第一篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革對(duì)政府財(cái)務(wù)行政改革的推動(dòng)作用

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革對(duì)政府財(cái)務(wù)行政改革的推動(dòng)作用

2006-12-1 10:13:04

我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。近兩年多來(lái)，統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)政資金收 付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國(guó)庫(kù)收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財(cái)務(wù)行政作為政府行政的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實(shí)現(xiàn) 我國(guó)深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國(guó)盡快形成一個(gè)行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國(guó)的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn) 的新時(shí)期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度是為政府行政提供資金的一項(xiàng)制度保證，其本身就是政府的一項(xiàng)財(cái)務(wù)行政活 動(dòng)。因此，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革必將對(duì)政府行政改革發(fā)揮重大的推動(dòng)作用。

一、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行為仍不規(guī)范

1.政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財(cái)政資金支配者和使用者的各級(jí)政府部門(mén)，同時(shí)也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì) 人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級(jí)政府部門(mén)總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時(shí)，一些政 府部門(mén)熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來(lái)提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來(lái)謀取本集團(tuán)和個(gè)人利益。另一 方面，安排支出時(shí)，一些部門(mén)、單位為爭(zhēng)取更多的財(cái)政預(yù)算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財(cái)政資金，特別是一些部門(mén)、單位挪用經(jīng)常性資金、各種專(zhuān)項(xiàng)資金去 搞“形象工程”、“政績(jī)工程”，最后以經(jīng)常性資金、專(zhuān)項(xiàng)資金不足為由要求增加財(cái)政預(yù)算，以預(yù)算套預(yù)算來(lái)滿足本集團(tuán)利益。

2.不健全的 財(cái)政資金收付管理制度助長(zhǎng)了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。在收入方面，由于這部分創(chuàng)收所得沒(méi)有及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶而是進(jìn)入單位私設(shè)的“小金庫(kù)”，被看成部 門(mén)、單位的自有資金，從而助長(zhǎng)了他們違規(guī)的創(chuàng)收活動(dòng)。在支出方面，由于原來(lái)重復(fù)、分散設(shè)置賬戶，資金的撥付環(huán)節(jié)多，且只要財(cái)政資金撥付到預(yù)算單位的賬戶上 后，其具體使用便是預(yù)算單位自己掌握，至于經(jīng)常性資金是否用于保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，在支出過(guò)程中已基本失去監(jiān)管，從而為不規(guī)范的政府 財(cái)務(wù)行為大開(kāi)方便之門(mén)。二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

1.規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制 度要求對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中管理和核算，有效地抑制了不規(guī)范的政府財(cái)務(wù)行為。規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度要求取消其他所有部門(mén)、單位的自立賬戶，設(shè)立一套單獨(dú)的國(guó)庫(kù) 單一賬戶體系，將所有的政府財(cái)政性資金全部納入該賬戶體系集中管理和核算，鏟除了部門(mén)利益的藏身之地，排除了由部門(mén)分散管理、自收自支的可能性，這無(wú)疑會(huì) 有效地抑制各級(jí)政府部門(mén)不規(guī)范的創(chuàng)收行為。

2.規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范了支出撥付程序，從而規(guī)范了政府財(cái)務(wù)行為。規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度 要求所有的支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系按類(lèi)別直接撥付或授權(quán)撥付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶，從而避免了資金在預(yù)算單位的滯留、沉淀，不 給各部門(mén)、單位截留、擠占和挪用的機(jī)會(huì)。由于人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本直接支付到提供商品和勞務(wù)的供應(yīng)商手中，有效地保證了預(yù)算的硬約束，切斷了 超預(yù)算的資金來(lái)源渠道，實(shí)質(zhì)上規(guī)范了政府財(cái)務(wù)行為。

（三）深化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，進(jìn)一步規(guī)范政府行為

1.逐步取消改革初期的一些過(guò)渡性措施。應(yīng)該看到，要淡化政府部門(mén)的利益觀念，消除局部利益、個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)帶來(lái)的政府行為不規(guī)范，我國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制 度改革還應(yīng)進(jìn)一步深化。要逐步取消改革初期在財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的范圍劃分、銀行賬戶設(shè)置等方面采取的一些過(guò)渡性措施，擴(kuò)大財(cái)政直接支付的范圍，將財(cái)政授權(quán)支付的預(yù)算級(jí)次進(jìn)一步下延，以真正規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為。

2.深化部門(mén)預(yù)算改革和政府采購(gòu)制度改革。要規(guī)范政府行為，僅有財(cái)政 國(guó)庫(kù)管理制度改革還不夠，因?yàn)樗蛔阋员ＷC政府支出的合法性和安全性，無(wú)法排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門(mén)與供應(yīng)商相互勾結(jié)共同侵吞財(cái)政資金的可能性。所以 還要深化部門(mén)預(yù)算改革和政府采購(gòu)制度改革，國(guó)庫(kù)要嚴(yán)格按部門(mén)預(yù)算制定的用款計(jì)劃撥付資金，而完善政府采購(gòu)制度則可以切斷支出部門(mén)與供應(yīng)商之間的聯(lián)系渠道，減少他們共同謀利的機(jī)會(huì)。

二、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)仍不協(xié)調(diào)

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

1.規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系有利于推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革要求改變?cè)瓉?lái)的分賬戶管理制度，設(shè)立一套單獨(dú)的國(guó)庫(kù)單一 賬戶體系，所有的財(cái)政性資金都要求進(jìn)入其中集中管理和核算，它的一個(gè)顯著特征便是“收入一個(gè)口徑，支出一個(gè)漏斗”。這顯然有利于統(tǒng)一財(cái)權(quán)，消除政府各部門(mén) 的局部利益干擾，正確協(xié)調(diào)好部門(mén)間利益關(guān)系，推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。

2.財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行，有利于保證預(yù)算資 金的分配使用相協(xié)調(diào)。一是在資金管理方式上，由原來(lái)將資金層層下?lián)芙o預(yù)算單位改為現(xiàn)在財(cái)政部門(mén)只給預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)；二是在資金支付方式上，由原 來(lái)預(yù)算單位分散支付改為由財(cái)政國(guó)庫(kù)中心根據(jù)審核后的預(yù)算單位用款計(jì)劃直接撥付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。實(shí)現(xiàn)了以預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算單位用款計(jì)劃，以用款計(jì)劃 控制資金撥付，真正做到了預(yù)算是什么，就執(zhí)行什么，保證了預(yù)算與執(zhí)行的一致，有利于預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。

（三）明確相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作中的職權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

