第一篇：2006年度上交所-2006年報(bào)工作備忘錄1-4號(hào)

2006年度上交所《2006年年度報(bào)告工作備忘錄》（1-4號(hào)）

2006年年度報(bào)告工作備忘錄第一號(hào)

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的編制和審閱要求(上海交易所)

發(fā)文單位: 上海交易所 發(fā)文時(shí)間: 2007年01月12日

《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部的相關(guān)解釋僅供參考。

背景：

中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2006年11月頒布了“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知”（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”）,“通知”要求上市公司應(yīng)在披露2006年度報(bào)告的同時(shí)編制“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”），差異調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱并發(fā)表審閱意見(jiàn)，上市公司應(yīng)在差異調(diào)節(jié)表前披露上述

審閱意見(jiàn)。

解釋：

上市公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)表，與此同時(shí)，上市公司還應(yīng)以附注方式充分披露差異調(diào)節(jié)表的編制目的、編制基礎(chǔ)和主要項(xiàng)目附注（格式參照附件一）。上市公司應(yīng)以重要提示的方式對(duì)差異調(diào)節(jié)表中所列報(bào)的2007年1月1日股東權(quán)益（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）與2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告中所列報(bào)的相應(yīng)數(shù)據(jù)可能存在的差異對(duì)

差異調(diào)節(jié)表使用人做出提示。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的有關(guān)要求對(duì)差異調(diào)節(jié)表進(jìn)行審閱時(shí)，應(yīng)保持必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施詢問(wèn)被審閱單位采用的差異調(diào)節(jié)表相關(guān)會(huì)計(jì)政策和所有重要的認(rèn)定、了解差異調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)金額的計(jì)算過(guò)程、閱讀差異調(diào)節(jié)表以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)和在必要時(shí)實(shí)施分析程序等審閱程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分關(guān)注上市公司是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及“通知”的有關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)表、上市公司選擇會(huì)計(jì)政策和差異調(diào)節(jié)表重要認(rèn)定的合理性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶忛喿C據(jù)，并結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)上市公司實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，謹(jǐn)慎發(fā)表審閱意見(jiàn)（標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審閱意見(jiàn)格式參照附件二，其他類型的審閱意見(jiàn)請(qǐng)參照上述格式）。

附件一：差異調(diào)節(jié)表 附件一：差異調(diào)節(jié)表

重要提示：

本公司于2007年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部于2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），目前本公司正在評(píng)價(jià)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)本公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的影響，在對(duì)其進(jìn)行慎重考慮或參照財(cái)政部對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的進(jìn)一步講解后，本公司在編制2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)可能對(duì)編制“新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”）時(shí)所采用相關(guān)會(huì)計(jì)政策或重要認(rèn)定進(jìn)行調(diào)整，從而可能導(dǎo)致差異調(diào)節(jié)表中列報(bào)的2007年1月1日股東權(quán)益（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）與2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告中列報(bào)的相應(yīng)數(shù)據(jù)之

間存在差異。X股份有限公司

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表

金額單位：人民幣元/千元/百萬(wàn)元

項(xiàng)目注釋

項(xiàng)目名稱

2006年12月31日股東權(quán)益（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其中：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額 擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn) 因預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄臵費(fèi)用應(yīng)補(bǔ)提的以前年度折舊等 符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償 股份支付

符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù) 企業(yè)合并

其中：同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值

根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 金融工具分拆增加的權(quán)益 衍生金融工具 所得稅

金額

12

其他

2007年1月1日股東權(quán)益（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）

后附差異調(diào)節(jié)表附注為本差異調(diào)節(jié)表的組成部分。

企業(yè)負(fù)責(zé)人： 主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表附注

(除特別注明外，金額單位為人民幣元/千元/百萬(wàn)元)

一、編制目的

公司于2007年1 月1日起開(kāi)始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為分析并披露執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況的影響，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2006年11月頒布了“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知”（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”），要求公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定，在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告的“補(bǔ)充資料”部分以差異調(diào)節(jié)表的方式披露重大差異的調(diào)節(jié)過(guò)程。

二、編制基礎(chǔ)

差異調(diào)節(jié)表系公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司/集團(tuán)的自身特點(diǎn)和具體情況，以2006年度（合并）財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，并依據(jù)重要性原則編制。

對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條至第十九條中沒(méi)有明確的情況，本差異調(diào)節(jié)表依據(jù)如下原則進(jìn)行編制：

1、子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條至第十九條的規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整，對(duì)于影響上述公司留存收益并影響本公司按照股權(quán)比例享有的凈資產(chǎn)份額的事項(xiàng)，公司根據(jù)其業(yè)務(wù)實(shí)際情

況相應(yīng)調(diào)整留存收益或資本公積。2、3、……

4、需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，公司按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，并

在差異調(diào)節(jié)表中單列項(xiàng)目反映。

三、主要項(xiàng)目附注

[公司應(yīng)對(duì)差異調(diào)節(jié)表的主要項(xiàng)目以附注形式進(jìn)行說(shuō)明，需要詳細(xì)描述每項(xiàng)差異的有關(guān)業(yè)務(wù)情況、相關(guān)的新舊會(huì)計(jì)政策和調(diào)整金額，公司應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況對(duì)相應(yīng)的欄目進(jìn)行調(diào)整，包括增加或減少欄目。] 1、2006年12月31日股東權(quán)益（現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的金額取自公司按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(以下簡(jiǎn)稱“現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”)編制的2006年12月31日（合并）資產(chǎn)負(fù)債表。該報(bào)表業(yè)經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并于2007年X月X日出具了（審計(jì)意見(jiàn)類型）的審計(jì)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告編號(hào)）。該報(bào)表相關(guān)的編制基礎(chǔ)和主要會(huì)計(jì)政策參見(jiàn)本公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

2、長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其中：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額

其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額

3、擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

4、因預(yù)計(jì)資產(chǎn)棄臵費(fèi)用應(yīng)補(bǔ)提的以前年度折舊等

5、符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償

6、股份支付

7、符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)

8、企業(yè)合并

其中：同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值

根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備

9、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資

產(chǎn)

10、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

11、金融工具分拆增加的權(quán)益

12、衍生金融工具

13、所得稅

14、其他

附件二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異調(diào)節(jié)表出具的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”審閱報(bào)告

關(guān)于XX股份有限公司

新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的

審閱報(bào)告 審閱報(bào)告編號(hào)

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”）。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知”（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“通知”）的有關(guān)規(guī)定編制差異調(diào)節(jié)表是ABC公司管理層的責(zé)任。我們的責(zé)任是在實(shí)施審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)差異

調(diào)節(jié)表出具審閱報(bào)告。

根據(jù)“通知”的有關(guān)規(guī)定，我們參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審閱工作，以對(duì)差異調(diào)節(jié)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱主要限于詢問(wèn)公司有關(guān)人員差異調(diào)節(jié)表相關(guān)會(huì)計(jì)政策和所有重要的認(rèn)定、了解差異調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)金額的計(jì)算過(guò)程、閱讀差異調(diào)節(jié)表以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)以及在必要時(shí)實(shí)施分析程序，審閱工作提供的保證程度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審

計(jì)意見(jiàn)。

根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信差異調(diào)節(jié)表沒(méi)有按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“通知”的有關(guān)規(guī)定編

制。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）

（加蓋公章）

地址 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽名并蓋章）

二○○七年X月X日

各公司在執(zhí)行上述要求時(shí)應(yīng)注意，差異調(diào)節(jié)表及其重要提示，以及審閱報(bào)告全文應(yīng)當(dāng)在年報(bào)正文部分披露；差異調(diào)節(jié)表及其重要提示，以及審閱意見(jiàn)在年報(bào)摘要中披露。若會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審閱意見(jiàn)為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的，年報(bào)摘要中的審

閱意見(jiàn)可按如下簡(jiǎn)要方式披露?！氨竟拘屡f會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表已經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱，并出具

了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審閱意見(jiàn)?！?/p>

上海證券交易所上市公司部

2007年1月10 日

2006年年度報(bào)告工作備忘錄第二號(hào)

年度報(bào)告電子文件制作及報(bào)送的要求(上海交易所)

發(fā)文單位: 上海交易所 發(fā)文時(shí)間: 2007年01月19日

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第2號(hào)<年度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定>(2005年修訂)》的內(nèi)容，按照《上市公司信息披露電子化規(guī)范》的標(biāo)準(zhǔn)及本所《關(guān)于做好上市公司2006年年度報(bào)告披露工作的通知》，我部對(duì)上市公司定期報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)（下稱“報(bào)送系統(tǒng)”）進(jìn)行了升級(jí)和修訂。上市公司利用該報(bào)送系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)年度報(bào)告數(shù)據(jù)一次填報(bào)、多用途使用、格式轉(zhuǎn)換等多個(gè)目的，并從源頭上保證了數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。借助我所外部網(wǎng)提供的XBRL實(shí)例文檔展示工具，上市公司可以進(jìn)行同行業(yè)上市公司的比較分析，信息披露透明度的提高也有助于形成公司良好的社會(huì)形象。我所在信息披露電子化、標(biāo)準(zhǔn)化方面的工作已處于國(guó)內(nèi)外領(lǐng)先地位，這都?xì)w功于各上市公司的支持和配合。在2006年年度報(bào)告披露期間，請(qǐng)各上市公司繼續(xù)采用該報(bào)送系統(tǒng)生成包含XBRL實(shí)例文檔的ZIP壓縮包和年度報(bào)告的全文及摘要WORD文

