第一篇：財務總監成擬上市企業首需

財務總監成擬上市企業首需

2011-8-5 9:13 今日早報 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

優秀的CFO人才正成為廣大企業、尤其是擬上市企業的頭號需求，優秀的CFO正成為擬上市企業的頭號需求。

財務總監成擬上市企業首需 CFO身價可達5000萬

CFO（Chief Financial Officer），指公司財務總監或首席財政官。對一家謀求上市的企業來說，一名優秀CFO的重要性，有時甚至在CEO之上。廣大CFO們，不但一手操控“財政大權”掌管財務，更規劃每次資本運作，影響企業的長遠發展。

近年來，隨著民營企業的蓬勃發展，CFO的個人價值也逐漸受到企業和資本力量的關注。在江南會·博信投資沙龍上，來自本地的財務精英和資深獵頭，對CFO這一企業的“靈魂人物”做出了深度解讀。

獵頭高手：CFO人才很稀缺

作為“浙商最喜愛的獵頭公司”稱號的獲評者，杭州獵人人力資源開發公司的首席顧問郎越時亦擁有“中國獵頭50人”稱號，歷時9年高端人才服務的職業生涯中，打過交道的各類企業高管數以千計。

據其介紹，近年來，優秀的CFO人才正成為廣大企業、尤其是擬上市企業的頭號需求。

郎越時表示，根據獵人的調查數據顯示，今年一季度企業對各類高端人才的需求量創歷史紀錄，增長率高達200%。二季度時，這一數字降到了40%，與國家宏觀調控政策有一定關系。面對央行連續上調存款準備金率、PMI（制造業采購經理指數）創下新低等情況，一批制造企業放緩擴張，對高級人才的需求也更為謹慎。

在獵人一季度需要“獵”的83個高管職位中，有8個就是CFO.“這8個職位，到目前還懸而未決。以往我們每次為企業尋找CFO，幾乎都像經歷一次?海選?，很多我們費時費力找到的人選，最后雙方談不攏的情況也并不罕見。”

郎越時介紹，如今省內一批有實力、有資金的企業都將上市作為目標；在“千軍萬馬過獨木橋”的IPO競爭中，“財務大臣”CFO對企業的重要性不言而喻。

他表示，如今市場上，一些有上市操盤經驗的CFO人才非常稀缺，而許多求賢若渴的企業對此開出的條件也絕不吝嗇。“在我們接到的委托中，一般對CFO的條件除了年薪，還有一定的股份。1%、2%都是常見的，雖然乍一看并不多，一旦成功上市，這部分股份也是非常可觀的。”

他透露，在過去幾次成功的人才牽線中，一批優秀的CFO不但成功推動了企業上市，個人身價也水漲船高。如今在杭州，經驗豐富的資深CFO身價都在千萬級，在擬上市企業中，更有“極品”CFO身價可達5000萬元。

成功CFO：適時轉型事業經理人

曾幾何時，各種高端人才的中介服務幾乎只在外企中“盛行”，而如今，這里已經成為民營企業的舞臺。

郎越時告訴記者，2004年剛剛從事獵頭工作時，接到的委托90%都來自外資企業，如今卻正好相反，90%來自國內企業，其中國企占10%，其余80%都來自民營企業。今年二季度，獵人的訂單中外企對高端人才的需求為“零”。

他表示，除了廣大民企唱起主角，如今職業經理人向事業經理人轉型也是一大趨勢。“對許多職業生涯豐富的高管人才而言，跨國公司是跳板，民營企業才是最終歸宿。”

在投資沙龍中，一名身價“千萬級”的擬上市公司CFO現身說法。在郎越時的眼中，此人的職業軌跡從一名成功CFO這個角度來說，十分具有代表性——會計事務所出身、成功運作過兩家以上的上市公司，同時還具公司上市后收購、兼并等投資經驗。

在企業上市前，為了最大限度地實現企業價值，CFO往往肩負繁重的財務工作，包括管理、策劃等。這位CFO也以切身經驗向投資人提出了一些建議。“現在PE在對被投企業進行盡職調查時，許多公司都?看上去很美?，我建議PE看一家企業應該看5年，一家企業的財務動作如果是刻意為之，前一兩年可以撐下來，而第三年各種問題會冒出來，到第5年肯定?紙包不住火?。此外在現金流上，一些企業看上去盈利很多，但現金流和其利潤匹配不上，雖然在一些行業這是正常的，但一般來說，一家值得投的企業，現金流應大于等于凈利潤。”

【我要糾錯】 責任編輯：夢小晨

第二篇：財務總監CFO(擬上市)

財務總監CFO(擬上市)