我們知道，推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)將是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)的工程，這就需要我國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革不斷地進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)階段應(yīng)該注意的問(wèn)題就是要明確相關(guān)單 位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作過(guò)程中的權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家實(shí)行已有上百年的歷史，其中一個(gè)很明顯的特征便是制度完善、權(quán)責(zé)清晰。如法國(guó)對(duì)其中支 出決策人、公共會(huì)計(jì)、財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員等在有關(guān)國(guó)庫(kù)資金的使用、支付和監(jiān)督過(guò)程中的權(quán)力和責(zé)任都有明確的規(guī)定，以保證責(zé)任的執(zhí)行和權(quán)力的實(shí)施。為了使我國(guó)政府 行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，我們可以借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，明確財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、人民銀行等相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作中職權(quán)。

三、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行政仍不公正透明

1.預(yù)算編制過(guò)粗，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)行政不透明，資金分配不公正。我國(guó)目前的預(yù)算管理中存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題便是預(yù)算編制的粗放，沒(méi)有細(xì)化到具體部門(mén)和 項(xiàng)目，不透明，造成了在編制預(yù)算時(shí)，政府各部門(mén)“亂請(qǐng)款、亂要價(jià)”，虛報(bào)預(yù)算的現(xiàn)象很?chē)?yán)重。在編制預(yù)算時(shí)盡量報(bào)高點(diǎn)，然后讓財(cái)政部門(mén)砍削。從而導(dǎo)致了政府 財(cái)務(wù)行政不透明，資金分配不公。2.預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不透明。由于原來(lái)重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，在途時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致了資金 活動(dòng)透明度不高，不利于財(cái)政監(jiān)督。一方面，收入不及時(shí)，退庫(kù)不規(guī)范，存在跑冒滴漏現(xiàn)象；另一方面，支出不透明，違規(guī)使用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這就為 “暗箱操作”、“權(quán)力行政”等提供了便利條件，造成了政府財(cái)務(wù)行政不透明、不公正。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

1.規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度要求細(xì)化預(yù)算編制，有利于政府財(cái)務(wù)行政的公正透明。規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度是以細(xì)化預(yù)算編制為基礎(chǔ)的，它要求預(yù)算科目和預(yù)算編制都要 規(guī)范化和細(xì)化，以利于每個(gè)預(yù)算單位編制詳細(xì)的分月用款申請(qǐng)計(jì)劃，國(guó)庫(kù)部門(mén)再根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和分月用款計(jì)劃撥付資金，使國(guó)庫(kù)支付的基本程序透明，資金分 配公正。

2.預(yù)算執(zhí)行中采取預(yù)算單位只掌握預(yù)算指標(biāo)而不直接辦理資金支付的方式提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。由于資金已不再?gòu)念A(yù)算單位實(shí) 存賬戶支取，而是從財(cái)政給預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶體系中直接或授權(quán)撥付，因此，無(wú)論是預(yù)算單位，還是財(cái)政部門(mén)和人民銀行對(duì)每一筆資金的去向都很清楚。這 對(duì)于推動(dòng)我國(guó)政府財(cái)務(wù)行政的公正透明無(wú)疑是有積極意義的。

（三）深化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，進(jìn)一步推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

1.進(jìn)一步深化預(yù)算編制改革。預(yù)算單位現(xiàn)行的預(yù)算編制水平不高，不夠準(zhǔn)確和明細(xì)，不能滿足國(guó)庫(kù)支付的基本要求。所以要在把預(yù)算編制細(xì)化到每一個(gè)基層單位具體項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確地編制預(yù)算單位的用款計(jì)劃，使國(guó)庫(kù)支付的基本程序公正透明。

2.加快財(cái)政管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革要求提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)透明度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。為此，需要建立一套先進(jìn)、可靠的財(cái)政管理信息系統(tǒng)。而我國(guó)目前的財(cái)政管理信息系統(tǒng)技術(shù)水平還不高，財(cái)政、稅務(wù)、銀行之間計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)程度比較低，顯然不適應(yīng)形勢(shì)的需要，也不利于建立一個(gè)公正透明的行政管理體 制。

四、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府行政廉潔高效

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行政離廉潔高效的目標(biāo)還有距離

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政廉潔高效 1.規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度有利于充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的職能，抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。首先，改革后取消了部門(mén)、單位自有賬戶，要求所有財(cái)政資金都進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶體 系，特別是將預(yù)算外資金納入國(guó)庫(kù)專(zhuān)戶進(jìn)行管理，填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞，增強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督的完整性。其次，國(guó)庫(kù)管理制度改革克服了過(guò)去財(cái)政不能事前 監(jiān)督的弊端，實(shí)現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。以前，財(cái)政、審計(jì)部門(mén)只能依據(jù)各部門(mén)、單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查。實(shí)行規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度后，財(cái) 政部門(mén)能清楚地掌握每一筆收入的來(lái)源、時(shí)間、數(shù)目及每一筆支出的用途，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金來(lái)源、流向、流量的全面控制，使財(cái)政監(jiān)督貫穿于部門(mén)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的 全過(guò)程。

2.規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有利于對(duì)政府各部門(mén)進(jìn)行正確的績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。首先，改革后要求細(xì)化預(yù)算編 制，其所反映的信息、更加真實(shí)；其次，國(guó)庫(kù)集中支付的一大特點(diǎn)便是資金流轉(zhuǎn)鏈條短，其所反映的信息更加及時(shí)；最后，它要求所有的財(cái)政性資金都進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一 賬戶體系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可見(jiàn)，規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)核算體系所提供的信息能真實(shí)、及時(shí)、完整地反映出一定時(shí)期內(nèi)政府活動(dòng)的范圍、規(guī)模和方向，有利于社會(huì)公眾和立法部門(mén)對(duì)各級(jí)政府部門(mén)進(jìn)行準(zhǔn)確公正的績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

（三）進(jìn)一步建立、健全國(guó)庫(kù)的監(jiān)督制約機(jī)制，推進(jìn)政府財(cái)務(wù)行政的廉潔高效

我國(guó)目前的國(guó)庫(kù)監(jiān)督機(jī)制主要由財(cái)政監(jiān)督、政府監(jiān)督和人民代表大會(huì)的監(jiān)督構(gòu)成。其中存在的主要問(wèn)題是權(quán)責(zé)利不明確，權(quán)力之間缺乏制衡，監(jiān)督約束軟化，這顯 然不利于推動(dòng)我國(guó)政府行政的廉潔高效，因此，應(yīng)建立、健全國(guó)庫(kù)的監(jiān)督制約機(jī)制。一是加強(qiáng)法律法規(guī)方面的監(jiān)督制約?？梢钥紤]修改《預(yù)算法》，在《預(yù)算法》中 應(yīng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的監(jiān)督制約機(jī)制做出明細(xì)具體的規(guī)定，明確各種監(jiān)督主體的權(quán)責(zé)利。二是財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單 位使用資金的監(jiān)督，對(duì)資金撥付的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。三是充分發(fā)揮人民代表大會(huì)和審計(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的外部監(jiān)督，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)定期向人民代表 大會(huì)匯報(bào)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行情況，審計(jì)部門(mén)應(yīng)每年定期組織人員對(duì)國(guó)庫(kù)資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