件。

一、系統(tǒng)的獲取

上市公司請(qǐng)從本所網(wǎng)站“上市公司專區(qū)”“2006年報(bào)專輯”下載軟件包“2006年年報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)”和“2006年年報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)使用說(shuō)明”。如果已安裝有以前版本的報(bào)送系統(tǒng)，只要保持與互聯(lián)網(wǎng)的連接，系統(tǒng)可自動(dòng)檢測(cè)新版

本，并完成升級(jí)。

二、電子文件的生成與報(bào)送

上市公司可通過(guò)本所網(wǎng)站“上市公司專區(qū)”“電子文件上傳”向我部報(bào)送2006年年度報(bào)告電子文件。所報(bào)送的電子文件應(yīng)包括：

1、ZIP壓縮包

在完成填寫年度報(bào)告全文后，上市公司可以根據(jù)“2006年年報(bào)標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)使用說(shuō)明”生成以下電子文件。一般情況下，該文件位于C:stockInfodata2006年年度報(bào)告_XXXXXX目錄。如果安裝系統(tǒng)時(shí)用戶選擇了其它安裝目錄，則文

件位置會(huì)相應(yīng)變動(dòng)。

2006年年度報(bào)告_XXXXXX.ZIP XXXXXX指公司代碼。在上市公司有A股時(shí)，XXXXXX指A股代碼，否則XXXXXX為B股代碼。如“邯鄲鋼鐵”最后所提交的電子文件名為2006年年度報(bào)告_600

001.zip

2、全文WORD和摘要WORD文件 兩個(gè)文件可分別由系統(tǒng)生成。一般情況下，文件保存在C:stockInfodata2006年年度報(bào)告_XXXXXXinstance目錄下。如果安裝系統(tǒng)時(shí)用戶選擇了其它安

裝目錄，則文件位置會(huì)相應(yīng)變動(dòng)。

全文WORD文件名：XXXXXX_2006_n.doc（樣式：600001_2006_n.doc）摘要WORD文件名：XXXXXX_2006_nzy.doc（樣式：600001_2006_nzy.doc）

3、上市公司在專人報(bào)送時(shí)，請(qǐng)將所要求的電子文件統(tǒng)一交我部公告制作組人員，再由公告制作組人員轉(zhuǎn)交其他人員。

三、電子文件制作和報(bào)送技術(shù)支持

在年度報(bào)告披露期間，上市公司應(yīng)持續(xù)關(guān)注本所網(wǎng)站“上市公司專區(qū)”“2006年報(bào)專輯”欄目，我部會(huì)及時(shí)發(fā)布最新信息。對(duì)運(yùn)用不熟練和有困難的上市公司，我部將提供技術(shù)支持服務(wù)，幫助上市公司向我部提交相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件。此外，上

市公司可撥打以下電話尋求支持：

1、標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)送系統(tǒng)安裝、使用及ZIP壓縮包生成：021-68811783，68800110；

2、公告制作組聯(lián)系電話：021-68812036，68801424；

3、網(wǎng)站技術(shù)支持電話：021-68800514。

（上海證券交易所上市公司部 2007年1月）

2006年年度報(bào)告工作備忘錄:第三號(hào) 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接若干問(wèn)題

（一）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)-〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部的相關(guān)解釋僅供參考。

一、請(qǐng)各上市公司在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接及運(yùn)用過(guò)程中，參照適用上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)小組第2次工作小組會(huì)議紀(jì)要（見(jiàn)附件）。

二、公司以合并報(bào)表數(shù)據(jù)編制股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的，“少數(shù)股東權(quán)益”影響

數(shù)應(yīng)當(dāng)在差異調(diào)節(jié)表中單獨(dú)列示。

三、上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，及時(shí)制訂（確定）或修改原有會(huì)計(jì)政策、做出或調(diào)整原有會(huì)計(jì)估計(jì)，以作為2007年會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予公司董事會(huì)選擇權(quán)，且相關(guān)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果將產(chǎn)生重要影響的，公司通常應(yīng)將上述變更作為單獨(dú)議案提交公司董事會(huì)進(jìn)行討論并表決通過(guò)，同時(shí)履行信息披露義務(wù)，提交董事會(huì)審議的時(shí)間最遲不得晚于董事會(huì)審議2007年第一季度季報(bào)的時(shí)間。

四、上市公司在擬定2006年度利潤(rùn)分配或資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)追溯調(diào)整事項(xiàng)對(duì)公司未分配利潤(rùn)和資本公積的影響，避免出現(xiàn)利潤(rùn)分配或資本公積金轉(zhuǎn)增股本方案實(shí)施后，2007年財(cái)務(wù)報(bào)表上未分配利

潤(rùn)和資本公積出現(xiàn)負(fù)數(shù)的現(xiàn)象。

五、根據(jù)財(cái)政部財(cái)企〔2006〕67號(hào)的有關(guān)規(guī)定，從2006年1月1日起，按照《公司法》組建的企業(yè)根據(jù)《公司法》第167條進(jìn)行利潤(rùn)分配，不再提取公益金；同時(shí)，為了保持企業(yè)間財(cái)務(wù)政策的一致性，國(guó)有企業(yè)以及其他企業(yè)一并停止實(shí)行公益金制度。企業(yè)對(duì)2005年12月31日的公益金結(jié)余，轉(zhuǎn)作盈余公積金管理使用?？紤]到原《公司法》第177條對(duì)公司計(jì)提法定公積金和法定公益金所做出的強(qiáng)制性規(guī)定，建議將公司2005年12月31日法定公益金的余額轉(zhuǎn)入法定盈

余公積。

六、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的上市公司，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187）相關(guān)規(guī)定對(duì)公司以前年度及未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響，在2006年年報(bào)正文和摘要6.1“管理層討論與分析”中進(jìn)行說(shuō)明，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注“其他重要事項(xiàng)”部分說(shuō)明公司目前采取的土地增值稅會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，目前采取的土地增值稅準(zhǔn)備金計(jì)提政策、已計(jì)提的土地增值稅準(zhǔn)備金金額等。

已披露年報(bào)的從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的上市公司，應(yīng)當(dāng)按照上述要求將相關(guān)說(shuō)明報(bào)送我部，我部認(rèn)為必要的，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)2006年年報(bào)進(jìn)行補(bǔ)充公告。

七、證監(jiān)會(huì)日前發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第9號(hào)－凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)－非經(jīng)常性損益》，自上市公司編制2007年第一季度報(bào)告開(kāi)始執(zhí)行。

上海證券交易所上市公司部

2007年2月15日

附件：

上市公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)小組工作小組會(huì)議紀(jì)要

（2007年第2期）

經(jīng)研究，會(huì)議就以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理原則達(dá)成一致意見(jiàn)：

一、上市公司跨年度發(fā)生的資產(chǎn)購(gòu)買、出售、置換交易時(shí)如何編制“新舊會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表” 如果上述交易根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》可以在2006年度予以確認(rèn)，則公司應(yīng)在2006年財(cái)務(wù)報(bào)表中反映上述交易，同時(shí)，公司還應(yīng)根據(jù)136號(hào)文有關(guān)要求編制新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表；反之，公司應(yīng)在2007年度根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)上述交易并反映在公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，同時(shí)，公司還應(yīng)在2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分中詳細(xì)披露相關(guān)交易

事項(xiàng)的進(jìn)展情況及其影響。

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資

對(duì)于部分派出機(jī)構(gòu)提出的長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題，會(huì)議確定如下事項(xiàng)：

（一）公司對(duì)全資子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照成本法在母公司個(gè)別報(bào)表

中進(jìn)行核算；

（二）上市公司在2006年度收購(gòu)潛在控股股東所屬子公司股權(quán)，潛在控股股東在2007年度完成過(guò)戶，成為上市公司的控股股東，上市公司在首次執(zhí)行日應(yīng)將上述長(zhǎng)期股權(quán)投資劃分為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)－首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第5條第（二）項(xiàng)中的“除上述

（一）以外的其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投

資”并按照其規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

（三）公司在個(gè)別報(bào)表中對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照成本法進(jìn)行核算，如果子公司發(fā)生大幅虧損，則表明該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出現(xiàn)了減值跡象；公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，如發(fā)生減值，公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（四）在長(zhǎng)期股權(quán)投資核算過(guò)程中，如果公司無(wú)法取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的詳細(xì)資料，則公司與被投資單位之間的關(guān)系不能被認(rèn)定為重大影響、共同控制，公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)權(quán)益性投資重新進(jìn)行分類并確定其核算方法。