崗位基本信息：

工作年限：八年以上

語言要求：英語熟練

學歷：本科

薪水范圍：30000-49999

崗位職責

1、全面負責公司的財務管理工作，制訂財務規劃、計劃；

2、負責建立、健全公司財務政策、內控體系和財務管理制度，并組織執行；

3、負責組織編制和落實財務預算，對資金、會計、稅務等進行管理，控制財務風險；

4、負責組織成本核算和成本管理；

5、負責按IPO要求，進行上市前期的財務規范和梳理；

6、參與公司的投、融資工作；

7、負責財務系統內部的組織管理工作，進行財務團隊的建設；

8、負責與銀行、稅務、中介機構、證券監管部門等外部的聯系協調。

任職要求1、32-48歲，本科及以上學歷，財務類相關專業；

2、8年以上財務工作經驗，3年以上大中型企業財務全盤管理經驗；

3、具有組織或參與公司上市/IPO全程工作經驗優先，制造行業財務管理背景優先；

4、熟悉公司上市的財務規范和要求，精通財務會計制度及各項財稅法規，熟悉現代企業財務管理模式和操作規則；

5、具備良好的組織能力，優秀的統籌計劃和組織管理能力；

6、具備良好的財務內控、預算管理、成本管理、資金管理、財務分析、風險防范、投融資的實戰能力；

7、對企業具有高度責任感、忠誠度及主動性，具有良好的團隊精神。

第三篇：CFO成為擬上市企業首需人才 身價可達5000萬

CFO成為擬上市企業首需人才 身價可達5000萬

CFO(Chief Financial Officer)，指公司財務總監或首席財政官。對一家謀求上市的企業來說，一名優秀CFO的重要性，有時甚至在CEO之上。廣大CFO們，不但一手操控“財政大權”掌管財務，更規劃每次資本運作，影響企業的長遠發展。

近年來，隨著民營企業的蓬勃發展，CFO的個人價值也逐漸受到企業和資本力量的關注。在江南會·博信投資沙龍上，來自本地的財務精英和資深獵頭，對CFO這一企業的“靈魂人物”做出了深度解讀。

獵頭高手：CFO人才很稀缺

作為“浙商最喜愛的獵頭公司”稱號的獲評者，杭州獵人人力資源開發公司的首席顧問郎越時亦擁有“中國獵頭50人”稱號，歷時9年高端人才服務的職業生涯中，打過交道的各類企業高管數以千計。

據其介紹，近年來，優秀的CFO人才正成為廣大企業、尤其是擬上市企業的頭號需求。郎越時表示，根據獵人的調查數據顯示，今年一季度企業對各類高端人才的需求量創歷史紀錄，增長率高達200%。二季度時，這一數字降到了40%，與國家宏觀調控政策有一定關系。面對央行連續上調存款準備金率、PMI(制造業采購經理指數)創下新低等情況，一批制造企業放緩擴張，對高級人才的需求也更為謹慎。

在獵人一季度需要“獵”的83個高管職位中，有8個就是CFO.“這8個職位，到目前還懸而未決。以往我們每次為企業尋找CFO，幾乎都像經歷一次‘海選’，很多我們費時費力找到的人選，最后雙方談不攏的情況也并不罕見。”

郎越時介紹，如今省內一批有實力、有資金的企業都將上市作為目標;在“千軍萬馬過獨木橋”的IPO競爭中，“財務大臣”CFO對企業的重要性不言而喻。

他表示，如今市場上，一些有上市操盤經驗的CFO人才非常稀缺，而許多求賢若渴的企業對此開出的條件也絕不吝嗇。“在我們接到的委托中，一般對CFO的條件除了年薪，還有一定的股份。1%、2%都是常見的，雖然乍一看并不多，一旦成功上市，這部分股份也是非常可觀的。”

他透露，在過去幾次成功的人才牽線中，一批優秀的CFO不但成功推動了企業上市，個人身價也水漲船高。如今在杭州，經驗豐富的資深CFO身價都在千萬級，在擬上市企業中，更有“極品”CFO身價可達5000萬元。

成功CFO：適時轉型事業經理人

曾幾何時，各種高端人才的中介服務幾乎只在外企中“盛行”，而如今，這里已經成為民營企業的舞臺。

企業要做好財務管理謹防資金鏈斷裂

資金鏈是指維系企業正常生產經營運轉所需要的基本循環資金鏈條。現金——資產——現金(增值)的循環，是企業經營的過程，企業要維持運轉，就必須保持這個循環良性的不斷運轉。

一場企業倒閉潮席卷了中國最重要的制造業基地珠三角和長三角，更多的企業則陷入現金財務危機，我們聽到最多的詞是“資金鏈斷裂”。

統計顯示：中小板公司2008年上半年營業收入平均比上年同期增長36.42%，凈利潤比上年同期增長47.08%。但同時現金流凈額大幅減少。268家中小板公司中共有130家公司2008年上半年經營活動產生的現金流凈額為負，268家公司2008年上半年經營活動產生的現金流凈額合計為-2.98億元，2007年同期則為85.16億元。

