處置，有無放行或降級接受的規定，檢查相關的記錄；在用戶使用時發現產品不合格，是否采取相應有效措施；對不合格品有否進行了相應的改進。

3.末次會議的準備

末次會議要準備：簽到表、會議記錄人、不合格項報告、審核報告、領導講話等。做好 審核報告和領導講話是末次會議成效大小的關鍵。

3.1審核報告的準備

審核報告是內審的成果之一。在現場針對質量管理體系審核的每一項內容必須認真進行檢查并進行記錄，以確實起到體系審核的作用。然后由審核小組組長對檢查的記錄進行匯總，在審核結束后必須出具審核報告，實事求是地對每一項審核內容進行評估，肯定成績，指出其存在的問題并要求限期整改，到期后對整改效果進行現場驗證。

審核報告的主要內容有：有無生產施工技術進步造成質量文件的滯后的情況；與標準不

符合的典型事實；有無體系運行失控現象；有無不符合法律法規的事實；質量方針、質量目標的實現程度；質量管理體系的過程及其相互關系的識別情況；產品實物質量的可靠性、穩定性、顧客滿意程度；增強全員質量意識的措施有效性和自我完善機制運行狀態；糾正、預防和改進措施的提出，確認和分層分步實施的要求。審核報告由審核組長做出，由管理者代表批準，按受控文件發放要求進行發放。

3.2領導講話的準備

在末次會議上的領導講話，一般是總經理（或管理者代表）提幾點原則性的要求。在貫標實踐中，我們將領導（總經理或管理者代表）講話的內容作了改進：除了領導要提的原則性要求外，把內審報告中的“內審核心內容”由領導講評，受到了較好的效果。受審核部門及相關人員對領導講話的重視程度遠大于審核組長的發言。于是，將本該由審核組長在審核報告中做的部分內容，即不合格項的事實、原因分析（特別是由于管理不到位原因造成的不合格）、糾正、預防和改進措施的建議（在這種情況下就變成了要求或指示）、改進時間及責任人的確認、整改資源的提供落實等都成了理所當然要列入議事日程的大事，增強了內審的有效性，最終使企業受益。特別是對于私營企業來說，企業受益就是老板受益。

3.3 審核結論的量化評價

質量管理體系內部審核是為了確定公司質量管理體系對標準的符合性，評價公司質量方針和質量目標的實現程度，驗證質量管理體系是否適宜、充分、運行有效。從而，把審核的結果運用到組織發展的激勵上。可以將審核的每一項內容進行分值化，由于每一項內容都是針對組織的質量、服務、管理，具體內容之間具有相同的重要性，給每一項內容以同等的分值，采用加權平均的辦法，最后得出每個部門質量體系審核的分數。將審核結果應用在企業的各項管理制度，如獎懲制度中，效果明顯。特別是對于質量控制出色、管理到位的部門要認真總結經驗，除給予表彰獎勵外，將其典型事跡及質量控制的有效做法，在全公司加以推廣，使部門從中體會到貫徹質量管理體系的好處。對于整個公司來說，通過有效的審核持續改進質量管理體系運行的有效性，最大限度地降低物料供應成本、強化產品生產質量控制、提高企業的經濟效益，無疑是一項事半功倍的舉措。

第五篇：內審

內部審計職業實務準則

2000-6-17 導言內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。

內部審計活動處于各種不同的法律和文化環境中，設立在各個目的、范圍和結構不同的組織之內，由組織內部或外部的人員來執行。在這千差萬別的環境中要完成內部審計師的職責，最根本的是要遵守《內部

審計職業實務準則》（以下簡稱《準則》）

本《準則》的宗旨是：

1、盡可能闡明內部審計的基本原理。

2、為內部審計增加價值的活動在最大范圍內實行和推廣提供一個框架。

3、為內部審計的執行建立一個可以考量的標準。

4、促使改進組織的動作。

本《準則》由《品質準則》（Attribute Standards）（1000系列），《執行準則》（Pveformance Standards）（2000系列）和《履約準則》（Lmplementation Standards）（nnnn.Xn）組成。《品質準則》闡述組織和個人執行的內部審計活動的特征。《執行準則》描述內部審計活動的性質并提供可以考量的標準。《品質準則》和《執行準則》用于內部審計服務的一般準則。《履約準則》是用于特殊類型的約定審計業務的品質準則和執行準則（如，遵循性審計、舞弊調查、控制自評的策劃等）。[《履約準則》尚在制定中，公布后