（五）在首次執(zhí)行日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資（子公司）進(jìn)行銜接處理 公司應(yīng)將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資下相關(guān)二級(jí)科目一并調(diào)整到長(zhǎng)期股權(quán)投資下的投資成本科目中；公司不應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資按照成本法進(jìn)行追溯調(diào)整；對(duì)于實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后公司收到的子公司分來(lái)的以前年度紅利，公司應(yīng)設(shè)置備查賬簿，以到首次執(zhí)行日為止子公司以前年度累計(jì)未分配利潤(rùn)為限，作為投資成本的收回，在個(gè)別報(bào)表中減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本；因此，即使子公司在首次執(zhí)行日后分配紅利（以前年度），公司個(gè)別報(bào)表亦無(wú)法體現(xiàn)利潤(rùn)，該事項(xiàng)對(duì)公司個(gè)別報(bào)表具有重大經(jīng)濟(jì)影響。

三、確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值

與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)更為嚴(yán)格，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求公司應(yīng)從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)，不允許公司采用估值技術(shù)確定投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，上述規(guī)定對(duì)部分A

+H公司可能造成財(cái)務(wù)報(bào)表差異。

四、在同一控制條件下如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)－合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第17條的有關(guān)規(guī)定，母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)

當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

公司在編制上述期初合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)假設(shè)該項(xiàng)企業(yè)合并所產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資在對(duì)比期初至對(duì)比期末一直存在，相應(yīng)調(diào)整期初合并資產(chǎn)負(fù)債表的有

關(guān)權(quán)益項(xiàng)目。

五、所得稅

（一）在可能獲取稅收優(yōu)惠的情況下如何計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，在公司未獲取新的稅收優(yōu)惠政策之前，公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)－所得稅》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算暫時(shí)性差異，再按照目前的法定所得稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）；在公司獲取新的稅收優(yōu)惠政策后，公司可按照優(yōu)惠稅率計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）。

（二）公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)所得稅的影響

截至目前，國(guó)家稅務(wù)總局尚未頒布相應(yīng)的稅務(wù)法規(guī)，在目前的征求意見(jiàn)稿中，公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

按照資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算所得稅費(fèi)用是公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南確定的會(huì)計(jì)核算方法，與稅務(wù)部門是否認(rèn)可無(wú)關(guān)。

六、現(xiàn)金流量表 對(duì)于公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收到或?qū)ν庾鳛樨浛钪Ц兜你y行承兌匯票，公司不應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量計(jì)入現(xiàn)金流量表。

七、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對(duì)于同時(shí)受銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管的金融類上市公司，公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定計(jì)提金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；對(duì)于銀監(jiān)會(huì)的某些監(jiān)管規(guī)定可能導(dǎo)致的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差異，根據(jù)以往的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，在一般情況下，公司會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程中對(duì)上述差異進(jìn)行調(diào)整。

八、上市公司在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件下如何進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露

上市公司應(yīng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的有關(guān)信息披露法規(guī)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露。

九、職工薪酬

（一）公司在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后是否計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9 號(hào)-職工薪酬》應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，公司在執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后不再計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

（二）對(duì)于以前年度的應(yīng)付福利費(fèi)余額在首次執(zhí)行日如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38 號(hào)-首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，首次執(zhí)行日企業(yè)的職工福利費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9 號(hào)--職工薪酬》規(guī)定，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和職工福利計(jì)劃確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（職工福利），該項(xiàng)金額與原轉(zhuǎn)入的應(yīng)付職工薪酬（職工福利）之間的差額調(diào)整管理費(fèi)用。

十、企業(yè)合并

（一）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)－企業(yè)合并》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于非同一控制條件下的企業(yè)合并（控股合并），被收購(gòu)企業(yè)不能按照公允價(jià)值調(diào)整其賬面

價(jià)值。

（二）如何判斷是否屬于同一控制

根據(jù)會(huì)計(jì)部與財(cái)政部會(huì)計(jì)司協(xié)調(diào)會(huì)議精神，對(duì)同一控制條件下的企業(yè)合并的認(rèn)定應(yīng)把握從嚴(yán)控制原則，公司通常應(yīng)將同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部所進(jìn)行的企業(yè)合并認(rèn)定為同一控制條件下的企業(yè)合并；對(duì)于國(guó)家或地方國(guó)資委控制下的企業(yè)之間發(fā)生的企業(yè)合并，通常應(yīng)按照個(gè)案實(shí)際情況進(jìn)行認(rèn)定。

2006年年度報(bào)告工作備忘錄第四號(hào) 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接若干問(wèn)題

（二）發(fā)文單位: 上海交易所 發(fā)文時(shí)間: 2007年03月03日

《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)

則，我部的相關(guān)解釋僅供參考。

一、根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn)》第十項(xiàng)的要求，原同時(shí)按照國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的B股、H股等上市公司，首次執(zhí)行日根據(jù)取得的相關(guān)信息、能夠?qū)σ驎?huì)計(jì)政策變更所涉及的有關(guān)交易和事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整的，如持有至到期投資、借款費(fèi)用等，以追溯調(diào)整后的結(jié)果作為首次執(zhí)行日的余額。未發(fā)行B股、H股的金融企業(yè)可比照

處理。

前述公司擬根據(jù)專家工作組意見(jiàn)進(jìn)行追溯調(diào)整的，對(duì)于不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)》第五條至第十九條的追溯調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表”（以下簡(jiǎn)稱“差異調(diào)節(jié)表”）中增加如下披露事項(xiàng)：

1、增加的各項(xiàng)追溯調(diào)整項(xiàng)目及其影響金額；

2、對(duì)于增加的各項(xiàng)追溯調(diào)整項(xiàng)目，公司應(yīng)在差異調(diào)節(jié)表重要提示和附注中披露差異調(diào)節(jié)項(xiàng)目、影響數(shù)、追溯調(diào)整依據(jù)等內(nèi)容。

上海證券交易所上市公司部

2007年3月2日

第二篇：上市公司年報(bào)工作備忘錄(第1-5號(hào))

2007年報(bào)告工作備忘錄（上交所）（1-5號(hào)）

2007年報(bào)告工作備忘錄 第一號(hào) 對(duì)年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（一）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對(duì)有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、摘要表格7.8.4“上市公司買賣其它上市公司股份的情況的披露” 上市公司應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)股票區(qū)分買入和賣出情況披露報(bào)告期內(nèi)買賣情況，報(bào)告期內(nèi)對(duì)同一股票買入情況應(yīng)當(dāng)合并后披露。

證券公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、商業(yè)銀行等金融類上市公司買賣數(shù)量較多，無(wú)法按照摘要格式7.8.4進(jìn)行披露的，可以根據(jù)年報(bào)準(zhǔn)則第五條的規(guī)定，經(jīng)我部同意后，以匯總的方式披露摘要表格7.8.4。

二、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券、上市分離交易可轉(zhuǎn)債、公司債券的公司年報(bào)披露內(nèi)容特別要求：

1、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的公司應(yīng)當(dāng)按照我所《股票上市規(guī)則》（2006年修訂）第6.13條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容；發(fā)行公司債券的公司應(yīng)當(dāng)按照我所《公司債券上市規(guī)則》（2007年修訂版）第5.2條的規(guī)定披露有關(guān)內(nèi)容。

2、報(bào)告期內(nèi)已發(fā)行上市分離交易可轉(zhuǎn)債的公司應(yīng)披露如下內(nèi)容：

（1）認(rèn)股權(quán)證行權(quán)價(jià)格的調(diào)整情況；

（2）擔(dān)保人盈利能力、資產(chǎn)狀況和信用狀況發(fā)生重大變化的情況（如有）。

三、根據(jù)本所年報(bào)通知的要求，本所鼓勵(lì)有條件的上市公司同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

上市公司擬披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估報(bào)告出具核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，并同時(shí)披露。

四、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》要求公司審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)前審閱公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，形成書(shū)面意見(jiàn)；在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)場(chǎng)后加強(qiáng)與年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，在年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具初步審計(jì)意見(jiàn)后再一次審閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，形成書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)進(jìn)行表決，形成決議后提交董事會(huì)審核；同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事本公司審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告和下續(xù)聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的決議。

審計(jì)委員會(huì)形成的上述文件應(yīng)當(dāng)在年報(bào)全文第八節(jié)“董事會(huì)日常工作情況”中進(jìn)行披露。

上海證券交易所上市公司部

2008年1月15日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第二號(hào)（修訂）商業(yè)銀行2007年報(bào)告披露的特別要求

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)-報(bào)告的內(nèi)容與格式》的要求，我部制定了本備忘錄，請(qǐng)各商業(yè)銀行在編制2007年報(bào)告時(shí)遵照?qǐng)?zhí)行。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在2007年年報(bào)正文中增加披露以下內(nèi)容：

（一）截止報(bào)告期末前3年的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，包括存款總額、貸款總額、同業(yè)拆入、資本凈額（包括核心資本和附屬資本）、加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)凈額、貸款損失準(zhǔn)備。

（二）截止報(bào)告期末前3年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括總資產(chǎn)收益率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、存貸比、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、拆借資金比例、撥備覆蓋率、成本收入比。銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)與以前一致的口徑計(jì)算上述指標(biāo)，對(duì)編制口徑進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)做出特別說(shuō)明。