這是一個令人堪憂的情況。現金是企業的生存之源，直接影響到企業的生存。根據摩根

士丹利最新發布的2009中國經濟報告，2009年經濟基本面還將進一步惡化，許多主流經濟學家已經調低了對中國經濟2009年的預測，這也意味著企業資金鏈吃緊的狀況短時期內將無法得到緩解。

資金鏈的五種死法

2008年下半年以來發生的數十起企業現金流斷裂倒閉或財務危機的案例，我們認為，當前普遍發生的資金鏈斷裂危機可以歸為營運資金不足、賬期風險、流動負債難以歸還導致的流動性枯竭、對外擔保貸款給自己企業造成被動、以及投資失誤等五方面因素。以上五類因素已經成為壓死企業“駱駝”的主要“稻草”。

營運資金不足引發的資金鏈斷裂

新破產法實施后成為“最大企業重整案”的中國金屬(FerroChina，以下簡稱“中國金屬”)停產案可以作為運營資金鏈條斷裂的經典案例。

中國金屬是一家注冊地在百慕大群島、總部在蘇州、在新加坡上市的臺資企業。2008年10月8日，中國金屬系企業的20余名臺籍高管突然集體返回臺灣，事先無任何預警，旗下5家子公司全面停產。次日，中國金屬在新加坡發出的公告顯示，公司無法償還約7.06億元人民幣的營運資本貸款，其已經到期和可能到期的各類借款高達52億元之巨。10月10日起，中國金屬正式停牌至今。

當地媒體的報道稱，中國金屬2007年實現銷售113億元，稅收1.7億元，凈利4億元，鍍鋅板產量超過鞍山鋼鐵公司，在全國排名第二。

中國金屬依靠投資銀行的融資，商業銀行的巨額貸款以及海內外各路資本的支持，實現了“裂變式的成長”。即使在法院主持重整階段，連債權人都認為中國金屬的市場前景并不差，而導致企業猝死的根本原因在于其高負債的運營模式和激進的財務戰略。

由于運營資金不足導致的財務危機通常有以下三種情況：

—企業規模擴張過快, 以超過其財務資源允許的業務量進行經營, 導致過度交易，從而形成營運資金不足;

—由于存貨增加、收款延遲、付款提前等原因造成現金周轉速度減緩，此時，若企業沒有足夠的現金儲備或借款額度, 就缺乏增量資金補充投入, 而原有的存量資金卻因周轉緩慢無法滿足企業日常生產經營活動的需要;

—營運資金被長期占用, 企業因不能將營運資金在短期內形成收益而使現金流入存在長期滯后效應。

信用風險引發的資金鏈斷裂

南京菲尼克斯電氣公司財務總監楊芙琴指出，對客戶的賬期管理是該企業財務工作的重中之重。新客戶必須現款現貨，老客戶也都有嚴格的信用期間，收款只接受銀行轉賬和銀票，商業匯票一概不收，寧可失去客戶也要控制風險。

但事實上，大多數企業為了吸引客戶都會給予一定的賬期。信用風險主要分為兩種：一為突發性壞賬風險, 由于非人為的客觀情況發生了不可預見性的變化, 造成應收賬款無法收回, 形成壞賬;二為大量賒銷風險, 企業為適應市場競爭, 采用過度寬松的信用政策大量賒銷, 雖能在一定程度上擴大市場份額, 但也潛伏著引發信用風險的危機。

在2008年的企業倒閉潮中，大量中小企業的財務危機都是信用風險造成。在廣東東莞，那些賒銷給合俊玩具的小型企業很多都血本無歸。

流動性不足引發的資金鏈斷裂

大多見于兩種情況：其一，增加流動負債彌補營運資金不足, 企業為彌補營運資金缺口, 用借入的短期資金來填充, 造成流動負債增加引發流動性風險;其二，短資長用，企業運用杠桿效應, 大量借入銀行短期借款,增加流動負債用于購置長期資產, 雖能在一定程度上滿足購置長期資產的資金需求, 但造成企業償債能力下降, 極易引發流動性風險。

在這兩種情況中，第二種情況更為危險，曾曇花一現的中國普爾馬斯特超市(下稱“普馬”)即屬此例。

南京大學會計系教授陳志斌曾對中國普馬作過專門研究。1996年注冊成立的中國普馬在成立后的8年內在中國開設了近50家分店，迅速躋身為中國最大的零售商之一。如此大規模的擴張需要大量的資金來支持，中國普馬的核心模式是以當地銀行的貸款開新店擴張，通過供貨商賒銷經營，通過各個分店之間的現金調配來平衡現金流，甚至調配分店的資金作為新店的資本金。

這種高速增長的模式看似完美無缺，但是流動性不足，資金鏈緊繃像緊箍咒一樣如影隨形。2004年，當西南某銀行收回一筆2億元貸款時，中國普馬各地的門店終于像多米諾骨牌一樣倒掉。