再譯出。譯者。]

《品質準則》和《執行準則》各為一套，而《履約準則》將有多套，即每一主要類型的內部審計活動都有有一套準則。現已制定的《保證服務履約準則》（在本準則編號的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨詢服務履約準則》（在本準則編號后面對“C”表示，例如，nnnn.C1）。

本《準則》是《職業實務準則》框架的一部分。這個框架由指南核心工作組擬定，國際內部審計師協會理事會于1999年6月批準。這個框架包括了《內部審計定義》、《道德準則》、《職業實務準則》和其他指南，指南核心工作組提議用新形式對其重新編排，并在核心工作組的報告《放眼未來》中提出了新形式的建議。

《詞匯表》對本《準則》所使用的術語作了注釋。

內部審計準則委員會在本《準則》制定的過程中曾廣泛地征求意見。為便于公眾評議，先前曾發布了國際性征求意見稿，對一些要點征求了專家或與有相關利益的各方進行磋商。準則開始是一個不斷發展的過程。本準則委員會歡迎協會成員和有興趣的人士參與，對需要制定的新準則或需要修訂的現行準則提出建

議。

建議請寄：

國際內部審計師協會

高級技術委員會

美特蘭大街249號

阿樂塔蒙特。斯普林斯，佛羅時達州32701美國

E-mail：standards@theiia.org

本《準則》在實務中如何貫徹，可參閱專業實務部發表的附加指南——《實務忠告》。

本準則將于2002年1月1日起生效，鼓勵提前采用。

品質準則1000——宗旨、權力和職責

內部審計活動的宗旨、權力和職責在內部審計章程中規定。章程應與本《準則》一致，并經董事會批準。

1100——獨立性和客觀性

內部審計活動應具有獨立性，內部審計師在執行他們的工作時應該是客觀的。

1110——組織的獨立性

內部審計主任應向組織中主管內部審計活動的領導報告工作。

1110.A1——內部審計活動在確定審計范圍、執行審計工作和報告審計結果時，應不受干擾。

1120——內部審計師的客觀性

內部審計師應保持無偏見、不偏不倚的態度并回避有利益沖突的情事。

1130——對獨立性和客觀生的損害

如是獨立性或客觀性實質上或形式上遭到損害，應該恰如其分地披露損害的詳情。該項披露的性質應依

損害的性質而定。

1130.A1——內部審計師應該避免去評估他們以前承擔過責任的業務。如果審計師為他在一年前曾負責過的活動提供保證服務，就足以推定其客觀性受到損害。

1130.A2——如果保證是評估內部審計主任本人的責任，應由外部人員來執行。

1200——熟練性和應有職業謹慎

應以熟練和應有職業謹慎去執行審計約定（ENGAGEMENT）

1210——熟練性

內部審計師應該擁有執行職責所需要的知識、技能和勝任能力。內部審計部門（INTERNAL AUDIT ACTIVITY COLLECTIVELY）應該擁有或取得執行職責所需要的知識、技能和勝任

能力。

1210.A1——如果內部審計人員缺乏執行全部或部分約定所需的知識、技能或勝任能力，審計主任必須給

予足夠的指引和幫助。

1210.A2——內部審計師應該有識別舞弊跡象的足夠知識。但不期望他們具有專職調查舞弊人員所具有有

專門知識。

1220——應有的職業謹慎

內部審計師應具有所期望的謹慎和技能。但應有的職業謹慎并非指不出差錯。

1220.A1——內部審計師運用應有職業謹慎時應考慮以下問題：

1、完成約定任務所需的審計范圍；

2、在資料具有相對復雜性、實質性或重要性時，對保證程序的要求；

3、風險管理、控制和管理過程的恰當性及其效果；

4、資料出現重大錯誤、不規范或零亂的可能性；

5、相關保證活動的成本效益。

1220.A2——內部審計師應對目標、經營或資源造成的

影響的重要風險保持警惕。然而，這僅僅是一個保證程序，即便執行了應有的職業謹慎，也不能保證識

別出全部重要風險。

1230——后續職業開發

內部審計師應通過后續職業開發增加其知識、技能和勝任能力。

1300——質量保證和改進方案

內部審計主任必須開發并保持一個質量保證和改進方案。該方案應運用于內部審計活動的所有方面，并能控制內部審計活動的效果；應有助于為組織增加價值和改進其運作；應能保證內部審計活動與本《準則》