鼓勵(lì)銀行披露：正常貸款遷徙率（含正常類貸款遷徙率和關(guān)注類貸款遷徙率）、不良貸款遷徙率（含次級(jí)類貸款遷徙率和可疑類貸款遷徙率）

其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準(zhǔn)備金余額/不良貸款余額

（三）報(bào)告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級(jí)分類的正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款的數(shù)額和占比，以及與上年同期相比的增減變動(dòng)情況。銀行對(duì)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，不再按五級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)披露貸款質(zhì)量情況。

同時(shí)，銀行還應(yīng)披露本報(bào)告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況確定重組貸款和逾期貸款的標(biāo)準(zhǔn)。

商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)上述增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。

（四）商業(yè)銀行應(yīng)在定期報(bào)告中披露分級(jí)管理情況及各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布等。

（五）報(bào)告期內(nèi)貸款呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提和核銷情況，包括呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法、呆帳準(zhǔn)備金的期初余額、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷、期末余額、回收以前已核銷呆賬的數(shù)額。

（六）報(bào)告期表內(nèi)應(yīng)收利息的增減變動(dòng)情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額和期末余額。

商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)表內(nèi)應(yīng)收利息及其壞賬準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析。

商業(yè)銀行對(duì)發(fā)生減值貸款按合同本金和合同利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息通過(guò)表外進(jìn)行登記的，還應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期表外登記的應(yīng)收未收利息的增減變動(dòng)情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回?cái)?shù)額、本期轉(zhuǎn)銷數(shù)額和期末余額。

（七）報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入中貸款、拆借、存放央行、存放同業(yè)、債券投資、手續(xù)費(fèi)、傭金及其他項(xiàng)目的數(shù)額、占比，并對(duì)同比變動(dòng)情況予以分析。

（八）貸款投放的前十個(gè)行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、按主要擔(dān)保方式分類的貸款投放分布情況，前十大貸款客戶和貸款余額以及占貸款總額的比例。

（九）截止報(bào)告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況等。

（十）報(bào)告期存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率，包括企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲(chǔ)蓄活期存款、儲(chǔ)蓄定期存款的平均余額和利率以及合計(jì)數(shù)；貸款平均余額和平均利率可以根據(jù)銀行通行做法以企業(yè)貸款、個(gè)人貸款、票據(jù)貼現(xiàn)等分類進(jìn)行披露。

銀行可以區(qū)分境內(nèi)、境外披露上述存貸款業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

（十一）銀行持有的金融債券的類別和金額，重大金融債券的面值、年利率及到期日，計(jì)提減值準(zhǔn)備情況。銀行持有的衍生金融工具的主要類別和金額，報(bào)告期內(nèi)公允價(jià)值的變動(dòng)情況。

銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況確定重大的標(biāo)準(zhǔn)和適當(dāng)?shù)姆诸惙绞綄?duì)重大金融債券進(jìn)行披露。計(jì)提減值準(zhǔn)備比例超過(guò)其面值50%的非重大金融債券，銀行應(yīng)當(dāng)比照重大金融債券的要求進(jìn)行匯總披露。

（十二）披露對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成重大影響的表外項(xiàng)目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開(kāi)出保函、開(kāi)出信用證）、租賃承諾、出質(zhì)資產(chǎn)、資本性支出承諾等項(xiàng)目的具體情況。

（十三）披露下列各類風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況：

1、信用風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險(xiǎn)管理、信用風(fēng)險(xiǎn)暴露、信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、信用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制政策、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的程序和方法、信用風(fēng)險(xiǎn)分布情況、信用風(fēng)險(xiǎn)集中程度等情況。

2、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動(dòng)性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析資產(chǎn)與負(fù)債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動(dòng)性的因素，說(shuō)明本行流動(dòng)性管理策略。

3、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況的定量和定性信息，包括所承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的類別、總體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平及不同類別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)頭寸和風(fēng)險(xiǎn)水平；有關(guān)市場(chǎng)價(jià)格的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價(jià)格變動(dòng)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況和贏利能力的影響；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和程序；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本狀況等。

4、操作風(fēng)險(xiǎn)狀況。商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)可能由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，披露內(nèi)部管理狀況。

5、其他風(fēng)險(xiǎn)狀況。其他可能對(duì)本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（十四）對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說(shuō)明，內(nèi)容包括：針對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和復(fù)雜程度，銀行資本評(píng)估程序的合理性；對(duì)大額暴露和風(fēng)險(xiǎn)集中的識(shí)別；銀行評(píng)估程序所用參數(shù)的準(zhǔn)確性和完整性；銀行評(píng)估程序在范圍界定方面的合理性和有效性；壓力測(cè)試和對(duì)各種假設(shè)及參數(shù)的分析。

鼓勵(lì)銀行披露本條涉及的定量風(fēng)險(xiǎn)因素分析、評(píng)估和測(cè)試，在現(xiàn)階段銀行可以定性分析為主。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況在報(bào)告相關(guān)章節(jié)披露上述內(nèi)容，其中第（一）、（二）、（三）項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)在報(bào)告摘要中披露，涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的，以合并報(bào)表數(shù)據(jù)披露。

上海證券交易所上市公司部 2008年1月30日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第三號(hào)（修訂）

對(duì)年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（二）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對(duì)有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、摘要表格7.8.4“上市公司買賣其它上市公司股份的情況的披露”

上市公司在報(bào)告期內(nèi)賣出申購(gòu)新股取得的股票，可在7.8.4中以下列方式進(jìn)行匯總披露: “報(bào)告期內(nèi)賣出申購(gòu)新股取得的股票產(chǎn)生的投資收益金額為_(kāi)______元。

二、摘要表格4.1中“限售股份變動(dòng)情況表”

對(duì)于年初（或股改方案實(shí)施后）持有限售股數(shù)低于上市公司總股本1%的股東，上市公司對(duì)其持有的限售股份變動(dòng)情況可以進(jìn)行匯總披露。

該表“解除限售日期”按報(bào)告期內(nèi)限售股份解除限售的日期填寫，對(duì)于通過(guò)匯總方式披露的限售股份，無(wú)須填寫解除限售日期。

三、目前尚未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司應(yīng)當(dāng)盡快設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并根據(jù)年報(bào)準(zhǔn)則和證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》的要求履行相關(guān)職責(zé)和信息披露義務(wù)。若上市公司無(wú)法在年報(bào)披露前設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的，應(yīng)當(dāng)在年報(bào)“董事會(huì)報(bào)告”相關(guān)部分對(duì)未按要求進(jìn)行披露的情況和原因進(jìn)行說(shuō)明。

審計(jì)委員會(huì)按年報(bào)準(zhǔn)則及《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》的相關(guān)規(guī)定在年報(bào)中披露審計(jì)委員會(huì)履職情況匯總報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)在向我部報(bào)送年報(bào)相關(guān)材料時(shí)，同時(shí)將經(jīng)審計(jì)委員會(huì)蓋章或其成員簽字的報(bào)告報(bào)我部備案。

年報(bào)準(zhǔn)則中要求的薪酬委員會(huì)匯總報(bào)告比照上述處理原則進(jìn)行披露和備案。

四、上市公司在填寫股東持股情況表時(shí)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)地核實(shí)股東身份，準(zhǔn)確填寫股東性質(zhì)和股份質(zhì)押或凍結(jié)情況，原則上對(duì)公司5%以上的股東的股東性質(zhì)和股份質(zhì)押或凍結(jié)情況不得披露為“未知”。

五、上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好上市公司2007年報(bào)告及相關(guān)工作的通知》建立獨(dú)立董事年報(bào)工作制度，并在向我部報(bào)送年報(bào)相關(guān)材料時(shí)，同時(shí)將獨(dú)立董事年報(bào)工作制度（已提交的公司不必再次提交）及公司2007年年報(bào)編制過(guò)程中每位獨(dú)立董事履職情況的書(shū)面記錄文件報(bào)我部備案。上海證券交易所上市公司部 2008年1月30日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第四號(hào) 對(duì)年報(bào)準(zhǔn)則有關(guān)條文的剖析

（三）《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（2007年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部對(duì)有關(guān)條文中涉及的事項(xiàng)做出如下剖析，僅供參考。

一、上市公司召開(kāi)審議2007年報(bào)告的董事會(huì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況至少對(duì)以下內(nèi)容形成決議并做出公告： 1、2007年董事會(huì)工作報(bào)告； 2、2007年財(cái)務(wù)決算報(bào)告； 3、2007年利潤(rùn)分配預(yù)案，2007盈利但未提出現(xiàn)金利潤(rùn)分配預(yù)案的上市公司,應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)公告中說(shuō)明原因,并說(shuō)明未分配利潤(rùn)的用途和使用計(jì)劃；

4、關(guān)于聘用2008審計(jì)機(jī)構(gòu)的議案（如適用）；

5、關(guān)于對(duì)前期已披露的2007年期初資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目及其金額做出變更或調(diào)整的議案（如適用），并在董事會(huì)決議公告中對(duì)變更或調(diào)整的具體項(xiàng)目及其金額進(jìn)行說(shuō)明。