投資失誤引發的資金鏈斷裂

企業由于投資失誤, 無法取得投資回報而給企業帶來風險。投資風險產生的原因為: 一是投資項目資金需求超過預算;二是投資項目不能按期投產;導致投入資金成為沉沒成本。著名的廣東合俊玩具廠的倒閉案亦屬于此種情況。合俊玩具廠2006年之前毛利率一直不錯，2006年以后由于原材料成本上漲、人民幣升值等，毛利率從原來的13%降低到5%。為了擴大產能、尋求“多元化”發展，該公司在2006年和2007年分別斥資收購一家即將倒閉的玩具廠和一個銀礦采礦權，但玩具廠最后沒能救活，銀礦投資也因為一直沒有拿到采礦許可證而無法產生效益，而主業經營又每況愈下，最終導致企業一夜之間被清盤。相關方損失產生連帶風險引發的資金鏈斷裂

企業在與其他企業開展擔保、借貸以及存款業務過程中, 因對方內部發生重大損失而受到牽連, 從而引發的資金鏈風險。

改善資金鏈的五大措施

或許您會說，是的，對那些面臨破產和被收購的企業來說，一切已經為時已晚。但經濟危機的漫漫長夜或許還將繼續，所以用一些工具來衡量您的運營狀況，實施有效的風險管理，仍然是未雨綢繆的明智之舉。

很多大公司的高管們相信，當前和很長一段時間內企業運營所面臨的最大風險不是來自企業本身，而是外部宏觀經濟風險。盡管來自外部的宏觀風險不可控制，對企業的管理者而言，必須考慮怎樣最大限度地減輕宏觀經濟風險所帶來的損失，怎樣有效地利用現有的資本來度過危機，同時為危機過后的新一輪經濟復蘇作好充足的準備。

面對恐慌、動蕩以及救援努力攪動著的市場，為了保證資金使用價值的最大化，確保現金流的持續性、盈余性和安全性，不少企業已經開始加強企業的現金流管理，制定拯救措施。措施一：退出激進預算

大家都在尋找拯救資金鏈的秘笈，但現金流緊張只是一個結果，而非原因，現金枯竭不過是壓跨駱駝的最后一根稻草罷了。

作為企業管理者而言，首先需要審視造成這種結果的原因：是否是由于激進的財務預算，將投資以及規模的擴張放在了首要目標而忽視了對利潤質量的管理?或者當營運現金流出現負值的情況下仍不斷地追加投資?或者太過依賴于單一的融資渠道?所有這些問題的根源在于一個太過樂觀和激進的并且失去監控的財務預算。

正如凱捷咨詢公司總經理助理沈芷琳所說，如果一個企業在年初制定的財務預算是理性的或在安全水平線上，按道理現金流是不會出現問題的。但更多時候，企業因為將預算制定得過于樂觀和激進，過分重視規模擴張而忽視了資金的安全，從而在實際執行時失去信號指導的作用;或者由于在考核指標的設定中只考慮現金的時點狀況，不能解決期間資金流動的安全性問題，從而導致執行者在過程中的冒進行為。

因此，客觀地進行環境影響因素分析和企業戰略分析，確保現金流向與環境變化相協調，重新制定穩健的財務預算，是危機中的首要任務。

措施二：改善成本

對于已經處于現金流危機邊緣的企業而言，最快速的方法是將現金從日常的營運中怎樣解放出來。裁員、減薪、關閉生產線或賣掉價值貢獻率不高的項目都是企業常用的手段。韓國三星集團在1997年亞洲金融危機時做出了一個典范。當時長期負債已經成為公司凈資產3倍的三星瀕臨倒閉，公司秉承了縮減40%的國內人員、減少40億美元庫存、剝離和賣掉大概價值8億美元120個產品的項目的系列措施，最終起死回生。

盡管幾乎所有的企業都在進行消減成本的工作，但沈芷琳認為，聰明的公司會將成本的細分做到精細化，將成本的預算作為企業資源配置管理，理清成本的投入產出關系，消減那些未來不會或者只是很少帶來產出的一些成本。

麥肯錫所提出的員工業績管理識別流程便具有這樣的功效。其倫敦分公司副董事馬修·古思里奇(Matthew Guthridge)，在內部的一篇文章中指出，企業在進行大規模裁員之前，應該對員工進行業績和潛力評估，了解何種類型的人才目前推動了業務價值，何種人才從現在起3年之內會推動業務價值以及目前和將來有何種人才可供使用—同時還要注意替代人才的培養成本。充分考慮戰略問題的績效管理可以最大限度地減小企業精簡的負面文化影響、提高盈利水平并幫助識別企業應努力留住的人才。