第二篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革對(duì)政府財(cái)務(wù)行政改革的推動(dòng)作用

我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。近兩年多來(lái)，統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)政資金收付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國(guó)庫(kù)收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財(cái)務(wù)行政作為政府行政的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國(guó)盡快形成一個(gè)行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國(guó)的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn)的新時(shí)期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度是為政府行政提供資金的一項(xiàng)制度保證，其本身就是政府的一項(xiàng)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)。因此，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革必將對(duì)政府行政改革發(fā)揮重大的推動(dòng)作用。

一、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行為仍不規(guī)范

政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財(cái)政資金支配者和使用者的各級(jí)政府部門(mén)，同時(shí)也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì)人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級(jí)政府部門(mén)總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時(shí)，一些政府部門(mén)熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來(lái)提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來(lái)謀取本集團(tuán)和個(gè)人利益。另一方面，安排支出時(shí)，一些部門(mén)、單位為。

夠，因?yàn)樗蛔阋员ＷC政府支出的合法性和安全性，無(wú)法排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門(mén)與供應(yīng)商相互勾結(jié)共同侵吞財(cái)政資金的可能性。所以還要深化部門(mén)預(yù)算改革和政府采購(gòu)制度改革，國(guó)庫(kù)要嚴(yán)格按部門(mén)預(yù)算制定的用款計(jì)劃撥付資金，而完善政府采購(gòu)制度則可以切斷支出部門(mén)與供應(yīng)商之間的聯(lián)系渠道，減少他們共同謀利的機(jī)會(huì)。

二、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)仍不協(xié)調(diào)

行政事業(yè)單位分賬戶管理制度造成了政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)。我國(guó)現(xiàn)行政府各部門(mén)、單位實(shí)行的是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶的分賬戶管理制度，這種制度在一定程度上意味政府各部門(mén)、單位具有相對(duì)獨(dú)立的利益。如果他們不恰當(dāng)?shù)嘏蛎浉髯缘睦孀非螅痛嬖跒闋?zhēng)取集團(tuán)利益而各自為政的可能性，從而很容易導(dǎo)致諸如政出多門(mén)、執(zhí)法程序不統(tǒng)一、部門(mén)利益相沖突等一系列政府財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)的問(wèn)題的出現(xiàn)。

預(yù)算的編制和執(zhí)行脫節(jié)造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，我國(guó)過(guò)去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，至于預(yù)算單位是否按規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督中才得以知曉，形成預(yù)算、執(zhí)行兩張皮，預(yù)算約束軟化，預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍，從而造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系有利于推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革要求改變?cè)瓉?lái)的分賬戶管理制度，設(shè)立一套單獨(dú)的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金都要求進(jìn)入其中集中管理和核算，它的一個(gè)顯著特征便是“收入一個(gè)口徑，支出一個(gè)漏斗”。這顯然有利于統(tǒng)一財(cái)權(quán)，消除政府各部門(mén)的局部利益干擾，正確協(xié)調(diào)好部門(mén)間利益關(guān)系，推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行，有利于保證預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。一是在資金管理方式上，由原來(lái)將資金層層下?lián)芙o預(yù)算單位改為現(xiàn)在財(cái)政部門(mén)只給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；二是在資金支付方式上，由原來(lái)預(yù)算單位分散支付改為由財(cái)政國(guó)庫(kù)中心根據(jù)審核后的預(yù)算單位用款計(jì)劃直接撥付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。實(shí)現(xiàn)了以預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算單位用款計(jì)劃，以用款計(jì)劃控制資金撥付，真正做到了預(yù)算是什么，就執(zhí)行什么，保證了預(yù)算與執(zhí)行的一致，有利于預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。

（三）明確相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作中的職權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

我們知道，推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)將是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)的工程，這就需要我國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革不斷地進(jìn)行調(diào)整。現(xiàn)階段應(yīng)該注意的問(wèn)題就是要明確相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作過(guò)程中的權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家實(shí)行已有上百年的歷史，其中一個(gè)很明顯的特征便是制度完善、權(quán)責(zé)清晰。如法國(guó)對(duì)其中支出決策人、公共會(huì)計(jì)、財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員等在有關(guān)國(guó)庫(kù)資金的使用、支付和監(jiān)督過(guò)程中的權(quán)力和責(zé)任都有明確的規(guī)定，以保證責(zé)任的執(zhí)行和權(quán)力的實(shí)施。為了使我國(guó)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，我們可以借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，明確財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、人民銀行等相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作中職權(quán)。

三、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行政仍不公正透明

預(yù)算編制過(guò)粗，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)行政不透明，資金分配不公正。我國(guó)目前的預(yù)算管理中存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題便是預(yù)算編制的粗放，沒(méi)有細(xì)化到具體部門(mén)和項(xiàng)目，不透明，造成了在編制預(yù)算時(shí)，政府各部門(mén)“亂請(qǐng)款、亂要價(jià)”，虛報(bào)預(yù)算的現(xiàn)象很?chē)?yán)重。在編制預(yù)算時(shí)盡量報(bào)高點(diǎn)，然后讓財(cái)政部門(mén)砍削。從而導(dǎo)致了政府財(cái)務(wù)行政不透明，資金分配不公。

預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不透明。由于原來(lái)重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，在途時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致了資金活動(dòng)透明度不高，不利于財(cái)政監(jiān)督。一方面，收入不及時(shí)，退庫(kù)不規(guī)范，存在跑冒滴漏現(xiàn)象；另一方面，支出不透明，違規(guī)使用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這就為“暗箱操作”、“權(quán)力行政”等提供了便利條件，造成了政府財(cái)務(wù)行政不透明、不公正。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度要求細(xì)化預(yù)算編制，有利于政府財(cái)務(wù)行政的公正透明。規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度是以細(xì)化預(yù)算編制為基礎(chǔ)的，它要求預(yù)算科目和預(yù)算編制都要規(guī)范化和細(xì)化，以利于每個(gè)預(yù)算單位編制詳細(xì)的分月用款申請(qǐng)計(jì)劃，國(guó)庫(kù)部門(mén)再根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和分月用款計(jì)劃撥付資金，使國(guó)庫(kù)支付的基本程序透明，資金分配公正。