6、關(guān)于公司內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的議案；（如上市公司擬在年報(bào)中披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告和審計(jì)機(jī)構(gòu)和核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)）

7、關(guān)于對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的專項(xiàng)說(shuō)明（如適用）

8、關(guān)于申請(qǐng)撤銷股票交易特別處理的議案（如適用）；

9、關(guān)于公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案（如適用）；

10、關(guān)于公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的議案（如適用）；

11、關(guān)于召開(kāi)公司2007股東大會(huì)的議案（如適用）；

二、2007年1月1日股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表的格式

上市公司應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知》（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）等文件要求復(fù)核2007年1月1日股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中將其與2006報(bào)告中披露的原股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表進(jìn)行對(duì)比并披露修正的項(xiàng)目、金額和原因（格式請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)附件），若無(wú)變化也應(yīng)做出說(shuō)明，在此基礎(chǔ)上合理確定2007期初余額。其中，原同時(shí)按照國(guó)內(nèi)及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的B股、H股等上市公司，首次執(zhí)行日根據(jù)取得的相關(guān)信息，能夠?qū)σ驎?huì)計(jì)政策變更所涉及的交易或事項(xiàng)的處理結(jié)果進(jìn)行追溯調(diào)整的，以追溯調(diào)整后的結(jié)果作為首次執(zhí)行日的余額。

三、關(guān)于員工激勵(lì)費(fèi)用的正確計(jì)量和披露

已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施高管人員激勵(lì)計(jì)劃的上市公司，應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定足額確認(rèn)成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注-股份支付部分中，對(duì)股份支付協(xié)議的基本情況、使用的估值模型、確定公允價(jià)值過(guò)程中采用的計(jì)算參數(shù)以及選定依據(jù)和理由等進(jìn)行充分披露。

四、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

上市公司在確認(rèn)與可抵扣暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則中規(guī)定的確認(rèn)條件，以有關(guān)暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間很可能獲得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。其中，在確認(rèn)與未彌補(bǔ)虧損相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中詳細(xì)披露上市公司在稅法規(guī)定的可彌補(bǔ)虧損有效期內(nèi)，能夠?qū)崿F(xiàn)足夠的應(yīng)納稅所得額或通過(guò)其他稅務(wù)計(jì)劃能夠轉(zhuǎn)回上述暫時(shí)性差異的說(shuō)明。

上市公司還應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)前期已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

五、關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定 上市公司應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確定合并報(bào)表范圍，并將所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司、特殊行業(yè)的子公司、小規(guī)模子公司和特殊目的主體等全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

六、關(guān)于建立與金融工具相關(guān)的管理決策流程

上市公司建立健全與金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分類、公允價(jià)值確定相關(guān)的決策機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量。

七、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

上市公司嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)，并謹(jǐn)慎選擇投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法。上市公司通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的前提下，也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。對(duì)于采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及對(duì)活躍市價(jià)進(jìn)行調(diào)整的相關(guān)信息。

八、關(guān)于職工福利費(fèi)的新舊銜接

上市公司在首次執(zhí)行日將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬。首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)，上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》的規(guī)定，根據(jù)實(shí)際情況和當(dāng)期職工福利計(jì)劃確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的職工福利費(fèi)，自轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬的福利費(fèi)余額中列支，原轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬的福利費(fèi)余額與該項(xiàng)金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期管理費(fèi)用并作為非經(jīng)常性損益進(jìn)行披露。

九、關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)

上市公司對(duì)所有或有事項(xiàng)合同進(jìn)行清查，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(xiàng)，如未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同、重組義務(wù)等，凡與其相關(guān)的義務(wù)滿足新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定條件的，上市公司均應(yīng)足額確認(rèn)費(fèi)用或損失，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

十、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段支出的資本化

上市公司應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段，并根據(jù)實(shí)際情況合理確定開(kāi)發(fā)階段的支出是否符合資本化條件。上市公司對(duì)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)階段支出予以資本化的，上市公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資本化條件的相關(guān)證據(jù)；對(duì)于劃分為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，上市公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明該無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)情況，包括是否具有合同或法律規(guī)定、能否自市場(chǎng)上取得相關(guān)信息等。

十一、上市公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》（財(cái)會(huì)[2007]14號(hào)）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專家工作組意見(jiàn)》（第3期）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)存在限售期的股權(quán)投資、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券等進(jìn)行核算。

十二、上市公司在計(jì)算基本每股收益時(shí)，作為同一控制下企業(yè)合并的合并方，應(yīng)當(dāng)將作為對(duì)價(jià)而發(fā)行的全部新股數(shù)計(jì)入合并當(dāng)年和對(duì)比的發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（即權(quán)重為1），并采用同樣的原則計(jì)算稀釋每股收益。

十三、根據(jù)證監(jiān)會(huì)的通知，中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、開(kāi)元信德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、河北光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司和五洲松德聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已向證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部提交了更名申請(qǐng)。原聘用中瑞華、湖南開(kāi)元、河北華安、北京五洲聯(lián)合的上市公司繼續(xù)聘用上述四家存續(xù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，只需公告會(huì)計(jì)師事務(wù)所更名，無(wú)須作為換所上股東大會(huì)審議。原聘用岳華、天津信德的上市公司在聘用中瑞岳華或開(kāi)元信德時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《公司法》第一百七十條和《關(guān)于印發(fā)〈上市公司章程指引（2006年修訂）〉的通知》（證監(jiān)公司字[2006]38號(hào)）第一百五十九條的規(guī)定，履行變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)程序。

除上述四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，上市公司聘用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)證監(jiān)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://assdata.csrc.gov.cn，查詢“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”和“會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)”兩個(gè)模塊），核對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，我部對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱不符的，將不接受其出具的文件。

附件： 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表對(duì)比披露表

上海證券交易所上市公司部

2008年1月30日

2007年報(bào)告工作備忘錄 第五號(hào) 關(guān)于年報(bào)披露事項(xiàng)的特別提醒

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)-報(bào)告的內(nèi)容與格式》的規(guī)定，結(jié)合我所年報(bào)事后審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，現(xiàn)對(duì)年報(bào)披露事項(xiàng)做如下特別提醒：

一、上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（證監(jiān)公司字[2007]212號(hào)）第三十三條的規(guī)定，披露新的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括（但不限于）收入、費(fèi)用成本計(jì)劃等。

二、上市公司應(yīng)嚴(yán)格遵守《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<報(bào)告的內(nèi)容與格式>》（證監(jiān)公司字[2007]212號(hào)）第二十五條的規(guī)定，披露每一位現(xiàn)任董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員在報(bào)告期內(nèi)從公司獲得的稅前報(bào)酬總額。

三、此前未按規(guī)定披露上述內(nèi)容的公司，一律應(yīng)在本備忘錄發(fā)布后立即予以補(bǔ)充披露。由于商業(yè)秘密等特殊原因?qū)е虏糠中畔⒋_實(shí)不便披露的，公司可向本所申請(qǐng)豁免，經(jīng)本所批準(zhǔn)后，可以不予披露。公司應(yīng)當(dāng)在相關(guān)章節(jié)說(shuō)明未按本準(zhǔn)則要求進(jìn)行披露的原因。

上海證券交易所上市公司部 2008年3月4日

第三篇：工作備忘錄

2013——2014學(xué)年上學(xué)期工作備忘錄

白新德

2013年8月：在中心校值日值班：參加教體局職高會(huì)議并安排落實(shí)；到各村檢查辦輔導(dǎo)班情況。

2013年9月：到各中小學(xué)檢查開(kāi)學(xué)情況；參加教體局教研會(huì)并制訂本學(xué)年我鎮(zhèn)教研工作計(jì)劃；匯總教科研結(jié)題報(bào)告；教師、學(xué)生征文安排整理和上交；上學(xué)期教體局教師各類證書(shū)的領(lǐng)取和發(fā)放；統(tǒng)計(jì)、匯總和上報(bào)中小學(xué)基本信息；參加教體局組織教育現(xiàn)代化督導(dǎo)評(píng)估培訓(xùn)會(huì)；參加青少年活動(dòng)中心組織的表彰會(huì)（我中心校獲得新密市第五屆青少年才藝大賽優(yōu)秀組織單位獎(jiǎng)）；參加教體局在新密二高組織的心理健康會(huì)議并安排落實(shí)會(huì)議精神；教師節(jié)期間陪同陳會(huì)云、張建召到楊樹(shù)崗、白寨一初中和部分退休教師家進(jìn)行慰問(wèn)；安排布置2013年“紅領(lǐng)巾相約中國(guó)夢(mèng)”主題日活動(dòng)；參加鄭州市組織的成人職業(yè)教育培訓(xùn)（9月22日至9月29日在上海開(kāi)放大學(xué)）。