措施三：檢修供應鏈

供應鏈的管理在蕭條時期變得異常重要。一個流傳在鋼鐵行業的笑話是因為生鐵的價格已經跌到比前期廢鐵的價格還低，以至于將囤積了廢鐵的廢品回收商套牢。

在現實中，由于鋼鐵、石油、有色金屬等大宗貨物價格暴跌，存貨貶值所導致的企業虧損比比皆是。盡管零庫存是企業比較希望的狀態，但如何使整個供應鏈的效率不受影響?因為幾乎所有企業都在減產，需求變得難以預計，極大地挑戰了企業銷售預測的準確性。在卡博特公司，財務總監要求銷售人員更多去了解客戶的生產計劃和庫存計劃，并且制定產成品庫存目標，再根據產成品目標制定原料庫存目標，以此安排原材料的采購計劃。為最大程度減少庫存，公司每周甚至每天安排采購計劃;對于小品種,卡博特則完全實行零庫存的訂單生產。

措施四：廣開資金源

對于資金饑渴的企業而言，單一依靠銀行貸款并不是明智的選擇。在宏觀經濟進入下行周期中，銀行最常扮演落井下石的角色。因此企業在注意資本金和借貸之間的比例、長期負債和短期負債之間的比例，避免短資長用的同時，盡量廣開財路，使資金來源多元化。相比銀行貸款，尋求上市籌資也因股市緊縮而變得更加困難。不過風險投資信托計劃、股權融資或者私募基金投資也是企業可以考慮的途徑。

措施五：合理瘦身與逆勢擴張

對于一個高負債低現金的企業而言，重新審視過去的投資行為，出售相關資產或者關閉生產線可以快速緩解現金的饑渴，在決定出售什么資產、出售多少之前，必須進行謹慎的價值貢獻分析，拋棄長期對企業價值貢獻為負值的資產，才能使優質資產得到保全從而帶來新生的機會。

基于價值貢獻的分析，三星在最困難的1997年，賣掉120個產品項目之后，在所有對手都在收縮戰線的時候仍加大了芯片廠的投資，如今看來，這無疑是一個最正確的決定。

第四篇：擬上市企業稅收政策

擬上市企業稅收政策宣講會熱點問答

1、你好！我想請問下地稅局，登記房產信息時實地占地面積登記有誤以致企業多交城鎮土地使用稅，請問更正房產信息后可以申請退還多交的稅嗎？謝謝。

答：由于稅務機關在錄入納稅人申報表的過程中因錄入錯誤、重復錄入等原因導致納稅人多繳稅款，納稅人可申請誤征退稅，稅務機關經規定的程序審核后退還納稅人多繳納的稅款。

2、目前深圳市各企業為員工繳納住房公積金，如企業和員工各承擔5%，員工繳納的5%可在稅前扣除,企業為員工支付的5%是否應納入員工工薪所得一起納稅。

答：單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。（深圳2009在崗職工月平均工資3893.58元×3倍×12%=1402元）。

單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

3、公司正式上市后，原始股1年后賣出，是否征收個人所得稅？ 答：《財政部 國家稅務總局 證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）規定，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

根據財稅[2009]167號文件規定，限售股包括：

（1）上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱股改限售股）；

（2）2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱新股限售股）；

（3）財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股。根據財稅[2010]70號文件規定，所稱限售股包括：（1）財稅[2009]167號文件規定的限售股；

（2）個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股；

（3）個人因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股；

（4）個人持有的從代辦股份轉讓系統轉到主板市場（或中小板、創業板市場）的限售股；

（5）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉換的合并方公司股份；

（6）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立后公司股份；

（7）其他限售股。

4、匯算清繳時，教育經費自動計算2.5%，記得有文件是按實扣除，填表時應如何處理？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。對于《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）中規定的軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用據實扣除，可填在“附表三納稅調整項目明細表”中第40行“20.其他”的“調增金額”。

5、您好！土地轉讓損失適不適用（國稅發〔2009〕88號文？若2010年前發生的損失需不需去稅務局市批或備案？若需要的話，審批或備案時間是怎么規定的？

答：根據國稅發〔2009〕88號的規定，企業自行計算扣除以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。因此，對于無形資產損失，如不符合自行計算扣除的條件，則暫規定其屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。

根據國稅發〔2009〕88號第八條的規定，稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本終了后第45日。納稅人應于辦理期限前到稅務機關辦稅服務大廳遞交資產損失審批申請。企業因特殊原因不能按時申請審批的，經負責審批的稅務機關同意后可適當延期申請。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三條，準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（以下簡稱實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產損失）。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第六條的規定，企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報扣除。企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業實際資產損失發生扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五十二條，本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）、《國家稅務總局關于企業以前未扣除資產損失企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）、《國家稅務總局關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）同時廢止。本辦法生效之日前尚未進行稅務處理的資產損失事項，也應按本辦法執行。

因此，土地轉讓損失應為實際資產損失。若2010年前發生的損失，按照25號公告的要求，應在申報扣除前上門申報。

如屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業實際資產損失發生扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。

如屬于法定資產損失，應在申報扣除。

6、個人有限公司從其他公司取得投資分紅款后，因分紅款再投資時需不需交個人所得稅？

答：法人企業股息紅利轉增自然人股東注冊資本需繳納股息，紅利項目個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》（國稅發[1994]089號）規定：股份制企業在分配股息，紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息，紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息，股息，紅利項目計征個人所得稅。