預(yù)算執(zhí)行中采取預(yù)算單位只掌握預(yù)算指標(biāo)而不直接辦理資金支付的方式提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。由于資金已不再?gòu)念A(yù)算單位實(shí)存賬戶支取，而是從財(cái)政給預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶體系中直接或授權(quán)撥付，因此，無(wú)論是預(yù)算單位，還是財(cái)政部門(mén)和人民銀行對(duì)每一筆資金的去向都很清楚。這對(duì)于推動(dòng)我國(guó)政府財(cái)務(wù)行政的公正透明無(wú)疑是有積極意義的。

第三篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革對(duì)政府財(cái)務(wù)行政改革的推動(dòng)作用

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革對(duì)政府財(cái)務(wù)行政改革的推動(dòng)作用

我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體為基礎(chǔ)，好范文，全國(guó)公務(wù)員公同的天地www.tmdps.cn資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。近兩年多來(lái)，統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)政資金收付管理制度、健全的預(yù)算外資金收入收繳制度、相應(yīng)的國(guó)庫(kù)收

付執(zhí)行機(jī)構(gòu)已基本形成。政府財(cái)務(wù)行政作為政府行政的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其改革的目標(biāo)必定要有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)深化行政管理體制改革的目標(biāo)，即有利于在我國(guó)盡快形成一個(gè)行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制。當(dāng)前我國(guó)的改革已進(jìn)入整體協(xié)調(diào)推進(jìn)的新時(shí)期，各方面的改革都需要相互配套，進(jìn)而整合地發(fā)揮作用，而財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度是為政府行政提供資金的一項(xiàng)制度保證，其本身就是政府的一項(xiàng)財(cái)務(wù)行政活動(dòng)。因此，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革必將對(duì)政府行政改革發(fā)揮重大的推動(dòng)作用。

一、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行為仍不規(guī)范

政府的“經(jīng)濟(jì)人”特性導(dǎo)致了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。按照一般的經(jīng)濟(jì)理論，作為財(cái)政資金支配者和使用者的各級(jí)政府部門(mén)，同時(shí)也應(yīng)視為理性的“經(jīng)濟(jì)人”?！敖?jīng)濟(jì)人”的行為特性，使得各級(jí)政府部門(mén)總有謀求局部或集團(tuán)利益最大化的傾向，從而導(dǎo)致一些不規(guī)范的政府行為的出現(xiàn)。一方面，在組織收入時(shí)，一些政府部門(mén)熱衷于搞不規(guī)范的創(chuàng)收來(lái)提高小集團(tuán)的利益，他們利用手中的收費(fèi)權(quán)，以政府名義或政府批準(zhǔn)名義，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派來(lái)謀取本集團(tuán)和個(gè)人利益。另一方面，安排支出時(shí)，一些部門(mén)、單位為爭(zhēng)取更多的財(cái)政預(yù)算，任意截留、擠占、挪用、甚至侵吞財(cái)政資金，特別是一些部門(mén)、單位挪用經(jīng)常性資金、各種專(zhuān)項(xiàng)資金去搞“形象工程”、“政績(jī)工程”，最后以經(jīng)常性資金、專(zhuān)項(xiàng)資金不足為由要求增加財(cái)政預(yù)算，以預(yù)算套預(yù)算來(lái)滿足本集團(tuán)利益。

不健全的財(cái)政資金收付管理制度助長(zhǎng)了政府財(cái)務(wù)行為的不規(guī)范。在收入方面，由于這部分創(chuàng)收所得沒(méi)有及時(shí)足額上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶而是進(jìn)入單位私設(shè)的“小金庫(kù)”，被看成部門(mén)、單位的自有資金，從而助長(zhǎng)了他們違規(guī)的創(chuàng)收活動(dòng)。在支出方面，由于原來(lái)重復(fù)、分散設(shè)置賬戶，資金的撥付環(huán)節(jié)多，且只要財(cái)政資金撥付到預(yù)算單位的賬戶上后，其具體使用便是預(yù)算單位自己掌握，至于經(jīng)常性資金是否用于保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，在支出過(guò)程中已基本失去監(jiān)管，從而為不規(guī)范的政府財(cái)務(wù)行為大開(kāi)方便之門(mén)。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為

規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度要求對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中管理和核算，有效地抑制了不規(guī)范的政府財(cái)務(wù)行為。規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度要求取消其他所有部門(mén)、單位的自立賬戶，設(shè)立一套單獨(dú)的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將所有的政府財(cái)政性資金全部納入該賬戶體系集中管理和核算，鏟除了部門(mén)利益的藏身之地，排除了由部門(mén)分散管理、自收自支的可能性，這無(wú)疑會(huì)有效地抑制各級(jí)政府部門(mén)不規(guī)范的創(chuàng)收行為。

規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度規(guī)范了支出撥付程序，從而規(guī)范了政府財(cái)務(wù)行為。規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度要求所有的支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系按類(lèi)別直接撥付或授權(quán)撥付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶，從而避免了資金在預(yù)算單位的滯留、沉淀，不給各部門(mén)、單位截留、擠占和挪用的機(jī)會(huì)。由于人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)基本直接支付到提供商品和勞務(wù)的供應(yīng)商手中，有效地保證了預(yù)算的硬約束，切斷了超預(yù)算的資金來(lái)源渠道，實(shí)質(zhì)上規(guī)范了政府財(cái)務(wù)行為。

（三）深化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，進(jìn)一步規(guī)范政府行為

逐步取消改革初期的一些過(guò)渡性措施。應(yīng)該看到，要淡化政府部門(mén)的利益觀念，消除局部利益、個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)帶來(lái)的政府行為不規(guī)范，我國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革還應(yīng)進(jìn)一步深化。要逐步取消改革初期在財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的范圍劃分、銀行賬戶設(shè)置等方面采取的一些過(guò)渡性措施，擴(kuò)大財(cái)政直接支付的范圍，將財(cái)政授權(quán)支付的預(yù)算級(jí)次進(jìn)一步下延，以真正規(guī)范政府財(cái)務(wù)行為。