2013年10月：教體局返回27名小學(xué)生學(xué)籍入網(wǎng)；陪同教體局督導(dǎo)室人員到黑峪溝小學(xué)進(jìn)行教育現(xiàn)代化評(píng)估驗(yàn)收（10日至11日）；鄭州河南大學(xué)體育學(xué)院參加鄭州市鼓號(hào)隊(duì)匯演；召開(kāi)2013年普九督縣會(huì)議并進(jìn)行布置、收集、整理；統(tǒng)計(jì)小學(xué)升初中一、二初中報(bào)到情況、分班情況、成績(jī)匯總和比對(duì)等；整理、匯總、上交第十屆“星星火炬”全國(guó)少年兒童英語(yǔ)風(fēng)采大賽報(bào)名；安排新密市團(tuán)市委布置的關(guān)于“關(guān)愛(ài)農(nóng)民工子女”結(jié)對(duì)工作；參加新密市2012——2013學(xué)年基礎(chǔ)教育工作會(huì)；整理我鎮(zhèn)中心校2012——2013學(xué)年教育工作會(huì)材料；統(tǒng)計(jì)2012——2013學(xué)年各校各班各科成績(jī)（七、八年級(jí)四次，九年級(jí)三次）；上報(bào)新密市第二批管理示范學(xué)校（史溝希望小學(xué)、黑峪溝小學(xué)、白寨二初中）；到鄭州市二七區(qū)青少年活動(dòng)中心參加全民終身學(xué)習(xí)啟動(dòng)儀式；教育科審核2013年初中七年級(jí)和小學(xué)一年級(jí)學(xué)籍；到牌坊溝小學(xué)參加聽(tīng)評(píng)課活動(dòng)；匯總工作臺(tái)賬。

2013年11月：制訂2013—2014學(xué)年上學(xué)期初中期中教學(xué)質(zhì)量檢測(cè)考務(wù)安排細(xì)則；按教育科要求，安排初中七年級(jí)和小學(xué)一年級(jí)學(xué)籍照片采集工作；安排2013—2014學(xué)年上期段考，并組織教師評(píng)卷、輸分、成績(jī)核算和召開(kāi)段考質(zhì)量分析會(huì)等事宜；安排各中小學(xué)學(xué)生參加英語(yǔ)風(fēng)采大賽；普九督縣檔案整理、匯總、上報(bào)和驗(yàn)收；匯總上報(bào)各中小學(xué)辦學(xué)規(guī)模情況；布置安排了成人教育檔案的整理；安排了鼓號(hào)隊(duì)匯報(bào)演出；陪同教體局督導(dǎo)室人員到白寨二初中進(jìn)行教育現(xiàn)代化評(píng)估驗(yàn)收；

2013年12月：整理匯總裝訂了成人教育檔案，參加了教體局舉行的檔案展評(píng)；到米村參加了道德課堂現(xiàn)場(chǎng)會(huì)；統(tǒng)計(jì)匯總了農(nóng)村少先隊(duì)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)材料并上報(bào)教體局；制定白寨鎮(zhèn)2013—2014學(xué)初中課堂教學(xué)達(dá)標(biāo)評(píng)優(yōu)活動(dòng)方案；安排了初中參加新密市課堂達(dá)標(biāo)的教師參加中心校組織的理論考試；組織了中小學(xué)教師課堂達(dá)標(biāo)活動(dòng)教學(xué)基本功考核（鋼筆字、粉筆字、說(shuō)課、答辯）；參加了教體局組織的責(zé)任督學(xué)會(huì)議；整理各中小學(xué)工作臺(tái)賬；下發(fā)了“關(guān)于舉辦第二十屆鄭州市青少年科技創(chuàng)新大賽的通知”，并且進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和上報(bào)。按要求進(jìn)行了本學(xué)期工作總結(jié)。2014年1月：到新密二高參加名班主任工作室建設(shè)會(huì)議；參加教體局期終考試考務(wù)會(huì)，安排2013—2014學(xué)年上期終考工作，并組織教師評(píng)卷、輸分、成績(jī)核算和終考質(zhì)量分析以及材料上報(bào)；

2013——2014學(xué)年下學(xué)期工作備忘錄

2014年2月：到各教學(xué)點(diǎn)檢查開(kāi)學(xué)情況；完善中小學(xué)課堂教學(xué)達(dá)標(biāo)評(píng)優(yōu)活動(dòng)材料；召開(kāi)初中教導(dǎo)主任會(huì)；安排中小學(xué)課堂教學(xué)達(dá)標(biāo)評(píng)優(yōu)課堂展示活動(dòng)；整理德育先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人材料并上交；參加教研會(huì)。

2014年3月：安排成人教育、社區(qū)教育論文的撰寫；安排布置“職普聯(lián)手共發(fā)展”學(xué)校結(jié)對(duì)活動(dòng)；安排課堂達(dá)標(biāo)活動(dòng)“課堂展示”環(huán)節(jié)并匯總上報(bào)材料；安排本學(xué)期中小學(xué)德育活動(dòng)；安排布置鄭州市、新密市新三好和優(yōu)干評(píng)選及上報(bào)；統(tǒng)計(jì)匯總上報(bào)參加社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)人數(shù)；安排布置組織新密市第六屆青少年才藝大賽活動(dòng)；到劉寨初中參加2014年畢業(yè)班復(fù)習(xí)教學(xué)研討會(huì)；安排布置全國(guó)青少年五好小公民“美麗中國(guó)

我的中國(guó)夢(mèng)”主題教育讀書(shū)活動(dòng)；

2014年4月：召開(kāi)九年級(jí)畢業(yè)班教師會(huì)；迎接第二批管理示范化學(xué)校驗(yàn)收（黑峪溝小學(xué)、白寨二初中和史溝希望小學(xué)）；統(tǒng)計(jì)各小學(xué)少先隊(duì)對(duì)數(shù)、輔導(dǎo)教師數(shù)并上報(bào)；制作農(nóng)村少先隊(duì)工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)版面；安排新密市中小學(xué)心理健康教育達(dá)標(biāo)示范校評(píng)估準(zhǔn)備工作；安排書(shū)香校園創(chuàng)建評(píng)選活動(dòng)；安排初中理化生和體育測(cè)試；檢查特色學(xué)校迎檢準(zhǔn)備情況；安排期中考試事宜（考務(wù)會(huì)、監(jiān)考、評(píng)卷、成績(jī)匯總等）；參加新密市成人教育會(huì)議。

2014年5月：安排減負(fù)萬(wàn)里行活動(dòng)（召開(kāi)會(huì)議、填寫表冊(cè)、匯總及上報(bào)）；和陳會(huì)云、趙報(bào)懷一起參加一初中到二初中和二初中到一初中的送課活動(dòng)以及作業(yè)展評(píng)活動(dòng)；特色學(xué)校驗(yàn)收（史溝、黑峪溝、二初中）；參加市教研室組織的期中測(cè)試英語(yǔ)、語(yǔ)文質(zhì)量分析會(huì)；整理和匯總基本辦學(xué)條件表冊(cè)并上報(bào)；安排、匯總、上報(bào)九年級(jí)保送生試卷評(píng)改；匯總及上報(bào)社區(qū)教育基本情況表冊(cè)；安排各中小學(xué)的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)；安排2014年初中七年級(jí)招生有關(guān)事宜（召開(kāi)六年級(jí)教導(dǎo)主任會(huì)議，填寫相關(guān)表冊(cè)、招生生源統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)等）；匯總上報(bào)成人教育調(diào)查表；才藝大賽證書(shū)發(fā)放（教師36人，學(xué)生一等獎(jiǎng)62人，二等獎(jiǎng)51人，三等獎(jiǎng)31人）

2014年6月：安排五好小公民征文撰寫、評(píng)選及上交；匯總期末檢查成績(jī)及總結(jié)的撰寫；優(yōu)秀班主任評(píng)選及上報(bào)（李霞、盧勤藏、陳曉彩、李春艷、郭曉琳、王巧紅、呂子娟，文號(hào)：新密教體文2014【133】號(hào)），參加教體局期終考試考務(wù)會(huì)，安排布置2013—2014學(xué)年下期終考工作，并組織教師評(píng)卷、輸分、成績(jī)核算和終考質(zhì)量分析以及材料上報(bào)；

2014——2015學(xué)年上學(xué)期工作備忘錄

2014年8月：召開(kāi)中小學(xué)學(xué)籍管理員會(huì)議，安排一年級(jí)和七年級(jí)學(xué)生學(xué)籍工作；制訂普教工作計(jì)劃；檢查各校開(kāi)學(xué)情況； 2014年9月：匯總本學(xué)年中小學(xué)基本情況登記表并上報(bào)；匯總本學(xué)年中小學(xué)學(xué)生人數(shù)統(tǒng)計(jì)表并上報(bào)；審核中小學(xué)學(xué)籍并上交表冊(cè)；匯總暑假教師讀書(shū)征文活動(dòng)并上報(bào)；制定本學(xué)年社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)方案并上報(bào)；評(píng)選“全民之星”并上報(bào)；統(tǒng)計(jì)義務(wù)教育證書(shū)并上報(bào)；環(huán)保征文匯總并上報(bào)；英語(yǔ)風(fēng)采大賽報(bào)名；統(tǒng)計(jì)2008級(jí)小學(xué)畢業(yè)生未錄取學(xué)生情況并上報(bào)。