《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）規定：“股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息，紅利性質的分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。”

7、您好！我公司因企業發展需要購置價值千萬的房產做辦公用，因企業凈資產不足覆蓋房產價值，向銀行融資困難。故股東以個人房產抵押，以股東個人名義向銀行借到款，股東再以個人名義借款給企業。企業按同期同類貸款利率支付利息給股東。請問：

（1）股東能否以此利息收入抵減其支付給銀行的利息后余額，按股息紅利所得的20%稅率交納個人所得稅。

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定，利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額。股東以每次利息收入全額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%計征個人所得稅。

（2）企業按低于同期同類貸款利率支付給股東利息，可以嗎？ 答：可以。

8、公司的注冊地址已變更，稅務登記地址未變更，公司的實際經營地也未變更，請問稅務登記地址是否無需變更？稅仍在原注冊地繳納是否可行？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

根據企業登記管理有關規定，經工商行政管理機關登記注冊的企業法人的住所只能有一個，企業在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設點從事經營活動，應當根據其企業類型，辦理相關的登記注冊。依據現行《稅務登記管理辦法》第十條規定，企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。如公司實際經營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經營所在地，或設立分公司，即將經營所在地業務設立分公司。

9、公司實際經營地與注冊地址不一致，是否要辦理地址變更？變更征管關系？

答：根據企業登記管理有關規定，經工商行政管理機關登記注冊的企業法人的住所只能有一個，企業在其住所以外地域用其自有或租、借的固定的場所設點從事經營活動，應當根據其企業類型，辦理相關的登記注冊。依據現行《稅務登記管理辦法》第十條規定，企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。如公司實際經營地與注冊地址不一致，建議變更工商登記，將公司注冊地址變更為經營所在地，或設立分公司，即將經營所在地業務設立分公司。

10、財稅〔2010〕110號文深圳市是否已執行，相關稅收免征手續如何辦理？ 答：執行。根據《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅 營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；

2．節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關資料到主管地稅局申請。

11、軟件所有權的轉讓是否可視同技術轉讓享受相關的稅收優惠？ 答：關于營業稅 ：《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規定：

對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權和使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。

技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票上的。

因此，企業取得從事技術轉讓、開發業務所得，如果符合上述條件，可以享受營業稅的減免稅政策。

納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地主管稅務機關審核。

外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務機關審核后，層報國家稅務總局批準。

關于企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》以及《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）的有關規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

2010年12月，財政部、國家稅務總局下發了《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號），根據文件規定明確了技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。

因此，企業取得的技術轉讓所得，如果符合上述條件，可以享受企業所得稅的減免稅政策，對其在一個納稅內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

企業發生技術轉讓，應在納稅終了后至報送納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

12、國家級高新技術企業、深圳市高新技術企業稅收優惠的異同？

答：根據稅法規定，對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。由于深圳屬于經濟特區，國家對經濟特區和上海浦東新區給予了一定優惠，對在經濟特區和上海浦東新區內2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱國家高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，可以享受“兩免三減半”的優惠，即：第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

13、控股股東（個人），將股權以1元（原始投資成本）轉讓給用于員工股權激勵的持股公司，個稅是否不調整（所得調整）。

答：

（一）自然人轉讓所投資企業股權（份）取得所得（即股權轉讓所得），適用“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。

1．應納稅所得額。為一次轉讓股權的收入額（包括受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入），減除財產原值和合理費用后的余額。

財產原值指買入價以及買入時按照規定交納的有關費用；合理費用指賣出財產時按照規定支付的有關費用。對納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。

2．應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率20%。

（二）根據《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）規定，自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可進行核定。

1.符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

（1）申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（2）申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的；

（3）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；

（4）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；

（5）經主管稅務機關認定的其他情形。2.正當理由是指以下情形：

（1）所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；（2）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

（3）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（4）經主管稅務機關認定的其他合理情形。

3.對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

（1）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

（2）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（3）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（4）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

14、節能服務企業符合暫免營業稅征收的，如何申請減免，流程是否已經制定出來？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于促進節能服務產業發展增值稅 營業稅和企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號）規定，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

1．節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；

2．節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定。

納稅人符合以上條件的，可備齊相關資料到主管地稅局申請。

15、購買國外子公司（純研發公司）的技術，在支付外匯前需交哪些稅？ 答：

（一）企業所得稅：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條規定：對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應納稅的所得額，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。根據《企業所得稅實施條例》第九十一條規定：非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。國外技術服務提供方對國內企業提供技術服務收取的特許權使用費屬于本法第三十七條規定，因此支付人應該從應付款額的10%代扣代繳稅款。

（二）營業稅：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條規定：營業稅扣繳義務人：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。技術服務屬于營業稅的服務業稅目，若提供技術服務方在境內沒有代理人的，購買方應代扣代繳提供技術服務費用5%的營業稅。對于符合《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字【1999】273號）規定的技術服務業，免征營業稅。