深化部門(mén)預(yù)算改革和政府采購(gòu)制度改革。要規(guī)范政府行為，僅有財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革還不夠，因?yàn)樗蛔阋员ＷC政府支出的合法性和安全性，無(wú)法排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門(mén)與供應(yīng)商相互勾結(jié)共同侵吞財(cái)政資金的可能性。所以還要深化部門(mén)預(yù)算改革和政府采購(gòu)制度改革，國(guó)庫(kù)要嚴(yán)格按部門(mén)預(yù)算制定的用款計(jì)劃撥付資金，而完善政府采購(gòu)制度則可以切斷支出部門(mén)與供應(yīng)商之間的聯(lián)系渠道，減少他們共同謀利的機(jī)會(huì)。

二、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)仍不協(xié)調(diào)

行政事業(yè)單位分賬戶管理制度造成了政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)。我國(guó)現(xiàn)行政府各部門(mén)、單位實(shí)行的是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶的分賬戶管理制度，這種制度在一定程度上意味政府各部門(mén)、單位具有相對(duì)獨(dú)立的利益。如果他們不恰當(dāng)?shù)嘏蛎?/p>

各自的利益追求，就存在為爭(zhēng)取集團(tuán)利益而各自為政的可能性，從而很容易導(dǎo)致諸如政出多門(mén)、執(zhí)法程序不統(tǒng)一、部門(mén)利益相沖突等一系列政府財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)不協(xié)調(diào)的問(wèn)題的出現(xiàn)。

預(yù)算的編制和執(zhí)行脫節(jié)造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，我國(guó)過(guò)去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，至于預(yù)算單位是否按規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督中才得以知曉，形成預(yù)算、執(zhí)行兩張皮，預(yù)算約束軟化，預(yù)算執(zhí)行中隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象比較普遍，從而造成了預(yù)算資金的分配使用不協(xié)調(diào)。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系有利于推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革要求改變?cè)瓉?lái)的分賬戶管理制度，設(shè)立一套單獨(dú)的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金都要求進(jìn)入其中集中管理和核算，它的一個(gè)顯著特征便是“收入一個(gè)口徑，支出一個(gè)漏斗”。這顯然有利于統(tǒng)一財(cái)權(quán)，消除政府各部門(mén)的局部利益干擾，正確協(xié)調(diào)好部門(mén)間利益關(guān)系，推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)。

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革規(guī)范了預(yù)算執(zhí)行，有利于保證預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。一是在資金管理方式上，由原來(lái)將資金層層下?lián)芙o預(yù)算單位改為現(xiàn)在財(cái)政部門(mén)只給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；二是在資金支付方式上，由原來(lái)預(yù)算單位分散支付改為由財(cái)政國(guó)庫(kù)中心根據(jù)審核后的預(yù)算單位用款計(jì)劃直接撥付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶。實(shí)現(xiàn)了以預(yù)算指標(biāo)控制預(yù)算單位用款計(jì)劃，以用款計(jì)劃控制資金撥付，真正做到了預(yù)算是什么，就執(zhí)行什么，保證了預(yù)算與執(zhí)行的一致，有利于預(yù)算資金的分配使用相協(xié)調(diào)。

（三）明確相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作中的職權(quán)，進(jìn)一步推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)

我們知道，推進(jìn)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)將是一項(xiàng)長(zhǎng)期、系統(tǒng)的工程，這就需要我國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革不斷地進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)階段應(yīng)該注意的問(wèn)題就是要明確相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作過(guò)程中的權(quán)責(zé)?，F(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家實(shí)行已有上百年的歷史，其中一個(gè)很明顯的特征便是制度完善、權(quán)責(zé)清晰。如法國(guó)對(duì)其中支出決策人、公共會(huì)計(jì)、財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員等在有關(guān)國(guó)庫(kù)資金的使用、支付和監(jiān)督過(guò)程中的權(quán)力和責(zé)任都有明確的規(guī)定，以保證責(zé)任的執(zhí)行和權(quán)力的實(shí)施。為了使我國(guó)政府行政運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，我們可以借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，明確財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、人民銀行等相關(guān)單位在國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作中職權(quán)。

三、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行政仍不公正透明

預(yù)算編制過(guò)粗，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)行政不透明，資金分配不公正。我國(guó)目前的預(yù)算管理中存在的一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題便是預(yù)算編制的粗放，沒(méi)有細(xì)化到具體部門(mén)和項(xiàng)目，不透明，造成了在編制預(yù)算時(shí)，政府各部門(mén)“亂請(qǐng)款、亂要價(jià)”，虛報(bào)預(yù)算的現(xiàn)象很?chē)?yán)重。在編制預(yù)算時(shí)盡量報(bào)高點(diǎn)，然后讓財(cái)政部門(mén)砍削。從而導(dǎo)致了政府財(cái)務(wù)行政不透明，資金分配不公。

預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不透明。由于原來(lái)重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，在途時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致了資金活動(dòng)透明度不高，不利于財(cái)政監(jiān)督。一方面，收入不及時(shí)，退庫(kù)不規(guī)范，存在跑冒滴漏現(xiàn)象；另一方面，支出不透明，違規(guī)使用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這就為“暗箱操作”、“權(quán)力行政”等提供了便利條件，造成了政府財(cái)務(wù)行政不透明、不公正。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度要求細(xì)化預(yù)算編制，有利于政府財(cái)務(wù)行政的公正透明。規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度是以細(xì)化預(yù)算編制為基礎(chǔ)的，它要求預(yù)算科目和預(yù)算編制都要規(guī)范化和細(xì)化，以利于每個(gè)預(yù)算單位編制詳細(xì)的分月用款申請(qǐng)計(jì)劃，國(guó)庫(kù)部門(mén)再根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和分月用款計(jì)劃撥付資金，使國(guó)庫(kù)支付的基本程序透明，資金分配公正。

預(yù)算執(zhí)行中采取預(yù)算單位只掌握預(yù)算指標(biāo)而不直接辦理資金支付的方式提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。由于資金已不再?gòu)念A(yù)算單位實(shí)存賬戶支取，而是從財(cái)政給預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶體系中直接或授權(quán)撥付，因此，無(wú)論是預(yù)算單位，還是財(cái)政部門(mén)和人民銀行對(duì)每一筆資金的去向都很清楚。這對(duì)于推動(dòng)我國(guó)政府財(cái)務(wù)行政的公正透明無(wú)疑是有積極意義的。

（三）深化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，進(jìn)一步推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政公正透明

進(jìn)一步深化預(yù)算編制改革。預(yù)算單位現(xiàn)行的預(yù)算編制水平不高，不夠準(zhǔn)確和明細(xì)，不能滿足國(guó)庫(kù)支付的基本要求。所以要在把預(yù)算編制細(xì)化到每一個(gè)基層單位具體項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確地編制預(yù)算單位的用款計(jì)劃，使國(guó)庫(kù)支付的基本程序公正透明。