2014年10月：召開(kāi)普九督縣會(huì)議，布置驗(yàn)收本學(xué)年普九督縣工作；舉行初中“經(jīng)典古詩(shī)文默寫”團(tuán)體賽，批改試卷，匯總成績(jī)并上報(bào)；匯總新密市以內(nèi)白寨鎮(zhèn)以外學(xué)生基本信息并上報(bào)；匯總2---6年級(jí)、8---9年級(jí)未建籍學(xué)生并上報(bào)；統(tǒng)計(jì)初中學(xué)生數(shù)上報(bào)試卷數(shù)；匯總法制進(jìn)校園材料并上報(bào)；安排中考（召開(kāi)考務(wù)會(huì)、上報(bào)保密員、巡視員）。

2014年11月：匯總核算中考成績(jī)并上報(bào)，中考質(zhì)量分析會(huì)；上報(bào)家長(zhǎng)學(xué)校事跡材料、核心價(jià)值觀、雙關(guān)愛(ài)先進(jìn)集體材料；召開(kāi)成人教育會(huì)議，安排布置成人教育檔案的整理。

2014年12月：安排驗(yàn)收中華經(jīng)典誦讀活動(dòng)；安排課堂達(dá)標(biāo)理論測(cè)試；匯總中小學(xué)班主任建設(shè)情況表冊(cè)并上報(bào)；安排匯總科技創(chuàng)新大賽材料并上報(bào)；整理鄉(xiāng)土教材并上交；

2015年1月：統(tǒng)計(jì)初中學(xué)生數(shù)上報(bào)試卷數(shù)；制訂中小學(xué)校長(zhǎng)優(yōu)質(zhì)課評(píng)選方案，安排進(jìn)行中小學(xué)校長(zhǎng)優(yōu)質(zhì)課評(píng)選；安排一年級(jí)學(xué)籍照片采集；期末工作檢查；統(tǒng)計(jì)上等級(jí)幼兒園情況并上報(bào)；期末工作考核小結(jié)；初中學(xué)生信息匯總上報(bào)；期末考務(wù)會(huì)。2015年2月：組織期末考試（安排評(píng)卷、成績(jī)匯總、成績(jī)核算、質(zhì)量分析等），假期值班。

2015年3月：召開(kāi)現(xiàn)代化學(xué)校督導(dǎo)評(píng)估會(huì)議，制訂新學(xué)期行事歷；檢查各校開(kāi)學(xué)情況；匯總初中達(dá)標(biāo)課材料并上報(bào)；安排成人教育優(yōu)質(zhì)課并上報(bào)及驗(yàn)收；收繳各校德育工作計(jì)劃；安排愛(ài)國(guó)教育讀本征訂；安排才藝大賽報(bào)名工作。

2015年4月：組織期中考試（安排評(píng)卷、成績(jī)匯總、成績(jī)核算、質(zhì)量分析等）；安排初中畢業(yè)班體育、理化生測(cè)試工作；安排七八年級(jí)作業(yè)展評(píng)；鄭州市、新密市優(yōu)秀學(xué)生干部、三好學(xué)生評(píng)選及上報(bào)。

2015年5月：匯總五四青年節(jié)材料并上報(bào)；中考質(zhì)量分析；完善特色課程材料并上報(bào)；最美少年兒童的評(píng)選；匯總才藝大賽獲獎(jiǎng)情況：優(yōu)秀輔導(dǎo)教師44人，先進(jìn)工作者1人，先進(jìn)單位2個(gè)，學(xué)生：一等獎(jiǎng)60人，二等獎(jiǎng)74人，三等獎(jiǎng)107人。

2015年6月：七八年級(jí)信息匯總；小學(xué)六年級(jí)和幼兒園大班學(xué)生信息匯總；1---9年級(jí)學(xué)生學(xué)籍信息審核；優(yōu)秀班主任評(píng)選；組織期末考試（安排評(píng)卷、成績(jī)匯總、成績(jī)核算、質(zhì)量分析等）。

2015——2016學(xué)年上學(xué)期工作備忘錄

2015年8月：準(zhǔn)備開(kāi)學(xué)檢查相關(guān)表冊(cè)，發(fā)放中小學(xué)學(xué)校基本情況表和學(xué)生人數(shù)統(tǒng)計(jì)表并匯總及上交，組織“百姓學(xué)習(xí)之星”的評(píng)選并上交相關(guān)材料，制訂新學(xué)期計(jì)劃和行事歷，召開(kāi)中小學(xué)學(xué)籍管理員會(huì)議安排起始年級(jí)學(xué)籍的辦理。

2015年9月：檢查初中完小開(kāi)學(xué)準(zhǔn)備情況，統(tǒng)計(jì)各中小學(xué)留守兒童及上報(bào)，安排中小學(xué)第12屆英語(yǔ)才藝大賽，統(tǒng)計(jì)各中小學(xué)殘疾兒童及上報(bào)，安排科技創(chuàng)新大賽。

2015年10月：上交各中小學(xué)教育評(píng)價(jià)方案，整理2014-2015學(xué)年初中質(zhì)量分析報(bào)告，召開(kāi)中小學(xué)普九督縣會(huì)議，初中7、8、9年級(jí)學(xué)生信息上報(bào)，制訂期中測(cè)試考務(wù)安排。

2015年11月：組織初中期中質(zhì)量測(cè)試（考務(wù)會(huì)、監(jiān)考、評(píng)卷、成績(jī)核算、匯總、質(zhì)量分析等），課堂達(dá)標(biāo)報(bào)名及理論測(cè)試，安排小學(xué)一年級(jí)學(xué)籍照片的拍照，普九督縣檔案的裝訂。2015年12月：發(fā)放第12屆“星星火炬”全國(guó)少年英語(yǔ)才藝大賽證書(shū)（中心校獲得優(yōu)秀組織單位，白寨二初中獲得優(yōu)秀單位，輔導(dǎo)教師25名，一等獎(jiǎng)38人，二等獎(jiǎng)35人，三等獎(jiǎng)32人），安排初中參加理論測(cè)試教師進(jìn)行基本功考核（說(shuō)課、鋼筆字、粉筆字、演講和答辯等）。

2016年1月：匯總中小學(xué)簡(jiǎn)介并上報(bào)，普九督縣檔案的上交，社區(qū)學(xué)校檔案的整理，組織初中期末質(zhì)量測(cè)試（考務(wù)會(huì)、監(jiān)考、評(píng)卷、成績(jī)核算、匯總、質(zhì)量分析等）。

2015——2016學(xué)年上學(xué)期工作備忘錄

2016年2月：假期值班，參加教研室組織的新學(xué)期教研工作會(huì)議，到中小學(xué)檢查各校開(kāi)學(xué)情況并進(jìn)行小結(jié)，制訂新學(xué)期計(jì)劃及行事歷，社區(qū)檔案裝訂。

2016年3月：市課堂達(dá)標(biāo)網(wǎng)上報(bào)名及上報(bào)，匯總社區(qū)教育相關(guān)表冊(cè)及上報(bào)，安排才藝大賽報(bào)名事宜，安排社區(qū)教育優(yōu)質(zhì)課事宜，安排跳蚤市場(chǎng)事宜，管理示范化學(xué)校材料上報(bào)，安排教導(dǎo)主任優(yōu)質(zhì)課。

2016年4月：安排職普聯(lián)手共發(fā)展活動(dòng)，組織初中期中質(zhì)量測(cè)試（考務(wù)會(huì)、監(jiān)考、評(píng)卷、成績(jī)核算、匯總、質(zhì)量分析等），安排社區(qū)成人書(shū)畫(huà)比賽事宜，安排中小學(xué)教材調(diào)查表冊(cè)匯總及上報(bào)安排古詩(shī)文默寫團(tuán)體賽比賽。

2016年5月：安排作業(yè)展評(píng)相關(guān)事宜，安排成教論文和課題申報(bào)工作，召開(kāi)畢業(yè)班復(fù)習(xí)研討會(huì)，安排中學(xué)生英語(yǔ)綜合技能大賽團(tuán)體賽，安排保送生質(zhì)量檢測(cè)相關(guān)事宜，安排職高保送生工作。2016年6月：才藝大賽證書(shū)發(fā)放，中小學(xué)期末檢查，中小學(xué)幼兒園生源調(diào)查安排及匯總上報(bào)，2016年7--月：假期值班，外出就讀借讀證辦理。

2016年8月：假期值班，新學(xué)期計(jì)劃以及行事歷制訂，新密市百姓學(xué)習(xí)之星材料整理及上報(bào)，新學(xué)期初中質(zhì)量檢測(cè)考評(píng)方案制訂，到初中完小檢查各校開(kāi)學(xué)情況。2016年9月： 2016年10月： 2016年11月：

第四篇：工作備忘錄

備忘錄

發(fā)件人：

收件人： 抄送：

主題：

單擊此處輸入發(fā)件人 單擊此處輸入收件人 單擊此處輸入抄送對(duì)象 單擊此處輸入文字

單擊此處輸入文字。

XX公司工作備忘錄

第五篇：上市公司日常信息披露工作備忘錄 第七號(hào)