（三）印花稅： 根據印花稅的有關規定，引進專有技術應按“產權轉移書據”稅目，按合同或協議所載金額依萬分之五的稅率計算繳納印花稅。

16、支付的哪些款項是否可以享受研發費用加計扣除嗎？

答：根據《國家稅務總局關于印發企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發〔2008〕116號）的相關規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

（七）勘探開發技術的現場試驗費。

（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。

對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。

綜上所述，居民企業符合以上規定發生的研發費用，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

17、高新技術企業在享受3年的優惠政策后（房產稅），再享受2年的財政補助。能否說明一下“再享受2年財政”補助政策的文件名、企業辦理流程。

答：《2010年深圳市高新技術產業專項補助資金申報指南》（以下簡稱《指南》）（深財科[2010]157號）規定，對國家高新技術企業、市級高新技術企業、重點軟件企業（含國家規劃布局內的重點軟件企業，下同）、經我市有關主管部門備案的創業投資企業以及產品被市政府有關主管部門認定為重點自主創新產品、重點純軟件產品企業申請的2008、2009兩個高新技術產業專項補助資金進行審批。

經認定的國家級高新技術企業自認定當年起，已新建或購置新建的生產經營房產并已繳納房產稅，申報期限自享受國家房產稅優惠期滿后2年內，按該企業繳納的房產稅予以研發資助。2009年1月1日以前按規定政策已享受相同優惠政策的，不能重復享受該項優惠政策。

企業于2010年9月28日至11月10日到所在區地稅主管稅務機關提交以下資料申請：

1.深圳市高新技術產業專項補助資金書面申請；

2.深圳市高新技術產業專項補助資金申請表(申請表5)； 3.營業執照副本（復印件一份，驗原件）、稅務登記證副本（復印件一份，驗原件）；

4．公司法定代表人、委托代理人身份證明（復印件各一份）、授權委托書（原件一份）；

5.國家級高新技術企業證書及認定批文（復印件一份，驗原件）； 6.房產證、購房合同或竣工驗收合同（復印件一份，驗原件）； 7.房產稅完稅憑證（復印件一份，驗原件）；

8.有資質的會計師事務所出具的會計審計報告。

18、我企業是軟件企業，即征即退的收入，研發項目政府資助收入，以上二項是免稅收入，如把此補助資金再投入研發項目中，此部分費用能在稅前扣除嗎？

答：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。《財政部 國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，軟件生產企業取得的軟件產品增值稅即征即退稅款，應作為不征收收入，其用于研發形成的費用支出不能在稅前扣除。

19、企業分配利潤給外資企業，能申請稅收協定優惠政策嗎？申請需要些什么手續？

答：

（一）居民企業稅后利潤分紅不繳企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第二項規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。第三項規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》進一步明確，所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。其所稱的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。也就是說，企業持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

（二）非居民企業分紅要繳企業所得稅

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

對2008年新《企業所得稅法》實施后，非居民企業取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。第十九條規定，非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。《企業所得稅法實施條例》第九十一條規定，非居民企業取得所得稅法第三條第三項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。雖然稅法規定的稅率是10%，但如果非居民企業所在國家或地區與我國簽訂有稅收協定，協定的稅率低于10%，則可以按協定的稅率執行。

根據《國家稅務總局關于印發<非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2009]124號）規定，非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的，應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享受稅收協定待遇審批申請： 1.稅收協定股息條款；2.稅收協定利息條款；3.稅收協定特許權使用費條款；4.稅收協定財產收益條款。

提出非居民享受稅收協定待遇審批申請時，納稅人應填報并提交以下資料：1.《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》； 2.《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》；3.由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；4.與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明；5.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

20、股權轉讓需交納什么稅？應該不需要交納營業稅吧？

答：企業股權（份）轉讓涉及企業所得稅、個人所得稅、印花稅，根據《財政部 國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅〔2002〕191號）規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。對股權轉讓不征收營業稅。

21、未分配利轉增本需要交什么稅？已經是稅后利潤了。

（一）個人所得稅：法人企業以未分配利潤、資本公積金、盈余公積金轉增自然人股東注冊資本，應按股息、紅利所得繳納20%的個人所得稅。

《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）規定：股份制企業用股票溢價發行形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額不作為個人所得，不征收個人所得稅。

國家稅務總局在《關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1998]333號）規定，企業從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得并再投入公司（轉增注冊資本）的部分應依照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過代扣代繳。

（二）企業所得稅：

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

除此之外，對于盈余公積轉增股本分配方式，應視同“先分配、再投資”進行稅務處理。如企業為居民納稅人應當按照股本（或實收資本）面值確認股息、紅利收入，根據企業所得稅法符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，享受免稅待遇。被投資企業用留存收益轉增資本（股本），投資企業應作為追加投資處理，增加長期股權投資的計稅基礎。如投資方企業屬于協定國居民公司，可申請股息所得協定待遇。