加快財(cái)政管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革要求提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)透明度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。為此，需要建立一套先進(jìn)、可靠的財(cái)政管理信息系統(tǒng)。而我國(guó)目前的財(cái)政管理信息系統(tǒng)技術(shù)水平還不高，財(cái)政、稅務(wù)、銀行之間計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)程度比較低，顯然不適應(yīng)形勢(shì)的需要，也不利于建立一個(gè)公正透明的行政管理體制。

四、以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府行政廉潔高效

（一）我國(guó)現(xiàn)階段政府財(cái)務(wù)行政離廉潔高效的目標(biāo)還有距離

資金管理方式落后，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)行政中貪污腐敗現(xiàn)象比較嚴(yán)重。在原來(lái)那種重復(fù)、分散設(shè)置賬戶，資金層層劃撥的資金管理方式下，由于大量資金分散、沉淀在各部門(mén)、單位，資金撥付使用透明度低，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，導(dǎo)致了財(cái)政資金流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，無(wú)故截留和隱瞞應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算和財(cái)政專(zhuān)戶資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，預(yù)算外資金未按規(guī)定合理使用，預(yù)算內(nèi)資金亂支亂列現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，助長(zhǎng)了貪污腐敗行為的滋生，不利于加強(qiáng)廉政建設(shè)。

政府各部門(mén)成本效益意識(shí)淡薄，導(dǎo)致政府財(cái)務(wù)行政低效。長(zhǎng)期以來(lái)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，政府各部門(mén)、單位成本效益意識(shí)不強(qiáng)，會(huì)計(jì)核算不僅沒(méi)有真實(shí)反映單位有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)，甚至成為部分單位謀取小集團(tuán)利益的工具，使社會(huì)公眾和立法部門(mén)缺乏有效的信息對(duì)各級(jí)政府部門(mén)進(jìn)行正確的績(jī)效評(píng)價(jià)，導(dǎo)致財(cái)政支出管理粗放，資金使用不計(jì)成本，不考慮效益，大量財(cái)政資金浪費(fèi)，使用效益很低。

（二）以規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度推動(dòng)政府財(cái)務(wù)行政廉潔高效

規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度有利于充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的職能，抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。首先，改革后取消了部門(mén)、單位自有賬戶，要求所有財(cái)政資金都進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，特別是將預(yù)算外資金納入國(guó)庫(kù)專(zhuān)戶進(jìn)行管理，填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞，增強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督的完整性。其次，國(guó)庫(kù)管理制度改革克服了過(guò)去財(cái)政不能事前監(jiān)督的弊端，實(shí)現(xiàn)了資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。以前，財(cái)政、審計(jì)部門(mén)只能依據(jù)各部門(mén)、單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查。實(shí)行規(guī)范的國(guó)庫(kù)管理制度后，財(cái)政部門(mén)能清楚地掌握每一筆收入的來(lái)源、時(shí)間、數(shù)目及每一筆支出的用途，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政資金來(lái)源、流向、流量的全面控制，使財(cái)政監(jiān)督貫穿于部門(mén)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的全過(guò)程。

規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有利于對(duì)政府各部門(mén)進(jìn)行正確的績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。首先，改革后要求細(xì)化預(yù)算編制，其所反映的信息、更加真實(shí)；其次，國(guó)庫(kù)集中支付的一大特點(diǎn)便是資金流轉(zhuǎn)鏈條短，其所反映的信息更加及時(shí)；最后，它要求所有的財(cái)政性資金都進(jìn)入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系集中管理和核算，其所反映的信息更加完整。由此可見(jiàn)，規(guī)范的財(cái)政國(guó)庫(kù)核算體系所提供的信息能真實(shí)、及時(shí)、完整地反映出一定時(shí)期內(nèi)政府活動(dòng)的范圍、規(guī)模和方向，有利于社會(huì)公眾和立法部門(mén)對(duì)各級(jí)政府部門(mén)進(jìn)行準(zhǔn)確公正的績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)政府財(cái)務(wù)行政運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

（三）進(jìn)一步建立、健全國(guó)庫(kù)的監(jiān)督制約機(jī)制，推進(jìn)政府財(cái)務(wù)行政的廉潔高效

我國(guó)目前的國(guó)庫(kù)監(jiān)督機(jī)制主要由財(cái)政監(jiān)督、政府監(jiān)督和人民代表大會(huì)的監(jiān)督構(gòu)成。其中存在的主要問(wèn)題是權(quán)責(zé)利不明確，權(quán)力之間缺乏制衡，監(jiān)督約束軟化，這顯然不利于推動(dòng)我國(guó)政府行政的廉潔高效，因此，應(yīng)建立、健全國(guó)庫(kù)的監(jiān)督制約機(jī)制。一是加強(qiáng)法律法規(guī)方面的監(jiān)督制約。可以考慮修改《預(yù)算法》，在《預(yù)算法》中應(yīng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的監(jiān)督制約機(jī)制做出明細(xì)具體的規(guī)定，明確各種監(jiān)督主體的權(quán)責(zé)利。二是財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位使用資金的監(jiān)督，對(duì)資金撥付的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。三是充分發(fā)揮人民代表大會(huì)和審計(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的外部監(jiān)督，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)應(yīng)定期向人民代表大會(huì)匯報(bào)國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行情況，審計(jì)部門(mén)應(yīng)每年定期組織人員對(duì)國(guó)庫(kù)資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

【參考文獻(xiàn)】

財(cái)政部財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革專(zhuān)題中國(guó)財(cái)政，××年增刊

中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)構(gòu)建預(yù)算管理新模式北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，張通，滕霞光我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的起因、成就和展望財(cái)政研究，××年，九

愛(ài)倫·魯賓公共預(yù)算中的政治：收入與支出，借貸與平衡北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，

第四篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革

單位會(huì)計(jì)核算：

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)──財(cái)政直接支付

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入──財(cái)政直接支付

建設(shè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財(cái)政直接支付

如財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)──財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入──財(cái)政授權(quán)支付

對(duì)財(cái)政授權(quán)支付由財(cái)政下達(dá)零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予以記賬，并在資產(chǎn)占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總帳科目（編號(hào)234）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財(cái)政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從預(yù)算單位零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

建設(shè)單位：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用

時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

建設(shè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

（五）如授權(quán)支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷(xiāo)

終了，縣財(cái)政局將單位年終結(jié)余用款計(jì)劃額度注銷(xiāo)，同時(shí)，代理銀行和基層預(yù)算單位在12月31日時(shí)點(diǎn)對(duì)賬簽證后，憑銀行對(duì)賬簽證單將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷(xiāo)。