和《道德準則》相一致。

1310——質量保證評估兩個部分。

內部審計活動應制定一個評估其整體效果的程序，以控制和評估其工作選質量。該程序應包括內部評估

和外部評估兩個部分。

1311——內部評估

內部評估應包括：

1、對內部審計活動執行情況的實時檢查[ONGOING REVIEWS 指事項進行中的檢查，亦可譯為事中檢查

或日常檢查（譯者）].2、內部審計部門定期進行自我評估或由組織內部具有內部審計實務和《準則》知識的其他人進行定期檢

查。

1312——外部評估

外部評估應由資格的，獨立的人士或由外部組織的檢查小組來進行。這種評估至少每5年進行一次。

1320——質量評估報告

內部審計主任應向董事會提交外部評估結果報告。

1330——“品質與《內部審計職業實務準則》一致”。但是，內部審計師發表這一電報聲明之前，應在質量保證評估中證明內部審計活動遵循了《準則》才行。

1340——違規的披露

雖然要求內部審計活動充分遵循《道德準則》，但未充分遵循的事也會有的。當未遵循的影響涉及內部審計活動的全部范圍或其動作時，須向高級管理層和董事會披露。

執行準則2000——內部審計活動的管理

內部審計主任應有效地管理內部審計活動，保證它為組織增加價值。

2010——計劃

內部審計主任應建立風險導向計劃，用以確定內部審計活動的優先次序，該計劃應與組織的目的一致辭。

2010.A1——內部審計活動的約定計劃應以風險評估為基礎，風險評估至少每年進行一次。制定計劃應尊

重（Cinsiderde）高級管理層和董事會的意見。

2020——報告和批準

內部審計主任應報告內部審計活動計劃和對資源的需要，請高級管理層和董事會審查和批準。在計劃有重要變動時，亦應報批。內部審計主任還應報告資源不足的影響。

2030——資源管理

內部審計主任應保護內部審計資源對完成已批準的計劃是適當的、充分的和配置有效的。

2040——政策和程序

內部審計主任應制定指導內部審計活動的政策和程序。

2050——協調

內部審計主任應與內部和外部提供保證和咨詢服務的人員分享信息并協調行動，以保證審計范圍適當，將重復減少到最低限度。

2060——向董事會和高級管理層報告

內部審計主任應定期向董事會和高級管理層報告內部審計活動的宗旨、權力、職責和計劃的執行情況。報告應包括，重要風險及其控制問題、公司管理問題，以及董事會和高級管理層需要或要求招待的其他問

題。

2100——工作性質

內部審計活動應評價和幫助改進風險管理、控制和管理過程。

2110——風險管理

內部審計活動應幫助組織識別和評價重要的風險暴露，并幫助組織改進風險管理和控制系統。

2110.A1——內部審計活動應監控和評價組織風險管理系統的有效性。

2110.A2——內部審計活動應評價與組織有關的管理、經營和信息系統的風險暴露。應注意：

1、財務和經營信息的可靠和完整；

2、經營的有效性和效率；

3、資產的保護；

4、對法律、規章和合同的遵循。

2120——控制

內部審計活動應評價控制的有效性和效率，并促使其不斷改進，幫助組織保持有效的控制。

2120.A1——依據風險評估的結果，內部審計活動應就組織的管理、經營和信息系統來評價內部控制的恰

當性和有效性。

應包括：

1、財務和經營信息的可靠和完整；

2、經營的有效性和效率；

3、資產的保護；

4、對法律、規章和合同的遵循。

2120.A2——內部審計師應查明經營及其方案所建立的目的和目標的一致程度，以確定經營及其方案的執

行情況。

2120.A3——內部審計師應查明經營及其方案的執行結果，與所建立的目的和目標的一致辭程度，以確定

經營及其方案的執行情況。

2120.A4——評價控制所需的適當的標準。內部審計師應查明管理層建立的標準是否適用于測定目標和目的完成情況。如果適用，內部審計師在評價工作中應使用這些標準。如果不適用，內部審計師應配合管理