22、請問收到科技專項補助是否應繳納所得稅，是否可以作為不征稅收入申報，具體文號是什么？

答：從政府部門取得的專項用途財政性資金，如符合《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2009]87號)規定的條件，在2008年1月1日至2010年12月31日期間可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。條件如下：

1、企業能夠提供資金撥付文件，且文件中規定該資金的專項用途；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。同時，根據《企業所得稅法實施條例》第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

23、國稅發〔1997〕71號文有沒有效？有效期截止什么時間？ 答：根據《稅務部門現行有效、失效、廢止規章》（國家稅務總局令【2010】第23號）規定，國稅發〔1997〕71號文已經失效。

24、目前內地很多地區對重點企業的高管人員薪金有個人所得稅優惠政策，請問深圳地區是否有相關優惠政策？

答：個人所得稅法立法權集中于全國人大，稅務機關無權擅自減、免、退稅。對地方政府的獎勵、補貼等人才鼓勵政策，請咨詢政府其他相關部門。

25、在股改過程中牽涉到股權轉讓，那在確定轉讓價格時企業應注意哪些方面，稅務局會關注哪些方面的問題來核定企業定價是否合理？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百一十一條規定，企業所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來的價格進行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

26、對于企業取得政府的拆遷補償收入的相關稅收政策？5年內及5年后的處理有何規定？

答：

（一）營業稅

根據《廣東省地方稅務局關于舊城拆遷改造有關營業稅問題的批復》（粵地稅函〔1999〕295號）為支持城市改造建設，經請示國家稅務總局同意，凡經縣級以上政府批準，國土局及有關房地產管理部門發出公告，限期拆（搬）遷的地（路）段的，被拆遷戶取得的拆遷補償收入（包括貨幣、貨物或其他經濟利益）暫不征收營業稅。

（二）企業所得稅

根據《國家稅務總局關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規定，企業政策性搬遷和處置收入是指因政府 城市規劃、基礎設施建設等政策性原因，企業需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關資產而按規定標準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關資產而取得的收入，以及通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權轉讓收入。對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：(一)企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。(四)企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

第五篇：擬上市企業科技知識輔導

擬上市企業科技知識輔導

目前由于上市工作的推動，我市有多數企業要求建立省級創新平臺及進行高新技術企業認定，為滿足企業需求、為企業排憂解難，現結合科技政策做如下知識輔導：

一、省級創新平臺

（一）省級創新平臺有工程技術研究中心與技術中心兩類，其主要差別有以下三點：一是認定部門不同。工程技術研究中心是由科技部門認定的機構；技術中心是有經工信部門認定的機構。二是服務對象不同。工程技術研究中心不僅為本企業提供技術支持，更重要的是要為同行業企業輻射工程技術成果；技術中心的主要任務是為本企業發展提供技術支持。三是認定數量不同。同一學術、技術領域的多個企業通常只在龍頭企業中建一個工程技術研究中心，具有排他性；同一學術、技術領域的多個企業可建多個技術中心，沒有排他性。

（二）建議企業：一是學習相關政策。認真研究《江西省省級企業技術中心管理辦法》與《江西省工程技術研究中心管理暫行辦法》。二是結合自身條件選擇申報途徑。屬于同行業龍頭企業且條件比較好的可報省工程技術研究中心，不屬于同行業龍頭企業且條件相對差些的可報省級企業技術中心。三是與主管部門進行良好的溝通。四是做好查漏補缺工作。對照各管理辦法，有針對性地提早做好自身軟、硬件的建設。五是編寫好申報材料。

二、高新技術企業認定

（一）定義

高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。

（二）政策文件

1、《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008] 172號）,經國務院批準，由科技部、財政部、稅務總局于2008年4月14日聯合發布。其中包括《國家重點支持的高新技術領域》,以下簡稱：《重點領域》。

2、《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號），以下簡稱《工作指引》，由科技部、財政部、稅務總局于2008年7月8日聯合發布。

3、《江西省高新技術企業認定管理辦法實施細則》(試行)》贛科發[2008]5號，（三）認定條件

須同時滿足以下條件 ：

1、在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。

2、企業的產品（服務）應屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。

4、企業持續進行了研究開發活動，近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：最近一年銷售收入5,000萬元至20,000萬元的企業，不低于4%-20,000萬元以上的企業，不低于3% 其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。

5、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。

6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《工作指引》的要求。

（四）建議企業

1、學習相關政策。認真研究《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》與《江西省高新技術企業認定管理辦法實施細則》。

2、與縣區、市、省科技主管及稅務部門進行良好的溝通，爭取支持。

3、做好查漏補缺工作。對照認定條件，有針對性地提早做好專利申請、省級項目申請、產品或成果鑒定、產品檢測、產品標準制定及備案、科技查新、內部研發機構制度和科研合作等。

4、編寫好認定申報材料。