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位按上述規(guī)定將零余額帳戶財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷(xiāo)后，其賬務(wù)處理如下：

行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位

借：財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

建設(shè)單位

借：基建撥款—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對(duì)財(cái)政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

第五篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革問(wèn)答

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革問(wèn)答

1、國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)和主要內(nèi)容是什么？

答：國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)集中收付制度。主要內(nèi)容是：建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，規(guī)范財(cái)政收支行為，收入直達(dá)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，支出實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，所有財(cái)政性資金收支一律通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系運(yùn)行。

2、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系有哪些賬戶構(gòu)成？預(yù)算單位可以開(kāi)設(shè)哪些賬戶？ 答：國(guó)庫(kù)單一賬戶體系有五類(lèi)賬戶構(gòu)成，即國(guó)庫(kù)單一賬戶（國(guó)庫(kù)存款戶），由財(cái)政部門(mén)在人行開(kāi)設(shè)；預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶，由財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)；財(cái)政零余額賬戶，由財(cái)政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設(shè)；預(yù)算單位零余額賬戶，由財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)；特設(shè)專(zhuān)戶，由財(cái)政部門(mén)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定為預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)。改革后，預(yù)算單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶，經(jīng)批準(zhǔn)方可開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶。

3、預(yù)算單位銀行賬戶的開(kāi)設(shè)要求是什么？辦理程序是什么？

答：預(yù)算單位原開(kāi)設(shè)的銀行賬戶一律取消，由財(cái)政部門(mén)在代理銀行為其開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶，用以辦理財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政性資金和預(yù)算單位其它資金收支業(yè)務(wù)。經(jīng)批準(zhǔn)可以開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶。需要設(shè)立、變更銀行賬戶的，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批，具體辦理程序是：預(yù)算單位需要開(kāi)戶時(shí)應(yīng)向市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)專(zhuān)戶的申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)科核準(zhǔn)后以市財(cái)政局正式文件下達(dá)預(yù)算單位，并通知市人行和代理銀行，預(yù)算單位憑文件到市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心（簡(jiǎn)稱支付中心）辦理預(yù)算單位預(yù)留印鑒手續(xù)，由支付中心為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶和特設(shè)專(zhuān)戶。

4、預(yù)算單位在什么情況下可以開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶？

答：按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定，預(yù)算單位必須另設(shè)特殊賬戶的，應(yīng)持有關(guān)文件，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，可設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶。特設(shè)專(zhuān)戶用于核算國(guó)家有特殊管理要求的政策性專(zhuān)項(xiàng)資金或?qū)Ｓ没鸬氖杖牒椭С觥?/p>

5、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行哪幾種支付形式？ 答：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行根據(jù)支付憑證通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)者）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位）賬戶。財(cái)政授權(quán)支付是指由預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)授權(quán)在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行簽發(fā)支付憑證，經(jīng)支付中心審核簽章后，代理銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人。

6、財(cái)政直接支付的范圍是什么？如何辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)？ 答：財(cái)政直接支付的范圍包括統(tǒng)發(fā)工資支出、工程支出、政府采購(gòu)支出、一類(lèi)會(huì)議費(fèi)等部門(mén)預(yù)算明確到項(xiàng)目并且支到用款單位的支出，預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付需填寫(xiě)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》。經(jīng)支付中心核定后，辦理支付業(yè)務(wù)。財(cái)政直接支付項(xiàng)目屬于政府集中采購(gòu)的，預(yù)算單位應(yīng)先向市財(cái)政局政府采購(gòu)科提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)工作完成后，經(jīng)支付中心辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)。

7、財(cái)政授權(quán)支付的范圍是什么？如何辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)？

答：財(cái)政授權(quán)支付的范圍包括未納入財(cái)政直接支付范圍所有支出。預(yù)算單位實(shí)際支出資金時(shí)，由預(yù)算單位依據(jù)分月用款計(jì)劃和相關(guān)原始憑證，向支付中心提交《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，支付中心根據(jù)預(yù)算單位提交的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，核對(duì)有關(guān)原始憑證（原始憑證需經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽字）和預(yù)算單位的授權(quán)支付額度，確認(rèn)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬付款或提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

8、預(yù)算單位如何使用現(xiàn)金？

答：預(yù)算單位收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存，不能以儲(chǔ)蓄方式存入銀行，更不能違規(guī)“坐支”。納入支付中心零余額賬戶管理的預(yù)算單位已有明確用途的支出需用現(xiàn)金支付時(shí)，按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和確定的現(xiàn)金結(jié)算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒(méi)有明確用途的，預(yù)算單位可采取預(yù)撥現(xiàn)金方式提取一定的備用現(xiàn)金，滿足日常辦公必須。有特殊情況支用現(xiàn)金超出預(yù)算單位現(xiàn)金使用限額的，經(jīng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科批準(zhǔn)方可提取，用于較大數(shù)額的現(xiàn)金支付。預(yù)算單位應(yīng)在實(shí)際形成支出后及時(shí)向支付中心結(jié)報(bào)支出。預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)時(shí)應(yīng)填制《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)單》，由支付中心審核后按規(guī)定予以結(jié)報(bào)。預(yù)算單位不得套取現(xiàn)金，也不得相互借用現(xiàn)金，違反規(guī)定的，支付中心有權(quán)暫停辦理其授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

9、什么是預(yù)算單位其它資金？如何使用？

答：預(yù)算單位其它資金是指預(yù)算單位在財(cái)政預(yù)算撥款和財(cái)政專(zhuān)戶撥款之外通過(guò)其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經(jīng)營(yíng)、借用、貸款、捐贈(zèng)、保管、抵押以及往來(lái)結(jié)算等占用的資金。預(yù)算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時(shí)履行財(cái)政授權(quán)支付有關(guān)手續(xù)辦理支付業(yè)務(wù)。

10、單位使用預(yù)算外資金時(shí)有哪些特殊規(guī)定？

答：預(yù)算單位用預(yù)算外資金安排支出時(shí)，不僅要編制支出分月用款計(jì)劃，而且要以收控支，預(yù)算單位支出計(jì)劃額度應(yīng)控制在收入完成數(shù)額以內(nèi)。