層開發適當的評價標準。

2130——管理

內部審計活動應通過對（1）價值和目標的設立和報告；（2）目標的完成和監控；（3）責任的保證；（4）價值的保全等方面的評價和改進，為組織的管理過程效力。

2130.A1——內部審計師應審查經營及其方案，以保證它與組織的價值保持一致。

2200——約定計劃

內部審計師應為每項約定制定開發和記錄計劃。

2201——計劃的構思

在制定約定計劃時，內部審計師應考慮：

1、該活動的目標及其控制。

2、該活動的重要風險，它的目標、資源和經營，以及如何將風險的潛在影響控制在可接受的水平上。

3、該活動的風險管理的適當性和有效性，以及控制系統與相關的控制框架或模式的比較。

4、對該活動的風險管理和控制系統進行重大改進的可能性。

2210——約定目標約定目標應與所審活動的風險、控制和管理過程聯系起來考慮。

2210.A1——內部審計師制定約定計劃時，應查明所審活動的風險，并對其進行適當的評價。約定目標應

反映風險評價的結果。

2210.A2——內部審計師在開發約定目標時，應考慮存在重大錯誤、資料不規范、未遵循準則和其他暴露的可能性。

2220——約定范圍

所設定的范圍應充分滿足約定目標的需要。

2220.A1——設定約定范圍應考慮相關系統、記錄、人員和物質財產。在第三方控制下的也應包括在內。

2230——約定資源分配

內部審計師應確定完成約定目標所需的適當資源。應依據對每項約定的性質、復雜程序、時間限制和資

源可用性的估計來配備工作人員。

2240——約定工作方案

內部審計師應開發完成約定目標的工作方案，并作成記錄。

2240.A1——工作方案應擬定在約定期間識別、分析、評價和記錄足夠的信息。

2310——識別信息內部審計師應識別對完成的約定目標來說是足夠的、可靠的、相關的和有用的信息。

2320——分析和評價

內部審計師的結論和約定結果應建立在恰當的分析和評價的基礎上。

2330——記錄信息

內部審計師應記錄支持其結論和約定結果的相關信息。

2330.A1——內部審計主任應嚴格控制約定記錄。內部審計主任只有 在事先得到高級管理層的批準和（或）法律顧問的同總，方可對外提供這些記錄。

2331.A2——內部審計主任必須開發保存約定記錄的制度。這些制度應與該組織的指南以及所有相關規章

或其他要求相一致。

2340——約定的監督

約定必須得到恰當的監督，以保證完成目標、工作質量通訊人員的開發利用。

2400——報告結果

內部審計師應及時招待約定結果。

2410——招待的標準

報告應包括約定的目標和范圍，恰當的結論、建議和活動計劃。

2410.A1——最終結果報告就恰如其分，應包括審計師的全部意見。

2410.A2——約定報告應聲明執行符合要求。

2420——報告的質量

報告應準確、客觀、清楚、簡明、有建設性和及時。

2421——錯誤和疏忽

如果最終報告有重要的錯誤或疏忽，內部審計主任應向所有曾接受過報告的人員送交更正的資料。

2430——對約定未遵循《準則》的披露

個別是約定未遵循《準則》應在結果報告予以披露：

1、未完全遵循《準則》的項目；

2、未遵循《準則》的理由；

3、未遵循《準則》帶來的影響。

2440——通報結果

內部審計主任應將結果通報給適當的對象。

2440.A1——內部審計主任有責任向能夠保證對其結果給予適當重視的對象報告最終結果。

2500——監控進展

內部審計主任應建立和保持一個系統，以便監控管理層對已通報的結果的反應。

2500.A1——內部審計主任應建立一個后繼程序。來監控各保證管理措施能有效履行；或高級管理層雖已

接到結果報告，但沒有采取行動的風險。

2600——管理層的風險接受當內部審計主任確信高級管理層已經接受了該組織不能接受的某些風險時，內部審計主任應同該高級管理層討論其原因，如果高級管理層確認該風險不能消除，則內部審計主任和高

級管理層應將情況董事會報告，請其裁定。