上市公司日常信息披露工作備忘錄 第七號(hào)

新股發(fā)行上市后相關(guān)主體承諾履行等事項(xiàng)的信息披露規(guī)范要求

第一條 為落實(shí)《中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)新股發(fā)行體制改革的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱“《意見(jiàn)》”）的要求，規(guī)范首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市后上市公司及相關(guān)主體的承諾履行等事項(xiàng)，根據(jù)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定以及本所《股票上市規(guī)則》，制定本備忘錄。

第二條 首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市后，上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)責(zé)任主體、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的承諾履行、穩(wěn)定股價(jià)，以及公開(kāi)發(fā)行前持股5%以上股東（以下簡(jiǎn)稱“持股5%以上股東”）減持等事項(xiàng)和相關(guān)持續(xù)信息披露行為，適用本備忘錄。

第三條 上市公司控股股東、持有上市公司股份的董事和高級(jí)管理人員根據(jù)《意見(jiàn)》等有關(guān)規(guī)定在公開(kāi)募集及上市文件中公開(kāi)作出如下承諾的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行承諾，并按照承諾進(jìn)行持股管理：

（一）所持股票在鎖定期滿后兩年內(nèi)減持的，其減持價(jià)格不低于發(fā)行價(jià)；

（二）公司上市后6個(gè)月內(nèi)如公司股票連續(xù)20個(gè)交易日的收盤價(jià)均低于發(fā)行價(jià)，或者上市后6個(gè)月期末收盤價(jià)低于發(fā)行價(jià)的，持有公司股票的鎖定期限自動(dòng)延長(zhǎng)至少6個(gè)月；

（三）上市公司控股股東、持有上市公司股份的董事和高級(jí)管理人員關(guān)于所持股票的其他承諾。

上市公司股票收盤價(jià)觸及前款第（二）項(xiàng)情形的，上市公司控股股東、持有上市公司股份的董事和高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在觸及事實(shí)發(fā)生后兩個(gè)交易日內(nèi)通知上市公司，并披露公告，說(shuō)明相關(guān)股票延長(zhǎng)后的鎖定期限。

對(duì)于已作出承諾的董事、高級(jí)管理人員，且在公開(kāi)募集及上市文件中明確不因其職務(wù)變更、離職等原因而放棄履行承諾的，其在發(fā)生職務(wù)變更或離職時(shí)，應(yīng)當(dāng)在上市公司相關(guān)公告中明確繼續(xù)履行承諾。

第四條 上市公司及其控股股東、公司董事及高級(jí)管理人員根據(jù)《意見(jiàn)》等有關(guān)規(guī)定在公開(kāi)募集及上市文件中提出上市后三年內(nèi)公司股價(jià)低于每股凈資產(chǎn)時(shí)穩(wěn)定公司股價(jià)的預(yù)案的，應(yīng)當(dāng)在股價(jià)低于每股凈資產(chǎn)的兩個(gè)交易日內(nèi)，公告以下事項(xiàng)：

（一）股價(jià)低于每股凈資產(chǎn)的時(shí)間；

（二）啟動(dòng)股價(jià)穩(wěn)定措施的具體條件及擬采取的具體措施。

上述主體在啟動(dòng)股價(jià)穩(wěn)定措施時(shí)應(yīng)提前公告具體實(shí)施方案。

對(duì)于上市后新聘的董事、高級(jí)管理人員，上市公司按照公開(kāi)募集及上市文件要求其受上述穩(wěn)定公司股價(jià)預(yù)案約束的，應(yīng)當(dāng)在上市公司相關(guān)公告中載明。

第五條 上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)責(zé)任主體以及保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)《意見(jiàn)》等有關(guān)規(guī)定在公開(kāi)募集及上市文件中公開(kāi)作出如下承諾，并因招股說(shuō)明書(shū)或相關(guān)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏被立案稽查或被行政處罰等的，上市公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)：

（一）上市公司及其控股股東公開(kāi)承諾，發(fā)行人招股說(shuō)明書(shū)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，對(duì)判斷發(fā)行人是否符合法律規(guī)定的發(fā)行條件構(gòu)成重大、實(shí)質(zhì)影響的，將依法回購(gòu)首次公開(kāi)發(fā)行的全部新股，且發(fā)行人控股股東將購(gòu)回已轉(zhuǎn)讓的原限售股份；

（二）上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)責(zé)任主體公開(kāi)承諾，發(fā)行人招股說(shuō)明書(shū)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，致使投資者在證券交易中遭受損失的，將依法賠償投資者損失；

（三）保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)公開(kāi)承諾，因其為發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給投資者造成損失的，將依法賠償投資者損失。

第六條 上市公司及其控股股東符合本備忘錄第五條規(guī)定的承諾事項(xiàng)中回購(gòu)股份的啟動(dòng)情形的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后及時(shí)公告以下事項(xiàng)：

（一）此次啟動(dòng)股份回購(gòu)的條件；

（二）股份回購(gòu)的具體實(shí)施方案，包括回購(gòu)價(jià)格等；

（三）控股股東購(gòu)回已轉(zhuǎn)讓的原限售股份的具體實(shí)施方案。

上市公司因本次回購(gòu)股份可能導(dǎo)致不具備上市條件的，應(yīng)當(dāng)披露風(fēng)險(xiǎn)提示及相關(guān)安排。

第七條 上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)責(zé)任主體、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)符合本備忘錄第五條規(guī)定的承諾事項(xiàng)中賠償投資者損失的啟動(dòng)情形的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后及時(shí)公告以下事項(xiàng)：

（一）此次賠償投資者損失措施的啟動(dòng)條件；

（二）賠償投資者損失的具體實(shí)施方案。

第八條 上市公司及其控股股東、董事及高級(jí)管理人員等責(zé)任主體根據(jù)《意見(jiàn)》等有關(guān)規(guī)定在公開(kāi)募集及上市文件中作出公開(kāi)承諾事項(xiàng)，并同時(shí)提出未能履行承諾時(shí)的約束措施的，相關(guān)約束措施達(dá)到觸發(fā)條件的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后兩個(gè)交易日內(nèi)，公告以下事項(xiàng)：

（一）承諾事項(xiàng)內(nèi)容及未能履行承諾的原因；

（二）此次觸發(fā)未能履行承諾時(shí)的約束措施的條件；

（三）約束措施的具體內(nèi)容。

第九條 發(fā)行人根據(jù)《意見(jiàn)》等有關(guān)規(guī)定在公開(kāi)募集及上市文件中披露持股5%以上股東的持股意向及減持意向的，相關(guān)股東應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照意向持股和減持。

上述股東擬進(jìn)行減持的，應(yīng)當(dāng)在減持前三個(gè)交易日通知上市公司并披露公告，公告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容：

（一）本次減持是否符合已披露的持股意向、減持意向、減持條件以及減持承諾的說(shuō)明；

（二）本次擬減持的數(shù)量、減持期間、減持方式、減持價(jià)格等具體減持安排；

（三）擬減持的原因；

（四）本所要求的其他事項(xiàng)。

上述股東實(shí)施具體減持的，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司收購(gòu)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和公告，并在減持計(jì)劃實(shí)施完畢后或減持期限屆滿后兩個(gè)交易日內(nèi)進(jìn)行公告。

第十條 持股5%以上股東未按照在公開(kāi)募集及上市文件中披露的相關(guān)承諾減持或未履行本備忘錄第九條規(guī)定的披露義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在事實(shí)發(fā)生后兩個(gè)交易日內(nèi)，通知上市公司并公告未履行承諾或未履行披露義務(wù)的原因。

公開(kāi)募集及上市文件中披露上述股東未履行相關(guān)減持承諾將承擔(dān)的責(zé)任和后果的，相關(guān)股東還應(yīng)當(dāng)在前款公告中說(shuō)明因上述行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和后果。

第十一條 上市公司及相關(guān)主體在公開(kāi)募集及上市文件中作出本備忘錄規(guī)定的承諾事項(xiàng)、穩(wěn)定股價(jià)預(yù)案及相關(guān)約束措施等的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)準(zhǔn)則要求，在上市公司報(bào)告、半報(bào)告、季度報(bào)告“重要事項(xiàng)”部分說(shuō)明持續(xù)到報(bào)告期的承諾事項(xiàng)及其他重要事項(xiàng)在報(bào)告期內(nèi)的履行和進(jìn)展情況。

第十二條 上市公司啟動(dòng)或?qū)嵤┍緜渫浺?guī)定的股價(jià)穩(wěn)定措施、回購(gòu)股份、賠償投資者損失、未能履行承諾時(shí)的約束措施等的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行信息披露義務(wù)，并及時(shí)披露相關(guān)進(jìn)展。

第十三條 上市公司及其控股股東、實(shí)際控制人、持股5%以上股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等相關(guān)責(zé)任主體、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未按承諾履行，或存在其他違反本備忘錄情形的，本所將根據(jù)本所《股票上市規(guī)則》、《紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的紀(jì)律處分或監(jiān)管措施。

第十四條 本備忘錄自發(fā)布之日起施行。