11、預(yù)算單位支付經(jīng)辦人員在集中支付中的主要職責(zé)是什么？

答：為了保證預(yù)算單位資金的安全，預(yù)算單位應(yīng)指定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在支付中心集中辦理支付業(yè)務(wù)。單位經(jīng)辦人員的主要職責(zé)為：（1）根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，編制《預(yù)算單位支出分月用款計(jì)劃》，經(jīng)主管部門(mén)審核后，報(bào)市財(cái)政局歸口管理科室。（2）負(fù)責(zé)填寫(xiě)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、《財(cái)政授權(quán)支付憑證》和《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金申請(qǐng)表》、《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)單》，做到項(xiàng)目清楚，印鑒齊全，單位領(lǐng)導(dǎo)批示手續(xù)完備。（3）負(fù)責(zé)本單位日常現(xiàn)金的保管和使用工作，不得轉(zhuǎn)存、挪用、私借，并按規(guī)定辦理結(jié)報(bào)。（4）編制預(yù)算單位《零余額賬戶支出月報(bào)表》，按時(shí)報(bào)送市財(cái)政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對(duì)帳。（5）負(fù)責(zé)開(kāi)具單位的銀行結(jié)算票據(jù)。

12、用款計(jì)劃編制的根據(jù)是什么？部門(mén)預(yù)算批復(fù)前對(duì)預(yù)算單位支出有哪些要求？

答：預(yù)算單位編制分月用款計(jì)劃的依據(jù)是財(cái)政局批復(fù)的部門(mén)預(yù)算。部門(mén)預(yù)算批復(fù)前，原則上只支付預(yù)算單位基本支出，項(xiàng)目支出除市政府專(zhuān)項(xiàng)批準(zhǔn)外一般不予支付，部門(mén)預(yù)算批復(fù)前預(yù)算單位的基本支出依據(jù)是，市財(cái)政局預(yù)算科于每年12月15日前下達(dá)預(yù)算單位下年第一季度預(yù)算控制數(shù)，分送有關(guān)科室，有關(guān)科室編制預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，經(jīng)國(guó)庫(kù)科審批后作為預(yù)算單位第一季度支出控制額度下達(dá)支付中心和預(yù)算單位，預(yù)算單位依據(jù)此辦理支付。

13、預(yù)算單位分月用款計(jì)劃是如何報(bào)送和批復(fù)的？

答：預(yù)算單位應(yīng)到歸口管理科室報(bào)送分月用款計(jì)劃。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算按季分月編制分月用款計(jì)劃。預(yù)算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計(jì)劃，經(jīng)主管部門(mén)審核、匯總后報(bào)送市財(cái)政局主管科室；各歸口管理科室對(duì)預(yù)算單位報(bào)送的分月用款計(jì)劃審核后報(bào)國(guó)庫(kù)科，由國(guó)庫(kù)科審批后分別下達(dá)各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復(fù)主管部門(mén)，由主管部門(mén)批復(fù)到預(yù)算單位。

14、預(yù)算單位分月用款計(jì)劃應(yīng)該如何填寫(xiě)？

答：預(yù)算單位應(yīng)分別填寫(xiě)基本支出用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出用款計(jì)劃，基本支出用款計(jì)劃按均衡原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。《預(yù)算單位支出分月用款計(jì)劃》的填寫(xiě)方法如下：“預(yù)算科目”按照《政府預(yù)算收支科目》填寫(xiě)，填寫(xiě)到最底級(jí)科目。“預(yù)算項(xiàng)目”按實(shí)際用途盡量細(xì)化填寫(xiě)，如在職人員工資應(yīng)按基本工資、津貼等項(xiàng)目填報(bào)；離退休人員經(jīng)費(fèi)按離休人員、退休人員分別填寫(xiě)。“資金性質(zhì)”按照預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和單位其它三種資金性質(zhì)填寫(xiě)?！氨驹掠每钣?jì)劃額”按財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付分別填寫(xiě)，屬于統(tǒng)發(fā)工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和采購(gòu)支出等填財(cái)政直接支付；未納入統(tǒng)發(fā)工資范圍的工資支出以及未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出等填財(cái)政授權(quán)支付。項(xiàng)目支出用款計(jì)劃在項(xiàng)級(jí)科目下要具體到實(shí)際支付項(xiàng)目?；窘ㄔO(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)支出用款計(jì)劃要按具體項(xiàng)目編制。

15、預(yù)算單位有哪些業(yè)務(wù)需要到財(cái)政局有關(guān)科室辦理？哪些業(yè)務(wù)需要到支付中心辦理？

答：預(yù)算單位申請(qǐng)預(yù)算（包括編制部門(mén)預(yù)算草案、追加預(yù)算等）、編制分月用款計(jì)劃時(shí)，需到的主管科室辦理。預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃實(shí)際支付資金時(shí)，需要到支付中心辦理。

16、預(yù)算單位需要追加支出預(yù)算時(shí)應(yīng)如何辦理？ 答：預(yù)算單位確需追加預(yù)算的，應(yīng)按下列步驟辦理：（1）預(yù)算單位將預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算金額、可行性報(bào)告報(bào)市財(cái)政局管理科室。（2）追加預(yù)算經(jīng)市政府批準(zhǔn)、財(cái)政局批復(fù)后，相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位分月用款計(jì)劃（格式同用款計(jì)劃），由國(guó)庫(kù)科下達(dá)支付中心后，預(yù)算單位憑用款計(jì)劃到支付中心辦理資金支付。

17、工作日之外，預(yù)算單位如何支取款項(xiàng)？

答：由于國(guó)庫(kù)支付中心的各類(lèi)款項(xiàng)都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業(yè)務(wù)。因此，預(yù)算單位應(yīng)對(duì)款項(xiàng)支取計(jì)劃做出合理安排，對(duì)在工作日之外需支取的款項(xiàng)，應(yīng)提前辦理。

18、預(yù)算單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性由誰(shuí)負(fù)責(zé)？

答：按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。國(guó)庫(kù)管理制度改革后，預(yù)算單位的資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)不變，即資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)仍然歸預(yù)算單位，因此，預(yù)算單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性仍由原單位負(fù)責(zé)。

19、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心的主要職責(zé)是什么？

答：支付中心的主要職責(zé)是管理財(cái)政直接支付方式使用的財(cái)政零余額賬戶、財(cái)政授權(quán)支付方式使用的預(yù)算單位零余額賬戶；統(tǒng)一受理預(yù)算單位用款申請(qǐng)，并根據(jù)預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃、用款額度辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)預(yù)算單位工資統(tǒng)一發(fā)放工作；進(jìn)行財(cái)政資金直接支付和授權(quán)支付的總會(huì)計(jì)核算，建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，按時(shí)提供財(cái)政支付信息，出具日旬月報(bào)表，并定期和國(guó)庫(kù)科、代理銀行、預(yù)算單位進(jìn)行對(duì)帳。